Министерство образования и науки Российской Федерации Федеральное государственное бюджетное образовательное учреждение

Министерство образования и науки Российской Федерации
Федеральное государственное бюджетное образовательное учреждение
высшего профессионального образования
РОССИЙСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ ГИДРОМЕТЕОРОЛОГИЧЕСКИЙ
УНИВЕРСИТЕТ
Факультет заочного обучения
МЕТОДИЧЕСКИЕ УКАЗАНИЯ
по дисциплине
“Учет на предприятиях малого бизнеса”
Специальность – Экономика и управление на предприятиях
природопользования
Курс V
(Подлежит возврату
на факультет заочного обучения)
Санкт–Петербург
2012
Одобрено Ученым советом экономического и социальногуманитарного факультета
УДК
Методические указания по дисциплине "Внутрефирменные стандарты
аудита».2– 24 с.
Методические указания составлены в соответствии с программой
дисциплины "Основы аудита". Даются рекомендации по изучению
дисциплины. Приводятся вопросы для самопроверки, рекомендуемая
литература, контрольные работы.
Составители:
О.К. Горшечникова ст. преподаватель РГГМУ
Ответственный редактор Е.Е. Петрова, к.э.н., доц., РГГМУ
 О.К. Горшечникова ст. преподаватель РГГМУ , 2012.
 Российский государственный гидрометеорологический университет
(РГГМУ), 2012.
2
ПРЕДИСЛОВИЕ
Аудит является одной из основных профилирующих дисциплин,
изучаемых студентами специальности «Бухгалтерский учет, анализ и аудит». Цель
дисциплины – формирование у студентов комплекса научных знаний в области
методологии и методики аудита, выработка практических навыков по организации
проведения аудиторских проверок бухгалтерской финансовой отчетности и
отдельных разделов бухгалтерского учета.
Основные задачи:
- изучить принципы, цели, функции и задачи аудита, сформировать
представление о месте и роли курса «Основы аудита» в системе экономических
дисциплин, выявить отличия аудита от других форм экономического контроля:
ревизии, финансового контроля, судебно-бухгалтерской экспертизы;
- изучить государственное и профессиональное регулирование
аудиторской деятельности в Российской Федерации, систему Федеральных
стандартов аудиторской деятельности и Кодекс профессиональной этики
аудиторов,; роли международных и национальных стандартов аудита в развитии и
совершенствовании аудиторской деятельности;
- ознакомиться с сущностью и методами обеспечения качества
аудиторских проверок; основными этапами, техникой и технологией их
проведения, методами и процедурами проведения аудиторских проверок в
коммерческих организациях;
- изучить порядок сбора и обработки аудиторских доказательств и
документов, получить навыки составления документов на этапе планирования
аудита, ведения рабочей документации и составления аудиторского заключения;
виды и порядок подготовки аудиторского заключения;
- научиться самостоятельно применять теоретические основы и принципы
аудита;
- изучить основные положения методики аудита в промышленности, а
также методику аудита операций по бухгалтерскому учету имущества и
обязательств (в разрезе групп счетов и счетов бухгалтерского учета).
Изучение дисциплины «Основы аудита» представлено в виде 3
взаимосвязанных компонентов: 1) лекционный курс; 2) самостоятельная
работа студентов; 3) контроль знаний студентов.
В ходе лекционного курса студентам начитывается основная
информация необходимая для изучения данного курса. Материалы
лекционного курса студенты должны дополнять изучением специальной
литературы и нормативных документов, указанных в данном пособии и
рекомендованных лектором.
Студентам заочного отделения начитывается лишь определенный
объем установочных лекций по дисциплинам. Более полное изучение тем
курса они осуществляют самостоятельно при условии обязательного
3
выполнения контрольных заданий, предусмотренных для студентов заочного
обучения.
Самостоятельная работа студентов по дисциплине «Основы аудита»
предполагает:
1. выполнение контрольной работы;
2. подготовку к экзамену по завершению курса.
Выполнение контрольной работы является необходимым условием
допуска к экзамену по курсу.
