Тема подборки: Патентная система налогообложения Дата

Тема подборки: Патентная система налогообложения
Дата обновления: 01.10.2015 – 31.10.2015
ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВО
<Письмо> УФНС России по г. Москве от 11.08.2015 N 16-03/081118@ "О торговом сборе"
Закон Московской области от 06.11.2012 N 164/2012-ОЗ (ред. от 07.10.2015)
"О патентной системе налогообложения на территории Московской области"
(принят постановлением Мособлдумы от 25.10.2012 N 9/30-П)
Приказ УФНС России по МО от 10.12.2012 N 02-04-17/443@ (ред. от 25.11.2013)
"Об утверждении классификатора кодов по видам предпринимательской деятельности, в отношении
которых предусмотрено применение на территории Московской области патентной системы
налогообложения"
Закон Московской области от 07.10.2015 N 152/2015-ОЗ
"О внесении изменений в Закон Московской области "О ставках налога, взимаемого в связи с
применением упрощенной системы налогообложения в Московской области" и в Закон Московской
области "О патентной системе налогообложения на территории Московской области"
(принят постановлением Мособлдумы от 24.09.2015 N 35/139-П)
Постановление Мособлдумы от 24.09.2015 N 35/139-П
"О Законе Московской области "О внесении изменений в Закон Московской области "О ставках налога,
взимаемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения в Московской области" и в
Закон Московской области "О патентной системе налогообложения на территории Московской
области"
ФИНАНСОВЫЕ КОНСУЛЬТАЦИИ
ПУБЛИКАЦИИ ГОСУДАРСТВЕННЫХ ОРГАНОВ
Вопрос: ...Об исчислении НДС при реализации магазинов ИП, применяющим ПСН по сдаче в аренду
магазинов. (Письмо Минфина России от 21.10.2015 N 03-07-14/60413)
Вопрос: О применении ПСН при монтажных, электромонтажных, санитарно-технических и сварочных
работах. (Письмо Минфина России от 02.10.2015 N 03-11-12/56575)
Вопрос: ...ИП применяет ПСН в отношении технического обслуживания, ремонта автотранспортных и
мототранспортных средств. Он же оказывает услуги автомойки. Можно ли будет использовать патент
при предоставлении площадей моечного зала и автоматических средств, позволяющих клиентам
самостоятельно мыть свои машины? (Консультация эксперта, Минфин России, 2015)
Вопрос: Об определении ИП, совмещающим ПСН и УСН, средней численности работников.
(Письмо Минфина России от 28.09.2015 N 03-11-11/55357)
1
Вопрос: ...ИП утратил право на применение в 2013 г. ПСН и считается перешедшим на ОСН с 01.01.2013.
Вправе ли он применить освобождение от НДС с 01.01.2013, если выручка за октябрь - декабрь 2012 г.
(период применения УСН) не превышает 2 млн руб.? (Письмо ФНС России от 14.09.2015 N ГД-33/3436@)
Вопрос: Об определении средней численности работников за налоговый период ИП, применяющим
ПСН и УСН и (или) уплачивающим ЕНВД. (Письмо Минфина России от 10.09.2015 N 03-11-11/52295)
Вопрос: ...ИП применяет ПСН и оказывает услуги по мойке автотранспорта. В августе 2015 г. ИП
планирует закупить и разместить на половине площадей моечного зала автоматические средства,
позволяющие клиентам автомойки самостоятельно мыть машины. Может ли ИП продолжать
применять ПСН? (Письмо Минфина России от 03.09.2015 N 03-11-11/50699)
Вопрос: О применении ставки 0% зарегистрированным в 2017 г. ИП, применяющим УСН и
осуществляющим деятельность в производственной, социальной и (или) научной сферах, если Закон
Рязанской области от 05.08.2015 N 52-ОЗ об установлении такой ставки действует по 31.12.2017.
(Письмо Минфина России от 13.08.2015 N 03-11-10/46827)
Вопрос: О применении ПСН при реализации продуктов питания для объектов общественного питания.
