Отчет аудита соответствия управления публичными фондами Министерством

Приложение №2
Утвержден
Постановлением Счетной палаты
№3 от 30 января 2015 г.
Отчет
аудита соответствия управления публичными фондами Министерством
регионального развития и строительства в 2013-2014 годах
I. ВВЕДЕНИЕ
Аудит соответствия управления публичными фондами Министерством
регионального развития и строительства в 2013-2014 годах был проведен на
основании ст.28 и ст.31 (1) a) Закона о Счетной палате1 и в соответствии с
Программой аудиторской деятельности Счетной палаты на 2014 год2.
Цель аудита состояла в получении разумного подтверждения
относительно того, что консолидированный финансовый отчет за 2013 год
Министерства регионального развития и строительства (далее – МРРС или
Министерство) во всех существенных аспектах представляет реальную и
достоверную ситуацию, а осуществленные в 2014 году сделки соответствовали
законодательной базе.
Ответственность руководства МРРС в качестве исполнителя бюджета
состоит в: координировании разработки проекта годового бюджета
Министерства; осуществлении контроля за использованием бюджетных средств
по назначению; достоверной регистрации в бухгалтерских регистрах всех
произведенных сделок; надлежащем использовании бюджетных ассигнований,
обеспечивая эффективное управление публичными фондами; надлежащем
составлении и представлении финансовых отчетов; разработке и внедрении
эффективной системы финансового менеджмента и контроля.
Ответственность аудиторской группы состояла в получении
достаточных и адекватных аудиторских доказательств для подтверждения
констатаций и выводов аудита о соответствии зарегистрированых финансовых
ситуаций и сделок. Вместе с тем аудиторы не несут ответственности за
предотвращение фактов мошенничества и ошибок.
Методология аудита.
Аудит был проведен в соответствии со стандартами аудита, применяемыми
Счетной палатой3, с использованием передовых практик в области аудита
соответствия, ассоциированных с финансовыми ситуациями, а также Пособием
по аудиту соответствия Счетной палаты. Аудиту был подвергнут
Закон о Счетной палате №261-XVI от 5.12.2008.
Постановление Счетной палаты №61 от 11.12.2013 ,,Об утверждении Программы аудиторской деятельности
Счетной палаты на 2014 год” (с последующими изменениями и дополнениями).
3
Постановление Счетной палаты №60 от 11.12.2013 ,,О применении Международных стандартов аудита
Высших органов аудита 3-го уровня – ISSAI 100, ISSAI 200, ISSAI 300, ISSAI 400 в рамках аудиторских
миссий Счетной палаты”; Постановление Счетной палаты №7 от 10.03.2014 ,,О применении Руководства по
аудиту (ISSAI 1000-5999) в качестве собственных стандартов аудита”.
1
2
1
консолидированный финансовый отчет за 2013 год и осуществленные в 2014
году финансово-экономические сделки.
Для подтверждения констатаций, выводов и рекомендаций аудиторские
доказательства были получены в МРРС в результате применения процедур по
существу и оценки некоторых элементов системы внутреннего контроля, с
использованием различных техник и методов.
Аудиторские доказательства были собраны путем рассмотрения
финансовых отчетов, бухгалтерских регистров, первичных документов,
проведения инвентаризации, запроса объяснений и мотиваций от ответственных
лиц и др.
В зависимости от подхода к аудиту, учитывая уровень существенности и
выявленные риски (на основании отчетных данных за 2013 год), были
проаудированы существенные аспекты/области, связанные с соответствием
использования, регистрации и отчетности публичных фондов (за 2013-2014
годы), отобранные путем:
количественной материальности – основные средства (388,4 млн. леев);
капитальные трансферты внутри страны (197,7 млн. леев); капитальный
ремонт (128,0 млн. леев) и расчеты с различными дебиторами и кредиторами
(47,7 млн. леев); полученные средства из внешних грантов (87,8 млн. леев);
оплата труда (9,6 млн. леев); исполнение расходов для создания системы
нормативных документов в строительстве (7,1 млн. леев);
качественной материальности (путем контекста) – капитальные вложения
(4,5 млн. леев); аренда имущества (0,9 млн. леев); транспортные услуги (0,6 млн.
леев).
I.
ОБЩЕЕ ПРЕДСТАВЛЕНИЕ
Министерство регионального развития и строительства, в качестве
центрального отраслевого органа публичного управления сквозь призму
регламентированных положений4 должно разрабатывать и проводить политику
государства в области обустройства и планирования территории, архитектуры,
проектирования,
градостроительства,
строительства,
производства
строительных материалов, жилья и регионального развития, а также
обеспечивать надлежащее управление публичными фондами с соблюдением
принципов прозрачности и законности.
Для
обеспечения
исполнения
полномочий
и
обязательств,
регламентированных в данной области, деятельность МРРС осуществляется 10
управлениями, 4 отделами и 2 службами с предельной численностью 80 лиц,
утвержденной Правительством. В процессе управления/администрирования
публичными средствами, накопленными в Национальном фонде регионального
развития, Министерство сотрудничает с Агентствами регионального развития
Центра, Севера и Юга, которые имеют статус финансовой автономии и,
согласно законодательным положениям5, имеют полномочия по мониторингу и
Постановление Правительства №662 от 10.11.2009 „Об утверждении Положения, структуры и предельной
численности Министерства регионального развития и строительства”.
5
Закон о региональном развитии в Республике Молдова №438-XVI от 28.12.2006.
4
2
оценке внедрения стратегий, планов, программ и проектов регионального
развития.
Согласно Закону о государственном бюджете на 2013 год, для исполнения
институциональных полномочий Министерству были утверждены/ выделены
публичные средства из всех источников в сумме 360,5 млн. леев, в том числе
самые значительные были ориентированы на покрытие расходов на:
капитальный ремонт – 113,0 млн. леев (31%), трансферты внутри страны
(Национальный фонд регионального развития) – 191,3 млн. леев (53%); оплату
труда – 9,6 млн. леев (3%); капитальные вложения – 5,4 млн. леев (1,5%) и др.
III.
КОНСТАТАЦИИ, ВЫВОДЫ И РЕКОМЕНДАЦИИ
3.1. Основные средства МРРС были зарегистрированы надлежащим
образом.
