ПЕРЕЧЕНЬ НАЛОГОВ И СБОРОВ, УПЛАЧИВАЕМЫХ

Памятка
«В помощь начинающему индивидуальному предпринимателю.
Налоги, уплачиваемые индивидуальными предпринимателями в 2015 году
в отношении доходов, получаемых от осуществления предпринимательской деятельности»
В первую очередь физическому лицу следует зарегистрироваться в качестве индивидуального предпринимателя. Для этого необходимо обратиться в исполнительный комитет по месту жительства и представить следующие документы:
- заявление;
- фотография;
- оригинал либо копия документа, подтверждающего уплату государственной пошлины (по состоянию на 01.01.2015 – 90 000 бел. руб.).
Свидетельство о государственной регистрации может быть получено не позднее рабочего дня, следующего за днем подачи документов, а в течение 5 рабочих дней
- документы, подтверждающие постановку на учет в налоговых органах, органах государственной статистики, органах Фонда социальной защиты населения Министерства труда и социальной защиты, регистрацию в Белорусском республиканском унитарном страховом предприятии «Белгосстрах».
Гражданам, регистрирующимся в качестве индивидуального предпринимателя, следует знать установленные статьей 22 Налогового кодекса Республики Беларусь
обязанности. Индивидуальные предприниматели обязаны выполнять, среди прочих, следующие обязанности:
I. уплачивать установленные налоговым законодательством налоги, сборы (пошлины)
Немаловажный этап для начинающего индивидуального предпринимателя - определиться с режимом налогообложения.
В соответствии с законодательством Республики Беларусь для индивидуальных предпринимателей предусмотрены следующие режимы налогообложения:
- общий порядок налогообложения - с уплатой подоходного налога;
- система уплаты единого налога;
- упрощенная система налогообложения, которая исключает индивидуальных предпринимателей, выполняющих работы, оказывающих услуги физическим лицам,
виды которых перечислены в подпунктах 1.3 – 1.40 пункта 1 статьи 296 Налогового кодекса Республики Беларусь.
В таблице ниже рассмотрен каждый из режимов налогообложения.
Общеустановленный порядок налогообложения, с уплатой подоходного налога
Не вправе применять индивидуальные предприниматели:
 выполняющие работы, оказывающие услуги физическим лицам, виды которых перечислены в подпунктах 1.3 – 1.40 пункта 1 статьи 296 Налогового кодекса РБ, в отношении
которых они признаются плательщиками единого налога;
 осуществляющие розничную торговлю остатками товаров, приобретенных на территории государств - членов Таможенного союза до 1 июля 2014 года, без документов,
подтверждающих их приобретение (поступление);
 плательщики налогов при упрощенной системе налогообложения.
Вид налога
Объект налогообложения, налоговая база,
плательщики, дополнительные условия и др.
требования
Ставки
Срок представления отчетности в
налоговые органы
Срок уплаты налога
Подоходный
налог
(глава 16
Налогового
кодекса РБ) c
доходов от
Налоговая база определяется как денежное выражение
доходов, полученных от осуществления предпринимательской деятельности, уменьшенных на сумму налоговых вычетов (стандартных, социальных, имущественных,
профессиональных), применяемых последовательно в соответствии со статьями 164 - 166 и 168 Налогового кодек-
16%
Налоговая декларация по подоходному налогу
представляется в налоговый орган по месту
постановки на учет не позднее 20-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом.
Суммы подоходного налога уплачиваются в бюджет не позднее 22го числа месяца, следующего за
отчетным кварталом.
Заполнение осуществляется с нарастающим
осуществления
предпринимательской деятельности
са РБ.
Доходом от предпринимательской деятельности признаются доходы, полученные от реализации товаров (работ,
услуг), имущественных прав, уменьшенные на сумму
налогов и сборов, уплачиваемых из выручки, а также внереализационные доходы, уменьшенные на сумму налогов
и сборов, уплачиваемых из выручки.
Налог на добавленную
стоимость
(глава 12
Налогового
кодекса РБ).
ИП, применяющие общий порядок налогообложения,
признаются плательщиками НДС при реализации товаров
(работ, услуг), имущественных прав:
- если выручка от реализации товаров (работ, услуг),
имущественных прав и внереализационных доходов в
виде операций по сдаче в аренду (финансовую аренду
(лизинг) имущества за три предшествующих последовательных календарных месяца превысила в совокупности
40000 евро по официальному курсу, установленному
Нацбанком РБ на последнее число последнего из таких
месяцев, без учета налогов и сборов, уплачиваемых из
выручки;
- либо индивидуальным предпринимателем принято решение об уплате налога независимо от вышеуказанного
обстоятельства.
