О налоге на добавленную стоимость

О налоге на добавленную стоимость
Закон, принятый Сеймом 9 марта 1995 года и
обнародованный Президентом государства 30 марта 1995 года
(С изменениями, внесенными по состоянию на 11 ноября 2004 года)
Глава I. Общие положения
Статья 1. Используемые в Законе термины
В Законе использованы следующие термины:
1) товар - любая вещь (собственность), которую собственник обменивает за возмещение,
если настоящим Законом не установлено иное;
2) поставка товаров - сделка, которая выражается как передача права собственности на
вещь другому лицу, с тем чтобы оно могло распоряжаться вещью (собственностью).
Поставкой товаров считается также продажа недвижимой собственности или ее части, а
также сделки, совершенные согласно заключенным договорам купли-аренды (лизинга);
3) оказание услуг - сделка, которая не является поставкой товаров в понимании пункта 2
настоящей статьи, но является:
а) деятельностью, осуществляемой лицом в рамках своей хозяйственной деятельности, в
том числе деятельность самостоятельно занятых лиц;
б) продажей (передачей) нематериальной собственности (нематериальных собственностей
и прав);
в) обязательством воздержаться от какой-либо деятельности или действия либо допустить
какую-либо деятельность или действие;
г) арендой вещей;
д) передачей недвижимой собственности собственнику после выполнения строительных
работ;
4) возмещение - стоимость товаров и услуг в денежном выражении, которую поставщик
или оказывающий услуги получает или должен был бы получить от покупателя или другого
лица в качестве оплаты (включая акцизный налог и прочие налоги и пошлины) за поставку
товаров или оказание услуг, независимо от того, произведена оплата полностью или
частично;
5) самопотребление - поставка товаров или оказание услуг предпринимателю, членам его
семьи, работникам и другим лицам безвозмездно, если это не является хозяйственной
деятельностью облагаемого налогом на добавленную стоимость лица;
6) хозяйственная деятельность - любая систематическая деятельность за вознаграждение,
которое не является выплаченной работодателем оплатой труда или иным вознаграждением
наемному работнику, из которого должны исчисляться обязательные взносы
государственного социального страхования и подоходный налог с населения;
7) облагаемое налогом на добавленную стоимость лицо (в дальнейшем также - облагаемое
лицо) - физическое или юридическое лицо, либо связанная договором или договоренностью
группа таких лиц, либо представитель такой группы, зарегистрированный в регистре
Государственной службы доходов облагаемых налогом на добавленную стоимость лиц;
(пункт 7 в редакции Закона от 11 марта 2004 года)
8) внутренняя территория - таможенная территория Латвийской Республики.
(Пункт 8 в редакции Закона от 6 ноября 2003 года)
9) предналог - сумма налога на добавленную стоимость:
а) указанная в выписанном облагаемому лицу счете по налогу на добавленную стоимость
за приобретенные товары или полученные услуги для обеспечения его хозяйственной
деятельности,
б) исчисленная за поставку товаров на территории Европейского Союза на основании
счета, выписанного облагаемым лицом другой страны-участницы Европейского Союза (в
дальнейшем - другая страна-участница),
в) исчисленная за полученные услуги на территории Европейского Союза или внутренней
территории на основании счета, выписанного облагаемым лицом другой страны-участницы
или не зарегистрированного на территории Европейского Союза лица,
г) уплаченная авансом за товары или услуги,
д) уплаченная в таможенном учреждении за ввезенные на внутреннюю территорию
товары,
е) выплаченная в качестве компенсации крестьянскому хозяйству согласно статье 131
настоящего Закона;
(пункт 9 в редакции Закона от 11 марта 2004 года)
10) посреднический агент - лицо, участвующее в оказании услуг или поставке товаров, не
становясь собственником этих товаров, с целью реализации интересов других лиц в сделках
по оказанию услуг или поставке товаров и получающее вознаграждение только за
посреднические услуги;
11) бюджетные органы - учреждения и организации государства и самоуправлений,
содержание которых финансируется из государственного бюджета или бюджетов
самоуправлений;
12) рыночная стоимость в случае поставки товаров или оказания услуг - возмещение за
товары или услуги с предположением, что товары поставлены или услуги оказаны с целью
получения прибыли;
13) таможенная стоимость - стоимость, установленная согласно нормативным актам по
таможенным делам;
(пункт 13 в редакции Закона от 11 марта 2004 года)
14) обменные бартерные сделки - в понимании настоящего Закона: сделка по обмену
товарами или услугами согласно договору, заключенному в письменной форме;
15) зачет (клиринг) - в понимании настоящего Закона: сделка, в которой расчеты за
проданные (закупленные) товары или услуги, производятся на основании погашения
требования путем встречного требования;
(пункт 15 с изменениями, внесенными Законом от 11 марта 2004 года)
16) новая недвижимая собственность:
а) вновь возведенные строения или сооружения (в том числе с вмонтированным в них
стационарным оборудованием), если после приемки их в эксплуатацию не используются, не
сдаются внаем или не арендуются,
б) вновь возведенные строения или сооружения, если они продаются в течение года после
приемки в эксплуатацию независимо от вида их использования до момента продажи,
в) строения или сооружения, если они продаются в течение года после приемки работ по
восстановлению, реконструкции или реставрации,
г) незаконченные строительные объекты;
17) импорт товаров - ввоз товаров на внутреннюю территорию из третьих государств или с
третьих территорий;
(пункт 17 в редакции Закона от 11 марта 2004 года)
18) международный транспорт:
а) самолеты, курсирующие в международном сообщении,
(подпункт с изменениями, внесенными Законом от 6 ноября 2003 года)
б) суда, курсирующие в международном сообщении, кроме зарегистрированных в портах
Латвийской Республики рыболовных судов, (подпункт с изменениями, внесенными Законом
от 6 ноября 2003 года)
в) суда, выполняющие спасательные работы или работы по оказанию помощи на море;
19) предприятия по переработке сельскохозяйственной продукции:
а) предприятия (предпринимательские общества), осуществляющие первичную
переработку сельскохозяйственной продукции (в том числе молочные комбинаты,
мясокомбинаты, комбинаты по производству консервов, предприятия по переработке зерна,
сахарные заводы),
б) предприятия (предпринимательские общества) по производству кормов,
перерабатывающие закупленную необработанную сельскохозяйственную продукцию,
в) (исключен Законом от 11 марта 2004 года)
20) кооперативные товарищества - сельскохозяйственные и рыболовецкие кооперативные
товарищества, а также кооперативные товарищества собственников квартир;
21) купля-аренда (лизинг) - сделка по поставке товаров, в которой предоставляющее лизинг
лицо на основании заключенного договора купли-продажи (лизинга) на определенный срок и
за установленные договором лизинговые платежи передает в пользование берущему в лизинг
лицу конкретный товар (объект лизинга), предусмотрев в договоре купли-аренды (лизинга),
что объект лизинга переходит в собственность берущего в лизинг лица, если берущее в
лизинг лицо произвело все установленные договором платежи;
(пункт 21 в редакции Закона от 11 марта 2004 года)
22) (исключен Законом от 11 марта 2004 года)
23) территория Европейского Союза - территория стран-участниц Европейского Союза,
установленная статьей 299 Учредительного договора Европейского Сообщества;
24) третьи территории - территории стран-участниц Европейского Союза, на которые не
распространяются условия статьи 299 Учредительного договора Европейского Сообщества и
которые упомянуты в части третьей статьи 3 директивы Совета Европы от 17 мая 1977 года
77/388/ЕЕС;
25) третьи государства - государства, не являющиеся странами-участницами Европейского
Союза;
26) не облагаемое налогом на добавленную стоимость лицо (в дальнейшем также необлагаемое лицо) - лицо, которое не соответствует условиям пункта 7 настоящей статьи и
юридический адрес или декларированное местожительство которого находится в Латвийской
Республике;
27) облагаемое лицо другой страны-участницы - лицо, которое зарегистрировалось в
качестве облагаемого налогом на добавленную стоимость лица в какой-либо странеучастнице Европейского Союза, за исключением Латвийской Республики;
28) необлагаемое лицо другой страны-участницы - лицо, которое не зарегистрировалось в
качестве облагаемого налогом на добавленную стоимость лица в какой-либо странеучастнице Европейского Союза и юридический адрес или декларированное местожительство
которого находится в другой стране-участнице Европейского Союза;
29) экспорт товаров - вывоз товаров с внутренней территории в третьи государства или на
третьи территории;
30) транспортное средство:
а) сухопутное моторизованное транспортное средство, объем мотора которого превышает
48 кубических сантиметров или мощность которого превышает 7,2 киловатта,
б) судно или другое судоходное средство, длина которого превышает 7,5 метра,
в) воздушное судно, подъемная масса которого превышает 1550 килограммов;
31) новое транспортное средство:
а) сухопутное моторизованное транспортное средство, которое использовалось менее
шести месяцев или проехало менее 6000 километров,
б) судно или другое судоходное средство, которое использовалось менее трех месяцев или
проплавало менее 100 часов,
в) воздушное судно, которое использовалось менее трех месяцев или пролетало менее 40
часов;
32) поставка товаров на территорию Европейского Союза - поставка товаров, если товары с
внутренней территории отправляются или транспортируются в другую страну-участницу
Европейского Союза;
33) поставка товаров на расстоянии на территории Европейского Союза - поставка товаров
облагаемого лица лицу другой страны-участницы, которое не зарегистрировалось в
государстве получения товаров в качестве облагаемого налогом на добавленную стоимость
лица, и отправление или транспортировка этих товаров обеспечивается поставщиком товаров
или третьим лицом от имени поставщика товаров;
34) приобретение товаров на территории Европейского Союза - получение товаров на
внутренней территории от облагаемого лица другой страны-участницы;
35) треугольные сделки - поставка товаров на территории Европейского Союза, в которую
вовлечены три лица, причем каждое из них зарегистрировано в качестве облагаемого налогом
на добавленную стоимость лица в другой стране-участнице;
36) товарно-транспортная услуга на территории Европейского Союза - товарнотранспортная услуга, если погрузка-разгрузка товаров происходит в различных странахучастницах Европейского Союза;
37) не зарегистрированное на территории Европейского Союза лицо - лицо, которое не
зарегистрировалось в качестве налогоплательщика ни в одной из стран-участниц
Европейского Союза.
(Пункты 23-37 в редакции Закона от 11 марта 2004 года)
Статья 2. Облагаемые налогом на добавленную стоимость
сделки и их облагаемая стоимость
(1) (Исключена Законом от 11 марта 2004 года)
(2) Совершенными в рамках хозяйственной деятельности облагаемыми налогом на
добавленную стоимость (в дальнейшем - налог) сделками (в дальнейшем - облагаемые
сделки) являются:
1) поставка товаров, в том числе самопотребление;
2) оказание услуг, в том числе самопотребление;
3) импорт товаров.
(Часть вторая в редакции Закона от 11 марта 2004 года)
(2_1) Облагаемыми сделками на территории Европейского Союза считаются также сделки,
упомянутые в статье 18 настоящего Закона.
(Часть 2_1 в редакции Закона от 11 марта 2004 года)
(3) К самопотреблению как облагаемой сделке применяются нормы настоящего Закона,
регулирующие применение налога к поставкам товаров или оказанию услуг, если настоящим
Законом не устанавливается иное.
(4) В сделках по поставе товаров и оказанию услуг облагаемой налогом стоимостью
является рыночная стоимость поставленных товаров или оказанных услуг в денежном
выражении без налога на добавленную стоимость.
(5) В стоимость поставки товаров входят также все дополнительные платежи (в том числе
за посредничество, страхование, упаковку, транспортировку), а также таможенный налог,
налог на природные ресурсы, акцизный налог и другие налоги и пошлины, если они
предусмотрены конкретными нормативными актами, за исключением налога на добавленную
стоимость.
(Часть пятая в редакции Закона от 22 ноября 2001 года)
(6) Если за поставку тары не исчисляется или не берется оплата, ее стоимость не входит в
стоимость поставки товаров.
(6_1) Депозитная плата за упаковку повторного использования, установленная
нормативными актами, не включается в облагаемую стоимость товара.
(Часть 6_1 в редакции Закона от 11 марта 2004 года)
(7) В стоимость услуги включаются все расходы, а также все налоги и другие обязательные
платежи, связанные с оказанием этой услуги, за исключением налога на добавленную
стоимость.
(8) В сделках по импорту товаров в облагаемую налогом стоимость включается
таможенная стоимость импортируемых товаров, стоимость товарно-транспортной услуги от
границы Европейского Союза до получателя товаров (или до указанного в сопроводительных
документах на перевозку товаров первого места перегрузки товаров на таможенной
территории Латвийской Республики), исчисленный таможенный налог, исчисленный
акцизный налог, другие исчисленные налоги и пошлины, если они предусматриваются
конкретными нормативными актами, за исключением налога на добавленную стоимость, а
также включается стоимость упомянутых в пункте 2 части первой статьи 7 настоящего
Закона услуг, если она не включена в таможенную стоимость.
(Часть восьмая в редакции Закона от 11 марта 2004 года и с изменениями, внесенными
Законом от 7 апреля 2004 года)
(8_1) Платеж по отложенному акцизному налогу, применяемый согласно Закону "Об
акцизном налоге", не включается в облагаемую стоимость товара.
(Часть 8_1 в редакции Закона от 11 марта 2004 года)
(9) В сделках по самопотреблению облагаемой налогом
себестоимость поставленных товаров или оказанных услуг.
стоимостью
является
(10) В обменных и зачетных сделках облагаемой налогом стоимостью является рыночная
стоимость товаров или услуг на момент поставки товаров или оказания услуг.
(11) Облагаемой налогом стоимостью оказанных посредническим агентом посреднических
услуг считается посредническое вознаграждение.
(12) (Исключена Законом от 22 ноября 2001 года)
(13) Если лицо при оказании посреднических услуг получает полную оплату за поставку
товаров или оказание услуг и от своего имени выписывает счет по налогу, это лицо считается
поставщиком товаров или оказывающим услуги лицом и стоимость поставленных товаров
или оказанных услуг облагается налогом, если настоящим Законом не устанавливается иное.
(14) (Исключена Законом от 11 марта 2004 года)
(15) В сделках с бывшими в употреблении товарами, произведениями искусства,
коллекционными предметами и антикварными вещами налог применяется в установленном
Кабинетом министров порядке.
(Часть пятнадцатая в редакции Закона от 11 марта 2004 года)
(16) (Исключена Законом от 6 ноября 2003 года)
(17) При продаже строений или сооружений в течение одного года после приема работ по
восстановлению, реконструкции или реставрации налогом облагается разница между
продажной стоимостью строения или сооружения и стоимостью этого строения или
сооружения до начала работ по восстановлению, реконструкции или реставрации.
(17_1) Если продаются объекты незавершенного строительства, облагаемой налогом
стоимостью является разница между продажной стоимостью объекта и стоимостью его
приобретения.
(Часть 17_1 в редакции Закона от 22 ноября 2001 года и с изменениями, внесенными
Законом от 6 ноября 2003 года)
(18) В сделке купли-аренды (лизинга) облагаемой налогом стоимостью является рыночная
стоимость объекта лизинга на день заключения договора, а также все установленные
договором дополнительные платежи, за исключением кредитных процентов.
(Часть восемнадцатая в редакции Закона от 11 марта 2004 года)
(19) В сделках аренды облагаемой налогом стоимостью являются все установленные
договором аренды платежи.
(20) Если лицо согласно нормативным актам по таможенным делам вывозит товары с
внутренней территории для их переработки или обработки в третьих государствах или на
третьих территориях и затем ввозит их обратно на внутреннюю территорию, облагаемой
налогом стоимостью товаров является разница между стоимостью товаров до их вывоза с
внутренней территории и стоимостью после их ввоза на внутреннюю территорию.
(Часть двадцатая в редакции Закона от 11 марта 2004 года)
(21) Часть тринадцатая настоящей статьи не применяется:
1) к жилищным управлениям, домоуправлениям, собственникам домов и другим лицам,
которые получают плату за коммунальные услуги вместе с налогом на добавленную
стоимость и в полном размере перечисляют ее предприятиям (предпринимательским
обществам), оказавшим коммунальные услуги. В таких случаях налогом облагается
стоимость услуг кассира;
2) к туристическим фирмам и агентствам (фирмам и агентствам путешествий), которые
получают от туристов плату за общую стоимость туристической путевки, в которую
включается также стоимость оказанных другими лицами услуг (в том числе гостиниц,
транспортных предприятий и предприятий общественного питания) вместе с налогом на
добавленную стоимость, если упомянутые услуги оказываются облагаемыми лицами, и
перечисляют полученную плату соответствующим оказывающим услуги лицам. Налогом
облагаются оказанные самими туристическими фирмами и агентствами (фирмами и
агентствами путешествий) услуги (в том числе формирование пакета путешествий, издание
рекламных буклетов);
3) к лицам, оказывающим услуги по судовому агентированию, а также к агентам по
перевозке грузов;
4) к лицам, оказывающим предприятиям (предпринимательским обществам)
международных автоперевозчиков Латвийской Республики следующие услуги:
а) оформляют разрешения на перевозки в иностранные государства крупногабаритных
грузов и грузов сверх нормативного веса,
б) оформляют визы для автоперевозчиков,
в) распространяют иностранные кредитные карты на горючее;
5) для предприятий (предпринимательских обществ), оказывающих посреднические
услуги посредством реализации:
а) билетов на регулярные пассажирские перевозки,
б) карт предоплаты,
(подпункт "б" с изменениями, внесенными Законом от 6 ноября 2003 года)
в) страховых полисов,
г) подарочных карт.
