Расходы на корпоративные мероприятия, подарки сотрудникам

Расходы на корпоративные
мероприятия, подарки сотрудникам и
клиентам к праздникам: как не попасть в налоговый капкан
Корпоративы
Некоторые организации проводят для сотрудников корпоративные мероприятия к 23
февраля и 8 марта.
Налог на прибыль
Расходы на проведение таких мероприятий признать нельзя. Это прямо запрещает п. 29
ст. 270 НК РФ.
Но при правильном оформлении первичных документов списать расходы на корпоратив
все же можно.
для этого нужно пригласить на корпоратив деловых партнеров.
Если совместить корпоратив с презентацией новых проектов, пригласить на
мероприятие деловых партнеров, расходы на корпоратив можно провести как
представительские (п. 2 ст. 264 НК РФ).
При этом в документах ни в коем случае не должны фигурировать слова: корпоративное
мероприятие, развлекательное, праздничное мероприятие.
Из всех документов должно следовать, что мероприятие носит сугубо деловой характер.
Примерный перечень документов для подтверждения представительских расходов
содержится в Письмах Минфина России от 22.03.2010 N 03-03-06/4/26, от 13.11.2007 N 03-0306/1/807.
Это:
- приказ руководителя организации об осуществлении расходов на указанные цели;
- смета представительских расходов;
- первичные документы, в том числе в случае использования приобретенных на стороне
каких-либо товаров для представительских целей, оплаты услуг сторонних организаций;
- отчет о представительских расходах по проведенным представительским мероприятиям,
в котором отражаются:
- цель представительских мероприятий, результаты их проведения;
- иные необходимые данные о проведенном мероприятии, а также сумма расходов на
представительские цели.
Что понимается под иными необходимыми данными? Это дата, время, место проведения
мероприятия, список участников.
НДС
Если мы решим не рисковать и не принимать в состав налоговых расходов затраты на
корпоратив, сразу встает вопрос, возникают ли объекты налогообложения НДС, НДФЛ,
страховыми взносами.
Нужно ли начислять НДС на стоимость услуг по организации мероприятия в
пользу сотрудников?
Нет, нужно. Об этом сказано в Письме МФ РФ от 13 декабря 2012 г. N 03-07-07/133. МФ
прямо указал, что в случае приобретения организацией услуг по организации и проведению
культурно-развлекательных мероприятий, включающих аренду зала, концертную программу,
банкетно-фуршетное обслуживание, для проведения корпоративных мероприятий,
персонификация участников которых не осуществляется, объекта налогообложения налогом на
добавленную стоимость.
Но и права на вычет налога, предъявленного по данным услугам, также не возникает.
НДФЛ
Доходом налогоплательщика - физического лица является экономическая выгода в
денежной или натуральной форме при условии, что такую выгоду можно оценить и определить
по правилам гл. 23 НК РФ (ст. 41 НК РФ).
К доходам, полученным в натуральной форме, относится оплата организацией
(индивидуальным предпринимателем) за работника товаров (работ, услуг), иного имущества. В
частности, это оплата питания, отдыха, обучения в интересах работника (пп. 1 п. 2 ст. 211 НК
РФ).
Минфин России отмечает, что организация, которая проводит корпоративные праздники
для своих сотрудников, должна принять все меры, чтобы оценить экономическую выгоду,
получаемую каждым работником. И только в том случае, если персонифицировать и оценить
экономическую выгоду в отношении каждого участника мероприятия невозможно, объекта
налогообложения по НДФЛ не возникает (Письмо Минфина России от 15.04.2008 N 03-04-0601/86).
Есть интересное
письмо МФ РФ по поводу определения дохода, полученного
работником. В письме речь шла о питании, организованном в форме шведского стола. По
мнению Минфина России, в такой ситуации доход физического лица можно определить
расчетным путем, взяв за основу общую стоимость питания работников и сведения из табеля
учета рабочего времени или других аналогичных документов (Письмо от 18.04.2012 N 03-0406/6-117).
Правда, четырьмя месяцами позже вышло другое письмо МФ от 30.08.2012 № 03-04-06/6262. В письме поднимался вопрос о том, надо ли включать в совокупный доход работникам
предоставленные продукты питания, в случае если предоставление указанных продуктов
питания осуществляется в порядке свободного доступа. Налогоплательщик указывает, что
определение дохода на основе общей стоимости предоставляемого питания и данных табеля
учета рабочего времени или других аналогичных документов, рекомендованное в Письме
Минфина России от 18.04.2012 N 03-04-06/6-117, считает некорректным и спрашивает
правомерна ли его позиция.