При этом уплата налога производится в течение 12 последовательных календарных месяцев, начиная с месяца возникновения обязательств по исчислению и уплате налога
на добавленную стоимость в отношении всех объектов
налогообложения.
итогом с начала года. Порядок заполнения
налоговых деклараций (расчетов) по налогам
установлен Инструкцией о порядке заполнения
налоговых деклараций (расчетов) по налогам
(сборам), книги покупок, утвержденной Постановлением Министерства по налогам и
сборам Республики Беларусь от 15.11.2010 №
82.
Налоговая декларация по налогу на добавленную стоимость представляется в налоговый
орган по месту постановки на учет не позднее
20-го числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом (месяцем либо
кварталом - по выбору плательщика).
Заполнение осуществляется нарастающим итогом с начала года. Формы и порядок заполнения налоговых деклараций (расчетов) по налогам установлен Инструкцией о порядке заполнения налоговых деклараций (расчетов) по
налогам (сборам), книги покупок, утвержденной Постановлением Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от
15.11.2010 № 82.
Объектом обложения признаются:
- обороты по реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав на территории Республики Беларусь товаров на территорию Республики Беларусь (за исключением
товаров, освобожденных от налогообложения);
- ввоз товаров на таможенную территорию РБ (за исключением товаров, освобожденных от налогообложения при
ввозе на территорию РБ).
-----------------------------------------------------------------------------------
Применяется при реализации товаров, помещенных под
таможенную процедуру экспорта, а также вывезенных
(без обязательств об обратном ввозе на территорию Республики Беларусь) в государства - члены Таможенного
союза, при условии документального подтверждения фактического вывоза товаров за пределы территории Республики Беларусь; экспортируемых транспортных услуг и
прочее, указанное в подпункте 1.1. пункта 1 статьи 102
Налогового кодекса РБ.
0 %
Суммы налога уплачиваются в
бюджет не позднее 22-го числа
месяца, следующего за истекшим
отчетным периодом (месяцем либо кварталом).
-----------------------------------------------------------------------------------
Применяется при реализации производимой на территории Республики Беларусь продукции растениеводства (за
исключением цветоводства, выращивания декоративных
растений), дикорастущих ягод, орехов и иных плодов,
грибов, другой дикорастущей продукции, пчеловодства,
животноводства (за исключением производства пушнины)
и рыбоводства, а так же при ввозе на территорию Республики Беларусь и (или) реализации продовольственных
товаров и товаров для детей по перечню, утвержденному
Указом Президента Республики Беларусь от 21.06.2007
№287 и прочее, указанное в подпункте 1.2. пункта 1 статьи 102 Налогового кодекса РБ.
--------------------------------------------------------------------------Применяются при реализации товаров по регулируемым
розничным ценам с учетом налога на добавленную стоимость и прочее, указанное в подпункте 1.4. пункта 1 статьи 102 Налогового кодекса РБ.
--------------------------------------------------------------------------Применяется при реализации товаров (работ, услуг) в
иных случаях.
Налог на добавленную
стоимость при
ввозе товаров
на территорию
Республики
Беларусь
с
территории
государств
членов Таможенного союза
(Договор о
Евразийском
экономическом
союзе , приложение № 18)
Плательщиками признаются все индивидуальные предприниматели независимо от применяемой системы налогообложения. Налоговая база определяется на дату принятия на учет импортированных товаров на основе стоимости приобретенных товаров (за исключением товаров,
освобожденных от налогообложения).
--------------------------------------------------------------------------Применяется при ввозе на территорию Республики Беларусь продовольственных товаров и товаров для детей по
перечню, утвержденному Указ Президента Республики
Беларусь от 21.06.2007 №287.
--------------------------------------------------------------------------Применяется при ввозе на территорию Республики Беларусь иных товаров.
10 %
9,09 %
16, 67 %
20 %
Налоговая декларация по налогу на добавленную стоимость представляется в налоговый
орган по месту постановки на учет не позднее
не позднее 20-го числа месяца, следующего
за месяцем принятия на учет ввезенных
товаров.
Суммы налога уплачиваются в
бюджет не позднее 20-го числа
месяца, следующего за месяцем
принятия на учет ввезенных
товаров.
