Заключение по отчёту об исполнении бюджета Новорахинского

Приложение
к письму Контрольно-счётной комиссии
Крестецкого муниципального района
от 30.04.2013 № 01-18/16
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
ПО ОТЧЁТУ ОБ ИСПОЛНЕНИИ БЮДЖЕТА
НОВОРАХИНСКОГО СЕЛЬСКОГО ПОСЕЛЕНИЯ ЗА 2012 ГОД
Заключение на
отчет об исполнении бюджета Новорахинского сельского
поселения за 2012 год (далее - Заключение) подготовлено в соответствии с Бюджетным
кодексом Российской Федерации, решением Думы Крестецкого муниципального района
от 30.12.2011 № 123 «Об утверждении Положения о Контрольно-счётной комиссии
Крестецкого муниципального района» на основании данных годового отчёта об
исполнении бюджета поселения и результатов внешней проверки бюджетной
отчётности главных администраторов бюджетных средств. При подготовке заключения
использованы данные статистической и бюджетной отчётности, иные материалы,
представленные по запросу Контрольно-счётной комиссии муниципального района
Администрацией Новорахинского сельского поселения.
Общие положения
Годовой отчет об исполнении бюджета Новорахинского сельского поселения и
проект решения Совета депутатов Новорахинского сельского поселения «Об
утверждении отчёта об исполнении бюджета Новорахинского сельского поселения за
2012 год» (далее – проект решения) и иные документы, подлежащие направлению
одновременно с годовым отчётом, направлены Администрацией
Новорахинского
сельского поселения в Контрольно-счётную комиссию района своевременно –
29.03.2012, в составе отчёта не представлена пояснительная записка.
Решением Совета депутатов Новорахинского сельского поселения от 27.12.2011
№ 88 "О бюджете Новорахинского сельского поселения на 2012 год и плановый
период 2013 и 2014 годов" бюджет поселения на 2012 год был утверждён по доходам в
сумме 6145,026 тыс. рублей, по расходам в сумме 6145,026 тыс. рублей.
В нарушение статьи 184.4 Бюджетного кодекса Российской Федерации в
текстовой части решения о бюджете (пункт 2) не установлен общий объём условно
утверждённых расходов на плановый период 2013 и 2014 годов.
Пунктом 3 решения согласно приложения № 1 «Нормативы распределения
доходов между бюджетом муниципального района и бюджетом поселения на 2012 год»
и приложения № 2 «Нормативы распределения доходов между бюджетом
муниципального района и бюджетом поселения на 2013-2014 годы» установлены
нормативы распределения доходов между бюджетом муниципального района и
бюджетом поселения, что противоречит статье 9 Бюджетного кодекса Российской
Федерации и не является бюджетным полномочием поселения.
В составе ведомственной структуры расходов бюджета поселения
(приложение № 6), утверждённой решением о бюджете, не установлен главный
распорядитель бюджетных средств, имеющий право распределять бюджетные
ассигнования и лимиты бюджетных обязательств между подведомственными
распорядителями и получателями бюджетных средств.
В ходе исполнения бюджета поселения в решение о бюджете девять раз
вносились изменения и дополнения, в результате корректировок параметры бюджета
поселения изменены в сторону увеличения, в том числе по доходам на 1475,122
тыс. рублей; по расходам на 2597,859 тыс. рублей; дефициту на 1122,737 тыс. рублей.
Решением Совета депутатов Новорахинского сельского поселения от 16.05.2012
№ 114 «О внесении изменений в решение Совета депутатов Новорахинского сельского
поселения от 27.12.2011 № 88» в пункт 2 текстовой части решения о бюджете внесены
дополнения: установлен общий объём условно утверждённых расходов на 2013 год
в сумме 166,1 тыс. рублей и на 2014 год в сумме 317,3 тыс. рублей.
Внесение изменений в решение о бюджете производилось в течение 2012 года
без представления пояснительной записки к проекту решения о бюджете, что
противоречит принципу прозрачности, установленному статьёй 36 Бюджетного
кодекса Российской Федерации, и не позволяет оценить обоснованность
предлагаемых изменений.
