1 Как начать собственный бизнес. В помощь начинающему предпринимателю. 1. Первые шаги предпринимателя …………………………………………………………………………2 2. Общероссийский классификатор видов экономической деятельности (ОКВЭД).............................3 3. Категории субъектов малого и среднего предпринимательства...........................................................5 4. Виды организационно-правовых форм субъектов малого бизнеса ..…………………..……………5 5. Регистрация субъектов малого и среднего предпринимательства......................................................8 5.1 Регистрация индивидуальных предпринимателей ............................................................................. 8 5.2 Регистрация юридических лиц ............................................................................................................. 10 5.3 Государственные реестры ....................................................................................................................... 10 6. Бизнес-планирование ……………………….……………………………………………………………12 7. Выбор системы налогообложения …………………………………………………………………...…21 7.1 Традиционная система налогообложения ............................................................................................ 21 7.2 Упрощенная система налогообложения ............................................................................................... 22 7.3 Единый налог на вмененный доход ..................................................................................................... 37 7.4. Единый сельскохозяйственный налог ................................................................................................. 34 8. Лицензирование отдельных видов деятельности ………..………………………………….39 9. Сертификация …………………………………………………………………………………………….43 10. Правовые основы деятельности малых предприятий …………………………………………….46 2 1. Первые шаги предпринимателя Вы решили стать предпринимателем. Достаточно ли только решения? Любой более или менее опытный человек вам ответит что нет - этого мало. И большинство скажет: нужен изначальный капитал, материальная база, помещение и оборудование. Вместе с тем все это является не только недостаточным, но и не самым главным. Нужно найти в себе задатки предприимчивости, ростки предпринимательства и целенаправленно, не жалея времени и сил, развивать их. С чего начать? Продумайте ряд вопросов принципиального характера: - Какой цели я хочу добиться в бизнесе? - В чём заключаются преимущества моего дела перед другими? - Какие задачи мне по силам? - Какого размера предприятие я хочу создать? - Какие потребности рынка я хочу удовлетворить? - Кто будет моими клиентами? - Кто мои конкуренты, и чем моё дело (продукция, услуги) будет отличаться от их дела? Если Вас не пугают эти сложности, Вы должны сделать следующие шаги по осуществлению своей идеи: 1. Разработать бизнес-план для конкретизации, организационной и финансовой оценки своей бизнес-идеи. 2. Выбрать организационно-правовую форму будущего предприятия. Под организационно-правовой формой (ОПФ) понимается способ закрепления и использования имущества хозяйствующим субъектом и вытекающие из этого его правовое положение и цели предпринимательской деятельности. Наиболее распространенными формами для осуществления предпринимательской деятельности субъектами малого бизнеса являются следующие организационно – правовые формы: Общество с ограниченной ответственностью; регистрация физического лица в качестве Индивидуального предпринимателя и крестьянские (фермерские) хозяйства. 3. Выбрать систему налогообложения. В соотвествии со ст.26 частью второй Налогового Кодекса Российской Федерации субъекты малого предпринимательства применяют специальные налоговые режимы: традиционная система налогообложения (с освобождением от НДС или с уплатой НДС); упрощенная система налогообложения (с обложением дохода (6 %) или с обложением дохода, уменьшенного на величину расходов (15%)); единый налог на вмененный доход; единый сельскохозяйственный налог. 4. Зарегистрировать свой бизнес в соответствующих органах. Государственная регистрация осуществляется налоговыми органами согласно п. 1 постановления Правительства РФ от 17.05.2002 № 319 «Об уполномоченном федеральном органе исполнительной власти, осуществляющем государственную регистрацию юридических лиц, крестьянских (фермерских) хозяйств, физических лиц в качестве индивидуальных предпринимателей». Государственная регистрация индивидуального предпринимателя осуществляется по месту его жительства. Государственная регистрация юридического лица осуществляется по месту нахождения исполнительного органа данного юридического лица (директора). За государственную регистрацию уплачивается государственная пошлина в соответствии с законодательством о налогах и сборах: - за государственную регистрацию физического лица в качестве индивидуального предпринимателя - 400 рублей; - за государственную регистрацию юридического лица, за исключением государственной регистрации ликвидации юридических лиц и (или) государственной регистрации политических партий и региональных отделений политических партий, - 2 000 рублей; 5. Встать на учет в Пенсионный фонд РФ (в течение 30 дней с момента регистрации). 6. Встать на учет в Фонд социального страхования РФ (в течение 10 дней с момента регистрации). 7. Если необходимо, получить лицензию. Лицензия - специальное разрешение на осуществление конкретного вида деятельности при обязательном соблюдении лицензионных требований и условий, выданное лицензирующим органом юридическому лицу или индивидуальному предпринимателю. 8. Сертифицировать свой продукт или услуги, если они подлежат сертификации. 3 сертификация - форма осуществляемого органом по сертификации подтверждения соответствия объектов требованиям технических регламентов, положениям стандартов, сводов правил или условиям договоров. 9. Найти финансы для инвестирования проекта. 10. Найти помещение для своего бизнеса. 11. Узнать о своей ответственности и правах, а также органах, осуществляющих контроль за соблюдением соответствующих законов, предпринимателями. Если у Вас есть начальный капитал, Вы можете рассматривать возможность покупки уже созданного бизнеса. В этом варианте есть несомненные преимущества: • Уже существует определенный товар или услуга. • Есть штат наемных сотрудников. • Рынок с реальными потребителями. • Сеть поставщиков. • Установлены дистрибутивные каналы. • Существует вполне определенный доход. 2. Общероссийский классификатор видов экономической деятельности (ОКВЭД). В настоящее время при прохождении государственной регистрации в налоговых органах при выборе вида деятельности необходимо будет обратиться к Общероссийскому классификатору видов экономической деятельности (ОКВЭД), в котором структурирован перечень видов деятельности в соответствии с признаками, характеризующими сферу деятельности, процесс (технологию) производства, используемое сырье и материалы. В настоящее время при прохождении государственной регистрации в налоговых органах хозяйствующий субъект самостоятельно определяет вид деятельности путем отнесения к соответствующему коду и наименованию позиции Общероссийского классификатора. В классификации видов деятельности заложен принцип распределения хозяйствующих субъектов по признаку добывающих, обрабатывающих и предоставляющих услуги. В ОКВЭД использованы иерархический метод классификации и последовательный метод кодирования. Код группировок видов экономической деятельности состоит из двух - шести цифровых знаков и его структура может быть представлена в следующем виде: XX. -класс; хх.х - подкласс; - группа; хх.хх хх.хх.х - подгруппа; ХХ.ХХ.ХХ - вид. В классификатор введены разделы и подразделы с буквенным обозначением, например: РАЗДЕЛ A СЕЛЬСКОЕ ХОЗЯЙСТВО, ОХОТА И ЛЕСНОЕ ХОЗЯЙСТВО Подраздел AA СЕЛЬСКОЕ ХОЗЯЙСТВО, ОХОТА И ЛЕСНОЕ ХОЗЯЙСТВО 01 Сельское хозяйство, охота и предоставление услуг в этих областях 01.1 Растениеводство 01.11 Выращивание зерновых, технических и прочих сельскохозяйственных культур, не включенных в другие группировки 01.11.1 Выращивание зерновых и зернобобовых культур 01.11.2 Выращивание картофеля, столовых корнеплодных и клубнеплодных культур с высоким содержанием крахмала или инулина 01.11.3 Выращивание масличных культур 01.11.4 Выращивание табака и махорки 01.11.5 Выращивание сахарной свеклы 01.11.6 Выращивание кормовых культур; заготовка растительных кормов 01.11.7 Выращивание прядильных культур 01.11.8 Выращивание прочих сельскохозяйственных культур, не включенных в другие группировки 4 Раздел D Обрабатывающие производства Подраздел DA Производство пищевых продуктов, включая напитки, и табака 15. Производство пищевых продуктов, включая напитки 15.1. Производство мяса и мясопродуктов 15.11. Производство мяса 15.11.1. Производство мяса и пищевых субпродуктов крупного рогатого скота, свиней, овец, коз, животных семейства лошадиных 15.11.2. Производство щипаной шерсти, сырых шкур и кож крупного рогатого скота, животных семейства лошадиных, овец, коз и свиней 15.11.3. Производство пищевых животных жиров 15.11.4. Производство непищевых субпродуктов РАЗДЕЛ G ОПТОВАЯ И РОЗНИЧНАЯ ТОРГОВЛЯ; РЕМОНТ АВТОТРАНСПОРТНЫХ СРЕДСТВ, МОТОЦИКЛОВ, БЫТОВЫХ ИЗДЕЛИЙ И ПРЕДМЕТОВ ЛИЧНОГО ПОЛЬЗОВАНИЯ 50 Торговля автотранспортными средствами и мотоциклами, их техническое обслуживание и ремонт 50.1 Торговля автотранспортными средствами 50.10 Торговля автотранспортными средствами 50.10.1 Оптовая торговля автотранспортными средствами 50.10.2 Розничная торговля автотранспортными средствами 50.10.3 Торговля автотранспортными средствами через агентов В зависимости от ваших профессиональных умений и склонностей, опыта работы, имеющегося начального капитала, вы можете заняться: производством и переработкой сельхозпродукции (мяса, зерна, молока, яиц, картофеля и овощей); производством безалкогольных напитков, кондитерских изделий; заготовкой и переработкой дикорастущих лекарственных трав, грибов, ягод; производством строительных материалов (кирпича, керамзита, шлакоблоков, извести), столярных изделий, облицовочной и тротуарной плитки; переработкой металлических отходов и лома; производством мебели; изготовлением кованых изделий; производством декоративных изделий из дерева, глины, соломки; строительно-монтажными работами; ремонтом жилья; оказанием различного рода услуг: - транспортных; - бытовых; - юридических; - нотариальных; - аудиторских; - образовательных; - медицинских; - стоматологических; - ветеринарных; - риэлтерских: - туристических; - услуг по техническому обслуживанию и ремонту автомобилей и сельскохозяйственной техники; - сервисному обслуживанию компьютеров; - проведению культурных мероприятий, свадеб, видео- и фотосъемки и др.); организацией деятельности кафе и закусочных; осуществлением торгово-коммерческой деятельности. Перечень видов предпринимательской деятельности, необходимых для развития экономики и социальной сферы муниципального района или городского округа, в котором вы проживаете, можно уточнить в информационно-консультационном центре поддержки предпринимательства. 5 3. Категории субъектов малого и среднего предпринимательства. Признаки, позволяющие отнести те или иные организации к субъектам малого и среднего предпринимательства, содержатся в ст.4 Федерального закона РФ от 24.07.2007 года № 209-ФЗ «О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации»: К субъектам малого и среднего предпринимательства относятся внесённые в единый государственный реестр хозяйствующие субъекты (юридические лица и индивидуальные предприниматели), соответствующие следующим условиям: Для юридических лиц – суммарная доля участия в уставном капитале, принадлежащая одному или нескольким юридическим лицам, не являющимся субъектами малого предпринимательства, не должна превышать 25%. Средняя численность работников за предшествующий календарный год не должна превышать следующие предельные значения средней численности работников для каждой категории субъектов малого и среднего предпринимательства: а) от 101 до 250 человек включительно для средних предприятий, б) до 100 человек включительно для малых предприятий, в) до 15 человек — для микропредприятий. 3. Средняя численность работников микропредприятия, малого или среднего предприятия за календарный год определяется с учетом всех его работников, в том числе работающих по договорам гражданско-правового характера или по совместительству с учетом реально отработанного времени, а также ратников представительств, филиалов и других обособленных подразделений юридического лица. 4. Выручка от реализации товаров (работ, услуг) без учета налога на добавленную стоимость или балансовая стоимость активов (остаточная стоимость основных средств и нематериальных активов) за предшествующий календарный год не должна превышать предельные значения выручки от реализации товаров (работ, услуг) за предшествующий год без учета налога на добавленную стоимость для следующих категорий субъектов малого и среднего предпринимательства, установленные Правительством Российской Федерации для каждой категории субъектов малого и среднего предпринимательства: а) микропредприятия - 60 млн. рублей; б) малые предприятия - 400 млн. рублей; в) средние предприятия - 1000 млн. рублей. 4. Организационно-правовые формы субъектов малого бизнеса Под организационно-правовой формой (ОПФ) понимается способ закрепления и использования имущества хозяйствующим субъектом и вытекающие из этого его правовое положение и цели предпринимательской деятельности. К организационно-правовым формам предпринимательской деятельности относятся следующие виды коммерческих организаций: хозяйственные товарищества, хозяйственные общества, производственные кооперативы, государственные и муниципальные унитарные предприятия. Малые предприятия могут создаваться в различных организационно-правовых формах, к ним относятся коммерческие организации по установленным законодательством критериям. На сегодняшний день существуют следующие формы коммерческих организаций и предприятий: Хозяйственные товарищества Хозяйственными товариществами признаются коммерческие организации с разделенным на доли участников уставным (складочным) капиталом. Вкладом в имущество хозяйственного товарищества могут быть деньги ценные бумаги, другие вещи или имущественные права либо иные права, имеющие денежную оценку. Хозяйственные товарищества могут создаваться в «форме полного товарищества и товарищества на вере (коммандитного товарищества). Участниками полных товариществ и полными товарищами в товариществах на вере могут быть индивидуальные предприниматели и (или) коммерческие организации. Полным товариществом признается товарищество, участники которого в соответствии с заключенным между ними договором занимаются предпринимательской деятельностью от имени товарищества и несут ответственность по его обязательствам принадлежащим им имуществом. Лицо может быть участником только одного полного товарищества. Полное товарищество создается и действует на основании учредительного договора, который подписывается всеми его участниками. Учредительный договор полного товарищества должен содержать следующие сведения: наименование полного товарищества; место его нахождения; порядок управления деятельностью; условия о размере и составе складочного капитала товарищества; о размере и порядке изменения долей каждого из участников в складочном капитале; о размере, составе, сроках и порядке внесения ими вкладов; об ответственности участников за нарушение обязанностей по внесению вкладов. 6 Договором определяются также условия и порядок распределения между участниками прибыли и убытков, выхода учредителей (участников) из его состава. Управление деятельностью полного товарищества осуществляется по общему согласию всех участников. Участник полного товарищества обязан внести не менее половины своего вклада в складочный капитал товарищества к моменту его регистрации. Остальная часть должна быть внесена участником в сроки, установленные учредительным договором. Товариществом на вере (коммандитным товариществом) признается товарищество, в котором наряду с участниками, осуществляющими от имени товарищества предпринимательскую деятельность и отвечающими по обязательствам товарищества своим имуществом (полными товарищами), имеется один или несколько участников - вкладчиков (коммандитистов), которые несут риск убытков, связанных с деятельностью товарищества, в пределах сумм внесенных ими вкладов и не принимают участия в осуществлении товариществом предпринимательской деятельности. Товарищество на вере создается и действует на основании учредительного договора, который подписывается всеми полными товарищами. Учредительный договор товарищества на вере должен содержать условия о размере и составе складочного капитала товарищества; о размере и порядке изменения долей каждого из полных товарищей в складочном капитале; о размере, составе, сроках и порядке внесения ими вкладов, их ответственности за нарушение обязанностей по внесению вкладов; о совокупном размере вкладов, вносимых вкладчиками. Управление деятельностью товарищества на вере осуществляется полными товарищами. Вкладчики не вправе участвовать в управлении и ведении дел товарищества на вере, выступать от его имени иначе, как по доверенности. Они не вправе оспаривать действия полных товарищей по управлению и ведению дел товарищества. Общество с ограниченной ответственностью Обществом с ограниченной ответственностью (ООО) признается учрежденное одним или несколькими лицами хозяйственное общество, уставный капитал которого разделен на доли определенных учредительными документами размеров; участники общества с ограниченной ответственностью не отвечают по его обязательствам и несут риск убытков, связанных с деятельностью общества, в пределах стоимости внесенных ими вкладов. Участниками общества могут быть граждане и юридические лица. Общество может быть учреждено одним лицом, которое становится его единственным участником. Общество может впоследствии стать обществом с одним участником, однако не может иметь в качестве единственного участника другое хозяйственное общество, состоящее из одного лица. Число участников общества не должно быть более пятидесяти. В случае превышения этого предела общество в течение года должно преобразоваться в открытое акционерное общество или в производственный кооператив. Учредительными документами общества с ограниченной ответственностью являются учредительный договор, подписанный его учредителями, и утвержденный ими устав. Если общество учреждается одним лицом, его учредительным документом является устав. В учредительном договоре учредители обязуются создать общество и определяют порядок совместной деятельности по его созданию. Учредительным договором определяются также состав учредителей (участников) общества, размер уставного капитала и доли каждого из учредителей (участников) общества, размер и состав вкладов, порядок и сроки их внесения в уставный капитал общества при его учреждении, ответственность учредителей (участников) общества за нарушение обязанности по внесению вкладов, условия и порядок распределения прибыли, состав органов общества и порядок выхода участников из общества. Устав общества должен содержать: полное и сокращенное фирменное наименование общества; сведения о месте его нахождения; сведения о составе и компетенции органов общества, в том числе о вопросах, составляющих исключительную компетенцию общего собрания участников, о порядке принятия органами общества решений; сведения о размере уставного капитала общества; сведения о размере и номинальной стоимости доли каждого участника; права и обязанности участников общества; сведения о порядке и последствиях выхода участника из общества; сведения о порядке перехода доли в уставном капитале общества к другому лицу; сведения о порядке хранения документов общества и о порядке предоставления обществом информации его участникам и другим лицам. Уставный капитал общества с ограниченной ответственностью составляется из стоимости вкладов его участников. Размер уставного капитала должен быть не менее стократной величины минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на дату представления документов для государственной регистрации общества. Вкладом в уставный капитал общества могут быть деньги, 7 ценные бумаги, другие вещи или имущественные права либо иные права, имеющие денежную оценку. На момент государственной регистрации общества его уставный капитал должен быть оплачен учредителями не менее чем наполовину, а остальная часть должна быть оплачена в течение первого года деятельности общества. Высшим органом общества с ограниченной ответственностью является общее собрание его участников. В обществе с ограниченной ответственностью создается исполнительный орган, осуществляющий текущее руководство его деятельностью и подотчетный общему собранию. Общество с дополнительной ответственностью обладает теми же признаками, что и общество с ограниченной ответственностью, за некоторыми исключениями. Участники общества с дополнительной ответственностью отвечают по его обязательствам, но не всем своим имуществом, а только какой-то его частью, при этом в одинаковом для всех кратном размере к сумме внесенного вклада. Например, в уставе написано, что участники общества с дополнительной ответственностью отвечают в двукратном размере. Это означает, что если участник внес вклад в размере 100 тыс. рублей, то в случае, если имущества общества не хватает для расчетов с кредиторами, он несет максимум ответственности в 200 