Так, согласно бухгалтерскому балансу, стоимость основных средств по
состоянию на 1.01.2013 составляла 516,5 млн. леев, зарегистрировав на конец
2013 года снижение до 383,5 млн. леев в результате безвозмездной передачи
местным публичным органам некоторых основных средств, преимущественно
жилых домов для пострадавших от наводнения лиц из ком. Котул Морий, р-на
Хынчешть стоимостью 262,9 млн. леев. Также за этот период стоимость
основных средств увеличилась на 131,1 млн. леев, в основном за счет
капитализации расходов на ремонт здания Парламента (128,0 млн. леев). В 2014
году стоимость основных средств не понесла существенных изменений, она
увеличилась на 13,4 млн. леев, из которых 11,0 млн. леев – стоимость одного
безвозмездно поступившего незавершенного объекта недвижимости, согласно
Постановлению Парламента №73 от 16.04.20146, для обеспечения его
завершения МРРС и сдачи в эксплуатацию.
Анализ структуры основных средств, зарегистрированных Министерством,
свидетельствует, что наиболее значительный удельный вес приходится на
здания (87,6%), далее следуют земельные участки (11,3%), нормативная
документация в строительстве (0,6%), транспортные средства (0,3%) и др.
Исходя из значимости и важности аудируемой области, а также рисков,
выявленных на этапе планирования, аудит проверил соответствие ведения
бухгалтерского учета основных средств (зданий), а также и, при необходимости,
соответствие регистрации прав на них в кадастровых органах.
В этом контексте отмечается, что основные средства (недвижимость),
зарегистрированные на субсчете ,,Здания”, по состоянию на 1.01.2013 составили
452,0 млн. леев, из которых:
 262,9 млн. леев – жилые дома, предназначенные для пострадавших
от наводнения лиц;
 2,4 млн. леев – жилые дома, предназначенные для молодых
специалистов;
6
Постановление Парламента о передаче недвижимости №73 от 16.04.2014.
3
 186,7 млн. леев – здание Парламента Республики Молдова
(переданное в ведение МРРС на период проведения
ремонта/реконструкции).
Ссылаясь на регистрацию и передачу жилых домов, построенных для
пострадавших лиц из коммуны Котул Морий р-на Хынчешть за счет публичных
средств, отмечается, что согласно бухгалтерским документам, представленным
для проверки, аудитом установлено, что по состоянию на 1.01.2013 в
бухгалтерском учете было зарегистрировано 559 жилых домов (расположенных
в коммуне Котул Морий, р-на Хынчешть) стоимостью 262,9 млн. леев. Ситуация
о регистрации стоимости этих основных средств была отражена в предыдущих
отчетах аудита Счетной палаты7. Фактическое наличие указанных домов и их
соответствие с данными бухгалтерского учета было подтверждено МРРС путем
процедуры проведения инвентаризации от 6.12.2013. Отмечается, что хотя
жилые дома после приемки при завершении работ были переданы в управление
примэрии Котул Морий в соответствии с актами приема-передачи от маясентября 2011 года, в инвентаризационном списке отсутствует упоминание об
управляющем, его подпись, а также декларация, составленная на момент
инициирования процедуры инвентаризации. Так, исходя из указанного, аудит
отмечает, что инвентаризация соответствующей недвижимости была
проведена с отклонениями от положений действующих нормативных актов8,
а путем неидентификации Министерством ответственного лица за
безопасность/ сохранность имущества и при отсутствии договора о
материальной ответственности не было обеспечено надлежащее управление
им.
Ссылаясь на процедуру передачи объектов недвижимости, аудит
отмечает, что в соответствии с положениями Постановления Правительства
№633 от 14.07.20109 „О некоторых мерах по ликвидации последствий
наводнений, произошедших в июле 2010 года” МРРС посредством одного
подведомственного государственного предприятия выполнило функцию
бенефициара работ по строительству жилых домов для пострадавших лиц из
населенных пунктов Котул Морий, Немцень, Сэрэтень и Обилень.
Одновременно Министерство было ответственно за проведение мониторинга
работ по строительству и приему жилых домов, инженерных сетей и дорог,
будучи обязано передать их безвозмездно из своего ведения в собственность
административно-территориальных единиц.
Так, МРРС по состоянию на 31.12.2013 на основании 64 транспортных
накладных передало безвозмездно примэрии коммуны Котул Морей 559 жилых
домов, построенных для пострадавших лиц, стоимостью 262,9 млн. леев,
которые были соответствующим образом исключены из стоимости основных
Постановление Счетной палаты №40 от 18.08.2011 „По Отчету аудита соответствия исполнения средств
государственного бюджета за 2010 год в Министерстве строительства и регионального развития и Отчету
аудита соответствия использования публичных финансовых средств, выделенных на инвестиции и
капитальный ремонт в 2010 году, в Министерстве строительства и регионального развития”.
8
Приказ министра финансов №60 от 29.05.2012 „Об утверждении Положения о проведении инвентаризации”.
9
Постановление Правительства №633 от 14.07.2010 „О некоторых мерах по ликвидации последствий
наводнений, произошедших в июле 2010 года”.
7
4
средств, зарегистрированных на балансе Министерства. В этом контексте
отмечается сложность этого специфического процесса путем реализации
деятельности, связанной с: приемом при завершении работ по строительству
(май-сентябрь 2011 года) и передачей домов в управление примэрии коммуны
Котул Морий для распределения пострадавшим лицам; окончательной
приемкой (27.12.2012), а также другой сопутствующей деятельностью.
С целью проверки соответствия и полноты регистрации публичного
имущества (полученного безвозмездно) примэрией коммуны Котул Морий,
аудиторская группа произвела 12.11.2014 рабочий визит в указанный
населенный пункт. На месте, в результате общения с ответственными лицами и
проведенных проверок установлено, что хотя примэрия располагала всеми
необходимыми документами (актами приема, документацией о приеме
строительных работ, проектной документацией и др.), в том числе накладными,
переданными МРРС 31.12.2013 по 559 жилым домам, они по состоянию на
12.11.2014 (примерно через год после проведения процедуры приема-передачи)
не были зарегистрированы в бухгалтерском учете в установленном порядке по
входящей стоимости в размере 262,9 млн. леев. Таким образом, констатировано
несоблюдение примэрией коммуны Котул Морий (в лице примара) положений
Закона о бухгалтерском учете10, согласно которым руководитель субъекта
обязан обеспечить документальное оформление экономических фактов
субъекта и отражение их в бухгалтерском учете. Таким образом, примэрия не
обеспечила достоверное отражение публичного имущества (построенного за
счет публичных средств), оно не было отражено в финансовых отчетах субъекта
за 2013 год и 9 месяцев 2014 года.
Справка. Примэрия коммуны Котул Морий, согласно рекомендациям
аудита, зарегистрировала по состоянию на 12.11.2014 в бухгалтерском учете
559 жилых домов стоимостью 262,9 млн. леев, которые были отражены в
бухгалтерском регистре №16.