10 %
20 %
Заполнение осуществляется без нарастающего итога с начала года. Формы и порядок заполнения налоговых деклараций (расчетов) по
налогам установлен Инструкцией о порядке
заполнения налоговых деклараций (расчетов)
по налогам (сборам), книги покупок, утвержденной Постановлением Министерства по
налогам и сборам Республики Беларусь от
15.11.2010 № 82
Система уплаты единого налога
Вид налога
Объект налогообложения, налоговая база,
плательщики, дополнительные условия и др.
требования
Ставки
Срок представления отчетности в
налоговые органы
Срок уплаты налога
Единый налог
с индивидуальных предпринимателей
и иных физических лиц
(глава 35
Налогового
кодекса РБ и
Указ Президента №285 от
18.06.2005 «О
некоторых мерах по регулированию предпринимательской деятельности»
Плательщиками являются индивидуальные предприниматели при:
 оказании физическим лицам услуг (работ), указанных в
подпунктах 1.3 – 1.40 статьи 296 Налогового кодекса РБ,
в том числе в случае их оплаты организациями и индивидуальными предпринимателями;
 осуществлении розничной торговли товарами, указанными в подпункте 1.1 пункта 1 статьи 296 Налогового
кодекса РБ, включая продажу этих товаров через розничную торговую сеть организациям и индивидуальным
предпринимателям в порядке, установленном Постановлением Министерства торговли Республики Беларусь от
08.06.2005 №22;
 осуществлении общественного питания через торговые
объекты общественного питания, относящиеся к мелкорозничной торговой сети (мини-кафе, летние и сезонные
кафе).
Если полученная выручка от реализации товаров (работ,
услуг) превысила 40-ка кратную сумму единого налога,
исчисленную за соответствующий календарный месяц
(без учета льгот по единому налогу и повышающего коэффициента 2 (применяется при реализации товаров без
документов, подтверждающих их приобретение), с суммы
такого превышения исчисляется и производится доплата
единого налога в размере 5 %.
Индивидуальные предприниматели при оказании физическим лицам услуг (работ), указанных в подпунктах 1.3 –
1.40 статьи 296 Налогового кодекса РБ не вправе применять иной порядок налогообложения.
При осуществлении розничной торговли индивидуальные
предприниматели при наличии документов, подтверждающих приобретение реализуемых товаров, вправе с начала отчетного периода (месяца либо квартала) не применять систему уплаты единого налога, а применять общеустановленный порядок налогообложения либо упрощенную систему налогообложения (учитывая сроки перехода
на ее применение).
Налог на добавленную
стоимость в
фиксированной сумме.
(глава
35
Плательщиками являются индивидуальные предприниматели, уплачивающие единый налог с ИП и иных физических лиц. НДС в фиксированной сумме уплачивается при
розничной торговле товарами, ввезенными на территорию
Республики Беларусь до 01.07.2014 с территории государств – членов Таможенного союза, на которые отсут-
Ставки
единого
налога на
территории
Гродненской области установлены
решением
Гродненского областного
Совета депутатов от
09.12.2010
№ 44 (в
редакции
от
23.01.2014
№ 284).
--------------(при осуществлении деятельности в
других областях РБ
следует
руководствоваться
решениями
соответствующих
областных
Советов
депутатов).
Налоговая декларация (расчет) по единому
налогу предоставляется в налоговый орган по
месту постановки на учет не позднее 1-го числа месяца, в котором будет осуществляться
предпринимательская деятельность.
Размер
причитающегося к
уплате
суммы
налога
В порядке и сроки, установленные для единого
налога
Индивидуальными предпринимателями, зарегистрированными впервые, а также при продаже товаров на торговых местах на рынках, в
развозной и разносной торговой сети менее 15
дней, - не позднее рабочего дня, предшествующего дню начала деятельности.
При превышении выручки от реализации товаров (работ, услуг) над соответствующей суммой единого налога декларация представляется не позднее 1-го числа второго месяца, следующего за отчетным периодом, в котором
образовалась сумма такого превышения.
Единый налог уплачивается в
бюджет (по выбору плательщика):
если отчетным периодом выбран
календарный месяц – ежемесячно
не позднее 1-го числа месяца, в
котором
будет осуществляться
предпринимательская
деятельность;
- если отчетным периодом выбран
календарный квартал – ежемесячно не позднее 1-го числа каждого
месяца календарного квартала в
размере 1/3 суммы единого налога, исчисленной за календарный
квартал.
