Положение об особенностях осуществления

УТВЕРЖДЕНО:
Правлением ОАО АКИБ «КУРГАН»
Протокол № 54 от 20 августа 2014 года
Председатель Правления
___________ Романов В.А.
ПОЛОЖЕНИЕ
об особенностях осуществления финансовых операций с лицами, на
которых распространяется законодательство иностранного государства о
налогообложении иностранных счетов, в ОАО АКИБ «КУРГАН»
1. Общие положения
Настоящее Положение разработано в соответствии с требованиями Федерального
закона от 28.06.2014 года № 173-ФЗ «Об особенностях осуществления финансовых операций
с иностранными гражданами и юридическими лицами, о внесении изменений в кодекс
Российской Федерации об административных правонарушениях и признании утратившими
силу отдельных положений законодательных актов Российской Федерации» (далее –
Федеральный закон № 173-ФЗ), Закона США «О налогообложении иностранных счетов»
(FATCA) и устанавливает особенности осуществления ОАО АКИБ «КУРГАН» (далее –
Банк) финансовых операций на территории Российской Федерации с лицами, на которых
распространяется законодательство иностранного государства о налогообложении
иностранных счетов.
2. Обязанности Банка по выявлению лиц, на которых распространяется
законодательство иностранного государства о налогообложении иностранных счетов, и
их обслуживанию
2.1. Банк принимает обоснованные и доступные в сложившихся обстоятельствах меры по
выявлению среди лиц, заключающих (заключивших) с Банком договор, предусматривающий
оказание финансовых услуг (далее - клиент), лиц, на которых распространяется
законодательство иностранного государства о налогообложении иностранных счетов (далее клиент - иностранный налогоплательщик).
2.2. Критерии отнесения клиентов к категории клиента - иностранного
налогоплательщика
2.2.1. В соответствии с Федеральным законом № 173-ФЗ Банк может признать физическое
лицо иностранным налогоплательщиком в случае наличия у него одного из следующих
критериев:
физическое лицо является гражданином иностранного государства;
физическое лицо имеет одновременно
с гражданством Российской Федерации
гражданство иностранного государства (за исключением гражданства государства - члена
Таможенного союза);
физическое лицо имеет вид на жительство в иностранном государстве.
2.2.2. Банк может признать юридическое лицо иностранным налогоплательщиком в случае
наличия
у
него
одного
из
следующий
критериев:
юридическое лицо создано (зарегистрировано) в соответствии с законодательством
иностранного
государства;
юридическое лицо создано (зарегистрировано) в соответствии с законодательством РФ,
1
не менее 10 % акций контролируется юридическими лицами, созданными в соответствии с
законодательством
иностранного
государства;
юридическое лицо создано (зарегистрировано) в соответствии с законодательством РФ,
не менее 10 % акций контролируется физическим лицом – иностранным
налогоплательщиком.
2.2.3. В соответствии с вступлением в силу с 1 июля 2014 года Закона США «О
налогообложении иностранных счетов» (FATCA) Банком заключено соглашение с налоговой
службой США (IRS) и разработаны следующие критерии отнесения клиентов к категории
клиента - налогоплательщика США:
Иностранный
налогоплательщик (Персона
Признаки, используемые для выявления иностранного
США и Финансовый
налогоплательщика (Персона США и Финансовый институт)
институт)
Граждане США
- граждане США (получившие гражданство по рождению или в
порядке натурализации), независимо от наличия у них
гражданства другого государства;
- лица, не имеющие официально оформленного гражданства
США, но родившиеся в США, Пуэрто-Рико, о-в Гуам,
Виргинские о-ва;
- лица, не имеющие официально оформленного гражданства
США, но один (или оба) из родителей которых проживал в
США более 5 лет после достижения родителем возраста 14 лет;
- номер телефона зарегистрирован в США;
- наличие постоянного поручения о переводе средств на счета
финансовых институтов в США1;
- право подписи предоставленное физическому лицу,
проживающему на территории США;
- гражданин США на ответственной (контрольной) позиции.
