Задание 3. - Саратовский государственный университет

МИНИСТЕРСТВО ОБРАЗОВАНИЯ И НАУКИ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ФГБОУ ВПО «Саратовский государственный университет
имени Н.Г. Чернышевского»
Экономический факультет
УТВЕРЖДАЮ
Проректор по учебно-методической
работе профессор
__________________ Е.Г. Елина
"___" _________________ 2014 г.
Рабочая программа дисциплины
Международные стандарты финансовой отчетности
Направление подготовки
38.04.01 Экономика
профиль подготовки
Финансы в коммерческом банке
Квалификация (степень) выпускника
Магистр
Форма обучения
очная
Саратов,
2014год
1. Цели освоения дисциплины.
Целями
освоения
дисциплины
«Международные
стандарты
финансовой отчетности» являются приобретение теоретического знания
основных положений международных стандартов финансовой отчетности и
получение практических навыков по формированию отчетности в
соответствии с принципами международных стандартов финансовой
отчетности.
2. Место дисциплины в структуре ООП магистратуры
Данная дисциплина относится к вариативной части Блока 1, является
дисциплиной по выбору. Дисциплина «Международные стандарты
финансовой отчетности» реализуется на 3 семестре обучения.
Для изучения дисциплины необходимы компетенции, сформированные
в результате изучения дисциплин «Корпоративные финансы», «Банковское
дело».
Компетенции, сформированные при изучении данной дисциплины,
могут быть полезны при прохождении производственной практики.
3. Компетенции обучающегося, формируемые в результате
освоения дисциплины:
Общекультурные компетенции:
- готовность к саморазвитию, самореализации, использованию
творческого потенциала (ОК-3).
Общепрофессиональные (ОПК):
- способность принимать организационно-управленческие решения
(ОПК-3).
Профессиональные компетенции (ПК):
- способность анализировать и использовать различные источники
информации для проведения экономических расчетов (ПК-9).
Код
Планируемые результаты обучения
компетенции
ОК-3
Знать:
- принципы подготовки и представления финансовой
отчетности в соответствии с международными стандартами
Уметь:
- использовать нормативные правовые документы в своей
деятельности
Владеть:
- навыками самостоятельной работы с литературой и
Интернет-ресурсами с целью дальнейшего изучения порядка
формирования
отчетности
в
соответствии
с
международными стандартами
ОПК-3
Знать:
ПК-9
- состав финансовой отчетности в соответствии с
Международными стандартами финансовой отчетности
Уметь:
- самостоятельно работать с международными стандартами
для целей составления отчетности, управления предприятием
и анализом его финансового положения
Владеть:
- навыками формирования финансовой отчетности в
соответствии с МСФО
Знать:
- понятие, элементы, этапы формирования финансовой
отчетности
Уметь:
- ориентироваться в правилах применения важнейших
теоретических положений и принципов международных
стандартов на практике
Владеть:
- методикой, позволяющей трансформировать российскую
отчетность в формат
Международных стандартов
финансовой отчетности
4. Структура и содержание дисциплины (модуля)
Общая трудоемкость дисциплины составляет 4 зачетные единицы, 144
№
п/
п
Раздел
дисциплины
Семестр
Неделя семестра
часа.
Виды учебной работы,
включая самостоятельную
работу студентов и
трудоемкость (в часах)
Всего
Лек- Прак
ции тич.
занят
ия
Самост.
раб.
1
Понятие
и 3
структура
Международных
стандартов
финансовой
отчетности (МСФО)
1
13
2
2
8
2
Активы,
3
обязательства,
доходы и расходы в
системе МСФО
Финансовая
3
2,3
9
2
4
6
4,5
15
2
4
8
3
Формы
текущего
контроля
успеваемости
(по неделям
семестра)
Формы
промежуточно
й аттестации
(по семестрам)
устный опрос,
тестирование,
разбор
практических
задач
тестирование,
разбор
практических
задач
устный опрос,
4
5
6
7
8
отчетность
в
формате
МСФО.
Отличия
от
российской
бухгалтерской
отчетности.
Требования
международных
стандартов
к
отражению
в
отчетности активов
Требования
международных
стандартов
к
отражению
в
отчетности
финансовых
результатов
и
обязательств
Требования
международных
стандартов
к
отражению
финансовых
инструментов
и
прочих обязательств
Методики
трансформации
российской
отчетности в формат
МСФО
Консолидированная
финансовая
отчетность
по
МСФО
Промежуточная
аттестация
Итого за семестр:
разбор
практических
задач,
заполнение
отчетности
3
6,7
16
2
4
8
тестирование,
разбор
практических
задач
3
8,9
16
2
4
8
тестирование,
разбор
практических
задач
3
10,1
1
13
1
4
8
тестирование,
разбор
практических
задач
3
12,1
3
13
2
4
10
устный опрос,
разбор
практических
задач
3
14
13
1
2
10
контрольная
работа
Экзамен
36
144
14
28
66
Содержание учебной дисциплины.
Тема 1. Понятие и структура Международных стандартов финансовой
отчетности (МСФО).
Предпосылки и значение создания Международных стандартов
финансовой отчетности, порядок их разработки и утверждения. Сущность,
структура МСФО. IAS, IFRS.
Тема 2. Активы, обязательства, доходы и расходы в системе МСФО.
Понятие активов, обязательств. Критерии признания в балансе. Оценка
активов и обязательств. Классификация активов и обязательств. Определение
доходов и расходов. Критерии признания в отчете о прибылях и убытках.
Классификация доходов и расходов.
Тема 3. Финансовая отчетность в формате МСФО. Отличия от
российской бухгалтерской отчетности.
Понятие и элементы финансовой отчетности. Сущность МСФО 1
"Представление финансовой отчетности". Бухгалтерский баланс, отчет о
прибылях и убытках, отчет об изменениях в собственном капитале, отчет о
движении денежных средств, приложения (существенные элементы учетной
политики и пояснительные примечания) в МСФО. Отличия от российской
бухгалтерской отчетности.
Тема 4. Требования международных стандартов к отражению в
отчетности активов.
