НК РФ не предусматривает для НКО пропорционального

Обзор изменений законодательства о налогах и сборах и бух.учету и пр.
*******************************************************************************************
Приказ Минюста РФ от 29.03.2010 N 72 "Об утверждении форм отчетности
некоммерческих организаций"
Утверждены формы отчетов о деятельности некоммерческой организации, персональном составе
ее руководящих органов, а также о расходовании денежных средств и об использовании иного
имущества, в том числе полученных от международных и иностранных организаций, иностранных
граждан и лиц без гражданства.
Кроме того, документ утверждает форму отчета об объеме получаемых общественным
объединением от международных и иностранных организаций, иностранных граждан и лиц без
гражданства денежных средств и иного имущества, о целях их расходования или использования и
об их фактическом расходовании или использовании, а также форму отчета о деятельности
религиозной организации, о персональном составе ее руководящих органов, о расходовании
денежных средств и об использовании иного имущества, в том числе полученных от
международных и иностранных организаций, иностранных граждан и лиц без гражданства.
*******************************************************************************************
Банк России принял решение о снижении с 30 апреля 2010 года ставки рефинансирования
и процентных ставок по отдельным операциям Банка России на 0,25 процентного пункта.
Таким образом, ставка рефинансирования составляет 8%.
Региональное соглашение от 22.04.2010 Правительства Санкт-Петербурга, межрегионального
объединения «Федерация профессиональных союзов Санкт-Петербурга и Ленинградской области»
и Союза промышленников и предпринимателей Санкт-Петербурга
о минимальном размере
оплаты труда в регионе.
В Санкт-Петербурге размер минимальной заработной платы с 1 января 2010 года
принимается в сумме 6 600 руб. и с 1 сентября 2010 года в сумме 6 890 руб.
*******************************************************************************************
Глава Минфина обозначил основные направления упрощения налогообложения НКО
Глава Минфина РФ Алексей Кудрин, выступая в Совете Федерации в рамках «Правительственного
часа» по вопросу «Основные направления налоговой политики в РФ на 2011 г. и на период до 2013
г», уточнил направления упрощения налогообложения некоммерческих организаций,
осуществляющих деятельность в области науки, образования и здравоохранения, передает прессслужба министерства.
Алексей Кудрин заявил: «Все предприятия в области науки, образования и здравоохранения будут
освобождены от налога на прибыль».
Обзор подготовлен Г.Н. Каневской,
директором Некоммерческого партнерства содействия профессиональному развитию
«Клуб бухгалтеров и аудиторов НКО Санкт-Петербурга и Северо-Западного региона».
Кроме того, по словам министра, предполагается урегулировать налогообложение операций с
нематериальными активами, в том числе в электронной торговле, сократить сроки амортизации
нематериальных активов.
Также предполагается освободить от налогообложения доходы в виде остаточной стоимости
имущества, оставшегося после окончания действия договора гранта. «В рамках грантов покупают
оборудование, оно не полностью амортизировано. Затем при постановке на учет нужно платить
налоги. Мы здесь тоже введем льготу - очень просят ученые», - отметил министр.
Также рассматривается возможность уточнить порядок принятия для целей налогообложения
расходов в виде платежей по лицензионным и сублицензионным договорам, а также разрешить
перенос убытков на будущее при совершении операций в рамках договора простого товарищества.
*******************************************************************************************
НК РФ не предусматривает для НКО пропорционального деления расходов
Минфин РФ в своем письме № 03-03-06/4/25 от 19.03.2010 разъясняет, может ли частное
образовательное учреждение (НКО) закрепить в учетной политике порядок распределения
общехозяйственных расходов между коммерческим и некоммерческим видами деятельности.
В письме отмечается, что НК РФ установил для некоммерческих организаций обязанность ведения
раздельного учета доходов (расходов), полученных (произведенных) в рамках целевого
финансирования и в рамках целевых поступлений, от доходов (расходов), полученных
(произведенных) ими за счет иных источников.
Вместе с тем, для некоммерческих организаций положения главы 25 «Налог на прибыль
организаций» НК РФ не предусматривают пропорционального деления затрат между
коммерческой и некоммерческой деятельностью.
Порядок пропорционального деления отдельных видов расходов установлен только для
бюджетных учреждений
*******************************************************************************************
Имущество НКО, приобретенное за счет предпринимательства, амортизируется
Минфин РФ в своем письме № 03-03-06/4/19 от 16.03.2010 уточняет, имеют ли право учреждения
профсоюзов при исчислении налога на прибыль начислять амортизацию по объектам ОС,
приобретенных самостоятельно за счет средств предпринимательской деятельности и
используемых в своей деятельности.
