Praktikum - Белорусский государственный экономический
advertisement
МИНИСТЕРСТВО ОБРАЗОВАНИЯ РЕСПУБЛИКИ БЕЛАРУСЬ УО «Белорусский государственный экономический университет» ТАМОЖЕННОЕ ДЕЛО Практикум Коллектив авторов: Цыкунов И.В., Тарарышкина Л.И., Мацкевич В.В., Грузицкий Ю.Л., Петрович В.А. Под редакцией Цыкунова И.В. Минск 2012 СОДЕРЖАИЕ Введение 1. История таможенного дела 2. Основы таможенно-тарифного регулирования 3. Таможенная стоимость товара и методы ее определения 4. Товарная номенклатура внешнеэкономической деятельности 5. Страна происхождения товаров 6. Нетарифное регулирование внешнеэкономической деятельности 7. Таможенные платежи 8. Таможенные процедуры и их применение 9. Таможенные операции и таможенный контроль 10. Валютный контроль и роль таможенных органов в его осуществлении Основные термины и понятия Литература ……………………………………………………………………. Приложения……………………………………………………………………. 2 ВВЕДЕНИЕ Необходимость изучения механизмов таможенного регулирования ВЭД обусловлена огромным значением внешней торговли для Республики Беларусь. Современное состояние внешней торговли характеризуется постоянным ростом объемов импортно – экспортных операций, возрастанием ассортиментного состава внешнеторговых предприятий, а так же ярко выраженной тенденцией к интеграции национальных экономик. Огромное значение для практики ВЭД имеет участие Республики Беларусь в Таможенном союзе ЕврАзЭС. Его создание и функционирование значительно повысили требования к уровню управления и организации таможенного дела. В таких условиях существенное значение для широкого круга специалистов, связанных с ВЭД, приобретают знания и практические навыки в сфере таможенного регулирования: декларирование товаров, определения таможенной стоимости товаров и страны их происхождения, уплаты таможенных платежей, нетарифного регулирования, понимание сущности и правил применения таможенных процедур и др. Данный практикум направлен на формирование современных теоретических знаний и приобретение практических навыков в сфере таможенного регулирования ВЭД. Практикум построен в виде набора тестовых заданий и задач по каждой теме и отражает наиболее важные аспекты таможенного регулирования ВЭД. Практикум не претендует на полноту и всесторонность рассмотрения принципов таможенного регулирования ВЭД. Каждая глава содержит базовые теоретические положения по рассматриваемой теме. Задания приведены с учетом объема теории по каждой теме, необходимого для сдачи зачета или экзамена. Практикум подготовлен преподавателями кафедры бюджета и финансов внешнеэкономической деятельности Белорусского государственного экономического университета и практическими работниками. Руководитель авторского коллектива - кандидат экономических наук, Цыкунов Игорь Владимирович. Авторский коллектив: к.э.н. И.В. Цыкунов – введение, темы 2, 4, 6, 10; к.и.н. Ю.Л. Грузицкий – тема 1; к.э.н. Л.И. Тарарышкина – темы 7; к.э.н. В.В. Мацкевич – темы 8, 9; В.А. Петрович – темы 3, 5. 3 1. ИСТОРИЯ ТАМОЖЕННОГО ДЕЛА История возникновения таможенного дела неразрывно связана с появлением товарно-денежных отношений в древних цивилизациях. Порядок сбора пошлин за провоз товаров, проезд, право торговли нашел освещение в письменных документах шумерской цивилизации, в законах царя Хаммурапи, в Священном Писании и других древних источниках. Эти первые таможенные пошлины представляли определенный сбор, налог, которые взимались властями города или государства с целью формирования бюджета, т.е. выполняли пока чисто фискальную функцию. Важный шаг на пути развития таможенного дела был сделан в III в. до н.э., когда на юге Испании, в городе Тарифа в нынешней Андалусии (провинция Кадис), была составлена таблица, в которой присутствовали наименование товара, единицы его измерения, с указанием величины пошлины (сбора) за перемещение через Гибралтарский пролив. Эта таблица с перечнем товаров, систематизировавшая порядок и величину подлежащей к взиманию пошлины получила наименование по названию города – тариф. Со временем таможенный тариф превратился в важный финансовый инструмент постоянного и устойчивого пополнения казны. С учетом экономической ситуации тарифные ставки могли увеличиваться или уменьшаться. Правящие круги многих государств быстро приспособили тарифную сетку к своим потребностям с целью формирования и пополнения бюджета. На зарождение таможенного дела в древнебелорусских землях оказал влияние географический фактор, т. е. транзитное расположение между крупнейшими торговыми регионами древнего и средневекового мира – Западной Европой и Востоком. Несомненно, способствовало и наличие у Беларуси четырех основных водных систем Восточной Европы: Волжской, Днепровской, Западнодвинской и Волхово-Ильменской. Через множество крупных и малых судоходных рек (Двина, Днепр, Припять, Свислочь, Березина, Сож, Щара, Неман) она была связана с Каспийским, Черным и Балтийским морями. Значительно облегчала переход из одной водной магистрали в другую еще одна географическая особенность – равнинная местность. Возникновение таможенного дела в белорусских землях: Полоцком, Туровском и других княжествах восходит к периоду их нахождения в составе Киевской Руси (IX – первая половина XIII в.) и насчитывает более чем тысячелетнюю историю. Так, договоры, заключенным князем Олегом с греками в 907 и 911 гг. свидетельствуют о наличии определенных элементов таможенного дела. В этих документах уже присутствовали нормы, регулировавшие взаимоотношения государств в области торговли и таможенных правил. Киевская Русь получала право на беспошлинную торговлю с Византией, гарантии сохранности товаров и другие таможенные льготы. Кроме того, в Киевской Руси взимали торговый сбор (мыт или мыто) за провоз товаров через заставы, пользование местом, отведенным для торговли, за 4 аренду складов, площадей, за покровительство, оказываемое народившемуся купечеству. Все это позволяет говорить о наличии определенных признаков организации и режима обеспечения таможенного дела еще в раннефеодальный период. В этот период в основном существовало два типа мыта - водяное (пошлина с лодок) и сухое (пошлина с возов). В «Пространной Русской правде» была регламентирована целая система торговых и таможенных «мыт»: 1) обычное (звычайное) – за право провести товар на территорию; 2) перевоз – плата за переправу товара через реку; 3) мостовое – плата за проезд через мост; 4) камерное – плата плата за хранение товара на церковных складах; 5) гостинное – плата за право вести торговлю; 6) вагое – плата за пользование «вагами» (весами). Сборщика мытных пошлин и сборов называли «мытник», а места взимания мыта – «мытницей». Мытницы находились либо при монастырях, либо в непосредственной близости от них. Мытная служба была негосударственной, безвозмездной и почетной. В период ослабления в Киевской Руси центральной власти, феодальной раздробленности этот процесс заметно активизировался. С XII в. на границах, торговых путях Полоцкого, Турово-Пинского, Минского, Витебского, Новогрудского, и других княжеств и земель, стали создаваться таможенные заставы – мытницы для сбора пошлин – в казну местного князя. В период феодальной раздробленности вся древнебелорусские земли оказались разделенными многочисленными таможенными рубежами и заставами, что крайне негативно сказывалось на развитии торговли. Кроме произвола местных князей. ситуацию усугубляли и разбои на торговых путях. Поэтому иноземные купцы вынуждены были продвигаться по рекам и дорогам с вооруженной охраной и в сопровождении местных купцов-посредников, знавших особенности взимания местных пошлин и места расположения мытниц, региональные денежные и весовые единицы. Одним из выдающихся памятников древнерусской таможенной политики периода феодальной раздробленности является «Смоленская торговая правда». Этот договор, подписанный в 1229 г., провозглашал условия свободной торговли, а также порядок взимания некоторых пошлин с купцов Смоленска, Полоцка, Витебска во внешнеэкономических отношениях с Ригой, Готландом и немецкими городами. Договор 1229 г. является одним из наиболее важных документов в истории торговых связей Риги с городами Киевской Руси в период феодальной раздробленности. Основными положениями этого соглашения являлись: 1) свободный проезд для купцов, 2) оптовая и розничная торговля, 3) гостевая торговля и 4) пошлины. Договор предоставлял право свободного проезда купцам. Кроме того, немецким купцам предоставлялось право проезда не только в Полоцк, Витебск и Смоленск, но и за пределы Смоленска, славянским купцам — в Ригу, на Готланд, в Любек и другие города. Разрешалась торговля немецким купцам в древнерусских городах, а купцам древнерусских княжеств — в Риге, на 5 Готланде, в Любеке и других городах Балтийского побережья любыми товарами и в любом количестве, т. е. и оптовая и розничная торговля. Купцы могли выносить свои товары на берег в случае крушения судна, и феодалы тех земель, на берега которых выносились товары купцов, не имели права конфисковать их, т. е. береговое право феодалов не распространялось на товары купцов. Существенное развитие таможенное дело в Беларуси получило во время ее нахождения в составе Великого княжества Литовского (вторая половина XIV в. – 1569 г.). Здесь осуществлялись денежные сборы, которые взимались с местных купцов за экспорт или импорт товаров, а также с иностранцев за право торговли на местных рынках или их транзит. Пошлины – мыто собирали назначенные люди – мытники в специальных помещениях – коморах и прикоморках. До XV в. мыто взимали преимущественно крупные феодалы, на землях которых проходили торговые пути (гостинцы). Однако многочисленные протесты и жалобы городов заставили верховную власть оставить государственному скарбу (казне) монополию на право сбора таможенных пошлин. Мытные сборы в основном проходили через комиссию скарбовую. В ее состав обычно входили подскарбий земский (главный казначей) или подскарбий надворный, два комиссара, писарь и инстигатор (государственный обвинитель). Комиссия разбирала различные купеческие дела, споры о нанесения ущерба скарбу, чрезмерных поборах и т. д. Однако довольно часто верховная власть, испытывая серьезные проблемы с формированием бюджета, передавала право на сбор таможенных пошлин в аренду частным лицам, довольствуясь только определенной суммой собранной платы. Характерной особенностью такой организации таможенного дела была возможность получения арендной платы вперед, что было очень важно в период ведения затяжных войн. Большое значение для развития и совершенствования таможенного дела в Великом княжестве Литовском имели статуты. Подлинным кодексом таможенного законодательства стал Статут 1588 г., в котором подробно регламентировался порядок установления новых мыт, рассмотрения таможенных нарушений, определялись льготы по взиманию пошлин, ограничения на ввоз определенных товаров и др. Определенные перемены в организации таможенного дела в белорусских землях произошли после подписания в 1569 г. Люблинского соглашения (унии), в результате которого ВКЛ и Польское королевство образовали единое федеративное государство – Речь Посполитую. Оба государства сохраняли свою таможенную систему, как и финансовую. Правда, на некоторое время упразднялась таможенная граница, которая вскоре была восстановлена и действовала до середины 60-х гг. XVIII в. К 1765 г. на территории ВКЛ находилось три таможенных округа: Литовский (Гродненская мытня), Русский (Брестская, Брестская сплавная на Буге, Пинская, Слонимская, Минская) и Белорусский (Могилевская, Витебская, Витебская сплавная на Двине, Глусская, Полоцкая). С упразднением в 1765 г. границ между Короной (Польшей) и ВКЛ часть таможен была ликвидирована. 6 По мере полонизации белорусских земель, входивших в состав Речи Посполитой, произошла замена местной традиционной таможенной терминологии на польскую. Так, в конце XVII в., в связи с запретом в ВКЛ готовить государственные документы на белорусском языке, мыто стало называться – «цло», мытница – «цельня». С 60-х гг. XVIII в. в Речи Посполитой начали проводиться экономические реформы, в рамках которых с целью улучшения руководства финансами и увеличения государственных доходов 16 мая 1764 г. была создана Комиссия скарбовая ВКЛ, или Экономический совет Скарба ВКЛ, которая находилась в Гродно. В составе комиссии находился Департамент таможен и экзекуции, который занимался сбором таможенных пошлин. Однако начавшиеся разделы Речи Посполитой вели к разрушению таможенной границы ВКЛ. Вскоре после первого раздела (1772), 14 февраля 1773 г. вышел указ Екатерины II об учреждении границы, и на новой границе были созданы Крейцбургская, Друйская, Вельская, Щучинская, Бешенковичская, Динабургская, Толочинская и другие таможни, а также Полоцкая, Дисненская, Рубежская, Друйская, Никольская и другие таможенные заставы. В этот период российское таможенное ведомство находилось под двойным управлением - Коммерц-коллегии и Главной над таможенными сборами канцелярии, ликвидированной в 1781 г. 27 октября 1782 г. Екатерина II издала указ «Об учреждении особой таможенной цепи и стражи для отвращения потаенного провоза товаров». Согласно ему новая стража учреждалась в каждой западной приграничной губернии и находилась в ведении генерал-губернаторов, таможенные сборы поступали в губернские казенные палаты губерний. После третьего раздела Речи Посполитой (1795), когда все белорусские земли оказались в составе Российской империи, 8 августа 1795 г. Екатерина II подписала Указ об упразднении старых западных таможен и переноса их «на новые пределы» с Царством Польским по внешней границе Mинской, Изяславской, Браиловской и Литовской губерний. В 1810 г. в связи с упразднением в Российской империи Министерства коммерции таможенные органы были переданы Министерству финансов. 25 июня 1811 г. в его составе был образован Департамент внешней торговли с отделениями внешних сношений и таможенного управления. Вскоре на западе Российской империи пограничным городом стал БрестЛитовск, находившийся на оживленном Московско-Варшавском торговом тракте судоходных реках Буг и Мухавец. В нем сразу была размещена таможня. А в период с 1816 по 1819 гг. существовал Брест-Литовский таможенный округ. В 1819 г. взамен упраздненного Брест-Литовского был сформирован Гродненский таможенный округ. Однако с 1 января 1851 г., по решению имперского Правительствующего сената между Россией и Царством Польским была снята «контрольная черта» и перенесена на внешнюю границу царства. Гродненский таможенный округ был упразднен, а пограничную стражу перевели дальше на запад. В результате белорусские губернии становятся 7 внутренними территориями империи, и таможенная служба до начала XX в. практически ликвидируется. Становление и развитие таможенного дела в Советской Беларуси. Возрождению таможенного дела в Беларуси способствовала Октябрьская революция 1917 г. К этому времени в Российской империи руководил таможенным делом образованный в 1864 г. в составе Министерства финансов Департамент таможенных сборов. К 1917 г. в связи с ведущимися на Западе боевыми действиями таможенная система империи практически была разрушена: большинство таможен были закрыты, а их служащие эвакуированы. Большевистская власть, пришедшая к управлению страной, отказалась от прежней таможенной политики, и фактически ликвидировала существовавшую в России систему таможенных органов. Провозглашение государственной монополии внешней торговли по существу исключало возможность таможеннотарифного регулирования внешнеэкономической деятельности. Однако объявление внешней торговли монополией Советского государства потребовало пересмотра законодательных актов о таможенном деле. Первым шагом в этом направлении был Декрет Совета народных комиссаров (СНК) РСФСР от 29 мая 1918 г. «О таможенных сборах и учреждениях», которым разграничивались права центральных и местных органов советской власти по пошлинным и другим сборам, и регулировалась деятельность местных таможенных учреждений. Декрет устанавливал, что таможенные учреждения являются органами центральной советской власти и управляются непосредственно Департаментом таможенных сборов при Народном комиссариате финансов, как и было в дореволюционной России. 29 июня 1918 г. СНК РСФСР, во изменение ранее принятого декрета, постановил передать Департамент таможенных сборов со всеми подведомственными учреждениями из Народного комиссариата финансов в подчинение Народного комиссариата торговли и промышленности (НКТП), при котором для управления таможенным делом, охраной границы и другими управлениями создавалась Особая коллегия. Этим же декретом Департамент таможенных сборов переименовывался в Главное управление таможенного контроля, при этом организационная структура оставалась прежней. В июне 1920 г. НКТП был преобразован в Народный комиссариат внешней торговли (НКВТ), к которому переходило управление таможенным делом. В это сложное время начинается возрождение таможенной службы на территории Беларуси. В марте 1918 г., после подписания Брест-Литовского мирного договора, возникла необходимость организации пограничной охраны и таможенной службы на временной демаркационной линии, которая разграничивала российские и германские войска. Функции пограничной охраны выполняли воинские подразделения Западного участка «отрядов завесы» (ЗУОЗ), который был сформирован в конце марта 1918 г., в связи с угрозой вторжения германских войск в центральные российские губернии. 8 При этом войска на границе несли не только чисто военную охрану, но и контрольную службу по пропуску мирных проезжающих, особенно в Орше, где железнодорожное движение не прекращалось практически даже во время войны, досмотру багажа и грузов. Временный характер границы не позволял создать устойчивую сеть таможенных пунктов и постов. Поэтому было решено направить на железнодорожные узлы группы таможенников, которые получили название таможенных пограничные надзоров (тамнадзор). В апреле-июне 1918 г. на западной демаркационной линии Советской России были открыты таможенные пограничные надзоры в Ямбурге, Дриссе, Витебске, Орше. В ноябре 1918 г. – в Могилеве. Кроме того, были созданы и таможенные посты. Однако дальнейшее становление таможенного дела в Беларуси, где 1 января 1919 г. была провозглашена БССР, оказалось сорванным из-за начавшейся польско-советской войны (1919–1920). После окончания советско-польской войны и подписания в марте 1921 г. Рижского мирного договора, по которому к Польше отходила обширная территория Западной Беларуси, возникла необходимость обустройства новой границы. Еще в мае 1920 г., был сформирован Северо-Западный таможеннопограничный округ с центром в Витебске. В январе 1922 г. была открыта внутренняя Минская таможня, состоявшая из складского, досмотрового и учетно-расчетного отделений. В это же время транспортно-материальный отдел Управления уполномоченного НКВТ при БССР был разделен на 2 отдела: транспортный и таможенный. В ведении последнего находились все таможенные надзоры и пункты на белорусском участке госграницы Советского Союза. В мае 1922 г. на территории БССР был образован Западный таможенный округ. С образованием в декабре 1922 г. СССР начальник округа одновременно занимал должность заместителя уполномоченного НКВТ СССР при СНК БССР. Управление округа первоначально оставалось в Витебске, а затем переехало в Минск. С середины 1920-х гг. стали активно нарабатываться правовые основы таможенного дела в СССР. В 1924 г. вышел Таможенный устав СССР, который в декабре 1928 г. заменил первый советский Таможенный кодекс. Он имел 4 отдела: 1) организация таможенного управления, 2) о таможенных операциях, 3) о контрабанде, 4) о порядке взыскания таможенных пошлин и сборов, штрафов. Согласно кодексу 1928 г. таможенная система Советского Союза состояла из Главного таможенного управления (ГТУ), Отделений ГТУ, таможен 1-го разряда (при железнодорожных станциях с большим товаро- и пассажиропотоком), таможни 2-го разряда (при небольших железнодорожных станциях) и таможенных постов. Таможенный кодекс СССР 1928 г. просуществовал с некоторыми изменениями 36 лет. В 1925 г. в соответствии с планом реорганизации таможенного аппарата на местах на территории СССР в составе Главного таможенного управления было создано 11 районных таможенных инспекторских управлений: Карельское, 9 Северо-западное, Белорусское, Северокавказское, Туркменское, Узбекское, Алмаатинское, Зайсанское, Читинское, Благовещенское, Владивостокское. Однако с октября 1926 г. в «целях рационализации и экономии» началась ликвидация таможен. Так, были упразднены Туровский речной таможенный пост, Полоцкая таможня, часть ее функций передана вновь созданной – Фариновской. На 1 апреля 1927 г. в БССР действовало 6 таможен: Бигосовская, Фариновская, Минская, Радошковичская, Негореловская и Житковичская. В начале 1930-х гг. в СССР возобновилась «рационализация» таможенной службы, в результате которой в Белорусском таможенном управлении к октябрю 1930 г. действовало уже 4 таможни: Негореловская, Фариновская, Бигосовская и Житковичская. Во второй половине 1930-х гг. были ликвидированы практически все оставшиеся таможенные учреждения на территории БССР. К марту 1936 г. была упразднена Житковичская таможня, во второй половине 1937 г. и Бигосовская. На территории БССР оставалась лишь Негореловская таможня, которая действовала до ноября 1939 г. После присоединения Западной Беларуси к БССР 20 ноября 1939г. решением НКВТ СССР создается Брестская таможня для контроля за прохождением и досмотра граждан, выезжающих из западных областей БССР на постоянное место жительство в восточные районы БССР. Начавшаяся в 1941 г. Великая Отечественная война и последовавшая затем оккупация БССР привели к полной ликвидации сложившейся в республике советской таможенной системы. С окончательным освобождением белорусских земель от немецкофашистской оккупации в конце июля 1944 г. возникла необходимость восстановления таможенной системы и пограничной охраны государственной границы. Поэтому осенью 1944 г. на территории БССР начали создаваться таможенные учреждения. 27 октября 1944 г. НКВТ СССР издает приказ о восстановлении Брестской таможни. Осенью того же года на ст. Лососно, близ Гродно был создан таможенный пост. В конце 1944 г. была открыта временная таможня в Берестовице. 