тыс. рублей. Фактически общество с дополнительной ответственностью - переходная форма от полного товарищества к обществу как хозяйственной организации. Акционерные общества Акционерным обществом признается коммерческая организация, уставный капитал которой разделен на определенное число акций. Участники акционерного общества (акционеры) не отвечают по его обязательствам и несут риск убытков, связанных с деятельностью общества, в пределах стоимости принадлежащих им акций. Учредители акционерного общества заключают между собой письменный договор, определяющий порядок осуществления ими совместной деятельности по созданию общества, размер уставного капитала, категории выпускаемых акций и порядок их размещения. Учредительным документом акционерного общества является устав, требования которого обязательны для исполнения всеми органами общества и его акционерами. Акционерное общество может быть создано одним лицом или состоять из одного лица в случае приобретения одним акционером всех акций общества. Акционерное общество не может иметь в качестве единственного участника другое хозяйственное общество, состоящее из одного лица, если иное не установлено законом. Открытым акционерным обществом (ОАО) признается общество, которое вправе проводить открытую подписку на выпускаемые им акции и осуществлять их свободную продажу с учетом требований федерального законодательства. Участники ОАО могут отчуждать принадлежащие им акции без согласия других акционеров. Число акционеров не ограничено. Минимальный уставный капитал открытого общества должен составлять не менее тысячекратной суммы минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на дату регистрации общества. Закрытым акционерным обществом (ЗАО) является общество, акции которого распределяются только среди его учредителей или иного заранее определенного круга лиц. Такое общество не вправе проводить открытую подписку на выпускаемые им акции либо иным образом предлагать их для приобретения неограниченному кругу лиц. Число участников закрытого акционерного общества не должно превышать пятидесяти, в противном случае указанное общество в течение года должно преобразоваться в открытое. Минимальный уставный капитал закрытого общества должен составлять не менее стократной суммы минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на дату государственной регистрации общества. Производственным кооперативом (артелью) признается добровольное объединение граждан на основе членства для совместной производственной или иной хозяйственной деятельности (производство, переработка, сбыт промышленной, сельскохозяйственной и иной продукции, выполнение работ, торговля, бытовое обслуживание, оказание других услуг), основанной на их личном трудовом и ином участии и объединении его членами имущественных паевых взносов. Члены производственного кооператива несут по обязательствам кооператива субсидиарную ответственность в размерах и в порядке, предусмотренных законом о производственных кооперативах и уставом кооператива. Число членов кооператива не должно быть менее пяти. Учредительным документом производственного кооператива является его устав, утверждаемый общим собранием. Индивидуальные предприниматели и крестьянские (фермерские) хозяйства Индивидуальным предпринимателем может быть любой дееспособный гражданин Российской Федерации (Конституция РФ). Дееспособным гражданам законодательством установлены права и определенные гарантии для занятий предпринимательской деятельностью, выбора любого предмета деятельности, не запрещенного законом. Следует подчеркнуть, что для занятия отдельными видами 8 деятельности необходимо иметь специальное среднее или высшее образование, получить специальное разрешение (лицензию) и иметь квалификационный аттестат. В соответствии с п.1 ст. 23 Гражданского кодекса Российской Федерации гражданин вправе заниматься предпринимательской деятельностью без образования юридического лица с момента государственной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя. При этом в соответствии с законодательством предпринимательская деятельность может быть как основной, так и дополнительной деятельностью. Индивидуальный предприниматель вправе осуществлять наем работников на основе договоров гражданско-правового характера. Крестьянское (фермерское) хозяйство представляет собой объединение граждан, связанных родством и (или) свойством, имеющих в общей собственности имущество и совместно осуществляющих производственную и иную хозяйственную деятельность (производство, переработку, хранение, транспортировку и реализацию сельскохозяйственной продукции), основанную на их личном участии. Крестьянское (фермерское) хозяйство может быть создано одним гражданином. Глава крестьянского (фермерского) хозяйства, осуществляющего деятельность без образования юридического лица, признается предпринимателем с момента государственной регистрации крестьянского (фермерского) хозяйства. При этом имущество крестьянского (фермерского) хозяйства принадлежит его членам на праве совместной собственности, если законом или договором не установлено иное. В состав имущества крестьянского (фермерского) хозяйства могут входить земельный участок, хозяйственные и иные постройки, мелиоративные и другие сооружения, продуктивный и рабочий скот, птица, сельскохозяйственные и другие техника и оборудование, транспортные средства, инвентарь и иное необходимое для осуществления его деятельности имущество. Плоды, продукция и доходы, полученные в результате деятельности крестьянского (фермерского) хозяйства, являются общим имуществом членов хозяйства. Наиболее распространенными формами для осуществления предпринимательской деятельности субъектами малого бизнеса являются следующие организационно – правовые формы: - Общество с ограниченной ответственностью; - регистрация физического лица в качестве Индивидуального предпринимателя и крестьянские (фермерские) хозяйства. 5. Регистрация субъектов малого предпринимательства 5.1 Регистрация индивидуальных предпринимателей Регистрация индивидуальных предпринимателей осуществляется налоговыми органами (п. 1 постановления Правительства РФ от 17.05.2002 № 319 «Об уполномоченном федеральном органе исполнительной власти, осуществляющем государственную регистрацию юридических лиц, крестьянских (фермерских) хозяйств, физических лиц в качестве индивидуальных предпринимателей»). Государственная регистрация индивидуального предпринимателя (согласно п. 3 ст. 8 Федерального Закона от 8 августа 2001 года № 129-ФЗ «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей») осуществляется по месту его жительства. Лицо, желающее зарегистрироваться в качестве индивидуального предпринимателя, обязано представить в налоговый орган соответствующий пакет документов. Причем эти документы должны быть представлены либо непосредственно этим лицом, либо направлены почтовым отправлением с объявленной ценностью. При государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя в регистрирующий орган представляются: а) подписанное заявителем заявление о государственной регистрации по форме, утвержденной Правительством Российской Федерации; б) копия основного документа физического лица, регистрируемого в качестве индивидуального предпринимателя (в случае, если физическое лицо, регистрируемое в качестве индивидуального предпринимателя, является гражданином Российской Федерации); в) копия документа, установленного федеральным законом или признаваемого в соответствии с международным договором Российской Федерации в качестве документа, удостоверяющего личность иностранного гражданина, регистрируемого в качестве индивидуального предпринимателя (в случае, если физическое лицо, регистрируемое в качестве индивидуального предпринимателя, является иностранным гражданином); 9 г) копия документа, предусмотренного федеральным законом или признаваемого в соответствии с международным договором Российской Федерации в качестве документа, удостоверяющего личность лица без гражданства, регистрируемого в качестве индивидуального предпринимателя (в случае, если физическое лицо, регистрируемое в качестве индивидуального предпринимателя, является лицом без гражданства); д) копия свидетельства о рождении физического лица, регистрируемого в качестве индивидуального предпринимателя, или копия иного документа, подтверждающего дату и место рождения указанного лица в соответствии с законодательством Российской Федерации или международным договором Российской Федерации (в случае, если представленная копия документа, удостоверяющего личность физического лица, регистрируемого в качестве индивидуального предпринимателя, не содержит сведений о дате и месте рождения указанного лица); е) копия документа, подтверждающего право физического лица, регистрируемого в качестве индивидуального предпринимателя, временно или постоянно проживать в Российской Федерации (в случае, если физическое лицо, регистрируемое в качестве индивидуального предпринимателя, является иностранным гражданином или лицом без гражданства); з) нотариально удостоверенное согласие родителей, усыновителей или попечителя на осуществление предпринимательской деятельности физическим лицом, регистрируемым в качестве индивидуального предпринимателя, либо копия свидетельства о заключении брака физическим лицом, регистрируемым в качестве индивидуального предпринимателя, либо копия решения органа опеки и попечительства или копия решения суда об объявлении физического лица, регистрируемого в качестве индивидуального предпринимателя, полностью дееспособным (в случае, если физическое лицо, регистрируемое в качестве индивидуального предпринимателя, является несовершеннолетним); ж) подлинник или копия документа, подтверждающего в установленном законодательством Российской Федерации порядке адрес места жительства физического лица, регистрируемого в качестве индивидуального предпринимателя, в Российской Федерации (в случае, если представленная копия документа, удостоверяющего личность физического лица, регистрируемого в качестве индивидуального предпринимателя, или документа, подтверждающего право физического лица, регистрируемого в качестве индивидуального предпринимателя, временно или постоянно проживать в Российской Федерации, не содержит сведений о таком адресе); и) документ об уплате государственной пошлины (размер государственной пошлины для физического лица, регистрируемого в качестве индивидуального предпринимателя – 400 рублей). Налоговый орган не вправе требовать представления других документов, помимо вышеперечисленных (п.4 ст.9 Закона №129-ФЗ). В случаях, когда Законом № 129-ФЗ разрешено представление копии документа, эта копия должна быть засвидетельствована в нотариальном порядке, за исключением случая, когда заявитель, представляя ее в налоговый орган, представляет одновременно соответствующий документ в подлиннике. Подлинник возвращается заявителю при выдаче налоговым органом расписки. Согласно п. 3 ст. 9 Закона № 129-ФЗ если документы были представлены непосредственно заявителем, то налоговый орган выдает заявителю расписку в получении документов с указанием их перечня и даты получения. Расписка должна быть выдана в день получения документов налоговым органом. В ином случае, в том числе при поступлении в налоговый орган документов, направленных по почте, расписка высылается в течение рабочего дня, следующего за днем получения документов налоговым органом, по указанному заявителем почтовому адресу с уведомлением о вручении (п. 3 ст. 9 Закона № 129-ФЗ). Датой представления документов при осуществлении государственной регистрации индивидуального предпринимателя является день их получения налоговым органом (п. 2 ст. 9 Закона № 129-ФЗ). Регистрация индивидуального предпринимателя (согласно п. 1 ст. 8 Закона № 129-ФЗ) осуществляется в срок не более чем пять рабочих дней со дня представления документов в налоговый орган. Датой представления документов при осуществлении государственной регистрации является день их получения налоговым органом. Моментом государственной регистрации признается внесение налоговым органом соответствующей записи в единый государственный реестр частных предпринимателей. Не позднее одного рабочего дня с момента государственной регистрации налоговый орган выдает (направляет) заявителю свидетельство о государственной регистрации физического лица в качестве частного предпринимателя по форме № Р61001. Не допускается государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя в случаях, если: 1) не утратила силу его предыдущая государственная регистрация частного предпринимателя; 10 2) не истек год со дня принятия судом решения о признании его несостоятельным (банкротом) в связи с невозможностью удовлетворить требования кредиторов, связанные с ранее осуществлявшейся им предпринимательской деятельностью, или решения о прекращении в принудительном порядке его деятельности в качестве индивидуального предпринимателя; 3) не истек срок, на который данное лицо по приговору суда лишено права заниматься предпринимательской деятельностью. 5.2 Регистрация юридических лиц Каждый желающий зарегистрировать фирму должен представить в регистрирующий орган (территориальный налоговый орган того района или города, где организация намерена осуществлять свою деятельность) следующие документы в соответствии со ст. 12 Федерального закона № 129-ФЗ: а) заявление о государственной регистрации по форме, утвержденной Правительством Российской Федерации, в котором подтверждается соответствие представленных учредительных документов установленным требованиям и достоверность содержащихся в них сведений. В заявлении также подтверждается, что соблюден установленный для юридических лиц данной организационноправовой формы порядок учреждения, в том числе оплаты уставного капитала (уставного фонда, складочного капитала, паевых взносов) на момент государственной регистрации, и (в установленных законом случаях) вопросы создания юридического лица согласованы с соответствующими государственными органами или органа ми местного самоуправления; б) решение о создании юридического лица в виде протокола, договора или иного документа в соответствии с законодательством Российской Федерации; в) учредительные документы юридического лица (подлинники или засвидетельствованные в нотариальном порядке копии); г) выписка из реестра иностранных юридических лиц соответствующей страны происхождения или иное равное по юридической силе доказательство правового статуса иностранного юридического лица - учредителя; д) документ об уплате государственной пошлины (размер государственной пошлины для юридического лица составляет 2000 рублей). Документы могут быть представлены непосредственно заявителем или направлены почтовым отправлением с объявленной ценностью при его пересылке и описью вложения. Регистрация юридических лиц осуществляется в срок не более чем пять рабочих дней со дня представления документов в регистрирующий орган (п.1 ст.8 Федерального закона № 129-ФЗ). Налоговый орган не позднее одного рабочего дня с момента регистрации выдает (направляет) заявителю свидетельство о государственной регистрации юридического лица. Заявителю может быть отказано в регистрации в следующих случаях: а) если представлены не все документы, необходимые для государственной регистрации; б) если документы представлены в ненадлежащий регистрирующий орган; в) если одним из учредителей вновь регистрируемого юридического лица является юридическое лицо, которое находится в процессе ликвидации. После того, как заявитель получил свидетельство о регистрации, он обязан встать на налоговый учет в том же налоговом органе, где уже зарегистрировался (в течение 10 дней с момента регистрации) на учет в Пенсионный фонд РФ (в течение 30 дней с момента регистрации) и в Фонд социального страхования РФ (в течение 10 дней с момента регистрации), а также получить в органах Госкомстата России коды по общероссийским классификаторам. Тот факт, что налоговый орган передает данные о регистрации организации в 13 ведомств Российской Федерации (в том числе в Пенсионный фонд РФ, Фонд социального страхования РФ, Фонд медицинского страхования РФ, Госкомстат России и т. п.) не освобождает организацию от обязанности встать на учет в ПФР и ФСС, а также получить коды по общероссийским классификаторам в Госкомстате России. 5.3. Государственные реестры В Российской Федерации ведутся государственные реестры, содержащие соответственно сведения о создании, реорганизации и ликвидации юридических лиц, приобретении физическими лицами статуса индивидуального предпринимателя, прекращении физическими лицами деятельности в качестве индивидуальных предпринимателей, иные сведения о юридических лицах, об индивидуальных предпринимателях и соответствующие документы. Государственные реестры ведутся налоговыми органами на бумажных и электронных носителях. 11 В Едином государственном реестре юридических лиц содержатся следующие сведения и документы о юридическом лице; а) полное и (в случае, если имеется) сокращенное наименование; б) организационно-правовая форма; в) адрес (место нахождения) постоянно действующего исполнительного органа юридического лица или иного органа или лица, имеющих право действовать от имени юридического лица без доверенности; г) способ образования юридического лица (создание или реорганизация); д) сведения об учредителях (участниках) юридического лица, в отношении акционерных обществ также сведения о держателях реестров их акционеров; е) подлинники или засвидетельствованные в нотариальном порядке копии учредительных документов юридического лица; ж) сведения о правопреемстве - для юридических лиц, созданных в результате реорганизации иных юридических лиц, для юридических лиц, в учредительные документы которых вносятся изменения в связи с реорганизацией, а также для юридических лиц, прекративших свою деятельность в результате реорганизации; з) дата регистрации изменений, внесенных в учредительные документы юридического лица, или в случаях, установленных законом, дата получения регистрирующим органом уведомления об изменениях, внесенных в учредительные документы; и) способ прекращения юридического лица (путем реорганизации, ликвидации или путем исключения из единого государственного реестра юридических лиц по решению регистрирующего органа, в связи с продажей или внесением имущественного комплекса унитарного предприятия либо имущества учреждения в уставный капитал акционерного общества); и.1) сведения о том, что юридическое лицо находится в процессе ликвидации; к) размер указанного в учредительных документах коммерческой организации уставного капитала (складочного капитала, уставного фонда, паевых взносов или другого); л) фамилия, имя, отчество и должность лица, имеющего право без доверенности действовать от имени юридического лица, а также паспортные данные такого лица или данные иных документов, удостоверяющих личность в соответствии с законодательством Российской Федерации, и идентификационный номер налогоплательщика при его наличии; м) сведения о лицензиях, полученных юридическим лицом; н) сведения о филиалах и представительствах юридического лица; о) идентификационный номер налогоплательщика, код причины и дата постановки на учет юридического лица в налоговом органе; п) коды по Общероссийскому классификатору видов экономической деятельности; р) номер и дата регистрации юридического лица в качестве страхователя: в территориальном органе Пенсионного фонда Российской Федерации; в исполнительном органе Фонда социального страхования Российской Федерации; в территориальном фонде обязательного медицинского страхования; с) сведения о банковских счетах юридического лица. В Едином государственном реестре индивидуальных предпринимателей содержатся следующие сведения об индивидуальном предпринимателе: а) фамилия, имя и (в случае, если имеется) отчество на русском языке (для иностранных граждан и лиц без гражданства такие сведения дополнительно указываются с помощью букв латинского алфавита на основании сведений, содержащихся в документе, удостоверяющем личность в соответствии с законодательством Российской Федерации); б) пол; в) дата и место рождения; г) гражданство (при отсутствии у индивидуального предпринимателя гражданства указывается: «лицо без гражданства»); д) место жительства в Российской Федерации; е)данные основного документа, удостоверяющего личность гражданина Российской Федерации на территории РФ (в случае, если индивидуальный предприниматель является гражданином Российской Федерации); ж) вид и данные документа, установленного федеральным законом или признаваемого в соответствии с международным договором Российской Федерации в качестве документа, удостоверяющего личность иностранного гражданина (в случае, если индивидуальный предприниматель является иностранным гражданином); 12 з) вид и данные документа, предусмотренного федеральным законом или признаваемого в соответствии с международным договором Российской Федерации в качестве документа, удостоверяющего личность лица без гражданства (в случае, если индивидуальный предприниматель является лицом без гражданства); и) вид, данные и срок действия документа, подтверждающего право индивидуального предпринимателя временно или постоянно проживать в Российской Федерации (в случае, если индивидуальный предприниматель является иностранным гражданином или лицом без гражданства); к) дата государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя и данные документа, подтверждающего факт внесения в единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей записи об указанной государственной