( В редакции Закона от 22 ноября 2001 года)
д) лотерейных билетов,
(подпункт "д" в редакции Закона от 6 ноября 2003 года)
е) входных билетов на культурные и спортивные мероприятия.
(Подпункт " е" в редакции Закона от 6 ноября 2003 года)
6) для лиц, оказывающих другим облагаемым лицам услуги по абонированию средств
массовой информации.
(Пункт 6 в редакции Закона от 6 ноября 2003 года)
(22) К выполняемым бюджетными структурами функциям государственной
исполнительной власти (в том числе к взиманию налогов, пошлин и штрафов) нормы
настоящего Закона не применяются.
(В редакции Закона от 23 ноября 2000 года)
Статья 3. Лица, облагаемые налогом на добавленную
стоимость, и их регистрация
(1) Регистрация лиц в регистре облагаемых налогом на добавленную стоимость лиц
Государственной службы доходов проводится при соблюдении следующих условий:
1) физические лица регистрируются по их декларированному месту жительства;
2) юридические лица регистрируются по их юридическому адресу;
3) договорные общества регистрируются по адресу, зафиксированному в Регистре
предприятий;
4) если группа лиц для ведения совместной хозяйственной деятельности работает на
основании договора, уполномоченное этой группой лиц физическое лицо регистрируется по
его регистрированному месту жительства;
5) если любое лицо другой страны-участницы или не зарегистрированное на территории
Европейского Союза лицо не создало в Латвийской республике зарегистрированное
постоянное представительство, а на внутренней территории совершает одну или несколько
облагаемых налогом сделок, регистрируется одно из следующих лиц:
а) любое лицо другой страны-участницы или не зарегистрированное на территории
Европейского Союза лицо - по одному из мест совершения сделки в Латвийской Республике,
б) уполномоченное им лицо в Латвийской Республике - в соответствии с юридическим
адресом или декларированным местожительством этого лица.
(Пункт 5 в редакции Закона от 7 апреля 2004 года)
(Часть первая с изменениями, внесенными Законом от 11 марта 2004 года)
(1_1) Государственная служба доходов имеет право принять решение об отказе в
регистрации лица в регистре облагаемых налогом на добавленную стоимость лиц, если это
лицо:
1) невозможно найти по указанному им юридическому адресу или декларированному
местожительству;
2) по требованию Государственной службы доходов не предоставляет информацию или
предоставляет недостоверную информацию о своих материально-технических и финансовых
возможностях для осуществления декларированной предпринимательской деятельности.
(Часть 1_1 в редакции Закона от 20 июня 2003 года)
(1_2) Регистрация в регистре Государственной службы доходов облагаемых налогом на
добавленную стоимость лиц в отношении сделок на территории Европейского Союза
устанавливается статьей 26 настоящего Закона.
(Часть 1_2 в редакции Закона от 11 марта 2004 года)
(2) Бюджетная структура регистрируется в регистре Государственной службы доходов
облагаемых налогом на добавленную стоимость лиц, если она совершает облагаемые сделки
и такие сделки могут вызвать существенное искажение конкуренции. Регистрация для
бюджетной структуры является обязательной, если она:
1) оказывает телекоммуникационные услуги;
2) поставляет товары (в том числе воду, газ, электричество, пар, тепловую энергию);
3) оказывает товарно-транспортные услуги;
4) оказывает услуги портов или аэропортов;
5) оказывает услуги по общественным пассажирским перевозкам;
6) совершает сделки по сельскохозяйственной интервенции, выполняя условия регул об
общей организации рынка сельскохозяйственных продуктов;
7) организует ярмарки и торговые выставки;
8) оказывает складские услуги;
9) оказывает рекламные услуги коммерческого характера;
10) оказывает туристические услуги;
11) оказывает услуги телевидения и радио коммерческого характера;
12) оказывает услуги общественного питания (с соблюдением освобождений, упомянутых
в части первой статьи 6 настоящего Закона);
13) поставляет товары для личных нужд работников;
14) оказывает услуги по аренде.
(Часть вторая в редакции Закона от 11 марта 2004 года)
(3) Начиная совершение облагаемых сделок, физические или юридические лица и
связанные договором или договоренностью группы таких лиц либо их представители
регистрируются в регистре Государственной службы доходов облагаемых налогом на
добавленную стоимость лиц.
(Часть третья в редакции Закона от 11 марта 2004 года)
(4) (Утратил силу с 1 января 2002 года)(См. п. 15 Переходных положений)
(5) Если общая стоимость поставок физическими или юридическими лицами и связанными
договором или договоренностью группами таких лиц либо их представителями облагаемых
налогом товаров и оказанных ими услуг в течение предыдущих 12 месяцев не достигла или
не превысила 10000 латов, эти лица, группы или их представители имеют право не
регистрироваться в регистре Государственной службы доходов облагаемых налогом на
добавленную стоимость лиц. Упомянутая норма распространяется также на бюджетные
структуры. Те лица, которые используют предусмотренное частью первой настоящей статьи
право, обязаны не позднее чем в течение 30 дней после достижения или превышения
упомянутой суммы зарегистрироваться в регистре Государственной службы доходов
облагаемых налогом на добавленную стоимость лиц.
(Часть пятая в редакции Закона от 11 марта 2004 года)
(5_1) Если физические или юридические лица и связанные договором или
договоренностью группы таких лиц или их представители в течение 12 месяцев
осуществляют только одну облагаемую налогом поставку товаров или оказывают только
одну облагаемую налогом услугу, стоимость которой достигает или превышает 10000 латов,
или если в результате этой сделки общая стоимость совершенных облагаемых сделок в
течение 12 месяцев достигла или превысила 10000 латов, они имеют право не
регистрироваться в Государственной службе доходов в качестве облагаемых лиц, если эта
сделка не связана с хозяйственной деятельностью упомянутых лиц.
(5_2) Если упомянутая в части 5_1 настоящей статьи сделка в течение последующих 12
месяцев повторяется, лица не позднее чем в месячный срок после совершения такой
повторной сделки должны зарегистрироваться в Государственной службе доходов в качестве
облагаемых лиц.
(Часть 5_2 в редакции Закона от 22 ноября 2001 года)
(6) Право на отчисления предналога имеют облагаемые лица.
(7) Лицо считается зарегистрированным в регистре облагаемых налогом на добавленную
стоимость лиц, начиная со дня выдачи ему регистрационного удостоверения облагаемого
лица.
(8) Облагаемое лицо может обратиться в Государственную службу доходов с заявлением
об исключении его из регистра облагаемых лиц не ранее чем через год с момента
регистрации, если настоящей статьей не установлено иное.
(Часть восьмая с изменениями, внесенными Законом от 22 ноября 2001 года)
(8_1) Государственная служба доходов в установленном Кабинетом министров порядке
имеет право исключить лицо из регистра облагаемых лиц ранее чем через один год с момента
регистрации, если:
1) осуществлена ликвидация или реорганизация соответствующего предприятия
(предпринимательского общества);
2) облагаемое лицо в течение месяца после установленного законом срока представления
налоговой декларации не представляет налоговые декларации или налоговые декларации
предоставляют недостоверную информацию либо по письменному требованию налоговой
администрации не представляет документы для проверки расчетов по налогу;
(пункт 2 в редакции Закона от 22 ноября 2001 года и с изменениями, внесенными
Законом от 20 июня 2003 года)
3) Государственная служба доходов согласно статье 35 Закона "О налогах и пошлинах"
внесла в Регистр предприятий предложение об исключении налогоплательщика из Регистра
предприятий.
(пункт 3 в редакции Закона от 20 июня 2003 года)
(8_2) Облагаемое лицо считается исключенным из регистра облагаемых лиц, начиная со
дня опубликования Государственной службой доходов в газете "Латвияс Вестнесис"
сообщения об аннулировании регистрационного удостоверения облагаемого лица.
В случае ликвидации облагаемое лицо считается исключенным из регистра облагаемых лиц
со дня завершения ликвидации.
(Часть 8_2 с изменениями, внесенными Законом от 6 ноября 2003 года)
(8_3) Облагаемое лицо, исключаемое Государственной службой доходов из регистра
облагаемых лиц согласно части восьмой или 8_1 настоящей статьи, учитывает остаточную
стоимость основных средств, а также материальные стоимости имеющихся в остатке товаров,
уплаченный за которые налог отчислен в качестве предналога, и исчисленный с этой
стоимости налог вносит в государственный бюджет.
(Часть 8_3 в редакции Закона от 22 ноября 2001 года)
(8_4) Лицо, исключенное из регистра облагаемых лиц согласно пункту 2 части 81
настоящей статьи, повторно регистрируется в регистре облагаемых лиц после представления
своевременно не представленных налоговых деклараций и внесения подлежащей уплате в
бюджет указанной в этих налоговых декларациях суммы налога, увеличения основного долга
и пени, а также начисленного за несвоевременное представление налоговых деклараций
штрафа.
(Часть 8_4 в редакции Закона от 6 ноября 2003 года)
(9) (Исключена Законом от 23 ноября 2000 года)
(10) Если не зарегистрированное на территории Европейского Союза лицо, которое не
создало зарегистрированное постоянное представительство в Латвийской Республике,
совершает на внутренней территории одну или несколько облагаемых сделок, оно в
установленном частью первой настоящей статьи порядке должно зарегистрироваться в
Государственной службе доходов в качестве облагаемого лица, исчислить и уплатить налог в
бюджет независимо от стоимости облагаемых сделок. Упомянутая норма не
распространяется на те не зарегистрированные на территории Европейского Союза лица,
которые на внутренней территории оказывают услуги, упомянутые в части седьмой статьи 4
настоящего Закона.
(Часть десятая в редакции Закона от 11 марта 2004 года)
(11) (Исключена Законом от 11 марта 2004 года)
Статья 4. Место поставки товаров и оказания услуг
(1) Место поставки товаров и оказания услуг
определяется согласно настоящей статье.
(Часть первая в редакции Закона от 11 марта 2004 года)
(1_1) Для сделок на территории Европейского Союза:
1) место поставки товаров и оказания услуг определяется согласно настоящей статье, если
разделом VI настоящего Закона не установлено иное;
2) место приобретения товаров на территории Европейского Союза и место
импортирования товаров определяется согласно разделу VI настоящего Закона.
(Часть 1_1 в редакции Закона от 11 марта 2004 года)
(2) Местом поставки товаров:
1) если товары отправляются или транспортируются, является то место, где находятся
товары в начале отправления или транспортировки товаров;
2) если товары не отправляются или не транспортируются, является то место, где находятся
товары в период их поставки;
3) если товары поставляются на суда, самолеты или поезда для их дальнейшей продажи
пассажирам во время их перевозки, является то место, где начинается перевозка пассажиров;
4) если товары монтируются или выставляются, является то место, где товары
монтируются или выставляются.
(Часть вторая в редакции Закона от 11 марта 2004 года)
(3) Местом оказания услуг считается юридический адрес или декларированное
местожительство оказывающего услуги, если настоящей статьей не установлено иное.
Юридическим адресом или местом жительства оказывающего услуги лица является
внутренняя территория, если оказывающее услуги лицо зарегистрировано в Регистре
налогоплательщиков Государственной службы доходов.
(Часть третья с изменениями, внесенными Законом от 11 марта 2004 года)
(4) Местом оказания услуг является то место, где они оказываются, для следующих услуг:
1) услуги в сфере культуры, искусства, образования, науки и спорта;
2) услуги, связанные с перегрузкой и хранением, а также другие услуги, связанные с
транспортировкой товаров;
3) услуги, связанные с движимыми (телесными) вещами (собственностью) (включая
оценку, ремонт, обслуживание), за исключением аренды этих вещей.
(5) Местом оказания услуг, связанных с недвижимой собственностью (включая услуги
экспертов, архитекторов, по строительным работам, их подготовке, координации и надзор за
ними), является то место, где находится эта собственность.
(Часть пятая с изменениями, внесенными Законом от 6 ноября 2003 года)
(6)
Местом оказания транспортных услуг является то место, где происходит
транспортировка. Местом оказания транспортных услуг пассажирам является то место, где
происходит перевозка пассажиров с соблюдением пройденных на внутренней территории и в
других государствах расстояний. Для товарно-транспортных услуг, связанных с экспортом
товаров, импортом товаров и транзитными перевозками, местом оказания услуги не является
внутренняя территория.
(Часть шестая в редакции Закона от 11 марта 2004 года)
(7) Юридический адрес получателя услуги считается местом оказания услуги для
следующих услуг, если облагаемое лицо оказывает эти услуги любому лицу другой страныучастницы, осуществляющему хозяйственную деятельность, или не зарегистрированному на
территории Европейского Союзу лицу:
(Вводная часть части седьмой в редакции Закона от 11 марта 2004 года)
1) предоставление, передача в распоряжение и под контроль других лиц патентного права,
авторского права, лицензионного права, права на товарные знаки и подобных прав;
2) услуги, связанные с рекламной или общественной деятельностью, в том числе
деятельность рекламных агентов и рекламных агентств;
3) юридические (в том числе адвокатские, нотариальные), бухгалтерские, ревизионные,
консультационные, переводческие, экспертные, инженерные услуги, услуги по изучению
рынка и руководству, а также деятельность патентного ведомства;
4) обработка данных;
5) предоставление информации, в том числе обмен опытом;
6) услуги, оказываемые при обеспечении персоналом, кроме подготовки и обучения этого
персонала;
7) аренда вещей, кроме аренды недвижимой собственности и транспортных средств;
8) телекоммуникационные услуги;
9) услуги посреднического агента, если посреднический агент участвует в оказании
упомянутых в настоящей части услуг;
(пункт 9 в редакции Закона от 11 марта 2004 года)
10) услуги радио и телевизионного вещания;
(пункт 10 в редакции Закона от 11 марта 2004 года)
11) оказанные в электронной форме услуги, в том числе:
а) поставка программ электронной сети, содержание и обслуживание электронной сети,
содержание программ и устройств на расстоянии,
б) поставка и восстановление базы данных и программного обеспечения,
в) поставка изображений, текстов и информации, обеспечение доступа к базам данных,
г) поставка музыкальных записей, фильмов, игр (в том числе игр на счастливый случай и
азартных игр),
д) поставка различных репортажей (в том числе политических, культурных,
художественных, спортивных, научных и развлекательных передач и событий),
е) телеобучение;
(пункт 11 в редакции Закона от 11 марта 2004 года)
12) финансово-страховые сделки, включая перестрахование, но исключая аренду и прокат
сейфов.
(пункт 12 в редакции Закона от 11 марта 2004 года)
(7_1) Местом оказания упомянутых в пункте 11 части седьмой настоящей статьи услуг
является внутренняя территория, если не зарегистрированное на территории Европейского
Союза лицо оказывает эти услуги необлагаемому лицу, не осуществляющему хозяйственную
деятельность.
(Часть 7_1 в редакции Закона от 11 марта 2004 года)
(8) Гарантийным ремонтом товаров как местом оказания услуги является юридический
адрес лица, предоставляющего гарантию.
(9) (Исключена Законом от 13 ноября 1997 года)
(10) (Исключена Законом от 11 марта 2004 года)
(С изменениями, внесенными Законами от 25 апреля 1996 года, от 13 ноября 1997 года, от
15 апреля 1999 года, от 25 ноября 1999 года и от 23 ноября 2000 года)
Статья 5. Ставка налога
(1) Ставка налога в размере 18 процентов определяется от облагаемой стоимости сделки,
если настоящим Законом не устанавливается иное.
(2) Ставка налога в размере 0 процентов устанавливается для поставок товаров и услуг
согласно статьям 7, 13, 28, 33 и 34 настоящего Закона.
(Часть вторая в редакции Закона от 11 марта 2004 года)
(3) Ставка налога в размере 9 процентов устанавливается для поставок товаров и услуг
согласно статье 6_1 настоящего Закона.
(Часть 3 в редакции Закона от 22 ноября 2001 года)
(4) Ставка налога в размере 5 процентов устанавливается на поставки товаров и услуги
согласно статье 6_2 настоящего Закона.