10 февраля 1945 г. появилась временная таможня в Гродно, а 18 июня 1945 г. таможня в Минском аэропорту. В первые послевоенные годы на территории БССР действовала Брестская, Гродненская, Берестовицкая и Минская таможни, а также таможенные посты. В 1950-е гг. в связи с сокращением объемов перевозок и поездок граждан число таможен начинает сокращаться. Во второй половине 1960-х гг. на территории БССР произошла реорганизация таможенных учреждений, которая изменила структуру Брестской таможни, создала новые таможенные посты. Важным событием таможенных отношений этого периода было принятие 5 мая 1964 г. нового Таможенного кодекса СССР. Кодексом предусматривались три задачи таможенных учреждений: контроль за соблюдением государственной монополии внешней торговли, проведение таможенных операций и борьба с контрабандой. 10 Таможенный кодекс 1964 г. отражал существовавшие в то время в СССР представления о регулировании внешнеэкономической деятельности и перемещении через таможенную границу физических лиц. Нормы кодекса свидетельствовали о централизации таможенного дела на основе передачи прав союзных республик в этой сфере центральной власти. Все взимаемые таможенные платежи вносились в союзный бюджет, независимо на территории какой республики располагались таможенные учреждения. Как и ранее, кодекс закреплял принцип, согласно которому таможенные пошлины рассматривались как инструмент государственной монополии внешней торговли. Во второй половине 1980-х гг., в условиях перестройки внешнеэкономических связей, радикально пересматриваются структура и управление таможенного дела. Стало очевидным, что ведомственная подчиненность Главного таможенного управления Министерству внешней торговли СССР (до 1946 г. НКВТ) не может обеспечить эффективного контроля за внешнеторговыми операциями, досмотра пассажиров и борьбой с контрабандой. В этой связи решением Совета Министров СССР от 12 февраля 1986 г. было образовано Главное управление государственного таможенного контроля (ГУ ГТК) при Совете Министров СССР на базе Главного таможенного управления Министерства внешней торговли СССР. 13 июля 1987 г. Совмином СССР было утверждено Положение о ГУ ГТК, в котором говорилось, что Главное управление является общесоюзным органом государственного таможенного контроля и руководствуется законами Советского государства, решением высших законодательных и распорядительных органов СССР и другими нормативными актами. На таможенный главк возлагалась обязанность по осуществлению правовой работы и руководству таможенными учреждениями, таможенными уполномоченными, подведомственными предприятиями и организациями. Таким образом, впервые за всю историю существования советской таможенной системы таможенная служба была выделена организационно. Функциональной обязанностью нового таможенного органа явилась борьба с контрабандой и нарушением таможенных правил, обеспечение в пределах своей компетенции выполнения обязательств по международным договорам СССР в части, касающейся таможенного дела. Началась реорганизация управления таможенным делом. Существовавшие ранее отделы ГТУ в составе ГУ ГТК были преобразованы в управления, расширялась сеть местных таможенных управлений, началась переподготовка кадров. В 1989 г., с отходом советского руководства от государственной монополии внешней торговли, начали формироваться новая таможенная политика и механизм таможенного контроля, изменялись функции таможенных органов, соответствовавшие международным стандартам. На повестку дня были поставлены такие задачи, как: разработка нового таможенного законодательства, отвечающего либерализации внешней торговли; создание новых таможен в местах сырьевых источников и производства товаров и 11 пунктов пропуска на путях движения экспортных и импортных товаров; использование мирового опыта применений гармонизированной системы описания и кодирования товаров; координация действий ГУ ГТК с таможенными службами зарубежных стран по пресечению наркобизнеса и организации более тесного взаимодействия с правоохранительными органами. Принципиальные изменения в сфере внешнеэкономической деятельности СССР и ее таможенного обеспечения, ликвидация государственной монополии на внешнюю торговлю, модернизацией таможенной службы, привели к созданию самостоятельного таможенного ведомства и в БССР. 27 апреля 1990 г. решением ГУ ГТК СССР было образовано Белорусское управление ГУ ГТК СССР. Так, почти через 60 лет после ликвидации Белорусского отделения ГТУ на территории БССР вновь была сформирована территориальная таможенная структура. В условиях перестройки внешнеторговых связей Советского Союза Таможенный кодекс СССР 1964 г. уже был не в состоянии адекватно регулировать общественные отношения в таможенной сфере. Его модернизация также не дала бы необходимых результатов, требовались кардинальные изменения в таможенном законодательстве, принятие нового Таможенного кодекса и Закона СССР о таможенном деле. В результате Верховным Советом СССР 26 марта 1991 г. был принят новый Таможенный кодекс СССР. Проект Таможенного кодекса прошел экспертное апробирование в Совете Таможенного сотрудничества, проект Закона о Таможенном тарифе - в штаб-квартире Генерального соглашения о тарифах и торговле. Таможенный кодекс СССР 1991 г. закрепил принципиально иную систему функционирования таможенных органов СССР. Центральным таможенным органом, который заменил ГУ ГТК, стал Таможенный комитет СССР, функции которого теперь были сориентированы не на административную, а на экономическую модель регулирования ВЭД. Усиление роли таможенного регулирования в Республике Беларусь в условиях международной экономической интеграции Нараставшая в начале 1990-х гг. системная дезинтеграция в советской экономике, общественной и политической сфере привели к «параду суверенитетов» и последующему распаду СССР. В этой ситуации 20 сентября 1991 г. Верховный Совет Республики Беларусь принял постановление «О таможенной службе Республики Беларусь», в соответствии с которым Белорусское управление Государственного таможенного контроля СССР преобразовалось в Государственный таможенный комитет Республики Беларусь, с подчинением ему таможенных органов СССР, существовавших на территории республики. Так было положено начало национальной таможенной службе суверенного белорусского государства, характеризующейся как правоохранительный орган, стоящий на защите экономических интересов страны. 12 В 1992 г. был принят Закон Республики Беларусь «Об основах организации таможенной службы Республики Беларусь», определивший правовые и организационные аспекты таможенного дела в республике и основные задачи таможенной службы, а также утверждены: Положение о Государственном таможенном комитете Республики Беларусь и Устав таможенной службы. В 1993 г. введен в действие Таможенный кодекс Республики Беларусь и принят Закон «О таможенном тарифе». 17 июля 1998 г. был введен в действие новый Таможенный кодекс Республики Беларусь. 2 февраля 2000 г. утверждено новое Положение о Государственном таможенном комитете Республики Беларусь. 1 июля 2007 г. вступила в силу новая редакция Таможенного кодекса Республики Беларусь. В новом Таможенном кодексе учтены принципы регулирования внешнеторговых отношений Всемирной таможенной организации и механизмы таможенного регулирования, принятые в рамках Киотской конвенции по упрощению и гармонизации таможенных процедур 1999 г. Вместе с тем, с середины 1990-х гг. в республике начала проводиться работа, направленная на унификацию таможенных законодательств Беларуси и России в рамках формирующегося Таможенного союза. 5 января 1995 г. с целью развития сбалансированных и взаимовыгодных экономических отношений и тесной таможенной интеграции, было подписано «Соглашение о Таможенном союзе между Российской Федерацией и Республикой Беларусь». Соглашение явилось основополагающим документом на пути на пути создания Таможенного союза между Казахстаном, Беларусью и Россией. 20 января 1995 г. Правительство Республики Беларусь и Правительство Российской Федерации, с одной стороны, и Правительство Республики Казахстан, с другой стороны подписали «Соглашение о Таможенном союзе», в котором выразили готовность к формированию между тремя странами таможенного объединения. В марте 1996 г. к этому соглашению присоединилась Киргизия, а в 1998 г. – Таджикистан. Образование Таможенного союза предполагалось осуществить в два этапа. На первом этапе планировалось отменить тарифные и количественные ограничения во взаимной торговле, создать общие условия регулирования внешнеэкономических связей, установить единый таможенный режим и общие таможенные тарифы, меры нетарифного регулирования в отношении третьих стран. На втором этапе намечалось объединить таможенные территории странучастниц в единую таможенную территорию с перенесением таможенного контроля с внутренних на внешние границы Таможенного союза. Реализуя подписанные договоренности, в середине 1995 г. Российская Федерация и Республика Беларусь отменили пограничный таможенный контроль. На российско-казахстанской границе был введен упрощенный порядок таможенного контроля. К концу 1995 г. были в основном ликвидированы тарифные и количественные ограничения во взаимной торговле России, Беларуси 13 и Казахстана, установлен единый порядок регулирования внешнеэкономической деятельности. Однако экономические трудности конца 90-х гг. минувшего столетия вынудили страны-участницы соглашения отложить принятие целого ряда мер по унификации таможенной политики. Таможенная интеграция была приостановлена. Но процесс формирования таможенного объединения оказался необратимым. В октябре 2000 г. Россия, Казахстан, Беларусь, Киргизия и Таджикистан учреждают Евразийское экономическое сообщество (ЕврАзЭС), одной из целей которого стало стремление к созданию таможенного союза. Создавая ЕврАзЭС, пять государств заявили, что перед новым объединением поставлены три основные задачи – обеспечение режима свободной торговли, формирование Таможенного союза, образование единого экономического пространства и введение единой валюты. Важнейшей задачей обновленной организации было провозглашено совместное вступление стран-участниц во Всемирную торговую организацию. Характерно, что планировалось достичь полной унификации таможенных пошлин уже к 2005 г. Республика Беларусь, Республика Казахстан и Российская Федерация в соответствии с Договором от 6 октября 2007 г. учредили Комиссию таможенного союза - единый постоянно действующий регулирующий орган таможенного союза. Правила процедуры Комиссии таможенного союза стали правовой основой деятельности Комиссии таможенного союза. 27 ноября 2009 г. в Минске был подписан Договор о Таможенном кодексе Таможенного союза. В июне 2010 г. Беларусь подтвердила, что Таможенный союз будет запущен в трехстороннем формате с вступлением в силу Таможенного кодекса Таможенного союза. 1 июля 2010 г. Таможенный кодекс начал применяться на территории России и Казахстана. 6 июля 2010 г. Таможенный кодекс вступил в силу на всей территории Таможенного союза. Согласно Таможенному кодексу (Статья 2), «Единую таможенную территорию таможенного союза составляют территории Республики Беларусь, Республики Казахстан и Российской Федерации, а также исключительные экономические зоны и континентальные шельфы государствучастников таможенного союза, искусственные острова, установки, сооружения и иные объекты, в отношении которых государства-участники таможенного союза обладают исключительной юрисдикцией». Появление регионального таможенного союза на постсоветском пространстве — важнейшее геополитическое достижение, дающее конкретные выгоды экономикам интегрируемых государств. Создание таможенного союза Республики Беларусь, Республики Казахстан и Российской Федерации означает устранение таможенных барьеров во взаимной торговле, что снижает издержки, способствует развитию кооперации производства и росту товарооборота между предприятиями Беларуси, Казахстана и России. 14 1 апреля 2011 г. на границе России и Беларуси отменён транспортный контроль. Его перенесли на внешний контур границ Таможенного союза. 1 июля 2011 г. на границах России, Казахстана и Беларуси отменён таможенный контроль, который был перенесен на внешний контур границ Таможенного союза. В настоящее время продолжается работа по совершенствованию законодательства в Таможенном союзе. К середине 2012 г. было подготовлено более 500 поправок в Таможенный кодекс Таможенного союза. Предполагается, что поправки в этот важный документ, регулирующий таможенный отношения участников Таможенного союза, вступят в силу с 1 января 2013 г. Таким образом, роль таможенного регулирования в условиях международной экономической интеграции постоянно возрастает. Контрольные вопросы по теме: 1. Назовите государства, с которыми связаны первые упоминания о зарождении таможенного дела. 2. Как назывался один из древнейших документов, регулирующих таможенные сборы? 3. Приведите причины, которые вызвали необходимость возникновения таможенного обложения? 4. Какие факторы способствовали зарождению таможенного дела в древнебелорусских землях? 5. Назовите исторические документы, свидетельствующие о наличии элементов таможенного дела в Киевской Руси. 6. Какие функции первоначально выполняли таможенные платежи? 7. Назовите основные виды таможенных пошлин, которые определяла «Русская правда». 8. Почему в период феодальной раздробленности таможенное дело получило существенное развитие? 9. Что представляла собой таможенная служба в Великом княжестве Литовском (ВКЛ)? 10. Какое значение для развития таможенного дела в ВКЛ имел Литовский Статут 1588 г.? 11. Назовите перемены, которые произошли в организации таможенного дела ВКЛ после подписания Люблинской унии. 12. Что представляла собой таможенная служба в белорусских землях после их включения в состав Российской империи? 13. Почему в середине XIX в. в белорусских губерниях была ликвидирована таможенная служба? 14. Какие изменения в управлении таможенным делом произошли в Российской империи в начале XIX в. 15. Назовите изменения в таможенной политике, которые произошли с приходом к власти большевиков. 15 16. Расскажите о возрождении таможенной службы в Беларуси после окончания Первой мировой войны. 17. Дайте общую характеристику таможенному кодексу СССР 1928 г. 18. Расскажите о реорганизации таможенных учреждений в БССР во второй половине 20-х --30-х гг. прошлого века 19. Как осуществлялось возрождение таможенной системы на территории БССР в первые послевоенные годы? 20. Какие тенденции в организации таможенного дела отражал Таможенный кодекс 1964 г.? 21. Что принципиально нового внес в организацию таможенного дела Таможенный кодекс СССР 1991 г. 22. Назовите радикальные изменения в таможенных отношениях, которые произошли в Республике Беларусь в начале 90-х гг. минувшего столетия. 23. Когда были приняты таможенные кодексы Республики Беларуси и какие тенденции организации таможенного дела они отражали? 24. Когда вступил в силу Таможенный кодекс Таможенного Союза и какие принципиальные изменения в таможенном деле Республики Беларусь он вызвал? 16 2. ОСНОВЫ ТАМОЖЕННО-ТАРИФНОГО РЕГУЛИРОВАНИЯ Государственное регулирование ВЭД осуществляется различными методами, которые можно разделить на экономические и административные. В свою очередь экономические делятся на тарифные и нетарифные, а административные представлены только нетарифными мерами регулирования ВЭД. Экономические методы регулирования ВЭД базируются на использовании таможенных пошлин, налогов (акцизов, НДС) и т.д. Они соответствуют природе рыночных отношений и играют главную роль в регулировании ВЭД в современных условиях. Административные методы представляют собой ограничения и запреты, с помощью которых государство непосредственно воздействует на возможности субъектов ВЭД по осуществлению внешнеторговых операций. Хотя они противоречат природе рыночных отношений, но в силу своего характера административные методы регулирования ВЭД оказываются весьма эффективными и широко используются всеми государствами, так как экономические методы не в состоянии обеспечить все требуемые аспекты регулирования ВЭД. При этом регулирование ВЭД осуществляется на основе выработанных в международных экономических отношениях специальных принципов (режимов). Наиболее широкое применение получил принцип наиболее благоприятствуемой нации (или режим наибольшего благоприятствования – РНБ). Под данным принципом понимается, что государство, в торгово–экономических отношениях с определенной страной не может применять менее благоприятные условия, чем оно применяет в отношениях с третьими странами. Иначе говоря, в торгово – экономических отношениях с различными странами должны применяться одинаковые меры регулирования – одинаковые таможенные пошлины, налоги и меры нетарифного регулирования. РНБ допускает исключение в виде возможности создания зон свободной торговли и таможенных союзов, т.е. в отношении отдельных стран возможно применение более льготных условий торговли. Следующим важным принципом регулирования ВЭД стала Общая система преференций (ОСП). Ее суть состоит в добровольном и одностороннем предоставлении развитыми странами развивающимся тарифных льгот в виде пониженных ставок импортных пошлин. В рамках ОСП выделяют 2 группы стран: развивающиеся (ставки пошлин снижаются на 25% от ставок Таможенного тарифа) и наименее развитые (товары, происходящие из таких стран ввозятся беспошлинно). Льготы в рамках ОСП предоставляются только на товары, которые страны с невысоким уровнем экономического развития могут производить самостоятельно, используя традиционные технологии (перечень таких товаров определяется специальным перечнем). Основными экономическими мерами регулирования ВЭД являются тарифные методы. В системе тарифного регулирования основную роль играют ввозные таможенные пошлины, которые сведены в таможенный тариф 17 (Приложение А). В общем, средняя величина ставок таможенного тарифа определяется уровнем экономического развития государства. Чем он выше, тем ниже ставки ввозных пошлин. В современном тарифном регулировании происходит постепенное сокращение номенклатуры товаров, облагаемых таможенными пошлинами, и уменьшение уровня ставок таких пошлин. Ввозные пошлины являются наиболее традиционным инструментом торговой политики и служат основой любой государственной системы регулирования внешнеторговой деятельности. Применение таможенных пошлин предполагает установления кода товара в соответствии с ТН ВЭД, определения таможенной стоимости и страны происхождения товаров. Основная цель применения ввозных таможенных пошлин заключается в увеличения стоимости ввозимых товаров за счет обложения их таможенными пошлинами, в результате чего снижается конкурентоспособность импортных товаров на внутреннем рынке страны импортера. Вывозные таможенные пошлины используется в основном развивающимися странами в отношении экспортируемых природных ресурсов. В основном через вывозную таможенную пошлину в пользу общества перераспределяется часть дохода от вывоза за пределы страны природных ресурсов, а так же ограничивается вывоз редких природных ресурсов. В мировой практике в зависимости от способа начисления применяются следующие виды ставок таможенных пошлин: адвалорная, специфическая, комбинированная. Адвалорные устанавливаются в процентах от таможенной стоимости товаров (например, 10%). Специфические устанавливаются в долларах США или евро на единицу товара в натуральных единицах измерения (например, 2 евро/кг, 3 евро/шт). Специфические сочетают в себе два вышеуказанных вида ставок (например, 10% но не менее 2 евро/кг, 15% плюс 3 евро/пару). При исчислении ввозной таможенной пошлины по специфической ставке первого типа сразу рассчитывается пошлина по адвалорной составляющей ставки (10%), затем по специфической (2 евро/кг). Уплате подлежит большая из исчисленных сумм. Для оперативного регулирования ввоза и вывоза товаров могут устанавливаться сезонные пошлины, а в целях защиты экономических интересов государства могут временно применяться особые виды таможенных пошлин: специальные, антидемпинговые и компенсационные. Контрольные вопросы по теме: а) В чем состоит сущность тарифного регулирования как экономического механизма регулирования ВЭД? б) Назовите причины применения административных мер регулирования ВЭД. в) В чем состоит сущность торгово-политического режима наибольшего благоприятствования (РНБ)? г) В чем состоит сущность и с какой целью была создана Общая система преференций (ОСП)? 18 д) Назовите принципы построения Единого таможенного тарифа Таможенного союза. е) В чем состоит экономическая сущность взимания ввозных и вывозных таможенных пошлин? ж) Перечислите виды ставок таможенных пошлин. Тестовые задания 1) 1.Тарифное регулирование основано на применении: а) исключительно экономических мер регулирования внешней торговли; б) экономических и административных мер регулирования внешней торговли; в) исключительно административных мер регулирования внешней торговли. 2) Существуют ли единые международные принципы организации тарифного регулирования внешней торговли: а) да; б) нет. 3) Тарифное регулирование основано на применении в отношении товаров, перемещаемых через таможенную границу: а) таможенных пошлин в сочетании с различными ограничениями на перемещение товаров через таможенную границу; б) таможенных пошлин; в) таможенных пошлин и налогов в соответствии с законодательством Республики Беларусь. 4) Основой тарифного регулирования является: а) Единый Таможенный тариф Таможенного союза; б) Таможенный тариф Республики Беларусь; в) Таможенный кодекс Таможенного союза. 5) Существует ли общая взаимосвязь величины применяемых таможенного тарифа и уровня экономического развития государства: а) да; б) нет. ставок 6) Единый таможенный тариф Таможенного союза устанавливает зависимость ставок таможенных пошлин от страны происхождения товара: а) да; б) нет. 7) Режим свободной торговли предполагает: а) свободное перемещение товаров; б) освобождение товаров во взаимной торговле от обложения таможенными пошлинами; 19 в) освобождение товаров во взаимной торговле от обложения таможенными пошлинами и налогами; г) обложение товаров таможенными пошлинами по ставкам таможенного тарифа. 8) Режим наибольшего благоприятствования (РНБ) предполагает: а) предоставление взаимных тарифных льгот во взаимной торговле; б) применение действующих ставок таможенного тарифа; в) предоставление тарифных льгот в одностороннем порядке; г) получение тарифных льгот в одностороннем порядке. 9) Общая система преференций (ОСП) предполагает: а) предоставление тарифных льгот добровольно в одностороннем порядке; б) предоставление взаимных тарифных льгот; в) предоставление тарифных льгот в обмен на получение каких-либо дополнительных преимуществ во взаимной торговле. 10) Вывозные таможенные пошлины используются в целях: а) увеличения конкурентоспособности отечественных товаров на зарубежных рынках; б) перераспределения в пользу общества части дохода от вывоза за пределы страны природных ресурсов в) ограничения вывоза редких природных ресурсов; г) увеличения доходов от экспорта (вывоза ) товаров. 