Учебное пособие по курсу "
advertisement
![](http://s1.studylib.ru/store/data/000715730_1-6ea8bf11d6296dd93294d36eac88a3ed-768x994.png "Учебное пособие по курсу "")
ОГЛАВЛЕНИЕ ВВЕДЕНИЕ……………………………………………………….. 6 Словарь терминов………………………………………………… 7 Модуль 1. ОБЩАЯ ЧАСТЬ ТАМОЖЕННОГО ПРАВА.….. 11 Тема 1. Понятие таможенного дела и таможенного права.……. 11 1.1. Таможенное регулирование и таможенное дело………….. 11 1.2. Таможенная территория и таможенная граница Таможенного союза……………………………………………… 19 1.3. Понятие, предмет, метод и принципы таможенного права 21 1.4. Источники таможенного права…………………………….. 23 1.5. Таможенные правоотношения: состав, содержание, субъекты………………………………………………………….. 28 Тема 2. Таможенные органы как субъекты таможенного права……………………………………………………………….. 2.1. Общая характеристика таможенных органов……………… 2.2. Правоохранительная деятельность таможенных органов… 2.3. Федеральная таможенная служба РФ……………………… 2.4. Правовой статус региональных таможенных управлений, таможен и таможенных постов…………………………………. Тема 3. Физические и юридические лица - субъекты таможенных правоотно шений…………………………………… 3.1. Физические лица как субъекты таможенного права………. 3.2. Юридические лица как субъекты таможенного права……. 3.3. Правовой статус таможенного представителя…………… 3.4. Правовой статус таможенного перевозчика……………….. 3.5. Правовой статус владельца склада временного хранения.. 3.6. Правовой статус владельца таможенного склада…………. 3.7. Правовой статус владельца магазина беспошлинной торговли…………………………………………………………… 3.8. Правовой статус уполномоченного экономического оператора………………………………………………………….. Тема 4. Объекты таможенных правоотношений…….……….. 4.1. Объект и предмет таможенного правоотношения………. 4.2. Особые предметы таможенных правоотношений………. 4.3. Методы государственного регулирования внешней 3 30 30 37 39 43 46 46 48 53 55 57 59 60 62 65 65 70 торговли товарами………………………………………………. 78 Примерный вариант тестов к модулю 1 ……………………..…. 84 Модуль 2. ОСОБЕННАЯ ЧАСТЬ ТАМОЖЕННОГО ПРАВА 87 Тема 5. Таможенные платежи…………………………………… 5.1. Понятие и виды таможенных платежей……………………. 5.2. Таможенная пошлина как основной таможенный платеж.. 5.3. Налогообложение при перемещении товаров через границу……………………………………………………………. 5.4. Порядок и сроки уплаты таможенных платежей………….. Тема 6. Правовые основы перемещения товаров через таможенную границу…………………………………………….. 6.1. Таможенные операции: понятие и основные положения… 6.2. Прибытие товаров на таможенную территорию Таможенного союза……………………………………………… 6.3. Убытие товаров с таможенной территории Таможенного союза………………………………………………………………. 6.4. Операции, совершаемые с товарами, находящимися на временном хранении…………………………………………….. 6.5. Таможенное декларирование товаров……………………… 6.6. Временный ввоз и вывоз товаров для личного пользования………………………………………………………. 6.7. Выпуск товара……………………………………………….. Тема 7. Таможенные процедуры………………………………... 7.1. Понятие таможенных процедур и порядок совершения таможенных операций, связанных с помещением товаров под таможенную процедуру………………………………………….. 7.2. Таможенная процедура выпуска для внутреннего потребления……………………………………………………….. 7.3. Таможенная процедура экспорта…………………………… 7.4. Таможенная процедура таможенного транзита……………. 7.5. Таможенная процедура таможенного склада……………… 7.6. Таможенные процедуры переработки товаров…………….. 7.7. Таможенная процедура временного ввоза (допуска)……… 7.8. Таможенная процедура временного вывоза……………….. 7.9. Таможенная процедура реимпорта…………………………. 7.10. Таможенная процедура реэкспорта……………………….. 4 87 87 89 95 97 105 105 108 109 110 111 118 119 121 121 124 125 126 131 134 136 138 139 140 7.11. Таможенная процедура беспошлинной торговли……….. 7. 12. Таможенная процедура уничтожения……………………. 7.13. Таможенная процедура отказа в пользу государства……. 7.14. Таможенная процедура свободная экономическая зона… 142 142 143 144 Примерный вариант тестов к модулю 2………………………… 148 Модуль3. ТАМОЖЕННЫЙ КОНТРОЛЬ И ОТВЕТСТВЕННОСТЬ ЗА НАРУШЕНИЕ ТАМОЖЕННЫХ ПРАВИЛ……………………………………. 150 Тема 8. Таможенный контроль………………………………….. 8.1. Понятие, цели и субъекты таможенного контроля……….. 8.2. Формы таможенного контроля…………………………….. 8.3. Порядок проведения экспертизы при осуществлении таможенного контроля……………................................................ Тема 9. Ответственность за нарушение таможенных правил…. 9.1. Правонарушения и ответственность по таможенному праву……………………………………………………………….. 9.2. Уголовная ответственность за таможенные преступления..............................................................…………….. 9.3. Административная ответственность……………………….. 9.4. Дисциплинарная ответственность………………………….. 150 150 157 164 168 168 168 174 176 Примерный вариант тестов к модулю 3………………………… 179 Ответы на тесты по таможенному праву……………………….. 180 ВОПРОСЫ К ДОМАШНЕМУ ЗАДАНИЮ……………………. 181 ВОПРОСЫ К ЗАЧЕТУ ПО КУРСУ «ТАМОЖЕННОЕ ПРАВО»…………………………………………………………… 182 РЕКОМЕНДУЕМЫЙ БИБЛИОГРАФИЧЕСКИЙ СПИСОК…. 185 5 ВВЕДЕНИЕ Таможенное право – отрасль российского права, представляющая собой систему правовых норм, устанавливаемых и обеспечиваемых государством и предназначенных для регулирования общественных отношений, связанных с перемещением товаров и транспортных средств через таможенную границу. Государственное регулирование является основным рычагом воздействия на внешнеторговый оборот. С его помощью, с одной стороны, обеспечивается свободный доступ российской экономики к системе мирового хозяйства, а с другой стороны, обеспечивается защита интересов российских товаропроизводителей и потребителей, защита экономической безопасности страны, общественного порядка, жизни и здоровья людей, нравственности, а также пополнение доходной части бюджета. В этой связи изучение таможенного права позволит будущим юристам получить необходимые знания для их профессиональной деятельности в отраслях и сферах, связанных с внешнеэкономической деятельностью. В настоящем учебном пособии представлен курс таможенного права в соответствии с требованиями Государственных образовательных стандартов высшего профессионального образования. В нём отражены изменения, произошедшие в таможенном регулировании в РФ, связанные с образованием с 1 января 2010 года на территории государств Беларуси, России и Казахстана Таможенного союза и введением в действие с 1 июля 2010 года Таможенного кодекса Таможенного союза. УЧЕБНЫЙ ГРАФИК № МОДУЛЯ ТЕМЫ МОДУЛЯ СРОК ИЗУЧЕНИЯ 1 №1-№4 8 недель 2 №5-№7 6 недель 3 №8-№9 3 недели 6 СЛОВАРЬ ТЕРМИНОВ Авария – вредное по своим последствиям происшествие технического, технологического или иного характера, произошедшее с транспортными средствами и (или) иными товарами, находящимися под таможенным контролем, повлекшее за собой не предусмотренные таможенным законодательством Таможенного союза их количественные и (или) качественные изменения. Ввоз товаров на таможенную территорию Таможенного союза - совершение действий, связанных с пересечением таможенной границы. Вывоз товаров с таможенной территории Таможенного союза - совершение действий, направленных на вывоз товаров с таможенной территории Таможенного союза любым способом. Выпуск товаров – действие таможенных органов, разрешающее заинтересованным лицам использовать товары в соответствии с условиями заявленной таможенной процедуры. Декларант – лицо, которое декларирует товары, либо от имени которого декларируются товары. Запреты и ограничения – комплекс мер, применяемых в отношении товаров, перемещаемых через таможенную границу, включающий: меры нетарифного регулирования; меры, затрагивающие внешнюю торговлю товарами и вводимые исходя из национальных интересов; особые виды запретов и ограничений внешней торговли товарами; меры экспортного контроля; санитарно-эпидемиологические, ветеринарные, карантинные, фитосанитарные и радиационные требования, которые установлены международными договорами, решениями Комиссии Таможенного союза и нормативными правовыми актами государств - членов Таможенного союза. Иностранное лицо – лицо, не являющееся лицом государства - члена Таможенного союза. Иностранные товары – товары, не являющиеся товарами Таможенного союза, а также товары, которые приобрели статус иностранных товаров в соответствии с Таможенным кодексом Таможенного союза. Комиссия Таможенного союза – единый постоянно действующий регулирующий орган Таможенного союза. 7 Лицо – физическое и (или) юридическое лицо, а также организация, не являющаяся юридическим лицом. Лицо государства - члена Таможенного союза – юридическое лицо, организация, не являющаяся юридическим лицом, созданные в соответствии с законодательством государства - члена Таможенного союза, а также физическое лицо, имеющее постоянное место жительства в таком государстве, в том числе индивидуальный предприниматель, зарегистрированный в соответствии с национальным законодательством. Международные договоры государств - членов Таможенного союза – международные договоры, составляющие договорно-правовую базу Таможенного союза. Международные почтовые отправления – почтовые отправления, принимаемые для пересылки за пределы таможенной территории Таможенного союза, поступающие на таможенную территорию союза либо следующие транзитом через эту территорию и сопровождаемые документами, предусмотренными актами Всемирного почтового союза. Меры нетарифного регулирования – комплекс мер регулирования внешней торговли товарами, осуществляемых путем введения количественных и иных запретов и ограничений экономического характера, которые установлены международными договорами государств - членов Таможенного союза, решениями Комиссии Таможенного союза и нормативными правовыми актами государств. Налоги – налог на добавленную стоимость и акциз (акцизы), взимаемые таможенными органами при ввозе товаров на таможенную территорию Таможенного союза. Оператор почтовой связи – лицо государства - члена Таможенного союза, обеспечивающее оказание услуг почтовой связи в соответствии с законодательством государств - членов Таможенного союза и актами Всемирного почтового союза. Перевозчик – лицо, осуществляющее перевозку товаров и (или) пассажиров через таможенную границу, товаров, находящихся под таможенным контролем в пределах таможенной территории союза, или ответственное за использование транспортных средств. 8 Перемещение товаров через таможенную границу – ввоз товаров на таможенную территорию Таможенного союза или вывоз товаров с неё. Таможенная декларация – документ, составленный по установленной форме, содержащий сведения о товарах, избранной таможенной процедуре или сведения, необходимые для выпуска товаров. Таможенная процедура – совокупность норм, определяющих для таможенных целей требования и условия пользования и (или) распоряжения товарами на таможенной территории Таможенного союза. Таможенное декларирование – заявление декларантом таможенному органу сведений о товарах, избранной таможенной процедуре и иных сведений, необходимых для выпуска товаров. Таможенные органы – таможенные органы государствчленов Таможенного союза. Таможенные операции – действия, совершаемые лицами и таможенными органами в целях обеспечения соблюдения таможенного законодательства Таможенного союза. Таможенный контроль – совокупность мер, осуществляемых таможенными органами, в том числе с использованием системы управления рисками, в целях обеспечения соблюдения таможенного законодательства Таможенного союза и национального законодательства. Таможенный орган назначения – таможенный орган, в регионе деятельности которого находится установленное таможенным органом отправления место доставки товаров либо который завершает таможенную процедуру таможенного транзита. Таможенный орган отправления – таможенный орган, который совершает таможенные операции, связанные с помещением товаров под таможенную процедуру таможенного транзита. Таможенный представитель – юридическое лицо государства - члена Таможенного союза, совершающее от имени и по поручению декларанта или иного заинтересованного лица таможенные операции в соответствии с таможенным законодательством Таможенного союза. 9 Товар – любое движимое имущество, перемещаемое через таможенную границу, в том числе носители информации, валюта государств - членов Таможенного союза, ценные бумаги и (или) валютные ценности, дорожные чеки, электрическая и иные виды энергии, а также иные перемещаемые вещи, приравненные к недвижимому имуществу. Товары для личного пользования – товары, предназначенные для личных, семейных, домашних и иных, не связанных с осуществлением предпринимательской деятельности, нужд физических лиц, перемещаемые через таможенную границу. Товары Таможенного союза – находящиеся на таможенной территории Таможенного союза товары: полностью произведенные на территориях государств - членов союза; ввезенные на таможенную территорию Таможенного союза и приобретшие статус товаров союза; изготовленные на территориях государств - членов Таможенного союза. Транспортные средства – категория товаров, включающая любое водное судно, воздушное судно, автомобильное транспортное средство, прицеп, полуприцеп, железнодорожное транспортное средство или контейнер с предусмотренными для них техническими паспортами или, если они перевозятся вместе с транспортными средствами. 10 Модуль № I. ОБЩАЯ ЧАСТЬ ТАМОЖЕННОГО ПРАВА Тема 1. ПОНЯТИЕ ТАМОЖЕННОГО ДЕЛА И ТАМОЖЕННОГО ПРАВА 1.1 Таможенное регулирование и таможенное дело Таможенная политика – это система экономических, правовых, организационных и иных широкомасштабных мероприятий, проводимых государством и направленных на регулирование таможенных отношений и реализацию внутри- и внешнеэкономических интересов России. Она является составной частью внешнеэкономической политики каждого государства и регулирует товарообмен между странами (группами стран), оказывая экономическое и политическое влияние на рынки странпартнеров и на политику, в том числе экономическую, торговую. После образования СНГ, бывшие республики СССР, ставшие независимыми государствами, стремились сохранить единое таможенное пространство и образовать Таможенный союз. Таможенный союз – это экономическое объединение государств, имеющих единую таможенную территорию и однотипный механизм регулирования экономики, который базируется на рыночных принципах хозяйствования и унифицированном законодательстве. Однако в создании Таможенного союза на территории всех государств СНГ произошли задержки. Некоторые государства отошли от процесса. Внутри Содружества шли процессы дифференциации, и регулирование внешнеэкономических связей не было единообразным. Поэтому создание Таможенного союза приостановилось. И только 6 октября 2008 года был сделан реальный шаг к созданию единого таможенного пространства Евразийского экономического сообщества (ЕврАзЭС). Президенты Российской Федерации, Республик Беларусь и Казахстан решением Межгосударственного совета (высшего органа ЕврАзЭС) констатировали вступление в силу Договора о Комиссии Таможенного союза, а также Договора о создании 11 единой таможенной территории и формировании Таможенного союза от 6 октября 2007 года. 27 ноября 2009 года в Минске на заседании Межгосударственного совета ЕврАзЭС подписан Договор о Таможенном кодексе Таможенного союза, который положил начало функционированию на территории трёх государств – Беларуси, России и Казахстана – Таможенного союза. С 1 января 2010 года Таможенный союз начал действовать, были введены новый Единый таможенный тариф и Система нетарифного регулирования. Полномочия по оформлению были переданы наднациональному органу – Комиссии Таможенного союза. В соответствии с Приложением к Договору о Таможенном кодексе Таможенного союза, принятому Решением Межгосударственного Совета Евразийского экономического сообщества на уровне глав государств от 27 ноября 2009 года N 17 на основании ФЗ РФ N 114-ФЗ от 2 июня 2010 года «О ратификации Договора о Таможенном кодексе Таможенного союза», с 1 июля 2010 года на территории РФ введён в действие Таможенный кодекс Таможенного союза (ТК ТС), нормы которого имеют прямое действие. Таможенный кодекс РФ до его отмены действует в части, не противоречащей ТК ТС, и подлежит применению с учетом изменившихся основных терминов и их определений в соответствии с ТК ТС. Теперь производители трёх стран СНГ получили возможность без ограничений перемещать свои товары в «треугольнике» этих стран. Создание Таможенного союза позволяет отказаться от всех форм государственного контроля на границе России, Беларуси и Казахстана. Образовался новый гигантский рынок, который насчитывает около 170 миллионов потребителей. Таможенное оформление товаров (теперь оно называется как в Евросоюзе – «таможенной очисткой») сдвигается к границам Таможенного союза, что приведёт к уменьшению бумажной волокиты, коррупционных поборов. Понятие «отечественный товар» уступило место «союзному товару», то есть произведённому в Таможенном союзе. Отечественными производителями в России будут считаться казахские и белорусские товаропроизводители, и наоборот. На первое время «союзники» составили список из 400 импортных товаров, которые «особо чувствительны» для стран. Например, в России оставили низкие пошлины на импортные 12 лекарств. А Белоруссия, наоборот, защищая своих производителей, отстояла высокие тарифы. Чтобы импортёры не совершали нарушений, то есть декларировали в документах страну, где значится «льготная пошлина», а вывозили его на территорию, где пошлина высокая, товары будут сопровождаться к месту таможенной очистки. Это предполагает не только присутствие таможенников, но и спецпломбирование грузов, отметки в пунктах пропуска. Если импортёр нарушит законы, его имущество может быть арестовано, а товары конфискованы на территории, где задержаны. Основные принципы действия Таможенного союза: – соблюдение суверенных прав и равенства Сторон союза; – соблюдение основных принципов, заложенных в международных нормах права, принятых на себя Сторонами союза; – обеспечение экономической безопасности каждой Стороны союза; – обеспечение экономической целесообразности участия каждой Стороны союза в реализации единой системы таможенного регулирования; – сохранение, развитие и эффективное использование положительного опыта деятельности таможенных служб Сторон союза; – соблюдение норм международного права при разработке и применение единой системы таможенного регулирования. Введение в действие ТК ТС должно укрепить потенциал Сторон союза по противодействию общим экономическим угрозам, в том числе связанным с процессами мирового финансового кризиса, обеспечить благоприятные условия для свободного движения товаров, капитала и рабочей силы на единой таможенной территории. Действие ТК ТС предназначено обеспечить на единой таможенной территории Таможенного союза: – упрощение таможенных операций для участников внешнеторговой деятельности, при усилении таможенного контроля на границе союза; – единые правила таможенной оценки товаров, в том числе происходящих из третьих стран, с учетом правил ВТО; 13 – единые правила определения страны происхождения товаров и единую систему преференций по отношению к третьим странам; – единые правила тарифных и нетарифных мер регулирования торговли (экспортных, импортных и тарифных квот, лицензирования) по отношению к третьим странам на основе норм и правил ВТО; – единую политику взимания импортных и экспортных пошлин в отношении товаров; – прозрачность условий транзита товаров из третьих стран в третьи страны через единую таможенную территорию, создающую высокие конкурентные условия в этой сфере для Сторон союза; – функционирование единой автоматизированной информационной системы таможенных служб Сторон союза; – единообразную методологию организации и проведения таможенного контроля и единый состав применяемых документов; – единую систему статистической отчетности о товарах, перемещаемых через таможенную границу союза, и его внешней торговле; – эффективную борьбу с контрабандой; – дальнейшее развитие высокопрофессиональных таможенных кадров в соответствии с международными стандартами и требованиями Всемирной таможенной организации. Федеральной таможенной службой РФ (ФТС РФ) подготовлена памятка таможенным органам о порядке действий при помещении товаров под таможенную процедуру и таможенном контроле товаров в условиях функционирования Таможенного союза в рамках ЕврАзЭС (Письмо ФТС РФ от 29 июня 2010 г. N 01-11/31846). В нём сообщается, что порядок совершения таможенных операций при ввозе товаров на единую таможенную территорию союза и вывоза их соответствует тому порядку, что применяется в настоящее время в РФ. Основным отличием является то, что если иностранные товары, ввезенные в любое из государств - членов Таможенного союза и помещенные в нем под таможенную процедуру выпуска для внутреннего потребления, предусматривающую получение товарами статуса 14 «товаров Таможенного союза», за исключением товаров, указанных в Протоколе об отдельных временных изъятиях из режима функционирования единой таможенной территории союза, получают право свободно обращаться на всей таможенной территории Таможенного союза. Такое же право свободно обращаться на всей таможенной территории Таможенного союза с 1 июля 2010 года получают товары, происходящие из РФ, Республик Беларусь и Казахстан, а также товары, которые на указанную дату признавались отечественными в государствахчленах союза. Также рассматриваются, в частности: порядок декларирования товаров, перемещаемых через таможенную границу; вопросы классификации товаров; определения таможенной стоимости и уплаты таможенных платежей; таможенные процедуры. Первые месяцы действия Таможенного союза показали издержки, связанные с пересечением границы, что приводит к отказу от размещения в России новых производств. Россия отстаёт от партнёров по союзу на основе разных рейтингов. Практически во всех опросах операторов международной экономической деятельности по простоте таможенных процедур наша страна идёт стабильно во второй сотне. По большинству рейтингов партнёры по союзу выше. Процент физического досмотра грузов в РФ составляет 44%. В то время как в США – лишь 3%. Определённую таможенную либерализацию должен привнести ФЗ РФ «О таможенном регулировании в РФ», который прошёл первое чтение в ГД. Принятие его предполагается в октябре 2010 года. Он заменит ТК РФ и урегулирует нормы, которые ТК ТС были оставлены на национальном уровне и не регулировались наднациональным органом. Вместе с одобрением закона будут приняты подзаконные акты, призванные упростить таможенные процедуры. В законе предусмотрено сокращение сроков оформления товаров и количества документов на границе. С начала 2012 года должно заработать Единое экономическое пространство (ЕЭП), а это означает более глубокую степень интеграции. В мире существуют два основных вида таможенной политики: протекционизм и свободная торговля. Протекционизм предусматривает установление высокого уровня таможенного 15 обложения ввозимых на внутренний рынок иностранных товаров. Государство ставит барьеры на пути свободного проникновения импорта на внутренний рынок, тем самым, защищая интересы отечественного производителя. Различают жесткий, умеренный и мягкий протекционизм. Для жесткого протекционизма характерны высокие пошлины, почти полный запрет ввоза, стимулирование вывоза. Его недостаток состоит в том, что другие страны вводят аналогичные меры. Умеренный, или промышленный, протекционизм предполагает допуск на внутренний рынок иностранных товаров, уменьшение размеров таможенных пошлин, упрощение порядка прохождения грузов через границу, заключение двусторонних договоров по предоставлению льгот. Мягкий протекционизм состоит в том, что страна ставит участников в особые условия, позволяя ввозить по низкой пошлине товары, которые, как правило, из-за невысокого качества заранее неконкурентоспособны. Политика свободной торговли направлена на поощрение импорта иностранных товаров на внутренний рынок страны, путем установления минимального уровня таможенных пошлин либо вообще их отсутствия. Такая политика временная, часто просто вынужденная. Таможенная политика предопределяет основные направления таможенного регулирования и таможенного дела. В Конституции РФ содержится понятие «таможенное регулирование». Согласно ч.1 ст.1 ТК ТС, таможенное регулирование заключается в правовом регулировании отношений, связанных с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, их перевозкой по единой таможенной территории под таможенным контролем, временным хранением, таможенным декларированием, выпуском и использованием в соответствии с таможенными процедурами, проведением таможенного контроля, уплатой таможенных платежей, а также властных отношений между таможенными органами и лицами, реализующими права владения, пользования и распоряжения товарами. Таможенное регулирование осуществляется в соответствии с таможенным законодательством Таможенного союза, а в части, не урегулированной им, в 16 соответствии с законодательством государств - членов Таможенного союза. Для регулирования международного товарооборота существуют органы управления внешнеэкономической деятельностью (ВЭД), в системе которых особую роль играет служба, занимающаяся таможенным делом. Осуществление ВЭД невозможно без применения основ таможенного дела. Согласно ч.2 ст.1 ТК РФ, таможенное дело это совокупность методов и средств обеспечения соблюдения мер таможенно-тарифного регулирования и запретов и ограничений, установленных в соответствии с законодательством РФ о государственном регулировании внешнеторговой деятельности, связанных с перемещением товаров через таможенную границу. К элементам таможенного дела относятся: таможенные операции, таможенные процедуры, таможенный тариф и таможенная статистика. Таможенные операции – отдельные действия, совершаемые лицами и таможенными органами в целях обеспечения соблюдения таможенного законодательства Таможенного союза, и применяются независимо от стран происхождения, отправления и назначения товаров. Таможенные операции подразделяют на операции, предшествующие подачи таможенной декларации, совершаемые в местах прибытия и убытия товаров и после подачи таможенной декларации, уплату таможенных платежей, осуществление таможенного контроля, выпуск товаров и другие. Таможенные процедуры представляют собой совокупность норм, определяющих для таможенных целей требования и условия пользования и (или) распоряжения товарами и транспортными средствами на таможенной территории Таможенного союза или за ее пределами. Таможенный тариф представляет собой инструмент торговой политики и государственного регулирования внутреннего рынка товаров Таможенного союза при его взаимосвязи с мировым рынком. Как элемент таможенного дела, он помогает определить объем таможенных платежей, подлежащих уплате субъектом ВЭД. Основой таможенного тарифа является Единая Товарная номенклатура внешнеэкономической деятельности ТС (ТН 17 ВЭД ТС), которая в соответствии со ст. 50 ТК ТС применяется для осуществления мер таможенно-тарифного и нетарифного регулирования внешнеторговой и иных видов внешнеэкономической деятельности, ведения таможенной статистики. В отношении каждого перемещаемого товара определяется его классификационный код, который влияет на ставку таможенной пошлины. В целях анализа состояния, динамики и тенденций развития внешней торговли товарами таможенные органы в соответствии с методологией, утверждаемой решением Комиссии Таможенного союза, ведут сбор и обработку сведений о перемещении товаров через таможенную границу для формирования данных таможенной статистики внешней торговли товарами (ст. 47 ТК ТС). Данные таможенной статистики таможенные органы представляют: – правительству, органам и организациям государства члена Таможенного союза в соответствии с национальным законодательством; – международным организациям в порядке, установленном международными договорами государства - члена Таможенного союза. Комиссия Таможенного союза публикует данные статистики внешней торговли государств - членов союза. Таможенными органами могут представляться данные статистики, не содержащие банковскую, коммерческую, государственную и иную охраняемую законом тайну (секреты) либо конфиденциальную информацию, заинтересованным в их получении организациям государства - члена союза. Согласно ст. 48 ТК ТС ведется специальная таможенная статистика в соответствии с законодательством государств - членов союза. Для статистических целей используются документы и сведения, представляемые лицами (ст. 49 ТК ТС). На сведения, используемые для статистических целей, распространяются положения статьи 8 ТК ТС. Сущность таможенного дела обусловлена его основными целями: защитной, экономической, социальной. Защитная цель достигается выполнением задач охраны государственной и общественной безопасности и обеспечения экономических интересов. Для этого применяются юридические 18 средства, которыми государство предписывает правила поведения сторон таможенных правоотношений. Например, ограничение перемещения товаров через таможенную границу, таможенный контроль и др. Экономическая цель предопределяется особым местом в области таможенного дела таможенных платежей. Она подразделяется на две составляющие: фискальную и регулятивную, дополняющие друг друга и обеспечивающие развитие национальной экономики. Фискальное начало экономической цели состоит в пополнении доходной части бюджета государств-членов союза, так как один из существенных его источников – это именно платежи в сфере внешней торговли. В соответствии со ст. 34 НК РФ таможенные органы пользуются правами и несут обязанности по взиманию налогов и сборов при перемещении товаров и транспортных средств через таможенную границу. Сущность регулятивной разновидности экономической цели состоит в том, что государство заинтересовано не только в пополнении своей казны, но и в защите отечественных производителей, создании благоприятного климата для инвестиционного производства. Социальная цель выражается в том, что РФ и другие страны Таможенного союза стремятся к активному участию в международном сотрудничестве. Россия, являясь одним из 169 государств – членом Всемирной таможенной организации, учитывает, что для развития таможенного дела невозможно без гармонизации и унификации с международными нормами и практикой. В настоящее время ведётся работа по адаптации в регулировании таможенного дела принятых в 2005 году на 105/106 сессии Совета Всемирной таможенной организации Рамочных стандартов безопасности и облегчения мировой торговли. 1.2. Таможенная территория и таможенная граница Таможенного союза. В соответствии со ст. 2 ТК ТС единую таможенную территорию Таможенного союза составляют территории Республик Беларусь, Казахстан и Российской Федерации, а также 19 находящиеся за пределами территорий государств - членов Таможенного союза искусственные острова, установки, сооружения и иные объекты, в отношении которых государства члены союза обладают исключительной юрисдикцией. Пределы таможенной территории Таможенного союза являются таможенной границей Таможенного союза. В соответствии с международными договорами государств членов союза таможенной границей могут являться пределы отдельных территорий, находящихся на территориях государств членов Таможенного союза. На территории Таможенного союза могут находиться создаваемые в соответствии с национальными законами особые экономические зоны, являющиеся частью таможенной территории. Товары, помещенные в таких зонах, рассматриваются как находящиеся вне таможенной территории для целей применения таможенных пошлин, налогов, а также запретов и ограничений экономического характера, за исключением законодательно установленных случаев. В соответствии со ст. 2 ТК РФ таможенную территорию РФ составляют сухопутная территория России, территориальные и внутренние воды и воздушное пространство над ними. Сухопутная территория – это вся суша, находящаяся в пределах границ РФ. К внутренним водам относятся прибрежные морские воды, воды рек, озер, портов, заливов, бухт, берега которых полностью принадлежат России. Территориальными водами признаются прибрежные морские воды шириной 12 морских миль, отсчитываемые от линии наибольшего отлива, как на материке, так и на островах, принадлежащих РФ. В состав таможенной территории могут также входить искусственные острова, установки и сооружения, находящиеся в исключительной экономической зоне и на континентальном шельфе России, при условии обладания ею над ними исключительной юрисдикцией. Рубеж между национальной и мировой экономикой проходит по таможенной границе государства, под которой понимается линия, ограничивающая таможенную территорию. Государственной же границей признается линия и проходящая по ней вертикальная поверхность, определяющие пределы государственной территории РФ, т.е. пространственный предел действия государственного суверенитета РФ. 20 Понятия таможенной и государственной границы не совпадают по следующим признакам: – государственная граница – реальная линия на местности, а таможенная граница – условная, воображаемая линия; – государственная линия устанавливает область действия суверенитета в целом, а таможенная граница – то, что относится к сфере экономического суверенитета государства; – государственная граница служит для определения пространственных пределов действия всего российского права, а таможенная граница очерчивает пределы действия таможенного законодательства России как формы выражения таможенного права. Различают внешние таможенные границы (разделяют таможенные территории смежных государств) и внутренние (образуют периметры особых экономических зон). Таможенная территория едина, что означает свободу перемещения товаров и транспортных средств физическими и юридическими лицами внутри нее, т.е. без взимания таможенных платежей, прохождения таможенных процедур. Нормой ст. 74 Конституции РФ установлено, что на российской территории не допускается установление таможенных границ, пошлин, сборов и каких-либо иных препятствий для свободного перемещения товаров, услуг и финансовых средств. 1.3. Понятие, предмет, метод и принципы таможенного права Таможенное право – отрасль российского права, представляющая собой систему правовых норм, устанавливаемых и обеспечиваемых государством и предназначенных для регулирования общественных отношений, связанных с перемещением товаров и транспортных средств (Т и ТС) через таможенную границу. Предметом таможенного права являются общественные отношения, возникающие в процессе или по поводу перемещения товаров и транспортных средств через таможенную границу. Употребление словосочетания «в процессе или по поводу» означает, что таможенные отношения могут быть как связаны с ввозом-вывозом товаров непосредственно, так и опосредованы 21 таким перемещением. Субъект или уже переместил груз через таможенную границу, или перемещает его в настоящее время, или имеет намерение на осуществление экспорта-импорта, или иным образом связан с таким перемещением. Основным для таможенного права является императивный метод – метод властных предписаний. Лицо при осуществлении ВЭД обязательно вступает в определенные отношения с государственными и союзными (прежде всего – таможенными) органами, которые диктуют ему правила поведения. При этом субъект ВЭД не имеет альтернативы обращения к другим органам власти и обязан выполнять все требования, не противоречащие законодательству. Таможенные органы в своей деятельности используют способы дозволения, обязывания и запрета. Диспозитивный метод в области таможенного дела используется лишь в тех случаях, когда поведение субъектов регулируется гражданско-правовыми нормами. Специфика отрасли таможенного права выражена в его отраслевых принципах: законности, взаимности и суверенного равенства государств, равноправия, охраны государственной и общественной безопасности, защиты экономического суверенитета государств, свободы выбора таможенной процедуры. 1. Принцип законности имеет общеправовой характер и означает, что действия всех участников ВЭД должны строго соответствовать положениям законодательства, а также международно-правовым нормам. 2. Принцип взаимности и суверенного равенства государств применяется в рамках общепринятых международноправовых норм. Страны, предоставляющие России и государствам-членам Таможенного союза максимально свободный доступ товаров на внутренние рынки, должны иметь соответствующие условия поставки собственных товаров на таможенную территорию Таможенного союза. 3. Принцип равноправия выступает в качестве одной из характеристик демократического общества. В области таможенного дела все лица на равных основаниях имеют право на ввоз-вывоз товаров, равно как и на осуществление 22 внешнеэкономической деятельности на условиях, не противоречащих действующему законодательству. 4. Принцип охраны государственной и общественной безопасности означает запрет на перемещение отдельных товаров через таможенную границу, исходя из соображений государственной безопасности, защиты общественного порядка, нравственности населения, защиты животных и растений, охраны окружающей природной среды и других интересов. 5. Принцип защиты экономического суверенитета государства выражается в установлении количественных ограничений на перемещение отдельных видов товаров. 6. Принцип свободы выбора таможенной процедуры характеризуется тем, что лицо, перемещающее товары, вправе в любое время выбрать любую таможенную процедуру для таких товаров, а также изменить её на другую. При этом не имеют значения потребительские свойства товара, его количество, страна происхождения и другие условия, предусмотренные таможенным законодательством. 1.4. Источники таможенного права Под источниками таможенного права понимаются нормативные правовые акты, принятые государственными и межгосударственными органами и содержащие нормы таможенного права, то есть правила поведения в таможенной сфере. Законодательство в таможенной сфере в РФ представлено исключительно актами федерального уровня, т. к. таможенное регулирование в соответствии с п. «ж» ст. 71 Конституции РФ относится к ведению РФ. Часть 1 ст. 74 Конституции РФ запрещает устанавливать на территории страны таможенные границы, пошлины, сборы и какие-либо препятствия для свободного перемещения товаров, услуг и финансовых средств. В соответствии с п. «в» ст. 106 Конституции РФ законы о таможенном регулировании, принятые Государственной Думой, подлежат обязательному рассмотрению в Совете Федерации. Содержание таможенного законодательства Таможенного союза раскрывается в ст. 3 ТК ТС и включает три вида документов. 23 Во-первых, это ТК ТС. Он включает 8 разделов, 50 глав и 373 статьи. ТК ТС состоит из Общей и Специальной части. В Общей части регламентируются общие положения, вопросы информирования и консультирования, взаимоотношения таможенных органов с участниками внешнеэкономической деятельности и лицами, осуществляющими деятельность в сфере таможенного дела, информационные системы и технологии, таможенная статистика, единая товарная номенклатура внешнеэкономической деятельности Таможенного союза, классификация товаров. Также здесь регламентируется определение страны происхождения товаров и таможенной стоимости товаров, представлены таможенные платежи и таможенный контроль. В Специальной части определены таможенные операции, предшествующие подаче таможенной декларации, связанные с помещением товаром под таможенную процедуру, таможенные процедуры, а также особенности перемещения через таможенную границу и помещения под таможенную процедуру отдельных категорий товаров. Объем и содержание Кодекса свидетельствуют, что он является основным документом по таможенному регулированию Таможенного союза непосредственного исполнения, содержащим нормы прямого действия. Во-вторых, таможенное законодательство включает международные договоры государств - членов Таможенного союза, регулирующие таможенные правоотношения. Решением Межгосударственного Совета Евразийского экономического сообщества от 27 ноября 2009 года N 18 «О едином таможеннотарифном регулировании Таможенного союза Республики Беларусь, Республики Казахстан и Российской Федерации» определено вступление в силу с 1 января 2010 года перечня соглашений и протоколов, определяющих единые подходы таможенного регулирования. Государства-члены союза участвуют в большинстве международных договоров и конвенций в сфере таможенного дела. Среди них: – Таможенная конвенция о международной перевозке грузов с применением книжки МДП 1975 года; – Таможенная конвенция о карнете А.Т.А. для временного ввоза 1961 года; 24 – Конвенции о временном ввозе (Стамбульская конвенция) 1990 года; – Конвенция о гармонизированной системе классификации и кодирования товаров 1983 года; – Международная конвенция о взаимном административном содействии в предотвращении, расследовании и пресечении таможенных правонарушений от 1977 года; – Таможенная конвенция о контейнерах 1972 года и другие. Третьим видом документов таможенного законодательства Таможенного союза являются решения Комиссии Таможенного союза, регулирующие таможенные правоотношения, принимаемые в соответствии с ТК ТС и международными договорами государств - членов союза. Комиссия учреждена тремя договаривающимися государствами - участниками союза в соответствии с Договором от 6 октября 2007 года «О Комиссии Таможенного союза». Комиссия обладает статусом единого постоянно действующего регулирующего органа, созданного для обеспечения условий функционирования и развития Таможенного союза с полномочиями по принятию решений, имеющих обязательный для сторон характер. Решением Межгосударственного Совета Евразийского экономического сообщества от 27 ноября 2009 года N 17 утвержден План мероприятий по введению в действие ТК ТС, которым определяется перечень международных соглашений и решений Комиссии Таможенного союза, которые необходимо разработать и принять для реализации положений ТК ТС. К ним относятся: – решение Комиссии Таможенного союза от 16.04.2010 N 218 «Об организации информационного взаимодействия таможенных органов государств - членов Таможенного союза»; – решение Комиссии Таможенного союза от 20.05.2010 N 261 «Об утверждении форм общих реестров лиц, осуществляющих деятельность в сфере таможенного дела, порядка их ведения и формирования»; – решение Комиссии Таможенного союза от 20.05.2010 N 260 «О формах таможенных документов»; – решение Комиссии Таможенного союза от 18.06.2010 N 311 «Об Инструкции о порядке совершения таможенных операций в отношении товаров для личного пользования, перемещаемых физическими лицами через таможенную границу, 25 и отражении факта признания таких товаров не находящимися под таможенным контролем». Утвержденная Инструкция устанавливает, в частности, порядок декларирования товаров, регистрации декларации таможенным органом, декларирования временно ввозимых автомототранспортных средств для личного пользования, предусматривает случаи отказа в продлении срока временного ввоза. Информирование о таможенном законодательстве Таможенного союза осуществляется путем опубликования актов в официальных и иных печатных изданиях, а также путем доведения информации до всеобщего сведения по телевидению и радио, с использованием информационных технологий. Комиссия Таможенного союза и таможенные органы обеспечивают беспрепятственный доступ лицам к информации, размещенной на их официальных веб-сайтах в сети Интернет. Приложения к решениям Комиссии Таможенного союза публикуются на сайте Комиссии Таможенного союза www. tsous. ru, на сайте «Российской газеты» www. www/ tsous rg. ru и в её специальном выпуске. В соответствии с таможенным законодательством Таможенного союза таможенное регулирование в нём осуществляется в соответствии с национальным законодательством членов союза, действующим на территории государства - члена союза. Поэтому Таможенный кодекс Российской Федерации (ТК РФ) до его отмены действует в части, не противоречащей ТК ТС, и подлежит применению с учетом изменившихся основных терминов и их определений в соответствии с ТК ТС. Кроме того, к законам РФ, регулирующим таможенные отношения, относятся: – ФЗ РФ «О службе в таможенных органах Российской Федерации», который определяет порядок службы в таможенных органах и организацию ФТС РФ, а также правовой статус сотрудников; – ФЗ РФ «Об основах государственного регулирования внешнеторговой деятельности», определяющий полномочия РФ и её субъектов в целях обеспечения благоприятных условий внешнеторговой деятельности и защиты экономических и политических интересов РФ; 26 – ФЗ РФ «О специальных защитных, антидемпинговых и компенсационных мерах при импорте товаров». Целью этого Закона является защита интересов российских производителей в связи с расширением внешнеторговой деятельности, демпинговым или субсидированным импортом на территорию РФ; – ФЗ РФ «О вывозе и ввозе культурных ценностей», который направлен на защиту отечественных культурных ценностей от незаконного вывоза из РФ, а культурные ценности иностранных государств от незаконного ввоза на территорию РФ; – ФЗ РФ «О валютном регулировании и валютном контроле», устанавливающий основы валютного регулирования и контроля в РФ, полномочия органов, права и обязанности резидентов и нерезидентов; – ФЗ РФ «О наркотических средствах и психотропных веществах», устанавливающий правовые основы политики государства в сфере оборота наркотических средств и психотропных веществ и их прекурсоров. Кроме федеральных законов в РФ отношения в таможенной сфере регулируют подзаконные акты, среди которых Указы Президента, Постановления Правительства и приказы Министерств экономического развития РФ, финансов, промышленности и торговли, ФТС РФ. Так в связи с началом действия Таможенного союза ФТС РФ распространила Письмо ФТС РФ от 29.06.2010 N 01-11/31846 «О порядке действий при помещении товаров под таможенную процедуру и таможенном контроле товаров в условиях функционирования Таможенного союза». При таможенном регулировании применяются меры таможенно-тарифного регулирования, запреты и ограничения, законодательные акты государств - членов союза в сфере налогообложения, действующие на день регистрации таможенной декларации или иных таможенных документов. При перемещении товаров через таможенную границу в нарушении требований применяются законодательство Таможенного союза, запреты и ограничения, законодательные акты государств - членов союза. Если день фактического пересечения товарами таможенной границы не установлен, 27 применяются законодательство и нормативные акты, действующие на день выявления нарушения установленных требований. 