Ответы на вопросы участников поступившие на семинаре с

Ответы на вопросы участников поступившие на семинаре с налогоплательщиками по изменениям, внесенным в налоговое
законодательство с 01.01.2013 года
ДК «Жастар» 04.03.2013 года
№
п.п.
1
2
3
Краткое содержание вопросов
Ответы
ТОО «Биолань» резидент РК, учредитель- нерезидент
проживает в Китае. Должны ли мы исчислять и уплачивать
налог на чистый доход? Если да, то на основании какой
статьи, и по какой ставке?
Гражданин Республики Кыргызстан получил вид на
жительства.
При начислении заработной платы можем ли уменьшить
налогооблагаемый доход на размер минимальной
заработной платы? Начисляются ли на данное лицо
социальные отчисления?
По какой ставке удерживается ИПН у источника выплаты?
Корпоративным подоходным налогом облагается чистый доход
по юридическим лицам-нерезидентам от деятельности в Республике
Казахстан через постоянное учреждение по ставке 15 процентов.
Отнесение физического лица иностранца к категории резидента
РК определяется исходя из условий статьи 189 Налогового кодекса.
Если ситуации с гр. Республики Кыргызстан соответствует
требованиям статьи 189 Налогового кодекса в праве его признать
резидентом РК. В таком случае вы праве применить к его доходам все
вычеты, предусмотренные ст. 166 Налогового кодекса. ИПН у
источника выплаты облагается по ставке 10 процентов.
Если физическое лицо иностранец, имеет вид на жительства, то за
него перечисляются обязательные пенсионные взносы в НПФ и
социальные отчисления в Фонд государственного социального
страхования.
Физическое лицо гражданин Республики Казахстан
Доходы физического лица граждан РК по трудовым контрактам
работает в посольстве Канады. С июля 2012 года находится или по договорам гражданско-правового характера, заключенным с
в декретном отпуске по уходу за ребенком.
дипломатическими и приравненными к ним представительствами
Объясните порядок исчисления и уплаты налогов, какие подлежат обложению ИПН по ставке 10 процентов с учетом
отчетности должны представлять ?
установленных вычетов по статье 166 Налогового кодекса.
При этом исчисление и уплата ИПН производится
самостоятельно физическим лицом. Декларация по индивидуальному
подоходному налогу представляется по форме 240 по месту
регистрационного учета в налоговый орган не позднее 31 марта года
следующего за отчетным. Окончательный расчет по уплате
индивидуального подоходного налога не облагаемого у источника
4
5
выплаты производится не позднее 10 апреля после сдачи декларации
на код 101202.
Физическое лицо имеет основное место работы и
Если физическое лицо не является государственным служащим,
параллельно
подрабатывает,
предоставляя то нет никаких ограничений.
дополнительные услуги в другой организации, где с его
доходов удерживает ИПН по ставке 10 %.
Расскажите, нет ли ограничений по суммам получаемой
заработной платы по неосновной работы?
Сотрудник имеет ИИН, однако в базе налогоплательщиков
Налоговым департаментом г.Астана в течение 2021 года
он отсутствует. Согласно рекомендациям на сайт mgd был неоднократно сообщалось через средства массовой информации о
отправлен сканированный вариант
удостоверения необходимости проверить наличие своего идентификационного
личности и РНН. Однако после отправки данных на сайт в номера в базе данных налоговых органов на сайте налоговых органов
базе данных они не появились. На данный момент мы не и в случае отсутствия, документы направлять на электронный
имеем возможности перечислять пенсионные взносы и адресIIN@mgd.kz. При этом направить документы необходимо было
социальные отчисления. Кто будет нести ответственность до 01.01.2013 года. В связи с чем, Вашему сотруднику необходимо
за образовавшуюся задолженность? Как исправить представить заявление в налоговый орган по месту жительства с
ситуацию?
приложением копии документа подтверждающего наличие ИИН.