Индивидуальными предпринимателями,
зарегистрированными
впервые, а также при продаже
товаров на торговых местах на
рынках, в развозной и разносной
торговой сети менее 15 дней, - не
позднее рабочего дня, предшествующего дню осуществления
такой деятельности;
Заполнение осуществляется без нарастающего итога с начала года. Формы и порядок заполнения налоговых деклараций (расчетов) по
налогам установлен Инструкцией о порядке
заполнения налоговых деклараций (расчетов)
по налогам (сборам), книги покупок, утвержденной Постановлением Министерства по
налогам и сборам Республики Беларусь от
15.11.2010 № 82
В порядке и сроки, установленные
для уплаты единого налога.
Налогового
кодекса РБ и
Указ
Президента №285 от
18.06.2005 «О
некоторых мерах по регулированию предпринимательской деятельности»).
ствуют следующие документы:
- договора, на основании которых товар ввозится с территории государств – членов Таможенного союза на территорию Республики Беларусь;
- товаросопроводительные документы, подтверждающие
перемещение товаров с территории государств – членов
Таможенного союза на территорию Республики Беларусь;
- счета-фактуры налогоплательщиков государств – членов Таможенного союза, если их выписка предусмотрена
законодательством государства – члена Таможенного союза.
Уплата налога на добавленную стоимость в фиксированной сумме сохраняется до 1 марта 2015 г. только в отношении реализуемых в розничной торговле остатков товаров (на основании описи, составленной по состоянию на 1
июля 2014 г.), при розничной торговле которыми уплачивается единый налог, и которые были ввезены до 1 июля
2014 г., из государств — членов Таможенного союза без
документов, подтверждающих их приобретение.
При ввозе товаров после 01.07.2014 уплата налога на добавленную стоимость производится в соответствии с
приложение № 18 к Договору о Евразийском экономическом союзе
Налог на добавленную
стоимость при
ввозе товаров
на территорию
Республики
Беларусь
с
территории
государств
членов Таможенного союза
(Договор о
Евразийском
экономическом
союзе , приложение № 18)
определяется как
двукратная
сумма причитающегося к
уплате
единого
налога без
учета повышающего коэффициента 2,0
(применяется при
реализации
товаров без
документов, подтверждающих их
приобретение) и
льгот по
единому
налогу.
Плательщиками признаются все индивидуальные предприниматели независимо от применяемой системы налогообложения.
Налоговая база определяется на дату принятия на учет
импортированных товаров на основе их стоимости (за
исключением товаров, освобожденных от налогообложения).
--------------------------------------------------------------------------Применяется при ввозе на территорию Республики Беларусь продовольственных товаров и товаров для детей по
перечню, утвержденному Указ Президента Республики
Беларусь от 21.06.2007 №287.
--------------------------------------------------------------------------Применяется при ввозе на территорию Республики Беларусь иных товаров.
Налоговая декларация по налогу на добавленную стоимость представляется в налоговый
орган по месту постановки на учет не позднее
не позднее 20-го числа месяца, следующего
за месяцем принятия на учет ввезенных
товаров.
10 %
20 %
Заполнение осуществляется без нарастающего итога с начала года. Формы и порядок заполнения налоговых деклараций (расчетов) по
налогам установлен Инструкцией о порядке
заполнения налоговых деклараций (расчетов)
по налогам (сборам), книги покупок, утвержденной Постановлением Министерства по
налогам и сборам Республики Беларусь от
15.11.2010 № 82
Упрощенная система налогообложения
Суммы налога уплачиваются в
бюджет не позднее 20-го числа
месяца, следующего за месяцем
принятия на учет ввезенных
товаров.
Не вправе применять индивидуальные предприниматели:
 выполняющие работы, оказывающие услуги физическим лицам, виды которых перечислены в подпунктах 1.3 – 1.40 пункта 1 статьи 296 Налогового кодекса РБ, в отношении
которых они признаются плательщиками единого налога;
 осуществляющие розничную торговлю остатками товаров, приобретенных на территории государств - членов Таможенного союза до 1 июля 2014 года, без документов,
подтверждающих их приобретение (поступление);
 применяющие общеустановленный порядок налогообложения, с уплатой подоходного налога.
 с 1 апреля 2015 года предоставляющие в аренду (финансовую аренду (лизинг)), иное возмездное или безвозмездное пользование капитальные строения (здания, сооружения), их части, машино-места, не находящиеся у них на праве собственности (общей собственности), хозяйственного ведения, оперативного управления.