Исполнение бюджета сельского поселения за 2012 год характеризуется
следующими показателями:
Наименование
Уточненный
Исполнение за
Процент
показателя
план на 2012 год
2012 год (тыс.
исполнения (%)
(тыс. рублей)
рублей)
Доходы
7620,15
8410,13
110,4
Расходы
8742,89
8733,0
99,9
Дефицит (-)
-1122,74
-322,9
28,8
Профицит (+)
Бюджет Новорахинского сельского поселения исполнен с превышением
расходов над доходами (дефицитом) в сумме 322,9 тыс. рублей.
Остаток средств на едином счете бюджета на конец отчётного периода
составил 800,0 тыс. рублей (собственные средства поселения).
В нарушение статьи 266 Бюджетного кодекса Российской Федерации не
разработан Порядок осуществления финансового контроля.
Бюджет сельского поселения в 2012 году исполнялся в соответствии с
Положением о бюджетном процессе в Новорахинском сельском поселении,
утверждённым решением Совета депутатов Новорахинского сельского поселения от
26.01.2011 № 30. Решением Совета депутатов Новорахинского сельского поселения от
20.12.2012 № 140 ранее действующее Положение отменено, утверждена новая
редакция Положения о бюджетном процессе Новорахинского сельского поселения.
Итоги социально-экономического развития поселения,
соблюдение основных направлений бюджетной и налоговой политики
Новорахинское сельское поселение реорганизовано в январе 2011 года в
форме слияния Администрации Локотского и Сомёнского сельского поселения в
Администрацию Новорахинского сельского поселения.
В состав сельского поселения входит 49 населенных пунктов, из них в пяти в
настоящее время никто не проживает.
По состоянию на 01.01.2013 численность населения составляет 1543
человека, постоянно зарегистрированных граждан – 1276, имеющих временную
регистрацию – 267, число хозяйств постоянного населения - 679.
В 2012 году сельским поселением проводилась работа по организации и
проведению работ по содержанию территории, дорог и внешнему благоустройству
населённых пунктов. Отремонтированы дворовые территории многоквартирных
домов № 80, 82 в деревне Новое Рахино, дороги в населённых пунктах
Давыдовщина, Локотско, Ярково, Федосовичи, подготовлены документы по
государственной регистрации данных дорог. В зимний период проводилась чистка
дорог от снега в населённых пунктах, осуществлялась подсыпка, прочие работы по
содержанию уличной дорожной сети. Средства бюджета направлены на оплату за
услуги по уличному освещению, по содержанию светильников, по приобретению
электрооборудования. Произведены расходы по оплате работ (услуг) по
благоустройству кладбищ, воинских захоронений, по скашиванию сорной
растительности, вырубке кустарника, сбору и вывозу твёрдых бытовых отходов,
проведению анализов воды из колодцев общего пользования, по ремонту колодцев,
по потраве борщевика Сосновского и др.
Проводилась профилактическая и разъяснительная работа среди населения по
соблюдению мер пожарной безопасности. Приобретён противопожарный инвентарь,
средства бюджета направлялись на оплату работ (услуг) по обновлению щитов
пожарной безопасности, содержанию мотопомп, ремонту авторазливочной станции
(водовоза) АРС-14 ЗИЛ -131, принятой в собственность поселения в отчётном году.
В поселении сформирована и работает на общественных началах добровольная
пожарная охрана из 3-ёх команд (Локотской, Новорахинской, Сомёнской). Команды
оснащены
пожарными
мотопомпами,
ранцевыми
огнетушителями,
противопожарным инвентарём для локализации и тушения пожаров.
Администрацией велись работы по разработке и утверждению Паспорта
безопасности, по подготовке Генерального плана сельского поселения.
Основной функцией Администрации сельского поселения является работа с
населением по месту жительства, которая осуществляется посредством проведения
собраний граждан, подворных обходов.
В 2012 году в Администрацию поселения поступило 322 обращения граждан
(в 2011 году - 274 обращения).
