«Налоговый учет и отчетность» 1. Цели освоения дисциплины

1. Цели освоения дисциплины
Дисциплина «Налоговый учет и отчетность» является одной из дисциплин
профиля «Бухгалтерский учет, анализ и аудит» направления «Экономика» подготовки
бакалавров. Преподавание данной дисциплины имеет основной целью привитие навыков
использования учетной информации для формирования налоговой базы по налогу на
прибыль для хозяйствующих субъектов, а также формирования налоговой базы по другим
налогам и принятия управленческих решений на всех уровнях
Задачи курса:
– освоить содержание и функции налогового учета;
– изучить объекты, предмет и метод налогового учета;
– овладеть основами организации налогового учета в РФ;
– изучить нормативное регулирование налогового учета;
- изучить основное содержание и порядок ведения учета: доходов и
расходов организации;
– изучить цели и концепции налогового учета.
2.Место дисциплины в структуре ООП бакалавриата
Дисциплина «Налоговый учет и отчетность» является одним из теоретикопрактических курсов у студентов профиля «Финансы и кредит» направления «Экономика»
подготовки бакалавров, для которых знания в области налогообложения, в частности,
налогового учета, являются неотъемлемой частью их профессионального образования и
позволят более эффективно принимать решения при осуществлении практической
деятельности. Для изучения курса «Налоговый учет» необходимо владеть знаниями по
таким дисциплинам как «Экономическая теория», «Финансы», «Корпоративные
финансы», «Бухгалтерский учет и аудит» и другими дисциплинами обучающими бизнес
т.к. налоговый учет – это язык бизнеса и взаимоотношений с государством по
обязательствам.
3 Компетенции обучающегося, формируемые в результате освоения
дисциплины (модуля).
По окончанию изучения курса «Налоговый учет» у студента должны быть
сформированы следующие компетенции:
общекультурные (ОК):
- способен постоянно развивать свой профессиональный уровень и самостоятельно
осваивать новые направления знаний и методов исследования (ОК- 1);
- способен принимать финансово-управленческие решения и оценивать их
последствия (ОК-4);
- способен к восприятию, обобщению и анализу информации, постановке цели и выбору
путей её достижения (ОК–5);
профессиональными (ПК):
-способен выполнять профессиональные обязанности по осуществлению
текущей
финансово-экономической деятельности хозяйствующих субъектов, в том числе путем
правильного ведения налогового учета, являющегося одной из функций управления;
разрабатывать и предоставлять современные финансовые и кредитные продукты и услуги
(ПК-1).
- способен осуществлять функции должностных лиц государственных и иных органов,
наделенных властными полномочиями в области финансовых и денежно-кредитных
отношений, в том числе и в области налогообложения (ПК-2);
1
- способен готовить информационно-аналитическое обеспечение разработки
стратегических, текущих и оперативных прогнозов, планов, бюджетов, в т.ч. налоговых,
путем формирования достоверного налогового учета; осуществлять их мониторинг,
анализировать и контролировать ход их выполнения (ПК-3);
- способен анализировать и оценивать риски в т.ч налогового характера, осуществлять
мероприятия по их снижению, оценивать эффективность использования финансовых
ресурсов для минимизации финансовых потерь; осуществлять сбор, анализ и обработку
данных, необходимых для решения поставленных экономических задач (ПК-4);
- способен готовить мотивированные обоснования принятия управленческих решений по
кругу выполняемых операций, на основе учетной информации и сведений налоговых
расчетов (ПК-5);
- способен осуществлять разработку и реализацию рекомендаций по совершенствованию
финансово-хозяйственной деятельности предприятий и организаций, в том числе и на
основе налогового учета, предметом которого и является хозяйственная деятельность.
(ПК-6);
- способен использовать зарубежный опыт в целях совершенствования финансовокредитного, налогового механизма в Российской Федерации; анализировать и
интерпретировать финансовую, бухгалтерскую, налоговую и иную информацию,
содержащуюся в отчетности предприятий различных форм собственности, организаций,
ведомств и т.д. и использовать полученные сведения для принятия управленческих
решений (ПК-7).
- способен участвовать в разработке стратегии развития организаций, планировать и
осуществлять мероприятия, направленные на ее реализацию (ПК-10).
В результате освоения дисциплины обучающийся должен:
Знать:
– теоретические и практические основы организации налогового учета в РФ, зарубежные
модели бухучета и формы организации налогового учета;
- основы нормативного регулирования налогового учета в РФ.
Уметь:
- сгруппировать доходы и расходы организации для целей налогообложения;
- использовать налоговую информацию для принятия управленческих решений;
– исходя из полученных доходов и произведенных расходов определить налоговую базу;
– дать предварительную оценку состояния расчетов организации по налогу на прибыль;
– открыть регистры налогового учета;
– составлять налоговые расчеты по хозяйственным операциям организации;
- регистрировать хозяйственные операции, отражать их в соответствующих
учетных налоговых регистрах;
– обобщать данные бухгалтерского и налогового учета, оценивать их
сопоставимость;
- применять элементы финансового и управленческого учета для
определения налоговой базы по налогу на прибыль.
Владеть:
- порядком обработки учетной информации по отдельным объектам учета (от первичных
документов до отчетности);
-практическими навыками организации налогового учета и налоговой отчетности.
4 . Структура и содержание дисциплины (модуля)
Вид учебной работы
Всего
часов
90/20
Аудиторные занятия (всего)
В том числе:
2
Лекции
Практические занятия (ПЗ)
Семинары (С)
Лабораторные работы (ЛР)
Самостоятельная работа (всего)
В том числе:
Курсовой проект (работа)
Расчетно-графические работы
КСР
Другие виды самостоятельной работы
Вид промежуточной аттестации (экзамен)
Общая трудоемкость/ час.
Зач.ед.
30/8
54/12
86/151
6/4/9
180/180
5/5
Общая трудоемкость дисциплины составляет 5 зачетных единиц – 180 часа.
Примерный тематический план
учебной дисциплины
Наименование темы
(без
указания
вопросов по данной
теме из ГОСа)
Бюджет учебного времени
Всего
1
1.
2.
3.
4.
2
Модуль 1
Экономическая
сущность, значение,
задачи
налогового
учета
Налоговый учет и
интересы
пользователей.
Модели
взаимодействия
налогового
и
бухгалтерского учета
Нормативное
регулирование
налогового учета в
Российской
Федерации
Модуль 2
Основные принципы
3
14/15
Форма
текущего и
итогового
контроля
в том числе
Лекц Семина КСР
Сам.
ии
рские
работа
занятия
4
5
6
7
2/1
5/1
-/-
7/13
8
Опрос,
доклады,
тесты
Опрос, тесты,
выполнение
заданий
14/15
2/1
5/1
-/-
7/13
Опрос, тесты
15/15
2/1
5/1
-/-
8/13
15/16
2/1
5/1
-/-
8/14

Опрос, тесты
Количество часов в примерном тематическом плане корректируется в соответствии с действующими
учебными планами
3
5.
6.
7.
8.
9.
10.
11.
налогообложения
прибыли.
Учёт
доходов и расходов
Порядок начисления
и уплаты налога на
прибыль
Организация
налогового учета
Модуль 3
Порядок налогового
учета доходов
Порядок налогового
учета расходов
Специфика
налогового учета
Модуль 4
Организационнотехнические способы
ведения налогового
учета
Содержание
и
порядок
формирования
налоговых
деклараций
Экзамен
ИТОГО:
Опрос, тесты
15/16
2/1
5/1
-/-
8/14
17/16
2/1
5/1
2/-
8/14
15/16
2/1
5/1
-/-
8/14
17/16
4/1
5/1
-/-
8/14
19/15
4/-
5/1
2/-
8/14
Опрос,
тесты,
заполнение
регистров
Опрос, тесты
Опрос, тесты
Опрос, тесты
Опрос, тесты
17/15
18/16
4/-
5/1
-/-
4/-
4/2
2/-
30/8
54/12
6/-
8/14
8/14
Опрос, тесты,
заполнение
декларации
4/9
180/180
86/151 экзамен
5. Содержание учебной дисциплины
Тема 1. Экономическая сущность, значение, задачи налогового учета
Содержание и функции налогового учета. Роль налогового учета в управлении
организацией. Задачи налогового учета.
Тема 2. Налоговый учет и интересы пользователей. Модели взаимодействия
налогового и бухгалтерского учета
Основные пользователи налоговой информации. .Мировая и отечественная теория
и практика систем бухгалтерского и налогового учета. Совокупность способов и приемов,
формирующих методологию налогового учета в РФ.
Тема 3. Нормативное регулирование налогового учета в Российской Федерации
Четырех уровневая система нормативного регулирования. Роль и значение учетной
политики для целей налогообложения. Структура, основные элементы налоговой учетной
политики организации. Организационно-правовые формы предприятий и их влияние на
постановку налогового учета.
Тема 4. Основные принципы налогообложения прибыли. Учёт доходов и расходов
Плательщики налога на прибыль. Объект налогообложения. Учет доходов. Учет
4
расходов. Порядок признания доходов и расходов.
Тема 5. Порядок начисления и уплаты налога на прибыль
Налоговая база. Налоговый период. Ставка налога. Порядок исчисления и сроки
уплаты налога. Налоговая декларация.