При этом в соответствии с ч.3 ст.88 и ч.2 ст.88-1 Кодекса РК
«Административных
правонарушениях»
за
неперечислениепенсионных взносов и социальных отчислений
предусмотрена ответственность юридического лица.
6
В форме 210 в приложении есть графа: «номер налоговой
регистрации в стране резиденства». Это 18-значный номер.
Где указан этот номер? На данный вопрос не могу
получить ответа ни в Налоговом управлении, ни в
Миграционной службе.
Номер налоговой регистрации в стране резиденства является
номером, присвоенным нерезиденту налоговой службой его страны
при регистрации его в качестве налогоплательщика. При этом
данныйномер может содержать любое количество цифр, в
зависимости от страны его присвоения.
7
В печати ИП указан РНН. Считается ли недействительной
В пункте 3 статьи 13 Закона «О Национальных реестрах
печать с 01.01.2013 года в связи с вводом ИИН? идентификационных номеров» указан перечень документов, которые
Обязательна ли замена печати ИП?
с 1 января 2013 году признаются недействительными в случае
отсутствия в них сформированного идентификационного. Печати в
этом перечне нет, в связи с чем она является действительной и может
использоваться и после 1 января 2013 года.
8
Предприятие оказывает благотворительную помощь
населению, пострадавшим от стихийного бедствия (ЮжноКазахстанская
область,
Сузакский
район)
путем
приобретения
шифера.
Благотворительная
помощь
оказывается сотрудникам нашего предприятия и
населению, проживающим на данной территории. Какие
налоговые обязательства возникают в данной ситуации у
предприятия?
В соответствии с подпунктом 24) пункта 1 статьи 12
Налогового кодекса благотворительная помощь - имущество,
предоставляемое на безвозмездной основе физическим лицам с целью
оказания им социальной поддержки.
При этом согласно подпункту 1) пункта 1 статьи 133
Налогового кодекса налогоплательщик имеет право на уменьшение
налогооблагаемого дохода, в том числе в размере общей суммы, не
превышающей 3 процентов от налогооблагаемого дохода на
спонсорскую и благотворительную помощь при наличии решения
налогоплательщика на основании обращения со стороны лица,
получающего помощь.
Таким образом, льгота на уменьшение налогооблагаемого
дохода применима при наличии решения налогоплательщика на
основании обращения со стороны лица, получающего помощь.
Согласно ст.164 Налогового кодекса благотворительная
помощь, оказываемая сотрудникам вашего предприятия, является
доходом работника в натуральной форме. Доходом работника в
натуральной форме, подлежащим налогообложению, является:
стоимость
имущества,
полученного
от
работодателя
на
безвозмездной основе. Стоимость выполненных работ, оказанных
услуг, полученных работником от работодателя на безвозмездной
основе, определяется в размере расходов работодателя, понесенных в
связи с таким выполнением работ, оказанием услуг.
Таким образом, благотворительная помощь для сотрудника в
целях налогообложения рассматривается как доход работника в
натуральной форме, который является объектом для исчисления
обязательных пенсионных взносов, индивидуального подоходного
налога, социального налога и социальных отчислений.
9
Юридическое лицо (ТОО), получившее услуги от
Ведение бухгалтерского учета и составление финансовой
индивидуального предпринимателя, работающего в отчетности распространяется, в том числе, на индивидуальных
10
специальном налоговом режиме на основе упрощенной
декларации может проводить у себя в бухгалтерском учете
затраты на основании акта выполненных работ или
индивидуальный предприниматель должен предоставить
счет-фактуру?
