7.2. Приобретение недвижимости

1
Указания к заполнению
1. Назначение. Информация, запрашиваемая по форме 1-ПБ «Отчет о финансовых требованиях к нерезидентам и обязательствах перед ними»,
предназначена для формирования платежного баланса, международной инвестиционной позиции и оценки внешнего долга республики и их анализа.
2. Структура формы. Данная форма состоит из следующих разделов:
– раздел 1. «Требования к нерезидентам»,
– раздел 2. «Обязательства перед нерезидентами»,
– раздел 3. «Требования к нерезидентам - зарубежным предприятиям с прямыми инвестициями и обязательства перед ними по странам»,
– раздел 4. «Требования к иностранным прямым инвесторам и обязательства перед ними по странам»,
– раздел 5. «Требования к другим нерезидентам и обязательства перед ними по странам»,
В разделах 1 и 2 формы должны быть отражены объемы финансовых требований и обязательств по состоянию на начало и конец отчетного квартала
(позиции), проведенные операции за отчетный квартал, другие изменения, произошедшие с финансовыми требованиями и обязательствами в результате
изменения курсов валют, текущих рыночных цен соответствующих финансовых инструментов и прочих корректировок, а также состояние доходов к
получению и расходов к оплате в отчетном квартале.
В остальных разделах отражается информация по операционным изменениям за отчетный квартал и объемы (позиция) на начало и конец квартала, а
также начисленные доходы/расходы по всем финансовым требованиям и обязательствам по отношению к отдельным категориям нерезидентов, в разбивке
по странам-партнерам.
3. Следующие определения резидентов и нерезидентов применяются исключительно в целях заполнения данной формы отчетности.
Резиденты Казахстана:
а) юридические лица, находящиеся на территории Республики Казахстан, за исключением международных организаций, иностранных посольств,
консульств и других дипломатических и официальных представительств;
б) казахстанские посольства, консульства и другие дипломатические и официальные представительства, находящиеся за пределами Республики Казахстан;
в) находящиеся на территории Республики Казахстан филиалы и представительства указанных в подпунктах 3а), 3д) юридических лиц,
г) физические лица, проживающие в Республике Казахстан более одного года, независимо от гражданства, и граждане Казахстана, находящиеся вне его
территории менее одного года. Граждане Казахстана, находящиеся за рубежом в целях государственной службы, образования и лечения являются
резидентами независимо от сроков их пребывания на территории других стран.
Нерезиденты Казахстана:
д) юридические лица, находящиеся на территории других государств, за исключением посольств, консульств и других дипломатических и официальных
представительств Республики Казахстан;
е) находящиеся на территории Республики Казахстан международные организации, иностранные посольства, консульства и другие иностранные
дипломатические и официальные представительства,
ж) находящиеся на территории других государств филиалы и представительства указанных в подпунктах 3а), 3д) юридических лиц;
з) физические лица, проживающие за границей более одного года, независимо от гражданства, и иностранные граждане, находящиеся на территории
Казахстана менее одного года. Граждане иностранных государств, находящиеся в Казахстане в целях государственной службы, образования и лечения
являются нерезидентами независимо от сроков их пребывания на территории республики.
4. Зарубежные предприятия с прямыми инвестициями, иностранные прямые инвесторы и другие нерезиденты.
В целях заполнения данной формы отчетности все партнеры Вашего предприятия-нерезиденты должны быть поделены Вами на следующие 3 категории.
2
1) Зарубежные предприятия с прямыми инвестициями – находящиеся на территории других государств:
а) Ваши филиалы (представительства), дочерние, ассоциированные предприятия,
б) филиалы (представительства), дочерние предприятия Ваших дочерних и ассоциированных компаний.
2) Иностранные прямые инвесторы – нерезиденты, по отношению к которым Ваше предприятие является:
а) филиалом (представительством), дочерним или ассоциированным предприятием,
б) филиалом (представительством), дочерним предприятием их дочерних и ассоциированных компаний.
3) Другие нерезиденты – нерезиденты, не являющиеся ни предприятием с прямыми инвестициями, ни прямыми инвесторами.