ОБЩИЕ УКАЗАНИЯ
По дисциплине "Основы аудита" на четвертом курсе предполагается
изучение разделов «Роль аудита в развитии функции контроля в условиях
рыночной экономики», «Система нормативного регулирования аудита в
России и профессиональная этика аудиторов», «Организация и планирование
аудиторских проверок», «Существенность и аудиторский риск в процессе
аудита», «Аналитические процедуры», «Аудиторские доказательства и
документы», «Порядок подготовки аудиторского заключения». Студент
должен выполнить контрольную работу. Дисциплина завершается экзаменом.
ЛИТЕРАТУРА
1. Федеральный закон «Об аудиторской деятельности» №307-ФЗ от
30.12.08 г.
2. Федеральный закон «О бухгалтерском учете» № 129-ФЗ от 21.11.1996 г.
3. Федеральный закон «О бухгалтерском учете» № 402-ФЗ от 6.12.2011г.
4. Федеральные правила (стандарты) аудиторской деятельности,
утвержденные Постановлением Правительства Российской Федерации от 23.09.02
г. №696.
5. Федеральные стандарты аудиторской деятельности, утвержденные
приказами Министерства финансов Российской Федерации №46н от 20.05.10 г.,
№90н от 17.08.10 г., №16н от 24.02.10 г.
6. Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской
отчетности в РФ. Приказ МФ РФ от 29.07.98 г. №34н.
7. Адамс Р. Основы аудита: Пер. с англ. Под ред. Проф. Я. В.Соколова. М.: ЮНИТИ, 1995.
8. Аренс А., Лоббек Дж. Аудит: пер. с англ. М.А.Терехова, А.А.Терехова.
Гл.ред. проф. Я.В.Соколов. - М., «Финансы и статистика», 1995.
9. Бычкова С.М. Международные стандарты аудита. - СПБ.: ПИТЕР, 2009.
10. Ерофеева В.А. и др. Аудит. - М.: Изд-во «Юрайт», 2011.
11. Кармайкл Д.Р, Бенис М. Стандарты и нормы аудита. Пер. с англ.,
«Финансы и статистика», ЮНИТИ, 1995.
4
12. Ковалев В.В. Анализ баланса, или как понимать баланс. - М.:
Проспект, 2011.
13. Ковалев В.В. Финансовый анализ: Управление капиталом. Выбор
инвестиций. Анализ отчетности. - М.: «Финансы и статистика», 1996.
14. Кочинев Ю.Ю. Аудит. 3—изд.: - СПб.: Питер, 2007.
15. Мельник М.В. Основы аудита. - М.: Дело и сервис, 2007.
16. Панкова С.В. и др. Международные стандарты аудита. - М.: Магистр,
2009.
17. Подольский В.И., Савин А.А., Аудит: учебник. - М.: Издательство
Юрайт, 2010.
18. Подольский В.И. и др. Аудит: учебник для бакалавров. - М.: Изд-во
«Юрайт», 2012.
19. Скобара В.В. Аудит: методология и организация. - М.: «ДиС», 1999.
20. Шеремет А.Д., Суйц В.П. Аудит. Учебник. 6-е изд., доп. и перераб. М.: ИНФРА–М, 2010.
УКАЗАНИЯ ПО РАЗДЕЛАМ
Роль аудита в развитии функции контроля в условиях рыночной
экономики
Изучить место аудита в системе контроля, значение независимого
контроля и его экономическую обусловленность. Рассмотреть состав основных
пользователей материалов аудиторских заключений и роль аудита в
обеспечении стабильности и надежности экономического развития.
Рассмотреть классификации аудита, виды сопутствующих аудиту
услуг. Отличие аудита от других форм экономического контроля: ревизии,
судебно-бухгалтерской экспертизы.
Вопросы для самопроверки
1. Понятие аудита, сущность, цели, задачи.
2. Возникновение и необходимость аудита. Аудит в России.
3. Аудит и ревизия – формы финансового контроля.
4. Принципы аудита.
5. Виды аудита.
6. Обязательный аудит.
7. Внутренний аудит.
8. Сопутствующие услуги.