Администрацией
поселения
велась
работа
по
осуществлению
государственных полномочий: регистрация граждан по месту жительства и
пребывания, осуществление первичного воинского учёта, участие по
осуществлению деятельности по опеке и попечительству, совершение нотариальных
действий.
На территории поселения функционируют ООО «Белгранкорм - Великий
Новгород», четыре сельскохозяйственных кооператива, три фермерских хозяйства,
пять учреждений культурно - досугового типа, пять библиотек, одно детское
дошкольное отделение АМОУ «ООШ № 4», АМОУ «ООШ № 4», два фельдшерскоакушерских пункта, три отделения почтовой связи, три кафе, одиннадцать
магазинов.
При участии и поддержке Администрации поселения проводятся
праздничные культурно-массовые и спортивные мероприятия.
Исполнение доходной части бюджета поселения за 2012 год
Исполнение доходной части бюджета поселения за 2012 год характеризуется
следующими показателями:
тыс. рублей
Виды доходов
Испол2012 год
СтрукПроцент
нение
тура, %
исполнения
2011 год Уточнен- Исполк плану к 2011 г.
ный план
нение
Налоговые
4511,9
5299,0
6047,4
71,9
114,1
134,0
доходы
Неналоговые
397,4
330,0
394,2
4,7
119,5
99,2
доходы
Итого налоговых 4909,3
5629,0
6441,6
76,6
114,4
131,3
и
неналоговых
доходов
Безвозмездные
2017,0
1991,1
1968,5
23,4
98,9
97,6
поступления
Всего доходов
6926,3
7620, 1
8410,1
100,0
110,4
121,4
Доходная часть бюджета сельского поселения исполнена на 110,4 процента к
уточненному плану или перевыполнена на 790,0 тыс. рублей. По сравнению с 2011
годом налоговые доходы выросли на 34,0 процента, неналоговые доходы поступили
на уровне предыдущего года, сумма безвозмездных поступлений не претерпела
значительных изменений.
План поступлений по налоговым доходам выполнен на 114,1 процента к
уточненному плану. В ходе исполнения бюджета поселения первоначальный план
по налоговым доходам скорректирован в сторону увеличения на 379,0 тыс. рублей
(на 7,7 процента). По сравнению с 2011 годом удельный вес налоговых доходов
возрос на 6,8 процента и составил 71,9 процента в общей сумме доходов бюджета.
Налог на доходы физических лиц поступил в сумме 5433,9 тыс. рублей
(исполнение – 111,7 процента) на 1396,0 тыс. рублей больше поступлений 2012 года.
План по налогу на имущество физических лиц выполнен на 83,3 процента, в бюджет
поступило 99,9 тыс. рублей, что больше поступлений 2011 года в 3,3 раза или на
69,5 тыс. рублей. План по земельному налогу выполнен на 169,1 процента,
поступило 507,5 тыс. рублей, что больше поступлений 2011 года на 73,4 тыс. рублей
или на 16,9 процента.
По сравнению с 2012 годом произошёл рост недоимки по налоговым доходам
в бюджет поселения на 15, 3 процента, недоимка на 01.01.2013 составила 381,3 тыс.
рублей. Недоимка по земельному налогу возросла на 33,6 тыс. рублей и составила
271,9 тыс. рублей (по земельному налогу юридических лиц - 96,6 тыс. рублей, по
земельному налогу физических лиц – 175,2 тыс. рублей). Недоимка по налогу на
имущество выросла на 17,1 тыс. рублей и составила 109,4 тыс. рублей.
План поступлений по неналоговым доходам выполнен на 119,5 процента,
поступила сумма в размере 394,2 тыс. рублей. В ходе исполнения бюджета
поселения первоначальный план по неналоговым доходам скорректирован в сторону
снижения на
250,0 тыс. рублей (на 43,1 процента). Объемы поступлений
неналоговых доходов в отчетном году остались на уровне 2012 года (99,2 процента
к 2011г.).
Главными администраторами неналоговых доходов являлись Администрация
Новорахинского
сельского
поселения,
Администрация
Крестецкого
муниципального района.
