Место налоговых доходов в структуре бюджета города Москвы

Содержание
Введение ....................................................................................................................... 3
1. Теоретические аспекты формирования доходов бюджета ................................. 4
1.1. Социально-экономическая сущность бюджета................................................. 4
1.2. Доходы бюджета .................................................................................................. 6
1.3. Налоговые источники формирования доходов бюджета ............................... 11
2. Место налоговых доходов в структуре бюджета города Москвы ................... 13
2.1. Правовое регулирование бюджета города ....................................................... 13
2.2. Анализ динамики и структуры налоговых доходов бюджета в 20052006гг. ......................................................................................................................... 15
3. Перспективы налоговых доходов бюджета г. Москвы и предложения по
совершенствованию налоговой системы России ................................................... 19
3.1. Перспективы налоговых поступлений в бюджет в 2007г. ............................. 19
3.2. Предложения по совершенствованию налоговой системы России ................ 20
Заключение ................................................................................................................ 23
Список литературы ................................................................................................... 25
3
Введение
Бюджет
представляет
централизованный
денежный
фонд,
аккумулируемый главным образом с помощью налогов и расходуемый
государством для решения своих задач. Актуальность темы обуславливается
тем фактом, что посредством бюджета создаются условия для реализации
социальных программ, обеспечения сохранности окружающей среды,
стимулирования
научно-технического
прогресса,
поддержания
обороноспособности, развития реального сектора экономики, выполнения
иных государственных функций.
Бюджет
как
система
экономических
отношений
имеет
две
взаимосвязанные составляющие: доходная статья – показывает, откуда
поступают
денежные
средства
для
финансирования
деятельности
государства. Расходная статья – показывает, куда (на какие цели)
направляются государственные деньги. Под доходами бюджета понимаются
денежные средства, поступающие в безвозмездном и безвозвратном порядке
в
соответствии
с
законодательством
РФ
в
распоряжение
органов
государственной власти Российской Федерации, ее субъектов и органов
местного самоуправления.
Цель курсовой работы – определить место налоговых доходов в
структуре бюджета города Москвы.
Для достижения поставленной цели необходимо решить следующие
задачи: раскрыть социально-экономическую сущность бюджета; дать
определение доходам бюджета и раскрыть их сущность; рассмотреть
налоговые источники формирования доходов бюджета; на примере Москвы
исследовать правовое регулирование бюджета города; провести анализ
динамики и структуры налоговых доходов бюджета города в 2005-2006гг.;
оценить перспективы налоговых поступлений в бюджет города в 2007г.;
определить меры по улучшению механизма взимания налогов.
Объектом исследования курсовой работы является бюджет города
Москвы. Предметом исследования являются налоговые доходы бюджета.
4
1. Теоретические аспекты формирования доходов бюджета
1.1. Социально-экономическая сущность бюджета
Центральное место в любой финансовой системе занимает бюджетная
ее подсистема (бюджетная система). В финансовой теории и практике
существуют различные подходы к трактовке понятия «бюджет», что
обусловлено многогранностью бюджета как явления.1
В приложении к публичным финансам под бюджетом (от англ. budget
- сумка, кошелек) традиционно понимается централизованный денежный
фонд, формируемый на том или ином уровне для обеспечения функций и
задач соответствующих органов власти (государственной, местной). Эта
трактовка в наибольшей степени раскрывает содержание бюджета как
социально-экономического явления, его роль в общественном производстве.
Бюджет в этом смысле - основа функционирования государства в целом, его
национально-государственных
и
административно-территориальных
образований; это важнейший источник денежных средств, находящийся в
полном и непосредственном распоряжении органов государственной или
муниципальной власти. Централизация денежных средств в бюджетах не
только позволяет маневрировать финансовыми ресурсами и сосредоточивать
их на решении важнейших задач экономического и социального характера,
но и обеспечивает проведение государственной экономической и финансовой
политики.
С
развитием
общества
существенно
меняется
и
социально-
экономическая роль бюджета. В условиях планово-директивной экономики
бюджет
государства
был
единственным
источником
финансового
обеспечения всех сторон жизни общества. Рыночная экономика изменила
соотношение
между
централизованными
(прежде
всего -
бюджетными) и децентрализованными денежными фондами в пользу
1
Финансы / Под ред. В.В. Ковалева. – М.: ТК Велби, Проспект. , 2005. – c.196.
5
последних. Бюджетные средства все в большей степени сосредоточиваются
на
решении
глобальных,
перестройке,
общенациональных
научно-техническом
задач
-
развитии,
структурной
обеспечении
конкурентоспособности отечественного производителя и т. п. Усиливается
социальная направленность бюджета, ориентация его на осуществление
программ, связанных с обеспечением защищенности населения от рыночных
рисков, инфляционных и кризисных явлений. Все это осуществляется на
фоне
правовой
и
организационной
поддержки
предпринимательства,
стимулирования его инициативы, развития децентрализованных фондов
денежных средств.
С сущностных позиций как экономическая категория, бюджет
рассматривается как система экономических (денежных) отношений между
государством, экономическими субъектами и населением по поводу
перераспределения части стоимости общественного продукта в процессе
образования и использования особого централизованного фонда денежных
средств для удовлетворения наиболее важных на данном этапе развития
потребностей общества. Такой подход находит развитие в трактовках более
прикладного характера. Так, в бюджетном кодексе РФ (ст. 6) с позиции
хозяйственной практики бюджет трактуется как форма образования и
расходования фонда денежных средств, предназначенных для финансового
обеспечения задач и функций государства и местного самоуправления. В
этом случае бюджет интерпретируется со стороны источников его
формирования и тех конкретных форм, в которых осуществляется движение
(расходование) бюджетных средств, а также со стороны отношений,
составляющих суть этих процессов.
Бюджет
как
главный
финансовый
план
страны
закрепляет
юридические права и обязанности участников бюджетных отношений,
координирует и организует деятельность всех звеньев финансовой системы,
всех участников хозяйственных связей. Координация осуществляется через
взаимосвязь показателей бюджета с показателями других финансовых
6
планов, инвестиционных программ и т. п. В частности, в финансовых планах
предприятий фиксируются размеры обязательных платежей в бюджет и для
ряда предприятий - возможные поступления из бюджета; все средства,
выделяемые по смете госбюджетным органам, структурам полностью
проходят по расходной части соответствующего бюджета. Бюджет - это
специфический, универсальный финансовый план, поскольку его показатели
охватывают практически все сферы экономического и социального развития
страны.
В контексте этих подходов в хозяйственной практике бюджет
рассматривается и используется государством как важнейший инструмент
финансового регулирования.
Бюджетное регулирование - одна из важнейших хозяйственных
функций государства. Цель его - поддержание стабильности экономики,
обеспечение
ее
сбалансированности,
структурных
сдвигов,
решение
глобальных задач функционирования и развития общества. Бюджетное
регулирование достаточно развито в различных экономических системах,
хотя, следует сказать, что в условиях рыночной экономики степень
государственного вмешательства в движение финансовых ресурсов регионов
и предприятий гораздо меньше, чем в экономике не рыночного типа и носит,
как правило, косвенный характер. Таким образом, бюджет - это объективно
обусловленное звено финансовой системы, особый сегмент денежных
отношений, связанный с формированием, распределением и использованием
централизованного
фонда
денежных
средств,
предназначенного
для
обеспечения функций и задач государства и его территориальных подсистем;
это главный финансовый план страны, важнейший инструмент государственного регулирования.
1.2. Доходы бюджета
Под
доходами
бюджета
понимаются
денежные
средства,
поступающие в безвозмездном и безвозвратном порядке в соответствии с
7
законодательством РФ в распоряжение органов государственной власти
Российской Федерации, ее субъектов и органов местного самоуправления. 2
В рамках бюджетной классификации доходы группируются по
источникам и способам их получения.
Доходы бюджетов образуются за счет налоговых и неналоговых
поступлений, а также безвозмездных перечислений. В доходы бюджета
текущего года зачисляется остаток средств на конец предыдущего года.
К налоговым
доходам
относятся
предусмотренные налоговым
законодательством федеральные, региональные налоги и сборы субъектов
РФ и местные налоги и сборы, а также пени и штрафы. В доходах
соответствующего
бюджета
полностью
учитывается
также
размер
предоставленных налоговых кредитов, отсрочек и рассрочек по уплате
налогов и иных обязательных платежей в бюджет.
Следующий вид доходов бюджетов - неналоговые доходы, к которым
относятся:

доходы
от
использования
имущества,
находящегося
в
государственной или муниципальной собственности;

доходы
имущества,
от продажи
находящегося
в
или
иного
возмездного
государственной
и
отчуждения
муниципальной
собственности;

доходы от платных услуг, оказываемых соответствующими
органами государственной власти, органами местного самоуправления, а
также бюджетными учреждениями, находящимися в ведении соответственно
федеральных органов исполнительной власти, органов исполнительной
власти субъектов РФ, органов местного самоуправления;

средства,
полученные в
результате
применения
мер
гражданско-правовой, административной и уголовной ответственности, в том
числе штрафы, конфискации, компенсации, а также средства, полученные в
возмещение
2
вреда,
причиненного
Российской
Бюджетная система России / Под ред. Поляка Г. Б. - М.: ЮНИТИ - ДАНА, 2004. – с.41.
Федерации,
8
ее
субъектам
и
муниципальным
образованиям,
и
иные
суммы
принудительного изъятия доходы в виде финансовой помощи и бюджетных
ссуд, полученных от бюджетов других уровней бюджетной системы РФ и др.
Особое внимание стоит обратить на систему неналоговых доходов
бюджетов которые используются для продажи имущества, находящегося в
государственной
использования
и
муниципальной
имущества,
собственности.
находящегося
в
В
доходах
государственной
от
или
муниципальной собственности, на первом месте стоят средства, получаемые
в виде арендной либо иной платы за сдачу во временное пользование.
Особое место в системе отношений пользования в мировой практике
занимает концессия. Концессия (от лат. concessio - разрешение, уступка) договор на сдачу в эксплуатацию на определенных условиях недр и участков
земли, предприятий и других хозяйственных объектов, принадлежащих
государству
или
муниципалитетам.
В
этом
случае
государство
(муниципалитет) не теряет право собственности на объект аренды;
концессионер выступает лишь как арендатор. В России концессии также
имеют место. Специального законодательства по ним пока не разработано, и
общие основы их организации регламентируются Федеральным законом от
30 декабря 1995 г. № 225-ФЗ «О соглашениях о разделе продукции».
Наиболее привлекательными для иностранных инвесторов могут стать
договоры о предоставлении концессий на развитие минерально-сырьевой
базы,
строительство
туристического
крупных
комплекса
инфраструктуры
в
транспортных
ряде
регионов
коммунально-бытового
объектов;
на
развитие
России;
на
создание
обслуживания,
газо-
и
энергоснабжения населения.
В ряду неналоговых доходов бюджетов особое место занимают
доходы, связанные с обращением бюджетных средств в различных сегментах
финансового рынка:

средства, получаемые в виде процентов по остаткам бюджетных
средств на счетах в кредитных организациях;
9

средства, получаемые от передачи имущества, находящегося в
государственной или муниципальной собственности, под залог или в
Доверительное управление;

средства от возврата государственных кредитов, бюджетных
кредитов и ссуд, в том числе средства, получаемые от продажи имущества и
другого обеспечения, переданного получателями бюджетных кредитов и
ссуд, и государственных или муниципальных гарантий соответствующим
органам исполнительной власти в качестве обеспечения обязательств;

плата
за
пользование
бюджетными
средствами,
предоставленными другим бюджетам, иностранным государствам или
юридическим лицам на возвратной и платной основах;

доходы в
виде прибыли, приходящейся на доли в уставных
(складочных) капиталах хозяйственных товариществ и обществ, или
дивидендов по
акциям,
принадлежащим
Российской
Федерации,
ее
субъектам или муниципальным образованиям;