регистрации; л) дата и способ прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя (по заявлению, либо в связи со смертью, либо в связи с принятием судом решения о признании несостоятельным (банкротом) или о прекращении деятельности в качестве индивидуального предпринимателя в принудительном порядке, либо в связи с вступлением в силу приговора суда, которым назначено наказание в виде лишения права заниматься предпринимательской деятельностью на определенный срок, либо в связи с аннулированием документа, подтверждающего право временно или постоянно проживать в Российской Федерации, или окончанием срока действия указанного документа); м) сведения о лицензиях, полученных индивидуальным предпринимателем; н) идентификационный номер налогоплательщика, дата постановки на учет индивидуального предпринимателя в налоговом органе; о) коды по Общероссийскому классификатору видов экономической деятельности; п) номер и дата регистрации индивидуального предпринимателя в качестве страхователя: в территориальном органе Пенсионного фонда Российской Федерации; в исполнительном органе Фонда социального страхования Российской Федерации; в территориальном фонде обязательного медицинского страхования; р) сведения о банковских счетах индивидуального предпринимателя. Содержащиеся в государственных реестрах сведения и документы являются открытыми и общедоступными, за исключением сведений о номере, о дате выдачи и об органе, выдавшем документ, удостоверяющий личность физического лица, а также сведений о банковских счетах юридических лиц и индивидуальных предпринимателей. Сведения, содержащиеся в реестрах, могут быть предоставлены по запросу организации или физического лица в течение пяти дней. 6. Бизнес-планирование Бизнес-план представляет собой всестороннее описание бизнеса и среды, в которой он действует, а также системы управления, в которой он нуждается для достижения поставленных целей. Форма бизнес-плана составляется согласно Приказу Минэкономразвития №75 от 23.03.2006 «Об утверждении форм бизнес-планов, предоставляемых для заключения (изменения) соглашений о ведении промышленно-производственной (технико-внедренческой) деятельности критериев отбора банков и иных кредитных организаций для подготовки заключения на бизнес-планы, критериев оценки бизнес-планов, проводимой экспертным советом по технико-внедренческим особым экономическим зонам» Бизнес-план разрабатывается на период, превышающий срок окупаемости проекта на один год. Хотя бизнес-план в целом считается инструментом для получения кредита, он также выполняет следующие основные задачи: во-первых, является инструментом стратегического планирования. Он может быть использован для прогнозирования будущей деятельности, разработки концепции ведения бизнеса. Начинающий предприниматель имеет возможность в деталях отработать стратегию, план деятельности и избежать ошибок еще на бумаге, а не в реальности; во-вторых, позволяет оценить затраты на разработку, изготовление и сбыт продукции (услуг) на рынке и определить потенциальную прибыльность задуманного дела; в-третьих, служит инструментом контроля и управления, с помощью которого предприниматель может оценить фактические результаты своей деятельности за определенный период. Например, финансовый раздел бизнес-плана может быть использован в качестве основы для составления бюджета производственной деятельности, контроля его использования, а также определения необходимых изменений в деятельности предприятия; в-четвертых, может служить хорошей рекламой предполагаемого бизнеса; в-пятых, является инструментом привлечения денежных средств. Бизнес-план должен доказывать, что вложенные инвестором деньги будут возвращены с прибылью. 13 Существует значительное число разработок по составлению бизнес-плана, но все они похожи и отличаются лишь последовательностью разделов. Содержание бизнес-плана и степень его детализации зависят от размеров создаваемого предприятия и сферы, к которой оно относится (производственной или сфере услуг), а также размеров предполагаемого рынка сбыта, наличие конкурентов и перспектив расширения дела. Чем шире рынок сбыта, крупнее доля предпринимателя на этом рынке, выше уровень конкуренции, тем более углубленной должна быть проработка всех разделов бизнес-плана. Основными разделами бизнес-плана являются следующие: Титульный лист. Вводная часть. Описание продукта, услуги. Оценка (анализ) рынка сбыта и конкуренции. Стратегия маркетинга. Производственный план. Организационный план. Финансовый план. Оценка рисков и страхование. Составлению бизнес-плана должна предшествовать работа по сбору информации об объеме потенциального спроса, производственных и финансовых потребностях предприятия. Имея такую информацию, можно еще до составления бизнес-плана оценить жизнеспособность самой концепции нового предприятия. Составление бизнес-плана начните с оформления титульного листа, который служит обложкой вашего бизнес-плана и должен содержать следующую информацию: вид деятельности, которой вы будете заниматься (производственная, коммерческая, финансовая, страховая, посредническая); Ф.И.О. предпринимателя; адрес, телефон; стоимость проекта; место и год составления. Вводная часть Это сжатая характеристика проекта, раскрывающая его цели и доказывающая выгодность. Если реализация проекта позволяет решать некоторые социальные вопросы (создание новых рабочих мест, увеличение заработной платы, использование труда инвалидов и т. п.), это следует указать. Эта часть должна занимать не более одной - двух страниц и включать: полное наименование предприятия; основную бизнес-идею; необходимый для ее реализации объем денежных средств; направления вложения средств и график их возврата: основные характеристики коммерческой эффективности проекта; общий вывод по проекту. Отразите в этом разделе краткую информацию о вашем предприятии (бизнесе), включая: организационно-правовую форму собственности, в которой вы планируете зарегистрировать свою предпринимательскую деятельность; основной вид деятельности; выбираемое месторасположение; характеристику отрасли, к которой относится ваш бизнес. Описание продукта, услуги Задача этой части бизнес-плана - дать описание предлагаемых товаров и услуг, показать их преимущества по сравнению с конкурирующими изделиями. Отразите в разделе: основные характеристики товаров или услуг, их отличительные качества по сравнению с товарами (услугами) конкурентов; описание технологии производства; правовую защиту вашей продукции (наличие лицензии, сертификатов, права собственности на патенты, товарные знаки и т.д.). Постарайтесь доказать, почему предпочтут покупать именно вашу продукцию (удобство местоположения, разнообразие ассортимента, низкая стоимость продукции по сравнению с аналогичной продукцией конкурентов и т.д.). Можно приложить фотографии, рисунки, схемы или рекламные проспекты вашей продукции. Подумайте, какие услуги можно добавить, чтобы увеличить привлекательность покупки (например, добавление сопутствующих товаров и т.п.). 14 Оценка рынка сбыта и конкуренции Анализ рынка сбыта является жизненно важной частью бизнес-плана и включает: характеристику постоянных покупателей; определение размеров доли рынка и тенденций ее развития; оценку конкуренции. Проанализируйте, как быстро продукция, услуги утвердятся на рынке, обоснуйте возможность его дальнейшего расширения. Планируя объем сбыта продукции, полезно заполнить таблицу 1, в которой учитываются сегменты рынка по потребителям вашей продукции. В таблице предлагается первый год деятельности спрогнозировать по кварталам, второй - по полугодиям, в дальнейшем прогноз идет в целом на год. Таблица 1 Прогнозные объемы продаж по сегментам рынка Сегменты рынка по потребителям изм. Ед. год год год п 1 кв. II кв. III кв. IV кв. Iп/г II п/г Продукция А: потребитель X потребитель У и т.д. Итого: Продукция В: потребитель Z и т.д. Итого: Стратегия маркетинга В этом разделе необходимо объяснить потенциальным партнерам или инвесторам основные способы достижения целей бизнеса. Следует выбрать и сформулировать стратегию в таких вопросах, как: методы ценообразования; выбор системы распространения товара; реклама. Сначала попробуйте определить себестоимость вашей продукции, включая все затраты на ее реализацию, налоги, планируемую прибыль. Получив желаемую величину цены, подумайте, сколько за вашу продукцию согласен платить клиент. Чтобы оценка была более или менее достоверной, поставьте себя на место покупателя. Помните, что необдуманно заниженная или завышенная цена может привести ваши начинания к краху. Кроме того, цена товара может определяться исходя из: цены конкурентов на соответствующий товар; спроса на данный товар; уникальности товара. Подумайте, собираетесь ли вы менять (понижать, повышать) цены на свою продукцию и каким образом. Важно предусмотреть все возможные каналы сбыта: розничную и оптовую продажу, поиск индивидуальных клиентов, доставку заказа по телефону, участие в ярмарках, выездную торговлю и т.д. Определите: нужен ли вам транспорт для доставки товаров; достаточны ли собственные торговые площади или есть необходимость арендовать дополнительные; какое торгово-технологическое оборудование потребуется и на какую сумму; где вы будете закупать товары (материалы), необходимые для производства, укажите основных поставщиков. План продвижения товаров и услуг на рынок включает в себя и рекламную деятельность. Решите для себя: будете ли вы рекламировать свои товары (услуги); где и как будете размещать рекламу, и что конкретно о своем товаре вы можете сообщить потенциальным клиентам; 15 сколько денежных средств вы готовы потратить на рекламу. В заключение данного раздела следует предложить меры по дополнительному обслуживанию клиентов. Это может быть, например, гарантийное и техническое обслуживание продукции (ремонт, поставка запасных частей и т.д.). Производственный план Этот раздел бизнес-плана готовится только теми предпринимателями, которые собираются заняться производством. Подробно опишите в разделе: размещение производства; необходимое оборудование, его стоимость; материалы и комплектующие, их стоимость; привлечение рабочей силы (при необходимости); обеспечение качества товара (услуги); объем выпуска продукции. При подготовке раздела можно воспользоваться таблицей 2. Таблица 2 Потребность в оборудовании и других технических средствах п/п . . № Наименование оборудования, технических средств 1 2 Тип Способ Срок Цена Коли- Стоимость или получе- поста- за ед., чество оборудомодель ния вки руб. вания Всего: Если вы собираетесь арендовать помещение или оборудование, приложите протокол о намерениях на аренду. Укажите, какие материалы, сырье и комплектующие вам понадобятся, где и на каких условиях вы собираетесь их закупать. Назовите поставщиков и степень зависимости от них. Информацию оформите в виде таблицы 3. Таблица 3 Потребность в материальных ресурсах Наименование вида Потребность на программу…....г. материальных I кв. II кв. И т.д. ресурсов в натур, сумма в натур, сумма выраж. тыс.руб. выраж. тыс.руб. Материалы - всего в том числе:…………… ……………… и т.д. Покупные комплектующие изделия – всего в том числе: …………………… ………………. и т.д. Всего Постав щики Рассчитайте, сколько сырья и материалов вам потребуется на один производственный цикл. Укажите, какой транспорт понадобится для доставки сырья, материалов, готовой продукции. 16 Определите объем производимых товаров по периодам: для первого года - по кварталам, для второго - по полугодиям, для последующих - на год в целом. Данные можно представить в виде таблицы 4. Таблица 4 Производственная программа Вид продукции д. изм. Е Объем производства по периодам ……. год …….год I кв. II кв. III кв. IV кв. I п/г II п/г .......... год Продукция А Продукция Б И т.д. На основе производственной программы определите объем реализации продукции в стоимостном выражении (таблица 5) с момента производства до момента получения первых поступлений денежных средств от реализации продукции, услуг. Таблица 5 Прогнозируемый объем реализации продукции (услуг) Вид продукции, показатель Ед. Величина показателей по периодам изм. …………год ……….год I кв. II кв. III кв. IV кв. I п/г II п/г Продукция А: цена за ед. объем продаж объем реализации Продукция Б: цена за ед. объем продаж объем реализации И т.д. Всего руб. шт. руб. .............год руб. шт. руб. тыс. руб. Укажите, какие меры вы предполагаете использовать для обеспечения качества продукции (услуг). Из потребности в персонале и рабочей силе (при необходимости) произведите расчет средств на оплату труда по периодам и оформите в виде таблицы 6. Таблица 6 Потребность в средствах на оплату труда п/п №Состав персонала колво во Заработ ная плата Сумма зарплаты персонала по интервалам планирования 1 мес. 2 мес. 1 2 мес. 17 Организационный план В разделе должно быть показано, кто и как будет осуществлять проект: краткая информация о владельцах (учредителях) вашего предприятия; опыт и компетентность руководства; потребность в персонале; система мотивации и вознаграждения персонала; дата предполагаемого выхода на полную мощность. Приведите организационную схему вашего предприятия, этапы формирования организационной структуры, связи, распределение обязанностей и распределение ответственности. Определите, нужны ли вам наемные работники. Если да, то уточните: число необходимых работников по каждой специальности; требуемый уровень квалификации; предполагаемую степень занятости персонала (постоянные, штатные или почасовые работники, совместители): формы оплаты труда (сдельная, повременная, твердый оклад и т.д.); предполагаемый размер средней заработной платы. Финансовый план Данный раздел является ключевым, по нему планируются затраты на реализацию проекта и определяется его эффективность. Все расчеты следует оформлять в таблицы. Составление финансового прогноза разбейте на несколько этапов: посчитайте денежные поступления; сделайте расчет расходов; составьте план денежных потоков на месяц, квартал, год; сделайте расчет годовой прибыли (чистого дохода). 1. Посчитайте денежные поступления Для наглядности данные оформите в виде таблицы 7. Таблица 7 Источники финансирования № п/п Наименование источника 1. Собственные средства 2. 2.1. Привлеченные средства: Заемные беспроцентные средства друзей, знакомых 2.2. Залоговый кредит 2.3. 2.4. Кредит финансовых учреждений беззалоговый Поступления от реализации продукции ИТОГО: Сумма, руб. 18 2. Сделайте расчет расходов Все затраты можно разделить на две группы: единовременные (первичные), связанные с открытием (расширением) бизнеса и текущие. Данные оформите в таблицу 8. Таблица 8 Смета единовременных затрат № п/п Статьи затрат 1. Затраты, связанные с регистрацией собственного дела: 1.1 Сумма, руб. подготовка документов, предоставляемых при Государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей 1.2 оплата государственной пошлины 1.3 1.4 оплата лицензии или патента изготовление печати и штампа 1.5 1.6 1.7 оплата открытия банковского счета нотариальные услуги (услуги консультантов) сертификация товара (услуги) 2. Организационно-технические затраты: 2.1 2.2 аренда и ремонт помещения оборудование и инструменты 2.3 материалы и сырье 2.4 2.5 2.6 2.7 мебель телефон реклама транспортные расходы 2.8 заработная плата персоналу до получения прибыли 2.9 2.10 начисления на заработную плату персонала непредвиденные расходы ИТОГО: Если вхождение в бизнес занимает длительный промежуток времени, то полезно составить рабочий график, целью которого является согласование сроков, размеров и финансовых затрат на этом этапе. График, как правило, планируют в неделях (таблица 9). 19 Таблица 9 Рабочий график реализации проекта № п/п Этапы реализации проекта Средства, необходимые для реализации данного этапа проекта, руб. Интервалы планирования - неделя Продолжительность 1 1. Затраты (руб.): Затраты, связанные с регистрацией предпринимательской деятельности 2. Оплата лицензии, курсов, патента, сертификата 3. Выполнение проекта, оплата взносов в различные фонды Заключение договора аренды 4. 5. Приобретение оборудования 6. Приобретение сырья и материалов 7. Приобретение малоценных, быстроизнашивающихся предметов 2 3 4 … … всего Реклама Средства на личное потребление в организационный период 10. Зарплата нанимаемых работников 8. 9. 11. Начисления на заработную плату нанимаемого персонала 12. Непредвиденные расходы 13. ИТОГО затрат: Источники финансирования (руб.): 14. 15. 16. 17. 18. 19. 20. 21. Компенсация Дотация Личные средства Заем у друзей, родных Кредит беззалоговый Кредит залоговый ИТОГО источников: Остаток средств на конец недели 3. Составьте план денежных потоков на месяц, квартал, год (таблица 10). Это позволит оценить, сколько денег необходимо вложить в бизнес, проверить синхронность поступления и расходования денежных средств. При заполнении таблицы в левой колонке укажите перечень всех доходов от продажи, кредитов, собственных средств. Затем - все расходы. Разница между доходами и расходами дает месячный денежный поток. Надо учесть и наличие денег (или долгов), которые перешли из предыдущего месяца. 20 Таблица 10 Баланс денежных расходов и поступлений Наименование статьи Денежные средства в наличии на начало периода ДОХОДЫ: В том числе: выручка от реализации Величина показателя по периодам, тыс. руб. ...........................год ф Янв. февр. дек. итого р ссуды, кредиты и другие поступления собственный капитал прочие поступления ДОХОДЫ ВСЕГО РАСХОДЫ: В том числе: покупка сырья, материалов, комплектующих изделий заработная плата персонала арендная плата консультации реклама электричество отопление маркетинговые расходы телефон командировки проценты по займам налоги, в том числе: подоходный налог другие страховые взносы во внебюджетные фонды: • Пенсионный фонд • фонд обязательного медицинского страхования • Фонд социального страхования зарплата самого предпринимателя инвестиции страховые платежи прочие расходы РАСХОДЫ ВСЕГО МЕСЯЧНЫЙ ДЕНЕЖНЫЙ ПОТОК Денег на конец месяца 4. Сделайте расчет годовой прибыли (чистого дохода). Для этого необходимо знать годовой доход и годовой расход. Используйте данные таблицы 10. Чистый доход = годовой доход - годовой расход = доход, облагаемый налогом - налоги = доход без налогов - средства на личное потребление = чистый доход. 21 При разработке бизнес-плана для торгового предприятия необходимо также определить тот объем товарооборота, при котором коммерческая деятельность является целесообразной. Объем реализации (товарооборот), который обеспечит запланированный оптимальный размер прибыли и рентабельности продажи товаров, рассчитывают по формуле: Т = (П : Р)х 100%, где Т - объем товарооборота, тыс.руб., П - размер прибыли, тыс.руб., Р - рентабельность (отношение чистого дохода к годовым затратам, умноженное на 100%). Оценка рисков и страхование Риски - это те обстоятельства, которые не зависят от бизнесмена, и могут привести к существенному ухудшению бизнеса (уменьшению прибыли, сокращению числа клиентов, а то и вовсе к невозможности дальнейшей деятельности). Описать риски до начала бизнеса необходимо для того, чтобы: оценить вероятность того, что планируемые показатели бизнеса (прибыль, количество клиентов) не будут достигнуты; заранее определить, чего следует более всего опасаться, и наметить пути нейтрализации негативных последствий. Как пример, приведем перечень рисков для распечатки текстов на домашнем компьютере: 1. компьютер может сломаться, что потребует значительных затрат на ремонт; 2. могут сильно подорожать расходные материалы для принтера, из-за чего придется повысить расценки, и потерять часть клиентов; 3. быстрое распространение домашних компьютеров позволит их владельцам распечатывать тексты дома; 4. в образовательных учреждениях могут открыться компьютерные классы, где клиенты смогут делать все самостоятельно. Самым серьезным риском является риск поломки, но его можно уменьшить путем регулярной профилактики и точного соблюдения правил использования. Другие риски, хотя и не столь высоки, но им практически нечего противопоставить. Обобщая эти риски, можно констатировать, что распечатка текстов на компьютере является умирающим бизнесом, и это самый большой риск. Но небольшая модификация может существенно изменить перспективы: перевод бумажных документов в электронный вид – растущий бизнес, который, кроме того, не зависит от риска подорожания расходных материалов. Стоит подумать и над тем, как изменить бизнес, чтобы вообще уменьшить риски. Риски могут быть оправданной платой за большую прибыль, но неопытному предпринимателю лучше начинать бизнес с более надежных вариантов. Таким образом, Вам следует указать виды рисков, которые вы прогнозируете, вероятность их появления и возможный ущерб. Установите приемлемый уровень риска. Спрогнозируйте организационные меры по профилактике и нейтрализации рисков. Для снижения общего влияния рисков на эффективность деятельности необходимо предусмотреть коммерческое страхование по действующим системам (страхование имущества, транспортных перевозок, рисков, заложенных в коммерческих контрактах на заключаемые сделки, перестрахование и пр.). 7. Выбор системы налогообложения Начинающий предприниматель должен налогообложения из существующих: сделать выбор одной (или двух) систем ТСН - традиционная система налогообложения (с освобождением от НДС или с уплатой НДС); УСН - упрощенная система налогообложения (с обложением дохода (6 %) или с обложением дохода, уменьшенного на величину расходов (15%)); ЕНВД - единый налог на вмененный доход; ЕСХН - единый сельскохозяйственный налог. 