(Часть четвертая в редакции Закона от 18 декабря 2003 года)
(Статья редакции Закона от 23 ноября 2000 года)
Глава II. Исключения и льготы
Статья 6. Исключения
(1) Налогом не облагаются поставки следующих товаров и следующие услуги:
1) услуги (в том числе питания), оказываемые пансионатами или приютами для
престарелых, центрами социального обслуживания и реабилитации, специализированными
центрами или домами обслуживания, которые полностью или частично финансируются из
государственного бюджета или бюджетов самоуправлений;
2) плата за пребывание детей в дошкольных учреждениях;
3) услуги по финансируемому из государственного бюджета питанию в исправительнотрудовых учреждениях и местах заключения;
4) услуги по регистрации документов об образовании, подготовительных курсах и
вступительных документов, оказываемые государственными учреждениями образования и
учреждениями образования самоуправлений и аккредитованными государством частными
учреждениями образования, которые осваивают какую-либо аккредитованную программу
образования. Освобождение применяется также к услугам по питанию, оказываемым этими
учреждениями образования;
(пункт 4 в редакции Закона от 11 марта 2004 года)
5) плата за профессиональное обучение или переквалификацию безработных, которое
организует Государственная служба занятости;
6) (исключен Законом от 11 марта 2004 года)
7) (исключен Законом от 13 ноября 1997 года);
8) следующие культурные мероприятия, включая входную плату на эти мероприятия:
а) театральные и цирковые представления,
б) концертная деятельность и мероприятия в учреждениях культуры,
в) услуги библиотек,
г) деятельность музеев, выставок, зоологических садов и ботанических садов,
д) предназначенные для детей мероприятия, мероприятия самодеятельных художественных
коллективов и посвященные благотворительным целям мероприятия;
(пункт 8 в редакции Закона от 11 марта 2004 года)
9) медицинские услуги, поставки медикаментов и медицинских товаров на внутренней
территории по утвержденному Министерством здоровья и согласованному с Министерством
финансов списку;
(пункт 9 в редакции Закона от 12 декабря 2002 года)
(Пункт 9 с изменениями, внесенными Законом от 6 ноября 2003 года)
9_1) медицинские услуги согласно утвержденному Кабинетом министров перечню;
(Пункт 9_1 в редакции Закона от 6 ноября 2003 года)
9_2) поставки человеческих органов, материнского молока и человеческой крови;
(Пункт 9_2 в редакции Закона от 22 ноября 2001 года)
10) поставки золота, монет и банкнот Банку Латвии;
11) пари, розыгрыши (лотереи) и другие виды азартных игр;
12) (исключен Законом от 11 марта 2004 года)
13) оказанные страховщиками и страховыми посредниками услуги по страхованию и
перестрахованию;
(пункт 13 в редакции Закона от 11 марта 2004 года)
14) платежи населения за:
а) наем жилых помещений согласно заключенным договорам (за исключением услуг по
поселению гостей в местах поселения гостей - гостиницах, мотелях, гостевых домах,
используемых для сельского туризма домах, кемпингах, на туристических базах),
б) услуги по содержанию и ведению хозяйства жилого дома, оказываемые ведущим
хозяйство жилого дома лицом согласно договору о ведении хозяйства жилого дома
(квартиры),
в) (утратил силу с 1 января 2003 года (См. п. 20 Переходных положений)
г) тепловую энергию;
(подпункт "г" редакции Закона от 9 октября 2002 года)
(Пункт 14 в редакции Закона от 22 ноября 2001 года)
15) (утратил силу с 1 января 2003 года (См. п.20 Переходных положений)
16) научные исследования, которые проводятся за счет средств общественных фондов,
государственного бюджета и бюджетов самоуправлений или международных органов;
17) следующие финансовые сделки:
(вводная часть в редакции Закона от 11 марта 2004 года)
а) предоставление кредитования и денежных ссуд и контроль за ними, а также услуги,
связанные с поручительствами, гарантиями и надзором за ними, осуществляемые
предоставляющим кредит лицом,
(Подпункт "а" в редакции Закона от 22 ноября 2001 года и с изменениями, внесенными
Законом от 11 марта 2004 года)
б) услуги, связанные с привлечением вкладов и других подлежащих возврату средств,
осуществлением наличных и безналичных денежных платежей, операциями доверия (траста),
в) услуги, связанные с выпуском и обслуживанием платежных средств, а также с торговлей
платежными средствами и другими инструментами денежного рынка, за исключением
платежных средств, поставленных для коллекционирования или содержащих драгоценный
металл,
г) услуги (включая посредничество), связанные с вложениями в капитал и хранением,
отчуждением ценных бумаг и управлением ими, а также с выпуском ценных бумаг,
(Подпункт "г" в редакции Закона от 6 ноября 2003 года)
18) (утратил силу с 1 января 2003 года (См. п. 8 Переходных положений)
19) консульские услуги;
20) первые издания на латышском языке учебной и научной литературы, изданных в
Латвии произведений детской литературы и оригинальных литературных произведений
согласно утвержденным Министерством образования и науки перечням, а также
типографские услуги по производству (созданию) этой литературы;
(Пункт 20 действует до 31.12.2003 года. (См. п. 16 Переходных положений)
21) (исключен Законом от 11 марта 2004 года)
22) оказанные кооперативными товариществами услуги (за исключением поставки
товаров) членам этих кооперативных товариществ:
а) по содержанию и ведению хозяйства жилых домов,
б) по переработке и реализации продуктов сельского хозяйства и рыболовства, а также по
совместному использованию и обслуживанию сельскохозяйственной техники, машин и
других орудий труда;
23) продажа недвижимой собственности, в том числе земли, кроме первой продажи новой
недвижимой собственности;
24) (Исключен Законом от 13 ноября 1997 года);
25) (исключен Законом от 11 марта 2004 года)
26) почтовые услуги, оказываемые бесприбыльной организацией государственным
акционерным обществом "Латвияс пастс" и согласно Закону о почте имеющей на них
монопольные права, а также почтовые марки, конверты с напечатанным изображением
почтовой марки и международные купоны ответа, издаваемые и реализуемые согласно
Закону о почте бесприбыльной организацией государственным акционерным обществом
"Латвияс пастс" или реализуемые другими лицами согласно договорам, заключенным с
бесприбыльной организацией государственным акционерным обществом "Латвияс пастс";
27) перевозки школьников, осуществляемые лицензированными специально для этой цели
перевозчиками, если эти услуги финансируются из бюджетов самоуправлений.
28) авторское вознаграждение за созданные авторами (в том числе композиторами,
художниками, литераторами) произведения, а также полученное исполнителями
вознаграждение;
(пункт 28 в редакции Закона от 6 ноября 2003 года)
29) зубоврачебные услуги;
(пункт 29 в редакции Закона от 11 марта 2004 года)
30) преподаваемые педагогами частные уроки в рамках учебных программ общего
образования и высших учебных заведений.
(Пункт 30 в редакции Закона от 11 марта 2004 года)
(1_1) Упомянутое в пункте 8 части первой настоящей статьи освобождение могут
применять физические или юридические лица и связанные договором или договоренностью
группы таких лиц либо их представители (предприятия, учреждения, организации), если при
оказании этих услуг систематически не получается прибыль. Если прибыль получается,
освобождение применяется в таком случае, если полученная прибыль направляется или
вкладывается на совершенствование оказания этих услуг.
(Часть 1_1 в редакции Закона от 11 марта 2004 года)
(2) Налогом не облагается импорт следующих товаров:
1) упомянутый в части первой настоящей статьи импорт товаров;
2) иностранные отправления финансовой помощи в установленном Кабинетом министров
порядке;
( С изменениями, внесенными Законом от 22 ноября 2001 года)
3) (исключен Законом от 23 ноября 2000 года);
4) художественные изделия, ввозимые для пополнения музейных фондов;
5) импорт товаров, не облагаемый таможенным налогом, за исключением того импорта
товаров, который облагается 0-процентной ставкой таможенного налога.
(Пункт 5 в редакции Закона от 6 ноября 2003 года)
(3) (Исключена Законом от 6 ноября 2003 года)
(4) Если товары, ввезенные в Латвийскую Республику без уплаты налога согласно части
второй настоящей статьи, кроме товаров, упомянутых в пункте 1 части второй, продаются
или отдаются в аренду, стоимость товаров облагается налогом в установленном настоящим
Законом порядке.
(5) (Исключена Законом от 23 ноября 2000 года)
(В редакции Закона от 26 октября 1995 года и с изменениями, внесенными Законами от
13 ноября 1997 года, от 15 апреля 1999 года, от 25 ноября 1999 года и от 23 ноября 2000 года)
Статья 6_1. Применение 9-процентной ставки налога
9-процентная ставка налога применяется:
1) (Исключен Законом от 18 декабря 2003 года)
1_1) (Исключен Законом от 18 декабря 2003 года)
2) к поставкам ветеринарных медикаментов и ветеринарно-медицинских товаров и
ветеринарно-медицинским услугам по утвержденному Министерством земледелия и
согласованному с Министерством финансов перечню;
3) к поставкам предназначенных для грудных младенцев специализированных продуктов
согласно утвержденному Кабинетом министров перечню;
(пункт 3 в редакции Закона от 6 ноября 2003 года)
4) (Исключен Законом от 18 декабря 2003 года)
5) к поставкам средств массовой информации (за исключением средств массовой
информации эротического и порнографического характера);
6) к услугам по поселению гостей в местах поселения гостей (гостиницах, мотелях,
гостевых домах, используемых для сельского туризма домах, кемпингах, на туристических
базах);
7) к поставкам воды в централизованную систему водоснабжения;
8) к услугам канализации;
9) к услугам по сбору, перевозке и захоронению бытовых отходов.
(Статья в редакции Закона от 22 ноября 2001 года)
Статья 6_2. Применение 5-процентной ставки налога
5-процентная ставка налога применяется:
1) к поставкам медикаментов согласно утвержденному Кабинетом министров перечню;
2) к поставкам медицинских устройств и медицинских товаров, предназначенных для
личного пользования инвалидов и больных, согласно утвержденному Кабинетом министров
перечню;
3) к поставкам ветеринарных медикаментов согласно утвержденному Кабинетом
министров перечню;
4) к поставкам предназначенных для грудных детей специализированных продуктов
согласно утвержденному Кабинетом министров перечню;
5) к поставкам книг;
6) к следующим средствам массовой информации или их абонентной плате:
а) газетам, журналам, бюллетеням и другим периодическим изданиям, которые выходят не
реже одного раза в три месяца и разовый тираж которых превышает 100 экземпляров, за
исключением изданий эротического и порнографического характера, а также таких изданий,
содержательная направленность и задача которых состоит в публикации рекламы или
коммерческих объявлений,
б) абонентной плате за коммерческое телевидение и коммерческое радио;
(пункт 6 в редакции Закона от 11 марта 2004 года)
7) к услугам по размещению гостей в местах размещения гостей (в гостиницах, мотелях,
гостевых домах, используемых для сельского туризма домах, кемпингах, на туристических
базах);
8) к поставке воды в централизованной системе водоснабжения;
9) к канализационным услугам;
10) к услугам по сбору, перевозке и захоронению бытовых отходов.
11) к погребальным услугам;
(пункт 11 в редакции Закона от 11 марта 2004 года)
12) к входной плате на спортивные мероприятия;
(пункт 12 в редакции Закона от 11 марта 2004 года)
13) к входной плате на киносеансы, за исключением киносеансов эротического и
порнографического характера.
(Пункт 13 в редакции Закона от 11 марта 2004 года)
(В редакции Закона от 18 декабря 2003 года)
Статья 7. Применение 0-процентной ставки налога
(1) 0-процентная ставка налога применяется:
1) к экспорту товаров и поставкам тех товаров, которые ввезены на территорию
Европейского Союза из третьих государств или с третьих территорий и не пропущены для
свободного обращения, если поставки осуществлены на таможенные склады и в свободные
зоны;
(пункт 1 в редакции Закона от 11 марта 2004 года)
2) к поставкам, связанным с экспортом товаров, импортом товаров и транзитными
перевозками и услугами в свободной зоне и на таможенном складе, которые непосредственно
связаны с товарами, ввезенными на территорию Европейского Союза из третьих государств и
с третьих территорий и не пропущенными для свободного обращения (включая услуги
транспорта, экспедиции, хранения, погрузки, разгрузки, экспертизы и сортировки товаров);
(пункт 2 в редакции Закона от 11 марта 2004 года)
3) к услугам, местом оказания которых согласно настоящему Закону не является
внутренняя территория;
(пункт 3 с изменениями, внесенными Законом от 11 марта 2004 года)
4) к поставкам товаров и услугам, оказанным междугородным транспортом, а также
услугам, связанным со снабжением и обслуживанием международного транспорта:
а) к поставке, перестройке, ремонту, обслуживанию, сдаче внаем и аренде транспортных
средств и связанных с этими действиями поставкам и услугам,
б) к поставкам товаров, связанным со снабжением транспортных средств,
в) к агентированию транспортных средств и услугам, связанным с обслуживанием грузов;
г) к посредническим услугам, оказанным при продаже билетов на пассажирские перевозки
международным транспортом;
(подпункт в редакции Закона от 11 марта 2004 года)
4_1) к установленным "Законом о портах" портовым платежам за услуги, оказываемые
курсирующим в международном сообщении судам и судам, выполняющим работы по
спасению или оказанию помощи в море;
(пункт 4_1 в редакции Закона от 6 ноября 2003 года)
5) к услугам, связанным с туризмом (путешествиями), согласно статье 13 настоящего
Закона;
6) в установленном Кабинетом министров порядке - к поставкам товаров и услугам,
оказываемым:
а) с соблюдением принципа паритета - дипломатическим и консульским
представительствам третьих государств в Латвийской Республике, их дипломатическим и
консульским агентам, административно-техническому персоналу, а также членам семьи
упомянутых лиц,
б) с соблюдением принципа паритета - представительствам международных организаций
третьих государств в Латвийской Республике, их работникам, которые на территории
Латвийской Республики обладают дипломатическим статусом,
в) дипломатическим и консульским представительствам стран-участниц Европейского
Союза в Латвийской Республике, их дипломатическим и консульским агентам,
административно-техническому персоналу, а также членам семьи упомянутых лиц,
г) представительствам международных организаций Европейского Союза в Латвийской
Республике, их работникам, которые на территории Латвийской Республики обладают
дипломатическим статусом,
д) структурам Европейского Сообщества согласно Протоколу о привилегиях и
иммунитетах Европейского Сообщества,
е) Организации Североатлантического договора (НАТО), вооруженным силам ее странучастниц и входящим в ее состав лицам;
(пункт 6 в редакции Закона от 11 марта 2004 года)
7) к поставкам товаров и услугам, оказываемым средствами финансовой помощи
иностранных государств, - в установленном Кабинетом министров порядке;
(Пункт с изменениями, внесенными Законом от 22 ноября 2001 года)
8) к услугам по переработке, оказываемым не зарегистрированному на территории
Европейского Союза лицу лицом, которое ввезло на внутреннюю территорию товары
согласно установленной нормативными актами по таможенным делам таможенной
процедуре "ввоз для переработки", получило разрешение таможенного учреждения на
переработку этих товаров и вывозит компенсационные продукты с территории Европейского
Союза;
(пункт 8 в редакции Закона от 11 марта 2004 года)
9) к поставкам в магазины безналоговой торговли тех товаров, которые предназначены для
дальнейшей реализации (поставки) физическим лицам, выезжающим с внутренней
территории в третьи государства или на третьи территории;
(пункт 9 в редакции Закона от 11 марта 2004 года)
10) к поставкам международного транспорта и его импорту (пропуску для свободного
обращения);
(Пункт 10 в редакции Закона от 6 ноября 2003 года)
11) к международным пассажирским перевозкам, в том числе к пассажирским перевозкам в
страны-участницы Европейского Союза, если пассажир пересекает границу Латвийской
Республики на поезде, автобусе, самолете или судне.
(Пункт 11 в редакции Закона от 26 февраля 2004 года )
2) (Исключена Законом от 23 ноября 2000 года).
(3) (Исключена Законом от 13 ноября 1997 года).
(4) Налоги, уплаченные зарегистрированным в третьих государствах или на третьих
территориях физическим лицом за приобретенные в Латвийской Республике товары,
стоимость которых (без налога) превышает 25 латов и которые вывозятся с территории
Европейского Союза, в установленном Кабинетом министров порядке возвращает лицо,
зарегистрировавшееся для осуществления хозяйственной деятельности в Латвийской
Республике и получившее лицензию на возврат налога зарегистрированным в третьих
государствах или на третьих территориях физическим лицам. Порядок выдачи лицензии, а
также порядок взаиморасчетов лицензированного лица и магазина и их расчетов с
государственным бюджетом устанавливается Кабинетом министров.
(Часть четвертая в редакции Закона от 11 марта 2004 года)
(5) Если облагаемое лицо, поставившее товары или оказавшее услуги в соответствии с
частью первой настоящей статьи, не может предъявить подтверждающие экспорт документы
или документы, подтверждающие применение 0-процентной ставки налога, оно платит налог
за поставленные товары или оказанные услуги в соответствии с установленной частью
первой статьи 5 ставкой.