(Письмо Минфина России от 21.07.2015 N 03-11-06/41898)
Вопрос: О выборе ИП системы налогообложения (система налогообложения в виде ОСН, УСН, ЕНВД или
ПСН), а также мерах налоговой поддержки малого предпринимательства при применении специальных
налоговых режимов. (Письмо Минфина России от 21.07.2015 N 03-11-11/41644)
КОНСУЛЬТАЦИИ ЭКСПЕРТОВ
Вопрос: ...Гражданин 01.07.2015 зарегистрировался в качестве ИП в г. Москве. Он встал на учет в
налоговом органе в качестве: плательщика торгового сбора в отношении розничной торговли; лица,
применяющего УСН в отношении производства метел и щеток. Одновременно он получил патент на
осуществление ПСН в отношении ремонта мебели. Вправе ли ИП применять ставку 0 процентов при
применении ПСН и УСН, если он совмещает три режима налогообложения?
(Консультация эксперта, 2015)
Вопрос: ...Гражданин 01.04.2015 впервые зарегистрировался в качестве ИП в г. Москве и стал
осуществлять ремонт, пошив и вязание трикотажных изделий. С 01.07.2015 он перешел на ПСН. Вправе
ли он был применять ставку 0% при ПСН? (Консультация эксперта, 2015)
Вопрос: ...Гражданин с 01.01.2015 изготавливает изделия народного художественного промысла по
предварительным заказам физлиц, заключая с ними договоры бытового подряда. В отношении этой
деятельности им получен патент на 12 месяцев. В августе 2015 г. он стал изготавливать изделия
народного художественного промысла и продавать их в киоске, заключая договоры розничной куплипродажи. Распространяется ли на данную деятельность ранее полученный патент?
(Консультация эксперта, 2015)
Вопрос: Гражданин 01.07.2015 впервые зарегистрировался в качестве ИП в г. Москве и получил патент
на три месяца, удостоверяющий право на применение ПСН, в отношении которой он применяет ставку
0%. Он планирует по этой деятельности с 01.10.2015 применять патент сроком на три месяца, а с
01.01.2016 - применять патент сроком на 12 месяцев. Вправе ли он будет применять нулевую ставку в
2016 г.? (Консультация эксперта, 2015)
2
Вопрос: Вправе ли организация - плательщик ЕНВД осуществлять розничную торговлю продуктами
питания и алкогольной продукцией через магазин площадью 65 кв. м, расположенный в г. Одинцово
Московской области, с использованием ККТ без электронной контрольной ленты защищенной?
(Консультация эксперта, 2015)
СУДЕБНАЯ ПРАКИКА
Постановление Двадцатого арбитражного апелляционного суда от 01.10.2015 N 20АП-5434/2015 по
делу N А09-4338/2015
Требование: О признании недействительным решения в части доначисления НДФЛ и НДС, штрафа за
неуплату НДФЛ и НДС, начислении пени по НДФЛ и НДС, штрафа по части 1 статьи 119 НК РФ.
Полагает, что если индивидуальный предприниматель утратил право на применение патентной
системы налогообложения по основанию, предусмотренному пунктом 6 статьи 346.45 НК РФ,
такой предприниматель за налоговый период, в котором им применялась патентная система
налогообложения, обязан уплатить налоги в рамках общего режима налогообложения, от которых
он...
Постановление Четырнадцатого арбитражного апелляционного суда от 24.09.2015 по делу N А051906/2015
По делу о признании недействительным решения налогового органа в части взыскания НДФЛ, пеней и
штрафа по пункту 1 статьи 121 НК РФ за неполную уплату НДФЛ.
...так как возражения на акт проверки были представлены за подписью представителя по
доверенности, но инспекцией не рассмотрены, перевод на общую систему налогообложения
после лишения патента в связи с пропуском срока платежа по патенту является мерой
ответственности, поэтому закон увеличивший срок патентного платежа на 30 дней...
Постановление Восьмого арбитражного апелляционного суда от 28.09.2015 N 08АП-9389/2015 по делу
N А81-1728/2015
Требование: О взыскании задолженности по договору на оказание услуг по бухгалтерскому
обслуживанию.
Согласно части 6 статьи 346.53 Налогового кодекса Российской Федерации, если индивидуальный
предприниматель применяет патентную систему налогообложения и осуществляет иные виды
предпринимательской деятельности, в отношении которых им применяется иной режим
налогообложения, он обязан вести учет имущества, обязательств и хозяйственных операций в
соответствии с порядком, установленным...
Постановление Шестого арбитражного апелляционного суда от 06.10.2015 N 06АП-4211/2015 по делу N
А73-5083/2015
Требование: О признании недействительным патента, об обязании налогового органа выдать новый
патент.
