Приложение к регламенту 2 - Администрация Гурьевского

Приложение 2
к административному регламенту
по исполнению муниципальной функции
«Осуществление внешнего
муниципального финансового контроля
в Гурьевском муниципальном районе»
ПОРЯДОК
проведения контрольных мероприятий
Контрольно-счетной комиссией Гурьевского муниципального района
1. Общие положения
1.1. Согласно ст. 10 Федерального закона от 07.02.2011 г. № 6-ФЗ «Об общих
принципах организации и деятельности контрольно-счетных органов субъектов
Российской Федерации и муниципальных образований» (далее - Федеральный закон),
Положения о Контрольно-счетной комиссии Гурьевского муниципального района,
утвержденного решением Совета народных депутатов Гурьевского муниципального
района от 11.10.2011 года № 310 (далее – Положение о КСК ГМР) Контрольно-счетная
комиссия Гурьевского муниципального района (далее по тексту- Контрольно-счетная
комиссия, Комиссия) осуществляет внешний муниципальный финансовый контроль в
форме контрольных мероприятий.
1.2. Права, обязанности, ответственность должностных лиц Комиссии,
осуществляющих
контрольные
мероприятия,
определяются
вышеуказанным
Федеральным законом, Положением о КСК ГМР, а также другими нормативными
правовыми актами Российской Федерации, Кемеровской области,
Гурьевского
муниципального района.
При этом при осуществлении контрольной деятельности необходимо исходить из
того, что проводимое мероприятие является непрерывным процессом, включающим в
себя три составляющие: планирование, непосредственно проведение, реализацию
результатов контрольного мероприятия.
1.3. Контрольные мероприятия подразделяются на следующие виды:
 в зависимости от объема проверки документов – сплошные и выборочные;
 в зависимости от целенаправленности и круга проверяемых вопросов –
комплексные и тематические.
При сплошном контрольном мероприятии проводится проверка всех финансовых и
бухгалтерских документов, реестров, отчетов и других материалов проверяемого объекта
по операциям со средствами местного бюджета и с муниципальной собственностью за
проверяемый период.
При выборочном контрольном мероприятии проверяется лишь часть указанных
документов на выбор в зависимости от поставленных вопросов за определенный
промежуток времени. Объем выборки и её состав определяется проверяющими таким
образом, чтобы обеспечить возможность оценки всей совокупности операций по
изучаемому вопросу.
При проведении комплексного контрольного мероприятия проверяются
одновременно все направления финансово-хозяйственной деятельности проверяемого
объекта и все его операции со средствами местного бюджета и с муниципальной
собственностью.
Тематические контрольные мероприятия проводятся по конкретным вопросам
деятельности одного или нескольких объектов, использования ими бюджетных средств и
1
(или) муниципальной собственности, а также взаимных расчетов и платежей с местным
бюджетом.
1.4. Кроме указанных видов контрольных мероприятий может проводиться
встречная проверка, которая заключается в сопоставлении двух экземпляров одного и того
же документа или различных документов, связанных между собой единством операций и
находящихся в разных учреждениях и организациях, ведущих расчеты (распорядитель и
получатель), или в разных подразделениях одного объекта, либо в подтверждении
(документальном или фактическом) осуществления определенных действий проверяемым
объектом.
2. Цели и задачи контрольных мероприятий
2.1.В целях реализации контрольных полномочий Контрольно-счетная комиссия
имеет право проводить контрольные мероприятия в виде ревизий и проверок.
Целью ревизии или проверки является осуществление контроля за целевым и
эффективным использованием средств бюджета Гурьевского муниципального района при
осуществлении хозяйственных и финансовых операций, соблюдением действующего
законодательства, использованием муниципальной собственности в соответствии с
утвержденными нормами, нормативами и сметами.
2.2. В ходе проведения контрольных мероприятий решаются следующие задачи:
 получение полной и достоверной информации о проектировании и
исполнении бюджета городского округа, формировании и использовании
муниципальной собственности и распоряжении ею;
 оценка достоверности отчетности об операциях со средствами бюджета
муниципального района;
 анализ законности и эффективности деятельности по формированию и
использованию средств муниципального бюджета;
 анализ причин и последствий выявленных нарушений и недостатков;
 выявление и исследование проблем бюджетно-финансовой политики и
бюджетного процесса;
 выработка и внесение предложений по предотвращению нарушений и
недостатков, совершенствованию процедур и институтов формирования и
использования средств бюджета муниципального района.