1.5. Таможенные правоотношения: состав, содержание, субъекты Таможенные правоотношения – это отношения их участников, урегулированные нормами таможенного права. Особенности таможенных правоотношений связаны с тем, что они имеют свою специфику. Во-первых, они возникают, функционируют и развиваются только на основе таможенно-правовых норм. Во-вторых, они всегда индивидуализированы, т.к. в них вступают конкретные субъекты – носители прав и обязанностей. Участниками являются две и более сторон, цели и интересы которых могут не совпадать. В-третьих, особенность объекта правового регулирования – общественные отношения, обусловленные перемещением через таможенную границу товаров и транспортных средств или связанные с таким перемещением. Они предполагают перемещение материальных ценностей или денежных средств, т.е. носят имущественный характер. В-четвёртых, они носят публичный характер. Для их возникновения достаточно волеизъявления одной из сторон. В большинстве случаев стороной такого правоотношения являются – таможенные органы. В-пятых, они охраняются возможностью принудительной силы государства в лице его органов. Участник, который считает, что его права нарушены, вправе обратиться за защитой в компетентные органы. Таможенные правоотношения подразделяются на: активные, пассивные и вспомогательные таможенные действия; посредническую и организационную таможенную деятельность. Структура таможенных правоотношений включает три элемента: содержание, субъекты, объект. Содержание имеет две стороны: юридическую и материальную. Юридическое содержание включает права и обязанности субъектов. Материальное содержание – это реальное поведение субъектов. 28 В области таможенного дела объектом правоотношения являются действия субъектов по поводу перемещения товаров и транспортных средств через таможенную границу. Таким образом, объектом таможенного правоотношения является порядок, складывающийся в связи с перемещением через таможенную границу Таможенного союза товаров и транспортных средств. Субъекты таможенных правоотношений – это участники таможенных правоотношений, наделённые соответствующими правами и обязанностями в таможенной сфере. Правовой статус субъектов таможенного правоотношения находит выражение в наличии специальной таможенной правосубъектности. Под нею понимается способность лица быть участником правоотношений в области таможенного дела. Лицо в соответствии с п. 13 ст. 4 ТК ТС - физическое и (или) юридическое лицо, а также организация, не являющаяся юридическим лицом. Субъектов можно разделить на 2 группы: специальные субъекты и иные. Специальные субъекты – это таможенные органы, выступающие от имени государств-участников Таможенного союза, государственные служащие этих органов. Они обладают соответствующей спецификой, которая определяется установленной законодательством компетенцией. Данная компетенция характеризуется совокупностью возложенных на таможенные органы задач и функций, а также прав и обязанностей. Непосредственные участники экспортно-импортных операций, как правило, в таможенных правоотношениях наделяются статусом декларанта, т.е. лица, на которое возложена обязанность по проведению таможенных операций. В соответствии со статьёй 186 ТК ТС декларантами могут быть: 1) лицо государства - члена Таможенного союза: – заключившее внешнеэкономическую сделку либо от имени (по поручению) которого эта сделка заключена; – имеющее право владения, пользования и (или) распоряжения товарами – при отсутствии внешнеэкономической сделки; 2) иностранные лица: 29 – физическое лицо, перемещающее товары для личного пользования; – лицо, пользующееся таможенными льготами в соответствии с главой 45 ТК ТС; – организация, имеющая представительство, созданное на территории государства - члена Таможенного союза – при заявлении таможенных процедур временного ввоза, реэкспорта, а также таможенной процедуры выпуска для внутреннего потребления только в отношении товаров, ввозимых для собственных нужд таких представительств; – лицо, имеющее право распоряжаться товарами не в рамках сделки, одной из сторон которой выступает лицо государства члена союза; 3) для заявления таможенной процедуры таможенного транзита – все лица, указанные выше, а также: – перевозчик, в том числе таможенный перевозчик; – экспедитор, если он является лицом государства - члена союза. Вопросы для самоконтроля 1. Что понимается под таможенной территорией Таможенного союза? 2. Назовите основные источники таможенного права. 3. Что является объектом таможенного правоотношения? 4. Каковы основные принципы действия Таможенного союза? Тема 2. ТАМОЖЕННЫЕ ОРГАНЫ КАК СУБЪЕКТЫ ТАМОЖЕННОГО ПРАВА 2.1. Общая характеристика таможенных органов В соответствии с п. 30 ст. 4 ТК ТС таможенные органы это таможенные органы государств - членов Таможенного союза. Возглавляет таможенные органы в государствах Таможенного союза – центральный таможенный орган государства, а именно: 30 Государственный таможенный комитет Республики Беларусь, Комитет таможенного контроля Министерства финансов Республики Казахстан, Федеральная таможенная служба Российской Федерации. Они подразделяются на таможенные органы назначения и таможенные органы отправления. Таможенный орган назначения – таможенный орган, в регионе деятельности которого находится, установленное таможенным органом отправления место доставки товаров, либо который завершает процедуру таможенного транзита. Таможенный орган отправления – таможенный орган, который совершает таможенные операции, связанные с помещением товаров под таможенную процедуру таможенного транзита. При перемещении товаров с территории Российской Федерации, в том числе транзитом через эту территорию из третьих стран в Республику Казахстан или Беларусь либо транзитом через территории Республики Казахстан или Беларусь в третьи страны: – российский таможенный орган, в регионе деятельности которого расположен пункт пропуска через российскоказахстанский или белорусско-российский участок государственной границы РФ, завершает в установленном порядке таможенную процедуру таможенного транзита товаров, оформленную российским, казахстанским или белорусским таможенным органом отправления. В РФ общее руководство таможенным делом осуществляет Правительство РФ (ст.114 Конституции РФ). Собственно таможенное дело ведет единая система таможенных органов, которые имеют исполнительнораспорядительные функции, образуются вышестоящими органами управления, подотчетны и подконтрольны им и ответственны за свою деятельность; – казахстанский таможенный орган, в регионе деятельности которого расположен пункт пропуска через казахстанско-российский участок государственной границы Республики Казахстан, оформляет таможенную процедуру таможенного транзита для перевозки товаров по территории Республики Казахстан либо транзитом через ее территорию; – белорусский таможенный орган, в регионе деятельности которого расположен пункт пропуска через белорусскороссийский участок государственной границы Республики 31 Беларусь, оформляет таможенную процедуру таможенного транзита для перевозки товаров по территории Республики Беларусь либо транзитом через ее территорию. В соответствии со ст. 6 ТК ТС таможенные органы обеспечивают на таможенной территории союза решение следующих основных задач: 1) содействие реализации единой торговой политики союза; 2) обеспечение исполнения таможенного законодательства Таможенного союза и иного законодательства государств членов союза, контроль за исполнением которого возложен на таможенные органы; 3) совершение таможенных операций и проведение таможенного контроля, в том числе при оказании взаимной административной помощи; 4) взимание таможенных платежей, а также специальных, антидемпинговых и компенсационных пошлин, контроль правильности их исчисления и своевременности уплаты, принятие мер по их принудительному взысканию; 5) обеспечение соблюдения мер таможенно-тарифного регулирования и запретов и ограничений в отношении товаров, перемещаемых через таможенную границу. В частности, к запретам и ограничениям относится комплекс мер, применяемых в отношении товаров, перемещаемых через таможенную границу, включающий меры нетарифного регулирования; меры, затрагивающие внешнюю торговлю товарами и вводимые исходя из национальных интересов, особые виды запретов и ограничений внешней торговли товарами, меры экспортного контроля, а также санитарно-эпидемиологические, фитосанитарные ветеринарные, карантинные и радиационные требования, которые установлены международными договорами государств - членов союза, решениями Комиссии Таможенного союза и нормативными правовыми актами государств в соответствии с международными договорами; 6) обеспечение соблюдения прав и законных интересов лиц в области таможенного регулирования и создание условий для ускорения товарооборота через таможенную границу; 7) обеспечение мер по защите национальной безопасности государств, жизни и здоровья человека, животного и растительного мира, окружающей среды, а также в соответствии 32 с международным договором государств – мер по противодействию легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма при осуществлении контроля за перемещением через таможенную границу валюты государств - членов союза, ценных бумаг и (или) валютных ценностей, дорожных чеков; 8) выявление, предупреждение и пресечение административных правонарушений и преступлений в соответствии с законодательством государств - членов Таможенного союза; 9) обеспечение защиты прав интеллектуальной собственности на таможенной территории Таможенного союза; 10) ведение таможенной статистики. Законодательством государств - членов Таможенного союза могут быть установлены и иные задачи, решаемые таможенными органами. В целях дальнейшего развития таможенных служб Сторон союза в ТК ТС предусмотрено: – применение предварительного информирования о перемещении товаров через таможенную границу Таможенного союза для внедрения программ выборочного контроля; – использование автоматизированных систем обмена информацией между таможенными службами и с участниками внешнеторговой деятельности Сторон союза; – обеспечение эффективной системы информации о правовых нормах в сфере таможенного регулирования для участников внешнеторговой деятельности; – применение технологии риск-менеджмента (риски уплаты налогов и выборочный контроль); – максимальное использование электронной передачи данных о перемещении товаров через таможенную границу Таможенного союза; – применение системы упрощенного обжалования при осуществлении таможенных операций и процедур, содействующей реализации антикоррупционных мер в таможенных службах Сторон союза. В соответствии со ст. 43 ТК ТС для обеспечения взаимодействия таможенных органов в Таможенном союзе создаются интегрированные информационные системы и 33 технологии. Информационные ресурсы таможенных органов, сформированные на базе документов и сведений, представляемых при совершении таможенных операций, а также документов, необходимых для их совершения, имеют ограниченный доступ. Порядок формирования информационных ресурсов и доступа к ним определяется национальным законодательством. Таможенные органы одного государства члена союза передают предоставленную им информацию государственным органам данного государства, если такая информация необходима для решения задач, возложенных на них, в порядке и с соблюдением требований по защите государственной, коммерческой, банковской, налоговой или иной охраняемой законом тайны (секретов) и другой конфиденциальной информации. Система таможенных органов, их права, обязанности и ответственность, а также условия прохождения службы в органах определяются законодательством государств членов Таможенного союза. В РФ таможенный орган представляет собой государственный орган исполнительной власти, наделенный специальной компетенцией, осуществляющий под непосредственным руководством Правительства РФ деятельность по нормативному правовому регулированию, контролю и надзору в области таможенного дела в целях содействия развитию внешней торговли. Таможенные органы составляют единую, иерархически построенную систему, в которую входят: 1) Федеральная таможенная служба (ФТС РФ); с 1991 года органом, уполномоченным в области таможенного дела, был ГТК РФ, а с сентября 2004 года ФТС РФ; 2) региональные таможенные управления (РТУ); 3) таможни; 4) таможенные посты. В таможенную систему входят также учреждения, подведомственные непосредственно ФТС РФ (таможенные лаборатории, учебные заведения, вычислительные центры и др.). В ведении ФТС РФ могут находиться государственные унитарные предприятия, деятельность которых способствует решению задач, возложенных на таможенные органы. Все звенья 34 системы являются федеральными и не подчиняются органам государственной власти субъектов Федерации, местным органам власти и общественным объединениям. Каждый нижестоящий таможенный орган подчинен по вертикали только вышестоящему, контролирующему его деятельность. В качестве федерального органа выступает ФТС РФ, а территориальных – региональные таможенные управления, таможни и таможенные посты Места нахождения таможенных органов определяются, исходя из объема пассажиро - и товаропотоков, интенсивности развития внешнеэкономических связей отдельных регионов, потребностей транспортных организаций, экспортеров, импортеров, других участников внешнеэкономической деятельности и иных факторов. Согласно ст. 403 ТК РФ таможенные органы выполняют функции, которые можно разделить на 3 группы: 1. Осуществление совершения таможенных операций и таможенного контроля, создание условий, благоприятствующих ускорению товарооборота через таможенную границу, взимание таможенных платежей, обеспечение соблюдения порядка перемещения товаров и транспортных средств через таможенную границу; осуществление в пределах своей компетенции валютного контроля операций, связанных с перемещением через таможенную границу; ведение таможенной статистики внешней торговли; осуществление информирования и консультирования в области таможенного дела. 2. Ведение борьбы с контрабандой и иными преступлениями, административными правонарушениями в сфере таможенного дела, пресечение незаконного оборота наркотических средств, оружия, культурных ценностей, радиоактивных веществ, объектов интеллектуальной собственности, других товаров, а также оказание содействия в борьбе с международным терроризмом. 3. Обеспечение выполнения международных обязательств РФ в части, касающейся таможенного дела, и международное сотрудничество с таможенными и иными компетентными органами иностранных государств, международными организациями. 35 Таможенные органы аккумулируют в себе административноправовой и финансово-правовой статусы. Они пресекают неправомерные деяния и привлекают к ответственности виновных и наделены полномочиями по сбору таможенных платежей и формированию доходов бюджетной системы. В современных условиях они – единственные – синтезируют столь различные функции. Таможенные органы имеют официальные символы: флаг, вымпел и эмблему, что означает их обособленность. При поступлении на службу в таможенные органы сотрудники принимают присягу. Деятельность таможенных органов основывается на следующих принципах: законности и приоритета прав и свобод человека и гражданина; единства и целостности системы таможенных органов, единства цели и задач таможенных органов; федерализма; централизации и децентрализации; сочетания единоначалия и коллегиальности; гласности; ответственности; обеспечение участия в международном сотрудничестве по таможенным вопросам; координации и взаимодействия с иными субъектами права; эффективности деятельности. Цель деятельности таможенных органов сводится к осуществлению таможенной политики, заключающейся в охране и развитии экономики страны. Достижение цели обусловлено решением следующих задач: – участие в разработке таможенной политики и ее реализация и обеспечение экономической безопасности и экономических интересов государства, единства таможенной территории; – организация и совершенствование таможенного дела, применение средств таможенного регулирования хозяйственной деятельности; – обеспечение соблюдения законодательства по таможенному делу и иного законодательства. 36 2.2 Правоохранительная деятельность таможенных органов Вся деятельность таможенных органов связана с охраной государственных интересов и направлена на сохранение стабильности и обеспечение бесперебойности функционирования всей таможенно-правовой системы. Эта деятельность проявляется в осуществлении таможенного и валютного контроля, совершении таможенных операций. За нарушение таможенного законодательства к должностным лицам таможенных органов могут применяться меры принудительного характера. В ст. 7 ТК ТС регламентируется правоохранительная деятельность таможенных органов. Таможенные органы государств - членов Таможенного союза являются органами дознания по делам о контрабанде, об уклонении от уплаты таможенных платежей и иных преступлениях, производство по которым в соответствии с законодательством государств союза отнесено к ведению таможенных органов. Так, УПК РФ причисляет таможенные органы РФ к органам дознания. Предварительное расследование в таможенной сфере производится в той или иной форме по делам: о контрабанде (ст. 188 УК РФ); незаконном экспорте технологий, научнотехнической информации и услуг, используемых при создании оружия массового поражения, вооружения и военной техники (ст. 189 УК РФ); невозвращения на территорию предметов художественного, исторического и археологического достояния народов РФ и зарубежных стран (ст. 190 УК РФ); невозвращении из-за границы средств в иностранной валюте (ст. 193 УК РФ): уклонение от уплаты таможенных платежей (ст. 194 УК РФ). Таможенные органы возбуждают уголовные дела, квалифицируемые в соответствии с указанными статьями УК РФ, только с согласия прокурора. Далее осуществляется дознание или неотложные следственные действия. Дознание как форма предварительного расследования осуществляется по уголовным делам, по которым производство предварительного расследования необязательно (ч.1 ст.188, ст.194 УК РФ). В целях обнаружения и фиксации следов преступления, а также доказательств, требующих незамедлительного закрепления, 37 изъятия и исследования, подразделения дознания таможенных органов проводят неотложные следственные действия после возбуждения уголовного дела, по которому производство предварительного следствия обязательно (ч. 2-4 ст. 188, 189, 190 УК РФ). Таможенные органы осуществляют оперативно-розыскную деятельность в целях выявления лиц, подготавливающих, совершающих или совершивших деяние, признаваемое законодательством государств-членов союза преступлением, производство по которому отнесено к ведению таможенных органов, исполнения запросов международных таможенных организаций, таможенных и иных компетентных органов иностранных государств в соответствии с международными договорами. Данный вид деятельности осуществляется в соответствии с национальным законодательством. ФЗ РФ «Об оперативно-розыскной деятельности» (п.6 ст.13) относит таможенные органы к числу субъектов оперативно-розыскной деятельности, определяет её характер и содержание. Особенность этой деятельности таможенных органов РФ заключается в том, что они проводят такие оперативно-розыскные мероприятия, как опрос граждан, наведение справок, сбор образцов для сравнительного исследования, исследование предметов и документов, наблюдение, отожествление личности, обследование помещений, зданий, сооружений, участков местности и транспортных средств. Особое место в этой деятельности занимает контролируемая поставка. Согласно ст. 433 ТК РФ с ведома и под контролем органов, осуществляющих оперативнорозыскную деятельность, допускается ввоз на таможенную территорию РФ и вывоз с этой территории либо перемещение по ней ввезённых товаров. Таможенные органы государств - членов Таможенного союза ведут административный процесс (осуществляют производство) по делам об административных правонарушениях и привлекают лиц к административной ответственности в соответствии с законодательством государств - членов союза. Так КоАП РФ наделяет должностных лиц таможенных органов правом составлять протоколы об административных правонарушениях и в случаях обнаружения иных правонарушений (ст.28.3), рассматривать дела о нарушении 38 таможенных правил (ст.23.8), применять различные меры административного принуждения (гл. 27). 2.3. Федеральная таможенная служба РФ Федеральная таможенная служба (ФТС РФ) является уполномоченным федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим в соответствии с законодательством РФ функции по выработке государственной политики и нормативному правовому регулированию, контролю и надзору в области таможенного дела, а также функции агента валютного контроля и специальные функции по борьбе с преступлениями и административными правонарушениями. Возглавляет ФТС председатель, руководящий ведомством на принципах единоначалия и персональной ответственности, назначаемый и освобождаемый от должности Правительством РФ. ФТС РФ осуществляет свою деятельность непосредственно и через таможенные органы и представительства Службы за рубежом во взаимодействии с другими федеральными органами исполнительной власти, органами исполнительной власти субъектов РФ и органами местного самоуправления, Банком России, иными организациями. Организационное устройство ФТС определяется Правительством РФ. Основное место среди правовых актов данной группы занимает Положение о ФТС РФ, утверждаемое Правительством РФ. ФТС РФ осуществляет следующие полномочия в таможенной сфере: 1. Вносит в Правительство РФ проекты федеральных законов, нормативных правовых актов Президента и Правительства РФ и другие документы, по которым требуется решение Правительства Российской Федерации, по вопросам таможенного дела. 2. Принимает нормативные правовые акты в сфере определения: – порядка ведения реестров лиц, осуществляющих деятельность в области таможенного дела; банков, иных кредитных организаций, банковские гарантии которых принимаются таможенными органами в качестве обеспечения 39 уплаты таможенных платежей; страховых организаций, договоры страхования которых принимаются таможенными органами в качестве обеспечения уплаты таможенных платежей; таможенного реестра объектов интеллектуальной собственности; – совместно с Министерством финансов РФ порядка контроля таможенной стоимости товаров; – формы и порядка принятия решений о классификации товаров в соответствии с Товарной номенклатурой внешнеэкономической деятельности в отношении товара и страны его происхождения; – порядка и технологии производства таможенного оформления товаров, перемещаемых через таможенную границу, в том числе пересылаемых в международных почтовых отправлениях, в отношении которых должна быть подана отдельная таможенная декларация, - по согласованию с Министерством связи и массовых коммуникаций РФ и перечня документов и сведений, которые необходимы для оформления, применительно к конкретным таможенным процедурам; – формы и порядка выдачи разрешения на совершение таможенных операций; заполнения транзитной декларации; свидетельства о допущении транспортного средства, контейнера или съемного кузова к перевозке товаров под таможенными пломбами и печатями; – обязательных требования к обустройству, оборудованию и месту расположения складов временного хранения в целях обеспечения таможенного контроля; обустройству складов магазина беспошлинной торговли, если такие склады расположены вне пределов пунктов пропуска через государственную границу РФ; порядка создания и обозначения зон таможенного контроля; – квалификационных требований к специалистам по совершению таможенных операций, порядок проведения их аттестации; сдачи квалификационных экзаменов и выдачи аттестатов; – формы актов о проведении таможенного осмотра и таможенного досмотра товаров и транспортных средств; личного таможенного досмотра физического лица; таможенной проверки; об изменении, удалении, уничтожении или замене таможенным органом средств идентификации товаров и транспортных 40 средств и порядок взятия проб или образцов товаров, их исследования при проведении контроля; – порядка и условий использования информационных систем, информационных технологий и средств их обеспечения; формирования и использования информационных ресурсов таможенных органов и требования к документированию информации, а также порядок получения информации, содержащейся в информационных ресурсах органов; – формы обязательства организации, осуществляющей ввоз (импорт) на территорию РФ алкогольной продукции, об использовании приобретаемых акцизных марок в соответствии с их назначением; – нормативных правовых актов по другим вопросам в таможенной сфере. 3. Осуществляет полномочия по контролю и надзору в сфере: – взимания таможенных пошлин, налогов, антидемпинговых, специальных и компенсационных пошлин и принимает меры по их принудительному взысканию или возврату; – обеспечения соблюдения установленных запретов и ограничений в отношении товаров, перемещаемых через таможенную границу; – обеспечения единообразного применения таможенными органами таможенного законодательства. 4. Осуществляет совершение таможенных операций и таможенный контроль. 5. Осуществляет принятие решений о классификации товаров в соответствии с ТН ВЭД. 6. Обеспечивает защиту прав интеллектуальной собственности; ведет таможенный реестр объектов интеллектуальной собственности. 7. Ведет реестры: лиц, осуществляющих деятельность в области таможенного дела; банков и иных кредитных организаций; страховых организаций. 8. Осуществляет в пределах своей компетенции и в соответствии с валютным законодательством РФ контроль за валютными операциями резидентов и нерезидентов, перемещающих товары через границу. 9. Осуществляет производство по делам об административных правонарушениях и рассмотрение таких дел в 41 соответствии с законодательством РФ об административных правонарушениях. 10. Осуществляет дознание и производство неотложных следственных действий в соответствии с УПК РФ и оперативнорозыскную деятельность. 11. Ведет таможенную статистику внешней торговли и специальную таможенную статистику. 12. Информирует и консультирует на безвозмездной основе по вопросам таможенного дела участников внешнеэкономической деятельности. 13. Осуществляет разработку и создание используемых таможенными органами информационных систем, информационных технологий и средств их обеспечения. 14. Осуществляет функции главного распорядителя и получателя средств федерального бюджета, предусмотренных на содержание Службы и реализацию возложенных на нее функций. 15. Обеспечивает в пределах своей компетенции защиту сведений, составляющих государственную и иную, охраняемую законом тайну. 16. Рассматривает жалобы на решения, действия (бездействие) таможенных органов и их должностных лиц. 17. Организует прием граждан, обеспечивает своевременное и полное рассмотрение обращений граждан, принятие по ним решений и направление заявителям ответов в срок. Все подразделения ФТС можно разделить на две группы: производственные, отвечающие за отдельные участки таможенной деятельности (управления таможенного контроля, по борьбе с контрабандой, охраны, статистики, анализа, правовое и т.п.), и штабные, обеспечивающие функционирование звеньев, занятых внутриаппаратной работой (финансовое, материально-технического снабжение и т.п.). Основной целью деятельности ФТС является обеспечение оптимального режима работы таможенных органов на местах, так как именно здесь проводятся основные таможенные процедуры, выявляются конкретные факты контрабанды, взимаются таможенные платежи. 42 2.5 Правовой статус региональных таможенных управлений, таможен и таможенных постов К территориальным федеральным таможенным органам относятся региональные таможенные управления (РТУ), таможни и таможенные посты. Правовые основы их деятельности регламентированы Положениями о них. РТУ входят в единую систему таможенных органов РФ и руководят таможенным делом на территории подведомственного региона под непосредственным руководством ФТС РФ. Создание такого промежуточного звена объясняется географическими масштабами России. К ним относятся: Дальневосточное (Хабаровск), Приволжское (Н. Новгород), Северо-Западное (СПб), Сибирское (Новосибирск), Уральское (Екатеринбург), Центральное (Москва), Южное (Ростов-на-Дону). Опыт становления российского государства показал глубокую взаимосвязь федеративных и таможенных отношений субъектов между собой с федеральным центром. РТУ вправе требовать от физических и юридических лиц предоставления предметов и документов, необходимых для осуществления таможенного контроля, проводить инспектирование местных таможенных органов, таможенное обследование, рассматривать в порядке надзора дела о нарушениях таможенных правил, отменять или изменять постановления по делам, выносимые таможнями региона. РТУ, в структуру которых входят отделы и группы, возглавляет начальник, назначаемый на должность и освобождаемый от нее в порядке, устанавливаемым руководителем ФТС. Начальник управления, его заместители и руководящие работники включены в состав коллегии управления, на заседаниях которой обсуждаются важнейшие вопросы, связанные с деятельностью РТУ, нижестоящих органов. Как вышестоящие органы, РТУ рассматривают жалобы физических и юридических лиц и протесты прокурора на постановления об административных правонарушениях – нарушениях таможенных правил, вынесенные таможнями регионов. Они обязаны организовать приём граждан, 43 обеспечить рассмотрение обращений граждан и контролировать полное рассмотрение обращений подчинёнными таможенными органами. Управления издают приказы и распоряжения индивидуального характера (распорядительного и организационного), осуществляют контроль за соблюдением законодательства при издании правовых актов подчинённых таможенных органов, принимают меры по отмене или изменении их, в случае несоответствия их законодательству РФ. Таможни и таможенные посты выполняют функции непосредственного таможенного контроля, производства таможенного оформления, предотвращения контрабанды, а также функции сбора и анализа статистической информации. С точки зрения местонахождения таможни подразделяются на пограничные и внутренние. Пограничные таможни проверяют наличие и правильность заполнения документов, предъявляемых в таможенных целях. Внутренние – проводят таможенный и личные досмотр, проверяют документы, проводят таможенные проверки финансово-хозяйственной деятельности предприятий – субъектов ВЭД. В соответствии с возложенными на таможню задачами она выполняет следующие основные функции: – в подведомственном регионе контролирует соблюдение всеми юридическими и физическими лицами правил таможенного дела, обобщает и анализирует складывающуюся практику; – оформляет товары и транспортные средства, проводит таможенный контроль; организует, координирует и контролирует производство таможенного оформления и проведение таможенного контроля нижестоящими таможенными постами; готовит предложения о совершенствовании таможенного оформления и контроля; – собирает, обобщает и анализирует сведения о грузовых и пассажирских потоках, имеющих отношение к таможенному делу; – проверяет достоверность и полноту сведений, предоставляемых для таможенных целей; – контролирует доставку товаров и транспортных средств, находящихся под таможенным контролем, и 44 документов на них в места, определяемые таможенными органами России; – организует и осуществляет таможенное сопровождение товаров, находящихся под таможенным контролем; – начисляет и взимает пошлины, налоги и иные таможенные платежи и контролирует фактическую их уплату; – взыскивает неуплаченные таможенные платежи и обеспечивает полноту взимания и своевременное перечисление денежных средств. В зависимости от специфики операций таможни подразделяются на сухопутные, морские, воздушные и речные. Отдельные таможни могут быть подчинены непосредственно ФТС РФ. К их числу относятся специализированные таможни. Они распространяют свою деятельность на всю территорию страны, и их полномочия ограничены рамками определенного направления (энергетическая таможня). Начальник специализированной таможни, назначаемый на должность и председателем ФТС с учетом мнения начальника РТУ, руководит ею на принципах единоначалия и персональной ответственности. Таможенные посты, как правило, несамостоятельны и не являются юридическими лицами, а действуют под непосредственным руководством таможни или РТУ. Отдельные таможенные посты могут быть созданы по решению ФТС в качестве юридических лиц. Пост обычно действует на железнодорожных станциях, в аэропортах, речных портах вдоль государственной границы и может быть создан на крупных промышленных предприятиях. Их деятельность распространяется на один - два района области, объекты транспортной инфраструктуры. Основные задачи таможенного поста: – участие в реализации мер, направленных на обеспечение единства таможенной территории; – таможенное регулирование экономической деятельности в подведомственном регионе; – соблюдение законодательства о таможенном деле и контроль за его исполнением; – осуществление таможенного оформления и контроля; 45 – применение в пределах своей компетенции таможеннотарифного и налогового механизма взимания налогов; – борьба с преступлениями и иными правонарушениями в области таможенного дела. По решению ФТС РФ могут быть созданы специализированные таможенные посты (акцизный таможенный пост, центральное экспертно-криминалистическое таможенное управление). Создание, реорганизацию и ликвидацию таких таможенных постов ФТС РФ производит по представлению РТУ. Пост подчиняется непосредственно РТУ, его деятельность распространяется на регион деятельности управления. Вопросы для самоконтроля 1. Решение каких основных задач должны обеспечивать таможенные органы на таможенной территории Таможенного союза? 2. Каковы отличия в Таможенном союзе таможенных органов назначения от таможенных органов отправления? 3. В осуществлении каких полномочий проявляется правоохранительная деятельность таможенных органов? Тема 3. ФИЗИЧЕСКИЕ И ЮРИДИЧЕСКИЕ ЛИЦА – СУБЪЕКТЫ ТАМОЖЕННЫХ ПРАВООТНОШЕНИЙ 3.1. Физические лица как субъекты таможенного права Часть 2 ст. 13 Всеобщей Декларации прав человека устанавливает, что каждый человек имеет право покидать любую страну и возвращаться в свою страну. В соответствии со статьёй 150 ТК ТС все лица на равных основаниях имеют право на перемещение товаров через таможенную границу с соблюдением положений, установленных таможенным законодательством Таможенного союза и законодательством государств – его членов. В преамбуле ФЗ РФ «О порядке выезда из РФ и въезда в РФ» указывается: «Каждый может свободно выезжать за пределы РФ. Каждый гражданин РФ имеет право беспрепятственно 46 возвращаться в РФ». Естественно, что пересечение границы сопряжено с ввозом и вывозом товара лицами. Лицо в соответствии с п.13 ст. 4 ТК ТС – физическое и (или) юридическое лицо, а также организация, не являющаяся юридическим лицом. Специфика предмета правового регулирования отрасли таможенного права определяет и порядок отнесения физических лиц к субъектам таможенного права. Индивидуальными субъектами таможенного права являются лицо государства - члена Таможенного союза – физическое лицо, имеющее постоянное место жительства в государстве члене Таможенного союза, в том числе предприниматель, зарегистрированный в соответствии с законодательством государства - члена Таможенного союза, граждане РФ, иностранные лица, не являющееся лицом государства - члена союза; лица без гражданства, которые пересекают границу Таможенного союза и перемещают через неё товары и транспортные средства. Такие лица юридически считаются наделёнными специальной таможенной правосубъектностью. Физические лица, достигшие совершеннолетия, могут перемещать через таможенную границу товары при соблюдении таможенного законодательства. Физические лица имеют право на ввоз и вывоз из страны товаров и транспортных средств. Груз может перемещаться через таможенную границу как для личного потребления, так и для коммерческих и иных производственных целей. Предназначение товаров определяется таможенным органом, исходя из их потребительских свойств и количества, частоты перемещения, обстоятельств поездки, отсутствия оснований полагать, что товары перемещаются для коммерческой деятельности. На отдельные категории товаров могут быть установлены количественные ограничения. В случае перемещения физическим лицом товаров, предназначенных для коммерческой деятельности, упрощённый порядок таможенного оформления заменяется на общий согласно действующему таможенному законодательству. Физические лица перемещают товары, не предназначенные для производственной и коммерческой деятельности и валюту в пределах стоимостных и количественных ограничений через внутренние таможенные границы РФ и государств – участников 47 Таможенного союза в упрощённой форме (без письменного декларирования). В качестве субъектов таможенного права могут выступать беженцы и вынужденные переселенцы. Они, равно как и лица, переселяющиеся на постоянное место жительства из иностранных государств, могут ввозить товары, бывшие в употреблении и приобретённые ими до въезда на территорию Таможенного союза, без ограничения общей стоимости и независимо от веса товара. Иностранные физические лица вправе временно ввозить на таможенную территорию Таможенного союза товары для личного пользования, перечень которых определен международным договором государств - членов Таможенного союза, за исключением транспортных средств, с освобождением от уплаты таможенных платежей на период своего пребывания на этой территории (ст. 358 ТК ТС). В случае если временно ввозимые товары для личного пользования подлежат таможенному декларированию в письменной форме, срок временного ввоза таких товаров устанавливается таможенным органом, исходя из заявления иностранного физического лица с учетом продолжительности его пребывания на таможенной территории Таможенного союза. Иностранные физические лица вправе временно ввозить на таможенную территорию Таможенного союза транспортные средства для личного пользования, зарегистрированные на территории иностранных государств, на срок своего временного пребывания, но не более чем на один год, с освобождением от уплаты таможенных платежей. Если физические лица, вступая в таможенные правоотношения, совершают неправомерные действия, они становятся правонарушителями и несут ответственность. За нарушение таможенных правил в РФ, ответственность наступает с 16-летнего возраста. 3. 2. Юридические лица как субъекты таможенного права Юридические лица являются коллективными субъектами таможенного права. Любое лицо, в учредительных документах 48 которого предусмотрено ведение внешнеэкономической деятельности, имеет право на ввоз и вывоз товаров в соответствии с законодательством. Коллективные субъекты таможенного права дифференцируются на лиц государств - членов Таможенного союза, российских и иностранных юридических лиц. Лицо государства - члена союза – юридическое лицо, созданное в соответствии с национальным законодательством. Российскими признаются юридические лица, имеющие местонахождение в РФ и созданные в соответствии с законодательством РФ. Правовой статус коллективных субъектов таможенного права различаются в зависимости от целей их внешнеэкономической деятельности. Они могут перемещать товары в собственных интересах или определённым образом обслуживать такое перемещение. В зависимости от целей создания все участники внешнеэкономической деятельности как коллективные субъекты подразделяются на следующие категории: – непосредственные участники экспортно-импортных операций, в том числе индивидуальные предприниматели; – юридические лица и предприниматели, обслуживающие внешнеторговые связи (кредитные организации, предприятия почтовой связи, транспорта); – дипломатические и консульские представительства иностранных государств, межправительственные, межгосударственные, международные организации; – юридические лица, осуществляющие деятельность в области таможенного дела на основании специального свидетельства (таможенный представитель, таможенный перевозчик, владельцы складов временного хранения, таможенных складов, магазинов беспошлинной торговли). Статус лиц, занимающихся коммерческой (предпринимательской) и осуществляющих некоммерческую деятельность (например, вывозящие за границу нефть, и музеи, экспонирующие картины в другой стране) различен. В зависимости от целей перемещения товаров через границу решается вопрос о характере деятельности, о том, связана ли она с предпринимательством. 