Постоянные резиденты
- лица, имеющие вид на жительство в США;
США
- лица, которые пребывали в США в течение более 31 дня в
текущем году и более 183 дней в совокупности в течение трех
предшествующих лет.
Американские
- американские юридические лица, у которых США страна
юридические лица
учреждения и (или) регистрации;
- американские юридические лица, у которых США страна
резидентства;
американские юридические лица, у которых налоговый статус
США;
за исключением следующих лиц:
- корпорации, акции которых регулярно торгуются на одном
или более рынке ценных бумаг, а также члены их
аффилированных групп;
- структуры, организованные в соответствии с законами США и
полностью принадлежащие его резидентам;
- зарубежные центральные банки;
правительства
зарубежных
стран,
агентства
или
государственные органы.
2
Иностранные юридические
лица, если 10 и более
процентов долей в их
уставном капитале (акций,
доходов в товариществе,
бенефициарного интереса в
трасте) прямо или косвенно
принадлежат одному или
более
американскому
участнику
(то
есть
гражданину
США,
постоянному
резиденту
США или американскому
юридическому лицу)
При определении косвенного участия в уставном капитале
иностранного юридического лица принимается во внимание
реальный объем владения американской компанией долями в
иностранной компании, рассчитанный пропорционально доли
владения через третьего и последующих собственников.
2.3. Способы и сроки получения от клиентов Банка необходимой информации
2.3.1. В соответствии Федеральным законом № 173-ФЗ в случае обращения в Банк после 1
июля 2014 года физического лица, а также индивидуального предпринимателя и
физического лица, занимающегося в установленном законодательством Российской
Федерации порядке частной практикой (адвокаты, нотариусы и т.д.), для открытия счетов
(вкладов, депозитов), осуществления расчетных, кассовых операций по счетам открытым
ранее, необходимо заполнить форму «Опросный лист для определения иностранного
налогоплательщика»
(приложение
№
1
к
настоящему
Положению).
Юридические лица в случае обращения в Банк после 1 июля 2014 года для открытия
счетов (вкладов, депозитов), осуществления расчетных, кассовых операций по счетам
открытым ранее, обязаны заполнить форму «Опросный лист для определения иностранного
налогоплательщика»
(приложение
№
2
к
настоящему
Положению).
2.3.2. Банк вправе осуществлять передачу иностранному налоговому органу и (или)
иностранным налоговым агентам, уполномоченным иностранным налоговым органом на
удержание иностранных налогов и сборов (далее - иностранный налоговый орган),
информации только при получении от клиента - иностранного налогоплательщика согласия
на передачу информации в иностранный налоговый орган и при соблюдении требований
части
4
статьи
3
Федерального
закона
№
173-ФЗ.
2.3.3. Согласие клиента - иностранного налогоплательщика на передачу информации в
иностранный налоговый орган является одновременно согласием на передачу такой
информации в Центральный банк Российской Федерации и федеральные уполномоченные
органы.
2.3.4. Физическое лицо, являющееся иностранным налогоплательщиком, заполняет форму
«Согласие клиента, соответствующего критериям отнесения физического лица к категории
иностранного налогоплательщика, на передачу информации в иностранный налоговый
орган» (Приложение № 3 к настоящему Положению). Заполненная форма и
соответствующие документы (паспорт иностранного гражданина, вид на жительство)
передаются сотруднику Банка по месту обслуживания.
Кроме того, может понадобиться предоставление дополнительных документов в
зависимости от ответов на вопросы приложения № 1, а именно:
в случае если клиент указывает, что является гражданином США или налоговым
резидентом США, необходимо предоставить заполненную форму W-9 (форма W-9
размещена на сайте Налоговой службы США: http://www.irs.gov/pub/irs-pdf/fw9.pdf);
если клиент родился в США, но не является гражданином США, необходимо
предоставить свидетельство об утрате гражданства США по форме DS 4083 Бюро
консульских дел Государственного департамента США или письменные объяснения в
3
отношении отсутствия гражданства в США (например, указание причины, по которой не
было получено гражданство США по рождению).