Состав активов организации. Особенности отражения в финансовой
отчетности основных средств, нематериальных активов, запасов в
соответствии с МСФО. Раскрытие информации об обесценении активов в
примечаниях к финансовой отчетности.
Тема 5. Требования международных стандартов к отражению в
отчетности финансовых результатов и обязательств.
МСФО 18 "Выручка" и ПБУ 9 "Доходы организации". МСФО 21
"Влияние изменений валютных курсов" и ПБУ 3 "Учет активов и
обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте". МСФО
23 "Затраты по займам" и ПБУ 15 "Учет займов и кредитов и затрат по их
обслуживанию". МСФО 37 "Резервы, условные обязательства и активы" и
ПБУ 8 "Условные факты хозяйственной деятельности". МСФО 19
"Вознаграждение работникам", МСФО 26 "Учет и отчетность по программам
пенсионного обеспечения".
Тема 6. Требования международных стандартов к отражению
финансовых инструментов и прочих обязательств.
Понятие и классификация финансовых инструментов. Отражение
финансовых инструментов в отчетности. Признание и оценка финансовых
инструментов. Переоценка финансовых инструментов. Подходы к учету
финансовых инструментов. МСФО 32 "Финансовые инструменты: раскрытие
и представление информации", МСФО 39 "Финансовые инструменты.
Порядок учета и оценки финансовых инструментов". МСФО 12 "Налоги на
прибыль" и ПБУ 18 "Учет расчетов по налогу на прибыль".
Тема 7. Методики трансформации российской отчетности в формат
МСФО.
Сущность,
этапы,
информационное
обеспечение
процесса
трансформации финансовой отчетности. Методы трансформации российской
отчетности в формат МСФО: конверсия, трансформация. Рабочие документы
трансформации.
Тема 8. Консолидированная финансовая отчетность.
Понятие, задачи, область применения консолидированной отчетности.
Требования стандартов к консолидированной отчетности (МСФО 27, МСФО
28, МСФО 31, МСФО 32, МСФО 39, МСФО 7, МСФО 3. Консолидация
отчетности методом покупки. Порядок составления консолидированного
баланса и отчета о прибылях и убытках. Составление финансовой отчетности
методами пропорциональной консолидации, долевого участия.
5. Образовательные технологии, применяемые при освоении
дисциплины (модуля).
Реализация программы дисциплины «Международные стандарты
финансовой отчетности» предусматривает использование различных
современных образовательных технологий. В рамках курса предусмотрены:
- лекции с использованием ПК и мультимедийного проектора,
интерактивного экрана, просмотра учебных видеофильмов, например,
видеофильма «Переход на МСФО. Опыт компании ООО МРСК «Северозапада», где наглядно демонстрируется практический опыт компании по
внедрению МСФО. В ходе лекций раскрываются основные вопросы в
рамках рассматриваемой темы, делаются акценты на наиболее сложные и
интересные положения изучаемого материала, которые должны быть
приняты магистрами во внимание. Материалы лекций являются основой для
подготовки магистрантов к практическим и интерактивным занятиям;
- практические занятия с использованием решения практических задач
по расчету показателей бухгалтерского учета с учетом МСФО, разбора
практических ситуаций по отражению в финансовой отчетности показателей
хозяйственной деятельности организации на основе МСФО, деловых игр,
например, деловой игры «Подготовка финансовой отчетности в формате
МСФО». Ряд вопросов дисциплины, требующих авторского подхода к их
рассмотрению, излагаются студентами в форме реферативных обзоров с
последующей их оценкой преподавателем и кратким изложением на
практическом занятии в виде сообщений (10-15 минут) с обсуждением их
студентами группы. Предусматривается выполнение групповых аудиторных
заданий. Основной целью практических и интерактивных занятий является
контроль степени усвоения пройденного материала, хода выполнения
магистрами самостоятельной работы и рассмотрение наиболее сложных и
спорных вопросов в рамках темы практического занятия.
- самостоятельная работа студентов подразумевает работу под руководством
преподавателей (консультации и помощь в подготовке докладов, решении
задач и при выполнении домашних заданий) и индивидуальную работу
студента с использованием основной и дополнительной литературы,
периодической печати и интернет-ресурсов, презентацию полученных
результатов на практических занятиях.
Удельный вес занятий, проводимых в интерактивных формах,
составляет 50% аудиторных занятий.
Для инвалидов и лиц с ограниченными возможностями требования к
организации образовательного процесса с использованием дистанционных
образовательных технологий выполняются посредством использования
средств организации электронного обучения, позволяющих осуществлять
прием-передачу информации в доступных формах в зависимости от
нозологий. Так, на сайте экономического факультета имеется раздел, контент
которого доступен для широкого круга пользователей с ограниченными
возможностями здоровья, таких как нарушение зрения (слепых и
слабовидящих), нарушение слуха (глухих и слабослышащих), нарушение
опорно-двигательной системы, нарушение речи. Контент содержит подбор и
разработку учебных материалов, адаптированных к ограничениям здоровья
инвалидов с учетом того, чтобы предоставлять этот материал в различных
формах.
Кроме того, для выполнения требований к комплексному
сопровождению образовательного процесса и здоровьесбережению
осуществляется организационно-педагогическое сопровождение, которое
включает: контроль за посещаемостью занятий; помощь в организации
самостоятельной
работы
в
случае
заболевания;
организацию
индивидуальных консультаций для длительно отсутствующих студентов
(тьютерство); контроль аттестаций, сдачи зачетов, экзаменов, ликвидации
академических задолженностей; коррекцию взаимодействия преподаватель –
студент-инвалид в учебном процессе. При обучении лиц с ограниченными
возможностями и инвалидов используются подходы, способствующие
созданию
безбарьерной
образовательной
среды:
технологии
дифференциации и индивидуализации обучения, сопровождение тьюторами
в образовательном пространстве; увеличение времени на самостоятельное
освоение материала.
Используется сочетание разных форм и способов передачи учебной
нформации: вербальный, невербальный, использование средств визуализации
информации (презентации) и разных способов отчетности (письменно, устно,
с использованием электронных дистанционных технологий).
6. Учебно-методическое обеспечение самостоятельной работы
студентов. Оценочные средства для текущего контроля успеваемости,
промежуточной аттестации по итогам освоения дисциплины.