часть прибыли государственных и муниципальных унитарных
предприятий, остающаяся после уплаты налогов и иных обязательных
платежей.
В системе неналоговых доходов прописаны также финансовая
помощь,
безвозмездные
перечисления,
штрафы
и
иные
суммы
принудительного изъятия.
Под финансовой помощью от бюджетов другого уровня бюджетной
системы понимаются поступления в форме дотаций, субвенций и субсидий
либо иной безвозвратной и безвозмездной передачи средств. Дотации бюджетные средства, предоставляемые бюджету другого уровня бюджетной
системы РФ на безвозмездной и безвозвратной основах для покрытия
текущих расходов. Субвенции - бюджетные средства, предоставляемые
.бюджету другого уровня бюджетной системы РФ или юридическому лицу
на безвозмездной и безвозвратной основах на осуществление определенных
целевых расходов. Субсидии - бюджетные средства, предоставляемые
10
бюджету другого уровня бюджетной системы РФ, физическому или
юридическому, лицу на условиях долевого финансирования целевых
расходов.
К безвозмездным перечислениям
перечисления
от
физических
и
относятся:
юридических
(а) безвозмездные
лиц,
международных
организаций и правительств иностранных государств; (б) безвозмездные
перечисления
по
взаимным
расчетам.
Под
взаимными
расчетами
понимаются операции по передаче средств между бюджетами разных
уровней бюджетной системы РФ, связанные с изменениями в налоговом и
бюджетном законодательстве, передачей полномочий по финансированию
расходов или передачей доходов, произошедшими после утверждения закона
(решения) о бюджете и не учтенными им.
Штрафы подлежат зачислению в местные бюджеты по месту
нахождения органа или должностного лица, принявшего решение о
наложении штрафа, если иное не предусмотрено законодательством РФ.
Суммы
конфискаций,
компенсаций
и
иные
средства,
в
принудительном порядке изымаемые в доход государства, зачисляются в
доходы бюджетов в соответствии с законодательством РФ по решениям
судов.
По порядку и условиям зачисления в составе доходов бюджетов
выделяют собственные и регулирующие доходы бюджетов.
Собственные доходы бюджетов - виды доходов, закрепленные
законодательством. РФ на постоянной основе полностью или частично за
соответствующими
бюджетами.
К
собственным
доходам
бюджетов
относятся: (а) налоговые доходы, закрепленные законодательством РФ за
соответствующими
бюджетами
и
бюджетами
государственных
внебюджетных фондов; (б) неналоговые доходы в перечне, представленном
выше; (в) иные неналоговые доходы, а также безвозмездные перечисления.
Финансовая помощь не является собственным доходом соответствующего
бюджета, бюджета государственного внебюджетного фонда.
11
К регулирующим доходам бюджетов относятся федеральные и
региональные налоги и иные платежи, по которым устанавливаются
нормативы отчислений (в процентах) в бюджеты субъектов РФ или местные
бюджеты на очередной финансовый год, а также на долговременной основе
(не менее чем на 3 года). Нормативы отчислений определяются законом о
бюджете того уровня бюджетной системы, который передает регулирующие
доходы, либо законом о бюджете того уровня бюджетной системы, который
распределяет переданные ему регулирующие доходы из бюджета другого
уровня.
1.3. Налоговые источники формирования доходов бюджета
Согласно п. 1 ст. 8 Налогового кодекса Российской Федерации под
налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж,
взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения
принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или
оперативного
управления
денежных
средств
в
целях
финансового
обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.
Налоговая система РФ включает федеральные, региональные и
местные налоги.
Федеральные налоги, порядок их зачисления в бюджет или
внебюджетный фонд, размеры их ставок, объекты налогообложения,
плательщики налогов, налоговые льготы устанавливаются законодательными
актами Российской Федерации в соответствии с действующим Налоговым
кодексом и взимаются на всей ее территории.
Региональные налоги устанавливаются законодательными актами
субъектов РФ в соответствии с НК РФ и действуют на территории
соответствующих субъектов РФ.
Местные
налоги
устанавливаются
законодательными
актами
субъектов РФ и органов местного самоуправления и действуют на
12
территории соответствующих городов, районов в городах и сельской
