О подготовке бакалавров и магистров экономики в области налогов и налогообложения В условиях перехода на двухуровневую подготовку специалистов высшего профессионального образования важным является вопрос о разграничении компетенций бакалавров экономики по профилю «Налоги и налогообложение» и магистров экономики в области налогов и налогообложения, что нашло отражение в подготовленном материале, рекомендуемом для поступающих на факультет «Налоги и налогообложение». В рыночных условиях налоги относятся к числу ключевых инструментов управления государством, затрагивающих самые важные стороны жизни человека и общества. Переход России к рыночной экономике сопровождался созданием адекватной налоговой системы. В стране за двадцатилетний период сформирована конкурентоспособная налоговая система, что стало возможным в определенной степени в результате подготовки высококвалифицированных специалистов налоговиков. В настоящее время около 130 экономических вузов ведут подготовку экономистов по соответствующие налогам и налогообложению. Во многих вузах созданы кафедры, сформирован высококвалифицированный преподавательский корпус. В соответствии с ФГОС ВПО и учебными планами издаются учебники и учебные пособия. Большую роль в подготовке специалистов по налогам и налогообложению играют научно-практические периодические издания, монографии по различным вопросам теории налогов, проблемам управления налоговой системой, повышению роли налогов в воспроизводственном процессе. Совершенствуется методическое обеспечение подготовки налоговиков. Базовые отличия в подготовке бакалавров и магистров для налоговой сферы состоят как в перечне видов их будущей профессиональной деятельности, целях подготовки, так и в содержании формируемых профессиональных компетенций. Таблица 1. Виды профессиональной деятельности бакалавров и магистров экономики Бакалавр экономики Магистр экономики расчетно-экономическая; аналитическая, научноисследовательская; организационно-управленческая; педагогическая (в средних специальных образовательных учреждениях). научно-исследовательская проектно-экономическая аналитическая организационно-управленческая педагогическая (в среднеспециальных и высших образовательных учреждениях) В табл. 1 приведены перечни видов будущей профессиональной деятельности для бакалавров и магистров экономики, позволяющие понять принципиальное отличие бакалавра от магистра. Оно состоит в том, что у бакалавра преобладающий вид деятельности – расчетно-аналитическая, а у магистров – научно-исследовательская. Что касается других видов профессиональной деятельности, то формулировки совпадают, а содержание (наполнение) видов деятельности для бакалавров и магистров существенно различаются. Итак, содержание видов профессиональной деятельности для бакалавров заключается в следующем: Вид профессиональной деятельности Содержание профессиональной деятельности расчетноэкономическая расчеты налоговых обязательств, обоснование налоговых платежей: прогнозирование и планирование налоговых платежей аналитическая изучение динамики налоговых платежей и 2 налоговых поступлений в бюджетную систему, выявление взаимосвязи экономического потенциала налогоплательщиков и их налоговых платежей; оценка фактических налоговых платежей нормам действующего законодательства о налогах и сборах научноисследовательская изучение эволюции развития налоговой системы, ее фискального и регулирующего потенциала организационноуправленческая в государственных исполнительских структурах, коммерческих организациях, работа в команде педагогическая работа преподавателя в средних специальных учебных заведениях. Факультет и кафедры ориентируются на выпуск специалистов в области налогов для следующих основных сфер профессиональной деятельности: бюджетно-налоговая, правовая, финансово-экономическая. При этом вырабатывается способность адаптации к таким видам профессиональной экспертно-консультационная, деятельности как аналитическая, организационно-управленческая, научно-педагогическая. При решении вопроса о выделении самостоятельного профиля «Налоги и налогообложение» по направлению «Экономика» учитывалась потребность в профессионалах - налоговика, имеющих системные комплексные, экономические и правовые знания в области налогов и налогообложения, обладающих стойкими практическими навыками, как в сфере налогообложения, так и налогового администрирования, контроля, учета, анализа и планирования. Принципиальным аргументом в пользу выделения самостоятельного профиля «Налоги и налогообложение» по направлению «Экономика» явилось отношение бизнеса к вопросам налогообложения. Широко известно, что в последние годы крупные и средние компании выделяют в самостоятельные структуры подразделения, осуществляющие комплекс управленческих функций в сфере налогообложения. Это департаменты 3 налоговой политики, методологии налогообложения, налогового анализа и планирования, отделы налогового учета, внутреннего налогового аудита. Важно отметить, что выпускники бакалавриата по профилю «Налоги и налогообложение» являются носителями налоговой культуры. Налоговая культура позволяет общественно-исторический феномен, взаимодействие распределительных различных отношений) увидеть который институтов и налоги как включает (государства, разновидностей культур сложный в себя экономики, общества (экономической, политической, правовой), правомерное и противоправное поведение их участников. Таким образом, основная идея подготовки бакалавра экономики по профилю «Налоги и налогообложение» заключается в следующем: бакалавр готовится к профессиональной исполнительской деятельности в области налогообложения, налогового администрирования в направлении выстраивания партнерских отношений между участниками налоговых правоотношений. Цели образовательной программы подготовки бакалавров по профилю «Налоги и налогообложение»: подготовка квалифицированных специалистов в качестве государственных служащих, работников коммерческих организаций, имеющих базовые, системные, комплексные, экономические, финансовые и правовые знания в области теории и истории налогов и налогообложения, обладающих практическими навыками в сфере налогообложения и налогового администрирования, а также планирования налоговых платежей организаций. 