Налоговый учет - Рубцовский Институт филиал АлтГУ

МИНИСТЕРСТВО ОБРАЗОВАНИЯ И НАУКИ РОССИЙСКОЙ
ФЕДЕРАЦИИ
федеральное государственное бюджетное образовательное учреждение
высшего профессионального образования
«Алтайский государственный университет»
Рубцовский институт (филиал)
УЧЕБНО-МЕТОДИЧЕСКИЙ КОМПЛЕКС ПО ДИСЦИПЛИНЕ
Налоговый учет
Специальность - 080109.65 Бухгалтерский учет, анализ и аудит
Форма обучения – очная, заочная, очно-заочная (вечерняя)
Кафедра – Экономики
Рубцовск - 2011
При разработке учебно-методического комплекса в основу положены:
1) ГОС ВПО по специальности подготовки 080109.65 Бухгалтерский учет,
анализ и аудит, утвержденный Министерством образования РФ «17» марта 2000
г., 181 эк/сп
2) Учебный план по специальности подготовки 080109.65 Бухгалтерский
учет, анализ и аудит, утвержденный решением Ученого совета РИ (филиала)
АлтГУ от «23» мая 2011 г., протокол №12
Учебно – методический комплекс одобрен на заседании кафедры
«Экономика» от «22» июня 2011 г., протокол № 11
СОДЕРЖАНИЕ
1. РАБОЧАЯ ПРОГРАММА КУРСА «Налоговый учет»........................................ 4
1.1 Пояснительная записка ......................................................................................... 4
1.2 Тематический план .............................................................................................. 6
1.3 Содержание дисциплины .................................................................................... 12
2. МАТЕРИАЛЫ К ПРОМЕЖУТОЧНОМУ И ИТОГОВОМУ КОНТРОЛЮ… 24
3. МЕТОДИЧЕСКИЕ РЕКОМЕНДАЦИИ ПО ОСВОЕНИЮ УЧЕБНОГО
МАТЕРИАЛА ............................................................................................................ 34
3.1 Требования к уровню освоения дисциплины ................................................... 34
3.2 Методические указания по выполнению отдельных видов учебной работы 39
3.3 Самостоятельная работа студентов……………………………………………43
3.4 Оценочные средства для контроля успеваемости и результатов освоения
учебной дисциплины……………………………………………………………….49
3.5 Методические рекомендации по написанию контрольной работы………..52
4.ТРЕБОВАНИЯ К МАТЕРИАЛЬНО-ТЕХНИЧЕСКОМУ ОБЕСПЕЧЕНИЮ…53
5. СПИСОК ОСНОВНОЙ И ДОПОЛНИТЕЛЬНОЙ ЛИТЕРАТУРЫ, ДРУГИЕ
ИНФОРМАЦИОННЫЕ ИСТОЧНИКИ .................................................................. 56
6.ГЛОССАРИЙ .......................................................................................................... 58
1. РАБОЧАЯ ПРОГРАММА КУРСА «Налоговый учет»
1.1 Пояснительная записка
Изучение дисциплины "Налоговый учет" направлено на формирование у студентов знаний теоретических и методологических основ
действующей в Российской Федерации системы налогообложения и
практических навыков по расчету и учету платежей по федеральным,
региональным и местным налогам, а также по составлению форм
налоговой отчетности.
Цели освоения дисциплины:
- изучение действующей системы налогового учета, выявление
связи налогового и бухгалтерского учета;
- изучение правового обеспечения порядка ведения налогового учета;
- освоение методики заполнения налоговой отчетности;
- изучение организации работы системы налогового учета;
- изучение особенностей организации налогового учета у
отдельных категорий налогоплательщиков.
Студенты получают знания и практические навыки, необходимые
для работы в налоговых органах, органах государственного и
регионального управления, коммерческих организациях (работа в
бухгалтерии, отделах налогового планирования, планово-экономических
отделах и т.п.).
Задачи дисциплины:
- свободно владеть системой основных понятий по налогообложению;
- знать основы налоговой системы Российской Федерации,
теоретические и методологические принципы взимания налогов, методику
их расчета;
- уметь самостоятельно изучать нормативные документы,
регламентирующие порядок уплаты налогов;
- уметь рассчитать суммы налогов, подлежащие взносу в бюджет
или во внебюджетные фонды;
- знать формы налоговой отчетности по расчету налогов и уметь
их заполнять;
- иметь представление и уметь пользоваться имеющимися
информационными базами по правовому обеспечению налогообложения
юридических и физических лиц;
- иметь представление о системе налогообложения в зарубежных
странах.
4
Дисциплина "Налоговый учет" относится к циклу СД.10 Цикл
«Дисциплины специализации»
Перечень дисциплин, усвоение которых студентами
необходимо для изучения данного курса:
Финансы организаций; Бухгалтерский (финансовый) учет; Налоги и
налогообложение.
В процессе изучения дисциплины проводятся коллоквиум, тестирование
и контрольные работы, подготовка рефератов, а также самостоятельная
работа студентов. Программа курса предусматривает лекции, семинары.
Для заочной, заочной сокращенной на базе СПО , заочной сокращенной
на базе высшего образования формы предусмотрено написание
контрольной работы. Получение положительного заключения по
результатам работы, является допуском к сдаче экзамена.
Формой итогового контроля является экзамен.
5
1.2 Тематический план
(распределение часов курса по разделам и видам работ)
4
4
5
2
8
4
3.Аналитические
регистры как
основа ведения
налогового учета
4.Законодательное
регулирование
налоговой
отчетности.
Промежуточный контроль
5.Налоговый учет
доходов
6.Налоговый учет
расходов
8
6
ДЕ I
28 час ( 20баллов)
ДЕ II
40час. (40
баллов)
7
2
8
2
2
2
4
4
2
2
4
2
2
-
4
Коллоквиум
8
4
2
2
4
12
4
2
6
6
6
6
студ.
3
6
Практ.
работа
студ.
Самост. работа
2
1.Понятие
налогового учета
и его назначение
2.Законодательная
и нормативная
база по ведению
налогового учета
1
Лаборат.
работы
Лекции
Количество аудиторных
часов при очной форме
обучения
Всего
Наименование
темы
Максим. учебная
нагрузка студента,
час
Дидактические
единицы
Очная форма обучения.
7.Налоговый учет
доходов и
расходов по
методу
начисления и
кассовому методу
8.Порядок
определения
налоговой базы по
налогу на
прибыль и
заполнения
налоговой
декларации.
Промежуточный контроль
ДЕ III 52 час. (40 баллов)
9.Налоговый учет
при исчислении
НДС.
10.Налоговый
учет по налогу на
имущество
организаций
11. Налоговый
учет и отчетность
по транспортному
налогу
12.Налоговый
учет и отчетность
специальных
режимов
налогообложения
(УСН, ЕНВД)
13.Налоговая
политика
предприятия.
Промежуточный контроль
Итоговый контроль
Итого (час.)
8
4
2
2
4
12
6
2
4
6
Письменная контрольная работа (заполнить
декларацию по налогу на прибыль)
20
10
4
6
10
8
4
2
2
4
8
4
2
2
4
8
4
2
2
4
8
4
2
2
4
Письменная контрольная работа
(заполнить декларацию по НДС) Коллоквиум
Экзамен
120
60
7
30
30
60
6
7
3
6
8
8
3.Аналитические
регистры как
основа ведения
налогового учета
4.Законодательное
регулирование
налоговой
отчетности.
Промежуточный контроль
5.Налоговый учет
доходов
6.Налоговый учет
расходов
8
8
ДЕ II
40час.
7.Налоговый учет
доходов и
расходов по
методу
начисления и
кассовому методу
6
-
Коллоквиум
8
12
2
8
8
4
6
8
2
10
8
8
студ.
5
2
Практ.
работа
студ.
Самост. работа
Лекции
4
2
Лаборат.
работы
Всего
Количество аудиторных
часов при очной форме
обучения
2
1.Понятие
налогового учета
и его назначение
2.Законодательная
и нормативная
база по ведению
налогового учета
ДЕ I
28 час
1
Наименование
темы
Максим. учебная
нагрузка студента,
час
ДЕ
Заочная, заочная (сокращенная) на базе ВПО формы обучения
8.Порядок
определения
налоговой базы по
налогу на
прибыль и
заполнения
налоговой
декларации.
Промежуточный контроль
ДЕ III 52 час.
9.Налоговый учет
при исчислении
НДС.
Промежуточный
контроль
10.Налоговый
учет по налогу на
имущество
организаций
11. Налоговый
учет и отчетность
по транспортному
налогу
12.Налоговый
учет и отчетность
специальных
режимов
налогообложения
(УСН, ЕНВД)
13.Налоговая
политика
предприятия.
Промежуточный контроль
12
2
2
10
Письменная контрольная работа (заполнить
декларацию по налогу на прибыль)
20
2
2
18
8
2
2
8
8
8
8
2
2
8
6
8
Итоговый контроль
Письменная контрольная работа (заполнить
декларацию по НДС)
экзамен
Итого (час.)
120
12
9
6
6
108
4
2
5
2
8
2
3.Аналитические
регистры как
основа ведения
налогового учета
4.Законодательное
регулирование
налоговой
отчетности.
Промежуточный контроль
5.Налоговый учет
доходов
6.Налоговый учет
расходов
8
ДЕ I
28 час
ДЕ II
40час.
7.Налоговый учет
доходов и
расходов по
методу
начисления и
кассовому методу
6
7
8
4
2
6
студ.
3
6
Практ.
работа
студ.
Самост. работа
2
1.Понятие
налогового учета
и его назначение
2.Законодательная
и нормативная
база по ведению
налогового учета
1
Лаборат.
работы
Лекции
Количество аудиторных
часов при заочной форме
обучения
Всего
Наименование
темы
Максим. учебная
нагрузка студента,
час
Дидактические
единицы
Очно - заочная вечерняя (сокращенная) на базе СПО форма
обучения
8
6
-
Коллоквиум
8
2
2
6
6
12
2
2
10
8
2
2
6
10
8.Порядок
определения
налоговой базы по
налогу на
прибыль и
заполнения
налоговой
декларации.
Промежуточный контроль
ДЕ III 52 час.
9.Налоговый учет
при исчислении
НДС.
Промежуточный
контроль
10.Налоговый
учет по налогу на
имущество
организаций
11. Налоговый
учет и отчетность
по транспортному
налогу
12.Налоговый
учет и отчетность
специальных
режимов
налогообложения
(УСН, ЕНВД)
13.Налоговая
политика
предприятия.
Промежуточный контроль
Итоговый контроль
12
4
2
2
8
Письменная контрольная работа (заполнить
декларацию по налогу на прибыль)
20
4
2
2
16
8
4
2
2
8
4
8
8
4
8
2
2
4
8
Письменная контрольная работа (заполнить
декларацию по НДС)
Экзамен
11
Итого (час.)
120
26
14
12
94
1.3 СОДЕРЖАНИЕ ДИСЦИПЛИНЫ
(дидактические единицы)
ДЕ 1 (28 час.)
Теория и методология налогового учета и отчетности
Тема 1. Понятие налогового учета и его назначение.
Содержание учебного материала (дидактические единицы):
Аудиторное изучение: Понятие и функции налогового учета
согласно положениям гл. 25 Налогового кодекса РФ. Назначение
налогового учета. Этапы учетного процесса. Принципы налогового
учета. Методология налогового учета.
Самостоятельное
изучение:
Объективные
предпосылки
возникновения налогового учета в системе финансовых отношений.
Становление и этапы развития налогового учета в финансовом
законодательстве в 1992-1996 гг. Соотношение налогового и бухгалтерского
учета. Бухгалтерский налоговый учет. Смешанный налоговый учет.
Абсолютный налоговый учет.
Тема 2. Законодательная и нормативная база по ведению
налогового учета.
Содержание учебного материала (дидактические единицы):
Аудиторное изучение: Положения статей 1 и 2 части НК РФ о
ведении налогового учета для определения налоговой базы по налогам
на прибыль, НДС, налога на имущество организаций и др.
Ответственность за несвоевременное представление налоговой
декларации и сокрытие налогов. Различия в нормативном регулировании
и методологии бухгалтерского и налогового учета.
Самостоятельное изучение: Методические рекомендации ФНС
России по ведению отдельных регистров налогового учета.
12
Тема 3. Аналитические регистры как основа ведения
налогового учета.
Содержание учебного материала (дидактические единицы):
Аудиторное изучение: Порядок ведения аналитических регистров
налогового учета. Документы, подтверждающие данные налогового
учета. Требования к аналитическим регистрам налогового учета.
Самостоятельное изучение Регистры промежуточных расчетов,
учета состояния единицы налогового учета, учета хозяйственных
операций, формирования отчетных данных, учета целевых средств
некоммерческими организациями.
Тема 4. Законодательное регулирование налоговой
отчетности.
Аудиторное изучение: Понятие налоговой декларации. Порядок
формирования показателей налоговой отчетности, единые требования к
оформлению титульного листа деклараций. Сроки представления
авансовых расчетов и деклараций по различным видам налогов.
Административная, налоговая, уголовная ответственность за нарушение
налогового законодательства.
Самостоятельное изучение: Коды бюджетной классификации,
применяемые при перечислении налоговых платежей в бюджет России.
ДЕ 1I (40 час.)
Налоговый учет при исчислении налога на прибыль
организаций
Тема 5. Налоговый учет доходов.
Содержание учебного материала (дидактические единицы):
Аудиторное изучение: Классификация доходов. Порядок
признания доходов для целей налогообложения. Налоговый учет
доходов от реализации товаров (работ, услуг) собственного
производства. Налоговый учет внереализационных доходов. Порядок их
признания. Учет доходов в виде штрафов, пеней, или иных санкций за
нарушение договорных обязательств; учет доходов в виде процентов,
полученных по договорам займа, кредита, банковского счета,
банковского вклада, а также по ценным бумагам и другим долговым
обязательствам;
учет
доходов
при
списании
кредиторской
задолженности; учет доходов в виде безвозмездно полученного
имущества (работ, услуг) или имущественных прав.
13
Самостоятельное изучение: Учет доходов от долевого участия в
других организациях, учет доходов, полученных участниками договора
простого товарищества, учет доходов, полученных при уменьшении
уставного (складочного) капитала (фонда) организации.
Тема 6. Налоговый учет расходов.
Содержание учебного материала (дидактические единицы):
Аудиторное изучение: Классификация расходов. Группировка
расходов по элементам, содержание каждого элемента затрат. Регистры
налогового учета расходов, связанных с производством и реализацией.
Порядок отнесения производственных затрат на себестоимость
реализованной (отгруженной) продукции, товаров, (работ, услуг).
Понятие прямых и косвенных расходов. Учет материальных расходов;
учет расходов на оплату труда; учет расходов на амортизацию; учет
расходов на ремонт основных средств, учет расходов на гарантийный
ремонт и обслуживание. Порядок определения расходов по торговым
операциям.
Налоговый учет внереализационных расходов: учет расходов в
виде процентов по долговым обязательствам; учет расходов на
формирование резервов по сомнительным долгам; учет прочих
внереализационных расходов.
Самостоятельное изучение: Особенности ведения налогового
учета операций по реализации амортизируемого имущества; учет
операций по реализации покупных товаров. Особенности расчета
незавершенного производства в бухгалтерском и налоговом учете.
Тема 7. Налоговый учет доходов и расходов по методу
начисления и кассовому методу.
Содержание учебного материала (дидактические единицы):
Аудиторное изучение: Порядок признания доходов и расходов по
методу начисления и кассовому методу, согласно положениям статей
Налогового кодекса РФ. Расходы по методу начисления: порядок
распределения прямых расходов на производство и реализацию; порядок
распределения прямых расходов при реализации покупных товаров.
Особенности учета расходов по кассовому методу.
Самостоятельное изучение: Распределение прямых расходов на
производство и реализацию продукции (работ, услуг) текущего месяца
на остатки НЗП в зависимости от вида деятельности организации
(связанные с обработкой и переработкой сырья; выполнением работ,
оказанием услуг, прочими видами предпринимательской деятельности).
14
Тема 8. Порядок определения налоговой базы по налогу на
прибыль и заполнение налоговой декларации.
Содержание учебного материала (дидактические единицы):
Аудиторное изучение: Состав декларации, представляемой за
налоговый (отчетный) период. Порядок составления налоговой
декларации организациями, не имеющими обособленных подразделений.
Расчет налоговой базы. Расчет суммы убытка, уменьшающего налоговую
базу. Исчисление суммы налога на прибыль. Порядок заполнения
налоговой декларации за налоговый период.
Самостоятельное изучение: Особенности заполнения и
представления декларации организациями, имеющими обособленные
подразделения. Определение налоговой базы по обособленным
подразделениям.
ДЕ III (52 час)
Налоговый учет при исчислении налогов при общем и
специальном налоговом режиме
Тема 9. Налоговый учет и отчетность при исчислении налога
на добавленную стоимость.