В рамках самостоятельной работы студенты изучают дополнительную
литературу,
выполняют
практические
задания,
предложенные
преподавателем, готовят доклады по предлагаемой тематике.
Задания для самостоятельной работы.
Задание 1.
В апреле 2009 г. зарубежная компания получила внутригрупповой кредит
на сумму 2 500 тыс. долл. Кредиторская задолженность другой компании
этой же группы равна 800 тыс. евро.
Обменные курсы составили:
- 2 апреля 2009 г.: за 1 долл. — 29,7 руб.; за 1 евро — 35,2 руб.;
- 30 апреля 2009 г.; за 1 долл. -— 29,9 руб.; за 1 евро — 34,9 руб.
Рассчитайте курсовую прибыль (или убыток) в долларах и евро.
Задание 2.
По результатам оценки, проведенной независимым оценщиком,
рыночная
стоимость
земельного
участка
организации
«Спорт»
на 31 декабря 2009 г. составила 900 тыс. долл. В январе 2010 г. после объявления
о начале строительства в непосредственной близости с земельным
участком автомобильной трассы стоимость земельного участка начала
снижаться, опустившись к 31 декабря 2010 г. до 600 тыс. долл.
Отразите объект инвестиционной недвижимости в финансовой
отчетности организации за 2009 и 2010 гг. в соответствии с моделью учета по
справедливой стоимости.
Задание 3.
Компания «А» получает кредит на сумму 150 тыс. долл. пол 26% годовых
на срок шесть месяцев.
Рассчитайте сумму ежемесячных начислений затрат по процентам.
Задание 4.
Компания «А» владеет 60% голосующих акций дочерней компании «Б».
В 2010 г. чистая прибыль компании «Б» составила 250 тыс. долл. Компания «А»
предполагает получить дивиденды в размере 50 тыс. долл., причем налог на
дивиденды составляет 7%.
Рассчитайте сумму отложенного налогового обязательства а отношении
дивидендов в финансовой отчетности компании «А».
Задание 5.
Чистая прибыль компании «А» за отчетный период составила 1000 долл.,
а в предшествующем периоде - 500 долл. Инфляция за отчетный год
оценивается в 60%.
Скорректируйте и проанализируйте изменение чистой прибыли
компании «А».
Задание 6.
Компания «Альфа» подписала соглашение о создании совместного
предприятия по производству и экспорту принтеров, получив права на
получение 60% чистых активов и прибыли образованного совместного
предприятия. Подготовьте консолидированный бухгалтерский баланс одной из
сторон совместного предприятия, основываясь на информации, приведенной
в табл. 1, 2.
Таблица 1.
Бухгалтерский баланс компании «Альфа», тыс. долл.
Актив
Пассив
Денежные средства
1 600
Кредиторская задолженность 1620
Запасы
700
Инвестиции
430
Займы
380
Инвестиций в совместное
предприятие
140
Акционерный капитал
900
Основные средства
800
Прибыль
770
Итого
3 670
Итого
3 670
Таблица 2.
Бухгалтерский баланс совместного предприятия, тыс. долл.
Актив
Пассив
Денежные средства
700
Кредиторская задолженность
550
Запасы
500
Займы
350
Нематериальные активы
180
Акционерный капитал
600
Основные средства
420
Нераспределенная прибыль
300
Итого
1 800
Итого
1 800
Задание 7.
Предприятие ООО «Рассвет» отгрузило товар предприятию ЗАО «Мир» по
договорной цене 400 долл. Транспортные расходы предприятия ООО «Рассвет»
составили 40 долл. Доставка товара на собственное предприятие обошлась
предприятию ЗАО «Мир» 50 долл.
Рассчитайте:
1) цену продажи товара предприятия ООО «Рассвет»;
2) чистую стоимость реализации товара предприятием ООО «Рассвет»;
3) цену покупки товара для предприятия ЗАО «Мир»;
4) историческую стоимость товара для предприятия ЗАО «Мир»;
5) текущую стоимость замещения товара для предприятия ЗАО «Мир»;
6) справедливую стоимость товара для предприятия ООО «Рассвет» перед
продажей;
7) справедливую стоимость товара для предприятия ЗАО «Мир» после
продажи.
Определите количественные соотношения между перечисленными
видами стоимости.
Задание 8.
Компания приобретает финансовый инструмент за 30 тыс. долл. Его
стоимость на благоприятном рынке составляет 38 тыс. долл.
Отразите в учете эту хозяйственную операцию и раскройте ее влияние
на хозяйственный результат компании.
Задание 9.
Компания эмитирует 90 конвертируемых облигаций номинальной
стоимостью 480 руб. Дисконтированная стоимость основной суммы, под
лежащей возврату, — 12 000 руб. Текущая стоимость процентов, подлежащих
выплате, равна 22 300 руб.
Рассчитайте разницу между стоимостью финансового инструмента и
компонентом обязательств.
Задание 10.
Компания приобрела облигации за 200 тыс. руб. с нулевым купоном и
номинальной стоимостью 240 тыс. руб. Облигации будут погашены через
семь лет.
В какой сумме будут ежегодно амортизироваться облигации?
Задание 11.
Компания заключает договор, по которому она либо уплатит 8 млн.
долл., если в течение полугода курс n шт. акций поднимется как минимум на
7%, либо получит 8 млн. долл., если в течение полугода
курс п шт. акций опустится как минимум на 7%. Если изменение курса акций в
любую сторону составит менее 7%, платежи по договору не проводятся.
Определите, является ли этот договор финансовым инструментом.
Задание 12.
Компания «А» продает свою дебиторскую задолженность компании «Б»
и одновременно принимает на себя обязательство оплатить счет в
установленные сроки. Все остальные материальные риски и права на
премиальные по дебиторской задолженности переходят к компании «А».
Отразите эту хозяйственную операцию в учете компании «А».
Задание 13.
Компания «А» 18 апреля 2009 г, реализовала товар на сумму 4 600 долл.
Задолженность перед поставщиками за ранее приобретенные товары была
погашена 30 апреля 2009 г. в размере 2 300 долл. Обменный курс на 18 апреля
2009 г. составил 29,15 руб. за 1 долл.; на 30 апреля 2009 г. 29,05 руб. Рассчитайте
курсовую разницу и определите порядок ее признания в финансовой
отчетности компании.
