Налоговая - finet.org

КОНСПЕКТ
Тема : Бюджетно-налоговое планирование и прогнозирование
Налоговое планирование и прогнозирование - особые элементы системы
выработки и принятия решений. Основная задача налогового планирования и
прогнозирования - экономически обоснованно обеспечить качественные и
количественные параметры бюджетных заданий и перспективных программ
социально-экономического развития страны исходя из разработанной и принятой
в законодательном порядке налоговой концепции.
Выполняется эта задача как в расчете на один финансовый год ( текущее
налоговое планирование ) , так и на более отдаленную перспективу ( налоговое
прогнозирование ) . В связи с этим различают тактику налогового планирование и
его стратегию.
Налоговое прогнозирование основывается на результатах научных исследований
отчетных и аналитических данных, получаемых в ходе исполнения текущих
налоговых обязательств. Сбор и обработка этих данных позволяет судить о
позитивных и негативных проявлениях налогообложения в текущем году, его
влиянии на темпы инвестирования , структурных сдвигах в отраслях, соотношении
доходов территорий, корпораций, граждан
Налоговая тактика представляет собой комплекс практических действий органов
власти и управления при выработке общей структуры доходных бюджетных статей
в разрезе бюджетной классификации , проведении налогового регулирования и
контроля. Качественное содержание тактических шагов предопределяет полноту и
своевременность исполнения бюджетов всех уровней.
Стратегическое налоговое планирование ( прогнозирование) занимает важное
место в теории и практике управления. Оно используется всеми ведущими
странами мира как метод экономического предвидения .
Разработка налоговых прогнозов на среднесрочную перспективу включает:
1.Оценку доходности
территориальной собственности (используются
коэффициенты
финансовой обеспеченности регионов и бюджетной
эффективности) , потребностей технического обновления отраслей специализации
региона , состояния оплаты труда, ресурсной базы региона, участия территории в
экспортно-импортных операциях, качества производственной и социальной
инфраструктуры, обеспеченности транспортными магистралями т т. д. Эти данные
составляют информационную базу методического расчета совокупного дохода
региона, его экономического, финансового и налогового потенциалов.
2. прогнозирование объемов налоговых поступлений с учетом темпов
экономического роста региона. Эти данные имеют важное значение при
очередном формировании бюджетов всех уровней , поскольку в них могут быть
1
достоверно отражены потребности регионов в федеральных ресурсах в виде
субсидий , субвенций, дотаций, трансфертного финансирования. Знание
потенциала региона позволяет более точно сформировать льготный режим
налогообложения . Это важно при решении вопросов совершенствования
налогового законодательства.
3. Прогнозирование социально-экономических потребностей территории на основе
всеохватывающей инвентаризации видов имуществ и ресурсной составляющей
ее экономики. Определение доли средств , получаемой от использования
территориальной собственности и обращаемой на удовлетворение внутренних
потребностей. Внесение объективно- необходимых корректив в отношении
собственности и в механизм согласования общегосударственных ,
корпоративных и личных экономических интересов.
4. Выведение суммы бюджетного дефицита, уровня инфляции, индексов цен,
рыночных индикаторов.
При налоговом планировании и прогнозировании не только реализуются
фискальные задачи, но и закладываются основы оптимизации тактики и стратегии
налогового регулирования и контроля .
Налоговое планирование и прогнозирование рассматривается в качестве одного из
базовых элементов финансового менеджмента.
В составе общегосударственного финансового менеджмента одну из основных
позиций занимает бюджетно-налоговый менеджмент.
Данная система управленческих действий проводится Министерством финансов
РФ, его департаментами ( бюджетно-налоговым, налоговых реформ и др. )
Государственной налоговой службой РФ, счетной палатой, Федеральным
казначейством и другими органами управления).
Методы оптимизации налоговых платежей.
По мере роста качественных и количественных параметров бизнеса он становится
все более сложным организмом , который нуждается в структурированной форме
управления финансовыми налоговыми
отношениями для отработки
возрастающего потока информации. Корпоративный налоговый менеджмент
вносит прямой вклад в прибыльность бизнеса, оптимизацию налоговых платежей
представляет собой одно из направлений
налогового планирования ,
осуществляемого в интересах бизнеса
Налоговое планирование с позиций налогоплательщика как один из элементов
корпоративного налогового менеджмента- неотъемлемая часть его финансовохозяйственной деятельности . Этот процесс имеет крайне важное значение,
поскольку оптимизация налогообложения позволяет своевременно выявить
финансовые резервы для их капитализации. Оптимизация налоговых платежей
зависит от тяжести налогового бремени и обоснованности претензий со стороны
налоговых администраций.
2
В общей схеме корпоративного налогового менеджмента можно выделить
следующие возможные пути оптимизации объемов налоговых платежей.:
 Выбор выгодного места регистрации и места осуществления финансовохозяйственной деятельности ( оффшор );
 Грамотное использование всех пробелов и достоинств действующего
законодательства, построение различных схем хозяйствования;
 выбор
соответствующей
организационно-правовой
формы
предпринимательства;
 Использование возможностей хозяйственных договоров ( включение в них
экономически выгодных условий , комбинирование договоров, сочетание
условий различных типов договоров );
 Грамотное и юридически безупречное ведение бухгалтерского учета;
 Использование наиболее экономичных способов
защиты нарушенных
налоговых прав.
Большое значение имеет отчетно-аналитическая деятельность налогового
менеджера имеют содержание отечественного налогового, бухгалтерского,
таможенного законодательства, приближение его к международным стандартам
большое значение имеет отчетно-аналитическая
деятельность налогового
менеджера. Фирма должна располагать информацией за ряд лет о том, какие
приемы налоговой оптимизации дали положительные результаты, по каким
причинам они не достигнуты, какие зависимости между положениями налогового
законодательства и финансовыми результатами можно назвать устойчивыми.
Ретроспективный анализ налоговых обязательств, результатов налоговых проверок
и схем оптимизации налоговых платежей создает определенную информационную
базу для прогнозирования зависимостей между налоговыми выплатами и
капиталом фирмы.
Налоговый менеджер предприятия, занимаясь поиском способов оптимизации
налоговых платежей ( налоговым планированием ) , одновременно осуществляет и
контрольные действия.
К наиболее важным методам внутреннего налогового контроля относятся :
 оценка и оптимизация издержек предприятия;
 слежение за ходом выполнения плана и погашения долговых производственных
обязательств;
 использование новых платежных средств;
 прогнозирование доходности валютных и экспортных операцийээ
Цели ВНК , как и финансового контроля в целом , следующие:
 аккуратное ведение финансовых документов
 своевременное и правильное заполнение всех регистров налоговой отчетности,
деклараций и промежуточных расчетов налоговых платежей, книг покупок продаж для расчетов налога на прибыль и т. д.
 защищенность активов предприятия от растрат и хищений
 обеспечение достоверности бухгалтерского учета
3
Несвоевременная уплата налогов в бюджет не только сопряжена со штрафными
санкциями. Она превращает погашение долговых обязательств в неуправляемую
ситуацию: растет сама сумма налогового обязательства, растут и суммы пеней и
штрафов.
4