(С изменениями, внесенными Законами от 25 апреля 1996 года, от 13 ноября 1997 года,
от 15 апреля 1999 года, от 23 ноября 2000 года и от 6 ноября 2003 года)
Статья 8. Счет по налогу на добавленную стоимость
(1) Поставка товаров состоялась, если товары отправлены или выписан счет по налогу на
добавленную стоимость (в дальнейшем - счет по налогу) или возмещение за поставку
получено до отправки товаров.
(Часть первая с изменениями, внесенными Законом от 11 марта 2004 года)
(1_1) Приобретение товаров на территории Европейского Союза является произошедшим,
если получены товары или получен счет по налогу. Приобретение товаров на территории
Европейского Союза также считается произошедшим, если произведена оплата за товар
авансом.
(Часть 1_1 в редакции Закона от 11 марта 2004 года)
(2) Оказание услуги состоялось, если услуга оказана заказчику или выписан счет по налогу
или возмещение за услугу получено до оказания услуги.
(Часть вторая с изменениями, внесенными Законом от 11 марта 2004 года)
(3) Самопотребление состоялось, если товары переданы или иным образом стали
доступными либо услуги оказаны получателю. Облагаемое лицо обязано в данном случае
выписать счет по налогу и осуществлять бухгалтерский учет самопотребления.
(4) Облагаемое лицо согласно настоящей статье счет по налогу должно представить за
любую облагаемую налогом поставку товаров или услугу не позднее семидневного срока с
момента совершения сделки
(Часть четвертая с изменениями, внесенными Законом от 11
марта 2004 года)
(4_1) Облагаемое лицо, осуществляющее приобретение товаров на территории
Европейского Союза, на приобретенные товары счет по налогу не выписывает. Облагаемое
лицо для исчисления налога и отчисления предналога производит необходимые расчеты на
основании выписанного поставщиком товаров счета по налогу.
(Часть 4-1 в редакции Закона от 11 марта 2004 года)
(4_2) Облагаемое лицо при получении упомянутых в пункте 31 настоящего Закона услуг от
облагаемого лица другой страны-участницы и упомянутых в части седьмой статьи 4
настоящего Закона услуг от не зарегистрированных на территории Европейского Союза лиц
за полученные услуги счет по налогу не выписывает. Облагаемое лицо для исчисления налога
и отчисления предналога производит необходимые расчеты на основании выписанного
оказывающим услугу лицом счета по налогу.
(Часть 4_2 в редакции Закона от 11 марта 2004 года)
(4_3) Если сделка совершается непрерывно в течение продолжительного периода времени,
счет по налогу выписывается за период времени, который не может превышать шесть
месяцев.
(Часть 4_3 в редакции Закона от 11 марта 2004 года)
(5) Счет по налогу может быть выдан только облагаемым лицом. Любую сумму налога на
добавленную стоимость, уплаченную согласно счету по налогу, лицо, выдавшее счет, не имея
на то права, вносит в государственный бюджет. Сделки, в отношении которых счет по налогу
разрешается выдавать необлагаемым лицам, устанавливаются Кабинетом министров.
(5_1) Счетом по налогу считается документ, в который включена следующая информация:
1) дата выписывания счета;
2) номер счета;
3) наименование поставщика товаров или оказывающего услуги лица (для физического
лица - имя, фамилия, личный код) и юридический адрес (для физического лица декларированное местожительство);
4) регистрационный номер поставщика товаров или оказывающего услуги лица в регистре
Государственной службы доходов облагаемых налогом на добавленную стоимость лиц или
регистре облагаемых налогом на добавленную стоимость лиц другой страны-участницы;
5) наименование получателя товаров или услуг (для физического лица - имя, фамилия,
личный код) и юридический адрес (для физического лица - декларированное
местожительство);
6) регистрационный номер получателя товаров или услуг в регистре Государственной
службы доходов облагаемых налогом на добавленную стоимость лиц или регистре
облагаемых налогом на добавленную стоимость лиц другой страны-участницы, если таковой
имеется;
7) дата поставки товаров или дата оказания услуги;
8) наименование, количество (объем) и единица измерения поставленных товаров или
оказанной услуги;
9) цена поставленных товаров или оказанной услуги (стоимость одной единицы без
налога);
10) примененные скидки, если они не отчислены из стоимости одной единицы;
11) примененная ставка налога;
12) исчисленная сумма налога;
13) общая сумма сделки без налога;
14) если к поставке товаров или оказанной услуге применяется ставка налога в размере 0
процентов или если за уплату налога в бюджет несет ответственность получатель товаров или
услуг, - ссылка на статью закона, согласно которой налог применяется;
15) если поставляются новые транспортные средства, - указание на это;
16) если к поставке товаров или оказанной услуге применяются предусмотренные
настоящим Законом особые условия (часть 15 статьи 2, статьи 13, 13_1, 13_2, 13_3, 32 и 34), ссылка на статью закона, согласно которой налог применяется;
17) если за уплату налога несет ответственность уполномоченное лицо, - регистрационный
номер уполномоченного лица как облагаемого лица в регистре облагаемых налогом на
добавленную стоимость лиц, наименование (для физического лица - имя, фамилия, личный
код) и юридический адрес (для физического лица - декларированное местожительство).
(Часть 5_1 в редакции Закона от 11 марта 2004 года)
(6) В сделках на внутренней территории, стоимость которых без налога составляет менее
100 латов, в качестве счета по налогу может использоваться документ, в который включена
следующая информация:
(вводная часть части шестой в редакции Закона от 11 марта 2004 года)
1) наименование (для физического лица - имя, фамилия), юридический адрес (для
физического лица - декларированное местожительства), а также присвоенный
Государственной службой доходов регистрационный номер облагаемого налогом на
добавленную стоимость лица отправителя товаров или оказывающего услуги лица;
(Пункт с изменениями, внесенными Законами от 22 ноября 2001 года и от 11 марта 2004
года)
2) наименование (для физического лица - имя, фамилия), юридический адрес (для
физического лица - декларированное местожительства), а также присвоенный
Государственной службой доходов регистрационный номер облагаемого налогом на
добавленную стоимость лица получателя товаров или услуг;
(Пункт с изменениями, внесенными законами от 22 ноября 2001 года и от 11 марта 2004
года)
3) наименование и количество товаров или вид и объем услуг;
4) цена и стоимость товаров или возмещение за оказанные услуги;
5) ставка налога и исчисленный налог;
6) дата поставки товаров или оказания услуги.
(7) В качестве счета по налогу может использоваться также полученный от облагаемого
лица кассовый чек, если в нем представлена упомянутая в части шестой настоящей статьи
информация. Если в кассовом чеке не указана полная упомянутая в части шестой настоящей
статьи информация, к кассовому чеку прилагается оправдательный документ, в котором
указаны дата и номер кассового чека и упомянутые в части шестой настоящей статьи
реквизиты, если настоящей статьей не установлено иное.
(Часть седьмая в редакции Закона от 11 марта 2004 года)
(8) Если кассовый чек выдан на сделку, стоимость которой без налога составляет менее 20
латов и в него не включена упомянутая в пункте 2 части шестой настоящей статьи
информация, кассовый чек используется в качестве счета по налогу, если в него внесено
наименование получателя товаров (услуг) (для физического лица - имя, фамилия),
юридический адрес (для физического лица - декларированное местожительство) и
присвоенный Государственной службой доходов регистрационный номер облагаемого
налогом на добавленную стоимость лица. Запись поставщик товара (оказывающее услуги
лицо) производит в верхней части или на обратной стороне чека с заверением записи
подписью и штампом.
(Часть восьмая в редакции Закона от 11 марта 2004 года)
(8_1) В сделках с лицами других стран-участниц Европейского Союза счетом по налогу
считается документ, в который включена упомянутая в части 5_1 настоящей статьи
информация.
(Часть 8_1 в редакции Закона от 11 марта 2004 года)
(С изменениями, внесенными Законами от 13 ноября 1997 года и от 15 апреля 1999 года)
Статья 9. Период таксации налога
(1) Период таксации налога составляет один календарный месяц.
(2) Если в году до таксации размер совершенных облагаемым лицом облагаемых сделок не
превышает 10000 латов, срок представления налоговой декларации и период таксации налога
по заявлению облагаемого лица могут составлять три месяца или шесть месяцев.
(Часть 2 с изменениями, внесенными Законом от 22 ноября 2001 года)
(3) По заявлению облагаемого лица в связи с сезонностью хозяйственной деятельности
Государственная служба доходов может устанавливать другой период таксации.
(4) В отношении поставленной сахарной свеклы период таксации устанавливается в
соответствии с предусмотренными статьей 6 Закона "О сахаре" сроками расчетов в
установленном Кабинетом министров порядке.
(4_1) в отношении поставленных зерновых, зернобобовых культур и рапса (в дальнейшем зерновые), которые предприятиям по переработке сельскохозяйственной продукции
поставили сами производители этих зерновых, в качестве периода таксации устанавливается
тот период, в котором производители зерновых получают вознаграждение за
осуществленную поставку зерновых, но он не должен превышать шесть месяцев с месяца
поставки зерновых и выписывания счета.
(5) Сумма периодов таксации календарного года образует год таксации.
(С изменениями, внесенными Законами от 25 апреля 1996 года и от 25 ноября 1999
года)
Статья 10. Отчисление предналога и исчисление вносимого в
бюджет налога
(1) Только зарегистрированное в Государственной службе доходов облагаемое лицо имеет
право в налоговой декларации от уплачиваемой в бюджет суммы налога отчислять в качестве
предналога:
1) указанные в полученных от других облагаемых лиц счетах по налогу суммы налога за
товары и услуги для обеспечения своих облагаемых налогом сделок, а также для обеспечения
таких совершенных в иностранных государствах сделок, которые должны были бы быть
обложены налогом, если бы они были совершены на внутренней территории. Упомянутые
отчисления разрешается производить после получения счета по налогу или товаров или
услуг либо после уплаты суммы налога авансом;
(пункт 1 с изменениями, внесенными Законом от 11 марта 2004 года)
2) уплаченную сумму налога за ввезенные на внутреннюю территорию товары для
обеспечения своих облагаемых налогом сделок в соответствии с подтверждающими уплату
налога за импорт товаров документами, в которых в качестве заказчика или импортера
указано облагаемое лицо;
3) исчисленную сумму налога, которая должна быть уплачена облагаемым лицом в период
таксации как получателю услуги для обеспечения своих облагаемых налогом сделок, а также
для обеспечения таких совершенных в иностранных государствах сделок, которые должны
были бы быть обложены налогом, если бы они были совершены на внутренней территории;
(пункт 3 с изменениями, внесенными Законом от 11 марта 2004 года)
4) указанный в таможенной декларации, но неуплаченный налог за ввезенные основные
средства, которые предусмотрено полностью или частично использовать для обеспечения
облагаемых сделок;
(пункт 4 в редакции Закона от 11 марта 2004 года)
5) (исключен Законом от 11 марта 2004 года)
6) суммы налога, указанные в полученных от других облагаемых лиц счетах по налогу за
приобретенные товары и полученные услуги для обеспечения таких услуг, которые
упомянуты:
а) в пунктах 13 и 17 части первой статьи 6 настоящего Закона, если получателем услуг
является не зарегистрированное на территории Европейского Союза лицо,
б) в пункте 13 части первой статьи 6 настоящего Закона, если совершенные сделки
непосредственно связаны с экспортом товаров;
(пункт 6 в редакции Закона от 11 марта 2004 года)
7) исчисленную сумму налога за приобретенные на территории Европейского Союза
товары или полученные услуги для обеспечения своих облагаемых сделок.
(Пункт 7 в редакции Закона от 11 марта 2004 года)
(1_1) Право на отчисления предналога имеют необлагаемые лица за поставку новых
транспортных средств лицу другой страны-участницы.
(Часть 1_1 в редакции Закона от 11 марта 2004 года)
(2) (Исключена Законом от 11 марта 2004 года)
(3) В качестве документов, подтверждающих уплату налога за импорт товаров,
используются:
1) таможенная декларация или установленный нормативными актами иной
сопроводительный документ на товары с отметкой таможенного учреждения об уплате
налога на добавленную стоимость;
2) таможенная платежная квитанция, банковский платежный документ или платежный
документ другого учреждения (почты, телеграфа), подтверждающий уплату налога.
(4) В сделках с недвижимой собственностью:
1) облагаемое лицо отчисляет предналог за поставку неиспользованной недвижимой
собственности, а также за строительство, реконструкцию, восстановление или реставрацию
недвижимой собственности. Если предусматривается использование недвижимой
собственности только для совершения облагаемых сделок, предналог отчисляется в полном
размере. Если предусматривается использование недвижимой собственности как для
облагаемых, так и необлагаемых сделок, размер отчисляемого предналога определяется по
пропорции предусматриваемого использования недвижимой собственности согласно части
десятой настоящей статьи;
2) облагаемое лицо регистрирует приобретенную неиспользованную недвижимую
собственность, построенную, реконструированную, восстановленную или реставрированную
недвижимую собственность в Государственной службе доходов с представлением налоговой
декларации за период таксации, в котором она приобретена или принята в эксплуатацию. При
регистрации недвижимой собственности облагаемое лицо указывает общую сумму налога,
отраженную в полученных счетах по налогу на приобретение, строительство,
реконструкцию, восстановление или реставрацию недвижимой собственности, а также сумму
отчисленного предналога с соблюдением пропорции использования недвижимой
собственности для облагаемых и необлагаемых сделок;
3) облагаемое лицо, начиная с года таксации, в котором недвижимая собственность
приобретена или принята в эксплуатацию, и в последующие 10 лет при представлении
годовой налоговой декларации письменно информирует Государственную службу доходов об
использовании недвижимой собственности для облагаемых и необлагаемых сделок в
соответствующем году таксации;
4) облагаемое лицо производит коррекцию отчисляемого предналога по каждому году
таксации путем исчисления разницы между одной десятой частью от отчисленного
предналога и отчисляемым предналогом в соответствующем году таксации с соблюдением
пропорции использования недвижимой собственности для облагаемых и необлагаемых
сделок. Эта разница вносится облагаемым лицом в бюджет или получается обратно из
бюджета;
5) коррекция предналога не должна производиться, если в году таксации упомянутая в
пункте 2 настоящей части пропорция не изменилась;
6) если недвижимая собственность (или ее часть) продается в течение 10 лет после ее
приобретения или принятия в эксплуатацию, облагаемое лицо возвращает в бюджет сумму
предналога, исчисленную путем умножения одной десятой части от отчисленного предналога
на количество лет, оставшихся до упомянутых в пункте 3 настоящей части 10 лет. Эта
подлежащая возврату сумма предналога включается в стоимость недвижимой собственности,
и покупатель не имеет права отчислять ее в качестве предналога;
7) если недвижимая собственность в течение 10 лет после ее регистрации в
Государственной службе доходов погибает или уничтожается в результате стихийного
бедствия или в ином принудительном порядке и это доказано документально, осуществление
коррекции предналога прекращается с того года таксации, когда в отношении упомянутой
недвижимой собственности были оформлены подтверждающие утрату документы.
(Часть 4 в редакции Закона от 22 ноября 2001 года)
(4_1) В сделках с основными средствами (за исключением недвижимой собственности),
стоимость приобретения или изготовления которых (без налога) достигает или превышает
50000 латов:
1) облагаемое лицо, которое приобрело или изготовило основное средство и за его
приобретение или изготовление отчислило предналог, с соблюдением пропорции
использования основного средства для облагаемых и необлагаемых сделок производит
коррекцию отчисленного предналога в течение пяти лет, начиная с года таксации, когда
основное средство приобретено или изготовлено;
2) если пропорция использования основного средства в соответствующий год таксации
изменилась, облагаемое лицо при представлении налоговой декларации за год таксации
производит коррекцию предналога путем исчисления разницы между одной пятой частью
отчисленного предналога и отчисляемым в соответствующий год таксации предналогом с
соблюдением пропорции использования основного средства для облагаемых и необлагаемых
сделок;
3) упомянутая в пункте 2 настоящей части коррекция предналога не производится, если
пропорция использования основного средства в году таксации не изменилась;
4) облагаемое лицо обеспечивает отдельный бухгалтерский учет отчисленного предналога
по каждому основному средству с указанием произведенной в каждый год таксации
коррекции предналога.
(Часть 4_1 в редакции Закона от 11 марта 2004 года)
(5) (Исключена Законом от 23 ноября 2000 года).
(6) (Исключена Законом от 22 ноября 2001 года).
(7) Из вносимой в бюджет суммы налога в качестве предналога не отчисляются 40
процентов от налога за приобретенные в целях репрезентации товары и полученные услуги,
связанные с устройством публичных конференций, приемов и обедов, а также изготовлением
предметов, служащих для репрезентации облагаемых лиц.
(Часть седьмая с изменениями, внесенными Законом от 6 ноября 2003 года)
(8) (Исключена Законом от 23 ноября 2000 года).
(9) Если облагаемое лицо совершает как облагаемые, так и необлагаемые сделки и если
обеспечен отдельный учет тех товаров и услуг, которые используются для совершения
облагаемых или необлагаемых сделок, предналог отчисляется из вносимой в бюджет суммы
налога без применения упомянутой в части десятой настоящей статьи пропорции.