местности или иного административно-территориального образования.
Перечень региональных и местных налогов стал исчерпывающим, т. е.
ни
один
орган
законодательной
власти
субъекта
Федерации
и
представительный орган местного самоуправления не имеют права ввести ни
одного налога, не предусмотренного Кодексом.
К федеральным налогам согласно НК РФ относятся:3 1) налог на
добавленную стоимость; 2) акцизы; 3) налог на доходы физических лиц;
4) единый социальный налог; 5) налог на прибыль организаций; 6) налог на
добычу полезных ископаемых; 7) налог на наследование или дарение;
8) водный налог; 9) сборы за пользование объектами животного мира и за
пользование объектами водных биологических ресурсов; 10) государственная
пошлина.
К региональным налогам относятся:4 1) налог на имущество
организаций; 2) налог на игорный бизнес; 3) транспортный налог.
К местным налогам относятся:5 1) земельный налог; 2) налог на
имущество физических лиц.
Особой категорией налогов являются так называемые специальные
налоговые режимы. К ним относятся:6 система налогообложения для
сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый
сельскохозяйственный
налог);
упрощенная
система
налогообложения;
система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для
отдельных видов деятельности; система налогообложения при выполнении
соглашений о разделе продукции.
Особенностью этих налогов является то, что со дня их введения на
территории соответствующих субъектов Федерации с налогоплательщиков
прекращается взимание большинства налогов, предусмотренных НК РФ.
Налоговый кодекс РФ, часть 1, ст. 13
Налоговый кодекс РФ, часть 1, ст. 14
5
Налоговый кодекс РФ, часть 1, ст. 15
6
Налоговый кодекс РФ, часть 1, ст. 18
3
4
13
2. Место налоговых доходов в структуре бюджета города Москвы
2.1. Правовое регулирование бюджета города
Правовое регулирование бюджета города Москвы регулируется
Законом города Москвы № 56 от 9 ноября 2005 года «О бюджете города
Москвы на 2006г.» Статьей 3 Закона «О бюджете города Москвы на 2006г.»
установлено, что доходы бюджета города Москвы в 2006 году формируются
за счет:
1) налога на прибыль организаций по ставке, установленной для его
зачисления в бюджеты субъектов Российской Федерации;
2) отчислений от налога на доходы физических лиц по нормативам,
установленным
исключением
образований
Бюджетным
доли
в
доходов,
городе
кодексом
Российской
переданных
Москве
(далее
-
Федерации,
за
бюджетам
муниципальных
бюджеты
муниципальных
образований);
3) налога на игорный бизнес;
4) отчислений от акцизов по подакцизным товарам (продукции),
производимым
на
территории
города
Москвы,
по
нормативам,
установленным Бюджетным кодексом Российской Федерации;
5)
лицензионных
сборов,
взимаемых
в
соответствии
с
законодательством Российской Федерации и города Москвы;
6) отчислений от единого налога, взимаемого в связи с применением
упрощенной системы налогообложения, по нормативам, установленным
Бюджетным кодексом Российской Федерации;
7) отчислений от единого налога на вмененный доход для отдельных
видов деятельности по нормативам, установленным Бюджетным кодексом
Российской Федерации;
8) налога на имущество физических лиц, в том числе задолженности
прошлых лет;
9) налога на имущество организаций;
14
10) земельного налога;
11) налога на наследование и дарение;
12) отчислений от платежей за пользование природными ресурсами по
нормативам, установленным Бюджетным кодексом Российской Федерации;
13) государственной пошлины по делам, рассматриваемым в судах
общей юрисдикции, за совершение нотариальных действий нотариусами
государственных нотариальных контор или уполномоченными на то
должностными лицами органов исполнительной власти, органов местного
самоуправления и консульских учреждений, а также за составление ими
проектов документов, выдачу копий и дубликатов документов, оформление
прочих юридически значимых действий, за исключением действий,
совершаемых органами записи актов гражданского состояния;
14) транспортного налога;
15) дивидендов по акциям, находящимся в собственности города
Москвы;
16) доходов от аренды земли, нежилых помещений и иного
имущества, находящегося в собственности города Москвы;
17) части прибыли унитарных предприятий, остающейся после
уплаты налогов и иных обязательных платежей в бюджет города Москвы;
18) платы за негативное воздействие на окружающую среду по