Тема 6. Организация налогового учета
Постановка налогового учета. Регистры налогового учета. Учетная политика для
целей налогообложения.
Тема 7. Порядок налогового учета доходов
Доходы от реализации. Внереализационные доходы.
Тема 8. Порядок налогового учета расходов
Расходы на производство и реализацию. Особенности калькулирования
себестоимости. Расходы по торговым операциям. Внереализационные расходы.
Тема 9. Специфика налогового учета
Амортизируемое имущество. Операции с основными средствами. Ремонт основных
средств. Сомнительные долги. Займы, кредиты и другие долговые обязательства. Ценные
бумаги. Доверительное управление имуществом. Освоение природных ресурсов. Срочные
сделки. Особенности налогового учета в страховых организациях. Особенности
налогового учета в банках. Особенности налогового учета в бюджетных организациях
Тема 10. Организационно-технические способы ведения налогового учета
Модели налогового учета по налогу на прибыль. Стандартизация налогового учета
в организации (разработка системы налогового учета, разработка учетной политики для
целей налогообложения).
Тема 11. Содержание и порядок формирования налоговой декларации.
Реквизиты и состав показателей декларации по налогу на прибыль. Порядок
заполнения декларации налоговыми агентами.
5. Образовательные технологии
С целью формирования и развития профессиональных навыков обучающихся в
рамках учебного
курса предусматривается использование в учебном процессе
интерактивных форм проведения занятий: решение практических задач, анализ
конкретных ситуаций в процессе осуществления налогового учета, проведение деловых
игр. Также предусмотрены встречи с сотрудниками налоговых служб, а также мастерклассы специалистов и др.
Текущий контроль.
В процессе изучения курса контроль осуществляется в форме тестирования, проверочных
работ, практических заданий, работа с документами.
Итоговый контроль
Формой контроля данного курса учебным планом предусмотрен экзамен. Включает
теоретические вопросы и решение задач.
6. Учебно-методическое обеспечение самостоятельной работы студентов
5
Оценочные средства для текущего контроля успеваемости, промежуточной
аттестации по итогам освоения дисциплины.
Вопросы для самостоятельного изучения студентами:
Для каких целей формируется налоговый учет?
Какие пользователи налогового учета Вам известны?
Каковы основные задачи налогового учета?
Что является единицей налогового учета?
Каковы объекты налогового учета?
Какие схемы организации налогового учета существуют?
Что является источником для формирования налогового учета
организации?
8. Какие специфические способы используются в налоговом учете?
9. Какой нормативной базой регулируется налоговый учет?
10. Для определения какого налога ведут налоговый учет?
11. Что понимается под налоговой базой?
12. Может ли налоговый учет существовать вне системы бухгалтерского
учета?
13. В чем заключается взаимосвязь бухгалтерского учета и налогового
учета?
14. Для каких целей формируют налоговые регистры?
15. Что отражает маркировка счетов налогового учета?
16. Каковы особенности применения резервирования в налоговом учете?
17. Какие расходы организации для налогового учета входят в группу
прямых расходов?
18. Какие расходы организации для налогового учета входят в группу
косвенных расходов?
19. Каковы основные требования, предъявляемые к налоговым регистрам?
20. Какие существуют методы признания доходов и расходов организации?
21. Порядок начисления и сроки уплаты авансовых платежей.
22. В чем особенности исчисления и уплаты налога на прибыль
налогоплательщиком, имеющим обособленные структурные
подразделения?
23. В чем состоит методика налогового учета?
24. Что относится к налоговым и отчетным периодам.
25. Какой нормативный документ положен в основу регулирования налогового учета в
РФ?
26. Кто отвечает за организацию налогового учета на предприятии?
27. Какие группы доходов существуют для налогового учета?
28. С какой периодичностью формируется Учетная политика для целей налогообложения.
29. Лимитируют расходы для налогового учета?
30. Что включают в доходы от реализации имущества?
31. Как формируются для налогового учета материальные расходы?
32. Формирование расходов на оплату труда для налогообложения.
34. В чем заключается специфика уплаты в бюджет НДС?
35. Для каких целей формируются расходы по сомнительным долгам?
36. Состав доходов от участия в простом товариществе?
37. С какой целью определяется остаток незавершенного производства на
конец отчетного периода?
39. Какие налоги и сборы уменьшают налоговую базу по налогу на
1.
2.
3.
4.
5.
6.
7.
6
40.
41.
42.
43.
44.
45.
46.
47.
48.
49.
50.
51.
52.
53.
54.
55.
56.
57.
58.
59.
60.
61.
62.
63.
64.
65.
66.
67.
68.
69.
прибыль?
Расчет нормы амортизации основных средств линейным методом?
Какие объекты относятся к основным средствам в налоговом учете?
Расчет нормы амортизации основных средств нелинейном методом?
Оказывает на финансовый результат влияние дебиторская
задолженность?
Варианты отражения в налоговом учете расходов на ремонт основных
средств.
Порядок расчета остатка транспортных расходов?
Изложите состав внереализационных расходов.
С какой целью необходимо вести раздельный налоговый и
бухгалтерский учет?
Сущность регистров налогового учета.
Способы начисления амортизации по нематериальным активам для
целей налогового учета?
Поощрительные выплаты влияют на налоговый учет?
Что понимается под кассовым методом признания расходов?
Какие методы списания материалов в производство существуют?
Порядок определения первоначальной стоимости основных средств в
налоговом учете.
Порядок определения первоначальной стоимости нематериальных
активов в налоговом учете
Какие налоги включают в расходы организации.
Что понимается под методом начисления в налоговом учете?
Каков порядок списания убытка?
Налоговый учет товаров по продажным ценам
Налоговый учет готовой продукции
Порядок формирования и списания общехозяйственных расходов
Состав финансовых результатов в налоговом учете.
Налоговый учет отгруженных товаров.
С какой периодичностью оформляется налоговая декларация по прибыли?
Назовите сроки уплаты налога на прибыль?
Какой период установлен для взыскания дебиторской задолженности?
Порядок определения срока полезного использования по НМА.
В какие инстанции представляются налоговые декларации?
Назовите налоговые ставки по прибыли
Кем определяется налоговая политика в организации?
70. Отразите основные разделы налоговой декларации по налогу на прибыль?
Перечень вопросов для подготовки к экзамену
1. Объективные предпосылки возникновения и роль налогового учета в
финансовых отношений.
2. Этапы становления и развития налогового учета в РФ.
3. Понятие и сущность налогового учета, цель его применения.
4.Содержание и принципы налогового учета.
5.Соотношение бухгалтерского и налогового учета.
6.Взаимосвязь бухгалтерского и налогового учета.
7.Соотношение бухгалтерского и налогового учета.
8.Методология налогового учета.
9.Модели систем бухгалтерского учета и формы организации налогового учета.
10.Понятие учетной политики для целей налогообложения и ее предназначение.
7
системе
11.Содержание учетной политики: общие положения, ее элементы.
12. Налоговая отчетность: общие положения, требования к формированию налоговых
деклараций и ответственность за нарушение порядка ее предоставления.
13.Характеристика способов ведения налогового учета: «Параллельная двойная запись»,
«Налоговый План счетов», «Субсчета и аналитические признаки», резервирование.
14.Выбор метода ведения налогового учета.
15.Создание и внедрение аналитических регистров по налоговому учету.
16.Базовые критерии налогового учета по налогу на прибыль.
17.Необходимость ведения налогового учета по налогу на прибыль.
18.Элементы учетной политики для целей налогообложения по налогу на прибыль.
19. Аналитические регистры налогового учета: понятие, виды.
20.Состав и характеристика налоговой декларации по налогу на прибыль,
последовательность составления.
21.Форма налоговой декларации о доходах, полученных российской организацией от
источников за пределами РФ.
22.Налоговый расчет о суммах выплаченных иностранным организациям доходов и
удержанных налогов.
23.Экономическая сущность и понятие налогового учета НДС.
24.Момент начисления налоговой базы по НДС и ее закрепление в учетной политики.
25.Освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика по НДС.
26.Порядок ведения раздельного учета при совершении операций, не облагаемых НДС.
27.Порядок ведения раздельного учета при совершении операций, облагаемых по
различным ставкам.
28.Порядок формирования документов, необходимых для подтверждения права на
применение нулевой налоговой ставки.
29.Счет-фактура. Лица, уполномоченные подписывать счета-фактуры. 30.Содержание
декларации по НДС, особенности и порядок ее заполнения. 31.Налоговый учет НДС и
порядок его отражения в бухгалтерском учете.
32.Элементы учетной политики для целей налогообложения акцизами.
33.Налоговая декларация по акцизам на подакцизные товары, за исключением табачных
изделий.
34.Налоговая декларация по акцизам на табачные изделия.
35. Особенности заполнения налоговой декларации по НДПИ.
36. Характеристика, порядок, сроки составления и представления налоговой декларации
по водному налогу.
37.Налоговый учет при применении упрощенной системы налогообложения. 38.Порядок
заполнения разделов книги учета доходов и расходов.
39.Налоговая отчетность по упрощенной системе налогообложения: порядок
предоставления, заполнения.