2.3.5. Юридическое лицо, являющееся иностранным налогоплательщиком, заполняет форму
«Согласие клиента, соответствующего критериям отнесения юридического лица к категории
иностранного налогоплательщика, на передачу информации в иностранный налоговый
орган» (Приложение № 4 к настоящему Положению). Заполненная форма и перечисленные в
п. 3.2, 3.3.2
документы (при наличии)
передаются сотруднику Банка по месту
обслуживания.
2.3.6. Срок для предоставления клиентом по запросам
Банка информации,
идентифицирующей его в качестве клиента - иностранного налогоплательщика, а также
согласия (отказа от предоставления согласия) на передачу информации в иностранный
налоговый орган - 15 рабочих дней со дня направления клиенту соответствующего запроса.
2.4. В случае, если у Банка имеется обоснованное, документально подтвержденное
предположение, что клиент относится к категории клиентов - иностранных
налогоплательщиков, но при этом он не предоставил запрашиваемую в соответствии с
настоящим Положением информацию, позволяющую подтвердить указанное предположение
или его опровергнуть, а также в случае непредоставления клиентом - иностранным
налогоплательщиком в течение 15 рабочих дней со дня направления запроса Банка согласия
(отказа от предоставления согласия) на передачу информации в иностранный налоговый
орган Банк вправе принять решение об отказе от совершения операций, осуществляемых в
пользу или по поручению указанного клиента по договору, предусматривающему оказание
финансовых услуг (далее - решение об отказе от совершения операций), уведомив клиента о
принятом решении не позднее дня, следующего за днем принятия решения.
2.5. Принятие решения об отказе от совершения операций означает прекращение Банком
операций по договору, предусматривающему оказание финансовых услуг, включая
прекращение операций по зачислению денежных средств на банковский счет (вклад),
открытый клиенту - иностранному налогоплательщику.
2.6. В случае поступления денежных средств на банковский счет (вклад), открытый клиенту
- иностранному налогоплательщику, после принятия Банком решения об отказе от
совершения операций Банк осуществляет возврат платежей, поступающих в пользу клиента иностранного налогоплательщика, на счета плательщиков в банках-отправителях.
2.7. Принятое Банком решение об отказе от совершения операций с денежными средствами
не распространяется на осуществление платежей, предусмотренных абзацами вторым пятым пункта 2 статьи 855 Гражданского кодекса Российской Федерации, а также на
переводы денежных средств на банковский счет клиента - иностранного налогоплательщика,
открытый в другой кредитной организации, или выдачу денежных средств клиенту иностранному налогоплательщику.
2.8. В случае непредоставления клиентом - иностранным налогоплательщиком в течение 15
рабочих дней после дня принятия решения об отказе от совершения операций информации,
необходимой для его идентификации в качестве клиента - иностранного налогоплательщика,
и (или) в случае непредоставления клиентом - иностранным налогоплательщиком согласия
(отказа от предоставления согласия) на передачу информации в иностранный налоговый
орган Банк вправе расторгнуть заключенный с ним договор банковского счета (вклада) или
иной договор, предусматривающий оказание финансовых услуг, уведомив об этом клиента иностранного налогоплательщика не ранее чем за тридцать рабочих дней до дня
расторжения соответствующего договора.
2.9. В случае непредоставления заключающим договор клиентом, в отношении которого у
Банка имеется обоснованное, документально подтвержденное предположение, что клиент
относится к категории клиентов - иностранных налогоплательщиков, информации,
необходимой для его идентификации в качестве клиента - иностранного налогоплательщика,
и (или) в случае непредоставления клиентом - иностранным налогоплательщиком в течение
пятнадцати рабочих дней со дня направления запроса Банка согласия (отказа от
предоставления согласия) на передачу информации в иностранный налоговый орган Банк
4
вправе отказать клиенту в заключении договора банковского счета (вклада) или иного
договора, предусматривающего оказание финансовых услуг.