(Часть девятая с изменениями, внесенными Законами от 6 ноября 2003 года и от 11 марта
2004 года)
(10) Если приобретенные товары и полученные услуги используются для совершения
облагаемых и необлагаемых сделок или если не обеспечен их отдельный учет, часть
отчисляемого предналога в период таксации исчисляется с использованием следующей
пропорции:
(Вводная часть с изменениями, внесенными Законом от 22 ноября 2001 года)
в числителе - стоимость совершенных облагаемых сделок без налога (включая стоимость
тех сделок, которые облагаются 0-процентной ставкой налога);
в знаменателе - общая стоимость совершенных сделок без налога (сумма стоимостей
включенных в числитель сделок и не облагаемых согласно части первой статьи 6 настоящего
Закона сделок).
(11) Если стоимость совершенных облагаемым лицом облагаемых сделок в году до
таксации составляет менее пяти процентов от общей стоимости сделок, этому лицу для нужд
налога на добавленную стоимость разрешается ведение учета только облагаемых сделок и
отчисление предналога, за приобретенные товары и полученные услуги для совершения
облагаемых сделок согласно условиям части девятой настоящей статьи.
(Часть одиннадцатая с изменениями, внесенными Законом от 6 ноября 2003 года)
(11_1) Если облагаемое лицо совершает как облагаемые, так и необлагаемые сделки и
стоимость совершенных им облагаемых сделок в период таксации превышает 95 процентов
от общей стоимости сделок, это лицо имеет право отчислить предналог за приобретенные
товары и полученные услуги без применения установленной частью десятой настоящей
статьи пропорции.
(Часть 11_1 в редакции Закона от 11 марта 2004 года)
(11_2) Если облагаемое лицо в течение года таксации совершает одну необлагаемую
сделку, не связанную с хозяйственной деятельностью облагаемого лица, это облагаемое лицо
имеет право не включать стоимость необлагаемой сделки в пропорцию исчисления
предналога.
(Часть 11_2 в редакции Закона от 11 марта 2004 года)
(12) Указанные в полученных от других облагаемых лиц счетах по налогу суммы налога,
уплаченные в государственный бюджет суммы налога за пропущенные для свободного
обращения (импортированные) товары и уплаченные согласно части 1_1 статьи 12
настоящего Закона в государственный бюджет суммы налога, которые согласно настоящей
статье не подлежат отчислению от уплачиваемой в бюджет суммы налога в качестве
предналога, включаются в себестоимость поставки товаров или оказанных услуг.
(Часть двенадцатая в редакции Закона от 11 марта 2004 года)
(13) Облагаемое лицо должно обеспечить бухгалтерский учет исчисленных и уплаченных
сумм налога.
(14) (Утратила силу с 1 января 2002 года (см. п. 9 Переходных положений)
(15) (Утратила силу с 1 января 2002 года (см. п. 9 Переходных положений)
(В редакции Закона от 13 ноября 1997 года и с изменениями, внесенными Законом
от 23 ноября 2000 года)
Статья 11. Налоговая декларация
(1) Облагаемое лицо представляет в Государственную службу доходов налоговую
декларацию с исчислением налога за период таксации в 15-дневный срок , если настоящим
Законом не установлено иное. Облагаемые лица, которые налог на добавленную стоимость
уплачивают в бюджет, централизованно за несколько предприятий (филиалов, отделений), а
также крестьянские хозяйства по согласованию с Государственной службой доходов
представляют налоговую декларацию за период таксации не позднее чем в 25-дневный срок
после завершения периода таксации.
(Часть первая с изменениями, внесенными Законом от 11 марта 2004 года)
(2) Если налоговая декларация отправляется в Государственную службу доходов по почте,
днем представления считается день, когда налоговая декларация сдана на почту (почтовая
печать).
(3) Налоговая декларация представляется в Государственную службу доходов и в том
случае, если облагаемое лицо в период таксации не совершало облагаемые сделки.
(4) Облагаемое лицо, которое не представило в определенный настоящей статьей срок или
вообще не представило налоговую декларацию, не освобождается от уплаты налога в
бюджет.
(5) Государственная служба доходов может потребовать заполнения налоговой декларации
облагаемым лицом и в другой срок, если считает это необходимым, однако не чаще одного
раза в квартал.
(5_1) Одновременно с налоговой декларацией облагаемое лицо представляет в
Государственную службу доходов отчет о суммах предналога, включенных в налоговую
декларацию за соответствующий период таксации.
(Часть 5_1 с изменениями, внесенными Законом от 6 ноября 2003 года)
(6) Облагаемое лицо налоговую декларацию за год таксации представляет в
Государственную службу доходов до 1 мая следующего года. Налоговая декларация за год
таксации представляется в Государственную службу доходов также в том случае, если
облагаемое лицо осуществляло деятельность неполный год.
(6_1) Облагаемое лицо, которое в течение года совершало как облагаемые, так и не
облагаемые налогом сделки, перед представлением годовой декларации производит
перерасчет пропорции сделок (в соответствии с частями девятой, десятой и одиннадцатой
статьи 10 настоящего Закона) в целом за год и при необходимости корректирует размер
исчисленного налога и отчисляемого предналога, а также уплачивает налог в бюджет до 1
мая года после таксации.
(Часть 6_1 в редакции Закона от 6 ноября 2003 года)
(7) Форма представляемой за период таксации налоговой декларации утверждается
Кабинетом министров.
(Часть седьмая в редакции Закона от 6 ноября 2003 года)
(8) Облагаемые лица, поставляющие товары облагаемым лицам других стран-участниц,
представляют в Государственную службу доходов отчеты о поставках товаров на территории
Европейского Союза (в дальнейшем - отчет). Отчет представляется за каждый календарный
квартал до пятнадцатого числа следующего за ним месяца. Облагаемые лица, уплачивающие
налог в бюджет централизованно за несколько предприятий (филиалов, отделений), а также
крестьянские хозяйства по согласованию с Государственной службой доходов представляют
отчет за период таксации не позднее чем до двадцать пятого числа следующего за кварталом
месяца.
(Часть восьмая в редакции Закона от 11 марта 2004 года)
(В редакции Закона от 13 ноября 1997 года и с изменениями, внесенными Законами от
15 апреля 1999 года и от 23 ноября 2000 года)
Статья 12. Порядок уплаты налога
(1) Облагаемое лицо уплачивает налог в государственный бюджет за период таксации в 15дневный срок после завершения периода таксации. Облагаемые лица, которые налог на
добавленную стоимость уплачивают в бюджет централизованно за несколько предприятий
(филиалов, отделений), а также крестьянские хозяйства по согласованию с Государственной
службой доходов уплачивают налог в государственный бюджет за период таксации в 25дневный срок после завершения периода таксации.
(1_1) За упомянутые в части седьмой статьи 4 настоящего Закона услуги, полученные от
любого лица другой страны-участницы или не зарегистрированного на территории
Европейского Союза лица, налог исчисляется и уплачивается в бюджет получателем услуги,
если он является облагаемым лицом, необлагаемым юридическим лицом или необлагаемым
физическим лицом, осуществляющим хозяйственную деятельность.
(Часть 1_1 в редакции Закона от 11 марта 2004 года)
(1_2) Упомянутый в части 1_1 настоящей статьи исчисленный налог необлагаемое
юридическое лицо или необлагаемое физическое лицо, осуществляющее хозяйственную
деятельность, вносит в государственный бюджет до пятнадцатого числа следующего
календарного месяца и информирует Государственную службу доходов посредством подачи
сообщения о получении такой услуги и уплате налога. Кабинет министров утверждает
образец бланка этого сообщения.
(Часть 1_2 в редакции Закона от 11 марта 2004 года)
(1_3) Условия части 1_1 настоящей статьи не распространяются на государственные
структуры или структуры самоуправлений, если они получают эти услуги для обеспечения
своих установленных нормативными актами функций.
(Часть 1_3 в редакции Закона от 11 марта 2004 года)
(1_4) Облагаемое лицо, применяющее к повторно используемой упаковке депозитную
систему согласно нормативным актам посредством подачи налоговой декларации за январь
года после таксации, производит коррекцию облагаемой стоимости товара на стоимость не
полученной обратно в предыдущий год таксации депозитной упаковки и исчисленную из
этой стоимости сумму налога уплачивает в государственный бюджет.
(Часть 1_4 в редакции Закона от 11 марта 2004 года)
(1_5) Если сделка совершается непрерывно в длительный период времени, то налог
уплачивается в государственный бюджет в тот период таксации, когда получено
вознаграждение за эту сделку, но не реже одного раза в течение шести месяцев.
(Часть 1_5 в редакции Закона от 11 марта 2004 года)
(2) Если товары ввозятся на внутреннюю территорию, налог уплачивается любым лицом
при пропуске товаров для свободного обращения. Налог за импорт товаров становится
взимаемым в тот момент, когда становится взимаемым таможенный налог.
(Часть вторая в редакции Закона от 11 марта 2004 года)
(2_1) При пропуске основных средств для свободного обращения налог за их импорт
согласно части второй настоящей статьи может не уплачиваться в бюджет, но указывается в
налоговой декларации как исчисленный налог, если:
1) облагаемое лицо ввозит основное средство, которое полностью или частично
предусмотрено использовать для обеспечения облагаемых сделок;
2) стоимость основного средства (без налога) достигает или превышает 500 латов;
3) облагаемое лицо не имеет долга по налогу за предыдущие периоды таксации;
4) основным средством является также легковой автомобиль, который ввозится
облагаемым лицом, если основной деятельностью этого лица является прокат легковых
автомобилей или сделки по купле-аренде (лизингу), оказание услуг такси и обучение
вождению автомобиля.
(Часть 2_1 в редакции Закона от 11 марта 2004 года)
(2_2) (Исключена Законом от 11 марта 2004 года)
(2_3) Если при ввозе товаров на внутреннюю территорию из третьих государств или с
третьих территорий к этим товарам применяется таможенное поручительство согласно
Таможенному кодексу Сообщества, то лицо, ответственное за уплату таможенного долга,
предоставляет обеспечение на возможный таможенный долг. Кабинет министров
устанавливает объем обеспечения, порядок его предоставления, применения и уменьшения.
(Часть 2_3 в редакции Закона от 11 марта 2004 года)
(3) (Исключена Законом от 6 ноября 2003 года)
(4) (Исключена Законом от 23 ноября 2000 года).
(5) (Исключена Законом от 23 ноября 2000 года).
(6) (Исключена Законом от 11 марта 2004 года)
(7) (Исключена Законом от 23 ноября 2000 года).
(8) Если бартерная или клиринговая сделка совершается в течение нескольких периодов
таксации, за исключением случаев, определенных частью девятой настоящей статьи,
облагаемое лицо за отправленные товары или оказанные услуги в период таксации
уплачивает в бюджет налог в установленном Законом порядке. Налог, указанный в счете по
налогу, полученному в период после таксации, в налоговой декларации отчисляется как
предналог периода после таксации.
(9) Если клиринговый договор заключен на период, превышающий один год, налог на
добавленную стоимость исчисляется и уплачивается в бюджет в установленном Кабинетом
министров порядке.
(10) Если налоговая декларация за период таксации представлена своевременно, правильно
оформлена и в ней указано, что отчисляемый предналог за этот период превышает
исчисленный за совершенные облагаемые сделки налог, налоговая разница относится на
период после таксации.
(Часть 10 в редакции Закона от 22 ноября 2001 года)
(10_1) Переплаченный налог (разница между исчисленным налогом и отчисляемым
предналогом) по требованию облагаемого лица может быть направлен на осуществление
других платежей по налогам, пошлинам или обязательных платежей, за исключением
таможенных платежей, акцизного налога на нефтепродукты и акцизного налога на
алкогольные напитки, с соблюдением следующей последовательности:
1) обязательные взносы государственного социального страхования;
2) платежи по налогам, пошлинам и другие обязательные платежи в государственный
бюджет;
3) платежи по налогам, пошлинам и другие обязательные платежи в бюджеты
самоуправлений.
(Часть 10_1 в редакции Закона от 22 ноября 2001 года)
(11) Государственная служба доходов возвращает облагаемому лицу переплату налога
(разницу между исчисленным налогом и отчисляемым предналогом) в течение 30 дней после
получения обоснованного требования и подтверждающих сделки документов.
(Часть 11 в редакции Закона от 20 июня 2003 года)
(11_1) Государственная служба доходов имеет право задержать возврат переплаченной
суммы налога с письменным информированием об этом облагаемого лица в следующих
случаях:
1) если в установленный частью одиннадцатой настоящей статьи срок принято решение о
начале контроля (проверки, ревизии) уплачиваемых облагаемым лицом налогов, по тем
сделкам, для проверки которых необходима дополнительная информация, до дня проведения
оценки сделки и принятия налоговой администрацией решения об обоснованности
требования;
2) если у лиц, которые считаются связанными с облагаемым лицом лицами в понимании
пункта 18 статьи 1 Закона "О налогах и пошлинах", имеется долг по налогу на добавленную
стоимость перед государственным бюджетом, до дня уплаты связанным лицом упомянутого
налога;
3) если лицо не может документально доказать обоснованность применения ставки налога
в размере 0 процентов, - до момента получения удостоверяющих экспорт документов или
документов, удостоверяющих применение ставки налога в размере 0 процентов.
(Пункт 3 в редакции Закона от 11 марта 2004 года)
(Часть 11_1 в редакции Закона от 20 июня 2003 года)
(12) Государственная служба доходов может отказать в возврате облагаемому лицу
упомянутой в части одиннадцатой настоящей статьи переплаты налога в следующих случаях:
1) у облагаемого лица имеются долги по налогам или иным обязательным платежам в
государственный бюджет. В таких случаях переплаченная сумма направляется на покрытие
соответствующих налоговых или иных обязательных платежей. Государственная служба
доходов не может отказать в возврате упомянутой переплаты в случаях, если долг по налогам
продлен Министерством финансов или Государственной службой доходов в установленном
Законом "О налогах и пошлинах" порядке и обязательства выполняются;
2) (исключен Законом от 11 марта 2004 года)
3) (исключен Законом от 11 марта 2004 года)
4) лицо в период таксации требует возврата переплаченной суммы налога, но стоимость тех
сделок, к которым применяется 0-процентная ставка налога в соответствии с настоящим
Законом, не превышает 50 процентов общей стоимости облагаемых сделок. По завершении
года таксации переплаченная сумма налога возвращается из государственного бюджета в
полном размере в соответствии с налоговой декларацией за год. Условия настоящего пункта
не распространяются на налог, уплаченный за поставленные или ввезенные товары либо за
оказанные услуги по реализации проектов, включенных в Государственную инвестиционную
программу.
(Пункт 4 с изменениями, внесенными Законом от 11 марта 2004 года)
(12_1) (Исключена Законом от 11 марта 2004 года)
(13) Налог подлежит взысканию согласно Закону "О налогах и пошлинах".
(14) Если лицо, не зарегистрированное в Государственной службе доходов в качестве
облагаемого лица, за поставленные товары или оказанные услуги взыскало налог на
добавленную стоимость, взысканный налог вносится в государственный бюджет в полном
размере. Такие лица не имеют права уменьшать размер вносимого в бюджет налога на
уплаченные суммы предналога.
(В редакции Закона от 13 ноября 1997 года и с изменениями, внесенными Законами от
15 апреля 1999 года, от 25 ноября 1999 года и от 23 ноября 2000 года)
Статья 12_1. Возврат налога на добавленную стоимость
иностранным
юридическим
лицам
оказывающим
международные автотранспортные услуги лицам
(1) (Утратила силу с 1 января 2003 года (см. п. 20 Переходных положений)
Статья 12_2.
Возвращение налога на добавленную
стоимость облагаемым лицам других стран-участниц и
зарегистрированным в третьих государствах или на третьих
территориях облагаемым лицам
(1) Облагаемым лицам других стран-участниц, не зарегистрированным в Регистре
предприятий Латвийской Республики, уплаченный налог на добавленную стоимость за
приобретенные на внутренней территории товары, полученные услуги и за импорт товаров
возвращается, если соответствующее лицо:
1) зарегистрировало предпринимательскую деятельность на территории Европейского
Союза;
2) не осуществляет подлежащую регистрации согласно действующим нормативным актам
предпринимательскую деятельность в Латвийской Республике.
(2) Не зарегистрированным на территории Европейского Союза лицам, которые не
зарегистрированы в Регистре предприятий Латвийской Республики, уплаченный налог на
добавленную стоимость за приобретенные на внутренней территории товары и полученные
услуги возвращается по принципу паритета, если соответствующее лицо:
1) не зарегистрировано в регистре Государственной службы доходов облагаемых налогом
на добавленную стоимость лиц;
2) зарегистрировало предпринимательскую деятельность и зарегистрировалось в качестве
облагаемого налогом на добавленную стоимость лица в стране своего пребывания за
пределами территории Европейского Союза - в государстве, в котором применяется налог на
добавленную стоимость (в том числе идентичный или по существу подобный налог);
3) не осуществляет подлежащую регистрации согласно нормативным актам
предпринимательскую деятельность в Латвийской Республике.