нормативам, установленным Бюджетным кодексом Российской Федерации;
19) прочих налогов, сборов и других платежей, подлежащих
зачислению в бюджет города Москвы, не противоречащих законодательству
Российской Федерации и города Москвы.
Доходы,
поступающие
в
бюджет
города
Москвы,
подлежат
закреплению за администраторами. Перечень источников формирования
доходов, закрепленных за администраторами доходов бюджета города
Москвы, порядок учета кассовых поступлений и кассовых выбытий на
лицевых счетах администраторов устанавливаются Правительством Москвы.
15
Администраторы доходов бюджета города Москвы осуществляют
контроль за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью
внесения в бюджет города Москвы закрепленных за ними источников
формирования доходов и несут ответственность за возврат средств,
осуществляемый в соответствии с законодательством Российской Федерации
и города Москвы.
2.2. Анализ динамики и структуры налоговых доходов бюджета в
2005-2006гг.
Бюджет города Москвы на 2005 год утвержден по доходам в сумме
396 320 578 тыс. рублей, по расходам в сумме 428 066 778 тыс. рублей с
превышением расходов над доходами в сумме 31 746 200 тыс. рублей и
оборотной кассовой наличностью на 1 января 2006 года в сумме 1 200 000
тыс. рублей.
Бюджет города Москвы на 2006 год утвержден по доходам в сумме
614 424 328,7 тыс. рублей, по расходам в сумме 703 973 184,1 тыс. рублей с
превышением расходов над доходами в сумме 89 548 855,4 тыс. рублей и
оборотной кассовой наличностью на 1 января 2007 года в сумме
1 200 000 тыс. рублей.
Проведем анализ динамики и структуры налоговых доходов бюджета
за 2005-2006гг. (табл.1 и 2). Как показывают данные таблицы 1, за 20052006гг. налоговые доходы бюджета города Москвы выросли на 197 700 023
тыс.руб. или на 58,57 %. Этому способствовали благоприятная внешняя
коньюктура, достаточно устойчивая макроэкономическая ситуация в городе
Москве, а также плодотворное взаимодействие финансовых и налоговых
органов столицы.
Доля налоговых доходов в структуре доходов бюджета города
Москвы выросла с 85,16 % в 2005г. до 87,11 % в 2006г. Таким образом,
можно сделать вывод о достаточно существенной роли налоговых доходов в
структуре бюджета города. Рост налоговых доходов произошел за счет роста
поступлений налогов на прибыль, доходы (+ 64,06 %), роста поступлений
16
налогов на совокупный доход (+43,16%) и роста поступлений налогов на
имущество (+63,24%). Несколько снизились поступления налогов на товары
(работы, услуги), реализуемые на территории РФ (-1,04%), а также
значительно сократились поступления от прочих налогов и сборов (-75,22%).
Таблица 1
Динамика налоговых доходов бюджета г.Москвы за 2005-2006гг.
Наименование доходов
2005г.
Налоговые доходы, всего
337 524 395
В т.ч.
Налоги на прибыль, доходы
Налоги на товары (работы,
услуги), реализуемые на
территории РФ
Налоги на совокупный доход
Налоги на имущество
Прочие налоги, пошлины и сборы
Всего доходов
Отклонение, Темп
+,роста, %
197 700
535 224 418,00
023,0
158,57
2006г.
287 989 252
472 461 646
184 472
394,0
164,06
18 776 807
18 581 105
-195 702,0
98,96
5 044 700
22 091 398
3 622 238
7 222 109,0
36 061 849
897709
396 320 578
2 177 409,0
13 970 451,0
-2 724 529,0
218 103
614 424 328,7
750,7
143,16
163,24
24,78
155,03
В графическом виде динамика налоговых доходов представлена на
рис.1.
700 000 000
600 000 000
500 000 000
400 000 000
300 000 000
200 000 000
100 000 000
0
2005г.
Налоговые доходы
2006г.
Всего доходы бюджета
Рис.1. Динамика налоговых доходов бюджета города Москвы,
тыс.руб.
17
Таблица 2
Структура налоговых доходов бюджета г.Москвы за 2005-2006гг.
Наименование доходов
2005г.
2006г.
Налоговые доходы, всего
В т.ч.
Налоги на прибыль, доходы
Налоги на товары (работы, услуги),
реализуемые на территории РФ
Налоги на совокупный доход
Налоги на имущество
Прочие налоги, пошлины и сборы
100,0
100,0
Отклонение,
+,-
85,32
88,27
2,95
5,56
3,47
2,09
1,49
6,55
1,07
1,35
6,74
0,17
-0,14
0,19
-0,9
Анализируя структуру налоговых доходов бюджета города Москвы,
можно сделать вывод, что наибольший удельный вес в структуре налоговых
доходов занимают поступления налогов на прибыль, доходы – 85,32 % в
2005г. и 88,27 % в 2006г. На втором месте стоят налоги на имущество, их
доля в структуре налоговых доходов составляет 6,55 % в 2005г. и 6,74 % в
2006г.
В графическом виде структура налоговых доходов бюджета города