49 Роль банковской системы определяется регулированием международного денежного обращения и контроля над процессом движения денег в качестве средства обращения и платежа на территориях Таможенного союза и иностранных государств. Обмен международными почтовыми отправлениями невозможен без чёткой работы предприятий почтовой связи. Данные лица не могут выступать в качестве декларантов, их функции ограничиваются помощью в денежном обращении, перевозкой товара, оказанием транспортно-экспедиторских услуг. Перемещение товаров дипломатическими представительствами иностранных государств регулируется ст. 318 ТК ТС. Дипломатические представительства иностранных государств, расположенные на территориях государств - членов Таможенного союза, могут ввозить на таможенную территорию союза и вывозить с этой территории товары, предназначенные для официального пользования дипломатических представительств, с освобождением от уплаты таможенных пошлин, налогов и без применения мер нетарифного регулирования. Главы представительства, члены персонала, а также проживающие с ними члены их семей имеют право беспошлинного провоза товаров для их личного пользования, включая предметы для персонала дипломатического (консульского) представительства ввозят только товары, предназначенные для первоначального обзаведения. Глава дипломатического представительства иностранного государства и члены дипломатического персонала дипломатического представительства иностранного государства, а также проживающие вместе с ними члены их семей, если они не проживают в государстве пребывания постоянно и не являются гражданами государства, могут ввозить на таможенную территорию союза товары, предназначенные для их личного пользования, включая товары для первоначального обзаведения, и вывозить за пределы таможенной территории союза товары, предназначенные для их личного пользования, с освобождением от уплаты таможенных платежей и без применения мер нетарифного регулирования. Личный багаж главы дипломатического представительства иностранного государства, членов дипломатического персонала, 50 а также проживающих вместе с ними членов их семей освобождается от таможенного досмотра при отсутствии серьезных оснований предполагать, что он содержит товары, не предназначенные для личного пользования, или товары, ввоз в государства - члены союза или вывоз которых запрещен либо регулируется карантинными правилами. Досмотр таких товаров должен проводиться в присутствии указанных лиц или их представителей. Аналогичные льготы предоставляются консульским учреждениям иностранных государств, консульским должностным лицам иностранных государств, включая главу консульского учреждения иностранного государства, и консульским служащим иностранных государств, а также членам их семей. На основе международного договора государства члена союза с иностранным государством на работников обслуживающего персонала, а также на членов их семей, исходя из принципа взаимности, могут применяться таможенные льготы (ст. 322 ТК ТС). Дипломатическая почта и консульская вализа иностранных государств, перемещаемые через таможенную границу, не подлежат ни вскрытию, ни задержанию (ст. 323 ТК ТС). При наличии серьезных оснований предполагать, что в консульской вализе содержатся документы и (или) товары, не предназначенные исключительно для официального пользования, таможенный орган вправе требовать вскрытия консульской вализы уполномоченными лицами иностранного государства в присутствии должностного лица таможенного органа. В случае отказа от вскрытия консульская вализа возвращается в место отправления. Особенности таможенного декларирования и нормы провоза отдельных категорий товаров дипломатическими представительствами иностранных государств, консульскими учреждениями, иными официальными представительствами иностранных государств, международными организациями, персоналом этих представительств, учреждений и организаций для официального пользования предусмотрены в специальном Решении Комиссии Таможенного союза. Деятельность юридических лиц в качестве таможенных представителей, таможенных перевозчиков, владельцев складов 51 временного хранения, владельцев таможенных складов допускается при условии их включения в соответствующие реестры. Комиссия Таможенного союза в соответствии со статьями 12, 18, 23 и 28 ТК ТС утвердила форму общего реестра данных лиц и порядок их формирования. Таможенные органы в соответствии с национальным законодательством государств членов союза ведут реестры таких лиц и обеспечивают их периодическую публикацию не реже одного раза в квартал, в том числе с использованием информационных технологий. Комиссия Таможенного союза на основании этих реестров формирует общий реестр и обеспечивает его публикацию не реже одного раза в квартал на официальном Интернет-сайте Комиссии Таможенного союза. 3.3. Правовой статус таможенного представителя В области таможенных правоотношений посредническая деятельность, связанная с подготовкой таможенной документации, правовому консультированию, приёму, хранению и оформлению несопровождаемого багажа, осуществляется таможенным представителем. Он выступает в роли связующего звена между таможней и участником внешнеэкономической деятельности при оформлении внешнеторговых грузов. В процессе осуществления своей деятельности представитель вступает в три группы отношений: между таможенным представителем и представляемым лицом; между таможенным представителем и третьими лицами; между представляемым лицом и третьими лицами. Таможенный представитель в соответствии со ст. 12 ТК ТС – юридическое лицо государства - члена Таможенного союза, совершающее от имени и по поручению декларанта или иного заинтересованного лица таможенные операции в соответствии с таможенным законодательством Таможенного союза на территории государства - члена союза, таможенным органом которого он включен в реестр представителей. Обращаясь к нему, предприниматель уверен, что на профессиональной основе будут исполнены все таможенные процедуры. Отношения таможенных представителей с декларантами или иными заинтересованными лицами строятся на договорной 52 основе. При совершении таможенных операций для таможенного представителя не должны устанавливаться менее благоприятные условия или предъявляться более жесткие требования, чем те, которые установлены и предъявляются при совершении таможенных операций декларантом. Условиями для включения юридического лица в реестр таможенных представителей являются (ст. 13 ТК ТС): – наличие в штате этого лица не менее двух работников, имеющих документ, подтверждающий их соответствие требованиям, установленным законодательством государств членов Таможенного союза; – наличие договора страхования риска своей гражданской ответственности, которая может наступить вследствие причинения вреда имуществу представляемых лиц или нарушения договоров с этими лицами. Размер страховой суммы определяется законодательством государств членов Таможенного союза; – предоставление обеспечения уплаты таможенных пошлин, налогов на сумму, эквивалентную не менее чем одному миллиону евро, по курсу валют, устанавливаемому в соответствии с законодательством государства - члена Таможенного союза на день предоставления такого обеспечения; – соответствие иным требованиям и соблюдение иных условий. Основания для исключения юридического лица из реестра: – несоблюдение условий включения в реестр таможенных представителей, установленных статьей 13 ТК ТС; – заявление таможенного представителя об исключении его из реестра таможенных представителей; – ликвидация юридического лица в соответствии с законодательством государств - членов Таможенного союза; – реорганизация юридического лица, за исключением случаев, установленных законодательством государств - членов союза. Законодательством государств - членов Таможенного союза могут определяться квалификационные требования к работникам таможенных представителей, осуществляющим таможенные операции, и условия выдачи им документа, подтверждающего их соответствие. При совершении таможенных операций 53 таможенный представитель обладает теми же правами, что и лицо, которое уполномочивает его представлять свои интересы (ст. 15 ТК ТС). При осуществлении своей деятельности таможенный представитель вправе: – требовать и получать от представляемого лица документы и сведения, необходимые для таможенных целей, в том числе содержащие информацию, составляющую коммерческую, банковскую и иную тайну, либо другую конфиденциальную информацию; – иметь доступ к информационным системам таможенных органов, используемым ими для автоматизированной обработки информации, электронной передачи данных, необходимых для таможенных целей. Законодательством государств - членов союза может быть предусмотрено право таможенного представителя ограничить сферу своей деятельности совершением таможенных операций в отношении отдельных видов товаров либо в отношении товаров, перемещаемых через таможенную границу определенными видами транспорта, а также совершением отдельных таможенных операций или регионом деятельности в рамках деятельности одного (нескольких) таможенного органа (таможенных органов) государства - члена Таможенного союза. Обязанности таможенного представителя при совершении таможенных операций обусловлены требованиями и условиями, установленными законодательством союза (ст. 15 ТК ТС) и не могут быть ограничены договором с представляемым лицом. Однако в его обязанности не входит совершение операций, которые в соответствии с законодательством союза возлагаются только на представляемых им лиц. Информация, составляющая охраняемую законом тайну (секреты), либо конфиденциальная информация не должна разглашаться или использоваться таможенным представителем и его работниками для собственных целей, передаваться иным лицам. Таможенный представитель обязан представлять в таможенные органы отчетность, в том числе с использованием информационных технологий. Обязанности являются едиными для всех таможенных представителей. Запрещается предоставление исключительных (эксклюзивных) прав и иных 54 преимуществ, носящих индивидуальный характер, для отдельных таможенных представителей. Таможенный представитель обязан информировать таможенный орган об изменении сведений, заявленных им при включении в реестр в течение пяти рабочих дней со дня изменения таких сведений. За несоблюдение требований законодательства Таможенного союза таможенный представитель несет ответственность в соответствии с законодательством государств членов Таможенного союза (ст. 15 ТК ТС). В РФ интересы таможенных брокеров как крупнейших представителей внешнеэкономического бизнеса централизованно представляет Национальная ассоциация таможенных брокеров (поверенных). Она взаимодействует с ФТС РФ и на основе нормативных договорённостей получает от него информационную поддержку. 3.4. Правовой статус таможенного перевозчика Необходимость перемещения экспортируемых и импортируемых товаров внутри таможенной территории вызвала создание предприятия –таможенный перевозчик (ст. 16 – 22 ТК ТС). Таможенный перевозчик – юридическое лицо государства - члена союза, отвечающее условиям, определенным статьей 19 ТК ТС. Он осуществляет перевозку товаров, находящихся под таможенным контролем, по таможенной территории Таможенного союза. Статус таможенных перевозчиков подтверждается документом, который выдается таможенным органом государства - члена Таможенного союза, включившим юридическое лицо в реестр. Условиями включения в реестр таможенных перевозчиков являются: – осуществление лицом деятельности по перевозке грузов в течение не менее двух лет на день обращения в таможенный орган; – предоставление обеспечения уплаты таможенных пошлин, налогов на сумму, эквивалентную не менее чем двумстам тысячам евро по курсу валют, устанавливаемому в соответствии с 55 законодательством государства - члена Таможенного союза на день предоставления такого обеспечения; – наличие разрешительного документа на осуществление деятельности в соответствии с национальным законодательством; – нахождение в собственности, хозяйственном ведении, оперативном управлении, аренде транспортных средств, в том числе пригодных для перевозки товаров под таможенными пломбами и печатями; – отсутствие на день обращения в таможенный орган неисполненной обязанности по уплате таможенных платежей, пеней, а также фактов привлечения в течение одного года к административной ответственности за правонарушения в сфере таможенного дела; – соответствие иным требованиям и соблюдение иных условий, установленных законодательством Таможенного союза и (или) государств. Основаниями для исключения лица из реестра таможенных перевозчиков являются: несоблюдение условий включения в реестр; несоблюдение перевозчиком обязанностей, предусмотренных п./п. 1 - 3 ст. 21 ТК ТС; заявление таможенного перевозчика об исключении его из реестра; ликвидация юридического лица в соответствии с национальным законодательством государств; реорганизация юридического лица, за исключением случаев, установленных законодательством государств. Таможенный перевозчик обязан: – соблюдать условия и выполнять требования, установленные ТК ТС, при перевозке товаров в соответствии с таможенной процедурой таможенного транзита; – вести учет товаров, перевозимых в соответствии с таможенной процедурой таможенного транзита, и представлять в таможенные органы отчетность о перевозке таких товаров; – исполнить обязанность по уплате таможенных пошлин, налогов в случаях, предусмотренных статьями 227 и 228 ТК ТС; – не разглашать, не использовать для собственных целей и не передавать иным лицам полученную от отправителя товаров, их получателя или экспедитора информацию, составляющую охраняемую законом тайну (секреты), либо другую конфиденциальную информацию; 56 – информировать таможенный орган, включивший его в реестр, об изменении сведений, заявленных им при включении в реестр. За неисполнение своих обязанностей при перевозке товаров в соответствии с таможенной процедурой таможенного транзита перевозчик несет ответственность в соответствии со статьей 224 ТК ТС. 3.5. Правовой статус владельца склада временного хранения Владелец склада временного хранения - юридическое лицо государства - члена Таможенного союза, отвечающее условиям, определенным в статье 24 ТК ТС. Он осуществляет хранение товаров, находящихся под таможенным контролем. Юридическое лицо признается владельцем склада временного хранения после включения его в реестр в порядке, определённом национальным законодательством. Условиями включения в реестр владельцев складов временного хранения являются: – нахождение в собственности, хозяйственном ведении, оперативном управлении или аренде помещений и (или) открытых площадок, предназначенных для использования в качестве склада временного хранения и отвечающих требованиям, установленным законодательством государств членов Таможенного союза; – наличие договора страхования риска своей гражданской ответственности, которая может наступить вследствие причинения вреда товарам других лиц, находящимся на хранении, или нарушения иных условий договоров хранения с другими лицами. Размер страховой суммы определяется законодательством государств - членов Таможенного союза; – отсутствие на день обращения в таможенный орган неисполненной обязанности по уплате таможенных платежей, пеней, а также фактов привлечения в течение одного года к административной ответственности за правонарушения в сфере таможенного дела; 57 – соответствие иным требованиям и соблюдение иных условий, которые установлены таможенным законодательством государств. Если владение помещениями и (или) открытыми площадками осуществляется на основании договора аренды, такой договор должен быть заключен на срок не менее одного года на день подачи заявления. Основаниями для исключения юридического лица из реестра владельцев складов временного хранения являются: несоблюдение условий включения в реестр, установленных п./п. 1, 2 и 5 п. 1 ст. 24 ТК ТС; несоблюдение владельцем склада обязанностей, предусмотренных п./п. 1 - 5, 7 и 8 ст. 26 ТК ТС; заявление владельца об исключении его из реестра; ликвидация или реорганизация юридического лица (ст. 25 ТК ТС). Обязанностями владельца склада временного хранения является: – соблюдать условия и выполнять требования ТК ТС; – обеспечивать сохранность товаров, находящихся на складе; – вести учет товаров и представлять в таможенные органы отчетность о них, в соответствии с национальным законодательством, в том числе с использованием информационных технологий; – не допускать без разрешения таможенных органов посторонних лиц, не являющихся работниками склада и не обладающих полномочиями в отношении хранящихся товаров; – выполнять требования в отношении доступа должностных лиц таможенных органов к хранящимся товарам; – в случае прекращения функционирования склада в течение трех рабочих дней известить лиц, поместивших товары на склад; – исполнить обязанность по уплате таможенных пошлин, налогов в случаях, предусмотренных статьей 172 ТК ТС; – информировать в течение пяти рабочих дней таможенный орган об изменении сведений, заявленных им при включении в реестр. За неисполнение своих обязанностей владелец склада несет ответственность в соответствии с национальным законодательством. 58 3.6. Правовой статус владельца таможенного склада Владелец таможенного склада - юридическое лицо государства - члена Таможенного союза, отвечающее условиям, определенным статьей 29 ТК ТС. Он осуществляет хранение товаров, находящихся под таможенным контролем. Юридическое лицо признается владельцем таможенного склада после включения его в реестр владельцев складов в соответствии с национальным законодательством. Отношения владельца таможенного склада с декларантами строятся на договорной основе. Условиями включения юридического лица в реестр владельцев таможенных складов являются: – нахождение в собственности, хозяйственном ведении, оперативном управлении или аренде помещений и (или) открытых площадок, предназначенных для использования в качестве склада и отвечающих требованиям, установленным национальным законодательством; – наличие договора страхования риска своей гражданской ответственности, которая может наступить вследствие причинения вреда товарам других лиц, находящимся на хранении, или нарушения иных условий договоров хранения с другими лицами. Размер страховой суммы определяется национальным законодательством; – отсутствие на день обращения в таможенный орган неисполненной обязанности по уплате таможенных платежей, пеней; – отсутствие фактов привлечения в течение года к административной ответственности за таможенные правонарушения; – соответствие иным требованиям и соблюдение иных условий, которые установлены таможенным законодательством. Если владение помещениями и (или) открытыми площадками осуществляется на основании договора аренды, такой договор должен быть заключен на срок не менее одного года. Основаниями для исключения из реестра владельцев таможенных складов являются (ст. 30 ТК ТС): несоблюдение условий включения в реестр владельцев таможенных складов, 59 установленных п./п. 1, 2 и 5 п. 1 ст. 29 ТК ТС; несоблюдение обязанностей, предусмотренных п./п. 1 - 6, 8 и 9 ст. 31 ТК ТС; заявление самого владельца об исключении его из реестра; ликвидация или реорганизация юридического лица. Владелец таможенного склада обязан: – обеспечивать сохранность товаров, находящихся на складе; – соблюдать условия и требования в отношении хранения товаров; – обеспечивать возможность проведения таможенного контроля; – вести учет товаров и представлять таможенным органам отчетность в соответствии с национальным законодательством; – не допускать без разрешения таможенных органов посторонних лиц к хранящимся товарам; – выполнять требования таможенных органов в отношении доступа должностных лиц таможенных органов к хранящимся товарам; – в случае прекращения функционирования таможенного склада в течение трех рабочих дней известить лиц, поместивших товары на склад; – в случае утраты товаров, либо выдачи их без разрешения таможенного органа уплатить ввозные таможенные пошлины, налоги; – информировать в течение пяти рабочих дней таможенный орган об изменении сведений, заявленных им при включении в реестр. За неисполнение своих обязанностей при хранении товаров владелец склада несет ответственность в соответствии с национальным законодательством государств - членов Таможенного союза. 3.7. Правовой статус владельца магазина беспошлинной торговли Владелец магазина беспошлинной торговли юридическое лицо государства - члена Таможенного союза, отвечающее условиям, определенным статьей 34 ТК ТС. Он осуществляет хранение и реализацию в розницу товаров, 60 помещенных под таможенную процедуру беспошлинной торговли, физическим лицам, выезжающим с таможенной территории Таможенного союза, а также иностранным дипломатическим представительствам, приравненным к ним представительствам международных организаций, консульским учреждениям, либо дипломатическим агентам, консульским должностным лицам и членам их семей, которые проживают вместе с ними. Юридическое лицо признается владельцем магазина беспошлинной торговли после включения его в реестр. Порядок включения в реестр и исключения из него определяется национальным законодательством. Могут быть установлены случаи и порядок приостановления и возобновления его деятельности. Условиями включения юридического лица в реестр являются: – нахождение в собственности, хозяйственном ведении, оперативном управлении или аренде помещений, пригодных для использования в качестве магазина беспошлинной торговли и отвечающих требованиям, установленным национальным законодательством; – наличие регистрационных или разрешительных документов на розничную торговлю, если обязанность их получения предусмотрена законодательством государств; – отсутствие на день обращения в таможенный орган неисполненной обязанности по уплате таможенных платежей, пеней и фактов привлечения в течение одного года до дня обращения к административной ответственности за правонарушения в сфере таможенного дела; – соответствие иным требованиям и соблюдение иных условий, которые установлены таможенным законодательством Таможенного союза и (или) законодательством государств. Основаниями для исключения из реестра владельцев магазинов беспошлинной торговли являются: несоблюдение условий включения в реестр, установленных п./п. 1, 2 и 5 п. 1 ст. 34 ТК ТС; несоблюдение обязанностей (ст. 36 ТК ТС); заявление владельца об исключении его из реестра, ликвидация юридического лица или его реорганизация. Владелец магазина беспошлинной торговли обязан: обеспечивать сохранность товаров; соблюдать условия и 61 требования, установленные ТК ТС; обеспечивать возможность проведения таможенного контроля; вести учет поступления товаров в магазин и их реализации, а также представлять отчетность о таких товарах; уплатить таможенные платежи (ст. 306 ТК ТС); информировать в течение пяти рабочих дней таможенный орган об изменении сведений, заявленных им при включении в реестр. За несоблюдение требований по хранению и реализации товаров в магазинах, а также требований таможенной процедуры беспошлинной торговли владелец магазина несет ответственность в соответствии с законодательством государств членов Таможенного союза. 3.8. Правовой статус уполномоченного экономического оператора Уполномоченный экономический оператор (УЭО) юридическое лицо, отвечающее условиям, указанным в статье 39 ТК ТС, которое вправе пользоваться специальными упрощениями. Введение института уполномоченного экономического оператора затрагивает два аспекта: правовой и экономический. Первый определяет порядок и правила таможенного регулирования на таможенной территории союза и касается статуса уполномоченного экономического оператора как юридического лица, осуществляющего конкретные виды деятельности. Второй является следствием изменения правовых норм реализации экономической деятельности рыночными субъектами. Основные цели введения института УЭО на таможенной территории Таможенного союза: 1. Обеспечение безопасности международных цепей поставок государств - участников союза в рамках системы управления рисками. 2. Соответствие Рамочным стандартам безопасности и облегчения мировой торговли, принятыми Всемирной таможенной организацией. 62 3. Содействие повышению эффективности внешнеэкономической деятельности предпринимательских структур. К специальным упрощениям в соответствии со ст. 41 ТК ТС относятся: временное хранение товаров в помещениях, на открытых площадках и иных территориях оператора; выпуск товаров до подачи таможенной декларации в соответствии со ст. 197 ТК ТС; проведение таможенных операций, связанных с выпуском товаров на территориях оператора и иные упрощения. Специальные упрощения применяются только в случаях, если оператор вправе выступать декларантом товаров. Решением Комиссии Таможенного союза определяется перечень товаров, в отношении которых не могут применяться специальные упрощения. В соответствии с п. 3 ст. 41 ТК ТС и Решением Комиссия ТС специальные упрощения не применяются: в отношении подакцизных товаров, подлежащих маркировке, и в отношении иных товаров, перечень которых определяется национальным законодательством. Статус уполномоченного экономического оператора присваивается юридическому лицу, созданному в соответствии с законодательством государства - члена Таможенного союза, путем выдачи свидетельства о включении в реестр и признается на территории того государства, таможенным органом которого он присвоен. Таможенные органы ведут реестр операторов и обеспечивают его опубликование. Условиями получения статуса уполномоченного экономического оператора являются: – предоставление обеспечения уплаты таможенных пошлин, налогов на сумму, эквивалентную одному миллиону евро, по курсу валют, устанавливаемому в соответствии с национальным законодательством, на день предоставления обеспечения. Исключением являются случаи, если к лицам, осуществляющим деятельность по производству товаров и (или) экспортирующим товары, к которым не применяются вывозные таможенные пошлины, при их соответствии критериям, определенным решением Комиссии Таможенного союза, предоставляется обеспечение уплаты таможенных пошлин, налогов на сумму, эквивалентную ста пятидесяти тысячам евро; 63 – осуществление внешнеторговой деятельности в течение срока, определенного национальным законодательством, но не менее одного года; – отсутствие на день обращения в таможенный орган неисполненной обязанности по уплате таможенных платежей, пеней; – отсутствие фактов привлечения в течение одного года до обращения в таможенный орган к административной ответственности за правонарушения в сфере таможенного дела; – наличие системы учета товаров, позволяющей сопоставлять сведения, представленные таможенным органам при совершении таможенных операций и сведениями о хозяйственных операциях; – соответствие иным требованиям, и соблюдение иных условий, которые установлены законодательством. Введение института уполномоченных экономических операторов на единой таможенной территории будет иметь значительный эффект, связанный с изменением условий реализации внешнеэкономической деятельности и созданием новых конкурентных преимуществ для субъектов национального рынка государств Таможенного союза. Вопросы для самоконтроля 1. Каков порядок перемещения товаров, не предназначенных для производственной и коммерческой деятельности, через таможенные границы Таможенного союза физическими лицами? 2. Назовите юридические лица – основные субъекты таможенных правоотношений и определите их правовой статус. 3. Каковы основные цели введения института уполномоченного экономического оператора? 64 Тема 4. ОБЪЕКТЫ ТАМОЖЕННЫХ ПРАВООТНОШЕНИЙ 4.1. Объект и предмет таможенного правоотношения В области таможенного дела объектом правоотношения являются действия субъектов по поводу перемещения товаров и транспортных средств через таможенную границу. Возникновение связей между таможенными органами и участниками внешней торговли опосредовано ввозом или вывозом грузов, поэтому правоотношения данного рода нацелены на совершение такого перемещения. При этом интересы таможенного органа носят публичный характер, а интересы субъекта внешнеэкономической деятельности характеризуются как частноправовые. Т.о., объектом таможенного правоотношения является порядок, складывающийся в связи с перемещением через таможенную границу товаров и транспортных средств. Правоотношение не могло бы возникнуть, если бы не существовало предмета, который необходимо ввезти или вывезти. В качестве такого предмета в таможенном праве выступают товары и транспортные средства. Товар – это любое движимое имущество, перемещаемое через таможенную границу, в том числе носители информации, валюта государств - членов Таможенного союза, ценные бумаги и (или) валютные ценности, дорожные чеки, электрическая и иные виды энергии, а также иные вещи, приравненные к недвижимому имуществу (п./п. 35 ст. 4 ТК ТС). Товары перемещаются через таможенную границу в порядке, установленном таможенным законодательством Таможенного союза. Для отдельных категорий товаров, в том числе припасов, товаров для личного пользования, транспортных средств международной перевозки, ТК ТС и (или) международными договорами государств могут быть установлены особенности их перемещения через таможенную границу. Транспортные средства – это категория товаров, включающая любое водное, воздушное судно, автомобильное 65 транспортное средство, прицеп, полуприцеп, железнодорожное транспортное средство или контейнер с предусмотренными для них техническими паспортами или техническими формулярами, запасными частями, принадлежностями и оборудованием, горюче-смазочными материалами, охлаждающими и иными техническими жидкостями, содержащимися в заправочных емкостях, предусмотренных их конструкцией, если они перевозятся вместе с транспортными средствами (п./п. 39 ст. 4 ТК ТС). Необходимо выделить транспортные средства международной перевозки. К ним относятся транспортные средства, ввозимые на таможенную территорию Таможенного союза или вывозимые за ее пределы в целях начала и (или) завершения международной перевозки грузов, пассажиров и (или) багажа, с находящимися на них специальным оборудованием, предназначенным для погрузки, разгрузки, обработки и защиты грузов, предметами материальнотехнического снабжения и снаряжения, а также запасными частями и оборудованием, предназначенными для ремонта, технического обслуживания или эксплуатации средства в пути его следования. Перемещение всех транспортных средств имеет особенности. Во-первых, транспортные средства, следующие через таможенную границу Таможенного союза, а также перемещаемые в качестве товара, обязаны останавливаться в местах, определяемых таможенными органами. В случае несоблюдения требования таможенные органы вправе осуществлять их принудительную остановку. Во-вторых, продолжительность стоянки транспортных средств определяется таможенным органом совместно с перевозчиком и не может быть сокращена в ущерб совершения таможенных операций. В-третьих, отправление их производится с разрешения таможенного органа. Имеются различные классификации товаров. Во-первых, в зависимости от направления следования товары дифференцируются на ввозимые, вывозимые и транзитные. Ввозимые товары поступают на территорию Таможенного союза из других государств. Страной происхождения их могут быть как другие страны, так и государства Таможенного союза при условии их предыдущего вывоза. Вывозимые товары чаще всего 66 производятся в Таможенном союзе и перемещаются на территории других государств. Транзитные товары следуют из одной страны в другую, перемещаясь по таможенной территории союза. В зависимости от страны происхождения товаров, они делятся на иностранные и товары Таможенного союза. Иностранные товары – товары, не являющиеся товарами Таможенного союза, а также товары, которые приобрели статус иностранных в соответствии с ТК ТС. К товарам Таможенного союза относятся товары, находящиеся на таможенной территории Таможенного союза: полностью произведенные на территориях государств - членов союза; ввезенные на таможенную территорию союза и приобретшие такой статус в соответствии с ТК ТС и (или) международными договорами, а также изготовленные в государствах - членах союза из указанных выше и (или) иностранных товаров и приобретшие статус товаров Таможенного союза. Страной происхождения товаров считается страна, в которой товары были полностью произведены или подвергнуты достаточной обработке (переработке) в соответствии с критериями, установленными таможенным законодательством Таможенного союза (ст. 58 ТК ТС) и Соглашением от 25 января 2008 года «О единых правилах определения страны происхождения товаров». При этом под страной происхождения товаров может пониматься группа стран, либо таможенные союзы стран, либо регион или часть страны, если имеется необходимость их выделения для целей определения страны происхождения товаров. Определение страны происхождения товаров производится во всех случаях, когда применение мер таможенно-тарифного и нетарифного регулирования зависит от страны происхождения товаров и осуществляется в соответствии с международными договорами государств - членов Таможенного союза, регулирующими правила определения страны происхождения товаров. Определение страны происхождения товаров, происходящих с территории государства - члена Таможенного союза, осуществляется в соответствии с законодательством такого государства - члена союза, если иное не установлено международными договорами. Иными словами, если товар 67 происходит с территории страны - участницы союза, то страна происхождения определяется национальным законодательством. Если же товар иностранный, то в соответствии с подписанными международными соглашениями. В зависимости от назначения товары подразделяются на товары для личного пользования и предназначенные для коммерческих целей. Товары для личного пользования – это товары, предназначенные для личных, семейных, домашних и иных, не связанных с осуществлением предпринимательской деятельности, нужд физических лиц, перемещаемые через таможенную границу в сопровождаемом или несопровождаемом багаже, международных почтовых отправлениях либо иным способом. В зависимости от способа перевозки товары могут именоваться экспресс-груз. Это – товар, перевозимый в рамках скоростной перевозки любыми видами транспорта с использованием электронной информационной системы организации и отслеживания перевозок с целью доставки данного товара до получателя в соответствии с индивидуальной накладной в течение минимально возможного и (или) фиксированного времени, кроме пересылаемого в международных почтовых отправлениях. Товары могут быть прошедшими таможенную «очистку» и условно выпущенными в свободное обращение. Если таможенные органы своими действиями разрешили заинтересованным лицам пользоваться и распоряжаться товарами в соответствии с условиями определенной таможенной процедуры, такие товары называются выпущенными или прошедшими таможенную «очистку». Если в отношении товаров не были уплачены таможенные платежи, не представлены необходимые документы или не выполнены иные требования законодательства, они подлежат условному выпуску, т.е. пользование и распоряжение ими допускается с соблюдением определенных ограничений. Для отдельных категорий товаров, в том числе припасов, товаров для личного пользования, транспортных средств международной перевозки, ТК ТС и (или) международными договорами государств - членов Таможенного союза могут быть 68 установлены особенности их перемещения через таможенную границу. Товары могут перевозиться в сопровождаемом багаже (непосредственно при следовании лица через границу) и в не сопровождаемом (при перемещении их перевозчиком по договору перевозки). Разновидностью перевозки товаров в несопровождаемом багаже является пересылка в международных почтовых отправлениях. Организации почтовой связи по требованию таможенных органов представляют такие отправления для проведения таможенного досмотра. Почтовые отправления не могут быть выданы организациями почтовой связи их получателям либо отправлены за пределы таможенной территории без разрешения таможенного органа. Не допускается пересылка в международных почтовых отправлениях товаров, запрещённых к ввозу-вывозу или пересылке в соответствии с актами Всемирного почтового союза, а также тех, в отношении которых применяются ограничения. Отдельные виды товаров перемещаются через таможенную границу трубопроводным транспортом и по линиям электропередач. В зависимости от эффективности достижения целей таможенного дела, можно выделить три категории товаров: 1) товары, во ввозе которых государства-члены Таможенного союза абсолютно не нуждается. Здесь необходим эффективный барьер против проникновения аналогичных товаров на рынок Таможенного союза путем установления высоких тарифных импортных ставок; 2) товары, которые могут конкурировать с отечественными. Здесь тарифные ставки должны быть сбалансированы так, чтобы обеспечить наличие импорта на рынке и дать возможность конкуренции; 3) товары, которые не выпускаются или не могут быть произведены в государствах-членах союза (экзотические фрукты, технические новинки). В этом случае тарифные ставки должны обеспечивать свободный доступ этих товаров на рынок для удовлетворения спроса. 69 Через таможенную границу также перемещают контрафактные товары. К ним относятся товары, содержащие объекты интеллектуальной собственности (объекты авторского права и смежных прав, промышленной собственности и другие), если изготовление таких товаров, их перемещение через таможенную границу или иные действия с товарами, находящимися под таможенным контролем, влекут за собой нарушение прав правообладателей. Установление барьеров на пути пиратской продукции – важная задача в области таможенного дела. Заинтересованное лицо, имеющее основания полагать, что перемещаемый товар является контрафактным, вправе подать в таможенный орган заявление о защите нарушенных прав. Выпуск таких товаров может быть приостановлен до выяснения обстоятельств дела (глава 46 ТК ТС «Особенности совершения таможенных операций в отношении товаров, содержащих объекты интеллектуальной собственности»). 4.2. Особые предметы таможенных правоотношений В зависимости от характеристики товаров ввоз-вывоз отдельных их категорий отличается спецификой. К особым предметам таможенных правоотношений относятся: валюта и валютные ценности; произведения искусства; товары, содержащие объекты интеллектуальной собственности и перемещаемые трубопроводным транспортом и по линиям электропередачи. Перемещение грузов через границу изначально основано на гражданско-правовых отношениях, т.к. в его основе находится заключение договоров, соглашений. В области таможенного дела наиболее распространённым является договор купли-продажи. В числе существенных условий договора наличествует цена товара, а также его общая стоимость. Заключая внешнеторговый контракт на импорт или экспорт продукции, субъект внешнеэкономической деятельности обязательно перемещает через таможенную границу особый предмет таможенных правоотношений – валюту и валютные ценности. В области таможенного дела валюта участвует в международных расчётах, при этом речь идёт об операциях не только экспортно-импортных, но и не торговых (транспорт, страхование, туризм, переводы заработной платы). Правовые 70 основы совершения валютных операций юридическими лицами предусмотрены в Федеральном законе от 10 декабря 2003 г. N 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле», Инструкции Банка России от 15 июня 2004 г. N 117-И «О порядке представления резидентами и нерезидентами уполномоченным банкам документов и информации при осуществлении валютных операций, порядке учета уполномоченными банками валютных операций и оформления паспортов сделок», Постановлении Правительства РФ от 2007 года N 98 «Об утверждении Правил представления резидентами и нерезидентами подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций агентам валютного контроля, за исключением уполномоченных банков». К валюте РФ относят: – денежные знаки в виде банкнот и монеты Банка России, находящиеся в обращении в качестве законного средства наличного платежа на территории Российской Федерации, а также изымаемые либо изъятые из обращения, но подлежащие обмену указанные денежные знаки; – средства на банковских счетах и в банковских вкладах; Под иностранной валютой понимается: – денежные знаки в виде банкнот, казначейских билетов, монеты, находящиеся в обращении и являющиеся законным средством наличного платежа на территории соответствующего иностранного государства (группы иностранных государств), а также изымаемые либо изъятые из обращения, но подлежащие обмену указанные денежные знаки; – средства на банковских счетах и в банковских вкладах в денежных единицах иностранных государств и международных денежных или расчетных единицах. Понятие «внутренние ценные бумаги» означает: – эмиссионные ценные бумаги, номинальная стоимость которых указана в валюте РФ и выпуск которых зарегистрирован в РФ; – иные ценные бумаги, удостоверяющие право на получение валюты Российской Федерации, выпущенные на территории РФ. Внешние ценные бумаги – ценные бумаги, в том числе в бездокументарной форме, не относящиеся в соответствии с Федеральным законом к внутренним ценным бумагам. 71 Валютные ценности – иностранная валюта и внешние ценные бумаги. Приведённые выше понятия имеют межотраслевое значение, так как активно используются в нормативных актах различных отраслей права – гражданского, уголовного, таможенного, банковского. В соответствии с Договором «О порядке перемещения физическими лицами наличных денежных средств и (или) денежных инструментов через таможенную границу Таможенного союза» перемещение через границу валюты и ценных бумаг в валюте государств-членов Таможенного союза, иностранной валюты и других валютных ценностей осуществляется в соответствии с действующим национальным законодательством. При единовременном ввозе наличной иностранной и (или) валюты государств-членов Таможенного союза, ценных бумаг в сумме, превышающей в эквиваленте 10 000 долларов США, они подлежат таможенному декларированию в письменной форме. Вывоз наличной иностранной и (или) валюты государствчленов Таможенного союза физическими лицами допускается в размере, равной в эквиваленте не более 10 000 долларов США. Никаких документов, подтверждающих законность приобретения валюты или её предварительный ввоз в страну, таможенному органу представлять не надо. При единовременном вывозе денежных средств в сумме, более 3 000 долларов США, обязательна письменная декларация. Вывоз валюты в эквиваленте более 10 000 долларов США допускается только в особых случаях. Особой категорией товаров в области таможенного дела являются произведения искусства, представляющие художественную и культурную ценность. Особенность перемещения их через таможенную границу в РФ регламентируются Законом «О вывозе и ввозе культурных ценностей». К культурным ценностям относятся: исторические ценности, картины, скульптуры, иконы, уникальные и редкие музыкальные инструменты, старинные монеты, марки, редкие коллекции и т.