Механизм исполнения обязанности по уплате налогов и сборов

УТВЕРЖДАЮ
Декан Международно-правового
факультета
________________Г.П. Толстопятенко
«_______»__________________200__г.
программа дисциплины
«Механизм исполнения обязанности по уплате налогов и
сборов»
Москва
2005
Настоящая программа по курсу «Механизм исполнения обязанности по уплате налогов и
сборов»
предназначения для
студентов V курса международно-правового факультета
(отделения финансовое право)
РАССМОТРЕНО И ПРИНЯТО
на заседании кафедры административного и
финансового права МГИМО (У) МИД России
от 21 декабря 2004 г. Протокол № 40
Зав. кафедрой
И.И. Веремеенко
2
I.
Организационно-методический раздел
“Механизм исполнения обязанности по уплате налогов и сборов” специальный учебный курс юридического профиля, который предназначен для
ознакомления
студентов
с
современным
состоянием
законодательного
регулирования и практической реализации исполнения обязанности по уплате
налогов и сборов, являющейся одной из важнейших конституционных
обязанностей граждан и их объединений.
Изучение настоящего учебного курса решает следующие задачи: усвоение
студентами основных понятий и категорий, используемых в налоговом праве
Российской Федерации, связанных с обязанностью по уплате налогов и сборов, а
также с ее исполнением; детальное ознакомление с механизмом добровольного и
принудительного исполнения обязанности по уплате налогов и сборов; изучение
процедуры изменения сроков исполнения обязанности по уплате налогов и
сборов, а также порядка применения способов обеспечения указанной
обязанности. Преподавание данного учебного курса также имеет целью
приобретение студентами соответствующих практических навыков, необходимых
им
для
дальнейшей
профессиональной
деятельности,
что
способствует
формированию профессиональных качеств будущих специалистов.
3
II.
Содержание курса
Тема 1. Обязанность по уплате налогов и сборов
Понятие и правовая природа обязанности по уплате налогов и сборов.
Основания возникновения обязанности по уплате налогов и сборов. Объект
налогообложения
и
налогоплательщик.
Основания
приостановления
и
прекращения обязанности по уплате налогов и сборов.
Тема 2.
Общий порядок исполнения обязанности по уплате налогов и
сборов
Порядок исчисления налогов и сборов. Порядок уплаты налогов и сборов.
Сроки исполнения обязанности по уплате налогов и сборов. Момент
исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.
Тема 3. Отдельные особенности исполнения обязанности по уплате налогов
и сборов
Исполнение обязанности по уплате налогов и сборов при реорганизации
юридического лица. Исполнение обязанности по уплате налогов и сборов при
ликвидации организации. Исполнение обязанности по уплате налогов и сборов
безвестно отсутствующего физического лица. Исполнение обязанности по
уплате налогов и сборов недееспособного физического лица.
4
Тема 4. Принудительное исполнение обязанности по уплате налогов и
сборов
Основания применения и меры принудительного исполнения обязанности
по уплате налогов и сборов. Взыскание сумм налогов и сборов за счет
денежных средств, находящихся на счетах налогоплательщика (плательщика
сборов) - организации или налогового агента - организации в банках. Взыскание
налога или сбора за счет иного имущества налогоплательщика - организации
или налогового агента - организации. Взыскание налога, сбора или пени за счет
имущества налогоплательщика (плательщика сборов) - физического лица или
налогового агента - физического лица.
Тема 5. Изменение сроков уплаты сумм налогов и сборов
Понятие и формы изменения сроков уплаты сумм налогов и сборов.
Органы, уполномоченные принимать решения об изменении сроков уплаты
налогов и сборов. Порядок и условия предоставления отсрочки или рассрочки
по уплате налогов и сборов. Налоговый кредит как форма изменения сроков
уплаты сумм налогов и сборов. Порядок и условия приостановления
инвестиционного налогового кредита.
Тема 6. Способы обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и
сборов
Понятие обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и
сборов.