(3) Кабинет министров с соблюдением требований частей первой и второй настоящей
статьи:
1) устанавливает порядок, сроки возврата налога и минимальную сумму возвращаемого
налога;
2) устанавливает представляемые в Государственную службу доходов документы и сроки
их представления;
3) утверждает образец бланка заявления о возврате налога.
(В редакции Закона от 11 марта 2004 года)
Глава IV. Особые положения
Статья 13. Применение налога к услугам фирм и агентств
туризма (путешествий)
(1) Налог применяется к услугам фирм и агентств туризма (путешествий), если фирма или
агентство туризма (путешествий) действует от своего имени и использует поставки товаров и
услуги других лиц для обеспечения туристических услуг.
(2) Все мероприятия, проводимые внутренними фирмой или агентством туризма
(путешествий) в связи с путешествием, считаются одной услугой, оказываемой фирмой или
агентством путешественнику. Данная услуга облагается налогом.
(3) Облагаемой налогом стоимостью в отношении услуг фирм или агентств туризма
(путешествий) является разница между всей суммой (без налога), которую уплачивает
получатель услуги (путешественник), и фактическими затратами на поставки товаров и
услуги, которые фирмам или агентствам туризма (путешествий) обеспечивают другие лица.
(4) Исчисленный фирмой туризма (путешествий) налог за ею самой оказанные услуги (в
том числе формирование пакета путешествий, издание рекламных буклетов) включается в
общую стоимость пакета путешествий и взыскивается с получателя услуги. При исчислении
вносимого в бюджет размера налога в качестве предналога отчисляется уплаченный на
внутренней территории налог для обеспечения своих услуг (в том числе за аренду
помещений, телефонные разговоры, электричество).
(4_1) Фирма или агентство по туризму (путешествий) исчисляет стоимость оказываемой
собственной услуги и включает ее в налоговую декларацию в тот период таксации, когда
услуга оказана путешественнику и получены счета от других лиц на фактическую стоимость
оказанной услуги, но не позднее следующего периода таксации после оказания услуги
путешественнику.
(Часть 4_1 в редакции Закона от 6 ноября 2003 года)
(5) Налог за другие связанные с туризмом (путешествиями) услуги (в том числе за услуги
гостиниц, транспорта, общественного питания), которые на внутренней территории
фактически оказывают другие облагаемые лица, включается в общую стоимость
туристической путевки и взыскивается с получателя услуги. Взысканную за эти услуги сумму
налога фирма туризма (путешествий) в полной мере перечисляет лицу, фактически
оказывающему услугу. Фирма туризма (путешествий) не вправе отчислить эту сумму в
качестве предналога.
(6) (Утратила силу с 1 января 2003 года (см. п. 18 Переходных положений)
(7) Если услуги фирм или агентств туризма (путешествий) оказываются как на территории
Европейского Союза, так и за ее пределами, ставкой налога в размере 0 процентов облагается
только та часть услуг, которая связана со сделками за пределами территории Европейского
Союза.
(Часть седьмая в редакции Закона от 11 марта 2004 года)
Статья 13_1. Применение налога к крестьянским хозяйствам
(1) Физические и юридические лица, производящие сельскохозяйственную продукцию и не
зарегистрированные в Государственной службе доходов в качестве облагаемых лиц (в
дальнейшем - крестьянское хозяйство), при сдаче необработанной сельскохозяйственной
продукции собственного производства облагаемым лицам - предприятиям по переработке
сельскохозяйственной продукции получают от них также компенсацию в размере 12
процентов от стоимости поставленной продукции за налог, уплаченный при приобретении
товаров и получении услуг для нужд производства сельскохозяйственной продукции (в
дальнейшем - компенсация).
(2) Компенсация может быть выплачена также следующими облагаемыми лицами, если они
соблюдают условия, установленные для предприятий по переработке сельскохозяйственной
продукции частями седьмой и восьмой настоящей статьи:
1) сельскохозяйственными и рыболовецкими кооперативными товариществами;
2) паевыми товариществами за сельскохозяйственную продукцию.
3) Службой поддержки села, закупающей у крестьянских хозяйств необработанную
сельскохозяйственную продукцию собственного производства для образования запасов
интервенции.
(Пункт 3 в редакции Закона от 11 марта 2004 года)
(3) Компенсацию могут получать также упомянутые в подпункте 1 части второй настоящей
статьи кооперативные товарищества, если они соответствуют обоим упомянутым в
подпунктах 1 и 2 настоящей части условиям:
1) не являются облагаемыми лицами и
2) полученную компенсацию в полной мере выплачивают крестьянским хозяйствам.
(4) Для того чтобы крестьянское хозяйство могло получить компенсацию, оно представляет
конкретному предприятию по переработке сельскохозяйственной продукции выданную
Государственной службой доходов справку о том, что крестьянское хозяйство не является
облагаемым лицом и имеет право на получение компенсации.
(5) Для получения упомянутой в части четвертой настоящей статьи справки
соответствующее крестьянское хозяйство предоставляет в Государственную службу доходов
регистрационное
удостоверение
крестьянского
хозяйства
или
подтверждение
соответствующего самоуправления о праве собственности на землю или праве
землепользования.
(6) Государственная служба доходов упомянутую в части четвертой настоящей статьи
справку для представления конкретному предприятию по переработке сельскохозяйственной
продукции выдает на один календарный год (год таксации). Повторную справку для
представления предприятию по переработке сельскохозяйственной продукции
Государственная служба доходов выдает крестьянскому хозяйству после получения от
соответствующего предприятия по переработке сведений о количестве и стоимости
продукции, сданной конкретным крестьянским хозяйством в году до таксации.
(7) Предприятие по переработке сельскохозяйственной продукции в своей налоговой
декларации за период таксации сумму уплачиваемого в государственный бюджет налога
может уменьшить на величину компенсации, выплаченной крестьянским хозяйствам.
Обязанностью предприятия по переработке сельскохозяйственной продукции является
ведение учета крестьянских хозяйств и по завершении года таксации представление в
территориальное учреждение Государственной службы доходов, выдавшее крестьянскому
хозяйству определенную частью четвертой настоящей статьи справку, данных о сданной
крестьянским хозяйством продукции, ее количестве и стоимости.
(8) Если предприятие по переработке сельскохозяйственной продукции закупает
продукцию у крестьянских хозяйств по стоимости (без компенсации) выше или ниже
стоимости ее поставки, по которой закупается аналогичная продукция у облагаемых лиц, оно
утрачивает определенное частью седьмой настоящей статьи право на льготу.
(9) Компенсация не выплачивается крестьянским хозяйствам за сдачу закупленной или
переработанной сельскохозяйственной продукции.
(В редакции Закона от 13 ноября 1997 года и с изменениями, внесенными Законом от
23 ноября 2000 года)
Статья 13_2. Применение налога к сделкам, связанным с
поставкой лесоматериалов
(1) Налог на добавленную стоимость за поставку упомянутых в части второй настоящей
статьи лесоматериалов, если поставщик лесоматериалов и получатель лесоматериалов
зарегистрированы в Государственной службе доходов в качестве облагаемых налогом на
добавленную стоимость лиц, в бюджет уплачивается получателем лесоматериалов в
установленном Кабинетом министров порядке с соблюдением следующих условий:
1) отношения по сделке поставщика лесоматериалов и получателя лесоматериалов
оформлены документом строгого учета единого образца - транспортной накладной - счетом
на лесоматериалы, порядок применения и оформления которой, а также порядок
осуществления взаимных расчетов утверждаются Кабинетом министров;
2) облагаемое налогом лицо из исчисленного уплачиваемого в бюджет налога в качестве
предналога за приобретенные лесоматериалы отчисляет только тот налог, который указан в
транспортной накладной-счете на лесоматериалы, если все приобретенные в период таксации
лесоматериалы предусмотрены для осуществления собственных облагаемых сделок. В этом
случае налог на добавленную стоимость за приобретенные лесоматериалы не должен
уплачиваться;
3) поставщик лесоматериалов и получатель лесоматериалов при подаче в установленном
законом порядке в Государственную службу доходов декларации налога на добавленную
стоимость за период таксации подают также приложение к налоговой декларации. Форма
приложения к налоговой декларации утверждается Кабинетом министров, а порядок его
заполнения, а также методика, по которой в бухгалтерском учете указываются сделки с
лесоматериалами, утверждается Государственной службой доходов;
4) (исключен Законом от 22 ноября 2001 года).
(2) Упомянутый в части первой настоящей статьи порядок применяется к сделкам со
следующими лесоматериалами:
1) срубленным и очищенным от сучьев, раскряжеванным или нераскряжеванным,
окоренным или неокоренным, расколотым или нерасколотым в поперечном направлении
круглым лесом, который состоит из одного элемента без искусственных соединений и длина
которого превышает один метр, а диаметр тонкого конца - не менее трех сантиметров;
2) распиленными, оструганными или неоструганными пиломатериалами любой длины,
которые состоят из одного элемента без искусственных соединений и толще шести
миллиметров.
(3) Налог на добавленную стоимость за услуги, оказанные в сделках с упомянутыми в
части второй настоящей статьи лесоматериалами, а также за предоставление права рубки
уплачивается в бюджет получателем услуг, если оказывающее услуги лицо и получатель
услуг зарегистрированы в Государственной службе доходов в качестве облагаемых налогом
на добавленную стоимость лиц. Виды услуг и порядок применения налога устанавливаются
Кабинетом министров.
(В редакции Закона от 15 апреля 1999 года и с изменениями, внесенными Законом от
23 ноября 2000 года)
Статья 13_3. Применение налога к инвестиционному золоту
(1) В понимании настоящего Закона инвестиционным золотом является:
1) золото в слитках или пластинах признанного на рынке драгоценных металлов веса, если
проба этого золота равна 995 или выше независимо от того, изданы ценные бумаги на это
золото или не изданы;
2) золотые монеты, проба золота которых равна 900 или выше, эмитированные после 1800
года, являющиеся или являвшиеся законным средством платежа в государстве их
происхождения и продаваемые по цене, не превышающей свободную рыночную стоимость
содержащегося в них золота более чем на 80 процентов.
(2) Налогом не облагаются:
1) поставки инвестиционного золота на внутренней территории или на территории
Европейского Союза;
2) приобретение инвестиционного золота на территории Европейского Союза;
3) импорт инвестиционного золота;
4) услуги посреднического агента, оказанные в сделках с инвестиционным золотом.
(3) Облагаемое лицо согласно части четвертой настоящей статьи имеет право применять
налог к приобретению инвестиционного золота и услугам посреднического агента, если оно
информировало об этом выборе Государственную службу доходов до совершения сделки.
(4) Облагаемое лицо, которое:
1) обычно поставляет золото для промышленных нужд, может выбирать, применять ли
налог к поставке упомянутого в пункте 1 части первой настоящей статьи инвестиционного
золота;
2) производит инвестиционное золото или преобразует любое золото в инвестиционное
золото, может выбирать, применять ли налог к поставке упомянутого в части первой
настоящей статьи инвестиционного золота;
3) оказывает услуги посреднического агента посредством участия в упомянутых в пунктах
1 и 2 настоящей части поставках инвестиционного золота, может выбирать, применять ли
налог к услуге посреднического агента.
(5) Облагаемое лицо, осуществляющее освобожденную от налога поставку
инвестиционного золота, имеет право при применении установленного статьей 10 настоящего
Закона порядка в налоговой декларации в качестве предналога вычитать из подлежащей
уплате в бюджет суммы налога налог, исчисленный за:
1) приобретение инвестиционного золота от других облагаемых лиц или облагаемых лиц
другой страны-участницы, которые приняли решение применять налог к поставке
инвестиционного золота;
2) приобретение золота у других облагаемых лиц или облагаемых лиц другой страныучастницы или импорт золота, если это золото облагаемое лицо или посреднический агент от
имени облагаемого лица преобразует в инвестиционное золото;
3) услуги, полученные для преобразования формы, веса и пробы золота или
инвестиционного золота.
(6) Облагаемое лицо, производящее инвестиционное золото или преобразующее золото в
инвестиционное золото, независимо от того, приняло ли решение это облагаемое лицо
согласно части четвертой настоящей статьи применять налог к поставке инвестиционного
золота или не приняло, имеет право при применении установленного статьей 10 настоящего
Закона порядка в налоговой декларации в качестве предналога отчислять из подлежащей
уплате в бюджет суммы налога налог, исчисленный за товары, приобретенные у других
облагаемых лиц или облагаемых лиц другой страны-участницы, или за импортированные
товары и полученные услуги, связанные с производством инвестиционного золота.
(7) Облагаемое лицо, совершающее сделки с инвестиционным золотом, документы,
связанные с этими сделками, должно хранить пять лет после окончания того календарного
года, в котором сделка завершена.
(В редакции Закона от 11 марта 2004 года)
Статья 14. Смена собственника предприятия или его части,
ликвидация предприятия
(1) Если происходит приватизация государственного предприятия или предприятия
самоуправления и его новый собственник для продолжения хозяйственной деятельности
перенимает все права и обязательства предприятия (его самостоятельно функционирующих
частей), сделка налогом не облагается.
(2) Если в сельскохозяйственных уставных товариществах, образовавшихся согласно
Закону "О приватизации сельскохозяйственных предприятий и рыболовецких колхозов",
производится раздел имущества на доли капитала, принадлежащие членам
приватизированных колхозов или лицам, к которым согласно статье 3 Закона "О
приватизации сельскохозяйственных предприятий и рыболовецких колхозов" применим
статус члена колхоза, разделенное имущество налогом не облагается.
(3) При сдаче государственного или другого предприятия в аренду с правом выкупа
арендная плата за использование недвижимой собственности, а также плата за выкуп
основных средств для обеспечения предпринимательской деятельности налогом не
облагаются.
(4) Если ликвидируется предприятие, которое в период своей деятельности не являлось
облагаемым лицом, то при продаже или передаче имущества данного предприятия налог не
уплачивается.
(5) Если ликвидируется предприятие, которое в период своей деятельности являлось
облагаемым лицом (или которое должно было бы быть облагаемым лицом), то за
поставленные товары и товары самопотребления налог должен быть исчислен и уплачен
согласно настоящему Закону. В данных случаях ликвидаторы или ликвидатор предприятия
должны представить в Государственную службу доходов по их местонахождению
декларацию о налоге на добавленную стоимость. Предприятие имеет право вычесть из
уплачиваемой в бюджет суммы налога часть налога с оборота, уплаченную до 1 ноября 1993
года за остаточную стоимость приобретенных основных средств. Положения настоящей
части не распространяются на основные средства, приобретенные без уплаты налога с
оборота.
(6) Если собственность предприятия - облагаемого лица - продает судебный исполнитель,
осуществляя постановление суда, налогом облагается рыночная стоимость или аукционная
цена собственности.
(7) Если предприятие (предпринимательское общество), которое в период своей
деятельности было зарегистрировано как облагаемое лицо, в результате реорганизации
разделяется или отделяется его часть и образованные новые предприятия
(предпринимательские общества) в течение 30 дней после их регистрации в Регистре
предприятий Латвийской Республики регистрируются в Государственной службе доходов как
облагаемые лица, налог на выделенное имущество не начисляется.
(8) Если предприятия (предпринимательские общества), которые в период своей
деятельности были зарегистрированы как облагаемые лица, в результате реорганизации
объединяются или предприятие (предпринимательское общество) - облагаемое лицо присоединяется к другому предприятию (предпринимательскому обществу) и вновь
образованное предприятие (предпринимательское общество) перенимает все права и
обязательства объединенных или присоединенных предприятий (предпринимательских
обществ), налог на переданное имущество не начисляется.
(С изменениями, внесенными Законами от 13 ноября 1997 года и от 23 ноября 2000
года)
Глава V. Заключительные положения
(Исключена Законом от 11 марта 2004 года)
Статья 15. Ответственность за нарушения настоящего Закона
Статья 16. Порядок рассмотрения споров
Статья 17. Порядок применения норм Закона
Глава VI
Применение налога на добавленную стоимость к сделкам на
территории Европейского Союза
(Глава У1 в редакции Закона от 11 марта 2004 года)
Статья 18. Облагаемые сделки на территории Европейского
Союза
Облагаемыми сделками на территории Европейского Союза являются:
1) совершенные в рамках хозяйственной деятельности упомянутые в части второй статьи 2
настоящего Закона сделки и приобретение товаров на территории Европейского Союза;
2) приобретением товаров на территории Европейского Союза является также
перемещение товаров облагаемого лица из другой страны-участницы на внутреннюю
территорию для обеспечения предпринимательской деятельности этого лица на внутренней
территории;
3) поставкой товаров на территории Европейского Союза является также перемещение
товаров облагаемого лица с внутренней территории в другую страну-участницу для
обеспечения предпринимательской деятельности этого лица в другой стране-участнице;
4) осуществленное необлагаемыми лицами приобретение новых транспортных средств на
территории Европейского Союза.
