Подробнее о налоговых консультантах в Италии

01 апреля 2014 года состоялась деловая встреча делегации российской
Палаты налоговых консультантов с представителями
Национальной
Ассоциации налоговых консультантов Италии ANTI (Associazione Nazionale
Tributaristi Italiani). С итальянской стороны в ней приняли участие:
Giuseppe Antonio Ciro Barranco di Valdivieso, казначей ANTI
Francesco Rossi Ragazzi, профессор Университета Г. д’Аннунцио и Центра
исследований по вопросам налогообложения Университета Перуджи
Claudio Berliri, адвокат, вице-президент ANTI
Mario Nola, руководитель пресс-службы ANTI
Pietro Mastrapasqua, бухгалтер / аудитор, казначей ANTI в регионе Лацио
Piergiorgio Valente, председатель фискального комитета CFE
ANTI была учреждена в 1949 году по инициативе министра финансов Италии
Ezio Vanoni.
Ассоциация включает представителей разных профессионалов:
Профессиональные бухгалтеры (налоговые консультанты), которые
оказывают налоговую, финансовую и экономическую помощь своим
клиентам, обычно это частные лица
Адвокаты, которые занимаются вопросами налогового права
Нотариусы
Преподаватели налогового права
Судьи – магистраты по решению вопросов в сфере налогового права
Итальянская система налогообложения очень сложна, постоянно
обновляется, вносятся поправки. Существует огромное количество видов
налогов и сборов, в том числе:
Прямые налоги:
Налог на доход физических лиц (IRPEF)
Налог на доходы корпораций (IRES)
Региональный налог на производственную деятельность (IRAP)
Косвенные налоги:
НДС (IVA) 22%
Налог на регистрацию (передача имущества, аренда жилья, учреждение /
роспуск компании)
Кадастровый налог
Ипотечный налог
Налог на получение наследства
Налог на безвозмездную дарственную
Местные (локальные) налоги:
Муниципальный налог на недвижимость (IMU)
Налог на рекламу, на различные виды услуг
Поскольку из года в год в Италии меняется необходимость в объеме
собранных налогов, кодекс по налогообложению все время обновляется,
вносятся поправки каждый год. Это ведет к тому, что меняется
интерпретация законодательства.
Кассационный суд – верховный суд, функция: ведение тяжб и споров, в том
числе и в сфере налогообложения. Суд интерпретирует законы по-новому,
внося в них поправки, т.е. сам суд становится законодательным органом в
сфере тяжб, выпускает собственные указания, директивы.
ANTI учредила специальный журнал, который выпускается 4 раза в год.
Каждый номер этого журнала посвящен отдельно взятой проблеме. Главная
цель – помочь всем, кто занимается вопросами налогообложения.
Сложность из-за постоянного обновления законодательства в области
налогообложения приводит к тому, что на всех предприятиях возникает
острая необходимость в том, чтобы обращаться к налоговому консультанту
или профессиональному бухгалтеру. Он занимается только налоговым
правом, ведет бухгалтерские книги, составляет отчеты, налоговые
декларации, балансы компании. Когда речь идет о налоговых спорах, на
определенной стадии вступает не только бухгалтер, но и адвокат, который
занимается налоговым правом. Всего в Италии 120 000 адвокатов, в Риме их
23 000, в Милане 20 000. В то же в Риме менее 500 адвокатов, которые
занимаются налоговым правом, т.к. налоговое право очень сложное.
Профессиональные бухгалтеры – приставка «доктор» обязательна.
До 2008 года существовало 2 ассоциации профессиональных бухгалтеров,
затем они объединились. Для вхождения в Ассоциация профессиональных
бухгалтеров, необходимо было обязательно получить высшее образование.
Ассоциация экспертов-счетоводов – достаточно было закончить
профессиональную школу или техникум, высшее образование не
требовалось. В 2008 году произошло слияние двух ассоциаций и сейчас это
одна общая Ассоциация профессиональных бухгалтеров и экспертовсчетоводов. Для того, чтобы войти в эту Ассоциацию необходимо иметь
высшее образование.
