Приложение № 7
к заключению КСП АМР от 30.04.2015г. № 1
Результаты внешней проверки бюджетной отчетности главных администраторов бюджетных средств за 2014 год
Наименование ГАБС
Нарушения и замечания
Управление образования
администрации
Александровского
муниципального района
1. Учетная политика управления образования не соответствует действующему законодательству. Учетной политикой управления образования
установлено, что ведение бухгалтерского учета в управлении образования осуществляется в соответствии с «Положением о бухгалтерском учете и
отчетности в РФ», утвержденным приказом Министерства финансов РФ от 21.11.1996г. № 129-ФЗ (приказ утратил силу с 01.01.2013г.) и с
Инструкцией по бухгалтерскому учету в бюджетных учреждениях, утвержденной приказом Минфина РФ от 30.12.2008г. № 148н. (приказ утратил
силу с 01.01.2011г.)
2. В нарушение п.1 ст. 11 Закона № 402-ФЗ, п.7 Инструкции № 191н, п. 1.3. и п. 1.5 Приказа № 49 перед составлением годовой бухгалтерской
отчетности в управлении образования не проведена инвентаризация по финансовым активам и расчетам по обязательствам. Не подтверждена
достоверность данных бюджетной отчетности управления образования за 2014 год, согласно балансу и справке о наличии имущества и обязательств
на забалансовых счетах, на общую сумму 5855,5 тыс. руб.
3. В нарушение ст. 221 БК РФ и п. 2 приказа Минфина России от 20.11.2007 № 112н главным распорядителем бюджетных средств «Управление
образования» не утвержден порядок составления, утверждения и ведения бюджетных смет подведомственных учреждений.
В нарушение п. 8 приказа Минфина России от 20.11.2007 № 112н сметы казенных учреждений, подведомственных ГРБС «Управление образования»
утверждены руководителями учреждений, вместо руководителя главного распорядителя средств бюджета.
4. В нарушение п. 10 Инструкции № 191н и п. 6 Инструкции № 33 годовая бюджетная и сводная бухгалтерская отчетность ГАБС «Управление
образования » за 2014 год сдана с нарушением срока, установленным Финансовым управлением, на 10 рабочих дней.
5. В нарушение норм ст. 162 и п. 3 ст. 219 Бюджетного кодекса Российской Федерации приняты бюджетные и денежные
обязательства сверх утвержденных (доведенных) лимитов бюджетных обязательств в объеме 170,7 тыс. В текстовой части пояснительной записки ф.
0503160 не указаны обоснования сумм принятых бюджетных и денежных обязательства сверх утвержденных (доведенных) лимитов бюджетных
обязательств.
6. Форма текстовой части Пояснительной записки ф. 0503160 у ГАБС «Управление образования» не соответствует форме, установленной
Инструкцией № 191н. В нарушение п.152 Инструкции № 191н в текстовой части Пояснительной записки ф. 0503160 выделены не все разделы,
пояснительная записка ф. 0503160 составлена в разрезе 4-х разделов вместо 5-ти разделов.
7. Пояснительная записка (текстовая часть) ПБС «Управление образования» сформирована неверно. В пояснительной записке отражена
информация по ГАБС «Управление образования» о деятельности всех подведомственных учреждений (по 44 учреждениям), вместо ПБС
«Управление образования».
8. Таблица № 1 «Сведения об основных направлениях деятельности» по ГАБС «Управление образования» не в полном объеме заполнена в
соответствии с п. 153 Инструкции № 191н.
Таблица № 1 по ПБС «Управление образования» составлена в нарушении п. 153 Инструкции № 191н.
9. По ГАБС «Управление образования» ф. 0503161 «Сведения о количестве подведомственных учреждений» составлена не верно. Согласно
информации ф. 0503161 за 2014 год, создан один орган власти «Управление образования» (что является недостоверной информацией).
По ПБС «Управление образования» ф. 0503161 «Сведения о количестве подведомственных учреждений» составлена не верно (44
подведомственных учреждения вместо 1-го учреждения).
10. В текстовой части пояснительной записки ф. 0503160 ГАБС «Управление образования» отсутствует информация о соответствии показателей
или причинах расхождений формы 0503161«Сведения о количестве подведомственных учреждений» по состоянию на 01.01.2015 с данными
официального сайта для размещения информации о муниципальных учреждениях в сети Интернет (www.bus.gov.ru) (письмо Министерства финансов
1
Пермского края от 12.01.2015г. № СЭД-39-01-10-1224 «О предоставлении бюджетной и бухгалтерской отчетности за 2014 год» .
11. В нарушении п. 154 Инструкции № 191н в графах 2 таблицы № 2 «Сведения о мерах по повышению эффективности расходования бюджетных
средств» ГАБС «Управление образования», ПБС «Управление образования», Финансового центра вместо организационно-распорядительных
документов главного распорядителя, распорядителя и получателя бюджетных средств, главного администратора, администратора, осуществляющего
отдельные полномочия главного администратора и администратора источников финансирования дефицита бюджета (например, приказ,
распоряжение) указаны: Федеральный закон от 05.04.2013 № 44-ФЗ «О контрактной системе в сфере закупок товаров, работ, услуг для обеспечения
государственных и муниципальных нужд», статья 158 БК РФ, Приказ Минфина России от 01.07.2013 № 65н «Об утверждении Указаний о порядке
применения бюджетной классификации Российской Федерации».
12. Форма 0503162 «Сведения о результатах деятельности» ГАБС «Управление образования» не составлена. В нарушении п. 161 Инструкции №
191н информация о результатах деятельности субъектов бюджетной отчетности ГАБС «Управление образования» в текстовой части раздела 2
Пояснительной записки 0503160 не раскрыта, кроме того не отражены результаты деятельности муниципальных бюджетных учреждений по
предоставленным им субсидиям.
13. В нарушение п. 152 Инструкции № 191н таблица № 3 «Сведения об исполнении текстовых статей закона (решения) о бюджете» в составе
бюджетной отчетности ГАБС «Управление образования», ПБС «Управление образования, ПБС «Финансовый центр» отсутствует. В
пояснительной записке не указана причина отсутствия (п. 8 Инструкции № 191н).