Система нормативного регулирования аудита в России и
профессиональная этика аудиторов
5
Рассмотреть историю развития аудита как профессиональной области
деятельности, основные этапы развития аудита в России, роль международных
и национальных стандартов в развитии и совершенствовании аудиторской
деятельности. Изучить систему нормативного регулирования аудиторской
деятельности, уровни регулирования.
Изучить
профессиональную
этику
аудитора
и
Кодекс
профессиональной этики, профессиональную подготовку и аттестацию
аудиторов в России.
Вопросы для самопроверки
1. Система нормативного регулирования аудиторской деятельности.
2. Национальные и международные стандарты аудита.
3. Внутрифирменные стандарты аудита.
4. Профессиональная этика.
5. Права и обязанности аудитора.
6. Права и обязанности руководства аудируемого лица.
Организация и планирование аудиторских проверок
Изучить, каким образом осуществляется выбор аудитора или
аудиторской организации экономическим субъектом для проведения
аудиторской проверки и выбор экономического субъекта аудиторской
организацией или аудитором-предпринимателем.
Рассмотреть порядок заключения договора, определение объема
аудиторской проверки, ее характера.
Изучить планирование аудиторской проверки, структуру и
содержание плана и программы проведения аудиторской проверки.
Вопросы для самопроверки
1. Порядок заключения договора на проведение аудита.
2. Объем и стадии аудиторской проверки.
3. Принципы и этапы планирования.
4. Система внутреннего контроля.
5. Система бухгалтерского учета.
6. Общий план аудита.
7. Программа аудита.
Существенность и риск в процессе аудиторской проверки
6
Изучить существенность и риск применительно к аудиторской
деятельности, виды рисков: риск хозяйственной деятельности проверяемого
субъекта, риск организации внутреннего контроля, риск необнаружения
ошибки.
Рассмотреть понятие уровня существенности и факторы, влияющие на
суждение о существенности. Взаимосвязь уровня существенности и
аудиторского риска.
Вопросы для самопроверки
1. Существенность (материальность) в аудите.
2. Аудиторский риск: элементы и оценка.
3. Аудиторская выборка.
Аналитические процедуры
Исследовать место и роль финансового анализа в аудиторской
деятельности. Рассмотреть этапы применения аналитических процедур в ходе
аудиторской проверки, виды аналитических процедур, оценку результатов их
применения.
Вопросы для самопроверки
1. Этапы применения аналитических процедур.
2. Виды аналитических процедур.
3. Место аналитических процедур в системе аудиторских процедур.
4. Оценка результатов применения аналитических процедур.
Методы документального и фактического контроля
Изучить классификацию методов документального контроля:
1. Методы первичной проверки документов.
2. Методы исследования одного или нескольких документов
по одной или взаимосвязанным операциям.
3. Методы исследования массива данных.
Изучить методы фактического контроля, инвентаризация.
Вопросы для самопроверки
1. Классификация методов контроля.
7
2. Методы документального контроля.
3. Методы фактического контроля.
Аудиторские доказательства и документы
Рассмотреть понятие, виды аудиторских доказательств и их источники
получения.
Изучить методы получения аудиторских доказательств.
Рассмотреть аудиторскую документацию, рабочие документы
аудитора и отчетные. Рабочие документы (файлы) аудитора, их состав,
содержание, порядок оформления, использования и хранения.
Вопросы для самопроверки
1. Аудиторская документация.
2. Использование работы эксперта.
3. Использование работы других аудиторов.
4. Аудиторские доказательства.
Порядок подготовки аудиторского заключения
Содержание и виды аудиторских заключений. Структура
аудиторского заключения. Порядок оформления и представления.
Информация для руководства аудируемого лица по итогам проверки.
Вопросы для самопроверки
1. Виды и элементы аудиторского заключения.
2. Отчет аудитора по итогам проверки.
КОНТРОЛЬНЫЕ РАБОТЫ
Общие указания
К выполнению контрольных работ следует приступить после
тщательного изучения разделов дисциплины. Для решения задач необходимо
знание ведения бухгалтерского учета, составления бухгалтерской
(финансовой) отчетности, требований законодательства в области
бухгалтерского учета и ревизии.