Содержание учебного материала (дидактические единицы):
Аудиторное изучение: Порядок уплаты НДС и представления
деклараций. «Основная декларация по НДС». Ставки налога, налоговая
база. Книга покупок и книга продаж: налоговый учет. Порядок
заполнения декларации налоговыми агентами. Законодательное
регулирование применения нулевой ставки. Требования по заполнению
декларации фирмами-экспортерами.
Самостоятельное изучение: Порядок заполнения налоговой
декларации по НДС (разделы 3.4.5.6) . Особенности исчисления НДС по
договорам комиссии, договорам консигнации.
Тема 10. Налоговый учет по налогу на имущество
организаций.
Содержание учебного материала (дидактические единицы):
Аудиторное изучение: Налоговая база, ставки, порядок, сроки
уплаты налога и представления налоговой декларации, льготы.
Особенности заполнения декларации в отчетном и налоговом периодах.
15
Самостоятельное изучение: Историческая характеристика
исчисления налога на имущество предприятий. Особенности расчета и
составления декларации обособленными подразделениями.
Тема 11. Налоговый учет и отчетность по транспортному
налогу.
Содержание учебного материала (дидактические единицы):
Аудиторное изучение: Определение налоговой базы, сроки
представления декларации, налоговые ставки, порядок расчетов по
налогу с бюджетом.
Самостоятельное изучение: Расчет транспортного налога по
водному и воздушному транспорту.
Тема 12. Налоговый учет и отчетность специальных режимов
налогообложения (УСН, ЕНВД).
Содержание учебного материала (дидактические единицы):
Аудиторное изучение: порядок применения специальных
режимов налогообложения, налоговый учет и отчетность, сроки
представления налоговых деклараций.
Самостоятельное изучение: Особенности распределения
доходов и расходов в организациях, одновременно применяющих
особые режимы налогообложения для различных видов деятельности
(УСН и ЕНВД).
Тема 13. Налоговая политика предприятия.
Содержание учебного материала (дидактические единицы):
Аудиторное изучение: Основные элементы учетной политики
предприятия для целей налогообложения. Порядок оформления учетной
политики для целей налогообложения. Оптимизация налоговых баз.
Самостоятельное изучение: Перспективы развития налогового
учета. Налоговый учет и налоговый кодекс.
16
3.2. Содержание семинаров
Д.Е.1
Теория и методология налогового учета и отчетности
Тема 1. Понятие налогового учета и его назначение
Тема 2. Законодательная и нормативная база по ведению
налогового учета.
Семинарское занятие – 4 часа.
1.
2.
3.
4.
5.
6.
7.
8.
План.
Понятие и функции налогового учета.
Назначение налогового учета.
Этапы учетного процесса. Связь бухгалтерского, налогового и
управленческого учета.
Принципы налогового учета.
Методология налогового учета.
Требования Налогового кодекса (часть 1,2) о ведении налогового
учета для определения налоговой базы по налогу на прибыль, налогу
на имущество, НДС и др. налогам.
Ответственность
за непредставление налоговой декларации и
нарушении ведения налогового учета.
Различия
в
нормативном
регулировании
и методологии
бухгалтерского и налогового учета.
Тема 3. Аналитические регистры как основа ведения
налогового учета.
Тема
4.
Законодательное
регулирование
налоговой
отчетности.
Семинарское занятие 2 часа.
1.
2.
3.
4.
5.
6.
7.
План.
Порядок ведения регистров налогового учета.
Документы, подтверждающие данные налогового учета.
Требования к аналитическим регистрам налогового учета.
Практическое задание: составить регистры налогового учета
Налоговая декларация. Общие подходы к ее заполнению.
Внесение исправлений в налоговые декларации
Ответственность за уклонение от уплаты налогов и сборов с
организации.
17
Д.Е.2
Налоговый учет при исчислении налога на прибыль
организаций
Тема 5. Налоговый учет доходов.
1.
2.
3.
4.
5.
6.
1.
2.
3.
Семинарское занятие 2часа.
План.
Классификация доходов.
Порядок признания доходов для целей налогообложения.
Налоговый учет доходов от реализации товаров (работ, услуг)
собственного производства.
Налоговый учет внереализационных доходов. Порядок их признания.
Учет доходов, полученных в виде штрафов, пеней, или иных санкций
за нарушение договорных обязательств; учет доходов в виде процентов,
полученных по договорам займа, кредита, банковского счета,
банковского вклада, а также по ценным бумагам и другим долговым
обязательствам.
Учет доходов при списании кредиторской задолженности; учет
доходов в виде безвозмездно полученного имущества (работ, услуг) или
имущественных прав.
Темы рефератов:
Учет доходов от долевого участия в других организациях.
Учет доходов, полученных участниками договора простого
товарищества.
Учет доходов, полученных при уменьшении уставного (складочного)
капитала (фонда) организации.
Тема 6. Налоговый учет расходов.
Семинарское занятие 2 часа.
План:
1. Классификация расходов.
2. Группировка расходов по элементам, содержание каждого
элемента затрат.
3. Регистры налогового учета расходов, связанных с производством и
реализацией.
4. Порядок отнесения производственных затрат на себестоимость
реализованной (отгруженной) продукции, товаров, (работ, услуг).
18
5. Понятие прямых и косвенных расходов. Учет материальных
расходов; учет расходов на оплату труда; учет расходов на
амортизацию;
6. Учет расходов на ремонт основных средств, учет расходов на
гарантийный ремонт и обслуживание.
7. Порядок определения расходов по торговым операциям.
8. Налоговый учет внереализационных расходов: учет расходов в виде
процентов по долговым обязательствам; учет расходов на
формирование резервов по сомнительным долгам; учет прочих
внереализационных расходов.
9. Порядок признания убытков, перенос убытков на будущее.
Темы рефератов:
1. Особенности ведения налогового учета операций по реализации
амортизируемого имущества;
2. Учет операций по реализации покупных товаров. Особенности
расчета незавершенного производства в бухгалтерском и
налоговом учете.
Тема 7. Налоговый учет доходов и расходов по методу
начисления и кассовому методу.
Семинарское занятие 2 час.
План:
1. Порядок признания доходов и расходов по методу начисления и
кассовому методу, согласно положениям статей Налогового
кодекса РФ.
2. Расходы по методу начисления: порядок распределения прямых
расходов на производство и реализацию;
3. Порядок распределения прямых расходов при реализации покупных
товаров.
4. Особенности учета расходов по кассовому методу.
Темы рефератов:
1. Распределение прямых расходов на производство и реализацию
продукции (работ, услуг) текущего месяца на остатки НЗП в
зависимости от вида деятельности организации (связанные с
обработкой и переработкой сырья; выполнением
работ,
оказанием услуг, прочими видами предпринимательской
деятельности).
2. Особенности формирования расходов при временном отсутствии
доходов.
19
Тема 8. Порядок определения налоговой базы по налогу на
прибыль и заполнение налоговой декларации.
Семинарское занятие – 4 час.
План:
1. Состав декларации, представляемой за налоговый (отчетный)
период.
2. Порядок составления налоговой декларации организациями, не
имеющими обособленных подразделений.
3. Расчет налоговой базы.
4. Расчет суммы убытка, уменьшающего налоговую базу.
5. Исчисление суммы налога на прибыль. Порядок заполнения
налоговой декларации за налоговый период.
Темы рефератов:
1. Особенности заполнения и представления декларации
организациями, имеющими обособленные подразделения.
2. Определение налоговой базы по обособленным подразделениям.
Задание: Заполнить декларацию по налогу на прибыль.
ООО «Технохолод» занимается оптовой продажей холодильников,
а также выполняет работы по ремонту бытовой техники. Исходные
данные организации: ИНН 2209007354, КПП 220901001, ОГРН
1022200806677, зарегистрирована в ИМНС РФ по г. Рубцовску, код
2209.
Отчетный период полугодие 2010 года. Авансовые платежи по
налогу на прибыль организация платит ежеквартально (за 1квартал –
12000 рублей).
По торговой деятельности:
- продажная цена холодильников 14750 руб.(в т.ч. НДС 2250 руб.);
- покупная стоимость холодильников 5900 руб. (в т. ч. НДС 900 руб.);
- реализовано холодильников 200 штук;
В отчетном периоде по торговой деятельности произведены
расходы (без НДС):
- аренда склада – 90000 руб.
- зарплата сотрудников– 400000 руб.
- амортизация основных средств – 100000 руб.
- сумма транспортных расходов на доставку до склада «Технохолода»
включена в цену приобретения холодильников.
По ремонту бытовой техники:
В июне 2010 г. «Техохолод» получил заказы на ремонт бытовой
техники в сумме 59000 руб. (в т.ч. НДС 9000 руб.), при этом объем
несданых заказов на начало месяца составила 118000 рублей (в т.ч.
20
18000руб. НДС). В этом же месяце работы по ремонту бытовой техники
сданы заказчику на сумму 70800 руб.(в т. ч. НДС 10800 руб.). Остаток
незавершенных работ на начало июня составил 10000 руб. (без НДС).
Прямые расходы, исчисленные по правилам налогового учета в июне
составили 9000 руб.;. (Сумму прямых расходов, приходящихся на
остаток невыполненных работ по состоянию на 30.06.12г..-определить!).
Выручка от выполнения ремонтных работ за 6 месяцев составила
531000 рублей (в т.ч. НДС 18%), прямые расходы составили 90000 руб.
с учетом остатка незавершенного производства на конец отчетного
периода.
В июне выявлены доходы прошлых лет в размере 20000 рублей.
В апреле текущего года реализован кассовый аппарат на сумму
4720 руб. (в т.ч. НДС 18%), остаточная стоимость 1200 руб.
Кроме того были произведены следующие расходы:
- командировочные расходы составили 6700 рублей (в том числе сверх
норм 700 руб.),
- расходы на услуги банка, в том числе связанные с установкой
системы «Клиент-банк» составили 10000 рублей,
- рекламные расходы в пределах нормативов 20000 руб.,
- налог на рекламу 1000 руб.
- расходы на юридические услуги 9000 руб.
- уплачены проценты по договору займа 30000 руб. (договор заключен
по ставке 30% годовых, ставка ЦБ РФ- 16%);
- налог на имущество 20000 руб.
- расходы на приобретение топлива, воды, и энергии 55000 руб.;
- в 2006 году организацией получен убыток в сумме 500000 руб., на
01.01.10г. остаток неперенесенного убытка составил
380000
руб.(произвести расчет и заполнить приложение 4 к листу 02).
Д.Е.3
Налоговый учет при исчислении налогов при общем и
специальном налоговом режиме
Тема 9. Налоговый учет и отчетность при исчислении налога
на добавленную стоимость.
Семинарское занятие 6 час.
План:
1.
Порядок уплаты НДС и представления деклараций. «Основная
декларация по НДС».
21
2. Ставки налога, налоговая база. Плательщики НДС.
3. Книга покупок и книга продаж: налоговый учет.
4. Порядок заполнения декларации налоговыми агентами.
5. Законодательное регулирование применения нулевой ставки.
Требования по заполнению декларации фирмами-экспортерами.
Темы рефератов:
1. Порядок заполнения налоговой декларации по НДС (разделы 3.4.5.6)
.
2. Особенности исчисления НДС по договорам комиссии, договорам
консигнации.
3. Законодательные изменения в налогообложении НДС.
Тема 10. Налоговый учет по налогу на имущество организаций.
Семинарское занятие –2 час.
План:
1. Налоговая база, ставки, порядок, сроки уплаты налога и
представления налоговой декларации, льготы.
2. Особенности заполнения декларации в промежуточном отчетном и
налоговом периодах.
Темы рефератов:
1. Историческая характеристика исчисления налога на имущество
предприятий.
2. Особенности расчета и составления декларации обособленными
подразделениями.
Тема 11. Налоговый учет и отчетность по транспортному
налогу.
Семинарское занятие –2 час.
План:
1. Определение налоговой базы, сроки представления декларации,
налоговые ставки.
2. Порядок расчетов по налогу с бюджетом.
Темы рефератов:
1. Расчет транспортного налога по водному и воздушному транспорту.
2. Льготы транспортному налогу, предусмотренные законодательством
Алтайского края.
Тема 12. Налоговый учет и отчетность специальных режимов
налогообложения (УСН, ЕНВД).
Семинарское занятие –2 час.
План:
22
1. Порядок применения упрощенной системы налогообложения;
налоговый учет и отчетность, сроки представления налоговых
деклараций.
2. Налоговая декларация при объекте налогообложения «доходы».
Порядок расчета налога.
3. Налоговая декларация при объекте налогообложения «доходырасходы». Порядок признания убытков. «Минимальный» налог.
4. Особенности составления декларации ЕНВД при различных видах
деятельности. Налоговая база; сроки представления декларации.
Темы рефератов:
1. Особенности распределения доходов и расходов в организациях,
одновременно применяющих особые режимы налогообложения для
различных видов деятельности (УСН и ЕНВД).
2. Особенности налогообложения по налогу на добавленную стоимость
при переходе на УСН и ЕНВД.
3. Налоговый учет амортизируемого имущества при переходе и
применении УСН.
4. Порядок применения налоговых вычетов по взносам в пенсионный
фонд и расчетов по социальному страхованию при упрощенной
системе налогообложения.
23
2. МАТЕРИАЛЫ К ПРОМЕЖУТОЧНОМУ И ИТОГОВОМУ
КОНТРОЛЮ
Вопросы к экзамену по дисциплине «Налоговый учет»
1. Понятие и регистры налогового учета.
2. Общие принципы организации налогового учета.
3. Налоговая декларация. Внесение исправлений в налоговую декларацию.
4. Законодательное регулирование налоговой отчетности. Ответственность за
непредставление налоговой декларации.
5. Налоговая учетная политика.
6.
7.
8.
9.
10.
11.
12.
13.
14.
15.
16.
17.
18.
19.
20.
21.
22.
Организация налогового учета доходов от реализации.
Организация налогового учета внереализационных доходов.
Особенности признания доходов в бухгалтерском и налоговом учете.
Отражение доходов организации в бухгалтерской (финансовой отчетности)
и в регистрах налогового учета.
Организация налогового учета расходов.
Классификация расходов в бухгалтерском и налоговом учете.
Особенности признания расходов при методе «начисления» и «кассовом»
методе.
Особенности признания отдельных видов расходов в пределах норм,
установленных НК РФ.
Учет аммортизируемого имущества для определения налоговой базы по
налогу на прибыль.
Учет затрат, произведенных организацией в отчетном периоде, но
относящиеся к следующим отчетным периодам.(ст. 260-262 НК РФ).
Расходы на формирование резервов по сомнительным долгам для целей
налогообложения и в бухгалтерском учете;
Создание резерва по гарантийному ремонту и обслуживанию для целей
налогообложения.
Учет расходов, не признаваемых для целей налогообложения.
Порядок распределения прямых расходов на производство и реализацию.
Порядок распределения прямых расходов при реализации покупных
товаров.
Расходы на уплату процентов по долговым обязательствам
Перенос убытков на будущее. Порядок их признания для целей
налогообложения.
24
23. Состав декларации по налогу на прибыль. Порядок и сроки ее
представления.
24. Расчет налоговой базы по налогу на прибыль.
25. Декларация по обособленным подразделениям.(Приложения № 5,5а).
26. Налоговый учет вне реализационных расходов.
27. Налоговый учет доходов и расходов в торговых организациях.
28. Налоговая декларация по налогу на добавленную стоимость. Структура,
сроки представления и уплаты НДС.
29. Налоговый учет по налогу на добавленную стоимость. Книга покупок, книга
продаж.
30. Порядок применения налоговых вычетов НДС.
31. Особенности определения налоговой базы НДС по договорам комиссии,
консигнации, агентским договорам.
32. Налог на имущество: порядок составления и представления налоговой
декларации, налоговая база, ставки налога.
33. Особенности представления декларации по налогу на имущество
организациями, имеющими обособленные подразделения.
34. Особенности расчета налога на имущество и составления декларации в
промежуточном отчетном периоде (квартал, полугодие и 9 месяцев).
35. Транспортный налог: порядок составления и представления декларации,
налоговая база, ставки налога.
36. Условия применения упрощенной системы налогообложения. Объекты
налогообложения. Налоговые ставки.
37. Налоговый учет доходов и расходов при применении УСН.
38. Налоговая декларация УСН, особенности расчета единого налога,
минимальный налог.
39. Организация налогового учета имущества при УСН.
40. Порядок расчета единого налога, при применении объекта налогообложения
«ДОХОДЫ». Налоговые вычеты.
41. Проблемы НДС при переходе на упрощенную систему налогообложения.
42. Изменения в налоговом законодательстве по НДС, налогу на прибыль и
УСН.
Вопросы к коллоквиуму (ДЕ I ) / «Организация налогового учета в
Российской Федерации»
1. Понятие и функции налогового учета.
2. Назначение налогового учета.
3. Этапы учетного процесса. Связь бухгалтерского, налогового и
управленческого учета.
4. Принципы налогового учета.
25
5. Методология налогового учета.
6. Требования Налогового кодекса (часть 1,2) о ведении налогового учета
для определения налоговой базы по налогу на прибыль, налогу на
имущество, НДС и др. налогам.