В письме отмечается, что в соответствии с пунктом 1 статьи 256 НК РФ амортизируемым
имуществом в целях главы 25 НК РФ признаются имущество, результаты интеллектуальной
деятельности и иные объекты интеллектуальной собственности, которые находятся у
налогоплательщика на праве собственности, используются им для извлечения дохода и стоимость
которых погашается путем начисления амортизации.
Обзор подготовлен Г.Н. Каневской,
директором Некоммерческого партнерства содействия профессиональному развитию
«Клуб бухгалтеров и аудиторов НКО Санкт-Петербурга и Северо-Западного региона».
Вместе с тем, не подлежит амортизации амортизируемое имущество некоммерческих организаций,
полученное в качестве целевых поступлений или приобретенное за счет средств целевых
поступлений и используемое для осуществления некоммерческой деятельности.
Таким образом, если имущество некоммерческой организации было приобретено за счет средств,
полученных от предпринимательской деятельности и используется для осуществления такой
деятельности, оно подлежит амортизации в общеустановленном порядке.
*******************************************************************************************
Имущество, полученное безвозмездно бюджетным учреждением, на ведение уставной
деятельности, не облагается налогом на прибыль
Минфин РФ в своем письме № 03-03-06/4/32 от 24.03.2010 разъясняет, будет ли являться объектом
налогообложения налогом на прибыль переданный в качестве пожертвования бюджетному
учреждению концертный рояль стоимостью около 5 млн. рублей исключительно для целей,
предусмотренных уставом учреждения.
Согласно пункту 2 статьи 251 НК РФ при определении налоговой базы не учитываются целевые
поступления, за исключением целевых поступлений в виде подакцизных товаров.
К ним относятся целевые поступления на содержание некоммерческих организаций и ведение ими
уставной деятельности, поступившие безвозмездно на основании решений органов
государственной власти и органов местного самоуправления и решений органов управления
государственных внебюджетных фондов, а также целевые поступления от других организаций или
физических лиц и использованные указанными получателями по назначению.
К целевым поступлениям на содержание некоммерческих организаций и ведение ими уставной
деятельности относятся также пожертвования, признаваемые таковыми в соответствии с ГК РФ, то
есть дарение вещи или права в общеполезных целях.
Таким образом, полученные учреждениями культуры пожертвования при выполнении условий,
перечисленных в пункте 2 статьи 251 НК РФ, рассматриваются как целевые поступления и не
являются объектом обложения налогом на прибыль.
*******************************************************************************************
Скидки и надбавки к тарифам на ОСС от несчастных случаев на производстве и
профзаболеваний на текущий год устанавливаются исходя из основных показателей по
итогам деятельности страхователя за предшествующий год.( Постановление Фонда
социального страхования РФ от 26 марта 2010 г. N 73 "Об утверждении средних значений
основных показателей для расчета скидок и надбавок к страховым тарифам на
обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и
профессиональных заболеваний в 2010 году")
К таким показателям относятся количество страховых случаев на 1000 работающих, количество
дней временной нетрудоспособности в связи со страховыми случаями (на один такой случай) и
отношение суммы обеспечения по указанному виду ОСС в связи со всеми страховыми случаями к
начисленной сумме страховых взносов по такому страхованию. Установлены средние значения
данных показателей по видам экономической деятельности для расчета скидок и надбавок в 2010 г.
Обзор подготовлен Г.Н. Каневской,
директором Некоммерческого партнерства содействия профессиональному развитию
«Клуб бухгалтеров и аудиторов НКО Санкт-Петербурга и Северо-Западного региона».
Если показатели страхователя больше средних значений по виду деятельности, которым он
занимается, устанавливается надбавка, если меньше - скидка. Скидки и надбавки не могут
превышать 40% от страхового тарифа.
