Под налоговой

КОНСПЕКТ
Тема : Основы построения системы налогообложения.
Основы функционирования национальной системы налогообложения следует
рассматривать в зависимости от состояния экономического базиса
и
общественно0политической надстройки в переходный к рынку период.
Под налоговой системой понимается совокупность налогов, пошлин, сборов,
взимаемых на территории государства в соответствии с Налоговым кодексом , а
также совокупность норм и правил , определяющих правомочия и систему
ответственности сторон, участвующих в налоговых правоотношениях.
Определяемые наукой в настоящее время принципы налогообложения можно
разделить на две сферы:
1. Всеобщие, или фундаментальные принципы, которые так или иначе
используются в податных системах стран мирового сообщества. Это
подсистема
общенациональных
принципов
построения
системы
взаимоотношений налогоплательщиков и государства.
2. Функциональные, или экономические организационно - правовые принципы
построения
налоговой системы в конкретных условиях
общественнополитического и социально- экономического развития страны.
3. данная совокупность принципиальных требований относится к подсистеме
внутринациональных принципов. На основании которых принимается закон о
налоговой системе конкретной страны на определенный период времени. Эта
система демонстрирует, какие фундаментальные принципы налогообложения в
полной мере применимы в этой стране, какие - лишь частично. А какие вовсе
не вписываются в систему правовых отношений налогоплательщиков с
государством.
Налоговые полномочия федерального центра и регионов ( субъектов РФ )
определены Конституцией РФ, введена в действие часть 1 Налогового кодекса
РФ, планируется принятие Бюджетного кодекса.
В условиях федеративного государства налоговая система состоит из
федеральных, региональных и местных налогов.
Наряду с налогами в структуре налоговой системы в конкретном пространстве и
во времени определенное место занимают пошлины и сборы.
Пошлина
соответствующая
обязательная
плата
за
совершение
государственными и иными органами юрисдикций в интересах заявителя.
1
Сбор - платеж, устанавливаемый в рамках налогового законодательства органами
местного самоуправления и зачисляемый в местный бюджет для финансирования
муниципальных программ развития соответствующей территории.
Объединяющим началом для всех налогов России и других стран являются
элементы налоговых обязательств. К ним относятся :
1. объект налогообложения - предмет, на который падает налог:
 доход;
 земля;
 имущество;
 заработная плата;
 капитал и т.п.
2. масштаб обложения - единица, которая кладется в основу измерения налога :
 в земельном налоге - площадь;
 в лесных податях - кубометр заготовленной древесины и т. д .
3. единица обложения - часть объекта обложения, принимаемая за основу при
исчислении конкретной налоговой суммы( в современной трактовке это
НАЛОГООБЛАГАЕМАЯ база )
4. плательщик - лицо или хозяйство, выполняющее возложенные на него
налоговые обязательства в силу обладания им объектом налогообложения
5. налоговый агент или субъект налога - лицо или учреждение. Непосредственно
вносящее сумму налога на бюджетные счета государства
6. норма налогообложения - доля дохода, взимаемая через налоги с
налогооблагаемых объектов :
 тяжесть налогообложения
 налоговое бремя, гнет
7. налоговая ставка - размер налога с единицы обложения. Ставки применяемые в
налоговой практике, достаточно разнообразны. Они зависят от вида налога и
целей проводимой налоговой политики. Различают ПРОГРЕССИВНЫЕ,
ПРОПОРЦИРНАЛЬНЫЕ, РЕГРЕССИВНЫЕ и другие аналогичные ставки.
В обложении доходов, товаров экспортно- импортного содержания используются
адвалорные ставки.
В зависимости от техники исчисления налогов различают среднерасчетные,
средневзвешенные, усредненные ставки.
Некоторые налоговые методики
основываются на применении специальных шкал исчисления налогов , а именно:
 ступенчатых;
 скользящих
 прогрессивных и т. д.
В них налоговые ставки увязаны с изменениями объекта и единицы обложения.
С технической стороны ставки различаются : твердые ( в абсолютных величинах
), процентные, кратные той или иной величине ( например , 100 - кратный размер
минимальной оплаты труда) и т. д.
2
8.налоговая льгота - уменьшение налогового бремени вплоть до нулевого;
9. налоговая санкция - увеличение налогового бремени при установлении факта
нарушения налогового законодательства.
ОСНОВНЫЕ функции налогообложения
исторически налоги рассматривались и существовали как податные системы.
Само их существование , порождено необходимостью покрывать общественные
потребности. Данная способность налога определяется как фискальная
функция ( по одноименному названию казны государства ).
Реальный процесс налогообложения осуществляется государством и зависит от
его форм. В тоталитарных и слаборазвитых государствах , как правило.
Фискальная функция налога превалирует над остальными. Тяжесть налогового
бремени и полная подчиненность налогообложения интересам казны приводит к
тому, что налогоплательщики не только не выполняют возложенных на них
налоговых обязательств, но и изыскивают законные и незаконные пути ухода от
налогов.
Регулирующая функция создает противовес излишнему фискальному гнету , т.
е создаются специальные механизмы , обеспечивающие баланс корпоративных ,
личных и общегосударственных экономических интересов.
Конечная цель налогового регулирования - обеспечить непрерывность
инвестиционных процессов, рост финансовых результатов бизнеса , а тем самым
способствовать росту общенационального фонда денежных средств.
Таким образом, обе налоговые функции
позволяют трансформировать
внутренний потенциал налогообложения из абстрактно воспринимаемой ее
способности воздействовать на качественные и количественные параметры
базиса в реальные результаты такого действия.
Положения о функциях системы налогообложения составляют предмет научных
дискуссий.
Не все ли равно , какими будут функции , главное - наполнить казну государства .
Однако эволюция налогообложения дает четкий ответ на данный вопросот ориентации на ту или иную функциональную сторону процесса или
явления зависит экономическое положение страны, состояние бизнеса и
уровень благосостояния отдельных граждан.
Главное - обеспечить доходы государства без ущерба развитию бизнеса.
В числе налоговых функций ученые обычно называют :
 фискальную
 экономическую
 перераспределительную
 контрольную
 стимулирующую
 регулирующую.
Система налогообложения , принятая в законодательстве той или иной страны,
обязательно отражает состояние экономики и расстановку политических сил.
3
Следовательно, функционирование системы налогообложения на практике не
всегда совпадает с теми функциями, которые присущи ей по экономической
природе, т.е. предопределены
глубинным потенциалом экономической
категории « налог «. Наиболее полно реализовать этот потенциал - цель
налогообложения в системе социально ориентированного рыночного
хозяйствования.
4