Администраторами доходов не обеспечена точность прогнозирования
доходов, фактические поступления, администрируемые Администрацией района
меньше первоначального плана на
188,6 тыс. рублей (на 32,5 процента).
Администрацией поселения первоначальный план по администрируемым доходам
не был утверждён, фактические поступления – 2,8 тыс. рублей (доходы от найма).
В целях обеспечения роста доходов утвержден Порядок осуществления
полномочий главного администратора доходов. Проверка реестра имущества
поселения, на основании которого осуществляется бюджетный учёт имущества
казны поселения показала, что информация по балансовой стоимости имущества
имеется не по всем объектам (причина – достаточно большие затраты на оценку
имущества). Имущество казны поселения не принято на баланс и не отражено в
отчётности, следовательно, годовая отчётность не отражает стоимость имущества
казны сельского поселения (гранитные обелиски, карусель, игровой комплекс и
т.д.).
В нарушение пункта 145 Инструкции по применению единого плана счетов
бухгалтерского учёта для органов государственной власти (государственных
органов), органов местного самоуправления, органов управления государственными
внебюджетными фондами, государственных (муниципальных) учреждений,
утверждённой приказом Минфина России от 01.12.2010 № 157 (далее Инструкция
157н) не установлен Порядок ведения аналитического учёта по объектам в составе
имущества казны.
Администратором доходов – Администрацией района отчёт за 2012 года не
представлен. Администрацией сельского поселения не направлены письма
администраторам доходов о представлении отчёта за 2012 год в соответствии с
пунктом 10 Инструкции
о порядке составления и представления годовой,
квартальной и месячной отчётности об исполнении бюджетов бюджетной системы
Российской Федерации, утверждённой приказом Минфина России от 28.12.2010 №
191н с указанием срока представления.
В структуре доходов бюджета поселения доходы в виде безвозмездных
поступлений из бюджета муниципального района составили 23,4 процента (1968,5
тыс. рублей) в общем объёме поступлений. Плановые показатели исполнены на 98,8
процентов. Безвозмездные поступления от других бюджетов бюджетной системы
направлены бюджету поселения в виде:
- дотации на выравнивание бюджетной обеспеченности в сумме 585,0 тыс. рублей;
- дотации на поддержку сбалансированности бюджетов в сумме 105,5 тыс. рублей;
- прочих субсидий в сумме 1240,6 тыс. рублей;
- субвенции на осуществление первичного воинского учёта в сумме 60,0 тыс.
рублей.
Исполнение расходной части бюджета сельского поселения за 2012 год
Исполнение расходной части бюджета поселения за 2012 год характеризуется
следующими показателями:
УточИсполненный
Процент
нение
СтруктуНаименование раздела
план
исполнен
(тыс.
ра, %
(тыс.
ия
рублей)
рублей)
Общегосударственные вопросы
4446,0
4446,0
50,9
100,0
Национальная оборона
60,0
60,0
0,7
100,0
Национальная безопасность и
правоохранительная
169,8
169,8
1,9
100,0
деятельность
Национальная экономика
Жилищно-коммунальное
хозяйство
Образование
Социальная политика
Культура, кинематография
Физическая культура и спорт
Всего расходов
1277,5
1268,9
14,5
99,3
2761,0
2759,8
31,6
100,0
5,0
8,6
5,0
8,6
0,1
0,1
100,0
100.0
4,0
11,0
8742,9
4,0
11,0
8733,0
0,1
0,1
100,0
100,0
100,0
99,9
Расходная часть бюджета поселения за 2012 год исполнена на 99,9 процента
к уточненному плану или не выполнена на 9,9 тыс. рублей.
Плановые назначения в 2012 году выполнены по всем разделам за
исключением раздела «Национальная экономика» - 99,3 процента.
Анализ организации ведения бюджетного учёта в Администрации
поселения как получателя бюджетных средств
В ходе проверки бюджетной отчётности установлено.