Предприятие с иностранными прямыми инвестициями: предприятие, в котором не менее 10% простых акций, или их эквивалент (вклады и паи для
неакционерных предприятий), принадлежит иностранному прямому инвестору - физическому или юридическому лицу, правительству,
международной финансовой организации, компании и т.д.
Филиал: не являющееся самостоятельным юридическим лицом обособленное подразделение юридического лица, находящееся в полном его
владении и осуществляющее все или часть функций данного юридического лица.
Дочернее предприятие: самостоятельное юридическое лицо, свыше 50% уставного капитала которого (напрямую или косвенно) принадлежит
другому юридическому или физическому лицу.
Ассоциированное (зависимое) предприятие: самостоятельное юридическое лицо, от 10 до 50 % уставного капитала которого (напрямую или
косвенно) принадлежит другому юридическому или физическому лицу.
Представительство: не являющееся самостоятельным юридическим лицом обособленное подразделение юридического лица, находящееся в полном
его владении, осуществляющее защиту и представительство интересов данного юридического лица, совершающее от его имени сделки и иные
правовые действия.
5. Юридические лица-резиденты Казахстана, имеющие филиалы и представительства за рубежом, операции со своими зарубежными филиалами и
представительствами отражают в части 1 разделов 1, 2 и в разделе 3. Остальные части/разделы формы заполняются без учета зарубежных филиалов и
представительств.
Филиалы и представительства иностранных компаний, осуществляющие свою деятельность в Казахстане, заполняют данную форму как самостоятельные
субъекты.
6. Финансовые инструменты, указанные в форме.
Инвестиции в капитал включает 1) простые акции Вашего предприятия, приобретенные нерезидентами, и находящиеся в Вашей собственности акции,
эмитированные нерезидентами; 2) привилегированные акции с правом голоса Вашего предприятия, приобретенные нерезидентами, и находящиеся в
Вашей собственности привилегированные акции, эмитированные нерезидентами. Привилегированные акции без права голоса должны быть отнесены к
долговым ценным бумагам; 3) вклады и паи, вносимые нерезидентами в Ваше предприятие, вклады и паи, вносимые Вашим предприятием в иностранную
компанию; 4) дополнительный оплаченный нерезидентами капитал Вашего предприятия и дополнительный оплаченный Вашим предприятием капитал
иностранной компании; 5) финансирование головной компанией филиалов и представительств, находящихся в другой стране.
Прочий капитал включает финансовые требования и обязательства Вашего предприятия по отношению к нерезидентам, связанным отношением прямого
инвестирования, по долговым ценным бумагам, торговым кредитам, ссудам, финансовому лизингу и другим инструментам, за исключением финансовых
производных.
3
Все финансовые операции с головной компанией филиалов и представительств компаний, осуществляющие свою деятельность в стране, отличной от
страны головной компании, отражаются по инвестициям в капитал, за исключением случаев, когда явно оговорено условие возвратности предоставляемых
финансовых средств и/или предусмотрено начисление вознаграждения на предоставляемые финансовые средства.
Долговые ценные бумаги включают обязательства, дающие владельцу безусловное или заранее оговариваемое право на получение в установленный срок
некоторого денежного дохода или оговоренной фиксированной суммы, размер которых не зависит от уровня доходов должника. Эти обязательства
обращаются (могут обращаться) на организованных или иных финансовых рынках. Типичными инструментами, относимыми к данной категории,
являются облигации, ноты, казначейские ценные бумаги. К этой группе также относят привилегированные акции без права голоса и обращающиеся
депозитные сертификаты и векселя.
Торговые (коммерческие) кредиты включают 1) товары и услуги, предоставленные производителями, поставщиками и подрядчиками в соответствии с
кредитными соглашениями, 2) задолженность по расчетам с поставщиками, подрядчиками (по обязательствам) либо с покупателями и заказчиками (по
требованиям) на основе контрактов на поставку товаров, выполнение работ и оказание услуг, 3) авансы (предоплата), полученные (по обязательствам) и
предоставленные (по требованиям) под поставку товаров, выполнение работ и оказание услуг.