3. Порядок подготовки к проведению контрольного мероприятия
3.1. Контрольные мероприятия, как правило, проводятся по месту расположения
проверяемого объекта контроля на основании годового плана деятельности Комиссии и
при наличии распоряжения Председателя Контрольно-счетной комиссии о проведении
контрольного мероприятия в отношении конкретного участника бюджетного процесса
Гурьевского муниципального района.
3.2. Председатель Контрольно-счетной комиссии издает распоряжение о
проведении мероприятия.
Проект распоряжения подготавливается аудитором, ответственным за проведение
контрольного мероприятия и представляется на подпись Председателю Контрольносчетной комиссии.
Распоряжение о проведении контрольного мероприятия должно содержать:
1) основание для проведения контрольного мероприятия (годовой план
деятельности Контрольно-счетной комиссии, решение Совета народных депутатов,
постановление (распоряжение) Главы Гурьевского муниципального района, распоряжения
Председателя Комиссии о проведении внепланового контрольного мероприятия);
2) наименование проверяемого объекта контроля;
2
3) тему контрольного мероприятия;
4) цель контрольного мероприятия
5) фамилии и инициалы аудиторов, которым поручено проведение данного
контрольного мероприятия;
6) планируемые сроки проведения контрольного мероприятия.
3.3. Срок проведения контрольного мероприятия не может превышать 45 рабочих
дней.
Датой окончания контрольного мероприятия считается дата составления акта или
отчета по результатам контрольного мероприятия.
3.4. Срок проведения контрольного мероприятия может быть продлен
председателем Контрольно-счетной комиссии на срок не более 30 рабочих дней.
Распоряжение о продлении срока проведения контрольного мероприятия принимается на
основании мотивированной служебной записки должностного лица Комиссии,
ответственного за проведение контрольного мероприятия.
3.5. Контрольное мероприятие может быть приостановлено распоряжением
председателя Контрольно-счетной комиссии на основании служебной записки аудитора,
ответственного за проведение контрольного мероприятия, в случае отсутствия или
неудовлетворительного состояния бухгалтерского (бюджетного) учета в проверяемой
организации либо при наличии иных обстоятельств, препятствующих его проведению.
Срок приостановления не может превышать 20 рабочих дней.
В случае не устранения причин приостановления контрольного мероприятия,
материалы (распоряжение о приостановлении, акты) направляются главе района и
руководителю Финансового управления для принятия мер в соответствии с бюджетным и
административным законодательством.
3.6. Обязательным условием проведения мероприятия является наличие
утвержденной
программы.
Проект
программы
контрольного
мероприятия
разрабатывается аудитором Контрольно-счетной комиссии, ответственным за проведение
данного мероприятия.
Программа мероприятия должна содержать:
 основание для проведения мероприятия;
 наименование проверяемой организации
 тему контрольного мероприятия;
 вопросы, охватывающие содержание мероприятия.
3.7. Программа контрольного мероприятия утверждается председателем
Контрольно-счетной комиссии не позднее, чем за 3 рабочих дня до начала его проведения.
3.8. При необходимости программа контрольного мероприятия может быть
дополнена или сокращена, с обязательным утверждением изменений председателем
Контрольно-счетной комиссии.
4. Порядок проведения контрольного мероприятия
и оформления актов по результатам контрольных мероприятий
4.1. Не менее чем за 3 рабочих дня до начала проведения контрольного
мероприятия аудитор Контрольно-счетной комиссии, ответственный за проведение
контрольного мероприятия, обязан направить руководителю проверяемой организации
распоряжение о проведении контрольного мероприятии на данном объекте контроля и
запрос документов и информации, необходимых для проведения контрольного
мероприятия.
4.2. Должностные лица Контрольно-счетной комиссии, исходя из программы и
срока контрольного мероприятия, содержания и объема проверяемых вопросов, состояния
бухгалтерского учета определяют необходимость и возможность применения тех или
3
иных способов получения информации, аналитических процедур, объема выборки
данных.
В случаях возникновения необходимости привлечения специалистов или
независимых экспертов, аудитор Контрольно-счетной комиссии, ответственный за
проведение контрольного мероприятия незамедлительно представляет председателю
Контрольно-счетной комиссии служебную записку с обоснованием необходимости
привлечения указанных лиц.
Председатель Контрольно-счетной комиссии принимает в соответствии с
действующим законодательством все необходимые меры по привлечению к контрольному
мероприятию специалистов и независимых экспертов.