7.1Традиционная (обычная) система налогообложения предусматривает уплату наибольшего количества налогов. Традиционная система обязательно применяется теми налогоплательщиками, чьи условия не подходят ни под одну другую систему налогообложения. 22 Предприятие, применяющее традиционную систему налогообложения исчисляет и уплачивает все налоги, предусмотренные налоговым законодательством Российской Федерации: федеральные налоги; налоги республик в составе Российской Федерации и налоги краев, областей, автономной области, автономных округов; местные налоги. В соответствии со статьей 19 Закона РФ "Об основах налоговой системы в РФ" к федеральным относятся следующие налоги: налог на добавленную стоимость; акцизы; налог на доходы физических лиц; единый социальный налог; налог на прибыль организации; таможенная пошлина; платежи за пользование объектами животного мира и за пользование объектами биологических ресурсов; водный налог; государственная пошлина; налог на добычу полезных ископаемых. В соответствии со статьей 20 Закона РФ "Об основах налоговой системы в РФ" к налогам республик в составе Российской Федерации и налоги краев, областей, автономной области, автономных округов относятся следующие налоги: транспортный налог; налог на игорный бизнес; налог на имущество организаций. Согласно положениям статьи 21 Закона РФ "Об основах налоговой системы в РФ" к местным относятся следующие налоги: земельный налог. 7.2 Упрощенная система налогообложения Упрощенная система налогообложения - это специальный налоговый режим, который применяться на всей территории Российской Федерации, начиная с 1 января 2003 года, наряду с общепринятой системой налогообложения в соответствии с главой 26.2 ч. II НК РФ Переход к упрощенной системе налогообложения или возврат к общему режиму налогообложения осуществляется организациями и индивидуальными предпринимателями добровольно в порядке, предусмотренном главой 26.2 НК РФ ч. II. Это означает, что организация или предприниматель может самостоятельно выбрать налоговый режим из двух возможных вариантов: традиционная система налогообложения и упрощенная система налогообложения, при условии соблюдения определенных ограничений. Если объектом налогообложения являются доходы, налоговая ставка устанавливается в размере 6%. Если объектом налогообложения являются доходы, уменьшенные на величину расходов, налоговая ставка устанавливается в размере 15% Упрощенная система налогообложения предусматривает замену уплаты нескольких налогов уплатой единого налога, исчисляемого по результатам хозяйственной деятельности организаций и индивидуальных предпринимателей за налоговый период. При этом для организаций, применяющих данный налоговый режим, единый налог заменяет: налог на прибыль организаций; налог на имущество организаций; единый социальный налог. Для индивидуальных предпринимателей, применяющих УСН, единый налог заменяет налог на доходы физических лиц (в отношении доходов, полученных от осуществления предпринимательской деятельности); налог на имущество физических лиц (в отношении имущества, используемого для осуществления предпринимательской деятельности); 23 единый социальный налог с доходов, полученных от предпринимательской деятельности, а также выплат и иных вознаграждений, начисляемых предпринимателем в пользу физических лиц. Что касается налога на добавленную стоимость, то в соответствии с положениями главы 26.2 ч. II НК РФ организации и индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения, не признаются налогоплательщиками налога на добавленную стоимость, за исключением НДС, подлежащего уплате в соответствии с НК РФ при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации. Таким образом, упрощенцы с 1 января 2003 года уплачивают только так называемый «таможенный НДС» при ввозе импортных товаров на территорию РФ, при этом они должны уплачивать НДС в соответствии с положениями ст. 150, 151 и 152 НК РФ ч. II, а также положениями ТК РФ. Следует особо отметить, что и организации и индивидуальные предприниматели, работающие по упрощенной системе налогообложения, уплачивают: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в соответствии с законодательством Российской Федерации в соответствии с Законом РФ «Об обязательном пенсионном страховании в РФ»; страховые взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний в соответствии с Законом РФ «Об обязательном социальном страховании», а также ФЗ «О страховых тарифах на обязательное социальное страхование на 2000 год»; все налоги, не поименованные выше, в соответствии с общепринятым режимом налогообложения. То есть, в случае, если налогоплательщик, перешедший на УСН, является, например, плательщиком налога на рекламу или транспортного налога, то он обязан представлять в ИМНС соответствующую налоговую отчетность по этим налогам, исчислять и уплачивать эти налоги в соответствии с общепринятым режимом налогообложения. Для организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, сохраняются действующие порядок ведения кассовых операций («Порядок ведения кассовых операций») и порядок представления статистической отчетности. Переход к данному налоговому режиму имеет целый ряд ограничений. Этому посвящена ст. 346.12. НК РФ ч. II . Ограничения касаются получаемого налогоплательщиком дохода. Организация имеет право перейти на упрощенную систему налогообложения, если по итогам девяти месяцев того года, в котором организация подает заявление о переходе на эту систему налогообложения, доход организации не превысил 15 млн. рублей (без учета НДС и налога с продаж). Индивидуальному предпринимателю такое условие не ставится, т.к. он представляет отчетность в налоговую службу только по результатам календарного года. Однако, и индивидуальные предприниматели и организации должны помнить, что доход налогоплательщика, применяющего УСН, не может превышать 20 млн. рублей в год, и, принимая решение о переходе на этот налоговый режим, необходимо прежде всего оценить доходы, которые будут получены в будущем. В соответствии с п. 3 ст. 346.12 НК РФ ч. II не вправе применять упрощенную систему налогообложения: организации, имеющие филиалы и (или) представительства (считаем необходимым подчеркнуть, что данное ограничение не относится к организациям, имеющим обособленные подразделения, которые не оформлены в учредительных документах как филиалы и представительства); банки; страховщики; негосударственные пенсионные фонды; инвестиционные фонды; профессиональные участники рынка ценных бумаг; ломбарды; организации и индивидуальные предприниматели, занимающиеся производством подакцизных товаров, а также добычей и реализацией полезных ископаемых, за исключением общераспространенных полезных ископаемых; организации и индивидуальные предприниматели, занимающиеся игорным бизнесом; нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты учредившие адвокатские кабинеты, а также иные формы адвокатских образований; организации и индивидуальные предприниматели, являющиеся участниками соглашений о разделе продукции; 24 организации и индивидуальные предприниматели, переведенные на систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог) в соответствии с главой 26.1 НК РФ ч. II; организации, в которых доля непосредственного участия других организаций составляет более 25 процентов. Данное ограничение не распространяется на организации, уставный капитал которых полностью состоит из вкладов общественных организаций инвалидов, если среднесписочная численность инвалидов среди их работников составляет не менее 50 процентов, а их доля в фонде оплаты труда - не менее 25 процентов; организации и индивидуальные предприниматели, средняя численность работников которых за налоговый (отчетный) период, определяемая в порядке, устанавливаемом Государственным комитетом Российской Федерации по статистике, превышает 100 человек; организации, у которых остаточная стоимость основных средств и нематериальных активов, определяемая в соответствии с законодательством Российской Федерации о бухгалтерском учете, превышает 100 млн. рублей; бюджетные учреждения; иностранные организации. При этом организации и индивидуальные предприниматели, переведенные в соответствии с главой 26.3 НК РФ ч. II на уплату единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности по одному или нескольким видам предпринимательской деятельности, вправе применять упрощенную систему налогообложения в отношении иных осуществляемых ими видов предпринимательской деятельности. При этом ограничения по размеру дохода от реализации, численности работников и стоимости основных средств и нематериальных активов, установленные настоящей главой, по отношению к таким организациям и индивидуальным предпринимателям определяются исходя из всех осуществляемых ими видов деятельности. Необходимо помнить, что перейдя на упрощенную систему налогообложения, предприятие выпускает товары, оказывать услуги либо производит работы без налога на добавленную стоимость. Если потребителями товаров, работ, услуг являются плательщики НДС, то они могут отказаться от продукции «без НДС». Если же потребителями товаров, работ, услуг являются физические лица или организации, сами не являющиеся плательщиками НДС, то проблем с данным вопросом не будет. Согласно ст. 346.13 НК РФ ч. II организации и индивидуальные предприниматели, изъявившие желание перейти на упрощенную систему налогообложения, подают в период с 1 октября по 30 ноября года, предшествующего году, начиная с которого налогоплательщики переходят на упрощенную систему налогообложения, в налоговый орган по месту своего нахождения (месту жительства) заявление. При этом организации в заявлении о переходе на упрощенную систему налогообложения сообщают о размере доходов за девять месяцев текущего года. Вновь созданные организации и вновь зарегистрированные индивидуальные предприниматели, изъявившие желание перейти на упрощенную систему налогообложения, вправе подать заявление о переходе на упрощенную систему налогообложения одновременно с подачей заявления о постановке на учет в налоговых органах. В этом случае организации и индивидуальные предприниматели вправе применять упрощенную систему налогообложения в текущем календарном году с момента создания организации или с момента регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя. Организации и индивидуальные предприниматели, которые ведут хозяйственную деятельность, могут перейти на УСН только с 1 января, то есть с начала налогового периода (налоговым периодом по единому налогу является календарный год). Вновь же создаваемые организации и вновь зарегистрированные индивидуальные предприниматели имеют возможность начать работать по упрощенной системе налогообложения в течение налогового периода с момента создания организации или с момента регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя. Подать заявление о переходе на упрощенную систему налогообложения ФНС РФ предлагает на бланке заявления Форма № 26.2-1 «Заявление о переходе на упрощенную систему налогообложения». В течение месяца после подачи налогоплательщиком такого заявления в ИМНС РФ органы налоговой службы должны вручить ему под подпись уведомление Форма № 26.2-2 о том возможно или невозможно применение им данного налогового режима. Перейдя на упрощенную систему налогообложения, налогоплательщики должны помнить, что до окончания налогового периода они не вправе будут по собственному желанию перейти на общий режим налогообложения. Если, отработав по упрощенной системе налогообложения целый налоговый период, вы решили вернуться к общепринятому режиму налогообложения, то необходимо в срок до 15 января года, в 25 котором вы предполагаете перейти на общий налоговый режим уведомить ИМНС РФ по месту своей регистрации о своем решении. Это можно сделать, применив бланк уведомления Формы № 26.2-4. Однако есть обстоятельства, при которых налогоплательщик вынужден, будет изменить налоговый режим в принудительном порядке. Законом предусмотрены условия, при которых это происходит. Налогоплательщик, применяющий упрощенную систему налогообложения, обязан перейти на общепринятый налоговый режим, если по итогам налогового (отчетного) периода доход его превысит 15 млн. рублей или остаточная стоимость основных средств и нематериальных активов, определяемая в соответствии с законодательством Российской Федерации о бухгалтерском учете, у налогоплательщика-организации превысит 100 млн. рублей. Налогоплательщик, перешедший с упрощенной системы налогообложения на общий режим налогообложения, вправе вновь перейти снова на упрощенную систему налогообложения не ранее чем через один год после того, как он утратил право на применение упрощенной системы налогообложения. Упрощенная система налогообложения на основе патента (в Алтайском крае не применяется). Документом, удостоверяющим право применения индивидуальными предпринимателями упрощенной системы налогообложения на основе патента, является выдаваемый индивидуальному предпринимателю налоговым органом патент на осуществление одного из видов предпринимательской деятельности, предусмотренных п. 2 ст. 346.25.1 части второй Налогового кодекса Российской Федерации: 1) ремонт и пошив швейных, меховых и кожаных изделий, головных уборов и изделий из текстильной галантереи, ремонт, пошив и вязание трикотажных изделий; 2) ремонт, окраска и пошив обуви; 3) изготовление валяной обуви; 4) изготовление текстильной галантереи; 5) изготовление и ремонт металлической галантереи, ключей, номерных знаков, указателей улиц; 6) изготовление траурных венков, искусственных цветов, гирлянд; 7) изготовление оград, памятников, венков из металла; 8) изготовление и ремонт мебели; 9) производство и реставрация ковров и ковровых изделий; 10) ремонт и техническое обслуживание бытовой радиоэлектронной аппаратуры, бытовых машин и бытовых приборов, ремонт и изготовление металлоизделий; 11) производство инвентаря для спортивного рыболовства; 12) чеканка и гравировка ювелирных изделий; 13) производство и ремонт игр и игрушек, за исключением компьютерных игр; 14) изготовление изделий народных художественных промыслов; 15) изготовление и ремонт ювелирных изделий, бижутерии; 16) производство щипаной шерсти, сырых шкур и кож крупного рогатого скота, животных семейства лошадиных, овец, коз и свиней; 17) выделка и крашение шкур животных; 18) выделка и крашение меха; 19) переработка давальческой мытой шерсти на трикотажную пряжу; 20) расчес шерсти; 21) стрижка домашних животных; 22) защита садов, огородов и зеленых насаждений от вредителей и болезней; 23) изготовление сельскохозяйственного инвентаря из материала заказчика; 24) ремонт и изготовление бондарной посуды и гончарных изделий; 25) изготовление и ремонт деревянных лодок; 26) ремонт туристского снаряжения и инвентаря; 27) распиловка древесины; 28) граверные работы по металлу, стеклу, фарфору, дереву, керамике; 29) изготовление и печатание визитных карточек и пригласительных билетов; 30) копировально-множительные, переплетные, брошюровочные, окантовочные, картонажные работы; 31) чистка обуви; 32) деятельность в области фотографии; 33) производство, монтаж, прокат и показ фильмов; 26 34) техническое обслуживание и ремонт автотранспортных средств; 35) предоставление прочих видов услуг по техническому обслуживанию автотранспортных средств (мойка, полирование, нанесение защитных и декоративных покрытий на кузов, чистка салона, буксировка); 36) оказание услуг тамады, актера на торжествах, музыкальное сопровождение обрядов; 37) предоставление услуг парикмахерскими и салонами красоты; 38) автотранспортные услуги; 39) предоставление секретарских, редакторских услуг и услуг по переводу; 40) техническое обслуживание и ремонт офисных машин и вычислительной техники; 41) монофоническая и стереофоническая запись речи, пения, инструментального исполнения заказчика на магнитную ленту, компакт-диск. Перезапись музыкальных и литературных произведений на магнитную ленту, компакт-диск; 42) услуги по присмотру и уходу за детьми и больными; 43) услуги по уборке жилых помещений; 44) услуги по ведению домашнего хозяйства; 45) ремонт и строительство жилья и других построек; 46) производство монтажных, электромонтажных, санитарно-технических и сварочных работ; 47) услуги по оформлению интерьера жилого помещения и услуги художественного оформления; 48) услуги по приему стеклопосуды и вторичного сырья, за исключением металлолома; 49) нарезка стекла и зеркал, художественная обработка стекла; 50) услуги по остеклению балконов и лоджий; 51) услуги бань, саун, соляриев, массажных кабинетов; 52) услуги по обучению, в том числе в платных кружках, студиях, на курсах, и услуги по репетиторству; 53) тренерские услуги; 54) услуги по зеленому хозяйству и декоративному цветоводству; 55) производство хлеба и кондитерских изделий; 56) передача во временное владение и (или) в пользование гаражей, собственных жилых помещений, а также жилых помещений, возведенных на дачных земельных участках; 57) услуги носильщиков на железнодорожных вокзалах, автовокзалах, аэровокзалах, в аэропортах, морских, речных портах; 58) ветеринарные услуги; 59) услуги платных туалетов; 60) ритуальные услуги; 61) услуги уличных патрулей, охранников, сторожей и вахтеров; 62) услуги общественного питания; 63) услуги по переработке сельскохозяйственной продукции, в том числе по производству мясных, рыбных и молочных продуктов, хлебобулочных изделий, овощных и плодово-ягодных продуктов, изделий и полуфабрикатов из льна, хлопка, конопли и лесоматериалов (за исключением пиломатериалов); 64) услуги, связанные со сбытом сельскохозяйственной продукции (хранение, сортировка, сушка, мойка, расфасовка, упаковка и транспортировка); 65) оказание услуг, связанных с обслуживанием сельскохозяйственного производства (механизированные, агрохимические, мелиоративные, транспортные работы); 66) выпас скота; 67) ведение охотничьего хозяйства и осуществление охоты; 68) занятие частной медицинской практикой или частной фармацевтической деятельностью лицом, имеющим лицензию на указанные виды деятельности; 69) осуществление частной детективной деятельности лицом, имеющим лицензию. Форма патента утверждается федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов. Патент выдается по выбору налогоплательщика на один из следующих периодов, начинающихся с первого числа квартала: квартал, полугодие, девять месяцев, год. Заявление на получение патента подается индивидуальным предпринимателем в налоговый орган по месту постановки индивидуального предпринимателя на учет в налоговом органе не позднее чем за один месяц до начала применения индивидуальным предпринимателем упрощенной системы налогообложения на основе патента. Форма указанного заявления утверждается федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов. 27 Налоговый орган обязан в десятидневный срок выдать индивидуальному предпринимателю патент или уведомить его об отказе в выдаче патента. При применении упрощенной системы налогообложения на основе патента индивидуальный предприниматель вправе привлекать наемных работников, в том числе по договорам гражданскоправового характера, среднесписочная численность которых, определяемая в порядке, устанавливаемом федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным в области статистики, не должна превышать за налоговый период пять человек. Форма уведомления об отказе в выдаче патента утверждается федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов. При выдаче патента заполняется также и его дубликат, который хранится в налоговом органе. Если по итогам налогового периода доходы налогоплательщика превысили размер доходов (20 млн. рублей) и (или) если в течение налогового периода среднесписочная численность работников превысила 5 человек, такой налогоплательщик считается утратившим право на применение упрощенной системы налогообложения на основе патента и перешедшим на общий режим налогообложения с начала налогового периода, на который ему был выдан патент. Суммы налогов, подлежащие уплате в соответствии с общим режимом налогообложения, исчисляются и уплачиваются индивидуальным предпринимателем, утратившим право на применение упрощенной системы налогообложения на основе патента, в порядке, предусмотренном законодательством Российской Федерации о налогах и сборах для вновь зарегистрированных индивидуальных предпринимателей. В этом случае индивидуальный предприниматель должен уплачивать налоги в соответствии с общим режимом налогообложения. При этом стоимость (часть стоимости) патента, уплаченная индивидуальным предпринимателем, не возвращается. Годовая стоимость патента определяется как соответствующая налоговой ставке, предусмотренной пунктом 1 статьи 346.20 НК РФ, процентная доля установленного по каждому виду предпринимательской деятельности, для которого разрешение применение упрощенной системы налогообложения на основе патента, указанного в п. 12 ст. 1 Закона 101-ФЗ, потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода. В случае получения индивидуальным предпринимателем патента на более короткий срок (квартал, полугодие, девять месяцев) стоимость патента подлежит пересчету в соответствии с продолжительностью того периода, на который был выдан патент. Размер потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода устанавливается законами субъектов Российской Федерации по каждому из видов предпринимательской деятельности, по которому разрешается применение индивидуальными предпринимателями упрощенной системы налогообложения на основе патента. При этом допускается дифференциация такого годового дохода с учетом особенностей и места ведения предпринимательской деятельности индивидуальными предпринимателями на территории соответствующего субъекта Российской Федерации. Индивидуальные предприниматели, перешедшие на упрощенную систему налогообложения на основе патента, производят оплату одной трети стоимости патента в срок не позднее 25 дней после начала осуществления предпринимательской деятельности на основе патента. Оплата оставшейся части стоимости патента производится налогоплательщиком не позднее 25 дней со дня окончания периода, на который был получен патент. Решение о возможности применения индивидуальными предпринимателями упрощенной системы налогообложения на основе патента на территориях субъектов Российской Федерации принимается законами соответствующих субъектов Российской Федерации. При этом законами субъектов Российской Федерации определяются конкретные перечни видов предпринимательской деятельности (в пределах, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи), по которым разрешается применение индивидуальными предпринимателями упрощенной системы налогообложения на основе патента. Принятие субъектами Российской Федерации решений о возможности применения индивидуальными предпринимателями упрощенной системы налогообложения на основе патента не препятствует таким индивидуальным предпринимателям применять по своему выбору упрощенную систему налогообложения, предусмотренную статьями 346.11 - 346.25 настоящего Кодекса. 