Также аудит отмечает, что до 12.11.2014 жилые дома не были переданы в
частную собственность пострадавшим лицам и не были зарегистрированы
бенефициарами в Кадастре недвижимого имущества, так как не было изменено
назначение участка, на котором они были построены. Согласно информации,
представленной примаром коммуны Котул Морий, из земельного участка
площадью 121,6 га (на котором были построены дома) площадь в размере 33,1
га не может быть передана в публичную собственность ОМПУ, находясь в
частной собственности многих физических лиц. Так, примэрия находится в
судебном разбирательстве с 2 владельцами 16,1 га, а по другим 17 га не были
выявлены нынешние собственники (наследники умерших лиц).
Нерегламентирование этих процессов не обеспечило: своевременную
передачу публичной собственности, приведя к поздней регистрации в
бухгалтерском учете конечного бенефициара собственности стоимостью 262,9
млн. леев (примерно через 1 год); переход земельного участка (на котором были
построены дома) из частной собственности в публичную собственность с
последующим изменением его назначения.
10
Ст.13 (1) d) и (2) f) Закона о бухгалтерском учете №113-XVI от 27.04.2007.
5
Ссылаясь на учет жилых домов, приобретенных и распределенных
молодым специалистам, отмечается, что согласно данным бухгалтерского
учета за аудируемый период МРРС зарегистрировало 25 жилых домов
(расположенных в сельской местности на всей территории страны) стоимостью
2,4 млн. леев, отраженных на счете 010 „Здания”.
Указанные дома были приобретены в 2009 году и предоставлены в
бесплатное пользование молодым специалистам, трудоустроенным в
публичных учреждениях сел в соответствии с положениями Постановления
Правительства №1259 от 12.11.200811. Согласно п.8 указанного Постановления,
по истечении 5 лет деятельности в публичном учреждении используемое
бенефициаром жилье, по его запросу, передается бесплатно ему в
собственность.
Проверками аудита установлено, что МРРС отразило в учете 25 жилых
домов стоимостью 2,4 млн. леев, переданных бывшим Министерством местного
публичного управления на основании акта приема-передачи от 25.02.2010.
В результате проверки и сравнения документов, представленных для
аудирования (выписок из Регистра недвижимого имущества, нормативных
актов, подтверждающих права собственности и др.) отмечается, что хотя жилые
дома (25 единиц) были зарегистрированы в Регистре недвижимого имущества,
были установлены некоторые несоответствия в отраженных в них данных,
какими являются:
 несоответствие и нерегулирование регистрации права собственности на
некоторые объекты недвижимости. Так, отмечается, что в 6 случаях
собственником недвижимости было зарегистрировано бывшее Министерство
местного публичного управления12, а в одном случае – местный публичный
орган (село Требисэуць, р-на Бричень);
 обременение/ограничение имущественных прав, зарегистрированных/
представленных бывшими собственниками жилых домов. В этом контексте
отмечается, что в 5 случаях в выписках из Регистра недвижимого имущества
(стоимостью около 0,5 млн. леев) зарегистрированы ограничения на право
собственности, заявителями их были бывшие собственники и, соответственно,
были составлены претензии относительно сроков и стоимости, которая должна
быть выплачена. Отмечается, что согласно представленным документам оплата
за жилые дома была произведена полностью и, следовательно, на дату оплаты
эти ограничения должны быть аннулированы.
Таким образом, подчеркивается, что различия и несоответствия,
допущенные при регистрации прав на объекты недвижимости, могут создать
препятствия по надлежащей передаче их в частную собственность
бенефициаров13, а также ситуации по необеспечению целостности публичной
Постановление Правительства №1259 от 12.11.2008 „Об обеспечении бесплатным жильем молодых
специалистов с высшим и постуниверситетским образованием через резидентуру, распределенных и
трудоустроенных в публичных (бюджетных) учреждениях сел (коммун)” (далее – Постановление
Правительства №1259 от 12.11.2008).
12
Закон №21-XVIII от 18.09.2009 „О внесении изменений в Закон о Правительстве №64-XII от 31 мая 1990
года”.
13
П.8 Постановления Правительства №1259 от 12.11.2008.
11
6
собственности в случае регистрации прав собственности за местным публичным
органом (село Требисэуць, р-на Бричень).
Выводы
МРРС отражает в бухгалтерском учете основные средства,
зарегистрированные регламентированно на основании первичных документов.
Одновременно отмечаются некоторые несоответствия в результате
отсутствия ряда элементов системы внутреннего контроля, которые
выражаются путем некорректировки регистрации МРРС права
собственности на 7 объектов недвижимости, а также нерегистрации
надлежащим образом в бухгалтерском учете собственности, полученной
безвозмездно примэрией коммуны Котул Морий, в размере 262,9 млн. леев.
Рекомендации
строительства
Министерству
регионального
развития
и
1. Обеспечить регистрацию в установленном порядке прав
собственности на имеющиеся объекты недвижимости с внесением изменений
в Регистр недвижимого имущества.
Рекомендации районному совету Хынчешть и местному совету
коммуны Котул Морий
2. Выявить
оптимальные
решения
с
целью
поэтапного
совершенствования документации, относящейся к правам собственности на
сельскохозяйственные земли, выделенные под строительства жилых домов для
пострадавших лиц из коммуны Котул Морий.
3.2. Соответствие регистрации дебиторской задолженности и
исполнение расходов на капитальный ремонт.
Согласно Балансу исполнения бюджета публичных органов/учреждений
за 2013 году, МРРС отразило на 1.01.2013 на счете „Расчеты с различными
дебиторами и кредиторами” дебиторскую задолженность в сумме 62,6 млн. леев.
Анализ структуры этой задолженности, согласно данным аналитического учета,
свидетельствует, что она сформирована преимущественно в результате оплаты
в аванс 99,9% от общей суммы задолженности, зарегистрированной за
некоторыми подрядчиками, которые выполнили работы по капитальному
ремонту здания Парламента (бул. Штефан чел Маре ши Сфынт, 105),
переданного14 из ведения публичного учреждения „Управления по
администрированию зданий Парламента” (в настоящее время Управление по
обслуживанию зданий в рамках Секретариата Парламента) в ведение МРРС на
период осуществления соответствующих работ. Таким образом, Министерство
отражает в бухгалтерском учете объект недвижимости, по которому
производятся расходы по капитальному ремонту.
Постановление Правительства №321 от 23.04.2009 „О передаче и капитальном ремонте объекта
недвижимости”.