В Италии профессия профессионального бухгалтера отличается по
требованиям и по функционалу от остальной Европы за исключением
Франции. С французами заключена серия соглашений.
Сегодня в объединенную Ассоциацию входит более 110 000 членов, они
разделены территориально по судебным округам. В Италии всего 142
судебных округа.
Деятельность, которую ведут профессиональные бухгалтеры и экспертысчетоводы в Италии:
Консультации
по
налогообложению,
экономическим и финансовым вопросам.
бухгалтерской
Составление финансовых отчетов, ведение бухгалтерских книг
Ликвидация, оценка, слияние, учреждение компаний
отчетности,
Внутренний аудит.
Профессиональные
бухгалтеры
являются
членами
определенных
коллегиальных органов, которые находятся в самой компании. Компании
обязаны иметь подобные коллегиальные органы, которые занимаются
внутренним аудитом. Обычно это люди, не связанные с компанией.
Профессиональные бухгалтеры обязаны постоянно повышать квалификацию,
проходить обучение: посещать конгрессы, мастер-классы, получать
дополнительное образование. Они должны в обязательном порядке быть
записаны в профессиональную ассоциацию. Запрещено разглашать
конфиденциальную информацию как врачам или священникам.
Профессиональная ассоциация постоянно публикует списки своих членов,
указывает их профессию. В том случае, если эти профессионалы совершили
какие-либо нарушения, это указывается в публичном списке. Членов могут
исключить из Ассоциации временно или навсегда.
В том случае, если ведением профессиональной деятельности занимаются
профессионалы, не входящие в ассоциацию, но которые по требованию
законодательства должны быть записаны в эту ассоциацию, то это
предусматривает наложение штрафных санкций, в том числе уголовного
характера.
В Италии существует более 30 профессиональных ассоциаций, что
нехарактерно для Европы. В других европейских странах обычно существует
2 профессиональные ассоциации.
2 направления в Ассоциации:
– профессиональные бухгалтеры, им необходимо получить полное высшее
образование – бакалавриат + магистратура (3+2)
– эксперты-счетоводы, им достаточно только бакалавриат (3 года)
Далее необходимо стажироваться в течение 3 лет, после чего сдается
экзамен и претендент получает статус профессионального бухгалтера или
эксперта-счетовода.
Экзамен организует территориальное подразделение ассоциации, экзамен
предусматривает 3 письменные части и 2 устные части. Экзамены проводятся
в помещения университета.
Для того, чтобы записаться в Ассоциацию, необходимо внести членский
взнос, который затем вносится ежегодно. Также ежегодно члены платят
пенсионные отчисления. Члены Ассоциации не могут заниматься
предпринимательской деятельностью.
Реестр аудиторов ведет Министерство финансов, Ассоциация ведет
самостоятельно реестр своих членов.
Есть Устав прав налогоплательщиков, это закон № 212 от 27.07.2000 года, по
нему предусмотрена целая серия мер по защите налогоплательщика от
государства, перечислен целый ряд обязательств, которые берут на себя
налоговые консультанты по отношению к клиенту. Если заявлять на клиента в
государственные структуры, то те доверительные отношения, которые
складываются, могут рассыпаться.
Когда разрабатывался этот закон, большой вклад внесла ассоциация ANTI и
отдельные ее члены.
Устав прав налогоплательщика сегодня в Италии является частью налогового
кодекса.
Пенсионные отчисления. Члены Ассоциации платят 14% от общих доходов,
из них 4 % платит клиент, 10 % платит сам специалист. Эти пенсионные
отчисления ниже, чем у сотрудников, которые работают по контракту на
предприятии. Они платят 26% от своего дохода.