Из данной категории должны быть исключены обращающиеся коммерческие векселя (т.е. векселя, которые могут быть реализованы владельцем до
наступления срока их погашения), которые необходимо отражать в долговых ценных бумагах.
Ссуды включают 1) кредиты, предоставленные в денежной форме (в том числе финансирование экспортно-импортных сделок по товарам и услугам
лицами, иными, чем поставщик и подрядчик), 2) финансовый лизинг – долгосрочная аренда основных средств с последующим переходом права
собственности арендатору, 3) ипотечные кредиты.
Депозиты включают сберегательные срочные вклады, текущие (расчетные) счета и прочие счета до востребования. В данной форме должна быть
отражена информация о вкладах Вашего предприятия в зарубежных банках (банках-нерезидентах), а также о паях (депозитное свидетельство) в ссудосберегательных ассоциациях, кредитных союзах и строительных обществах.
Другие требования/обязательства включают прочие финансовые требования и обязательства - все виды просроченной дебиторской и кредиторской
задолженностей, сомнительные долги (дебиторская задолженность субъекта, которая не погашена в установленный срок в соответствии с договором о
сроках оплаты), средства физических лиц в фондах страхования жизни и т.д.
Финансовые производные включают опционные и форвардные контракты, привязанные к базовому активу или индексу (например: товарный, валютный
фьючерс, опцион на покупку/продажу ценных бумаг, опцион на финансовый актив и т.д.) и отражаются в части 4, даже если обе стороны связаны
отношениями прямого инвестирования. При отражении операций с производными контрактами важно, чтобы они показывались отдельно от базового
актива.
Из перечисленных финансовых инструментов отдельно в данной форме выделются займы, гарантированные Правительством Республики Казахстан,
включающие займы юридических лиц-резидентов, по которым имеется государственная гарантия Республики Казахстан. Государственные займы (по
которым заемщиком выступает Правительство Республики Казахстан) в данной форме не отражаются.
Классификация финансовых инструментов на краткосрочные (до 1 года включительно) и долгосрочные (более 1 года) производится по первоначальному
сроку, за исключением револьверных возобновляемых кредитов, которые классифицируются как краткосрочные.
7. Позиции, операционные и другие изменения, доход.
Позиция на начало периода (графы 1 и 7 в разделах 1 и 2) отражает состояние (объем, величину) финансовых требований и обязательств Вашего
предприятия, а также доходов к получению и расходов к оплате, на начало отчетного квартала, согласно финансовой отчетности. По каждому виду
финансовых инструментов данное число должно соответствовать позиции на конец предыдущего квартала.
4
Позиция на конец периода (графы 6 и 10 в разделах 1 и 2) отражает состояние (объем, величину) требований и обязательств Вашего предприятия, а
также доходов к получению и расходов к оплате, на конец отчетного квартала.
Позиция по инвестициям в капитал филиалов и представительств, находящихся в стране, отличной от страны головной компании, должна
соответствовать чистым активам филиалов и представительств (совокупных активов за минусом долговых обязательств).
Изменение стоимости (объема) финансовых требований и обязательств (изменение позиции) за отчетный период может происходить в результате
операций (графы 2 и 3 в разделах 1 и 2) с соответствующими финансовыми инструментами (приобретение, продажа, погашение и т.д.) и переоценки их
стоимости за счет колебания рыночных цен, курсов валют деноминации по отношению к доллару США (графа 4 в разделах 1 и 2) и прочих корректировок
(графа 5 в разделах 1 и 2).
Все суммы по акциям и другим ценным бумагам должны отражаться по рыночной стоимости. Для оценки позиций по акциям и другим ценным бумагам
можно использовать один из следующих методов:
1) по средней рыночной цене (между ценой продажи и ценой покупки на фондовых рынках) на соответствующую дату,
2) по стоимости недавно проведенной операции.
В случае возникновения затруднений в оценке позиций по рыночной стоимости данные следует отражать по балансовой стоимости на соответствующую
дату отчетного периода.
Операции отражаются по фактической цене сделки.