В этом Письме МФ указал, что организация должна принимать все возможные меры по
оценке и учету экономической выгоды (дохода), получаемой сотрудниками. И если после этого,
возможность персонифицировать и оценить экономическую выгоду, полученную каждым
сотрудником все же отсутствует, то дохода, подлежащего обложению налогом на доходы
физических лиц, не возникает.
Ровно то же самое разъяснил МФ в новом Письме от 30 января 2013 г. N 03-04-06/6-29.
Совсем недавно вышло Определение ВАС РФ от 22 ноября 2012 г. N ВАС-15286/12, в
котором суд поставил точку в этом вопросе. ВАС поддержал организацию. Пенсионный фонд
доначислил страховые взносы на стоимость проведения праздничных мероприятий.
Удовлетворяя требование общества, суд, оценив представленные доказательства, в том
числе Положение о системе оплаты труда в обществе исходили из того, что спорные суммы не
являются вознаграждением работникам за выполненные ими работы или оказанные услуги, в
связи с чем подлежат включению в объект обложения страховыми взносами. При этом судами
учтено, что в базу для исчисления страховых взносов должны включаться только выплаты в
пользу конкретного физического лица.
Страховые вносы
С 01.01.2011 объектом обложения взносами являются, в частности, выплаты и иные
вознаграждения, произведенные в рамках трудовых отношений. Это предусмотрено ч. 1 ст. 7
Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ. В соответствии с ч. 6 ст. 8 Закона N 212-ФЗ в
базу для начисления страховых взносов включаются также выплаты и иные вознаграждения в
натуральной форме в виде товаров (работ, услуг). Такие выплаты учитываются как стоимость
этих товаров (работ, услуг) на день их выплаты, исчисленная исходя из договорной цены.
При этом база для начисления взносов определяется ежемесячно в отношении каждого
физического лица нарастающим итогом с начала расчетного периода (ч. 3 ст. 8 Закона N 212ФЗ).
Возникает вопрос: должен ли работодатель уплатить пенсионные взносы при проведении
корпоративных мероприятий для своих сотрудников?
Официальных разъяснений нет.
Но по аналогии с НДФЛ мы не должны начислять страховые взносы на стоимость
корпоративного мероприятия хотя бы потому что доход сотрудника от участия в
корпоративном празднике нельзя персонифицировать.
Подарки клиентам
Перед 23 февраля и 8 марта компании часто дарят подарки клиентам. Подарки клиентам
(покупателям) не признаются в составе налоговых расходов. Основание п. 16 ст. 270 НК РФ.
Подарки и налог на прибыль
В частности на страницах с _______32 по 34 _____ распечатки приведены три письма МФ
РФ и УФНС по г. Москве, во всех трех письмах налогоплательщики интересуются можно ли
списывать на расходы алкогольную продукцию, вручаемую в качестве подарков клиентам.
Контролирующие органы ответили отрицательно.
Компании используют разные схемы для признания подарков в налоговых расходах.
Например, оформляют вручение сувенира с логотипом компании и списывают расходы
как представительские расходы.
Это могут быть письменные принадлежности, сувениры символикой организации, а
также продукция, которую производит фирма.
Специалисты Минфина России считают, что такие расходы не являются
представительскими. (Письмо Минфина России от 16 августа 2006 г. N 03-03-04/4/136, от 25
марта 2010 г. N 03-03-06/1/176 – страница ______35 семинара.
Перечень представительских расходов закрыт. Расходы на приобретение сувениров для
партнеров п. 2 ст. 264 Кодекса не предусмотрены и, следовательно, не могут быть учтены в
составе представительских расходов для целей налогообложения прибыли.
На самом деле единственный способ признать расходы на подарки клиентам в налоговом
учете – это оформить все как рекламное мероприятие.
Для этого нужен такой пакет документов: приказ о проведении рекламного мероприятия,
программа рекламного мероприятия с указанием условий, места, времени проведения, а также
отчет о его проведении. Кроме того, нужно соблюсти требование неопределенного круга лиц.
Если мы в своих документах укажем, что сувениры с символикой мы передали всем, кто купил
7 марта товар на определенную сумму, списать подарки вряд ли получится.
Также необходимо учитывать, что рекламой считается информация, направленная на
привлечение внимания к объекту рекламирования, формирование или поддержание интереса к
нему и его продвижение на рынке.
