Государство воздействует на различные стороны ... внутреннюю и внешнюю политику — ...

Государство воздействует на различные стороны деятельности страны через
внутреннюю и внешнюю политику — социальную и культурную, оборонную,
природоохранную, финансовую и техническую. Центральным звеном в этом перечне
является финансовая политика, поскольку финансовыми ресурсами обеспечивается
реализация и развитие всех других. В зависимости от длительности периода и
характера решаемых задач налоговая политика разделяется на налоговую стратегию
и тактику. Налоговая стратегия определяет долговременный курс государства в
области налогов и предусматривает решение крупномасштабных задач. Налоговая
тактика предусматривает решение задач конкретного периода развития путем
внесения изменений и дополнений в налоговую систему и налоговый механизм.
В зависимости от масштаба и сферы влияния налоговая политика подразделяется на
внутреннюю и внешнюю. Внутренняя налоговая политика проводится в рамках одной
страны или территориальной единицы и предусматривает решение внутренних задач.
Внешняя налоговая политика направлена на избежание двойного налогообложения,
сближение,
унификацию
налоговых
систем
разных
стран
связанных
внешнеэкономическими отношениями. В зависимости от механизма реагирования на
изменения экономической сущности налоговая политика подразделяется на
дискреционную и не дискреционную, в соответствии с чем, определяются механизм
ее функционирования, формы и методы налогового регулирования.
Дискреционная налоговая политика проводится на основе решений правительства о
манипулировании налоговыми ставками или структурой налогообложения. Она
используется для скорейшего прекращения спада экономики и поддержания
равновесного состояния. В связи с этим дискреционную политику часто называют
стабилизационной политикой. В зависимости от этапа экономического цикла она
может быть сдерживающей или стимулирующей. Сдерживающая налоговая политика
проводится на этапе экономического подъема с целью преодоления инфляции,
вызванной
избыточным
спросом.
Стимулирующая
налоговая
политика
осуществляется в период спада общественного производства, при значительном
уровне безработицы. Не дискреционная налоговая политика осуществляется
независимо от решений правительства, автоматически. Это становится возможным
благодаря «встроенным стабилизаторам» механизмам, работающим в режиме
саморегулирования. Казахстанская налоговая политика больше всего соответствует
параметрам стабилизационной налоговой политики. Главной целью налоговой
политики на среднесрочный период в Казахстане в соответствии со Стратегией
развития «Казахстан- 2030» является дальнейшее поощрение инвестиций в
экономику,
стимулирование
инновационной
активности
для
создания
высокотехнологичных экспортоориентированных производств. В этом направлении
специальной рабочей группой Правительства подготовлены к внесению изменения и
дополнения в законодательные акты.