5
Приложение № 1
Опросный лист для определения Иностранного налогоплательщика* в целях выполнения
требований Федерального закона РФ от 28.06.2014 № 173-ФЗ и законодательства США (FATCA)
1
Ф.И.О.
2
ГРАЖДАНСТВО:
3
4
5
России
Иное (указать
страну**)
Сведения о наличии гражданства другого государства**, не указанного в п. 2
(при наличии - указать страну и предоставить подтверждающие документы)
Сведения о наличии вида на жительство в иностранном государстве**
(при наличии – указать страну и предоставить подтверждающие документы)
С критериями отнесения к категории Иностранного
налогоплательщика (к группе лиц, обязанных раскрывать
отношусь ***
информацию об иностранных активах) ознакомлен(а) и
подтверждаю, что в соответствии с вышеуказанными
критериями к категории Иностранного налогоплательщика не отношусь
* Под Иностранным налогоплательщиком понимается лицо, на которое распространяется законодательство
иностранного государства о налогообложении иностранных счетов (в соответствии с ч.1 ст.2 Федерального
закона от 28.06.2014 № 173-ФЗ «Об особенностях осуществления финансовых операций с иностранными
гражданами и юридическими лицами, о внесении изменений в Кодекс Российской Федерации об
административных правонарушениях и признании утратившими силу отдельных положений
законодательных актов Российской Федерации»).
** В отношении иностранных граждан/иностранных государств – Банк, на основании действующего
законодательства, международных соглашений, а также иной имеющейся в распоряжении Банка
информации, самостоятельно определяет распространение действия законодательства иностранного
государства о налогообложении на активы владельцев финансовых счетов, открытых на территории РФ.
*** На основании действующего законодательства РФ в Банк необходимо предоставить документы,
подтверждающие отношение физического лица к категории Иностранного налогоплательщика.
Несу полную ответственность за достоверность представленных сведений и подлинность
подтверждающих документов. При изменении указанных сведений обязуюсь предоставить в Банк актуальные
сведения в течение 10-ти рабочих дней.
Дата______________
Клиент: ______________________ ________________________
(подпись)
(Ф.И.О.)
Сотрудник Банка, идентифицирующий Клиента: ____________________ ________________
(подпись)
(Ф.И.О.)
Отметки Банка:
Клиент относится к группе лиц, на которых распространяется законодательство
иностранного государства о налогообложении иностранных счетов
Клиент не относится к группе лиц, на которых распространяется законодательство
иностранного государства о налогообложении иностранных счетов
Сотрудник Банка, идентифицирующий Клиента: ____________________ ________________
6
Приложение № 2
Опросный лист для определения Иностранного налогоплательщика2[1]
в целях выполнения Федерального закона РФ от 28.06.2014 № 173-ФЗ и законодательства США (FATCA)
1.
Сокращенное наименование юридического лица
(организации) / ИНН
ИНН:
2.
Настоящим подтверждаем, что с критериями отнесения организации и физических лиц к категории
Иностранного налогоплательщика ознакомлены
3.
Настоящим подтверждаем, что организация не удовлетворяет (не соответствует) критериям (ни одному из
критериев) для отнесения к категории Иностранного налогоплательщика
4.
Настоящим подтверждаем, что организация удовлетворяет (соответствует) критериям (одному или нескольким
критериям) Иностранного налогоплательщика и, соответственно, относится к группе лиц, на которых
распространяется законодательство иностранного государства о налогообложении иностранных счетов
Основания для отнесения (возможного отнесения) организации к категории Иностранного налогоплательщика3[2]
1.
Организация создана
(зарегистрирована) по
законодательству иностранного
государства
2.
Доля участия в уставном
капитале организации в размере
не менее 10% непосредственно
принадлежит
США
Иное государство *
Физическим лицам, являющимся налогоплательщиками США
(в т.ч. в связи с наличием у физического лица гражданства США, или вида на
жительство в США, или иных факторов, наличие которых является основанием для
признания физического лица налогоплательщиком США)
Иностранным гражданам* (за исключением налогоплательщиков США),
относящимся в соответствии с установленными Банком критериями к категории
Иностранного налогоплательщика
Юридическим лицам, созданным по законодательству США
Иностранным юридическим лицам* (за исключением юридических лиц, созданных
по законодательству США), относящимся в соответствии с установленными
Банком критериями к категории Иностранного налогоплательщика
3.