Сохраняется общий порядок исчисления и уплаты подоходного налога с физических лиц индивидуальными предпринимателями, являющимися одновременно:
- физическими лицами - участниками, собственниками имущества коммерческих организаций (за исключением акционерных обществ), - в отношении доходов, получаемых
от этих коммерческих организаций;
- супругами, родителями (усыновителями), детьми (в том числе усыновленными, удочеренными) участников, собственников имущества коммерческих организаций (за исключением акционерных обществ), - в отношении доходов, получаемых от этих коммерческих организаций.
Налог при
упрощенной
системе налогообложения.
(глава 34 Особенной части
Налогового
кодекса РБ).
Налоговая база определяется как сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав и внереализационных доходов.
--------------------------------------------------------------------------Применяется только индивидуальными предпринимателями, осуществляющими розничную торговлю, не уплачивающими налог на добавленную стоимость и валовая
выручка которых нарастающим итогом с начала года составляет не более 4 100 000 000 рублей.
-------------------------------------------------------------------------Применяется индивидуальными предпринимателями,
осуществляющими реализацию товаров (работ, услуг),
имущественных прав, валовая выручка которых нарастающим итогом с начала года составляет не более 9 400 000
000 рублей.
-------------------------------------------------------------------------Применяется индивидуальными предпринимателями,
осуществляющими реализацию товаров (работ, услуг),
имущественных прав, валовая выручка которых нарастающим итогом с начала года составляет не более
13 700 000 000 рублей.
Индивидуальные предприниматели вправе применять
упрощенную систему:
 со дня их государственной регистрации.
При этом в течение 20 рабочих дней со дня государственной регистрации необходимо подать в налоговый
орган по месту постановки на учет уведомление о переходе на упрощенную систему;
 с начала любого календарного года.
При условии, что размер валовой выручки нарастающим
3 %
5 %
без уплаты
НДС
3%
с уплатой
НДС
Налоговая декларация по налогу при упрощенной системе налогообложения представляется в налоговый орган по месту постановки
на учет не позднее до 20-го числа месяца,
следующего за истекшим отчетным периодом (ежемесячно либо ежеквартально).
Заполнение осуществляется с нарастающим
итогом с начала года. Формы и порядок заполнения налоговых деклараций (расчетов) по
налогам установлен Инструкцией о порядке
заполнения налоговых деклараций (расчетов)
по налогам (сборам), книги покупок, утвержденной Постановлением Министерства по
налогам и сборам Республики Беларусь от
15.11.2010 № 82
Суммы налога уплачиваются в
бюджет не позднее 22-го числа
месяца, следующего за истекшим отчетным периодом (ежемесячно либо ежеквартально).
Отчетным периодом по налогу
при упрощенной системе признается:
- календарный месяц - для индивидуальных
предпринимателей,
применяющих упрощенную систему с уплатой налога на добавленную стоимость ежемесячно;
- календарный квартал - для
индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную
систему без уплаты налога на добавленную стоимость либо с
уплатой налога на добавленную
стоимость ежеквартально.
Налог на добавленную
стоимость
(глава 12
Налогового
кодекса РБ).
итогом за 9 месяцев года, предшествующего году, в котором индивидуальный предприниматель претендует на
применение упрощенной системы, составляет не более
10 300 000 000 рублей. При этом, с 1 октября по 30 декабря года, предшествующего году, в котором индивидуальный предприниматель претендует на применение
упрощенной системы, необходимо представить в налоговый орган по месту постановки на учет соответствующее
уведомление о переходе на применение упрощенной системы налогообложения.
Индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения, признаются плательщиками НДС при реализации товаров (работ, услуг),
имущественных прав:
- если размер выручки от реализации товаров (работ,
услуг), имущественных прав и внереализационных доходов с нарастающим итогом с начала года составит более 8
200 000 000 рублей;
- либо индивидуальным предпринимателем принято решение об уплате налога независимо от вышеуказанного
обстоятельства. При этом налог уплачивается до окончания года, в котором осуществлен переход на уплату налога на добавленную стоимость, в отношении всех объектов
обложения этим налогом.
Объектом обложения признаются:
- обороты по реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав на территории Республики Беларусь товаров на территорию Республики Беларусь (за исключением
товаров, освобожденных от налогообложения);
- ввоз товаров на таможенную территорию РБ (за исключением товаров, освобожденных от налогообложения при
ввозе на территорию РБ).