Задание 14.
Зарубежная компания получила внутригрупповой кредит на сумму 1
млн. долл. Ее дебиторская задолженность другой компании данной группы
составила 0,5 млн. фунтов стерлингов. В течение месяца движения по счетам
не было. Курсы обмена составили: 1 января — 29,15 руб. за 1 долл. и 50 руб.
за 1 фунт стерлингов; 31 января – 24 руб. за 1 долл. и 49,8 руб. за 1 фунт
стерлингов. Определите курсовые разницы по полученному кредиту и
дебиторской задолженности и объясните порядок их признания в финансовой
отчетности компании.
Темы докладов по дисциплине.
 Основные различия МСФО и ПБУ.
 Этапы реформирования бухгалтерского учета в России в соответствии
с МСФО.
 Проблемы трансформации российской отчетности в соответствии с
МСФО.
 Методики трансформации российской отчетности в соответствии с
МСФО.
 Предпосылки и значение создания Международных стандартов
финансовой отчетности.
 Особенности отражения в финансовой отчетности основных средств,
нематериальных активов, запасов в соответствии с МСФО.
 Сущность,
этапы,
информационное
обеспечение
процесса
трансформации финансовой отчетности.
 Особенности отражения финансовых результатов в отчетности в
соответствии с МСФО.
 Область применения и сущность консолидированной отчетности.
 Требования МСФО к консолидированной отчетности.
Фонд оценочных средств дисциплины включает в себя контрольные
вопросы
и задания по дисциплине, контрольную работу, включая
выполнение заданий по трансформации
финансовой отчетности
предприятия в формат МСФО, тестовые задания, вопросы для проведения
промежуточной аттестации (экзамен).
Контрольные вопросы и задания по дисциплине:
1. Каковы предпосылки возникновения МСФО?
2. Какова процедура создания и утверждения МСФО?
3. Почему транснациональные корпорации могли бы отдать предпочтение
МСФО в качестве единого стандарта финансовой отчетности?
4. Каков порядок и принципы составления отчетности?
5. Назовите элементы финансовой отчетности.
6. Какие формы входят в состав финансовой отчетности, составленной в
соответствии с МСФО?
7. В чем отличия требований, предъявляемых к отчетности, составленной по
МСФО и РПБУ?
8. Каков порядок формирования баланса, отчета о прибылях и убытках?
9. Каковы задачи составления примечаний к финансовой отчетности? Какая
информация при этом подлежит раскрытию?
10. Какова специфика учета основных средств в соответствии с МСФО 16?
11. Как рассчитывается возмещаемая стоимость актива?
12. Какие события могут свидетельствовать об обесценении актива?
13. В чем заключается специфика арендных операций?
14. Каковы отличия операционной и финансовой аренды?
15. Каков порядок отражения в учете арендных операций?
16. Что такое финансовые инструменты? Какие аналоги им существуют в
российской практике?
17. Каковы методы оценки финансовых инструментов?
18. В каких случаях операции компании могут быть выражены в иностранной
валюте?
19. В каких случаях применяется функциональная валюта?
20. Каков порядок пересчета функциональной валюты в валюту
предоставления отчетности?
21. Что относят к инвестиционной недвижимости?
22. Что такое собственность, используемая владельцем?
23. В чем отличие инвестиционной недвижимости от финансовых вложений?
24. Какие статьи подлежат раскрытию в отчете о прибылях и убытках , в
приложении к финансовой отчетности в соответствии с МСФО 18?.
25. Какие затраты возникают в результате выполнения договора подряда в
соответствии с МСФО 11?
26. Каков порядок учета затрат на вознаграждение работников?
27. Какие условия необходимы для признания резервов в соответствии с
МСФО 37?
28. Какие основные компоненты налога на прибыль должны быть раскрыты в
отчете о прибылях и убытках в соответствии с МСФО 12?
29. Как влияет инфляция на показатели финансовой отчетности организации?
30. Какие виды инфляции существуют?
31. В чем сущность методики корректировки отчетности с учетом влияния
инфляции?
32. Что такое «связанные стороны» согласно МСФО 24?
33. Каковы методы определения цен, устанавливаемых связанными
сторонами?
34. Какой метод применяется для учета сделок по объединению бизнеса?
35. По какой стоимости включаются в консолидированный баланс
объединенной компании активы, обязательства приобретенного бизнеса?
36. Что такое консолидированная отчетность? Какова область ее
применения?
37. Какие существуют методы консолидации отчетности?
38. Каков порядок составления консолидированного баланса?
39. Каков порядок составления консолидированного отчета о прибылях и
убытках?
40. Что следует понимать под событиями после отчетной даты в
соответствии с МСФО 10?
41. Что такое сегментная отчетность?
42. Порядок формирования промежуточной финансовой отчетности в
соответствии с МСФО 34?
43. Какие существуют методы трансформации российской отчетности в
формат МСФО?
44. В чем суть метода конверсии?
45. Опишите метод трансформации.
46. Каковы этапы процесса трансформации?
47. Какие существуют проблемы перехода и перспективы внедрения МСФО
в России?
Задания для контрольных работ.
Вариант 1.
Задание 1.
Заполните таблицу 1:
Таблица 1.
Сравнительная характеристика принципов учета материальнопроизводственных запасов в соответствии с РПБУ и МСФО.
Признак сравнения запасов
Определение
Оценка
Формирование фактической
себестоимости
Формулы
расчета
себестоимости
Раскрытие информации о
запасах в отчетности
Общее
Различия
Задание 2.
Составьте отчет о движении денежных средств косвенным методом,
используя данные баланса (табл.1), отчета о прибылях и убытках (табл. 2),
дополнительную информацию (табл. 3).
Таблица 1.
Баланс ООО «Мир» на 01.01.2010, тыс. долл.