7. Ответственность
за
непредставление налоговой декларации и
нарушении ведения налогового учета.
8. Различия в нормативном регулировании и методологии бухгалтерского
и налогового учета.
9. Порядок ведения регистров налогового учета.
10. Документы, подтверждающие данные налогового учета.
11. Требования к аналитическим регистрам налогового учета.
12. Практическое задание: составить регистры налогового учета
13. Налоговая декларация. Общие подходы к ее заполнению.
14. Внесение исправлений в налоговые декларации
15. Ответственность за уклонение от уплаты налогов и сборов с
организации.
Вопросы к коллоквиуму (ДЕ II) / «Налоговый учет и отчетность по
налогу на прибыль»
1.
2.
3.
4.
5.
6.
7.
8.
9.
10.
11.
12.
13.
Организация налогового учета доходов от реализации.
Организация налогового учета внереализационных доходов.
Особенности признания доходов в бухгалтерском и налоговом учете.
Отражение доходов организации в бухгалтерской (финансовой отчетности)
и в регистрах налогового учета.
Организация налогового учета расходов.
Классификация расходов в бухгалтерском и налоговом учете.
Особенности признания расходов при методе «начисления» и «кассовом»
методе.
Особенности признания отдельных видов расходов в пределах норм,
установленных НК РФ.
Учет амортизируемого имущества для определения налоговой базы по
налогу на прибыль.
Учет затрат, произведенных организацией в отчетном периоде, но
относящиеся к следующим отчетным периодам.(ст. 260-262 НК РФ).
Расходы на формирование резервов по сомнительным долгам для целей
налогообложения и в бухгалтерском учете;
Создание резерва по гарантийному ремонту и обслуживанию для целей
налогообложения.
Учет расходов, не признаваемых для целей налогообложения.
26
14. Порядок распределения прямых расходов на производство и реализацию.
15. Порядок распределения прямых расходов при реализации покупных
товаров.
16. Расходы на уплату процентов по долговым обязательствам
17. Перенос убытков на будущее. Порядок их признания для целей
налогообложения.
18. Состав декларации по налогу на прибыль. Порядок и сроки ее
представления.
19. Расчет налоговой базы по налогу на прибыль.
20. Декларация по обособленным подразделениям.(Приложения № 5,5а).
21. Налоговый учет вне реализационных расходов.
22. Налоговый учет доходов и расходов в торговых организациях.
Вопросы к коллоквиуму (ДЕ III)/ «Налоговый учет и отчетность по
НДС»
1. Налогоплательщики; объект налогообложения; ставки налога.
2. Порядок ведения книг покупок и книги продаж.
3. Освобождение от обязанностей налогоплательщика. Состав налоговой
декларации при указанном режиме.
4. Операции, не подлежащие налогообложению. Отражение в налоговом
учете и отчетности.
5. Налоговая декларация: виды, состав, сроки представления.
6. Особенности представления налоговой декларации налоговыми
агентами и порядок предоставления вычета по НДС.
7. Особенности представления налоговой декларации по НДС при
различных системах налогообложения (УСН, ЕНВД, ЕСХН).
8. Требования к заполнению титульного листа налоговой декларации по
НДС. Налоговый период.
9. Порядок заполнения раздела 2.1 налоговой декларации по НДС.
10. Особенности определения налоговой базы при реализации товаров (
работ, услуг). Примеры использования в расчетах основных и
расчетных ставок.
11. Определение и применение налоговых ставок при безвозмездной
передаче товаров; реализации имущества; реализации в розничной
торговле товаров детского ассортимента; реализация товаров в оптовой
торговле; продукции собственного производства; при реализации
сельскохозяйственной продукции и продуктов ее переработки,
закупленной у физических лиц.
27
12. Порядок определения налоговой базы с учетом сумм, связанных с
расчетами по оплате товаров (работ, услуг) и отражение их в налоговой
декларации.
13. Укажите строки в налоговой декларации, если в отчетном периоде
получен аванс в счет предстоящей поставки продукции и частично
произведена ее отгрузка покупателю.
14. Требования к счет-фактуре; порядок налогового учета операций при
получении предоплаты; связанных с приобретением материалов; при
реализации товаров, операций по выполнению строительно-монтажных
работ для собственных нужд.
15. Порядок применения налоговых вычетов и отражение их в налоговой
декларации.
16. Определение суммы налога, подлежащей уплате в бюджет. Порядок
заполнения их в декларации.
17. Порядок возмещения НДС. Сроки уплаты налога в бюджет.
18. Особенности налогового учета и расчета налоговой базы товаров,
облагаемых по разным налоговым ставкам (10 и 18%); а также операций
облагаемых и необлагаемых НДС.
19. Законодательные изменения в 21главе НК РФ на предстоящий период.
Примерные контрольные задания к дидактическим единицам.
ДЕ II «Налоговый учет и отчетность по налогу на прибыль»
-
-
Задание: Заполнить декларацию по налогу на прибыль.
ООО «Технохолод» занимается оптовой продажей холодильников, а
также выполняет работы по ремонту бытовой техники. Исходные данные
организации: ИНН 2209007354, КПП 220901001, ОГРН 1022200806677,
зарегистрирована в ИМНС РФ по г. Рубцовску, код 2209.
Отчетный период полугодие 2010 года. Авансовые платежи по налогу
на прибыль организация платит ежеквартально (за 1квартал –12000 рублей).
По торговой деятельности:
продажная цена холодильников 14750 руб.(в т.ч. НДС 2250 руб.);
покупная стоимость холодильников 5900 руб. (в т. ч. НДС 900 руб.);
реализовано холодильников 200 штук;
В отчетном периоде по торговой деятельности произведены расходы
(без НДС):
аренда склада – 90000 руб.
зарплата сотрудников– 400000 руб.
амортизация основных средств – 100000 руб.
28
-
-
сумма транспортных расходов на доставку до склада «Технохолода»
включена в цену приобретения холодильников.
По ремонту бытовой техники:
В июне 2010 г. «Техохолод» получил заказы на ремонт бытовой
техники в сумме 59000 руб. (в т.ч. НДС 9000 руб.), при этом объем
несданых заказов на начало месяца составила 118000 рублей (в т.ч.
18000руб. НДС). В этом же месяце работы по ремонту бытовой техники
сданы заказчику на сумму 70800 руб.(в т. ч. НДС 10800 руб.). Остаток
незавершенных работ на начало июня составил 10000 руб. (без НДС).
Прямые расходы, исчисленные по правилам налогового учета в июне
составили 9000 руб.;. (Сумму прямых расходов, приходящихся на остаток
невыполненных работ по состоянию на 30.06.12г..-определить!).
Выручка от выполнения ремонтных работ за 6 месяцев составила
531000 рублей (в т.ч. НДС 18%), прямые расходы составили 90000 руб. с
учетом остатка незавершенного производства на конец отчетного периода.
В июне выявлены доходы прошлых лет в размере 20000 рублей.
В апреле текущего года реализован кассовый аппарат на сумму 4720
руб. (в т.ч. НДС 18%), остаточная стоимость 1200 руб.
Кроме того были произведены следующие расходы:
командировочные расходы составили 6700 рублей (в том числе сверх норм
700 руб.),
расходы на услуги банка, в том числе связанные с установкой системы
«Клиент-банк» составили 10000 рублей,
рекламные расходы в пределах нормативов 20000 руб.,
налог на рекламу 1000 руб.
расходы на юридические услуги 9000 руб.
уплачены проценты по договору займа 30000 руб. (договор заключен по
ставке 30% годовых, ставка ЦБ РФ- 16%);
налог на имущество 20000 руб.
расходы на приобретение топлива, воды, и энергии 55000 руб.;
в 2006 году организацией получен убыток в сумме 500000 руб., на
01.01.10г. остаток неперенесенного убытка составил
380000
руб.(произвести расчет и заполнить приложение 4 к листу 02).
ДЕ III «Налоговый учет и отчетность по НДС»
Задание 1. Составить декларацию по НДС
Составьте налоговую декларацию и определите сумму налога на
добавленную стоимость к уплате в бюджет. Учетной политикой реализация для
целей налогообложения определена «по отгрузке».
29
1. За период выручка от реализации туристских путевок — 600 тыс. руб., в
том числе налог на добавленную стоимость — 18%.
2. Розничный товарооборот промышленных товаров — 84 тыс. руб.
Себестоимость товара — 40 тыс. руб., оплачено поставщику — 36 тыс. руб., в
том числе налог на добавленную стоимость.
3. Начислены проценты за хранение средств на расчетном счете — 1 тыс.
руб.
4. Реализованы основные средства за 12 тыс. руб., в том числе налог на
добавленную стоимость — 18% , остаточная стоимость — 3 тыс. руб.,
амортизация — 4 тыс. руб.
5. Зачислен аванс под туристские путевки от фирмы партнера - 200 тыс.
руб.(в том числе НДС 18%)
6. За аренду офиса и помещений за отчетный период перечислено 18 тыс.
руб., в том числе налог на добавленную стоимость — 18%. На торговые
площади приходится 1/5 суммы аренды.
7. За оказанные консультационные услуги по организации нового
маршрута перечислено 7,2 тыс. руб. (6 тыс. руб. услуги плюс 18% налог на
добавленную стоимость).
8. Получена пеня за нарушение условий договора поставки товара в
отчетном периоде на сумму 5 тыс. руб.
9. Перечислен аванс за услуги автотранспорта, привлекаемого к доставке
товара в магазин в размере 12 тыс. руб. (в том числе НДС 18 %)
10. Получено безвозмездно от фирмы-партнера — 10 тыс. руб.
11. Излишки, выявленные в процессе инвентаризации товарноматериальных ценностей — 40 тыс. руб.
12. Аудиторские услуги, оказанные и оплаченные, — 15 тыс. руб. плюс
18% налога на добавленную стоимость..
13. Убытки по операциям с тарой — 8 тыс. руб.
14. Реализованы основные средства первоначальной стоимостью — 100
тыс. руб., амортизация — 80 тыс. руб. Договорная цена — 48 тыс. руб.
15. Получен аванс под строительно-монтажные работы — 15 тыс. руб.
16. Приобретена лицензия на строительно-монтажные работы — 10 тыс.
руб.
17. Получены дивиденды по акциям, принадлежащим предприятию, — 10
тыс. руб.
Задание 2. Составить декларацию по НДС
Составьте налоговую декларацию и определите сумму налога на
добавленную стоимость к уплате в бюджет. Учетной политикой реализация для
целей налогообложения определена «по отгрузке».
30
1. За период выручка от реализации туристских путевок — 590 тыс. руб., в
том числе налог на добавленную стоимость — 18%.
2. Розничный товарооборот промышленных товаров — 118тыс. руб.
Себестоимость товара — 40 тыс. руб., оплачено поставщику — 36 тыс. руб., в
том числе налог на добавленную стоимость.
3. Начислены проценты за хранение средств на расчетном счете — 5тыс.
руб.
4. Реализованы основные средства за 118 тыс. руб., в том числе налог на
добавленную стоимость — 18% , остаточная стоимость — 3 тыс. руб.,
амортизация — 4 тыс. руб.
5. Зачислен аванс под туристские путевки от фирмы партнера - 236 тыс.
руб.(в том числе НДС 18%)
6. За аренду офиса и помещений за отчетный период перечислено 59 тыс.
руб., в том числе налог на добавленную стоимость — 18%. На торговые
площади приходится 1/5 суммы аренды.
7. Получена пеня за нарушение условий договора поставки товара в
отчетном периоде на сумму 5 тыс. руб.
8. Перечислен аванс за услуги автотранспорта, привлекаемого к доставке
товара в магазин в размере 10800 руб. (в том числе НДС 18 %)
9. Получено безвозмездно от фирмы-партнера — 10 тыс. руб.
10. Аудиторские услуги, оказанные и оплаченные, — 15 тыс. руб. плюс
18% налога на добавленную стоимость..
11. Получен аванс под строительно-монтажные работы — 15 тыс. руб.
12. Приобретена лицензия на строительно-монтажные работы — 10 тыс.
руб.
13. Получены дивиденды по акциям, принадлежащим предприятию, — 10
тыс. руб.
Задание 3. Составить декларацию по НДС
Составьте налоговую декларацию и определите сумму налога на
добавленную стоимость к уплате в бюджет. Учетной политикой реализация для
целей налогообложения определена «по отгрузке».
1. Розничный товарооборот промышленных товаров — 84 тыс. руб.
Себестоимость товара — 40 тыс. руб., оплачено поставщику — 36 тыс. руб., в
том числе налог на добавленную стоимость.
2. Начислены проценты за хранение средств на расчетном счете — 1 тыс.
руб.
3. Реализованы основные средства за 118 тыс. руб., в том числе налог на
добавленную стоимость — 18% , остаточная стоимость — 3 тыс. руб.,
амортизация — 4 тыс. руб.
4. Зачислен аванс под туристские путевки от фирмы партнера - 236 тыс.
руб.(в том числе НДС 18%)
31
5. За оказанные консультационные услуги по организации нового
маршрута перечислено 108 тыс. руб. (в т.ч. 18% налог на добавленную
стоимость).
8. Получена пеня за нарушение условий договора поставки товара в
отчетном периоде на сумму 5 тыс. руб.
9. Перечислен аванс за услуги автотранспорта, привлекаемого к доставке
товара в магазин в размере 14160 руб. (в том числе НДС 18 %)
10. Получено безвозмездно от фирмы-партнера — 10 тыс. руб.
11. Реализованы основные средства первоначальной стоимостью — 100
тыс. руб., амортизация — 80 тыс. руб. Договорная цена — 48 тыс. руб.
12. Получен аванс под строительно-монтажные работы — 15 тыс. руб.
13. Приобретена лицензия на строительно-монтажные работы — 10 тыс.
руб.
14. Перечислен НДС 12500 руб.
Задание 4.
Составьте декларацию по налогу на добавленную
стоимость по
следующим
данным. Учетной
политикой реализация
для
целей
налогообложения определяется «по отгрузке».
1. Объем выполненных и оплаченных услуг - 240 тыс. руб., в том числе
налог на добавленную стоимость.
2. Перечислен аванс поставщику - 6 тыс. руб., в том числе налог на
добавленную стоимость.
3. Приобретены материалы для производственных нужд на сумму 10 тыс.
руб. плюс налог на добавленную стоимость — 18% , оплачено за них
поставщику — 2,4 тыс. руб.
4. Зачислен на расчетный счет аванс от покупателя - 6 тыс.
руб.
5. Приобретены основные средства на сумму 120 тыс. руб. плюс налог на
добавленную стоимость — 18%, оплата поставщику — 50%.
6. Розничный товарооборот составил 30 тыс. руб., в том числе налог на
добавленную стоимость. Стоимость приобретенного неоплаченного товара —
20 тыс. руб. плюс налог на добавленную стоимость.
7. Расходы на текущий ремонт детского сада, находящегося на балансе
организации, — 12 тыс. руб., в том числе налог на добавленную стоимость —
18% , оплата произведена полностью.
8. Оптовый товарооборот — 48 тыс. руб., закупочная стоимость товара —
20 тыс. руб. плюс налог на добавленную стоимость, оплачено поставщику — 12
тыс. руб., получено от покупателей — 24 тыс. руб.
32
Задание 5.
Составьте декларацию по налогу на добавленную
стоимость по
следующим
данным. Учетной
политикой реализация
для
целей
налогообложения определяется «по отгрузке».
1. Объем выполненных и оплаченных услуг - 283200 руб., в том числе
налог на добавленную стоимость.
2. Перечислен аванс поставщику - 70800 руб., в том числе налог на
добавленную стоимость 18%.
3. Приобретены материалы для производственных нужд на сумму 10 тыс.
руб. плюс налог на добавленную стоимость — 18% , оплачено за них
поставщику — 2,4 тыс. руб.
4. Зачислен на расчетный счет аванс от покупателя – 141600 руб.
5. Приобретены основные средства на сумму 120 тыс. руб. плюс налог на
добавленную стоимость — 18%, оплата поставщику — 50%.
6. Розничный товарооборот составил 236000 руб., в том числе налог на
добавленную стоимость. Стоимость приобретенного товара — 100000. руб.
плюс налог на добавленную стоимость.
7. Расходы на текущий ремонт детского сада, находящегося на балансе
организации, — 12 тыс. руб., в том числе налог на добавленную стоимость —
18% , оплата произведена полностью.
8.В счет полученного аванса произведена отгрузка товара на сумму 70800
руб. , в т.ч. НДС 18%
Задание 6.
Составьте декларацию по налогу на добавленную
стоимость по
следующим
данным. Учетной
политикой реализация
для
целей
налогообложения определяется «по отгрузке».
1. Объем выполненных и оплаченных услуг - 240 тыс. руб., в том числе
налог на добавленную стоимость.
2. Перечислен аванс поставщику - 6 тыс. руб., в том числе налог на
добавленную стоимость.
3. Приобретены материалы для производственных нужд на сумму 10 тыс.