-------------------------------------------------------------------------Применятся при реализации товаров, помещенных под
таможенную процедуру экспорта, а также вывезенных
(без обязательств об обратном ввозе на территорию Республики Беларусь) в государства - члены Таможенного
союза, при условии документального подтверждения фактического вывоза товаров за пределы территории Республики Беларусь; экспортируемых транспортных услуг и
прочее, указанное в подпункте 1.1. пункта 1 статьи 102
Налогового кодекса РБ.
-------------------------------------------------------------------------Применяется при реализации, производимой на территории Республики Беларусь продукции растениеводства (за
исключением цветоводства, выращивания декоративных
Налоговая декларация по налогу на добавленную стоимость представляется в налоговый
орган по месту постановки на учет не позднее
20-го числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом (месяцем либо
кварталом - по выбору плательщика).
Заполнение осуществляется с нарастающим
итогом с начала года. Формы и порядок заполнения налоговых деклараций (расчетов) по
налогам установлен Инструкцией о порядке
заполнения налоговых деклараций (расчетов)
по налогам (сборам), книги покупок, утвержденной Постановлением Министерства по
налогам и сборам Республики Беларусь от
15.11.2010 № 82
0 %,
10 %,
Суммы налога уплачиваются в
бюджет не позднее 22-го числа
месяца, следующего за истекшим
отчетным периодом (месяцем либо кварталом).
растений), дикорастущих ягод, орехов и иных плодов,
грибов, другой дикорастущей продукции, пчеловодства,
животноводства (за исключением производства пушнины)
и рыбоводства, а так же при ввозе на территорию Республики Беларусь и (или) реализации продовольственных
товаров и товаров для детей по перечню, утвержденному
Указ Президента Республики Беларусь от 21.06.2007
№287 и прочее, указанное в подпункте 1.2. пункта 1 статьи 102 Налогового кодекса РБ.
-------------------------------------------------------------------------Применятся при реализации товаров по регулируемым
розничным ценам с учетом налога на добавленную стоимость и прочее, указанное в подпункте 1.4. пункта 1 статьи 102 Налогового кодекса РБ.
-------------------------------------------------------------------------Применятся при реализации товаров (работ, услуг) в иных
случаях.
Налог на добавленную
стоимость при
ввозе товаров
на территорию
Республики
Беларусь
с
территории
государств
членов Таможенного союза
(Договор о
Евразийском
экономическом
союзе , приложение № 18)
Плательщиками признаются все индивидуальные предприниматели независимо от применяемой системы налогообложения. Налоговая база определяется на дату принятия на учет импортированных товаров на основе стоимости приобретенных товаров (за исключением товаров,
освобожденных от налогообложения).
-------------------------------------------------------------------------При ввозе на территорию Республики Беларусь продовольственных товаров и товаров для детей по перечню,
утвержденному Указ Президента Республики Беларусь от
21.06.2007 №287.
-------------------------------------------------------------------------При ввозе на территорию Республики Беларусь иных товаров.
9,09 %
16, 67 %
20 %
Налоговая декларация по налогу на добавленную стоимость представляется в налоговый
орган по месту постановки на учет не позднее
не позднее 20-го числа месяца, следующего
за месяцем принятия на учет ввезенных
товаров.
10 %
20 %
Суммы налога уплачиваются в
бюджет не позднее 20-го числа
месяца, следующего за месяцем
принятия на учет ввезенных
товаров.
Заполнение осуществляется без нарастающего итога с начала года. Формы и порядок заполнения налоговых деклараций (расчетов) по
налогам установлен Инструкцией о порядке
заполнения налоговых деклараций (расчетов)
по налогам (сборам), книги покупок, утвержденной Постановлением Министерства по
налогам и сборам Республики Беларусь от
15.11.2010 № 82
II. вести в установленном порядке учет доходов (расходов) и иных объектов налогообложения в зависимости об применяемой системы налогообложения:
 общий порядок налогообложения - с уплатой подоходного налога
Инструкция о порядке ведения учета доходов и расходов индивидуальными предпринимателями (нотариусами, осуществляющими нотариальную деятельность в нотариальном бюро, адвокатами, осуществляющими адвокатскую деятельность индивидуально), утвержденная Постановлением Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 15.11.2010 № 82 (с изменениями и дополнениями).
 система уплаты единого налога
Инструкция о порядке ведения учета выручки от реализации товаров (работ, услуг), утвержденная Постановлением Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 15.11.2010 № 82 (с изменениями и дополнениями).