п. (кроме сувенирных изделий, предметов 72 серийного и массового производства). Предмет культурного назначения, возраст которого превышает 50 лет, считается антиквариатом, и для вывоза его за границу необходимо специальное разрешение. Многообразие форм содержания культурных ценностей затрудняет дать их исчерпывающий перечень, поэтому созданы специальные каталоги и реестры, куда в соответствии с их признаками вносится перечень предметов, имеющих культурное значение, с присвоением им идентификационного номера. Функции государственного регулирования и контроля обращения культурных ценностей наряду, с ФТС РФ выполняет Министерство культуры РФ, а именно Федеральная служба по надзору за соблюдением законодательства в области охраны культурного наследия и Федеральное архивное агентство. Культурные ценности, заявленные к вывозу, подлежат обязательной экспертизе в органах по сохранению культурных ценностей. Экспертизу по заявлению собственника или иного заинтересованного лица проводят уполномоченные специалисты музеев, архивов, библиотек, реставрационных и научно-исследовательских организаций. К заявлению прилагается копия загранпаспорта, а для юридических л иц копия свидетельства о внесении записи в ЕГРЮЛ. Необходимо представить вывозимые предметы и три цветные фотографии каждого из них. Стоимость вывозимой вещи подлежит удостоверению с помощью чека или заключения эксперта Министерства культуры РФ. При принятии решения о возможности вывоза или временного вывоза культурных ценностей выдается свидетельство, которое является основанием для пропуска их через таможенную границу. Бланки свидетельств имеют степень защиты на уровне ценной бумаги на предъявителя, учетную серию и номер и являются документом строгой отчетности. Разрешение на вывоз культурных ценностей выдаётся на три месяца. Автор может вывезти созданные им произведения в неограниченном количестве. Вывозу из РФ не подлежат следующие виды культурных ценностей: – движимые предметы, представляющие историческую, художественную, научную или иную 73 культурную ценность и отнесенные в соответствии с действующим законодательством к особо ценным объектам культурного наследия народов РФ, независимо от времени их создания; – движимые предметы, независимо от времени их создания, внесенные в охранные списки и реестры в установленном порядке; – культурные ценности, постоянно хранящиеся в государственных и муниципальных музеях, архивах, библиотеках, других государственных хранилищах культурных ценностей РФ; – культурные ценности, созданные более 100 лет назад. Запрещается также ввоз культурных ценностей, в отношении которых объявлен розыск. В случае приобретения добросовестным приобретателем незаконно вывезенных из других государств, похищенных или утерянных культурных ценностей, они подлежат возврату законному собственнику с выплатой компенсации добросовестному приобретателю. Таможенные органы принимают меры по защите прав на объекты интеллектуальной собственности, таможенный реестр которых ведется таможенными органами в государстве члене Таможенного союза, и объекты интеллектуальной собственности, включенные в единый таможенный реестр объектов интеллектуальной собственности государств - членов союза, а в соответствии с национальным законодательством также в отношении объектов, не включенных в такие таможенные реестры. В соответствии с главой 46 ТК ТС, если при совершении таможенных операций, связанных с помещением под таможенные процедуры товаров, содержащих объекты интеллектуальной собственности, включенных в таможенный реестр государства - члена союза или в единый таможенный реестр объектов интеллектуальной собственности государств членов Таможенного союза, таможенным органом обнаружены признаки нарушения прав интеллектуальной собственности, выпуск товаров приостанавливается на десять дней. Таможенный орган не позднее одного дня после принятия решения о приостановлении выпуска таких товаров уведомляет 74 декларанта и правообладателя или лиц, представляющих их интересы, о причинах и сроках приостановления, а также сообщает декларанту наименование и место нахождения правообладателя и (или) лица, представляющего его интересы, а правообладателю или лицу, представляющему его интересы, наименование и место нахождения декларанта. По истечении срока приостановления выпуска товаров выпуск их возобновляется, за исключением случаев, когда таможенному органу представлены документы, подтверждающие изъятие товаров, наложение на них ареста либо их конфискацию, иные документы в соответствии с национальным законодательством. Таможенные органы также вправе приостановить выпуск товаров, не включенных в таможенные реестры объектов интеллектуальной собственности государства, без заявления правообладателя в соответствии с национальным законодательством государств - членов Таможенного союза. Правообладатель в соответствии с национальным гражданским законодательством несет ответственность за имущественный вред (ущерб), причиненный декларанту, собственнику, получателю товаров, содержащих объекты интеллектуальной собственности, в результате приостановления выпуска товаров, если не установлено нарушение прав правообладателя. Решение о приостановлении выпуска товаров подлежит отмене до истечения срока, если: в таможенный орган поступило заявление правообладателя или лица, представляющего его интересы, об отмене такого решения; объект интеллектуальной собственности исключен из таможенных реестров объектов; иные случаи. Особенности ввоза, вывоза и таможенного декларирования товаров, перемещаемых трубопроводным транспортом, регламентируется в ст. 335 ТК ТС. Ввоз на таможенную территорию Таможенного союза и вывоз с этой территории таких товаров допускается после выпуска товаров в соответствии с заявленной таможенной процедурой. При подаче таможенной декларации фактическое предъявление товаров таможенному органу не требуется. При ввозе на таможенную территорию Таможенного союза или вывозе с этой территории товаров допускается смешивание товаров, а также изменение количества 75 и состояния (качества) товаров вследствие технологических особенностей транспортировки и специфических характеристик товаров в соответствии с техническими регламентами и национальными стандартами. Особенности таможенного декларирования товаров, перемещаемых трубопроводным транспортом, определяются в соответствии со статьей 194 ТК ТС. Количество товаров определяется на основании показаний приборов учета, установленных в технологически обусловленных местах в соответствии со ст. 337 ТК ТС, актов о фактических поставках товаров по внешнеторговому договору, актов сдачи-приемки, сертификатов качества товаров и других аналогичных документов, подтверждающих адресное распределение объемов товаров за расчетный период, определяемый в соответствии с национальным законодательством. При таможенном декларировании товаров используются показания приборов учета, расположенных на территории государства отправления этих товаров, либо приборов учета, находящихся на территории сопредельного государства либо в иных местах, в соответствии с п. 1 ст. 337 ТК ТС. При декларировании товаров, ввозимых на территорию Таможенного союза, используются показания приборов учета, расположенных на территории государства назначения этих товаров или находящихся на территории сопредельного государства либо в иных местах, в соответствии с п. 1 ст. 337 ТК ТС. При таможенном декларировании перемещаемого трубопроводным транспортом природного газа для подтверждения его количества и качества используются акты о фактических поставках природного газа, составленные на основании показаний приборов учета, расположенных в местах его сдачи контрагентам, определенных условиями внешнеторговых договоров, на основании которых осуществляется такое перемещение. Особенности ввоза, вывоза и таможенного декларирования товаров, перемещаемых по линиям электропередачи (ст. 336 ТК ТС) заключаются в следующем. Ввоз на таможенную территорию Таможенного союза и вывоз с этой территории товаров допускается до подачи таможенной декларации таможенному органу. Декларирование осуществляется с 76 последующей подачей таможенной декларации на помещение электрической энергии под таможенные процедуры выпуска для внутреннего потребления или экспорта соответственно не позднее двадцатого числа месяца, следующего за каждым календарным месяцем фактической ее поставки. При подаче таможенной декларации фактическое предъявление электрической энергии таможенному органу не требуется. Таможенному декларированию подлежит ввезенное или вывезенное фактическое количество электрической энергии. Её количество определяется на основании показаний приборов учета, установленных в технологически обусловленных местах и фиксирующих перемещение электрической энергии, актов о фактических поставках энергии по соответствующему внешнеторговому договору, актов сдачи-приемки и других документов, подтверждающих фактическое перемещение электрической энергии, как сальдо-переток электрической энергии за каждый календарный месяц, если иное не установлено национальным законодательством. При таможенном декларировании электрической энергии, вывозимой с таможенной территории Таможенного союза или ввозимой на его территорию используются показания приборов учета, расположенных на территории государства отправления этой электрической энергии, либо приборов учета, находящихся на территории сопредельного государства, в соответствии с п. 1 ст. 337 ТК ТС. При ввозе на таможенную территорию Таможенного союза и вывозе с этой территории товаров, необходимых для ликвидации последствий стихийных бедствий, чрезвычайных ситуаций природного и техногенного характера, продукции военного назначения, необходимой для выполнения акций по поддержанию мира либо проведению учений, а также товаров, подвергающихся быстрой порче, живых животных, радиоактивных материалов, взрывчатых веществ, международных почтовых отправлений, экспресс-грузов, гуманитарной и технической помощи, сообщений и материалов для средств массовой информации и других подобных товаров таможенные операции, предшествующие подаче таможенной декларации, совершаются в первоочередном порядке. 77 Решение о подтверждении принадлежности товаров к гуманитарной помощи принимается Комиссией по вопросам гуманитарной и технической помощи, которая выдаёт удостоверение. Контроль за целевым использованием гуманитарной помощи в РФ осуществляется органами исполнительной власти субъектов РФ, а также ФТС РФ, ФНС РФ, МВД РФ, ФСБ РФ, Федеральной службой по надзору в сфере здравоохранения и социального развития. В случае нецелевого использования получатель уплачивает в бюджет налоги, другие платежи, пени и штрафы, которые взыскивают налоговые и таможенные органы. Через таможенную границу РФ нередко перемещаются и скоропортящиеся товары. К ним относятся товары, транспортировка или хранение которых требуют соблюдения особых климатических условий. Они подлежат таможенному оформлению и сертификации без очереди. 4.3. Методы государственного регулирования внешней торговли товарами Государственное регулирование внешней торговли товарами предполагает участие публичной власти в процессе установления правил перемещения через таможенную границу товаров. Оно строится на принципах, определённых в ст. 4 ФЗ РФ «Об основах государственного регулирования внешнеторговой деятельности»: – защита государством прав и законных интересов участников внешнеторговой деятельности, российских производителей и потребителей товаров и услуг; – равенство и недискриминация участников внешнеторговой деятельности; – единство таможенной территории; – взаимность в отношении другого государства; – обеспечение выполнения обязательств по международным договорам и осуществление возникающих из этих договоров прав; – выбор мер государственного регулирования внешнеторговой деятельности, являющихся не более 78 обременительными для участников, чем необходимо для обеспечения эффективного достижения целей; – гласность в разработке, принятии и применении мер государственного регулирования внешнеторговой деятельности; – обоснованность и объективность применения мер государственного регулирования внешнеторговой деятельности; – исключение неоправданного вмешательства государства или его органов во внешнеторговую деятельность и нанесение ущерба участникам внешнеторговой деятельности; – обеспечение обороны страны и безопасности государства; – обеспечение права на обжалование в судебном или ином порядке незаконных действий государственных органов, а также права на оспаривание нормативных правовых актов, ущемляющих права участника внешнеторговой деятельности; – единство системы регулирования внешнеторговой деятельности; – единство применения методов регулирования внешнеторговой деятельности на всей территории Таможенного союза. К товарам, перемещаемым через таможенную границу, применяется два основных метода: таможенно-тарифное регулирование и нетарифное регулирование. Таможенно-тарифное регулирование представляет собой финансовый инструмент, призванный способствовать развитию внешнеторговых связей; регулировать отношения такого рода, стимулировать прогрессивные структурные изменения в экономике. Оно выражается в установлении ввозных и вывозных таможенных пошлин при перемещении товаров через границу. В соответствии со ст. 50 ТК ТС для осуществления мер регулирования применяется Товарная номенклатура внешнеэкономической деятельности Таможенного союза. Нетарифное регулирование – метод, заключающийся в установлении в законе и использовании государствами-членами союза средств воздействия на внешнеторговую деятельность и установление конкретных мер по запрету и ограничению. Целями нетарифного регулирования являются: защита 79 национального рынка, содействие развитию отечественных производителей, охрана жизни и здоровья потребителей, стимулирование прогрессивных изменений в экономике. Меры нетарифного регулирования внешней торговли можно классифицировать на меры экономического, административного и технического характера: 1. Меры экономического характера непосредственно влияют на цену товара как денежную сумму, которую намерен получать продавец и готов заплатить покупатель. Только они в полном объёме зачисляются в казну государства и способствуют эффективному осуществлению фискальной функции таможенными органами: а) К ним в соответствии с ФЗ РФ «О специальных защитных, антидемпинговых и компенсационных мерах при импорте товаров» относятся: – специальные пошлины – применяются в случае возможности причинения серьёзного ущерба национальной экономике, который трудно будет устранить впоследствии; – антидемпинговые пошлины – применяются при наличии демпингового оборота и обусловленного этим ущерба отрасли национальной экономике в целях предотвращения этого ущерба; – компенсационные пошлины – применяются при наличии субсидируемого импорта и обусловленного этим ущерба в целях предотвращения этого ущерба. Введению данных мер предшествует расследование, проводимое с целью установления наличия возросшего импорта на таможенную территорию и сопровождение этим ввозом нанесения существенного вреда отечественному производству либо его угрозой. б) НДС и акцизы, взимаемые при ввозе на таможенную территорию, одновременно включаются в систему таможенных платежей. в) Таможенные сборы – разновидность таможенных платежей. Они уплачиваются за юридически значимые действия таможенных органов, выразившихся в совершении таможенных операций и хранении товара, перемещаемого через границу. 2. Меры нетарифного регулирования административного характера не содержат в своей основе 80 экономических рычагов и не ведут к повышению затрат и цен на импортируемые товары, способствуя сохранению и даже увеличению потребительского спроса на них. Для них необходим специальный акт, адресованный определённому лицу и дающий возможность перемещать тот или иной товар. а) Разрешительная система – порядок, при котором на перемещение через таможенную границу отдельных категорий товаров требуется разрешение, выдаваемое компетентными органами. В настоящее время в законодательстве отсутствует единый перечень товаров, на которые распространяется действие разрешительной системы. Анализ нормативных документов позволяет выделить ряд товаров, для которых требуются специальные разрешения. Это: – оружие огнестрельное всех видов и боеприпасы к нему, холодное оружие всех видов, воинское снаряжение; – наркотические средства и психотропные вещества; – сильнодействующие и ядовитые вещества; – медикаменты и витаминные препараты, за исключением прошедших апробацию в уполномоченных органах; – радиоактивные вещества; – драгоценные металлы и камни, за исключением временно ввозимых ювелирных и других бытовых изделий, а также их лома; – семена и посадочный материал, сырые продукты животного и растительного происхождения; – представители флоры и фауны, занесённые в Красную книгу (рога оленей, сайгаков, маралов); – произведения искусства, представляющие значимую художественную и культурную ценность. б) Лицензирование как исключительное право на экспорт и (или) импорт отдельных видов товаров является разновидностью предыдущей меры, т.к. требует специального разрешения. Лицензирование экспорта и импорта служит следующим целям: количественному регулированию международной торговли (когда предоставляются квоты); реализации разрешительного порядка осуществления внешнеторговых операций с определёнными категориями продукции, которые могут оказать неблагоприятное воздействие на безопасность государства, жизнь или здоровье граждан, 81 имущество физических или юридических лиц, государственное или муниципальное имущество, окружающую среду, жизнь или здоровье животных и растений; выполнению международных обязательств; предоставлению исключительного права на экспорт и (или) импорт отдельных видов товаров. Лицензия представляет собой официальный документ, который разрешает осуществление экспортных или импортных операций в течение установленного срока. К ним относятся лекарственные средства, крепкие спиртные напитки, опасные отходы, осетровые виды рыб, средства защиты информации, лесоматериалы ценных пород и др. в) Квотирование означает введение количественных и стоимостных ограничений ввоза и вывоза товаров на определенный срок по отдельным видам товаров или странам. Квота — это разрешенное, строго установленное количество любого товара, вывоз которого не только разрешается, но и по возможности поощряется. Однако все, что перемещается сверх этой квоты, облагается обычной или повышенной пошлиной, либо вообще запрещается. Наибольшее распространение в мире получило импортное квотирование. Современные национальные интересы России, а именно поддержка отечественного производителя предопределило необходимость квотирования мяса крупного рогатого скота, свинины и домашней птицы. 3. К мерам нетарифного регулирования технического характера относятся экспортный контроль и сертификация. Эти меры включают в себя контроль за импортом на предмет его соответствия национальным стандартам безопасности качества. а) Экспортный контроль предполагает введение системы обязательной регистрации внешнеторговых контрактов на экспорт стратегически важных сырьевых товаров. Экспортному контролю подлежат две группы товаров: отдельные виды сырья, материалов оборудования, которые могут быть применены при создании вооружения и военной техники, военных технологий; товары «двойного» назначения (металлические сплавы, возбудители заболеваний и другие товары). В Российской Федерации межведомственным координационным органом является Комиссия по экспортному контролю при Правительстве РФ. Экспорт подконтрольных 82 товаров осуществляется только при наличии лицензий, которые выдаются Федеральной службой по техническому и экспортному контролю, подведомственному Министерству обороны РФ. б) Сертификация как защитная мера регулирования внешнеторговой деятельности представляет собой форму осуществления органом по сертификации, независимого от изготовителя и потребителя подтверждения соответствия объектов требованиям технического регламента, положениям стандартов или условиям договоров. Орган по сертификации удостоверяет в письменной форме, что продукция соответствует санитарно-карантийным, ветеринарным, фитосанитарным требованиям. Среди мер нетарифного регулирования внешней торговли в мировой практике выделяют и меры политического характера. К ним относят эмбарго и таможенная блокада. Эмбарго – запрещение ввоза или вывоза товаров, услуг, валютных и иных ценностей. Данная мера является вынужденной и применяется в исключительных случаях как средство экономического и финансового давления. Таможенная блокада состоит из мероприятий, направленных на приостановку производства таможенного оформления, задержку товаров в зоне таможенного контроля. Цель такой меры – нарушение внешнеэкономических связей блокируемого государства. Применение таможенно-тарифного и нетарифного регулирования в условиях разбалансированности внутреннего рынка в РФ представляется оправданным и необходимым. Важнейшая их задача – способствовать развитию позитивных процессов в международной торговле. Вопросы для самоконтроля 1. Какие товары считаются прошедшими таможенную «очистку»? 2. Назовите особые предметы таможенных правоотношений и порядок их перемещения через таможенную границу Таможенного союза. 3. В чём заключается таможенно-тарифное регулирование? 83 ТЕСТЫ К МОДУЛЮ 1 1. В состав таможенной территории Таможенного союза входят а) таможенные территории Республики Беларусь, Республики Украины и Российской Федерации б) таможенные территории Республики Беларусь, Республики Казахстан и Российской Федерации в) установки, сооружения и иные объекты, в отношении которых государства - члены Таможенного союза обладают исключительной юрисдикцией г) созданные на территории Таможенного союза свободные экономические зоны. 2. Декларант - это а) любое лицо, перемещающее товары и транспортные средства через таможенную границу Таможенного союза б) только лицо Таможенного союза, которое декларирует товары при перемещении через таможенную границу союза в) любое лицо (как лицо Таможенного союза, так и иностранное), которое декларирует товары на таможне г) любое лицо, которое декларирует товары на таможне или от имени которого декларируются товары при перемещении через таможенную границу Таможенного союза. 3. Единая система таможенных органов России включает а) Правительство РФ, Федеральную таможенную службу РФ, Министерство транспорта и торговли РФ, региональные таможенные управления, таможни РФ, таможенные посты б) Министерство экономического развития РФ, Федеральную таможенную службу РФ, региональные таможенные управления, таможни РФ, таможенные посты в) Федеральную таможенную службу РФ, региональные таможенные управления, таможни РФ, таможенные посты г) Комиссию Таможенного союза, Федеральную таможенную службу РФ, региональные таможенные управления, таможни РФ, таможенные посты. 4. Таможенное регулирование в Таможенном союзе осуществляется а) только в соответствии с таможенным законодательством Таможенного союза 84 б) в соответствии с таможенным законодательством Таможенного союза и законодательством государств- членов союза в) только в соответствии с таможенным законодательством государств- членов Таможенного союза г) в соответствии с таможенным законодательством Таможенного союза, а в части, не урегулированной им, законодательством государств- членов Таможенного союза. 5. Товары Таможенного союза - товары а) находящиеся на таможенной территории Таможенного союза б) ввезенные на таможенную территорию Таможенного союза иностранные товары в) полностью произведенные на территориях государствчленов Таможенного союза г) ввезенные на таможенную территорию Таможенного союза иностранные товары, приобретшие статус товаров Таможенного союза в соответствии с ТК ТС. 6. Что понимается под товаром в таможенном деле: а) любой предмет купли-продажи б) любое движимое имущество, перемещаемое через таможенную границу, а также иные перемещаемые вещи, приравненные к недвижимому имуществу в) любое движимое имущество, валюта и валютные ценности транспортные средства, энергия г) транспортные средства, перемещаемые с целью купли-продажи. 7. Какими специальными упрощениями вправе пользоваться уполномоченный экономический оператор а) выпуск товаров до подачи таможенной декларации в соответствии со статьей 197 ТК ТС б) специальные упрощения, предусмотренные законодательством Таможенного союза в) полное освобождение от уплаты таможенных платежей г) освобождение от уплаты таможенных платежей, в отношении таких товаров, когда уполномоченный экономический оператор вправе выступать декларантом. 85 8. Что из перечисленного ниже не относится к методу нетарифного регулирования внешнеэкономической деятельности? а) установление вывозных таможенных пошлин б) лицензирование в) процедура экспортного контроля г) сертификация. 86 Модуль 2. ОСОБЕННАЯ ЧАСТЬ ТАМОЖЕННОГО ПРАВА Тема 5. ТАМОЖЕННЫЕ ПЛАТЕЖИ 5.1. Понятие и виды таможенных платежей Государства - члены Таможенного союза обладают исключительным суверенным правом облагать платежом товары, ввозимые в страну или вывозимые из нее. Уплата таможенных платежей является одним из условий перемещения товаров и транспортных средств через таможенную границу. В общем виде таможенные платежи - денежные средства, взимаемые таможенными органами с субъекта, участвующего в процессе перемещения товаров через таможенную границу. Правовой основой их выступает раздел 2 ТК ТС, в ст. 70 которого установлен их исчерпывающий перечень. Отдельные вопросы исследуемого института регламентированы в НК РФ и ФЗ РФ «О таможенном тарифе». Согласно ст. 70 ТК ТС, к таможенным платежам относятся: 1) ввозная таможенная пошлина; 2) вывозная таможенная пошлина; 3) налог на добавленную стоимость, взимаемый при ввозе товаров на таможенную территорию Таможенного союза; 4) акциз (акцизы), взимаемый (взимаемые) при ввозе товаров на таможенную территорию Таможенного союза; 5) таможенные сборы. Специальные, антидемпинговые и компенсационные пошлины устанавливаются в соответствии с договорами государств - членов союза и (или) национальным законодательством и взимаются в порядке, предусмотренном ТК ТС для взимания ввозной таможенной пошлины. В отношении товаров для личного пользования таможенные платежи применяются с учетом особенностей, установленных главой 49 ТК ТС. В отношении таких товаров полное освобождение от уплаты таможенных платежей и отдельных категорий товаров, а также порядок применения таможенных платежей, налогов устанавливаются 87 международным договором государств - членов Таможенного союза. Теоретические основы института таможенных платежей требуют определения общих принципов таможенного обложения. Выделим основные принципы обложения таможенными платежами: 1. Всеобщность. Этот принцип развивает норму Конституции РФ (ст. 51), обязывающую каждого платить законно установленные налоги и сборы. Формулировка «налоги и сборы» является обобщающим понятием, включающим все обязательные платежи. 2. Законодательное установление. Перечень таможенных платежей регламентируется в ТК ТС и национальном законодательстве. 3. Единство системы таможенных платежей. Их виды унифицированы для всей территории Таможенного союза и представляют единую логически построенную совокупность обязательных платежей. 4. Сочетание таможенных и налоговых правовых основ. В систему таможенных платежей включены косвенные налоги (НДС и акцизы), к ним применяются положения НК РФ. 5. Равноправие. Все лица на равных основаниях имеют право на перемещение товаров через таможенную границу. Они пользуются равными правами и обязанностями при уплате таможенных платежей. 6. Ответственность. В законодательстве устанавливаются лица, ответственные за уплату таможенных платежей (ст. 79 ТК ТС). Ими могут выступать декларант или иные лица, на которых в соответствии с ТК ТС, международными договорами и (или) национальным законодательством возложена обязанность по уплате. Они могут быть принуждены к уплате и привлечены к юридической ответственности. 7. Соразмерность таможенного обложения. Принцип заключается в наличии ограничений по общей сумме ввозных таможенных пошлин и налогов. Согласно п. 6 ст. 76 ТК ТС она не может превышать сумму таможенных платежей, подлежащих уплате, в случае если бы иностранные товары были выпущены для внутреннего потребления, без учета льгот, указанных в п.п. 2, 3 п. 1 ст. 74 ТК ТС, пеней и процентов, кроме случаев, когда 88 сумма таможенных платежей увеличивается вследствие изменения ставок или когда к иностранным товарам применяются ставки, действующие на день принятия декларации при заявлении иной процедуры, в отношении этих иностранных товаров. В соответствии со ст. 84 ТК ТС таможенные пошлины, налоги уплачиваются в государстве - члене союза, таможенным органом которого производится выпуск товаров (п. 1). При этом уплата производится в валюте государства, в котором подлежат уплате таможенные платежи (п. 3). Форма и момент исполнения обязанности по уплате определяются законодательством государства, в котором они подлежат уплате (п. 4). Порядок зачисления и распределения между государствами сумм ввозных таможенных пошлин, обязанность по уплате которых возникла в отношении товаров, ввозимых на таможенную территорию Таможенного союза, определяется Соглашением между государствами. Ввозные таможенные пошлины подлежат зачислению в национальной валюте на единый счет уполномоченного органа той страны, в которой они подлежат уплате в соответствии с таможенным законодательством Таможенного союза. Нормативы распределения сумм ввозных таможенных пошлин для каждого государства-члена Таможенного союза устанавливаются в следующих размерах: Республика Беларусь – 4,70%; Республика Казахстан – 7,33%; Российская Федерация – 87,97%. Таким образом, под таможенными платежами следует понимать обязательные платежи, являющиеся налоговыми и неналоговыми доходами, взимаемые таможенными органами в процессе финансовой деятельности и уплачиваемые в связи с пересечением товаров и транспортных средств через таможенную границу Таможенного союза. 5.2. Таможенная пошлина как основной таможенный платеж Под таможенной пошлиной понимается обязательный платеж, взимаемый таможенными органами в связи с перемещением товаров через таможенную границу (п. 25 ст.4 ТК ТС). Признаки таможенной пошлины: 89 Во-первых, таможенная пошлина опосредована процессом перемещения грузов через таможенную границу и является средством достижения этой цели. Во-вторых, таможенная пошлина возмездная, т.е. фактически она является платой за предоставление таможенными органами возможности перемещать грузы через таможенную границу. В-третьих, таможенная пошлина, в отличие от налога, не обладает признаком регулярности, т.к. обязанность ее уплаты возникает лишь при необходимости для субъекта вступить в таможенное правоотношение. В-четвертых, уплата таможенной пошлины обеспечивается принудительной силой государства. Обязанность уплаты налога обусловлена публичными интересами. Обязанность по уплате пошлины основана на интересах плательщика. У субъекта предпринимательской деятельности всегда есть выбор: ввести товар из-за рубежа или закупить импортный товар на территории Таможенного союза. Указанные признаки и определяют особое место таможенной пошлины. По характеру внешнеторговой операции таможенные пошлины подразделяются на ввозные, вывозные и транзитные. Импортная пошлина имеет наиболее широкое распространение в мировой практике, а экспортная встречается реже. Транзитную пошлину практически повсюду ликвидируют международные договоры, но она может использоваться и как средство экономического давления на сопредельные страны. Согласно ст. 71 ТК ТС применяются следующие виды ставок таможенных пошлин: – адвалорные (установленные в процентах к таможенной стоимости облагаемых товаров); – специфические (установленные в зависимости от физических характеристик в натуральном выражении (количества, массы или иных)); – комбинированные (сочетающие оба названных вида). Для целей исчисления ввозных таможенных пошлин применяются ставки, установленные Единым таможенным тарифом Таможенного союза (если иное не предусмотрено ТК ТС и (или) международными договорами государств - членов Таможенного союза) (п. 2 ст. 77 ТК ТС). 90 В зависимости от страны происхождения товаров таможенные пошлины могут быть базовыми (минимальными), льготными (преференциальными), максимальными и карательными. По порядку введения они делятся на две группы: ординарные и партикулярные. Ординарные таможенные пошлины применяются при стабильном ходе внешней торговли, являются безусловными и не ограниченными временными рамками. Сезонные колебания конъюнктуры на рынке, необходимость проведения протекционистской внешнеторговой политики в целях поддержания платежного баланса государства обусловливают введение партикулярных таможенных пошлин. С целью защиты экономических интересов страны в отношении ввозимых товаров могут на определенное время устанавливаться особые виды таможенных пошлин, к которым относятся: – специальные пошлины, применяемые в качестве защитной меры, если товары ввозятся на таможенную территорию в количествах и на условиях, наносящих ущерб или угрожающих его нанести отечественным производителям подобным или непосредственно конкурирующих товаров, либо как ответная мера на дискриминационные и иные действия государств или их союзов, ущемляющие их интересы; – антидемпинговые пошлины, которые применяются в случае ввоза на таможенную территорию товаров по цене, более низкой, чем их нормальная стоимость в стране вывоза в момент этого ввоза, если такой ввоз наносит или угрожает нанести материальный ущерб отечественным производителям подобных товаров либо препятствует организации или расширению производства подобных товаров в стране; – компенсационные пошлины, применяемые в случаях ввоза на таможенную территорию товаров, при производстве или вывозе которых прямо или косвенно использовались субсидии, если такой ввоз наносит или угрожает нанести ущерб отечественным производителям подобных товаров или препятствует расширению производства товаров в стране. Категория таможенной пошлины тесно связана с понятием таможенно-тарифного регулирования, предопределяющего фискальную деятельность таможенных органов в части взимания 91 таможенных пошлин. Данный финансовый инструмент призван способствовать развитию внешнеторговых связей, регулировать такие отношения, стимулировать прогрессивные структурные изменения в экономике. В соответствии со ст. 50 ТК ТС для осуществления мер таможенно-тарифного регулирования (а именно использования ставок таможенных пошлин) применяется Товарная номенклатура внешнеэкономической деятельности ТС (ТН ВЭД ТС). Комиссия Таможенного союза решила, что в Республиках Беларусь, Казахстан и Российской Федерации применяются единая ТН ВЭД ТС и ставки ввозных таможенных пошлин Единого таможенного тарифа Таможенного союза, утвержденные Решением Межгоссовета ЕврАзЭС от 27 ноября 2009 года N 18. Ставки ввозных таможенных пошлин применяются в зависимости от страны происхождения ввозимых товаров и условий их ввоза в соответствии с национальным законодательством государств. Республикам Беларусь, Казахстан и Российской Федерации предоставляются тарифные преференции, утвержденные Решением Межгоссовета ЕврАзЭС в отношении товаров, происходящих из стран, включенных в Перечни развивающихся стран, наименее развитых стран – пользователей системы тарифных преференций Таможенного союза, и включенных в Перечень товаров, происходящих и ввозимых из развивающихся и наименее развитых стран, при ввозе которых предоставляются тарифные преференции. Республика Казахстан применяет в течение переходного периода ставки ввозных таможенных пошлин, отличные от ставок Единого таможенного тарифа Таможенного союза в соответствии с Перечнем товаров и ставок. Помимо тарифных льгот государствами - участниками Таможенного союза применяются тарифные льготы (освобождение от ввозной таможенной пошлины, установленные международными договорами государств - участников союза, подписанными до 1 января 2010 года, до унификации и/или прекращения действия этих договоров). Допускается предоставление тарифных льгот в отношении товаров, ввозимых из третьих стран в качестве вклада учредителя в уставный (складочный) капитал (фонд) в пределах сроков, установленных учредительными документами для 92 формирования этого капитала в порядке, предусмотренном национальным законодательством государств. Если при предоставлении льготы по уплате таможенных пошлин государство - участник Таможенного союза, принимающее такое решение, определяет конкретных плательщиков, которым предоставляется льгота, это государство вносит в Комиссию Таможенного Союза предложение по механизму контроля за использованием ввозимых товаров, исключающее их нецелевое использование, а также вовлечение в экономический оборот на территориях государств - участников союза. Льгота применяется в случае согласия Комиссии с предложенным механизмом контроля. Утверждён Перечень товаров, в отношении которых с 1 января 2010 года устанавливаются тарифные квоты и их объемы для ввоза этих товаров на территории Республик Беларусь, Казахстан и РФ. Товарная номенклатура внешнеэкономической деятельности основывается на Гармонизированной системе описания и кодирования товаров Всемирной таможенной организации и единой Товарной номенклатуре внешнеэкономической деятельности СНГ. Совет таможенного сотрудничества (сейчас – Всемирная таможенная организация) в 1950 году разработал Брюссельскую товарную номенклатуру, а в 1983 году – Гармонизированную систему описания и кодирования товаров. Гармонизированная система – это база национальных номенклатур, включая и ТН ВЭД России. Первые шесть знаков кодового обозначения товара тождественны цифровому шифру, принятому в номенклатуре Гармонизированной системы. Седьмой и восьмой знаки означают дополнительную детализацию в соответствии с Комбинированной номенклатурой ЕС. Девятый знак соответствует коду товара по ТН ВЭД ТС. Десятый знак введён Постановлением Правительства РФ «О таможенном тарифе РФ – своде ставок ввозных таможенных пошлин и товарной номенклатуре, применяемой при осуществлении внешнеэкономической деятельности». Цифровые коды используются для определения ставок таможенных пошлин. ТН ВЭД ТС утверждается Комиссией Таможенного союза. Решения о внесении изменений в неё принимаются на основании 93 предложений таможенных органов. При различных подходах при классификации товара в соответствии с ТН ВЭД ТС и недостижении согласия по вопросу классификации отдельного вида товара таможенные органы обращаются в Комиссию с предложением о рассмотрении этих вопросов. Разногласия между таможенными органами по классификации товаров могут возникнуть на основании: решения о классификации товара, принятого в соответствии с п. 3 ст. 52 ТК ТС; предварительного решения о классификации товара, а также решения и разъяснения по классификации отдельных видов товаров, принятых в соответствии с п. 5 ст. 52 ТК ТС. Разногласия регулируются путем консультаций и трехсторонних согласований между уполномоченными таможенными органами (в том числе с учетом решений Комитета по Гармонизированной системе описания и кодирования товаров Всемирной таможенной организации, решений, принятых за рубежом и других). Техническое ведение ТН ВЭД в РФ осуществляет ФТС РФ, в том числе: – мониторинг изменений международной основы ТН ВЭД, а также пояснений и решений по толкованию этой основы; – внесение предложений в Комиссию Таможенного союза о приведении ТН ВЭД в соответствие с ее международной основой; – составление и направление в Комиссию Таможенного союза таблиц соответствия кодов ТН ВЭД на уровне товарных позиций, субпозиций и подсубпозиций при переходе на очередную версию ее международной основы; – подготовку к опубликованию и направление в Комиссию Таможенного союза ТН ВЭД и пояснений к ней. Таможенный тариф составляется на основе ТН ВЭД ТС, основным его принципом выступает принцип эскалации: чем выше качество товара, тем больше размер ставки таможенной пошлины. Следовательно, можно сделать вывод о дуалистическом характере таможенной пошлины (защитная и фискальная меры). Если базой для исчисления ввозных таможенных платежей является таможенная стоимость, важно правильно ее исчислить. С 1 июля 2010 года вопросы определения таможенной стоимости регулируются 94 Соглашением, которым предусмотрены определения таможенной стоимости. шесть способов 5.3. Налогообложение при перемещении товаров через границу В соответствии со ст. 84 ТК ТС таможенные налоги уплачиваются (взыскиваются) в государстве - члене ТС, таможенным органом которого производится выпуск товаров (п. 1). Согласно ст. 143, 179 НК РФ НДС и акцизы уплачиваются в соответствии с ТК ТС физическими и юридическими лицами при перемещении товаров и транспортных средств через таможенную границу при совершении внешнеторговых операций. В структуре доходов от внешнеэкономической деятельности в РФ наибольшую долю составляют налоги, а именно НДС и акцизы. Они принадлежат к косвенным федеральным налогам (зачисляются в федеральный бюджет на основании ст.12,13 НК РФ). Косвенное налогообложение отличается замаскированностью, т.к. налог представляет собой надбавку к цене товаров и не связан напрямую с имуществом или доходами фактического плательщика. В области таможенного дела плательщик косвенных налогов может возместить понесённые расходы путём фактического переложения этого бремени на покупателя товара. Налогообложение НДС и акцизами имеет свою специфику; налоги уплачиваются только при таможенных процедурах выпуска товара для внутреннего потребления, реимпорта, временного ввоза, переработки на таможенной территории (как исключение акцизы взимаются при экспорте нефтепродуктов). Смысл этого правила состоит в том, что товар, попадая на территорию другого государства, подвергается нормам национального налогового законодательства. Введение НДС и акцизов в отношении экспортируемых товаров привело бы к двойному налогообложению, что препятствовало бы международной торговле. Такое правило применяется в странах ЕС. НДС – форма изъятия в бюджет части добавленной стоимости, создаваемой на всех стадиях производства и 95 определяемой как разница между стоимостью реализованных товаров, работ и услуг и материальных затрат, отнесённых на издержки производства и обращения. Интересно, что НДС – это самый молодой налог и применяется в 43 странах. Акцизы отличаются от НДС индивидуализированностью, привязкой к конкретным товарам, они уплачиваются не каждый раз с оборота, а один раз производителем подакцизного товара или лицом, совершающим внешнеторговые операции с этим товаром. Чтобы ослабить негативное влияние акцизов на малообеспеченные слои населения, в число подакцизных товаров включаются только предметы роскоши (автомобили с рабочим двигателем более 2 500 куб. см), а также товары, пользующиеся повышенным спросом, но не относящиеся к предметам первой необходимости (алкогольные, табачные изделия). В РФ номенклатура подакцизных товаров установлена гл.22 НК РФ. При обложении НДС товаров, перемещаемых через границу, действует 3 вида ставок (ст.164 НК РФ): нулевая, 10% и 18%. В налоговую базу для обложения акцизами включаются объём подакцизных товаров в натуральном выражении (для товаров, в отношении которых установлены твёрдые ставки) и таможенная стоимость и таможенная пошлина (для товаров, в отношении которых установлены адвалорные ставки) (ст.191 НК РФ). Согласно ст. 150, 183 НК РФ ряд товаров освобождаются от обложения налогом на добавленную стоимость. Налоговая база для исчисления налогов определяется согласно законодательству государств - членов ТС (п. 3 ст. 75 ТК ТС). Сумма налогов, подлежащих уплате и (или) взысканию, а также ставки определяются в соответствии с национальным законодательством государства, на территории которого товары помещаются под таможенную процедуру (п. 3, п. 4 ст. 76 ТК ТС). Итак, налоги выполняют две основные функции: 1) регулируют внешнеэкономическую деятельность с целью создания равных условий для конкуренции «союзных» и импортных товаров на внутреннем рынке; 2) способствуют пополнению доходной части бюджета. Согласно ст. 71 ТК ТС под таможенным сбором понимается обязательный платеж, взимаемый таможенными органами за совершение ими действий, связанных с выпуском 96 товаров, таможенным сопровождением товаров, а также за совершение иных действий, установленных ТК ТС и (или) национальным законодательством. Виды и ставки таможенных сборов устанавливаются законодательством государств - членов Таможенного союза (п. 2 ст. 72 ТК РФ). В РФ ставки таможенных сборов за таможенное оформление устанавливаются Правительством РФ – они фиксированы и зависят от таможенной стоимости товара. Например, при размере таможенной стоимости до 200 тысяч рублей включительно ставка сбора составляет 500 рублей, а сбор за оформление партии товаров с таможенной стоимостью более 30 миллионов рублей составит 100 тысяч рублей. Размер таможенных сборов не может превышать примерной стоимости затрат таможенных органов за совершение действий, в связи с которыми установлен таможенный сбор. 5. 4. Порядок и сроки уплаты таможенных платежей Под сроком уплаты таможенных платежей понимается период времени, в течение которого заинтересованное лицо обязано уплатить причитающуюся сумму. Статья 84 ТК ТС регламентирует порядок уплаты таможенных платежей. 1. Таможенные пошлины, налоги уплачиваются (взыскиваются) в государстве - члене Таможенного союза, таможенным органом которого производится выпуск товаров, за исключением товаров, выпущенных в таможенной процедуре таможенного транзита, или на территории которого выявлен факт незаконного перемещения товаров через таможенную границу. До вступления в силу проекта федерального закона «О таможенном регулировании в Российской Федерации» применение таможенных сборов, включая порядок и сроки их уплаты, осуществляется в порядке, установленном ТК РФ (разд. VII Письма ФТС России от 29.06.2010 N 01-11/31846). Сроки уплаты таможенных пошлин и налогов устанавливаются соответствующими статьями в рамках регулирования каждой таможенной процедуры. В общем случае при помещении товаров под таможенные процедуры, предусматривающие уплату таможенных пошлин, налогов, срок их уплаты установлен – до выпуска товаров. 97 Статьей 79 ТК ТС в качестве плательщиков таможенных пошлин, налогов определены декларанты или иные лица, на которых ТК ТС, международными договорами или национальным законодательством возложена обязанность по их уплате. Таможенные пошлины и налоги перечисляются на счет Федерального казначейства. Ввозные таможенные пошлины уплачиваются с учетом норм Соглашения Правительств союза и в соответствии с требованиями Приказа Минфина России. 