14. Форма 0503163 «Сведения об изменениях бюджетной росписи главного распорядителя бюджетных средств, главного администратора
источников финансирования дефицита бюджета» ГАБС «Управление образования» составлена без соблюдения в полном объеме норм, установленных
пунктом 162 Инструкции № 191н, а именно:
- в графе 5 не указаны статьи Бюджетного кодекса РФ и решения о бюджете, т.е. не указаны правовые основания для внесения изменений в
бюджетную роспись.
15. Форма 053164 «Сведения об исполнении бюджета» составлена ГАБС «Управление образования» в нарушение п. 163 Инструкции № 191н:
- в графе 7 раздела «Доходы бюджета» не указаны причины отклонений от планового процента исполнения.
- значения графы 3 и графы 4 раздела «Расходы бюджета» по целевым статьям 0216330 и 7953300 не соответствуют значениям по данным
целевым статьям в форме 0503127.
- в графе 7 не во всех строках раздела «Расходы бюджета» указаны причины отклонений от планового процента исполнения, а только
констатация фактов.
16. В нарушение п. 152 Инструкции № 191н ф. 0503166 «Сведения об исполнении мероприятий в рамках целевых программ» по ПБС
«Управление образования» не составлена.
В нарушение п. 164 Инструкции № 191н информация об исполнении целевых программ, подпрограмм, в реализации которых принимает
участие субъект бюджетной отчетности, в целом по ГРБС «Управление образования» отражена в ф. 0503166 по Финансовому центру.
В нарушение п. 164 Инструкции № 191н:
- не в полном объеме показатели графы 4 по указанным муниципальным целевым программам соответствуют бюджетной росписи с учетом
изменений;
- в данной форме отражены не все программы, подпрограммы, в реализации которых принимают участие субъекты бюджетной отчетности,
подведомственные ГАБС «Управление образования».
17. Согласно текстовой части пояснительной записки 0503160 в связи с отсутствием числовых показателей ф. 0503178 «Сведения об остатках
денежных средств на счетах получателя бюджетных средств» в составе бюджетной отчетности отсутствует, что не соответствует действительности.
Данная форма в составе бюджетной отчетности ГАБС «Управление образования» присутствует.
Остаток денежных средств на конец отчетного финансового года не соответствует показателю строки 170 гр.8 баланса ф. 0503130 на 138,0 тыс.
руб. В ф. 0503178 ГАБС «Управление образования» отражена недостоверная информация.
18. В таблице № 4 «Сведения об особенностях ведения бюджетного учета» не отражены сведения:
- порядок формирования резервов (виды формируемых резервов, методы оценки обязательств, дата признания в учете и т.д.), который должен
2
устанавливаться учреждением в рамках формирования учетной политики (п.302.1. Инструкции № 157н);
- порядок принятия к учету объектов основных средств стоимостью до 3-х тыс. руб. на забалансовом счете: в условной оценке или в рамках
формирования учетной политики иного порядка - по балансовой стоимости введенного в эксплуатацию объекта (п. 373 Инструкции № 157н).
19. В нарушение п. 159 Инструкции № 191н в таблице «Сведения о результатах внешних контрольных мероприятий» не указаны меры, принятые
контрольным органом (КСП АМР). В нарушение п. 159 Инструкции № 191н в таблице отражены мероприятия, не имеющие отношение к
мероприятиям, определенным п. 159 Инструкции № 191н:
- Отделение Федерального казначейства по теме «Публикация данных о деятельности учреждения»;
- Отделение ФСС по теме «Проверка правильности расходов на выплату страхового обеспечения»;
- Управление ПФР по теме «Правильность исчисления, полноты и своевременной уплате страховых взносов»;
-ВТО Управления Роспотребнадзора по Пермскому краю по теме «Проверка санитарного состояния школы»;
- управление образования «Проверка готовности образовательного учреждения»;
- Управление надзорной деятельности Главного управления МЧС России по ПК по теме «Проверка требований пожарной безопасности».
20. В нарушение п. 172 Инструкции № 191н в ф. 0503177 «Сведения об использовании информационно-коммуникационных технологий» не по
всем произведенным расходам отражена информация о том, на какие цели произведены вышеуказанные закупки товаров, услуг.
21. В разделе 5 текстовой части пояснительной записки ф. 0503160 не отражен перечень документов главного распорядителя бюджетных средств,
регулирующих вопросы бюджетного учета и отчетности в системе подведомственных ему получателей бюджетных средств (п. 152 Инструкции №
191н), например: порядок списания задолженности подведомственных учреждений, невостребованных кредиторами, порядок утверждения
бюджетных смет подведомственных получателей бюджетных средств, являющихся казенными учреждениями, не отражена и информация об
отсутствии данных документов.
22. Информация, указанная в формах и таблицах пояснительной записки ф. 0503160, не отражает всю существенную информацию,
характеризующую показатели деятельности субъекта бюджетной отчетности ГАБС «Управление образования» за 2014 год:
- отсутствует информация о неплатежеспособных дебиторах, о причинах образования, о проводимой работе с неплатежеспособными дебиторами;
- отсутствует расшифровка отклонений между фактически начисленным доходом и кассовым исполнением бюджета по доходам в объеме 12084,9
тыс. руб., отклонений между фактически начисленными расходами и кассовым исполнением бюджета по расходам в объеме 4342,6 тыс. руб.;
- не отражена расшифровка показателей по КОСГУ 172 «Доходы от операций с активами» (25,1 тыс. руб.), 180 «Прочие доходы», 241
«Безвозмездные перечисления государственным и муниципальным организациям» (334181,2 тыс. руб.), 242 «Безвозмездные перечисления
организациям, за исключением государственных и муниципальных организаций» (446,5 тыс. руб.) в разрезе видов и сумм полученных доходов и
произведенных расходов ;
- показатели по счету 1 401 20 273 «Выбытия средств бюджета по чрезвычайным расходам по операциям с активами» не раскрыты в разделе 4
«Анализ показателей бухгалтерской отчетности субъекта бюджетной отчетности» текстовой части Пояснительной записки ф.0503160 ;
- не указаны причины неиспользования средств, полученных из бюджета Пермского края, образования и сохранения задолженности по доходам.