7.3 Единый налог на вмененный доход Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности (далее - единый налог) может применяться по решениям представительных органов муниципальных районов, городских округов, законодательных (представительных) органов государственной власти городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга в отношении следующих видов предпринимательской деятельности: 28 1) оказания бытовых услуг, их групп, подгрупп, видов и (или) отдельных бытовых услуг, классифицируемых в соответствии с Общероссийским классификатором услуг населению; 2) оказания ветеринарных услуг; 3) оказания услуг по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автотранспортных средств; 4) оказания услуг по предоставлению во временное владение (в пользование) мест для стоянки автотранспортных средств, а также по хранению автотранспортных средств на платных стоянках (за исключением штрафных автостоянок); 5) оказания автотранспортных услуг по перевозке пассажиров и грузов, осуществляемых организациями и индивидуальными предпринимателями, имеющими на праве собственности или ином праве (пользования, владения и (или) распоряжения) не более 20 транспортных средств, предназначенных для оказания таких услуг; 6) розничной торговли, осуществляемой через магазины и павильоны с площадью торгового зала не более 150 квадратных метров по каждому объекту организации торговли. Для целей настоящей главы розничная торговля, осуществляемая через магазины и павильоны с площадью торгового зала более 150 квадратных метров по каждому объекту организации торговли, признается видом предпринимательской деятельности, в отношении которого единый налог не применяется; 7) розничной торговли, осуществляемой через объекты стационарной торговой сети, не имеющей торговых залов, а также объекты нестационарной торговой сети; 8) оказания услуг общественного питания, осуществляемых через объекты организации общественного питания с площадью зала обслуживания посетителей не более 150 квадратных метров по каждому объекту организации общественного питания. Для целей настоящей главы оказание услуг общественного питания, осуществляемых через объекты организации общественного питания с площадью зала обслуживания посетителей более 150 квадратных метров по каждому объекту организации общественного питания, признается видом предпринимательской деятельности, в отношении которого единый налог не применяется; 9) оказания услуг общественного питания, осуществляемых через объекты организации общественного питания, не имеющие зала обслуживания посетителей; 10) распространения наружной рекламы с использованием рекламных конструкций; 11) размещения рекламы на транспортных средствах; 12) оказания услуг по временному размещению и проживанию организациями и предпринимателями, использующими в каждом объекте предоставления данных услуг общую площадь помещений для временного размещения и проживания не более 500 квадратных метров; 13) оказания услуг по передаче во временное владение и (или) в пользование торговых мест, расположенных в объектах стационарной торговой сети, не имеющих торговых залов, объектов нестационарной торговой сети, а также объектов организации общественного питания, не имеющих зала обслуживания посетителей; 14) оказания услуг по передаче во временное владение и (или) в пользование земельных участков для размещения объектов стационарной и нестационарной торговой сети, а также объектов организации общественного питания. На уплату единого налога не переводятся: 1) организации и индивидуальные предприниматели, среднесписочная численность работников которых за предшествующий календарный год, определяемая в порядке, устанавливаемом федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным в области статистики, превышает 100 человек; 2) организации, в которых доля участия других организаций составляет более 25 процентов. Указанное ограничение не распространяется на организации, уставный капитал которых полностью состоит из вкладов общественных организаций инвалидов, если среднесписочная численность инвалидов среди их работников составляет не менее 50 процентов, а их доля в фонде оплаты труда - не менее 25 процентов, на организации потребительской кооперации, осуществляющие свою деятельность в соответствии с Законом Российской Федерации от 19 июня 1992 года N 3085-1 "О потребительской кооперации (потребительских обществах, их союзах) в Российской Федерации", а также на хозяйственные общества, единственными учредителями которых являются потребительские общества и их союзы, осуществляющие свою деятельность в соответствии с указанным Законом; 3) индивидуальные предприниматели, перешедшие в на упрощенную систему налогообложения на основе патента по видам предпринимательской деятельности, которые по решениям представительных органов муниципальных районов, городских округов, законодательных (представительных) органов государственной власти городов федерального значения Москвы и СанктПетербурга переведены на систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности; 29 4) учреждения образования, здравоохранения и социального обеспечения в части предпринимательской деятельности по оказанию услуг общественного питания, если оказание услуг общественного питания является неотъемлемой частью процесса функционирования указанных учреждений и эти услуги оказываются непосредственно этими учреждениями; 5) организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие виды предпринимательской деятельности, указанные в подпунктах 13 и 14, в части оказания услуг по передаче во временное владение и (или) в пользование автозаправочных станций и автогазозаправочных станций. Если по итогам налогового периода налогоплательщиком допущено несоответствие требований п.п. 1 и 2 п. 2.2 ст.346.26 НК РФ, он считается утратившим право на применение системы налогообложения, и перешедшим на общий режим налогообложения с начала налогового периода, в котором допущено несоответствие указанным требованиям. При этом суммы налогов, подлежащих уплате при использовании общего режима налогообложения, исчисляются и уплачиваются в порядке, предусмотренном законодательством Российской Федерации о налогах и сборах для вновь созданных организаций или вновь зарегистрированных индивидуальных предпринимателей. Если налогоплательщик, утративший право на применение системы налогообложения, осуществляет виды предпринимательской деятельности, переведенные решениями представительных органов муниципальных районов, городских округов, законодательных (представительных) органов государственной власти городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга на уплату единого налога, без нарушения требований, установленных п.п. 1 и 2 п. 2.2 ст.346.26 НК РФ, то он обязан перейти на систему налогообложения, с начала следующего налогового периода по единому налогу, то есть с начала квартала, следующего за кварталом, в котором налогоплательщиком устранены несоответствия установленным требованиям. Нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных районов, городских округов, законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга устанавливаются: 1) виды предпринимательской деятельности, в отношении которых вводится единый налог, в пределах перечня, установленного п. 2 ст.346.26 НК РФ. При введении единого налога в отношении предпринимательской деятельности по оказанию бытовых услуг может быть определен перечень их групп, подгрупп, видов и (или) отдельных бытовых услуг, подлежащих переводу на уплату единого налога; 2) значения коэффициента К2, указанного в статье 346.27 НК РФ, или значения данного коэффициента, учитывающие особенности ведения предпринимательской деятельности. Уплата организациями единого налога предусматривает их освобождение от обязанности по уплате: налога на прибыль организаций (в отношении прибыли, полученной от предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом); налога на имущество организаций (в отношении имущества, используемого для ведения предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом); единого социального налога (в отношении выплат, производимых физическим лицам в связи с ведением предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом). Уплата индивидуальными предпринимателями единого налога предусматривает их освобождение от обязанности по уплате: налога на доходы физических лиц (в отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом) налога на имущество физических лиц (в отношении имущества, используемого для осуществления предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом); единого социального налога (в отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом, и выплат, производимых физическим лицам в связи с ведением предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом). Организации и индивидуальные предприниматели, являющиеся налогоплательщиками единого налога, не признаются налогоплательщиками налога на добавленную стоимость, за исключением налога на добавленную стоимость, подлежащего уплате в соответствии с НК РФ при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации. Исчисление и уплата иных налогов и сборов осуществляются налогоплательщиками в соответствии с иными режимами налогообложения. Организации и индивидуальные предприниматели, являющиеся налогоплательщиками единого налога, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в соответствии с законодательством Российской Федерации. 30 Налогоплательщики обязаны соблюдать порядок ведения расчетных и кассовых операций в наличной и безналичной формах, установленный в соответствии с законодательством Российской Федерации. При осуществлении нескольких видов предпринимательской деятельности, подлежащих налогообложению единым налогом в соответствии с настоящей главой, учет показателей, необходимых для исчисления налога, ведется раздельно по каждому виду деятельности. Осуществляющие наряду с предпринимательской деятельностью, подлежащей налогообложению единым налогом, иные виды предпринимательской деятельности, налогоплательщики обязаны вести раздельный учет имущества, обязательств и хозяйственных операций в отношении предпринимательской деятельности, подлежащей налогообложению единым налогом, и предпринимательской деятельности, в отношении которой налогоплательщики уплачивают налоги в соответствии с иным режимом налогообложения. При этом учет имущества, обязательств и хозяйственных операций в отношении видов предпринимательской деятельности, подлежащих налогообложению единым налогом, осуществляется налогоплательщиками в общеустановленном порядке. Налогоплательщики, осуществляющие наряду с предпринимательской деятельностью, подлежащей налогообложению единым налогом, иные виды предпринимательской деятельности, исчисляют и уплачивают налоги и сборы в отношении данных видов деятельности в соответствии с иными режимами налогообложения. При переходе с общего режима налогообложения на уплату единого налога выполняется следующее правило: суммы налога на добавленную стоимость, исчисленные и уплаченные налогоплательщиком налога на добавленную стоимость с сумм оплаты (частичной оплаты), полученной до перехода на уплату единого налога в счет предстоящих поставок товаров, выполнения работ, оказания услуг или передачи имущественных прав, осуществляемых в период после перехода на уплату единого налога, подлежат вычету в последнем налоговом периоде, предшествующем месяцу перехода налогоплательщика налога на добавленную стоимость на уплату единого налога, при наличии документов, свидетельствующих о возврате сумм налога покупателем в связи с переходом налогоплательщика на уплату единого налога. Налоговый кодекс Российской Федерации раскрывает следующие основные понятия используемые при работе с единым налогом: вмененный доход - потенциально возможный доход налогоплательщика единого налога, рассчитываемый с учетом совокупности условий, непосредственно влияющих на получение указанного дохода, и используемый для расчета величины единого налога по установленной ставке; базовая доходность - условная месячная доходность в стоимостном выражении на ту или иную единицу физического показателя, характеризующего определенный вид предпринимательской деятельности в различных сопоставимых условиях, которая используется для расчета величины вмененного дохода; корректирующие коэффициенты базовой доходности - коэффициенты, показывающие степень влияния того или иного условия на результат предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом, а именно: К1 - устанавливаемый на календарный год коэффициент-дефлятор, рассчитываемый как произведение коэффициента, применяемого в предшествующем периоде, и коэффициента, учитывающего изменение потребительских цен на товары (работы, услуги) в Российской Федерации в предшествующем календарном году, который определяется и подлежит официальному опубликованию в порядке, установленном Правительством Российской Федерации; К2 - корректирующий коэффициент базовой доходности, учитывающий совокупность особенностей ведения предпринимательской деятельности, в том числе ассортимент товаров (работ, услуг), сезонность, режим работы, величину доходов, особенности места ведения предпринимательской деятельности, площадь информационного поля электронных табло, площадь информационного поля наружной рекламы с любым способом нанесения изображения, площадь информационного поля наружной рекламы с автоматической сменой изображения, количество автобусов любых типов, трамваев, троллейбусов, легковых и грузовых автомобилей, прицепов, полуприцепов и прицепов-роспусков, речных судов, используемых для распространения и (или) размещения рекламы, и иные особенности и другие. Налогоплательщиками данной налоговой системы являются организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие на территории муниципального района, городского округа, городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга, в которых введен единый налог, предпринимательскую деятельность, облагаемую единым налогом. Организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие виды предпринимательской деятельности, переведенные решениями представительных органов муниципальных районов, городских округов, законодательных (представительных) органов 31 государственной власти городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга на уплату единого налога, обязаны встать на учет в налоговом органе: по месту осуществления предпринимательской деятельности; по месту нахождения организации (месту жительства индивидуального предпринимателя) - по видам предпринимательской деятельности, указанным в подпунктах 5, 7 (в части, касающейся развозной и разносной розничной торговли) и в подпункте 11 пункта 2 статьи 346.26 НК РФ. Организации или индивидуальные предприниматели, которые подлежат постановке на учет в качестве налогоплательщиков единого налога, подают в налоговые органы в течение пяти дней со дня начала осуществления предпринимательской деятельности, подлежащей налогообложению единым налогом, заявление о постановке на учет организации или индивидуального предпринимателя в качестве налогоплательщика единого налога. Налоговый орган, осуществивший постановку на учет организации или индивидуального предпринимателя в качестве налогоплательщика единого налога, в течение пяти дней со дня получения заявления о постановке на учет организации или индивидуального предпринимателя в качестве налогоплательщика единого налога выдает уведомление о постановке на учет организации или индивидуального предпринимателя в качестве налогоплательщика единого налога. Снятие с учета налогоплательщика единого налога при прекращении им предпринимательской деятельности, подлежащей налогообложению единым налогом, осуществляется на основании заявления, поданного в налоговый орган в течение пяти дней со дня прекращения предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом. Объектом налогообложения для применения единого налога признается вмененный доход налогоплательщика. Налоговой базой для исчисления суммы единого налога признается величина вмененного дохода, рассчитываемая как произведение базовой доходности по определенному виду предпринимательской деятельности, исчисленной за налоговый период, и величины физического показателя, характеризующего данный вид деятельности. Для исчисления суммы единого налога в зависимости от вида предпринимательской деятельности используются следующие физические показатели, характеризующие определенный вид предпринимательской деятельности, и базовая доходность в месяц: Виды предпринимательской деятельности 1 Оказание бытовых услуг Оказание ветеринарных услуг Оказание услуг по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автотранспортных средств Оказание услуг по предоставлению во временное владение (в пользование) мест для стоянки автотранспортных средств, а также по хранению автотранспортных средств на платных стоянках Оказание автотранспортных услуг по перевозке грузов Оказание автотранспортных услуг по перевозке пассажиров Розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети, Физические показатели 2 Количество работников, включая индивидуального предпринимателя Количество работников, включая индивидуального предпринимателя Количество работников, включая индивидуального предпринимателя Общая площадь стоянки(в квадратных метрах) Базовая доходность в месяц (рублей) 3 7 500 7 500 12 000 50 Количество автотранспортных средств, используемых для перевозки грузов Количество посадочных мест 6 000 Площадь торгового зала(в квадратных метрах) 1 800 1 500 32 имеющие торговые залы Розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети, не имеющие торговых залов, а также через объекты нестационарной торговой сети, площадь торгового места в которых не превышает 5 квадратных метров Розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети, не имеющие торговых залов, а также через объекты нестационарной торговой сети, площадь торгового места в которых превышает 5 квадратных метров Развозная и разносная розничная торговля Оказание услуг общественного питания через объекты организации общественного питания, имеющие залы обслуживания посетителей Оказание услуг общественного, питания через объекты организации общественного питания, не имеющие залов обслуживания посетителей Распространение наружной рекламы с использованием рекламных конструкций(за исключением рекламных конструкций с автоматической сменой изображения и электронных табло) Распространение наружной рекламы с использованием рекламных конструкций с автоматической сменой изображения Распространение наружной рекламы посредством электронных табло Размещение рекламы на транспортных средствах Оказание услуг по временному размещению и проживанию Оказание услуг по передаче во временное владение и (или) в пользование торговых мест, расположенных в объектах стационарной торговой сети, не имеющих торговых залов, Торговое место 9 000 Площадь торгового места(в квадратных метрах) 1 800 Количество работников, включая индивидуального предпринимателя Площадь зала обслуживания (в квадратных метрах) 4 500 Количество работников включая индивидуального предпринимателя 4 500 Площадь информационного поля(в квадратных метрах) 3 000 Площадь информационного поля(в квадратных метрах) 4 000 Площадь информационного поля(в квадратных метрах) 5 000 Количество транспортных средств, на которых размещена реклама Общая площадь помещения для временного размещения и проживания (в квадратных метрах) Количество переданных во временное владение и (или) в пользование торговых мест, объектов нестационарной торговой сети, объектов организации общественного 10 000 1 000 1 000 6 000 33 объектов нестационарной торговой сети, а также объектов организации общественного питания, не имеющих залов обслуживания посетителей, если площадь каждого из них не превышает 5 квадратных метров Оказание услуг по передаче во временное владение и (или) в пользование торговых мест, расположенных в объектах стационарной торговой сети, не имеющих торговых залов, объектов