1 Селютина Е.Е. аспирантка Московский Государственный Университет
advertisement
1 Селютина Е.Е. аспирантка Московский Государственный Университет имени М.В. Ломоносова Экономический факультет, кафедра политической экономии (г. Москва, Россия) ЗАРУБЕЖНАЯ ПРАКТИКА КОСВЕННОГО ФИНАНСИРОВАНИЯ ИННОВАЦИОННОЙ ИНФРАСТРУКТУРЫ Аннотация. Сегодня очевидна необходимость государственной поддержки развития инновационной инфраструктуры в отечественной экономике. В научном сообществе идут активные дискуссии о преимуществе мер прямого или косвенного воздействия на сферу инноваций. В статье автор доказывает, что эффективная фискальная политика является действенным механизмом косвенного финансирования инновационной и научно-технологической сферы, при этом выступая необходимым условием формирования и стимулирования инновационной экономики. Ключевые слова: инновации, инновационная инфраструктура, фискальная политика, налоговые льготы. Вопросам финансового обеспечения инновационной инфраструктуры уделяется достаточно внимания в современной научной литературе. Известной финансирования; форм является финансирования совокупность инноваций; источников методов и инструментов аккумуляции денежных поступлений и их вложений в целевые программы и инвестиционные проекты; инструментов и методов контроля осуществления инвестиций в инновационные процессы, в том числе и оценка эффективности их практического применения и т. п. Однако на сегодняшнем этапе недостаточно широко освещены вопросы 2 применения косвенных инновационной мер в инфраструктуры, обеспечении не финансирования раскрыты возможности проецирования опыта зарубежных стран на отечественную практику. При этом, косвенное воздействие на любую экономическую категорию, в том числе инновационную сферу, особо актуально в периоды восстановления экономики после длительного воздействия кризиса, поскольку оно уменьшает прямое государственное воздействие при сохранении своего стимулирующего эффекта. Указанные обстоятельства привели к необходимости рассмотрения использования косвенных мер в финансовом обеспечении инновационной инфраструктуры с позиции обобщения имеющегося зарубежного опыта в данной сфере. Современное состояние мировой экономики зависит от уровня развития каждой страны. Приоритетное значение в положительной экономической динамике имеет выбор правильной стратегии развития отдельного государства. Огромное влияние на любую экономику оказывает состояние инновационной сферы. В настоящее время в передовых государствах основной прирост ВВП обеспечивается за счет применения современного оборудования, производства высококачественной продукции и внедрения прогрессивных инноваций. Инновационные технологии позволяют многим странам занимать лидирующие позиции на мировом рынке. Опыт последних лет показал, что в выигрышном положении оказываются именно те территории, которые активно развивали инновационное направление. Осуществляя инновационную деятельность, каждое государство определяет собственные положения, цели и установки. Выбор конкретных методов зависит от уровня экономического развития и особенностей политики страны. В развитых странах распространено снижение ставок налога на прибыль предприятий и прочие налоговые льготы, что нацелено на косвенное стимулирование малых и средних инновационных предприятий, при наличии вероятности уклонения от уплаты налогов. 3 Использование механизмов налогообложения инвестиций и предоставление налоговых кредитов в инновационной сфере зарубежных стран широко применимо сегодня, однако продолжаются дискуссии относительно преимуществ конкретных налоговых схем. Также существует множество мнений о последствиях влияния косвенных мер на эффективность различных предприятий, критериях выбора инкрементальных или плоских ставок при расчете налогового кредита и т.д. В Европе ставятся эксперименты с предоставлением налоговых кредитов при инвестировании в такие нематериальные активы, как закупка патентнов, лицензий и компьютерных программ, обучение персонала фирм [2]. Во всех развитых странах фискальная политика является важнейшим инструментом государственного деятельность, мощным воздействия рычагом на косвенного экономическую стимулирования предпринимательской активности вообще и инвестиционной деятельности в частности. Одновременно с этим фискальное влияние на научнотехнологическую и инновационную деятельность может рассматриваться в позитивном и негативном контекстах. Для эффективной работы инновационных рынков необходима нейтральная налоговая система, при минимальном уровне дискриминации экономических интересов любых участников предпринимательских отношений. В принципиальном плане это означает минимизацию различий в налоговых ставках для всего спектра возможной деятельности. Однако правительствами некоторых стран зачастую нарушается указанный принцип, когда налоговые меры