- не отражена в полном объеме информация о причинах образования дебиторской и кредиторской задолженности.
- отсутствует информация по дебиторской и кредиторской задолженности без движения с 2013 года (по управлению образования - кредиторская
задолженность числится с 2013 года в сумме 9,5 тыс. руб. по КОСГУ «Пособия по социальной помощи населению», МКС(К)ОУ школа-интернат
VIII вида - кредиторская задолженность с прошлого года числится с 2013г. в сумме 10,9 тыс. руб. по КОСГУ «Транспортные услуги», по целевой
статье 1008999 «Федеральная целевая программа развития образования на 2011-2015 годы» числится с 2013г. дебиторская задолженность в сумме
319,9 тыс. руб. по КОСГУ «Безвозмездные перечисления государственным и муниципальным учреждениям»).
- отсутствует информация по дебиторской задолженности (по ущербу имущества) без движения с 2013 года в объеме 31,7 тыс. руб., информация о
хищениях (причины образования).
23. Строка 101 ф. 0503737 «Отчет об исполнении плана хозяйственной деятельности» по ГРБС «Управление образования» объем утвержденных
плановых назначений по субсидиям на выполнение муниципального задания в сумме 313 283 093,99 рублей не соответствует объему в соответствии
с заключенными соглашениями между учредителем и муниципальными учреждениями, который составляет 313 365 873,29 рублей. В отчетности
3
отражено меньше на 82 779,30 рублей.
24. В нарушение п. 56 Инструкции № 33н в текстовой части пояснительной записки 0503760 ГРБС «Управление образования» не отражены
причины принятых денежных обязательств сверх утвержденных плановых назначений в объеме 223,0 тыс. руб.
25. В нарушение п. 60 Инструкции № 33н в таблице № 1 «Сведения об основных направлениях деятельности» по ГРБС «Управление
образования» не дана характеристика целей отдельно по каждому направлению деятельности учреждений.
26. В нарушение п. 65 Инструкции № 33н форма 0503761 «Сведения о количестве обособленных подразделений» составлена не верно
Информация в ф. 0503761 содержит данные об обособленных подразделениях учреждений, что не соответствует действительности.
27. В нарушение п. 56 Инструкции № 33н в текстовой части пояснительной записки в ф. 0503760 (в разделе 2) по ГРБС «Управление образования»
отсутствует информация, оказавшая существенное влияние и характеризующая результаты деятельности учреждений за отчетный период, не
нашедшая отражения в таблицах и приложениях, в том числе отсутствует:
информация о мерах по повышению квалификации и переподготовке специалистов учреждений;
информация о ресурсах (численность работников, стоимость имущества, расходы, объемы закупок и т.д.);
иная информация о результатах деятельности учреждений (например, сведения о результатах деятельности учреждения по исполнению
муниципального задания и по достижению целей, предусмотренных условиями предоставления субсидий на иные цели и субсидий на осуществление
капитальных вложений);
о техническом состоянии, эффективности использования, обеспеченности учреждений основными фондами (соответствия величины, состава и
технического уровня фондов, реальной потребности в них), основных мероприятиях по улучшению состояния и сохранности основных средств,
характеристика комплектности.
28. В форме 0503768 по ГРБС «Управление образования» по ВФО «Субсидии на выполнение муниципального задания» допущено отражение со
знаком «минус» на забалансовых счетах данных о поступлении иного движимого имущества ((-4950,4 тыс. руб.).
29. В нарушение п. 56 Инструкции № 33н в пояснительной записке ф. 0503760 отсутствуют пояснения по факту образовавшейся и сохранившейся
на конец года кредиторской задолженности.
30. В нарушение п. 56 Инструкции № 33н в пояснительной записке отсутствует информация по наличию дебиторской задолженности (по ущербу
имущества) без движения с 2013 года, не раскрыты причины возникновения задолженности, меры, принимаемые по ликвидации возникших недостач
и хищений.
31. В текстовой части пояснительной записки не отражена информация о причинах наличия остатка денежных средств на лицевых счетах (п. 56
Инструкции № 33н). Планами финансово – хозяйственной деятельности не предусмотрены на конец отчетного периода остатки денежных средств на
счетах бюджетных учреждений.
32. В таблице № 4 «Сведения об особенностях ведения учреждением бухгалтерского учета» сводной бухгалтерской отчетности не отражены
сведения:
- порядок формирования резервов (виды формируемых резервов, методы оценки обязательств, дата признания в учете и т.д.), который должен
устанавливаться учреждением в рамках формирования учетной политики (п.302.1. Инструкции № 157н);
- порядок принятия к учету объектов основных средств стоимостью до 3-х тыс. руб. на забалансовом счете: в условной оценке или в рамках
формирования учетной политики иного порядка - по балансовой стоимости введенного в эксплуатацию объекта (п. 373 Инструкции № 157н).
33. В нарушение п. 64 Инструкции № 33н в таблице № 7 отражены контрольные мероприятия:
- «Готовность к отопительному сезону»;
- «Санитарно- эпидемиологическое обследование лагеря»;
- «Проверка учреждений, осуществляющих деятельность, связанную с оборотом наркотических, психотропных средств»;
- другие проверки, не соответствующие мероприятиям в соответствии с п. 64 Инструкции № 33н.
В данной таблице отражены проверки контрольно-ревизионного отдела администрации Александровского муниципального района в 3-х
учреждениях на тему «Правомерность, эффективность и целевое использование средств бюджета АМР, направленных на реализацию программного
мероприятия «Временное трудоустройство несовершеннолетних граждан в возрасте от 14 до 18 лет в свободное от учебы время» муниципальной
4
ведомственной программы «Содействие занятости населения в АМР Пермского края на 2011-2013 годы», что не соответствует действительности.
Контрольное мероприятие по данной теме в 2014 году проведено КСП АМР.
34. Выявлено невыполнение объема количественных показателей муниципального задания по оказанию муниципальных услуг,
предоставляемых за счет средств бюджета района. ГАБС «Управление образования» не произведена своевременно (в 2014г.) корректировка
муниципального задания и не внесены изменения в соглашения между учредителем и муниципальными бюджетными учреждениями (в связи с
невыполнением муниципального задания). По ГРБС «Управление образования» излишне начислена субсидия на выполнение муниципального
задания сверх фактического объема оказанных услуг в сумме 716,5 тыс. руб.