2. В случае возникновения обязанности по уплате таможенных пошлин, налогов в отношении товаров, помещенных под таможенную процедуру таможенного транзита, они подлежат уплате в государстве - члене союза, таможенный орган которого выпустил товары в соответствии с процедурой таможенного транзита. Если товары, помещенные под данную процедуру, находятся на территории другого государства - члена союза, пошлины и налоги уплачиваются в этом государстве. 3. Таможенные пошлины, налоги уплачиваются в валюте государства - члена Таможенного союза, в котором они подлежат уплате. Если для целей исчисления таможенных платежей требуется произвести пересчет иностранной валюты в валюту государства - члена союза, в таможенный орган которого подана таможенная декларация, применяется курс валют, устанавливаемый в соответствии с законодательством этого государства и действующий на день регистрации таможенной декларации. 4. Формы уплаты таможенных платежей и момент исполнения обязанности по их уплате определяются законодательством государств - членов Таможенного союза, в котором они подлежат уплате. 5. Уплаченные (взысканные) суммы ввозных таможенных пошлин подлежат зачислению и распределению между государствами - членами Таможенного союза. 6. Порядок уплаты вывозных таможенных пошлин устанавливается международным договором государств - членов Таможенного союза. 7. При наличии денежных средств (денег) на счете плательщика банк не вправе задерживать исполнение поручения плательщика на перечисление сумм таможенных пошлин, 98 налогов и обязан исполнить его в течение одного операционного дня. Объектом обложения таможенными пошлинами, налогами являются товары, перемещаемые через таможенную границу (п. 1 ст. 75 ТК ТС). Базой для исчисления таможенных платежей, в зависимости от вида товаров и применяемых ставок, являются таможенная стоимость товаров и (или) их физическая характеристика в натуральном выражении (количество, масса с учетом его первичной упаковки, которая неотделима от товара до его потребления и в которой товар представляется для розничной продажи, объем или иная характеристика) (п. 2 ст. 75 ТК ТС). Обязанность по уплате таможенных пошлин, налогов возникает в соответствии со статьями 81, 161, 166, 172, 197, 211, 214, 227, 228, 237, 250, 261, 274, 283, 290, 300, 306 и 360 ТК ТС. При убытии иностранных товаров с таможенной территории Таможенного союза обязанность по уплате ввозных таможенных пошлин, налогов возникает у перевозчика с момента выдачи таможенным органом разрешения на убытие товаров с таможенной территории (ст. 166 ТК ТС) и прекращается: – при фактическом пересечении товарами таможенной границы; – при ввозе товаров, за исключением товаров для личного пользования, в адрес одного получателя от одного отправителя по одному транспортному (перевозочному) документу, общая таможенная стоимость которых не превышает суммы, эквивалентной двумстам евро по курсу валют, устанавливаемому в соответствии с законодательством государства - члена союза, таможенным органом которого осуществляется выпуск таких товаров, действующему на момент возникновения обязанности по уплате таможенных пошлин, налогов. В соответствии со статьёй 172 ТК ТС обязанность по уплате ввозных таможенных пошлин, налогов в отношении иностранных товаров, помещаемых на временное хранение товаров, возникает: – у перевозчика или иного лица, обладающего полномочиями в отношении товаров с момента регистрации 99 документов, представленных таможенному органу для помещения товаров на временное хранение; – у владельца склада временного хранения – с момента размещения товаров на складе временного хранения; – у лица, осуществляющего временное хранение товаров в местах, не являющихся складами временного хранения, – с момента регистрации таможенным органом документов, представленных для помещения товаров на хранение. При выпуске товаров до подачи декларации обязанность по уплате ввозных таможенных платежей в отношении товаров возникает у декларанта с даты такого выпуска (ст. 197 ТК ТС). В соответствии со статьёй 211 ТК ТС обязанность по уплате ввозных таможенных платежей в отношении товаров, помещаемых под процедуру выпуска для внутреннего потребления, возникает у декларанта с момента регистрации таможенным органом таможенной декларации. Обязанность по уплате ввозных таможенных пошлин, налогов в отношении иностранных товаров (ст. 227 ТК ТС) и в отношении товаров Таможенного союза (п./п. 5 п. 2 ст. 215 ТК), помещаемых под таможенную процедуру таможенного транзита, возникает у декларанта с момента регистрации таможенным органом транзитной декларации. Обязанность по уплате ввозных таможенных пошлин, налогов в отношении иностранных товаров, помещаемых под процедуру таможенного склада в соответствии со ст. 237 ТК ТС, возникает: у декларанта – с момента регистрации таможенным органом таможенной декларации; у владельца таможенного склада – с момента размещения товаров на таможенном складе. Обязанность по уплате ввозных таможенных пошлин, налогов в отношении товаров, помещаемых под таможенные процедуры переработки на таможенной территории (ст. 250 ТК ТС), переработки вне таможенной территории (ст. 261 ТК ТС), переработки для внутреннего потребления (ст. 274 ТК ТС), временного ввоза (допуска) (ст. 283 ТК ТС), временного вывоза (ст. 290 ТК ТС), в отношении иностранных товаров, помещаемых под таможенную процедуру реэкспорта (ст. 300 ТК ТС) и беспошлинной торговли (ст. 306 ТК ТС), возникает у декларанта с момента регистрации таможенным органом таможенной декларации. 100 Таможенные пошлины, налоги в отношении товаров для личного пользования, перемещаемых через таможенную границу, уплачиваются физическими лицами по единым ставкам таможенных пошлин, налогов или в виде совокупного таможенного платежа, равного сумме таможенных пошлин, налогов, исчисленной по ставкам таможенных пошлин, налогов, применяемым в соответствии со статьей 360 ТК ТС. Законодатель в соответствии со статьёй 80 ТК ТС предусматривает и основания освобождения от уплаты таможенных платежей. Таможенные пошлины, налоги не уплачиваются: – при помещении товаров под таможенные процедуры, не предусматривающие уплату; – при ввозе товаров для личного пользования, в адрес одного получателя от одного отправителя по одному транспортному (перевозочному) документу, общая таможенная стоимость которых не превышает суммы, установленной законодательством государства - члена союза, таможенным органом которого осуществляется выпуск; – при перемещении товаров для личного пользования в случаях, установленных международными договорами; – если в соответствии с ТК ТС и (или) международными договорами товары освобождаются от обложения таможенными платежами. При незаконном перемещении товаров ответственность за уплату таможенных пошлин, налогов несут лица, совершившие такое деяние, а также лица, участвующие в незаконном перемещении, если они знали или должны были знать о незаконности такого ввоза-вывоза. Если лица приобрели в собственность незаконно ввезенные товары и при этом их нельзя признать добросовестными приобретателями, они привлекаются к ответственности за уплату таможенных пошлин и налогов, как если бы они выступали в качестве декларанта. Обязанность по уплате таможенных платежей считается исполненной: – с момента списания денежных средств со счета плательщика в банке; – с момента внесения наличных денежных средств в кассу таможенного органа; 101 – с момента зачёта авансовых платежей; – с момента зачёта в счёт уплаты таможенных платежей денежных средств, уплаченных банком, иной кредитной организацией либо страховой в соответствии с банковской гарантией или договором страхования, а также поручителем в соответствии с договором поручительства; – с момента обращения взыскания на товары, в отношении которых не уплачены таможенные платежи, либо на предмет залога или иное имущество плательщика, если размер сумм указанных денежных средств не менее суммы задолженности. Допускается досрочная уплата таможенных платежей авансом (ст. 73 ТК ТС). Авансовыми платежами признаются денежные средства, внесенные в счет уплаты предстоящих вывозных таможенных пошлин, налогов, таможенных сборов, если это предусмотрено национальным законодательством. Они являются имуществом лица их внесшего и не могут рассматриваться в качестве таможенных платежей. Формы уплаты авансовых платежей устанавливаются законодательством государств - членов союза. Возврат излишне уплаченных или взысканных сумм вывозных таможенных пошлин, налогов, авансовых платежей, сумм обеспечения уплаты таможенных пошлин, налогов осуществляется в порядке и случаях, установленных законодательством государства - члена союза, в котором произведена их уплата или взыскание либо таможенному органу которого представлено обеспечение уплаты (ст. 90 ТК ТС). В статье 74 ТК ТС предусмотрены льготы по уплате таможенных платежей. Под льготами по уплате таможенных платежей понимаются: тарифные преференции и льготы по уплате таможенных пошлин, налогов или таможенных сборов. Тарифные преференции представляются в соответствии с законодательством и (или) международными договорами государств - членов Таможенного союза. Виды тарифных льгот, порядок и случаи их предоставления определяются в соответствии с ТК ТС и (или) международными договорами государств - членов Таможенного союза. А льготы по уплате налогов и таможенных сборов определяются законодательством государств - членов Таможенного союза. 102 В исключительных случаях срок уплаты может быть перенесён, т. е. предоставляется отсрочка или рассрочка. Отсрочка или рассрочка по уплате таможенных пошлин представляют собой изменение срока уплаты таможенных пошлин при наличии оснований, с единовременной или поэтапной уплатой плательщиком необходимой суммы. Предоставление плательщику таможенных пошлин отсрочки или рассрочки возможно при наличии одного из следующих оснований: – причинение этому лицу ущерба в результате стихийного бедствия, технологической катастрофы или иных обстоятельств; – задержка плательщику таможенных пошлин финансирования из бюджета или оплаты за выполненный этим лицом государственный заказ; – ввоз товаров, подвергающихся быстрой порче; – осуществление поставок в рамках международных договоров, одной из сторон которых является государство - член Таможенного союза; – ввоз товаров, включенных в утвержденный Комиссией Таможенного союза перечень отдельных типов ввозимых иностранных воздушных судов и комплектующих к ним, в отношении которых могут быть предоставлены отсрочка или рассрочка уплаты таможенных пошлин; – ввоз организациями, осуществляющими сельскохозяйственную деятельность либо поставки для указанных организаций, необходимых для их деятельности товаров; – ввоз товаров, в том числе сырья, материалов, технологического оборудования, комплектующих и запасных частей к нему, для их использования в промышленной переработке. В случае неуплаты или неполной уплаты таможенных платежей в установленные сроки таможенные органы взыскивают таможенные пошлины, налоги принудительно за счет денежных средств (денег) и (или) иного имущества плательщика (ст. 91 ТК ТС). Законодательством государств членов союза могут быть установлены иные возможности взыскания таможенных пошлин, налогов, в том числе за счет стоимости товаров, в отношении которых они не уплачены. 103 Взыскание таможенных пошлин, налогов не производится: по истечении срока взыскания неуплаченных платежей, предусмотренного национальным законодательством; если обязанность по уплате прекратилась в соответствии с п. 2 ст. 80 ТК ТС. При неуплате или неполной уплате плательщиком в установленный срок таможенных платежей уплачиваются пени, которая устанавливается законодательством государства - члена Таможенного союза. В соответствии со ст. 93 ТК ТС таможенные пошлины, налоги взыскиваются таможенным органом, которым произведен выпуск товаров, а в отношении товаров, незаконно перемещенных через границу, – таможенным органом государства, на территории которого выявлен такой. Таможенные пошлины, налоги, не уплаченные в сроки, подлежащие уплате таможенным перевозчиком, взыскиваются таможенным органом государства, в соответствии с законодательством которого лицо признано в качестве таможенного перевозчика. Суммы таможенных платежей, пеней, процентов, взыскание которых оказалось невозможным, признаются безнадежными к взысканию и списываются в порядке и по основаниям, которые предусмотрены национальным законодательством государства, таможенный орган которого осуществлял взыскание этих сумм (ст. 92 ТК ТС). Согласно ст. 86 ТК ТС уплата таможенных платежей может быть обеспечена следующими способами: денежными средствами (деньгами); банковской гарантией; поручительством; залогом имущества. Законодательством государств - членов Таможенного союза могут быть предусмотрены иные способы обеспечения уплаты таможенных пошлин, налогов. Плательщик вправе выбрать любой из способов обеспечения уплаты. Исполнение обязанности по уплате таможенных пошлин, налогов должно быть обеспечено непрерывно в течение всего срока действия обязательства. Срок действия обеспечения уплаты должен быть достаточным для своевременного направления таможенным органом требования об исполнении обязательства, принятого перед этим таможенным органом. Порядок применения способов обеспечения уплаты таможенных пошлин, налогов, а также валюта, в которой 104 вносится сумма такого обеспечения, определяются законодательством государства, в таможенный орган которого предоставляется обеспечение. Если одним и тем же лицом на территории одного из государств - членов Таможенного союза совершается несколько таможенных операций в определенный срок, таможенному органу такого государства может быть предоставлено обеспечение уплаты таможенных пошлин, налогов для совершения всех таких операций (генеральное обеспечение). Таможенные органы принимают генеральное обеспечение уплаты таможенных пошлин, налогов для совершения на территории одного из государств - членов Таможенного союза таможенных операций в нескольких таможенных органах этого государства, если такое обеспечение может быть использовано любым из этих таможенных органов в случае нарушения обязательств, обеспеченных этим генеральным обеспечением. Порядок применения генерального обеспечения определяется национальным законодательством. Вопросы для самоконтроля 1. Что является объектом обложения таможенными платежами? 2. Какие виды платежей относятся к таможенным? 3. Назовите льготы по уплате таможенных платежей. 4. Перечислите виды ставок таможенных пошлин. Тема 6. ПРАВОВЫЕ ОСНОВЫ ПЕРЕМЕЩЕНИЯ ТОВАРОВ ЧЕРЕЗ ТАМОЖЕННУЮ ГРАНИЦУ 6.1. Таможенные операции: понятие и основные положения Таможенные операции – действия, совершаемые лицами и таможенными органами в целях обеспечения соблюдения таможенного законодательства Таможенного союза и порядка перемещения через таможенную границу. В соответствии с п. 22 ст. 4 ТК ТС перемещение товаров через таможенную границу ввоз товаров на таможенную территорию Таможенного союза или вывоз товаров с этой территории. В соответствии с 105 законодательством союза таможенные операции подразделяются на предшествующие подаче таможенной декларации и связанные с помещением товаров под таможенную процедуру, а также операции, совершаемые после подачи декларации. В зависимости от нахождения товаров операции можно подразделить на совершаемые в местах прибытия и в местах убытия. 1. К операциям, совершаемым в местах прибытия товаров, относят: операции, связанные с временным хранением товаров, их таможенным декларированием и выпуском в соответствии с заявленной таможенной процедурой (ст. 160 ТК ТС). В местах прибытия может осуществляться разгрузка и перегрузка (перевалка) товаров, а также замена транспортного средства. Перевозчик или иное заинтересованное лицо обязаны совершить операции, связанные с помещением товаров на временное хранение или их декларированием в соответствии с таможенной процедурой, в течение трех часов после предъявления их таможенному органу в месте прибытия. 2. К таможенным операциям, совершаемым в местах убытия товаров, относятся (ст. 163 ТК ТС): представление перевозчиком или от его имени таможенным представителем и иными лицами таможенной декларации или документа, допускающего вывоз товаров с территории Таможенного союза, а также документов и сведений, предусмотренных ст. 159 ТК ТС, в зависимости от вида транспорта, на котором перевозится товар. Все действия, связанные с процессом совершения таможенных операций, осуществляются в строго определённом порядке в зависимости от условий осуществления внешнеэкономической деятельности, особенностей и назначения перемещаемых товаров. Целью совершения таможенных операций является помещение товаров и транспортных средств под определённую таможенную процедуру. Таможенная процедура определяет требования и условия пользования и (или) распоряжения товарами на территории Таможенного союза или за ее пределами (п. 26 ст. 4 ТК ТС). Совершение таможенных операций должны соответствовать принципам, определяющим таможенное регулирование на таможенном пространстве Таможенного союза: законность, 106 уважение прав и законных интересов субъектов внешнеэкономической деятельности, оперативность. Основные положения, относящиеся к совершению таможенных операций, обусловлены правилами перемещения товаров и транспортных средств через таможенную границу (глава 22 ТК ТС): 1. Требования таможенных органов должны быть обоснованы и ограничены требованиями, установленными в законодательстве. 2. Все лица на равных основаниях имеют право на перемещение товаров через таможенную границу с соблюдением положений, установленных законодательством союза и государств его членов. 3. Товары перемещаются через таможенную границу в порядке, установленном законодательством Таможенного союза. Для отдельных категорий товаров, в том числе припасов, товаров для личного пользования, транспортных средств международной перевозки, могут быть установлены особенности их перемещения через таможенную границу. 4. Товары, перемещаемые через таможенную границу, подлежат таможенному контролю. При проведении контроля не должны устанавливаться требования и ограничения, не предусмотренные законом. 5. Согласно ст. 151 ТК ТС местами перемещения товаров являются пункты пропуска через государственные (таможенные) границы государств - членов Таможенного союза либо иные места, определенные законодательством государств. 6. Согласно ст. 152 ТК ТС перемещение товаров через таможенную границу осуществляется с соблюдением запретов и ограничений, установленных ТК ТС, международными договорами, решениями Комиссии Таможенного союза и нормативными актами государств. 7. При перемещении товаров через границу лица, определённые ТК ТС, обязаны представлять документы и необходимые сведения. 8. В случаях, установленных ТК ТС и законодательством государств, заинтересованные лица и контролирующие органы вправе с разрешения таможенного органа отбирать пробы и образцы товаров. 107 6.2. Прибытие товаров на таможенную территорию Таможенного союза После пересечения таможенной границы, ввезенные товары должны быть доставлены перевозчиком в места прибытия или иные места и предъявлены таможенному органу. Не допускаются изменение состояния товаров или нарушение их упаковки, а также изменение, удаление, уничтожение или повреждение наложенных пломб, печатей и иных средств идентификации. Особый порядок прибытия распространяется на товары, перевозимые водными и воздушными судами, пересекающими таможенную территорию без остановки в порту или аэропорту и перемещаемые трубопроводным транспортом или по линиям электропередачи. В случае аварии, действий непреодолимой силы или иных обстоятельствах перевозчик обязан принять все меры для обеспечения сохранности товаров и незамедлительно сообщить в ближайший таможенный орган о месте нахождения товаров, а также перевезти товары или обеспечить их перевозку в ближайший таможенный орган или указанное им место (ст. 157 ТК ТС). При прибытии на таможенную территорию Таможенного союза перевозчик обязан уведомить таможенный орган, представляя документы и сведения, предусмотренные ст. 159 ТК ТС, а также подтверждающие соблюдение запретов и ограничений, кроме мер нетарифного регулирования (п. 1 ст. 152 ТК ТС). По поручению перевозчика документы могут представить таможенный представитель или иные лица. При представлении документов, составленных на языке, не являющемся государственным языком государства - члена Таможенного союза, на чью территорию прибыли товары, их перевод обеспечивается перевозчиком или иным заинтересованным лицом (ч. 4 ст. 158 ТК ТС). Таможенные операции, связанные с помещением товаров на временное хранение или их таможенным декларированием в соответствии с таможенной процедурой, необходимо совершить в течение трех часов после предъявления товаров таможенному органу. Доставка товаров из места прибытия в определенное 108 таможенным органом место, если они не помещены под иную таможенную процедуру, предусмотренную законом, осуществляется в соответствии с процедурой таможенного транзита. 6.3. Убытие товаров с таможенной территории Таможенного союза Убытие товаров с таможенной территории союза осуществляется в местах перемещения товаров через таможенную границу (места убытия) во время работы таможенных органов (ст. 162 ТК ТС) и с их разрешения. Отдельные категории товаров могут убывать с таможенной территории только в местах убытия, определенных национальным законодательством. Перечень мест убытия направляется таможенными органами в Комиссию Таможенного союза для публикации. Для убытия товаров перевозчик обязан представить таможенному органу таможенную декларацию либо иной документ, допускающий их вывоз, за исключением товаров, которые после прибытия не покидали места перемещения. Разрешение таможенного органа на убытие товаров оформляется путем проставления на таможенной декларации либо ином документе, соответствующих отметок. При убытии товаров с таможенной территории Таможенного союза к ним предъявляются требования в соответствии со ст. 164 ТК ТС. Товары должны быть фактически вывезены в том же количестве и состоянии, в котором они находились в момент их помещения под определенную таможенную процедуру либо в момент прибытия, если они не покидали места перемещения. Изменения количества и (или) состояния товаров допускаются вследствие естественного износа или убыли либо вследствие изменения их свойств при нормальных условиях перевозки и хранения. Изменения количества товаров возможны вследствие наличия несливаемых остатков в транспортном средстве. В случаях, предусмотренных техническими регламентами и стандартами, действующими в государствах союза, – при изменении сведений о количестве товаров из-за погрешности методов измерения, товары могут быть вывезены в меньшем количестве, чем 109 заявлены при их помещении под таможенную процедуру, вне зависимости от причин уменьшения их количества. 6.4. Операции, совершаемые с товарами, находящимися на временном хранении В соответствии со ст. 167 ТК ТС временное хранение товаров – хранение иностранных товаров под таможенным контролем в местах временного хранения до их выпуска таможенным органом в соответствии с заявленной таможенной процедурой либо до совершения иных действий, без уплаты таможенных пошлин, налогов. Оно не применяется в отношении товаров, перемещаемых трубопроводным транспортом и по линиям электропередачи. Лица, обладающие полномочиями в отношении товаров, или их представители не вправе пользоваться ими, в том числе вывозить до выпуска согласно заявленной таможенной процедурой. Местами временного хранения товаров являются склады временного хранения, отвечающие требованиям по их расположению, обустройству и оборудованию, позволяющие обеспечить сохранность товаров, проведение таможенного контроля и исключить доступ посторонних лиц. Склады временного хранения располагаются в разумной близости от транспортных узлов и магистралей. К ним должна прилегать охраняемая территория, оборудованная для стоянки транспортных средств, перевозящих товары. Въезд на склады обеспечивается в любое время суток (ст. 168 ТК ТС). Для помещения товаров на временное хранение перевозчик, иные лица представляют в таможенный орган документы, содержащие сведения о товарах, отправителе (получателе) товаров, стране их отправления (назначения) (ст. 159 ТК ТС). Таможенный орган регистрирует документы в течение одного часа и выдает подтверждение. В соответствии со ст. 170 ТК ТС срок временного хранения товаров составляет два месяца и может быть продлён по письменному обращению лица, обладающего полномочиями в отношении товаров. Для отдельных категорий товаров решением Комиссии Таможенного союза может быть установлен срок хранения менее двух месяцев. Предельный срок хранения 110 товаров не может превышать четыре месяца, а в отношении международных почтовых отправлений, хранящихся в местах обмена, а также не полученного или не востребованного пассажиром багажа, перемещаемого воздушным транспортом, шесть месяцев. По истечении срока хранения товары, не помещенные под таможенную процедуру, задерживаются таможенными органами в соответствии с главой 21 ТК ТС. Лица, обладающие полномочиями в отношении товаров, или их представители вправе совершать с товарами, находящимися на временном хранении, обычные операции, необходимые для обеспечения их сохранности в неизменном состоянии, в том числе осматривать и измерять товары, перемещать их в пределах места хранения. Другие операции, в том числе взятие проб и образцов товаров, исправление упаковки, а также операции, необходимые для подготовки товаров к транспортировке, могут совершаться с разрешения таможенного органа (ст. 171 ТК ТС). 6.5. Таможенное декларирование товаров Положения о таможенном декларировании товаров установлены в главе 27 ТК ТС. Товары подлежат таможенному декларированию при помещении под таможенную процедуру либо в иных случаях. Таможенное декларирование – заявление декларантом таможенному органу сведений о товарах, об избранной таможенной процедуре и (или) иных сведений, необходимых для выпуска товаров (п. 27 ст. 4 ТК ТС). Таможенное декларирование товаров производится декларантом либо таможенным представителем, действующим от его имени и по поручению в письменной и (или) электронной формах, с использованием таможенной декларации (п. п. 2, 3 ст. 179 ТК ТС). Таможенная декларация – документ, составленный по форме, установленной решением Комиссии Таможенного союза (п. 24 ст. 4 ТК ТС). В переходных положениях ТК ТС содержится норма, закрепляющая декларирование товаров по принципу резидентства. В ст. 368 ТК ТС предусмотрено, что до издания отдельного решения Межгосударственного совета ЕврАзЭС декларация на товары будет подаваться таможенным органам той страны, в которой зарегистрировано либо постоянно проживает 111 лицо, являющееся декларантом. То есть российские декларанты будут декларировать товары только таможенным органам Российской Федерации. Это связано с тем, что в Таможенном союзе пока унифицировано только таможенное законодательство, а иные его виды - гражданское, банковское, налоговое - остаются национальными. Это положение не распространяется на физических лиц, перемещающих товары для личного пользования, и на процедуру таможенного транзита. В зависимости от заявляемых процедур и лиц, перемещающих товары, применяются следующие виды таможенной декларации (ст. 180 ТК ТС): декларация на товары; транзитная декларация; пассажирская таможенная декларация; декларация на транспортное средство. Перечень сведений, подлежащих указанию в таможенной декларации, ограничивается только сведениями, которые необходимы для исчисления и взимания таможенных платежей, формирования таможенной статистики и применения законодательства. В зависимости от таможенной процедуры, категорий товаров, лиц, их перемещающих, вида транспорта эти сведения могут сокращаться решением Комиссии Таможенного союза либо законодательством государств - членов Таможенного союза. Сведения, подлежащие указанию в пассажирской таможенной декларации и в декларации на транспортное средство, устанавливаются решением Комиссии Таможенного союза. Порядок заполнения пассажирской таможенной декларации разработан в соответствии со статьей 355 ТК ТС. Декларация составляется в двух экземплярах для целей таможенного декларирования: – товаров, ввозимых на таможенную территорию Таможенного союза в сопровождаемом багаже, в случае, если перемещающее их физическое лицо имеет несопровождаемый багаж; – товаров, перемещаемых через границу в несопровождаемом багаже; – товаров, в отношении которых декларант изъявил желание произвести идентификацию; 112 – транспортных средств для личного пользования, временно ввозимых на таможенную территорию Таможенного союза. Декларант указывает о наличии у него товаров, в отношении которых применяются запреты или ограничения, установленные законодательством Таможенного союза. При наличии таких товаров подробные сведения о них, а также сведения о документах, подтверждающих соблюдение ограничений, и органе, их выдавшем, указываются в декларации. Декларант также указывает о наличии у него неделимых товаров весом свыше 35 кг и (или) товаров общим весом свыше 50 кг и (или) общей таможенной стоимостью свыше 1500 евро. При наличии таких товаров указываются подробные сведения о них: 1) наименование и отличительные признаки (материал, из которого они изготовлены, цвет, форма, идентификационные номера); 2) реквизиты документов, подтверждающих соблюдение ограничений; 3) вес/количество; 4) стоимость товаров (в валюте государства - члена Таможенного союза, евро или долларах США). Бланк пассажирской таможенной декларации состоит из основного формуляра и дополнительного формуляра «Декларация наличных денежных средств и (или) денежных инструментов», который является приложением к основной декларации и заполняется в случаях: – наличных денежных средств (за исключением монет из драгоценных металлов) и дорожных чеков в сумме, превышающей в эквиваленте 10 тысяч долларов США; – иных денежных инструментов в документарной форме (вексель, чеки, ценные бумаги на предъявителя, удостоверяющие обязательство эмитента по выплате денежных средств, в которых не указано лицо, которому осуществляется такая выплата). В пункте декларации наличных денег декларант в графе «Страна убытия» указывает начальный пункт маршрута (страну, откуда вывозятся либо были вывезены наличные денежные средства), а в графе «Страна прибытия» – страна, конечный пункт. В качестве таможенной декларации могут использоваться транспортные (перевозочные), коммерческие и (или) иные 113 документы, содержащие сведения, необходимые для выпуска товаров. В соответствии со ст. 181 ТК ТС при помещении под таможенные процедуры, за исключением таможенного транзита, таможенному органу представляется декларация на товары. В ней указываются следующие основные сведения, в том числе в кодированном виде: – заявляемая таможенная процедура; – сведения о декларанте, таможенном представителе, об отправителе и о получателе товаров; – сведения о транспортных средствах или средствах международной перевозки, используемых для перевозки товаров по территории союза под таможенным контролем; – сведения о товарах: наименование, описание, классификационный код товаров по ТН ВЭД ТС, наименование страны происхождения и отправления, описание упаковок (количество, вид, маркировка и порядковые номера), количество в килограммах (вес брутто и вес нетто) и в других единицах измерения, таможенная и статистическая стоимость; – сведения об исчислении таможенных платежей; применение льгот по их уплате; суммы исчисленных таможенных платежей; курс валют, устанавливаемый в соответствии с национальным законодательством; – сведения о внешнеэкономической сделке и ее основных условиях; – сведения о соблюдении ограничений; – сведения о производителе товаров; – сведения, подтверждающие соблюдение условий помещения товаров под таможенную процедуру; – сведения о документах, представляемых в соответствии со ст. 183 ТК ТС. В конце приводятся сведения о лице, составившем декларацию, а также место и дата составления декларации на товары. Формы и порядок заполнения декларации на товары определяются Решением Комиссии Таможенного союза от 20 мая 2010 году N 257, они едины для всех. В Решение указано, что форма декларации на товары и Инструкция о порядке заполнения декларации вступают в силу с 1 января 2011 года. До этого времени применяются формы (бланки) таможенных 114 деклараций и порядок их заполнения, предусмотренные в государствах - членах союза. В соответствии со ст. 182 ТК ТС при помещении товаров под таможенную процедуру таможенного транзита таможенному органу отправления представляется транзитная декларация. В качестве данной декларации могут представляться транспортные (перевозочные), коммерческие и (или) иные документы, в том числе определенные международными договорами. Транзитная декларация регистрируется таможенным органом, а порядок её подачи и регистрации определяется решением Комиссии Таможенного союза. При подаче транзитной таможенной декларации представляются документы, на основании которых она заполнена. К этим документам относятся следующие (ст. 183 ТК ТС): – подтверждающие полномочия лица, подающего декларацию и право совершения внешнеэкономической сделки или иные документы, подтверждающие право владения, пользования и (или) распоряжения товарами, иные коммерческие документы декларанта; – подтверждающие соблюдение запретов и ограничений, в том числе, ограничений в связи с применением специальных защитных, антидемпинговых и компенсационных мер; – подтверждающие страну происхождения товаров на основании которых заявлен классификационный код товара, а также заявленную таможенную стоимость товаров и выбранный метод её определения; – подтверждающие уплату и (или) обеспечение уплаты таможенных платежей и право на льготы по их уплате и изменение срока уплаты; – документ, подтверждающий соблюдение требований в области валютного контроля, в соответствии с национальным законодательством; – транспортные (перевозочные) документы и о регистрации и национальной принадлежности транспортного средства международной перевозки - в случае перевозки товаров автомобильным транспортом при их помещении под таможенную процедуру таможенного транзита. 115 Перечень документов может быть сокращен в соответствии с национальным законодательством. Если отдельные документы не могут быть представлены при подаче декларации, по обращению декларанта таможенный орган разрешает представление таких документов до выпуска товаров, а в случаях, предусмотренных законодательством государств членов союза, – после выпуска товаров. Таможенная декларация на ввезенные товары подается до истечения срока временного хранения товаров (ст. 185 ТК ТС). На вывозимые товары она подается до их убытия с таможенной территории Таможенного союза. В отношении товаров, являвшихся орудием, средством совершения или предметом административного правонарушения или преступления, если было принято решение об их возврате, и которые подлежат таможенному декларированию, подается в течение тридцати дней со дня вступления в законную силу решения соответствующего органа. Товары, декларация в отношении которых не подана в срок, задерживаются таможенными органами в соответствии с главой 21ТК ТС. Особенности декларирования товаров для личного пользования, перемещаемых физическими лицами, предусмотрены в статье 355 ТК ТС. Комиссией Таможенного союза определен порядок совершения таможенных операций в отношении товаров для личного пользования. Декларирование осуществляется физическими лицами одновременно с представлением товаров таможенному органу. В письменной форме декларированию подлежат товары: – перемещаемые в несопровождаемом багаже или доставляемые перевозчиком в адрес физического лица; – ввозимые в сопровождаемом багаже, если перемещающее их физическое лицо имеет несопровождаемый багаж; – в отношении которых применяются запреты и ограничения, кроме мер нетарифного и технического регулирования; – перемещаемые любым способом, в том числе временно ввозимые, стоимость и (или) количество которых превышает нормы перемещения таких товаров с освобождением от уплаты 116 таможенных платежей, установленные международным договором государств - членов союза; – транспортные средства, перемещаемые любым способом, за исключением транспортных средств для личного пользования, зарегистрированных на территории государств - членов Таможенного союза, временно вывозимых и обратно ввозимых на такую территорию; – валюта государств - членов Таможенного союза, ценные бумаги и (или) валютные ценности, дорожные чеки в случаях, установленных законодательством и (или) международным договором государств; – культурные ценности; – иные товары, определенные национальным законодательством. Форма пассажирской таможенной декларации, порядок ее заполнения, подачи и регистрации определяются решением Комиссии Таможенного союза. В местах прибытия на таможенную территорию Таможенного союза или убытия с этой территории для целей таможенного декларирования товаров для личного пользования может применяться система двойного коридора (ст. 357 ТК ТС). Это предусматривает самостоятельный выбор физическим лицом, следующим через границу, декларирования в письменной форме товаров и соответствующего коридора («зеленого» или «красного») для совершения таможенных операций. Вход (въезд) в «красный» коридор обозначается специальным графическим символом в виде квадрата красного цвета на белом фоне, а также выполненными красным цветом на государственном языке государства - члена Таможенного союза, русском и английском языках надписями «Красный коридор» и «Товары, подлежащие письменному декларированию». Вход (въезд) в «зеленый» коридор обозначается специальным графическим символом в виде восьмиугольника зеленого цвета на белом фоне, а также выполненными зеленым цветом на государственном языке государства-члена союза, русском и английском надписями «Зеленый коридор», «Товаров, подлежащих письменному декларированию, нет». Требования, применяемые к обустройству системы двойного коридора в местах прибытия и убытия товаров на 117 таможенной территории Таможенного союза определяются решением Комиссии. 6.6. Временный ввоз и вывоз товаров для личного пользования В соответствии со статьёй 358 ТК ТС особенности ввоза товаров для личного пользования заключаются в следующем. Иностранные физические лица вправе временно ввозить на таможенную территорию союза товары для личного пользования, перечень которых определен международным договором государств, за исключением транспортных средств, с освобождением от уплаты таможенных платежей на период своего пребывания на этой территории. Если временно ввозимые товары для личного пользования подлежат таможенному декларированию в письменной форме, срок ввоза таких товаров устанавливается таможенным органом, исходя из заявления физического лица с учетом продолжительности его пребывания на таможенной территории союза. Иностранные физические лица вправе временно ввозить на таможенную территорию союза транспортные средства для личного пользования, зарегистрированные на территории иностранных государств, на срок своего пребывания, но не более чем на один год, с освобождением от уплаты таможенных платежей. Передача права пользования и (или) распоряжения временно ввезенными товарами для личного пользования, в том числе транспортными средствами, другому лицу на таможенной территории союза допускается при условии их таможенного декларирования и уплаты таможенных платежей в порядке, установленном таможенным законодательством Таможенного союза. Временно ввезенные товары для личного пользования могут обратно вывозиться с таможенной территории Таможенного союза через любой таможенный орган. В случае если временно ввезенные товары для личного пользования находятся на таможенной территории союза в связи с невывозом по истечении установленного срока, в отношении них взимаются таможенные платежи в порядке, установленном таможенным законодательством. 118 В случае безвозвратной утраты временно ввезенных товаров для личного пользования вследствие аварии или действия непреодолимой силы обратный вывоз таких товаров с таможенной территории может не производиться при условии признания данного факта. Временный вывоз физическими лицами товаров для личного пользования регламентируется статьёй 359 ТК ТС. Они вправе временно вывозить с таможенной территории товары для личного пользования на срок своего пребывания в иностранном государстве и ввозить их обратно с освобождением от уплаты таможенных пошлин, налогов. По заявлению физического лица таможенный орган проводит идентификацию временно вывозимых товаров для личного пользования, если она будет способствовать их обратному ввозу с освобождением от уплаты ввозных таможенных пошлин, налогов. Об идентификации товаров указывается в пассажирской таможенной декларации. Отсутствие такой идентификации не препятствует обратному ввозу товаров с освобождением от уплаты ввозных таможенных пошлин, налогов при условии подтверждения того, что эти товары ввозятся обратно после временного вывоза с таможенной территории Таможенного союза. С временно вывезенными транспортными средствами для личного пользования допускается совершение операций по их обслуживанию или ремонту, требующихся при их нахождении за пределами союза. При совершении ремонта, связанного с заменой частей транспортного средства, подлежащих учету, замененная часть подлежит декларированию, за исключением случаев осуществления гарантийного ремонта или обслуживания согласно условиям договора, заключенного в соответствии с гражданским законодательством государств - членов союза, либо осуществления ремонта, необходимого для восстановления транспортного средства после его повреждения вследствие аварии или действия непреодолимой силы. 6.7. Выпуск товара Выпуск товаров – действие таможенных органов, разрешающее заинтересованным лицам использовать товары в 119 соответствии с условиями заявленной таможенной процедуры или в соответствии с условиями, установленными для отдельных категорий товаров, не подлежащих в соответствии с ТК ТС помещению под таможенные процедуры. В соответствии со статьёй 195 ТК ТС выпуск товаров осуществляется таможенными органами при соблюдении следующих условий: таможенному органу представлены лицензии, сертификаты, разрешения и (или) иные документы, за исключением случаев, когда в соответствии с национальным законодательством документы могут быть представлены после выпуска товаров; лицами соблюдены необходимые требования и условия для помещения товаров под избранную таможенную процедуру в соответствии с ТК ТС, а при установлении таможенных процедур в соответствии с п. 2 ст. 202 ТК ТС и международными договорами государств в соответствии с п. 3 ст. 202 ТК ТС и национальным законодательством; в отношении товаров уплачены таможенные платежи либо предоставлено обеспечение их уплаты. Выпуск товаров осуществляется не позднее одного рабочего дня после регистрации таможенной декларации (ст.196 ТК ТС). Выпуск товаров, к которым не применяются вывозные таможенные пошлины, помещаемых под таможенные процедуры экспорта и временного вывоза, определяемые Комиссией Таможенного союза, должен быть завершен в течение четырех часов, включая время проведения таможенного контроля. При применении предварительного таможенного декларирования товаров в соответствии со статьей 193 ТК ТС выпуск товаров должен быть завершен в срок не позднее одного рабочего дня после предъявления товаров таможенному органу. Сроки выпуска товаров могут быть продлены на время проведения или завершения форм таможенного контроля, с разрешения руководителя таможенного органа, и не может превышать десяти рабочих дней. Могут быть установлены менее продолжительные сроки выпуска товаров. Выпуск отдельных категорий товаров (ст. 178 ТК ТС) при применении специальных упрощений в отношении уполномоченных экономических операторов (п. 2 ст. 41) может производиться в соответствии со статьёй 197 ТК ТС до подачи таможенной декларации. 