14
7
Проверка соответствия и достоверности отражения МРРС указанной
суммы установила подтверждение ее обеими сторонами по состоянию на
1.01.2013 путем составления и подписания акта сверки взаимных расчетов на
эту дату.
Одновременно отмечается, что предварительные выплаты были
произведены в соответствии с законодательными нормами15, был соблюден
размер 50% от годового лимита, установленного по объекту (113,0 млн. леев).
Ссылаясь на выполнение работ по капитальному ремонту, отмечается, что
согласно бухгалтерскому учету (аналитическому и синтетическому) за период
1.01.2013 – 30.09.2014 были выполнены работы по капитальному ремонту
здания Парламента стоимостью 157,0 млн. леев (2013 год – 109,9 млн. леев,
2014 год (9 месяцев) – 47,1 млн. леев). Анализом аудитом данных со ссылкой на
регистрацию в бухгалтерском учете соответствующих расходов установлено,
что они были произведены на основании налоговых накладных, поставленных
подрядчиком, актов приема выполненных работ и местных смет.
Проверки аудита по этому разделу были произведены путем тестирования
системы внутреннего контроля процесса исполнения и регистрации расходов на
работы по капитальному ремонту, а также тестирования ключевых контролей,
идентифицированных на этапе планирования аудита, были проверены
подтверждающие документы, а именно: налоговые накладные составленные,
проверенные и подписанные ответственными лицами со стороны подрядчика и
Министерства; акты приема выполненных работ и составленные местные
сметы, проверенные и подписанные ответственными лицами, назначенными
Министерством. В данном контексте отмечается, что проверка выполнения
работ по капитальному ремонту здания Парламента была осуществлена
техническими ответственными лицами одного государственного предприятия,
назначенного Министерством, с выполнением полномочий по мониторингу и
координированию работ по ремонту, выявлению и решению технических
проблем по обеспечению и контролю качества, проверке законченных работ и
представлению к оплате генеральным подрядчикам и др.
Для проверки была отобрана выборка из 8 налоговых накладных, на
основании которых были выполнены работы по ремонту в размере 42,7 млн.
леев (приложенные протоколы и сметы) из всех 14 накладных стоимостью 109,9
млн. леев. Так, установлено, что налоговые накладные были составлены и
зарегистрированы надлежащим образом, были подписаны и проштампованы
подрядчиком и бенефициаром. Акты приема выполненных работ были
подписаны назначенными техническими ответственными лицами, а также
менеджером и техническим директором предприятия, ответственного за
обеспечение качества. Акты также были удостоверены и менеджером
подрядчика, руководителем проекта и ответственным лицом за проверку
расчетов.
Относительно капитализации стоимости работ по ремонту отмечается, что
согласно бухгалтерскому учету стоимость здания Парламента по состоянию на
15
Ст.21 c1) Закона о государственном бюджете на 2012 №282 от 27.12.2011 (изменена Законом №177 от
11.07.2012, вступила в силу с 3.08.2012); Закон о государственном бюджете на 2013 №249 от 2.11.2012 (изменен
Законом №235 от 11.10.2013, вступил в силу с 1.11.2013).
8
1.01.2013 составляла 186,7 млн. леев, которая была увеличена на конец года на
стоимость работ по капитальному ремонту в сумме 128,0 млн. леев, в том числе
выполненными 4 экономическими операторами, что составило на конец 2013
года сумму 314,7 млн. леев.
Одновременно аудит отмечает, что в результате проверки базы данных
Кадастра недвижимого имущества здание Парламента по бул. Штефан чел Маре
ши Сфынт, 105 (а также и прилегающий участок, который не был передан
МРРС) по состоянию на 31.12.2014 не было зарегистрировано в Регистре
недвижимого имущества как собственность государства.
Согласно законодательным положениям16, субъектами регистрации
являются собственники объектов недвижимого имущества (земельных
участков, зданий и строений и др.) и другие обладатели имущественных прав
(юридические лица, Республика Молдова и др.), которые обязаны
зарегистрировать объекты недвижимого имущества. Следовательно, из
указанного отмечается, что как публичное учреждение „Управление по
администрированию зданий Парламента”, в ведении которого находилось
здание до апреля 2009 года, так и МРРС, которое с апреля 2009 года получило в
ведение этот объект недвижимости (на период проведения капитального
ремонта), не зарегистрировали это здание и прилегающий участок в Кадастре
недвижимого имущества, чем не обеспечивается соответствие управления
публичного имущества.
Справка. Согласно мотивации Министерства, регистрация права на
здание Парламента будет осуществлена в установленном порядке после
завершения работ и окончательной их приемки.
В ходе исполнения договора по выполнению ремонтных работ, подрядчик
создал/открыл специальный счет для гарантии надлежащего выполнения работ
в финансовом учреждении, с согласия обеих сторон (факт подтвержден
сертификатом, изданным последним). В рамках проверки соответствия17
создания гарантии надлежащего выполнения работ, аудитом установлено, что
по состоянию на 31.12.2014, согласно данным бухгалтерского учета МРРС,
сумма банковской гарантии была 14,5 млн. леев (в 2013 году – 6,7 млн. леев, в
2014 году – 6,1 млн. леев), состоящая в размере не менее 5% от стоимости
выполненных работ.
С целью отражения ситуации о полноте средств, перечисленных в
качестве гарантии надлежащего выполнения работ, аудит запросил у
Министерства подтвердить средства, накопленные на счете, открытом
подрядчиком. Так, согласно сертификату от 29.12.2014, выданному финансовым
учреждением, были подтверждены суммы, перечисленные в 2013-2014 годах на
счет гарантии подрядчика, которые соответствуют данным бухгалтерского
учета МРРС.
Выводы. Регистрация в бухгалтерском учете дебиторской
задолженности и расходов на капитальный ремонт была произведена на
Ст.4 и ст.5 Закона о кадастре недвижимого имущества №1543-XIII от 25.02.1998.
Постановление Правительства №834 от 13.09.2010 „Об утверждении Положения о государственных
закупках работ”.
16
17
9
основании первичных документов и нормативных актов, регламентирующих
эту область.
Одновременно нерегистрация здания Парламента в Кадастре
недвижимого имущества не дает подтверждения о целостности публичного
имущества.
Рекомендации
Министерству
регионального
развития
и
строительства совместно с Управлением по обслуживанию зданий в
рамках Секретариата Парламента:
3. Принять необходимые меры по регистрации в установленном порядке в
Кадастре недвижимого имущества здания Парламента и прилегающего
участка.