40.Учетная политика для целей налогообложения по налогу на имущество и организация
учета налога.
41. Налоговая декларация по налогу на имущество организаций.
42.Налоговая декларация по земельному налогу: общие положения, структура, порядок
заполнения.
Тесты по дисциплине
1. Какое определение правильно раскрывает содержание понятия «налоговый учет»?
1) Налоговый учет представляет собой систему сбора и обработки финансовой информации
для исчисления налоговой базы по различным налогам на основании регистров налогового
учета.
2) Налоговый учет представляет собой систему сбора, фиксации и обработки первичной
информации о хозяйственных операциях в регистрах налогового учета для исчисления
8
налоговой базы по различным налогам.
3) Налоговый учет представляет собой систему регистрации и обобщения информации о
совершаемых налогоплательщиком однородных операциях, приводящих к возникновению
доходов или расходов, учитываемых в определенном НК РФ порядке при исчислении
налоговой базы по конкретному налогу.
2. Задачи налогового учета — это...
1)...формирование финансовой информации о доходах и расходах
налогоплательщика и обеспечение его внутренних и внешних пользователей
для контроля за правильностью исчисления и своевременностью расчетов с
бюджетом по соответствующему налогу.
2)...формирование налоговой информации о доходах и расходах
налогоплательщика для контроля за правильностью исчисления, полнотой и
своевременностью расчетов с бюджетом по соответствующему налогу.
3)...отражение полной и достоверной информации о порядке формирования
данных о величине доходов и расходов организации, определяющих размер
налоговой базы отчетного налогового периода, а также обеспечение этой
информацией внутренних и внешних пользователей для контроля за
правильностью, полнотой и своевременностью расчетов с бюджетом по
соответствующему налогу.
3. Объекты налогового учета — это...
1)...имущество, обязательства и хозяйственные операции организации.
2).имущество, имущественные права и обязательства организации.
3)...имущество организации, его источники, операции по их движению.
4. Единица налогового учета — это...
...любой объект налогового учета.
2)..любые хозяйственные операции, связанные с учетом доходов и расходов организации.
3)объекты налогового учета, информация о которых используется более
одного отчетного (налогового) периода.
5. Показатели налогового учета — это...
...перечень характеристик, существенных для объекта учета.
...перечень характеристик, определяющих объект учета.
3)...перечень характеристик, влияющих на изменение состояния объекта учета.
6. Данные налогового учета — это...
1)..информация, отраженная в регистрах налогового учета.
2)...информация, отраженная в первичных документах и регистрах налогового учета.
3)...информация об объектах налогообложения, отраженная в регистрах налогового учета,
первичных и иных документах налогоплательщика, группирующих информацию об
объектах налогообложения.
7. Аналитические регистры налогового учета — это...
1)..совокупность показателей, применяемых для систематизации данных налогового учета
за отчетный (налоговый) период.
2)...совокупность показателей, отраженная в сводных формах налогового учета за
отчетный (налоговый) период.
3)...сводная форма систематизации данных налогового учета за отчетный (налоговый)
период.
8. Организация системы налогового учета — это...
1)...совокупность показателей, влияющих на размер налоговой базы, критерии их
систематизации в регистрах налогового учета, а также порядок ведения учета,
формирования и отражения в регистрах информации об объектах учета.
2)...совокупность прав, обязанностей должностных лиц организаций, ответственных за
состояние налогового учета, и определение порядка ведения налогового учета.
3)...совокупность регистров налогового учета, определение порядка их ведения,
9
формирование и отражение в регистрах информации об объектах учета.
9. Подтверждением данных налогового учета являются...
1)...первичные бухгалтерские учетные документы, аналитические регистры налогового
учета, расчет налоговой базы.
2)...только первичные бухгалтерские документы.
3)...только первичные бухгалтерские документы и аналитические регистры налогового
учета.
10. Аналитические
регистры
налогового
учета
обязательно
должны
со
держать следующие реквизиты:
1)наименование регистра, период (дату) составления, измерители операций в натуральном
и денежном выражении, наименование хозяйственных операций, подпись лица,
ответственного за составление указанного регистра.
2)наименование регистра, дату составления, наименование организации, содержание
хозяйственной операции, измерители хозяйственной операции, наименование
должностных лиц, ответственных за совершение хозяйственной операции, личные
подписи, расшифровка подписей.
3)наименование регистра, период составления, содержание хозяйственной операции,
измерители хозяйственной операции в натуральном и денежном выражении, подпись
исполнителя.
11. Функции налогового учета включают:
1)фискальную функцию, контрольную функцию, функцию информационного
обеспечения.
2)распределительную функцию, контрольную функцию, регулирующую функцию.
3)фискальную функцию, распределительную функцию, функцию информационного
обеспечения.
12.Методология налогового учета — это...
1).совокупность специальных приемов и способов, образующих взаимосвязанную систему
налогового учета.
2)...совокупность учетных налоговых регистров и способов их заполнения.
3)..совокупность организационных приемов и установление специальных правил
формирования учетно-налоговых показателей.
13. Нужно ли указывать в учетной политике для целей налогообложения
прибыли перечень расходов, которые включаются в покупную стоимость товаров в
налоговом учете?
1)Нужно.
2)Не нужно, в покупную стоимость товаров в налоговом учете включается только
конкретная (договорная) цена их приобретения.
3)Не нужно, в покупную стоимость товаров в налоговом учете включаются только
конкретная (договорная) цена приобретения товара и таможенные пошлины.
14. Доходами от реализации в налоговом учете налоговой базы налога на
прибыль признаются...
1)..выручка от реализации товаров (работ, услуг) собственного производства, выручка от
реализации имущества и имущественных прав.
2)...выручка от реализации товаров (работ, услуг) только собственного производства без
выручки от реализации имущества и имущественных прав.
3)...выручка от реализации товаров (работ, услуг) как собственного производства, так и
приобретенных, а также выручка от реализации имущества и имущественных прав.
15.В качестве регистра налогового учета могут выступать...
1)...регистры бухгалтерского учета и самостоятельные регистры налогового учета.
2)...регистры бухгалтерского учета, дополненные реквизитами, необходимыми при
исчислении налога на прибыль.
3)...регистры бухгалтерского учета, дополненные реквизитами, необходимыми при
10
исчислении налога на прибыль, и самостоятельные регистры налогового учета.
16. В налоговом учете расходы, связанные с производством и реализацией подразделяются
на...
1)...производственные и непроизводственные.
2)...производственные и косвенные.
3)...прямые и косвенные.
17.В налоговом учете к прямым расходам относятся...
1)...любые материальные затраты, все расходы на оплату труда работников организации и
все суммы начисленной амортизации по основным средствам.
2)...материальные затраты в части расходов на приобретение сырья и материалов,
используемых в производстве товаров (выполнения работ, оказания услуг), сумма
начисленной амортизации по основным средствам.
3)...материальные затраты в части расходов на приобретение сырья и материалов,
используемых в производстве товаров (выполнении работ, оказании услуг) и образующих
их основу, расходы на оплату труда персонала, участвовавшего в производстве, суммы
начисленной амортизации по основным средствам, используемым при производстве
товаров (работ, услуг), и иные расходы, за исключением внереализационных, согласно
учетной политике налогоплательщика.
18. Стоимость сырья и материалов, списанных на производстве, может
быть признана в налоговом учете по данным бухгалтерского учета
при условии...
1)..совпадения их стоимости в бухгалтерском и налоговом учете.
2)...наличия в стоимости сырья и материалов (в бухгалтерском учете) дополнительных
затрат, связанных с их приобретением (страховых платежей, процентов за кредит, сумм
налогов — НДС и использованием при списании одного и того же метода оценки.
3)...совпадения их стоимости в бухгалтерском и налоговом учете и использования при
списании одного метода их оценки.
19. Суммы амортизационных отчислений по основным средствам организации
принимаются к налоговому учету на основании данных бухгалтерского учета...
1)...по всем основным средствам, независимо от года приобретения.
2)...только по основным средствам, приобретенным до 01.01.2002.
3)...не может приниматься ни в коем случае.
20. Доходы будущих периодов в налоговом учете признаются по данным
бухгалтерского учета, если в налоговом учете...
1)...они включаются в состав прямых расходов.
2)...они включаются в состав косвенных расходов.
3)...принят один и тот же период их списания на текущие расходы.
21.Внереализационные доходы в налоговом учете отражаются на основании данных
бухгалтерского учета...
1)...во всех случаях их получения.
2)...за исключением получения дохода в виде штрафов за нарушения условий
хозяйственных договоров.
3)...за исключением сумм восстановленных резервов по сомнительным долгам.
22.Отдельный налоговый учет внереализационных расходов требуется...
1)...по всем видам внереализационных расходов.
2)...только по расходам на создание резервов по сомнительным долгам.
3)...только по расходам, связанных с обслуживанием ценных приобретенных
налогоплательщиком бумаг.
23. В налоговом учете не в полной сумме признаются следующие внереализационные
расходы:
1)Стоимость недостач материальных ценностей; расходы на содержание арендованного
имущества.
11
2)Проценты, уплачиваемые по деловым обязательствам; расходы, связанные с
консервацией производственных мощностей.
3)Проценты, уплачиваемые по долговым обязательствам, стоимость недостач
материальных ценностей.