предпринимателей и регламентируется Законом РК «О бухгалтерском
учете и финансовой отчетности», Правилами ведения бухгалтерского
учета, утвержденными постановлением Правительства РК от
14.10.2011г. №1172 . При этом п.2 Закона РК «О бухгалтерском учете
и финансовой отчетности» установлено, что индивидуальные
предприниматели, применяющие в соответствии с налоговым
законодательством РК специальный налоговый режим на основе
разового талона или патента, вправе не осуществлять ведение
бухгалтерского учета и составление финансовой отчетности. Формы
или требования к первичным документам, применяемым для
оформления операций или событий, утверждаются уполномоченным
органом и (или) Национальным Банком РК в соответствии с
законодательством РК. Согласно ст.7 Закона РК «О бухгалтерском
учете и финансовой отчетности» бухгалтерская документация
включает в себя первичные документы, регистры бухгалтерского
учета, финансовую отчетность и учетную политику. Бухгалтерские
записи производятся на основании первичных документов.
Первичные документы должны быть составлены в момент
совершения или события либо непосредственно после их окончания.
Таким образом, индивидуальный предприниматель обязан
предоставить счет-фактуру, так как согласно п.6 ст.56 Налогового
кодекса учетная документация включает в себя бухгалтерскую
документацию - для лиц, на которых в соответствии с
законодательным актом о бухгалтерском учете и финансовой
отчетности возложена обязанность по ее ведению.
Каким образом с 2012 года осуществлять классификацию
программного обеспечения, которое до 2012 года было
учтено в 4 группе фиксированных активов. Следует ли
переклассифицировать такое программное обеспечение в
2012 году в 3 группу фиксированных активов. Если- да, то
в каком порядке, учитывая, что налоговый учет активов 4
группы не должен осуществляться пообъектно и
В соответствии со ст.117 Налогового кодекса «Определение
стоимостного баланса» учет фиксированных активов осуществляется
по группам, формируемым в соответствии с классификацией,
установленной уполномоченным государственным органом по
техническому регулированию и метрологии.
С 01.01.2012г. программное обеспечение учитывается в III
группе фиксированных активов. Соответственно следует из
уменьшение размера данной группы по причине стоимостного баланса IV группы на конец налогового периода
переклассификации не соответствует понятию выбытия исключить программное обеспечение и отразить в стоимостном
установленному статьей 119 Налогового кодекса?
балансе III группы на начало налогового периода, т.е. на 01.01.2012г.
11
Ситуация
В соответствии с п.1 ст.180 Налогового кодекса к
Увеличение либо уменьшение стоимости фиксированного имущественному
доходу физического
лица,
подлежащему
актива влияет на имущественный доход?
налогообложению, относится:
1) доход от прироста стоимости при реализации физическим лицом, а
также
индивидуальным
предпринимателем,
применяющим
специальный налоговый режим для субъектов малого бизнеса,
имущества, указанного в статье 180-1 Налогового кодекса;
2) доход от прироста стоимости при передаче физическим лицом, а
также
индивидуальным
предпринимателем,
применяющим
специальный налоговый режим для субъектов малого бизнеса,
имущества (кроме денег) в качестве вклада в уставный капитал,
указанного в статье 180-2 Налогового кодекса;
3) доход, полученный физическим лицом, не являющимся
индивидуальным предпринимателем, от сдачи в аренду имущества
лицам, не являющимся налоговыми агентами;
4) доход от прироста стоимости при реализации прочих активов
индивидуального предпринимателя, применяющего специальный
налоговый режим для субъектов малого бизнеса, указанных в статье
180-3 Налогового кодекса.
Доходом от прироста стоимости при реализации имущества,
указанного в подпунктах 1) – 7) пункта 1 статьи 180-1, является
положительная разница между ценой (стоимостью) реализации
имущества и ценой (стоимостью) его приобретения, если иное не
установлено пунктами 3 – 7 статьи 180-1 Налогового кодекса.
12
Индивидуальный предприниматель сдает в аренду офис
Если затраты по связи не входят в стоимость арендной платы,
при этом АО «Казахтелеком» предъявляет счет фактуру то возмещение расходов по услугам связи арендатором будет
индивидуальному предпринимателю и в дальнейшем ИП признаваться доходом арендодателя (ИП)
предоставляет арендодателю ТОО счета для оплаты.