120 В случае непоступления сумм таможенных пошлин, налогов на счета таможенных органов товары, считаются условно выпущенными (ст. 200 ТК ТС). Условно выпущенные товары имеют статус иностранных товаров и находятся под таможенным контролем. Статус товаров Таможенного союза они приобретают после прекращения обязанности по уплате причитающихся сумм ввозных таможенных платежей. Условно выпущенные товары не подлежат повторному помещению под таможенную процедуру выпуска для внутреннего потребления. При несоблюдении условий выпуска товаров, установленных п. 1 ст. 195 ТК ТС таможенный орган отказывает в выпуске товаров с указанием причин, послуживших основанием для отказа, и рекомендаций по их устранению. В выпуске товаров отказывается также, если при проведении таможенного контроля были выявлены нарушения законодательства, не являющиеся поводом к возбуждению административного или уголовного дела, и товары не изъяты или на них не наложен арест. Вопросы для самоконтроля 1. Какие операции относятся к операциям, совершаемым в местах прибытия товаров? 2. Каков срок совершения таможенных операций, связанных с помещением товаров на временное хранение или их таможенным декларированием? 3. Какие требования предъявляются к товарам при убытии с таможенной территории Таможенного союза? 4. Назовите виды таможенной декларации. Тема 7. ТАМОЖЕННЫЕ ПРОЦЕДУРЫ 7.1. Понятие таможенных процедур и порядок совершения таможенных операций, связанных с помещением товаров под таможенную процедуру Таможенная процедура – совокупность норм, определяющих требования и условия пользования и (или) распоряжения товарами на таможенной территории 121 Таможенного союза или за ее пределами. Товары, перемещаемые через таможенную границу, помещаются под определенную таможенную процедуру в порядке и на условиях, которые предусмотрены главой 29 ТК ТС и национальным законодательством, по выбору лица. Таможенная процедура определяет статус товара для таможенных целей в зависимости от причин их ввоза-вывоза. Правовая природа таможенной процедуры сочетает в себе элементы административно-правового и финансово-правового регулирования. Важнейшим условием применения таможенной процедуры является определение его действия во времени и в пространстве. Начало действия таможенной процедуры при ввозе товаров – момент пересечения таможенной границы. При вывозе товаров – начало таможенного оформления, с момента их размещения в зоне таможенного контроля. Прекращение действия таможенных правил, так называемая таможенная очистка, устанавливается для каждой процедуры отдельно (при экспорте – вывоз товара за рубеж, при временном вывозе – возврат товаров в страну, при ввозе товаров – выпуск товаров таможенным органом). Действие таможенной процедуры может быть приостановлено в случае изъятия товаров по делу о нарушении таможенных правил, по просьбе лица или при иных обстоятельствах. Лицо, перемещающее товар, вправе в любое время выбрать любую таможенную процедуру или изменить её на другую (п. п. 1, 2 ст. 203 ТК ТС). Таможенные органы не вправе обязывать применить ту или иную процедуру, они могут лишь по мотивированным основаниям отказать в её выборе, но только в отношении определенной группы. Выбрав процедуру, субъект внешнеэкономической деятельности обязан подчиняться правилам оформления и таможенного контроля. Запреты и ограничения, не носящие экономического характера и установленные законодательством о регулировании внешнеторговой деятельности, как и требования валютного контроля, субъекты ВЭД обязаны соблюдать независимо от заявленной процедуры. Порядок и технология совершения таможенных операций, связанных с помещением товаров под таможенную процедуру, в 122 зависимости от вида товаров, перемещаемых через таможенную границу, транспорта, используемого для перемещения, а также категории лиц, перемещающих товары, устанавливаются таможенным законодательством Таможенного союза и (или) национальным законодательством и совершаются должностными лицами таможенных органов (ст. 173 ТК ТС). Они не должны приводить к освобождению от уплаты ввозных таможенных пошлин и применения мер нетарифного регулирования, антидемпинговых, компенсационных и специальных защитных мер. В целях таможенного регулирования в отношении товаров установлены 17 видов таможенных процедур: выпуск для внутреннего потребления, экспорт, таможенный транзит, таможенный склад, переработка на таможенной территории, переработка вне таможенной территории, переработка для внутреннего потребления, временный ввоз (допуск), временный вывоз, реимпорт, реэкспорт, беспошлинная торговля, уничтожение, отказ в пользу государства, свободная таможенная зона, свободный склад, специальная таможенная процедура (п. 1 ст. 202 ТК ТС). Обязанность подтверждения соблюдения условий помещения товаров под таможенную процедуру возлагается на декларанта (ст. 205 ТК ТС). За несоблюдение условий и требований процедуры он несёт ответственность (ст. 207 ТК ТС). Помещение товаров под таможенную процедуру начинается с момента подачи таможенному органу таможенной декларации и (или) необходимых документов, а завершается выпуском товаров в соответствии с заявленной таможенной процедурой (п. п. 1, 3 ст. 174 ТК ТС). Товары, подлежащие ветеринарному, фитосанитарному и другим видам государственного контроля, могут быть помещены под таможенную процедуру только после его осуществления. Контроль за соблюдением таможенных процедур, при помещении под которые товары не приобретают статус товаров Таможенного союза, проводится таможенными органами государства, на территории которого товары выпущены в соответствии с таможенной процедурой. А товаров, находящихся на территории иного государства - члена союза, чем то, где выпущены товары, проводится в соответствии с 123 главой 17 «Взаимная административная помощь таможенных органов». В случае изъятия товаров, помещенных под таможенную процедуру, либо наложения ареста, действие таможенной процедуры в отношении этих товаров приостанавливается. За этот период проценты, начисление и уплата, предусмотренные в соответствии с ТК ТС, не начисляются и не уплачиваются. При принятии решения об отмене изъятия товаров либо ареста, действие таможенной процедуры возобновляется. При конфискации или обращении в собственность государства товаров по решению суда, действие таможенной процедуры в отношении них прекращается, и товары приобретают статус товаров Таможенного союза. Если привлечение лица к административной или уголовной ответственности связано с несоблюдением им таможенной процедуры, которое влечет за собой невозможность дальнейшего применения процедуры, её действие должно быть завершено в течение пятнадцати дней. Товары, в отношении которых действие процедуры не завершено, задерживаются таможенными органами в соответствии с главой 21 ТК ТС. 7.2. Таможенная процедура выпуска для внутреннего потребления В соответствии с главой 30 ТК ТС выпуск для внутреннего потребления – таможенная процедура, при помещении под которую иностранные товары находятся и используются на таможенной территории Таможенного союза без ограничений по их пользованию и распоряжению. Выпуск для свободного обращения является наиболее распространенной процедурой и применяется для большинства импортируемых товаров. При соблюдении всех требований законодательства физические и юридические лица вправе ввезти товары с любой целью: для потребления населением, коммерческой деятельности, нужд предприятий. Товары помещаются под процедуру выпуска для внутреннего потребления при соблюдении следующих условий: уплаты ввозных таможенных платежей, если нет тарифных преференций и льгот; соблюдения запретов и ограничений; представления всех документов. 124 При выполнении указанных условий товар приобретает статус товаров Таможенного союза. При предоставлении льгот по уплате таможенных платежей, сопряженных с ограничениями по пользованию и (или) распоряжению товарами, товары подлежат условному выпуску в соответствии со ст. 200 ТК ТС и сохраняют статус иностранных товаров. Ввозные таможенные пошлины, налоги подлежат уплате в следующие сроки: в отношении товаров, помещаемых под таможенную процедуру выпуска для внутреннего потребления, – до выпуска товаров; в отношении товаров, помещенных под таможенную процедуру с использованием льгот по уплате платежей, при отказе от льгот – до внесения в таможенную декларацию изменений; в случае совершения действий с товарами в нарушение ограничений или в нарушение целей, соответствующих условиям представления льгот, – в первый день совершения этих действий, если этот день не установлен – в день регистрации таможенным органом декларации, поданной для помещения товаров под процедуру выпуска для внутреннего потребления. 7.3. Таможенная процедура экспорта В соответствии с главой 30 ТК ТС экспорт – таможенная процедура, при которой товары Таможенного союза вывозятся за пределы таможенной территории и предназначаются для постоянного нахождения за ее пределами. Допускается помещение под эту процедуру товаров, ранее помещенных под таможенные процедуры временного вывоза или переработки вне таможенной территории, без их фактического предъявления таможенным органам. Данная процедура является традиционной в мировой практике. В целях избежания двойного налогообложения освобождение от уплаты, возврат или возмещение внутренних налогов производится в соответствии с положениями налогового законодательства. Порядок возмещения суммы НДС по экспортным операциям определяется в ст. 176 НК РФ. Товары помещаются под таможенную процедуру экспорта при соблюдении следующих условий: – уплаты вывозных таможенных пошлин, если нет льгот; 125 – соблюдения запретов и ограничений; – представления сертификата о происхождении товара в отношении товаров, включенных в сводный перечень товаров, формируемый Комиссией Таможенного союза. Товары, помещенные под эту процедуру и фактически вывезенные с таможенной территории, утрачивают статус товаров Таможенного союза. 7. 4. Таможенная процедура таможенного транзита В соответствии с главой 32 ТК ТС таможенный транзит – это процедура, в соответствии с которой товары перевозятся под таможенным контролем по территории Таможенного союза, а также через территорию государства, не являющегося членом союза, от таможенного органа отправления до органа назначения без уплаты таможенных платежей с применением запретов и ограничений, кроме мер нетарифного и технического регулирования. Таможенный транзит применяется при перевозке: – иностранных товаров от таможенного органа в месте прибытия до органа в месте убытия или до внутреннего таможенного органа; – иностранных товаров, а также товаров Таможенного союза, в соответствии с п. 5 ст. 215 ТК ТС, от внутреннего таможенного органа до таможенного органа в месте убытия; – иностранных товаров от одного внутреннего таможенного органа до другого; – товаров Таможенного союза от таможенного органа места убытия до таможенного органа места прибытия через территорию государства, не являющегося членом союза. Таможенный транзит не применяется в отношении товаров, перевозимых воздушным транспортом, если судно во время совершения международного рейса в месте прибытия совершает промежуточную или вынужденную посадку без частичной разгрузки товаров. Таможенный транзит в отношении товаров, перемещаемых в международных почтовых отправлениях, трубопроводным транспортом и по линиям электропередачи, применяется с учетом особенностей перемещения данных товаров. 126 Особенности таможенного транзита в отношении товаров, перемещаемых железнодорожным транспортом по таможенной территории союза, определяются международным договором государств, а в отношении товаров, перемещаемых морским транспортом, могут быть установлены национальным законодательством. Товары, помещенные под таможенную процедуру экспорта, перевозятся по таможенной территории Таможенного союза без помещения под таможенную процедуру таможенного транзита. Помещение товаров под таможенную процедуру транзита допускается при следующих условиях (ст. 216 ТК ТС): – товары не запрещены к ввозу на таможенную территорию Таможенного союза или вывозу с такой территории; – в отношении товаров представлены документы, подтверждающие соблюдение ограничений, связанных с перемещением товаров; – в отношении ввозимых товаров осуществлены пограничный и иные виды государственного контроля; – представлена транзитная декларация; – в отношении товаров приняты меры обеспечения соблюдения таможенного транзита в соответствии со ст. 217 ТК ТС; – обеспечена идентификация товаров; – транспортное средство международной перевозки оборудовано надлежащим образом, если товары перевозятся под таможенными пломбами и печатями. К мерам обеспечения соблюдения таможенного транзита относятся: обеспечение уплаты таможенных платежей в отношении иностранных товаров; таможенное сопровождение; установление маршрута перевозки товаров. Маршруты определяются таможенным органом отправления на основании сведений, указанных в транспортных (перевозочных) документах (ст. 217 ТК ТС). Изменение маршрута допускается с письменного разрешения таможенного органа отправления либо любого таможенного органа, находящегося по пути его следования. При таможенном транзите таможенные органы не требуют предоставления обеспечения уплаты таможенных пошлин, налогов, если: в качестве декларанта выступают таможенный 127 перевозчик или уполномоченный экономический оператор; товары перемещаются железнодорожным и трубопроводным транспортом или по линиям электропередачи; это установлено международными договорами; товары перевозятся под таможенным сопровождением и иных случаях. В целях обеспечения соблюдения таможенного транзита таможенными органами может осуществляться таможенное сопровождение (ст. 218 ТК ТС). Решение о таможенном сопровождении принимаются в случаях: – определяемых на основе системы управления рисками; – непредставления либо недостаточности обеспечения уплаты ввозных таможенных платежей в соответствии с главой 12 ТК ТС; – неоднократного невыполнения перевозчиком обязанностей при перевозке товаров, которые установлены в постановлениях о привлечении к административной ответственности, если они не исполнены; – неисполнения перевозчиком обязанности по уплате таможенных пошлин, налогов в соответствии со ст. 227 ТК ТС. Срок таможенного транзита от таможенного органа отправления до назначения устанавливается таможенным органом отправления в соответствии с обычным сроком перевозки товаров, но не более предельного срока таможенного транзита (ст. 219 ТК ТС). Предельный срок не может превышать срок, определяемый из расчета двух тысяч километров за один месяц. По мотивированному обращению декларанта или перевозчика, если перевозчик не выступал декларантом таможенной процедуры таможенного транзита, срок может быть продлен. Место доставки товаров при таможенном транзите определяется таможенным органом отправления на основании сведений о пункте назначения, указанном в транспортных (перевозочных) документах (ст. 220 ТК ТС). Таможенный орган вправе устанавливать места доставки независимо от сведений, указанных в транспортных (перевозочных) документах. Местом доставки товаров является зона таможенного контроля, находящаяся в регионе деятельности таможенного органа назначения. При этом товары, перевозимые из места их прибытия, доставляются в место нахождения таможенного 128 органа. Местом доставки товаров, перемещаемых железнодорожным транспортом, является зона таможенного контроля на станции назначения (подъездных путях). В случае если при таможенном транзите пункт назначения изменяется в соответствии с законодательством государств членов Таможенного союза в области транспорта, перевозчик вправе обратиться в таможенный орган с просьбой об изменении места доставки товаров. При этом перевозчик представляет в любой таможенный орган, находящийся по пути его следования, заявление об изменении пункта назначения, документы, подтверждающие изменение, а также транзитную декларацию. Решение об изменении места доставки товаров принимается не позднее одного дня и оформляется путем завершения процедуры таможенного транзита. Подаётся новая транзитная декларация. Для перевозки товаров под таможенными пломбами и печатями транспортные средства международной перевозки должны быть сконструированы и оборудованы с соблюдением следующих требований (ст. 221ТК ТС): пломбы могут быть наложены простым и надежным способом; товары не могут быть извлечены из опломбированной части помещений транспортного средства или вложены в них без оставления видимых следов их вскрытия или без повреждения пломб и печатей; отсутствуют потайные места, где товары могут быть спрятаны; места нахождения товаров легко доступны для таможенного осмотра товаров. Соответствие транспортного средства требованиям может быть подтверждено заблаговременно путем получения свидетельства о допущении транспортного средства к перевозке под таможенными пломбами и печатями. Свидетельство действует до тех пор, пока не произошли изменения конструкции транспортного средства, но не более двух лет. При переходе к другому лицу права владения средством свидетельство остается действительным. Таможенные органы не требуют заблаговременного допущения транспортного средства для перевозки товаров под таможенными пломбами и печатями, за исключением случая, если перевозка осуществляется таможенным перевозчиком или допущение предусмотрено международными договорами. 129 Разгрузка, перегрузка (перевалка) и иные грузовые операции с товарами, перевозимыми в соответствии с таможенной процедурой таможенного транзита, а также замена транспортных средств международной перевозки допускаются с разрешения таможенного органа отправления или таможенного органа, в регионе деятельности которого осуществляется грузовая операция, кроме случаев, если их осуществление может повлечь за собой утрату товаров или изменение их свойств либо при наличии запрета на осуществление таких операций в документах, подтверждающих соблюдение ограничений (ст. 222 ТК ТС). При перевозке товаров в соответствии с таможенной процедурой таможенного транзита перевозчик, независимо от того, является ли он декларантом этой процедуры, обязан (ст. 223 ТК ТС): доставить товары и документы на них в установленные сроки в место доставки товаров, следуя по определенному маршруту; обеспечить сохранность товаров, таможенных пломб и печатей, иных средств идентификации; не допускать разгрузки, перегрузки и иных грузовых операций с товарами, а также замены транспортных средств без разрешения таможенных органов. В соответствии со ст. 224 ТК ТС при недоставке товаров и документов на них в таможенный орган назначения перевозчик несет ответственность в соответствии с законом государства, таможенным органом которого товары помещены под таможенную процедуру. За неисполнение своих обязанностей перевозчик несет ответственность в соответствии с законодательством государства, где выявлено нарушение. Таможенная процедура таможенного транзита завершается после доставки товаров в место доставки (ст.223 ТК ТС). До завершения процедуры товары размещаются в зоне таможенного контроля в любое время суток. Для завершения таможенной процедуры перевозчик обязан представить таможенному органу назначения транзитную декларацию, а также имеющиеся у него другие документы: – при перевозке товаров автомобильным транспортом, – в течение одного часа с момента их прибытия в место доставки товаров, а в случае прибытия товаров вне установленного 130 времени работы таможенного органа – в течение двух часов с момента начала работы этого таможенного органа; – в отношении товаров, перевозимых с использованием водных, воздушных судов и железнодорожного транспорта, – в течение времени, установленного технологическим процессом порта, аэропорта или железнодорожной станции. Таможенный орган назначения в течение одного часа с момента представления перевозчиком документов регистрирует их подачу и завершает процедуру таможенного транзита в возможно короткие сроки, но не позднее двадцати четырех часов после регистрации документов путем проставления отметки о завершении процедуры. В течение трех часов после завершения процедуры таможенного транзита перевозчик или иное заинтересованное лицо обязано совершить таможенные операции, связанные с помещением товаров на временное хранение или их таможенным декларированием в соответствии с таможенной процедурой, если иной срок не установлен законодательством в отношении товаров, перевозимых железнодорожным или водным транспортом. Ввозные таможенные пошлины, налоги подлежат уплате в размерах, соответствующих суммам ввозных таможенных пошлин, налогов, которые подлежали бы уплате при помещении товаров под таможенную процедуру выпуска для внутреннего потребления. Обязанность по уплате вывозных таможенных пошлин в отношении товаров Таможенного союза, помещаемых под таможенную процедуру таможенного транзита в соответствии с п./п. 5 п. 2 ст. 215 ТК ТС, возникает у декларанта с момента регистрации транзитной декларации и прекращается при завершении таможенной процедуры. 7.5. Таможенная процедура таможенного склада В некоторых случаях предпринимателю невыгодно «замораживать» денежные средства, уплачиваемые в виде таможенных платежей. Он заинтересован в том, чтобы приобрести товар за границей и продать или использовать его через определённый период времени. Таковы, например, 131 особенности работы предприятий, занимающихся ремонтом, сервисным обслуживанием. Для них наиболее предпочтительным является процедура таможенного склада. Её содержание состоит в следующем: иностранные товары хранятся под таможенным контролем на таможенном складе в течение установленного срока без уплаты таможенных платежей и без применения мер нетарифного регулирования (ст. 229 ТК ТС). Под таможенную процедуру таможенного склада могут помещаться любые иностранные товары, за исключением: товаров, срок годности и (или) реализации которых на день их таможенного декларирования составляет менее ста восьмидесяти дней; товаров, перечень которых определяется решением Комиссии Таможенного союза. Под таможенную процедуру таможенного склада могут помещаться товары, ранее помещенные под иные таможенные процедуры или иностранные товары в целях приостановления действия таможенных процедур временного ввоза или переработки на таможенной территории. Допускается помещение под таможенную процедуру таможенного склада без фактического размещения на складе товаров, которые из-за больших габаритов не могут быть размещены на складе, при разрешении таможенного органа; законодательством государств могут определяться случаи предоставления обеспечения уплаты таможенных платежей. Срок хранения товаров на таможенном складе не может превышать три года (ст. 231 ТК ТС). Товары, имеющие ограниченный срок годности и (или) реализации, должны быть помещены под иную таможенную процедуру не позднее, чем за сто восемьдесят дней до истечения срока. Товары, срок хранения которых на таможенном складе истек, задерживаются таможенными органами в соответствии с главой 21 ТК ТС. Лица, обладающие полномочиями в отношении товаров или их представители, вправе совершать с товарами операции, необходимые для обеспечения их сохранности, перемещать их в пределах склада, при условии, что эти операции не повлекут изменения состояния товаров, нарушения их упаковки и (или) средств идентификации (ст. 232 ТК ТС). 132 С разрешения таможенного органа с товарами могут совершаться простые сборочные операции, а также операции по отбору проб и образцов, подготовке товаров к продаже и транспортировке, включая операции по улучшению товарного вида. Все операции не должны изменять характеристики товаров, связанные с изменением классификационного кода по ТН ВЭД ТС. Таможенный склад – это специально определенное и обустроенное сооружение, помещение и (или) открытая площадка, предназначенные для хранения товаров в соответствии с процедурой таможенного склада (ст. 233 ТК ТС). Они могут быть открытого или закрытого типа. Если склады доступны для хранения любых товаров и использования любыми лицами, обладающими полномочиями в отношении товаров, таможенные склады являются складами открытого типа. Таможенные склады являются складами закрытого типа, если они предназначены для хранения товаров владельца таможенного склада. Законодательством государств - членов Таможенного союза могут определяться отдельные категории товаров, которые допускается хранить на таможенных складах закрытого типа. Требования по расположению, обустройству и оборудованию таможенных складов, порядок их учреждения и функционирования определяются национальным законодательством. Товары, которые могут причинить вред другим товарам или требуют особых условий хранения, должны размещаться на складах, оборудованных в соответствии с условиями их хранения (ст. 234 ТК ТС). Сроки хранения на складе товаров, помещенных под процедуру экспорта, шесть месяц. Товары, пришедшие в негодность, испорченные или поврежденные вследствие действия непреодолимой силы в период их хранения на таможенном складе, подлежат помещению под выбранную декларантом процедуру, если бы они были ввезены поврежденными (ст. 235 ТК ТС). Действие процедуры таможенного склада завершается до истечения срока хранения товаров помещением товаров под иную таможенную процедуру (ст. 236 ТК ТС). После помещения 133 товаров под иную процедуру они подлежат вывозу в течение трех дней. 7.6. Таможенные процедуры переработки товаров Данные процедуры на определенном этапе предполагают перемещение товаров через таможенную границу Таможенного союза. Такое перемещение может быть осуществлено как до переработки, так и после нее, а также до и после определенных операций. Эти процедуры подразделяются на три вида (ст. 239-276 ТК ТС): – в соответствии с главой 34 ТК ТС переработка на таможенной территории (для ввозимых товаров при условии вывоза продуктов переработки с таможенной территории Таможенного союза); – для внутреннего потребления (для ввозимых иностранных товаров с последующим выпуском продуктов переработки для свободного обращения) (глава 36 ТК ТС); – вне таможенной территории – для вывозимых товаров Таможенного союза с таможенной территории с целью совершения операций по переработке с последующим ввозом продуктов переработки (глава 35 ТК ТС). Таможенные процедуры переработки имеют ряд общих черт. Во-первых, помещение товаров под эти процедуры допускается только с разрешения таможенного органа на основании заявления заинтересованного лица. Переработка для внутреннего потребления допускается в отношении товаров, перечень которых определяется законодательством государств членов союза. В разрешении указываются: описание, количество и качество, товаров и продуктов их переработки; операции по переработке и способы их совершения; норма выхода продуктов переработки; срок переработки и иные необходимые сведения. Во-вторых, как правило, переработка допускается, если таможенные органы могут идентифицировать товары, помещаемые под данные процедуры в продуктах переработки. В-третьих, для названных процедур к общим операциям по переработке относятся: собственно переработка или обработка, при которой товары теряют свои индивидуальные характеристики; а также изготовление новых товаров, в том 134 числе монтаж, сборка, разборка; а также ремонт товара, включая его восстановление, замену составных частей. К операциям по переработке товаров не относятся: операции по обеспечению сохранности товаров при подготовке их к продаже и транспортировке; получение приплода, выращивание и откорм животных, птиц, рыб, а также выращивание ракообразных и моллюсков; выращивание деревьев и растений; копирование и размножение информации, аудио- и видеозаписей на любые виды носителей информации; использование иностранных товаров как вспомогательных средств в технологическом процессе (оборудование, станки,). Процедуры переработки имеют свои особенности. В результате переработки получается товар с качественно новыми характеристиками. Поэтому, если переработка производится на таможенной территории, её продукты вывозными таможенными пошлинами не облагается. В случае осуществления переработки для внутреннего потребления продукты переработки выпускаются для свободного обращения с уплатой таможенных пошлин по ставкам, применяемым к продуктам переработки, исходя из стоимости операций переработки товаров. Если стоимость операций по переработке установить не представляется возможным, она определяется как разность таможенной стоимости продуктов переработки и стоимости товаров, помещенных под таможенную процедуру переработки вне таможенной территории, как если бы данные товары вывозились с таможенной территории союза в день помещения продуктов переработки под таможенную процедуру выпуска для внутреннего потребления. Если к продуктам переработки применяются специфические ставки ввозных таможенных пошлин, сумма их уплаты определяется как произведение суммы ввозной таможенной пошлины, исчисленной по специфической ставке в отношении продуктов переработки, на соотношение стоимости операций по переработке к таможенной стоимости продуктов переработки, как если бы продукты переработки помещались под таможенную процедуру выпуска для внутреннего потребления. Сумма подлежащего уплате НДС определяется, исходя из стоимости операций по переработке товаров, которая при отсутствии 135 документов, подтверждающих их стоимость, может определяться как разность между таможенной стоимостью продуктов переработки и таможенной стоимости товаров, вывезенных для переработки. Сумма акцизов в отношении продуктов переработки подлежит уплате в полном объеме, кроме ремонта вывезенных товаров. При помещении товаров под данную процедуру вне таможенной территории к продуктам переработки применяется полное или частичное освобождение от уплаты ввозных таможенных платежей. Отходы и остатки производства в процедурах переработки на таможенной территории и для внутреннего потребления при их оставления на территории союза подлежат декларированию, а в отношении них уплачиваются таможенные пошлины и налоги. При переработке на таможенной территории срок переработки не может превышать три года; вне её срок переработки не может превышать двух лет, а для внутреннего потребления – одного года. По мотивированному заявлению заинтересованного лица допускается пролонгация срока переработки. С разрешения таможенного органа допускается замена иностранных товаров, помещенных под процедуру переработки на таможенной территории, эквивалентными товарами. Под эквивалентными товарами понимаются товары Таможенного союза, которые по своему качеству и техническим характеристикам совпадают с иностранными товарами. 7.7. Таможенная процедура временного ввоза (допуска) Временный ввоз (допуск) – таможенная процедура, при которой иностранные товары используются в течение установленного срока на таможенной территории Таможенного союза с условным освобождением, полным или частичным, от уплаты ввозных таможенных платежей и без применения мер нетарифного регулирования с последующим помещением под таможенную процедуру реэкспорта (ст. 277 – 284 ТК ТС). Условиями помещения товаров под данную процедуру являются: возможность идентификации товаров при их 136 последующем таможенном декларировании с целью завершения процедуры временного ввоза (допуска), кроме случаев, когда в соответствии с международными договорами государств членов союза допускается замена товаров. Не допускается помещение под таможенную процедуру временного ввоза (допуска): пищевых продуктов, напитков, включая алкогольные, табака и табачных изделий, сырья и полуфабрикатов, расходуемых материалов; отходов, в том числе промышленных; товаров, запрещенных к ввозу на таможенную территорию. Под процедуру временного ввоза могут помещаться иностранные товары, ранее помещенные под иные таможенные процедуры. Товары, помещенные под процедуру временного ввоза, должны оставаться в неизменном состоянии, кроме изменений вследствие естественного износа или естественной убыли при нормальных условиях перевозки. Допускается совершение с ними операций, необходимых для обеспечения их сохранности, проведения исследований, тестирования, проверки, проведения экспериментов. Временно ввезенные товары должны находиться в фактическом владении и пользовании декларанта. Срок временного ввоза товаров устанавливается таможенным органом на основании заявления декларанта, исходя из целей и обстоятельств такого ввоза, и не может превышать два года. Для отдельных категорий товаров могут устанавливаться более короткие или более продолжительные сроки временного ввоза. Действие процедуры завершается до истечения срока временного ввоза помещением товаров под процедуру реэкспорта. Оно может быть завершено до истечения срока временного ввоза помещением товаров под иную таможенную процедуру, за исключением таможенной процедуры таможенного транзита. Обязанность по уплате ввозных таможенных пошлин, налогов в отношении товаров, помещаемых под процедуру временного ввоза, возникает у декларанта с момента регистрации таможенной декларации. При помещении временно ввезенных товаров под таможенную процедуру выпуска для внутреннего потребления ставки ввозных таможенных платежей и курс валют, устанавливаемый в соответствии с национальным 137 законодательством, определяются на день регистрации таможенной декларации, поданной для помещения товаров под процедуру временного ввоза (допуска). 7.8. Таможенная процедура временного вывоза Временный вывоз – таможенная процедура, при которой товары Таможенного союза вывозятся и используются в течение установленного срока за пределами таможенной территории с полным освобождением от уплаты вывозных таможенных пошлин и без применения мер нетарифного регулирования с последующим помещением под таможенную процедуру реимпорта (ст. 285- 291 ТК ТС). Товары, помещенные под такую процедуру и фактически вывезенные с таможенной территории, утрачивают статус товаров Таможенного союза. Помещение товаров под процедуру временного вывоза допускается при условии возможности идентификации товаров, при последующем завершении процедуры временного вывоза. Идентификации товаров не требуется в случаях, когда в соответствии с международными договорами государств членов союза допускается замена вывезенных товаров. Не допускается помещение под процедуру временного вывоза: – пищевых продуктов, напитков, включая алкогольные, табака и табачных изделий, сырья и полуфабрикатов, расходуемых материалов и образцов, за исключением случаев их вывоза в единичных экземплярах в рекламных целях, выставочных экспонатов, промышленных образцов; – отходов, в том числе промышленных; – товаров, запрещенных к вывозу за пределы Таможенного союза. Временно вывезенные товары должны оставаться в неизменном состоянии, кроме изменений вследствие естественного износа или естественной убыли при нормальных условиях. Допускается совершение операций, необходимых для обеспечения их сохранности, включая ремонтные операции (за исключением капитального ремонта). 138 Срок временного вывоза товаров устанавливается таможенным органом на основании заявления декларанта. По заявлению декларанта срок вывоза может быть продлен. Действие процедуры завершается до истечения срока вывоза помещением временно вывезенных товаров под процедуру реимпорта. Оно может быть завершено до истечения срока помещением товаров под процедуры экспорта, переработки вне таможенной территории или временного вывоза без фактического их предъявления таможенному органу, за исключением случаев, если в соответствии с законодательством вывезенные товары подлежат обязательному обратному ввозу. Обязанность по уплате вывозных таможенных пошлин в отношении товаров, помещаемых под процедуру временного вывоза, возникает у декларанта с момента регистрации таможенной декларации; прекращается при завершении процедуры в соответствии с п. 1 ст. 289 ТК ТС. 7.9. Таможенная процедура реимпорта Реимпорт – процедура, при которой товары, ранее вывезенные с таможенной территории Таможенного союза, ввозятся обратно в установленные сроки без уплаты ввозных таможенных платежей и применения мер нетарифного регулирования (ст. 292 – 295 ТК ТС). При вывозе товары должны иметь статус находящихся в свободном обращении или быть продуктами переработки иностранных товаров. Срок возврата товаров в этом режиме не должен превышать трех лет. Он может быть продлен в отношении оборудования, используемого для строительства, промышленного производства, добычи полезных ископаемых. Если товары ввозятся в страну в течение шести месяцев, то возвращаются уплаченные суммы вывозных таможенных пошлин. При ввозе товары должны находиться в том же состоянии, в котором они были в момент вывоза, кроме изменений вследствие естественного износа либо убыли при нормальных условиях транспортировки и хранения. Идентичность товаров, помещаемых под процедуру реимпорта, товарам, которые были вывезены, факт и момент их вывоза должны быть установлены 139 способом, не вызывающим сомнений у таможенного органа. В отношении отдельных категорий товаров решением Комиссии Таможенного союза могут быть установлены сроки, превышающие три года. При реимпорте возмещение налогов и (или) процентов с них, когда суммы таких налогов и (или) проценты в связи с вывозом товаров с таможенной территории не уплачивались либо были возвращены, а также иных сумм, не уплаченных либо полученных прямо или косвенно в качестве выплат, льгот либо возмещений в связи с вывозом товаров, производится в порядке и на условиях, установленных законодательством государств - членов союза. 7.10. Таможенная процедура реэкспорта Реэкспорт – процедура, при которой товары, ранее ввезенные на таможенную территорию Таможенного союза, либо продукты переработки товаров, помещенных под процедуру переработки на таможенной территории, вывозятся с этой территории без уплаты и (или) с возвратом уплаченных сумм таможенных платежей и без применения мер нетарифного регулирования (ст. 296 – 301 ТК ТС). Освобождение от уплаты ввозных таможенных пошлин и налогов или их возврат производятся, если это предусмотрено при завершении действия процедуры, в соответствии с которой товары находились на таможенной территории. При вывозе реэкспортируемых товаров вывозные таможенные пошлины и налоги не уплачиваются. Под таможенную процедуру реэкспорта могут помещаться: – иностранные товары, находящиеся на таможенной территории Таможенного союза, в том числе ввезенные с нарушением мер нетарифного регулирования, и продукты переработки товаров, помещенных под процедуру переработки на таможенной территории; – товары, помещенные под таможенную процедуру выпуска для внутреннего потребления, если эти товары возвращаются по причине неисполнения условий внешнеэкономической сделки, в том числе по количеству, качеству, упаковке, при соблюдении следующих условий: товары помещаются под процедуру реэкспорта в течение одного 140 года; таможенному органу представлены документы и они не использовались и не ремонтировались на таможенной территории; – товары могут быть идентифицированы таможенным органом. В практике внешнеторговой деятельности этот режим применяется в случаях поставок продукции, содержащей производственный брак. Такие товары могут иметь дефекты или не соответствовать условиям сделки по количеству, качеству, описанию или упаковке. Принимается решение о возврате имущества поставщику либо иному указанному лицу. 7.11. Таможенная процедура беспошлинной торговли Беспошлинная торговля – процедура, при которой товары реализуются в розницу в магазинах беспошлинной торговли физическим лицам, выезжающим с таможенной территории союза, либо иностранным дипломатическим представительствам, приравненным к ним представительствам международных организаций, консульским учреждениям, а также дипломатическим агентам, консульским должностным лицам и членам их семей, которые проживают вместе с ними, без уплаты таможенных пошлин, налогов и без применения мер нетарифного регулирования (ст. 302 – 306 ТК ТС). Под процедуру беспошлинной торговли могут помещаться любые товары, за исключением запрещенных к ввозу на таможенную территорию союза, вывозу за пределы таможенной территории, а также товаров, запрещенных к обороту на территориях государств союза. Комиссией Таможенного союза может быть установлен перечень иных товаров. Декларантом товаров, помещаемых под процедуру беспошлинной торговли, может выступать только владелец магазина беспошлинной торговли, в котором будет осуществляться реализация этих товаров. Порядок функционирования магазинов, требования к их расположению, обустройству, оборудованию и правила реализации товаров в магазинах определяются национальным законодательством. Действие таможенной процедуры завершается реализацией товаров в розницу в магазинах, либо помещением их под иные 141 процедуры. В случае прекращения деятельности магазина товары подлежат помещению под иную таможенную процедуру в течение одного месяца. Обязанность по уплате ввозных таможенных пошлин, налогов в отношении иностранных товаров, помещаемых под данную процедуру, возникает у декларанта с момента регистрации таможенной декларации. Обязанность по уплате ввозных таможенных пошлин, налогов в отношении иностранных товаров прекращается у декларанта: при реализации товаров лицам, указанным в ст. 302 ТК ТС; при помещении товаров под иную таможенную процедуру; при задержании товаров. 7.12. Таможенная процедура уничтожения Уничтожение – таможенная процедура, при которой иностранные товары уничтожаются под таможенным контролем без уплаты ввозных таможенных пошлин, налогов и без применения мер нетарифного регулирования (ст. 307 – 309 ТК ТС). Она может применяться также в отношении товаров, которые оказались уничтожены, безвозвратно утрачены вследствие аварии или действия непреодолимой силы. Уничтожаются товары за счет декларанта. Порядок их уничтожения определяется законодательством государств членов Таможенного союза. Под уничтожением товаров понимаются обезвреживание, полное уничтожение или иное приведение товаров в состояние, при котором они частично или полностью утрачивают свои потребительские и (или) иные свойства и не могут быть восстановлены в первоначальном состоянии экономически выгодным способом. Помещение товаров под таможенную процедуру допускается на основании заключения государственного органа, выдаваемого в соответствии с национальным законодательством, о возможности уничтожения, где указываются способ и место уничтожения. Заключение не требуется в случаях, когда товары безвозвратно утрачены вследствие аварии или действия непреодолимой силы. Для помещения таких товаров под процедуру уничтожения должны 142 быть представлены документы, подтверждающие факт их безвозвратной утери. Не могут помещаться под процедуру уничтожения следующие товары: – культурные, археологические, исторические ценности; – животные и растения, относящиеся к видам, охраняемым в соответствии с национальным законодательством и (или) международными договорами, их частей и дериватов, за исключением случаев, когда требуется их уничтожение в целях пресечения эпидемий и эпизоотий и распространения карантинных объектов; – товары, принятые таможенными органами в качестве предмета залога, до прекращения отношений залога; – изъятые товары или на которые наложен арест, в том числе являющиеся вещественными доказательствами; – иные товары, перечень которых определяется решением Комиссии Таможенного союза. Уничтожение товаров не допускается, если такое уничтожение: может причинить вред окружающей среде или представляет опасность для жизни и здоровья людей; производится путем потребления товаров в соответствии с их обычным предназначением; может повлечь расходы для государственных органов государств - членов Таможенного союза. Отходы, образовавшиеся в результате уничтожения товаров, при возможности их дальнейшего использования должны быть помещены под соответствующую таможенную процедуру и для целей взимания ввозных таможенных пошлин и налогов рассматриваются как иностранные товары, ввезенные на таможенную территорию Таможенного союза. В случае если отходы находятся в состоянии, непригодном для их дальнейшего коммерческого использования на таможенной территории и не могут быть восстановлены экономически выгодным способом, они рассматриваются как товары Таможенного союза. 