При осуществлении бюджетного процесса нарушались требования
нормативных правовых актов в части составления и ведения бюджетных смет
(статья 162 Бюджетного кодекса Российской Федерации), отсутствовал Порядок
составления, утверждения и ведения бюджетных смет.
В нарушение пунктов 152-174 приказа Минфина России от 28.12.2010 № 191н
«Об утверждении Инструкции о порядке составления и представления годовой,
квартальной и месячной отчётности об исполнении бюджетов бюджетной системы
Российской Федерации» допущены нарушения и формальный подход при
составлении бюджетной отчётности: в таблице № 2 не отражены меры по
повышению эффективности расходования бюджетных средств; таблица № 3
«Сведения об исполнении текстовых статей решения о бюджете» представлены не в
полном объёме; в таблице № 4 «Сведения об особенностях ведения бюджетного
учёта» отражена информация не в полном объёме (не по всем применяемым кодам
счётов бюджетного учёта); в текстовой части Пояснительной записки не отражена
информация, оказавшая существенное влияние и характеризующая результаты
исполнения бюджета за отчётный период, не нашедшая отражения в таблицах и
приложениях.
Перед составлением бюджетной отчётности не проведена инвентаризация
активов и обязательств в установленном порядке.
В нарушение статьи 6 Федерального закона Российской Федерации от
21.11.1996 № 129-ФЗ «О бухгалтерском учёте» в принятой учётной политике
организации не утверждены:
- рабочий план счетов бухгалтерского учёта, содержащий синтетические и
аналитические счета, необходимые для ведения бухгалтерского учёта;
- формы первичных учётных документов, применяемых для оформления
хозяйственных операций, по которым не предусмотрены типовые формы первичных
учётных документов, а также формы документов для внутренней бухгалтерской
отчётности;
- порядок проведения инвентаризации и методы оценки видов имущества и
обязательств;
- правила документооборота и технология обработки учётной информации;
- порядок контроля за хозяйственными операциями, а также другие решения,
необходимые для организации бухгалтерского учёта.
Без правовых оснований перечислены средства по уплате страховых взносов на
обязательное социальное страхование: по данным баланса ф. 0503120 (ф. 0503130)
имеет место дебиторская задолженность по расчётам по строке 512 «Расчёты по
страховым взносам на обязательное социальное страхование (030302000, 030306000)
по состоянию на 01.01.2013 рублей в сумме 28567,26 тыс. рублей.
Бюджетный учёт в сельском поселении осуществляется автоматизированным
способом при помощи программного обеспечения «Парус - бухгалтерия», «Парус заработная плата», «Парус - бюджетный учёт».
Главная книга Администрации Новорахинского сельского поселения в 2012
году велась на бумажном носителе по форме 0511811, утверждённой приказом
Министерства финансов Российской Федерации от 26.08.2004 № 70 «Об
утверждении Инструкции по бюджетному учёту» (документ утратил силу с 1 января
2006г. в связи с изданием приказа Министерства финансов Российской Федерации
от 10.02.2006 № 25н).
В нарушение пункта 18 Инструкции 157н в главной книге во всём проверяемом
периоде имеются записи с исправлениями, не оформленные надлежащим образом,
без заверительной записи, часть записей произведена карандашом.
Анализ расходов бюджета за 2012 год по разделам и подразделам
классификации расходов бюджетов Российской Федерации
По разделу «Общегосударственные вопросы» расходы составили 4446,0
тыс. рублей, выполнены на 100,0 процента к уточненному плану.
В структуре расходов наибольший удельный вес занимают расходы на
заработную плату и начисления на выплаты по оплате труда (71,5 процента).
Общий объем расходов на реализацию общегосударственных вопросов в 2012
году составил 50,9 процента в общем объеме расходов бюджета.
По разделу «Национальная оборона» профинансированы расходы на
осуществление первичного воинского учёта в сумме 60,0 тыс. рублей или 100
процентов к исполненному плану.
В структуре расходов наибольший удельный вес занимают расходы на
заработную плату и начисления на выплаты по оплате труда 48,0 тыс. рублей (80,0
процента).