Учет начисленных и выплаченных доходов физическим лицам, привлекаемым по трудовым и (или) гражданско-правовым договорам ведется индивидуальными предпринимателями – плательщиками единого налога в соответствии с Инструкцией о порядке ведения учета доходов и расходов индивидуальными предпринимателями (нотариусами,
осуществляющими нотариальную деятельность в нотариальном бюро, адвокатами, осуществляющими адвокатскую деятельность индивидуально), утвержденная Постановлением Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 15.11.2010 № 82 (с изменениями и дополнениями).
 упрощенная система налогообложения
Книга учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему, и порядок ее заполнения утверждены Постановлением Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь, Министерства финансов Республики Беларусь, Министерства труда и социальной защиты Республики Беларусь
и Министерства статистики и анализа Республики Беларусь от 19.04.2007 № 55/60/59/38 (с изменениями и дополнениями).
Индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения, вместо книги учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, вправе с начала налогового периода вести учет доходов и расходов на общих основаниях, а именно, в соответствии с Инструкцией о порядке ведения учета доходов и расходов индивидуальными предпринимателями (нотариусами, осуществляющими нотариальную деятельность в
нотариальном бюро, адвокатами, осуществляющими адвокатскую деятельность индивидуально), утвержденная Постановлением Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 15.11.2010 № 82 (с изменениями и дополнениями). Не вправе вести книгу учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему, с месяца, следующего за отчетным периодом, в котором размер валовой выручки индивидуальных предпринимателей нарастающим итогом с
начала года превысит 4 100 000 000 бел. рублей. Ведение индивидуальными предпринимателями учета доходов и расходов осуществляется на общих основаниях, а именно, в
соответствии с названной Инструкцией утвержденной Постановлением Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 15.11.2010 № 82.
III. обеспечивать, если иное не установлено законодательством, наличие документов, форма которых утверждена уполномоченными государственными органами:
 подтверждающих приобретение (поступление) товарно-материальных ценностей, - в местах хранения этих товарно-материальных ценностей и при их транспортировке;
 подтверждающих приобретение товарно-материальных ценностей при их непосредственном поступлении в места реализации или отпуск товаров в места реализации, - в
местах реализации.
При приобретении товарно-материальных ценностей на территории Республики Беларусь такими документами в соответствии с нормами Указа Президента Республики Беларусь от 15.03.2011 № 114 «О некоторых вопросах применения первичных учетных документов», постановления Совета Министров Республики Беларусь от 24.03.2011 № 360
«Об утверждении перечня первичных учетных документов» и Инструкции по заполнению типовых форм первичных учетных документов ТТН-1 «Товарно-транспортная накладная» и ТН-2 «Товарная накладная», утвержденной постановлением Министерства финансов Республики Беларусь от 18.12.2008 № 192, являются Товарно-транспортные
накладные (форма ТТН-1) и Товарные накладные (форма ТН-2).
При приобретении товаров на территории государств - членов Таможенного союза такими документами являются договоры, на основании которых товары ввозятся с территории государств - членов Таможенного союза на территорию Республики Беларусь, транспортные (товаросопроводительные) документы, подтверждающие перемещение товаров с территории государств - членов Таможенного союза на территорию Республики Беларусь, счета-фактуры налогоплательщиков государств - членов Таможенного союза.
В отношении товаров, приобретаемых индивидуальными предпринимателями – плательщиками единого налога за наличный расчет на территории государств членов Таможенного союза, с 1 июля 2014 года в соответствии с подпунктом 1.1. пункта 1 Указа Президента Республики Беларусь от 16.05.2014 № 222 документами, подтверждающими приобретение (поступление) реализуемых товаров в местах хранения, реализации товаров, а также при их перевозке (транспортировке), являются первичные
учетные документы, предусмотренные законодательством государства, на территории которого приобретены товары, с приложением к ним кассовых (товарных) чеков, квитанций или других документов, подтверждающих оплату товаров, а также счетов-фактур, если их оформление предусмотрено законодательством государства-члена Таможенного
союза, на территории которого приобретены товары.
При приобретении товаров на территории иных государств такими документами являются таможенные декларации, товаросопроводительные документы или иные документы, подтверждающие приобретение (поступление) товаров, оформленные продавцом товаров, в соответствии с требованиями законодательства государства, на территории
которого приобретены товары.
IV. при реализации товаров (работ, услуг) за наличный расчет индивидуальный предприниматель обязан обеспечивать прием наличных денежных средств в порядке, определяемом законодательством.