8
Ответы на вопросы контрольной работы должны быть
сформулированы достаточно подробно, ясно.
Вариант контрольной работы выбирается студентом в соответствии с
таблицей 1.
Таблица 1
Варианты выполнения контрольной работы
Последняя
цифра
в
номере
зачетной
книжки
Номер темы
для
теоретической
части работы
(один
из
указанных)
Номер
задания для
практической
части работы
1
2
3
4
5
6
7
8
9
0
1,
11,
21
2,
12,
22
3,
13,
23
4,
14,
24
5,
15,
25
6,
16,
26
7,
17,
27
8,
18,
28
9,
19,
29
10,
20,
30
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
ТЕМЫ КОНТРОЛЬНЫХ РАБОТ
1.
2.
3.
4.
5.
6.
7.
8.
Основные этапы становления финансового контроля и его
особенности в России.
Возникновение и развитие аудита как профессиональной области
деятельности.
Особенности развития и организации аудиторской деятельности в
Великобритании.
Особенности развития и организации аудиторской деятельности во
Франции.
Особенности развития и организации аудиторской деятельности в
Германии.
Особенности развития и организации аудиторской деятельности в
Швеции.
Особенности развития и организации аудиторской деятельности в
США.
Особенности становления и развития аудита в России.
9
9.
10.
11.
12.
13.
14.
15.
16.
17.
18.
19.
20.
21.
22.
23.
24.
25.
26.
27.
28.
29.
30.
Сравнительный анализ теорий аудита.
Постулаты аудита.
Развитие концепций аудита
Кодекс профессиональной этики аудиторов профессиональных
аудиторских объединений России.
Кодекс профессиональной этики в США.
Сравнительный анализ внутреннего и внешнего аудита.
Методы оценки независимости.
Независимость внутреннего аудита
Границы достоверности в аудите
Роль и место аудита в системе контроля.
Методы аудиторского контроля.
Классификация аудиторских фирм
Проблемы контроля качества проведения аудиторской проверки.
Виды сопутствующих аудиту услуг и их влияние на качество
проведения аудиторской проверки
Ответственность аудиторов и аудиторских организаций в США и
Великобритании.
Ответственность аудиторов и аудиторских организаций в России
Аттестация аудиторов в Великобритании и США.
Аттестация аудиторов в России.
Место и роль анализа в аудите
Классификация пользователей аудиторской информации
Нестатистические выборочные методы в аудите
Основные принципы аудита и сопутствующих услуг.
ЗАДАНИЯ К ПРАКТИЧЕСКОЙ ЧАСТИ КОНТРОЛЬНОЙ РАБОТЫ
ВАРИАНТ 1.
Задание 2
Дайте определение следующим ключевым понятиям: аудит,
предпринимательская деятельность, критерий качества составления
бухгалтерской отчетности; нестатистические выборочные методы; совокупный
аудиторский риск; оценка уровня существенности; события после отчетной
даты; компиляция финансовой отчетности.
Задание 3
10
На основании данных таблицы «Виды аудиторских услуг»,
содержащей перечень аудиторских услуг, классифицируйте их на группы по
основанию совместимости с обязательным аудитом, а также распределите
указанные услуги на информационные, услуги действия и услуги контроля.
Таблица
Виды сопутствующих аудиту услуг
Виды услуг
Совмес
тимые с
обязате
льным
аудито
м
Несовмес
тимые с
обязатель
ным
аудитом
Услу
ги
дейст
вия
Услуги
контроля
Информа
ционные
услуги
Постановка
бухгалтерско
го учета
Составление
налоговой
декларации
Налоговое
консультиро
вание
Восстановле
ние
бухгалтерско
го учета
Издание
методически
х пособий по
аудиту
Контроль
начисления
налогов и
сборов
Для удобства ответы можно оформить в таблице с использованием символа
«+» в графе, в которой предполагает правильный ответ.
ВАРИАНТ 2
11
Задание 2
Дайте определение следующим ключевым понятиям: аудиторская
деятельность; обязательный и инициативный аудит, совокупный аудиторский
риск; выборочная проверка; допустимая ошибка выборки; принцип
непрерывно действующего предприятия; достаточность и своевременность
аудиторских доказательств; цель обзорной проверки.