По разделу «Национальная безопасность и правоохранительная
деятельность» произведены расходы на осуществление мер пожарной безопасности
в сумме 169,8 тыс. рублей (исполнение 100 процентов к уточненному плану).
Средства направлены на ремонт АРС-14 ЗИЛ-131, приобретение противопожарного
инвентаря, содержание мотопомп, обновление щитов пожарной безопасности в
населённых пунктах.
В 2012 году по разделу «Национальная экономика» аккумулированы расходы,
направленные в форме государственной поддержки в бюджет поселения на
развитие национальной экономики.
По подразделу 0409 «Дорожное хозяйство (дорожные фонды) произведены
расходы в сумме 1268,9 тыс. рублей или 99,8 процентов от запланированного
объёма. Средства направлены на оплату работ по восстановлению земельного
полотна с гравийным покрытием в населённых пунктах Давыдовщина, Локотско,
Ярково в сумме 568,4 тыс. рублей; на оплату услуг по изготовлению технической
документации на автомобильные дороги – 108,1 тыс. рублей;
Расходы на поддержку дорожного хозяйства составили 572,3 тыс. рублей:
выполнены работы по ремонту дворовых территорий многоквартирных домов в
деревне Новое Рахино, осуществлялась расчистка, подсыпка и другие расходы по
содержанию уличной дорожной сети.
По разделу «Жилищно-коммунальное хозяйство» расходы составили 2759,8
тыс. рублей, исполнение 100,0 процентов к уточненному плану.
В структуре расходов наибольший удельный вес занимают расходы по
подразделу «Благоустройство» - 1654,0 тыс. рублей (100,0 процентов), в том числе
уличное освещение – 921,3 тыс. рублей,
организация и содержание мест
захоронения – 42,5 тыс. рублей, прочие мероприятия по благоустройству поселения
– 690,2 тыс. рублей.
По подразделу «Коммунальное хозяйство» использованы средства бюджета в
сумме 1105,9 тыс. рублей, в том числе 1090,15 тыс. рублей в рамках ОЦП
«Комплексное развитие инфраструктуры водоснабжения и водоотведения в
Новгородской области на 2011-2015 годы», 17,7 тыс. рублей на софинансирование
ОЦП. Средства направлены на капитальный ремонт артезианской скважины в
деревне Локотско.
Общий объем расходов по разделу «Жилищно-коммунальное хозяйство» в
2012 году составил 31,6 процентов в общем объеме расходов бюджета поселения.
По разделу «Образование» расходы составили 5,05 тыс. рублей или
исполнены на 100,0 процентов к уточненному плану. Средства направлены на
увеличение стоимости материальных запасов в рамках проведения мероприятий для
детей и молодёжи.
По разделу «Культура, кинематография» расходы составили 4,0 тыс. рублей
или исполнены на 100,0 процентов к уточненному плану. Средства израсходованы
на увеличение стоимости материальных запасов в рамках мероприятий в сфере
культуры.
По разделу «Социальная политика» произведены расходы на выплату
пенсии муниципальным служащим в сумме 8,6 тыс. рублей.
По разделу «Физическая культура и спорт» расходы составили 11,0 тыс.
рублей или исполнены на 100,0 процентов к уточненному плану. Средства
направлены на увеличение стоимости материальных запасов в связи с проведением
физкультурных мероприятий.
Характеристика муниципального долга
Муниципальный внутренний долг по состоянию на 01.01.2013 отсутствует.
Выводы
Контрольно-счётная комиссия Крестецкого муниципального района:
подтверждает достоверность годовой бюджетной отчётности об исполнении бюджета
Новорахинского сельского поселения за 2012 год во всех существенных аспектах;
не изменяя мнения о достоверности отчётности, Контрольно-счётная комиссия
района обращает внимание на необходимость проведения работы Администрацией
поселения по соблюдению бюджетного законодательства при исполнении бюджета
сельского поселения, надлежащему ведению бюджетного учёта и качественному
составлению бюджетной отчётности.
Председатель контрольно-счетной комиссии
муниципального района
Н.В. Бурова