То есть раздавать мы должны или собственную продукцию или предметы, с символикой
организации.
Рекламная информация должна позволять идентифицировать организацию, которая
несет рекламные расходы, рекламная информация должна содержать наименование
организации, контактный телефон.
Если организация, производящая или продающая, к примеру, мебель, дарит клиентам
шоколад или алкоголь, расходы на их приобретение нельзя признать рекламой. Признать такие
расходы в налоговом учете не получится.
При списании сувенирной продукции с символикой организации нужно помнить, что
такая реклама нормируется. Мы не можем признать больше, чем 1 % от выручки без НДС. (п. 4
ст. 264 НК РФ)
Подарки и НДС
Независимо от того, от того, признается передаваемая продукция рекламой или нет,
возникает объект обложения НДС (ст. 146 НК РФ). При этом налоговую базу по НДС следует
определять исходя из рыночных цен (п. 1 ст. 154 НК РФ).
При этом передача в рекламных целях товаров (работ, услуг), расходы на приобретение
(создание) единицы которых не превышают 100 рублей относятся к операциям, не облагаемым
НДС в соответствии с пп. 25 п. 3 ст. 149 НК РФ. То есть при передаче рекламной продукции
цена единицы которой не превышает 100 руб. НДС не начисляется. Но и входной НДС при
приобретении таких товаров нельзя принять к вычету, так как такие товары используются в
операциях, не облагаемых НДС. Сумма входного налога подлежит включению в стоимость
рекламной продукции. Согласно позиции УФНС по г. Москве, выраженной в письме от
10.01.2007 N 19-11/741, суммы НДС, уплаченные при приобретении (создании) рекламной
продукции стоимостью до 100 руб. за единицу, используемой при передаче неопределенному
кругу лиц в рекламных целях и включенные в стоимость продукции уменьшают
налогооблагаемую базу по налогу на прибыль.
Но при этом следует отметить, что в случае если расходы не будут признаны рекламными,
НДС придется начислить, даже если стоимость рамок не превышает 100 руб.
Но при раздаче рекламной продукции как стоимостью за единицу менее 100 руб., так и
стоимостью более 100 руб. за единицу следует организовать раздельный учет таких операций.
При передаче продукции стоимостью менее 100 руб. НДС начислять не нужно, входной НДС
следует включать в стоимость, при передаче продукции стоимостью более 100 руб. НДС
следует начислить, входной НДС организация вправе принять к вычету.
Раздельный учет могут не вести те налогоплательщики, у которых доля расходов на
необлагаемые товары составляет менее 5% от общей величины расходов. Тогда все суммы
"входного" налога можно принять к вычету (абз. 9 п. 4 ст. 170 НК РФ), а начислять НДС только
с передачи продукции стоимость более 100 руб. за единицу.
Кроме того, можно не вести раздельный учет, если отказаться от освобождения от НДС,
известив об этом налоговый орган до начала года. Нужно учесть, что отказ от льготы действует
не менее года и распространяется на все операции, перечисленные в п. 3 ст. 149 НК РФ, а их
немало. Отказавшись от льготы, придется начислять НДС, однако бухгалтер будет избавлен от
необходимости вести раздельный учет. Кроме того, можно принимать к вычету "входной"
налог без ограничений, что значительно облегчает учет.
Подарки клиентам и страховые взносы
Объекта обложения страховыми взносами не возникает, так как клиенты не состоят с
организацией в трудовых отношениях.
Подарки клиентам и НДФЛ
Что касается НДФЛ, то для того чтобы определить возникает ли объект обложения
налогом, надо определиться с получателем подарка.
Если мы дарим подарки клиентам - юридическим лицам объекта обложения НДФЛ не
возникает, так как юридические лица налогоплательщиками налога на доходы физических лиц
не являются. Об этом говорится в Письме МФ РФ от 19 октября 2010 г. N 03-03-06/1/653.
письмо приведено на странице ______33 семинара.
Если получатель подарка – физическое лицо, объект обложения НДФЛ возникает, а
организация, вручающая подарок – является налоговым агентом (ст. 24, 226 НК РФ).
Порядок действий в таком случае изложен в Письме МФ РФ от 20 июля 2007 г. N 03-0406-01/254. Страница ________36 Семинара.
Для начала нужно определится со стоимостью подарка.