Задание 3
Классифицируйте перечисленные ниже аудиторские процедуры
проверки по существу на группы в соответствии с требованиями федерального
стандарта аудиторской деятельности. Результаты оформите в таблице. Группу
доказательств отмечайте знаком «+» в соответствующей графе таблицы.
Таблица
Классификация процедур получения аудиторских доказательств
Аналитические
процедуры
Пересчет
Подтверждение
Запрос
12
Наблюдение
1. Контроль первичных документов по
формальным признакам
2. Проверка арифметических расчетов в
калькуляции себестоимости готовой
продукции
3.
Наблюдение
за
проведением
инвентаризации
4.
направление
писем
партнерам
аудируемого лица для получения
информации о сальдо взаимных расчетов
5. Получение ответов от контрагентов
аудируемого лица
6.
Сопоставление
структуры
бухгалтерского баланса за отчетный и
Инспектирование
Аудиторские процедуры
предыдущие годы
7.
Анкетирование
бухгалтеров
аудируемого лица
8. Сверка данных синтетического и
аналитического учета
ВАРИАНТ 3
Задание 2
Дайте определение следующим ключевым понятиям: внутренний
аудит, финансовые обязательства и финансовые требования; риск
необнаружения; средства внутреннего контроля; нестатистическая выборка;
рабочая документация аудитора; аудиторское заключение; обзорная проверка.
Задание 3
Распределите рабочие документы аудитора, перечисленные в таблице,
по этапам аудиторской проверки, на которых эти документы аудитор создает
или получает. Выбранный этап аудита отмечайте знаком «+» в
соответствующей графе.
Таблица
Классификация рабочих документов аудитора по этапам аудиторской
проверки
Вид рабочего
документа
Этапы аудиторской проверки
Подготовка и
Проведение
планирование
аудита
аудита
Заключительный
этап аудита
1. Копии
первичных
документов и
учетных
регистров
2. Аудиторское
заключение
3.письмо о
проведении
аудита
13
4.Письменная
информация
аудитора
руководству
аудируемого лица
5. План и
программа аудита
6. Копии
бухгалтерской
отчетности
аудируемого лица
7.Результаты
анкетирования
сотрудников
аудируемого лица
8.Переписка с
другой
аудиторской
организацией
9. Статистическая
информация
ВАРИАНТ 4
Задание 2
Дайте определение следующим ключевым понятиям: экономические
предпосылки появления аудита; финансовый контроль; ведомственный
контроль; методы внутреннего контроля; выборка по количественным и
качественным признакам; обязательные реквизиты рабочих документов;
модифицированное аудиторское заключение.
Задание 3
Сформулируйте условия соблюдения принципа
аудитора в соответствии с действующим законодательством.
независимости
Таблица
Основные условия соблюдения принципа независимости аудитора
14
Условия независимости аудитора
согласно Закона об аудиторской
деятельности
Условия независимости аудитора
согласно ст.8 Кодекса
профессиональной этики аудиторов
России
ВАРИАНТ 5
Задание 2
Дайте
определение
следующим
ключевым
понятиям:
саморегулируемые организации; документальная ревизия; аттестация
аудиторов; риск выборки; программа аудита; конфиденциальность рабочей
документации; аудиторские процедуры.
Задание 3
На основании приведенных ошибок определите последствия и
нормативный документ.
Таблица
Ошибки и нарушения с точки зрения возможных последствий
Вид (содержание)
ошибки или нарушения
1. Отсутствие первичных
документов и учетных
регистров
2.Те же ошибки,
вызвавшие занижение
налоговой базы
3. Неуплата налога
4. Нарушение срока
уплаты налога
5. Нарушение срока
уведомления налогового
органа об открытии или
закрытии счета в банке
Последствия
Основание
15
6. Совершение
недействительной сделки
(отсутствие лицензии,
мнимая или притворная
цель сделки, превышение
полномочий, отсутствие
обязательной
регистрации)
7. Совершение
недействительной сделки
или незаконной операции
с валютными ценностями
(совершение операций,
связанных с движением
капитала. Без разрешения
Банка России)
8. Нарушение порядка
зачисления валютной
выручки на счета
уполномоченного банка в
РФ
ВАРИАНТ 6
Задание 2
Дайте
определение
следующим
ключевым
понятиям:
подтверждающий и системно-ориентированный аудит; бухгалтерская
экспертиза; квалификационный аттестат аудитора; оценка эффективности
системы внутреннего контроля; общий план аудита; право собственности на
рабочую документацию; дата подписания аудиторского заключения.