11) Общая система преференций (ОСП) основана на: а) предоставлении тарифных льгот определенным государствам соответствии с уровнем их экономического развития; б) предоставлении тарифных льгот определенным государствам соответствии с заключенными с ними международными договорами; в) предоставлении тарифных льгот всем государствам. в в 12) Общая система преференций (ОСП) предполагает предоставление тарифных льгот в отношении: а) товаров, перечисленных в специальном перечне; б) любых товаров; за исключением перечисленных в специальном перечне; в) любых товаров. 13) Тарифные льготы в рамках общей системы преференций (ОСП), в отношении товаров, происходящих из развивающихся стран, предоставляются в размере: а) 50% от ставок таможенного тарифа; б) 100% от ставок таможенного тарифа; в) 10% от стоимости товара; г) 75% от ставок таможенного тарифа. 20 14) Тарифные льготы в рамках общей системы преференций (ОСП), в отношении товаров, происходящих из наименее развитых стран, предоставляются в размере: а) 50% от ставок таможенного тарифа; б) 100% от ставок таможенного тарифа; в) 25% от стоимости товара; г) 75% от ставок таможенного тарифа. 15) Режим наибольшего благоприятствования (РНБ) предполагает использование для двух договаривающихся стран: а) таможенных пошлин, применяемых этими странами в торговле с третьими странами; б) таможенных пошлин, отличающихся от применяемых этими странами в торговле с третьими странами; в) таможенных пошлин, определяемых международным договором на применение РНБ. 16) Режим наибольшего благоприятствования (РНБ) разрешает государству создавать таможенные союзы и зоны свободной торговли с соседними государствами с целью применения более благоприятных условий для торговли, чем те, что применяются с третьими странами: а) да; б) нет. 17) а) б) в) г) Принцип эскалации таможенного тарифа предполагает: зависимость ставок таможенных пошлин от страны происхождения товара; зависимость ставок таможенных пошлин от степени обработки товара; зависимость ставок таможенных пошлин от стоимости товара; зависимость ставок таможенных пошлин от кода товара по ТН ВЭД РБ. 18) а) б) в) г) Адвалорные ставки таможенных пошлин устанавливаются в: процентах от таможенной стоимости товара; виде фиксированной ставки за единицу измерения облагаемых товаров; виде фиксированной ставки независимо от стоимости товара; процентах от расходов, понесенных покупателем на приобретение товара. 19) а) б) в) г) Специфические ставки таможенных пошлин устанавливаются в: процентах от таможенной стоимости товара; виде фиксированной ставки за единицу измерения облагаемых товаров; виде фиксированной ставки независимо от стоимости товара; процентах от расходов, понесенных покупателем на приобретение товара. 20) Комбинированные ставки таможенных пошлин устанавливаются в: а) процентах от таможенной стоимости товара; 21 б) виде фиксированной ставки за единицу измерения облагаемых товаров; в) сочетают в себе адвалорную и специфическую составляющие, и уплате подлежит большая их них; г) сочетают в себе адвалорную и специфическую составляющие, и уплате подлежит их сумма. 22 3. ТАМОЖЕННАЯ СТОИМОСТЬ ТОВАРА И МЕТОДЫ ЕЕ ОПРЕДЕЛЕНИЯ Таможенная стоимость товаров, перемещаемых через таможенную границу таможенного союза, определяется в соответствии с Соглашением «Об определении таможенной стоимости товаров, перемещаемых через таможенную границу таможенного союза от 25 января 2008 года» (утверждено Решением Межгосударственного Совета Евразийского экономического сообщества №17), а также с учетом принципов и положений по оценке товаров для таможенных целей Генерального соглашения по тарифам и торговле Всемирной торговой организации 1994 года. В соответствии с Соглашением определение таможенной стоимости ввозимого товара производится путем применения следующих методов: по стоимости сделки с ввозимым товаром; по стоимости сделки с идентичным товаром; по цене сделки с однородным товаром; путем вычитания стоимости; на основе сложения стоимости; резервного метода. Методы определения таможенной стоимости товара применяются последовательно. При этом каждый последующий метод применяется, если таможенная стоимость товара не может быть определена путем применения предыдущего метода (методы на основе вычитания стоимости и сложения стоимости могут применяться в обратной последовательности по желанию декларанта). Основным методом определения таможенной стоимости товара является метод на основе цене сделки с ввозимым товаром. Согласно этому методу таможенной стоимостью товаров, ввозимых на единую таможенную территорию таможенного союза, является стоимость сделки с ними, то есть цена, фактически уплаченная или подлежащая уплате за эти товары при их продаже для вывоза на единую таможенную территорию таможенного союза Дополнительно к цене, фактически уплаченной или подлежащей уплате за ввозимый товар, добавляются: вознаграждение посредникам (агентам) и вознаграждение брокерам, расходы на тару и упаковку, включая стоимость упаковочных материалов и работ по упаковке; расходы по перевозке (транспортировке), погрузке, разгрузке или перегрузке товаров до места прибытия товаров на единую таможенную территорию таможенного союза; расходы на страхование и др. Таможенная стоимость товаров не должна включать следующие расходы: – расходы на производимые после прибытия товаров на единую таможенную территорию таможенного союза строительство, возведение, сборку, монтаж, обслуживание или оказание технического содействия в отношении ввозимых товаров; – расходы по перевозке (транспортировке) товаров, осуществляемой после их прибытия на единую таможенную территорию таможенного союза; 23 – пошлины, налоги и сборы, уплачиваемые на единой таможенной территории таможенного союза в связи с ввозом оцениваемых товаров. Метод 2 используется, когда в качестве основы выступает стоимость сделки с идентичными товарами, ввезенными на единую таможенную территорию таможенного союза в тот же период времени, что и оцениваемые товары, но не ранее чем за 90 календарных дней до ввоза оцениваемых товаров, на том же коммерческом уровне и по существу в том же количестве, что и ввозимые товары. Метод 3 базируется на стоимости сделки с однородными товарами, т.е. товарами, не являющимися идентичными во всех отношениях, но имеющие сходные характеристики и состоящие из схожих компонентов, произведенных из таких же материалов, что позволяет им выполнять те же функции. Также как и в предыдущем случае, однородные товары должны быть ввезены на единую таможенную территорию не ранее чем за 90 календарных дней до ввоза оцениваемых товаров, на том же коммерческом уровне и в том же количестве. При вычитании стоимости (метод 4) в качестве основы принимается цена единицы товара, по которой оцениваемый, либо идентичный, либо однородный товар продается на таможенной территории таможенного союза. Из этой стоимости должны быть вычтены все затраты и вознаграждения продавца товара на таможенной территории таможенного союза, а также таможенные пошлины, налоги, сборы, подлежащие уплате в связи с ввозом и (или) продажей товаров на территории таможенного союза. При определении таможенной стоимости товаров в соответствии с методом 5 в качестве основы принимается расчетная стоимость товаров, которая определяется путем сложения затрат на производство и доставку товаров до таможенной территории таможенного союза, а также сумм коммерческих расходов и прибыли производителя. В случае если таможенная стоимость товаров не может быть определена в соответствии с предыдущими методами, таможенная стоимость оцениваемых (ввозимых) товаров определяется на основе данных, имеющихся на единой таможенной территории таможенного союза, путем использования ранее указанных методов, однако, при определении таможенной стоимости, допускается гибкость при их применении, относящаяся к срокам ввоза идентичных или однородных товаров, их стране производства и т.д. (методом 6). Таможенная стоимость товара, перемещаемого через таможенную границу Таможенного союза, определяется декларантом в соответствии с таможенным законодательством и заявляется (декларируется) в соответствии с установленным порядком таможенному органу страны-ввоза товаров. Контроль за правильностью определения таможенной стоимости товара осуществляется таможенными органами. Для таможенной оценки товаров и контроля за правильностью определения заявленной декларантом таможенной стоимости может быть использована информация, как представленная декларантом, так и имеющаяся у таможенного органа. 24 Для заявления таможенной стоимости ввозимых товаров применяются декларации таможенной стоимости форм ДТС-1 (при применении метода 1) и ДТС-2 (при применении методов 2-6). Форма ДТС – 1 приведена в Приложении Б. Контрольные вопросы по теме 1) Назначение таможенной стоимости товара и определение ее понятия? 2) Перечислите основные методы определения таможенной стоимости ввозимых товаров? 3) В какой последовательности применяются методы определения таможенной стоимости ввозимых товаров? 4) Укажите порядок определения таможенной стоимости в соответствии с методом на основе цены сделки? 5) Содержание метода определения таможенной стоимости по цене сделки с идентичным товаром и порядок его применения? 6) Сущность и характеристика метода определения таможенной стоимости на основе цены сделки с однородным товаром? 7) Определите механизм расчета таможенной стоимости на основе вычитания и сложения стоимости? 8) Каковы особенности применения шестого (резервного) метода? 9) В каких случаях осуществляется корректировка таможенной стоимости товара? 10) Какие применяются декларации таможенной стоимости? Задачи Пример 1. Покупатель А (резидент Республики Беларусь) заключил договор на покупку металлорежущих станков с их непосредственным производителем - организацией С (Продавец). Для производства данного товара покупатель А передал продавцу С бесплатно подшипники. Определить: включается ли стоимость подшипников в таможенную стоимость станков? Пример 2. Покупатель А (резидент Республики Беларусь) заключил договор на покупку офисной мебели с организацией В (Продавец), который является непосредственным производителем этой мебели. Для изготовления мебели продавцу от покупателя бесплатно было передано лакокрасочное покрытие. Определить: включается ли стоимость лакокрасочных изделий в таможенную стоимость мебели? Пример 3. Покупатель А (резидент Республики Беларусь) заключил договор на разработку технической документации на производимое оборудование с организацией В (нерезидент Республики Беларусь). В дальнейшем данная 25 документация была передана бесплатно организации С (нерезидент Республики Беларусь). на основании документации, организация С изготавливает оборудование, являющееся объектом купли-продажи между А и С. Определить: включается ли стоимость документации в таможенную стоимость оборудования? Пример 4. Между немецкой организацией А (Продавец) и белорусской организацией В (Покупатель) заключен договор купли-продажи на поставку в Республику Беларусь металлорежущего оборудования фактурной стоимостью 120 000 долларов США на условиях EXW г. Мюнхен. Дополнительно покупатель понес следующие расходы: дополнительная упаковка груза на сумму 150 долларов США; затраты по доставке груза из г.Мюнхен в г.Минск автомобильным транспортом. Договор заключен на сумму 8000 долларов США, в том числе по территории Республики Беларусь 500 долларов США; страхование перевозки на сумму 1200 долларов США ; .Определить таможенную стоимость ввозимого товара, если взаимозависимость между Продавцом и Покупателем не установлена; ограничения в отношении прав Покупателя пo распоряжению приобретенным им товаром отсутствуют.. Заполнить необходимые реквизиты ДТС-1. Пример 5. Между польской организацией А (Продавец) и белорусской организацией В (Покупатель) заключен контракт купли-продажи на поставку в Республику Беларусь оборудования для производства обуви. Контракт заключен на условиях поставки FСA г. Варшава на сумму 220 000 еворо (при условии полной предоплаты), включающий стоимость сборки и наладки данного оборудования, составляющей 15 000 евро. Оборудование перевозится в разобранном виде. Сборка и наладка осуществляется продавцом на производственных площадях покупателя. Оборудование доставляется в г. Минск автомобильным транспортом. К таможенному оформлению декларантом представлены следующие документы: учредительные документы организации В; контракт на приобретение телевизионного оборудования; счет-фактура на сумму 220000 евро, в котором выделены отдельной строкой суммы пo сборке и наладке оборудования (15 000 евро); договор, заключенный Покупателем с Перевозчиком на доставку груза из г.Берлина до г. Минска на сумму 2 500 долларов США автомобильным транспортом, из которого следует, что стоимость перевозки до места ввоза на таможенную территорию Республики Беларусь составляет 1 900 долларов США, а стоимость перевозки от места ввоза до места назначения (Минск) — 600 долларов США; 26 страховой полис на сумму 1200 долларов США на страховку от г.Варшава до г.Минска; копии платежных поручений и выписки с лицевого счета Покупателя, заверенные руководителем и главным бухгалтером предприятия, об оплате за товар и транспортные услуги; сертификаты качества и безопасности; товаротранспортные накладные. Все сведения, заявленные декларантом, подтверждены документально. Определить таможенную стоимость ввозимого товара, если из представленных документов следует, что отсутствуют ограничения для Покупателя в отношении пользования товаром; не установлена взаимозависимость между Продавцом и Покупателем; отсутствуют условия, влияние которых на цену не может быть учтено. Заполнить необходимые реквизиты ДТС-1. Пример 6. По договору купли-продажи организации А (Англия) продает белорусской организации В спортивные велосипеды в количестве 10 000 штук на сумму 600 800 фунтов стерлингов на условиях EXW Лондон. По условиям договора, если оплата счета производится в течение 7 дней с момента получения груза, то Продавцом предоставляется скидка в размере 1% от общей суммы. Дата отгрузки спортивных велосипедов: 20.10.2012 г. Дата принятия ГТД к таможенному оформлению: 24.10.2012 г. Место назначения: г. Брест. К таможенному оформлению декларантом представлены следующие документы: учредительные документы банка (Покупателя); внешнеторговый договор на приобретение спортивных велосипедов; счет-фактура на сумму 600 800 фунтов стерлингов. Отдельной строкой в счете указано, что если оплата счета производится в течении 7 дней с момента получения груза, то Продавцом предоставляется скидка в размере 1% с общей суммы счета (6 008 фунтов стерлингов); копия платежного поручения о переводе с валютного счета Покупателя на счет Продавца 594 792 фунтов стерлингов (т.е. счет оплачен с учетом предоставляемой скидки); договор, заключенный Покупателем с Перевозчиком на доставку груза из г.Лондона в г.Брест; счет, выставленный Перевозчиком на оплату услуг пo доставке груза из г.Лондона в г.Брест, включающий: расходы Перевозчика пo доставке груза из г.Лондона в г.Брест на сумму 15 000 долл.США и страховой полис на сумму 1 000 долл. США; выписка с лицевого счета предприятия, заверенная руководителем и главным бухгалтером банка; упаковочные листы; сертификаты качества и безопасности. 27 Все сведения, заявленные декларантом, подтверждены документално. Определить таможенную стоимость ввозимого товара, если взаимозависимость между Продавцом и Покупателем не установлена; ограничения для Покупателя в отношении пользования товаром отсутствуют; условия, влияние которых на цену не может быть учтено, отсутствуют. Пример 7. Заключен договор купли-продажи между эстонской организацией А (Продавец) и белорусской организацией В (Покупатель) на поставку в Россию чайных и кофейных сервизов на сумму 21 000 долларов США. Договор был заключен Агентом, работающим от имени Продавца. Вознаграждение Агента — это комиссионные за продажу товара, т.е. это расходы, которые произведены Продавцом для того, чтобы найти покупателя и продать ему товар, и размер их составляет 2% от суммы договора. Условия поставки — DDP г.Минск. Ставка ввозной таможенной пошлины — 5% от таможенной стоимости. Договором предусмотрены скидки: 1% за количество и 3% за возможный бой при транспортировке. Продавец заключил договор перевозки с фирмойэкспедитором (Перевозчик), в котором предусмотрено, что Перевозчик несет все расходы по доставке товара до г.Минска, включая страховку и уплату ввозных таможенных пошлин налогов. Декларантом представлены следующие документы: учредительные документы Продавца; договор между Продавцом и Покупателем; счет № 01 от 15.09.2012 г. на сумму 25 978,9 долларов США, включая расходы Перевозчика (см. ниже); счет № 02 от 15.09.2012 г. за оплату услуг Агента по продаже на сумму 200 долларов США (см. ниже); копию платежного поручения о переводе денежных средств со счета Покупателя на счет Продавца; договор, заключенный Продавцом с Перевозчиком на доставку товара из г.Таллина в г. Минск автомобильным транспортом; договор, заключенный Продавцом и Агентом; выписка с лицевого счета Покупателя, заверенная руководителем и главным бухгалтером; упаковочные листы; сертификаты качества и безопасности; товаротранспортные накладные. Из представленных документов следует, что взаимозависимость между Продавцом и Покупателем не установлена, ограничения для Покупателя в отношении пользования товаром отсутствуют, условия, влияние которых на цену не может быть учтено, отсутствуют. В счете-фактуре № 01 имеются следующие сведения о товаре: 1. Чайный сервиз — 130 шт. по 75 долл. США /1 шт. = 9 750 долл. США; 28 2. Кофейный сервиз — 160 шт. по 50 долл. США/1 шт. = 8 000 долл. США. Итого стоимость товара: 17 750 долл. США. Скидка за опт — 1% — 177,5 долл. США. Скидка за возможный бой при транспортировке — 3% — 535,2 долл. США. Дополнительные расходы: упаковка — 400 долл. США; аренда спецконтейнеров, подлежащих возврату — 100 долл. США; расходы по перевозке (Таллин-Минск) — 1 800 долл. США; погрузка товара — 50 долл. США; таможенное оформление при вывозе из Таллина — 100 долл. США; разгрузка товара на склад Покупателя — 50 долл. США; страховой полис — 1 050 долл. США. Итого с дополнительными расходами: 20 587,3 долл. США. Таможенные платежи: сборы за таможенное оформление 30 евро (39 долл. США); таможенная пошлина (5%) — 1029,4 долл. США; налог на добавленную стоимость (18%) — 4323,2 долл. США. Итого к оплате: 25978,9 долл. США. В счете № 02 содержатся сведения об плате услуг агента — 200 долларов США. Все сведения, заявленные декларантом, подтверждены документально. Определить таможенную стоимость ввозимого товара. Заполнитъ необходимые реквизиты ДТС. Пример 8. Голландская организация А (Продавец) продает белорусской организациии В (Покупатель) цветы свежие в ассортименте на сумму 17 500 долларов США. Во внешнеторговом договоре указано, что в случае, если оплата за товар будет произведена в течение 5 дней с момента отгрузки товара, то Продавцом предоставляется скидка в размере 2 % от контрактной стоимости. Условия поставки — CIP г.Минск. В авианакладной указана дата отгрузки: 11.06.2012 г. Дата предъявления товара к таможенному оформлению — 22.06.2012 г. К таможенному оформлению декларантом представлены следующие документы: учредительные документы Продавца; внешнеторговый договор купли-продажи; счет-фактypa на 17 500 долларов США. Отдельной строкой в счете-фактуре выделено, что из данной суммы 1 200 долларов США составляют расходы пo доставке товаров до аэропорта «Минск-2», а также оговорено, что если оплата счета производится в течение 5 дней с момента отгрузки товара, то Продавцом предоставляется скидка в размере 2% с общей суммы счета (350 долларов CША); авианакладная, в которой указано, что стоимость перевозки составляет, включая страхование, 1 200 долларов США; 29 упаковочные листы; сертификаты качества и безопасности. Из представленных документов следует, что отсутствуют ограничения для Покупателя в отношении пользования товаром; отсутствуют условия, влияние которых на цену не может быть учтено; взаимозависимость между Продавцом и Покупателем не установлена. Все сведения, заявленныс декларантом, подтверждены документалыно. Определить таможенную стоимость ввозимого товара. Заполнитъ необходимые реквизиты ДТС-1. Пример 9. Организация А (Беларусь) покупает у организации В (Германия) линию изготовления макаронных изделий. Общая стоимость товара по договору 2 млн евро. В рамках данного договора в соответствии со спецификацией и счетомфактурой организация В ввозит оборудование для упаковки в полиэтиленовую посуду стоимостью 250 000 евро на условиях DAF г.Брест. Согласно договору товар поставляется на условиях полной предоплаты. Декларантом предоставлены в подтверждение таможенной стоимости следующие документы: учредительные документы Покупателя; договор между Продавцом и Покупателем; счет на сумму 2млн евро; копия платежного поручеиия о переводе денежных средств со счета Покупателя иа счет Продавца; выписку с лицевого счета Покупателя, заверенную руководителем и главным бухгалтером; упаковочные листы; сертификаты качества и безопасности; товаротранспортные накладные. Из представленных документов следует, что отсутствуют ограничения для Покупателя в отношении пользования товаром, условия, влияние которых на цену не может быть учтено и отсутствует взаимозависимость между Продавцом и Покупателем. Все сведения, заявленные декларантом, подтверждены документально. Определить таможенную стоимость товара. Заполнить необходимые реквизиты ДТС-1. Пример 10. Белорусская организация А (Покупатель) ввозит по договору куплипродажи с польской организацией В (Продавец) 10 тонн яблок по 300 долларов США за 1 тонну. Условия поставки — EXW г.Краков. Место назначения — г.Гродно. Условия платежа — полная предоплата. Декларантом предоставлены следующие документы: 30 учредительные документы Покупателя; договор купли-продажи; счет от Продавца на сумму 3 000 долларов США; договор на перевозку товара на сумму 1 000 долларов США; страховой полис на сумму 100 долларов США; сертификат качества; товаротранспортная накладная. Из представленных документов следует, что отсутствуют: ограничения для Покупателя в отношении пользования товаром; условия, влияние которых на цену не может быть учтено; взаимозависимость между Продавцом и Покупателем. Определить таможенную стоимость товара. Заполнитъ необходимые реквизиты ДТС-1. Тестовые задания 1. Какой метод является основным при определении таможенной стоимости товара? а) метод по цене сделки с ввозимым товаром; б) метод по цене сделки с идентичным товаром; в) метод по цене сделки с однородным товаром; г) резервный метод. 