В соответствии с п. 28 ст. 217 Кодекса не подлежат налогообложению налогом на доходы
физических лиц доходы, не превышающие 4000 руб., полученные налогоплательщиком за
налоговый период в виде любых выигрышей и призов в проводимых конкурсах, играх и других
мероприятиях в целях рекламы товаров (работ, услуг).
Таким образом, при получении физическими лицами от организации указанного дохода,
не превышающего 4000 руб., организация не признается налоговым агентом, поскольку в
таких случаях на организацию не возлагается обязанность исчисления, удержания у
налогоплательщика и перечисления в бюджет налога на доходы физических лиц.
Соответственно, организация не обязана представлять в налоговые органы сведения о
таких доходах, полученных физическими лицами.
При этом организации следует вести персонифицированный учет физических лиц,
получивших указанные подарки и призы. В случае если стоимость призов и подарков одному и
тому же физическому лицу превысит за год 4000 руб., организация будет признана налоговым
агентом и, соответственно, на нее будут возложены обязанности, предусмотренные для
налоговых агентов ст. 226 Кодекса – а именно обязаны исчисление, удержание и уплата налога
в бюджет.
Итак, мы единовременно вручили подарок стоимостью более 4000 руб. или сумма
врученных подарков за год конкретному физическому лицу превысила 4 000 руб. В этом случае
мы являемся налоговыми агентами.
Но в соответствии с п. 4 ст. 226 Кодекса налоговые агенты обязаны удержать
начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их
фактической выплате.
В рассматриваемой ситуации у организации отсутствует возможность удержать налог на
доходы физических лиц у налогоплательщиков, поскольку при получении приза доход у
физического лица образуется в натуральной форме и выплаты денежных средств, из которых
можно было бы удержать налог, не происходит.
Согласно п. 5 ст. 226 Кодекса при невозможности удержать у налогоплательщика
исчисленную сумму налога налоговый агент обязан в течение одного месяца с момента
возникновения соответствующих обстоятельств письменно сообщить в налоговый орган по
месту своего учета о невозможности удержать налог и сумме задолженности
налогоплательщика.
В этом случае исчисление и уплату налога на доходы физических лиц налогоплательщик
осуществляет самостоятельно в порядке, предусмотренном ст. 228 Кодекса.
О невозможности удержать налог и сумме задолженности налогоплательщика налоговым
агентам рекомендовано сообщать в налоговые органы по месту своего учета по форме N 2НДФЛ
То есть о факте выдаче дорогостоящих подарков следует сообщить в налоговую
инспекцию, а также получателям подарков не позднее 31 января 2012 года.
В случае, если организация не подаст сведения, ее могут оштрафовать – 200 руб. за
каждую не представленную справку (ст. 126 НК РФ).
Конечно же, организация заинтересована в постоянных клиентах и ее волнует какие
последствия наступят для клиента после подачи сведений в налоговую.
Об этом письмо на странице ___________37 семинара. письмо УФНС по г. Москве от 6
августа 2010 г. N 2538-19
В письме налоговики напоминают, что если стоимость подарка не превышает 4000 руб.,
то такой доход является необлагаемым. Если же стоимость превышает указанный размер, то
налогообложению подлежит разница между стоимостью подарка и 4 000 руб.
Налогоплательщики при получении дохода, с которого не был удержан налог налоговым
агентом, в соответствии со ст. ст. 228 и 229 Налогового кодекса РФ обязаны самостоятельно
исчислить и уплатить сумму налога на доходы физических лиц не позднее 30 апреля года,
следующего за истекшим налоговым периодом, а также представить в налоговый орган по
месту своего учета налоговую декларацию. При этом сумму налога, подлежащую уплате в
соответствующий бюджет, исчисленную исходя из налоговой декларации, налогоплательщик
обязан уплатить по месту своего жительства в срок не позднее 15 июля года, следующего за
истекшим налоговым периодом.
Таким образом, наш клиент, получивший в 2013 г. подарок стоимостью более 4000 руб. от
организации, не удержавшей налог с разницы между суммой, уплаченной за подарок, и суммой,
указанной в п. 28 ст. 217 НК РФ, должен был представить налоговую декларацию по НДФЛ за
2013 г. в срок до 30 апреля 2014 г. и уплатить налог в срок до 15 июля 2014 г.
Подарки сотрудникам
Налог на прибыль
В Налоговом кодексе прямо прописано, что стоимость подарков не включается в состав расходов
для целей налогообложения в силу - 16 ст. 270 НК РФ.