руб. плюс налог на добавленную стоимость — 18% , оплачено за них
поставщику — 2,4 тыс. руб.
4. Зачислен на расчетный счет аванс от покупателя – 7800 руб. (в т.ч.
.НДС 18%)
5. Реализованы основные средства за 118 тыс. руб., в том числе налог на
добавленную стоимость — 18% , остаточная стоимость — 3 тыс. руб.,
амортизация — 4 тыс. руб.
33
6. Приобретены основные средства на сумму 120 тыс. руб. плюс налог на
добавленную стоимость — 18%, оплата поставщику — 50%.
7. Расходы на текущий ремонт детского сада, находящегося на балансе
организации, — 12 тыс. руб., в том числе налог на добавленную стоимость —
18% , оплата произведена полностью.
8. Оптовый товарооборот — 236000 руб., закупочная стоимость товара —
20 тыс. руб. плюс налог на добавленную стоимость, оплачено поставщику — 12
тыс. руб., получено от покупателей — 24 тыс. руб.
9. Восстановлен НДС при переходе на УСН, ранее принятая к вычету, в
сумме 85000 рублей.
10. Получены дивиденды 5000 руб.
3. МЕТОДИЧЕСКИЕ РЕКОМЕНДАЦИИ ПО ОСВОЕНИЮ
УЧЕБНОГО МАТЕРИАЛА
3.1 Требования к уровню освоения дисциплины
Изучение дисциплины "Налоговый учет " направлено на формирование у
студентов знаний теоретических и методологических основ действующей в
Российской Федерации системы налогообложения и практических навыков по
расчету и учету платежей по федеральным, региональным и местным налогам, а
также по составлению форм налоговой отчетности.
Основные задачи изучения дисциплины:
 изучение действующей системы налогового учета, выявление связи
налогового и бухгалтерского учета;
 изучение правового обеспечения порядка ведения налогового учета;
 освоение методики заполнения налоговой отчетности;
 изучение организации работы системы налогового учета;
 изучение особенностей организации налогового учета у отдельных
категорий налогоплательщиков.
Студенты получают знания и практические навыки, необходимые для
работы в налоговых органах, органах государственного и регионального
управления, коммерческих организациях (работа в бухгалтерии, отделах
налогового планирования, планово-экономических отделах и т.п.).
Основные виды занятий и контроля
Изучение дисциплины основывается на сочетании лекционных,
практических и семинарских занятий. Изучение завершается контрольными
мероприятиями в форме экзамена и контрольной работы, которые способствуют
34
закреплению теоретических знаний и развитию практических навыков по
исчислению налогов. В процессе обучения проводится проверка знаний студентов
с помощью тестирования, кроме того студенты выполняют две контрольные работы
(домашнюю и аудиторную).
Учебно-методическое обеспечение изучения дисциплины
включает
учебную программу, учебники, учебные пособия, специальную, нормативную и
методическую литературу, формы бухгалтерской и налоговой отчетности.
Знания, умения и навыки, которые должен приобрести студент в
результате изучения дисциплины
В результате изучения дисциплины «Налоговый учет» студент должен :
 свободно владеть системой основных понятий по налогообложению;
знать основы налоговой системы Российской Федерации, теоретические и
методологические принципы взимания налогов, методику их расчета;
 уметь самостоятельно изучать нормативные документы, регламентирующие
порядок уплаты налогов;
 уметь рассчитать суммы налогов, подлежащие взносу в бюджет или во вне
бюджетные фонды;
 знать формы налоговой отчетности по расчету налогов и уметь их заполнять;
 иметь представление и уметь пользоваться имеющимися информационными
базами по правовому обеспечению налогообложения юридических и
физических лиц;
 иметь представление о системе налогообложения в зарубежных странах.
Связь данной дисциплины с другими дисциплинами учебного плана.
В процессе обучения студенты должны знать :








Гражданское право;
Конституционное право;
Финансы предприятий;
Основы бизнеса;
Финансовое право;
Бухгалтерский учет;
Предпринимательское право;
Налоги и налогообложение.
Знания, полученные при изучении дисциплины, используются студентами
на занятиях по следующим дисциплинам: Аудит; Аудит налогообложения.
Студенту необходимо больше уделять внимание изучению не только
лекционного материала, но и дополнительной специальной литературы,
законодательства, материалов арбитражной практики по налогообложению. Для
35
'
более эффективной работы с источниками студенту предлагается осуществлять
конспектирование рекомендованной литературы.
При подготовке к семинарским занятиям каждый студент должен, прежде
всего, изучить необходимый нормативный материал, а также его научное и
правоприменительное толкование.
Важное значение придается формированию у студента умения
ориентироваться в действующем законодательстве. Для этого, прежде всего,
студент должен отслеживать изменения в налоговом законодательстве. При
подготовке к семинарским занятиям рекомендуется просматривать
действующую на момент изучения редакцию того или иного нормативного и
законодательного акта.
На семинарских занятиях студентам предстоит решать ситуационные
задания, которые разрабатываются преподавателем с учетом сложившейся
налоговой практики, в соответствии с требованиями действующего
законодательства. Поэтому особое внимание студентами при подготовке к
семинарским занятиям должно уделяться повторению материала, пройденного
по смежным дисциплинам, таким как финансы, налоги и налогообложение,
бухгалтерский учет, бухгалтерская (финансовая) отчетность и др.
Итоговой контрольной точкой по окончанию изучения дисциплины
является экзамен.
Программа дисциплины предполагает практическое осмысление ее
дидактических единиц и тем на практических занятия, и в процессе
самостоятельной работы студентов.
При подготовке к семинарам студент обязан изучить предложенный
в лекциях
теоретический материал, воспользовавшись (обязательно)
основной и дополнительной литературой.
При реализации программы учебной дисциплины преподаватель в
зависимости от специфики подготовки студентов может вносить дополнения
и изменения в содержание, последовательность изучения учебного материала
и распределение учебных часов по темам, а также практических занятий при
условии выполнения требований к уровню подготовки.
Дисциплина ориентирована на формирование у студентов широкого
круга знаний, умений и навыков.
В результате изучения дисциплины «Налоговый учет» студент должен:
 знать основные законодательные и нормативные документы,
регулирующие ведение бухгалтерского учета и отчетности в РФ;
 владеть основной терминологией и понятиями налоговой отчетности;
 уметь правильно оценивать статьи бухгалтерской отчетности,
классифицировать и систематизировать на счетах бухгалтерского учета
хозяйственные операции в соответствии с правилами ПБУ;
 уметь составлять налоговую отчетность;
36

иметь представление о международных стандартах бухгалтерского
учета, касающихся вопросов составления бухгалтерской и налоговой
отчетности.
Общая трудоёмкость дисциплины составляет 120 часов, из них 60 часов
аудиторная нагрузка, 60 часов самостоятельная работа.
Контроль знаний организован в двух формах:
Итоговый контроль. Для контроля усвоения данной дисциплины для студентов
учебным планом предусмотрен экзамен, кроме того, учебным планом
предусмотрено написание контрольной работы по этой дисциплине для
студентов заочной, заочной (сокращенной) на базе СПО и ВПО.
Текущий контроль. В процессе обучения на практических занятиях студентами
выполняется комплекс ситуационных задач, проводится коллоквиум,
тестирование и контрольные работы в аудитории при помощи преподавателя.
Оценка выставляется:
«отлично», если студент продемонстрировал:
• глубокие и твердые знания всего программного материала учебной
дисциплины, глубокое понимание сущности и взаимосвязи рассматриваемых
явлений (процессов);
• четкие, лаконичные, логически последовательные, полные, правильные
и конкретные ответы на поставленные вопросы;
• умение самостоятельно анализировать и прогнозировать, применять
математический аппарат и применять теоретические положения к решению
практических задач анализа банкротств, делать правильные выводы из
полученных результатов анализа;
• твердые навыки, обеспечивающие решение задач дальнейшей
профессиональной деятельности;
«хорошо», если студент продемонстрировал:
• достаточно полные и твердые знания всего программного материала
дисциплины, понимание сущности и взаимосвязи рассматриваемых процессов
(явлений),
•
последовательные, правильные, конкретные, без существенных
неточностей ответы на поставленные вопросы; свободное устранение замечаний
о недостаточно полном освещении отдельных положений учета и анализа
банкротств при поставке дополнительных вопросов;
•
умение самостоятельно анализировать отчетность предприятия,
применять основные теоретические положения и математический аппарат к
решению практических задач в сфере учета и анализа банкротств;
• достаточно твердые навыки и умения, обеспечивающие решение задач
предстоящей профессиональной деятельности;
«удовлетворительно», если студент продемонстрировал:
37
• знание основного материала учебной дисциплины, без частных
особенностей;
• правильные, без грубых ошибок ответы на поставленные вопросы;
•
умение применять теоретические знания к решению основных
практических задач учета и анализа банкротств, ограниченное использование
математического аппарата;
• слабые навыки, необходимые для профессиональной деятельности;
«неудовлетворительно», если студент продемонстрировал:
• отсутствие знаний значительной части программного материала;
•
неправильный ответ хотя бы на один из основных вопросов,
существенные и грубые ошибки в ответах на дополнительные вопросы,
непонимание сущности излагаемых вопросов;
• неумение применять теоретические знания при решении практических
задач, отсутствие навыков в использовании математического аппарата;
• отсутствие навыков, необходимых для предстоящей профессиональной
деятельности.
Текущий контроль. В процессе обучения на практических занятиях студентами
выполняется комплекс ситуационных задач, проводится коллоквиум,
тестирование и контрольные работы.
Студенты очной формы обучения изучают дисциплину по модульнорейтинговой технологии, которая предполагает, что студент для получения
итоговой оценки по данной дисциплине должен набрать 100 баллов. Баллы,
характеризующие успеваемость студента по дисциплине, набираются им в
течение всего периода обучения за изучение модулей: на аудиторных занятиях,
промежуточном контроле.
Баллы присуждаются по результатам работы на практических
(семинарских) занятиях (0-7), за выполнение практических заданий (0-16), по
итогам промежуточных аттестаций (0-5). Дополнительные «премиальные»
баллы студент может получить за посещаемость лекций (0-15). Максимальное
количество баллов за работу на семинаре можно получить, демонстрируя
хорошее знание текста учебника, умение формировать и аргументировать
собственную позицию.
На основании набранных баллов, успеваемость студентов в семестре
определяется
следующими
оценками:
«отлично»,
«хорошо»,
«удовлетворительно» и «неудовлетворительно». Студент, набравший менее 60
баллов, получает итоговую оценку – неудовлетворительно, от 61 до 75 –
удовлетворительно, от 76 до 90 – хорошо, от 91 и выше баллов – отлично.
На экзамене студент имеет возможность добрать баллы рейтинга (но не
более 40) следующим образом: оценка «удовлетворительно» – 20 баллов;
«хорошо» – 30 баллов; «отлично» – 40 баллов.
38
3.2 Методические указания по выполнению отдельных видов учебной
работы
Основными видами аудиторной работы студентов являются лекции и
практические занятия.
В ходе лекций преподаватель излагает и разъясняет основные, наиболее
сложные понятия темы, а также связанные с ней теоретические и практические
проблемы, дает рекомендации на практическое занятие и указания на
самостоятельную работу.
Практические занятия завершают изучение наиболее важных тем
учебной дисциплины. Они служат для закрепления изученного материала,
развития умений и навыков подготовки докладов, сообщений, приобретения
опыта устных публичных выступлений, ведения дискуссии, аргументации и
защиты выдвигаемых положений, а также для контроля преподавателем степени
подготовленности студентов по изучаемой дисциплине.
Семинар предполагает свободный обмен мнениями по избранной
тематике. Он начинается со вступительного слова преподавателя,
формулирующего цель занятия и характеризующего его основную
проблематику. Затем, как правило, заслушиваются сообщения студентов.
Обсуждение сообщения совмещается с рассмотрением намеченных вопросов.
Сообщения, предполагающие анализ публикаций по отдельным вопросам
семинара, заслушиваются обычно в середине занятия. Поощряется выдвижение
и обсуждение альтернативных мнений. В заключительном слове преподаватель
подводит итоги обсуждения и объявляет оценки выступавшим студентам. На
семинарских занятиях решаются задачи по обсуждаемым темам. В целях
контроля подготовленности студентов и привития им навыков краткого
письменного изложения своих мыслей преподаватель в ходе практических
занятий может осуществлять текущий контроль знаний в виде тестовых
заданий.
Качество учебной работы студентов преподаватель оценивает в конце
практических занятий, выставляя в рабочий журнал текущие оценки. Студент
имеет право ознакомиться с ними.
Углубленному изучению материала по отдельным разделам дисциплины
«Налоговый учет» способствует подготовка студентами докладов. Доклад – это
самостоятельная работа, анализирующая и обобщающая публикации по
заданной тематике, предполагающая выработку и обоснование собственной
позиции автора в отношении рассматриваемых вопросов. Подготовка доклада –
достаточно кропотливый труд. Его написанию предшествует изучение
широкого круга экономических первоисточников, монографий, статей,
обобщение личных наблюдений. Работа над докладом способствует развитию
самостоятельного, творческого мышления, учит применять экономические
39
знания на практике при анализе актуальных социальных и правовых проблем.
Рекомендуемое время доклада- 10-12 минут Непременным условием
закрепления теоретических и практических знаний студентов является
выполнение ими домашних заданий. Источником информации для выполнения
домашних заданий служит бухгалтерская и статистическая
отчетность
предприятий. Развитие практических навыков аналитической обработки
отчетности достигается самостоятельным составлением аналитических таблиц,
осуществлением аналитических расчетов и формулировкой на их основе
выводов.
Одним из основных видов деятельности студента является
самостоятельная работа, которая включает в себя изучение лекционного
материала, учебников и учебных пособий, первоисточников, подготовку
сообщений, выступления на групповых занятиях, выполнение заданий
преподавателя.
Методика самостоятельной работы предварительно разъясняется
преподавателем и в последующем может уточняться с учетом индивидуальных
особенностей студентов. Время и место самостоятельной работы выбираются
студентами по своему усмотрению с учетом рекомендаций преподавателя.
Самостоятельную работу над дисциплиной следует начинать с изучения
программы, которая содержит основные требования к знаниям, умениям и
навыкам обучаемых. Обязательно следует вспомнить рекомендации
преподавателя, данные в ходе установочных занятий. Затем – приступать к
изучению отдельных разделов и тем в порядке, предусмотренном программой.
Получив представление об основном содержании раздела, темы,
необходимо изучить материал с помощью учебника. Целесообразно составить
краткий конспект или схему, отображающую смысл и связи основных понятий
данного раздела и включенных в него тем. Затем, как показывает опыт, полезно
изучить выдержки из первоисточников – работ выдающихся экономистов. При
желании можно составить их краткий конспект. Обязательно следует
записывать возникшие вопросы, на которые не удалось ответить
самостоятельно.
Необходимо создать (рационально и эмоционально) максимально
высокий уровень мотивации к последовательному и планомерному изучению
дисциплины.
Необходимо изучить
список
рекомендованной основной и
дополнительной литературы и убедиться в её наличии у себя дома или в
библиотеке в бумажном или электронном виде.
Некоторые общие рекомендации по изучению литературы.
Всю учебную литературу желательно изучать «под конспект». Чтение
литературы, не сопровождаемое конспектированием, даже пусть самым кратким
– крайне бесполезная работа. Цель написания конспекта по дисциплине –
40
сформировать навыки по поиску, отбору, анализу и формулированию учебного
материала. Эти навыки обязательны для любого специалиста с высшим
образованием независимо от выбранной специальности.
Написание конспекта должно быть творческим – нужно не
переписывать текст из источников, но пытаться кратко излагать своими словами
содержание ответа, при этом максимально его структурируя и используя
символы и условные обозначения. Копирование и заучивание неосмысленного
текста трудоемко и по большому счету не имеет большой познавательной и
практической ценности.
При написании конспекта используется тетрадь, поля в которой
обязательны. Страницы нумеруются, каждый новый вопрос начинается с нового
листа, для каждого экзаменационного вопроса отводится 1-2 страницы
конспекта. Общая тетрадь позволяет создавать конспекты «блоками».
Поскольку часть вопросов в этих дисциплинах отчасти перекрывается, отчасти
дополняя друг друга, в ряде случаев бывает достаточно сослаться на
соответствующие страницы конспекта, а не переписывать их заново. На полях
размещается вся вспомогательная информация – ссылки, вопросы, условные
обозначения и т.д.
В идеале должен получиться полный конспект по данному курсу, с
выделенными определениями, узловыми пунктами, примерами, неясными
моментами, проставленными на полях вопросами.
При работе над конспектом обязательно выявляются и отмечаются
трудные для самостоятельного изучения вопросы, с которыми уместно
обратиться к преподавателю при посещении установочных лекций и
консультаций, либо в индивидуальном порядке.
При чтении учебной и научной литературы всегда следить за точным и
полным пониманием значения терминов и содержания понятий, используемых в
тексте. Всегда следует уточнять значения по словарям или энциклопедиям, при
необходимости записывать.