Статья 19. Место
Европейского Союза
поставки
товаров
на
территории
(1) Если товары отправляются или транспортируются из одной страны-участницы
Европейского Союза в другую страну-участницу Европейского Союза, местом поставки
товаров является та страна-участница Европейского Союза, где завершается отправление или
транспортировка товаров, если получателем товаров является облагаемое лицо другой
страны-участницы.
(2) Если получателем товаров является необлагаемое лицо другой страны-участницы,
местом поставки товаров является та страна-участница Европейского Союза, где начинается
отправление или транспортировка товаров.
(3) Местом поставки смонтированных или установленных товаров является странаучастница Европейского Союза, в которой товары монтируются или устанавливаются.
(4) Местом поставки нового транспортного средства является страна-участница
Европейского Союза, в которой транспортное средство регистрируется.
Статья 20. Место приобретения товаров на территории
Европейского Союза
Если товары отправляются или транспортируются из одной страны-участницы
Европейского Союза в другую страну-участницу Европейского Союза, местом приобретения
товаров является та страна-участница Европейского Союза, где завершается отправление или
транспортировка товаров.
Статья 21. Место импортирования товаров на территории
Европейского Союза
Местом импортирования товаров на территории Европейского Союза является та странаучастница Европейского Союза, в которой завершается (закрывается) таможенная процедура
- пропуск товаров для свободного обращения.
Статья 22. Место оказания товарно-транспортной услуги на
территории Европейского Союза
(1) Местом оказания товарно-транспортной услуги на территории Европейского Союза
является та страна-участница Европейского Союза, в которой начата транспортировка
товаров, если настоящей статьей не установлено иное.
(2) Если товарно-транспортная услуга на территории Европейского Союза оказывается
облагаемому лицу другой страны-участницы, местом оказания товарно-транспортной услуги
на территории Европейского Союза является та страна-участница Европейского Союза, в
которой получатель услуги зарегистрировался в качестве облагаемого лица.
(3) Местом оказания товарно-транспортной услуги на территории Европейского Союза
является внутренняя территория, если товарно-транспортную услугу на территории
Европейского Союза облагаемое лицо получает от облагаемого лица другой страныучастницы.
Статья
23.
Место
оказания
услуг,
связанных
с
транспортировкой товаров на территории Европейского Союза
Если услуги по перегрузке или хранению товаров либо другие связанные с
транспортировкой товаров на территории Европейского Союза услуги оказываются
получателю услуги, зарегистрировавшемуся в качестве облагаемого лица в другой странеучастнице Европейского Союза, а не в стране-участнице перегрузки или хранения товаров, то
местом оказания услуги считается та страна-участница, в которой получатель услуги
зарегистрировался в качестве облагаемого лица.
Статья 24. Место оказания услуги посреднического агента для
сделок на территории Европейского Союза
(1) Место оказания услуги посреднического агента определяется согласно части третьей и
пункту 9 части седьмой статьи 4 настоящего Закона. Если посреднический агент оказывает
услугу облагаемому лицу другой страны-участницы, местом оказания услуги является та
страна-участница Европейского Союза, в которой получатель услуги зарегистрировался в
качестве облагаемого лица.
(2) Если посреднический агент участвует в оказании товарно-транспортной услуги на
территории Европейского Союза, местом оказания услуги посреднического агента является
та страна-участница Европейского Союза, в которой начата услуга по транспортировке
товаров. Если посреднический агент участвует в оказании товарно-транспортной услуги на
территории Европейского Союза облагаемому лицу другой страны-участницы, местом
оказания услуги посреднического агента является та страна-участница Европейского Союза,
в которой получатель услуги зарегистрировался в качестве облагаемого лица.
(3) Если посреднический агент участвует в обеспечении упомянутых в статье 23
настоящего Закона услуг, местом оказания услуги посреднического агента является та
страна-участница Европейского Союза, в которой фактически оказывается услуга. Если
посреднический агент участвует в обеспечении упомянутых услуг и услуга оказывается
облагаемому лицу другой страны-участницы, местом оказания услуги посреднического
агента является та страна-участница Европейского Союза, в которой получатель услуги
зарегистрировался в качестве облагаемого лица.
Статья 25. Место оказания связанных с движимыми
(телесными) вещами услуг на территории Европейского Союза
Местом оказания связанных с движимыми (телесными) вещами услуг на территории
Европейского Союза является место, где услуга оказывается. Если эта услуга оказывается
облагаемому лицу другой страны-участницы и движимая (телесная) вещь после оказания
услуги вывозится с внутренней территории, местом оказания услуги является та странаучастница Европейского Союза, в которой получатель услуги зарегистрировался в качестве
облагаемого лица.
Статья 26. Регистрация в регистре Государственной службы
доходов облагаемых налогом на добавленную стоимость лиц
(1) Если стоимость приобретения товаров необлагаемого юридического лица или
необлагаемого физического лица, осуществляющего хозяйственную деятельность, на
территории Европейского Союза без налога в очередном календарном году достигает или
превышает 7000 латов, то соответствующее лицо в течение 30 дней после достижения или
превышения этой суммы должно зарегистрироваться в регистре Государственной службы
доходов облагаемых налогом на добавленную стоимость лиц. После регистрации в регистре
Государственной службы доходов облагаемых налогом на добавленную стоимость лиц это
лицо может из него добровольно выбыть не ранее чем через два года со дня регистрации.
(2) Если лицо другой страны-участницы на внутренней территории поставляет
необлагаемому лицу товары, к которым в Латвийской Республике применяется акцизный
налог, то это лицо другой страны-участницы перед совершением сделки должно
зарегистрироваться в регистре Государственной службы доходов облагаемых
налогом на добавленную стоимость лиц независимо от стоимости поставленных акцизных
товаров.
(3) Если облагаемое лицо другой страны-участницы осуществляет поставку товаров на
расстоянии по территории Европейского Союза и получение товаров происходит в Латвии и
общая сумма поставок таких товаров без налога в очередном календарном году достигает или
превышает 24000 латов, то это облагаемое лицо другой страны-участницы в течение 30 дней
после достижения или превышения этой суммы должно зарегистрироваться в регистре
Государственной службы доходов облагаемых налогом на добавленную стоимость лиц.
(4) Если лицо другой страны-участницы поставляет товары необлагаемому лицу и они на
внутренней территории монтируются или устанавливаются, то это лицо другой страныучастницы перед совершением сделки должно зарегистрироваться в регистре
Государственной службы доходов облагаемых налогом на добавленную стоимость лиц
независимо от стоимости монтируемых или устанавливаемых товаров.
(5) Если лицо другой страны-участницы на внутренней территории оказывает упомянутые
в пункте 1 части четвертой и части пятой статьи 4 настоящего Закона услуги любому лицу, то
это лицо другой страны-участницы перед оказанием услуг должно зарегистрироваться в
регистре Государственной службы доходов облагаемых налогом на добавленную стоимость
лиц независимо от стоимости оказанной услуги.
(6) Если лицо другой страны-участницы оказывает на внутренней территории упомянутые
в пунктах 2 и 3 части четвертой и части шестой статьи 4 настоящего Закона услуги
необлагаемому лицу, то это лицо другой страны-участницы перед оказанием услуг должно
зарегистрироваться в регистре Государственной службы доходов облагаемых налогом на
добавленную стоимость лиц независимо от стоимости оказанной услуги.
(7) Лицо другой страны-участницы имеет право зарегистрироваться в регистре
Государственной службы доходов облагаемых налогом на добавленную стоимость лиц и в
том случае, если оно не достигло упомянутого в части третьей настоящей статьи порога
регистрации.
(8) Если настоящей статьей не устанавливается иное, лицо другой страны-участницы,
которое на внутренней территории приобретает товары на территории Европейского Союза
или поставляет товары, регистрируется в регистре Государственной службы доходов
облагаемых налогом на добавленную стоимость лиц независимо от стоимости сделки.
Упомянутая норма не распространяется на тех лиц другой страны-участницы, которые не
осуществляют хозяйственную деятельность на территории Европейского Союза.
(Часть восьмая в редакции Закона от 7 апреля 2004 года)
Статья 27. Треугольные сделки
(1) В треугольные сделки вовлекаются отправитель товаров, посредник и конечный
получатель товаров. Отправитель товаров по указаниям посредника отправляет товары
конечному получателю товаров.
(2) В треугольных сделках:
1) отправитель товаров осуществляет поставку товаров на территории Европейского Союза
посреднику;
2) посредник осуществляет приобретение товаров на территории Европейского Союза и
поставку товаров на территории Европейского Союза конечному получателю товаров. В
квартальном отчете о поставках товаров на территории Европейского Союза такая поставка
отмечается буквой "S";
3) получатель товаров осуществляет приобретение товаров на территории Европейского
Союза.
Статья 28. Применение ставки налога в размере 0 процентов к
сделкам на территории Европейского Союза
(1) К поставкам товаров облагаемого лица на территории Европейского Союза применяется
ставка налога в размере 0 процентов, если:
1) указанный в сопроводительных документах на товары (в том числе в счете) получатель
товаров является облагаемым лицом другой страны-участницы с действительным
регистрационным номером в регистре облагаемых налогом на добавленную стоимость лиц
этой страны-участницы;
2) товары отправляются или транспортируются с внутренней территории в конечный пункт
в другой стране-участнице и это удостоверяется имеющимися в распоряжении поставщика
товаров товарно-транспортными документами.
(2) Ставка налога в размере 0 процентов применяется к осуществленным посредником
поставкам товаров, если они участвуют в треугольных сделках согласно статье 27 настоящего
Закона.
(3) К осуществленным облагаемым лицом поставкам предназначенных для монтирования
или установки товаров облагаемому лицу другой страны-участницы применяется ставка
налога в размере 0 процентов. Стоимость услуги по монтированию или установке товаров
включается в стоимость поставки товаров.
(4) К оказанной облагаемым лицом товарно-транспортной услуге на территории
Европейского Союза применяется ставка налога в размере 0 процентов, если она оказывается
облагаемому лицу другой страны-участницы.
(5) К осуществленной любым лицом поставке новых транспортных средств лицу другой
страны-участницы применяется ставка налога в размере 0 процентов.
(6) Если облагаемое лицо оказывает облагаемому лицу другой страны-участницы услуги,
упомянутые в пункте 2 части четвертой и части седьмой статьи 4 настоящего Закона, к
услугам применяется ставка налога в размере 0 процентов.
(7) Если облагаемое лицо оказывает облагаемому лицу другой страны-участницы услуги,
упомянутые в статье 25 настоящего Закона, и после оказания услуги движимая вещь
вывозится с внутренней территории, к услуге применяется ставка налога в размере 0
процентов.
(8) Если облагаемое лицо - посреднический агент - оказывает облагаемому лицу другой
страны-участницы услуги, упомянутые в статье 24 настоящего Закона, к услуге применяется
ставка налога в размере 0 процентов.
Статья 29. Облагаемая налогом стоимость поставки товаров
на территории Европейского Союза и стоимость приобретения
товаров на территории Европейского Союза
(1) Стоимость поставки товаров на территории Европейского Союза определяется согласно
части четвертой статьи 2 настоящего Закона.
(2) В стоимость поставки товаров на территории Европейского Союза входят все платежи
(в том числе за посредничество, страхование, упаковку, транспортировку), взимаемые
поставщиком с покупателя, а также акцизный налог и другие налоги и пошлины, если они
предусмотрены конкретными нормативными актами, за исключением налога на добавленную
стоимость.
(Часть вторая с изменениями, внесенными Законом от 7 апреля 2004 года)
(3) При перемещении товаров согласно пунктам 2 и 3 статьи 18 настоящего Закона
стоимостью приобретения товаров на территории Европейского Союза и поставки товаров на
территории Европейского Союза является закупочная стоимость этих товаров или
себестоимость товара, определяемая в момент поставки товаров.
Статья 30. Порядок исчисления и уплаты налога за поставку
товаров на территории Европейского Союза
(1) Если облагаемое лицо получает товары от облагаемого лица другой страны-участницы,
то оно исчисляет и уплачивает в государственный бюджет налог с применением к этой
сделке соответствующей ставки налога согласно части первой или четвертой статьи 5
настоящего Закона.
(2) Если необлагаемое лицо осуществляет приобретение товаров на территории
Европейского Союза, оно налог не исчисляет и в государственный бюджет не уплачивает до
достижения упомянутого в части первой статьи 26 настоящего Закона порога регистрации.
(3) Если необлагаемое юридическое лицо или физическое лицо, осуществляющее
хозяйственную деятельность, достигло упомянутого в части первой статьи 26 настоящего
Закона порога регистрации, то оно после регистрации в регистре Государственной службы
доходов облагаемых налогом на добавленную стоимость лиц за приобретение товаров на
территории Европейского Союза исчисляет и уплачивает в государственный бюджет налог с
применением к этой сделке соответствующей ставки налога согласно части первой или
четвертой статьи 5 настоящего Закона.
(4) Если облагаемое лицо получает товары от облагаемого лица другой страны-участницы
и это лицо само или третье лицо от его имени устанавливает или монтирует упомянутые
товары, то налог в государственный бюджет уплачивается получателем товаров.
Статья 31. Порядок исчисления и уплаты налога за услуги на
территории Европейского Союза
(1) Если облагаемое лицо другой страны-участницы оказывает товарно-транспортную
услугу на территории Европейского Союза облагаемому лицу, то налог в государственный
бюджет за полученную услугу уплачивается получателем услуги.
(2) Если облагаемое лицо получает упомянутые в пунктах 2 и 3 части четвертой и части
седьмой статьи 4 настоящего Закона услуги, то налог в бюджет уплачивается получателем
услуг.
Статья 32. Порядок исчисления и уплаты налога за оказанные
в электронной форме услуги на территории Европейского
Союза
(1) Не зарегистрированное на территории Европейского Союза лицо, которое на
территории Европейского Союза оказывает необлагаемому лицу, не осуществляющему
хозяйственную деятельность, упомянутые в пункте 11 части седьмой статьи 4 настоящего
Закона услуги, может зарегистрироваться для оказания этих услуг в Латвийской Республике.
Государственная служба доходов регистрирует это лицо как лицо, оказывающее оказываемые
в электронной форме услуги на территории Европейского Союза независимо от стоимости
оказанных услуг.
(2) Упомянутое в части первой настоящей статьи лицо уплачивает налог в установленном
Кабинетом министров порядке независимо от стоимости оказанных услуг.
(3) Кабинет министров устанавливает:
1) порядок подачи упомянутым в части первой настоящей статьи лицом заявления о
регистрации в Государственную службу доходов;
2) порядок регистрации Государственной службой доходов упомянутого в части первой
настоящей статьи лица как лица, оказывающего оказываемые в электронной форме услуги на
территории Европейского Союза, и сроки регистрации;
3) порядок представления в Государственную службу доходов не зарегистрированным на
территории Европейского Союза лицом, зарегистрировавшимся в Латвийской Республике
для оказания оказываемых в электронной форме услуг на территории Европейского Союза,
налоговых деклараций и уплаты им сумм налога за упомянутые в части первой настоящей
статьи услуги, а также сроки представления налоговых деклараций и уплаты сумм налога.
(4) Налог, уплаченный упомянутым в части первой настоящей статьи не
зарегистрированным на территории Европейского Союза лицом на внутренней территории за
товары и услуги для обеспечения своих оказываемых в электронной форме услуг,
возвращается из государственного бюджета с применением порядка, установленного статьей
12_2 настоящего Закона.
Статья 33. Применение налога при пропуске товаров для
свободного обращения на внутренней территории
(1) Если товары, ввезенные на территорию Европейского Союза, пропускаются для
свободного обращения на внутренней территории, налог, исчисленный согласно части первой
или четвертой статьи 5 настоящего Закона, уплачивается получателем товаров в
государственный бюджет после пропуска товаров для свободного обращения.
(2) Облагаемое лицо, действующее от имени облагаемого лица другой страны-участницы,
при пропуске товаров для свободного обращения применяет ставку налога в размере 0
процентов, если:
1) в сопроводительных документах на товары указано, что получателем товаров является
облагаемое лицо другой страны-участницы, которое имеет действительный регистрационный
номер налога на добавленную стоимость;
2) товары после пропуска для свободного обращения пересылаются упомянутому в пункте
1 настоящей части получателю товаров в другую страну-участницу.
(3) Упомянутое в части второй настоящей статьи облагаемое лицо при пересылке товаров
после пропуска для свободного обращения в другую страну-участницу указывает поставку
товаров в своей налоговой декларации и в квартальном отчете о поставках товаров на
территории Европейского Союза.
(4) Если товары пропускаются для свободного обращения в другой стране-участнице и
пересылаются облагаемому лицу для обеспечения хозяйственной деятельности на
внутренней территории, это лицо исчисляет и уплачивает налог в государственный бюджет.