Статья 270. Расходы, не учитываемые в целях налогообложения
16) в виде стоимости безвозмездно переданного имущества (работ, услуг, имущественных прав) и
расходов, связанных с такой передачей, если иное не предусмотрено настоящей главой;
Но вместе с тем существуют два провокационных письма МФ РФ:
от 21 июля 2010 г. N 03-03-06/2/128
от 22.11.12 № 03−04−06/6−329.
В них рассмотрена такая ситуация.
Работодатель поощряет работников, добросовестно исполняющих трудовые обязанности
(объявляет благодарность, выдает премию, награждает ценным подарком, почетной грамотой,
представляет к званию лучшего по профессии). Возможность выдачи подарков предусмотрена
коллективным договором. Налогоплательщик спрашивает, можно ли признать стоимость
подарков работникам на основании ст. 255 как расходы на оплату труда?
МФ ответил следующее:
Расходы на приобретение наград (медалей, нагрудных знаков, ценных подарков),
награждение которыми связано с производственными результатами работников, могут быть
учтены в составе расходов, произведенных в пользу работника, на основании ст. 255 Кодекса.
Расходы в виде выплат в связи со знаменательными и персональными юбилейными
датами не связаны с производственными результатами работников и не учитываются в составе
расходов на оплату труда.
То есть если мы напишем, что выдаем подарки к 8 Марта, расходы на приобретение
подарков мы признать не сможем.
Если же в трудовых договорах с работниками прописано, что работодатель в качестве
поощрения за труд вручает подарки, и прописаны показатели и условия премирования
организация решит воспользоваться разъяснения МФ РФ нужно помнить, что из НК РФ
возможность признания подарков в расходах прямо не следует, поэтому не исключены
претензии со стороны налоговых органов при проверке.
НДС
НДС с подарков работников начисляется аналогично с ситуацией, когда мы вручаем
подарки клиентам.
Так как НДС при передаче мы начисляем, то вправе и взять входной НДС к вычету.
Вопрос-2: если мы не взяли НДС к вычету при приобретении подарков, должны ли мы
все равно начислить НДС при передаче?
Многие бухгалтеры поступают следующим образом: входной НДС не принимают к
вычету, а включают в стоимость подарков или же списывают в дебет счета 91.2 без уменьшения
налогооблагаемой базы по налогу на прибыль. При этом НДС при передаче подарков не
начисляют. Это ошибка.
Передача подарков облагается НДС независимо от того приобретены подарки с НДС или
без НДС, при передаче НДС следует начислить, входной НДС, в случае его наличия
организация вправе заявить к вычету на основании счета-фактуры.
Подарки сотрудникам и НДФЛ
Согласно п. 1 ст. 210 НК РФ при определении налоговой базы по НДФЛ учитываются все
доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной форме, или
право на распоряжение которыми у него возникло.
В соответствии с п. 28 ст. 217 НК РФ не подлежат налогообложению подарки, стоимость
которых не превышает 4000 руб.
То есть, если стоимость подарков, выданных сотруднику за налоговый период (год)
превышает 4000 руб. следует включить стоимость подарков, в части превышения 4000 руб. в
совокупный доход сотрудников для целей исчисления НДФЛ.
За неисполнение обязанности налогового агента предусмотрена ответственность по статье
123 НК РФ, а именно – штраф в размере 20 процентов от суммы, подлежащей удержанию и
(или) перечислению.
Подарки сотрудникам и страховые взносы
В соответствии со ст. 7 федерального закона № 212-ФЗ объектом обложения страховыми
взносами признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые плательщиками
страховых взносов в пользу физических лиц в рамках трудовых отношений. Предусмотрено ли
вручение подарков сотрудникам к Новому Году или нет, значения не имеет.
По мнению Минздравсоцразвития РФ передача подарка работнику не облагается
страховыми взносами только при наличии договора дарения, заключенного в письменной
форме.(Письмо Минздравсоцразвития России от 06.08.2010 N 2538-19). Страница ____37
семинара В обоснование своей позиции Министерство привело следующие аргументы.
Частью 3 ст. 7 Закона N 212-ФЗ установлено, что не относятся к объекту обложения
страховыми взносами выплаты и иные вознаграждения, производимые, в частности, в рамках
гражданско-правовых договоров, предметом которых является переход права собственности
или иных вещных прав на имущество (имущественные права).