Понятие
и
классификация
способов
обеспечения
исполнения
обязанности по уплате налогов и сборов. Диспозитивные способы исполнения
обязанности по уплате налогов и сборов. Императивные способы обеспечения
исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.
5
Тема 7. Зачет и возврат излишне уплаченных или излишне взысканных
сумм налога (сбора) или пени
Зачет и возврат излишне уплаченного налога (сбора) или пени. Зачет и возврат
излишне взысканного налога (сбора) или пени. Зачет в счет предстоящих
налоговых платежей. Процедура возврата излишне уплаченного налога.
Вопросы к зачету:
1.
Понятие и правовая природа обязанности по уплате налогов и сборов
2.
Основания возникновения обязанности по уплате налогов и сборов
3.
Объекты налогообложения
4.
Основания приостановления обязанности по уплате налогов и сборов
5.
Основания прекращения обязанности по уплате налогов и сборов
6.
Порядок исчисления налогов и сборов
7.
Порядок уплаты налогов и сборов
8.
Сроки уплаты налогов и сборов
9.
Отсрочка как форма изменения срока уплаты налогов и сборов
10.
Порядок предоставления рассрочки по уплате налогов и сборов
11.
Порядок и условия предоставления инвестиционного налогового кредита
12.
Изменение сроков уплаты налогов и сборов в форме инвестиционного
налогового кредита
13.
Исполнение обязанности по уплате налогов и сборов при реорганизации
юридического лица
14.
Исполнение обязанности по уплате налогов и сборов при ликвидации
организации
6
15.
Исполнение обязанности по уплате налогов и сборов безвестно
отсутствующего лица
16.
Исполнение обязанности по уплате налогов и сборов недееспособного
физического лица
17.
Основания применения принудительного исполнения обязанности по
уплате налогов и сборов
18.
Меры принудительного исполнения обязанности по уплате налогов и
сборов
19.
Взыскание сумм налогов и сборов за счет денежных средств,
находящихся на счетах налогоплательщика (плательщика сборов) - организации
или налогового агента - организации в банках
20.
Взыскание налога или сбора за счет иного имущества налогоплательщика
- организации или налогового агента - организации
21.
Взыскание налога, сбора или пени за счет имущества налогоплательщика
(плательщика сборов) - физического лица или налогового агента - физического
лица
22.
Понятие обеспечение исполнения обязанности по уплате налогов и сборов
23.
Понятие и классификация способов обеспечения исполнения обязанности
по уплате налогов и сборов
24.
Залог имущества как способ обеспечения исполнения обязанности по
уплате налогов и сборов
25.
Общая
характеристика
поручительства
как
способа
обеспечения
исполнения обязанности по уплате налогов и сборов
26.
Правовая природа пени как способа обеспечения исполнения обязанности
по уплате налогов и сборов
27.
Приостановление операций по счетам
как способ обеспечения
исполнения обязанности по уплате налогов и сборов
7
28.
Правовой
режим
ареста
имущества
как
способа
обеспечения
исполнения обязанности по уплате налогов и сборов
29.
Зачет и возврат излишне уплаченного налога (сбора) или пени
30.
Зачет и возврат излишне взысканного налога (сбора) или пени
8
III. Распределение часов курса по темам и видам работ
Наименование тем
и разделов
Всего
(час.)
1
Тема 1. Обязанность по уплате
налогов и сборов
Понятие
и
правовая
природа
обязанности по уплате налогов и
сборов.
Основания
возникновения
обязанности по уплате налогов и
сборов. Объект налогообложения и
налогоплательщик.
Основания
приостановления
и
прекращения
обязанности по уплате налогов и
сборов.
2
2
Тема 2. Общий порядок исполнения
обязанности по уплате налогов и
сборов
Порядок исчисления налогов и сборов.
Порядок уплаты налогов и сборов.
Сроки исполнения обязанности по
уплате налогов и сборов. Момент
исполнения обязанности по уплате
налогов и сборов.