используются как для достижения определенных экономических и социальных целей, так и для корректирования рыночных механизмов. Аналогично можно отметить и применение налоговых льгот в инновационной деятельности, когда предполагается высокий уровень социальной отдачи. При этом европейские эксперты не пришли к согласованному мнению о том, 4 насколько рост инновационной деятельности малых фирм и инвестиций в нематериальные активы оправдывает отклонения от принципа нейтральности налоговых систем [1]. На практике доказано, что страны, инвестирующие большую часть в нематериальные активы, и соответственно меньшую – в физические активы, характеризуются этапом ускоренного перехода к инновационной экономике путем формирования общества знаний. В данном случае под нематериальными инновационной активами понимают инфраструктуры, покупка инвестиции патентов в и развитие лицензий, повышение квалификации сотрудников и прочие организационные изменения и различные нематериальные предпосылки к инновационной деятельности. На сегодняшний день самый большой объем инвестиции в нематериальные активы фиксируется в Швеции, США, Корее и Финляндии (более 7% ВВП), а самые низкие отмечены в Мексике, Греции и Португалии (менее 2% ВВП) [3]. Очевидно безусловное влияние национальной налоговой системы на все сферы предпринимательской деятельности, включая научно- технологический и инновационный сектор. В начале настоящего столетия страны с самым высоким налоговым бременем, а именно Швеция, Дания, Финляндия и Бельгия, производили совокупные налоговые обязательства, достигающие 45% ВВП. Одновременно с этим Мексика, США, Корея и Япония характеризовались самой низкой долей налогов в ВВП. На сегодняшний день для успешной конкуренции на мировых рынках наукоемких товаров и услуг, ставки для налогообложения инновационной сферы снижены почти во всех странах Европы, кроме Австрии, Италии, Норвегии и Испании. Это послужило мощным стимулом для привлечения в высокотехнологичный сектор отечественных и иностранных инвестиций в указанных странах [2]. Механизм льготирования представляет собой определенную скидку с налогооблагаемой базы, а также налоговый кредит, соответствующий 5 размеру расходов на инновационную деятельность. Указанные льготы дифференцированы в зависимости от отраслей промышленности и регионов страны, в общем смысле снижая среднюю эффективность корпоративных налоговых ставок. На рис. 1 графически изображено соотношение взимаемых налогов и налоговых льгот в инновационной деятельности некоторых стран мира. Рис. 1. Сопоставление уровня налоговых обязательств и налоговых льгот в инновационной сфере [3] В научном обороте различают множество инструментов косвенного финансирования инновационной инфраструктуры. Известно, многих на развитых странах текущие расходы что во осуществление инновационной деятельности исключаются из размера налогооблагаемой базы, тем самым уменьшая ее. Одновременно также применяют особые налоговые каникулы для малых промышленных предприятий [3]. Однако в общих чертах приоритеты налоговой политики в развитых странах мира сводятся к следующему (табл. 1). 6 Таблица 1 Инструменты косвенного финансирования инновационной инфраструктуры в некоторых странах мира [6] Страны Австралия Размер и вид налогового кредита - Бельгия - Бразилия Канада Прочие механизмы косвенного регулирования 150% возмещения расходов на ИД*, гранты в области ИД Предоставление субсидий ученым и научным работникам Освобождение от подоходного налога - 20% для крупных фирм 35% для средних и малых фирм Франция 50% инкрементальный Гранты в промышленных отраслях Германия Инвестиционные гранты, налоговые льготы на оборудование для ИД Япония 20% инкрементальный Таможенная политика, благоприятная для импорта научного оборудования Нидерланды Предоставление субсидий ученым и научным работникам Норвегия Списание расходов на будущую прибыль Сингапур 200% возмещение расходов на ИД Испания 15% по расходам на ИД 30% по расходам на оборудование Тайвань 20% инкрементальный США 20% инкрементальный на базовые исследования *Примечание: ИД – инновационная деятельность. На сегодняшний день в мире более 30% европейских стран предоставляют налоговые кредиты в инновационной сфере, посредством чего уменьшается налог на прибыль предприятий. Расчет таких кредитов осуществляется либо путем применения фиксированной (плоской) процентной ставки на общую сумму инновационных расходов, либо с использованием приростной (инкрементальной) ставки к сумме превышения инновационных расходов над установленным нормативным значением. 