2. Цена сделки с идентичным товаром принимается в качестве основы для определения таможенной стоимости товара, если этот товар? а) ввезен одновременно с оцениваемым товаром или не ранее чем за 90 календарных дней до ввоза оцениваемого товара; б) ввезен одновременно с оцениваемым товаром или не ранее чем за 120 календарных дней до ввоза оцениваемого товара; в) ввезен примерно в том же количестве и на том же коммерческом уровне (оптом, в розницу). г) продан для ввоза в соседние страны; 3. Какие выделяют критерии однородности товара? а) цена; б) наличие товарного знака; в) качество; г) репутация на рынке; д) условия поставки. 4. Методы определения таможенной стоимости товара применяются? а) последовательно; б) выборочно; в) в обратном порядке; г) по усмотрению декларанта. 31 5. Кем определяется таможенная стоимость: а) Декларантом; б) Таможенным органом; в) Независимым экспертом. 6. При определении таможенной стоимости товаров на основе сложения расчетная стоимость товаров определяется путем сложения: а) расходов по изготовлению или приобретению материалов; б) расходов по доставке товара по территории Таможенного союза; в) суммы прибыли и коммерческих и управленческих расходов производителя; г) сумма таможенных платежей, уплачиваемых при перемещении товаров на таможенную территорию таможенного союза. 7. Какие расходы увеличивают таможенную стоимость, основанную на цене сделки с ввозимым товаром? а) расходы по сборке, монтажу и наладке ввозимого объекта; б) расходы на многооборотную тару; в) расходы по транспортировке; г) стоимость упаковочных материалов и работ по упаковке. 8. Какие расходы не увеличивают таможенную стоимость, основанную на цене сделки с ввозимым товаром? а) страховые платежи; б) доставка по территории ТС; в) стоимость сборки и наладки, осуществляемой в ТС; г) комиссионные и брокерские платежи. 9. Таможенная стоимость товаров не должна определяться на основе: а) цены на товары на внутреннем рынке страны вывоза; б) цены товаров, поставляемых из страны их вывоза в страны таможенного союза; в) произвольной или фиктивной стоимости. 10. Декларация таможенной стоимости заполняется: а) В 1 экземпляре; б) В 2 экземплярах; в) В 3 экземплярах; г) В 5 экземплярах. 32 4. ТОВАРНАЯ НОМЕНКЛАТУРА ВНЕШНЕЭКОНОМИЧЕСКОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ Функционирование экономики практически любой страны предполагает импорт и экспорт многих тысяч различных видов товаров. Страны - участницы международной торговли находятся в тесном торговом сотрудничестве, что обуславливает необходимость взаимной оценки и сопоставления уровня таможенного обложения товаров пошлинами и налогами, анализа статистики внешней торговли различных стран. Решение этой задачи изначально виделось в создании списка товаров, участвующих во внешнеторговом обороте, в какой-либо систематизированной форме. Этот список нужен для того, чтобы можно было легко найти, например, яблоки в группе «пишевые продукты» и автомобили в группе «машины пли «транспортные средства» и быстро оценить применяемые к данным товарам меры регулирования. Применение классификации (кодирования) товаров позволяет решить проблему сложности и однозначности применения законодательства, регулирующего внешнюю торговлю. Для этого меры регулирования ВЭД «привязаны» к коду товара. Так например, в таможенном тарифе ставки таможенных пошлин установлены в зависимости от кода товара. Определив код товара, ставка пошлины определяется безошибочно и чисто технически. Для осуществления данной задачи в 1953 г. был создан Совет Таможенного Сотрудничества (с 1995 г. - Всемирная таможенная организация), одной из первоочередных задач которого стала унификация таможенно-тарифных систем. Важнейшим направлением в деятельности Совета стало создание единой классификационной системы для обеспечения единообразия классификации товаров в национальных таможенных тарифах. Итогом данной работы стало создание в 70-80-е гг. прошлого века многоцелевого классификатора — Гармонизированная система описания и кодирования товаров (ГС). Она представляет собой определенным образом систематизированное описание товаров, участвующих во внешней торговле и позволяет присвоить товару 6-ти значный цифровой код. При создании ГС разработчики руководствовались двумя основными принципами: − товар должен обладать самостоятельными признаками (если товар ничем не отличается от другого товара, то это тот же самый товар); − товар должен представлять интерес для нескольких стран (поскольку речь идет о международной торговле, в которой участвуют как минимум две страны). Объектом классификации ГС являются все транспортабельные, т.е. физически движимые объекты международной торговли (услуги, недвижимость, а также информация, передаваемая по средством электронных средств связи не являются объектом классификации). Поскольку ГС включает описание всех товаров, она играет важную роль в международной торговле. После того как Конвенцию о ГС подписали и 33 ратифицировали 53 страны (в том числе страны ЕС), ГС вступила в силу с 1 января 1988 г. В настоящее время, по данным Всемирной таможенной организации, ГС используют в общей сложности более чем 200 различных стран мира, на долю которых приходится около 98% объема мировой торговли. Республика Беларусь присоединилась к Конвенции о ГС в 1998 г. и с 1 января 2000 года является полноправным членом этой Конвенции. ГС является основой для создания национальных товарных классификаторов. При этом страны, подписавшие Конвенцию о ГС, обязаны применять ее в полном объеме, т.е. сохранять и своих национальных товарных, классификаторах все принципы классификации и кодирования товаров. Код ГС состоит из 6 знаков, что позволяет обеспечить сопоставимость статистических данных различных стран о товарах, участвующих в торговле на уровне шестизначного цифрового кода. Для большей детализации можно увеличивать разрядность кода товара (т.к. применять код товара больше 6 знаков), но при этом должны сохраняться все правила классификации товаров, заложенные в ГС. Исходя из того, что ГС призвана как можно точнее отражать всю номенклатуру товаров, участвующих в мировой торговле, учитывать изменения в технологии производства товаров или структуре международной торговли, она постоянно усовершенствуется путем внесения в нее поправок. В результате ГС с периодичностью раз в 4-5 лет претерпевает изменения, которые должны быть в обязательном порядке внесены членами Конвенции о ГС в свои национальные классификаторы. На основе ГС построена применяемая в настоящее время странами Таможенного союза Единая товарная номенклатура внешнеэкономической деятельности Таможенного союза. (ЕТН ВЭД ТС). Этому вопросу посвящена глава 6 ТК ТС. ЕТН ВЭД ТС позволяет присвоить товару 10-ти значный цифровой код. Система классификации, используемая в ГС, основана на присвоении товару цифрового кода на основании свойств и характеристик конкретного товара. Т.е. код ЕТН ВЭД ТС зависит только от свойств товара и не зависит от страны происхождения, стоимости товара и т.д. Не следует путать код товара по ЕТН ВЭД ТС со штрих-кодом товара. Кодирование товаров (их систематизация в ГС) осуществляется на пяти последовательно конкретизируемых уровнях таких, как раздел, группа, подгруппа, товарная позиция и субпозиция. Схематично структуру код товара в соответствии с ЕТН ВЭД ТС можно представить следующим образом: Код товара по ЕТН ВЭД ТС Код товара в ГС (6 знаков) Национальная классификация Группа Товарная Субпозиция Товарная подсубпозиция позиция Х Х Х Х Х Х 34 Х Х Х Х 6 знаков кода ЕТН ВЭД ТС соответствуют ГС 8 знаков кода ЕТН ВЭД ТС соответствуют товарной номенклатуре ЕС 9 знаков кода ЕТН ВЭД ТС знаков соответствуют классификации СНГ Десятый знак кода ЕТН ВЭД ТС отражает национальные особенности классификации где X - арабские цифры от 0 до 9. Код товара записывается следующим образом (наличие пробелов обязательно, они отражают структуру кода товара): 0901 21 000 0 - Кофе жаренный с кофеином При классификации товара для каждого из указанных уровней используется совокупность различных, часто не связанных между собой признаков товаров, основными из которых являются: − происхождение товара; − вид материала, из которого изготовлен товар; − функциональное назначение; − химический состав. На уровне товарной позиции и субпозиции, как правило, применяются специфические, присущие конкретному товару признаки. Например, такой товара как «бумага» может классифицироваться по таким признакам как плотность, степень белизны, наличие покрытия и т.д. Технически классификация товара в соответствии с ГС сводится к его однозначному отнесению к определенной классификационной группировке по всей совокупности признаков товара, принятых в номенклатуре в качестве критериев классификации. Может ли ГС (а, следовательно, и ЕТН ВЭД ТС) описать все движимые предметы материального мира, тем более с учетом того, что постоянно появляются новые товары? Для решения данной задачи при построении ГС используется метод дифференцирования товаров. Согласно ему, собственный код имеют только наиболее распространенные товары, имеющих значительный удельный вес в международной торговле, а остальные товары включаются в более обобщенные классификационные группировки, имеющие общее название «прочие» (или «корзиночные» позиции), которые обычно замыкают группу товаров. Такой метод позволяет классифицировать любой товар, которого даже не было на момент создания ГС. Например, сравнительно недавно появился такой новый товар как «цифровой фотоаппарат». Поскольку по сути это фотоаппарат, но имеющий свои существенные отличия от «обычных» фотоаппаратов, о которых ГС «не знал», первоначально они классифицировались как «прочие фотоаппараты». В последствии данный товар получил широкое распространение и занял значительное место в международной торговле и при очередной редакции ГС он был описан и получил собственный цифровой код. 35 Для правильной классификации товара, обладающего конкретными признаками имеются примечания к разделам и группам, а также 6 Основных правил интерпретации (ОПИ). Они определяют методику работы с номенклатурой. Кроме того, существуют приложения к ЕТН ВЭД ТС с развернутым описанием наиболее распространенных товаров. Их применение позволяет реализовать принцип однозначного отнесения товаров к классификационным группировкам, т.е. у каждого товара должен быть только один код. Примечания к разделам и группам конкретизируют особенности классификации определенной группы товаров, определяя какие товары должны классифицироваться в данной классификационной разделе (группе), а какие исключаются из нее. Вот очень простой пример определения кода товара в соответствии с ЕТН ВЭД ТС. Пусть необходимо найти в номенклатуре код товара «репчатый луксевок». По содержанию ЕТН ВЭД ТС сначала устанавливается раздел и группа для классифицируемого товара. В данном случае: раздел II "Продукты растительного происхождения", группа 07 "Овощи и некоторые съедобные корнеплоды и клубнеплоды". Номер группы соответствует первым двум цифрам кода товара. Группа 07 состоит из четырнадцати последовательно пронумерованных товарных позиции: 0701, 0702, 0714. Выбор нужной товарной позиции осуществляется по ее наименованию, т.е. текстовой части, соответствующей четырехзначному кодовому обозначению. В данном случае это товарная позиция 0703 (первые две страницы ЕТН ВЭД ТС с группой 07 приведены в Приложении В). И так, первые четыре знака кода составляет комбинация цифр "0703". Лук репчатый (любой, в том числе севок) соответствует наименованию однодефисной субпозиции 0703 10. Эта совокупность цифр соответствует полному коду рассматриваемого товара в ГС, но в то же время составляет только первых шесть знаков кода товара в ЕТН ВЭД ТС. Однодефисная субпозиция 0703 10, описывающая классифицируемый товар, разделена (детализируется) на две двудефисные субпозиции: "лук репчатый" и "лук шалот". По наименованию выбирается первая субпозиции, которая содержит указание на рассматриваемый товар. В свою очередь эта субпозиция детализируется на две десятизначные подсубпозиции, из которых товару «лук-севок» соответствует подсубпозиция с кодовым обозначением 0703 10 11 0. Это и есть код товара «репчатый лук-севок» в соответствии с ЕТН ВЭД ТС. 1. 2. 3. 4. 5. Контрольные вопросы по теме: С какой целью принято классифицировать товары, участвующие в международной торговле? Какое значение для мировой торговли имеет повсеместное использование ГС для классификации товаров? Что является объектом классификации в ГС? Какова взаимосвязь между ГС и ЕТН ВЭД ТС? В чем заключается принцип однозначной классификации товара в ГС? 36 От чего зависит код товара по ЕТН ВЭД ТС? В чем заключается метод дифференциации при классификации товаров? Назовите структуру кода товара в соответствии с ЕТН ВЭД ТС? Какие специальные механизмы, направленные на правильную классификацию товаров, имеются в ГС? 10. Сколько знаков содержат коды товаров в ГС и ЕТН ВЭД ТС? 6. 7. 8. 9. Тестовые задания 1.Присоединение страны к Конвенции о ГС предполагает: а) создание национального товарного классификатора на основе ГС, с соблюдением всех правил и принципов классификации товаров; б) возможность использовать ГС произвольным образом; в) свободу от соблюдения каких либо правил и обязанностей. 2.Периодическое изменение ГС вызвано: а) несовершенством системы классификации товаров; б) появлением в следствии развития науки и техники новых товаров; в) принятием в конвенцию о ГС новых членов. 3.Применение ГС, как общепринятой системы классификации товаров позволяет: а) легко оценивать уровень таможенного обложения товаров в любой стране; б) вести сопоставимые статистики внешней торговли; в) упростить и автоматизировать классификацию товаров. 4.Объектами классификации в ГС являются: а) наиболее распространенные в мировой торговле товары; б) все движимые объекты материального мира; в) товары, появившиеся в последнее время в результате развития науки и техники. 5.Код товара в ГС имеет размер: а) 10 знаков; б) 6 знаков; в) произвольное число знаков, в зависимости от характеристик товара. 6.Код товара в ЕТН ВЭД ТС имеет размер: а) 6 знаков; б) 10 знаков; в) определяемый, каждой страной Таможенного союза. 37 7.Применение в ЕТН ВЭД ТС 10-ти значного кода товара по сравнению с 6-ти значным кодом ГС вызвано: а) желанием обеспечить более детальную классификацию товаров; б) несоответствием принципов классификации, заложенным в ГС, национальным потребностям стран Таможенного союза; в) сложностью классификации товаров на уровне с 6-ти значного цифрового кода. 8.Принцип однозначной классификации предполагает, что: а) товар классифицируется с учетом одного, преобладающего признака (свойства); б) каждый товар имеет только один цифровой код; в) код товара нельзя изменить после классификации. 9.Правильность классификации товаров обеспечивается: а) примечаниями к группам и разделам ЕТН ВЭД ТС; б) шестью общими правилами интерпретации (ОПИ); в) наличием в ЕТН ВЭД ТС «корзиночных» позиций. 10.Код товара в ГС зависит от: а) свойств и характеристик самого товара; б) страны происхождения товара; в) уровня качества товара. 38 4. СТРАНА ПРОИСХОЖДЕНИЯ ТОВАРА Важнейшим инструментом регулирования торгово-экономических отношений и применения мер таможенно-тарифного и нетарифного регулирования в торговле между странами является механизм определения страны происхождения товара. Определение страны происхождения товара в Республике Беларусь происходит в соответствии с Соглашением «О единых правилах определения страны происхождения товаров от 25 января 2008 года» (утверждено Решением Межгосударственного Совета Евразийского экономического сообщества №36). Страна происхождения товаров – это страна, в которой товары были полностью произведены или подвергнуты достаточной переработке в соответствии с критериями достаточной переработки товаров. При этом под страной происхождения товаров могут пониматься группа стран, либо таможенные союзы стран, либо регион или часть страны. Товарами, полностью произведенными в данной стране, считаются: полезные ископаемые, добытые из недр страны, в ее территориальном море (водах) или на дне этого моря; продукция растительного происхождения, выращенная или собранная в данной стране; живые животные, родившиеся и выращенные в данной стране; продукция, полученная в данной стране от выращенных в ней животных; продукция, полученная в результате охотничьего и рыболовного промысла в данной стране; продукция морского рыболовного промысла и другая продукция морского промысла, полученная судном данной страны; отходы и лом (вторичное сырье), полученные в результате производственных или иных операций по переработке в данной стране, а также бывшие в употреблении изделия, собранные в данной стране и пригодные только для переработки в сырье и др. В случае участия в производстве товара нескольких стран, страна происхождения товара определяется в соответствии с критерием достаточной переработки товара. Критерий достаточной переработки может выражаться выполнением следующих условий: 1) изменение товарной позиции по ТН ВЭД на уровне хотя бы одного из первых четырех знаков, происшедшее в результате переработки; 2) выполнение необходимых условий, производственных и технологических операций, при выполнении которых товар считается происходящим из той страны, на территории которой эти операции имели место; 3) правило адвалорной доли, когда стоимость используемых материалов иностранного происхождения достигает фиксированной процентной доли в цене конечной продукции. 39 В свою очередь, существует ряд операций, не отвечающих критерию достаточной переработки товара. Основными среди них являются: 1) операции по обеспечению сохранности товара; 2) операции по подготовке товара к продаже и транспортировке (дробление партий, формирование отправок, сортировка, переупаковка); 3) простые сборочные операции или разборка товаров по частям; 4) операции по покраске или полировке; 5) разлив, фасовка в банки, флаконы, мешки, ящики, коробки и другие простые операции по упаковке и др. Для подтверждения страны происхождения товара в конкретном государстве необходимо предоставление таможенным органам страны ввоза оригинала сертификата о происхождении товара (для стран СНГ формы СТ-1) или декларации о происхождении товара. Контрольные вопросы по теме 1. Для чего необходимо определение страны происхождения товара? 2. Каким документом регулируется процесс определения страны происхождения товаров в Республике Беларусь? 3. Какие товары считаются полностью произведенными в данной стране? 4. Какие выделяют критерии достаточной переработки? 5. Дайте определение основному критерию достаточной переработки? 6. Содержание правила адвалорной доли? 7. Каково влияние страны происхождения на обложение товаров таможенными пошлинами? 8. Какие операции не меняют страну происхождения товаров? 9. Являются ли простые сборочные операции достаточным условием для изменения страны происхождения товара? 10. Какие применяются документы для подтверждения страны происхождения товара? Тестовые задания 1. Какой товар будет считаться полностью произведенным в данной стране? а) живые животные, выращенные на территории страны; б) продукция морского промысла, добытая в Мировом океане судами данной страны; в) продукция, полученная от ввезенных в данную страну полезных ископаемых. 2. Товар пользуется режимом свободной торговли при одновременном выполнении следующих условий: а) представление сертификата о происхождении товара формы СТ-1; 40 б) товар должен быть включен в установленный законодательством перечень товаров; в) товар должен экспортироваться с территории одного из государств СНГ на территорию другого государства СНГ, при этом он не должен покидать территорию государств СНГ; г) товар должен экспортироваться резидентом одного из государств СНГ в адрес другого резидента государства СНГ; д) товар должен быть поставлен лишь определенным способом по согласованию с ГТК. 4. Товар, который считается полностью произведенным в данной стране: а) живые животные, вылеченные на её территории; б) отходы производства, осуществляемого в данной стране; в) продукция высоких технологий, полученная в космосе на аппаратах, принадлежащих данной стране. 5. Критерием достаточной переработки товара в данной стране является: а) выполнение производственных или технологических операций, достаточных для того, чтобы товар считался происходящим из этой страны; б) выполнение операций по обеспечению сохранности товара во время хранения и транспортировки; в) выполнение операций по покраске и полировке. 6. Какой орган выдает сертификат о происхождении товара в Республике Беларусь? а) Министерство торговли Республики Беларусь; б) ГТК Республики Беларусь; в) Белорусская Торгово-промышленная палата. 7. Сертификат о происхождении товара формы "А" служит основанием для: а) снижения ставок таможенных пошлин на все поставляемые товары. б) снижения ставок таможенных пошлин на установленный перечень товаров. в) возможности перемещения указанного в нем товара через таможенную границу. 8. Если страна происхождения товара неизвестна, то для исчисления ввозных таможенных пошлин применяются: а) установленные законодательством ставки; б) установленные законодательством ставки, увеличенные в два раза; в) страна происхождения не влияет на величину ввозных таможенных пошлин. 9. Критерием достаточной переработки является изменение классификационного кода товара (кода ТН ВЭД ТС) на уровне: а) любого из первых двух знаков кода товара; б) любого из первых четырех знаков кода товара; 41 в) любого из первых шести знаков кода товара. 10. При поставке товаров, происходящих из стран СНГ, подтверждающим их происхождения документом является: а) Декларация на товары; б) Декларация формы ДТС-1; в) сертификат формы СТ-1; г) Сертификат формы «А». 3. Срок действия сертификата СТ-1: а) 1 год; б) 2 года; в) 3года. 42 6. НЕТАРИФНОЕ РЕГУЛИРОВАНИЕ ВНЕШНЕЭКОНОМИЧЕСКОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ Меры нетарифного (неэкономического) регулирования (нетарифные ограничения) внешнеторговой деятельности используются в случаях, когда таможенно – тарифное регулирование не позволяет достичь желаемого результата по защите экономических интересов государства или необходимо ограничить перемещение товаров через таможенную границу с целью обеспечения государственной безопасности, охраны здоровья и жизни людей, животных, растений и т.