Статья
На
начало На
конец
отчетного
отчетного
периода
периода
Внеоборотные активы по остаточной 6 500
16 000
стоимости
Запасы
7 600
6 600
Дебиторская задолженность
3 000
3 500
Денежные средства
29 000
27 200
Итого активы
46 100
53 300
Акционерный капитал
25 000
25 000
Прибыль
2 150
3 870
Долгосрочные обязательства
9 100
9 900
Кредиторская задолженность
9 035
12 860
Задолженность по налогам
Итого пассивы
815
46 100
1 670
53 300
Таблица 2.
Отчет о прибылях и убытках, тыс. долл.
Статья
На
начало На
конец
отчетного
отчетного
периода
периода
Операционная прибыль
3 100
4 500
Налог на прибыль
(620)
(900)
Чистая прибыль
2480
3600
Нераспределенная прибыль
Таблица 3.
Дополнительная информация, тыс. долл.
Статья
На
начало
отчетного
периода
Внеоборотные активы
Основные средства
7 500
Амортизация накопленная
(1 000)
Остаточная стоимость
6 500
На
конец
отчетного
периода
20 000
(4000)
16 000
Задание 3.
Идентифицируйте хозяйственные операции предприятия ОАО «Свет»,
заполнив таблицу 1 знаками «+» и «-».
Таблица 1.
№
Операции
Актив
Капитал Обязательства
1
Приобретен станок
2
Оборудование
введено
в
эксплуатацию
3
Погашена задолженность за станок
4
Перечислена арендная плата за
помещение
5
Перечислена задолженность по
налогам
6
Отгружена продукция покупателям
7
Поступила оплата от покупателей на
расчетный счет
8
Выдана
заработная
плата
работникам
9
Оплачена
задолженность
за
коммунальные услуги
10 Сдана
торговая
выручка
на
12
13
14
15
16
17
расчетный счет
Начислена
амортизация
нематериальных активов
Зачислен
на
расчетный
счет
долгосрочный кредит
Перечислены процентные платежи о
краткосрочному кредиту
Объявлены дивиденды
Выплачены дивиденды
Приобретены товары у поставщиков
на условиях оплаты в следующем
месяце
Вариант 2.
Задание 1. Дайте сравнительную характеристику российских и
международных правил учета основных средств в таблице 1.
Таблица 1.
Сравнительный анализ учета основных средств в РПБУ и МСФО.
Признак сравнения
Общее
Различия
Определение
Критерии признания
Оценка
Первоначальная
стоимость
Срок
полезного
использования
Амортизация
Переоценка
Раскрытие информации
в отчетности
Задание 2.
Составьте отчет о прибылях и убытках предприятия ОАО «Стандарт»,
используя данные таблицы 1.
Таблица 1.
Показатель
Сумма, тыс.
долл.
Выручка от реализации
20 000
Доходы от сдачи оборудования в аренду
57
Доходы от инвестиционной деятельности
140
Дивиденды от участия в ассоциированных компаниях
5 000
Стоимость потребленных материалов
2 100
Стоимость тары, упаковки и транспортировки готовой 380
продукции
Расходы на рекламу
Заработная плата, начисленная производственным рабочим
Переменные накладные расходы
Расходы, связанные с аварией на предприятии
Постоянные накладные расходы
Уровень запасов товаров на начало отчетного периода
Уровень запасов товаров на конец отчетного периода
Административные расходы
Представительские расходы
Финансовые расходы
Налог на прибыль
800
2 680
1 790
100
980
200
410
2700
60
290
880
Задание 3.
Компания «Альфа» подписала соглашение о создании совместного
предприятия по производству и экспорту принтеров, получив права на
получение 60% чистых активов и прибыли образованного совместного
предприятия. Подготовьте консолидированный бухгалтерский баланс одной из
сторон совместного предприятия, основываясь на информации, приведенной
в табл. 1, 2.
Таблица 1.
Бухгалтерский баланс компании «Альфа», тыс. долл.
Актив
Пассив
Денежные средства
1 600
Кредиторская задолженность 1620
Запасы
700
Инвестиции
430
Займы
380
Инвестиций в совместное
предприятие
140
Акционерный капитал
900
Основные средства
800
Прибыль
770
Итого
3 670
Итого
3 670
Таблица 2.
Бухгалтерский баланс совместного предприятия, тыс. долл.
Актив
Денежные средства
Пассив
700
Кредиторская задолженность
550
Запасы
500
Займы
350
Нематериальные активы
180
Акционерный капитал
600
Основные средства
420
Нераспределенная прибыль
300
Итого
1 800
Итого
1 800
Тестовые задания.
1. Принципы подготовки и составления финансовой отчетности - это:
а) пояснения к стандарту финансовой отчетности
б) документ, формирующий концептуальную основу МСФО
в) международный стандарт финансовой отчетности
2. Имеют ли Принципы подготовки и составления финансовой отчетности
преимущества над положениями МСФО?
а) имеют
б) не имеют
в) не имеют, но при конфликте между МСФО и Принципами первый имеет
преимущество
3. В обязанности СМСФО входит:
а) подготовка и издание МСФО
б) установление порядка рассмотрения комментариев, полученных по
результатам предварительного обсуждения МСФО
в) подготовка и публикация проектов МСФО
г) все ответы верны
4. Принципы подготовки и составления финансовой отчетности разъясняют:
а) цели финансовой отчетности
б) порядок определения, признания и оценки элементов финансовой
отчетности
в) качественные характеристики, определяющие полезность информации
финансовой отчетности
г) все ответы верны
5. МСФО 17 «Аренда» применяют:
а) к договорам аренды, связанным с разведкой и добычей полезных
ископаемых, леса, иных невозобновляемых ресурсов
б) ко всем видам договоров
в) к договорам, имеющим признаки договоров аренды, кроме передачи права
использования активов
г) ко всем видам договоров, кроме «б» и «в»
6. Расходы арендатора, связанные с платежами по аренде, отражаются:
а) в бухгалтерском балансе
б) в отчете об изменениях капитала
в) в отчете о прибылях и убытках
г) в отчете о движении денежных средств
д) все ответы не верные
7. Финансовая аренда – это:
а) аренда, при которой происходит существенный перенос на арендатора
рисков и выгод, связанных с активом, в зависимости от состояния
юридического права собственности.