4 Выпускник с квалификацией бакалавра экономики по профилю «Налоги и налогообложение» должен обладать следующими профессиональными компетенциями, способностями: - выполнять профессиональные обязанности по расчету налоговой базы и налогов на основе действующего налогового законодательства и других нормативно-правовых актов о налогах и сборах; - осуществлять налоговое консультирование хозяйствующих субъектов и физических лиц, в том числе по расчетам и оптимизации налоговых платежей и составления налоговой отчетности; - организация и проведение мероприятий налогового контроля и аудита налоговых платежей, обеспечение юридического сопровождения их результатов, привлечения к ответственности за нарушение налогового законодательства; - готовить данные для составления перспективных прогнозов, текущих и оперативных планов, бюджетов налоговых платежей, анализировать и контролировать ход их выполнения; - анализировать и оценивать налоговый потенциал регионов и налоговой нагрузки налогоплательщиков, а также налоговые риски участников налоговых отношений, осуществлять мероприятия по их снижению; - выявлять проблемы налогового характера при анализе конкретных практических ситуаций, предлагать способы их решения с учетом действующего налогового законодательства, в том числе обеспечивать налоговое сопровождение гражданских договоров на предмет их соответствия налоговому законодательству, определять форму и содержание сделок и их налоговые и правовые последствия; - анализировать и интерпретировать финансовую, бухгалтерскую отчетность организаций различных форм собственности, оценивать налоговые последствия конкретных хозяйственных операций в рамках существующего налогового законодательства и планируемых его изменений для принятия финансовых решений; - анализировать и интерпретировать данные статистических, налоговых и финансовых органов с целью анализа, прогнозирования и планирования налоговых доходов бюджета, выявлять резервы роста налоговых платежей на региональном и местном уровне; - выявлять закономерности и тенденции развития налоговой системы РФ и зарубежных стран, использовать зарубежный опыт в целях совершенствования налоговой системы Российской Федерации - анализировать налоговое законодательство, сопоставлять положения отдельных норм, выявлять несоответствия и осуществлять разработку рекомендаций по его совершенствованию; - эффективно работать в среде специальных программных средств, применяемых в налоговых органах. 5 Подготовка магистров ведется по специальным программам, что обеспечивает глубокую специализацию выпускника по различным проблемам налогообложения. В соответствии с ФГОС ВПО по направлению подготовки «Экономика» и «Менеджмент» осуществляется конкретизация профессиональных компетенций. По магистерским программам, реализуемым на факультете, по всем видам профессиональной деятельности сформулированы соответствующие компетенции, используемые при обосновании концепций магистерских программ и создании учебно-методического обеспечения. Например, в сфере научно-исследовательской деятельности - это способность: o развивать на инновационной основе теоретические, методологические и методические положения налогового регулирования бизнес-систем; o дальнейшего развития понятийного аппарата налогового менеджмента (планирования, регулирования, стимулирования, администрирования); o анализировать российский и зарубежный опыт развития налоговых систем с целью оценки и совершенствования действующего. в области управленческой деятельности - это способность: организовать плановую и аналитическую работу, учет и контроль в сфере налогообложения, взаимоотношения налоговых органов с налогоплательщиками; принимать управленческие решения в области налогообложения, налогового администрирования в государственных структурах и организациях; участвовать в планировании и мобилизации налоговых поступлений в бюджетную систему страны; проводить мероприятия по реализации налоговой политики государства; разрабатывать и организовывать конкретные мероприятия по осуществлению принятых решений по вопросам налогообложения на микро- и макроуровнях на основе оценки и прогнозирования социальноэкономических и политических явлений и процессов; реализовывать программы урегулирования задолженности налогоплательщиков на федеральном и региональном уровнях. При разработке конкретных программ обучения осуществляется более глубокая специализация подготовки магистров и соответственно конкретизируются профессиональные компетенции каждой магистерской программы (см. табл.2). 6 Таблица 2 Сравнительная характеристика профессиональных компетенций магистерских программ факультета «Налоги и налогообложение» Магистерские программы по направлению подготовки «Экономика» Магистерская программа по направлению подготовки «Менеджмент» «Налоги и налоговое «Международное консультирование» налоговое «Налоговый планирование» менеджмент в компании» ПРОФЕССИОНАЛЬНЫЕ КОМПЕТЕНЦИИ, способности: освоить и применять в практической деятельности современную методологию налогового консультирования компаний различных сфер экономики на основе системного подхода развивать современную методологию налогового консультирования компаний в различных сферах экономики в соответствии с российскими и международными правовыми нормами овладеть теоретическими знаниями современных методов налогообложения компаний в различных отраслях экономики в соответствии с российскими и международными правовыми нормами и внедрять их на практике планировать и организовывать разрабатывать методики деятельность консультантов в области консультирования по налогового консалтинга международному налоговому планированию российских и зарубежных компаний осуществлять совершенствование управления в системе налогового менеджмента для эффективного решения стратегических и тактических задач компании; 7 разрабатывать методики консультирования российских и зарубежных компаний по отдельным налогам разрабатывать и внедрять в практику методы трансфертного ценообразования с использованием российского и зарубежного законодательства, обеспечивающие минимизацию налоговых рисков разрабатывать и внедрять в практику организовывать деятельность эффективные методы оптимизации экспертных групп по применению налоговых платежей международной практики разрешения налоговых споров по вопросам устранения двойного налогообложения разрабатывать и принимать наиболее эффективные решения в области международного налогового планирования обосновывать оптимальные решения в области международного налогового планирования компаний-клиентов совершенствовать методику экспресс-диагностики налоговых рисков компании, развернутого анализа различных источников финансовой и налоговой информации для обоснования управленческих решений; обосновывать проекты эффективной организации и регулирования налоговых платежей компании; разрабатывать корпоративные регламенты и обосновывать управленческие решения в области налогового менеджмента с использованием современного прикладного математического и статистического аппарата 8