24. При реализации товара организация уплатила в бюджет НДС, предъявленный
покупателю этого товара. Товар был признан некачественным и на основании акта
возвращен покупателем продавцу.Подлежит ли вычету у продавца уплаченная им в
бюджет сумма НДС по возвращенному товару, и в какой момент?
1)НДС принимается к вычету в момент возврата товара.
2)НДС принимается к вычету после отражения в бухгалтерском учете соответствующих
операций по корректировке в связи с возвратом товаров.
3)НДС не принимается к вычету.
25. Организация
владеет
недвижимым
имуществом,
расположенным
в
другом
субъекте
РФ.
Указанное
имущество
полностью
передано
в
аренду. Налог на имущество в этом случае уплачивается...
1)...по месту нахождения имущества.
2)...по месту регистрации юридического лица.
3)...по любому из этих мест, определенному в учетной политике для целей налогообложения.
26. Организация экспортировала товар. На 181-й день, считая с даты помещения товара
под
таможенный
режим
экспорта,
она
не
собрала
полный пакет документов, необходимых для подтверждения в налоговых органах
обоснованности
применения
ставки
НДС
0%.
Что
в
данном случае следует считать моментом определения налоговой базы по НДС по
данному налогу?
1)День отгрузки товара.
2)181-й день, считая с даты помещения товара под таможенный режим экспорта.
3)День получения оплаты за экспортированный товар.
27. Какой
из
реквизитов
не
является
обязательным
для
счета-фактуры,
выставляемого организацией?
1)Подпись руководителя и главного бухгалтера организации либо иных лиц, уполномоченных
на то приказом.
2)Ставка НДС.
3)Печать.
28. Какой
срок
предъявления
налоговой
декларации
по
НДС
установлен
для организаций и индивидуальных предпринимателей, освобожденных от исполнения
обязанностей
налогоплательщика
в
соответствии
со ст. 145 Н К РФ?
1)Ежеквартально.
2)Ежемесячно.
3)Не обязаны представлять.
29. Где
уплачивают
НДС
обособленные
подразделения,
имеющие
свой
расчетный счет?
По месту нахождения обособленного подразделения.
По месту нахождения головной организации.
Не являются плательщиками НДС.
30. Организация
торговли
произвела
ремонт
прилавка,
относящегося
к
основным средствам. В каком порядке расходы на ремонт принимаются для целей
налогообложения?
1)В том отчетном периоде, в котором были произведены, но в пределах 10%
первоначальной (восстановительной) стоимости амортизируемых основных средств на
конец отчетного периода.
2)В том отчетном периоде, в котором были фактически произведены, в полном объеме.
12
3)Порядок признания расходов на ремонт основных средств определяется
налогоплательщиком самостоятельно и утверждается в учетной политике для целей
налогообложения.
31. Организация
арендует
транспортное
средство
у
физического
лица.
Арендная плата, выплачиваемая по арендованному у физического лица имуществу,...
1)...включается в состав расходов организации только для целей бухгалтерского учета и не
учитывается в целях налогообложения.
2)...включается в состав расходов организации, если транспортное средство используется
для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.
3)...не включается в состав расходов организации, поскольку арендованное транспортное
средство не учитывается на балансе организации.
32. Организация
приобрела
здание.
Документы
на
регистрацию
права
собственности на него переданы в регистрационную палату, но право
собственности не зарегистрировано. Амортизация по приобретенному зданию в целях
налогообложения...
1)...не начисляется, поскольку в состав амортизируемого имущества приобретенное здание
включается с момента государственной регистрации прав собственности на него.
2)...начисляется только в случае, если приобретенное здание введено в эксплуатацию.
3)...начисляется, поскольку основные средства, права на которые подлежат
государственной регистрации, включаются в состав амортизируемого имущества с момента
документально подтвержденного факта подачи документов на регистрацию указанных
прав.
33. Организация признает доходы и расходы по методу начисления. В ка
ком
порядке
признаются
при
налогообложении
прибыли
расходы
ор
ганизации
в
виде
компенсации
за
использование
для
служебных
по
ездок личных легковых автомобилей?
1)Расходы признаются на дату перечисления денежных средств с расчетного счета
налогоплательщика или выплаты из кассы по законодательно установленным нормам.
2)Расходы признаются на дату перечисления денежных средств с расчетного счета или
выплаты из кассы по нормам установленным руководителем организации.
3)Расходы признаются по законодательно установленным нормам на последний день
текущего месяца.
34. Декларация по НДС составляется на основании...
...данных регистров налогового учета, книг продаж и журналов регистрации счетов-фактур.
...данных книг покупок, счетов-фактур и регистров бухгалтерского учета.
...книг продаж, книг покупок и данных регистров бухгалтерского учета налогоплательщика.
35. Организация
применяет
упрощенную
систему
налогообложения.
На
31 декабря 2003 г. остаточная стоимость основных средств и нематериальных активов
по данным бухгалтерского учета организации превысила 100 млн. руб. Нужно ли
организации
за
2003
г.
представлять
в
налоговые органы налоговую декларацию по единому налогу?
1)Да.
2)Нет.
3)Нужно, только за январь — ноябрь 2003 г., когда остаточная стоимость составила менее
100 млн. руб.
36. В налоговой декларации суммы НДС при исполнении аванса отражаются в составе...
...налогооблагаемых объектов.
...расчетов по НДС за налоговый период.
...налоговых вычетов.
37. Можно ли принять к вычету «входной» НДС, если поставщик выставил счет-фактуру с
исправлениями, заверенными только печатью продавца?
1)Да.
13
2)Нет.
3)Можно, если указана дата исправления.
38. Необходимо
ли
налогоплательщикам,
принявшим
решение
создать
в
налоговом
учете
резерв
предстоящих
расходов
на
оплату
отпусков,
указывать
в
учетной
политике
для
целей
налогообложения
прибыли
положение о включении ЕСН в расчет ежемесячных отчислений в резерв?
1)Нет, такое положение в учетной политике для целей налогообложения прибыли не
указывается.
2)Необходимо.
3)Нет, поскольку сумма ЕСН никогда не учитывается при расчете ежемесячных
отчислений в резерв.
39. Убытки
от
реализации
основных
средств
для
целей
налогообложения
принимаются...
1)...в составе расходов, уменьшающих полученные доходы в полной сумме убытка в том
отчетном (налоговом) периоде, когда произошла реализация.
2)...в составе расходов, равными долями в течение пятилетнего срока.
3)...в составе прочих расходов, равными долями в течение срока, определяемого как
разница между сроком использования этого имущества и фактическим сроком его
эксплуатации до момента реализации.
40. Спиртосодержащие
отходы
не
рассматриваются
как
подакцизные
то
вары при условиях,..
1)..если эти отходы подлежат дальнейшей переработке.
2)...если эти отходы подлежат использованию для технических целей.
3)...если эти отходы образовались при производстве спирта этилового из пищевого сырья,
водки, ликероводочных изделий и подлежат дальнейшей переработке или использованию
для технических целей.
41. Акцизный склад оптовой организации отгружает алкогольную продукцию по договорам
комиссии. В какой момент он должен начислить акциз?
В момент отгрузки со склада.
После представления комиссионером отчета о реализации продукции.
После перечисления денег комиссионером акцизному складу за реализованную продукцию.
42. По подакцизным нефтепродуктам объектом налогообложения акцизами признаются
следующие операции:
1) получение нефтепродуктов налогоплательщиками, имеющими свидетельство, в том
числе в счет оплаты услуг по производству нефтепродуктов из давальческого сырья.
2)операции по реализации нефтепродуктов на экспорт при условии их фактического вывоза.
3)передача нефтепродуктов на переработку на давальческой основе.
43. Согласно учетной политике организация формирует резерв предстоящих расходов на
ремонт
основных
средств.
В
какой
момент
следует
списывать на расходы отчисления на ремонт?
1) Равными долями на последний день соответствующего отчетного (налогового) периода.
2)
На последний день налогового периода.
3)
В момент фактического проведения ремонта.
44. Убытки
от
реализации
основных
средств
для
целей
налогообложения
принимаются...
1) ...в составе расходов, уменьшающих полученные доходы в полной сумме убытка в том
отчетном (налоговом) периоде, когда произошла реализация.
2)...в составе расходов, равными долями в течение пятилетнего срока.
3)...в составе прочих расходов, равными долями в течение срока, определяемого как
разница между сроком использования этого имущества и фактическим сроком его
эксплуатации до момента реализации.
45. Согласно учетной политике организация формирует резерв предстоящих расходов на
14
ремонт
основных
средств.
В
какой
момент
следует
списывать на расходы отчисления на ремонт?
1)Равными долями на последний день соответствующего отчетного (налогового) периода.
2)На последний день налогового периода.
3)В момент фактического проведения ремонта.
46. В каких случаях организация может для проведения оценки основных
средств (зданий) воспользоваться данными бюро технической инвентаризации?
1)Может в любом случае.
2)Может в случае применения индекса увеличения стоимости, утверждаемого
правительством.
3)Не может, поскольку БТИ учитывает здания по инвентаризационной стоимости.