Задание 3
На основании приведенных ошибок определите последствия и
нормативный документ.
Таблица
Ошибки и нарушения с точки зрения возможных последствий
16
Вид (содержание)
ошибки или нарушения
1. Отсутствие первичных
документов и учетных
регистров
2. Нарушение
предельного размера
наличных расчетов между
юридическими лицами
3.Неоприходование или
неполное оприходование
в кассу наличных сумм.
4. Нарушение кассового
лимита.
5. Нарушение сроков
уплаты таможенных
платежей.
6. Нарушение правил
применения контрольнокассовых- машин при
расчетах с населением
7. Нарушение условий
хозяйственных договоров
8. Неправильное
отражение операций и
неправильное заполнение
отчетности
Последствия
Основание
ВАРИАНТ 7
Задание 2
Дайте
определение
следующим
ключевым
понятиям:
транснациональные корпорации; финансовый контроль; лицензирование
аудиторской деятельности; существенность; письмо о проведение аудита;
репрезентативность аудиторской выборки; отказ от выражения мнения;
компиляция финансовой информации.
Задание 3
17
На основании приведенных ниже данных произведите оценку
надежности средств контроля. Для наглядности можно использовать
пятибалльную шкалу.
Таблица
Оценка надежности средств контроля
Содержание вопроса
1.
Приобретение
и
хранение
основных
средств и материальнопроизводственных
запасов
2.
Производство
продукции, работ и услуг
3. Оплата приобретенных
активов
4. Кассовые операции
5.Оплата труда
18
Содержание ответа
Наличие
материальноответственных
лиц,
специальных помещений
для
хранения.
Производятся плановые
и внеплановые проверки
Наличие норм расходов
материалов.
Отсутствуют
разрешительные подписи
на
некоторых
документах на отпуск
материалов
Отсутствует финансовый
план.
Наличие
разрешительных
подписей на документах
на оплату
Договор
о
полной
материальной
ответственности
с
кассиром
заключен.
Отсутствуют
внеплановые
инвентаризации кассы.
Имеются
в
наличии
системные
документы
(положение об оплате
труда,
положение
о
премировании и т.д)
Ведется
табель,
заполняются
все
Оценка
необходимые
документы.
ограничена
6.Доступность
посторонних
лиц
активам организации
к
ВАРИАНТ 8
Задание 2
Дайте определение следующим ключевым понятиям: международные
и национальные стандарты аудита; аудитор; договор на проведение
аудиторской деятельности; уровень существенности; комплексность
планирования; аудиторские доказательства; модифицированное аудиторское
заключение; трансформация финансовой информации.
Задание 3
На основании приведенных ниже данных произведите оценку
надежности контрольной среды. Для наглядности можно использовать пяти
бальную шкалу.
Таблица
Оценка надежности контрольной среды
Содержание вопроса
1. Отношение
руководства к
бухгалтерскому учету и
отчетности
2. Приоритетность для
руководства системы
внутреннего контроля
3. готовность
руководства к
исправлению ошибок и
нарушений
4. Соответствие
организационной
структуры масштабу
бизнеса
Содержание ответа
Понимание их роли
Оценка
высокая
Неопределенность
позиций
полное
19
5.Наличие должностных
инструкций
6.Установление
ответственности за
совершение нарушений
7.Наличие системы
обучения, повышения
квалификации
8. Давление на
бухгалтерский персонал
со стороны руководства
разработаны
Установлено частично
имеется
отсутствует
ВАРИАНТ 9
Задание 2
Дайте определение следующим ключевым понятиям: гармонизация
аудиторских стандартов; судебно-бухгалтерская экспертиза; этика аудитора;
ошибки и мошенничество; нестатистическая выборка; аудиторские
процедуры; заведомо ложное аудиторское заключение; цель выполнения
согласованных процедур в отношении финансовой информации.