7.13. Таможенная процедура отказа в пользу государства Отказ в пользу государства – таможенная процедура, при которой иностранные товары безвозмездно передаются в 143 собственность государства - члена Таможенного союза без уплаты таможенных платежей и без применения мер нетарифного регулирования (ст. 310 – 311 ТК ТС). Они приобретают статус товаров Таможенного союза. Под таможенную процедуру могут помещаться иностранные товары, за исключением товаров, запрещенных к ввозу на таможенную территорию Таможенного союза, а также запрещенных к обороту на территориях государств - членов Таможенного союза. Решением Комиссии Таможенного союза может быть установлен перечень иных товаров, не подлежащих помещению под таможенную процедуру отказа в пользу государства. Порядок отказа от товаров в пользу государства определяется законодательством государств членов Таможенного союза. 7.14. Таможенная процедура свободная экономическая зона Свободные экономические зоны (СЭЗ) создаются в целях содействия социально-экономическому развитию государств, привлечения инвестиций, создания и развития производств, основанных на новых технологиях, развития транспортной инфраструктуры, туризма и санаторно-курортной сферы. В соответствии с Соглашением Комиссии Таможенного союза различают следующие виды СЭЗ: – свободная экономическая зона – часть территории государства - члена Таможенного союза в пределах, установленных национальным законодательством, на которой действует особый (специальный правовой) режим осуществления предпринимательской и иной деятельности, а также может применяться таможенная процедура свободной таможенной зоны; – портовая свободная (специальная, особая) экономическая зона – зона, которая создается на части территорий морского или речного портов, открытых для международного сообщения и захода иностранных водных судов, или части территории аэропорта, открытого для приема и отправки воздушных судов, выполняющих международные воздушные перевозки, и территории, прилегающей к таким портам или аэропорту; 144 – логистическая свободная (специальная, особая) экономическая зона – зона, которая создается на части территории государства - члена союза, прилегающей к автомобильному и (или) железнодорожному пункту пропуска через границу государства - члена Таможенного союза. В соответствии со ст. 3 Соглашения порядок создания, управления и функционирования СЭЗ, сроки её функционирования определяются национальным законодательством. Информация о создании СЭЗ направляется государствами в Комиссию Таможенного союза. На территории СЭЗ может осуществляться предпринимательская и иная деятельность резидентами и иными лицами в соответствии с национальным законодательством. Резидент свободной экономической зоны – юридическое лицо или индивидуальный предприниматель, зарегистрированные на территории государства по законодательству этого государства и включенные в реестр резидентов свободных (специальных, особых) экономических зон. На территориях СЭЗ действует особый режим осуществления предпринимательской и иной деятельности, предоставляющий резидентам особый режим налогообложения, а также создающий более благоприятные, чем общеустановленные на территории Таможенного союза, условия для предпринимательской деятельности. Досрочное прекращение функционирования СЭЗ определяется национальным законодательством государств. Свободная таможенная зона – таможенная процедура, при которой товары размещаются и используются в пределах территории СЭЗ или ее части без уплаты таможенных пошлин, налогов, а также без применения мер нетарифного регулирования в отношении иностранных товаров и без применения запретов и ограничений в отношении товаров Таможенного союза. Иностранные товары, помещенные под таможенную процедуру свободной таможенной зоны, сохраняют статус иностранных товаров, а товары Таможенного союза – статус товаров Таможенного союза. Процедура свободной таможенной зоны может применяться на территории всей СЭЗ или на части ее территории. Территория СЭЗ является частью таможенной территории Таможенного союза. Товары, помещенные под 145 таможенную процедуру свободной таможенной зоны, рассматриваются как находящиеся вне таможенной территории для целей применения таможенных платежей и мер нетарифного регулирования. Территория СЭЗ, на которой применяется таможенная процедура свободной таможенной зоны, является зоной таможенного контроля. Действие таможенной процедуры свободной таможенной зоны не распространяется: – на транспортные средства международной перевозки, ввозимые в портовую или логистическую СЭЗ и вывозимые из них в связи с осуществлением международной или внутренней перевозок; – товары Таможенного союза, ввозимые в портовую СЭЗ или вывозимые из неё на остальную часть таможенной территории администрацией морского, речного портов, аэропорта, лицами, не являющимися резидентами и осуществляющими функции по обеспечению безопасности судоходства, полетов воздушных судов, эксплуатации объектов инфраструктуры морского, речного портов, аэропорта либо иные функции, связанные с их деятельностью; – товары Таможенного союза, ввозимые в логистическую СЭЗ или вывозимые из неё на остальную часть территории союза администрацией, связанные с обеспечением функционирования этой СЭЗ; – товары, ввозимые в портовую или логистическую СЭЗ и помещенные за ее пределами до такого ввоза под таможенные процедуры, применимые к вывозимым товарам; – товары Таможенного союза, находящиеся на территориях Особых экономических зон, созданных в Калининградской и Магаданской областях РФ, или ввозимые на такие территории. На территории СЭЗ могут размещаться и использоваться не только товары, помещенные под процедуру свободной таможенной зоны, но и товары, помещенные под иные таможенные процедуры. В отношении товаров, помещенных под таможенную процедуру свободной таможенной зоны, допускается совершение любых операций, если совершение таких операций соответствует условиям соглашения. Действие таможенной процедуры завершается помещением таких товаров и (или) товаров, изготовленных из товаров, 146 помещенных под таможенную процедуру свободной таможенной зоны, под процедуры, установленные ТК ТС, за исключением таможенной процедуры таможенного транзита. Вопросы для самоконтроля 1. Какие таможенные процедуры предусмотрены в ТК ТС? 2. На какие виды подразделяются таможенные процедуры переработки товаров? 3. При каких условиях товары помещаются под таможенную процедуру выпуска для внутреннего потребления? 4. Какова правовая природа процедуры свободной таможенной зоны? 147 ТЕСТЫ К МОДУЛЮ 2 1. К таможенным платежам не относятся а) ввозная таможенная пошлина б) налог на доходы физических лиц, взимаемый у таможенного перевозчика в) таможенные сборы г) акциз, взимаемый при вывозе товара с таможенной территории. 2. Ставки таможенных пошлин, исчисляемые в процентах к таможенной стоимости товаров, именуются как а) специфические б) адвалорные в) комбинированные г) базовые. 3. Что из перечисленного не относится к мерам (способам) обеспечения уплаты таможенных платежей? а) залог товаров и иного имущества б) поручительство в) банковская гарантия г) договор страхования. 4. В течение, какого периода времени со дня утраты товарами статуса, находящихся под таможенным контролем, таможенными органами может осуществляться проверка достоверности заявленных при таможенном оформлении сведений? а) в течение 3 лет б) в течение 2 лет в) в течение 5 лет г) в течение любого времени. 5. Под таможенную процедуру реимпорта могут помещаться а) ранее вывезенные товары, помещенные под таможенную процедуру временного вывоза, если эти товары ввозятся в течение срока временного вывоза и находятся в неизменном состоянии б) иностранные товары, ранее ввезённые на таможенную территорию Таможенного союза, вывозятся с этой 148 территории без уплаты таможенных пошлин, налогов и без применения мер нетарифного регулирования. 6. С какого момента времени товары, помещённые под таможенный режим выпуска для внутреннего потребления, приобретают статус товаров Таможенного союза? а) подачи декларации и заявления процедуры б) предоставления обеспечения уплаты таможенной пошлины и таможенных платежей г) проставления таможенником на декларации штампа «Выпуск разрешён» е) уплаты таможенных пошлин и налогов, а также выполнения всех формальностей нетарифного характера. 149 Модуль 3. ТАМОЖЕННЫЙ КОНТРОЛЬ И ОТВЕТСТВЕННОСТЬ ЗА НАРУШЕНИЕ ТАМОЖЕННЫХ ПРАВИЛ Тема 7. ТАМОЖЕННЫЙ КОНТРОЛЬ 7.1. Понятие, цели и субъекты таможенного контроля Согласно п. 31 ст.4 ТК ТС таможенный контроль представляет совокупность мер, осуществляемых таможенными органами, в том числе с использованием системы управления рисками, в целях обеспечения соблюдения таможенного законодательства Таможенного союза и законодательства государств - членов Таможенного союза. В целом ТК ТС сохранил общую концепцию проведения таможенного контроля, заложенную в ТК РФ. Кодекс воспроизводит принципы таможенного контроля, закрепленные в ТК РФ: законность, уважение прав и свобод субъектов внешнеэкономической деятельности, выборочность, гуманность, оперативность, эффективность. В соответствии со ст. 94 ТК ТС при проведении таможенного контроля таможенные органы исходят из принципа выборочности и ограничиваются только теми формами контроля, которых достаточно для обеспечения соблюдения таможенного законодательства. При выборе форм и объектов таможенного контроля используется система управления рисками (СУР). Она представляет собой современную технологию таможенного контроля, широко используемую в зарубежных странах. Основы и принципы таможенного контроля с использованием СУР, закрепленные в данной концепции, базируются на Международной конвенции по упрощению и гармонизации таможенных процедур Всемирной таможенной организации (Киотской конвенции). Согласно ст. 128 ТК ТС таможенные органы применяют СУР для определения товаров, транспортных средств международной перевозки, документов и лиц, подлежащих таможенному контролю, форм таможенного контроля, 150 применяемых к таким товарам, транспортным средствам международной перевозки, документам и лицам, а также степени проведения таможенного контроля. Целями применения СУР являются: обеспечение мер по защите национальной безопасности, жизни и здоровья человека, охране окружающей среды; сосредоточение внимания на областях повышенного риска и обеспечение эффективного использования имеющихся ресурсов; выявление, прогнозирование и предотвращение нарушений таможенного законодательства (имеющих устойчивый характер, подрывающих конкурентоспособность товаров Таможенного союза); ускорение проведения таможенных операций при перемещении товаров через таможенную границу. Целями осуществления таможенного контроля являются: обеспечение соблюдения участниками ВЭД норм законодательства; охрана государственной и общественной безопасности, экономических интересов государств - членов союза; защита общественного порядка; выявление и пресечение правонарушений и преступлений в области таможенного дела; предупреждение неправомерных деяний субъектом внешнеэкономических отношений; защита законных прав и интересов физических и юридических лиц; оказание содействия в борьбе с международным терроризмом. Таможенный контроль проводится в отношении (ст. 95 ТК ТС): товаров и транспортных средств, перемещаемых через границу и подлежащих декларированию; таможенной декларации, документов и сведений о товарах, деятельности лиц, связанной с перемещением товаров через границу, оказанием услуг, помещением товаров под таможенные процедуры; лиц, пересекающих таможенную границу. Проведение таможенного контроля отнесено исключительно к компетенции таможенных органов. Вместе с тем ст. 103 ТК ТС определяет особенности проведения таможенного контроля на таможенной границе. В целях ускорения процедур контроля при перемещении товаров через таможенную границу таможенный досмотр может проводиться с участием всех государственных органов, осуществляющих контроль на границе. 151 Товары считаются находящимися под таможенным контролем до: – помещения под таможенные процедуры выпуска для внутреннего потребления, кроме условно выпущенных товаров, или реимпорта; – приобретения условно выпущенными товарами статуса товаров Таможенного союза в соответствии со статьей 200 ТК ТС; – помещения товаров под таможенные процедуры отказа в пользу государства или уничтожения; – обращения в собственность государства - члена Таможенного союза в соответствии с законодательством этого государства; – фактического вывоза с таможенной территории; – отнесения отходов, образовавшихся в результате операций переработки иностранных товаров на таможенной территории, к непригодным для их дальнейшего коммерческого использования; – признания части иностранных товаров, помещенных под таможенные процедуры переработки на таможенной территории или переработки для внутреннего потребления, производственными потерями. Таможенные органы вправе останавливать транспортные средства, а также принудительно возвращать покинувшие таможенную территорию Таможенного союза без разрешения таможенного органа водные и воздушные суда. Действия по задержанию иностранных судов и судов, находящихся на территории других государств, проводятся в соответствии с национальным законодательством и (или) международными договорами. В случае остановки автомобильных транспортных средств вне зон таможенного контроля в целях его осуществления время такого контроля не должно превышать двух часов. Местом осуществление контроля являются зоны таможенного контроля, а также другие места, определяемые таможенными органами, где находятся товары, транспортные средства и документы. Зонами таможенного контроля являются места перемещения товаров через границу, территории складов 152 временного хранения, таможенных складов, магазинов беспошлинной торговли и иные места. В иных местах зоны таможенного контроля создаются для проведения таможенного осмотра и (или) таможенного досмотра товаров, совершения грузовых и иных операций. Так, например, в соответствии со ст. 97 ТК ТС, Постановлением Правительства РФ от 25.01 2008 года № 26 «О порядке создания зон таможенного контроля в пунктах пропуска через государственную границу РФ» и приказа ФТС РФ от 23.09.2008 № 1161 «Об утверждении порядка создания постоянных зон таможенного контроля в пунктах пропуска через государственную границу РФ» создана зона таможенного контроля в пунктах пропуска через государственную границу РФ в пределах международного терминала «В» (г. Екатеринбург), терминала деловой авиации воздушного грузопассажирского постоянного многостороннего пункта через государственную границу РФ (Кольцово). Основным средством обозначения таможенного контроля являются знаки прямоугольной формы, на зелёном фоне которых белым цветом выполнена надпись на русском и английском языках «Зона таможенного контроля». Для проведения таможенного контроля в соответствии со ст. 98 ТК ТС декларант, лица, осуществляющие деятельность в сфере таможенного дела и иные лица, обязаны представлять таможенным органам документы и сведения в устной, письменной и (или) электронной форме. Таможенный орган вправе запрашивать документы и сведения, а также устанавливать срок их представления, получать в соответствии с национальным законодательством от банков и организаций, осуществляющих банковские операции, документы и сведения о денежных операциях по внешнеэкономическим сделкам. Документы, необходимые для проведения таможенного контроля, должны храниться лицами и таможенными органами в течение пяти лет со дня окончания нахождения товаров под таможенным контролем. Таможенные органы проводят таможенный контроль после выпуска товаров в течение трех лет со дня окончания нахождения товаров под таможенным контролем в формах и порядке, которые установлены главами 16 и (или) 19 ТК ТС. Законодательством государств - членов союза может быть 153 установлен более продолжительный срок проведения контроля после выпуска товаров, который не может превышать пяти лет. В необходимых случаях в соответствии со ст. 101 ТК ТС для участия в совершении конкретных действий при проведении таможенного контроля на договорной основе может быть привлечен специалист, обладающий специальными знаниями и навыками, необходимыми для оказания содействия таможенным органам. При проведении таможенного контроля не допускается причинение неправомерного вреда лицам, чьи интересы затрагиваются, а также товарам (ст. 104 ТК ТС). Таможенному досмотру не подлежит личный багаж (ст. 105 ТК ТС): глав государств - членов союза и следующих вместе с ними членов их семей; глав правительств, членов правительств государств - членов союза, если они пересекают границу в связи с исполнением своих обязанностей; глав иностранных государств, глав правительств иностранных государств, министров иностранных дел, посещающих государства - члены союза с официальным визитом; иных лиц. Освобождаются от таможенного досмотра: иностранные военные корабли (суда), боевые воздушные суда и военная техника, следующие своим ходом; военное имущество, которое согласно заявлениям органов государств - членов союза перемещается через таможенную границу. Товары, находящиеся под таможенным контролем, транспортные средства, помещения, емкости и другие места, где находятся или могут находиться товары, подлежащие контролю, могут идентифицироваться таможенными органами путем наложения пломб, печатей, нанесения цифровой, буквенной и иной маркировки, идентификационных знаков, проставления штампов, отбора проб и образцов, подробного описания товаров, составления чертежей, изготовления масштабных изображений, фотографий, иллюстраций, использования товаросопроводительной и иной документации, а также иными способами (ст. 109 ТК ТС). Применение форм таможенного контроля урегулировано ТК ТС. Отдельные вопросы отнесены к компетенции государств - членов союза. Например, применение отдельных форм таможенного контроля (учет товаров, проверка системы учета товаров и отчетности по ним), порядок реализация отдельных 154 полномочий при их проведении (проведение инвентаризации, наложение ареста на товары при проведении выездной таможенной проверки), совершение отдельных действий в процессе контроля либо после (приостановление проведения выездной проверки), установление форм документов проводения таможенного контроля и др. Помимо закрепления содержания, порядка применения форм таможенного контроля, унифицируются формы актов по результатам контроля. Так, формы актов получения объяснения, таможенного осмотра, таможенного и личного досмотра, осмотра помещений и территорий устанавливаются решением Комиссии Таможенного союза. Исключением является таможенная проверка, её результаты и порядок принятия решений определяются национальным законодательством (ст. 122 ТК ТС). В соответствии со ст. 100 ТК ТС таможенные органы имеют право проводить проверки в отношении лиц, которые непосредственно не ввозили товары и транспортные средства. В п. 2 ст. 100 ТК ТС определяется возможность установления законодательством государств - членов союза правового механизма легализации выявленных в ходе проверок незаконно перемещенных товаров через таможенную границу. Данный порядок определен в ст. 149 проекта федерального закона о таможенном регулировании в Российской Федерации. Лица, приобретшие на таможенной территории Таможенного союза в связи с осуществлением предпринимательской деятельности товары, незаконно перемещенные через таможенную границу, вправе уплатить таможенные платежи, представить документы, подтверждающие соблюдение ограничений, и выполнить иные требования таможенных операций с товарами в упрощенном порядке, определяемом органом исполнительной власти. Товары возвращаются лицу, уплатившему таможенные платежи и представившему документы, подтверждающие соблюдение ограничений. При отказе лиц от уплаты таможенных платежей и совершения операций взыскание платежей будет осуществляться за счет данных товаров. При проведении таможенного контроля может осуществляться задержание товаров и документов на них, например, в случаях: невозможности вывоза товаров, 155 запрещенных к вывозу с таможенной территории (п. 5 ст. 152 ТК ТС), непомещение товаров под таможенную процедуру по истечении срока временного хранения (п. 4 ст. 170 ТК ТС) и срока хранения на таможенном складе (п. 3 ст. 231 ТК ТС), несовершение отдельных таможенных операций (п. 4 ст. 185, п. 3 ст. 208 ТК ТС) и др. В случае задержания товаров и документов на товары таможенным органом составляется протокол. Задержанные товары и документы на них изымаются и хранятся таможенными органами на складах временного хранения или в иных местах, определенных таможенным органом, в течение месяца, а скоропортящиеся продукты - в течение 24 часов. По истечении сроков товары и документы на них возвращаются декларантам, если декларирование товаров не производилось - собственникам товаров, в случаях, если собственник является иностранным лицом либо сведения о нём отсутствуют - лицам, во владении которых товары находились на момент задержания. Задержанные товары, за исключением случаев, предусмотренных п. п. 2 - 4 ст. 147 ТК ТС, возвращаются после их помещения под одну из таможенных процедур лицам, поместившим их под эту процедуру, либо их представителям. Задержанные и не востребованные товары, подлежат реализации, уничтожению или иному использованию таможенным органом, которым задержаны эти товары. В соответствии с п. 1 ст. 136 налоговые и иные государственные органы государств - членов союза представляют необходимые документы и сведения о регистрации юридических лиц, уплате налогов, отчетность, а также сведения, в том числе составляющие коммерческую, банковскую и налоговую тайну в соответствии с национальным законодательством. Таможенные органы оказывают взаимную административную помощь в соответствии с главой 17 ТК ТС, которая разработана на основе Международной конвенции об упрощении и гармонизации таможенных процедур (Киотская конвенция) и не имеет правовой аналогии в таможенном законодательстве государств - участников Таможенного союза. Под взаимной помощью понимаются действия таможенного органа одного государства - члена союза, совершаемые по 156 поручению таможенного органа другого государства или совместно с ним в целях обеспечения соблюдения таможенного законодательства, а также предупреждения и расследования нарушений законодательства. Взаимная административная помощь включает: обмен информацией между таможенными органами государств; взаимное признание решений, принятых таможенными органами; проведение отдельных форм контроля, установленных ТК ТС, таможенным органом одного из государств по поручению таможенного органа другого (ст. 126 ТК ТС). Основания, форма, порядок направления и исполнения поручения о проведении контроля определяются международным договором государств. 8.2. Формы таможенного контроля Под формой таможенного контроля понимается направление деятельности должностного лица таможенного органа, включающее применение методов, средств и способов в целях проверки соблюдения субъектами ВЭД таможенного законодательства. В соответствии со ст. 110 ТК ТС таможенный контроль проводится в следующих формах: – проверка документов и сведений; – устный опрос; – получение объяснений; – таможенное наблюдение; – таможенный осмотр; – таможенный досмотр; – личный таможенный досмотр; – проверка маркировки товаров специальными марками, наличия на них идентификационных знаков; – таможенный осмотр помещений и территорий; – учет товаров, находящихся под таможенным контролем; – проверка системы учета товаров и отчетности; – таможенная проверка. Таможенные органы проверяют документы и сведения, представленные при совершении таможенных операций, с целью установления достоверности сведений, подлинности документов и (или) правильности их заполнения. Проверка достоверности 157 сведений осуществляется путем их сопоставления с информацией, полученной из других источников, анализа сведений таможенной статистики, обработки сведений с использованием информационных технологий другими способами. Таможенный орган вправе запросить в письменной форме дополнительные документы, что препятствует выпуску товаров. При совершении таможенных операций должностные лица таможенных органов вправе проводить устный опрос физических лиц, их представителей или лиц, являющихся представителями организаций, обладающими полномочиями в отношении товаров, перемещаемых через таможенную границу, без оформления объяснений указанных лиц в письменной форме (ст. 112 ТК ТС). В соответствии со ст. 113 ТК ТС получение объяснений – получение должностными лицами таможенного органа от перевозчиков, декларантов и иных лиц необходимой информации в сфере таможенного дела. Объяснения оформляются в письменной форме. Таможенное наблюдение (ст. 114 ТК ТС) – целенаправленное, гласное, систематическое или разовое, визуальное наблюдение, в том числе с применением технических средств, за перевозкой находящихся под таможенным контролем товаров и транспортных средств, совершением с ними грузовых и иных операций (ст. 114 ТК ТС). Таможенный осмотр – внешний визуальный осмотр товаров, в том числе транспортных средств, багажа физических лиц, а также грузовых емкостей, таможенных пломб, печатей и иных средств идентификации, без вскрытия транспортных средств, упаковки товаров, демонтажа и нарушения целостности обследуемых объектов и их частей иными способами (ст. 115 ТК ТС). Он осуществляется с целью получения подтверждения сведений о характере, происхождении, состоянии и количестве товаров, находящихся под таможенным контролем, о наличии таможенных пломб, печатей и других средств идентификации. Он может проводиться с применением технических средств, которые обеспечивают визуализацию внутренней структуры объекта или информируют о наличии специфических физических характеристик такого объекта. 158 Таможенный досмотр – действия должностных лиц таможенных органов, связанные со вскрытием упаковки товаров или грузового помещения транспортного средства либо мест, где находятся или могут находиться товары, с нарушением наложенных на них таможенных пломб, иных средств идентификации, разборкой, демонтажем или нарушением целостности обследуемых объектов и их частей (ст. 115 ТК ТС). Должностное лицо таможенного органа, уполномоченное на проведение таможенного досмотра, уведомляет о месте и времени проведения досмотра декларанта или лицо, обладающее полномочиями в отношении товаров. Время начала проведения досмотра должно учитывать разумные сроки прибытия таких лиц. Декларант, иные лица и их представители вправе по собственной инициативе присутствовать при таможенном досмотре. По требованию должностных лиц они обязаны присутствовать при досмотре и оказывать необходимое содействие. При отсутствии представителя, специально уполномоченного перевозчиком, таковым является физическое лицо, управляющее транспортным средством. Таможенный орган вправе проводить таможенный досмотр в присутствии двух понятых в отсутствие декларанта или иных лиц и их представителей в следующих случаях: при неявке этих лиц либо если такие лица неизвестны; при существовании угрозы национальной (государственной) безопасности, жизни и здоровью человека, животных, возникновения эпизоотической ситуации, окружающей среде, сохранению объектов национального культурного достояния государств - членов союза и при иных обстоятельствах, не терпящих отлагательства; при пересылке товаров в международных почтовых отправлениях; при оставлении на таможенной территории союза товаров в нарушение таможенной процедуры, предусматривающей их вывоз. Исключительной формой таможенного контроля является личный таможенный досмотр, который проводится по письменному решению руководителя таможенного органа, уполномоченного им заместителя таможенного органа либо лиц, их замещающих, при наличии достаточных оснований полагать, что физическое лицо, следующее через таможенную границу и находящееся в зоне таможенного контроля или транзитной зоне 159 международного аэропорта, скрывает при себе и добровольно не выдает товары, перемещаемые с нарушением таможенного законодательства Таможенного союза (ст. 117 ТК ТС). Его проведение оформляется в письменной форме путем наложения резолюции на рапорте должностного лица таможенного органа либо отдельным документом. Перед началом личного досмотра физическому лицу представляют решение о проведении досмотра и знакомят с его правами и предлагают добровольно выдать скрываемые товары. В случае отказа от совершения таких действий делается отметка на решении. При досмотре не должны ущемлять честь и достоинство лица, причинять неправомерный вред здоровью и ущерб имуществу. Досмотр проводится лицами одного пола с досматриваемым. Обследование тела должно проводиться только медицинским работником с использованием при необходимости специальной медицинской техники. В ходе досмотра досматриваемое лицо или его законный представитель обязаны выполнять законные требования должностного лица. Таможенные органы проводят проверку наличия на товарах или на их упаковке специальных марок, идентификационных знаков или обозначений товаров, используемых для подтверждения легальности их ввоза на таможенную территорию Таможенного союза в случаях, предусмотренных таможенным законодательством союза и (или) национальным законодательством (ст. 118 ТК ТС). Отсутствие на товарах специальных марок, идентификационных знаков или обозначений товаров рассматривается как их ввоз без совершения таможенных операций и выпуска товаров, если лицо, у которого такие товары обнаружены, декларант либо иное заинтересованное лицо не докажут обратное. Таможенный осмотр помещений и территорий проводится в целях подтверждения наличия товаров, находящихся под таможенным контролем, в том числе условно выпущенных, в местах временного хранения, таможенных складах, в помещениях магазина беспошлинной торговли и иных местах, где могут находиться товары под таможенным контролем, а также у лиц, у которых должны находиться (ст. 119 ТК ТС). Таможенный осмотр помещений и территорий может также проводиться: в местах перемещения товаров через 160 таможенную границу в пограничной зоне; у лиц, осуществляющих торговлю товарами, хранящих товары, при наличии информации о том, что товары ввезены на таможенную территорию и находятся на ней с нарушением порядка; у лиц, в отношении которых проводится выездная таможенная проверка. Проведение таможенного осмотра жилых помещений не допускается. В случае отказа в доступе на территорию и в помещения должностные лица таможенных органов вправе входить на территорию и в помещения с пресечением сопротивления и со вскрытием запертых помещений в присутствии двух понятых, о чём уведомляют прокурора. Осмотр не может продолжаться более одного рабочего дня. В ТК ТС появились три новые формы таможенного контроля: учет товаров, находящихся под таможенным контролем; проверка системы учета товаров и отчетности по ним; таможенная проверка. Согласно ст. 120 ТК ТС таможенные органы ведут учет товаров, находящихся под таможенным контролем, и совершаемых с ними таможенных операций, в том числе с использованием информационных систем и технологий. Порядок и формы учета товаров, находящихся под таможенным контролем, определяются национальным законодательством. Проверка системы учета товаров и отчетности была предусмотрена ст. 364 ТК РФ, которая закрепляла обязанность лиц, осуществляющих деятельность в сфере таможенного дела, пользующихся специальными упрощенными процедурами, а также пользующихся и (или) владеющих условно выпущенными товарами по требованию таможенных органов представить в таможенные органы отчетность о товарах. Аналогичная обязанность теперь закреплена в п. 1 ст. 121 ТК ТС и получила статус формы таможенного контроля. Проверка системы учета товаров проводится (ч.3 ст. 120 ТК ТС): при применении специальных упрощений; в отношении лиц, осуществляющих деятельность в сфере таможенного дела и в отношении товаров, помещенных под таможенные процедуры. Наибольшую детализацию в ТК ТС получила таможенная проверка, что подчеркивает особую роль данной формы. Ей посвящена ст. 122 ТК ТС и глава 19. По своей правовой 161 сущности данная форма контроля является аналогом предусмотренной ранее в ТК РФ ревизии. Согласно п. 1 ст. 122 ТК ТС таможенная проверка проводится в целях соблюдения лицами требований, установленных таможенным законодательством Таможенного союза и государств - членов союза. ТК ТС расширяет круг лиц, в отношении которых может проводиться таможенная проверка. Так, ТК РФ позволял осуществлять ревизии у следующих лиц: декларантов; лиц, осуществляющих деятельность в сфере таможенного дела (брокеров, владельцев складов временного хранения); лиц, осуществляющих торговлю товарами; участников ВЭД. По ТК ТС добавлены владельцы магазинов беспошлинной торговли, а также уполномоченные экономические операторы. В соответствии с ТК РФ таможенным контролем охватывались только непосредственные участники внешнеэкономической деятельности. Так, согласно ст. ст. 16, 376 ТК РФ таможенная ревизия могла быть проведена только у российского лица, участника внешнеэкономической сделки. Таможенные органы были лишены права выйти на ревизию к получателям (владельцам) товаров, которые не являлись сторонами данной сделки. Эти ограничения ТК ТС снимает. Согласно п. 2 ст. 122 ТК ТС в число проверяемых лиц также входят: лицо, обладающее полномочиями в отношении товаров после их выпуска, или его представитель; лицо, осуществляющее временное хранение товаров; перевозчик; иные лица, прямо или косвенно участвовавшие в сделках с товарами; лицо, в отношении которого имеется информация, что в его владении и (или) пользовании находятся товары с нарушением порядка, предусмотренного ТК ТС, в том числе незаконно перемещенные через таможенную границу. Более широко в ТК ТС, по сравнению с ТК РФ, определяется предмет таможенной проверки. Пункт 3 ст. 122 ТК ТС устанавливает, что при таможенной проверке таможенными органами проверяются: – факт помещения товаров под таможенную процедуру; – достоверность сведений, заявленных в таможенной декларации и иных документах, повлиявших на принятие решения о выпуске товаров; 162 – соблюдение ограничений по пользованию и распоряжению условно выпущенными товарами; – соблюдение требований к лицам, осуществляющим деятельность в сфере таможенного дела; – соответствие лиц установленным критериям, необходимым для присвоения статуса уполномоченного экономического оператора; – иные направления. Анализ данной формы контроля позволяет прийти к выводу, что правовое регулирование таможенной проверки по ТК ТС является неким симбиозом налоговых проверок и проверок государственного (муниципального) контроля (надзора), осуществляемых в соответствии с ФЗ РФ от 26 декабря 2008 года N 294-ФЗ «О защите прав юридических лиц и индивидуальных предпринимателей при осуществлении государственного контроля (надзора) и муниципального контроля». Таможенные проверки делятся на камеральные и выездные. По аналогии с налоговым законодательством предусмотрены проведение встречной проверки (п. 6 ст. 132 ТК ТС), приостановление проведения выездной таможенной проверки (п. 12 ст. 132 ТК ТС). С проверками, предусмотренными ФЗ РФ N 294-ФЗ, таможенные проверки сближают следующие положения: подразделение выездных проверок на плановые и внеплановые (п. 2 ст. 132 ТК ТС); определение оснований для назначения внеплановой проверки (п. 4 ст. 132 ТК ТС); установление ограничений периодичности их проведения (п. 7 ст. 132 ТК ТС); закрепление обязанности направления проверяемому лицу уведомления о проведении плановой проверки (п. 9 ст. 132 ТК ТС); перечисление прав и обязанностей должностных лиц и проверяемых лиц (ст. ст. 134, 135 ТК ТС). Между тем таможенная проверка как аналог ревизии сохранила свои особенности, обусловленные спецификой таможенного контроля. В соответствии со ст. 131 ТК ТС камеральная таможенная проверка осуществляется путем изучения и анализа сведений, содержащихся в декларациях, коммерческих, транспортных и иных документах, сведений контролирующих органов государств - членов Таможенного союза. Она 163 проводится по месту нахождения таможенного органа, без оформления предписания и ограничений периодичности. Наибольшей регламентацией отличается проведение выездной таможенной проверки, которая является аналогом предусмотренной ТК РФ специальной таможенной ревизии. Согласно ст. 132 ТК ТС выездная проверка проводится с выездом в место нахождения юридического лица, осуществления деятельности предпринимателя и (или) в место фактического осуществления их деятельности. Основаниями для назначения внеплановых выездных таможенных проверок являются (п. 4 ст. 132 ТК ТС): – данные анализа информации, содержащейся в базах данных таможенных органов и органов государственного контроля (надзора) государств членов союза, свидетельствующие о возможном нарушении таможенного законодательства; – заявление лица на получение статуса уполномоченного экономического оператора; – необходимость проведения встречной выездной проверки; – обращение иностранного государства о проведении проверки лица, совершавшего внешнеэкономические сделки с иностранной организацией. Основания для проведения внеплановой проверки могут быть дополнены национальным законодательством. Пункт 1 ст. 161 проекта федерального закона о таможенном регулировании в РФ предусматривает еще одно основание - истечение срока устранения проверяемым лицом ранее выявленных нарушений. ТК ТС устанавливает ограничения периодичности проведения выездных проверок. Плановые проверки проводятся не чаще одного раза в год в отношении одного и того же лица, а в отношении уполномоченных экономических операторов один раз в три года. 8.3. Порядок проведения экспертизы при осуществлении таможенного контроля В раздел по таможенному контролю ТК ТС включает главу 20 «Таможенная экспертиза при проведении таможенного 164 контроля». В ней раскрываются основные положения по проведению таможенной экспертизы, порядок назначения, права и обязанности таможенного эксперта, оформление заключения эксперта, основания приостановления сроков проведения экспертизы. В то же время в главе не регулируется порядок проведения экспертизы. В соответствии с п. 1 ст. 139 ТК ТС данный порядок определяется решением Комиссии Таможенного союза. Таможенная экспертиза – организация и проведение исследований, осуществляемых таможенными экспертами и (или) иными экспертами с использованием специальных и (или) научных познаний для решения задач в области таможенного регулирования. ТК ТС в качестве приоритетной называет проведение экспертизы таможенными экспертами. Согласно п. 2 ст. 138 ТК ТС назначение таможенной экспертизы в иные организации производится только в случае невозможности проведения такой экспертизы таможенными экспертами. Экспертиза назначается в случаях, если для разъяснения возникающих вопросов при совершении таможенных операций требуются специальные познания в отношении товаров, транспортных средств, документов, необходимых для совершения таможенных операций, и средств их идентификации. В проведении экспертизы может быть отказано в случаях: недостаточности информации; ненадлежащего оформления решения о назначении; несоответствия сохранности упаковки проб или образцов описанию, указанному в решении о назначении; отсутствия необходимой материально-технической базы или условий для проведения экспертизы; иных случаях, установленных национальным законодательством. Расходы на проведение экспертизы возмещаются за счет бюджета государства - члена союза, таможенным органом которого она назначена. ТК ТС устанавливает сроки проведения таможенной экспертизы. Согласно ст. 139 ТК ТС срок проведения таможенной экспертизы составляет 20 рабочих дней со дня принятия таможенным экспертом материалов к производству. Только в случае проведения экспертизы в иной уполномоченной организации срок проведения таможенной экспертизы может 165 продлеваться с письменного разрешения руководителя таможенного органа, назначившего экспертизу, на срок, не превышающий срок временного хранения товаров (два месяца), если выпуск товаров не осуществляется до получения результатов экспертизы. При проведении таможенной экспертизы эксперт вправе: 1) знакомиться с материалами, относящимися к проведению таможенной экспертизы; 2) привлекать с согласия таможенного органа других таможенных экспертов (экспертов) к производству; 3) отказаться в течение одного рабочего дня со дня получения материалов от проведения таможенной экспертизы, если поставленные вопросы находятся вне его компетенции; 4) запросить в течение трех рабочих дней дополнительные материалы; 5) получать необходимые для дачи заключения материалы и документы, в том числе пробы и образцы для исследования; 6) уточнять поставленные перед ним вопросы; 7) использовать научно-техническую информацию и результаты собственных испытаний и исследований и (или) проведенных другими исследовательскими или экспертными организациями; 8) участвовать в проведении таможенного контроля. Таможенный эксперт обязан: 1) знакомиться с материалами, относящимися к экспертизе; 2) включать в заключение выводы об обстоятельствах, имеющих значение для таможенных целей, по поводу которых не были поставлены вопросы; 3) проводить исследования представленных на таможенную экспертизу проб и образцов при соблюдении их допустимости и достоверности, представлять заключение эксперта на основании полной, всесторонней и объективной оценки результатов исследований; 4) не разглашать сведения, полученные в результате проведения экспертизы; 5) соблюдать сроки проведения. В случае неисполнения или ненадлежащего исполнения своих обязанностей эксперт несет ответственность в соответствии с законодательством государств - членов Таможенного союза. В соответствии со статьёй 141ТК ТС при назначении и проведении таможенной экспертизы декларант, лицо, обладающее полномочиями в отношении товаров, и их представители вправе: заявлять ходатайства о постановке 166 дополнительных вопросов; знакомиться с заключением эксперта; присутствовать при отборе проб или образцов; ходатайствовать о дополнительной или повторной экспертизы. По содержанию экспертиза может подразделяться на идентификационную, товароведческую, материаловедческую, технологическую, криминалистическую и иные (143 ТК ТС). В зависимости от числа экспертов она может быть единоличной, комиссионной и комплексной. В зависимости от количества проведения она бывает первичной, повторной и дополнительной. Комиссионная экспертиза проводится комиссией экспертов одной специальности. При разногласиях между экспертами каждый из них или часть экспертов вправе представить отдельное заключение. Комплексная таможенная экспертиза проводится комиссией в случаях, когда для установления обстоятельств, имеющих значение для дела, необходимы исследования на основе использования знаний различных специальностей. Дополнительная экспертиза назначается тому же или другому эксперту по вновь открывшимся обстоятельствам. Повторная проводится в случаях несогласия декларанта или таможенного органа, назначившего экспертизу, с заключением эксперта по результатам первичной или дополнительной экспертиз. Она поручается другим экспертам. При проведении дополнительной и повторной экспертиз должны быть представлены результаты первичной экспертизы. Вопросы для самоконтроля 1. Укажите основы и принципы таможенного контроля с использованием системы управления рисками. 2. В чём заключаются особенности проведения таможенного контроля на таможенной границе? 3. В каких формах проводится таможенный контроль? 4. В каких случаях таможенный орган вправе проводить таможенный досмотр в отсутствие декларанта или иных лиц и их представителей? 5. Что является предметом таможенной проверки? 6. За чей счет возмещаются расходы на проведение экспертизы? 