Специальные налоговые режимы могут предусматривать особый порядок определения
элементов налогообложения. К специальным налоговым режимам, наряду с другими режимами,
относится патентная система налогообложения.
Постановление Третьего арбитражного апелляционного суда от 21.09.2015 по делу N А33-8025/2015
По делу о признании недействительным патента на применение патентной системы налогообложения
в части указания налоговой базы и суммы налога.
Постановление Арбитражного суда Уральского округа от 06.10.2015 N Ф09-6782/15 по делу N А6056725/2014
Требование: О признании недействительным решения налогового органа.
Обстоятельства: Налоговый орган приостановил операции по счетам налогоплательщика в банке в
3
связи с непредставлением налоговой декларации по НДС в установленный срок.
Решение: В удовлетворении требования отказано, так как обязанность по уплате налога в связи с
применением патентной системы налогообложения в установленный срок налогоплательщиком не
исполнена, право на применение патента им утрачено, в связи с чем он считается перешедшим на
общий режим налогообложения с начала налогового периода, на который был выдан патент, обязан
исчислять и уплачивать налоги по общей системе налогообложения.
Постановление Арбитражного суда Уральского округа от 23.09.2015 N Ф09-6077/15 по делу N А7114043/2014
Требование: О признании недействительным решения налогового органа.
Обстоятельства: Налоговый орган начислил НДС, пени, штраф, указав на утрату налогоплательщиком
права на освобождение от уплаты НДС.
Решение: В удовлетворении требования отказано, так как выручка налогоплательщика превысила
предел, установленный законом для применения права на освобождение от уплаты НДС.
...правильности исчисления, своевременности и полноты уплаты налога на добавленную
стоимость, налога на доходы физических лиц, налога, уплачиваемого в связи с применением
упрощенной системы налогообложения и патентной системы налогообложения, за период с
19.03.2013 (дня государственной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя) по
31.12.2013.
Постановление Арбитражного суда Восточно-Сибирского округа от 13.10.2015 N Ф02-5531/2015 по делу
N А78-910/2015
Требование: О признании незаконными бездействия должностного лица, выразившегося в
несообщении о факте излишней уплаты налогов, в неосуществлении зачета налогов в счет оплаты
стоимости патента, а также действия, выразившегося в снятии с учета в качестве индивидуального
предпринимателя, применяющего патентную систему налогообложения.
Решение: Требование удовлетворено в части признания несообщения налогоплательщику о факте
излишней уплаты налогов, поскольку своевременность уплаты налога в рамках патентной системы
налогообложения является одним из обязательных требований законодательства для применения
данного режима налогообложения, несоблюдение которого влечет за собой утрату
налогоплательщиком возможности его применения.
БУХГАЛТЕРСКАЯ ПРЕССА И КНИГИ
Статья: Допустимая численность сотрудников на ПСН (комментарий к Письму Минфина России от 21
июля 2015 г. N 03-11-09/41869). (Егорова Н.)
("Информационный бюллетень "Экспресс-бухгалтерия", 2015, N 36)
Статья: Изменилось количество физических показателей на патенте. (Подкопаев М.В.)
("Бухгалтер Крыма", 2015, N 10)
У предпринимателей Крыма и Севастополя, применяющих патентную систему налогообложения,
может возникнуть одинаковый вопрос: что делать, если изменилось количество физических
показателей, от которых ведется расчет стоимости патента?
Статья: Когда ошибки налоговиков на руку коммерсантам. (Малышев А.В.)
("Индивидуальный предприниматель: бухгалтерский учет и налогообложение", 2015, N 5)
Вопрос налогового учета у предпринимателя (а именно уплаты им налогов) при утрате права на
применение патентной системы налогообложения является настолько широко обсуждаемым, что
не остается без внимания на страницах практически каждого номера нашего журнала <1>. Вот и на
этот раз автор решил коснуться данной темы...
4
Статья: Ограничение численности работников при ПСН. (Мокрецов О.)
("Малая бухгалтерия", 2015, N 6)
Статья: Блуждание в трех соснах, или Что бывает после утраты права на ПСН. (Анищенко А.)