нестационарной торговой сети, а также объектов организации общественного питания, не имеющих залов обслуживания посетителей, если площадь каждого из них превышает 5 квадратных метров Оказание услуг по передаче во временное владение и (или) в пользование земельных участков для размещения объектов стационарной и нестационарной торговой сети, а также объектов организации общественного питания, если площадь земельного участка не превышает 10 квадратных метров Оказание услуг по передаче во временное владение и (или) в пользование земельных участков для размещения объектов стационарной и нестационарной торговой сети, а также объектов организации общественного питания, если площадь земельного участка превышает 10 квадратных метров питания Площадь переданного во временное владение и (или) в пользование торгового места, объекта нестационарной торговой сети, объекта организации общественного питания (в квадратных метрах) 1 200 Количество переданных во временное владение и (или) в пользование земельных участков 5 000 Площадь переданного во временное владение и (или) в пользование земельного участка(в квадратных метрах) 1 000 Базовая доходность корректируется (умножается) на коэффициенты К1 и К2. При определении величины базовой доходности представительные органы муниципальных районов, городских округов, законодательные (представительные) органы государственной власти городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга могут корректировать (умножать) базовую доходность, на корректирующий коэффициент К2. Корректирующий коэффициент К2 определяется как произведение установленных нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных районов, городских округов, законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга значений, учитывающих влияние на результат предпринимательской деятельности факторов, предусмотренных статьей 346.27 НК РФ. Значения корректирующего коэффициента К2 определяются для всех категорий налогоплательщиков представительными органами муниципальных районов, городских округов, законодательными (представительными) органами государственной власти городов федерального 34 значения Москвы и Санкт-Петербурга на период не менее чем календарный год и могут быть установлены в пределах от 0,005 до 1 включительно. Если нормативный правовой акт представительного органа муниципального района, городского округа, законы городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга о внесении изменений в действующие значения корректирующего коэффициента K2 не приняты до начала следующего календарного года и (или) не вступили в силу с начала следующего календарного года, то в следующем календарном году продолжают действовать значения корректирующего коэффициента K2, действовавшие в предыдущем календарном году. В случае, если в течение налогового периода у налогоплательщика произошло изменение величины физического показателя, налогоплательщик при исчислении суммы единого налога учитывает указанное изменение с начала того месяца, в котором произошло изменение величины физического показателя. Размер вмененного дохода за квартал, в течение которого осуществлена соответствующая государственная регистрация налогоплательщика, рассчитывается исходя из полных месяцев начиная с месяца, следующего за месяцем указанной государственной регистрации. Налоговым периодом по единому налогу признается квартал. Ставка единого налога устанавливается в размере 15 процентов величины вмененного дохода. Уплата единого налога производится налогоплательщиком по итогам налогового периода не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода. Сумма единого налога, исчисленная за налоговый период, уменьшается налогоплательщиками на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, уплаченных (в пределах исчисленных сумм) за этот же период времени в соответствии с законодательством Российской Федерации при выплате налогоплательщиками вознаграждений работникам, занятым в тех сферах деятельности налогоплательщика, по которым уплачивается единый налог, а также на сумму страховых взносов в виде фиксированных платежей, уплаченных индивидуальными предпринимателями за свое страхование, и на сумму выплаченных работникам пособий по временной нетрудоспособности. При этом сумма единого налога не может быть уменьшена более чем на 50 процентов. Налоговые декларации по итогам налогового периода представляются налогоплательщиками в налоговые органы не позднее 20-го числа первого месяца следующего налогового периода. 7.4 Единый сельскохозяйственный налог Система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (далее - единый сельскохозяйственный налог) устанавливается и применяется наряду с иными режимами налогообложения, предусмотренными законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Организации и индивидуальные предприниматели, являющиеся сельскохозяйственными товаропроизводителями в соответствии с настоящей главой, вправе добровольно перейти на уплату единого сельскохозяйственного налог. Организации, являющиеся налогоплательщиками единого сельскохозяйственного налога, освобождаются от обязанности по уплате: налога на прибыль организаций, налога на имущество организаций, единого социального налога. Организации, являющиеся налогоплательщиками единого сельскохозяйственного налога, не признаются налогоплательщиками налога на добавленную стоимость (за исключением налога на добавленную стоимость, подлежащего уплате при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации. Организации, перешедшие на уплату единого сельскохозяйственного налога, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в соответствии с законодательством Российской Федерации. Индивидуальные предприниматели, являющиеся налогоплательщиками единого сельскохозяйственного налога, освобождаются от обязанности по уплате: налога на доходы физических лиц (в отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности, за исключением налога, уплачиваемого с доходов, облагаемых по налоговым ставкам, предусмотренным пунктами 2, 4 и 5 статьи 224 НК РФ), налога на имущество физических лиц (в отношении имущества, используемого для осуществления предпринимательской деятельности), единого социального налога (в отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности, а также выплат и иных вознаграждений, начисляемых ими в пользу физических лиц). 35 Индивидуальные предприниматели, являющиеся налогоплательщиками единого сельскохозяйственного налога, не признаются налогоплательщиками налога на добавленную стоимость (за исключением налога на добавленную стоимость, подлежащего уплате в соответствии с настоящим Кодексом при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации, а также налога на добавленную стоимость, уплачиваемого в соответствии со статьей 174.1 НК РФ). Индивидуальные предприниматели, перешедшие на уплату единого сельскохозяйственного налога, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в соответствии с законодательством Российской Федерации. Иные налоги и сборы уплачиваются индивидуальными предпринимателями, перешедшими на уплату единого сельскохозяйственного налога, в соответствии с иными режимами налогообложения, предусмотренными законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Организации и индивидуальные предприниматели, являющиеся налогоплательщиками единого сельскохозяйственного налога, не освобождаются от исполнения обязанностей налоговых агентов. Правила, предусмотренные главой 26.1 НК РФ, распространяются на крестьянские (фермерские) хозяйства. Налогоплательщиками единого сельскохозяйственного налога (далее в настоящей главе налогоплательщики) признаются организации и индивидуальные предприниматели, являющиеся сельскохозяйственными товаропроизводителями и перешедшие на уплату единого сельскохозяйственного налога. Сельскохозяйственными товаропроизводителями признаются: организации и индивидуальные предприниматели, производящие сельскохозяйственную продукцию, осуществляющие ее первичную и последующую (промышленную) переработку (в том числе на арендованных основных средствах) и реализующие эту продукцию, при условии, если в общем доходе от реализации товаров (работ, услуг) таких организаций и индивидуальных предпринимателей доля дохода от реализации произведенной ими сельскохозяйственной продукции, включая продукцию ее первичной переработки, произведенную ими из сельскохозяйственного сырья собственного производства, составляет не менее 70 процентов, а также сельскохозяйственные потребительские кооперативы (перерабатывающие, сбытовые (торговые), снабженческие, садоводческие, огороднические, животноводческие), признаваемые таковыми в соответствии с Федеральным законом от 8 декабря 1995 года N 193-ФЗ "О сельскохозяйственной кооперации", у которых доля доходов от реализации сельскохозяйственной продукции собственного производства членов данных кооперативов, включая продукцию первичной переработки, произведенную данными кооперативами из сельскохозяйственного сырья собственного производства членов этих кооперативов, а также от выполненных работ (услуг) для членов данных кооперативов составляет в общем доходе от реализации товаров (работ, услуг) не менее 70 процентов. градо- и поселкообразующие российские рыбохозяйственные организации, численность работающих в которых с учетом совместно проживающих с ними членов семей составляет не менее половины численности населения соответствующего населенного пункта и соответствуют выше указанным условиям; рыбохозяйственные организации и индивидуальные предприниматели при соблюдении ими следующих условий: а) если средняя численность работников, определяемая в порядке, устанавливаемом федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным в области статистики, не превышает за налоговый период 300 человек; б) если в общем доходе от реализации товаров (работ, услуг) доля дохода от реализации их уловов водных биологических ресурсов и (или) произведенной собственными силами из них рыбной и иной продукции из водных биологических ресурсов составляет за налоговый период не менее 70 процентов; в) если они осуществляют рыболовство на судах рыбопромыслового флота, принадлежащих им на праве собственности, или используют их на основании договоров фрахтования (бербоут-чартера и тайм-чартера). Для организаций и индивидуальных предпринимателей, осуществляющих последующую (промышленную) переработку продукции первичной переработки, произведенной ими из сельскохозяйственного сырья собственного производства или из сельскохозяйственного сырья собственного производства членов сельскохозяйственных потребительских кооперативов, доля дохода от реализации продукции первичной переработки, произведенной ими из сельскохозяйственного сырья собственного производства, и доля дохода от реализации продукции первичной переработки, произведенной из сельскохозяйственного сырья собственного производства членов сельскохозяйственных потребительских кооперативов, в общем доходе от реализации произведенной ими продукции из сельскохозяйственного сырья собственного производства или из сельскохозяйственного сырья собственного производства членов сельскохозяйственных 36 потребительских кооперативов определяются исходя из соотношения расходов на производство сельскохозяйственной продукции и первичную переработку сельскохозяйственной продукции и общей суммы расходов на производство продукции из произведенного ими сельскохозяйственного сырья. Порядок отнесения продукции к продукции первичной переработки, произведенной из сельскохозяйственного сырья собственного производства, устанавливается Правительством Российской Федерации. На уплату единого сельскохозяйственного налога вправе перейти сельскохозяйственные товаропроизводители при соблюдении ими следующих условий: 1) сельскохозяйственные товаропроизводители, если по итогам работы за календарный год, предшествующий календарному году, в котором организация или индивидуальный предприниматель подает заявление о переходе на уплату единого сельскохозяйственного налога, в общем доходе от реализации товаров (работ, услуг) доля дохода от реализации произведенной ими сельскохозяйственной продукции, включая продукцию первичной переработки, произведенную ими из сельскохозяйственного сырья собственного производства, составляет не менее 70 процентов; 2) сельскохозяйственные товаропроизводители - сельскохозяйственные потребительские кооперативы, если по итогам работы за календарный год, предшествующий календарному году, в котором они подают заявление о переходе на уплату единого сельскохозяйственного налога, в общем доходе от реализации товаров (работ, услуг) доля доходов от реализации сельскохозяйственной продукции собственного производства членов сельскохозяйственных потребительских кооперативов, включая продукцию первичной переработки, произведенную данными кооперативами из сельскохозяйственного сырья собственного производства членов данных кооперативов, а также от выполненных работ (услуг) для членов данных кооперативов составляет не менее 70 процентов; 3) сельскохозяйственные товаропроизводители - рыбохозяйственные организации, являющиеся градо- и поселкообразующими российскими рыбохозяйственными организациями, если они удовлетворяют следующим условиям: а) если в общем доходе от реализации товаров (работ, услуг) за календарный год, предшествующий календарному году, в котором эти организации подают заявление о переходе на уплату единого сельскохозяйственного налога, доля дохода от реализации их уловов водных биологических ресурсов и (или) произведенной из них собственными силами рыбной и иной продукции из водных биологических ресурсов составляет не менее 70 процентов; б) если они осуществляют рыболовство на судах рыбопромыслового флота, принадлежащих им на праве собственности, или используют их на основании договоров фрахтования (бербоут-чартера и тайм-чартера); 4) сельскохозяйственные товаропроизводители - рыбохозяйственные организации и индивидуальные предприниматели с начала следующего календарного года, если они удовлетворяют следующим условиям: а) если средняя численность работников, определяемая в порядке, устанавливаемом федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным в области статистики, за каждый из двух календарных лет, предшествующих календарному году, в котором организация или индивидуальный предприниматель подают заявление о переходе на уплату единого сельскохозяйственного налога, не превышает 300 человек; б) если в общем доходе от реализации товаров (работ, услуг) за календарный год, предшествующий календарному году, в котором подается заявление о переходе на уплату единого сельскохозяйственного налога, доля дохода от реализации их уловов водных биологических ресурсов и (или) произведенной из них собственными силами рыбной и иной продукции из водных биологических ресурсов составляет не менее 70 процентов; 5) вновь созданные в текущем году организации с начала следующего календарного года, если в общем объеме доходов от реализации товаров (работ, услуг) по итогам последнего отчетного периода в текущем календарном году, определяемого в связи с применением иного налогового режима, доля дохода от реализации произведенной этими организациями сельскохозяйственной продукции, включая продукцию первичной переработки, произведенную ими из сельскохозяйственного сырья собственного производства, составляет не менее 70 процентов; 6) вновь созданные в текущем календарном году сельскохозяйственные потребительские кооперативы с начала следующего календарного года, если в общем объеме доходов от реализации товаров (работ, услуг) за последний отчетный период в текущем календарном году, определяемый в связи с применением иного налогового режима, доля доходов от реализации сельскохозяйственной продукции собственного производства членов сельскохозяйственных потребительских кооперативов, включая продукцию первичной переработки, произведенную данными кооперативами из сельскохозяйственного сырья собственного производства членов данных кооперативов, а также от выполненных работ (услуг) для членов данных кооперативов составляет не менее 70 процентов; 37 7) вновь созданные в текущем календарном году рыбохозяйственные организации или вновь зарегистрированные индивидуальные предприниматели вправе подать заявление о переходе на уплату единого сельскохозяйственного налога с начала следующего календарного года при соблюдении ими следующих условий: а) если по итогам последнего отчетного периода в текущем календарном году средняя численность работников, определяемая в порядке, устанавливаемом федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным в области статистики, не превышает 300 человек (данная норма не распространяется на градо- и поселкообразующие российские рыбохозяйственные организации); б) если в общем объеме доходов от реализации товаров (работ, услуг) за последний отчетный период в текущем календарном году, определяемый в связи с применением иного налогового режима, доля дохода от реализации выловленных ими рыбы и (или) объектов водных биологических ресурсов, включая продукцию их первичной переработки, произведенную собственными силами из выловленных ими рыбы и (или) объектов водных биологических ресурсов, составляет не менее 70 процентов; в) если они осуществляют рыболовство на судах рыбопромыслового флота, принадлежащих им на праве собственности, или используют их на основании договоров фрахтования (бербоут-чартера и тайм-чартера); 8) вновь зарегистрированные в текущем календарном году индивидуальные предприниматели (за исключением индивидуальных предпринимателей, указанных в пункте 7) с начала следующего календарного года, если за период до 1 октября текущего года в общем доходе от реализации товаров (работ, услуг) в связи с осуществлением предпринимательской деятельности таких индивидуальных предпринимателей доля дохода от реализации произведенной ими сельскохозяйственной продукции, включая продукцию первичной переработки, произведенную ими из сельскохозяйственного сырья собственного производства, составляет не менее 70 процентов. Не вправе переходить на уплату единого сельскохозяйственного налога: организации и индивидуальные предприниматели, занимающиеся производством подакцизных товаров; организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие предпринимательскую деятельность в сфере игорного бизнеса; бюджетные учреждения. Организации и индивидуальные предприниматели, переведенные в соответствии с главой 26.3 НК РФ на уплату единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности по одному или нескольким видам предпринимательской деятельности, вправе перейти на уплату единого сельскохозяйственного налога в отношении иных осуществляемых ими видов предпринимательской деятельности. При этом ограничения по объему дохода от реализации произведенной ими сельскохозяйственной продукции, включая продукцию первичной переработки, произведенную ими из сельскохозяйственного сырья собственного производства и по объему дохода от реализации сельскохозяйственной продукции собственного производства членов сельскохозяйственных потребительских кооперативов, а также от выполненных работ (услуг) для членов данных кооперативов, определяются исходя из всех осуществляемых этими организациями и индивидуальными предпринимателями видов деятельности. При этом в отношении реализации налогоплательщиками единого сельскохозяйственного налога произведенной ими сельскохозяйственной продукции, включая продукцию первичной переработки, произведенную ими из сельскохозяйственного сырья собственного производства или произведенной ими сельскохозяйственной продукции собственного производства членов сельскохозяйственных потребительских кооперативов, включая продукцию первичной переработки, произведенную данными кооперативами из сельскохозяйственного сырья собственного производства членов данных кооперативов, через свои магазины, торговые точки, столовые и полевые кухни система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности в соответствии с главой 26.3 настоящего Кодекса не применяется. Порядок и условия начала и прекращения применения единого сельскохозяйственного налога регулируются нормами, предусмотренными ст.346.3 НК РФ. Сельскохозяйственные товаропроизводители, изъявившие желание перейти на уплату единого сельскохозяйственного налога, подают в период с 20 октября по 20 декабря года, предшествующего году, начиная с которого сельскохозяйственные товаропроизводители переходят на уплату единого сельскохозяйственного налога, в налоговый орган по своему местонахождению (месту жительства) заявление. При этом сельскохозяйственные товаропроизводители в заявлении о переходе на уплату единого сельскохозяйственного налога указывают данные о доле дохода от реализации произведенной 38 ими сельскохозяйственной продукции, включая продукцию первичной переработки, произведенную ими из сельскохозяйственного сырья собственного производства или данные о доле доходов от реализации сельскохозяйственной продукции собственного производства членов сельскохозяйственных потребительских кооперативов, включая продукцию первичной переработки, произведенную данными кооперативами из сельскохозяйственного сырья собственного производства членов этих кооперативов, а также от выполненных работ (услуг) для членов данных кооперативов, в общем доходе от реализации товаров (работ, услуг), полученном ими по итогам календарного года, предшествующего году, в котором организация или индивидуальный предприниматель подают заявление о переходе на уплату единого сельскохозяйственного налога. Вновь