При написании учебного конспекта обязательно указывать все
прорабатываемые источники, автор, название, дата и место издания, с указанием
использованных страниц.
Чтение учебника. Необходимо помнить, что работа с учебником –
только начальный этап изучения дисциплины.
Учебник ориентирует в основных понятиях и категориях дисциплины,
дает частичные сведения об истории их возникновения и включения в научный
оборот.
Учебник очерчивает круг обязательных знаний по предмету, не
претендуя на раскрытие и подробное доказательство логики их происхождения.
41
Учебник предназначен не для заучивания, а для ориентации в
проблемном поле учебной дисциплины. Из-за краткости изложения в учебнике
иногда может оказаться непонятным тот или иной раздел или пункт.
Отдельные пункты и даже разделы учебной программы могут
отсутствовать в тексте учебника.
При чтении необходимо выделить основную мысль, представить
прочитанное как единое целое. Это легче сделать, если студент при чтении
каждого параграфа (раздела) сам себе ответит на вопросы, о чем говорится в
данной части текста, чем сказанное подтверждается или поясняется.
Чтение рекомендованной дополнительной научной литературы –
это одна из важных частей самостоятельной учебы студента, которая
обеспечивает глубокое и прочное усвоение дисциплины. Такое чтение
предполагает:
-Самостоятельное изучение и конспектирование рекомендованной
литературы обычно приводит к знанию ответов на все вопросы, выносимые на
экзамен.
- Чтение и конспектирование литературы осуществляется не по
принципу «книга за книгой», а «вопрос за вопросом» в соответствии с
программой курса, при этом выделяются различные подходы к освещению
одного и того же вопроса у различных авторов.
- Изучение научной литературы должно сопровождаться поиском и
фиксацией примеров, иллюстрирующих то или иное теоретическое положение.
При изучении дополнительной научной литературы особое внимание
нужно уделить проработке проблемно ориентированных заданий семинарских
(практических) занятий, включенных в программу и/или в текст учебника или
пособия.
Заключительным этапом изучения учебника, книги или статьи является
запись, конспектирование прочитанного. Конспект позволяет быстро
восстановить в памяти содержание прочитанной книги. Кроме того, процесс
конспектирования организует мысль, которая побуждает читающего к
обдумыванию, к активному мышлению, улучшает качество усвоения и
запоминания. Запись способствует выработке ясно, четко и лаконично
формулировать и излагать мысль. Запись следует вести сжато и обязательно
своими словами.
Существуют три основные формы записи прочитанного: план, тезисы,
конспект.
План – самая короткая форма записи прочитанного. Различают план
простой и развернутый. Простой план включает перечень заголовков или
вопросов, о которых говорится в главе (параграфе или статье), расположенных в
том же порядке, что и в книге. Развернутый план – это такой план, в котором
каждый вопрос разбит на под вопросы.
42
Тезисы представляют собой запись основных положений и идей,
изложенных в книге или статье, и являются более полным раскрытием плана.
Конспект – это сжатое логически связанное изложение прочитанного. В
конспекте помещаются не только главные положения книги, но и аргументы
(цифры, примеры, таблицы и т.д.).
Таким образом, самостоятельная работа студентов является одним из
видов учебных занятий, она в значительной мере определяет успех обучения в
институте. Самостоятельная работа способствует приобретению глубоких и
прочных знаний по финансам и кредиту, вырабатывает умение ориентироваться
в огромном потоке информации и дает навыки работы с учебной и научной
литературой. Самостоятельная работа приучает делать обобщения и выводы,
вырабатывает умение логично излагать изучаемый материал, формирует у
студентов творческий подход, способствует использованию полученных знаний
для разнообразных практических задач, развивает самостоятельность в
принятии решений.
3.3 Самостоятельная работа студента
Одним из основных видов деятельности студента является
самостоятельная работа.
Целью самостоятельной работы студентов является:
- научить студента осмысленно и самостоятельно работать сначала с
учебным материалом, затем с научной информацией, заложить основы
самоорганизации и самовоспитания с тем, чтобы привить умение в дальнейшем
непрерывно повышать свою квалификацию.
- закрепление, расширение и углубление знаний, умений и навыков,
полученных студентами на аудиторных занятиях под руководством
преподавателей;
- изучение студентами дополнительных материалов по изучаемым
дисциплинам и умение выбирать необходимый материал из различных
источников;
воспитание у студентов самостоятельности, организованности,
самодисциплины,
творческой
активности,
потребности
развития
познавательных способностей и упорства в достижении поставленных целей.
В учебном процессе выделяют два вида самостоятельной работы:
- аудиторная;
- внеаудиторная.
Аудиторная самостоятельная работа по дисциплине выполняется на
учебных занятиях под непосредственным руководством преподавателя и по его
заданию.
43
Практические занятия (семинарские) служат для закрепления
изученного материала, развития умений и навыков подготовки докладов,
сообщений, приобретения опыта устных публичных выступлений, ведения
дискуссии, аргументации и защиты выдвигаемых положений, а также для
контроля преподавателем степени подготовленности студентов по изучаемой
дисциплине. На семинарских занятиях решаются задачи по обсуждаемым
темам. В целях контроля подготовленности студентов и привития им навыков
краткого письменного изложения своих мыслей преподаватель в ходе
практических занятий может осуществлять текущий контроль знаний в виде
тестовых заданий.
Качество учебной работы студентов преподаватель оценивает в конце
практических занятий, выставляя в рабочий журнал текущие оценки. Студент
имеет право ознакомиться с ними.
Внеаудиторная самостоятельная работа выполняется студентом по
заданию преподавателя, но без его непосредственного участия.
Формы самостоятельной работы студентов разнообразны. Они
включают в себя:
- изучение и систематизацию официальных государственных
документов - законов, постановлений, указов, нормативно-инструкционных и
справочных материалов с использованием информационно-поисковых систем
"Консультант-плюс", "Гарант", компьютерной сети "Интернет";
- изучение учебной, научной и методической литературы, материалов
периодических изданий с привлечением электронных средств официальной,
статистической, периодической и научной информации;
- подготовку докладов и рефератов, написание курсовой работы;
- решение задач и упражнений по образцу, решение вариативных задач,
решение ситуационных (профессиональных) задач, подготовка к деловым
играм;
- составление аналитических таблиц, осуществление аналитических
расчетов и формулировка на их основе выводов;
- участие в работе студенческих конференций, комплексных научных
исследованиях.
Руководство самостоятельной работой студентов
Во время руководства преподаватель консультирует студентов:
- по методике самостоятельной работы, по выполнению конкретных заданий по
дисциплине, научной организации труда, по критериям оценки качества
выполняемой самостоятельной работы;
- по целям, средствам, трудоемкости, срокам выполнения, формам контроля
самостоятельной работы студентов.
Проведение консультаций проходит за счет общего бюджета времени,
отведенного на аудиторную работу преподавателя.
44
Контроль выполнения самостоятельной работы:
Для контроля самостоятельной работы студентов используются
разнообразные формы, методы и технологии контроля.
- Формы: тестирование, презентации, доклады, контрольные работы,
реферирование;
- Методы контроля: семинарские занятия, коллоквиум, собеседования,
экзамены;
- Технологии контроля: ситуативная, рейтинговая оценка.
Контроль
результатов
самостоятельной
работы
студентов
осуществляется в пределах времени, указанного в учебных планах на
аудиторные
учебные занятия по дисциплине и внеаудиторную
самостоятельную работу студентов и проходить в письменной, устной или
смешанной форме.
Самостоятельная работа приобщает студентов к научному творчеству,
поиску и решению актуальных современных проблем.
Самостоятельная работа может осуществляться индивидуально или
группами студентов в зависимости от цели, объема, конкретной тематики
самостоятельной работы, уровня сложности, уровня умений студентов.
Методика самостоятельной работы предварительно разъясняется
преподавателем и в последующем может уточняться с учетом индивидуальных
особенностей студентов. Время и место самостоятельной работы выбираются
студентами по своему усмотрению с учетом рекомендаций преподавателя.
Самостоятельную работу над дисциплиной следует начинать с изучения
программы, которая содержит основные требования к знаниям, умениям и
навыкам обучаемых. Обязательно следует вспомнить рекомендации
преподавателя, данные в ходе установочных занятий. Затем – приступать к
изучению отдельных разделов и тем в порядке, предусмотренном программой.
Получив представление об основном содержании раздела, темы,
необходимо изучить материал с помощью учебника. Целесообразно составить
краткий конспект или схему, отображающую смысл и связи основных понятий
данного раздела и включенных в него тем. Затем, как показывает опыт, полезно
изучить выдержки из первоисточников – работ выдающихся экономистов. При
желании можно составить их краткий конспект. Обязательно следует
записывать возникшие вопросы, на которые не удалось ответить
самостоятельно.
Необходимо создать (рационально и эмоционально) максимально
высокий уровень мотивации к последовательному и планомерному изучению
дисциплины.
45
Необходимо изучить
список
рекомендованной основной и
дополнительной литературы и убедиться в её наличии у себя дома или в
библиотеке в бумажном или электронном виде.
Некоторые общие рекомендации по изучению литературы.
Всю учебную литературу желательно изучать «под конспект». Чтение
литературы, не сопровождаемое конспектированием, даже пусть самым кратким
– крайне бесполезная работа. Цель написания конспекта по дисциплине –
сформировать навыки по поиску, отбору, анализу и формулированию учебного
материала. Эти навыки обязательны для любого специалиста с высшим
образованием независимо от выбранной специальности.
Написание конспекта должно быть творческим – нужно не
переписывать текст из источников, но пытаться кратко излагать своими словами
содержание ответа, при этом максимально его структурируя и используя
символы и условные обозначения. Копирование и заучивание неосмысленного
текста трудоемко и по большому счету не имеет большой познавательной и
практической ценности.
При написании конспекта используется тетрадь, поля в которой
обязательны. Страницы нумеруются, каждый новый вопрос начинается с нового
листа, для каждого экзаменационного вопроса отводится 1-2 страницы
конспекта. Общая тетрадь позволяет создавать конспекты «блоками».
Поскольку часть вопросов в этих дисциплинах отчасти перекрывается, отчасти
дополняя друг друга, в ряде случаев бывает достаточно сослаться на
соответствующие страницы конспекта, а не переписывать их заново. На полях
размещается вся вспомогательная информация – ссылки, вопросы, условные
обозначения и т.д.
В идеале должен получиться полный конспект по данному курсу, с
выделенными определениями, узловыми пунктами, примерами, неясными
моментами, проставленными на полях вопросами.
При работе над конспектом обязательно выявляются и отмечаются
трудные для самостоятельного изучения вопросы, с которыми уместно
обратиться к преподавателю при посещении установочных лекций и
консультаций, либо в индивидуальном порядке.
При чтении учебной и научной литературы всегда следить за точным и
полным пониманием значения терминов и содержания понятий, используемых в
тексте. Всегда следует уточнять значения по словарям или энциклопедиям, при
необходимости записывать.
При написании учебного конспекта обязательно указывать все
прорабатываемые источники, автор, название, дата и место издания, с указанием
использованных страниц.
Чтение учебника. Необходимо помнить, что работа с учебником –
только начальный этап изучения дисциплины.
46
Учебник ориентирует в основных понятиях и категориях дисциплины,
дает частичные сведения об истории их возникновения и включения в научный
оборот.
Учебник очерчивает круг обязательных знаний по предмету, не
претендуя на раскрытие и подробное доказательство логики их происхождения.
Учебник предназначен не для заучивания, а для ориентации в
проблемном поле учебной дисциплины. Из-за краткости изложения в учебнике
иногда может оказаться непонятным тот или иной раздел или пункт.
Отдельные пункты и даже разделы учебной программы могут
отсутствовать в тексте учебника.
При чтении необходимо выделить основную мысль, представить
прочитанное как единое целое. Это легче сделать, если студент при чтении
каждого параграфа (раздела) сам себе ответит на вопросы, о чем говорится в
данной части текста, чем сказанное подтверждается или поясняется.
Чтение рекомендованной дополнительной научной литературы –
это одна из важных частей самостоятельной учебы студента, которая
обеспечивает глубокое и прочное усвоение дисциплины. Такое чтение
предполагает:
-Самостоятельное изучение и конспектирование рекомендованной
литературы обычно приводит к знанию ответов на все вопросы, выносимые на
экзамен.
- Чтение и конспектирование литературы осуществляется не по
принципу «книга за книгой», а «вопрос за вопросом» в соответствии с
программой курса, при этом выделяются различные подходы к освещению
одного и того же вопроса у различных авторов.
- Изучение научной литературы должно сопровождаться поиском и
фиксацией примеров, иллюстрирующих то или иное теоретическое положение.
При изучении дополнительной научной литературы особое внимание
нужно уделить проработке проблемно ориентированных заданий семинарских
(практических) занятий, включенных в программу и/или в текст учебника или
пособия.
Заключительным этапом изучения учебника, книги или статьи является
запись, конспектирование прочитанного. Конспект позволяет быстро
восстановить в памяти содержание прочитанной книги. Кроме того, процесс
конспектирования организует мысль, которая побуждает читающего к
обдумыванию, к активному мышлению, улучшает качество усвоения и
запоминания. Запись способствует выработке ясно, четко и лаконично
формулировать и излагать мысль. Запись следует вести сжато и обязательно
своими словами.
Существуют три основные формы записи прочитанного: план, тезисы,
конспект.
47
План – самая короткая форма записи прочитанного. Различают план
простой и развернутый. Простой план включает перечень заголовков или
вопросов, о которых говорится в главе (параграфе или статье), расположенных в
том же порядке, что и в книге. Развернутый план – это такой план, в котором
каждый вопрос разбит на под вопросы.
Тезисы представляют собой запись основных положений и идей,
изложенных в книге или статье, и являются более полным раскрытием плана.
Конспект – это сжатое логически связанное изложение прочитанного. В
конспекте помещаются не только главные положения книги, но и аргументы
(цифры, примеры, таблицы и т.д.).
Углубленному изучению материала по отдельным разделам дисциплины
«Анализ финансовой отчетности» способствует подготовка студентами
докладов. Доклад – это самостоятельная работа, анализирующая и обобщающая
публикации по заданной тематике, предполагающая выработку и обоснование
собственной позиции автора в отношении рассматриваемых вопросов.
Подготовка доклада – достаточно кропотливый труд. Его написанию
предшествует изучение широкого круга экономических первоисточников,
монографий, статей, обобщение личных наблюдений. Работа над докладом
способствует развитию самостоятельного, творческого мышления, учит
применять экономические знания на практике при анализе актуальных
социальных и правовых проблем. Рекомендуемое время доклада- 10-12 минут.
Непременным условием закрепления теоретических и практических
знаний студентов является выполнение ими домашних заданий. Источником
информации для выполнения домашних заданий служат данные аналитического
и синтетического учета, отчетность. Развитие практических навыков
аналитической обработки информации достигается самостоятельным
составлением аналитических таблиц, осуществлением аналитических расчетов и
формулировкой на их основе выводов.
Таким образом, самостоятельная работа студентов является одним из
видов учебных занятий, она в значительной мере определяет успех обучения в
институте. Самостоятельная работа способствует приобретению глубоких и
прочных знаний, вырабатывает умение ориентироваться в огромном потоке
информации и дает навыки работы с учебной и научной литературой.
Самостоятельная работа приучает делать обобщения и выводы, вырабатывает
умение логично излагать изучаемый материал, формирует у студентов
творческий подход, способствует использованию полученных знаний для
разнообразных практических задач, развивает самостоятельность в принятии
решений.
Подготовка к экзамену. Изучение дисциплины заканчивается
экзаменом, который проводится по всему ее содержанию. Экзаменационный
билет включает в себя два теоретических вопроса и решение одной задачи.
48
Сдача экзамена студентами по билетам одинакова как для очной, так и заочной
форм обучения. К экзамену допускаются студенты, которые систематически, в
течение всего семестра работали на занятиях и показали уверенные знания по
вопросам, выносившимся на групповые занятия. Непосредственная подготовка
к экзамену осуществляется по вопросам, представленным в данном пособии.
Тщательно изучите формулировку каждого вопроса, вникните в его суть,
составьте план ответа.
Необходимо отметить для себя пробелы в знаниях, которые следует
ликвидировать в ходе подготовки, для чего следует обратиться за
консультацией к преподавателю.
3.4 Оценочные средства для контроля успеваемости и результатов
освоения учебной дисциплины
Результативность работы студентов во многом определяется наличием
активных методов ее контроля. Преподаватель по данной дисциплине может
осуществлять следующие виды контроля:
- входной контроль знаний и умений студентов при начале изучения
дисциплины;
- текущий контроль, то есть регулярное отслеживание уровня усвоения
материала на лекциях, практических и лабораторных занятиях;
- промежуточный контроль по окончании изучения раздела курса;
- самоконтроль, осуществляемый студентом в процессе изучения
дисциплины при подготовке к контрольным мероприятиям;
- итоговый контроль по дисциплине в виде экзамена.
Текущий
контроль
(промежуточный).