д. Хотя Всемирная торговая организация (ВТО) рекомендует использовать исключительно тарифные (экономические) методы регулирования ВЭД, все страны мира используют различные формы нетарифного регулирования ВЭД. При этом используются как узаконенные международной торговой системой меры нетарифного регулирования (квотирование и лицензирование, фитосанитарные меры, запреты экспорта и импорта по соображениям безопасности и др), так и различные скрытые и неявные меры, которые остались за пределами четких правовых определении, позволяющих создать приемлемые для всех стран международные правила их применения. Республика Беларусь является членом Таможенного союза ЕврАзЭС, в рамках которого применяется единая система нетарифного регулирования. Важнейшим документом является Соглашение о единых мерах нетарифного регулирования в отношении третьих стран от 25 января 2008 года. В Таможенном союзе нетарифные меры регулирования предусматривают широкий спектр запретов и ограничений, прямо либо косвенно затрагивающих внешнюю торговлю. В соответствии со ст. 4 Таможенного кодекса Таможенного союза, запреты и ограничения - комплекс мер, применяемых в отношении товаров, перемещаемых через таможенную границу, включающий: меры нетарифного регулирования (экономические ограничения); меры, затрагивающие внешнюю торговлю товарами и вводимые исходя из национальных интересов (неэкономические ограничения); особые виды запретов и ограничений внешней торговли; меры экспортного контроля, в том числе в отношении продукции военного назначения; меры технического регулирования; санитарно-эпидемиологические требования; ветеринарные требования; карантинные требования; фитосанитарные требования; Нормативно-правовая база данных мер и механизмы их реализации сформированы с учетом мировой практики применения нетарифного регулирования и особенностей текущего состояния экономик стран – участниц Таможенного союза. Это определяет высокую динамику их изменений, и значительное разнообразие применяемых мер нетарифного регулирования. Применяемые в настоящее время меры нетарифного регулирования можно 43 классифицировать следующим образом: 1. административные меры (меры неэкономического характера); 2. меры экономической политики; 3. налоговые нетарифные меры; 4. валютное регулирование; 5. меры таможенного регулирования; Диапазон воздействия на внешнюю торговлю экономических и административных мер нетарифного регулирования чрезвычайно широк. В каждой группе есть так называемые крайние меры, фактически блокирующие осуществление нежелательных экспортно-импортных операций с зарубежными странами (например, установление эмбарго) или, наоборот, меры, направленные на усиление контроля за определенными внешнеторговыми операциями (например, ввоз отдельных товаров по лицензиям) и почти не влияющих на объем внешней торговли. Однако подавляющее большинство мер нетарифного регулирования занимают промежуточное положение: удерживают торговые операции в необходимом объеме, частично ограничивают операции с рядом товаров или стран, вступают в силу при определенных условиях или в определенные периоды. Нетарифные ограничения применяются всеми странами мира. Отношение к ним правительств, экспортеров и импортеров в различных странах неодинаково. Однако ни одна страна не отказалась от их применения и не ставит такой задачи на ближайшее будущее. Напротив, они сохраняют свою роль в международной торговле и на смену одним мерам нетарифного регулирования приходят другие. Контрольные вопросы по теме: 1. Назовите основные меры нетарифного регулирования ВЭД Таможенного союза? 2. Перечислите основные причины применения мер нетарифного регулирования ВЭД наряду с тарифными? 3. Дайте определение экономическим и административным мерам нетарифного регулирования ВЭД. 4. В чем состоит механизм воздействия нетарифного регулирования на внешнюю торговлю? 5. В чем состоит сущность лицензирования (с временным количественным ограничением экспорта или импорта отдельных видов товаров) как механизма нетарифного регулирования ВЭД? 6. Перечислите основные меры нетарифного регулирования ВЭД, применяемые в мировой практике. 7. Назовите перспективы развития нетарифного регулирования ВЭД в рамках Таможенного союза. Тестовые задания 1.Применяемые меры нетарифного регулирования определяются: а) Правительством Республики Беларусь; б) Правительством Республики Беларусь и местными органами власти; 44 в) международными соглашениями в рамках Таможенного союза. 2. Необходимость применения мер нетарифного регулирования вызвано: а) сложностью применяемых мер тарифного регулирования; б) невозможностью выполнять регулирование внешней торговли исключительно экономическими (тарифными) мерами и необходимостью оперативного реагирования на появления негативных факторов; в) отсутствием ввозных таможенных пошлин в отношении отдельных товаров. 3.Могут ли меры нетарифного регулирования устанавливать прямой запрет на перемещение товаров через таможенную границу Таможенного союза: а) да; б) нет. 4.Меры нетарифного регулирования представляют собой систему регулирования внешней торговли, формируемой на основании: а) общепринятых в международной торговой практике нормах; б) разрабатываемых каждым государством уникальных мер; в) общепринятых в международной торговой практике нормах в сочетании с не имеющими четких международных правовых определений подходах. 5.Меры нетарифного регулирования состоят из: а) исключительно административных мер б) экономических и административных мер; в) исключительно экономических мер, в соответствии с рекомендациями Всемирной торговой организации. 6.Нетарифные меры экономического характера включают в себя: а) порядок помещения товара под таможенную процедуру; б) сертификацию товаров по качеству; в) лицензирование (с временным количественным ограничением экспорта или импорта отдельных видов товаров); г) монополию государства на импорт (экспорт) отдельных товаров. 7.Любая из применяемых мер нетарифного регулирования в перспективе может быть заменена тарифными: а) да; б) нет. 8.Нетарифные меры административного (неэкономического) характера включают в себя: а) лицензирование; б) сертификацию товаров по качеству; в) запрет ввоза (вывоза) товара; г) установление минимальных (индикативных) цен на вывозимые товары. 45 9.Нетарифное регулирование используется для регулирования: а) только вывоза товаров; б) только ввоза товаров; в) ввоза и вывоза товаров. 10.К мерам нетарифного регулирования не относиться: а) порядок перемещения товаров через таможенную границу; б) порядок определения таможенной стоимости товаров; в) ветеринарные и фитосанитарные требования; г) лицензирование. 46 7. ТАМОЖЕННЫЕ ПЛАТЕЖИ При перемещении товаров через таможенную границу единой таможенной территории Таможенного союза ЕврАзЭС уплачиваются таможенные платежи. Их взимание регулируется таможенным и налоговым законодательством. Согласно Таможенному кодексу Таможенного союза ЕврАзЭС к таможенным платежам относятся (2): ввозная таможенная пошлина; вывозная таможенная пошлина; налог на добавленную стоимость, взимаемый при ввозе товаров на таможенную территорию Таможенного союза; акцизы, взимаемые при ввозе товаров на таможенную территорию Таможенного союза; таможенные сборы. Специальные, антидемпинговые и компенсационные пошлины устанавливаются в соответствии с международными договорами государств членов Таможенного союза (далее-ТС) и (или) законодательством государств членов ТС и взимаются в порядке, предусмотренном для взимания ввозной таможенной пошлины (9). Таможенные пошлины, налоги уплачиваются в зависимости от заявленных в таможенной декларации таможенных процедур. Таможенные пошлины, налоги уплачиваются (взыскиваются) в государстве – участнике ТС, таможенным органом которого производится выпуск товаров, в национальной валюте государства – участника ТС, если иное не предусмотрено международными договорами. Формы уплаты таможенных пошлин, налогов и момент исполнения обязанности по их уплате (дата уплаты) определяются законодательством государств – участников ТС, в котором подлежат уплате таможенные пошлины, налоги. В соответствии с Решением КТС от 27.11.2009 №130 «О едином таможеннотарифном регулировании Таможенного союза Республики Беларусь, Республики Казахстан и Российской Федерации» вступил в силу с 1 января 2010 г. Единый таможенный тариф ТС (ЕТТ ТС) (4). Применяются следующие виды ставок таможенных пошлин: адвалорные, начисляемые в процентах к таможенной стоимости облагаемых товаров; специфические, начисляемые в установленном размере за единицу измерения облагаемых товаров; комбинированные, сочетающие оба названных вида таможенного обложения: «ставка в процентах, но не менее ставки в евро за единицу измерения товаров», в этом случае таможенная пошлина рассчитывается по каждому виду ставок, а затем выбирается наибольшая из рассчитанных сумм; «ставка в процентах плюс ставка в евро за единицу измерения товаров», – таможенная пошлина равна сумме, исчисленной по адвалорной и специфической ставкам таможенной пошлины. Согласно Соглашению о едином таможенно-тарифном регулировании от 25 января 2008 г. (6) Единая система тарифных преференций ТС применяется в 47 целях содействия экономическому развитию развивающихся и наименее развитых стран. Перечни стран-пользователей единой системы тарифных преференций ТС и перечень товаров, происходящих из развивающихся стран и наименее развитых стран, в отношении которых при ввозе на единую таможенную территорию государств ТС предоставляются тарифные преференции, определяются Евразийской экономической комиссией. Ставки ввозных таможенных пошлин ЕТТ ТС не распространяются на товары, ввозимые на единую таможенную территорию ТС физическими лицами в качестве личного имущества. Вывозные таможенные пошлины в настоящее время применяются только в отношении нефти, нефтепродуктов (при вывозе их за пределы Республики Беларусь и Российской Федерации), калийных удобрений (при вывозе их за пределы государств-участников Евразийского экономического сообщества), кожевенного сырья, семян рапса и некоторых видов древесины. Налоговой базой являются: таможенная стоимость товаров, перемещаемых через таможенную границу, если установлены адвалорные ставки таможенной пошлины; количество (объем, масса) товаров и иные показатели в натуральном выражении, если установлены специфические ставки таможенной пошлины. Договором о создании единой таможенной территории и формировании Таможенного союза от 6.10.2007 (1) предусмотрено установление и применение порядка зачисления и распределения таможенных пошлин, иных пошлин, налогов и сборов, имеющих эквивалентное действие, как одно из условий объединения таможенных территорий Республики Беларусь, Республики Казахстан и Российской Федерации в единую таможенную территорию и завершения формирования ТС. С 1 сентября 2010 г. уплаченные (взысканные) суммы ввозных таможенных пошлин подлежат зачислению и распределению между государствами – участниками ТС в порядке, определенном Соглашением об установлении и применении в Таможенном союзе порядка зачисления и распределения ввозных таможенных пошлин (иных пошлин, налогов и сборов, имеющих эквивалентное действие) от 20.05.2010. (10). Данным Соглашением введен в действие механизм зачисления и распределения сумм ввозных таможенных пошлин, взимаемых на таможенной границе единой таможенной территории ТС, обеспечивающий поступление таможенных пошлин в бюджеты Республики Беларусь, Республики Казахстан и Российской Федерации, исходя из доли импорта. В Соглашении определены нормативы распределения ввозных таможенных пошлин для: Республики Беларусь – 4,7%, Российской Федерации – 87,97 %, Республики Казахстан – 7,33 %. С 1 января 2011г. в соответствии с Соглашением о порядке уплаты и зачисления вывозных таможенных пошлин (иных пошлин, налогов и сборов, имеющих эквивалентное действие) при вывозе с территории Республики Беларусь за пределы таможенной территории Таможенного союза нефти сырой и отдельных категорий товаров, выработанных из нефти от 9.12.2010 (8) вывозные 48 таможенные пошлины при вывозе нефти и нефтепродуктов за пределы таможенной территории ТС с территории Республики Беларусь уплачиваются белорусскими экспортерами по ставкам, установленным равными ставкам, действующим в Российской Федерации, в долларах США, и перечисляются в полном объеме в бюджет Российской Федерации. Налоговой базой для товаров, ввозимых на таможенную территорию Республики Беларусь и подлежащим обложению налогом на добавленную стоимость, является таможенная стоимость товаров, к которой добавляется таможенная пошлина, а по подакцизным товарам также – сумма акцизов. Ставки налога на добавленную стоимость: 10% – по продовольственным товарам и товарам для детей по перечням, определяемым Президентом Республики Беларусь; 20 % – по остальным товарам. В отношении подакцизных товаров, облагаемых акцизами по адвалорным ставкам, основой для их исчисления является таможенная стоимость товара, увеличенная на подлежащие уплате суммы таможенной пошлины. При применении твердой (специфической) ставки акцизов расчет акцизов осуществляется от количества товара в единицах измерения. Таможенными органами взимаются акцизы при ввозе подакцизных товаров с территории стран, с которыми применяется таможенный контроль и таможенное декларирование. Акцизы уплачиваются при таможенном декларировании ввозимых товаров до принятия или одновременно с принятием таможенной декларации. По ввозимым подакцизным товарам, подлежащим маркировке акцизными марками (алкогольные и табачные изделия), из Российской Федерации, Республики Казахстан и других стран, с которыми отсутствует таможенное декларирование и таможенный контроль, акцизы также взимаются таможенными органами (3). В отношении товаров для личного пользования перемещение товаров через таможенную границу Таможенного союза регулируется Соглашением о порядке перемещения физическими лицами товаров для личного пользования через таможенную границу Таможенного союза и совершения таможенных операций, связанных с их выпуском от 18.06.2010 (7). Соглашением определены: критерии отнесения товаров к товарам для личного пользования и их перечни; стоимостные, количественные и весовые нормы перемещения товаров для личного пользования с освобождением от уплаты таможенных платежей; случаи освобождения от уплаты таможенных платежей отдельных категорий товаров для личного пользования; порядок применения таможенных пошлин, налогов в отношении товаров для личного пользования Проценты за предоставленную рассрочку уплаты таможенных платежей вносятся плательщиком в размере 1/360 ставки рефинансирования Национального банка Республики Беларусь, действующей на дату уплаты части суммы таможенных платежей, за каждый день пользования рассрочкой одновременно с уплатой части суммы таможенных платежей (2). В соответствии с Указом Президента Республики Беларусь N 443 от 13 июля 2006 г. «О таможенных сборах» (11) таможенными органами взимаются таможенные сборы за: совершение таможенных операций; таможенное 49 сопровождение товаров; выдачу квалификационного аттестата специалиста по таможенному декларированию; принятие таможенными органами предварительного решения; включение в реестр банков и небанковских кредитнофинансовых организаций, признанных таможенными органами гарантами уплаты таможенных платежей. Установлены размеры таможенных сборов за совершение таможенных операций для: 1. товаров и транспортных средств, перемещаемых через таможенную границу (кроме товаров, для личного пользования) (табл. 7.1): Таблица 7.1 Код группы товаров по Ставка таможенного сбора за совершение ТН ВЭД ТС таможенных операций, в эквиваленте евро 1-26, 30, 31,41-70, 72-83 20 27-29, 32-40, 71, 84-97 50 2. в отношении товаров для личного пользования: товары не для коммерческих целей – 5 евро; автотранспортные средства – 10 евро. Исчисление сумм таможенных сборов за совершение таможенных операций осуществляется по следующей формуле: Сто = СТ x Кевро, (1) где Сто - сумма таможенных сборов за совершение таможенных операций в белорусских рублях; СТ - наибольшая ставка сборов за совершение таможенных операций из установленных в отношении нескольких товаров, оформленных по таможенному разрешению, в евро; Кевро - официальный курс белорусского рубля к евро, установленный Национальным банком Республики Беларусь на день принятия таможенной декларации. Ставки таможенных сборов за таможенное сопровождение, в эквиваленте евро, составляют: 5 евро – за таможенное сопровождение товаров с использованием транспорта, предоставляемого перевозчиком (за каждый полный и неполный час таможенного сопровождения); 20 евро – за таможенное сопровождение товаров с использованием одной единицы транспорта таможенного органа (за каждый полный и неполный час таможенного сопровождения); 40 евро – за таможенное сопровождение товаров с использованием двух единиц транспорта таможенного органа (за каждый полный и неполный час таможенного сопровождения). Сбор за выдачу квалификационного аттестата специалиста по таможенному оформлению составляет 100 евро. Ставка таможенного сбора за включение в реестр банков и небанковских кредитно-финансовых организаций, признанных таможенными органами гарантами уплаты таможенных платежей, в эквиваленте равна 11 370 евро. Сбор за выдачу предварительного решения: классификации товаров в соответствии с ТН ВЭД ТС равен 120 евро; 50 относительно страны происхождения товаров за одно наименование товара или один сертификат страны происхождения товара формы «А» или «СТ1» равен 20 евро. Таможенные сборы за совершение таможенных операций не взимаются при помещении товаров под таможенную процедуру экспорта. Подлежащая уплате сумма процентов за предоставленную отсрочку уплаты таможенных платежей рассчитывается по каждому виду таможенного платежа по формуле (2): Сот x Дот x У Пот = --------------------- , (2) 360 x 100% где Пот - сумма подлежащих уплате процентов за предоставленную отсрочку, в белорусских рублях; Сот - исчисленная сумма таможенных платежей, на которую фактически предоставлена отсрочка, в белорусских рублях; Дот фактическое количество дней пользования отсрочкой уплаты таможенных платежей; У - ставка рефинансирования Национального банка Республики Беларусь, действующая на дату уплаты сумм таможенных платежей, в процентах годовых; 360 - количество дней в году. Излишне уплаченные суммы таможенных пошлин, налогов, сборов подлежат возврату (зачету в счет предстоящих платежей) в порядке, установленном законами Республики Беларусь и (или) актами Президента Республики Беларусь. Задачи Пример 1. Декларируются ввозимые на территорию Республики Беларусь карманные магнитофоны (страна происхождения - Корея), код товара по ТН ВЭД ТС – 8520 32 300 0, таможенная стоимость товара - 215000000 белорусских рублей, ставка ввозной таможенной пошлины - 15%. Определить сумму таможенной пошлины, подлежащую уплате в бюджет. Заполнить необходимые реквизиты ТД. Пример 2. Декларируются ввозимые из Испании на территорию Республики Беларусь яблоки свежие (страна происхождения – Испания), код товара по ТН ВЭД ТС 0808 10 200 2, количество товара - 50000 кг, ставка ввозной таможенной пошлины - 0,1 евро за 1 кг. Определить суммы таможенной пошлины и таможенного сбора за совершение таможенных операций, подлежащие уплате в бюджет. Заполнить необходимые реквизиты ТД. Пример 3. Декларируется ввозимое на территорию Республики Беларусь автотранспортное средство Mitsubishi Pajero Forest (страна происхождения Германия), код товара по ТН ВЭД ТС - 8703 33 909 1, таможенная стоимость товара – 24000000 белорусских рублей, объем двигателя - 2835 куб.см, ставка 51 ввозной таможенной пошлины - 25%, но не менее 1 евро за 1 куб.см объема двигателя. Определить суммы таможенной пошлины, таможенного сбора за совершение таможенных операций и налога на добавленную стоимость, подлежащие уплате в бюджет. Заполнить необходимые реквизиты ТД. Пример 4. Декларируется ввозимая на территорию Республики Беларусь спортивная обувь для баскетбола (страна происхождения -Венгрия), код товара по ТН ВЭД ТС - 6404 11 000 0, количество товара - 700 пар, таможенная стоимость товара - 146925000 белорусских рублей, ставка ввозной таможенной пошлины - 15% плюс 0,7 евро за 1 пару. Определить суммы таможенной пошлины, таможенного сбора за совершение таможенных операций и налога на добавленную стоимость, подлежащие уплате в бюджет. Заполнить необходимые реквизиты ТД. Пример 5. Декларируются ввозимые на территорию Республики Беларусь ювелирные изделия из серебра; код товара по ТН ВЭД ТС - 7113 11 000 0; таможенная стоимость товара - 825000 белорусских рублей; ставка ввозной таможенной пошлины - 20%; ставка таможенного сбора за совершение таможенных операций -60 евро. Определить суммы таможенной пошлины и налога на добавленную стоимость, подлежащие уплате в бюджет. Заполнить необходимые реквизиты ТД. Пример 6. Декларируется ввозимый на территорию Республики Беларусь товар - вино виноградное игристое с концентрацией спирта по объему 12%; код товара по ТН ВЭД ТС- 2204 10 190 0; количество товара - 7500 литров; ставка акцизов - 0,7 евро/литр. Определить сумму акцизов, подлежащих уплате в бюджет. Заполнить необходимые реквизиты ТД. Пример 7. Декларируется ввозимый на территорию Республики Беларусь товар - коньяк с фактической концентрацией спирта по объему 42%; код товара по ТН ВЭД ТС - 2208 20 120 0; количество товара - 1000 литров; ставка акцизов - 3 евро за 1 литр безводного (стопроцентного) этилового спирта, содержащегося в готовой продукции; Определить суммы акцизов и таможенного сбора за совершение таможенных операций, подлежащие уплате в бюджет. Заполнить необходимые реквизиты ТД. 52 Пример 8. Декларируется ввозимый на территорию Республики Беларусь товар легковой автомобиль «Volvo»; мощность двигателя - 78 – кВт (106 - л.с.); ставка акцизов - 0,4 евро за 0,75 кВт (1 л.