3.3. Неосвоение в установленные сроки денежных средств из внешних
грантов определяет риск изъятия их донором.
Согласно Балансу исполнения бюджета МРРС, по состоянию на 1.01.2013
остаток средств проектов, финансируемых из внешних источников, составлял
78,9 млн. леев (эквивалент 4929,9 тыс. евро). Так, эти средства были
сформированы в результате регистрации одного договора о финансировании,
заключенного 17.05.2011 между МРРС и Агентством международного
сотрудничества Германии, с целью улучшения местных публичных услуг в
секторе воды и канализации, менеджмента твердых отходов и энергетической
эффективности, внедряемого Агентствами регионального развития (далее –
АРР).
Проверки аудита по этому разделу установили, что за период 1.01.2013 –
31.12.2014 указанные средства были использованы для:
 авансовых платежей, перечисленных АРР по состоянию на 1.12.2014 для
покрытия стоимости проектов в сумме 3716,3 тыс. евро или 69,3 млн. леев;
 расходов по оплате труда персонала АРР для внедрения проектов,
утвержденных и финансируемых за счет предоставленного гранта, в
сумме 101,4 тыс. евро или 1,8 млн. леев;
 расходов по оплате услуг по аудиту, согласно требования донора, в сумме
3,6 тыс. евро или 0,07 млн. леев.
Отмечается, что все осуществленные расходы и платежи за счет средств
гранта, предоставленного донором, были исполнены строго с утверждением и
согласия донора.
Вместе с тем в аудируемом периоде было зарегистрировано существенное
увеличение остатка этих средств, выраженных в молдавских леях (согласно
официальному курсу Национального банка Молдовы), связанному с
колебанием валютного курса (особенно, обесценением национальной валюты
по сравнению с европейской валютой). Так, на конец 2013 года от курсовой
валютной
разницы
было
зарегистрировано
увеличение
остатка
неиспользованных средств на 9,7 млн. леев, а за 9 месяцев 2014 года – на 2,5
млн. леев. Проверки аудита по этому разделу не установили разницы между
данными бухгалтерского учета и банковскими выписками с казначейского
10
счета. Все операции по поступлению и выходу денежных средств были
зарегистрированы надлежащим образом и сопровождались первичными
документами, которые подтверждают произведенные сделки.
Ссылаясь на освоение средств для выполнения проектов, утвержденных
для финансирования за счет гранта, аудит отмечает, что в соответствии с
договором о финансировании с последующими изменениями Агентством
международного сотрудничества Германии и МРРС были утверждены для
исполнения и финансирования за счет средств гранта 9 проектов с целью
улучшения местных публичных услуг в секторе воды и канализации,
менеджмента твердых отходов и энергетической эффективности.
Проверками аудита установлено, что за период 1.01.2013 – 30.12.2014 не
были освоены средства гранта для выполнения утвержденных проектов. Аудиту
не были представлены доказательства, подтверждающие начало или
выполнение работ по внедрению проектов, за исключением незначительного
освоения одного проекта (исполнено 3,6 тыс. евро из утвержденных 97 тыс.
евро).
Министерство мотивирует ситуацию тем, что „согласно процедурам
выплаты соответствующих средств, необходимо предварительное
согласование технической и сметной документации с экспертами Агентства
международного сотрудничества Германии и с Департаментом
строительства Германии, эта процедура очень длительная. Также по
большинству проектов было получено согласование с указанными
учреждениями и в настоящее время проводятся процедуры государственных
закупок с целью контрактации работ, по которым было утверждено
финансирование”.
Так, в случае неосвоения выделенных средств до 31.12.2015 (срок
продлен, первоначально был установлен до 30.06.2014), согласно договорным
положениям, донор зарезервировал право прекращения выплат. Так,
затягивание своевременного выполнения утвержденных проектов генерирует
ситуации (риски) по расторжению договора и изъятию донором
предоставленных средств и, соответственно, недостижение ожидаемых целей –
улучшения местных публичных услуг в секторе воды и канализации,
менеджмента твердых отходов и энергетической эффективности.
Выводы. Денежные средства, полученные из грантов для реализации
проектов,
финансируемых
за
счет
внешних
источников,
были
зарегистрированы в бухгалтерском учете в установленном порядке, согласно
соответствующих первичных документов. Вместе с тем, в аудируемом
периоде (2 года) предоставленные для внедрения ряда проектов средства (6,3
млн. евро) не были освоены МРРС и АРР, что может привести в будущем к их
изъятию донором и, соответственно, недостижению ожидаемых целей.
Рекомендации
Министерству
регионального
развития
и
строительства совместно с Агентствами регионального развития Центра,
Севера и Юга
11
4. Разработать и утвердить
мероприятий/деятельности и периода
предоставленных внешними донорами.
план действий относительно
освоения финансовых средств,
3.4. Регистрация использования средств из Национального фонда
регионального развития производилась на основании подтверждающих
документов, представленных внедряющими сторонами.
Согласно Законам о государственном бюджете на 2013 год и,
соответственно, на 2014 год, из Национального фонда регионального развития
были утверждены финансовые средства в сумме 191,3 млн. леев и,
соответственно, 194,9 млн. леев, были исполнены 191,2 млн. леев и,
соответственно, 194,9 млн. леев. Так, Национальный координационный совет по
региональному развитию утвердил финансирование18 из Национального фонда
регионального
развития
в
результате
проведения
4
заседаний,
документированных протоколами, принятия 11 решений по формированию,
использованию и распределению финансовых средств Национального фонда
регионального развития.
Аудит отмечает, что в проверяемом периоде для финансирования из
Национального фонда регионального развития в 2013 году были утверждены 22
проекта общей стоимостью 412,2 млн. леев и, соответственно, в 2014 году – 34
проекта стоимостью 666,8 млн. леев с выполнением их в течение ряда лет.
С целью проверки соответствия выделения финансовых средств
Агентствам регионального развития для финансирования утвержденных
проектов, аудит отобрал случайную выборку из 6 проектов, начатых в 2013-2014
годах (стоимостью 204,6 млн. леев).
В этом контексте отмечается, что МРРС утвердило и профинансировало
проекты, отобранные на основании документов, принятых от Агентств
регионального развития (писем о запросе финансирования, информационных
справок о стоимости выполненных работ, налоговых накладных, актов о
выполнении работ, актов о приеме-передаче произведенных работ, договоров
подряда и др.).
Проверки относительно регистрации сделок в бухгалтерском учете
установили, что МРРС осуществляло регистрацию на основании
подтверждающих документов, представленных Агентствами регионального
развития и согласованных Министерством, отклонения не были выявлены.
