Специальный налоговый режим (далее - СНР) на основе патента применяют индивидуальные предприниматели (далее – ИП), соответствующие следующим условиям: - не использующие труд работников; - осуществляющие деятельность в форме личного предпринимательства; - доход которых за налоговый период не превышает 200-кратного минимального размера заработной платы (далее – МЗП). СНР не распространяется на следующие виды деятельности: - производство подакцизных товаров; - хранение и оптовая реализация подакцизных товаров; - реализация отдельных видов нефтепродуктов бензина, дизельного топлива и мазута; - организация и проведение лотерей (кроме государственных (национальных)); - недропользование; - сбор и прием стеклопосуды; - сбор (заготовка), хранение, переработка и реализация лома и отходов цветных и черных металлов; - консультационные услуги; - деятельность в области бух.учета или аудита; финансовая, страховая деятельность и посредническая деятельность страхового брокера и страхового агента - деятельность в области права, юстиции и правосудия. Налоговый период Налоговым периодом является календарный год. Условия применения Для применения СНР на основе патента ИП до начала его применения представляет в налоговый орган по месту нахождения налоговое заявление. Вновь образованные ИП представляют указанное заявление не позднее десяти календарных дней со дня государственной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя. Датой начала применения СНР для указанных ИП будет являться дата государственной регистрации в качестве ИП. Непредставление ИП налогового заявления в указанные сроки считается его согласием осуществлять расчеты с бюджетом в общеустановленном порядке. Одновременно с налоговым заявлением на применение СНР на основе патента представляется расчет для получения патента (далее - расчет) по форме, установленной уполномоченным органом. К расчету прилагаются документы, подтверждающие уплату в бюджет стоимости патента, социальных отчислений, перечисление обязательных пенсионных взносов. Налогоплательщики, представляющие расчет в электронном виде, указанные документы не представляют. Расчет для получения очередного патента представляется до истечения срока действия предыдущего патента без представления налогового заявления на применение СНР на основе патента. Патент выдается на срок не менее одного месяца и не более двенадцати месяцев. Патент недействителен без предъявления свидетельства о государственной регистрации ИП. В случае временного приостановления предпринимательской деятельности при применении СНР на основе патента в налоговый орган по месту нахождения ИП представляется налоговое заявление. Прекращение применения СНР на основе патента производится на основании налогового заявления или по решению налогового органа. При добровольном прекращении применения СНР на основе патента налоговое заявление представляется до истечения срока действия патента. При этом: 1) датой прекращения применения СНР будет являться последнее число срока действия патента; 2) датой начала применения общеустановленного порядка или иного СНР, выбранного налогоплательщиком, будет являться дата, следующая за датой истечения срока действия патента. В случаях возникновения условий, не позволяющих применять СНР на основе патента, ИП обязан: - представить в течение пяти рабочих дней с момента возникновения несоответствия условиям: налоговое заявление на прекращение применения СНР, дополнительный расчет на сумму превышения (если фактический доход превысит размер дохода, превышающего 200-кратный МЗП). - перейти на общеустановленный порядок или иной СНР с месяца, следующего за месяцем, в котором возникли такие условия. При этом датой прекращения применения СНР на основе патента будет являться последнее число месяца, в котором возникло такое несоответствие Объект налогообложения Объектом налогообложения для налогоплательщиков, применяющих СНР на основе патента, является доход за налоговый период, состоящий из всех видов доходов, полученных (подлежащих получению) на территории Республики Казахстан и за ее пределами. Исчисление стоимости патента Исчисление стоимости патента производится путем применения ставки в размере 2% к объекту налогообложения. Стоимость патента подлежит уплате в бюджет в виде: 1) индивидуального подоходного налога - в размере 1/2 части стоимости патента; 2) социального налога - в размере 1/2 части стоимости патента за минусом социальных отчислений, исчисленных в соответствии с Законом Республики Казахстан «Об обязательном социальном страховании». При превышении суммы социальных отчислений над суммой социального налога сумма социального налога становится равной нулю. Если фактический доход в течение срока действия патента превысит размер дохода, указанного в расчете, ИП обязан в течение пяти рабочих дней представить дополнительный расчет на сумму превышения и произвести уплату налогов с этой суммы. На основании указанного расчета взамен ранее выданного патента выдается новый патент. Если в течение срока действия патента фактический доход не достигнет размера дохода, указанного в расчете, ИП вправе представить дополнительный расчет на сумму уменьшения. В указанном случае возврат излишне уплаченных сумм налогов производится после хронометражного обследования, проведенного налоговым органом. В случае превышения суммы фактически полученного дохода над суммой предельного дохода, до истечения срока действия патента стоимость патента до даты перехода на иной режим налогообложения, исчисляется по ставке 2 процента. При прекращении предпринимательской деятельности до истечения срока действия патента внесенная сумма налогов возврату и перерасчету не подлежит, за исключением случая признания ИП недееспособным. Подробная информация размещена на сайтах http://www.salyk.kz, http://www.astananalog.kz Налоговый комитет Министерства финансов Республики Казахстан Специальный налоговый режим на основе патента Астана, 2012 г.