с.). Определить суммы акцизов и таможенного сбора за совершение таможенных операций, подлежащие уплате в бюджет. Заполнить необходимые реквизиты ТД. Пример 9. Декларируется ввозимый на территорию Республики Беларусь товар – пиво солодовое в бутылках; код товара по ТН ВЭД ТС - 2203 00 010 0; количество товара - 1500 литров; ставка акцизов - 50 белорусских рублей за 1 литр готовой продукции. Определить суммы акцизов и таможенного сбора за совершение таможенных операций, подлежащие уплате в бюджет. Заполнить необходимые реквизиты ТД. Пример 10. Декларируется ввозимый на территорию Республики Беларусь коньяк, код товара по ТН ВЭД -2208 20 120 0; фактическая концентрация спирта по объему - 40%; количество товара - 500 литров; ставка акцизов - 10100 рублей за 1 литр безводного (стопроцентного) этилового спирта, содержащегося в готовой продукции. Определить сумму акцизов, подлежащих уплате в бюджет. Заполнить необходимые реквизиты ТД. Пример 11. Предоставлена отсрочка уплаты налога на добавленную стоимость в сумме 81000000 рублей на срок 60 дней. Ставка рефинансирования Национального банка Республики Беларусь, действующая на дату уплаты сумм налога на добавленную стоимость- 11 %. Определить сумму процентов за 60 дней предоставленной отсрочки по уплате налога на добавленную стоимость. Заполнить необходимые реквизиты ТД. Пример 12. Предоставлена рассрочка уплаты акцизов в сумме 81000000 рублей на срок 60 дней. Уплата причитающихся сумм акцизов будет производиться плательщиком равными долями (три уплаты в сумме 27000000 рублей) через каждые 20 дней. 53 Проценты за предоставленную рассрочку уплачиваются одновременно с уплатой части причитающейся суммы акцизов. Ставка рефинансирования Национального банка Республики Беларусь, действующая на дату уплаты первого платежа акцизов – 11 %. Определить общую сумму подлежащих уплате процентов за пользование рассрочкой уплаты акцизов. Заполнить необходимые реквизиты ТД. Пример 13. В рамках одной ГТД декларируются товары, ввезенные на территорию Республики Беларусь: яблоки свежие, код товара по ЕТН ВЭД ТС - 0808 10 200 2; коньяк «Тбилиси» с фактической концентрацией спирта по объему 42%, код товара по ЕТН ВЭД ТС - 2008 20 120 0; пиво «Гёссер», код товара по ЕТН ВЭД ТС - 2203 00 010 0. Официальный курс белорусского рубля к евро, установленный Национальным банком Республики Беларусь, - 10 950 белорусских рублей. Определить подлежащую уплате сумму таможенного сбора за совершение таможенных операций, используя действующие размеры ставок (таблица 7.1). Тестовые задания Некоторые из вопросов предполагают 2 и более верных ответа. 1. Что является объектом обложения таможенными пошлинами? а) товары ввозимые; б) товары вывозимые. в) транзитные товары. 2. Какие применяются виды ставок таможенных пошлин к ввозимым товарам? а) адвалорные ставки таможенной пошлины; б) специфические ставки таможенной пошлины; в) комбинированные ставки таможенной пошлины; г) прогрессивные ставки. 3. Какие виды особых таможенных пошлин могут временно применяться к ввозимым товарам? а) специальные таможенные пошлины; б) антидемпинговые таможенные пошлины; в) компенсационные таможенные пошлины. 4. При взимании таможенными органами налога на добавленную стоимость какие применяются ставки НДС? а) 20 процентов; б) 10 процентов; в) 0 процентов; 54 г) 16,67 процентов; д) 9,09 процента; ж) 0,5 процента. 5. Что является налоговой базой для исчисления налога на добавленную стоимость? а) фактурная стоимость товара; б) таможенная стоимость, увеличенная на подлежащие уплате таможенную пошлину и акцизы; в) статистическая стоимость товара; г) таможенная стоимость товара. 6. Ставка таможенного сбора за совершение таможенных операций зависит от: а) стоимости товара; б) кода товара по ЕТН ВЭД ТС; в) количества товара; г) ставка фиксирована и не зависит от вышеуказанных показателей. 7. К таможенным платежам в соответствии с Таможенным кодексом Таможенного союза относятся: а) ввозные таможенные пошлины; б) вывозные таможенные пошлины; в) таможенные сборы; г) налог на добавленную стоимость; д) акцизы. 8. Таможенные платежи уплачиваются в валюте: а) Республики Беларусь; б) иностранной, по желанию плательщика. 9. Таможенные платежи уплачиваются: а) декларантом; б) любым заинтересованным лицом; в) только таможенным представителем. 10. В каких размерах определены нормативы распределения ввозных таможенных пошлин в рамках Таможенного союза для Республики Беларусь? а) 4,7%; б) 7,33 %; в) 87,97 %. 55 11. Размеры ставок таможенных сборов за принятие таможенными органами предварительного решения? а) 155 евро; б) 120 евро; б) 50 евро; в) 20 евро; г) 15 евро; д) 10 евро. 12. Суммы излишне уплаченных или взысканных таможенных платежей подлежат возврату по требованию плательщика в течение: а) 1 года с момента уплаты таких платежей; б) 3-х месяцев с момента уплаты таких платежей; в) 6-ти месяцев с момента уплаты таких платежей; г) 3 лет с момента уплаты таких платежей. 56 8. ТАМОЖЕННЫЕ ПРОЦЕДУРЫ И ИХ ПРИМЕНЕНИЕ Таможенный кодекс Таможенного союза, вступивший в силу для Республики Беларусь с 06.07.2010 г. содержит положения определяющие условия вовлечения в экономический оборот иностранных товаров, ввоза, вывоза, перемещения и хранения товаров, находящихся под таможенным контролем на Единой таможенной территории Таможенного союза. Товары, перемещаемые через таможенную границу, ввозятся / вывозятся с определенной целью. Т.е. лицо, перемещающее товары через таможенную границу, предполагает использовать их каким либо образом. Возможность использования товара предполагает выполнение определенных требований: необходимость уплаты таможенных платежей, выполнение требований нетарифного регулирования и т.д. Лицо, перемещающее товары через таможенную границу, по своему усмотрению выбирает таможенную процедуру. Оно вправе в любое время выбрать иную таможенную процедуру. Т.е. система таможенных процедур не ограничивает возможность использования товара, а упорядочивает ее. Таможенным законодательством Таможенного союза установлено 17 таможенных процедур, три из которых относятся к компетенции национального законодательства страны – участника Таможенного союза в части содержания и практики применения хозяйствующими субъектами. Таможенная процедура – совокупность норм, определяющих для таможенных целей требования и условия пользования и (или) распоряжения товарами на таможенной территории таможенного союза или за ее пределами. Помещение товара под таможенную процедуру является конечной целью процесса перемещения через таможенную границу. Помещение товаров под таможенную процедуру начинается с момента подачи таможенному органу таможенной декларации и (или) документов, необходимых для помещения товаров под таможенную процедуру, а завершается выпуском товаров в соответствии с заявленной таможенной процедурой. Выпуск товаров осуществляется таможенными органами при условии соблюдения мер таможеннотарифного и нетарифного регулирования. При соблюдении мер таможенно-тарифного регулирования у заинтересованного лица на определенных условиях возникает и прекращается обязанность по уплате ввозных (вывозных) таможенных пошлин, налогов в отношении товаров, помещаемых под таможенную процедуру. Таможенные процедуры, установленные таможенным законодательством Таможенного союза: Выпуск для внутреннего потребления – таможенная процедура, при помещении под которую иностранные товары находятся и используются на таможенной территории таможенного союза без ограничений по их использованию и распоряжению, если иное не установлено таможенным кодексом таможенного союза. 57 Экспорт – таможенная процедура, при которой товары таможенного союза вывозятся за пределы таможенной территории таможенного союза и предназначаются для постоянного нахождения за ее пределами. Таможенный транзит – таможенная процедура, в соответствии с которой товары перемещаются под таможенным контролем по таможенной территории таможенного союза, в том числе через территорию государства, не являющегося членом таможенного союза, от таможенного органа отправления до таможенного органа назначения без уплаты таможенных пошлин, налогов с применением запретов и ограничений, за исключением мер нетарифного и технического регулирования. Таможенный склад – таможенная процедура, при которой иностранные товары хранятся под таможенным контролем на таможенном складе в течение установленного срока без уплаты таможенных пошлин, налогов и без применения мер нетарифного характера. Переработка на таможенной территории – таможенная процедура, при которой иностранные товары используются для совершения операций по переработке на таможенной территории таможенного союза в установленные сроки с полным условным освобождением от уплаты ввозных таможенных пошлин, налогов и без применения мер нетарифного регулирования с последующим вывозом продуктов переработки за пределы таможенной территории таможенного союза. Переработка вне таможенной территории – таможенная процедура, при которой товары таможенного союза вывозятся с таможенной территории таможенного союза с целью совершения операций по переработке вне таможенной территории таможенного союза в установленные сроки с полным условным освобождением от уплаты вывозных таможенных пошлин и без применения мер нетарифного регулирования с последующим ввозом продуктов переработки на таможенную территорию таможенного союза. Переработка для внутреннего потребления – таможенная процедура, при которой иностранные товары используются для совершения операций по переработке на таможенной территории таможенного союза в установленные сроки без уплаты ввозных таможенных пошлин, с применением запретов и ограничений, а также ограничений в связи с применением специальных защитных, антидемпинговых и компенсационных мер при условии последующего помещения продуктов переработки под таможенную процедуру выпуска для внутреннего потребления с уплатой ввозных таможенных пошлин по ставкам, применяемым к продуктам переработки. Временный ввоз – таможенная процедура, при которой иностранные товары используются в течение установленного срока на таможенной территории таможенного союза с условным освобождением, полным или частичным, от уплаты ввозных таможенных пошлин, налогов и без применения мер нетарифного регулирования с последующим помещением под таможенную процедуру реэкспорта. Временный вывоз – таможенная процедура, при которой товары таможенного союза вывозятся и используются в течение установленного срока за 58 пределами таможенной территории таможенного союза с полным освобождением от уплаты вывозных таможенных пошлин и без применения мер нетарифного регулирования с последующим помещением под таможенную процедуру реимпорта. Реимпорт – таможенная процедура, при которой товары, ранее вывезенные с таможенной территории таможенного союза ввозятся обратно на таможенную территорию таможенного союза в установленные сроки без уплаты ввозных таможенных пошлин, налогов и без применения мер нетарифного регулирования. Реэкспорт – таможенная процедура, при которой товары, ранее ввезенные на таможенную территорию таможенного союза, либо продукты переработки товаров, помещенных под таможенную процедуру переработки на таможенной территории, вывозятся с этой территории без уплаты и (или) с возвратом уплаченных сумм ввозных таможенных пошлин, налогов и без применения мер нетарифного регулирования. Беспошлинная торговля – таможенная процедура, при которой товары реализуются в розницу в магазинах беспошлинной торговли физическим лицам, выезжающим с таможенной территории таможенного союза, либо иностранным дипломатическим представительствам, приравненным к ним представительствам международных организаций, консульским учреждениям, а также дипломатическим агентам, консульским дипломатическим лицам и членам их семей, которые проживают вместе с ними, без уплаты таможенных пошлин, налогов и без применения мер нетарифного регулирования. Уничтожение – таможенная процедура, при которой иностранные товары уничтожаются под таможенным контролем без уплаты ввозных таможенных пошлин, налогов и без применения мер нетарифного регулирования. Отказ в пользу государства – таможенная процедура, при которой иностранные товары безвозмездно передаются в собственность государства – члена таможенного союза без уплаты таможенных платежей и без применения мер нетарифного регулирования. Свободная таможенная зона – таможенная процедура, при которой товары размещаются и используются в пределах территории Свободной экономической зоны (СЭЗ) или ее части без уплаты таможенных пошлин, налогов, а также без применения мер нетарифного регулирования в отношении иностранных товаров и без применения запретов и ограничений в отношении товаров таможенного союза. Таможенная процедура свободного склада – таможенная процедура, при которой товары размещаются и используются на свободном складе без уплаты таможенных пошлин, налогов, а также без применения мер нетарифного регулирования в отношении иностранных товаров и без применения запретов и ограничений в отношении товаров таможенного союза. Специальная таможенная процедура – таможенная процедура, определяющая для таможенных целей требования и условия пользования и (или) распоряжения отдельными категориями товаров на таможенной территории таможенного союза и за ее пределами. 59 Контрольные вопросы по теме 1. В чем заключается экономическая сущность таможенных процедур? 2. По какому признаку можно классифицировать таможенные процедуры? 3. Охарактеризуйте таможенную процедуру выпуска товаров для внутреннего потребления. 4. Какие меры экономической политики применяются при помещении товаров под таможенную процедуру экспорта? 5. Какие условия должны быть соблюдены при помещении товаров под таможенную процедуру реимпорта? 6. Какие операции с товарами, помещенными под таможенную процедуру таможенного склада, могут производиться? 7. Назовите общие условия применения таможенных процедур, связанных с переработкой товаров. 8. Какие условия должны быть соблюдены при помещении товаров под таможенную процедуру переработки на таможенной территории? 9. В каких случаях не может быть использована таможенная процедура переработки товаров вне таможенной территории? 10. Каковы предельные сроки помещения товаров под таможенную процедуру временного ввоза? 11. Предполагается ли уплата таможенных пошлин и налогов при помещении товаров под таможенную процедуру временного ввоза? 12. Назовите отличия таможенных процедур «Таможенный склад» и «Свободный склад». 13. В каких случаях возможно помещение товаров под таможенную процедуру уничтожения? 14. Какие условия установлены для применения специальной таможенной процедуры? 15. Оформление и представление таможенному органу какого документа предшествует возникновению у субъекта обязательства по уплате таможенных пошлин, налогов? Тестовые задания 1. Каким нормативным документом в настоящее время установлены таможенные процедуры? а) Постановлением Совета Министров Республики Беларусь; б) Решением Межгоссовета ЕврАзЭС; в) Таможенным кодексом Таможенного союза; г) Постановлением Государственного таможенного комитета Республики Беларусь. 2. Кто определяет содержание и количество таможенных процедур для конкретной внешнеторговой сделки по импорту товаров? 60 а) б) в) г) должностное лицо таможенного органа; перевозчик товаров; продавец в стране вывоза товаров; заинтересованное лицо в стране ввоза товаров. 3. Помещение товаров под таможенную процедуру начинается с момента: а) фактического ввоза или вывоза товаров; б) подписания контракта; в) представления таможенной декларации таможенному органу; г) оформления товаросопроводительных и таможенных документов. 4. Выпуск товаров должен быть завершен таможенным органом не позднее: а) 3 (трех) рабочих дней; б) 45 минут; в) 1 (одного) рабочего дня; г) срок не ограничен. 5. Условно выпущенные товары имеют статус: а) товаров таможенного союза и не находятся под таможенным контролем; б) товаров таможенного союза и находятся под таможенным контролем; в) иностранных товаров и не находятся под таможенным контролем; г) иностранных товаров и находятся под таможенным контролем. 6. Обязанность по уплате ввозных таможенных пошлин, налогов прекращается у декларанта: в отношении товаров помещаемых под таможенную процедуру выпуска для внутреннего потребления в случаях: а) уплаты таможенных пошлин, налогов; б) если размер неуплаченной суммы таможенных пошлин, налогов не превышает сумму эквивалентную 5 (пяти) евро по курсу валют действующему на момент возникновения обязанности по уплате таможенных пошлин, налогов; в) помещения товаров под таможенную процедуру отказа в пользу государства, если обязанность по уплате таможенных пошлин, налогов возникла до регистрации таможенной декларации на помещение товаров под эту таможенную процедуру; г) обращения товаров в собственность государства - члена таможенного союза; д) все варианты верны. 7. Обязательным условием помещения товаров под таможенную процедуру экспорта является: а) погрузка товара в транспортное средство в присутствии должностного лица таможенного органа; б) представление сертификата о происхождении товара; 61 в) предварительная оплата товара покупателем. 8. Обязанность по уплате ввозных и вывозных таможенных пошлин в отношении товаров, помещаемых под таможенную процедуру транзита, возникает: а) у перевозчика с момента загрузки товара в транспортное средство; б) у декларанта с момента регистрации таможенным органом транзитной декларации; в) у покупателя или продавца после перемещения товаров через таможенную границу. 9. Со дня помещения товаров под таможенную процедуру таможенного склада срок хранения товаров на таможенном складе не может превышать: а) 2 (два) года; б) 3 (три) года; в) 5 (пять) лет; г) бессрочный. 10. При хранении товаров на таможенном складе с разрешения таможенного органа с товарами могут совершаться простые технологические операции: а) связанные с изменением классификационного кода ЕТН ВЭД ТС; б) не связанные с изменением классификационного кода ЕТН ВЭД ТС; в) изменяющие характеристики товаров. 11. Таможенные склады являются складами открытого типа, если они предназначены для хранения: а) товаров на открытой территории декларанта; б) любых товаров; в) товаров владельца таможенного склада. 12. Срок переработки товаров на таможенной территории не может превышать: а) 2 (два) года; б) 3 (три) года; в) 5 (пять) лет; г) бессрочный. 13. Срок переработки товаров вне таможенной территории не может превышать: а) 2 (два) года; б) 3 (три) года; в) 5 (пять) лет; г) бессрочный. 62 14. Срок временного ввоза товаров со дня помещения товаров под таможенную процедуру временного ввоза не может превышать: а) 2 (два) года; б) 3 (три) года; в) 5 (пять) лет; г) бессрочный. 15. При частичном условном освобождении от уплаты ввозных таможенных пошлин, налогов за каждый полный и неполный календарный месяц нахождения временно ввезенных товаров на таможенной территории таможенного союза уплачивается: а) 5 (пять) процентов; б) 3 (три) процента; в) 1,5 (полтора) процента суммы ввозных таможенных пошлин, налогов, которая подлежала бы уплате, если бы товары были помещены под таможенную процедуру выпуска для внутреннего потребления в день регистрации таможенной декларации, поданной для помещения таких товаров под таможенную процедуру временного ввоза (допуска). 16. Таможенная процедура, при которой товары, ранее ввезенные на таможенную территорию таможенного союза, либо продукты переработки товаров, помещенных под таможенную процедуру переработки на таможенной территории, вывозятся с этой территории без уплаты и (или) с возвратом уплаченных сумм ввозных таможенных пошлин, налогов и без применения мер нетарифного регулирования: а) реэкспорт; б) реимпорт; в) переработки вне таможенной территории. 17. Обязанность по уплате ввозных таможенных пошлин, налогов в отношении товаров, помещаемых под таможенную процедуру беспошлинной торговли прекращается у декларанта: а) при реализации этих товаров; б) при помещении этих товаров под иную таможенную процедуру; в) при задержании товаров таможенными органами; г) все варианты верны. 18. Товары, перемещаемые через таможенную границу таможенного союза и предназначенные для предупреждения и ликвидации стихийных бедствий и иных чрезвычайных ситуаций помещаются по таможенную процедуру: а) свободной таможенной зоны; б) специальную таможенную процедуру; в) свободного склада. 63 9. ТАМОЖЕННЫЕ ОПЕРАЦИИ И ТАМОЖЕННЫЙ КОНТРОЛЬ Таможенные органы осуществляют таможенный контроль, а также в пределах своей компетенции иные виды контроля, в том числе экспортный, валютный и радиационный, в соответствии с законодательством государств – членов таможенного союза. Таможенный контроль – совокупность мер, осуществляемых таможенными органами, в том числе с использованием системы управления рисками в целях обеспечения соблюдения таможенного законодательства таможенного союза и законодательства государств – членов таможенного союза. Таможенный контроль осуществляется исключительно таможенными органами и проводится должностными лицами таможенных органов в отношении: Товаров, в том числе транспортных средств, перемещаемых через таможенную границу и (или) подлежащих декларированию; Таможенной декларации, документов и сведений о товарах, представление которых предусмотрено в соответствии с таможенным законодательством таможенного союза; Деятельности лиц, связанной с перемещением товаров через таможенную границу и оказанием услуг в сфере таможенного дела, а также осуществляемой в рамках отдельных таможенных процедур; Лиц, пересекающих границу. Принципы таможенного контроля: целевая направленность, выборочность отдельных операций и объектов контроля. Таможенные органы ограничиваются только теми операциями таможенного контроля, которые достаточны для обеспечения соблюдения таможенного законодательства. Объектами таможенного контроля являются: товары и транспортные средства, перемещаемые через таможенную границу Республики Беларусь, документы и сведения о них, физические и юридические лица, имеющие отношение к этим товарам, а именно владельцы товаров, лица, действующие по их поручениям, таможенные агенты, декларанты, перевозчики и экспедиторы. Субъектами таможенного контроля являются: таможенные органы Республики Беларусь и их должностные лица. Для целей проведения операций таможенного контроля в местах производства таможенного оформления, совершения таможенных операций, перегрузки товаров, их таможенного осмотра и таможенного досмотра, в местах временного хранения, стоянки транспортных средств, перевозящих находящиеся под таможенным контролем товары и в иных местах, определяемых в соответствии таможенным законодательством государств – членов таможенного союза создаются Зоны таможенного контроля. Зона таможенного контроля – территория (участок местности, склад, иное помещение) в пределах которой товары и транспортные средства, производственная, коммерческая или иная деятельность находятся под таможенным контролем таможенных органов, осуществляемая в формах 64 таможенного осмотра и досмотра товаров и транспортных средств, таможенного наблюдения. Постоянные зоны таможенного контроля создаются в пунктах ввоза и вывоза, таможенного оформления, на складах временного хранения, таможенных складах, свободных складах, в свободных таможенных зонах, в магазинах беспошлинной торговли. Временные зоны таможенного контроля создаются при необходимости проведения таможенного осмотра или таможенного досмотра товаров, для целей временного хранения товаров, для совершения таможенными органами таможенных операций в отношении товаров вне постоянных зон таможенного контроля. Способом обеспечения таможенного контроля является идентификация товаров, транспортных средств и документов на них, находящихся под таможенным контролем. Идентификация (от позднелатинского identifico) – отождествление объектов, признание тождественности, опознание. Средства идентификации товаров, применяемые таможенными органами: таможенные пломбы, печати, буквенная и иная маркировка, идентификационные знаки, транспортные (перевозочные), коммерческие и иные документы, проставление штампов, взятие проб и образцов товаров, подробное описание товаров, составление чертежей, изготовление масштабных изображений, фотографий, иллюстраций и др. средства, включая пломбы отправителя товаров. Средства идентификации могут удаляться, уничтожаться или изменяться (заменяться) только таможенными органами или с их разрешения. Формами таможенного контроля являются: 1. Учет товаров, находящихся под таможенным контролем, а также учет таможенных операций совершаемых с ними, который ведут таможенные органы, 2. Проверка документов и сведений, представленных при таможенном оформлении товаров в целях установления подлинности документов и достоверности содержащихся в них сведений, а также правильности их заполнения и (или) оформления. 