Москвы за 2005-2006гг. представлена на рис.2 и 3.
5,6%
1,5%
6,6%
85,3%
1,1%
Налоги на прибыль, доходы
Налоги на товары (работы, услуги), реализуемые на территории
РФ
Налоги на совокупный доход
Налоги на имущество
Прочие налоги, пошлины и сборы
Рис.2. Структура налоговых доходов бюджета города Москвы в 2005г.
18
3,5%
1,4%
6,7%
88,3%
0,2%
Налоги на прибыль, доходы
Налоги на товары (работы, услуги), реализуемые на территории РФ
Налоги на совокупный доход
Налоги на имущество
Прочие налоги, пошлины и сборы
Рис.3. Структура налоговых доходов бюджета города Москвы в 2006г.
В целом же можно отметить, что структура доходов бюджета города
Москвы изменилась незначительно. Выросла доля налогов на прибыль, доход
(+2,95%), доля налогов на товары (работы, услуги), реализуемых на
территории РФ (+2,09%), доля налогов на имущество (+0,19%). С другой
стороны, сократилась доля налогов на совокупный доход (-0,14%) и доля
прочих налогов, пошлин и сборов (-0,9%).
19
3. Перспективы налоговых доходов бюджета г. Москвы и
предложения по совершенствованию налоговой системы России
3.1. Перспективы налоговых поступлений в бюджет в 2007г.
Проект бюджета города Москвы на 2007 год утвержден по доходам в
сумме 699 828 316 тыс. рублей, по расходам в сумме 804 902 366 тыс. рублей
с превышением расходов над доходами в сумме 105 074 050 тыс. рублей и
оборотной кассовой наличностью на 1 января 2008 года в сумме 1 200 000
тыс. рублей. Как показывают данные таблицы 3, в перспективе за 20062007гг. налоговые доходы бюджета города Москвы вырастут на 98164115
тыс.руб. или на 18,3 %. Доля налоговых доходов в структуре доходов
бюджета города Москвы вырастет с 87,11 % в 2006г. до 90,5% в 2007г. Это
свидетельствует о дальнейшем усилении роли налоговых доходов в
структуре бюджета города.
Таблица 3
Динамика налоговых доходов бюджета г.Москвы за 2006-2007гг.
Наименование доходов
Налоговые доходы, всего
В т.ч.
Налоги на прибыль, доходы
Налоги на товары (работы, услуги),
реализуемые на территории РФ
Налоги на совокупный доход
Налоги на имущество
Прочие налоги, пошлины и сборы
Всего доходов
535 224 418,00
2007г.
(проект)
633 388 533
Отклонение,
+,98 164 115,0
Темп
роста, %
118,3
472 461 646
561 381 587
88 919 941,0
118,8
18 581 105
19 082 000
500 895,0
102,7
7 222 109,0
36 061 849
897709
614 424 328,7
8 104 020
43 906 512
914414
699 828 316
881 911,0
7 844 663,0
16 705,0
85 403 987,3
112,2
121,8
101,9
113,9
2006г.
В графическом виде динамика налоговых доходов представлена на
рис.4.
20
600 000 000
400 000 000
300 000 000
200 000 000
633 388 533,0
535 224 418,0
614 424 328,7
500 000 000
699 828 316,0
700 000 000
100 000 000
0
2006г.
Налоговые доходы
2007г.(проект)
Всего доходы бюджета
Рис.4. Динамика налоговых доходов бюджета города Москвы,
тыс.руб.
Рост налоговых доходов ожидается по всем видам поступлений:
налоги на прибыль, доходы (+ 18,8%), налоги на совокупный доход (+12,2%),
налоги на имущество (+21,8%), налоги на товары (работы, услуги),
реализуемые на территории РФ (+2,7%), прочие налоги и сборы (+1,9%).
3.2. Предложения по совершенствованию налоговой системы
России
Налоговая система России в настоящее время находится на
завершающем
этапе
своего
реформирования.
Основные
меры
по
совершенствованию налоговой системы, направленные на ее упрощение,
повышение справедливости и экономической обоснованности взимаемых
налогов и сборов, а также на снижение налоговой нагрузки, были
осуществлены
в
2001-2005
гг.
Реформирование
налоговой
системы
осуществлялось в тесной увязке с проведением бюджетной реформы и
существенными изменениями в системе межбюджетных отношений. В связи
с этим главное внимание в 2006-2007 гг. должно быть уделено мерам по
совершенствованию налогового администрирования, направленных, с одной
стороны, на пресечение имеющейся практики уклонения от налогообложения
путем использования имеющихся недоработок в законодательстве о налогах
и сборах, и, с другой стороны, на безусловное обеспечение законных прав
21
налогоплательщиков, повышение их защищенности от неправомерных
требований налоговых органов. А также создание для налогоплательщиков
максимально комфортных условий для уплаты налогов и сборов.
С учетом изложенного выше в ближайшие годы будут реализованы
следующие
основные
меры,
направленные
на
совершенствование
законодательства о налогах и сборах:
с 2007 года:

переход
от
разрешительного
к
заявительному
порядку
возмещения НДС экспортерам, уплаченного ими по материальным ресурсам
(Федеральный закон от 22 июля 2005 г. № 119-ФЗ);

уменьшение налогоплательщиками в полном размере налоговой
базы по налогу на прибыль организаций на сумму убытков, полученных ими
в предыдущем году (Федеральный закон от 6 июня 2005 г. № 58-ФЗ);

введение обязательности выделения в платежных поручениях
отдельной строки "НДС - платеж" с передачей банками налоговым органам
информации о суммах и контрагентах расчетов;

отказ от "зачетной" системы уплаты акцизов на нефтепродукты с
возвратом к действовавшему ранее порядку уплаты таких акцизов
предприятиями-производителями нефтепродуктов (с сохранением этой
системы только в отношении прямогонного бензина);

усовершенствование существующей системы комбинированных
ставок акциза по сигаретам путем исчисления адвалорной составляющей
таких ставок от розничной цены сигарет в торговой сети;

индексация специфических ставок акцизов в соответствии с
прогнозируемым на 2006 год уровнем инфляции, кроме акцизов на бензин и
дизельное топливо по которым индексация не производится;

увеличение размера акциза на сигареты на 30 % по сравнению с
уровнем 2006 года;

учет при определении налоговой базы по налогу на прибыль
организаций
расходов
на
научно-исследовательские
и
опытно-
22
конструкторские работы (в том числе не давших положительного результата)
в течение одного года;

увеличение социальных налоговых вычетов на обучение в
образовательных учреждениях и на лечение в медицинских учреждениях
Российской Федерации до 50 тыс. рублей по каждому из таких вычетов;

разрешение учитывать при определении размера социального
вычета взносов физических лиц страховым организациям по договорам
добровольного личного медицинского страхования;

продление действия до 2017 года специфической ставки НДПИ
по нефти, "привязанной" к мировым ценам на этот товар.
с 2008-2009 годов:

введение специальной регистрации налогоплательщиков НДС с
выдачей "свидетельства участника НДС-оборота";

дифференциация, начиная с 2008 года ставок акцизов на бензин в
зависимости от его качества, имея в виду установление более низкой ставки
на высококачественный бензин и более высокой налоговой ставки на бензин
низкого качества;

индексация, начиная с 2008 года специфических ставок акцизов в
соответствии с прогнозируемым на 2007 год уровнем инфляции (кроме
акцизов на бензин и дизельное топливо по которым индексация не
производится, а также акцизов на сигареты), а начиная с 2009 года индексация всех специфических ставок акцизов (кроме акцизов на сигареты)
в соответствии с уровнем инфляции, прогнозируемым на 2008 год;

ежегодное увеличение в 2008-2009 гг. ставок акциза на сигареты
на 20 % по сравнению с уровнем 2007- 2008 годов;

введение, начиная с 2008 г. специфических ставок НДПИ в
отношении некоторых иных кроме нефти видов полезных ископаемых;