В результате проведенных процедур аудита отмечается, что МРРС
осуществляло мониторинг процесса внедрения проектов путем проверки
подтверждающих документов, результаты периодически представлялись в
рамках заседаний Национального координационного совета по региональному
развитию, который утверждал решения об использовании средств с внесением
рекомендаций с целью обеспечения полного освоения средств Фонда.
Выводы
МРРС обеспечило выделение, надлежащую регистрацию и отчетность
средств из Национального фонда регионального развития.
18
Ст.5 (6) d) Закона о региональном развитии в Республике Молдова №438-XVI от 28.12.2006.
12
3.5. Регистрация средств, использованных на капитальные вложения,
проводилась надлежащим образом, в то время как документирование
процедуры
окончательной
приемки
не
соответствовало
всем
установленным требованиям.
Выделенные средства в соответствии с Законами о государственном
бюджете на 2013 год19 и, соответственно, на 2014 год20 (19,4 млн. леев) были
направлены в 2013-2014 годах на ликвидацию последствий одного пожара путем
завершения работ по строительству детского сада на 120 мест из села Сэиць21,
строительство водопровода в коммуне Котул Морий и на разработку проектной
документации для строительства газопровода Кэрпинень-Котул Морий района
Хынчешть.
Проверка капитальных вложений для строительства детского сада из села
Сэиць, района Кэушень установила, что МРРС инициировало надлежащим
образом3 процедуру государственных закупок из одного источника, в результате
которой было принято решение о заключении договоров с 3 экономическими
операторами по разработке проектной документации, выполнении
строительных работ и оказании услуг по техническому надзору за
строительными работами.
Так, для разработки проектной документации контрактующая сторона не
представила регламентированно22 гарантию надлежащего выполнения, которая
не была получена Министерством (в размере 0,02 млн. леев). Отмечается, что
экономический оператор выполнил договорные условия, своевременно реализуя
услуги по проектированию, проектная документация впоследствии была
передана МРРС на основании акта приема-передачи. Таким образом, проектносметная документация была утверждена, проверена и прошла экспертизу в
соответствии с регламентированными требованиями23, с составлением Отчета о
проверке указанного проекта.
В то же время отмечается, что работы по строительству детского сада были
выполнены путем ассоциированного договора, заключенного с целью
осуществления строительно-монтажных работ. Аудит отмечает, что гарантия
надлежащего выполнения строительных работ была образована путем
последовательных вычетов в установленном размере (5% от суммы договора),
размер ее составил 0,6 млн. леев.
Сравнение данных из аналитического учета с данными, отраженными в
бухгалтерских регистрах, не выявило отклонений. Так, установлено, что
Министерство произвело оплату за работы по строительству указанного объекта
надлежащим образом (12,4 млн. леев), налоговые накладные были составлены в
соответствии с актами приема работ, которые были утверждены генеральным
подрядчиком и техническим ответственным лицом, трудоустроенным для
оказания услуг по надзору за работами, а также информационными справками о
Закон о государственном бюджете на 2014 год №339 от 23.12.2013.
Закон о государственном бюджете на 2013 год №249 от 2.11.2012.
21
Постановление Правительства №858 от 1.11.2013 „О строительстве детского сада” (далее – Постановление
Правительства №858 от 1.11.2013).
22
Ст.42 Закона о государственных закупках №96-XVI от 13.04.2007.
23
Постановление Правительства №361 от 25.06.1996 „Об обеспечении качества строительства”.
19
20
13
стоимости выполненных работ, представляемыми ежемесячно подрядчиком и
согласованными Министерством.
За услуги по надзору за строительством МРРС оплатило оказывающему
услуги лицу, согласно договорным условиям, сумму в размере 0,08 млн. леев. В
данном контексте отмечается, что лицо, оказавшее услуги по надзору,
представляло ежемесячно Министерству информационные справки о стоимости
выполненных работ, на основании которых впоследствии были составлены акты
приема-передачи услуг по техническому надзору, которые соответствуют
договорным условиям и подтвержают факт, что услуги были оказаны и
согласованы.
Ссылаясь на соблюдение сроков выполнения работ по строительству
детского сада из села Сэиць путем сравнения договорных условий с актом
приема при завершении работ, аудит отмечает затягивание этого процесса на 34
календарных дня, ситуация мотивирована фактом, что „на выполнение работ
повлияли неблагоприятные метеорологические условия (повышенная
влажность)”.
Аудит отмечает, что 28.11.2014, согласно акту окончательной приемки
работ по строительству детского сада, созданная с этой целью комиссия
рассмотрела и проанализировала выполненные работы, предложив объект для
окончательной приемки в отсутствие проектировщика и исполнителя работ, что
противоречит установленным требованиям24.
Вместе с тем аудитом установлено, что 29.10.2014 на основании акта
приема-передачи этого объекта комиссия произвела надлежащим образом25
безвозмездную передачу детского сада из ведения Министерства в
собственность примэрии с. Сэиць, р-на Кэушень.
Выводы
МРРС зарегистрировало надлежащим образом работы по
проектированию и строительству детского сада из с. Сэиць, в то время как по
проектным работам не была обеспечена гарантия надлежащего выполнения
(0,02 млн. леев), а при окончательной приемке работ не были соблюдены
законодательные нормы, которая была проведена в отсутствие
проектировщика и исполнителя работ.
Рекомендации
Министерству
регионального
развития
и
строительства
5. Разработать и утвердить процедуры внутреннего контроля по
управляемым капитальным вложениям, которые обеспечат соответствие
формирования гарантии надлежащего выполнения при заключении договоров
подряда с экономическими операторами, а также их прием.
3.6. Расходы для создания системы нормативных документов в
строительстве были осуществлены и зарегистрированы надлежащим
образом, в то время как в некоторых случаях при заключении договоров
П.37 Постановления Правительства №285 от 23.05.1996 „Об утверждении Положения о приемке
строительных работ и установленного оборудования”.
25
Постановление Правительства №858 от 1.11.2013.
24
14
закупок услуг в аудируемом периоде не учитывался лимит утвержденных
ассигнований.
Процесс разработки нормативных документов в строительстве является
сложным и регламентирует вовлечение/участие как МРРС, так и других
субъектов (Академии наук Молдовы, Технического университета Молдовы и
экономических агентов). Для этой цели приказом министра были созданы 17
технических комитетов.
Так, согласно регламентированным положениям26, одним из полномочий
МРРС является планирование и организация разработки и утверждения
нормативных документов в области строительства и строительных материалов.