4.3. Руководители, должностные лица объектов контроля в срок не позднее 10
календарных дней с даты получения запроса Комиссии обязаны предоставить требуемые
ею документы, материалы и информацию, необходимые для осуществления контрольного
мероприятия.
В случае непредставления руководителем объекта контроля запрашиваемых
документов и (или) информации, представления их с нарушением сроков, а также
представления документов и (или) информации в неполном объеме или искаженном виде,
аудитор Контрольно-счетной комиссии, ответственный за проведение контрольного
мероприятия, в течение одних суток должен составить протокол об административном
правонарушении в соответствии с гл. 28 Кодекса об административных правонарушениях.
Протокол
об
административном
правонарушении
направляется
в
административную комиссию Гурьевского муниципального района для рассмотрения и
вынесения соответствующего постановления.
4.4. В случае отсутствия или запущенности бухгалтерского учета на проверяемом
объекте аудитор Контрольно-счетной комиссии, ответственный за проведение
контрольного мероприятия, составляют об этом акт и представляют его вместе со
служебной запиской председателю Комиссии для приостановления контрольного
мероприятия.
4.5. В случае отказа руководителей проверяемых организаций в допуске
сотрудников Контрольно-счетной комиссии на территорию проверяемого объекта, либо к
необходимой информации, аудитор Контрольно-счетной комиссии, ответственный за
проведение контрольного мероприятия, обязан незамедлительно оформить акт об отказе в
допуске на проверяемый объект, к материалам и документам с указанием даты, времени,
места, фамилии должностного лица, допустившего противоправные действия, и других
обстоятельств отказа.
4.6. Акт в течение суток с момента его составления должен быть представлен
Председателю Контрольно-счетной комиссии, который принимает необходимые меры в
соответствии с действующим законодательством в отношении руководителей
проверяемой организации, допустивших или допускающих противоправные действия, а в
случае необходимости информирует правоохранительные органы.
4.7. В ходе контрольного мероприятия проводятся контрольные действия по
документальному и фактическому изучению финансовых и хозяйственных операций.
Контрольные действия по документальному изучению проводятся по финансовым
бухгалтерским, отчетным и иным документам путем анализа и оценки полученной из них
информации.
Контрольные действия по фактическому изучению проводятся путем
инвентаризации и контрольных замеров.
4.8. В ходе контрольного мероприятия в зависимости от программы изучению и
анализу подлежат:
1) учредительные, регистрационные, лицензионные, плановые, бухгалтерские,
отчетные и другие документы;
4
2) полнота, своевременность и достоверность отражения совершенных
финансовых
и хозяйственных операций в бухгалтерском (бюджетном) учете и
отчетности, в том числе путем сопоставления записей в учетных регистрах с первичными
учетными документами, показателей отчетности с данными аналитического учета;
3) фактическое наличие, сохранность и правильное использование
материальных ценностей, достоверность расчетов, объемов поставленных товаров, работ,
услуг, операций по формированию затрат и финансовых результатов;
4) соблюдение Бюджетного кодекса при осуществлении расходов, включающее
в себя следующие вопросы:
- соблюдение порядка принятия бюджетных обязательств в пределах
утвержденных лимитов;
- соблюдение процедур закупок и заключения муниципальных контрактов,
договоров;
- соблюдение порядка принятия выполненных работ, услуг и поставленных
товаров, в соответствии с муниципальными контрактами, договоров;
- соблюдение порядка постановки на учет (сроки, цена) активов, полученных в
результате исполнения муниципальных контрактов, договоров;
- соответствие результатов принятых работ и услуг общественно значимым
целям;
соблюдение порядка ведения бухгалтерского (бюджетного) учета и
отчетности;
- наличие и состояние системы внутреннего контроля;
5) принятие мер по устранению нарушений, возмещению материального
ущерба, применению мер ответственности к виновным лицам по результатам
предыдущего контрольного мероприятия;
6) другие вопросы, документы и информация.
4.9. Результаты проведенного контрольного мероприятия, в ходе которого
выявлены нарушения и недостатки, оформляются актом по форме, утвержденной
распоряжением Председателя Контрольно-счетной комиссии. Акт оформляется в срок не
более чем 10 рабочих дней после окончания контрольного мероприятия, при этом срок
оформления акта не входит в срок проведения контрольного мероприятия.