167 Тема 9. ОТВЕТСТВЕННОСТЬ ЗА НАРУШЕНИЕ ТАМОЖЕННЫХ ПРАВИЛ 9.1. Правонарушения и ответственность по таможенному праву Понятие ответственности в таможенно-правовой сфере носит сложный характер, обусловленный комплексным характером таможенного дела. Административные правонарушения и преступления – административные правонарушения, по которым в соответствии с законодательством государств - членов союза таможенные органы ведут административный процесс, и преступления, производство по которым отнесено к ведению таможенных органов в соответствии с национальным законодательством (п. 2 ч.1 ст. 4 ТК ТС). Те и другие являются нарушениями таможенных правил. Критерием их разграничения служит степень общественной опасности деяния и причинённый вред. В РФ в соответствии с правонарушением в сфере таможенного дела и его последствиями наступает ответственность конкретного субъекта таможенного права. Если совершено преступление в сфере таможенного дела, то наступает уголовная ответственность по УК РФ. Если же субъект нарушает таможенные правила, не влекущие уголовной ответственности, наступает административная ответственность в соответствии с КоАП РФ. Третий вид ответственности за дисциплинарные проступки в таможенной сфере – дисциплинарный. Этот вид ответственности предусмотрен в отношении специального субъекта – сотрудника таможенных органов. 9.2. Уголовная ответственность за таможенные преступления Преступления в таможенной сфере часто называют таможенными преступлениями. В УК РФ предусмотрена уголовная ответственность за пять видов преступлений: контрабанда (ст.188 УК РФ); незаконный экспорт технологий, научно-технической информации и услуг, используемых при создании оружия массового поражения и военной техники (ст.189 168 УК РФ); невозвращение на территорию РФ предметов художественного, исторического и археологического достояния народов РФ и зарубежных стран (ст.190 УК РФ); невозвращение из-за границы средств в иностранной валюте (ст.193 УК РФ); уклонение от уплаты таможенных платежей (ст.194 УК РФ). 1. Контрабанда (ст.188 УК РФ). Статья 188 УК РФ содержит признаки двух самостоятельных составов преступлений контрабанды, различающихся по предмету посягательства. Предметом преступления, предусмотренного ч. 1 ст. 188 УК РФ, являются товары и иные предметы, находящиеся в свободном гражданском обороте. Товары и предметы, не предназначенные для производственной или иной коммерческой деятельности, могут свободно перемещаться через таможенную границу при соблюдении установленных правил в отношении количества и стоимости этих товаров, порядка их оформления и уплаты таможенных платежей в соответствии с нормами таможенного законодательства. Перемещение товаров и предметов для производственной или иной коммерческой деятельности регулируется ФЗ РФ «О мерах по защите экономических интересов РФ при осуществлении внешней торговли товарами». Часть 2 ст. 188 УК РФ устанавливает ответственность за незаконное перемещение через таможенную границу предметов, изъятых из гражданского оборота или имеющих ограниченный оборот, в отношении них установлены специальные правила перемещения через таможенную границу. Закон перечисляет такие предметы: наркотические средства, психотропные, сильнодействующие, ядовитые, отравляющие, взрывчатые, радиоактивные вещества, радиационные источники, ядерные материалы, огнестрельное оружие, взрывные устройства, боеприпасы, оружие массового поражения, средства его доставки, иное вооружение, иная военная техника, материалы и оборудование, которые могут быть использованы при создании оружия массового поражения, средств его доставки, иного вооружения, иной военной техники, а также стратегически важные сырьевые товары или культурные ценности. Объективная сторона преступления, предусмотренного ч. 1 ст. 188 УК РФ, характеризуется действиями, выражающимися в незаконном перемещении через таможенную границу товаров и предметов в крупном размере. Закон называет шесть способов 169 незаконного перемещения: а) помимо таможенного контроля; б) с сокрытием от таможенного контроля; в) с обманным использованием документов; г) с обманным использованием средств таможенной идентификации; д) сопряженного с недекларированием; е) сопряженного с недостоверным декларированием. Закон определяет место совершения преступления таможенная граница. Незаконное перемещение свидетельствует о том, что перемещение товаров совершается с нарушением порядка, установленного законом. Обязательным признаком объективной стороны преступления, предусмотренного ч. 1 ст. 188 УК РФ, является крупный размер. Крупным размером, в соответствии с примечанием к ст. 169 УК РФ, признается стоимость перемещаемых товаров или предметов, превышающая 250 тыс. руб. Незаконное перемещение товаров и предметов на меньшую сумму влечет административную ответственность (ст. ст. 16.1 и 16.2 КоАП РФ). Субъективная сторона преступления характеризуется прямым умыслом. Субъект преступления – лицо, достигшее возраста 16 лет. Незаконное перемещение предметов, перечисленных в ч. 2 ст. 188 УК РФ, не только нарушает порядок внешнеэкономической деятельности и правила таможенного контроля, но может представлять угрозу для общественной или экономической безопасности. Поэтому перемещение через границу и малых их количеств образует признаки контрабанды. Субъектом преступления могут быть, кроме частных лиц, должностные лица государственных органов и организаций, лица, осуществляющие управленческие функции в коммерческих организациях, а также индивидуальные предприниматели, имеющие лицензии на осуществление внешнеторговой деятельности. Часть 3 ст. 188 УК РФ содержит два квалифицирующих обстоятельства: а) контрабанда, совершенная должностным лицом с использованием служебного положения; б) контрабанда, совершенная с применением насилия к лицу, осуществляющему таможенный контроль. 170 Часть 4 ст. 188 УК предусматривает ответственность за контрабанду, предусмотренную ч. ч. 1, 2 и 3 рассматриваемой статьи, если она совершена организованной группой. 2. Незаконный экспорт технологий, научно-технической информации и услуг, используемых при создании оружия массового поражения и военной техники (ст.189 УК РФ). Опасность преступления, предусмотренного ст. 189 УК РФ, состоит в нарушении норм международного права о нераспространении оружия массового поражения, а также российского законодательства о военно-техническом сотрудничестве с иностранными государствами, включающего нормы о запрете, ограничении и порядке оформления указанных в законе предметов для вывоза за пределы страны. Эта деятельность основывается на приоритете интересов страны, государственной монополии, соблюдении международных договоров о нераспространении ядерного оружия, запрещении оружия массового поражения. Дополнительным объектом преступления могут быть мир и безопасность человечества, поэтому преступление отнесено уголовным законом к категории тяжких. Объективная сторона преступления характеризуется действиями, выражающимися в незаконном экспорте предметов, в отношении которых установлен специальный экспортный контроль. Субъективная сторона преступления характеризуется прямым умыслом. Мотивы и цели могут быть различными, но чаще всего корыстными. Субъект преступления – специальный: лица, наделенные правом осуществлять внешнеэкономическую деятельность. Это руководители юридических лиц, осуществляющие внешнеторговую деятельность в области военно-технического сотрудничества. Часть 2 ст. 189 УК РФ предусматривает ответственность за совершение преступления группой лиц по предварительному сговору, понятие которой содержится в ч. 2 ст. 35 УК РФ. Часть 3 ст. 189 УК РФ включает два особо отягчающих обстоятельства: а) совершение преступления организованной группой и б) в отношении сырья, материалов, оборудования, технологий, научно-технической информации, работ (услуг), которые заведомо для виновного могут быть использованы при создании оружия массового 171 поражения, средств его доставки. Экспорт перечисленных в ч. 3 ст. 189 УК предметов в нарушение установленных правил контроля представляет особую опасность, поскольку нарушает нормы международного права и создает угрозу миру и безопасности человечества. 3. Невозвращение на территорию Российской Федерации предметов художественного, исторического и археологического достояния народов Российской Федерации и зарубежных стран (ст. 190 УК РФ). Предметом преступления являются предметы художественного, исторического и археологического достояния народов РФ и зарубежных стран. В Российской Федерации ведется единый государственный реестр культурного наследия как единая информационная система, включающая банк данных. Каждому объекту присваивается номер, определяется категория, собственнику выдается паспорт конкретного объекта. Некоторые особо ценные объекты включаются в Список всемирного наследия, установленный в соответствии с Конвенцией об охране всемирного культурного и природного наследия Комитетом (ЮНЕСКО). Объективная сторона преступления характеризуется бездействием - невозвращением в установленный срок указанных в законе предметов, вывоз которых запрещен. Обязательному возврату подлежат особо ценные объекты, внесенные в охранные списки и реестры, независимо от времени их создания, культурные ценности, постоянно хранящиеся в музеях, архивах, библиотеках, а также объекты, созданные более 100 лет назад. Временный вывоз осуществляется на основании свидетельства. Состав по конструкции – формальный. Преступление признается оконченным по истечении срока, обязательного для возврата вывезенных ценностей, при наличии реальных условий для их возврата. Субъективная сторона характеризуется прямым умыслом. Субъектом преступления может быть любое частное лицо не моложе 16 лет или руководитель организации, ответственный за возвращение указанных ценностей. 4. Невозвращение из-за границы средств в иностранной валюте (ст. 193 УК РФ). Дополнительным непосредственным объектом преступления является установленный в РФ порядок обращения валютных ценностей. Предметом преступления являются средства в иностранной валюте. Объективная сторона 172 преступления характеризуется бездействием – невозвращением из-за границы средств в иностранной валюте. Неперечисления в течение установленного срока части валюты из-за рубежа означает невозвращение из-за границы средств в иностранной валюте. Обязательным признаком объективной стороны является крупный размер невозвращенной суммы. Таким размером признается сумма невозвращенных средств в иностранной валюте, превышающая 5 млн руб. Субъективная сторона преступления характеризуется прямым умыслом. Субъект преступления специальный – руководитель организации. Им может быть должностное лицо или лицо, выполняющее управленческие функции в коммерческой или другой организации, которое уполномочено на подписание финансовых и банковских документов. При привлечении данных лиц к уголовной ответственности их деяния должны квалифицироваться по совокупности преступлений по ст. ст. 193 и 194 УК РФ – за неуплату налогов и сборов. 5. Уклонение от уплаты таможенных платежей, взимаемых с организации или физического лица (ст. 194 УК РФ). Общественная опасность преступления заключается в нарушении установленного порядка таможенного контроля при пересечении таможенной границы, а также в уклонении гражданином от выполнения конституционной обязанности платить налоги и различные сборы (ст. 57 Конституции РФ). Предмет преступления – таможенные платежи. Объективная сторона преступления характеризуется бездействием – неуплатой таможенных платежей в крупном размере. Понятие крупного размера дано в примечании к ст. 194 УК РФ – сумма неуплаченных платежей превышает 500 тыс. руб. Неуплата таможенных платежей на меньшую сумму будет считаться административным правонарушением (ст. 16.22 КоАП РФ). Субъективная сторона преступления характеризуется прямым умыслом. Субъект преступления – вменяемое лицо, достигшее возраста 16 лет, обязанное уплатить таможенные платежи. Часть 2 ст. 194 УК РФ содержит два квалифицирующих признака: а) деяние, предусмотренное ч. 1 ст. 194 УК РФ, совершенное группой лиц по предварительному сговору; б) 173 деяние, совершенное в особо крупном размере. Особо крупный размер – 1 млн 500 тыс. руб. 9.3. Административная ответственность Специфика административной ответственности проявляется в том, что её основания возникают в сфере исполнительнораспорядительной деятельности органов государственного управления и применяются, как правило, во внесудебном порядке, в рамках административно-процессуального законодательства. В таможенной сфере юридическим основанием административной ответственности является Кодекс РФ об административных правонарушениях; фактическим – состав нарушения таможенных правил; процессуальным – решение (постановление) таможенного органа или должностного лица (в некоторых случаях – суда) о назначении административного наказания за совершённое правонарушение. Ответственность за таможенные правонарушения предусмотрена в главе 16 КоАП РФ, в которой содержится 23 статьи. В ст. 23.8 КоАП предусматривается, что дела об административных правонарушениях в области таможенного дела вправе от имени таможенных органов рассматривать: руководитель ФТС, его заместители; начальники РТУ, их заместители; начальники таможен, их заместители; начальники таможенных постов – об административных правонарушениях, совершенных физическими лицами. С учётом непосредственного объекта посягательства все правонарушения таможенных правил, предусмотренных КоАП РФ, можно разделить на большие группы. Это нарушения: 1) установленного таможенным законодательства порядка проведения таможенного контроля товаров и транспортных средств, ответственность за совершение которых предусмотрено ст. 16.5 «Нарушение режима зоны таможенного контроля»; ст. 16.8 «Причаливание к находящимся под таможенным контролем судну или другим плавучим средствам»; ст. 16.11 «Уничтожение, повреждение, удаление, изменение либо замена средств идентификации»; 174 2) против порядка ведения учёта и предоставления отчётности таможенным органам (ст. 16.15 «Непредставление в таможенный орган отчетности»); 3) связанные с неисполнением обязанностей по соблюдению предварительных операций, предшествующих основному таможенному оформлению и помещению товаров и транспортных средств под определённую таможенную процедуру (например, ст. 16.10 «Несоблюдение порядка внутреннего таможенного транзита или таможенного режима международного таможенного транзита», ст. 16.14 «Нарушение порядка помещения товаров на хранение, порядка их хранения либо порядка совершения с ними операций», ст. 16.16 «Нарушение сроков временного хранения товаров», ст. 16.17 «Представление недействительных документов для выпуска товаров до подачи таможенной декларации»); 4) посягающие на порядок основного таможенного оформления (ст. 16.2 «Недекларирование либо недостоверное декларирование товаров и (или) транспортных средств», ст. 16.7 «Представление недействительных документов при таможенном оформлении», ст. 16.12 «Несоблюдение сроков подачи таможенной декларации или представления документов и сведений»); 5) требований и условий помещения товаров под определённую таможенную процедуру либо нарушение требований соответствующей таможенной процедуры (ст. 16.17 «Представление недействительных документов для выпуска товаров до подачи таможенной декларации», ст. 16.19 «Несоблюдение таможенного режима»); 6) порядка перемещения товаров и транспортных средств через таможенную границу (ст. 16.1 «Незаконное перемещение товаров и (или) транспортных средств через таможенную границу РФ»; ст. 16.3 «Несоблюдение запретов и (или) ограничений на ввоз товаров на таможенную территорию РФ и (или) вывоз товаров с таможенной территории РФ»); 7) связанные с проведением операций с товарами и транспортными средствами, незаконно ввезёнными на территорию РФ (ст. 16.21 «Незаконные приобретение, пользование, хранение либо транспортировка товаров и (или) транспортных средств» и др.); 175 8) установленного порядка уплаты таможенных пошлин и налогов (ст. 16.20 «Незаконные пользование или распоряжение условно выпущенными товарами либо незаконное пользование арестованными товарами», ст. 16.22 «Нарушение сроков уплаты таможенных пошлин, налогов, подлежащих уплате в связи с перемещением товаров и (или) транспортных средств через таможенную границу РФ»); 9) против порядка осуществления деятельности в области таможенного дела (ст. 16.23 «Незаконное осуществление деятельности в области таможенного дела»). Меры административной ответственности устанавливаются в целях общей и частной превенции. Проанализировав содержание главы 16 КоАП РФ, можно сделать вывод, что за нарушение таможенных правил законодатель устанавливает три вида мер административной ответственности: предупреждение; штраф, конфискацию товаров и транспортных средств, явившихся орудием совершения административного правонарушения, либо конфискацию предметов административного правонарушения. 8.4. Дисциплинарная ответственность Важным условием успешной деятельности таможенных органов является соблюдение строгой дисциплины их сотрудниками. Служебная дисциплина состоит в выполнении сотрудниками должностных обязанностей, установленных законодательством РФ, правилами внутреннего распорядка в таможенных органах, должностными инструкциями сотрудников, приказами начальников таможенных органов, а также условиями контракта о службе. За нарушение служебной дисциплины сотрудники таможенных органов получают взыскания. Нарушение служебной дисциплины (дисциплинарный проступок) – виновное неисполнение или ненадлежащее исполнение сотрудником, возложенных на него должностных обязанностей. К грубым нарушениям служебной дисциплины относятся: – невыполнение обязанностей, установленных п.п. 1, 3, 7 п. 1 ст. 17 ФЗ РФ «О службе в таможенных органах Российской Федерации»; 176 – утрата документов, предоставляющих право перемещения товаров через таможенную границу, а также имущества, задержанного или конфискованного при осуществлении таможенного оформления или таможенного контроля, личной номерной печати, боевого оружия; – прогул (в том числе отсутствие на службе более трёх часов в течение установленного служебного времени) без уважительных причин; – появление на службе в нетрезвом состоянии, в состоянии наркотического или токсического опьянения; – несоблюдение ограничений, установленных ст. 7 ФЗ РФ «О службе в таможенных органах Российской Федерации». В соответствии со ст. 29 ФЗ РФ «О службе в таможенных органах РФ» за нарушение служебной дисциплины на сотрудников таможенных органов могут налагаться следующие дисциплинарные взыскания: замечание; выговор; строгий выговор; предупреждение о неполном служебном соответствии по результатам аттестации; увольнение из таможенных органов. Увольнение из таможенных органов, как вид дисциплинарного взыскания может производиться начальником таможенного органа, имеющего право назначения на должность. За каждый случай нарушения может назначаться только одно дисциплинарное взыскание. До наложения взыскания от сотрудника должно быть затребовано письменное объяснение. При необходимости проводится служебная проверка сведений с вынесением соответствующего заключения по её результатам. При наложении взыскания учитывается тяжесть совершённого проступка, обстоятельства, при которых он совершён, его предшествующие служба и поведение. Применение дисциплинарного взыскания не освобождает от других видов ответственности, предусмотренной законодательством РФ. Дисциплинарное взыскание налагается не позднее месяца со дня, когда начальнику таможенного органа стало известно о совершенном проступке. Дисциплинарное взыскание не может быть применено: 1) во время болезни сотрудника; 2) в период нахождения в отпуске или командировке; 3) в случае если со дня совершения проступка прошло более шести месяцев. Взыскание по результатам ревизии финансово-хозяйственной деятельности не может быть применено позднее двух лет со дня совершения 177 проступка. Дисциплинарное взыскание объявляется в приказе, с которым сотрудник должен быть ознакомлен в трёхдневный срок под расписку. В случае несогласия сотрудника с решением о привлечении его к ответственности он вправе в письменной форме обжаловать это решение начальнику вышестоящего таможенного органа и (или) в суд. Запрещается передавать жалобы на рассмотрение тем начальником таможенных органов, действия которых обжалуются. Вопросы для самоконтроля 1. Назовите виды ответственности за правонарушения в таможенной сфере. 2. За какие виды преступлений предусмотрена уголовная ответственность в УК РФ? 3. Назовите основные группы административных правонарушений, предусмотренных КоАП РФ. 4. Какие дисциплинарные взыскания могут налагаться на сотрудников таможенных органов? 178 ТЕСТЫ К МОДУЛЮ 3 1. Говоря о юридической ответственности в таможенноправовой сфере, юридически корректно её именовать как а) таможенно-правовая ответственность б) ответственность за правонарушения в сфере аможенного дела в) ответственность за правонарушения в сфере таможенного дела, включая туда и ответственность таможенных органов и их должностных лиц. 2. Товары считаются находящимися под таможенным контролем до а) помещения под таможенные процедуры выпуска для внутреннего потребления условно выпущенных товаров б) приобретения условно выпущенными товарами статуса товаров Таможенного союза в соответствии со ст. 200 ТК ТС в) помещения под таможенную процедуру реимпорта. 3. Ввоз в Россию ранее вывезённых из неё предметов художественного достояния народов России (коллекции икон) с нарушением установленных сроков их временного вывоза следует квалифицировать как а) преступление (ст. 190 УК РФ) б) административное правонарушение (ст. 16.19 КоАП РФ) в) если деяние умышленное – то, как преступление, если неосторожное – то, как административное правонарушение. 4. Незаконное перемещение товаров и других предметов через таможенную границу на сумму меньше 250 тыс. рублей влечёт а) уголовную ответственность б) административную ответственность. 5. Документы, необходимые для проведения таможенного контроля, должны храниться лицами и таможенными органами 179 а) в течение трёх лет со дня окончания нахождения товаров под таможенным контролем б) такие сроки не устанавливаются г) в течение пяти лет со дня окончания нахождения товаров под таможенным контролем. 6. В соответствии с ТК ТС к формам таможенного контроля не относится а) таможенная ревизия б) проверка маркировки товаров специальными марками, наличия на них идентификационных знаков в) выездная таможенная проверка г) экспертиза. К модулю 1 1. – б, в, г 2. – г 3. – в 4. – г 5. – в, г 6. – б 7. – а, б 8. – а ОТВЕТЫ НА ТЕСТЫ К модулю 2 1. – б 2. – б 3. – г 4. –в 5. – а 6. – е 180 К модулю 3 1. – в 2. – б 3. – в 4. – б 5. – г 6. – а Вопросы к домашнему заданию 1. Таможенные органы России: классификация, особенности, правовая основа статуса, место и их роль в структуре правоохранительных органов РФ. 2. Правонарушения и ответственность по таможенному праву. 3. Основные принципы перемещения товаров и транспортных средств через таможенную границу Таможенного союза. 4. Служащие таможенных органов России, учреждений, организаций и предприятий в сфере таможенного дела как государственные служащие. Особенности правового положения. 5. Таможенный контроль как средство практического осуществления таможенного дела. Формы таможенного контроля. 6. Методы государственного регулирования внешней торговли товарами. 7. Таможенные процедуры: понятие, виды, их правовой статус и характеристика. 8. Таможенные органы России как органы дознания. Оперативно-розыскная деятельность таможенных органов. 9. Правовые основы производства по делам о нарушении таможенных правил и их рассмотрение. 10. Экспертизы и исследования при осуществлении таможенного контроля. 11. Понятие и виды таможенных платежей. 12. Таможенный союз государств – РФ, Беларусь, Казахстан. 13. Правовое регулирование таможенной процедуры свободная экономическая зона. 14. Понятие и виды источников таможенного права Таможенного союза. Характеристика ТК ТС. 15. Понятие, содержание и соотношение таможенного дела, таможенной политики и таможенного законодательства. 16. История таможенного дела в России и законодательства о нем. 17. Таможенно-тарифное регулирование. Определение таможенной стоимости товаров. 181 18. Таможенная статистика и товарная номенклатура внешнеэкономической деятельности: понятие, характеристика, задачи, содержание и структура. 19. Соотношение таможенного права с другими отраслями российского права. 20. Особенности совершения таможенных операций в отношении товаров, пересылаемых в международных почтовых отправлениях. 21. Особенности совершения таможенных операций в отношении товаров, содержащих объекты интеллектуальной собственности. 22. Особенности совершения таможенных операций в отношении припасов. 23. Деятельность таможенных органов по оценке и системы управления рисками. 24. Взаимоотношения таможенных органов с участниками внешнеэкономической деятельности и лицами, осуществляющими деятельность в сфере таможенного дела. 25. Таможенные операции, связанные с помещением товаров под таможенную процедуру. 26. Перемещение транспортных средств международных перевозок при осуществлении международных перевозок товаров, пассажиров и багажа. Вопросы к зачету по курсу «Таможенное право» 1. Таможенное регулирование и таможенное дело. 2. Таможенная территория и таможенная граница Таможенного союза. 3. Понятие, предмет, метод и принципы таможенного права. 4. Источники таможенного права. 5. Таможенные правоотношения: состав, содержание, субъекты. 6. Общая характеристика таможенных органов, принципы их деятельности. 7. Правоохранительная деятельность таможенных органов. 8. Финансовая деятельность таможенных органов РФ 9. Федеральная таможенная служба РФ, её полномочия в таможенной сфере. 10. Правовой статус РТУ, таможен и таможенных постов. 182 11. Физические лица как субъекты таможенного права. 12. Юридические лица как субъекты таможенного права. 13. Правовой статус таможенного представителя, таможенного перевозчика. 14. Правовой статус владельцев склада временного хранения, таможенного склада, магазина беспошлинной торговли. 15. Правовой статус уполномоченного экономического оператора. 16. Объект и предмет таможенного правоотношения. 17. Особые предметы таможенных правоотношений. 18. Методы государственного регулирования внешней торговли товарами. 19. Понятие и виды таможенных платежей. 20. Таможенная пошлина как основной таможенный платеж. 21. Налогообложение при перемещении товаров через границу. 22. Таможенные сборы в системе таможенных платежей. 23. Порядок исчисления и сроки уплаты таможенных платежей. 24. Особенности уплаты таможенных платежей при перемещении товаров физическими лицами. 25. Таможенные операции: понятие и основные положения. 26. Прибытие товаров на таможенную территорию Таможенного союза. 27. Убытие товаров с таможенной территории Таможенного союза. 28. Операции, совершаемые с товарами, находящимися на временном хранении. 29. Таможенное декларирование товаров. 30. Временный ввоз и вывоз товаров для личного пользования. 31. Понятие таможенных процедур и порядок совершения таможенных операций, связанных с помещением товаров под таможенную процедуру. 32. Таможенная процедура выпуска для внутреннего потребления. 33. Таможенная процедура экспорта. 34. Таможенная процедура таможенного транзита. 35. Таможенная процедура таможенного склада. 36. Таможенные процедуры переработки товаров. 37. Таможенные процедуры временного ввоза и временного вывоза. 183 38. 39. 40. 41. 42. 43. 44. 45. 46. 47. 48. Таможенная процедура реимпорта и реэкспорта. Таможенная процедура беспошлинной торговли. Таможенная процедура уничтожения. Таможенная процедура отказа в пользу государства. Таможенная процедура свободная экономическая зона. Понятие, цели, и формы субъекты таможенного контроля. Порядок проведения экспертизы при осуществлении таможенного контроля. Правонарушения и ответственность по таможенному праву. Уголовная ответственность за таможенные преступления. Административная ответственность. Дисциплинарная ответственность в таможенной сфере. 184 РЕКОМЕНДУЕМЫЙ БИБЛИОГРАФИЧЕСКИЙ СПИСОК Нормативная литература 1. Всеобщая Декларация прав человека. Принята Резолюцией Генеральной Ассамблеи ООН 217 А (III) 10 декабря 1948 года. – М.: Юр. лит., 1998. 2. Таможенная конвенция о международной перевозке грузов с применением книжки МДП 1975 года (Заключена в г. Женеве 14 ноября 1975 года) // Сб. СССР. Вып. XXXVIII.- М., 1984. С. 266 – 281. 3. Таможенная конвенция о карнете А.Т.А. для временного ввоза товаров от 6 декабря 1961 года (Конвенция A.T.A.). Россия присоединилась к Конвенции 18 апреля 1996 года (Постановление Правительства от 02.11.1995 N 1084)//Таможенные ведомости.- 1996. - № 1. – С. 113. 4. Международная конвенция о гармонизированной системе описания и кодирования товаров. Товарная номенклатура внешнеэкономической деятельности СНГ (ТН ВЭД СНГ). Заключена в г. Брюсселе 14 июня 1983 года. Конвенция вступила в силу для РФ 1 января 1997 года (Постановление Правительства от 3.41996 года № 372) // Таможенные ведомости.- 1996. - № 8. – С. 73-84; СЗ РФ.- 2009. - № 15. - Ст. 1780. 5. Конвенции о временном ввозе (Стамбульская конвенция) 1990 года (Заключена в г. Стамбуле 26.06.1990). Конвенция вступила в силу 27.11.1993. Россия присоединилась к Конвенции 18.04.1996 (Постановление Правительства от 02.11.1995 N 1084)//Консультант Плюс. 6. Таможенная конвенция о контейнерах 1972 года. СССР подписал Конвенцию 18.10.1973 с заявлением, ратифицировал (Указ Президиума ВС СССР N 4251-IX от 20 июля 1976 года)// Таможенные ведомости. -1996. - N 1. - С. 113 – 146. 7. Решение Межгосударственного Совета ЕврАзЭС от 27 ноября 2009 года N 17 «О Договоре о Таможенном кодексе Таможенного союза» // Таможенный вестник. – 2010. - N 2. 8. Таможенный кодекс Таможенного союза (приложение к Договору о Таможенном кодексе Таможенного союза, принятому Решением Межгосударственного Совета ЕврАзЭС 185 на уровне глав государств от 27 ноября 2009 года N 17) // Таможенный вестник. – 2010. - N 2. 9. Решение Комиссии Таможенного союза от 17 августа 2010 года N 338 «Об особенностях пересылки товаров в международных почтовых отправлениях»// Таможенный вестник. – 2010. - N 17. 10.Решение Комиссии Таможенного союза от 18 июня 2010 года N 309 «Об особенностях таможенного декларирования товаров, нормах провоза отдельных категорий товаров, перемещаемых дипломатическими представительствами, консульскими учреждениями, иными официальными представительствами иностранных государств, международными организациями, персоналом этих представительств, учреждений и организаций, для официального пользования» // Консультант Плюс. 11.Решение Комиссии Таможенного союза от 18 июня 2010 года N 311 «Об Инструкции о порядке совершения таможенных операций в отношении товаров для личного пользования, перемещаемых физическими лицами через таможенную границу, и отражении факта признания таких товаров, не находящимися под таможенным контролем»// Консультант Плюс. 12.Решение Комиссии Таможенного союза от 18 июня 2010 года N 323 «О перечне товаров, в отношении которых не могут применяться специальные упрощения, предоставляемые уполномоченному экономическому оператору»// Таможенный вестник. – 2010. - № 15. 13.Решение Комиссии Таможенного союза от 18 июня 2010 года N 287 «Об утверждении формы пассажирской таможенной декларации и порядка заполнения пассажирской таможенной декларации» // Консультант Плюс. 14.Решение Комиссии Таможенного союза от 18 июня 2010 года N 296 «О Положении о порядке принятия Комиссией Таможенного союза решений и разъяснений по классификации отдельных видов товаров» // Консультант Плюс. 15.Решение Комиссии Таможенного союза от 18 июня 2010 года N 323 «О перечне товаров, в отношении которых не могут применяться специальные упрощения, предоставляемые 186 уполномоченному экономическому оператору»// Таможенный вестник. – 2010. - № 15. 16.Решение Комиссии Таможенного союза от 27 января 2010 года N 168 «Об обеспечении функционирования единой системы нетарифного регулирования»// Таможенные ведомости. – 2010. - № 6. 17.Решение Межгосударственного Совета Евразийского экономического сообщества от 21 мая 2010 года N 41 «О международных соглашениях, подготовленных в соответствии с Планом мероприятий по введению в действие Таможенного кодекса Таможенного союза, утвержденным Решением Межгоссовета ЕврАзЭС (высшего органа Таможенного союза) от 27 ноября 2009 года N 17» // Консультант Плюс. 18.Решение Комиссии Таможенного союза от 20 мая 2010 года N 263 «О порядке использования транспортных (перевозочных), коммерческих и (или) иных документов в качестве декларации на товары» // Консультант Плюс. 19.Решение Комиссия таможенного союза от 20 мая 2010 года N 261 «Об утверждении форм общего реестров лиц, осуществляющих деятельность в сфере таможенного дела, порядка их ведения и формирования» // Консультант Плюс. 20.Решение Комиссии Таможенного союза от 20 мая 2010 N 260 «О формах таможенных документов» // Таможенный вестник. – 2010. - N 15. 21.Решение Комиссии Таможенного союза от 20 мая 2010 года N 259 «О требованиях, применяемых к обустройству системы двойного коридора в местах прибытия товаров на таможенную территорию таможенного союза и убытия с этой территории» // Таможенный вестник. - 2010. N 13. 22.Решение Комиссии Таможенного союза от 20 мая 2010 года N 258 «О порядке проведения таможенной экспертизы при проведении таможенного контроля»//Таможенный вестник. – 2010. - № 13. 23.Решение Межгосударственного Совета Евразийского экономического сообществ от 21 мая 2010года N 41 «О международных соглашениях, подготовленных в соответствии с Планом мероприятий по введению в действие Таможенного кодекса Таможенного союза, утвержденным Решением 187 Межгоссовета ЕврАзЭС от 27 ноября 2009 года N 17» // Консультант Плюс. 24.Решение Комиссии Таможенного союза от 16 апреля 2010 года N 218 «Об организации информационного взаимодействия таможенных органов государств - членов Таможенного союза»//Консультант Плюс. 25.Решение Комиссии Таможенного союза от 27 ноября 2009 года N 130 «О едином таможенно-тарифном регулировании Таможенного союза Республики Беларусь, Республики Казахстан и Российской Федерации (в ред. решения Комиссии Таможенного союза от 17 августа 2010 N 349) // Рос. газ. – 2009. - N 227/1. 26.Решение Межгосударственного Совета Евразийского экономического сообщества от 27 ноября 2009 года N 18 «О едином таможенно-тарифном регулировании Таможенного союза Республики Беларусь, Республики Казахстан и Российской Федерации» //Таможенные ведомости. – 2010. - N 2. 27.Решение Межгосударственного Совета (высший орган Таможенного союза) Евразийского Экономического Сообщества от 27 ноября 2009 года № 18 «О едином таможенно-тарифном регулировании Таможенного союза Республики Беларусь, Республики Казахстан и РФ» // Рос. газ. – 2009. - № 227 (30. 11. 2009). – С. 6. 28. Решение Межгосударственного Совета (высший орган Таможенного союза) Евразийского Экономического Сообщества (Межгоссовет ЕврАзЭС) от 27 ноября 2009 года № 19 «О едином нетарифном регулировании Таможенного союза Республики Беларусь, Республики Казахстан и РФ» // Российская газета. – 2009. 30. 11.- № 227. – С. 6. 29.Решение Комиссии Таможенного союза Евразийского Экономического Сообщества от 27 ноября 2009 года № 130 «О едином таможенно-тарифном регулировании Таможенного союза Республики Беларусь, Республики Казахстан и РФ» // Рос. газ. – 2009. 30. 11. - № 227. – С. 6. 30.Решение Комиссии Таможенного союза Евразийского Экономического Сообщества от 27 ноября 2009 года № 132 «О едином нетарифном регулировании Таможенного союза 188 Республики Беларусь, Республики Казахстан и РФ» // Российская газета. – 2009. 30. 11. - № 227 – С. 6. 31.Соглашение между Правительством РФ, Правительством Республики Беларусь и Правительством Республики Казахстан от 18 июня 2010 года по вопросам свободных (специальных, особых) экономических зон на таможенной территории Таможенного союза и таможенной процедуры свободной таможенной зоны//Консультант Плюс. 32.Соглашение между Правительством Российской Федерации и Правительством Республики Беларусь о временном ввозе и вывозе транспортных средств// Бюллетень международных договоров. - 2010.- N 8. - С. 75 – 80. 33.Соглашение между Правительством РФ, Правительством Республики Беларусь и Правительством Республики Казахстан от 20 мая 2010 года «Об установлении и применении в Таможенном союзе порядка зачисления и распределения ввозных таможенных пошлин (иных пошлин, налогов и сборов, имеющих эквивалентное действие». Соглашение ратифицировано Федеральным законом от 27 июля 2010 года N 230-ФЗ//СЗ РФ. – 2010. - N 31. - Ст. 4199. 34.Соглашение между Правительством РФ, Правительством Республики Беларусь и Правительством Республики Казахстан от 21 мая 2010 года «Об основаниях, условиях и порядке изменения сроков уплаты таможенных пошлин». Россия ратифицировала Соглашение Федеральным законом от 4 октября 2010 года № 268-ФЗ //Рос. газ. – 2010. - № 225 (5304). 35.Соглашение между Правительством РФ, Правительством Республики Беларусь и Правительством Республики Казахстан от 21 мая 2010 года «О едином таможенном реестре объектов интеллектуальной собственности государств членов Таможенного союза»// Консультант Плюс. 36.Соглашение между Правительством РФ, Правительством Республики Беларусь и Правительством Республики Казахстан от 25 января 2008 года «Об определении таможенной стоимости товаров, перемещаемых через таможенную границу Таможенного союза». Россия ратифицировала Соглашение ФЗ РФ от 22 декабря 2008 года № 225-ФЗ // Консультант Плюс. 189 37.Конституция Российской Федерации. Принята всенародным голосованием 12 декабря 1993 года (в ред. Законом РФ о поправках к Конституции РФ от 30 декабря 2008 года № 6 – ФКЗ и от 30 декабря 2008 года № 7 – ФКЗ) //Рос. газ. – 1993. № 237; 2009. - № 7. 38.Гражданский Кодекс Российской Федерации (ч.1) от 30 ноября 1994 года № 51-ФЗ (в ред. ФЗ РФ от 27 декабря 2009 года № 352-ФЗ) // СЗ РФ.- 1994.- № 32; 2009.- № 52 (ч.1).- Ст. 6427. 39.Гражданский Кодекс Российской Федерации (ч.2) от 26 января 1996 года № 14-ФЗ (в ред. ФЗ РФ от 17 июля 2009 года № 145ФЗ) // СЗ РФ.-1996.- № 5; 2009. - № 29. - Ст. 3582. 40.Кодекс Российской Федерации об административных правонарушениях от 30 декабря 2001 года № 195-ФЗ (в ред. ФЗ РФ от 27 сентября 2010 года № 239-ФЗ) //СЗ РФ. - 2002.№1 (ч.1).-Ст.1; 2010. - № 31. – Ст. 4208. 41.Налоговый Кодекс РФ (ч.1) от 31 июля 1998 года № 146-ФЗ (в ред. ФЗ РФ от 28 сентября 2010 года № 243-ФЗ) // СЗ РФ.1998. - N 31. Ст. 3824; 2010. - № 40. – Ст. 40. – Ст. 4969. 42.Налоговый Кодекс Российской Федерации (ч.2) от 5 августа 2000 года № 117 - ФЗ (в ред. ФЗ РФ от 28 сентября 2010 года № 243-ФЗ) // CЗ РФ. – 2000. – №32. - Ст. 3340; 2010. - № 40. – Ст. 40. – Ст. 4969. 43.Таможенный кодекс Российской Федерации от 28 мая 2003 № 61-ФЗ (в ред. ФЗ РФ от 28 октября 2009 года № 290 - ФЗ) // СЗ РФ.- 2003. № 22. - Ст. 2066; 2009.- № 48.- Ст. 5740. 44.Уголовный кодекс Российской Федерации от 13 июня 1996 года № 63-ФЗ (в ред. ФЗ РФ от 4 октября 2010 N 270-ФЗ) // СЗ РФ. – 1996. – № 25. – Ст. 2954; 2010.- N 31. - Ст. 4166. 45.Федеральный закон РФ от 2 июня 2010 года N 114-ФЗ «О ратификации Договора о Таможенном кодексе Таможенного союза»// СЗ РФ. – 2010. - № 23. – Ст.2796. 46.Федеральный закон РФ от 27 июле 1997 года № 114-ФЗ «О службе в таможенных органах Российской Федерации» (в ред. ФЗ РФ от 22 июля 2010 года N 159-ФЗ) // СЗ РФ. – 1997.N 30. - Ст. 3586; 2010. - N 30. - Ст. 3990. 47.Федеральный закон РФ от 8 декабря 2003 года N 164-ФЗ «Об основах государственного регулирования внешнеторговой 190 деятельности» (в ред. ФЗ РФ от 2 февраля 2006 года N 119ФЗ) // СЗ РФ. – 2003.- N 50. - Ст. 4850; 2006. - N 6. - Ст. 636. 48.Федеральный закон РФ от 8 декабря 2003 года N 165-ФЗ «О специальных защитных, антидемпинговых и компенсационных мерах при импорте товаров» (в ред. ФЗ РФ от 30 декабря 2006 года N 280-ФЗ) // СЗ РФ. – 2003.- N 50. - Ст. 4850; 2007. - N 1 (1 ч.). - Ст. 43. 49.Федеральный закон РФ от 15 апреля 1993 года N 4804-1 «О вывозе и ввозе культурных ценностей» (в ред. ФЗ РФ от 17 июля 2009 года N 150-ФЗ)// Ведомости СНД и ВС РФ. – 1993.N 20.- Ст. 718; СЗ РФ. -2009. - N 29. - Ст. 3587. 50.Федеральный закон РФ от 10 декабря 2003 года N 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле» (в ред. ФЗ РФ от 22 июля 2008 года N 150-ФЗ)//СЗ РФ. – 2003. - N 50. Ст. 4859; 2008. - N 30 (ч. 1). - Ст. 3606. 51.Федеральный закон Российской Федерации от 12 августа 1995 года № 144-ФЗ «Об оперативно-розыскной деятельности» (в ред. ФЗ РФ от 26 декабря 2008 года № 293ФЗ) // СЗ РФ. - 1995.- № 33.- Ст. 3349; 2008.- № 52 (ч.2). - Ст. 6248. 52.Федеральный закон Российской Федерации от 15 августа 1996 года N 114-ФЗ «О порядке выезда из РФ и въезда в РФ» (в ред. ФЗ РФ от 23 июля 2010 года N 180-ФЗ)// СЗ РФ. – 1996. - N 34. - Ст. 4029. 53.Указ Президента Российской Федерации от 16 ноября 1998 года № 1396 «Об утверждении Дисциплинарного устава таможенной службы РФ» // СЗ РФ.- 1998.- № 47.- Ст. 5742. 54.Указ Президента Российской Федерации от 3 декабря 1994 года № 2152 «Об утверждении описания и рисунков флага и эмблемы таможенных органов РФ, размещения указанной эмблемы на транспортных средствах, а также рисунка вымпела морских и речных судов таможенных органов РФ» // СЗ РФ. - 1994.- № 34.- Ст. 3584. 55.Постановление Правительства РФ от 25 января 2008 года № 26 «О порядке создания зон таможенного контроля в пунктах пропуска через государственную границу РФ»// СЗ РФ. – 2008. - № 5. – Ст.398. 56.Постановление Правительства РФ от 26 июля 2006 года № 269«Об утверждении Положения о Федеральной таможенной 191 службе» (в ред. Постановления Правительства РФ от 26 июля 2006 года № // СЗ РФ. – 2006. - № 32. – Ст. 3669; 2010. - № 26. – Ст. 3360. 57.Постановление Правительства РФ от 28 декабря 2004 года N 863 «О ставках за таможенное оформление товаров (в ред. Постановления Правительства РФ от 10 марта 2009 года N 220) //СЗ РФ. – 2005. - N 1. - (ч.2). - Ст. 108; 2009. - N 11. - Ст. 1317. 58.Постановление Правительства Российской Федерации от 30 ноября 2001 года № 830 «О таможенном тарифе РФ и товарной номенклатуре, применяемых при осуществлении внешнеэкономической деятельности» (в ред. Постановления Правительства РФ от 30 декабря 2008 года № 1079) // СЗ РФ. 2001. - № 50. - Ст. 4735; 2009. - № 3. - Ст. 380. 59.Приказ ФТС РФ от 22 сентября 2010 N 1746 «Об установлении компетенции таможенных органов по совершенствованию таможенных операций в отношении товаров определённого вида, перемещаемых физическими лицами» // Рос. газ. – 2010. - № 234. – С. 23. 60.Приказ ФТС РФ от 7 июля 2010 года № 1268 «Об утверждении перечня таможенных органов, компетентных совершать таможенные операции с товарами, перемещаемые с применением карнетов А.Т.А.// Рос. газ. – 2010. - № 198 (5277). – С. 14. 61.Письмо ФТС РФ от 29 июня 2010 года N 01-11/31846 «О порядке действий при помещении товаров под таможенную процедуру и таможенном контроле товаров в условиях функционирования Таможенного союза в рамках ЕврАзЭС» (вместе с «Памяткой о порядке действий при помещении товаров под таможенную процедуру и таможенном контроле товаров в условиях функционирования Таможенного союза в рамках ЕврАзЭС»// Таможенный вестник. – 2010. - N 2. 62.Приказ ФТС от 9 августа 2010 № 1471 «Об определении перечня мест прибытия на таможенную территорию Таможенного союза или убытия с этой территории, в которых применяется система двойного коридора, а также порядка оформления»// Рос. газ. – 2010. - № 220 (5299). – С.18. 63.Распоряжение Федеральной таможенной службы от 22 декабря 2009 № 229-р «Сборник решений и разъяснений по 192 классификации в соответствии с ТН ВЭД ТС отдельных товаров» // Рос. газ. – 2010. – № 30 (5109). - С. 22, 23. 64.Приказ Федеральной Таможенной Службы Российской Федерации от 13 августа 2007 года № 565 «Об утверждении общего положения о таможенном посте» // БНА ОИВ.- 2007. № 41. Дополнительная литература 65.Аграшенков А.В., Новиков А.Б., Шамахов В.А. Государственно-правовые аспекты таможенной политики Российской Федерации.-СПб., 1998. 66.Бакаева О.Ю., Матвиенко Г.В. Таможенное право России: Учеб./ Отв. ред. Н.И. Химичева. – М.: Юристъ, 2008. 67.Бекяшев К.А. Таможенное право: Учеб. пособие.- М.: ТК Велби: Проспект, 2009. 68.Молчанов О.В., Коган М.В. Таможенное дело: Учеб. пособие. – Ростов н/Д.:Феникс, 2007. 69. Порядок проведения таможенного контроля по Таможенному кодексу Таможенного союза//Право и экономика. – 2010. - N 7. 70.Таможенное регулирование на территории РФ// НДС: проблемы и решения. – 2010. - N 8. 71.Таможенный кодекс Таможенного союза - еще не действует, но уже изменен // Новая бухгалтерия. – 2010. - N 7. 72. Тимошенко И.В. Практикум по таможенному праву.- Ростов н/Д.: Феникс, 2007. 193