4
4
3
Тема 3. Отдельные особенности
исполнения обязанности по уплате
налогов и сборов
Исполнение обязанности по уплате
налогов и сборов при реорганизации
юридического
лица.
Исполнение
обязанности по уплате налогов и сборов
при
ликвидации
организации.
Исполнение обязанности по уплате
налогов
и
сборов
безвестно
отсутствующего физического лица.
Исполнение обязанности по уплате
2
2
N
п/
п
Аудиторные
Самосто
занятия (час.)
ятельная
работа
В том числе
лекции семинары
2
9
налогов и сборов
физического лица.
недееспособного
4
Тема 4. Принудительное исполнение
обязанности по уплате налогов и
сборов
Основания применения и меры
принудительного
исполнения
обязанности по уплате налогов и
сборов. Взыскание сумм налогов и
сборов за счет денежных средств,
находящихся
на
счетах
налогоплательщика
(плательщика
сборов) - организации или налогового
агента - организации в банках.
Взыскание налога или сбора за счет
иного имущества налогоплательщика организации или налогового агента организации. Взыскание налога, сбора
или
пени
за
счет
имущества
налогоплательщика
(плательщика
сборов) - физического лица или
налогового агента - физического лица.
4
4
5
Тема 5. Изменение сроков уплаты
сумм налогов и сборов
Понятие и формы изменения сроков
уплаты сумм налогов и сборов. Органы,
уполномоченные принимать решения об
изменении сроков уплаты налогов и
сборов.
Порядок
и
условия
предоставления отсрочки или рассрочки
по уплате налогов и сборов. Налоговый
кредит как форма изменения сроков
уплаты сумм налогов и сборов. Порядок
и
условия
приостановления
инвестиционного налогового кредита.
2
2
6
Тема
6.
Способы
обеспечения
исполнения обязанности по уплате
4
4
10
налогов и сборов
Понятие
обеспечения
исполнения
обязанности по уплате налогов и
сборов. Понятие и классификация
способов
обеспечения
исполнения
обязанности по уплате налогов и
сборов.
Диспозитивные
способы
исполнения обязанности по уплате
налогов и сборов. Императивные
способы
обеспечения
исполнения
обязанности по уплате налогов и
сборов.
Тема 7. Зачет и возврат излишне
уплаченных
или
излишне
взысканных сумм налога (сбора) или
пени
Зачет и возврат излишне уплаченного
налога (сбора) или пени. Зачет и возврат
излишне взысканного налога (сбора)
или пени. Зачет в счет предстоящих
налоговых
платежей.
Процедура
возврата излишне уплаченного налога.
2
2
И Т О Г О:
20
20
IV. Форма итогового контроля:
Зачет
11
V. Учебно-методическое обеспечение курса
Список рекомендуемой литературы
1. Артемов Н.М., Ашмарина Е.М. Правовые основы налогообложения в РФ.
– М.: Профобразование, 2003.
2. Годме П. Финансовое право. Перевод с франц. – М.: Прогресс, 1978.
3. Гонгало Б.М. Учение об обеспечении обязательств. Вопросы теории и
практики. - М.: «Статут», 2002.
4. Грачева Е.Ю., Ивлиева М.Ф., Соколова Э.Д. Финансовое право в вопросах
и ответах. - М.: Проспект, 2003.
5. Грачева Е.Ю., Куфакова Н.А., Пепеляев С.Г. Финансовое право России.М.: ТЕИС,1995.
6. Грачева Е.Ю., Соколова Э.Д. Финансовое право: Учебник. – М.: Юристъ,
2004.
7. Иоффе О.С. Избранные труды в 4-х томах. - Спб.: Юридический центр
Пресс, 2004.
8. Иоффе О.С. Обязательственное право. – М.: Юридическая литература,
1975.
9. Комментарий к Налоговому кодексу Российской Федерации части первой
(постатейный): Учебное пособие/Составитель и автор комментариев С.Д.
Шаталов. – М.: МЦФЭР, 2001.