47. Предприятие в качестве предоплаты за реализуемые материалы в мае
текущего года получило от покупателя собственный вексель. В июне
этот вексель был предъявлен к погашению, однако деньги покупатель
выплатил только в июле. В каком месяце организации следует уплатить НДС при
определении выручки для уплаты этого налога «по кассовому методу»?
1)В мае.
2)В июне.
3)В июле.
48. Бухгалтер
начислил
в
бухгалтерском
счете
компенсацию
сотруднику
за использование личного автомобиля в служебных целях. Когда рас
ходы
на
выплату
компенсации
уменьшат
налогооблагаемую
базу
по
налогу на прибыль, если в целях налогообложения прибыли используется метод
начисления?
1)Никогда.
2)В том месяце, когда она была начислена.
3)В том месяце, когда компенсация была выплачена.
49. В
октябре
текущего
года
организация
сертифицировала
продукцию.
Сертификат был выдан сроком на один год. Каким образом такие
расходы
признаются
в
налоговом
учете,
если
организация
применяет
метод начисления?
1)Расходы уменьшают налогооблагаемую прибыль в октябре текущего года.
2)Расходы уменьшают налогооблагаемую прибыль равными частями в течение периода с
октября по декабрь текущего года.
3)Расходы уменьшают налогооблагаемую прибыль равными частями в течение срока
действия сертификата.
50. При
определении
предельного
размера
резерва
на
ремонт
основных
средств в налоговом учете сумма резерва в планируемом году не может превышать
среднюю
величину
фактических
расходов
на
ремонт,
сложившуюся...
1)..за истекший год.
2)...за истекшие два года.
3)...за истекшие три года.
51. Торговая организация имеет сезонный характер работы. Каким образом будут
учитываться
прямые
расходы
текущего
отчетного
периода
в
налоговом учете, если в этом периоде организация не получала доходов от реализации?
1)Прямые расходы учитываются в текущем отчетном периоде.
2)Прямые расходы учитываются в последующих отчетных периодах, когда будут
получены доходы от реализации товаров.
3)Прямые расходы текущего отчетного периода не будут учтены в налоговом учете
никогда.
15
52. Каким образом учитывается в налоговом учете убыток от реализации
амортизируемого имущества?
1)Равными долями в течение оставшегося срока полезного использования объекта.
2)Единовременно в том отчетном (налоговом) периоде, когда имущество было
реализовано.
3)Убыток не признается для целей налогообложения.
53. Во всех ли перечисленных случаях в налоговом учете основные средства исключаются из
состава амортизируемого имущества: а) при передаче в безвозмездное пользование; б)
при
передаче
на
консервацию
сроком более 3 месяцев; в) находящиеся на реконструкции и модернизации сроком более 12
месяцев?
1)Во всех.
2)Только в случаях, названных в п. «а» и «б».
3)Только в случаях, названных в п. «б» и «в».
4)Только в случаях, названных в п. «а» и «в».
54. Организация приобрела товар по импортному контракту. Контрактная стоимость
товара
18
000
руб.
Организация
оплатила
таможенную
пошлину в размере 2700 руб. Какова будет стоимость товара в налоговом учете?
1)18 000 руб.
2)20 700 руб.
55. В
отчетном
периоде
организацией
были
проведены
переговоры
с
контрагентами, по результатам которых были заключены соответствующие
контракты.
Каким
образом
учитываются
в
налоговом
учете
расходы по буфетному обслуживанию и проживанию участников переговоров?
1)В составе прочих расходов в размере, не превышающем 4% от расходов
налогоплательщика на оплату труда за этот отчетный период, будут учтены расходы на
оплату буфетного обслуживания. Расходы на проживание членов делегации в налоговом
учете не признаются.
2)В составе внереализованных расходов в размере, не превышающем 4% от расходов на
оплату труда за этот отчетный период, будут учтены все произведенные расходы.
3)Все произведенные расходы будут учтены в составе прочих расходов вне зависимости от
суммы затрат.
56. Всегда ли показатель выручки от реализации (указываемый в стр. 010
Приложения № 1 к листу 02 «Доходы от реализации») декларации по
налогу на прибыль организаций имеет одинаковое значение с показа
телем выручки от продажи товаров, работ, услуг, отражаемым в отче
те о прибылях и убытках?
Да.
Нет.
Этот показатель необязательно будет иметь то же значение, что и в отчете о прибылях и
убытках.
57. Какой
орган
или
какая
организация
вправе
согласно
действующему
законодательству разрабатывать формы регистров налогового учета?
Федеральная налоговая служба Российской Федерации.
Министерство финансов Российской Федерации.
Организация-налогоплательщик.
58. По какой форме организации должны представлять в налоговые органы налоговую
декларацию по транспортному налогу?
По утвержденной МНС России.
Установленной региональным законодательством.
Установленной региональным законодательством, а в случае если такая форма не
установлена, — по форме, утвержденной МНС России.
16
59. Организация в 2004 г. переведена на уплату ЕНВД. Ежемесячная сумма выручки
организации не превышает 1 млн руб. В I квартале организация приобрела товары у
иностранной
организации,
не
состоя
щей на учете в налоговых органах РФ, и исполнила обязанности на
логового
агента
по
НДС.
Обязана
ли
организация
представлять
в
налоговые органы налоговую декларацию по НДС по итогам I квартала 2004г.?
1)Нет.
2)Да.
Организация представляет налоговую декларацию по НДС по итогам года.
60. Какова цель ведения налогового учета?
1)Упорядочение процесса исчисления налоговой базы.
2)Упорядочение и упрощение процесса проверки исчисления налоговой базы налоговыми
органами.
3)Введение единой системы налоговых регистров на территории РФ.
61. Каким образом отчисления в резерв по сомнительным долгам включаются в состав
внереализованных расходов?
1)Равномерно в течение отчетного (налогового) периода.
2)На последнее число отчетного (налогового) периода.
3)Не включаются вообще.
62. Организация использует право на освобождение от НДС. Она реали
зовала товар, на который был выдан счет-фактура. Обязана ли орга
низация
представлять
в
налоговые
органы
налоговую
декларацию
по
НДС по итогам налогового периода?
1)Да.
2)Нет.
3)Организация обязана представить в налоговые органы декларацию по итогам 2004 г.
63. Как учитывается в налоговом учете по налогу на прибыль убыток от
реализации основных средств?
1)В составе прочих расходов.
2)В составе внереализационных расходов.
3)В составе расходов, не учитываемых в целях налогообложения.
64. Что является основными регистрами налогового учета по налогу на
добавленную стоимость?
1)Счета-фактуры, накладные и акты приемки выполненных работ или услуг, налоговые
декларации.
2)Счета-фактуры, книга покупок и книга продаж, налоговые декларации.
3)Налоговые декларации.
65. Где отражается налоговый вычет по НДС по авансам, списанным на
реализацию?
1)В книге покупок.
2)В книге продаж.
3)В счете-фактуре.
66. Организация
реализует
приобретенное
ею
ранее
право
требования
с
убытком.
Как
будет
учитываться
полученный
организацией
убыток
для целей налогообложения?
1)Полностью.
2)50% в момент подписания соглашения о переуступке и 50% по истечении 45 дней с
момента подписания.
3)Не учитывается.
67. Организация осуществляет уступку права требования дебиторской задолженности за
отгруженные
товары
до
наступления
срока
платежа,
определенного договором поставки. Уступка осуществлена с убытком. В каких размерах
17
принимается
полученный
убыток
для
целей
налогообложения?
1)Полностью.
2)Не принимается.
3)В сумме процентов, рассчитанных за период с даты уступки требования до даты платежа
по договору.
68. Как влияет на налоговую базу сумма отчислений в резерв по сомни
тельным долгам?
1)Уменьшает налоговую базу.
2)Увеличивает налоговую базу.
Не уменьшает налоговую базу.
Перечень контрольных работ
1. Формирование доходов организации
2. Формирование расходов организации
3. Порядок налоговых расчетов
4. Налоговый учет имущества
5. Учет и распределение затрат и издержек
6. Учет налоговой базы
7. Учебно-методическое и информационное обеспечение дисциплины (модуля)
Список основной учебной литературы:
1. Налоговое право: учебник / под ред. Е.Ю.Грачевой, О.В. Болтиновой. – М.:
Проспект, 2013. – 384 с.
2. Налоги и налогообложение: учебник / В.Ф. Тарасова, М.В. Владыка, Т.В.
Сапрыкина, Л.Н. Семыкина; под общ. ред. В.Ф.Тарасовой. – 2-е изд., перераб. и
доп. М.: КНОРУС, 2012. - 488 с. (Гриф).
3. Толковый словарь-справочник по налогам и налогообложению / А.Н.Зайцев, Л.Ф.
Полуботко. – М.: ООО «ВК», 2012. – 372 с.
4. Налоговый кодекс Российской Федерации. Части первая и вторая. - Москва:
Проспект, КноРус, 2011.
5. Комментарий к Налоговому кодексу Российской Федерации, частям первой и
второй. – М.: Изд-во Эксмо, 2005. – 992 с.
Список дополнительной учебной литературы:
1. Налоговый кодекс Российской Федерации. Ч.1 - 2, - М.: 2008.
2. Скрипниченко В.А. Налоги и налогообложение: Учебное пособие (+CD). – СПб.:
Питер; Издательский дом БИНФА, 2008. 496 с. (Гриф).