3. Устный опрос должностными лицами таможенных органов физических лиц, их представителей, представителей юридических лиц, обладающих полномочиями в отношении товаров, без оформления объяснений указанных лиц в письменной форме. 4. Получение объяснений – получение должностным лицом таможенного органа сведений об обстоятельствах, имеющих значение для осуществления таможенного контроля, от лиц, совершающих таможенные операции, декларантов и иных лиц, имеющих отношение к перемещению товаров через таможенную границу и (или) располагающих такими сведениями. 5. Таможенное наблюдение – гласное, целенаправленное, систематическое или разовое, непосредственное или опосредованное (с применением технических средств) визуальное наблюдение уполномоченными должностными лицами таможенных органов за перевозкой товаров, находящихся под таможенным контролем, осуществлением с ними грузовых и иных операций. 65 6. Таможенный осмотр – операция, заключающаяся во внешнем визуальном осмотре товаров, транспортных средств и грузовых емкостей, наложенных на них таможенных пломб, печатей и иных средств идентификации, багажа физических лиц без вскрытия транспортного средства и упаковки товаров, разборки, демонтажа и нарушения целостности обследуемых объектов и их частей иными способами. 7. Таможенный досмотр – операция контроля, заключающаяся в обследовании товаров, транспортных средств со вскрытием транспортных средств и упаковки товаров, с нарушением наложенных на них таможенных пломб, печатей и иных средств идентификации, разборкой, демонтажем и нарушением целостности обследуемых объектов и их частей иными способами. 8. Личный таможенный досмотр – производится при наличии оснований полагать, что физическое лицо, следующее через таможенную границу и находящееся в зоне таможенного контроля или транзитной зоне международного аэропорта скрывает при себе и добровольно не выдает товары, перемещаемые с нарушением таможенного законодательства таможенного союза. 9. Проверка маркировки товаров специальными марками, наличия на них идентификационных знаков осуществляется для подтверждения легальности их ввоза на таможенную территорию. 10. Таможенный осмотр помещений и территорий проводится в целях подтверждения наличия товаров, находящихся под таможенным контролем, в том числе условно выпущенных на складах временного хранения, таможенных складах, в помещениях магазина беспошлинной торговли, в свободных таможенных зонах, а также у лиц, во владении и пользовании которых, должны находиться товары в соответствии с условиями таможенных процедур. 11. Проверка системы учета и отчетности проводится при применении специальных упрощений, в отношении лиц, осуществляющих деятельность в сфере таможенного дела, в отношении товаров помещенных под таможенные процедуры предусматривающие ответственность за ведение учета таких товаров. 12. Таможенная проверка проводится таможенным органом государства – члена таможенного союза в отношении проверяемых лиц, созданных и (или) зарегистрированных в соответствии с законодательством этого государства. Существуют различные взгляды на соотношение понятий «таможенный контроль» и «таможенное оформление», такие как: нет необходимости эти понятия различать, таможенный контроль есть вспомогательное действие таможенного оформления, таможенное оформление есть документальное закрепление результатов таможенного контроля. Таможенное оформление совершение таможенными органами таможенных операций, связанных с помещением товаров под таможенную процедуру, завершением таможенной процедуры, а также с выдачей разрешения таможенного органа на убытие товаров с таможенной территории. 66 Порядок и технологии производства таможенного оформления устанавливаются в зависимости: от видов товаров, перемещаемых через таможенную границу вида транспорта, используемого для такого перемещения, категорий лиц, перемещающих товары. Таможенное декларирование – заявление декларантом таможенному органу сведений о товарах, об избранной таможенной процедуре и (или) иных сведений, необходимых для выпуска товаров. Таможенная декларация – документ, составленный по установленной форме, содержащий сведения о товарах, об избранной таможенной процедуре и иные сведения, необходимые для выпуска товаров. При таможенном декларировании товаров в зависимости от заявляемых таможенных процедур и лиц, перемещающих товары, применяются следующие виды таможенной декларации: Декларация на товары; Транзитная декларация; Пассажирская таможенная декларация; Декларация на транспортное средство. В качестве таможенной декларации могут использоваться транспортные (перевозочные), коммерческие и (или) иные документы, содержащие сведения, необходимые для выпуска товаров в соответствии с таможенной процедурой. Таможенное декларирование товаров производится декларантом либо от имени и по поручению декларанта таможенным представителем. Декларант – лицо, которое декларирует товары либо от имени которого декларируются товары. Декларантами могут быть: лицо государства – члена таможенного союза, который заключил внешнеэкономическую сделку либо от имени которого эта сделка заключена или имеющее право владения, пользования и (или) распоряжения товарами при отсутствии внешнеэкономической сделки. Иностранные лица, перемещающие товары для личного пользования (физические лица), пользующиеся таможенными льготами, имеющие представительства (от организации) только в отношении товаров, ввозимых для собственных нужд представительства, имеющие право распоряжения товарами не в рамках сделки, одной из сторон которой выступает лицо государства – члена таможенного союза. Для завершения таможенной процедуры таможенного транзита кроме выше названных: - перевозчик, в том числе таможенный перевозчик; - экспедитор, если он является лицом государства – члена таможенного союза. Контрольные вопросы по теме 67 1. Перечислите все виды государственного контроля на государственной границе Республики Беларусь. 2. Раскройте сущность таможенного контроля и его цели. 3. Назовите объекты и субъекты таможенного контроля. 4. Назовите формы таможенного контроля. 5. В чем состоит отличие в содержании понятий «Постоянной зоны таможенного контроля» и «Временной зоны таможенного контроля»? 6. Перечислите средства идентификации товаров. 7. В чем состоит отличие таких форм таможенного контроля как «Таможенный осмотр» и «Таможенный досмотр»? 8. В чем состоит особенность таможенной проверки финансовохозяйственной деятельности участников ВЭД, как формы таможенного контроля? 9. Назовите все специальные упрощения, при применении которых проводится проверка системы учета и отчетности. 10. Назовите виды таможенных проверок в зависимости от их целенаправленности и места проведения. 11. Укажите продолжительность проведения выездной таможенной проверки. 12. Раскройте содержание понятия «Таможенная экспертиза». 13. Что происходит с товары, задержанными таможенными органами и не востребованными заинтересованными лицами? 14. Раскройте содержание понятия «Специалист по таможенному оформлению». 15. При каких обстоятельствах «Таможенный представитель» является декларантом. 16. Какие документы кроме декларации на товары, транзитной декларации, декларация на транспортное средство могут использоваться в качестве таможенной декларации при ввозе иностранных товаров для коммерческих целей на таможенную территорию таможенного союза? Тестовые задания 1. При ввозе на таможенную территорию таможенного союза товары считаются находящимися под таможенным контролем с момента: а) регистрации таможенной декларации; б) пересечения таможенной границы; в) размещения товаров в зоне таможенного контроля. 2. Товары, ввезенные или приобретшие статус иностранных товаров на таможенной территории считаются находящимися под таможенным контролем до: а) помещения под таможенные процедуры выпуска для внутреннего потребления, за исключением условно выпущенных товаров или реимпорта; 68 б) помещения товаров под таможенные процедуры отказа в пользу государства или уничтожения; в) обращения в собственность государства – члена таможенного союза в соответствии с законодательством этого государства; г) фактического вывоза с таможенной территории таможенного союза; д) все варианты верны. 3. Какие документы таможенные органы вправе запрашивать и получать у декларанта или иного заинтересованного лица, имеющего отношение к товарам: а) таможенные документы; б) транспортные (перевозочные) документы; в) коммерческие документы; г) документы бухгалтерского учета и отчетности. 4. Документы, необходимые для проведения таможенного контроля должны храниться лицами и таможенными органами со дня окончания нахождения товаров под таможенным контролем в течение: а) 3 лет; б) 5 лет; в) 1 года. 5. Таможенный контроль после выпуска товаров производится со дня окончания нахождения товаров под таможенным контролем в течение: а) 3 лет; б) 5 лет; в) 1 года. 6. Основаниями для проведения таможенного досмотра являются: а) нарушение целостности грузового отделения; б) выявлено несоответствие сведений о стоимости товаров; в) выявлено несоответствие сведений о количестве грузовых мест, об их маркировке и видах упаковок; г) все ответы верны. 7. Таможенный осмотр помещений и территорий не может продолжаться более: а) 3 (трех) часов; б) одного рабочего дня; в) временное ограничение не установлено. 8. При таможенной проверке хозяйствующего субъекта таможенными органами проверяется: а) факт наличия задолженности по таможенным платежам; б) факт помещения товаров под таможенную процедуру; 69 в) факт наличия таможенных календарный год. правонарушений за последний 9. Камеральная таможенная проверка проводится таможенным органом: а) без выезда к проверяемому лицу; б) без оформления предписания (акта о назначении проверки); в) без ограничений периодичности проведения; г) все варианты верны. 10. Плановые выездные таможенные проверки в отношении одного и того же проверяемого лица проводятся: а) не реже 1 раза в 2 года; б) не чаще 1 раза в год; в) без количественных и временных ограничений. 11. Расходы на проведение таможенной экспертизы возмещаются за счет а) средств декларанта; б) бюджета государства; в) средств производителя (поставщика) товаров. 12. По окончании таможенной экспертизы пробы и образцы товаров: а) передаются в распоряжение экспертного органа; б) реализуются с целью покрытия затрат на проведение экспертизы; в) возвращаются декларанту. 13. При проведении таможенного контроля должностные лица таможенных органов вправе производить задержание товаров и документов на них и хранить их на складах временного хранения в течение: а) 1 (одного) года; б) 1 (одного) месяца; в) неограниченного срока. 14. В декларации на товары указываются следующие основные сведения: а) заявленная таможенная процедура; б) сведения о внешнеэкономической сделке и ее основных условиях; в) сведения о лице, составившем декларацию на товары; г) все перечисленные сведения. 15. Если таможенная декларация не принята таможенным органом, такая декларация считается для таможенных целей: а) не оформленной; б) не зарегистрированной; в) аннулированной; г) не поданной. 70 10. ВАЛЮТНЫЙ КОНТРОЛЬ И РОЛЬ ТАМОЖЕННЫХ ОРГАНОВ В ЕГО ОСУЩЕСТВЛЕНИИ Функционирование экономики любого государства предполагает выработку собственной валютной политики, которая представляет собой совокупность определенных принципов, направлений и мероприятий, определяемых государством в сфере международных валютных отношений. Реализация валютной политики Республики Беларусь направлена на: 1.укрепление валютно-финансового механизма, повышение платежеспособности и кредитоспособности Республики Беларусь; 2.привлечение иностранных инвестиций и противодействие нежелательной утечки за границу капитала; 3.укрепление национальной валюты, поддержание стабильности ее курса. Проведение валютной политики обеспечивается системой валютного контроля, охватывающей все сферы валютных отношений. Основными направлениями валютного контроля являются: 1. определение соответствия проводимых валютных операций валютному законодательству; 2. обеспечение контроля за перемещением иностранной валюты и иных валютных ценностей через таможенную границу Республики Беларусь; 3. предотвращение легализации доходов, полученных незаконным путем; 4. проверка полноты и достоверности учета и отчетности по валютным операциям; 5. анализ данных учета, отчетности и информации по валютным операциям. Органами валютного контроля в Республике Беларусь являются Совет Министров Республики Беларусь, Национальный Банк, Комитет Государственного контроля Республики Беларусь, Государственный таможенный комитет Республики Беларусь. В части валютного контроля внешнеторговых операций валютный контроль осуществляется Комитетом Государственного контроля Республики Беларусь (координирует и организует деятельность иных контролирующих структур, применяет санкции на нарушение валютного законодательства и т.д.), коммерческие банки и таможни. Таможенные органы, как орган валютного контроля, осуществляют организацию валютного контроля за перемещением резидентами и нерезидентами через таможенную границу Таможенного союза валютных ценностей, а так же за валютными операциями, связанными с перемещением товаров через таможенную границу. Можно выделить основные положения, касающиеся проведения валютного контроля внешнеторговых операций таможенными органами: 1. юридические лица и индивидуальные предприниматели до непосредственной реализации внешнеторговой сделки должны зарегистрировать каждый внешнеторговый договор, предусматривающего возмездную передачу товаров. Регистрация сделки – процедура, проводимая банком, обслуживающим счет экспортера (импортера), заключающаяся в проставления на документе, 71 посредством которого оформлено заключение внешнеторгового договора, регистрационного номера сделки и заверение его электронной цифровой подписью. 2. регистрация сделки не требуется, если стоимость сделки не превышает эквивалента 3000 евро и в других случаях, определенных законодательством; 3. регистрационный номер сделки указывается в декларации на товары при их декларировании; 4. при помещении товаров под таможенную процедуру, условием выпуска товара является предъявление документа, посредством которого оформлено заключение внешнеторгового договора с регистрационным номером сделки; 5. регистрационный номер сделки указывается в декларации на товары. Сведения о партии товаров, указанные в декларации на товары, должны соответствовать условиям договора на момент помещения товаров под таможенную процедуру; 6. обязанность выполнение обязательств, установленных системой валютного контроля, возлагаются на юридическое лицо или индивидуального предпринимателя. Контрольные вопросы по теме: 1. Назовите цели валютной политики Республики Беларусь. 2. Перечислите задачи валютного контроля в Республике Беларусь. 3. Какие основные нормативные правовые акты определяют валютное законодательство Республики Беларусь. 4. Перечислите органы валютного контроля в Республике Беларусь, назовите их функции. 5. Назовите основные положения, касающиеся проведения валютного контроля таможенными органами. 6. Назовите назначение регистрации сделки банком. Тестовые задания 1. Какая организация не относится к органам валютного контроля в Республике Беларусь: а) Национальный банк; б) Комитет государственного контроля; в) Министерство торговли; г) Государственный таможенный комитет. 2.Таможни, как агенты валютного контроля производят следующие операции: а) помещают товары под таможенную процедуру; б) регистрируют сделки; в) контролируют наличие зарегистрированного внешнеторгового договора и указание номера его регистрации в декларации на товары; 72 г) проверяют правильность оформления внешнеторгового договора при экспорте (импорте) товаров. 3. Регистрация сделки производится: а) путем проставления регистрационного номера на внешнеторговом договоре; б) в произвольной форме; в) на бланке декларации на товары (формы ТД-1 и ТД-2); г) путем заполнения и регистрации специального бланка паспорта сделки. 4. Сделка регистрируется на основании: а) сведений, сообщаемых импортером (экспортером) товара; б) сведений, указанных во внешнеторговом договоре; в) фактических данных об импортируемых (экспортируемых) товарах; г) сведений, сообщаемых банком, осуществляющим расчеты по внешнеторговой сделке. 5. Регистрация сделки не требуется: а) требуется во всех случаях возмездных внешнеторговых сделок; б) если стоимость сделки не превышает эквивалента 3000 евро; в) если стоимость сделки не превышает эквивалента 1500 евро. 6. Регистрация сделки производится: а) банком, осуществляющим расчеты по внешнеторговой сделке; б) любым банком; в) таможенным органом; г) инспекцией по налогам и сборам. 7. Регистрация сделки производится в течение: а) рабочего дня; б) одного часа; г) 20 минут; д) трех часов. 8. За реализацию сделки без регистрации внешнеторгового договора санкции назначаются: а) банком, осуществляющим расчеты по внешнеторговой сделке; б) Национальным банком Республики Беларусь; г) Государственным таможенным комитетом Республики Беларусь; д) Комитетом государственного контроля Республики Беларусь. 9. Отсутствие регистрации сделки, в случаях, когда она необходима, является основанием для: а) признания внешнеторговой сделки недействительной; б) отказа в выпуске товара; в) конфискации товара; 73 г) применения санкций, предусмотренных законодательством . 74 ОСНОВНЫЕ ТЕРМИНЫ И ПОНЯТИЯ Агенты валютного контроля - организации, непосредственно осуществляющие валютный контроль: республиканские органы государственного управления и иные государственные организации, подчиненные Правительству Республики Беларусь, областные исполнительные комитеты, таможни, банки и небанковские кредитно-финансовые организации. Беспошлинная торговля - таможенная процедура, при которой товары реализуются в розницу в магазинах беспошлинной торговли физическим лицам, выезжающим с таможенной территории Таможенного союза, без уплаты таможенных пошлин, налогов и без применения мер нетарифного регулирования. Валютная политика – это совокупность определенных принципов, направлений и мероприятий, определяемых государством в сфере международных валютных отношений. Валютный контроль – совокупность мер государственного регулирования валютных отношений. Временный ввоз (допуск) – таможенная процедура, при которой иностранные товары используются в течение установленного срока на таможенной территории Таможенного союза с условным освобождением, полным или частичным, от уплаты ввозных таможенных пошлин, налогов и без применения мер нетарифного регулирования с последующим помещением под таможенную процедуру реэкспорта. Временный вывоз – таможенная процедура, при которой товары таможенного союза вывозятся и используются в течение установленного срока за пределами таможенной территории Таможенного союза с полным освобождением от уплаты вывозных таможенных пошлин и без применения мер нетарифного регулирования с последующим помещением под таможенную процедуру реимпорта. Товары, помещенные под таможенную процедуру временного вывоза и фактически вывезенные с таможенной территории Таможенного союза, утрачивают статус товаров Таможенного союза. Выпуск для внутреннего потребления – таможенная процедура, при помещении под которую иностранные товары находятся и используются на таможенной территории Таможенного союза без ограничений по их пользованию и распоряжению, если иное не установлено ТК ТС. Выпуск товара – действие таможенных органов, разрешающее заинтересованным лицам использовать товары в соответствии с условиями заявленной таможенной процедуры (помещение товара под таможенную процедуру); Декларант - лицо, которое декларирует товары либо от имени которого декларируются товары. Декларация на товары (ДТ) – документ, предназначенный для декларирования товаров в письменной форме или электронной форме. Форма ДТ и порядок ее заполнения определяется Комиссией Таможенного союза. Запреты – прямой запрет на перемещение товаров через таможенную границу Таможенного союза. 