б) аренда, при которой происходит существенный перенос на арендатора
рисков и выгод, связанных с активом, независимо от состояния юридического
права собственности
8. В условиях финансовой аренды возможны следующие экономические
выгоды:
а) ожидание прибыли от использования объекта аренды в течение
срока его полезного использования
б) ожидание прибыли от чистой цены продажи объекта аренды
в) ожидание прибыли от повышения стоимости объекта аренды
г) все ответы верны
9. При финансовой аренде все риски и преимущества переходят:
а) к арендодателю
б) к арендатору
в) к государству.
г) к управляющей компании
д) к департаменту имущества
10. МСФО 32 и МСФО 39 не распространяются на следующие виды
имущества:
а) финансовые обязательства
б) финансовые активы
в) финансовые обязательства
г) производные инструменты
д) инвестиции в недвижимость
11. Справедливая стоимость финансового инструмента определяется
достаточной степенью вероятности в случае, если:
с
а) существует опубликованная цена финансового инструмента на от
крытом рынке
б) используется эффективная процентная ставка
в) отсутствует приемлемая модель опенки
12. Финансовое обязательство – это:
а) договорное право требования денежных средств
б) договорное право на обмен финансовых инструментов с другой компанией
на потенциально выгодных условиях
в) право предоставить денежные средства или иной финансовый актив другой
компании
г) дебиторская задолженность
13. Финансовый актив – это:
а) денежные средства
б) материальные активы
в) нематериальные активы
г) дебиторская задолженность по выданным авансам
14. Долевой инструмент – это:
а) любой договор, подтверждающий право на долю активов компании,
остающихся после вычета всех ее обязательств
б) договор, подтверждающий право на долю активов компании, оставшихся
после оценки всех обязательств
в) возможный актив, возникающий в результате прошлых событий,
г) оставшаяся доля собственных активов компании после вычета всех
обязательств
15. Финансовые инструменты при первоначальном признании в соответствии с
МСФО 39 оцениваются:
а) по себестоимости
б) по фактическим затратам
в) по учетным ценам
16. Признание объекта в отчетности активом происходит в случае, если он
одновременно отвечает следующим условиям:
а) используется более 12 месяцев
б) частями переносит свою стоимость на создаваемый продукт
в) обеспечивает компании получение экономических выгод в будущем
г) контролируется компанией
д) принадлежит компании в результате прошлых событий
17. Элементами финансовой отчетности являются:
а) активы, пассивы, прибыль, убыток
б) активы, обязательства, доходы, расходы, капитал
в) активы и пассивы
18. Доходы организации – это:
а) увеличение экономических выгод организации в результате увеличения
активов, уменьшения обязательств
б) чистая прибыль организации
в) собственный капитал за вычетом обязательств
19. Компания должна опубликовать свою финансовую отчетность в
следующие сроки:
а) в течение 12 месяцев после отчетной даты
б) в течение шести месяцев после отчетной даты
в) в течение 30 дней после отчетной даты
20. В полный комплект финансовой отчетности входит:
а) бухгалтерский баланс
б) отчет о прибылях и убытках
в) отчет о движении денежных средств
г) отчет об изменениях капитала
д) все ответы верны
21. В отчет об изменениях капитала согласно МСФО 1 не включается
информация:
а) о резервах предстоящих расходов
б) о резервном капитале
в) о результатах переоценки внеоборотных активов
22. Денежные потоки в соответствии с МСФО 7 классифицируются:
а) по одному виду деятельности: операционной
б) по трем видам деятельности: операционной, финансовой, инвестиционной
в) по двум видам деятельности: операционной и финансовой
23. В состав денежных потоков по операционной деятельности входят
денежные средства, связанные:
а) с эмиссией акций
б) с приобретением, продажей нематериальных активов предприятия
в) с продажей товаров, работ, услуг, роялти, гонорарами, выплатой
заработной платы работникам
24. Актив признается подвергшимся обесценению, если его балансовая
стоимость:
а) превышает сумму, которая будет возмещена в результате его
использования
б) соответствует сумме, которая будет возмещена в результате его продажи
в) меньше суммы, которая будет возмещена в результате его использования
25. Убыток от обесценения актива – это:
а) сумма, на которую балансовая стоимость актива превышает его
возмещаемую стоимость
б) наибольшая стоимость из чистой стоимости реализации актива
в) стоимость средств, которые предприятие может получить от продажи
актива в будущем путем заключения взаимовыгодной сделки между
заинтересованными сторонами
26. Продолжительность срока полезного использования актива зависит от:
а) от срока существования предприятия
б) установленного в технической документации срока использования
в) периода, на протяжении которого предприятие предполагает его
использовать
27. Ценность актива в использовании определяется как:
а) сумма денежных средств, которую предприятие может получить от
продажи актива в будущем
б) балансовая стоимость активов на определенную дату
в)
текущая дисконтированная стоимость предполагаемых будущих
денежных потоков, которые ожидаются от продолжения использования
актива и его выбытия по истечении срока полезного использования
28. Возмещаемая стоимость актива оценивается:
а) по его балансовой стоимости
б) по минимальной из приведенных оценок
в) по чистой стоимости его реализации
29. Убыток от обесценения актива отражают:
а) в отчете о прибылях и убытках
б) в бухгалтерском балансе
в) в отчете о движении денежных средств
г) в отчете об изменениях капитала
д) в пояснительной записке
30. Оценка будущих потоков денежных средств включает в себя:
а) прогнозы притока денежных средств в будущем
б) притоки и оттоки денежных средств от финансовой деятельности
в)
прогнозы выбытия денежных средств, которое неизбежно при
генерировании их притока от продолжающегося использования актива
31. Финансовое обязательство подлежит списанию с баланса в случае, если:
а) его срок действия истек
б) часть договорных обязательств погашена
в) обязательство исполнено, срок его действия истек
32. При учете операций, выраженных в иностранной валюте, при незначительных
колебаниях валютных курсов, можно использовать:
а) курс на определенную дату