10. Комментарий к НК РФ/Под ред. Р.Ф.Захаровой, С.В.Земляченко. – М.:
ПБОЮЛ Грачев С.М., 2001.
11. Комментарий к Налоговому кодексу Российской Федерации, части
первой/Под общ. ред. М.П. Кочкина. - М.: ЗАО «Издательский дом
«Главбух», 2004.
12
12. Кустова М.В., Ногина О.А., Шевелева Н.А. Налоговое право России.
Общая часть/Отв. ред. Н.А. Шевелева. – М.: Юристъ. 2001.
13. Кучеров И.И. Налоговое право России. Курс лекций. – М.: Юр-Инфор,
2001. С.105.
14. Кучерявенко Н.П. Налоговое право. – Харьков, 1998.
15. Кучерявенко Н.П. Налоговое право. – Харьков: Консум, 1998.
16. .
17. Матузов Н.И., Малько А.В. Теория государства и права, - М.: Юрист,
1997.
18. Михайлова О.Р. Толкование норм налогового законодательства/Под ред.
С.Г. Пепеляева. – М.: Статут, 2004.
19. Налоги и налоговое право. Учебное пособие/Под ред. Брызгалина А.В. М.: Аналитика-Пресс, 1998.
20. Налоговое право/Учебное пособие под ред. С.Г.Пепеляева. – М.: ФБКПресс, 2000.
21.
Налоговые системы зарубежных стран: Учебник для вузов/Под ред. проф.
В.Г. Князева, проф. Д.Г. Черника.– М.: Закон и право, Юнити, 1997.
22. Налоговый кодекс Российской Федерации (Часть первая). Арбитражная
практика и комментарии/Авторы и составители комментариев Д.Л. Щур,
И.С. Шаповалов. – М.: Издательство «Дело и Сервис», 2002.
23. Налогоплательщики и налоговые органы: особенности
взаимоотношений/Под ред. Н.Г. Ермиловой – М.: ЭКАР, 2004.
24. Пансков В.Г., Князев В.Г. Налоги и налогообложение: Учебник для Вузов.
– М.: МЦФЭР, 2003.
25. Парыгина
В.А.,
Тедеев
А.А.
Налоговое
право
Российской
Федерации/Серия «Учебники, учебные пособия». – Ростов н/Д: «Феникс»,
2002.
13
26. Петрова Г.В. Общая теория налогового права. - М.: ФБК-Пресс, 2004.
27. Прохоров Е.В. Теория налоговых обязательств. Алматы, 2001.
28. Советское финансовое право/Отв. ред. В.В. Бесчеревных, С.Д.Цыпкин. –
М.: Юридическая литература, 1982.
29. Советское финансовое право/Отв. ред. Г.С.Гуревич.- М.: Юридическая
литература, 1985.
30. Стрельников В.В. Правовой режим пени в налоговом праве: Учебное
пособие/Под ред. С.Г. Пепеляева. М.: Статут, 2004.
31. Танков В.А. 65 решений спорных налоговых ситуаций. – M.: ИД
«Юриспруденция», 2003.
32. Толстопятенко Г.П. Европейское налоговое право: Сравнительноправовое исследование. - М.: Норма, 2001.
33. Финансовое право: Учебник/Под ред. Горбуновой О.Н. – М.: Юрист,
2002.
34. Химичева Н.И.. Налоговое право: Учебник. М.: БЕК, 1997.
35. Худолеев В.В. Налоги и налогообложение. – М.: Форум; Инфра-М, 2004.
36. Худяков А.И. Налоговое право Республики Казахстан. Общая часть. –
Алматы: Норма-К, 2003.
37. Худяков А.И., Бродский М.Н., Бродский Г.М. Основы налогообложения.
Учебное пособие. – С.-Пб.: Европейский дом, 2002.
38. Черник Д.М., Алексеев М.Ю., Болабонова О.Н. Налоги: Учебное пособие.
– М.: «Финансы и статистика», 2001;
39. Шаповалов С.Ю. Налоговые споры глазами судей. – М.: «Статус-Кво 97»,
2004.
14