Доля участия в уставном
капитале организации в размере
не менее 10% косвенно (через 3-х
лиц) принадлежит
Гражданам РФ, имеющим одновременно гражданство иностранного государства*
(за исключением гражданства государства - члена Таможенного союза и
гражданства США) или вид на жительство в иностранном государстве* (за
исключением США)
Гражданам РФ, имеющим одновременно гражданство США или вид на жительство
в США
Иностранным гражданам, имеющим одновременно гражданство другого
государства* (за исключением гражданства РФ и США), относящимся в
соответствии с установленными Банком критериями к категории Иностранного
налогоплательщика
Иностранным гражданам, имеющим одновременно гражданство США
Иностранным гражданам*, за исключением граждан США, относящимся в
соответствии с установленными Банком критериями к категории Иностранного
налогоплательщика
Гражданам США
Юридическим лицам, созданным по законодательству США
Иностранным юридическим лицам* (за исключением юридических лиц, созданных
по законодательству США), относящихся в соответствии с установленными
Банком критериями к категории Иностранного налогоплательщика
*Указанные графы заполняются в случае если в отношении иностранных граждан или юридических лиц законодательством иностранного
государства установлены обязательства о налогообложении активов владельцев финансовых счетов, открытых на территории РФ.
Достоверность представленных сведений подтверждаем4[3]. При изменении указанных сведений обязуемся предоставить в Банк актуальные
сведения в течение 10-ти рабочих дней.
Дата______________
Клиент: ____________________________
______________________ /________________________/
(должность)
(подпись)
(Ф.И.О.)
М.П.
Сотрудник Банка, идентифицирующий Клиента: ____________________ /________________/
2[1] Под Иностранным налогоплательщиком понимается лицо, на которое распространяется законодательство иностранного государства о налогообложении иностранных счетов (в соответствии с ч.1 ст.2
Федерального закона от 28.06.2014 «Об особенностях осуществления финансовых операций с иностранными гражданами и юридическими лицами, о внесении изменений в Кодекс Российской Федерации об
административных правонарушениях и признании утратившими силу отдельных положений законодательных актов Российской Федерации»).
3[2] На основании действующего законодательства организация предоставляет в Банк документы, необходимые для идентификации её участников (акционеров) и бенефициарных владельцев,
непосредственно и (или) косвенно имеющих долю в Уставном капитале организации в размере не менее 10%, а также документы, необходимые для определения Банком отношения таких лиц к категории
Иностранного налогоплательщика.
4[3] Руководитель организации несет полную ответственность за достоверность сведений, изложенных в настоящем документе и подлинность представленных подтверждающих документов.
7
(подпись)
(Ф.И.О.
Отметки Банка
1.
Клиент относится к группе лиц, на которых распространяется законодательство
иностранного государства о налогообложении иностранных счетов
2.
Клиент не относится к группе лиц, на которых распространяется законодательство
иностранного государства о налогообложении иностранных счетов
3.
Банком не определено отношение клиента к категории Иностранного
налогоплательщика в связи с непредставлением необходимых для этого документов
Сотрудник Банка, идентифицирующий Клиента: ____________________ ________________
Приложение № 3
СОГЛАСИЕ КЛИЕНТА,
СООТВЕТСТВУЮЩЕГО КРИТЕРИЯМ ОТНЕСЕНИЯ ФИЗИЧЕСКОГО ЛИЦА
К КАТЕГОРИИ ИНОСТРАННОГО НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКА,
НА ПЕРЕДАЧУ ИНФОРМАЦИИ В ИНОСТРАННЫЙ НАЛОГОВЫЙ ОРГАН
Я,
_________________________________________________________________________________
(фамилия, имя, отчество)
зарегистрированный (-ая) по адресу: ___________________________________________________,
(адрес места жительства/пребывания)
документ, удостоверяющий личность (наименование, серия, №, кем и когда выдан):
___________________________________________________________________________________
выдан «____» ______ ______ г.