б) средний курс за неделю или месяц для всех операций по каждой иностранной
валюте
в) средний курс за год
33. Первичное признание операций в иностранной валюте должно производиться:
а) по курсу на дату их совершения
б) по курсу на отчетную дату
в) по среднему курсу за неделю или месяц для всех операций по каждой
иностранной валюте
34. Пересчет функциональной валюты в валюту отчетности производится:
а) по одному обменному курсу
б) по различным обменным курсам
в) по среднему курсу за неделю или месяц для всех операций по каждой
иностранной валюте
35. Справедливая стоимость объекта инвестиционной
определяется:
а) по рыночной стоимости
б) с учетом расходов, возникающих при ее продаже
в) без учета расходов, возникающих при ее продаже
собственности
36. Инвестиционной недвижимостью согласно МСФО могут быть признаны:
а) здания
б) земля
в) часть здания
г) все ответы верные
37. Выручка от продажи товаров признается в случае, если:
а) сумма выручки и затраты, связанные со сделкой, могут быть достоверно
определены
б) к покупателю от продавца переходят риски и преимущества владения товарами
в) экономические выгоды, связанные со сделкой, поступают в организацию
г) все ответы верны
д) все ответы верны, кроме «б»
38. Выручка от предоставления услуг признается в случае, если:
а) в момент заключения договора
б) в зависимости от степени завершенности операции на отчетную дату
в) экономические выгоды, связанные со сделкой, поступают в организацию
г) сумма выручки и затраты, связанные со сделкой, могут быть достоверно
определены
д) все ответы верны, кроме «а»
39. Доходы по договору подряда включают в себя:
а) первоначальную сумму дохода, которая указана в договоре
б) первоначальную сумму дохода и отклонения от условий договора
в) претензии, поощрительные платежи
40. К договорам подряда относятся договоры:
а) на оказание услуг по сооружению объектов
б) на разрушение, восстановление объектов
в) все ответы верны
41. Квалифицируемым активом являются:
а) электроэнергетические мощности
б) запасы, требующие значительных затрат времени для приведение в состояние
готовности для продажи
в) все ответы верны
г) все ответы не верны
42. Резервы – это:
а) запасы предприятия для покрытия непредвиденных потерь, расходов,
возникновения чрезвычайных ситуаций
б) активы предприятия, находящиеся в стадии консервации
в) обязательства неопределенной величины и времени возникновения
43. Оценка резервов производится:
а) на каждую отчетную дату до полного использования
б) один раз в год по состоянию на 1 января
в) при формировании резерва
44. Резервы отражаются в бухгалтерском балансе в статье:
а) капитал
б) обязательства
в) расход
45. Согласно МСФО 8 не считаются изменениями учетной политики следующие
действия:
а) принятие учетной политики для событий, отличающихся по существу от ранее
происходивших событий
б) принятие учетной политики для событий, которые не происходили раньше
в) все ответы верны
46. Текущие налоги – это:
а) суммы всех налогов, подлежащих к уплате в бюджет за отчетный период
б) сумма налога на прибыль к уплате в отношении налогооблагаемой прибыли
в) налоги, уплаченные за отчетный период
47. Монетарными считаются следующие статьи баланса:
а) денежные средства, обязательства, дебиторская задолженность долгосрочных и
краткосрочных активов
б) денежные средства, обязательства, расходы будущих периодов
в) все статьи, за исключением основных средств, нематериальных активов
48. Согласно МСФО 3 объединение компаний представляет собой:
а) приобретение одной компании другой компанией
б) объединение интересов компаний;
в) объединение компаний в одну компанию
49. Являются прекращаемой деятельностью следующие операции:
а) остановка производства продукции
б) замораживание объектов основных средств
в) сокращение рабочей силы
г) все ответы верны
д) все ответы не верны
50. При консолидации финансовой отчетности должны элиминироваться:
а) внутригрупповые операции
б) доходы, полученные от материнской компании в виде дивидендов
в) расходы дочерней компании на выплату дивидендов
г) внутригрупповая прибыль
д) все ответы верны
е) все ответы верны, кроме «в»
51. Событие является условным в случае, если:
а) финансовый результат наступления события нельзя точно оценить
б) отсутствует точная уверенность в наступлении события
в) все ответы верны
г) все ответы не верны
Ответы к тестам:
1
2
3
б
в
г
4
г
5
г
6
в
7
а
8
г
9
б
10
д
11
а
12
в
13
а
14
а
15
б
16
в,г,д
17
б
18
а
19
б
20
д
21
а
22
б
23
в
24
а
25
а
26
в
27
в
28
б
29
а
30
в
31
32
33
34
35
36
37
38
39
40
в
б
а
41
в
42
в
43
а
б
44
б
а
45
б
г
46
б
г
47
а
б
48
а
а
49
д
в
50
д
51
в
Вопросы для проведения промежуточной аттестации (экзамен).
1. Предпосылки и значение создания Международных стандартов
финансовой отчетности.
2.
Порядок разработки и утверждения Международных стандартов
финансовой отчетности.
3. Сущность, структура МСФО. IAS, IFRS.
4. Понятие активов, обязательств. Критерии признания в балансе. Оценка
активов и обязательств. Классификация активов и обязательств.
5. Определение доходов и расходов. Критерии признания в отчете о
прибылях и убытках. Классификация доходов и расходов.
6. Понятие и элементы финансовой отчетности. Сущность МСФО 1
"Представление финансовой отчетности".
7. Бухгалтерский баланс, отчет о прибылях и убытках, отчет об изменениях в
собственном капитале, отчет о движении денежных средств, приложения
(существенные элементы учетной политики и пояснительные примечания) в
МСФО. Отличия от российской бухгалтерской отчетности.
8. Состав активов организации. Особенности отражения в финансовой
отчетности основных средств по МСФО.
9. Особенности отражения в финансовой отчетности нематериальных
активов по МСФО.
10. Особенности отражения в финансовой отчетности запасов в соответствии
с МСФО.
11. Требования международных стандартов к отражению в отчетности
финансовых результатов. МСФО 18 "Выручка" и ПБУ 9 "Доходы
организации".
12. Понятие и классификация финансовых инструментов. Отражение
финансовых инструментов в отчетности.
12. Признание и оценка финансовых инструментов. Переоценка финансовых
инструментов. Подходы к учету финансовых инструментов. МСФО 32
"Финансовые инструменты: раскрытие и представление информации",
МСФО 39 "Финансовые инструменты. Порядок учета и оценки финансовых
инструментов".