35. По результатам встречного контроля установлено, что показатели бюджетной и бухгалтерской отчетности ГАБС «Управление
образования», представленной в КСП АМР, отличаются от показателей бюджетной и бухгалтерской отчетности ГАБС «Управление образования»,
представленной в Финуправление, по формам: ф.0503160 «Пояснительная записка», ф.0503178 «Сведения об остатках денежных средств на счетах
получателя бюджетных средств», ф.0503710 «Справка по заключению учреждением счетов бухгалтерского учета отчетного финансового года», ф.
0503721 «Отчет о финансовых результатах деятельности учреждения». Бюджетная отчетность по ГАБС «Управление образования» и сводная
бухгалтерская отчетность управлением образования не в полном объеме в КСП АМР представлена достоверная.
36. В нарушение п. 5 Инструкции № 33н ГАБС «Управление образования» формы бухгалтерской отчетности, содержащие плановые
(прогнозные) и аналитические показатели, представлены в Финуправление без подписи руководителя финансово-экономической службы.
37. Главным распорядителем бюджетных средств (управлением образования ) не осуществлялся контроль за исполнением муниципальных
заданий, проверка отчетности об исполнении муниципальных заданий за 2014 год, подготовленной учреждениями, в полном объеме не проводилась.
Основанием, указывающим на наличие данных фактов, является отсутствие:
- отчета о результатах оказания муниципальных услуг (выполнения работ), который должен составляться в виде текстового документа,
содержащий краткую характеристику результатов выполнения задания, а также финансового состояния и развития муниципального учреждения.
- выполнения в полном объеме количественных и качественных показателей оказываемой муниципальной услуги и требований учредителя о
возврате части субсидий в связи с исполнением муниципального задания не соответствующего количеству потребителей и качеству услуг,
определенному в муниципальном задании.
МКУ «Финансовый центр»
1. В нарушении п. 6 Инструкции № 157н Финансовым центром не утверждены:
- порядок организации и обеспечения (осуществления) субъектом учета внутреннего финансового контроля;
- порядок отражения в учете событий после отчетной даты.
2. В нарушение п. 2.5, п. 2.14 приказа 49 результаты сверки расчетов по страховым взносам, с внебюджетными фондами не оформлены актами
инвентаризации.
3. В текстовой части пояснительной записки ф. 0503160 не выделены разделы, пояснительная записка сформирована в отсутствии структуры
разделов, предусмотренных пунктом 152 Инструкции № 191н.
4. В нарушение п. 152 Инструкции № 191н ф. 0503161 «Сведения о количестве подведомственных учреждений» в составе бюджетной отчетности
отсутствует, в текстовой части пояснительной записке не указана информация о причинах отсутствия данной формы (п. 8 Инструкции № 191н).
Муниципальное казенное учреждение «Централизованная бухгалтерия п. Яйва»
1. В нарушении п. 6 Инструкции № 157н в МКУ «ЦБ п. Яйва» не утверждены:
- порядок организации и обеспечения (осуществления) субъектом учета внутреннего финансового контроля;
- порядок отражения в учете событий после отчетной даты.
Муниципальное бюджетное дошкольное образовательное учреждение «Детский сад № 19»
1.В нарушение п.2 ст. 8 Закона № 402-ФЗ, п. 6 Инструкции № 157н в учреждении отсутствует (не утверждена) учетная политика в целях
5
организации и ведения бухгалтерского учета.
2. В нарушение п.1 ст. 11 Закона № 402-ФЗ, п.7 Инструкции № 191н, п. 1.3. и п. 1.5 Приказа № 49 перед составлением годовой бухгалтерской
отчетности не проведена инвентаризация по финансовым активам и расчетам по обязательствам, в результате чего, - не подтверждается достоверность
данных бухгалтерской отчетности МБДОУ«Детский сад № 19» за 2014 год, согласно балансу, на общую сумму 1927,5 тыс. руб. Не проведена
сверка расчетов с дебиторами, кредиторами, с внебюджетными фондами, с налоговой инспекцией.
Согласно информации
протокола заседания инвентаризационной комиссии инвентаризация имущества проведена на основании правил,
установленных Инструкцией по бюджетному учету, утвержденной приказом № 25н Министерства РФ от 10.02.2006г., который утратил силу
30.12.2008г.
3. В нарушение п.56 Инструкции № 33н, п. 2.4. письма Финансового управления от 15.01.2015 № 15 «Об особенностях составления и
представления годовой отчетности за 2014 год» в текстовой части пояснительной записки не отражена информация о суммах и причинах образования
средств на счетах учреждения.
4.
В нарушение п. 56 Инструкции № 33н в текстовой части Пояснительной записки ф. 0503760 не отражены причины неисполнения плановых
назначений по субсидии, предоставленной из бюджета на выполнение муниципального задания, субсидиям на иные цели, собственным доходам
учреждения.
5. Форма текстовой части пояснительной записки ф. 0503760 не соответствует форме, установленной Инструкцией № 33н.
6. В нарушение п. 56 Инструкции № 33н в составе бухгалтерской отчетности МБДОУ «Детский сад № 19» таблица № 1 «Сведения об основных
направлениях деятельности» отсутствует.
7. В составе бухгалтерской отчетности МБДОУ «Детский сад № 19» ф. 0503761 отсутствует, в нарушение п. 56 Инструкции № 33н в текстовой
части пояснительной записки информация о причинах отсутствия не отражена.
8. В нарушение п. 56 Инструкции № 33н в текстовой части пояснительной записки в ф. 0503760 (в разделе 2) отсутствует информация, оказавшая
существенное влияние и характеризующая результаты деятельности учреждений за отчетный период, не нашедшая отражения в таблицах и
приложениях, в том числе отсутствует:
информация о мерах по повышению квалификации и переподготовке специалистов учреждений;
информация о ресурсах (численность работников, стоимость имущества, расходы, объемы закупок и т.д.);
иная информация о результатах деятельности учреждений (например, сведения о результатах деятельности учреждения по исполнению
государственного (муниципального) задания и по достижению целей, предусмотренных условиями предоставления субсидий на иные цели и
субсидий на осуществление капитальных вложений);
информация о техническом состоянии, эффективности использования, обеспеченности учреждений основными фондами (соответствия
величины, состава и технического уровня фондов, реальной потребности в них), основных мероприятиях по улучшению состояния и сохранности
основных средств, характеристика комплектности.