7 Другим распространенным механизмом косвенного финансирования инновационной деятельности является амортизационная политика на инновационных предприятиях, когда существует возможность амортизации нематериальных активов (патенты, лицензии и другая интеллектуальная собственность) (табл. 2). Таблица 2 Механизмы амортизационной и налоговой политики, как формы косвенного финансирования инновационной инфраструктуры [5] Возможность переноса налоговых Страны льгот на будущие периоды Австралия 125% от затрат на Пропорционально за 3 Нет ИД, при условии, года что они превышают 20000 долл. в год Австрия 105% Ускоренная 5 лет амортизация Бельгия 100% Пропорционально за 3 5 лет года 20 лет для зданий Великобритания 100% 100% 5 лет Дания 125% 100% 5 лет Германия 100% 30% в год для 1–5 лет исследований 4% в год для зданий Япония 100% Пропорционально или Нет по фиксированным ставкам Италия 100% Ускоренная Нет амортизация Норвегия 100% Аналогично 10 лет инвестициям Швеция 100% 30% в год для Налоговое исследований обязательство 4% в год для зданий Испания 100% 100% 5 лет США 100% 3 года для исследований 3–15 лет 15 лет для зданий *Примечание: ИД – инновационная деятельность. Отнесение текущих затрат на ИД* Отнесение капитальных затрат на оборудование для ИД Несмотря на указанную дифференциацию в инструментах и механизмах косвенного финансирования инновационной инфраструктуры 8 в развитых странах, все же можно выделить их некоторые общие черты, что сведено автором на рис. 2. Рис. 2. Общие черты инструментов косвенного финансирования инновационной инфраструктуры в мировой практике Проведенное исследование доказывает, что в настоящее время общеизвестной мировой тенденцией является активное внедрение разнообразных льгот, призванных поддержать инновационную политику. Многие развитые страны повышают количество инструментов косвенного финансирования инновационной деятельности, помогающих развиваться научно-техническим разработкам. Указанные инструменты — это своеобразная форма государственного поощрения за внедрение инноваций. Таким образом, многие современные компании предпочитают вкладывать свои средства именно в эту область. В большинстве развитых стран применение инструментов фискальной политики в инновационном секторе является необходимым элементом стимулирования национальных инновационных систем, что содействует коммерциализации технологий. Льготы в амортизационной политике, как один из методов стимулирования инноваций, представляют собой также одно из направлений в налоговой политике. Установленные нормы амортизации, 9 несомненно, влияют на окончательную прибыль предприятия. В зависимости от полученной прибыли варьируется отчисляемый налог. Основная современная тенденция в экономике передовых стран — введение ограничителей на существующие нормативы. Таким образом, определятся максимально возможный срок функционирования оборудования. Подобные нововведения применяются и в области технологий. В некоторых случаях подобным образом ограничивают не только производителей, но и потребителей. Такое направление является весьма эффективным средством развитой экономики. Примечательная особенность развитых западных стран состоит в том, что преимущественное право на налоговые льготы имеют предприятия и их инвесторы, а не различные научные сообщества. Таким образом, государство стимулирует скорейшее развитие производства. Современное развитое государство должно контролировать и постоянно обновлять льготную систему налогообложения, что позволит влиять на инновационную активность, а также на научные организации и структуру производства. Структурное преобразование производства для России имеет приоритетное значение. Это является актуальным, поскольку существовавшая в советский период организация производства имеет свои особенности, которые свойственны некоторым областям и сегодня. В России указанные изменения могут быть произведены при помощи трансформации принципов стимулирования. Анализируя опыт развитых стран, приведенный путь представляется в этой связи наиболее приемлемым для российских экономических условий. Однако, сегодня в некоторых странах прогрессирует тенденция превышения уровня стимулов над инвестициями (Австралия, Бельгия, Канада, США), что искажает положительный социально-экономический эффект инноваций. 10 Литература: Богачев Ю.С., Октябрьский А.М., Рубвальтер Д.А. Механизмы 1. развития инновационной экономики в современных условиях // Экономическая наука современной России. - 2009. - № 2. 2. О.В. Заварухин В.П., Корчмар Л.Л., Рубвальтер Д.А., Руденский Механизмы косвенного финансирования инновационной деятельности: налоговые режимы, льготы и кредиты в странах ОЭСР // Информационно-аналитический бюллетень ЦИСН. – 2006. - №4. – С. 4106. 3. Dominique Guellec and Van Pottelsberghe Bruno. The Impact of Public R&D Expenditure on Business R&D. June 2010, Paris. 4. Entrepreneurship and Growth: Tax Issues. OECD, Directorate for Science, Technology and Industry, February 2011. 5. Fiscal Measures to Promote R&D and Innovations. OECD, 2010. 6. OECD Directorate for Science, Technology and Industry. STI Working Papers 2010/4, DSTI/DOC. P. 7–9.