Контроль
результатов
аудиторной и
внеаудиторной самостоятельной работы студентов может
осуществляться в пределах времени, отведенного на обязательные учебные
занятия по дисциплине и внеаудиторную самостоятельную работу студентов по
дисциплине, может проходить в письменной, устной или смешанной форме, а
именно:
- устного опроса;
-коллоквиума;
- письменного опроса;
- письменного выполнения практического задания;
49
- тестирования;
- доклада или реферата;
- презентации и др.
Итоговый контроль. Для контроля усвоения данной дисциплины для
студентов учебным планом предусмотрен экзамен.
Оценка выставляется:
«отлично», если студент продемонстрировал:
• глубокие и твердые знания всего программного материала учебной
дисциплины, глубокое понимание сущности и взаимосвязи рассматриваемых
явлений (процессов);
• четкие, лаконичные, логически последовательные, полные, правильные
и конкретные ответы на поставленные вопросы;
• умение самостоятельно анализировать и прогнозировать, применять
математический аппарат и применять теоретические положения к решению
практических задач операционного анализа, делать правильные выводы из
полученных результатов анализа;
• твердые навыки, обеспечивающие
решение
задач
дальнейшей
профессиональной деятельности;
«хорошо», если студент продемонстрировал:
• достаточно полные и твердые знания всего программного материала
дисциплины, понимание сущности и взаимосвязи рассматриваемых процессов
(явлений),
•
последовательные, правильные, конкретные, без существенных
неточностей ответы на поставленные вопросы; свободное устранение замечаний
о недостаточно полном освещении отдельных положений операционного
анализа при поставке дополнительных вопросов;
•
умение самостоятельно анализировать отчетность предприятия,
применять основные теоретические положения и математический аппарат к
решению практических задач в сфере анализа;
• достаточно твердые навыки и умения, обеспечивающие решение задач
предстоящей профессиональной деятельности;
«удовлетворительно», если студент продемонстрировал:
• знание основного материала учебной дисциплины, без частных
особенностей;
• правильные, без грубых ошибок ответы на поставленные вопросы;
•
умение применять теоретические знания к решению основных
практических задач операционного анализа, ограниченное использование
математического аппарата;
50
• слабые навыки, необходимые для профессиональной деятельности;
«неудовлетворительно», если студент продемонстрировал:
• отсутствие знаний значительной части программного материала;
•
неправильный ответ хотя бы на один из основных вопросов,
существенные и грубые ошибки в ответах на дополнительные вопросы,
непонимание сущности излагаемых вопросов;
• неумение применять теоретические знания при решении практических задач,
отсутствие навыков в использовании математического аппарата;
• отсутствие навыков, необходимых для предстоящей профессиональной
деятельности.
Система бально-рейтинговой оценки студентов
Студенты очной формы обучения изучают дисциплину по модульнорейтинговой технологии, которая предполагает, что студент для получения
итоговой оценки по данной дисциплине должен набрать 100 баллов. Баллы,
характеризующие успеваемость студента по дисциплине, набираются им в
течение всего периода обучения за изучение модулей: на аудиторных занятиях,
промежуточном контроле.
Баллы присуждаются по результатам работы на практических (семинарских)
занятиях (0-7), за выполнение практических заданий (0-16), по итогам
промежуточных аттестаций (0-5). Дополнительные «премиальные» баллы
студент может получить за посещаемость лекций (0-15). Максимальное
количество баллов за работу на семинаре можно получить, демонстрируя
хорошее знание текста учебника, умение формировать и аргументировать
собственную позицию.
На основании набранных баллов, успеваемость студентов в семестре (в
учебном году) определяется следующими оценками: «отлично», «хорошо»,
«удовлетворительно» и «неудовлетворительно» за экзамен.
Итоговая экзаменационная оценка рассчитывается следующим образом:
0-60 баллов – неудовлетворительно
61-75 баллов – удовлетворительно
76-85 баллов – хорошо
86-100 баллов – отлично
Итоговый контроль результатов изучения дисциплины осуществляется на
экзамене.
На экзамене студент имеет возможность добрать баллы рейтинга (но не
более 40) следующим образом: оценка «удовлетворительно» – 20 баллов;
«хорошо» – 30 баллов; «отлично» – 40 баллов.
51
3.5 Методические рекомендации по написанию контрольной работы.
1. Общие положения
Контрольная работа является обязательным элементом системы
промежуточного контроля знаний студентов, обучающихся по заочной и
очно-заочной
форме обучения по дисциплине «Налоговый учет»,
включенной в
основную образовательную программу подготовки
специалистов в качестве цикла дисциплин специализации.
Задания, выполняемые студентами в процессе
решения
контрольной работы, составлены с целью систематизации их знаний в
области ведения налогового учета и составления налоговых деклараций в
соответствии
с
требованиями
нормативных
документов
по
налогообложению. Контрольная работа содержит два задания, в
совокупности позволяющих оценить степень соответствия знаний студентов
установленным требованиям (см. «Рабочую программу учебной
дисциплины»):
- задание №1 – теоретический вопрос, отражающий требования к
необходимому объему знаний по темам рабочей программы;
- задание №2 – практическое решение задания по определению
налоговой базы, составлению регистров налогового учета и
заполнению налоговой декларации, в соответствии с требованиями
налогового законодательства.
2. Порядок выбора варианта контрольной работы
Настоящие методические указания содержат 10 самостоятельных
вариантов заданий для выполнения контрольной работы. Вариант
определяется студентом по последней цифре номера зачетной книжки.
Работы, выполненные не по своему варианту, на проверку не принимаются.
Предварительный контроль за правильностью выбора варианта осуществляется
методистом кафедры.
3. Структура контрольной работы
Исходя из целей (задач) обучения и видов предусмотренных
контрольных заданий по структуре контрольная работа должна содержать
следующие элементы:
1. Титульный
лист,
включающий
все
необходимые
реквизиты,
предусмотренные внутренним стандартом филиала АлтГУ.
2. План, отражающий основные составляющие контрольной работы.
52
3. Основная часть, в рамках которой должны быть выделены отдельные
задания контрольной работы, предусмотренные настоящими методическими
указаниями.
4. Список литературы, содержащий перечень нормативных документов и
литературных источников, фактически использованных автором в процессе
выполнения контрольной работы
3. Задания к выполнению контрольной работы по варианту
Задание № 1.
Ответ на теоретический вопрос предполагает работу студента с
нормативными и методическими документами по налогообложению с
последующей систематизацией материала. Студент должен продемонстрировать
знания в области налогового учета и отчетности.
Вариант
Вариант №1
Вариант №2
Вариант №3
Вариант №4
Вариант №5
Вариант №6
Вариант №7
Вариант №8
Вариант №9
Вариант №10
Тема
Понятие и регистры налогового учета. Принципы организации налого
Законодательное регулирование налоговой отчетности. Ответственнос
налогоплательщика. «Кассовый метод признания доходов и расходов»
Налоговая учетная политика.
Налоговый учет доходов организации.
Налоговый учет расходов организации.
Учет амортизируемого имущества для определения налога на прибыль
Перенос убытков на будущее. Порядок их признания для целей налого
отражения в налоговой декларации.
Налоговый учет по налогу на добавленную стоимость. Книга покупок,
Налог на имущество организаций: порядок составления налоговой дек
налоговая база, ставки, особенности представления налоговой деклара
организациями, имеющими обособленные подразделения.
Налоговый учет доходов и расходов при УСН, налоговая декларация,
минимальный налог, налоговый учет имущества при переходе на УСН
Независимо от варианта контрольной работы ответ на теоретический
вопрос должен включать:
1.
Раскрытие теоретического вопроса по существу, используя
Налоговый кодекс, методические указания Федеральной налоговой службы,
арбитражную практику по рассматриваемой теме.
2.
Выводы студента по результатам изучения вопроса: умение
рассуждать и обосновывать свою точку зрения, составлять регистры
налогового учета и заполнять налоговую декларацию в соответствие с
требованиями налогового законодательства.
Последовательность работы:
53
1-й этап – определение границы темы (точку зрения или вопрос);
2-й этап – описание основных моментов, характеризующих раскрываемый
вопрос, ответ можно сопровождать примерами расчетов налоговой базы и
составления налоговой декларации по рассматриваемому налогу;
3-й этап – аргументирование выбранной точки зрения и основные выводы.
Рекомендуемый объем ответа на данный теоретический вопрос 4-6 страниц
машинописного текста.
Распределение максимального возможного количества баллов (50) по
выделенным структурным элементам ответа должно быть следующим:
Структурные элементы ответа
Баллы
Раскрытие по существу
30
Выводы
20
Ответ должен быть последовательным и содержать существенные аспекты с
одной стороны, и не включать материалы, не связанные с раскрываемым
вопросом, с другой.
Задание № 2.
Практическое задание состоит в решении числового примера, на
основании которого следует составить бухгалтерские проводки, налоговые
регистры, произвести необходимые расчеты, для определения налоговой базы и
заполнить налоговую декларацию. При выполнении практического задания
следует аргументировать свои расчеты ссылками на нормативную и
законодательную базу по бухгалтерскому и налоговому учету.
Выбор практического задания производится в следующем порядке:
Вариант
(согласно
задания№1)
1-2
3-4
5-6
7-8
9-10
Тема
Налог на прибыль (пример 1)
Налог на прибыль (пример 2)
НДС (пример 3)
Налог на прибыль (пример 4)
НДС (пример 5)
Примеры 1-5 представлены в приложении.
Ответ оценивается по следующим критериям:
1.
Раскрытие
и обоснование всех бухгалтерских проводок,
промежуточных расчетов и правильное определение налоговой базы.
2.
Составление регистров налогового учета и налоговой
декларации по соответствующему налогу.
Последовательность работы:
54
1-й этап – необходимо изучить нормативную базу и определить
особенности налогового регулирования по данному налогу.
2-й этап – произвести расчеты по распределению доходов и расходов в
соответствии с отчетным налоговым периодом, сгруппировать доходы и
расходы согласно требованиям гл. 25 НК РФ, составить бухгалтерские
проводки и регистры налогового учета, определить налоговую базу.
3-й этап – заполнить налоговую декларацию за отчетный (налоговый)
период, сформулировать выводы и комментарии по формированию показателей
налоговой отчетности (построчно), выразить собственное мнение об
особенностях (противоречиях) в организации налогового учета и отчетности по
рассматриваемому налогу.
Рекомендуемый объем ответа на данный практический вопрос 3-4
страницы и один экземпляр заполненной декларации.
Распределение максимально возможного количества баллов (50) по
выделенным структурным элементам ответа должно быть следующим:
Структурные элементы ответа
Баллы
Раскрытие по существу
30
Выводы (декларация)
20
Выполнение практического задания должно быть последовательным ,
четко аргументированным и содержать расчеты, таблицы, налоговую
отчетность.
ПРИЛОЖЕНИЕ.
Пример 1. Заполнить декларацию по налогу на прибыль
ООО "Альфа" состоит на налоговом учете по месту нахождения в
ИФНС России N 4 по Центральному административному округу г. Москвы. Код
по ОКАТО - 4528659000.
Организации присвоены следующие коды:
- ИНН - 7704502552;
- КПП - 770401001;
- ОКВЭД - 21.21.00.
Руководитель организации - Иванов Иван Иванович, главный бухгалтер Сидорова Анна Ивановна. Телефон организации: (495) 123-45-67.
Доходы и расходы для целей налогообложения прибыли ООО "Альфа"
определяет по методу начисления.
55
Отчетными периодами для организации являются I квартал, полугодие и
9 месяцев календарного года.
В соответствии с учетной политикой организации на 2010 г. сумма
начисленной амортизации по основным средствам, которые непосредственно
участвуют в производстве товаров (работ, услуг), относится к прямым
расходам, сумма начисленной амортизации по остальным ОС, НМА, а также
амортизационная премия - к косвенным расходам. Амортизацию организация
начисляет линейным методом.
ООО "Альфа" уплачивает авансовые платежи по итогам отчетного
периода, а также ежемесячные авансовые платежи в течение квартала.
За 9 месяцев 2010 г. организация имеет следующие показатели
деятельности (все суммы приведены без НДС).
Показатель
1. Выручка от реализации - всего, в том числе (кроме выручки,
отраженной по строкам 2 - 7):
1.1. выручка от реализации товаров (работ, услуг)
собственного производства
1.2. выручка от реализации покупных товаров
1.3. выручка от реализации прочего имущества
2. Выручка от реализации амортизируемого имущества - всего
(3 сделки), в том числе:
2.1. выручка от реализации амортизируемого имущества по
убыточным сделкам (1 сделка)
3. Прибыль от реализации амортизируемого имущества (без учета
убыточных сделок)
4. Выручка от реализации права требования как финансовой
услуги
5. Выручка от
5.1. до наступления срока платежа
реализации права
5.2. после наступления срока платежа
требования
6. Выручка от реализации товаров (работ, услуг, имущественных
прав) по объектам обслуживающих производств и хозяйств
7. Выручка от реализации ценных бумаг, обращающихся на
организованном рынке ценных бумаг
8. Внереализационные доходы - всего, в том числе:
8.1. в виде стоимости полученных материалов при ремонте ОС
8.2. восстановленная в связи с реализацией ОС амортизационная
премия
56
Сумма,
руб.
4 253 600
3 850 000
400 000
3 600
80 000
20 000
4 000
52 000
120 000
70 000
180 000
98 500
60 000
10 000
12 000
9. Прямые расходы, относящиеся к реализованным товарам
(работам, услугам) собственного производства, - всего, в том
числе:
9.1. сумма начисленной амортизации по ОС, непосредственно
используемым при производстве товаров (работ, услуг)
10. Прямые расходы, относящиеся к реализованным покупным
товарам (без учета стоимости покупных товаров)
11. Стоимость покупных товаров
12. Косвенные расходы - всего, в том числе:
12.1. налоги и сборы
12.2. примененная амортизационная премия (в размере не более
10% первоначальной стоимости)
12.3. расходы на НИОКР, из них:
12.3.1. расходы на НИОКР, не давшие положительного результата
12.3.2. расходы на НИОКР по Перечню, утвержденному
Правительством РФ, из них:
12.3.2.1. расходы на НИОКР, не давшие положительного
результата
12.4. сумма начисленной амортизации - всего, в том числе:
12.4.1. сумма начисленной амортизации по НМА
13. Цена приобретения реализованного прочего имущества и
расходы, связанные с его реализацией
14. Остаточная стоимость реализованного амортизируемого
имущества и расходы, связанные с его реализацией
15. Убытки от реализации амортизируемого имущества (без учета
сделок, по которым получена прибыль) - всего, в том числе:
15.1. убыток от реализации амортизируемого имущества,
относящийся к налоговому периоду
16. Стоимость права требования при его реализации как
финансовой услуги
17. Стоимость
17.1. до наступления срока платежа
реализованного права
17.1. после наступления срока платежа
требования
18. Убыток от
18.1. соответствующий сумме
реализации права
процентов, исчисленных по ст. 269
требования до
НК РФ
наступления срока
18.2. превышающий сумму процентов,
платежа
исчисленных по ст. 269 НК РФ
19. Убыток от реализации права требования после наступления
срока платежа - всего, в том числе:
57
2 290 000
33 800
45 000
220 000
720 000
51 550
12 000
110 000
60 000
75 000
45 000
50 800
12 800
3 000
92 000
16 000
1 600
50 000
123 000
76 000
3 000
0
6 000
19.1. убыток от реализации права требования после наступления
срока платежа, относящийся к налоговому периоду
20. Расходы обслуживающих производств и хозяйств
21. Внереализационные расходы - всего, в том числе:
21.1. расходы в виде процентов по долговым обязательствам
22. Убытки, приравниваемые к внереализационным расходам, всего, в том числе:
22.1. сумма безнадежных долгов, не покрытая за счет
созданного резерва
23. Расходы, связанные с приобретением и реализацией ценных
бумаг, обращающихся на организованном рынке ценных бумаг
3 000
105 000
85 000
25 000
5 000
5 000
80 000
Сумма дохода от долевого участия в других организациях, полученная
ООО "Альфа" в предыдущем налоговом периоде (ранее не учтенная при
исчислении налога на прибыль), - 70 000 руб.
Помимо этого на начало налогового периода (1 января 2010 г.)
организация имеет остаток неперенесенного убытка, полученного в 2008 г., в
размере 100 000 руб.
Сумма начисленных организацией авансовых платежей за предыдущие
отчетные периоды составила:
┌──────────────────────┬────────────────┬───────
─────────┬────────────────┐
│ Начисленные авансовые│ По итогам │ По итогам │ Ежемесячный │
│
платежи
│ I квартала │ полугодия │авансовый платеж│
│
│ 2010 г., руб. │ 2010 г., руб. │ в течение │
│
│
│
│ III квартала │
│
│
│
│ 2010 г., руб. │
├──────────────────────┼────────────────┼───────
─────────┼────────────────┤
│Всего
│ 80 000 │ 170 000 │ 30 000 │
│
│
│
│((170 000 - │
│
│
│
│80 000) / 3) │
├──────────────────────┼────────────────┼───────
─────────┼────────────────┤
│в том числе:
│
│
│
│
│в федеральный бюджет │ 8 000 │ 17 000 │ 3 000 │
│в бюджет субъекта РФ │ 72 000 │ 153 000 │ 27 000 │
58
└──────────────────────┴────────────────┴───────
─────────┴────────────────┘
Таким образом, за 9 месяцев 2010 г. ООО "Альфа" должно представить в
налоговую инспекцию декларацию в следующем составе (структурные единицы
перечислены в порядке их заполнения).