Является ли связь доходом ИП?
13
Что изменилось в порядке по исчислению социального
Пункт 3 и 4 ст. 359 Налогового кодекса сумма социального
налога с 01.01.2013 года?
налога, подлежащая уплате в бюджет, определяется как разница
между исчисленным социальным налогом и суммой социальных
отчислений, исчисленных в соответствии с Законом Республики
Казахстан «Об обязательном социальном страховании». При
превышении суммы исчисленных социальных отчислений в
Государственный фонд социального страхования над суммой
исчисленного социального налога сумма социального налога ,
подлежащая уплате в бюджет, считается равной нулю.»
Организации, осуществляющие деятельность на территории
специальной
экономической
зоны»
Парк
инновационных
технологий» исчисляют социальный налог с учетом положений,
установленных пунктом 5 статьи 151-4 Налогового кодекса.
14
Увеличение учредителем уставного капитала облагается ли
Согласно пункта 2 статьи 84 Налогового кодекса в целях
корпоративным подоходным налогом или индивидуальным налогообложения в качестве дохода не рассматривается стоимость
подоходным налогом?
имущества, полученного в качестве вклада в уставный капитал.
15
Ситуация
В соответствии со статьей 96 Налогового кодекса стоимость,
ТОО получило безвозмездно имущество. Какие возникают любого имущества, в том числе работ и услуг, полученного
налоговые обязательства?
налогоплательщиком безвозмездно, является его доходом.
Стоимость безвозмездно полученного имущества, в том числе
работ и услуг, определяется по данным бухгалтерского учета в
соответствии с международными стандартами финансовой
отчетности и требованиями законодательства Республики Казахстан о
бухгалтерском учете и финансовой отчетности.
Доход в виде безвозмездно полученного имущества, в том числе
работ и услуг, признается в налоговом периоде, в котором такое
имущество получено, работы выполнены, услуги оказаны.
Стоимость имущества, в том числе работ, услуг, полученного в
соответствии с пунктом 11 статьи 100 настоящего Кодекса, не
признается безвозмездно полученным имуществом.
16
ТОО оплачивает аренду квартиры для сотрудника. Какие
Доход работника, облагаемый у источника выплаты,
налоговые обязательства возникают в данной ситуации?
определяется как разница между начисленными работодателем
доходами работника, подлежащими налогообложению, с учетом
корректировок, и суммой налоговых вычетов
начисленными работодателем доходами работника, подлежащими
налогообложению, являются признанные в бухгалтерском учете
работодателя в качестве расходов (затрат) в соответствии с
законодательством Республики Казахстан о бухгалтерском учете и
финансовой отчетности:
1) подлежащие передаче работодателем работнику в собственность
деньги в наличной и (или) безналичной формах в связи с наличием
трудовых отношений;
2) доходы работника в натуральной форме в соответствии со статьей
164 Налогового кодекса;
3) доходы работника в виде материальной выгоды в соответствии со
статьей 165 Налогового кодекса.
Таким образом, оплата аренды квартиры для сотрудника в
целях налогообложения рассматривается как доход работника в
натуральной форме, который является объектом для исчисления
обязательных пенсионных взносов, индивидуального подоходного
налога, социального налога и социальных отчислений.
17
В компании нет движений-нулевки. На учете по НДС не
Доход от продажи предприятия как имущественного комплекса
состоит. Что делать в первую очередь при продаже подлежит включению в СГД, согласно пп.22) п.1 ст.85 Налогового
компании
(покупателю/продавцу).
Как
отразить кодекса.
полученную сумму от продажи?
А при дарении компании возникает ли безвозмездный
Согласно пп.3) п.2 ст.84 Налогового кодекса стоимость
доход у продавца?
безвозмездно переданного имущества не является доходом.