Страхование ответственности было введено совсем недавно, это новая
норма. Сегодня предусматривается обязательное заключение страхового
полиса по ответственности, и данные по этому страховому полису
(максимальное покрытие рисков) должны быть переданы в Ассоциацию. Это
касается профессиональных бухгалтеров. Страховой полис покрывает
возможные ошибки, невнесение данных при составлении налоговой
декларации. Это касается внутренних отношений между клиентом и
консультантом. Совсем недавно были внесены поправки в законодательство
об уголовной ответственности налогового консультанта. Считается, что если
клиент не заплатил налоги полностью, и в этом участвовал его налоговый
консультант, и если сумма неуплаченных налогов очень высока, то
предусмотрено наложение уголовных санкций. Эти санкции делятся между
консультантом и клиентом.
Профессиональный бухгалтер не подписывает декларацию о налогах,
подписывает клиент, и вместе с клиентом подписывает аудитор. Речь идет о
налоговых декларациях компаний, в которых есть ревизор. Физические лица
подписывают декларацию самостоятельно.
Если в компании обязательно предусмотрен аудит, то декларацию
подписывает аудитор и налогоплательщик. Если аудит не предусмотрен, то
подписывает только налогоплательщик.
Если в компании есть внутренний аудиторский комитет, то его руководитель
и подписывает декларацию. Если аудиторского комитета нет, но компания
обязательно должна проходить аудиторскую проверку, то подписывает
внешний аудитор.
Когда речь идет об аттестации финансового отчета со стороны ревизора, он
обязан указать клиенту, где существуют нестыковки, должен объяснить
клиенту, как эти ошибки исправить, после этого он подписывает
исправленный отчет. Если клиент не принимает его замечаний, то ревизор
вправе не подписать этот отчет.
В Италии был недавно одобрен закон об отмывании денег. Он
предусматривает процедуру проведения проверок, типы проверок, которые
должен провести профессиональный бухгалтер, если он начинает работать с
иностранным клиентом. Нужно установить источник происхождения денег, и
кто является конечным бенефициаром. Необходимо установить всю цепочку,
чтобы понять, откуда идут деньги, и кому они направляются. Если возникают
какие-либо подозрения, необходимо провести дополнительные проверки. В
случае обнаружения нарушений нужно сразу обращаться в государственный
орган (не в Ассоциацию) – в Банк Италии.
Если о нарушениях не сообщить, то предполагается уголовная
ответственность за сговор с преступником. Над законом превалирует
обязательство составления заявления в соответствующие органы, т.е.
профессиональная конфиденциальность в данном случае не работает.
Когда речь идет о законе об отмывании денег, то превалирует 2-я директива
ЕС, речь идет о гармонизации законодательства. В России этот закон может
не действовать.
Ассоциация не отвечает, как каждый отдельный ее член исполняет закон.
Речь, прежде всего, идет о деонтологии. Ассоциация вправе временно или
окончательно исключить членов за несоблюдение закона. Ассоциация не
платит за ошибки отдельно взятых членов.
В Италии существует требование направлять декларации в электронном
виде.
Вопросами налогообложения не занимается суд, есть специальные
налоговые комиссии, в которых представлены представители судов и
сектора налогообложения. Если судья является представителем комиссии в
Риме, то в этом случае он не может в Риме вести свою деятельность.
В заключении конкретизируем виды услуг, которые предоставляют
налоговые консультанты:
Консультации по налогообложению, корпоративное право, контрактное
право, административно-бухгалтерское право, консультации по трудовому
законодательству.
Составление налоговых деклараций, финансовых отчетов, т.е. вся
периодическая отчетность, которую предоставляет компания в
государственные органы, корпоративная оценка.
Типология клиентов: корпоративные клиенты (резиденты и нерезиденты),
физические лица (частные предприниматели, представители свободных
профессий), некоммерческие организации.
Недавно произошла гармонизация: одна из европейских директив
исполняется на территории Италии, закон № 231, который предусматривает
ответственность, которую несет компания в случае, если ее руководители
совершили во благо компании нарушение, и это предусматривает
административную ответственность.