9. В форме 0503768 МБДОУ «Детский сад № 19» по ВФО «Приносящая доход деятельность» допущено отражение на забалансовых счетах со
знаком «минус» данных о поступлении иного движимого имущества ((-31,5 тыс. руб.).
10. Формы 0503771 «Сведения о финансовых вложениях учреждения», 0503772 « Сведения о суммах заимствований», 0503776 «Сведения о
задолженности по ущербу, причиненному имуществу», 0503773 «Сведения об изменении остатков валюты баланса учреждения», таблица № 4
«Сведения об особенностях ведения учреждением бухгалтерского учета», таблица № 7 «Сведения о результатах внешних контрольных мероприятий»
в составе бухгалтерской отчетности МБДОУ «Детский сад № 19» отсутствуют. В нарушении п. 56 Инструкции № 33н в пояснительной записке ф.
0503760 причины отсутствия данных форм не отражены.
11.В нарушение п. 5 Инструкции № 173н в Журнале операций № 4 расчетов с поставщиками и подрядчиками за декабрь 2014г. (ф. 0504071)
МБДОУ «Детский сад № 19» не выведены остатки на конец периода.
12. Не представлены в КСП АМР регистры бухгалтерского учета по: учету расчетов с дебиторами по доходам, учету расчетов по страховым взносам с
внебюджетными фондами, регистры по санкционированию. В связи с этим соответствие данных показателей бухгалтерской отчетности МБДОУ
«Детский сад № 19» показателям бухгалтерского учета проверить невозможно, не проверено.
6
Муниципальное бюджетное образовательное учреждение «Средняя общеобразовательная школа № 6»
1. В нарушении п. 6 Инструкции № 157н не утвержден порядок отражения в учете событий после отчетной даты.
2. В нарушения п. 302 Инструкции № 157н в рамках формирования учетной политики учреждением не установлен порядок формирования
резервов (виды формируемых резервов, методы оценки обязательств, дата признания в учете и т.д.).
3. В нарушение п.1 ст. 11 Закона № 402-ФЗ, п.7 Инструкции № 191н, п. 1.3. и п. 1.5 Приказа № 49 перед составлением годовой бухгалтерской
отчетности в МБОУ «СОШ № 6» не проведена инвентаризация по финансовым активам и расчетам по обязательствам. Не подтверждается
достоверность данных бухгалтерской отчетности МБОУ «СОШ № 6» за 2014 год, согласно балансу, на общую сумму 274,8 тыс. руб. Не проведена
сверка расчетов с дебиторами, кредиторами, с внебюджетными фондами, с налоговой инспекцией.
Учреждением результаты проведенной
инвентаризации не рассмотрены.
4. В нарушение п. 56 Инструкции № 33н в текстовой части Пояснительной записки ф. 0503760 не отражены причины неисполнения плановых
назначений по субсидии, предоставленной из бюджета на выполнение муниципального задания, субсидиям на иные цели.
5. Форма текстовой части пояснительной записки ф. 0503760 не соответствует форме, установленной Инструкцией № 33н .
6. В нарушение п. 56 Инструкции № 33н в текстовой части пояснительной записки в ф. 0503760 (в разделе 2) отсутствует информация, оказавшая
существенное влияние и характеризующая результаты деятельности учреждений за отчетный период, не нашедшая отражения в таблицах и
приложениях, в том числе отсутствует:
информация о мерах по повышению квалификации и переподготовке специалистов учреждений;
информация о ресурсах (численность работников, стоимость имущества, расходы, объемы закупок и т.д.);
иная информация о результатах деятельности учреждений (например, сведения о результатах деятельности учреждения по исполнению
государственного (муниципального) задания и по достижению целей, предусмотренных условиями предоставления субсидий на иные цели и
субсидий на осуществление капитальных вложений);
информация о техническом состоянии, эффективности использования, обеспеченности учреждений основными фондами (соответствия
величины, состава и технического уровня фондов, реальной потребности в них), основных мероприятиях по улучшению состояния и сохранности
основных средств, характеристика комплектности.
7. В форме 0503768 МБОУ «СОШ № 6» по ВФО «Приносящая доход деятельность» в разделе 1 «Нефинансовые активы» допущено
превышение на конец года сумм амортизации в целом и в том числе по видам объектов основных средств (стр.050 и стр. 054) над стоимостью
основных средств (строки 010 и 014). В нарушение п. 86 Инструкции № 157н начисление амортизации произведено свыше 100% стоимости
амортизируемого объекта на сумму 1912 руб. 58 коп. (балансовая стоимость основных средств составляет 765156 руб. 77 коп., амортизация основных
средств начислена в сумме 767069 руб. 35 коп.)
8. В составе бухгалтерской отчетности отсутствует таблица № 4 «Сведения об особенностях ведения учреждением бухгалтерского учета». В
нарушение п. 56 Инструкции № 33н отсутствует информация о причинах отсутствия таблицы.
9. В нарушение п. 6 Инструкции № 33н бухгалтерская отчетность не пронумерована.
10.В нарушение п. 5 Инструкции № 173н в Журнале операций № 5 расчетов с дебиторами по доходам за декабрь 2014г. (ф. 0504071) не выведены
остатки на конец периода, при этом согласно показателям бухгалтерской отчетности на 01.01.2015г. числится дебиторская задолженность по доходам.
11. Согласно показателям журнала операций № 7 за декабрь 2014г. на конец отчетного периода остаток по счету 4 105 36 000 «Прочие материальные
запасы» отражены со знаком «минус» («красные остатки»). В учреждении имеет место факт списания материальных запасов сверх имеющегося
объема материальных запасов, а именно, учреждением неправомерно списано материальных запасов сверх имеющихся в наличии остатков в
сумме 57 руб. 50 коп., что привело к искажению показателей годовой отчетности на 57 руб. 50 коп., а именно искажение стоимости
нефинансовых активов и финансового результата учреждения.