В 2013-2014 годах на эти цели были выделены бюджетные средства в
сумме 7,1 млн. леев и, соответственно, 7,9 млн. леев, преимущественная доля
(около 70%) приходится на расходы для создания системы нормативных
документов в строительстве (далее – СНДС). Проверки аудита по этому разделу
не установили превышения кассовых расходов, а кредиторская задолженность
на конец отчетного 2013 года (0,3 млн. леев) была сформирована в предыдущие
периоды (2011-2012 годы) и впоследствии оплачена за счет средств,
выделенных на 2014 год.
Нормативные документы разрабатываются на основании договора, с
организацией публичных торгов по закупке работ для разработки нормативных
документов. Стоимость разработки каждого нормативного документа
устанавливается в соответствующем договоре, с составлением индивидуальной
сметы расходов. Финансирование выполненных работ осуществляется в
соответствии с заключенным договором и на основании актов приема работ,
реализованных в рамках разработки соответствующей темы.
Так, в 2013 году фактические расходы на разработку СНДС (4,2 млн. леев)
не превысили утвержденный лимит (4,7 млн. леев), в то же время они были на
5,3 млн. леев меньше, чем сумма договоров закупок (9,5 млн. леев).
Разработка нормативных документов в строительстве охватывает 5
этапов, а на последнем этапе расходы по каждому документу
регламентированно зарегистрированы в бухгалтерском учете на счете
„Основные средства”.
Исходя из вышеизложенного, аудит отмечает, что МРРС при заключении
договоров на 2013 год (9,5 млн. леев) не учитывало лимиты установленных
ассигнований (4,7 млн. леев) и кредиторскую задолженность за предыдущие
периоды (0,9 млн. леев), что свидетельствует о взятии финансовых
обязательств, превышающих на 5,6 млн. леев установленные лимиты.
Проверка аудитом расходов на оплату труда членам технических
комитетов установила некоторые незначительные отклонения, связанные с
ошибками в расчетах, которые не повлияли на финансовую отчетность
Министерства.
При анализе протоколов о деятельности технических комитетов для
утверждения нормативных актов в строительстве установлено, что в 2 случаях
Постановление Правительства №1436 от 17.12.2008 „Об утверждении Положения об администрировании
средств для финансирования системы нормативных документов в строительстве”.
26
15
(из 14 проверенных) председателем комитета был представитель МРРС,
последний был и автором нормативных документов, рассмотренных и
утвержденных комитетом. По мнению аудита, эти ситуации не обеспечивают27
беспристрастность председателя технического комитета, что может повлиять на
объективность принятых решений.
Выводы
Расходы для создания системы нормативных документов в
строительстве в аудируемом периоде были исполнены в пределах ассигнований,
будучи зарегистрированы в бухгалтерском учете и отчетности надлежащим
образом. В 2013 году МРРС взяло на себя договорные обязательства сверх
лимита имеющихся ассигнований, в то время как фактические расходы,
документально подтвержденные и согласованные, были исполнены в
установленном пределе.
Рекомендации
Министерству
регионального
развития
и
строительства
6. Обеспечить взятие договорных обязательств по разработке
нормативных документов в строительстве, соблюдая лимит имеющихся
ассигнований.
3.7. Исполнение расходов на оплату труда и транспортные услуги,
исходя из выборочных проверок, не сопровождаются несоответствиями.
Согласно данным, отраженным в Отчете об исполнении бюджета МРРС
за счет расходов из основного компонента, в 2013-2014 годах кассовые расходы
на оплату труда составили 5,7 млн. леев и, соответственно, 5,6 млн. леев, не
превысив установленный лимит.
Проверки аудита о соответствии исчисления и выплаты заработной платы,
надбавок, доплат и прочих выплат в аудируемом периоде были проведены по
выборке из 17 работников (отобранных по значимости) из общей численности
персонала учреждения (85 работников), не были установлены несоответствия и
отклонения от законодательных норм28.
В результате оценки системы внутреннего контроля по разделу
человеческих ресурсов и оплаты труда аудитом отмечено, что в настоящее
время учреждение разработало письменные процедуры (сквозь призму
ответственности, делегированной своим подразделениям), которые должны
быть утверждены руководством субъекта.
Фактические расходы на содержание транспортных средств составили
0,12 млн. леев и, соответственно, за 9 месяцев 2014 года – 0,11 млн. леев,
проверки аудита не установили отклонений по этому разделу.
Выводы
МРРС в 2013 и 2014 годах (9 месяцев) осуществляло и отражало в
отчетности надлежащим образом расходы на оплату труда и транспортные
услуги, не были установлены отклонения в синтетическом и аналитическом
27
28
Приказ МРРС №37 от 26.05.1997 „Об утверждении нормативного документа NCM A.01.06-97”.
Закон о системе оплаты труда государственных служащих №48 от 22.03.2012.
16
учете, указанная в отчете информация предоставляет реальное и достоверное
отражение проверенных финансовых ситуаций.
3.8. По разделу осуществления расходов за аренду имущества
вырисовывается необходимость интенсификации некоторых элементов
процессов внутреннего контроля.
Согласно представленным аудиту данным, по состоянию на 31.12.2013
общая площадь помещений, взятых МРРС внаем и пользование, составила
1091,5 м2, по которым были понесены расходы в сумме 0,8 млн. леев.
В аудируемом периоде МРРС заключило 2 договора пользования и
оказания коммунальных услуг на общую сумму 0,9 млн. леев с целью
осуществления основной деятельности Министерства.
Для констатации использования по назначению помещений, а также
реально имеющихся по найму, представители Министерства в присутствии
аудиторской группы произвели обмер некоторых площадей (в 6 помещениях,
выбранных случайно из всех 32). Так, было установлено, что по двум
помещениям (из 6 отобранных) указанная в договоре площадь незначительно
превышает реально имеющуюся площадь (на 12,26 м2), по которой
Министерство понесло необоснованные расходы за коммунальные услуги (2,5
тыс. леев), которые были несущественными и не повлияли на финансовую
ситуацию.
Отмечается, что при проверке соответствия регистрации по разделу
аренды имущества, аудитом не установлено ошибок, платежи были
осуществлены в соответствии с налоговыми накладными и расчетами от лица,
сдающего в пользование.
Вместе с тем при сравнении данных из аналитического учета с данными
из бухгалтерских регистров аудитом установлено, что фактические расходы за
аренду имущества соответствуют суммам, отраженным в бухгалтерских
регистрах.
Выводы
Делается вывод, что МРРС не располагает эффективной системой
внутреннего контроля относительно утвержденных расходов за аренду
помещений. Вместе с тем понесенные расходы и их регистрация проводились в
установленном порядке, а выявленные ошибки не превысили уровень
существенности.