Как увеличение позиции по требованиям/обязательствам (графа 2 в разделах 1 и 2) отражаются следующие операции с нерезидентами:
1) в случае инвестиций в капитал - взносы (паи, вклады) в форме денег, товаров и нематериальных активов (патентов, лицензий и т.д.), покупка
голосующих акций (в том числе и госпакетов акций), обмен задолженности по кредитам и займам на акции или эквивалент, обеспечивающий долю
участия в уставном капитале (реорганизация), зачисление дивидендов в уставной капитал, покупка имущественного комплекса, в том числе в рамках
приватизации государственной собственности и т.д. Реинвестирование дохода не отражается как увеличение инвестиций в капитал.
Для филиалов и представительств, находящихся в стране, отличной от страны головной компании, отражаются стоимость полученного филиалом от
головной компании (оплаченного головной компанией) оборудования и иных товаров и услуг, денежные переводы головной компании на счета
филиала, погашение головной компанией обязательств филиала перед третьими лицами;
2) в случае долговых ценных бумаг - покупка на первичном и вторичном рынках, обмен акций или эквивалента, обеспечивающего долю участия в
уставном капитале, на облигации или иные долговые ценные бумаги (реорганизация);
3) в случае торговых кредитов и ссуд – предоставление (получение) материальных (товарных) и финансовых ценностей и услуг в рассрочку (в кредит),
пролонгация кредита или ссуды из краткосрочной в долгосрочную (реорганизация), капитализация вознаграждения (отнесение вознаграждения к
основной сумме долга, которое не является реорганизацией);
4) в случае других инструментов – увеличение просроченной задолженности (задолженность, подлежавшая к выплате в течение отчетного периода, но не
выплаченная), начисленные, но не оплаченные штрафы и пени, осуществление взносов в фонды страхования жизни и т.д.;
5) в случае финансовых производных – выплата премий по опционам, реализованная прибыль по форвардным (фьючерсным) контрактам и т.д.;
По требованиям/обязательствам начисленный, не подлежащий к выплате в отчетном периоде доход/расход не отражается как увеличение финансового
инструмента.
Как увеличение позиции по доходам/расходам (графа 8 в разделах 1 и 2) отражаются сумма начисленного в отчетном периоде дохода/расхода по
соответствующему финансовому активу (обязательству):
1) по инвестициям в капитал: начисленные дивиденды (распределенная прибыль); нераспределенный чистый доход или убыток (реинвестированный
доход).
5
Для филиалов и представительств, находящихся в стране, отличной от страны головной компании, отражается чистый доход, подлежащий
налогообложению в стране нахождения филиала (чистый доход от деятельности через постоянное учреждение);
2) по другим финансовым инструментам: начисленное вознаграждение в отчетном периоде.
Как уменьшение позиции по требованиям/обязательствам (графа 3 в разделах 1 и 2) отражаются следующие операции с нерезидентами:
1) в случае инвестиций в капитал – продажа владельцами доли участия в уставном капитале (в том числе голосующих акций), включая выкуп доли
участия самим предприятием-эмитентом, обмен акций или доли участия в уставном капитале на долг (реорганизация).
Для филиалов и представительств, находящихся в стране, отличной от страны головной компании, отражаются средства, полученные головной
компанией (прямо или косвенно) от филиала (от его деятельности) - возврат полученного оборудования и иных товаров, предоставление услуг
филиалом, перечисление денег со счета филиала на счет головной компании, получение головной компанией доходов от реализованных филиалом
товаров и услуг. Доходы головной компании, полученные от реализации товаров и услуг филиалом, отражаются за вычетом чистого дохода,
подлежащего налогообложению в стране нахождения филиала (доход от деятельности через постоянное учреждение);
2) в случае долговых ценных бумаг - продажа на вторичном рынке и погашение эмитентом, обмен на акции или долю участия в уставном капитале
(реорганизация);
3) в случае торговых кредитов и ссуд –начисленные выплаты по основной сумме долга, пролонгация торгового (коммерческого) кредита или ссуды из
краткосрочного в долгосрочный (реорганизация);
4) в случае других инструментов – погашение ранее просроченной задолженности, выплата начисленных, но не оплаченных в предыдущих периодах,
штрафов и пеней, получение возмещения по договорам страхования жизни и т.д.;
5) в случае финансовых производных - исполнение условий опционного или форвардного (фьючерсного) контракта (т.е. фактическая поставка базового
актива по цене исполнения или расчет наличными на основании разности между ценой базового актива, существующей в данный момент на рынке, и
ценой исполнения);
Как уменьшение позиции по доходам/расходам (графа 9 в разделах 1 и 2) отражается оплата в отчетном периоде доходов к получению/расходов по
оплате и выплата объявленных дивидендов.