Наименование структурной единицы
Лист 02
Раздел, подлежащий заполнени
- Приложение N 3
- Приложение N 1
- Приложение N 2
- разд. А и В
- общий
- подраздел 1.1
- подраздел 1.2
Лист 03
Лист 02
Раздел 1
Титульный лист
- лист 01
Пример 2. Заполнить декларацию по налогу на прибыль.
ООО «Вега» занимается производством мебели и торговой
деятельностью. ИНН 2209022274, КПП 220901001, ОГРН 1022200801234,
ИМНС РФ по г. Рубцовску, код 2209. За 9 месяцев 2010 г. организация
реализовала товаров, приобретенных для перепродажи на сумму 750 000 руб.;
мебели собственного производства на сумму 625 000 рублей. Выручка от
реализации торгового оборудования составила 200 000 рублей, его остаточная
стоимость –250 000 руб.(убыток составил 50000 руб.).Оставшийся срок
полезного использования, реализованного в августе основного средства,
составил 8 месяцев. Выручка представлена без НДС. Торговая наценка
составляет 20%.
Расходы, связанные с производством и реализацией, составили:
- прямые расходы, относящиеся к реализованным товарам, работам,
услугам собственного производства составили 150000 руб.
- расходы на оплату труда торговых работников составили 180000руб.(в
том числе фонды) .
59
-амортизация магазина составила 120000 руб.
-организацией заключен договор страхования объектов основных средств
(здания) сроком на один год (с 01.07.09 по 30.06.10г). включительно и страховой
взнос уплачен в 3 квартале полностью в сумме 100000 рублей разовым
платежом.
-расходы на ремонт основных средств во 2 квартале составили 15000
рублей.
-налог на имущество организаций – 8000 рублей.
-организация арендует помещение под склад у муниципального
предприятия «Южные тепловые сети» и расходы составили 80000 рублей.
-командировочные и представительские расходы составили 136000 рублей
(в том числе, 21000 рублей сверх установленных норм).
-прямые расходы по торговой деятельности - ???? (определить). Для
расчета использовать данные:
-остаток транспортных расходов на начало отчетного периода составил
18000 рублей,
-в отчетном периоде сумма произведенных транспортных расходов 60000
рублей.
-остаток товаров на начало отчетного периода составил 150000 рублей.
-поступило товаров на сумму 1200000 рублей.
Внереализационные доходы и расходы составили:
- расходы, связанные с обслуживанием расчетного счета в банке 20000 рублей,
- проценты по кредиту 23000 рублей (в пределах норматива);
- списана кредиторская задолженность с истекшим сроком исковой давности на
сумму 72000 рублей (в т.ч. НДС 12000).
Произвести расчет убытка, или части убытка, уменьшающего налоговую
базу за 9 месяцев 2010года ООО «Вега», если в предшествующие налоговые
периоды получен убыток:
за 2006г. – 50000 рублей;
за 2007г – 150000 рублей.
.
Пример 3. Составить декларацию по НДС
Составьте налоговую декларацию и определите сумму налога на
добавленную стоимость к уплате в бюджет. Учетной политикой реализация для
целей налогообложения определена «по отгрузке».
1. За отчетный период выручка от реализации туристских путевок — 600
тыс. руб., в том числе налог на добавленную стоимость — 18%.
2. Розничный товарооборот промышленных товаров — 84 тыс. руб.
Себестоимость товара — 40 тыс. руб., оплачено поставщику — 36 тыс. руб., в
том числе налог на добавленную стоимость.
60
3. Начислены проценты за хранение средств на расчетном счете — 1 тыс.
руб.
4. Реализованы основные средства за 12 тыс. руб., в том числе налог на
добавленную стоимость — 18% , остаточная стоимость — 3 тыс. руб.,
амортизация — 4 тыс. руб.
5. Зачислен аванс под туристские путевки от фирмы партнера - 200 тыс.
руб.(в том числе НДС 18%)
6. За аренду офиса и помещений за отчетный период перечислено 18 тыс.
руб., в том числе налог на добавленную стоимость — 18%. На торговые
площади приходится 1/5 суммы аренды.
7. За оказанные консультационные услуги по организации нового
маршрута перечислено 7,2 тыс. руб. в том числе 18% налог на добавленную
стоимость).
8. Получена пеня за нарушение условий договора поставки товара в
отчетном периоде на сумму 5 тыс. руб.
9. Перечислен аванс за услуги автотранспорта, привлекаемого к доставке
товара в магазин в размере 12 тыс. руб. (в том числе НДС 18 %)
10. Получено безвозмездно от фирмы-партнера — 10 тыс. руб.
11. Излишки, выявленные в процессе инвентаризации товарноматериальных ценностей — 40 тыс. руб.
12. Аудиторские услуги, оказанные и оплаченные, — 15 тыс. руб. плюс
18% налога на добавленную стоимость.
13. Убытки по операциям с тарой — 8 тыс. руб.
14. Реализованы основные средства первоначальной стоимостью - 100
тыс. руб., амортизация - 80 тыс. руб. Договорная цена — 48 тыс. руб., без НДС
15. Получен аванс под строительно-монтажные работы — 15 тыс. руб.
16. Приобретена лицензия на строительно-монтажные работы — 10 тыс.
руб.
17. Получены дивиденды по акциям, принадлежащим предприятию, — 10
тыс. руб.
Пример 4. Заполнить декларацию по налогу на прибыль.
Организация: ООО «Вега», зарегистрирована в г. Рубцовске, ИНН
2209016334, ОГРН 1022200806162, КПП 220901001, код ОКАТО 01416000000,
ИФНС № 12 по Алтайскому краю код 2209.
Выручка от реализации работ, услуг собственного производства
1425000 рублей,
Выручка от реализации покупных товаров – 750000 рублей,
Выручка от реализации амортизируемого имущества – 200000руб.
Все доходы от реализации представлены без НДС.
61
-
Расходы организации:
1.
Организация занимается строительством, при этом доля
«незавершенки» на конец отчетного периода составила 310000 рублей,
стоимость материалов, которые были использованы в строительстве –
750000 рублей, на оплату топлива и электроэнергии израсходовано 118000
рублей (с учетом НДС); заработная плата, начисленная за отчетный период
без учета ЕСН составила:
рабочим (строителям) 200000 рублей; в том числе (ПФР
71200рублей);
администрации 80000 рублей; (ЕСН и ПФР 28480 рублей);
Амортизация по строительным машинам составила 180000 рублей, по
зданию, в котором находится администрация 80000 рублей.
2.
Организация занимается оптовой торговлей товаров, при этом,
амортизация торгового оборудования составила 52000 рублей; заработная
плата персонала, занятого торговой деятельностью составила 120000
рублей, ПФР и фонды – 42720 рублей, транспортные расходы, связанные с
доставкой товара составили 45000 рублей (без НДС); при этом остаток
товара на начало отчетного периода составил 350000 рублей, приобретено
товаров на сумму 800000 рублей (НДС –144000 рублей).
3.
Остаточная стоимость реализованного основного средства
составила 180000 рублей;
4.
Налог на имущество –
27000 рублей, представительские
расходы – 5400 рублей.
Внереализационные доходы и расходы составили соответственно:
1.
доходы от сдачи имущества в аренду – 12000 рублей (без НДС);
2.
списана кредиторская задолженность в сумме 16800 (НДС 2800
рублей);
3.
амортизация имущества, переданного в аренду 3000 рублей;
4.
уплачены проценты по кредиту –24000 рублей;
5.
убытки прошлых лет, выявленные в отчетном периоде, которые
неизвестно к какому периоду относятся - 1500 рублей;
6.
расходы на расчетно-кассовое обслуживание в банке – 18000
рублей.
7.
Отрицательная курсовая разница 2000 рублей;
8.
Штраф и пеня, начисленная по налогам в результате выездной
проверки-5000 руб.
9.
Убыток, полученный в 2007 году, составил 45000 рублей; в
2008году - 12000 рублей.
Организация перечисляет авансовые платежи по налогу на прибыль
ежеквартально. За 9 месяцев они составили 24800 рублей.
62
Пример 5. Заполнить декларацию по налогу на добавленную стоимость
Составьте декларацию по налогу на добавленную
стоимость по
следующим данным. ЗАО "Актив" продает женскую и детскую обувь.
Женскую обувь облагают НДС по ставке 18%, а детскую - по ставке 10%.
В IV квартале "Актив" продал:
- партию женской обуви на общую сумму 2 360 000 руб. (в том числе
НДС).
- партию детской обуви на общую сумму 1 100 000 руб. (в том числе
НДС).
Часть ранее купленных фирмой строительных материалов, использовали
для ремонта непроизводственного помещения. Себестоимость этих материалов
составила 20 000 руб.
В этом же квартале "Актив" получил авансы под будущие поставки:
- женской обуви - на общую сумму 590 000 руб. (в том числе НДС.);
- детской обуви - на общую сумму 220 000 руб. (в том числе НДС.).
Стоимость некоторых проданных товаров была выражена в условных
денежных единицах (евро). Положительные суммовые разницы по ним в IV
квартале составили:
- по женской обуви - 11 800 руб.;
- по детской обуви - 11 000 руб.
Кроме того, в IV квартале "Актив" передал партию детской обуви
себестоимостью 500 000 руб. в качестве вклада в уставный капитал. Сумма
НДС, которая ранее была принята к вычету по этому товару, составила 50 000
руб.
В IV квартале "Актив" приобрел оборудование стоимостью 354 000 руб. (в
том числе НДС - 54 000 руб.).
Расходы на его доставку составили 41 300 руб. (в том числе НДС - 6300
руб.).
В этом же месяце оборудование было принято к учету и введено в
эксплуатацию.
В IV квартале исполнительный директор фирмы ездил в служебную
командировку для заключения договора поставки.
Его расходы на проживание и проезд составили 2950 руб. (в том числе
НДС - 450 руб.).
Сумма налога, которую фирма заплатила на таможне при ввозе импортной
женской обуви, составила 250 000 руб.
Кроме того, в IV квартале фирма отгрузила товары в счет ранее
полученных авансов.
Сумма НДС, которая была начислена с аванса, составила 90 000 руб.
63
Стоимость товаров, от которых отказались покупатели, составила 82 600
руб.
При их реализации в бюджет был перечислен НДС в сумме 12600 рублей.
В октябре "Актив" отгрузил иностранному покупателю товары на сумму 1
300 000 руб. Этой экспортной операции соответствует код 1010401. При
покупке данных товаров поставщик предъявил налог в сумме 194 000 руб.
Фирма собрала полный пакет подтверждающих документов в конце
декабря, уложившись в отведенные 180 дней. Эта экспортная операция будет
отражена в разд. 5 единой декларации.
4. ТРЕБОВАНИЯ К МАТЕРИАЛЬНО-ТЕХНИЧЕСКОМУ
ОБЕСПЕЧЕНИЮ
Реализация программы дисциплины требует наличия учебного
кабинета.
Оборудование учебного кабинета:
- посадочные места по количеству обучающихся;
- рабочее место преподавателя.
Для проведения лекционных и семинарских занятий преподавателю
необходимы следующие технические средства обучения:
- мультимедийный проектор;
- компьютеры (ноутбуки);
- программное обеспечение общего и специального назначения:
Пакеты прикладных программ и средства разработки приложений:
1.Excel 2007; Excel 2010;Excel 2013
2.PowerPoint 2003; PowerPoint 2007;PowerPoint 2010; PowerPoint 2013
3.Word 2003; Word 2007;Word 2010;Word 2013
Студенты при подготовке к занятиям используют компьютеры в классах
свободного доступа, которые помимо вышеперечисленных пакетов прикладных
программ и приложений, должны быть обеспечены специализированным
программным обеспечением:
1.Консультант+ 4000
2.ПрофКонсультант+ 4000 (региональный выпуск)
3.Консультант - Бухгалтер 4000
Приложение «Бухгалтерские издания»
4.Консультант «Комментарии к законодательству 4000»
5.Консультант «Корреспонденция счетов»
6.Консультант «Деловые бумаги 4000»
7.Консультант - Финансист 4000
8.1С Предприятие 8.2. Комплект для обучения в высших и средних учебных
заведениях.
64
9.1С бухгалтерия 8.2. Учебная версия
10.1С Предприятие 7.7. Комплексная конфигурация
Мобильные классы на ноутбуках используется в учебнообразовательной деятельности, как для учебных занятий, так и для организации
доступа к ресурсам корпоративной сети и Internet на всей территории РИ
АлтГУ. Все компьютеры объединены в единую локальную вычислительную
сеть и имеет доступ в Интернет.
65
5. СПИСОК ОСНОВНОЙ И ДОПОЛНИТЕЛЬНОЙ ЛИТЕРАТУРЫ,
ДРУГИЕ ИНФОРМАЦИОННЫЕ ИСТОЧНИКИ
Основная литература
1. Никитин, В.Ю. Заработная плата : Бухгалтерские, налоговые и правовые
аспекты / В.Ю. Никитин. - М: Российский бухгалтер, 2010 - 240c
2. Тарасова, В.Ф Налоги и налогообложение : учебник / В.Ф. Тарасова,
М.В. Владыка, Л.Н. Семыкина, Т.В. Сапрыкина. - М.: КНОРУС, 2009 480c.
3. Худолеев, В.В. Налоги и налогообложение : учебник / В.В. Худолеев. 4-е изд., испр. и доп.- М.: ФОРУМ, 2009 - 320c.
4. Шувалова, Е. Б. Налоговый учет и отчетность/Е.Б. Шувалова.-М:
Евразийский открытый институт,2008=256с.//Электронная библиотечная
система «Университетская библиотека онлайн» [Электронный ресурс]. –
Режим доступа: www URL: http://www.biblioclub.ru/. - 15.06.2012
.
Дополнительная литература
1. Башарина, А.В. Бухгалтерский и налоговый учет на малых
предприятиях: Учебное пособие / А.В. Башарина, А.Ф. Черненко. Ростов - н/Д: Феникс, 2011 - 317c.
2. Беликова, Т.Н. Бухгалтерский и налоговый учет и отчетность:
Самоучитель / Т.Н. Беликова. - СПб: Питер, 2009 - 288c
3. Кожинов, В.Я. Налоговый учет : Пособие для бухгалтера / В.Я. Кожинов.
- М.: КНОРУС, 2004 - 656c.
4. Попова, Л.В. Налоговый учет, отчетность, аудит : Учебное пособие /
Л.В. Попова. - М.: Дело и Сервис, 2010 - 416c
5. Касьянова, Г.Ю. Курсовые и суммовые разницы в бухгалтерском и
налоговом учете / Г.Ю. Касьянова. - 2-е изд., перераб. и доп.- М.: АБАК,
2011 - 64c
6. Климова, М.А. Бухгалтерский и налоговый учет прочих расходов / М.А.
Климова. - М.: Налоговый вестник, 2006 - 320c.
7. Никитин, В.Ю. Заработная плата : Бухгалтерские, налоговые и правовые
аспекты / В.Ю. Никитин. - М: Российский бухгалтер, 2010 - 240c.
8. Новодворский, В.Д. Бухгалтерский и налоговый учет доходов и расходов
: Практическое пособие по организации и ведению / В.Д. Новодворский,
Р.Л. Сабанин. - СПб: Питер, 2003 - 256c
9. Сотникова, Л.В. Бухгалтерский и налоговый учет резервов / Л.В.
Сотникова. - М.: Налоговый вестник, 2005 - 272c.
66
10. Попова, Л.В. Аудит налогообложения : Учебное пособие / Л.В. Попова,
Л.Н. Никулина. - М.: Дело и Сервис, 2009 - 192c.
11. Мясников, О.А. Налоговый учет доходов / О.А. Мясников. - М.:
Налоговый вестник, 2007 - 265c.
12. Харитонов, С.А. Бухгалтерский и налоговый учет в программе
1С:Бухгалтерия 8.0 : Практическое пособие / С.А. Харитонов. - СПб:
Питер, 2006 - 544c.
Базы данных, Интернет-ресурсы,
информационно-справочные и поисковые системы
1. Единое окно доступа к образовательным ресурсам. Электронная
библиотека [Электронный ресурс]: инф. система. – М.: ФГАУ ГНИИ
ИТТ "Информика", 2005-2012. – Режим доступа: //www.
http://window.edu.ru, свободный. – Загл. с экрана (дата обращения
11.04.2012)
2. Интернет-университет информационных технологий – дистанционное
образование – INTUIT.ru [Электронный ресурс]: офиц. сайт. – М.:
Открытые системы, 2003-2011. - Режим доступа: http://www.intuit.ru,
свободный. - Загл. с экрана (дата обращения: 17.05.2012).