совершенствование применения сбора за пользование объектами
животного мира и водными биологическими ресурсами.
23
Заключение
Подводя итоги курсовой работы, можем сделать следующие выводы:
К налоговым доходам относятся предусмотренные налоговым
законодательством федеральные, региональные налоги и сборы субъектов
РФ и местные налоги и сборы, а также пени и штрафы. В доходах
соответствующего
бюджета
полностью
учитывается
также
размер
предоставленных налоговых кредитов, отсрочек и рассрочек по уплате
налогов и иных обязательных платежей в бюджет.
Правовое регулирование бюджета города Москвы регулируется
Законом города Москвы № 56 от 9 ноября 2005 года «О бюджете города
Москвы на 2006г.»
Анализ динамики налоговых доходов бюджета города Москвы за
2005-2006гг. показал, что за исследуемый период налоговые доходы бюджета
города выросли на 197700023 тыс.руб. или на 58,57 %. Этому способствовали
благоприятная
внешняя
конъюнктура,
достаточно
устойчивая
макроэкономическая ситуация в городе Москве, а также плодотворное
взаимодействие финансовых и налоговых органов столицы.
Доля налоговых доходов в структуре доходов бюджета города
выросла с 85,16 % в 2005г. до 87,11 % в 2006г. Таким образом, можно
сделать вывод о достаточно существенной роли налоговых доходов в
структуре бюджета города. Рост налоговых доходов произошел за счет роста
поступлений налогов на прибыль, доходы (+ 64,06 %), роста поступлений
налогов на совокупный доход (+43,16%) и роста поступлений налогов на
имущество (+63,24%). Несколько снизились поступления налогов на товары
(работы, услуги), реализуемые на территории РФ (-1,04%), а также
значительно сократились поступления от прочих налогов и сборов (-75,22%).
Анализируя структуру налоговых доходов бюджета города Москвы,
можно сделать вывод, что наибольший удельный вес в структуре налоговых
доходов занимают поступления налогов на прибыль, доходы – 85,32 % в
2005г. и 88,27 % в 2006г. На втором месте стоят налоги на имущество, их
24
доля в структуре налоговых доходов составляет 6,55 % в 2005г. и 6,74 % в
2006г. В целом же можно отметить, что структура доходов бюджета города
Москвы изменилась незначительно. Выросла доля налогов на прибыль, доход
(+2,95%), доля налогов на товары (работы, услуги), реализуемых на
территории РФ (+2,09%), доля налогов на имущество (+0,19%). С другой
стороны, сократилась доля налогов на совокупный доход (-0,14%) и доля
прочих налогов, пошлин и сборов (-0,9%).
Оценка проекта поступлений налоговых доходов в бюджет города в
2007г. показала, что в перспективе за 2006-2007гг. налоговые доходы
бюджета города Москвы вырастут на 98164115 тыс.руб. или на 18,3 %. Доля
налоговых доходов в структуре доходов бюджета города Москвы вырастет с
87,11 % в 2006г. до 90,5% в 2007г. Это свидетельствует о дальнейшем
усилении роли налоговых доходов в структуре бюджета города. Рост
налоговых доходов ожидается по всем видам поступлений: налоги на
прибыль, доходы (+ 18,8%), налоги на совокупный доход (+12,2%), налоги на
имущество (+21,8%), налоги на товары (работы, услуги), реализуемые на
территории РФ (+2,7%), прочие налоги и сборы (+1,9%).
Также в курсовой работе были представлены предложения по
совершенствованию
налоговой
системы
России,
которые
обеспечат
исполнение бюджета по налоговым доходам. Было сказано, что главное
внимание должно быть уделено мерам по совершенствованию налогового
администрирования, направленных, с одной стороны, на пресечение
имеющейся практики уклонения от налогообложения путем использования
имеющихся недоработок в законодательстве о налогах и сборах, и, с другой
стороны, на безусловное обеспечение законных прав налогоплательщиков,
повышение их защищенности от неправомерных требований налоговых
органов,
а
также
создание
для
налогоплательщиков
комфортных условий для уплаты налогов и сборов.
максимально
25
Список литературы
1.
Налоговый Кодекс РФ
2.
Бюджетный Кодекс РФ
3.
Закон города Москвы № 56 от 9 ноября 2005 года «О бюджете
города Москвы на 2006г.»
4.
Закон города Москвы № 85 от 15 декабря 2004 года «О бюджете
города Москвы на 2005г.»
5.
Агапова Т.А, Серегина С.Ф. Макроэкономика. – М.: Дис, 2003.
6.
Бюджетная
416 с.
система
Российской
Федерации
/
Под
ред.
Романовского М. В., Врублевской О. В. - М.: Юрайт, 2004. – 547с.
7.
Бюджетная система России / Под ред. Поляка Г. Б. - М.: ЮНИТИ
- ДАНА, 2004. – 610с.
8.
Дмитриева Н.Г., Дмитриев Д.Б. Налоги и налогообложение. –
Ростов – н/д: Феникс, 2003. – 325 с.
9.
Карагод В.С., Худолеев В.В. Налоги и налогообложение: Учебное
пособие. – М.: Форум: ИНФРА – М, 2004. – 365 с.
10. Финансовое право: Учебник/ Е.Ю. Грачева, Э.Д. Соколова/ М.2004 г. – 345с.
11. Финансы: Учебное пособие / Под ред. А.М. Ковалевой. – М.:
Финансы и статистика, 2004. – 384 с.
12. Финансы / Под ред. В.В. Ковалева. – М.: ТК Велби, Проспект. ,
2005. – 634с.
13. Экономическая теория / Под ред. А.Г. Грязновой, В.М.
Соколинского. – М.: КНОРУС, 2005. – 464 с.
14. http://www.duma.mos.ru – сайт Московской Городской Думы
15. http://www.findep.mos.ru – сайт Департамента финансов города
Москвы