7
12.Регистры по учету расчетов с поставщиками и подрядчиками (журнал № 4) за декабрь 2014г. в КСП АМР не представлены. В связи с этим не
проверено соответствие объема дебиторской задолженности по расходам и кредиторской задолженности согласно бухгалтерской отчетности данным
бухгалтерского учета.
Муниципальное бюджетное образовательное учреждение дополнительного образования детей «Детская школа искусств»
1. В нарушения п. 302 Инструкции № 157н в рамках формирования учетной политики учреждением не установлен порядок формирования
резервов (виды формируемых резервов, методы оценки обязательств, дата признания в учете и т.д.).
2. В нарушение п. 2.3. приказа № 49 персональный состав инвентаризационной комиссии не утвержден приказом руководителя учреждения,
Инвентаризация в МБОУ ДОД «ДШИ» проведена на основании приказа Финансового центра от 27.10.2014г. № 158 «О проведении инвентаризации»
(далее – приказ № 158). При этом состав комиссии, проводившей инвентаризацию, не соответствует составу комиссии, утвержденной приказом №
158.
3.
В нарушение п. 56 Инструкции № 33н в текстовой части Пояснительной записки ф. 0503760 не отражены причины неисполнения плановых
назначений по субсидии, предоставленной из бюджета на выполнение муниципального задания, субсидиям на иные цели, собственным доходам
учреждения.
4. В нарушение п.56 Инструкции № 33н, п. 2.4. письма Финансового управления от 15.01.2015 № 15 «Об особенностях составления и
представления годовой отчетности за 2014 год» в текстовой части пояснительной записки не отражена информация о суммах и причинах образования
средств на счетах учреждения.
5. В нарушение п. 65 Инструкции № 33н форма 0503761 «Сведения о количестве обособленных подразделений» составлена не верно
Информация в ф. 0503761 содержит данные об обособленных подразделениях учреждений, что не соответствует действительности
6. В нарушение п. 56 Инструкции № 33н в текстовой части пояснительной записки в ф. 0503760 (в разделе 2) отсутствует информация,
оказавшая существенное влияние и характеризующая результаты деятельности учреждений за отчетный период, не нашедшая отражения в таблицах и
приложениях, в том числе отсутствует:
информация о мерах по повышению квалификации и переподготовке специалистов учреждений;
информация о ресурсах (численность работников, стоимость имущества, расходы, объемы закупок и т.д.);
иная информация о результатах деятельности учреждений (например, сведения о результатах деятельности учреждения по исполнению
государственного (муниципального) задания и по достижению целей, предусмотренных условиями предоставления субсидий на иные цели и
субсидий на осуществление капитальных вложений);
информация о техническом состоянии, эффективности использования, обеспеченности учреждений основными фондами (соответствия
величины, состава и технического уровня фондов, реальной потребности в них), основных мероприятиях по улучшению состояния и сохранности
основных средств, характеристика комплектности.
Муниципальное бюджетное учреждение дополнительного образования детей «Детско – юношеская спортивная школа»
1. Приказом от 31.12.2012г. № 49 «Об учетной политике в целях налогообложения», руководствуясь Федеральным законом о
бухгалтерском учете № 402-ФЗ, утвердило учетную политику учреждения в целях налогообложения. Приказ МБУДОД «ДЮСШ» от 31.12.2012г.
№ 49 «Об учетной политике в целях налогообложения» не соответствует действующему законодательству.
2. В нарушении п. 6 Инструкции № 157н в МБУДОД «ДЮСШ» не утверждены:
- порядок организации и обеспечения (осуществления) субъектом учета внутреннего финансового контроля;
- порядок отражения в учете событий после отчетной даты;
- порядок проведения инвентаризации имущества и обязательств.
8
3. В нарушения п. 302 Инструкции № 157н в МБУДОД «ДЮСШ» в рамках формирования учетной политики учреждением не установлен порядок
формирования резервов (виды формируемых резервов, методы оценки обязательств, дата признания в учете и т.д.).
4. В нарушение п. 56 Инструкции № 33н в текстовой части Пояснительной записки ф. 0503760 не отражены причины неисполнения плановых
назначений по субсидии, предоставленной из бюджета на выполнение муниципального задания, субсидиям на иные цели, собственным доходам
учреждения.
5.В нарушение п.56 Инструкции № 33н, п. 2.4. письма Финансового управления от 15.01.2015 № 15 «Об особенностях составления и
представления годовой отчетности за 2014 год» в текстовой части пояснительной записки не отражена информация о суммах и причинах образования
средств на счетах учреждения.
6. В нарушение п. 65 Инструкции № 33н форма 0503761 «Сведения о количестве обособленных подразделений» составлена не верно
Информация в ф. 0503761 содержит данные об обособленных подразделениях учреждений, что не соответствует действительности.
7. В нарушение п. 56 Инструкции № 33н в текстовой части пояснительной записки в ф. 0503760 (в разделе 2) отсутствует информация,
оказавшая существенное влияние и характеризующая результаты деятельности учреждений за отчетный период, не нашедшая отражения в таблицах и
приложениях, в том числе отсутствует :
информация о мерах по повышению квалификации и переподготовке специалистов учреждений;
информация о ресурсах (численность работников, стоимость имущества, расходы, объемы закупок и т.д.);
иная информация о результатах деятельности учреждений (например, сведения о результатах деятельности учреждения по исполнению
государственного (муниципального) задания и по достижению целей, предусмотренных условиями предоставления субсидий на иные цели и
субсидий на осуществление капитальных вложений);
информация о техническом состоянии, эффективности использования, обеспеченности учреждений основными фондами (соответствия
величины, состава и технического уровня фондов, реальной потребности в них), основных мероприятиях по улучшению состояния и сохранности
основных средств, характеристика комплектности.
Муниципальное бюджетное общеобразовательное учреждение «Основная общеобразовательная школа № 8 имени А.П. Чехова
1. В нарушении п. 6 Инструкции № 157н не утвержден порядок отражения в учете событий после отчетной даты.