Реорганизация (графы 2а и 3а в разделах 1 и 2) активов/обязательств определяется как двусторонние (с участием как кредитора, так и дебитора)
соглашения, изменяющие предусмотренные ранее условия договора. Реорганизация включает переоформление, изменяющее вид финансового
инструмента (например: пролонгирование торгового кредита, досрочное погашение ссуды, обмен ссуды на долговую ценную бумагу, обмен ссуды на
акцию), а также прощение задолженности кредитором заемщику.
Переоценка стоимости за счет колебаний курсов валют или колебаний рыночных цен (графа 4 в разделах 1 и 2) отражается на нетто-основе. В
разделах 3, 4, 5 данная информация отдельно не отражается.
Прочие корректировки стоимости (графа 5 в разделах 1 и 2) отражаются на нетто-основе. К ним относятся реклассификация финансовых инструментов
или изменение позиции по отдельным показателям за счет перехода партнеров из одной категории в другую (вследствие увеличения или уменьшения их
доли в уставном капитале), за счет изменения резидентности физического лица (вследствие проживания в стране более 1 года и/или получения вида на
жительство), списание задолженности кредитором в одностороннем порядке, исправление ранее допущенных ошибок при заполнении формы.
Информация о прочих корректировках позиции в разделах 3, 4, 5 отдельно не отражается.
Доход (расход) по финансовым требованиям (к получению) и обязательствам (к выплате) включает реинвестированный доход и дивиденды
(распределенную прибыль) по инвестициям в капитал, вознаграждение по долговым ценным бумагам, торговым кредитам, ссудам, за исключением
6
дохода, полученного в результате изменений валютного курса и цены финансового инструмента, отражаемого в соответствующих графах по курсовым и
ценовым колебаниям.
Реинвестированный доход представляет собой долю прямого инвестора в нераспределенной прибыли (убытках) предприятия прямого инвестирования
(операционный доход минус налоги к выплате и выплаченные дивиденды) и отражается в период, когда был начислен.
Дивиденды по привилегированным акциям без права голоса должны отражаться как доходы по долговым ценным бумагам.
Вознаграждение по долговым финансовым инструментам отражаются по дате начисления. Не включает в себя штрафы за просроченные платежи, которые
являются трансфертами.
Все виды доходов отражаются на валовой основе, т.е. без вычета налогов.
7. Особые случаи.
7.1. Филиалы и представительства не осуществляющие предпринимательскую деятельность
Операций филиалов и представительств, не наделенных правом осуществления предпринимательской деятельности в стране их нахождения (отличной от
страны головной компании) сводится к расходованию средств, выделяемых головной компанией (такие единицы не производят товары и услуги, за
исключением представительских услуг, оказываемых головной компании). В таких случаях:
 Депозиты (счета) таких филиалов и представительств отражаются как депозиты (счета) головной компании в зарубежных банках;
 По инвестициям в капитал по графе 5 «прочие корректировки» со знаком «минус» отражаются расходы на содержание (аренда помещения, выплата
заработной платы сотрудникам и пр.) производимые филиалами и представительствами резидентам страны их нахождения.
7.2. Приобретение недвижимости
Когда юридические права собственности на недвижимость в Казахстане приобретаются нерезидентом, создается условная резидентная единица,
принадлежащая на 100% нерезиденту и владеющая указанной недвижимостью, т.е. условное предприятие с прямыми инвестициями. При приобретении
резидентом недвижимости за рубежом создается условное предприятие прямого инвестирования. Операции с недвижимостью отражаются в инвестициях в
капитал.
Инвестиции в капитал условного предприятия-резидента отражаются резидентом, продавшем права собственности на казахстанскую недвижимость.