___________________________________________________,
(кем выдан),
в соответствии со статьей 2 Федерального закона от 28.06.2014 года № 173-ФЗ «Об особенностях
осуществления финансовых операций с иностранными гражданами и юридическими лицами, о
внесении изменений в Кодекс Российской Федерации об административных правонарушениях и
признании утратившими силу отдельных положений законодательных актов Российской
Федерации» , настоящим
даю свое согласие
ОАО АКИБ «КУРГАН» (далее «Банк») (место нахождения: Российская Федерация, 640000
г. Курган, ул. Гоголя, 78.
БИК 043735830 ИНН 4501010247)
на передачу в иностранный налоговый орган информации обо мне, моих счетах,
открытых в Банке, и финансовых операциях по ним
по запросам (дополнительным запросам) о предоставлении информации иностранного
налогового органа в соответствии с требованиями Федерального закона.
Настоящее согласие на передачу информации в иностранный налоговый орган является
одновременно согласием на передачу такой информации в Центральный банк Российской
8
Федерации, федеральный орган исполнительной власти, уполномоченный на осуществление
функции по противодействию легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем,
и финансированию терроризма, и федеральный орган исполнительной власти, уполномоченный по
контролю и надзору в области налогов и сборов.
Настоящее согласие действует со дня его подписания до дня отзыва в письменном виде.
___________
____________________
(подпись)
(Ф.И.О.)
__________
(дата)
Приложение № 4
СОГЛАСИЕ КЛИЕНТА,
СООТВЕТСТВУЮЩЕГО КРИТЕРИЯМ ОТНЕСЕНИЯ ЮРИДИЧЕСКОГО ЛИЦА
К КАТЕГОРИИ ИНОСТРАННОГО НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКА,
НА ПЕРЕДАЧУ ИНФОРМАЦИИ В ИНОСТРАННЫЙ НАЛОГОВЫЙ ОРГАН
_________________________________________________________________(далее Клиент)
(организационно правовая форма и наименование юридического лица)
Адрес местонахождения _____________________________________________________________
ОГРН (Регистрационный номер ___________________дата присвоения_____________________ _
ИНН ________________________
В лице____________________________________________________________________________,
(должность, Ф.И.О)
документ, удостоверяющий личность (наименование, серия, №, кем и когда выдан):
_____________________________________________________________________________________
____________________________________________________________________________________,
действующего(-ая) на основании ________________________________________________________
в соответствии со статьей 2 Федерального закона от 28.06.2014 года № 173-ФЗ «Об особенностях
осуществления финансовых операций с иностранными гражданами и юридическими лицами, о
внесении изменений в Кодекс Российской Федерации об административных правонарушениях и
признании утратившими силу отдельных положений законодательных актов Российской
Федерации» настоящим
дает свое согласие
ОАО АКИБ «КУРГАН» (далее «Банк») (место нахождения: Российская Федерация, 640000
г. Курган, ул. Гоголя, 78.
БИК 043735830 ИНН 4501010247)
на передачу в иностранный налоговый орган информации о Клиенте, счетах Клиента,
открытых в Банке, и финансовых операциях по ним
по запросам (дополнительным запросам) о предоставлении информации иностранного
налогового органа в соответствии с требованиями Федерального закона.
Настоящее согласие на передачу информации в иностранный налоговый орган является
одновременно согласием на передачу такой информации в Центральный банк Российской
Федерации, федеральный орган исполнительной власти, уполномоченный на осуществление
функции по противодействию легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем,
9
и финансированию терроризма, и федеральный орган исполнительной власти, уполномоченный по
контролю и надзору в области налогов и сборов.
Настоящее согласие действует со дня его подписания до дня отзыва в письменном виде.
(должность)
(подпись)
(Ф.И.О.)
(М.П.)
(дата)
10