2. В нарушения п. 302 Инструкции № 157н в рамках формирования учетной политики учреждением не установлен порядок формирования
резервов (виды формируемых резервов, методы оценки обязательств, дата признания в учете и т.д.).
3. В нарушение п. 318 Инструкции № 157н в рамках формирования учетной политики вышеуказанными учреждениями не установлен порядок
отражения денежных обязательств в бухгалтерском учете.
4. В форме 0503768 МБОУ «ООШ № 8» по ВФО «Субсидии на выполнение муниципального задания» допущено отражение на забалансовых
счетах со знаком «минус» данных о выбытии особо ценного имущества ((-85,4 тыс. руб.).
9
Администрация
Александровского
муниципального района
(далее – Администрация)
1. Ведение бюджетной сметы Администрации за проверяемый период производилось в нарушение Постановления Администрации от 16.05.2011
№ 310 «Об утверждении порядка составления, утверждения и ведения бюджетных смет казенных учреждений Александровского муниципального
района, находящихся в ведении администрации Александровского муниципального района - главного распорядителя бюджетных средств» (в части
внесения изменений в бюджетную смету).
2. В нарушение п. 10 Инструкции № 191н и п. 6 Инструкции № 33 годовая бюджетная и сводная бухгалтерская отчетность ГАБС
«Администрация» за 2014 год сдана с нарушением срока, установленным Финансовым управлением, на 10 рабочих дней. В нарушение п. 6
Инструкции № 33 бухгалтерская отчетность МБУ «Редакция газеты «Боевой путь» сдана учредителю с нарушением срока, установленным
Администрацией, на 5 рабочих дней.
3. В нарушение норм ст. 162 и п. 3 ст. 219 Бюджетного кодекса Российской Федерации приняты бюджетные и денежные обязательства сверх
утвержденных (доведенных) лимитов бюджетных обязательств по ГАБС «Администрация» в сумме 1946,2 тыс. руб. (Администрация – в сумме
1940,0 тыс. руб., МКУ «Земля» - в сумме 6,2 тыс. руб.). В нарушение п. 152 п . 161 Инструкции № 191н в текстовой части Пояснительной записки ф.
0503160 отсутствуют обоснования сумм принятых бюджетных и денежных обязательств сверх утвержденных (доведенных) лимитов бюджетных
обязательств.
4. В нарушение п. 152 и п. 161 Инструкции № 191н в пояснительных записках ГАБС «Администрация» и подведомственных ему учреждений
отсутствовала информация о результативности деятельности субъекта бюджетной отчетности, отсутствуют качественные результаты деятельности
или исполнения конкретных мероприятий. Кроме того, в текстовой части формы 0503160 не раскрываются причины образования существенных
остатков дебиторской и кредиторской задолженности, а также не указываются меры, принятые (принимаемые) для ее урегулирования, не указаны
причины возникновения списанной задолженности неплатежеспособных дебиторов, меры, принимаемые для наблюдения за возможностью ее
взыскания, сведения о мерах по повышению эффективности расходования бюджетных средств, отсутствует информация о результатах деятельности
подведомственных бюджетных учреждений в пределах предоставленных им субсидий из бюджета в разрезе плановых и фактических показателей в
натуральном и стоимостном выражении.
5. Форма 0503163 «Сведения об изменениях бюджетной росписи главного распорядителя бюджетных средств, главного администратора
источников финансирования дефицита бюджета составлена без соблюдения в полном объеме норм, установленных пунктом 162 Инструкции № 191н:
- в графе 3 по подразделам 0113 и в строке «Всего» значения не соответствуют форме 0503127.
- показатели графы 2 по подразделам 0104,0113 не соответствуют показателям первоначально утвержденного бюджета;
- в графе 1 не в полном объеме указаны коды разделов, подразделов расходов бюджета по бюджетной классификации Российской Федерации, по
которым в отчетном периоде осуществлялись изменения (0314, 0901, 0902, 0909, 1403).
6. Заполнение формы 0503164 в составе пояснительной записке не в полной мере соответствует п. 163 Инструкции № 191н, а именно:
- в графе 6 раздела «Доходы бюджета» по строке 010 показатели не соответствуют показателям аналогичной строки формы 0503127;
- в графе 3 раздела Расходы бюджета» заполнены показатели, не содержащие плановые назначения;
- в графе 1 в раздела «Источники финансирования дефицита бюджета» показатели не заполнены в разрезе кода главы по БК, кодов групп,
подгрупп, статей, видов источников финансирования дефицита бюджета, кодов КОСГУ, относящихся к источникам финансирования дефицитов
бюджетов.
7. Форма 0503166 «Сведения об исполнении мероприятий в рамках целевых программ» по ПБС «Администрация» составлена в нарушение п. 164
Инструкции № 191н:
- показатели графы 4 по указанным муниципальным целевым программам не соответствуют бюджетной росписи с учетом изменений;
- не заполнена графа 3.
8. В нарушение п. 156 Инструкции № 191н в графе 3 Сведения об особенностях ведения бюджетного учета (Таблица № 4) не по всем объектам
учета указана характеристика применяемых особенностей бюджетного учета.
9. В нарушение п. 8 Инструкции № 191н в пояснительной записке не указана информация о причинах отсутствия в составе бюджетной отчетности
таблицы № 6 «Сведения о проведении инвентаризаций»
10. В нарушение п. 159 Инструкции № 191н в таблице «Сведения о результатах внешних контрольных мероприятий» (Таблица № 7) не указаны
10
меры, принятые контрольным органом (КСП АМР). В нарушение п. 159 Инструкции № 191н в таблице № 7 указаны проверки, не имеющие
отношение к информации, установленной п. 159 Инструкции № 191н, именно: проверка, проведенная федеральной службой по надзору в сфере
транспорта по теме «Организация транспортной деятельности. Организационная работа по обеспечению безопасности дорожного движения.
Медицинский контроль водителей. Обеспечение профессиональной надежности водителей. Обеспечение эксплуатации ТС в технически исправном
состоянии».
11. В нарушение п. 172 Инструкции № 191н в ф. 0503177 «Сведения об использовании информационно-коммуникационных технологий»
не отражена информация об обосновании целесообразности произведенных расходов (т.е, не отражена информация на какие цели произведены
закупки товаров, услуг).