Задание 3
На основании приведенных ниже данных произведите оценку
надежности контрольной среды. Для наглядности можно использовать пяти
бальную шкалу.
Таблица
Оценка надежности контрольной среды
Содержание вопроса
1. Отношение
руководства к
бухгалтерскому учету и
отчетности
2. Приоритетность для
руководства системы
внутреннего контроля
20
Содержание ответа
Недостаточное
понимание
средняя
Оценка
3. Готовность
руководства к
исправлению ошибок и
нарушений
4. Соответствие
организационной
структуры масштабу
бизнеса
5. Разделение
полномочий сотрудников
6.Установление
ответственности за
совершение нарушений
7.Наличие системы
обучения, повышения
квалификации
8. Загруженность
персонала бухгалтерии
Понимание
необходимости и
принятие
соответствующих мер
Частичное
несоответствие
Полномочия разделены
частично
Установлено частично
Имеются элементы
подобной системы
Некоторые работники не
загружены или
перезагружены
ВАРИАНТ 10
Задание 2
Дайте определение следующим ключевым понятиям: институт
аудиторов; аудиторская деятельность; независимость аудиторов и аудиторских
фирм; система внутреннего контроля; среда контроля; генеральная
совокупность; планирование аудита; принципы выполнения согласованных
процедур.
Задание 3
На основании приведенных ниже данных произведите оценку
надежности контрольной среды. Для наглядности можно использовать
пятибалльную шкалу.
Таблица
Оценка надежности контрольной среды
Содержание вопроса
Содержание ответа
Оценка
21
1. Отношение
руководства к
бухгалтерскому учету и
отчетности
2. Приоритетность для
руководства системы
внутреннего контроля
3. Готовность
руководства к
исправлению ошибок и
нарушений
4. Наличие в
организационной
структуре кадровой
политики
5. Разделение
полномочий сотрудников
6.Квалификация и опыт
персонала
7.Текучесть кадров
8. Загруженность
персонала бухгалтерии
9.Свидетельства
несоблюдения
требований
законодательных и
нормативных актов
22
Плохое понимание
низкая
Понимание
необходимости и
принятие
соответствующих мер
Кадровые службы
отнесены компетенции
других лиц
Полномочия разделены
частично
низкие
средняя
Персонал незагружен или
загружен чрезмерно
Отдельные проявления
СОДЕРЖАНИЕ
Предисловие . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Указания по разделам . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Роль аудита в развитии функции контроля в условиях рыночной
экономики. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Система нормативного регулирования аудита в России и
профессиональная этика аудиторов . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Организация и планирование аудиторских проверок. . . . . . . . . . . . .
Существенность и риск в процессе аудиторской проверки. . . . . . . .
Аналитические процедуры. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Методы документального и фактического контроля. . . . . . . . . . . . .
Аудиторские доказательства и документы. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Порядок подготовки аудиторского заключения. . . . . . . . . . . . . . . . .
Контрольные работы. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Темы контрольных работ. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Задания к практической части контрольной работы. . . . . . . . . . . . . .
Стр.
3
5
5
5
6
6
7
7
8
8
8
9
10
23
Учебное издание
МЕТОДИЧЕСКИЕ УКАЗАНИЯ
по дисциплине
"ВНУТРИФИРМЕННЫЕ СТАНДАРТЫ АУДИТА»
Составители:
Ольга Константиновна Горшечникова
Редактор И. Г. Максимова.
ЛР № 203209 от 30.12.96.
Подписано в печать ……..
Печ. л. ……..
Формат 60  90 1/16
Уч.-изд. л. ………..
195196, СПб, Малоохтинский пр. 98. РГГМУ.
Отпечатано ………….
24
Бумага кн.-жур. Печать офсетная.
Тираж ……..
Зак. ………..