Согласно п. 1 ст. 572 Гражданского кодекса Российской Федерации (ГК РФ) по договору
дарения одна сторона (даритель) безвозмездно передает или обязуется передать другой стороне
(одаряемому) вещь в собственность либо имущественное право (требование) к себе или к
третьему лицу либо освобождает или обязуется освободить ее от имущественной обязанности
перед собой или перед третьим лицом.
Договор дарения в соответствии с гражданским законодательством относится к договорам,
предметом которых является переход права собственности или иных вещных прав на
имущество (ст. 572 ГК РФ).
То есть логика Минздравсоцразвития РФ такова: если отсутствует договор дарения нужно начислять страховые взносы.
Относительно взносов от несчастных случаев и профзаболеваний необходимо отметить
следующее.
В соответствии со ст. 20.1 Федерального Закона № 125-ФЗ, страховыми взносами
облагаются не только выплаты, предусмотренные трудовым (коллективным) договором или
локальным нормативным актом, но и другие выплаты работнику, если они произведены в
рамках трудовых отношений (п. 1 ст. 20.1 Закона N 125-ФЗ). Исключение составляют выплаты,
которые перечислены в ст. 20.2 Закона N 125-ФЗ. Подарки сотрудникам в ст. 20.2 не
поименованы.
То есть, если договор дарения не заключался, чиновники будут настаивать на начислении
взносов от несчастных случаев и профзаболеваний. Тем более, что до 1 января 2011 г. ситуация
была похожей. Руководствуясь Перечнем необлагаемых выплат, представители ФСС РФ
считали, что на все иные выплаты в пользу работника, не поименованные в этом Перечне,
работодатель должен начислять страховые взносы.
На страницах __________ 38-42 семинара приведено Постановление ФАС СКО от 26
декабря 2012 г. по делу N А63-8849/2012
Пенсионный фонд доначислил страховые взносы кооперативу на стоимость подарков.
Аргумент - денежные средства, переданные кооперативом своим работникам по договорам
дарения, являются премированием членов кооператива по итогам работы за год,
предусмотренным положением об оплате труда членов кооператива. Договоры дарения
составлены с целью ухода от обложения страховыми взносами выплат в пользу физических
лиц.
Со всеми работниками кооператива (проработавшими в кооперативе не менее 6 месяцев) и
продолжающими работать заключены договоры дарения денежных средств по случаю
новогодних и рождественских праздников. За счет нераспределенной прибыли кооператива
работникам передано 3 841 543 рубля. Величина подарка каждому работнику исчислена из
расчета на каждый заработанный им рубль., то есть, в зависимости от доли их участия в
трудовом процессе.
Каждому члену кооператива сумма подарка определена пропорционально заработной
плате. Члену кооператива, допустившему нарушение требования устава, может быть отказано в
получении подарка.
Одним из основных требований являлось принятие личного трудового участия в
деятельности кооператива.
Оценив названные положения устава, принятое кооперативом решение о вручении
подарков в денежной форме, условия, принимаемые в расчет при выдаче подарков и
определении его размера, суды правомерно указали на обоснованность вывода управления о
наличии связи между выплатой подарков членам кооператива и их обязательным
добросовестным трудовым участием в деятельности колхоза и долей такого участия.
Следовательно, спорные выплаты являются частью системы оплаты труда и носят
стимулирующий характер и к этим правоотношениям не применимы нормы гражданского
законодательства. Суд первой инстанции обоснованно указал, что представленные
кооперативом договоры дарения фактически прикрывают оплату трудового участия членов
кооператива в его деятельности.
Таким образом, чтобы нам не доначислили страховые взносы на стоимость подарков
сотрудникам, одного факта заключения договора дарения недостаточно.
Необходимо исключить из трудовых и коллективных договоров условие о выдаче таких
подарков, стоимость подарка, а также возможность его получения не должна быть связана с
количеством отработанных в периоде дней, не должна зависеть от трудовых показателей.
В документах надо избегать фраз «за трудовые заслуги» или подобные достижения.
Как оформить договор дарения?
Можно по каждому сотруднику оформить отдельный договор дарения. Но чтобы
избавиться от бумажной волокиты, проще заключить со всеми сотрудниками один единый
договор (см. образец). Хотя это и разные сделки, законодательство не запрещает в таком случае
оформить общий договор.
Со стороны работодателя договор подпишет директор или иной уполномоченный
сотрудник (при наличии доверенности), а с другой стороны — все получатели подарков, то есть
сотрудники. В договоре надо сделать общую шапку и приложить к нему список работников,
которым вручают подарки.