Рекомендации
Министерству
регионального
развития
и
строительства
7. Разработать и утвердить процессы внутреннего контроля для
надлежащего обеспечения заключения договоров и осуществления расходов за
аренду, которые соответствуют реальной ситуации.
3.9. МРРС начало внедрять финансовый менеджмент и контроль.
В результате оценки системы внутреннего контроля, выполненной на
основании опроса сотрудников субъекта и рассмотрения некоторых
17
документов, отмечается, что для исполнения законодательных положений29
Министерство начало внедрять систему финансового менеджмента и контроля
(далее – ФМК).
В этом контексте отмечается, что менеджмент МРРС обеспечил
адекватную среду контроля путем: разработки положений о функционировании
субъекта и структурных подразделений; делегирования обязанностей,
ответственности и полномочий на основании должностных инструкций;
определения организационной структуры субъекта и др. Также работники
учреждения, особенно менеджеры всех уровней, реализуют контрольную
деятельность, которая включает: процедуры по авторизации и утверждению,
посредством которых разработанные документы визируются ответственными
лицами; согласования путем составления актов сверок, проведение
инвентаризации и др.; ограничение доступа неавторизованных лиц к ресурсам и
информации; заключение договоров о материальной ответственности,
использование паролей доступа и др.
Аудит свидетельствует, что структурные подразделения МРРС выявили и
оценили общие риски, которые не были утверждены руководством субъекта,
однако не был создан систематизированный/обобщенный регистр рисков на
уровне центрального отраслевого органа. Одновременно отмечается, что
основные процессы и главные задачи субъекта находятся в процессе разработки,
которые впоследствии должны быть утверждены руководством Министерства.
В то же время, согласно Декларации о надлежащем управлении в 2013 году,
руководство Министерства на основании самооценки оценивает, что система
ФМК охватывает механизмы самоконтроля, а меры по повышению его
эффективности основываются на оценке рисков.
Полномочия по оценке эффективности ФМК, согласно законодательным
положениям, возложены на внутренний аудит субъекта. В результате оценки
внутреннего аудита аудиторская группа установила, что он ориентирован
особенно на проведение аудита финансово-хозяйственной деятельности
подведомственных предприятий. Таким образом, внутренний аудит был
направлен меньше на оценку и анализ функциональности и эффективности
процедур внутреннего контроля, связанных с процессами в рамках
Министерства. Исходя из вышеуказанного, нынешняя аудиторская миссия не
использовала некоторые результаты деятельности внутреннего аудита.
Выводы
На основании законодательных положений МРРС обеспечило внедрение
системы внутреннего контроля, одновременно были установлены некоторые
резервы при внедрении менеджмента рисков и при оценке ряда
соответствующих процессов внутреннего контроля.
Рекомендации
Министерству
регионального
развития
и
строительства
Закон о государственном внутреннем финансовом контроле №229 от 23.09.2010; Приказ министра финансов
№49 от 26.04.2012 „Об утверждении Регламента оценки, отчетности системы финансового менеджмента и
контроля и выдачи декларации о надлежащем управлении”.
29
18
8. Обеспечить деятельность по внедрению и укреплению системы
финансового менеджмента и контроля, в том числе путем оценки внутренним
аудитом
эффективности
функционирования
системы
финансового
менеджмента и контроля основных процессов в рамках Министерства.
3.10. Рекомендации, направленные предыдущими постановлениями
Счетной палаты, были реализованы частично, требования некоторых были
повторены в настоящем Отчете аудита.
Проверки аудита относительно уровня соблюдения требований и
рекомендаций предыдущего аудита, направленного Постановлением Счетной
палаты №40 от 18.08.2011, свидетельствуют, что указанные субъекты
предприняли определенные действия с целью устранения недостатков и
недочетов, установленных аудитом, а также улучшения управления
публичными фондами. В этом отношении МРРС разработало и утвердило План
мероприятий с установлением конкретных действий, сроков, ответственных лиц
за их реализацию, с обеспечением постоянного адекватного мониторинга. Так,
отмечается реализация рекомендаций относительно:
- обеспечения завершения работ и приема жилых домов для пострадавших
лиц;
- проведения инвентаризации, оценки и передачи Агентству материальных
резервов запасов строительных материалов на основании Постановления
Правительства №850 от 16.11.2011 „О передаче строительных материалов”;
- планирования и проведения миссий внутреннего аудита с целью оценки
деятельности ряда структурных подразделений МРРС и некоторых
подведомственных субъектов.
Одновременно аудитом установлено невыполнение одного требования
(3.2.1., направленного местному совету Котул Морий) относительно
„составления документов, связанных с правами собственности на
сельскохозяйственные земли некоторых физических лиц, предоставленные для
строительства жилых домов для пострадавших лиц из коммуны Котул Морий,
и изменения назначения этих земельных участков”, что создало наличие
проблематичных ситуаций и в аудируемом периоде, будучи повторено в
настоящем Отчете.
Выводы
Требования и рекомендации, направленные предыдущим постановлением
Счетной палаты, были реализованы руководящими лицами, в то время как одно
требование было повторено в настоящем Отчете аудита.
Общий вывод
Управление публичными фондами, в целом, осуществлялось в
соответствии с законодательными положениями, за исключением некоторых
ситуаций, отраженных в настоящем Отчете аудита.
Финансовые ситуации за 2013 год и произведенные в 2014 году сделки во
всех существенных аспектах отражены Министерством регионального развития
19
и строительства в отчетности реально и достоверно, будучи составленными в
соответствии с установленными требованиями.
ОТВЕТСТВЕННЫЙ ЗА МОНИТОРИНГ И ОБЕСПЕЧЕНИЕ
КАЧЕСТВА АУДИТА:
НАЧАЛЬНИК II ГЛАВНОГО УПРАВЛЕНИЯ,
(АУДИТ ФИНАНСОВ СОЦИАЛЬНОГО СЕКТОРА
И НАЦИОНАЛЬНОЙ ЭКОНОМИКИ)
София ЧУВАЛСКИ
АУДИТОРСКАЯ ГРУППА:
ГЛАВНЫЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ КОНТРОЛЕР,
РУКОВОДИТЕЛЬ ГРУППЫ
Юрий ИСПАС
ГОСУДАРСТВЕННЫЙ КОНТРОЛЕР
Марина БОГХЕАН
ГОСУДАРСТВЕННЫЙ КОНТРОЛЕР
Василе СЕКРИЕРУ
20