В случаях отсутствия нарушений и недостатков по результатам контрольного
мероприятия оформляется отчет.
4.10. Акт может оформляться по контрольному мероприятию в целом или, при
необходимости, по одному конкретному факту. В акте должны быть указаны:
 все необходимые исходные данные (основание, цель, предмет, объекты
проверки);
 перечень изученных документов;
 перечень объектов, данные которых сопоставлялись с данными документов;
 перечень неполученных документов из числа затребованных с указанием
причин и номеров актов в случае отказа в предоставлении документов или иных фактов
препятствования работе;
 сведения о проведении предыдущих мероприятий финансового контроля, в
том числе проводимых иными контрольными органами местного самоуправления;
 документально подтвержденные факты нарушений законодательства,
выявленные в ходе контрольного мероприятия (с указанием конкретных статей
законодательных и иных нормативных правовых актов, требования которых нарушены),
или запись об отсутствии таковых. При этом факты нецелевого, неэффективного и/или
незаконного использования финансовых и иных ресурсов местного бюджета отражаются
с обязательной оценкой ущерба для бюджета.
5
Результаты контрольного мероприятия, изложенные в акте должны подтверждаться
документами, результатами контрольных действий и другими материалами. Указанные
документы и материалы прилагаются к акту.
В акте не допускаются выводы и предположения, не подтвержденные
соответствующими документами и материалами, морально-этическая оценка действий
должностных и материально-ответственных лиц.
За достоверность акта аудиторы Контрольно-счетной комиссии, осуществляющие
контрольное мероприятие, несут персональную ответственность.
Аудиторы, принимавшие участие в проведении контрольного мероприятия и не
согласные с содержащимися в акте выводами, вправе в срок, не превышающий 1 рабочего
дня с момента оформления акта в окончательной форме, в письменном виде выразить своё
особое мнение, которое прилагается к акту.
4.11. Акт оформляется в двух экземплярах и подписывается аудитором
Контрольно-счетной комиссии, осуществляющим контрольное мероприятие, а также
руководителем и главным бухгалтером объекта контроля.
4.12. Акт регистрируется в соответствии с требованиями инструкции по
делопроизводству Контрольно-счетной комиссии и незамедлительно направляется в двух
экземплярах с сопроводительным письмом для ознакомления руководителям
проверяемых организаций. Один экземпляр после ознакомления и подписания подлежит
возврату в Контрольно-счетную комиссию. На ознакомление и подписание акта
устанавливается срок – 3 рабочих дня после получения акта контрольного мероприятия.
В случае отказа руководителя и (или) главного бухгалтера объекта контроля в
установленный срок подписать акт аудитором Контрольно-счетной комиссии в своем
экземпляре акта об этом делается соответствующая запись.
4.13. Руководитель объекта контроля в срок, указанный в п. 4.12. настоящего
Регламента вправе представить в Контрольно-счетную комиссию письменные пояснения
и замечания по акту, которые прилагаются к акту.
Председатель Контрольно-счетной комиссии в течение 5 рабочих дней с даты
получения
письменных замечаний по акту контрольного мероприятия обязан
рассмотреть их и представить
руководителю объекта контроля письменный
мотивированный ответ.
4.14. На основании акта контрольного мероприятия, пояснений и замечаний
руководителя объекта контроля, должностными лицами Контрольно-счетной комиссии,
проводившими контрольное мероприятие, в течение 2 рабочих дней после подписания
акта составляется представление о результатах контрольного мероприятия с выводами и
предложениями.
Представление Контрольно-счетной комиссии Гурьевского муниципального
района составляется по результатам проведенного контрольного мероприятия,
подписывается
председателем
Контрольно-счетной
комиссии
Гурьевского
муниципального района, предоставляется для ознакомления председателю Совета
народных депутатов и главе Гурьевского муниципального района.
Представление Контрольно-счетной комиссии Гурьевского муниципального
района должно быть рассмотрено не позднее чем в месячный срок со дня получения. О
принятых в результате рассмотрения представления решениях и мерах по их реализации
председатель Контрольно-счетной комиссии Гурьевского муниципального района
уведомляются незамедлительно.
Неисполнение или ненадлежащее исполнение требований Контрольно-счетной
комиссии Гурьевского муниципального района, изложенных в представлении, а равно
нарушение установленного срока сообщения о результатах рассмотрения представления
влечет за собой ответственность, предусмотренную федеральным законодательством,
законодательством Кемеровской области.
6