3. Поисковые системы: Google, Yandex, Rambler.
4. Электронная библиотечная система «Университетская библиотека
онлайн» [Электронный ресурс]. – Режим доступа: www URL:
http://www.biblioclub.ru/. - 15.06.2012
5. Электронно-библиотечная система «Издательство «Лань» [Электронный
ресурс]. – Режим доступа: www URL: http://e.lanbook.com/. - 15.06.2012
6. Консультант Плюс 1997-2012 [Электронный ресурс]: справочнопоисковая система.-Режим доступа: http://www.consultant.ru/
7. Интернет
ресурс
для
бухгалтеров
«Бухгалтерский
учет
налогообложение, отчетность, анализ бухгалтерской информации,
1С:Бухгалтерия» [Электронный ресурс].- Режим доступа: URL:
http://www.buh..ru/.-17.11.2012
67
6. ГЛОССАРИЙ
ТЕКУЩИЙ НАЛОГ - это сумма налога на прибыль, подлежащего уплате
(возмещению) в отношении налогооблагаемой прибыли (налогового убытка) за
период.
БУХГАЛТЕРСКАЯ ПРИБЫЛЬ - это чистая прибыль или убыток за период до
вычета
расходов
по
уплате
налога
на
прибыль.
ВРЕМЕННЫЕ РАЗНИЦЫ - это разницы между балансовой стоимостью
актива
или
обязательства
и
их
налоговой
базой.
ОТЛОЖЕННЫЕ НАЛОГОВЫЕ АКТИВЫ - это суммы налога на прибыль,
подлежащие
возмещению
в
будущих
периодах.
НАЛОГИ – законодательно установленные государством в одностороннем
порядке обязательные денежные платежи в бюджет, производимые в
определенных размерах носящие безвозвратный и безвозмездный характер.
ПОШЛИНА – это денежный сбор, взимаемый, с юридических и физических
лиц за совершение специально уполномоченными органами действия и за
выдачу документов, имеющих юридическую силу. Государственная пошлина
подразделяется на таможенно-пограничные и внутригосударственные пошлины.
Таможенная пошлина – это денежный сбор, взимаемый таможенными органами
с плательщика за ввоз и вывоз товара (продукции) через таможенную границу
государства. Внутригосударственная пошлина – это денежная плата, взимаемая
с физических и юридических лиц за совершение действий имеющих
юридическое
значение.
Совокупность видов налогов, взимаемых в государстве, форм и методов их
построения, органов налоговой службы образуют НАЛОГОВУЮ СИСТЕМУ
ГОСУДАРСТВА.
АКТИВЫ - учетная категория, включающая фиксированные активы, в том
числе нематериальные активы, и текущие средства;
БОНУС - платеж, связанный с геологическим изучением, добычей полезных
ископаемых;
ВОЗНАГРАЖДЕНИЕ (ИНТЕРЕС) - выплаты за полученные кредиты,
имущество, полученное в лизинг, по полученным депозитам и по долговым
ценным
бумагам;
ГОДОВОЙ РАСЧЕТНЫЙ ПОКАЗАТЕЛЬ - сумма месячных расчетных
показателей
за
год;
ДИВИДЕНДЫ - часть чистого дохода распределяемого юридическим лицом
между его участниками (акционерами), а также под дивидендами принимаются
доходы от распределения имущества при ликвидации юридического лица за
исключением взносов собственного имущества участника (акционера) в
68
уставный
капитал
с
учетом
инфляции;
ДОХОД ОТ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬСКОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ - доход
получаемый постоянным учреждением, расположенным на территории РК;
доход, возникающий от продажи товаров в РК; доход, возникающий от
предпринимательской деятельности, которая имеет такой же или схожий
характер, что и деятельность, осуществляемая через постоянное учреждение,
расположенное на территории РК; доход, получаемый от управленческих,
финансовых и страховых услуг, если он начисляется как вычет постоянному
учреждению, расположенному на территории РК; доход, получаемый от всех
видов работ (услуг), а также штрафных санкций за невыполнение обязательств
по заключенным контрактам на выполнение работ, оказание услуг и по
внешнеторговым контрактам на поставку товаров, если он начисляется как
вычет постоянному учреждению, расположенному на территории РК, и (или)
резидентам
РК;
ДОХОД ОТ ТОРГОВО-ПОСРЕДНИЧЕСКОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ - доход,
полученный от операций купли-продажи и от оказания посреднических услуг;
ИНВЕСТИЦИОННЫЕ
НАЛОГОВЫЕ
ПРЕФЕРЕНЦИИ
это
предоставление права дополнительных вычетов из совокупного годового дохода
налогоплательщиков – юридических лиц, осуществляющих реализацию
инвестиционного проекта с целью создания новых, расширения и обновления
действующих производств, освобождение таких налогоплательщиков от уплаты
налога на имущество по вновь введенным в эксплуатацию фиксированным
активам в рамках инвестиционного проекта с целью создания новых,
расширения и обновления действующих производств, а также освобождение от
уплаты земельного налога по земельным участкам, приобретенным и
используемым
для
реализации
инвестиционного
проекта.
КОСВЕННЫЕ НАЛОГИ - налоги (налог на добавленную стоимость и акцизы)
на товары и услуги, устанавливаемые в виде надбавки к цене или тарифу,
непосредственно не связанные с доходами или имуществом налогоплательщика;
ЛИЗИНГ - соглашение, определяемое в соответствии со статьей 43 настоящего
Закона;
ЛИЦО
юридическое
или
физическое
лицо;
МЕСЯЧНЫЙ РАСЧЕТНЫЙ ПОКАЗАТЕЛЬ - показатель, ежегодно
устанавливаемый в законе о республиканском бюджете для исчисления пенсий,
пособий и иных социальных выплат, а также для применения штрафных
санкций,
налоговых
и
других
платежей;
МЕТОД НАЧИСЛЕНИЙ - метод налогового учета, согласно которому доходы
и вычеты учитываются с момента выполнения работ, предоставления услуг,
отгрузки с целью реализации и оприходования имущества, независимо от
времени
оплаты;
69
НАЛОГОВЫЙ
ГОД
календарный
год;
НАЛОГОВЫЙ ПАТЕНТ (ДАЛЕЕ - ПАТЕНТ) - документ, устанавливающий
упрощенный налоговый режим для отдельных категорий налогоплательщиков;
НАЛОГОВАЯ ЭКСПЕРТИЗА - обязательная экспертиза, включающая в себя
анализ и оценку проекта контракта, заключаемого компонентным органом,
уполномоченным Правительством РК, дополнений и изменений к нему,
проводимая с целью определения налогового режима, в том числе установления
специальных платежей и налогов недропользователей в соответствии с
законодательством в порядке, установленном Правительством РК;
НЕРЕЗИДЕНТ - юридическое или физическое лицо, которое не признается
резидентом в соответствии с подпунктом 36 настоящей статьи;
ПРЯМЫЕ НАЛОГИ - налоги, уплачиваемые непосредственно с доходов или
имущества
налогоплательщика;
РАБОТЫ - деятельность, результаты которой имеют материальное выражение
и могут быть реализованы для удовлетворения потребностей физических и
юридических
лиц;
РЕАЛИЗАЦИЯ - выполнение работ, оказание услуг, отгрузка товаров с целью
продажи, обмена, безвозмездной передачи, а также передача заложенных
товаров
в
собственность
залогодержателю;
РЕГИСТРАЦИОННЫЙ НОМЕР НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКА - номер,
присвоенный налоговой службой юридическому или физическому лицу;
имеющему
налоговые
обязательства;
РЕЗИДЕНТ - физическое лицо, которое находится в РФ в течение 183 дней и
более в любом последовательном двенадцатимесячном периоде, начинающимся
или оканчивающемся в налоговом году, или находятся на государственной
службе РФ за границей. Физическое лицо рассматривается как резидент для
периода, предшествующего его прибытию, только если это лицо было
резидентом РФ в год, предшествующий году его прибытия. Физическое лицо
рассматривается как резидент для периода, следующего за последним днем
пребывания в РФ, только если это лицо стала резидентом в году, следующим за
годом, в котором заканчивается пребывание этого лица в РФ; юридическое
лицо, которое создано в соответствии с законодательством РФ, или его
фактические органы управления (место эффективного управления) находятся в
РФ;
СЕБЕСТОИМОСТЬ - расходы, связанные с приобретением, производством и
реализацией
товаров
работ,
услуг;
СОВОКУПНЫЙ ГОДОВОЙ ДОХОД (СГД) - доход юридического или
физического лица из различных источников в течение календарного года;
СПЕЦИАЛИЗИРОВАННЫЙ АУКЦИОН - место проведения торговли
имуществом, изъятым у налогоплательщика для погашения его задолженности
перед государственным бюджетом, а также имуществом, конфискованным или
70
переданным
по
праву
наследования
государству;
УСЛУГА - деятельность, результаты которой не имеют материального
выражения, реализуются и потребляются в процессе осуществления этой
деятельности;
ЧИСТЫЙ ДОХОД - налогооблагаемый доход за минусом подоходного налога,
начисленного
по
этому
доходу;
ЦЕНА ПРИОБРЕТЕНИЯ - покупная стоимость товаров, а также стоимость
расходов связанных с их приобретением и реализацией, по которым
поставщиками товаров (работ, услуг) были выставлены счета-фактуры с
указание суммы налога на добавленную стоимость и по которым суммы налога
на добавленную стоимость были отнесены в зачет в соответствии с настоящим
Законом;
ЭЛЕКТРОННЫЙ ДОКУМЕНТ - документ, составленный и переданный в
установленном электронном формате, зашифрованный и заверенный
электронной цифровой подписью и имеющий силу первичного документа после
его ввода и прохождения аутентификации в Министерстве государственных
доходов
РФ;
ЭЛЕКТРОННАЯ ПОДПИСЬ - специальное криптографическое средство
обеспечения подлинности, целостности и авторства электронных документов.
ОБЪЕКТ
НАЛОГА
то,
на
что
направлен
налог
ГРАНТ- имущество, предосталяемое на безвозмездной основе государтвами,
правительствами
государств:
международными
и
государственными
организациями,
зарубежными
неправительственными
общественными
организациями и фондами, чья деятельность носит благотворительный и
международный
характер
и
не
противоречит
РФ.
ГУМАНИТАРНАЯ ПОМОЩЬ- имущество, предоставляемое безвозмездно
РФ в виде продовольствия, товаров народного потребления, техники,
снаряжения, оборудования, медицинских средств и медикаментов, иных
предметов,
направленных
из
зарубежных
стран.
ДИВИДЕНДЫ- доход, подлежащий выплате по акциям; часть чистого дохода,
распределяемого юридическим лицом между его участниками, учредителями.
ДРУГИЕ ОБЯЗАТЕЛЬНЫЕ ПЛАТЕЖИ- обязательные отчисления денег
(сборы, пошлины, платы и платежи) в бюджет, производимые в определенных
размерах.
ИНДИВИДУАЛЬНЫЙ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬ- физическое лицо-резидент
или нерезидент, осуществляющий предпринимательскую деятельность без
образования
юридического
лица.
ИНЖИНИРИНГОВЫЕ УСЛУГИ- инженерно-консультационные услуги,
работы
исследовательского,
проектно-конструкторского,
расчетноаналитического характера, подготовка технико-экономических обоснований
проектов, выработка рекомендаций в области организации производства и
71
управления,
реализации
продукции.
КУРСОВАЯ РАЗНИЦА- (положительная, отрицательная) - разница,
возникающая по операциям, совершаемым в иностранной валюте.
ЛИЦО- физическое лицо и юридическое; физическое лицо - гражданин РФ,
гражданин иностранного государства, лицо без гражданства, ;юридическое лицо
- организация, созданная в соответствии с законодательством РФ или
иностранного
государства(иностранное
юридическое
лицо).
МЕТОД НАЧИСЛЕНИЙ - метод налогового учета, согласно которому
независимо оплаты доходы и расходы учитываются с момента выполнения
работ, предоставления услуг, отгрузки товаров с целью их реализации и
оприходования
имущества.
НАЛОГИ - законодательно установленные государством в одностороннем
порядке обязательные денежные платежи в бюджет, производимые в
определенных размерах, носящие безвозвратный и безвозмездный характер.
НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИК - лицо, являющееся плательщиком налогов и
других
обязательных
платежей
в
бюджет.
НАЛОГ НА ПРИБЫЛЬ - корпоративный подоходный налог, подлежащий
уплате в бюджет (возврату из бюджета) в отношении налогооблагаемого дохода
(налогового
убытка)
в
соответствии
с
НК
РФ.
НАЛОГОВЫЙ АГЕНТ - индивидуальный предприниматель, частный
нотариус, адвокат, юридическое лицо, в том числе нерезидент,
осуществляющий деятельность в РФ через постоянное учреждение, филиал,
представительство, на которых в соответствии с настоящим Кодексом
возложена обязанность по исчислению, удержанию и перечислению налогов,
удерживаемых
у
источников
выплаты.
НАЛОГОВЫЙ РЕЖИМ - совокупность норм налогового законодательства,
применяемых налогоплательщиком при исчислении всех налоговых
обязательств по уплате налогов и других обязательных платежей в бюджет,
установленных
настоящим
Кодексом.
НАЛОГОВОЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВО - обязательство налогоплательщика перед
государством, возникающее в соответствии с налоговым законодательством, в
силу которого налогоплательщик обязан встать на регистрационный учет в
налоговом органе, определять объекты налогообложения и объекты, связанные с
налогообложением, исчислять налоги и другие обязательные платежи в бюджет,
составлять налоговую отчетность, представлять ее и установленные сроки и
уплачивать налоги и другие обязательные платежи в бюджет.
НАЛОГОВАЯ БАЗА представляет собой стоимостную, физическую или иные
характеристики объекта налогообложения и объекта, связанного с
налогообложением, на основании которых определяются суммы налогов и
других
обязательных
платежей,
подлежащих
уплате
в
бюджет.
72
НАЛОГОВАЯ СТАВКА представляет собой величину налоговых начислений
на единицу измерения налоговой базы. Налоговая ставка устанавливается в
процентах или в абсолютной сумме на единицу измерения налоговой базы.
СПОНСОРСКАЯ ПОМОЩЬ - это имущество, предоставляемое на
безвозмездной основе с целью распространения информации о лице,
оказывающем
данную
помощь
НАЛОГООБЛАГАЕМАЯ ПРИБЫЛЬ (НАЛОГОВЫЙ УБЫТОК) - это
сумма прибыли (убытка) за период, определяемая в соответствии с НК РФ, в
отношении которой возникают обязательства/требования по налогу на прибыль.
НАЛОГОВАЯ БАЗА АКТИВА ИЛИ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА – это величина,
присваиваемая активу или обязательству для целей налогообложения.
НЕДОИМКА - начисленные и не уплаченные в срок суммы налогов и других
обязательных
платежей
в
бюджет.
НЕДРОПОЛЬЗОВАТЕЛИ
физические
и
юридические
лица,
осуществляющие операции по недропользованию, включая нефтяные операции,
на территории РФ в соответствии с законодательными актами РФ
РЕАЛИЗАЦИЯ - отгрузка товаров, выполнение работ и предоставление услуг с
целью продажи, обмена, безвозмездной передачи, а также передача заложенных
товаров
залогодержателю.
РОЯЛТИ - платеж за право пользования недрами в процессе добычи полезных
ископаемых
и
переработки
техногенных
образований.
РЫНОЧНЫЙ КУРС ОБМЕНА ВАЛЮТ: средневзвешенный биржевой курс
тенге к иностранной валюте, сложившийся на основной сессии Российской
фондовой биржи и определенный в порядке, устанавливаемом Министерством
финансов
РФ
совместно
с
.
Банком
России.
СБОР – это всегда целенаправленный платеж, являющийся платой государству
за оказание услуги налогоплательщику. Адресность сбора, как правило,
содержится в его названии, Сбор может быть безадресным платежом с
определенного вида или за право осуществления такой деятельности.
СПЕЦИАЛЬНЫЙ НАЛОГОВЫЙ РЕЖИМ - особый порядок расчетов с
бюджетом, устанавливаемый для отдельных категорий налогоплательщиков и
предусматривающий применение упрощенного порядка исчисления и уплаты
отдельных видов налогов и платы за пользование земельными участками. А
также преставления налоговой отчетности по ним.
СТРУКТУРНОЕ ПОДРАЗДЕЛЕНИЕ ЮРИДИЧЕСКОГО ЛИЦА - филиал,
представительство.
УПОЛНОМОЧЕННЫЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ ОРГАН - государственный
орган РФ, обеспечивающий налоговый контроль за исполнением налоговых
обязательств
перед
государством.
ЭЛЕКТРОННЫЙ ДОКУМЕНТ НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКА - электронный
документ, переданный в установленном электронном формате, удостоверенный
73
электронной цифровой подписью налогоплательщика после его приема и
подтверждения аутентичности.
74