Статья 34. Применение налога при приобретении и поставке
новых транспортных средств на территории Европейского
Союза
(1) Любое лицо при приобретении нового транспортного средства у лица другой страныучастницы и его регистрации на внутренней территории уплачивает налог.
(2) Если необлагаемое лицо приобретает новое транспортное средство у лица другой
страны-участницы, оно информирует Государственную службу доходов посредством подачи
сообщения о приобретении нового транспортного средства и уплате налога.
(3) Если необлагаемое лицо поставляет новое транспортное средство любому лицу другой
страны-участницы, то к такой поставке применяется ставка налога в размере 0 процентов в
установленном Кабинетом министров порядке.
(4) Кабинет министров устанавливает порядок исчисления возвращаемой суммы налога и
порядок, в котором необлагаемое лицо:
1) оформляет и представляет в Государственную службу доходов счет по налогу за
поставку нового транспортного средства;
2) представляет в Государственную службу доходов документы для возврата налога из
государственного бюджета;
3) получает из государственного бюджета возвращаемую сумму налога за поставку нового
транспортного средства.
Глава VII. Заключительные положения
(Глава УП в редакции Закона от 11 марта 2004 года
Статья 35. Ответственность за нарушения настоящего Закона
(1) Ответственность облагаемого лица за правильную и своевременную неуплату налога
устанавливается согласно законодательным актам Латвийской Республики.
(2) Если в налоговой декларации уменьшена исчисленная сумма налога, уплачиваемая в
бюджет, или увеличена сумма возвращаемого из бюджета налога или распространяемая на
последующий период таксации сумма налога, налоговая администрация исчисляет и
взыскивает в пользу бюджета с налогоплательщика уменьшенную (увеличенную) сумму
налога и штраф в ее размере.
(3) Если лицо согласно требованиям статьи 3 настоящего Закона не зарегистрировалось в
Государственной службе доходов в качестве облагаемого лица, но совершает облагаемые
сделки, это лицо со дня, когда оно должно было зарегистрироваться в установленном
настоящим Законом порядке, подвергается платежам по налогу без права на отчисления
предналога. Если упомянутое лицо осуществляет облагаемые налогом поставки
лесоматериалов, к этому лицу со дня, когда оно должно было зарегистрироваться в
установленном настоящим Законом порядке, применяется штраф, установленный в размере
18 процентов от стоимости поставленных лесоматериалов.
(4) Если лицо незаконно выдает счет по налогу, получает налог, на получение которого оно
не имеет права, или умышленно осуществляет другие не разрешенные настоящим Законом
действия, то незаконно полученные суммы налога Государственная служба доходов имеет
право в бесспорном порядке взыскать в государственный бюджет и взыскать штраф в размере
200 процентов от незаконно полученной суммы налога.
(5) Если облагаемое лицо, которое при ввозе основных средств не уплатило налог согласно
части 2_1 статьи 12 настоящего Закона, в течение одного года с момента ввоза сдает их в
аренду или отчуждает, оно уплачивает штраф, установленный в размере 18 процентов от
указанной в таможенной декларации стоимости ввезенных основных средств. Эта норма не
применяется к тем облагаемым лицам, для которых совершение сделок по аренде или
лизингу основных средств является основной деятельностью.
(6) Если облагаемое лицо при поставке товаров или оказании услуг лицу другой страныучастницы необоснованно применило ставку налога в размере 0 процентов, то оно
уплачивает в государственный бюджет сумму неуплаченного налога и штраф согласно
Закону "О налогах и пошлинах".
(7) Если необлагаемое юридическое лицо или необлагаемое физическое лицо,
осуществляющее хозяйственную деятельность, не сообщило в Государственную службу
доходов о полученных услугах согласно части 1_2 статьи 12 настоящего Закона или не
зарегистрировалось в регистре Государственной службы доходов облагаемых налогом на
добавленную стоимость лиц после достижения в отношении приобретения товаров на
территории Европейского Союза установленного статьей 26 настоящего Закона порога
регистрации, то оно уплачивает в государственный бюджет сумму неуплаченного налога и
штраф согласно Закону "О налогах и пошлинах".
Статья 36. Порядок применения норм Закона
Порядок применения норм Закона с представлением интерпретации норм Закона и
поясняющих примеров регламентируется правилами Кабинета министров.
Переходные положения
(С изменениями, внесенными Законами от 15 апреля 1999 года и от 23 ноября 2000 года)
1. Со вступлением в силу настоящего Закона утрачивают силу:
1) Закон "О налоге с оборота" (Ведомости Верховного Совета и Правительства Латвийской
Республики, 1992, № 2/3, 10, 29/31; 1993, № 1/2, 20/21, 24/25; Ведомости Сейма и Кабинета
министров Латвийской Республики, 1993, № 31; 1994, № 2, 12) и положения, инструкции и
письма Кабинета министров, Министерства финансов и Государственной службы доходов,
регламентирующие применение Закона "О налоге с оборота";
2) постановление Верховного Совета Латвийской Республики от 19 декабря 1991 года "О
порядке введения в действие Закона Латвийской Республики "О налоге с оборота"
(Ведомости Верховного Совета и Правительства Латвийской Республики, 1992, № 2);
3) постановление Верховного Совета Латвийской Республики от 12 февраля 1992 года "О
порядке введения в действие Закона Латвийской Республики "О внесении изменений и
дополнений в Закон Латвийской Республики от 18 декабря 1991 года "О налоге с оборота"
(Ведомости Верховного Совета и Правительства Латвийской Республики, 1992, № 10);
4) постановление Верховного Совета Латвийской Республики от 1 июня 1993 года "О
порядке введения в действие Закона Латвийской Республики "О внесении дополнений в
Закон Латвийской Республики от 18 декабря 1991 года "О налоге с оборота" (Ведомости
Верховного Совета и Правительства Латвийской Республики, 1993, № 24);
5) постановление Верховного Совета Латвийской Республики от 1 июня 1993 года "О
порядке введения в действие Закона Латвийской Республики "О внесении изменений и
дополнений в Закон Латвийской Республики от 18 декабря 1991 года "О налоге с оборота"
(Ведомости Верховного Совета и Правительства Латвийской Республики, 1993, № 24);
6) постановление Президиума Верховного Совета Латвийской Республики от 10 июля 1992
года "О толковании термина "экскурсионные услуги", используемого в Законе Латвийской
Республики от 18 декабря 1991 года "О налоге с оборота";
7) постановление Президиума Верховного Совета Латвийской Республики от 12 ноября 1992
года "О толковании для бюджетных организаций и учреждений термина "платные услуги и
работы", используемого в Законе Латвийской Республики от 18 декабря 1991 года "О налоге с
оборота" (Ведомости Верховного Совета и Правительства Латвийской Республики, 1992, №
46).
2. Со вступлением в силу настоящего Закона зарегистрированные в Государственной службе
доходов плательщики налога с оборота приравниваются к лицам, облагаемым налогом на
добавленную стоимость.
3. Нормы настоящего Закона, выполнение которых регламентируется правилами Кабинета
министров, не могут применяться до вступления в силу соответствующих правил Кабинета
министров.
4. Плательщики налога с оборота, имеющие право не регистрироваться в качестве
облагаемых лиц согласно статье 3 настоящего Закона, до 1 мая 1995 года могут сообщить о
своем отказе от дальнейшей уплаты налога.
5. Предприятиям (предпринимательским обществам), которые до 1 января 1998 года
оборудовали автозаправочные станции электронными кассовыми системами, в
установленном Кабинетом министров порядке разрешается уменьшать платежи налога на
добавленную стоимость в государственный бюджет, но не более чем на 1500 латов за каждую
автозаправочную станцию.
6. Предусмотренные частью четвертой статьи 7 настоящего Закона правила
Кабинет министров принимает до 1 июля 1998 года.
7. ( исключен Законом от 22 ноября 2001 года).
8. Пункт 18 части первой статьи 6 настоящего Закона имеет силу до 31
декабря 2002 года.
9. Части четырнадцатая и пятнадцатая статьи 10 настоящего Закона имеют
силу до 31 декабря 2001 года.
10. Если договор купли-аренды (лизинга), в котором объект лизинга
соответствует упомянутым в части первой статьи 6 настоящего Закона поставкам товаров,
заключен до 1 января 2001 года, налог не исчисляется за платежи, которые согласно данному
договору должны быть произведены после 1 января 2001 года. Если условия такого договора
купли-аренды (лизинга) не выполняются и объект лизинга остается в собственности
предоставляющего лизинг лица, налог применяется как к сделкам по аренде в установленном
частью шестой статьи 12 настоящего Закона порядке.
10_1. Если договор купли-аренды (лизинга) в отношении поставки
облагаемых товаров заключен до 1 января 2001 года и в договоре о лизинге отдельно
выделены проценты по кредиту, которые до 31 декабря 2000 года не облагались налогом, то
эти проценты не облагаются налогом и после 1 января 2001 года до окончания действия
конкретного договора.
(Пункт в редакции Закона от 1 марта 2001 года)
11. Государственная служба доходов до 1 февраля 2001 года разрабатывает порядок
выдачи и контроля упомянутых в части 2_1 статьи 12 настоящего Закона справок и
обеспечивает раздельный учет выданных справок в территориальных учреждениях
Государственной службы доходов и таможенных учреждениях.
12. Кабинет министров принимает новые предусмотренные статьей 17 настоящего
Закона правила в отношении порядка применения норм Закона "О налоге на добавленную
стоимость". До дня вступления в силу упомянутых правил, но не более чем до 1 мая 2001
года, применяются правила Кабинета министров от 19 мая 1998 года № 187 "Порядок
применения норм Закона "О налоге на добавленную стоимость", насколько они не
противоречат настоящему Закону.
13. Пункт 4 части первой статьи 10 и части 2_1 и 2_2 статьи 12 Закона "О налоге на
добавленную стоимость" вступают в силу 1 апреля 2001 года. До дня вступления в силу
упомянутых норм Закона действительны нормы пункта 3 части второй и части пятой статьи 6
Закона.
14. Предусмотренные статьей 12_1 Закона "О налоге на добавленную стоимость"
правила Кабинет министров издает до 1 апреля 2001 года.
15. Часть четвертая статьи 3 Закона "О налоге на добавленную стоимость" действительна
до 31 декабря 2001 года.
16. (Исключен Законом от 18 декабря 2003 года)
17. Часть 4_1 статьи 7 Закона "О налоге на добавленную стоимость" вступает в силу 1
января 2002 года.
18. Часть шестая статьи 13 Закона "О налоге на добавленную стоимость" действительна
до 31 декабря 2002 года.
19. Часть третья статьи 13_2 Закона "О налоге на добавленную стоимость" вступает в
силу 1 апреля 2001 года.
20. Подпункт "в" пункта 14 и пункт 15 части первой статьи 6, часть 4_1 статьи 7 и статья
12_1 Закона "О налоге на добавленную стоимость" имеют силу до 31 декабря 2002 года.
(Пункт в редакции Закона от 22 ноября 2001 года и с изменениями, внесенными Законом
от 12 декабря 2002 года)
21. Часть третья статьи 5, пункт 9_2 части первой статьи 6, пункты 2, 3, 5, 6, 7, 8, 9 статьи
6_1 и статья 12_2 Закона "О налоге на добавленную стоимость" вступают в силу 1 января
2003 года.
(Пункт в редакции Закона от 12 декабря 2002 года)
22. Кабинет министров до 1 октября 2002 года издает предусмотренные статьей 12_2
настоящего Закона правила.
(Пункт в редакции Закона от 22 ноября 2001 года)
23. Кабинет министров до 31 декабря 2002 года издает правила, связанные с
введением 9-процентной ставки налога на добавленную стоимость.
(Пункт в редакции Закона от 22 ноября 2001 года)
24. Часть 10_1 статьи 12 Закона "О налоге на добавленную стоимость" применяется
также в отношении переплаченных сумм налога на добавленную стоимость, которые
образовались до дня вступления в силу настоящего изменения и в отношении которых не
принято решение налоговой администрации об их возврате или направлении на покрытие
других платежей по налогам, пошлинам или иных обязательных платежей.
(Пункт в редакции Закона от 22 ноября 2001 года)
25. Подпункт "г" пункта 14 части первой статьи 6 Закона "О налоге на
добавленную стоимость" имеет силу до 30 июня 2005 года.
(Пункт в редакции Закона от 9 октября 2002 года и с изменениями, внесенными
Законом от 11 ноября 21004 года)
26. Пункт 9 части первой статьи 6 Закона "О налоге на добавленную стоимость" имеет силу
до 30 апреля 2004 года (включительно).
(Пункт 26 в редакции Закона от 18 декабря 2003 года)
27. Пункт 9_1 части первой статьи 6, изменения в части 5_1 в отношении исключения
второго предложения и в части седьмой статьи 11 Закона "О налоге на добавленную
стоимость" вступают в силу 1 мая 2004 года.
(Пункт 27 в редакции Закона от 18 декабря 2003 года)
28. (Исключен Законом от 18 декабря 2003 года)
29. Предприятия по производству тепловой энергии (облагаемые лица), поставляющие
тепловую энергию жителям, при представлении налоговой декларации за июль 2005 года
могут отчислить уплаченный в 2004 и 2005 годах и неотчисленный предналог за
приобретенное топливо. Размер отчисляемого предналога определяется в отношении
количества имеющегося в установленном в результате инвентаризации остатке топлива на 1
июля 2005 года с учетом примененной в момент приобретения пропорции.
(Пункт 29 в редакции Закона от 11 ноября 2004 года)
30. До дня вступления в силу утвержденных Кабинетом министров перечней, упомянутых
в пункте 9_1 части первой статьи 6, пункте 3 статьи 6_1, пунктах 1, 2, 3 и 4 статьи 6_2 Закона
"О налоге на добавленную стоимость", но не позднее чем до 1 июля 2004 года применяются
соответствующие перечни, разработанные Министерством благосостояния (Министерством
здоровья) и Министерством земледелия и согласованные с Министерством финансов.
(Пункт 30 в редакции Закона от 18 декабря 2003 года)
31. Часть третья статьи 5, пункт 20 части первой статьи 6 и статья 61 Закона "О налоге на
добавленную стоимость" имеют силу до 30 апреля 2004 года (включительно).
(Пункт 31 в редакции Закона от 18 декабря 2003 года)
32. Часть четвертая статьи 5 и статьи 6_2 Закона "О налоге на добавленную стоимость"
вступают в силу 1 мая 2004 года.
(Пункт 32 в редакции Закона от 18 декабря 2003 года)
"33. Кабинет министров до 1 апреля 2004 года издает правила, предусмотренные частью
пятнадцатой статьи 2, частями первой и четвертой статьи 7, частью 2_3 статьи 12, статьей
12_2, частью третьей статьи 32 и частью третьей статьи 34 настоящего Закона.
34. Кабинет министров до 1 апреля 2004 года издает правила, связанные с применением
налога на добавленную стоимость к сделкам на территории Европейского Союза.
35. Если договор о купле-аренде (лизинге) заключен до 30 апреля 2004 года, налог за эту
сделку уплачивается вместе с производимыми платежами в указанные в договоре сроки с
применением такой налоговой ставки, которая применялась к объекту купли-аренды
(лизинга) на день заключения договора. Если договор о купле-аренде (лизинге) заключен на
поставку упомянутых в части первой статьи 6 настоящего Закона товаров, но условия
договора не выполняются и поэтому объект купли-аренды (лизинга) остается в собственности
лизингодателя, налог применяется как к арендной сделке и распространяется на все ранее
произведенные платежи купли-аренды (лизинга). В таком случае к размеру неуплаченного
налога применяются предусмотренные статьей 29 Закона "О налогах и пошлинах" сумма
увеличения основного долга и пеня.
36. Лизинговое кредитование, осуществленное согласно договору, заключенному до 30
апреля 2004 года, считается финансовой сделкой, и налог к нему не применяется.
37. Налог за товары, ввезенные на внутреннюю территорию из стран-участниц или странкандидатов Европейского Союза до 30 апреля 2004 года с применением какой-либо из
таможенных процедур или режимов, применяется и уплачивается в бюджет в установленном
законом порядке после завершения таможенной процедуры - пропуск товаров для свободного
обращения.
(Пункты 33-37 в редакции Закона от 11 марта 2004 года)
Информативная ссылка на директивы Европейского Союза
(В редакции Закона от 6 ноября 2003 года)
В Закон включены правовые нормы, вытекающие из директив 77/388/EEC и
86/560/EEC".
О внесении изменений в Законе "О налоге на добавленную
стоимость"
Закон, принятый Сеймом 22 ноября 2001 года
и обнародованный Президентом государства 7 декабря 2001 года
(Извлечение)
Закон вступает в силу 1 января 2002 года, за исключением изменений в статье 12 Закона
"О налоге на добавленную стоимость", которые вступают в силу на следующий день после
обнародования Закона.
О внесении изменений в Законе "О налоге на добавленную
стоимость"
Закон, принятый Сеймом 9 октября 2002 года
и обнародованный Президентом государства 17 октября 2002 года
(Извлечение)
Закон вступает в силу 1 января 2003 года.