12. В нарушение п. 2.4. письма Финансового управления от 15.01.2015 № 15 «Об особенностях составления и представления годовой отчетности
за 2014 год», п. 56 Инструкции № 33н в текстовой части пояснительной записки не отражена информация о причинах образования денежных
средств на счетах бюджетных учреждений.
13. В нарушение п. 56 Инструкции № 33н в текстовой части пояснительной записки 0503760 у ГАБС «Администрация» отсутствует
информация, оказавшая существенное влияние и характеризующая показатели деятельности субъекта бухгалтерской отчетности за отчетный период:
- отсутствует информация о проведенном анализе достижения запланированных результатов деятельности подведомственных учреждений;
- отсутствуют пояснения по факту образовавшейся и сохранившейся на конец года дебиторской задолженности;
- отсутствует информация о перечне муниципальных услуг, которые предоставляют бюджетные учреждения в рамках своей деятельности, а
также их фактические объемы;
14. Таблица № 7 Сведения о результатах внешних контрольных мероприятий» составлена не верно, в нарушение п. 64 Инструкции № 33н.
Финансовое управление
администрации
Александровского
муниципального района
1. Внесение изменений на -)165,0 тыс. руб. в сводную бюджетную роспись финансовым управлением произведено в нарушение ст. 217 БК РФ:
- в отсутствии решения руководителя финансового органа о внесении изменений в сводную бюджетную роспись (отсутствует правовой акт,
разрешительная надпись на уведомлении).
- за период с 19.11.2014 года (дата уведомления) по 18.12.2014 года (дата последнего очередного заседания ЗС АМР) Финуправлением не
инициировано внесение изменений в бюджет по уведомлению Министерства строительства и жилищно-коммунального хозяйства Пермского края от
19.11.2014г № 7197/2014/1.
2. Бюджетная смета составлялась, утверждалась и велась в нарушение постановления № 310, приказа № 14а, а именно:
- составление и ведение бюджетной сметы осуществлялась не по установленным формам;
- предложения по внесению изменений в смету текущего финансового года предоставлены после 15 ноября текущего финансового года.
3. Причины неисполнения принятых бюджетных обязательств и сверх принятых денежных обязательств в сумме 195,1 тыс. руб. не отражены в
текстовой части пояснительной записки ф. 0503160.
4. Показатели граф 4, 5 и 10 Отчета ф. 0503128 « Отчет о принятых бюджетных обязательствах» не соответствуют показателями граф 4, 5 и 9
Отчета ф. 0503127 «Отчет об исполнении бюджета главного распорядителя, распорядителя, получателя бюджетных средств, главного
администратора, администратора источников финансирования дефицита бюджета, главного администратора, администратора доходов бюджета» (п.
73 Инструкции № 191н).
5. Таблица № 3 «Сведения об исполнении текстовых статей решения о бюджете» Финуправлением составлена в нарушение п. 155 Инструкции №
191н.
6. Форма 0503163 «Сведения об изменениях бюджетной росписи главного распорядителя бюджетных средств, главного администратора
источников финансирования дефицита бюджета» Финуправлением составлена без соблюдения в полном объеме норм, установленных пунктом 162
Инструкции № 191н, а именно:
- в графе 5 не по всем кодам указаны статьи Бюджетного кодекса РФ при внесении изменений в бюджетную роспись без внесения изменений в
решение о бюджете.
7.Форма 0503166 «Сведения об исполнении мероприятий в рамках целевых программ» составлена без соблюдения норм, установленных п. 164
Инструкции № 191н. Согласно п. 164 Инструкции № 191н информация в приложении должна содержать обобщенные за отчетный период данные об
11
исполнении целевых программ, подпрограмм, в реализации которых принимает участие субъект бюджетной отчетности. В указанных в форме
0503166 программах, подпрограммах финансовое управление не принимает участие в их реализации, следовательно, не должно указывать данную
информацию.
9. В форме 0503177 « Сведения об использовании информационно-коммуникационных технологий» в нарушение п. 172 Инструкции № 191н
отсутствует информация об обосновании целесообразности произведенных расходов.
Контрольно – счетная
палата Александровского
муниципального района
1.В текстовой части Пояснительной записки ф.0503160 КСП АМР не содержится разъяснение причин разницы между объемом неисполненных
принятых обязательств в соответствии с ф. 0503128 «Отчет о принятых бюджетных обязательствах» и объемом кредиторской задолженности в
соответствии с ф. 0503169 «Сведения по дебиторской и кредиторской задолженности» в сумме 51 руб.
2. В таблице № 3 «Сведения об исполнении текстовых статей решения о бюджете» в графе 1 указано содержание текстовой статьи решения о бюджете
(статья 17 о дорожном фонде), не имеющее отношение к субъекту бюджетной отчетности.
3. В нарушение п. 152 Инструкции в текстовой части пояснительной записки не отражено пояснение в части остатка по счету 1 303 05 000 «Расчеты
по прочим платежам в бюджет» со знаком «минус».
Земское Собрание
Александровского
муниципального района
1. В нарушение ст. 221 БК РФ Земским Собранием, как главным распорядителем бюджетных средств, не установлен порядок составления,
утверждения и ведения бюджетных смет казенного учреждения.
2. В текстовой части Пояснительной записки ф.0503160 Земского Собрания не содержится разъяснение причин разницы между объемом
неисполненных принятых обязательств в соответствии с ф. 0503128 «Отчет о принятых бюджетных обязательствах» и объемом кредиторской
задолженности в соответствии с ф. 0503169 «Сведения по дебиторской и кредиторской задолженности» в сумме 4,0 тыс. руб.
3. Объем расхождений результатов инвентаризации с данными бухгалтерского учета по кодам счетов бюджетного учета в графе 6 таблицы № 6
«Сведения о проведении инвентаризаций» отражен не верно: объем расхождений в таблице № 6 по дебиторской задолженности в сумме 512 руб. 23
коп. не отражен, по кредиторской задолженности – завышен на 21 руб. 75 коп.
12
Скачать

Приложение № 7 - Александровский муниципальный район