3. Тарасова В.Ф. Налоги и налогообложение: учебник / В.Ф.Тарасова, М.В.Владыка и
др. – 2-е изд., перераб. и доп. – М.: КНОРУС, 2012. – 488 с. (Гриф).
4. Пансков В.Г. Налоги и налогообложение в Российской Федерации: Учебник для
вузов. – 7-е изд., доп. и перераб. – М.: МЦФЭР, 2006. – 592 с. (Гриф).
5. Налоговый кодекс Российской Федерации. Части первая и вторая. – Москва:
Проспект, КноРус, 2011. – 784 с.
6. Савицкая Г.В. Анализ эффективности и рисков предпринимательской деятельности:
методологические аспекты. – М.: ИНФРА-М, 2012. – 272 с.
7. Ковалева А.М. Финансы: учебник для бакалавров / под ред. А.М.Ковалевой. – 6-е
изд., перераб. и доп. – М.: Издательство Юрайт, 2013. – 443 с. (Гриф).
18
8. Международные стандарты финансовой отчетности: учебное пособие / коллектив
авторов; под ред. Н.Г.Сапожниковой. – М.: КНОРУС, 2012. – 368 с. (Гриф).
9. Лапуста М.Г., Мазурина Т.Ю., Скамай Л.Г. Финансы организаций (предприятий):
Учебник. – М. ИНФРА-М, 2012. – 575 с. (Гриф).
8. Материально-техническое обеспечение дисциплины (модуля)
Компьютер, калькулятор, мультимедийное оборудование для просмотра учебного
видеофильма.
9. Глоссарий
Актив (от лат. activus – деятельный, действенный) – часть бухгалтерского баланса,
отражающая на определенную дату в денежном выражении средства предприятия, их
состав и размещение.
Активно-пассивные счета – счета бухгалтерского учета, имеющие признаки
активных счетов и пассивных счетов. В этих счетах сальдо может быть дебетовым и
кредитовым (развернутое сальдо). Например, по счету 76 «расчеты с разными дебиторами
и кредиторами» дебетовое сальдо показывает сумму дебиторской задолженности и
отражается в активе бухгалтерского баланса. Кредитовое сальдо по этому счету
показывает сумму кредиторской задолженности и отражается в пассиве баланса.
Активные счета – основные счета бухгалтерского учета, отражающие состояние и
движение средств и имущества предприятия.
Акционерный капитал – основной капитал акционерного общества, размер
которого регламентируется Уставом. Образуется за счет выпуска акций.
Акция (от голл. aktie, нем. aktie) – ценная бумага, свидетельствующая о внесении
пая в капитал акционерного общества. Акция дает право ее владельцу на получение части
прибыли в виде дивиденда. Акции могут быть обыкновенными, привилегированными,
именными; предъявительскими, учредительскими.
Амортизация – (от сред. -век. лат. amortisatio – погашение) 1) постепенное
снашивание фондов (оборудования, зданий, сооружений) и перенесение их стоимости по
частям на вырабатываемую продукцию; 2) уменьшение ценности имущества, облагаемого
налогом (на сумму капитализированного налога).
Анализ (от греч. analysis - разложение) - метод научного исследования (познания)
явлений и процессов, в основе которого лежит изучение составных частей, элементов
изучаемой системы. В экономике анализ применяется с целью выявления сущности,
закономерностей, тенденций экономических и социальных процессов, хозяйственной
деятельности на всех уровнях (в стране, отрасли, регионе, на предприятии, в частном
бизнесе, семье) и в разных сферах экономики (производственная, социальная). Анализ
служит исходной отправной точкой прогнозирования, планирования, управления
экономическими объектами и протекающими в них процессами. Экономический анализ
призван обосновывать с научных позиций решения и действия в области экономики,
социально-экономическую политику, способствовать выбору лучших вариантов действий.
Макроэкономический анализ охватывает экономику страны или даже мировую экономику,
целые отрасли хозяйства и социальную сферу. Микроэкономический анализ
распространяе
Анализ затрат и результатов - использование балансовых таблиц, в которых
зафиксированы и подытожены затраты на производство основных видов экономического
продукта и результаты в виде объемов производства, выпуска этого продукта. Такой
анализ позволяет выявить уровень общих, полных затрат на производство продукта,
19
установить взаимосвязи между разными секторами и отраслями экономики. Подобный
анализ используется в качестве исследовательского инструмента, а также в прогнозных,
предплановых обоснованиях, расчетах.
Анализ хозяйственной деятельности - одна из ветвей экономического анализа,
связанная с изучением производственной, финансовой, торговой деятельности
предприятий, фирм, домашних хозяйств. Такой анализ направлен на выявление величины
и изменения во времени экономических показателей, характеризующих производство,
обращение, потребление продукции, товаров, услуг, эффективность использования
ресурсов, качество производимого продукта. В ходе анализа выявляются причины и
возможные последствия наблюдаемых, изучаемых факторов.
Аналитик - специалист, работник фирмы, банка, владеющий методикой
экономического анализа, проводящий такой анализ.
Аналитические счета – счета, в которых детально отражаются объекты
бухгалтерского учета.
Аналитический учет – учет, дающий детализированные показатели в денежном, а
в необходимых случаях и в натуральном выражении.
Анализ безубыточности – анализ, основанный на зависимости между доходами,
расходами и прибылью в течение краткосрочного периода, позволяющий в частности,
определить точку безубыточности организации.
База распределения косвенных расходов – показатель, пропорционально
которому косвенные расходы распределяются по носителям затрат.
Бухгалтер-аналитик – бухгалтер, наделенный управленческими функциями.
Бухгалтерский управленческий учет – вид деятельности в разрезе одной
организации, который обеспечивает ее управленческий персонал информацией для
планирования, собственно управления и контроля за деятельностью организации. В
основе информационной базы управленческого учета – данные о затратах предприятия.
Баланс (от фр.balance – весы, лат. bilanx – имеющий две весовые чаши) –
равновесие, уравновешивание. Баланс бухгалтерский – важнейшая форма бухгалтерской
отчетности (в России – форма №1 «Баланс предприятия», утверждается Минфином РФ
для квартальной и годовой отчетности). Он представляет собой систему показателей,
сгруппированных в сводную таблицу, характеризующих в денежном выражении состав,
размещение, источник и назначение средств на отчетную дату. Состоит из двух частей:
левая – актив, правая – пассив: их итоги должны быть равны. Баланс бухгалтерский
составляется в масштабе одного предприятия, а также одной отрасли, района, города,
народного хозяйства в целом.
Бухгалтерская проводка – оформление корреспонденции счетов. При этом
указываются дебетуемый и кредитуемый счета и сумма подлежащей регистрации
хозяйственной операции. Б. п. Иногда называются счетными формулами, а также
контировками.
Бухгалтерский финансовый учет – это упорядоченный и регламентированный
процесс сбора, регистрации и обобщения в денежном выражении информации об
имуществе (активах), собственном капитале и обязательствах (пассивах), хозяйственных
процессах (снабжение, производство, продажа), доходах, расходах, финансовых
результатах организации.
Бухгалтерская (финансовая) отчетность – это система показателей, отражающих
имущественное и финансовое положение организации на отчетную дату, а также
финансовые результаты ее деятельности за отчетный период.
Бюджет (смета) – количественный план в денежном выражении, подготовленный и
принятый до определенного периода, обычно показывающий планируемую величину
дохода, которая должна быть достигнута, и (или) расходы, которые должны быть
понесены в течение этого периода, а также капитал, который необходимо привлечь для
20
достижения данной цели. Является основой для оценки выполнения плана центрами
ответственности.
Бюджетная ставка распределения косвенных расходов – заранее рассчитанный
норматив, позволяющий предварительно распределить косвенные расходы по носителям
затрат.
Вмененные (воображаемые) затраты – затраты, которые бухгалтеру-аналитику
необходимо вообразить для принятия правильного управленческого решения. По
существу, упущенная выгода предприятия.
Внеоборотные активы – это средства длительного пользования. Они
неоднократно участвуют в процессе производства (более 12 месяцев) и как средства труда
обеспечивают прибыль организации: основные средства, нематериальные активы,
незавершенное строительство, другое.
Генеральный (общий) бюджет (смета) – финансовый документ, охватывающий
всю деятельность организации.
Гибкий бюджет – бюджет, составленный на несколько альтернативных уровней
деловой активности организации.
Дата подготовки бухгалтерской отчетности — дата окончания работы в
экономическом субъекте по составлению бухгалтерской отчетности за отчетный период.
Дата представления бухгалтерской отчетности в РФ — день фактической
передачи бухгалтерской отчетности по принадлежности или дата ее почтового
отправления
Дата составления бухгалтерской отчетности — последний календарный день в
отчетном периоде; дата, на которую закрываются счета, учетные регистры, составляются
баланс и бухгалтерская отчетность.
Достоверность бухгалтерской отчетности — степень точности данных
бухгалтерской отчетности, позволяющая компетентному пользователю делать на ее основе
правильные выводы о результатах деятельности экономических субъектов, и принимать
основанные на этих выводах решения.