("Практический бухгалтерский учет. Официальные материалы и комментарии", 2015, N 9)
Вопрос: Пунктом 5 ст. 346.43 НК РФ установлено ограничение по численности работников для целей
применения патентной системы налогообложения - 15 человек. Вправе ли предприниматель
применять ПСН, если общая численность наемных работников составляет 20 человек, но при этом в
деятельности, подпадающей под ПСН, работают только 11 человек? ("ЭЖ Вопрос-Ответ", 2015, N 9)
Вопрос: Индивидуальный предприниматель в момент утраты права на применение патентной системы
налогообложения совмещал ПСН с УСН. Как в таком случае уплачиваются НДС и пени по нему ПБОЮЛ
за период, на который был выдан патент? ("Практический бухгалтерский учет", 2015, N 9)
Статья: Куда платить налоги, если ИП начал деятельность в новом регионе? (Шушакова Е.)
("Арсенал предпринимателя", 2015, N 8)
ИП применяет патентную систему налогообложения во всех регионах
Статья: Обзор разъяснений ФНС России и Минфина России за июль - август 2015 г. (Чистякова Л.)
("Налоговый вестник", 2015, N 9)
О количестве работников при совмещении ПСН, УСН и (или) ЕНВД
Статья: Декларация по НДС за III квартал 2015 года. (Комарова И.)
("Информационный бюллетень "Экспресс-бухгалтерия", 2015, N 36)
Хозяйствующие субъекты, применяющие УСН, ЕНВД или ПСН, не признаются плательщиками НДС
(п. п. 2 и 3 ст. 346.11, п. 4 ст. 346.26, ст. 346.43 НК). Однако это вовсе не означает, что они вообще
"не связаны" с НДС.
Статья: Что изменилось в 2015 году. (Редакция "ПБ")
("Практическая бухгалтерия", 2015, N 10)
С 1 января 2015 г. изменились сроки для оплаты патента для предпринимателей, принимающих
ПСН. Если патент получен на срок до шести месяцев, то налог нужно заплатить в полной сумме в
срок не позднее девяноста календарных дней после начала срока действия патента.
Статья: Совмещение режимов налогообложения
("Информационный бюллетень "Экспресс-бухгалтерия", 2015, N 35)
Индивидуальный предприниматель применяет одновременно патентную систему
налогообложения и "упрощенку". В "патентной" деятельности задействовано 5 наемных
работников, а в "упрощенной" - 8. В ближайшее время планируется расширить штат работников,
которые заняты в деятельности, в отношении которой применяется "упрощенка".
Статья: Перспективы развития налогового планирования в России. (Усенкова Г.В.)
("Налоговое планирование", 2015, N 3)
...предпринимательскую деятельность в названных сферах, вправе применять налоговую ставку
0% по двум специальным налоговым режимам - упрощенной системе налогообложения (п. 4 ст.
346.20 НК РФ) и патентной системе налогообложения (п. 3 ст. 346.50 НК РФ).
Статья: Восстановление НДС: практические ситуации
("Информационный бюллетень "Экспресс-бухгалтерия", 2015, N 34)
5
Индивидуальный предприниматель планирует перейти на патентную систему налогообложения.
Нужно ли восстанавливать НДС (по МПЗ и авансам) в случае, если патент приобретается всего на
три месяца?
Статья: Новеллы для индивидуальных предпринимателей. (Чулкова Л.)
("Налоговый вестник", 2015, N 9)
2. Статья 346.50 гл. 26.5 "Патентная система налогообложения" НК РФ дополнена п. 3,
предусматривающим аналогичные вышеуказанным положениям нормы, за некоторым отличием.
Статья: Арбитражная практика от 10.08.2015. ("Практический бухгалтерский учет", 2015, N 9)
ПБОЮЛ утратил право на применение ПСН в сфере оказания услуг по грузоперевозкам
автомобильным транспортом на период с 1 января по 31 декабря 2013 г., задержав оплату второй
части стоимости патента.
"Постатейный комментарий к Трудовому кодексу Российской Федерации". (3-е издание,
переработанное и дополненное). (под ред. А.В. Касьянова, Е.В. Шестаковой)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2015)
У индивидуальных предпринимателей, применяющих спецрежимы налогообложения (УСН, ЕНВД,
ПСН), должны соблюдаться условия о количестве нанятых работников. Выполнение этих условий
необходимо для перехода и (или) применения специальных режимов налогообложения.
Статья: ЕНВД: особенности раздельного учета. (Косульникова М.)
("Арсенал предпринимателя", 2015, N 8)
Таблица 2. Учет страховых взносов, уплаченных ИП за себя при совмещении специальных
налоговых режимов
6