*******************************************************************************************
Разработаны формы документов, применяемые при переходе на УСН, а также при отказе
от ее применения(Приказ ФНС РФ от 13.04.2010 N ММВ-7-3/182 "Об утверждении форм
документов для применения упрощенной системы налогообложения"):
- рекомендуемая форма N 26.2-1 "Заявление о переходе на упрощенную систему
налогообложения";
- рекомендуемая форма N 26.2-2 "Сообщение об утрате права на применение упрощенной системы
налогообложения";
- рекомендуемая форма N 26.2-3 "Уведомление об отказе от применения упрощенной системы
налогообложения";
- форма N 26.2-4 "Сообщение о несоответствии требованиям применения упрощенной системы
налогообложения";
- форма N 26.2-5 "Сообщение о невозможности рассмотрения заявления о переходе на
упрощенную систему налогообложения";
- рекомендуемая форма N 26.2-6 "Уведомление об изменении объекта налогообложения";
- форма N 26.2.7 "Информационное письмо
*******************************************************************************************
Заявление о зачете или о возврате суммы излишне уплаченного налога, может быть подано
в течение трех лет со дня уплаты этой суммы( Письмо Минфина РФ от 08.04.10 № 03-0207/1-152)напоминают чиновники и обращают внимание на пункт 7 статьи 78 НК РФ
*******************************************************************************************
С 1 января 2010 г. при получении организацией аванса в иностранной валюте дохода в виде
положительной курсовой разницы, так же как и расхода в виде отрицательной курсовой
разницы, в целях исчисления налога на прибыль у нее не возникает(Письмо Минфина
России от 25.03.2010 N 03-03-06/1/188 и Письмо Минфина России от 25.03.2010 N 03-0306/1/175)
Стоимость имущества, оплаченного в иностранной валюте путем предварительной (до
фактической поставки) и последующей (после фактической поставки) оплаты, может определяться
по курсу ЦБ РФ, действовавшему на дату перечисления аванса (даты перечисления авансов, если
предварительная оплата осуществлялась в несколько этапов), в части, приходящейся на
предварительную оплату, и на дату перехода права собственности в части последующей оплаты.
До 1 января 2010 г. полученные в иностранной валюте авансы переоценивались на конец каждого
отчетного периода, а образовавшаяся в результате такой переоценки положительная
(отрицательная) курсовая разница учитывалась в составе внереализационных доходов (расходов)
налогоплательщика.
С вступлением в силу новой редакции п. 11 ст. 250 и пп. 5 п. 1 ст. 265 НК РФ полученные авансы
не переоцениваются. При этом стоимость имущества, оплаченного в иностранной валюте путем
предварительной оплаты, может определяться по курсу Центрального банка Российской
Обзор подготовлен Г.Н. Каневской,
директором Некоммерческого партнерства содействия профессиональному развитию
«Клуб бухгалтеров и аудиторов НКО Санкт-Петербурга и Северо-Западного региона».
Федерации, действовавшему на дату перечисления аванса, в части, приходящейся на
предварительную оплату.
Если аванс в иностранной валюте за приобретаемое основное средство был перечислен (получен)
в 2009 г., а дата перехода права собственности по договору приходится на 2010 г., то в данном
случае курсовые разницы, учтенные в целях налогообложения прибыли в 2009 г., в налоговом учете
2009 г. не восстанавливаются.
Предупреждение или наложение административного штрафа на граждан в размере от
пятисот до одной тысячи рублей; на должностных лиц - от одной тысячи до двух тысяч
рублей - за неявку налогоплательщика по требованию (письменному уведомлению) инспекции для
дачи пояснений в связи с уплатой налогов предусмотрена административная ответственность
частью 1 ст. 19.4 КоАП (Письмо Минфина России от 09.04.2010 N 03-02-08/21)
*******************************************************************************************
Организация, применяющая УСН с объектом "доходы минус расходы", не вправе
учитывать в составе расходов взносы в компенсационный фонд и членские взносы,
уплачиваемые в СРО(Письмо Минфина России от 12.04.2010 N 03-11-06/2/57)
Обращаем Ваше внимание на то, что в Госдуму поступил законопроект № 366216-5, «О внесении
изменения в статью 34616 части второй НК РФ», направленный на устранение сложившейся в
правоприменительной практике необоснованной дискриминации организаций, применяющих
УСН, в части невозможности отнесения на расходы вступительных, членских и целевых взносов,
уплачиваемых в СРО.
*******************************************************************************************
ФСС РФ разъясняет, облагаются ли страховыми взносами на обязательное социальное
страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством оплата
работодателем за охрану квартир работников, оплата за путевки в санаторий за счет средств
работодателя, подарки.
Ведомство отмечает, что обложению страховыми взносами подлежат выплаты и вознаграждения,
начисленные организацией в пользу физического лица, состоящего с данной организацией в
трудовых правоотношениях на основании трудового договора, в частности, такие как:
- оплата работодателем услуг за охрану квартир работников,
-оплата стоимости путевок на санаторно-курортное лечение за счет средств работодателя,
- стоимость подарка, вручаемого работнику работодателем.
Вместе с тем, стоимость подарка, оформленная работодателем в соответствии с главой 32
«Дарение» Гражданского кодекса Российской Федерации в виде договора дарения не подлежит
обложению страховыми взносами на основании части 3 статьи 7 Закона №212-ФЗ.
*******************************************************************************************
Обзор подготовлен Г.Н. Каневской,
директором Некоммерческого партнерства содействия профессиональному развитию
«Клуб бухгалтеров и аудиторов НКО Санкт-Петербурга и Северо-Западного региона».