Документирование хозяйственный операций – порядок организации учетной
работы, предполагающий, что все хозяйственные операции, проводимые
организацией, должны оформляться оправдательными документами. Эти
документы служат первичными учетными документами, на основании которых
ведется бухгалтерский учет.
Документы первичного оформления – документы, составляемые в момент
совершения
фактов хозяйственной жизни (например, товарно-транспортные
накладные,
счета-фактуры).
Двойная запись – способ регистрации хозяйственных операций в счетах
бухгалтерского учета. Этот способ состоит в том, что сумма каждой хозяйственной
операции записывается в двух счетах – по дебету одного и кредиту другого счета.
Дебет (от лат. debet – он должен) – часть счета бухгалтерского учета. В активных
счетах по Д. записывается увеличение, а в пассивных счетах – уменьшение объекта учета.
В расчетных счетах по Д. отражается задолженность других предприятий и отдельных лиц
данному предприятию (дебиторская задолженность). Дебетовое сальдо бывает в активных
и активно-пассивных счетах.
Дебиторская задолженность – задолженность других предприятий (учреждений,
организаций) или отдельных лиц по платежам данному предприятию.
Двухкруговая система бухгалтерского учета (вариант автономии) –
организация бухгалтерского учета, при котором финансовый и управленческий учет
являются самозамкнутыми системами.
Деловая активность – производственная активность организации, которая может
измеряться как натуральным, так и стоимостным показателем. Например, деловая
21
активность вуза – контингентом студентов; банка- количеством обслуживаемых клиентов;
больницы – количеством койко-мест и т.п.
«Директ-костинг»(Direct-Costing-System) - один из вариантов калькулирования
неполной себестоимости, при которм в себестоимость включаются лишь переменные
расходы.
Дисконтирование – процедура приведения денежных средств к их стоимости в
момент сравнения.
Дисконтированная стоимость – расчетная величина денежных средств будущих
поступлений, выраженная через текущую стоимость и коэффициент дисконтирования.
Добавленные затраты – издержки, производимые кем-либо в дополнение к ранее
понесенным затратам.
Забалансовые счета – счета бухгалтерского учета, сальдо которых не входит в
бухгалтерский баланс. Эти счета предназначены для учета товарно-материальных
ценностей, временно находящихся у предприятия и принадлежащих другим предприятиям
(арендованные средства, материальные ценности, принятые на ответственное хранение
или переработку и т.д.).
Заемный капитал – это долгосрочные и краткосрочные обязательства
организации: кредиты и займы, задолженность предприятия перед работниками,
бюджетом, поставщиками и подрядчиками, а также другими кредиторами.
Задолженность дибиторская - сумма долгов, причитающихся предприятию,
фирме, компании со стороны других предприятий, фирм, а также граждан, являющихся их
должниками (дебиторами).
Задолженность кредиторская - денежные средства, временно привлеченные
предприятием, фирмой, подлежащие возврату юридическим или физическим лицам, у
которых они заимствованы и которым они не выплачены. Кредиторскую задолженность
составляют в основном неосуществленные платежи поставщикам за отгруженные товары,
неоплаченные налоги, невыплаченная начисленная заработная плата, невнесенные
страховые взносы, неоплаченные долги.
Инвентаризация – это проверка наличия и состояния материальных ценностей
(основных и оборотных фондов) в натуральном измерении, а также денежных средств,
остатков средств на счёте в банке и остальных расчётов с дебиторами и кредиторами.
Калькуляция - 1) расчет, вычисление в денежном выражении ряда экономических
показателей; себестоимости продукции, работ и услуг, оптовых и других продажных цен;
2) форма калькуляционного листа, в котором производится расчет себестоимости
продукции (работ, услуг) по установленным статьям расходов; 3) один из элементов
метода бухгалтерского учета.
Капитальные вложения – затраты, в результате которых происходит увеличение
основных средств. Они направляются на строительство зданий и сооружений,
приобретение машин, оборудования и инвентаря, выращивание многолетних насаждений
и т.д.
Корреспонденция счетов – связь между счетами бухгалтерского учета,
обусловленная экономической сущностью хозяйственных операций.
Кредит – часть счета бухгалтерского учета. В активных счетах по К. записывается
уменьшение, а в пассивных счетах увеличение объекта учета. Кредитовое сальдо бывает в
пассивных и активно-пассивных счетах.
Маржинальный анализ - анализ, основанный на использовании предельных
величин (относительных приростов) для исследования экономических процессов.
Согласно маржинальной доктрине хозяйственные индивиды принимают решения, исходя
из стремлений достичь максимальной предельной полезности (приращение полезности на
единицу затрачиваемых ресурсов, затрат).
Маржинальный доход - превышение выручки с продаж над совокупными
издержками, относящимися к определенному уровню продаж.
22
Место возникновения затрат – структурное подразделение организации (рабочее
место. Участок, цех), по которому организуется планирование, нормирование и учет
издержек производства для контроля и управления ими.
Метод высшей и низшей точек позволяет разделить затраты на постоянную и
переменную части. Описав их формулой y=a+bx, где y- совокупные затраты; a –
постоянная часть; b-удельные переменные затраты, x-- деловая активность предприятия.
Метод учета затрат на производство и калькулирование себестоимости продукции –
совокупность приемов документирования и отражения производственных затрат,
обеспечивающих определение фактической себестоимости единицы продукции. По
объектам учета затрат выделяют попроцессный, попередельный и позаказный методы, по
полноте учитываемых издержек – калькулирование полной и неполной себестоимости, по
оперативности - методы учета фактической себестоимости и нормативных затрат. Метод
учета затрат на производство и калькулирования выбирается предприятием
самостоятельно.
Нормативный метод учета затрат предполагает предварительное определение
затрат по операциям, процессам, объектам с выявлением в ходе производства отклонений
фактических издержек от нормативных. Позволяет рассчитать нормативную
себестоимость и отклонения от нее.
Оборачиваемость оборотных средств - показатель, характеризующий скорость
движения оборотных средств предприятия, компании, равный времени, в течение которого
эти оборотные средства осуществляют полный оборот. Измеряется также числом
оборотов, осуществляемых оборотными средствами в течение одного года или за другой
расчетный период.
Оборот активов - отношение чистой выручки с продаж к средней величине
совокупных активов компании, один из показателей эффективности использования
активов.
Оборотные средства - часть средств производства, целиком потребляемая в
течение производственного цикла, включают обычно материалы, сырье, топливо, энергию,
полуфабрикаты, запчасти, незавершенное производство, расходы будущих периодов,
исчисляемые в денежном выражении. Стоимость оборотных производственных средств
определяется суммированием стоимостей их отдельных видов.
Оборотный капитал - наиболее подвижная часть капитала предприятия, которая в
отличие от основного капитала является более текучей и легко трансформируемой в
денежные средства. К оборотному капиталу принято относить денежную наличность,
легкореализуемых
ценные
бумаги,
материально-производственные
запасы,
нереализованную готовую продукцию, краткосрочную задолженность других предприятий
данному предприятию. Оборотный капитал иногда именуют оборотным фондом
предприятия. С точки зрения бухгалтерского баланса оборотный капитал представляет
собой превышение текущих активов компании над ее краткосрочными обязательствами.
Оборотные активы – это средства, участвующие в процессе производства один
раз, полностью переносящие свою стоимость на готовый продукт: сырье, материалы,
топливо, тара и другое.
Объекты бухгалтерского учета – отдельные элементы хозяйственных средств и
источников их образования, отражаемые в счетах бухгалтерского учета.
Однокруговая (интегрированная) система – организация бухгалтерского учета, в
которой применяется единая система счетов и бухгалтерских проводок для финансового и
управленческого учета.
Операционный бюджет – часть генерального бюджета, включающая план
прибылей и убытков, который детализируется через вспомогательные (частные) бюджеты
(сметы), отражающие статьи расходов и доходов организации.
Основные финансовые отчеты
-Отчет о прибылях и убытках (Profit and Loss Statement) — отчет, содержащий
23
структурированную информацию о признаваемых доходах и затратах, связанных с их
получением. Структуризация затрат возможна либо по функциональному, либо по
ресурсному признаку.
- Отчет о движении денежных средств (Statement of Cash Flow) — отчет,
содержащий структурированную информацию о денежных потоках, связанных с
операционной, инвестиционной и финансовой деятельностью предприятия.
-Балансовый отчет (Balance Sheet) — отчет, содержащий структурированную
информацию о состоянии активов и пассивов предприятия на конец отчетного периода.
Предполагает размещение активов в порядке убывания степени ликвидности, а также
разделение пассивов на обязательства (размещаемые в порядке срочности погашения) и
собственный капитал.
Отчетная дата — дата, по состоянию на которую экономический субъект должен
составлять бухгалтерскую отчетность.
Отчетный год — календарный год с 1 января по 31 декабря включительно. Для
вновь
созданных
организаций
первым
отчетным
годом
считается:
- период с даты государственной регистрации по 31 декабря соответствующего года, если
организация создана до 1 октября; - период с даты государственной регистрации по 31
декабря следующего года, если организация создана после 1 октября.
Отклонение – арифметическая разность между фактическими и предварительно
установленными нормативными или сметными данными. Существенное отклонение –
арифметическая разность составляет более 5% от предварительно установленных
нормативных данных
Отчетность – совокупность показателей учета, отраженных в форме определенных
таблиц и характеризующих финансовые результаты хозяйственной деятельности
предприятия (учреждения, организации) за определенный период.