Инвестиции в капитал условного предприятия-нерезидента отражаются резидентом, купившем права собственности на недвижимость в другом
государстве.
Инвестиции в капитал условного предприятия определяются как:
 увеличение – покупка недвижимости;
 уменьшение – продажа недвижимости;
 доход – валовая сумма доходов за вычетом расходов, понесенных на территории другого государства. Например, в случае приобретения земли это
чистая рента за землю.
8. Единица учета.
Все суммы в отчете должны быть отражены в тысячах долларов США, в целых числах. Суммы, выраженные в иных иностранных валютах и в тенге,
следует перевести в доллары США по курсу, установленному для целей бухгалтерского учета.
Финансовые операции и доход, деноминированные в иных валютах, чем доллары США, должны быть переведены в доллары США по курсу на дату
совершения операции.
Позиции на начало и конец квартала, деноминированные в иных валютах, должны конвертироваться в доллары США по курсу на соответствующую дату.
7
Перевод в доллары США сумм, деноминированных в иных иностранных валютах, можно осуществлять путем перевода сначала в тенге, а затем в доллары
США по соответствующим курсам.
9. Операции с банками-нерезидентами.
Все финансовые операции и позиции с банками (исключая операции с акционерным капиталом и бессрочный долг) должны отражаться как требования к
другим нерезидентам и обязательства перед другими нерезидентами.
10. Классификация стран.
Данные по операциям и позициям на конец отчетного периода финансовых требований и обязательств по отношению к Вашим зарубежным предприятиям
с прямыми инвестициями, иностранным прямым инвесторам и другим нерезидентам детализируются по странам их места нахождения в разделах 3, 4, 5,
соответственно. Операции с международными финансовыми организациями должны отражаться по графе с наименованием “Международные
организации”. К международным финансовым организациям относятся, например: Международный банк реконструкции и развития, Банк международных
расчетов, Международная финансовая корпорация, Азиатский банк развития, Европейский банк реконструкции и развития, Исламский банк развития.
Раздел 3. В графах «шапки» необходимо указать наименования стран, в которых имеются Ваши предприятия с прямыми инвестициями, в порядке
убывания их долей в общих объемах Ваших инвестиций в уставной капитал нерезидентов на конец периода.
Раздел 4. В графах «шапки» необходимо указать наименования стран нахождения Ваших прямых инвесторов, в порядке убывания их долей в Вашем
уставном капитале на конец периода.
Раздел 5 (части А, Б). В графах «шапки» указать наименования стран в порядке убывания их долей в Ваших общих обязательствах и требованиях,
соответственно, на конец периода.
Допускается объединять несколько стран и указывать наименование «Другие страны» в графах «шапки» разделов 3, 4, 5 только в случае, если объемы
операций и запасов по каждой отдельной стране не превышают 1 тыс.долл.США.
11. Взаимосвязь между показателями.
Разделы 1 и 2. Позиция на конец периода = позиция на начало периода+изменения позиций за отчетный период:
гр.6 = гр.1 + гр.2 - гр.3 + гр.4 + гр.5
гр.10 = гр.7 + гр.8 – гр.9
Суммы по графе 1 разделов 3, 4, 5 по позициям на начало и конец отчетного периода, по увеличению и уменьшению в результате проведенных операций,
по начисленным доходам должны соответствовать суммам, отраженным, соответственно, по графам 1, 7, 2, 3, 8 разделов 1, 2. Например, суммы по
требованиям к прямым инвесторам части 2 раздела 1 должны соответствовать итоговым суммам части А раздела 4.
12. Комментарии.
В комментариях необходимо отразить информацию о внесении взносов в уставной капитал в форме нематериальных активов, о просроченных платежах,
об операциях с финансовыми производными, о реорганизации требований/обязательств, в случае их наличия. Обязателен комментарий о принятом методе
оценки стоимости ценных бумаг, не обращающихся на рынке республики, а также позиции по инвестициям в капитал неакционерных обществ.
Практически все виды прочих корректировок позиции за отчетный квартал представляют аналитический интерес и нуждаются в комментариях.
13. Затруднения при заполнении формы.
При возникновении проблем с заполнением отчета свяжитесь с организацией, которой представляется эта форма.