75 Наименее развитые страны - страны, которым в рамках ОСП предоставляются тарифные льготы на товары, происходящие из этих стран, в виде освобождения товаров от обложения таможенными пошлинами. Нетарифное регулирование внешней торговли – применение государством комплекса мер ограничительно запретительного характера (за исключением тарифных) для регулирования внешнеторговых отношений. Нетарифные меры неэкономического характера — запреты и ограничения на перемещение товаров через таможенную границу, устанавливаемые в целях обеспечения государственной безопасности, защиты общественного порядка, нравственности населения жизни и здоровья человека, защиты животных и растении, охраны окружающей природной среды, защиты художественного, исторического и археологического достояния стран Таможенного союза. Нетарифные меры экономического характера – ограничения на проведение внешнеэкономических операций, устанавливаемые в интересах экономической политики государства. Общая система преференций (ОСП) – предоставление развитыми странами развивающимся тарифных льгот. Льготы предоставляются в виде снижения ставок ввозных таможенных пошлин в одностороннем порядке без встречных требований и обязательств. Ограничения - меры нетарифного регулирования, предусматривающие введение ограничений количественного, качественного или иного характера на товары, перемещаемые через таможенную границу. Органы валютного контроля – государственные органы, непосредственно осуществляющие функции валютного контроля, в Республике Беларусь это Совет Министров Республики Беларусь, Национальный Банк, Комитет Государственного контроля Республики Беларусь, Государственный таможенный комитет Республики Беларусь. Отказ в пользу государства – таможенная процедура, при которой иностранные товары безвозмездно передаются в собственность государства – члена Таможенного союза без уплаты таможенных платежей и без применения мер нетарифного регулирования. Товары, помещенные под таможенную процедуру отказа в пользу государства, приобретают статус товаров Таможенного союза. Переработка вне таможенной территории - таможенная процедура, при которой товары Таможенного союза вывозятся с таможенной территории Таможенного союза с целью совершения операций по переработке вне таможенной территории таможенного союза в установленные сроки с полным условным освобождением от уплаты вывозных таможенных пошлин и без применения мер нетарифного регулирования с последующим ввозом продуктов переработки на таможенную территорию таможенного союза. Переработка для внутреннего потребления – таможенная процедура, при которой иностранные товары используются для совершения операций по переработке на таможенной территории Таможенного союза в установленные сроки без уплаты ввозных таможенных пошлин, с применением запретов и 76 ограничений, а также ограничений в связи с применением специальных защитных, антидемпинговых и компенсационных мер при условии последующего помещения продуктов переработки под таможенную процедуру выпуска для внутреннего потребления с уплатой ввозных таможенных пошлин по ставкам, применяемым к продуктам переработки. Переработка на таможенной территории – таможенная процедура, при которой иностранные товары используются для совершения операций по переработке на таможенной территории Таможенного союза в установленные сроки с полным условным освобождением от уплаты ввозных таможенных пошлин, налогов и без применения мер нетарифного регулирования с последующим вывозом продуктов переработки за пределы таможенной территории Таможенного союза. Плательщики таможенных пошлин, налогов – декларант или иные лица, на которых в соответствии с ТК ТС, международными договорами государств-членов Таможенного союза и (или) законодательством государствчленов Таможенного союза возложена обязанность по уплате таможенных пошлин, налогов. Правообладатели – обладатели исключительных прав (интеллектуальной собственности) на объекты интеллектуальной собственности (авторского права и смежных прав, на товарные знаки, знаки обслуживания, а также обладатели права пользования наименованием места происхождения товара). Развивающиеся страны – страны, которым в рамках ОСП предоставляются тарифные льготы в виде снижения ставок таможенных пошлин на 25 процентов от ставок таможенного тарифа. Регистрация сделки – процедура, проводимая банком, обслуживающим счет экспортера (импортера), заключающаяся в проставления на документе, посредством которого оформлено заключение внешнеторгового договора, регистрационного номера сделки и заверение его электронной цифровой подписью. Регистрация таможенной декларации – процедура регистрации поданной декларантом таможенной декларации. С момента регистрации, таможенная декларация становиться документом, содержащим сведения, имеющие юридическое значение. Режим наибольшего благоприятствования (РНБ) – основной принцип международной торговли, предусматривающий обложение товаров, происходящих из стран, в торгово–экономических отношениях с которыми он применяется, таможенными пошлинами по ставкам Единого таможенного тарифа Таможенного союза. Режим свободной торговли (СТ) - торгово-экономические отношения, предусматривающие освобождение от обложения таможенными пошлинами во взаимной торговле товаров, происходящих и ввозимых с территории государств участников зоны свободной торговли. Применяется в торговых отношениях со странами СНГ. Реимпорт - таможенная процедура, при которой товары, ранее вывезенные с таможенной территории Таможенного союза, ввозятся обратно на таможенную 77 территорию Таможенного союза в течении трех лет (Таможенным кодексом Таможенного союза могут устанавливаться иные сроки обратного ввоза товара), без уплаты ввозных таможенных пошлин, налогов и без применения мер нетарифного регулирования. Реэкспорт – таможенная процедура, при которой товары, ранее ввезенные на таможенную территорию Тможенного союза, либо продукты переработки товаров, помещенных под таможенную процедуру переработки на таможенной территории, вывозятся с этой территории без уплаты и (или) с возвратом уплаченных сумм ввозных таможенных пошлин, налогов и без применения мер нетарифного регулирования. Страна происхождения товара – страна, в которой товар был полностью произведен или подвергнут достаточной переработке. Таможенная пошлина – обязательный платеж, взимаемый таможенными органами при перемещении товаров через таможенную границу и являющийся обязательным условием такого перемещения. Таможенная процедура – совокупность норм, определяющих для таможенных целей требования и условия пользования и (или) распоряжения товарами на таможенной территории Таможенного союза или за ее пределами. Таможенная стоимость товаров – это стоимость товара, определяемая для целей исчисления таможенных платежей по адвалорным ставкам. Таможенная стоимость определяется путем последовательного применения шести методов. Таможенное декларирование – заявление декларантом таможенному органу сведений о товарах, об избранной таможенной процедуре и (или) иных сведений, необходимых для выпуска товаров либо для иных целей, установленных в соответствии с ТК ТС. Таможенные платежи – платежи уплачиваемые при перемещении товара через таможенную границу Таможенного союза и являющиеся обязательным условием такого перемещения. К таможенным платежам относятся: ввозная таможенная пошлина, вывозная таможенная пошлина, налог на добавленную стоимость, взимаемый при ввозе товаров на таможенную территорию таможенного союза, акциз (акцизы), взимаемый (взимаемые) при ввозе товаров на таможенную территорию таможенного союза, таможенные сборы. К ним так же относятся специальные, антидемпинговые и компенсационные пошлины. Таможенные пошлины - обязательный взнос, взимаемый таможенными органами при ввозе товара на таможенную территорию Республики Беларусь или вывозе товара с этой территории и являющийся неотъемлемым условием такого ввоза или вывоза. Таможенные сборы - обязательные платежи, взимаемые таможенными органами за совершение ими действий, связанных с выпуском товаров, таможенным сопровождением товаров, а также за совершение иных действий, установленных ТК ТС и (или) законодательством государств-членов Таможенного союза. Виды и ставки таможенных сборов устанавливаются законодательством государств-членов таможенного союза. Таможенный контроль – совокупность мер, осуществляемых таможенными органами, в том числе с использованием системы управления 78 рисками, в целях обеспечения соблюдения таможенного законодательства Таможенного союза и законодательства государств-членов таможенного союза, контроль за исполнением которого возложен на таможенные органы. Таможенный перевозчик – юридическое лицо государства-члена таможенного союза, включенный в реестр таможенных перевозчиков. Таможенный перевозчик осуществляет перевозку товаров, находящихся под таможенным контролем, по таможенной территории Таможенного союза без внесения обеспечения уплаты таможенных платежей и соблюдения иных требований таможенного законодательства. Таможенный склад – таможенная процедура, при которой иностранные товары хранятся под таможенным контролем на таможенном складе в течение установленного срока без уплаты таможенных пошлин, налогов и без применения мер нетарифного регулирования. Таможенный тариф – свод ставок таможенных пошлин, которыми облагаются товары, ввозимые на таможенную территорию Таможенного союза. Таможенный транзит – таможенная процедура, в соответствии с которой товары перевозятся под таможенным контролем по таможенной территории Таможенного союза, в том числе через территорию государства, не являющегося членом Таможенного союза, от таможенного органа отправления до таможенного органа назначения без уплаты таможенных пошлин, налогов с применением запретов и ограничений, за исключением мер нетарифного и технического регулирования. ТН ВЭД - специальный классификатор, позволяющий присвоить десятизначный цифровой код любому товару, участвующему в международной торговле. Присвоенный товару код ТН ВЭД позволяет определить применяемые в отношении данного товара меры тарифного и нетарифного регулирования и обеспечивает ведение статистики внешней торговли. Странами Таможенного союза применяется Единая Товарная номенклатура внешнеэкономической деятельности Таможенного союза (ЕТН ВЭД ТС). Уничтожение – таможенная процедура, при которой иностранные товары уничтожаются под таможенным контролем без уплаты ввозных таможенных пошлин, налогов и без применения мер нетарифного регулирования. Под уничтожением товаров понимаются обезвреживание или приведение товаров в состояние, при котором они частично или полностью утрачивают свои потребительские и (или) иные свойства и не могут быть восстановлены в первоначальном состоянии экономически выгодным способом. Условно выпущенные товары - помещенные под таможенную процедуру выпуска для внутреннего потребления, в отношении которых предоставлены льготы по уплате ввозных таможенных пошлин, налогов, сопряженные с ограничениями по пользованию и (или) распоряжению товарами. Условно выпущенные товары могут использоваться только в целях, соответствующих условиям представления льгот. Условно выпущенные товары имеют статус иностранных товаров и находятся под таможенным контролем. 79 Экспорт – таможенная процедура, при которой товары Таможенного союза вывозятся за пределы таможенной территории Таможенного союза и предназначаются для постоянного нахождения за ее пределами. Экспорт товаров – это таможенный режим, при котором товары вывозятся за пределы таможенной территории без обязательства об их ввозе обратно с уплатой вывозных таможенных пошлин и внесения иных таможенных платежей и соблюдения мер экономической политики. Более полный перечень терминов, используемых в таможенном законодательстве, приведен в статье 4 Таможенного кодекса Таможенного союза. 80 ЛИТЕРАТУРА Нормативные правовые акты Договор о создании единой таможенной территории и формировании Таможенного союза от 6.10.2007 г. [Электронный ресурс]. – 2012. – Режим доступа: http://www.tsouz.ru/DOCS/INTAGRMNTS/Pages/D_sozdETTiformTS.aspx 2. Единый таможенный тариф таможенного союза Республики Беларусь, Республики Казахстан и Российской Федерации. [Электронный ресурс]. – 2012. – Режим доступа: http://www.tsouz.ru/db/ettr/tnved/Pages/default.aspx 3. О порядке проведения и контроля внешнеторговых операций: Указ Президента Респ. Беларусь, 27 мар. 2008 г., №178: // Нац. реестр правовых актов Респ. Беларусь. - 2008.- №1/7594. 4. Об утверждении Положения о системе управления рисками и некоторых вопросах взаимодействия таможенных органов и республиканских органов государственного управления в рамках применения данной системы: Постановление Совета Министров Республики Беларусь, 19 марта 2008 г., № 419 // Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь, 26.03.2008, - № 69, 5/27368 5. Протокол о единой системе тарифных преференций таможенного союза от 12 декабря 2008 года. [Электронный ресурс]. – 2012. – Режим доступа: http://www.tsouz.ru/MGS/mgs-gp3-12-122008/Documents/Protokol%20o%20edinoi%20sist%20tarifn%20preferencii%20T S.doc 6. Протокол о порядке взимания косвенных налогов и механизме контроля за их уплатой при экспорте и импорте товаров в таможенном союзе от 11 декабря 2009 года // Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь, 16.07.2010, -№ 170, 2/1699 7. Решение Комиссии таможенного союза от 27 ноября 2009 г. N 130 «О едином таможенно-тарифном регулировании Таможенного союза Республики Беларусь, Республики Казахстан и Российской Федерации» [Электронный ресурс]. – 2012. – Режим доступа: http://www.tsouz.ru/KTS/meeting11/Pages/130-2.aspx 8. Соглашение о единых мерах нетарифного регулирования в отношении третьих стран. [Электронный ресурс]. – 2012. – Режим доступа: http://www.tsouz.ru/Docs/IntAgrmnts/Pages/S_o_edmerax_netarifreg_3srtan.aspx 9. Соглашение о единых правилах определения страны происхождения товаров. [Электронный ресурс]. – 2012. – Режим доступа: http://www.tsouz.ru/Docs/IntAgrmnts/Pages/S_o_edpravil_opredstranproischtov.as px 10. Соглашение о порядке введения и применения мер, затрагивающих внешнюю торговлю товарами, на единой таможенной территории в отношении третьих стран от 9 июня 2009 года // Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь, - 27.01.2010, - № 19, 2/1662 1. 81 11. Соглашение о порядке декларирования товаров от 12 декабря 2008 года // Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь, - 27.01.2010, - № 19, 2/1639 12. Соглашение о порядке таможенного оформления и таможенного контроля в государствах – участниках таможенного союза от 12 декабря 2008 года. // Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь, - 27.01.2010, - № 19, 2/1638 13. Соглашение об определении таможенной стоимости товаров, перемещаемых через таможенную границу Таможенного союза. [Электронный ресурс]. – 2012. – Режим доступа: http://www.tsouz.ru/DOCS/INTAGRMNTS/Pages/Sogl_oprtamsttovarov_250108. aspx 14. Соглашение об установлении и применении в таможенном союзе порядка зачисления и распределения ввозных таможенных пошлин (иных пошлин, налогов и сборов, имеющих эквивалентное действие) от 20 мая 2010 года // Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь, - 13.07.2010, - № 162, 2/1696 15. Таможенный кодекс Республики Беларусь: Закон Респ. Беларусь от 04.01.2007 г. N 204-3// Нац. реестр правовых актов Респ. Беларусь. -2007, №17, 2/1301. 16. Таможенный кодекс Таможенного союза // Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь, - 08.07.2010, - № 160, 2/1694 Основная: 17. Международные таможенные отношения: Учеб. пособие / А.Д; Ершов. Спб.: С.-Пб. фил. Рос. тамож. акад., 2000. 18. Российское таможенное право: Учебник для вузов / В.А.Максимцев, Б.Н.Габричидзе, А.В.Бухтияров и др.; Отв. ред. Б.Н.Габричидзе. - М.: 19. Таможенное дело: Учеб. Пособие/ Сорокина Т.В., Тарарышкина Л.И., Цыкунов И.В. [и др.]; Под ред. Сорокиной Т.В. - Минск: Бел.гос.экон. ун-т, 2006. 20. Таможенное право. Общая часть. / А.Н. Козырин. М. 1995. 21. Таможенные платежи, Практическое пособие, А.Э.Аброскин, Белтаможсервис, 2011 г. -196 с. Дополнительная: 22. Европейский союз: эволюция концепций и опыт реформ: Учебное пособие (Под ред. В.А.Дадалко, Д.А.Пешко, О.Е.Максимович. Мн.: Армита – Маркетинг, Менеджмент, 2000. 23. Малая таможенная энциклопедия, А-Я. / Г.Н.Чмель. М. 1997. 24. Международное таможенное право. К.Г.Борисов. М. 1997. 25. Основы таможенного дела : учеб. пособие. В 2 т. / Ю.Ф.Азаров. М.:РИОРТА,2005.-576с. 82 26. Основы таможенного дела. Учебник. / В.А.Гошин, АН. Сиротский, Н.А. Дубинский. Минск., БГУ 2003. 27. Таможенное право Республики Беларусь. / А.З. Игнатюк. Минск., «Амалфея», 2002. 28. Таможенное право России. Курс лекций. / И.В.Тимошенко. М. 2000. 29. Таможенный вестник: Ежемесячный информационно-практический журнал ГТК Республики Беларусь. 30. Таможенный контроль. / Н.А.Голощапов - М.: Экзамен. 2000 Российское таможенное право. Учебник для ВУЗов. / Б.Н. Габричидзе. Издательство НОРМА. М. 2001. 31. Тарарышкина Л.И. Принцип страны назначения взимания косвенных налогов во взаимной торговле Республики Беларусь и Российской Федерации// Таможня и ВЭД. – 2004.– №11(12). – Ст. 31-33. 83 Приложение А Выдержка из таможенного тарифа Таможенного союза (группа 03) Код ТН ВЭД 0301 0301 10 0301 10 100 0 0301 10 900 0 0301 91 0301 91 100 0 0301 91 900 0 0301 92 000 0 0301 93 000 0 0301 94 000 0 0301 95 000 0 Наименование позиции Живая рыба: – декоративная рыба: – – пресноводная рыба – – морская рыба – живая рыба прочая: – – форель (Salmo trutta, Oncorhynchus mykiss, Oncorhynchus clarki, Oncorhynchus aguabonita, Oncorhynchus gilae, Oncorhynchus aрache и Oncorhynchus chrysogaster): – – – вида Oncorhynchus aрache или Oncorhynchus chrysogaster – – – прочая – – угорь (Anguilla sрр.) – – карп – – тунец синий, или обыкновенный (Thunnus thynnus) – – тунец южный синий (Thunnus maccoyii) Ставка ввозной таможенной Доп. пошлины ед. (в процентах от изм. таможенной стоимости либо в евро) – – 10 10 – 10 – – – – 10 10 10 10 – 10 Примечание. Обратите внимание, что ставка пошлины устанавливается в зависимости от кода товара по ТН ВЭД. В международной торговле для измерения количества товаров используется основная единица измерения - килограмм. Но если какой то товар принято (удобнее) измерять в иных единицах, то она указывается в графе «Доп. ед. изм.» дополнительная единица измерения. Таможенный тариф содержит перечень возможных дополнительных единиц измерения. 84 Приложение Б Формы декларации таможенной стоимости ДТС – 1 и ДТС – 2 85 86 Приложение В Выдержка из группы 07 ЕТН ВЭД ТС ГРУППА 07 ОВОЩИ И HЕКОТОРЫЕ СЪЕДОБНЫЕ КОРНЕПЛОДЫ И КЛУБНЕПЛОДЫ Примечания: 1. В данную группу не включаются кормовые продукты товарной позиции 1214. 2. В товарных позициях 0709 – 0712 термин "овощи" относится также к съедобным грибам, трюфелям, маслинам, или оливкам, каперсам, кабачкам, тыквам, баклажанам, сахарной кукурузе (Zea mays var. saccharata), плодам рода Caрsicum или рода Рimenta, фенхелю, петрушке, купырю, эстрагону, кресс-салату и майорану садовому (Majorana hortensis или Origanum majorana). 3. В товарную позицию 0712 включены сушеные овощи всех видов товарных позиций 0701 – 0711, кроме: а) сушеных бобовых овощей, лущеных (товарная позиция 0713); б) сахарной кукурузы в виде, указанном в товарных позициях 1102 – 1104; в) картофельной муки тонкого и грубого помола, порошка, хлопьев, гранул (товарная позиция 1105); г) муки тонкого и грубого помола и порошка из сушеных бобовых овощей товарной позиции 0713 (товарная позиция 1106). 4. В данную группу не включаются сушеные, дробленые или молотые плоды рода Caрsicum или рода Рimenta (товарная позиция 0904). Код ТН ВЭД 0701 0701 10 000 0 0701 90 0701 90 100 0 0701 90 500 0 0701 90 900 0 0702 00 000 0702 00 000 1 0702 00 000 2 0702 00 000 3 0702 00 000 4 0702 00 000 5 0702 00 000 6 0702 00 000 7 0702 00 000 9 0703 0703 10 0703 10 110 0 Доп. ед. изм. Наименование позиции Картофель свежий или охлажденный: – семенной – прочий: – – для производства крахмала – – прочий: – – – молодой, с 1 января по 30 июня – – – прочий Томаты свежие или охлажденные: – с 1 января по 31 марта – с 1 апреля по 30 апреля – с 1 мая по 14 мая – с 15 мая по 31 мая – с 1 июня по 30 сентября – с 1 октября по 31 октября – с 1 ноября по 20 декабря – с 21 декабря по 31 декабря Лук репчатый, лук шалот, чеснок, лук-порей и прочие луковичные овощи, свежие или охлажденные: – лук репчатый и лук шалот: – – лук репчатый: – – – лук-севок 87 – – – – – – – – – – – – – Код ТН ВЭД 0703 10 190 0 0703 10 900 0 0703 20 000 0 0703 90 000 0 0704 0704 10 000 0 0704 20 000 0 0704 90 0704 90 100 0704 90 100 1 0704 90 100 9 0704 90 900 0 0705 0705 11 000 0 0705 19 000 0 0705 21 000 0 0705 29 000 0 0706 0706 10 000 0706 10 000 1 0706 10 000 9 0706 90 0706 90 100 0 0706 90 300 0 0706 90 900 0706 90 900 1 0706 90 900 9 0707 00 0707 00 050 0707 00 050 1 0707 00 050 2 0707 00 050 3 0707 00 050 4 0707 00 050 5 0707 00 050 6 0707 00 050 9 0707 00 900 0 Доп. ед. изм. Наименование позиции – – – прочий – – лук шалот – чеснок – лук-порей и прочие луковичные овощи Капуста кочанная, капуста цветная, кольраби, капуста листовая и аналогичные съедобные овощи из рода Brassica, свежие или охлажденные: – капуста цветная и брокколи – капуста брюссельская – прочие: – – белокочанная и краснокочанная капуста: – – – белокочанная – – – прочие – – прочие Салат-латук (Lactuca sativa) и цикорий (Cichorium sрр.), свежие или охлажденные: – салат-латук: – – салат-латук кочанный (салат кочанный) – – прочий – цикорий: – – цикорий обыкновенный (Cichorium intybus var. foliosum) – – прочий Морковь, репа, свекла столовая, козлобородник, сельдерей корневой, редис и прочие аналогичные съедобные корнеплоды, свежие или охлажденные: – морковь и репа: – – морковь – – репа – прочие: – – сельдерей корневой – – хрен обыкновенный (Cochlearia armoracia) – – прочие: – – – свекла столовая – – – прочие Огурцы и корнишоны, свежие или охлажденные: – огурцы: – – с 1 января по конец февраля – – с 1 марта по 30 апреля – – с 1 мая по 15 мая – – с 16 мая по 30 сентября – – с 1 октября по 31 октября – – с 1 ноября по 10 ноября – – с 11 ноября по 31 декабря – корнишоны 88 – – – – – – – – – – – – – – – – – – – – – – – – – – – Код ТН ВЭД 0708 0708 10 000 0 0708 20 000 0 0708 90 000 0 0709 0709 20 000 0 0709 30 000 0 0709 40 000 0 0709 51 000 0 0709 59 0709 59 100 0 0709 59 300 0 0709 59 500 0 0709 59 900 0 0709 60 0709 60 100 0 0709 60 910 0 0709 60 950 0 0709 60 990 0 0709 70 000 0 0709 91 000 0 0709 92 0709 92 100 0 0709 92 900 0 0709 93 0709 93 100 0 0709 93 900 0 0709 99 0709 99 100 0 0709 99 200 0 0709 99 400 0 0709 99 500 0 0709 99 600 0 0709 99 900 0 Наименование позиции Бобовые овощи, лущеные или нелущеные, свежие или охлажденные: – горох (Pisum sativum) – – фасоль (Vigna spp., Phaseolus spp.) – – бобовые овощи прочие – Овощи прочие, свежие или охлажденные: – спаржа – – баклажаны (бадриджаны) – – сельдерей прочий, кроме сельдерея корневого – – грибы и трюфели: – – грибы рода Agaricus – – – прочие: – – – лисички – – – – моховики – – – – трюфели – – – – прочие – – плоды рода Capsicum или рода Pimenta: – – перец стручковый сладкий – – – прочий: – – – рода Capsicum, для производства – капсицина или перцовых живичных красителей – – – для промышленного производства – эфирных масел или резиноидов – – – прочий – – шпинат, шпинат новозеландский и шпинат – гигантский (шпинат садовый) – прочие: – – артишоки – – – маслины, или оливки: – – – для использования, кроме переработки на – масло – – – прочие – – – тыквы, кабачки и прочие овощи семейства тыквенных (Cucurbita spp.): – – – кабачки – – – – прочие – – – прочие: – – – салатные овощи, кроме салата-латука – (Lactuca sativa) и цикория (Cichorium spp.) – – – свекла листовая и кардон – – – – каперсы – – – – фенхель – – – – сахарная кукуруза – – – – прочие – 89 Доп. ед. изм.