совершенствование метода исчисления амортизационных отчислений, которое
позволит
для
значительной
части
налогоплательщиков
увеличить
амортизационные отчисления и снизить налоговое обязательство по
корпоративному подоходному налогу (примерно на 26 млрд.тенге в целом по
стране).
расширение формы предоставления инвестиционных налоговых преференций по
корпоративному подоходному налогу в виде освобождения вновь создаваемых
предприятий осуществляющих деятельность исключительно в рамках
инвестиционных проектов по созданию новых производств. Кроме того,
предполагается увеличение сроков предоставления преференций до 10 лет, а также
расширен перечень видов деятельности, по которым эти преференции
предоставляются.
введение режима особого обложения корпоративным подоходным налогом
организаций, реализующих продукцию собственного производства с высокой
добавленной стоимостью, который позволит снизить суммы уплачиваемого ими
сегодня налога на 30%, а при присвоении их продукции стандарта качества
ИС09000 и 14000 на 50%.
введение норм по совершенствованию налогообложения финансовых операций и
субъектов финансового рынка, направленные на развитие схем коллективного
инвестирования.
регламентация спонсорства как социального института, направленного на
поощрение налогоплательщика оказывать спонсорскую помощь физическим лицам
и некоммерческим организациям, предоставляя право на корректировку
налогооблагаемого дохода и освобождения от налогообложения доходов, лиц их
получивших.
продление до 2018 года срока функционирования СЭЗ «Морпорт Актау» с целью
создания реальных условий для становления и развития. Это: совершенствование
норм налогового администрирования через упрощение процедур при
взаимоотношениях налогоплательщиков с налоговыми органами.(4)
С точки зрения науки об управлении, государство, как объект управления ничем не
отличается в этом качестве от частной корпорации. Если правильно выбраны цели,
известны имеющиеся средства и ресурсы, то остается лишь научиться эффективно
применять эти средства и ресурсы. Основным финансовым ресурсом государства
являются налоги, поэтому эффективное управление налогами можно считать основой
государственного управления вообще.
Если признать, что государство существует для обеспечения благоденствия его
граждан, то государственная власть может выбирать одну из двух следующих
стратегических линий: либо взимать высокие налоги и принимать на себя,
соответственно, высокую ответственность за благополучие своих граждан, либо
взимать низкие налоги, имея в виду, что граждане должны сами заботиться о своем
благополучии, не уповая на поддержку государства. При этом важное значение имеет
уровень потребностей населения, и в соответствии с этим на начальных этапах
экономического развития государства тяготеют к относительно низким налогам, на
более поздних же этапах, с развитием форм общественного потребления, происходит
переход к более высоким ставкам налогообложения. Однако в рамках этой общей
тенденции разные государства по-разному строят свою финансовую систему: одни
считают возможным изымать в виде налогов (включая все виды налоговых и
обязательных платежей, в том числе и взносы по социальному страхованию) до 50%
всех доходов общества, исходя из концепции более высокой эффективности
применения финансовых средств под контролем государственных структур, чем в
руках частных лиц; другие не разделяют этой веры и ограничивают свои налоговые
аппетиты всего лишь 25-30% (от ВВП).
Среди первых в основном богатые страны с уровнем среднедушевых валовых
доходов в диапазоне 25-30 тыс. долл. США, их налоговые изъятия составляют весьма
значительные суммы: в Дании - 17 тыс. долл. на душу населения (доля налогов в
ВВП-51%), в Швейцарии - около 15 тыс. долл. (доля налогов в ВВП - примерно 33%), в
Норвегии-14 тыс. долл.(доля налогов в ВВП - 42%), в Германии, Франции, Бельгии,
Финляндии - в диапазоне 11-12 тыс. долл. (доля налогов в ВВП - 40%, 45%, 46,5% и
47% соответственно).(2)
Одним из важнейших макроэкономических факторов, воздействующим на многие
экономические процессы, в том числе на государственные доходы является динамика
задолженностей и неплатежей предприятий. Проблема платежного кризиса в
переходных экономиках, несмотря на ее чрезвычайную важность, изучена крайне
недостаточно. Среди основных факторов развития кризиса задолженности выделяют
такие, как мягкость бюджетных ограничений предприятий, неплатежи предприятиями
со стороны государственного бюджета, а также важной причиной является
криминальная составляющая.
В качестве показателей, отражающих развитие платежного кризиса, используется
величина дебиторской задолженности предприятий и недоимок по платежам в
бюджет.
Во-первых, обязательства по уплате налога на прибыль и НДС появляются у
предприятий после оплаты их клиентами поставленных им товаров и услуг, поэтому
рост дебиторской задолженности приводит к сокращению объема реализации и
прибыли, и как следствие, к падению реальных налоговых поступлений.
Во-вторых, общая величина дебиторской задолженности воздействует на динамику
реальных налоговых поступлений из-за обесценения этой задолженности под
влиянием инфляции. Чем больше величина дебиторской задолженности, тем при
данных темпах инфляции больше ее обесценение и, соответственно, меньше
реальный объем реализованной продукции, прибыли и уплаченных налогов. Чем
выше инфляция, тем приданной величине дебиторской задолженности больше ее
обесценение и, соответственно, меньше объем налоговой базы и налоговых
поступлений.
В-третьих, от размеров просроченной дебиторской задолженности (взаимных
неплатежей предприятий) существенно зависит общая величина неплатежей
предприятий бюджету. Это объясняется тем, что неплатежеспособность предприятий
непосредственным образом сказывается на платежеспособности их кредиторов и
взаимоотношениях последних с бюджетом.
Важным фактором, характеризующим платежный кризис и оказывающим
непосредственное воздействие на налоговые поступления, являются налоговые
недоимки. Задолженность предприятий перед бюджетом включает в себя сумму
начисленных налогов, не перечисленных в бюджет, штрафные санкции, наложенные
на налогоплательщика в связи с допущенными налоговыми нарушениями и пени за
просрочку уплаты налога и штрафов. Динамика недоимки в бюджет в значительной
мере может определяться политическими процессами в стране.
Важнейшим путем противозаконного сокращения налоговых обязательств является
использование неучтенных в бухгалтерии наличных денег для осуществления многих
хозяйственных операций, таких, как реализация продукции, приобретение товаров и
услуг, выплата заработной платы и т.д.
Масштабы наличного оборота, позволяющего осуществлять хозяйственные операции
без их оформления в бухгалтерском учете предприятия и, соответственно, без
возникновения налоговых обязательств, приобрели в 90-е годы чрезвычайно
существенные масштабы. В тоже время такого рода экономические операции,
связанные с уклонением от налогов, занимают важное место в теневой экономике,
которая кроме разрешенных законом операций, скрываемых от налогообложения,
включает противозаконные операции.
Как показывает международный опыт, важным условием для решения задачи
полномасштабного администрирования налогообложения доходов физических лиц в
целях снижения размеров теневой экономики является всеобщее декларирование
доходов и имущества населения.
В связи с чем, требуется разработка концептуальных «шагов» по переходу к
всеобщему декларированию как инструмента обеспечения полноты собираемости
налогов и противодействия теневой экономике.
Целью перехода к всеобщему декларированию является создание системы
эффективного контроля доходов и имущества физических лиц для борьбы с теневой
экономикой и коррупционными проявлениями, а также усиление роли государства в
обеспечении сбора налогов и других обязательных платежей в бюджет.
Основными задачами по обеспечению перехода к всеобщему декларированию
являются:






разработка методологических основ введения всеобщего декларирования и их
законодательное обеспечение;
проведение мероприятий по подготовке государственных органов к приему и
обработке деклараций физических лиц;
создание максимально удобной для населения процедуры декларирования доходов
и имущества;
широкомасштабное информирование населения по вопросам перехода к
всеобщему декларированию;
оказание методической помощи населению со стороны государства по
составлению и представлению декларации;
создание эффективной системы камерального контроля деклараций физических
лиц.
В целом, переход к всеобщему декларированию будет осуществлен поэтапно в
течение 7 лет.
При этом в рамках перехода к всеобщему декларированию сначала будут
осуществлены подготовительные мероприятия со стороны государства (в течение
2010-2013 годов) с тем, чтобы в 2013 году была обеспечена полная готовность к
приему деклараций и процедура составления и представления декларации была
максимально простой и удобной для населения.
Таким образом, переход к всеобщему декларированию будет осуществлен в
следующие этапы:



1 этап (в течение 2010 – 2011 годов) - будут осуществлены мероприятия по
определению методологических основ перехода к всеобщему декларированию и
внесению изменений и дополнений в законодательство Республики Казахстан по
вопросам всеобщего декларирования;
2 этап (в течение 2012-2013 годов) - будут проведены мероприятия по разработке
отдельных подзаконных нормативных правовых актов, по техническому
оснащению государственных органов к приему, обработке и анализу деклараций
физических лиц, созданию системы оповещения населения о наступлении срока
представления деклараций и разработке программ методической помощи со
стороны государства по составлению и представлению декларации, так чтобы к
началу 2014 года была обеспечена полная готовность к приему деклараций;
3 этап (в течение 2014-2015 годов) – будет осуществлена сдача деклараций
работниками государственных учреждений, государственных предприятий и
компаний, в которых имеется доля государства.
При этом в 2014 году указанными физическими лицами будет сдана первоначальная
декларация. В течение 2014 года лица, вновь принятые на работу в указанные
организации, будут представлять первоначальную декларацию при приеме на работу,
а в 2015 году лица, представившие первоначальную декларацию в течение 2014 года,
должны будут представить очередную декларацию по итогам 2014 года независимо
от того, продолжают они работать в указанных организациях или нет.
В течение указанного периода (2014-2015 годы) налоговыми органами
будут произведены пилотные прием и обработка представленных деклараций. При
этом в 2015 году на основе практических результатов, полученных в ходе пилотных
приема и обработки деклараций, будут проведены анализ содержания деклараций на
предмет полноты сведений, необходимых для проведения контроля, а также анализ
эффективности процедур по приему, обработке, камеральному контролю деклараций,
отбору деклараций
совершенствования;


на
проверку
и
доработка
этих
процедур
в
целях
4 этап (2016 год) - сдача первоначальной декларации всеми остальными
физическими лицами. Государственные органы в указанном периоде должны
будут актуализировать свои базы данных в части сведений, используемых при
всеобщем декларировании, налоговые органы – оказывать физическим лицам
методическую помощь при сдаче деклараций.
5 этап (2017 год) – полный переход на всеобщее декларирование, то есть все
физические лица будут обязаны представлять декларацию. С указанного периода
будет обеспечен всеобъемлющий налоговый контроль доходов и имущества
физических лиц.(3)
Налоговая реформа, под которой, в отличие от отдельных поправок к существующей
налоговой системе, подразумевается коренной пересмотр ее концептуальных и
методологических основ – сложноорганизованная экономическая система. Она
представляет собой протяженный во времени, динамично развивающийся,
многовариантный и многоцелевой процесс, имеющий определенный набор
однотипных по назначению, специфических по исполнению и уровню принятия
решений последовательных стадий, являющихся ее подсистемами и состоящих, в
свою очередь, из некоторого числа первичных элементов – этапов. В норме таких
стадий в общей сложности три: подготовительная, непосредственного повсеместного
внедрения нового законодательства и значительная. Последовательность и
экономическая классификация всех элементов налоговой реформы составляет в
совокупности законченный иерархический ряд, каждые последующие стадии и этапы
которого по своему конечному результату так или иначе соподчинены предыдущим.