anexa nr. 15

Приложение № 15
к Инструкции по консолидированной
финансовой отчетности FINREP,
применяемой к банкам
FIN 21 – Отчет о совокупной прибыли
1. Консолидированный отчет FIN 21 содержит информацию о компонентах
совокупной прибыли, касающихся текущего периода (отчетный период), согласно
требованиям IAS 1.81 (b).
2. При составлении FIN 21 будут учтены следующие уточнения:
1) строка «Прочая совокупная прибыль» будет суммировать движения по другим
компонентам совокупной прибыли;
2) строка «Материальные активы» и «Нематериальные активы» будут
представлять доходы (потери) от переоценки активов, зарегистрированных по
переоцененной стоимости:
а) если балансовая стоимость материального или нематериального актива в
результате переоценки увеличивается, то сумма такого увеличения должна быть признана
в составе прочей совокупной прибыли и накоплена в капитале как прирост стоимости от
переоценки только в случае, если такое увеличение не восстанавливает сумму
уменьшения стоимости от переоценки того же актива, ранее признанного в составе
прибыли или убытка;
b) если балансовая стоимость материального или нематериального актива в
результате переоценки уменьшается, то сумма такого уменьшения включается в состав
прочей совокупной прибыли в размере существующего кредитового остатка.
3) Строка «Валютная конверсия» представляет все чистые разницы обменного
курса, происходящие в результате конверсии результатов и финансовой позиции в валюте
представления, в случае когда она различается от функциональной валюты предприятия.
В случае консолидированных финансовых отчетов разницы обменного курса
первоначально включаются в другие элементы совокупной прибыли (строка 061 –
«прибыли (потери) от конверсии, зарегистрированные в собственном капитале») и
реклассифицируются из собственного капитала в прибыль или убыток (строка 062 –
«Переведенные в прибыль или убыток») при выбытии операции, визирующей данную
иностранную операцию;
4) строка «Активы, имеющиеся для продажи” представляют доходы (потери) от
оценки активов, свободных для продажи:
а) доход или потеря от финансового актива, имеющегося для продажи, должны
быть признаны к другим компонентам совокупной прибыли до прекращения признания
финансового актива. Исключение составляют потери от обесценивания, которые должны
быть признаны в состав прибыли или убытка;
b) на момент признания финансового актива накопленная прибыль или убыток,
ранее признанные в составе прочей совокупной прибыли, должны быть
реклассифицированы из капитала в доход или потерю, как корректировка от
реклассификации. Когда снижение справедливой стоимости финансового актива,
свободного для продажи, признано в составе других компонентов совокупной прибыли и
существуют объективные доводы, что актив обесценен, накопленная сумма, которая была
признана в других компонентах совокупной прибыли, должна быть реклассифицирована
из капитала в доход или потерю, как корректировка, даже если признание финансового
актива не было прекращено.
3. Ниже приведены ссылки на МСФО (IFRS), корреляция с другими отчетами
(FIN).
Формат отчета
Код банка ____________________
Отчетный период __________________
FIN 21 - ОТЧЕТ О СОВОКУПНОЙ ПРИБЫЛИ
Код
позиции
A
010
020
030
040
050
051
052
053
060
061
062
063
070
071
072
073
074
080
081
082
083
090
091
092
093
100
110
B
Прибыль или убыток периода
Прочая совокупная прибыль
Материальные активы
Нематериальные активы
Хеджирования чистых инвестиций в
иностранные операции (эффективная
доля)
Прибыли
(убытки)
от
оценки,
зарегистрированные в капитал
Перенесенные в состав прибыли или
убытка
Прочие реклассификации
Конверсия иностранной валюты
Прибыли
(убытки)
от
оценки,
зарегистрированные в капитал
Перенесенные в состав прибыли или
убытка
Прочие реклассификации
Хеджирование денежных потоков
(эффективная доля)
Прибыли
(убытки)
от
оценки,
зарегистрированные в капитал
Перенесенные в состав прибыли или
убытка
Перенесенные в первоначальную
стоимость элементов покрытия
Прочие реклассификации
Финансовые активы для продажи
Прибыли
(убытки)
от
оценки,
зарегистрированные в капитал
Перенесенные в состав прибыли или
убытка
Прочие реклассификации
Необоротные активы и группы
выбытия, классифицируемые как для
продажи
Прибыли
(убытки)
от
оценки,
зарегистрированные в капитал
Перенесенные в состав прибыли или
убытка
Прочие реклассификации
Актуариальные прибыли (убытки)
пенсионного плана с установленными
выплатами
Часть прочих доходов и расходов,
признанных
для
инвестиций
в
предприятия,
учитываемых
с
использованием
метода
долевого
Ссылки
Текущий период
C
IAS 1.7; IAS 1.81.(b); IAS 1.83 (a);
IAS 1.IG6
IAS 1.7; IAS 1.81.(b); IAS 1.IG6
IAS 1.7; IAS 1.IG6; IAS 16.39-40
IAS 1.7; IAS 38.85-86
1
IAS 39.102.(a)
x
IAS 39.102.(a)
x
IAS 1.7; IAS 1.92-95; IAS
39.102.(a)
x
x
IAS 1.7; IAS 1.IG6; IAS 21.52.(b)
IAS 21.32,38-47
IAS 1.7; IAS 1.92-95; IAS 21.48-49
IAS 1.7; IAS 1.IG6; IFRS 7.23.(c);
IAS 39.95.(a)-96
x
IAS 1.IG6; IAS 39.95.(a)-96
x
IAS 1.7; IAS 1.92-95; IAS 1.IG6;
IAS 39.97-101
x
IAS 1.IG6; IAS 39.97-101
x
x
IAS 1.7; IFRS 7.20.(a).(ii); IAS
1.IG6; IAS 39.55.(b)
IFRS 7.20.(a).(ii); IAS 1.IG6; IAS
39.55.(b)
IFRS 7.20.(a).(ii); IAS 1.7; IAS
1.92- 95; IAS 1.IG6; IAS 39.55.(b)
IFRS 5.IG Пример 12
IFRS 5.38
IFRS 5.38
IAS 1.7; IAS 1.92-95; IFRS 5.38
IFRS 5.IG Пример 12
x
IAS 1.7; IAS 1.IG6; IAS 19.93A
IAS 1.82.(h); IAS 1.IG6; IAS 28.11
120
130
140
141
142
участия
Прочие элементы
Налог связанный с составляющими
прочих признанных доходов и
расходов
Итого отчет о совокупной прибыли
Относимые миноритарным акционерам
(неконтролирующие доли)
Относимые на собственников
материнского предприятия
IAS 1.82.(g)
IAS 1.91.(b); IAS 1.IG6
IAS 1.7; IAS 1.82.(i); IAS 1.IG6
IAS 1.83.(b).(i); IAS 1.IG6
IAS 1.83.(b).(ii); IAS 1.IG6
Фамилия, имя, отчество уполномоченного лица,
представившего отчет_________________________________
Дата представления отчета_________________________________
Контроль ситуации FIN 21 – Отчет о совокупной прибыли
Вертикальный контроль:
060 = 061 + 062 + 063
080 = 081 + 082 + 083
090 = 091 + 092 + 093
140 = 010 + 030 + 040 + 060 + 080 + 090 + 110 + 120 – 130
140 = 141 + 142
Корреляция связи между FIN 21 и FIN 2
FIN 21
010
связь
=
FIN 2
270