Оценка по нормативным затратам - заключается в применении норм затрат на
единицу продукции (работ, услуг), установленных предприятием с учетом нормальных
уровней использования запасов, труда, производственных мощностей и действующих цен.
Передел – часть технологического процесса (совокупность технологических
операций), заканчивающаяся получением готового полуфабриката, который может быть
отправлен в следующий передел или реализован на сторону.
Переменные затраты – затраты, возрастающие или уменьшающиеся при
изменении деловой активности организации.
Пассив (от лат. рassives – недеятельный, противоположный активу) – часть
бухгалтерского баланса, в которой показываются источники образования и назначения
средств предприятия. П. баланса, также как и актив, состоит из разделов и статей.
Пассивные счета – счета бухгалтерского учета, на которых учитывается источники
собственных и заемных (временно привлеченных) средств. В П. с. увеличение источников
средств записывается по кредиту, а уменьшение – по дебету. Сальдо может быть
кредитовым и показывается в пассиве баланса.
Подотчетные суммы – денежные суммы, выданные авансом
План счетов бухгалтерского учета – схема регистрации и группировки фактов
хозяйственной деятельности в бухгалтерском учете, в нем приведены наименования и
номера синтетических счетов и субсчетов.
Положения по бухгалтерскому учету (ПБУ) – это принципы, правила и
способы ведения бухгалтерского учета хозяйственных операций, составления и
представления бухгалтерской отчетности.
Позаказный метод учета затрат и калькулирования – метод, используемый при
изготовлении уникального или выполняемого по специальному заказу изделия.
Применяется на предприятиях с индивидуальным и мелкосерийным характером
производства: в сфере бытового обслуживания, в полиграфической промышленности,
24
строительстве и т.п. Объектом учета затрат и объектом калькулирования является заказзаявка клиента на определенное количество специально изготовленных для него изделий.
Попередельное калькулирование – метод учета затрат и калькулирования,
применяемый в отраслях промышленности с серийным и поточным производством, когда
одинаковые изделия проходят в определенной последовательности через все стадии
производства, называемые переделами.
Попроцессный метод калькулирования применяется в добывающих отраслях
промышленности и энергетике, характеризующихся массовым характером производства,
непродолжительным
производственным
циклом,
полным
отсутствием
либо
незначительными размерами незавершенного производства, ограниченной номенклатурой
выпускаемой продукции, единой единицей измерения и калькулирования. Часто
рассматривается как упрощенная разновидность попередельного калькулирования.
Постоянные затраты – затраты, которые в рамках определенной масштабной базы
не реагируют на изменение деловой активности организации.
Приростные
затраты
(доходы)
–
дополнительные
затраты(доходы),
появляющиеся в результате изготовления или продажи дополнительной партии
продукции (работ, услуг).
Прогрессивные затраты – затраты, растущие быстрее деловой активности.
Производственная себестоимость включает только производственные затраты.
Управленческие и коммерческие расходы из калькулирования исключаются.
Производственные затраты – затраты,, связанные с производством
продукции(работ, услуг). Учитываются в расчетах производственной себестоимости.
Производственный учет - основа бухгалтерского управленческого учета .
Накапливает информацию об издержках производства, анализирует причины их роста в
сравнении с предыдущими периодами, сметами или прогнозами, выявляет возможные
резервы экономики.
Пропорциональные затраты – разновидность переменных затрат. Увеличиваются
теми же темпами, что и деловая активность организации.
Прямые затраты – затраты, относимые на носитель затрат прямо, без
использования каких-либо косвенных методов. Состоят из прямых материальных затрат и
прямых затрат на оплату труда.
Релевантные затраты– затраты, принимаемые во внимание при выборе
оптимального управленческого решения.
Сводный учет – система обобщения производственных затрат по статьям расходов
в разрезе цехов основного и вспомогательного производства, видам продукции (работ,
услуг) в целом по предприятию с целью подготовки информации для исчисления
себестоимости отдельных видов готовой продукции, всей выпущенной продукции т для
распределения понесенных предприятием затрат между готовой продукцией и
незавершенным производством. Существует в двух вариантах – бесполуфабрикатном и
полуфабрикатном.
Себестоимость продукции (работы, услуги)- выраженные в денежной форме
затраты на ее производство и реализацию, т.е. на сырье, материалы, топливо, энергию,
основные фонды, трудовые и иные ресурсы. Различают цеховую, производственную,
полную, а также «ограниченную» себестоимость (см. «директ-костинг»).
Сегментарная отчетность – отчетность, сформированная по отдельным сегментам
бизнеса организации.
Сегментарный учет – система сбора, отражения и обобщения информации о
деятельности отдельных структурных подразделений (сегментов) организации. Является
важнейшей составляющей бухгалтерского управленческого учета.
Сальдо – остаток по счету бухгалтерского учета хозяйственных средств или
источника их образования.
Собственный капитал – это чистая стоимость имущества, определяемая как
25
разница
между стоимостью активов (имущества) организации и ее обязательствами.
Сводная бухгалтерская отчетность – отчетность, дополнительно составляемая
помимо собственного бухгалтерского отчета в случае наличия у организации дочерних и
зависимых обществ. Сводная бухгалтерская отчетность включает
показатели
отчетов
дочерних (зависимых) обществ, находящихся на территории Российской Федерации и за
ее пределами, в порядке, устанавливаемом Министерством финансов РФ.
Синтетический учет – учет дающий обобщенный показатель в денежном
выражении.
Синтетические счета – обобщающие, на них учитывается совокупность
однородных хозяйственных средств или источников их образования.
Статья калькуляции – вид затрат с учетом места его возникновения и носителя
затрат. Классификация затрат по статьям калькуляции отвечает на вопросы: на что
израсходованы ресурсы и где?
«Стандарт-кост» (Standard Costs) – система калькулирования, основанная на
жестком нормировании всех затрат и позволяющая рассчитать «стандартную»
себестоимость. Предполагает бухгалтерский учет и подробный анализ возникших
отклонений фактических расходов от стандартных с последующим возложением
ответственности за неблагоприятные отклонения на руководителей соответствующих
центров затрат. Прообраз отечественного нормативного учета.
Су бсчет – способ группировки данных аналитического учета. С. называют счетами
второго порядка (счетами первого порядка являются счета синтетического учета). Они
используются для получения обобщенных показателей в дополнение к данным
синтетических счетов. С. имеют не все синтетические счета, а только те, показатели
которых необходимо соответствующим образом сгруппировать.
Счета бухгалтерского учета – способ получения показателей по отдельным
элементам хозяйственных ресурсов и источникам их образования. В процессах
хозяйственной деятельности происходят изменения в составе средств и источниках их
образования. Для того чтобы учесть все эти изменения, применяется система С. б. у.
Количество и наименование счетов определяются Планом счетов.
Счет-фактура – документ установленной формы, служащий основанием для
принятия предъявленных сумм налога к вычету или возмещению в порядке,
предусмотренном НК РФ.
Точка безубыточности (критическая, мертвая точка, точка равновесия) –
уровень деловой активности организации, обеспечивающий ей нулевой финансовый
результат.
Управленческий учет – это интегрированная система учета затрат и доходов, их
нормирования, планирования, контроля и анализа, предусматривающая
систематизацию исходной информации для принятия оперативных управленческих
решений, для разработки и координации проблем будущего развития.
Уставный капитал – часть собственного капитала организации, образуемая в
соответствии с учредительными документами за счет средств (вкладов)
учредителей
(участников) в момент регистрации организации.
Учетная политика – это выбранная предприятием совокупность способов ведения
бухгалтерского учета – первичного наблюдения, стоимостного измерения, текущей
группировки и итогового обобщения фактов хозяйственной деятельности.
Финансово-экономический анализ. Комплекс средств, инструментов и
мероприятий для изучения и управления хозяйственными процессами предприятия и
конечными финансовыми результатами его деятельности в длинной перспективе.
26
Финансовый бюджет – часть генерального бюджета, включающая бюджеты
капитальных вложений, денежных средств и прогнозируемый баланс.
Форма бухгалтерского учета – строение учетных регистров и их взаимосвязь, а
также последовательность и способы учетной регистрации. Ф. Б. У. постоянно
совершенствуются по мере развития техники учета.
Хозяйственная операция – событие, которое характеризует отдельные
хозяйственные
действия (факты), вызывающие изменения в составе, размещении имущества и
источниках его образования. Хозяйственные операции могут затрагивать только
имущество предприятия (актив баланса) или только источники его образования (пассив),
или одновременно имущество и источники его формирования (и актив, и пассив баланса).
Отражаются хозяйственные операции в регистрах бухгалтерского учета в
хронологической последовательности и группируются по соответствующим счетам
бухгалтерского учета.
Центр ответственности - структурное подразделение организации, возглавляемое
руководителем, несущим ответственность за результаты его работы.
Центр прибыли – центр ответственности, от которого в большой степени зависят
главные, определяющие прибыль показатели: объем продаж, цена, переменные издержки.
Центр затрат - производственное подразделение компании, которому
устанавливаются нормативы расхода ресурсов.
27