созданная организация или вновь зарегистрированный индивидуальный предприниматель вправе подать заявление о переходе на уплату единого сельскохозяйственного налога в пятидневный срок с даты постановки на учет в налоговом органе, указанной в свидетельстве о постановке на учет в налоговом органе. В этом случае организация или индивидуальный предприниматель считаются перешедшими на уплату единого сельскохозяйственного налога в текущем налоговом периоде с даты постановки на учет в налоговом органе, указанной в свидетельстве о постановке на учет в налоговом органе. Налогоплательщики, перешедшие на уплату единого сельскохозяйственного налога, не вправе до окончания налогового периода перейти на иные режимы налогообложения. При этом ограничения по объему дохода от реализации произведенной налогоплательщиком сельскохозяйственной продукции, в том числе от реализации сельскохозяйственной продукции собственного производства членов сельскохозяйственных потребительских кооперативов, включая продукцию первичной переработки, произведенную налогоплательщиком из сельскохозяйственного сырья собственного производства, в том числе продукцию первичной переработки, произведенную сельскохозяйственным потребительским кооперативом из сельскохозяйственного сырья собственного производства членов данного кооператива, а также от выполненных работ (услуг) для членов данных кооперативов определяются исходя из всех осуществляемых им видов деятельности. Налогоплательщик обязан сообщить в налоговый орган о переходе на иной режим налогообложения, в течение пятнадцати дней по истечении отчетного (налогового) периода. Налогоплательщики, уплачивающие единый сельскохозяйственный налог, вправе перейти на иной режим налогообложения с начала календарного года, уведомив об этом налоговый орган по местонахождению организации (месту жительства индивидуального предпринимателя) не позднее 15 января года, в котором они предполагают перейти на иной режим налогообложения. Налогоплательщики, перешедшие с уплаты единого сельскохозяйственного налога на иной режим налогообложения, вправе вновь перейти на уплату единого сельскохозяйственного налога не ранее чем через один год после того, как они утратили право на уплату единого сельскохозяйственного налога. Объектом налогообложения признаются доходы, уменьшенные на величину расходов. Налоговой базой признается денежное выражение доходов, уменьшенных на величину расходов. Налоговым периодом признается календарный год, а отчетным периодом - полугодие. Единый сельскохозяйственный налог исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы. Налоговая ставка устанавливается в размере 6 %. Налогоплательщики по итогам отчетного периода исчисляют сумму авансового платежа по единому сельскохозяйственному налогу, исходя из налоговой ставки и фактически полученных доходов, уменьшенных на величину расходов, рассчитанных нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания полугодия. Авансовые платежи по единому сельскохозяйственному налогу уплачиваются не позднее 25 календарных дней со дня окончания отчетного периода. Уплаченные авансовые платежи по единому сельскохозяйственному налогу засчитываются в счет уплаты единого сельскохозяйственного налога по итогам налогового периода. Уплата единого сельскохозяйственного налога и авансового платежа по единому сельскохозяйственному налогу производится налогоплательщиками по местонахождению организации (месту жительства индивидуального предпринимателя). Единый сельскохозяйственный налог, подлежащий уплате по итогам налогового периода, уплачивается налогоплательщиками не позднее 31 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом 8. Лицензирование отдельных видов деятельности Лицензия - это специальное разрешение на осуществление конкретного вида деятельности при обязательном соблюдении лицензионных требований и условий, выданное лицензирующим органом юридическому лицу или индивидуальному предпринимателю. Под лицензированием понимаются мероприятия, связанные с предоставлением лицензий, переоформлением документов, подтверждающих 39 наличие лицензий, приостановлением действия лицензий, возобновлением или прекращением действия лицензий, аннулированием лицензий и контролем лицензирующих органов за соблюдением лицензиатами соответствующих требований и условий. Лицензирование осуществляется в соответствии с Федеральным законом от 8 августа 2001 года № 128-ФЗ «О лицензировании отдельных видов деятельности». Действие настоящего Федерального закона не распространяется на следующие виды деятельности: деятельность кредитных организаций; деятельность, связанная с защитой государственной тайны; деятельность в области производства и оборота этилового спирта, алкогольной и спиртосодержащей продукции; деятельность в области связи; биржевая деятельность; деятельность в области таможенного дела; нотариальная деятельность; страховая деятельность; деятельность профессиональных участников рынка ценных бумаг; осуществление внешнеэкономических операций; приобретение оружия и патронов к нему; использование результатов интеллектуальной деятельности лицами, обладающими правами на такое использование в силу федерального закона или договора; использование орбитально-частотных ресурсов и радиочастот для осуществления телевизионного вещания и радиовещания (в том числе вещания дополнительной информации); использование природных ресурсов, в том числе недр, лесов, объектов растительного и животного мира; деятельность, работы и услуги в области использования атомной энергии; образовательная деятельность; деятельность инвестиционного фонда; деятельность по управлению инвестиционными фондами, паевыми инвестиционными фондами и негосударственными пенсионными фондами; деятельность специализированного депозитария инвестиционных фондов, паевых инвестиционных фондов и негосударственных пенсионных фондов; деятельность негосударственных пенсионных фондов по пенсионному обеспечению и пенсионному страхованию. К лицензируемым видам деятельности относятся виды деятельности, осуществление которых может повлечь за собой нанесение ущерба правам, законным интересам, здоровью граждан, обороне и безопасности государства, культурному наследию народов Российской Федерации и регулирование которых не может осуществляться иными методами, кроме как лицензированием. В соответствии с п. 1 ст. 17 Федерального закона № 128-ФЗ лицензированию подлежат следующие виды деятельности: разработка авиационной техники, в том числе авиационной техники двойного назначения; производство авиационной техники, в том числе авиационной техники двойного назначения; ремонт авиационной техники, в том числе авиационной техники двойного назначения; 4) испытание авиационной техники, в том числе авиационной техники двойного назначения; 5) деятельность по распространению шифровальных (криптографических) средств; 6) деятельность по техническому обслуживанию шифровальных (криптографических) средств; 7) предоставление услуг в области шифрования информации; 8) разработка, производство шифровальных (криптографических) средств, защищенных с использованием шифровальных (криптографических) средств информационных систем, телекоммуникационных систем; 9) деятельность по выявлению электронных устройств, предназначенных для негласного получения информации, в помещениях и технических средствах (за исключением случая, если указанная деятельность осуществляется для обеспечения собственных нужд юридического лица или индивидуального предпринимателя); 40 деятельность по разработке и (или) производству средств защиты конфиденциальной информации: деятельность по технической защите конфиденциальной информации; разработка, производство, реализация и приобретение в целях продажи специальных технических средств, предназначенных для негласного получения информации, индивидуальными предпринимателями и юридическими лицами, осуществляющими предпринимательскую деятельность; деятельность по изготовлению защищенной от подделок полиграфической продукции, в том числе бланков ценных бумаг, а также торговля указанной продукцией; разработка вооружения и военной техники; производство вооружения и военной техники; ремонт вооружения и военной техники: утилизация вооружения и военной техники; торговля вооружением и военной техникой; производство оружия и основных частей огнестрельного оружия; производство патронов к оружию и составных частей патронов; торговля оружием и основными частями огнестрельного оружия; торговля патронами к оружию; экспонирование оружия, основных частей огнестрельного оружия, патронов к оружию; коллекционирование оружия, основных частей огнестрельного оружия, патронов к оружию; разработка и производство боеприпасов и их составных частей; утилизация боеприпасов и их составных частей; выполнение работ и оказание услуг по хранению, перевозкам и уничтожению химического оружия; эксплуатация взрывоопасных производственных объектов; эксплуатация пожароопасных производственных объектов; эксплуатация химически опасных производственных объектов; деятельность по проведению экспертизы промышленной безопасности; производство взрывчатых материалов промышленного назначения; хранение взрывчатых материалов промышленного назначения; применение взрывчатых материалов промышленного назначения: деятельность по распространению взрывчатых материалов промышленного назначения; производство пиротехнических изделий: 37) деятельность по распространению пиротехнических изделий IV и V класса в соответствии с национальным стандартом; 38) деятельность по тушению пожаров; 39) производство работ по монтажу, ремонту и обслуживанию средств обеспечения пожарной безопасности зданий и сооружений; 40) производство маркшейдерских работ; 41) деятельность по реставрации объектов культурного наследия (памятников истории и культуры); 42) геодезическая деятельность; 43) картографическая деятельность; 44) выполнение работ по активному воздействию на гидрометеорологические процессы и явления; 45) выполнение работ по активному воздействию на геофизические процессы и явления; 46) деятельность в области гидрометеорологии и смежных с ней областях; 47) фармацевтическая деятельность; 48) производство лекарственных средств; 49) производство медицинской техники; 50) техническое обслуживание медицинской техники (за исключением случая, если указанная деятельность осуществляется для обеспечения собственных нужд юридического лица или индивидуального предпринимателя); 51) изготовление протезно-ортопедических изделий по заказам граждан; 52) деятельность, связанная с оборотом наркотических средств и психотропных веществ (культивирование растений, производство, изготовление, переработка, хранение, перевозки, реализация, распределение, приобретение, использование, уничтожение), внесенных в Список I в соответствии с Федеральным законом от 8 января 1998 года N 3-ФЗ «О наркотических средствах и психотропных веществах»; 41 53) деятельность, связанная с оборотом наркотических средств и психотропных веществ (разработка, производство, изготовление, переработка, хранение, перевозки, отпуск, реализация, распределение, приобретение, использование, уничтожение), внесенных в Список II в соответствии с Федеральным законом от 8 января 1998 года N 3-ФЗ «О наркотических средствах и психотропных веществах»; 54) деятельность, связанная с оборотом психотропных веществ (разработка, производство, изготовление, переработка, хранение, перевозки, отпуск, реализация, распределение, приобретение, использование, уничтожение), внесенных в Список III в соответствии с Федеральным законом от 8 января 1998 года N 3-ФЗ «О наркотических средствах и психотропных веществах»; 55) деятельность, связанная с использованием возбудителей инфекционных заболеваний; 56) перевозки морским транспортом пассажиров; 57) перевозки морским транспортом грузов; 58) перевозки внутренним водным транспортом пассажиров; 59) перевозки внутренним водным транспортом грузов; 60) перевозки воздушным транспортом пассажиров; 61) перевозки воздушным транспортом грузов; 62) перевозки пассажиров автомобильным транспортом, оборудованным для перевозок более восьми человек (за исключением случая, если указанная деятельность осуществляется для обеспечения собственных нужд юридического лица или индивидуального предпринимателя); перевозки пассажиров и багажа железнодорожным транспортом; перевозки железнодорожным транспортом грузов; перевозки железнодорожным транспортом грузобагажа; транспортировка грузов (перемещение грузов без заключения договора перевозки) по железнодорожным путям общего пользования, за исключением уборки прибывших грузов с железнодорожных выставочных путей, возврата их на железнодорожные выставочные пути; 68) погрузочно-разгрузочная деятельность применительно к опасным грузам на внутреннем водном транспорте; 69) погрузочно-разгрузочная деятельность применительно к опасным грузам в морских портах; 70) погрузочно-разгрузочная деятельность применительно к опасным грузам на железнодорожном транспорте; 71) деятельность по осуществлению буксировок морским транспортом (за исключением случая, если указанная деятельность осуществляется для обеспечения собственных нужд юридического лица или индивидуального предпринимателя); деятельность по сбору, использованию, обезвреживанию, транспортировке, размещению опасных отходов; деятельность по производству и реализации специального игрового оборудования, предназначенного для осуществления игорного бизнеса; деятельность по организации и проведению азартных игр и (или) пари, в том числе с использованием игровых столов и иного игрового оборудования, в помещениях казино (деятельность казино); деятельность по организации и проведению азартных игр и (или) пари, в том числе с использованием игрового оборудования (кроме игровых столов); 79) негосударственная (частная) охранная деятельность; 80) негосударственная (частная) сыскная деятельность; 81) заготовка, переработка и реализация лома цветных металлов; 82) заготовка, переработка и реализация лома черных металлов; 83) деятельность, связанная с трудоустройством граждан Российской Федерации за пределами Российской Федерации; 86) воспроизведение (изготовление экземпляров) аудиовизуальных произведений и фонограмм на любых видах носителей; 87) 87.1) аудиторская деятельность; 88) деятельность инвестиционных фондов; 89) деятельность по управлению инвестиционными фондами, паевыми инвестиционными фондами и негосударственными пенсионными фондами; 90) деятельность специализированных депозитариев инвестиционных фондов, паевых инвестиционных фондов и негосударственных пенсионных фондов; 42 91) деятельность негосударственных пенсионных фондов по пенсионному обеспечению и пенсионному страхованию; 93) деятельность по изготовлению и ремонту средств измерений; 95) космическая деятельность; 96) медицинская деятельность; 97) деятельность по продаже электрической энергии гражданам; 98) деятельность по обеспечению авиационной безопасности; 101.1) проектирование зданий и сооружений, за исключением сооружений сезонного или вспомогательного назначения; 101.2) строительство зданий и сооружений, за исключением сооружений сезонного или вспомогательного назначения: 101.3) инженерные изыскания для строительства зданий и сооружений, за исключением сооружений сезонного или вспомогательного назначения; 104) деятельность по организации и проведению азартных игр в букмекерских конторах и тотализаторах. 2. Положениями о лицензировании конкретных видов деятельности устанавливается перечень работ и услуг по следующим видам деятельности: 1) деятельность по организации и проведению азартных игр и (или) пари, в том числе с использованием игровых столов и иного игрового оборудования, в помещениях казино (деятельность казино); 2) деятельность по организации и проведению азартных игр и (или) пари, в том числе с использованием игрового оборудования (кроме игровых столов); 3) космическая деятельность; 4) медицинская деятельность; 5) проектирование зданий и сооружений, за исключением сооружений сезонного или вспомогательного назначения; 6) строительство зданий и сооружений, за исключением сооружений сезонного или вспомогательного назначения; 7) инженерные изыскания для строительства зданий и сооружений, за исключением сооружений сезонного или вспомогательного назначения. На каждый лицензируемый вид деятельности предоставляется в установленном порядке лицензия; этот вид деятельности может выполняться только получившим лицензию юридическим лицом или индивидуальным предпринимателем. Срок действия лицензии не может быть менее чем пять лет, по его окончании он может быть продлен по заявлению лицензиата. Продление срока действия лицензии осуществляется в порядке переоформления документа, подтверждающего наличие лицензии. Положениями о лицензировании конкретных видов деятельности может быть предусмотрено бессрочное действие лицензии. Для получения лицензии соискатель лицензии - юридическое лицо или индивидуальный предприниматель - направляет или представляет в соответствующий лицензирующий орган заявление о предоставлении лицензии, в котором указываются: наименование и организационно-правовая форма юридического лица, место его нахождения, адреса мест осуществления лицензируемого вида деятельности, который намерен осуществлять заявитель, государственный регистрационный номер записи о создании юридическою лица и данные документа, подтверждающего факт внесения сведений о юридическом лице в единый государственный реестр юридических лиц, - для юридического лица; фамилия, имя, отчество индивидуального предпринимателя, место его жительства, адреса мест осуществления лицензируемого вида деятельности, который намерен осуществлять заявитель, данные документа, удостоверяющего его личность, основной государственный регистрационный номер записи о государственной регистрации индивидуального предпринимателя и данные документа, подтверждающего факт внесения сведений об индивидуальном предпринимателе в единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей, - для индивидуального предпринимателя; идентификационный номер налогоплательщика и данные документа о постановке соискателя лицензии на учет в налоговом органе; лицензируемый вид деятельности, который соискатель лицензии намерен осуществлять. К заявлению о предоставлении лицензии прилагаются: копии учредительных документов (с представлением оригиналов в случае, если верность копий не засвидетельствована в нотариальном порядке) - для юридического лица; документ, подтверждающий уплату государственной пошлины за рассмотрение лицензирующим органом заявления о предоставлении лицензии; копии документов, перечень которых определяется положением о лицензировании конкретного вида деятельности, свидетельствующих о наличии у соискателя лицензии возможности выполнения 43 лицензионных требований и условий, в том числе документов, наличие которых при осуществлении лицензируемого вида деятельности предусмотрено федеральными законами. Лицензирующий орган не вправе требовать от соискателя лицензии представления документов, не предусмотренных законом. Заявление о предоставлении лицензии и прилагаемые к нему документы в день поступления в лицензирующий орган принимаются по описи, копия которой с отметкой о дате приема указанных заявления и документов направляется (вручается) соискателю лицензии. Лицензирующий орган проводит проверку полноты и достоверности сведений о соискателе лицензии, содержащихся в представленных им заявлении и документах, а также проверку возможности выполнения соискателем лицензии лицензионных требований и условий. Лицензирующий орган принимает решение о предоставлении или об отказе в предоставлении лицензии в срок, не превышающий сорока пяти дней со дня поступления заявления о предоставлении лицензии и прилагаемых к нему документов. Указанное решение оформляется соответствующим актом лицензирующего органа. Более короткие сроки принятия решения о предоставлении или об отказе в предоставлении лицензии могут устанавливаться положениями о лицензировании конкретных видов деятельности. Лицензирующий орган обязан в указанный срок уведомить соискателя лицензии о принятии решения о предоставлении или об отказе в предоставлении лицензии. Уведомление о предоставлении лицензии направляется (вручается) соискателю лицензии в письменной форме. Уведомление об отказе в предоставлении лицензии направляется (вручается) соискателю лицензии в письменной форме с указанием причин отказа. В течение трех дней после представления соискателем лицензии документа, подтверждающего уплату государственной пошлины за ее предоставление, лицензирующий орган бесплатно выдает ему документ, подтверждающий наличие лицензии. Основанием отказа в предоставлении лицензии является: наличие в документах, представленных соискателем лицензии, недостоверной или искаженной информации; несоответствие соискателя лицензии, принадлежащих ему или используемых им объектов лицензионным требованиям и условиям. Соискатель лицензии имеет право обжаловать в порядке, установленном законодательством РФ, отказ лицензирующего органа в предоставлении лицензии или его бездействие. Лицензирующие органы обязаны бесплатно предоставить соискателям лицензии или лицензиатам возможность ознакомиться любым доступным способом с положениями о лицензировании конкретных видов деятельности, перечнем технических регламентов и иных нормативных правовых актов, устанавливающих обязательные требования к лицензируемым видам деятельности, формами заявлений и документами, которые представляются для получения, переоформления лицензий, порядком проведения лицензирования, в том числе лицензионного контроля, а также с правами и обязанностями соискателей лицензий, лицензиатов и лицензирующих органов. За рассмотрение лицензирующим органом заявлений о предоставлении лицензий и за предоставление лицензий уплачивается государственная пошлина в размерах и порядке, которые установлены законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. 