Порядок приема наличных денежных средств при реализации товаров (работ, услуг) установлен постановлением Совета Министров и Национального банка Республики Беларусь от 06.07.2011 №924/16.
Перечень случаев, при которых прием наличных денежных средств может осуществляться индивидуальными предпринимателями без использования кассового оборудования, перечислен в пункте 31 Положения утвержденного Постановлением № 924/16.
Перечень объектов, подлежащих оснащению платежными терминалами, содержится в Приложении №1 к Постановлению № 924/16, а условия, при которых индивидуальные
предприниматели обязаны устанавливать их, содержатся в подпункте 2.1. пункта 2 Постановления № 924/16.
В случае приема наличных денежных средств с использованием кассового оборудования – его применение возможно только после регистрации в налоговом органе. Регистрация кассового оборудования осуществляется после открытия расчетного счета в банке и заключения договора с центром технического обслуживания, на основании следующих документов:
письменного заявления;
эксплуатационной документации на кассовое оборудование;
договора на техническое обслуживание и ремонт кассового оборудования;
акта о снятии показаний контрольных и накапливающих денежных счетчиков с приложением отчета (кассового чека) с показаниями суммирующего денежного счетчика по
каждой единице кассового оборудования.
Решение о регистрации кассового оборудования принимается налоговым органом в течение 5 рабочих дней.
На каждую единицу кассового оборудования (за исключением кассового оборудования, используемого индивидуальными предпринимателями - плательщиками единого
налога, кассового оборудования, встраиваемого в автоматические электронные аппараты, торговые автоматы, специальных компьютерных систем и кассового оборудования с
установленным средством контроля налоговых органов) ведется книга кассира по установленной форме, наличие которой должно быть обеспечено в месте установки кассового
оборудования.
Требование о наличии в месте установки кассового оборудования книги кассира не распространяется на кассовое оборудование, используемое в автомобилях-такси, а также при осуществлении торговли по образцам с доставкой товаров на дом или в иное оговоренное место.
Необходимость ведения индивидуальным предпринимателем кассовой книги определяется самим индивидуальным предпринимателем.
С целью недопущения нарушений норм действующего законодательства перед началом осуществления предпринимательской деятельности, необходимо:
1. Получить книгу замечаний и предложений. Книга выдается налоговым органом по месту постановки на учет плательщика на основании заявления о выдаче книги и
документа, подтверждающего внесение оплаты стоимости книги - в день представления указанных документов.
2. Оформить книгу учета проверок не позднее одного месяца со дня постановки на налоговый учет. Книга приобретается у реализующих организаций, нумеруется, шнуруется, скрепляется подписью предпринимателя и печатью (при ее наличии). Затем книга регистрируется налоговым органом по месту постановки на налоговый учет.
3. В зависимости от вида осуществляемой деятельности – приобрести необходимые бланки строгой отчетности (товарно-транспортные накладные ТТН-1, товарные накладные ТН-2, приходные кассовые ордера КО-1, квитанции о приеме наличных денежных средств и др.). Бланки приобретаются в организациях РУП «Издательство Белбланкавыд», РГО «Белпочта», РУП «Информационно-издательский центр по налогам и сборам».
Учет бланков строгой отчетности ведется в приходно-расходной книге по учету бланков строгой отчетности в порядке и по форме согласно Инструкции о порядке
использования и бухгалтерского учета бланков строгой отчетности, утвержденной Постановлением Министерства финансов Республики Беларусь от 18.12.2008 №196.
4. До начала осуществления деятельности получить в лицензирующем органе специальное разрешение (лицензию) - при намерении осуществлять виды деятельности,
включенные в Перечень видов деятельности, на осуществление которых требуются специальные разрешения (лицензии), утвержденный Указом Президента Республики Беларусь от 01.09.2010 № 450.
5. При намерении осуществлять торговлю товарами, включенными в Перечень товаров, подлежащих маркировке контрольными (идентификационными) знаками, утвержденный Постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 29.07.2011 №1030, необходимо обеспечить их приобретение, хранение, использование, транспортировку и
реализацию на территории Республики Беларусь с нанесенными на них контрольными (идентификационными) знаками.
Подробную информацию по вопросам осуществления предпринимательской деятельности, правильности исчисления и уплаты налогов в бюджет, можно получить в инспекции МНС по месту постановки на учет, инспекции МНС по Гродненской области, а также посетив официальный сайт Министерства по налогам и сборам Республики
Беларусь - www.nalog.gov.by