13.МСФО 12 "Налоги на прибыль" и ПБУ 18 "Учет расчетов по налогу на
прибыль"
14. Сущность, этапы, информационное обеспечение процесса трансформации
финансовой отчетности.
15. Методы трансформации российской отчетности в формат МСФО:
конверсия, трансформация. Рабочие документы процесса трансформации.
16. Консолидированная финансовая отчетность по МСФО. Понятие, задачи,
область применения консолидированной отчетности. Требования стандартов
к консолидированной отчетности (МСФО 27, МСФО 28, МСФО 31, МСФО
32, МСФО 39, МСФО 7, МСФО 3.
17. Консолидация отчетности методом покупки. Порядок составления
консолидированного баланса и отчета о прибылях и убытках. Составление
финансовой отчетности методами пропорциональной консолидации,
долевого участия.
7. Данные для учета успеваемости студентов в БАРС.
Таблица 1. Таблица максимальных баллов по видам учебной деятельности.
1
Семестр
2
Лекции
3
Лабораторные
занятия
4
Практические
занятия
5
Самостоятельная
работа
6
Автоматизированное
тестирование
7
Другие
виды
учебной
деятельности
8
Промежуточная
аттестация
9
И
Итого
1
3
10
-
30
20
-
-
40
Программа оценивания учебной деятельности студента
Начисление соответствующих баллов проводится за посещение лекций,
выполнение заданий на практических занятиях, а также баллы
присваиваются за самостоятельную работу.
Лекции
Оценивается активность на лекциях (по 1-2 балла за лекцию), включая
посещение и обсуждение проблем формирования отчетности в соответствии
с МСФО, выделение главной мысли лекции.
Практические занятия
На практических занятиях оцениваться активность работы в аудитории
(1 балл), самостоятельность при выполнении работы (1 балл), правильность
выполнения заданий (2 балла), уровень подготовки к занятиям (1 балл).
Магистр может получить за работу на практическом занятии не более 5
баллов.
Самостоятельная работа
Оценивается качество выполнения докладов (актуальность выбранной
темы,
использование
современных
источников
информации,
самостоятельность при подготовке доклада) (от 1 до 5 баллов), правильность
самостоятельно решенных задач (от 1 до 10 баллов), выполнение тестов (от 1
до 5 баллов).
Промежуточная аттестация
Промежуточная аттестация проходит как экзамен с ответами на
вопросы.
При проведении промежуточной аттестации
ответ на «отлично» оценивается от 30 до 40 баллов;
ответ на «хорошо» оценивается от 20 до 30 баллов;
ответ на «удовлетворительно» оценивается от 10 до 20 баллов;
ответ на «неудовлетворительно» оценивается от 0 до 10 баллов.
Таким образом, максимально возможная сумма баллов за все виды
учебной деятельности студента по данной дисциплине составляет 100
баллов.
Таблица 2. Таблица пересчета полученной студентом суммы баллов
по дисциплине «Международные стандарты финансовой отчетности» в
оценку (экзамен):
85-100 баллов
«отлично»
100
75-85 баллов
60-75 баллов
0-60 баллов
«хорошо»
«удовлетворительно»
«не удовлетворительно»
8.
Учебно-методическое
и
информационное
обеспечение
дисциплины
а) Основная литература.
1. Палий В. Ф. Международные стандарты учета и финансовой отчетности
[Электронный ресурс]: Учебник / Виталий Федорович Палий. - 6, испр. и доп.
- Москва: ООО "Научно-издательский центр ИНФРА-М", 2013. - 506 с.
(Доступ через ЭБС «Инфра-М», кол-во экз. на 1 обучающегося — 1)
2. Миславская Н. А. Международные стандарты учета и финансовой
отчетности [Электронный ресурс] / Н. А. Миславская. - Москва: Издательскоторговая корпорация "Дашков и К", 2012. - 372 с. - ISBN 978-5-394-01245-7:
Б. ц. (Доступ через ЭБС «Инфра-М», кол-во экз. на 1 обучающегося — 1)
б) Дополнительная литература.
1. Поленова С. Н. Стандартизация бухгалтерского учета и отчетности.
Зарубежный и российский опыт [Электронный ресурс] / С. Н. Поленова. - 3. Москва: Издательско-торговая корпорация "Дашков и К", 2012. - 348 с.
(Доступ через ЭБС «Инфра-М», кол-во экз. на 1 обучающегося — 1)
2. Проскуровская Ю.И. Международные стандарты финансовой отчетности:
учеб. пособие. 4-е изд. [Электронный ресурс] / Проскуровская Ю.И. - М. :
Издательство «Омега-Л», 2010. - 280 с. (Доступ через ЭБС «Инфра-М», колво экз. на 1 обучающегося — 1)
в) Журналы «Главбух», «Финансы» и др.
г) Программное обеспечение и Интернет-ресурсы
1. http://www.buh.ru
2. http://online.1c.ru
3. http://www.msucity.ru
4. http://www.buhgalteria.ru
5. http://buhcon.com
6. www.kf.ru
7. www.moodys.com
8. www.rbc.ru
9. www.smoney.ru
10. www.troika.ru
11. www.worldbank.org
12. www.eg-online.ru
13. www.minfin.ru
14. www.damodaran.com
15. www.standardandpoors.com
16. www.gaap.ru
9. Материально-техническое обеспечение дисциплины (модуля)
Проектор,
компьютер,
калькулятор,
интерактивная
доска,
компьютерные классы (ауд. 402,403,404).
Для лиц с ограниченными возможностями и инвалидов на
экономическом факультете имеется 2 ноутбука с выходом в Интернет,
компьютерные классы (ауд. 402,403,404).
Программа составлена в соответствии с требованиями ФГОС ВО с учетом
рекомендаций и Примерной ООП ВО по направлению 38.04.01 Экономика и
профилю подготовки магистратуры Финансы в коммерческом банке
Автор к.э.н., доцент Голубниченко М.В.
Программа одобрена на заседании
от 09.10.2014 года, протокол № 2.
кафедры
«Финансы
и
кредит»
Подписи:
Зав. кафедрой финансов и кредита
Декан экономического факультета
О.С. Балаш
О.С. Балаш