9. Сертификация 1 июля 2003 г. вступил в силу Закон «О техническом регулировании» (ФЗ-184 от 27.12.2002 г.). Этот закон предусматривает кардинальную реформу действующей системы стандартизации, он разработан в русле той политики, которую проводит Правительство РФ по вступлению России в ВТО. В соответствии с законом ответственность за несоответствие продукции и процессов установленным требованиям и не прохождение процедуры подтверждения обязательного соответствия возлагается на производителя и продавца. 6 июня 2004 г. была принята Программа разработки технических регламентов на 2004-2006 гг., в которую включено 7 общих и 67 специальных технических регламента. В программу включены регламенты, которые выполняют системообразующие функции в различных отраслях, например: «О безопасной эксплуатации машин и оборудования», которые будут реализовывать международные обязательства РФ, Регламенты, которые заменят отдельные виды лицензирования, регламенты, учитывающие национальные стратегические интересы РФ (авиация, ракетно-космическая область), и регламенты, имеющие особенную социальную значимость («О безопасности детских товаров», «О безопасности товаров для инвалидов» и т. д.). Законом устанавливаются следующие документы в области стандартизации, используемые на территории РФ: национальные стандарты (В соответствии с Постановлением Госстандарта России от 30.01.2004 г. №4 со дня вступления в силу Закона «О техническом регулировании» национальными признаются государственные и межгосударственные стандарты); 44 правила стандартизации, нормы и рекомендации в области стандартизации; общероссийские классификаторы, применяемые в установленном порядке классификации; стандарты организаций. В соответствии со ст. 46 п. 1. Закона «О техническом регулировании» до вступления в силу соответствующих технических регламентов требования, установленные национальными стандартами, подлежат обязательному исполнению в части защиты жизни и здоровья граждан, их имущества, жизни и здоровья животных и растений, охраны окружающей среды, предупреждения действий, вводящих в заблуждение приобретателей. После маркировки продукции (услуги) стандартами, по которым они производятся (оказываются) выполнение требований этих стандартов является обязательным. 1 июля 2005 г. был введен в действие национальный стандарт ГОСТ Р 1.4-2004 «Стандарты организаций. Общие положения». Этот стандарт устанавливает требования к порядку разработки, построения и изложения стандартов предприятий, к порядку их экспертизы, согласования и регистрации. Стандарты организаций, в том числе коммерческих, общественных, научных, саморегулируемых, объединений юридических лиц разрабатываются и утверждаются ими самостоятельно, исходя из необходимости применения этих стандартов для совершенствования производства и обеспечения качества продукции, выполнения работ, оказания услуг. Для целей установления соответствия продукции, процессов и услуг техническим регламентам, стандартам, условиям договоров, повышения их конкурентоспособности и содействия приобретателям в компетентном выборе Закон устанавливает следующие формы подтверждения соответствия: обязательное подтверждение в форме декларации о соответствии или обязательной сертификации и добровольное в форме добровольной сертификации. Перечни продукции, подлежащей обязательному подтверждению соответствия, устанавливаются Правительством РФ и ежегодно уточняются. На основании этих перечней Госстандарт России уточняет «Номенклатуру продукции, в отношении которой законодательными актами Российской Федерации предусмотрена обязательная сертификация» и «Номенклатуру продукции, подлежащей декларированию соответствия». Рассмотрим подробнее формы подтверждения соответствия и перечень документов и требований, необходимых для реализации товаров и услуг. Виды сертификации: обязательная, добровольная. При сертификации могут быть выданы сертификаты на серийное производство, на партию. В общем случае порядок сертификации включает в себя: подачу заявителем в орган по сертификации (ОС) заявки с приложением необходимых документов; рассмотрение ОС представленных документов, принятие решения по заявке. В случае положительного решения оформляется договор на сертификацию, в случае отрицательного решения заявителю сообщается причина отказа, проверка соответствия заявленной продукции или услуг установленным требованиям нормативных документов в зависимости от схемы сертификации может включать идентификацию, отбор образцов и испытания, проверку производства, анализ документов и результатов проверки и принятие решения о возможности выдачи сертификата или об отказе в выдаче сертификата; в случае положительного решения оформляется и выдается сертификат, разрешение на применение знака соответствия и заключается договор на проведение инспекционного контроля в период действия сертификата, в случае отрицательного решения заявителю сообщаются причины отказа. Сертификат на серийное производство содержит следующие обязательные реквизиты, которые должны совпадать с маркировкой, указанной на продукции, и сопроводительными документами: срок действия сертификата обозначается начальной и конечной датой, продукция должна быть выпущена в период действия сертификата; наименование, тип, вид, марка продукции, обозначение государственного стандарта, технических условий или иного документа, по которому выпускается продукция (этот же документ должен быть указан на упаковке или на ярлыке продукции), может быть дана ссылка на приложение с указанием учетного номера бланка (в этом случае сертификат без приложения недействителен), запись «серийное производство»; код продукции по Общероссийскому классификатору; наименование и адрес организации-изготовителя или предпринимателя, номер и дата свидетельства о его регистрации; наименование и адрес (юридический и фактический - цех по производству) организации или предпринимателя, которому выдан сертификат; 45 в разделе «дополнительная информация» в случае необходимости приводят дополнительные сведения: условия и сроки хранения, реализации, виды тары, упаковки, место нанесения знака соответствия (обязательно наличие знака соответствия на товаре в указанном месте). Дополнительно к сертификату на серийное производство партию продукции должно сопровождать удостоверение о качестве, оформленное изготовителем на конкретную партию. Удостоверение в общем случае должно содержать номер удостоверения и дату выдачи, наименование продукции, местонахождение и адрес изготовителя, номер и размер партии, даты (для скоропортящихся изделий время) изготовления, срок хранения, годности, реализации, данные результатов анализа, условия хранения, обозначение стандарта, по которому производится продукция, заключение о соответствии продукции требованиям этого стандарта. Продукция, подлежащая ветеринарному контролю, должна сопровождаться ветеринарным свидетельством установленной формы (мясо и мясопродукты, молоко и молочные продукты, рыба, яйцо, мед - свидетельство формы № 2, ветеринарная справка -форма № 4 при перевозке груза на территории района). Алкогольная продукция должна сопровождаться копией сертификата соответствия, товарно-транспортной накладной установленного образца, справкой к товарно-транспортной накладной. В период действия сертификата на серийное производство органом по сертификации проводится инспекционный контроль, при котором подтверждается возможность предприятия стабильно выпускать продукцию, соответствующую требованиям безопасности. Сертификат на партию продукции, как правило, выдается импортируемый товар или при постановке продукции на произвол в период, когда серийное производство находится на этапе сертификации. В этом случае в позиции «продукция» указываются размер партии, дата выработки, номер и дата накладной, контракта на получение товара, номер и дата удостоверения о качестве и т. п. Все реквизиты, характеризующие партию, должны совпадать с маркировкой на продукции и данными сопроводительных документов. Продукция должна сопровождаться ветеринарными документами (в случае необходимости), на отечественную продукцию должен быть оформлен документ о качестве, на импортную продукцию документ о качестве не оформляется. Конечный срок действия в сертификатах, оформленных на партию продукции, не проставляется и определяется по сроку хранения, годности, реализации при соблюдении условий хранения, эта информация указывается в позиции «дополнительная информация». Маркировка знаком соответствия продукции «СТР» с указанием под этим знаком кода органа по сертификации (для ОС ООО «Алтай-сертифика» - АЯ82), прошедшей обязательную сертификацию, производится в установленном месте. Одной из форм подтверждения соответствия является декларация о соответствии. Это документ, в котором изготовитель, продавец или исполнитель удостоверяют, что поставляемая, продаваемая им продукция (услуга) соответствует требованиям, предусмотренным для обязательного подтверждения соответствия данной продукции. Декларацию о соответствии вправе принимать российские изготовители (продавцы, исполнители) или зарегистрированные в качестве юридических лиц в РФ организации, представляющие интересы соответствующих иностранных изготовителей (продавцов, исполнителей). В декларации о соответствии организация (предприниматель) в лице руководителя под свою ответственность заявляет, что выпускаемая серийно продукция (или партия продукции) соответствует требованиям стандарта. Срок действия декларации на серийное производство устанавливается также изготовителем с учетом сроков действия нормативных документов и разрешительных заключений. Декларация в соответствии с установленной формой заполняется и подписывается изготовителем и с необходимым пакетом документов направляется на регистрацию в орган по сертификации. Орган по сертификации в установленный срок проводит проверку представленных документов, правильность заполнения декларации и производит ее регистрацию либо информирует изготовителя о необходимости устранения выявленных несоответствий. Зарегистрированная декларация является основанием для маркирования продукции знаком соответствия «СТР». После регистрации декларации в период ее действия со стороны органа по сертификации, зарегистрировавшего эту декларацию, никакой контроль не предусмотрен. Таким образом, проведя испытания в полном объеме перед регистрацией декларации, изготовитель (продавец) всю дальнейшую ответственность за безопасность продукции и её соответствие установленным требованиям несет изготовитель и продавец. Впервые ФЗ «О техническом регулировании» введена чрезвычайно сильная мера обеспечения безопасности это процедура отзыва несоответствующей требованиям продукции. В этом случае изготовитель или продавец обязан отозвать продукцию и возместить покупателю все убытки. До сих пор максимумом, который грозил изготовителю или продавцу, когда его вина была доказана судом, было возмещение убытков конкретному пострадавшему и незначительный штраф. Поэтому для продавцов, реализующих продукцию (услугу) непосредственно потребителю, более предпочтительным является наличие на продукцию (услугу) сертификата, т. к. это гарантирует контроль со стороны независимых организаций (органа по 46 сертификации, санитарной службы и т. д.) процесса производства, процесса испытаний в период действия сертификата. На продукцию, не подлежащую обязательной сертификации или подлежащую обязательному декларированию, по желанию изготовителя (продавца) может быть выдан добровольный сертификат. Порядок выдачи сертификата и заполнения бланка сертификата такой же, как при обязательной сертификации. Продукция маркируется знаком соответствия «СТР» с надписью по периметру «Добровольная сертификация». При реализации продукции в соответствии с «Правилами продажи отдельных видов товаров», утвержденных Постановлением Правительства РФ от 19.01.98 № 55, продавец доводит до сведения покупателя информацию о подтверждении соответствия товаров установленным требованиям путем маркировки товаров в установленном порядке знаком соответствия и ознакомления потребителя по его требованию с одним из следующих документов: сертификат или декларация о соответствии; копия сертификата, заверенная держателем подлинника сертификата, нотариусом или органом по сертификации товаров, выдавшим сертификат; товарно-сопроводительные документы, оформленные изготовителем или поставщиком (продавцом) и содержащие по каждому наименованию товара сведения о подтверждении его соответствия установленным требованиям (номер сертификата соответствия, срок его действия, орган, выдавший сертификат, или регистрационный номер декларации о соответствии, срок ее действия, наименование изготовителя или поставщика (продавца), принявшего декларацию, и орган, зарегистрировавший). Эти документы должны быть заверены подписью и печатью изготовителя (поставщика, продавца) с указанием его адреса и телефона. (П. 12 в ред. Постановления Правительства РФ от 02.10.1999 г. N1104.) 10. Правовые основы деятельности малых предприятий Перечень нормативных документов регулирующих предпринимательскую деятельность: Алтайское краевое законодательство: Закон Алтайского края от 17.11.2008 г. № 110-ЗС «О развитии малого и среднего предпринимательства в Алтайском крае». Закон Алтайского края от 09.12.1998 г. № 61-ЗС, «Об инвестиционной деятельности в Алтайском крае» (ред. от 17.11.2008г.) Закон Алтайского края от 07.09.1999 г. № 42-ЗС, «О порядке закупок и поставок сельскохозяйственной продукции, сырья и продовольствия для государственных региональных нужд» (ред.от 10.03.2009г.). Закон Алтайского края от 04.02.2008 г. № 2-ЗС «О развитии сельского хозяйства в Алтайском крае» (ред.от 03.10.2008г.). Закон Алтайского края от 10.04.2007 г. №32-ЗС, «Об организации и деятельности розничных рынков в Алтайском крае». Закон Алтайского края от 06.07.2006 г. № 58-ЗС «Об утверждении краевой целевой программы «Развитие промышленного производства в Алтайском крае» на 2006-2008 годы». Закон Алтайского края от 04.02.2008 г. № 2-ЗС «О развитии сельского хозяйства в Алтайском крае». Постановлением Администрации края от 07.11.2007 № 507 «Об утверждении ведомственной целевой программы «О государственной поддержке и развитии малого и среднего предпринимательства в Алтайском крае на 2008 - 2010 годы» (ред. от 27.11.2008г.) Постановление администрация Алтайского края от 11.02.2008 г. № 55 «О субсидировании за счет средств краевого бюджета части банковской процентной ставки по кредитам, полученным субъектами малого и среднего предпринимательства» (ред от 27.11.2008г.). Постановление Администрации Алтайского края от 02.03.2006 г. № 85 «О приоритетных направлениях социально-экономического развития Алтайского края на 2006-2008 годы». Постановление Администрации Алтайского края от 08.04.2008 г. № 138 «О краевой инвестиционной комиссии». Постановление Администрации Алтайского края от 15.09.2007 г. № 437 «О мерах государственного стимулирования инвестиционной деятельности в Алтайском крае». Постановление Администрации Алтайского края от 02.06.2008 г. № 225 «Об Общественном совете по развитию предпринимательства при Губернаторе Администрации края». 47 Постановление Администрации Алтайского края от 01.12.2006 г. № 498 «О создании и обеспечении функционирования Алтайского бизнес-инкубатора». Постановление Администрации Алтайского края от 13.02.2007 г. № 55 «Об утверждении перечня услуг, оказываемых краевым государственным учреждением «Алтайский бизнесинкубатор» субъектам малого предпринимательства». Постановление Администрации Алтайского края от 17.05.2005 г. № 286 «Об Основных направлениях развития потребительского рынка товаров и услуг в Алтайском крае на 2005-2008 годы». Распоряжение Администрации Алтайского края от 08.02.2006 г. № 47-р «О создании межведомственной комиссии Администрации Алтайского края по устранению административных барьеров в развитии предпринимательства» в Алтайском крае». Постановление Администрации Алтайского края от 26 ноября 2008 г. № 489 О внесении изменений в постановление Администрации края от 25.04.2008 №171 «Об утверждении порядка предоставления целевых средств из краевого бюджета на государственную поддержку сельского хозяйства» Закон Алтайского края от 01.12.2008г. № 114-ЗС "Об установлении предельного максимального значения площади и срока рассрочки оплаты при отчуждении из государственной собственности Алтайского края или муниципального имущества, арендуемого субъектами малого и среднего предпринимательства". Постановление Администрации Алтайского края от 27 ноября 2008 г. № 496 О внесении изменений в постановление Администраций края от 11.02.2008 № 55 "О субсидировании за счет средств краевого бюджета части банковской процентной ставки по кредитам, полученным субъектами малого и среднего предпринимательства". Постановление Администрации Алтайского края от 10 ноября 2008 г. № 473 «О внесении изменения в постановление Администрации края от 27.12.2007 № 615 «О реализации на территории Алтайского края адресной инвестиционной программы, утвержденной законом Алтайского края от 14.11.2007 № 125-ЗС «О краевом бюджете на 2008 год и на плановый период 2009 и 2010 годов» Постановление Администрации Алтайского края от 27 ноября 2008 г. № 491 О внесении изменений в постановление Администрации края от 07.11.2007 № 507 "Об утверждении ведомственной целевой программы "О государственной поддержке и развитии малого и среднего предпринимательства в Алтайском крае на 2008 - 2010 годы" Постановление Администрации Алтайского края от 5 декабря 2008 г. № 512 об утверждении ведомственной целевой программы "Губернаторская программа подготовки профессиональных кадров для сферы малого и среднего предпринимательства Алтайского края в 2009 2011 годах" Постановление Администрации Алтайского края от 16.11.2007 № 533 «О Гарантийном фонде, обеспечения обязательств субъектов малого и среднего предпринимательства в Алтайском крае» Постановление Администрации Алтайского края от 13 марта 2009 г. № 91 «Об Алтайском фонде микрозаймов» Постановление Администрации Алтайского края от 25 марта 2009 г. №106 «О предоставлении начинающим субъектам малого предпринимательства грантов для открытия собственного бизнеса» Положения «О наградах КГУ «Алтайский бизнес-инкубатор» №16-09 от 16.04.2009г. Федеральное законодательство Федеральный закон от 24.07.2007 г. № 209-ФЗ «О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации» (с изменениями от 23.07.2008 г.). Федеральный закон от 21.12.1994 г. № 69-ФЗ «О пожарной безопасности» (с изменениями от 22.07.2008 г.). Федеральный закон от 07.02.1992 г. № 2300-1 «О защите прав потребителей» (с изменениями от 23.07.2008 г.). Федеральный закон от 30.03.1999 г. № 52-ФЗ «О санитарно-эпидемиологическом благополучии населения» (с изменениями от 22.12.2008 г.). Федеральный закон от 26.12.2008 г. № 294-ФЗ «О защите прав юридических лиц и индивидуальных предпринимателей при проведении государственного контроля (надзора) и муниципального надзора». Федеральный закон от 08.08.2001 г. № 129-ФЗ «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей» (с изменениями от 30.12.2008 г.). 48 Федеральный закон от 08.08.2001 г. № 128-ФЗ «О лицензировании отдельных видов деятельности» (с изменениями от 22.12.2008 г.). Федеральный закон от 10.01.2002 г. № 7-ФЗ «Об охране окружающей среды» (с изменениями от 14.03.2009 г.). Федеральный закон от 26.10.2002 г. № 127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)» (с изменениями от 30.12.2008 г.). Федеральный закон от 27.12.2002 г. № 184-ФЗ «О техническом регулировании» (с изменениями от 23.07.2008 г.). Федеральный закон от 22.05.2003 г. № 54-ФЗ «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт». Постановление Госстандарта РФ от 06.11.2001г. № 454-ст «О принятии и введении в действие ОКВЭД». Постановление Правительства Российской Федерации от 19.01.1998 г. № 55 «Об утверждении Правил продажи отдельных видов товаров, перечня товаров длительного пользования, на которые не распространяется требование покупателя о безвозмездном предоставлении ему на период ремонта или замены аналогичного товара, и перечня непродовольственных товаров надлежащего качества, не подлежащих возврату или обмену на аналогичный товар других размера, формы, габарита, фасона, расцветки или комплектации» (с изменениями от 27.01.2009 г.). Приказ ФНС РФ от 24.01.2008 N ММ-3-13/20@ "О порядке разработки проектов новых форм налоговых деклараций (расчетов) и иных документов, служащих основанием для исчисления и уплаты налогов и сборов" (вместе с "Регламентом разработки в ФНС России проектов форм налоговых деклараций (расчетов) и иных документов, служащих основанием для исчисления и уплаты налогов и сборов, и порядков их заполнения", "Едиными требованиями к формам налоговых деклараций и иных документов, служащих основанием для исчисления и уплаты налогов и сборов"). Приказ ФНС РФ от 13.10.2006 N САЭ-3-04/706@ "Об утверждении формы сведений о доходах физических лиц" (с изменениями от 30.12.2008 г.). Совместный приказ Минфина России и МНС России от 13.08. 02 № 86н и № БГ-304/430 "Об утверждении Порядка учета доходов и расходов и хозяйственных операций для индивидуальных предпринимателей".