Бух учет 1. Задачи и принципы бухгалтерского учёта Задачи: 1 формирование полной и достоверной информации о деятельности организации, её имущественном положении, необходимой внутренним пользователям бух учёта и и внешним пользователей отчётности 2 обеспечение информацией необходимой внутренним и мнения пользователям бух отчёта доя контроля соблюдения законодательства РФ при осуществлении организацией хоз операций 3 предотвращение отрицательных результатов хоз деятельности и выявление внутри хозяйственных резервов Принципы 1 ведётся в валюте РФ 2 принцип имущественной обособленности 3 непрерывность 4 последовательность 5 принцип двойной записи 6 принцип раздельного учёта затрат (текущие затраты и капитал вложения учитываются отдельно) 2. Классификация имущества (по видам и замечаниям; по источнику формирования) По видам и значениям ИМУЩЕСТВО (АКТИВНЫЙ КАПИТАЛ): 1 внеоборотные активы • Основные средства • Нематериальные активы • Доходные вложения в материальные ценности • Материальные поисковые активы • Нематериальные поисковые активы • Отложенные налоговые активы • результаты исследований и разработок 2 оборотные активы • Запасы • НДС • Дебиторская задолженность • Денежные средства и денежные эквиваленты • Финансовые вложения По источникам формирования имущества: ОБЯЗАТЕЛЬСТВА (ПАССИВНЫЙ КАПИТАЛ): 1 собственный капитал: • Уставный капитал • Добавочный капитал • Резервный капитал • Переоценка внеоборотных активов • Нераспределенная прибыль 2 заемный капитал: • Кредиты банка • Заемные средства • Кредитная задолженность • Обязательства 3. Методы бухгалтерского учёта Метод бух учёта - совокупность способов и приёмов учёта хозяйственной деятельностью предприятия 1 документация- все хоз операции, проводимые организацией должны оформляться оправдательными док-ми 2 инвентаризация - средство контроля за сохранностью имущества организации, проверка соответствия фактического наличия имущества данным бух учёта 3 оценка - способ выражения в денежно измерении имущества предприятия и его источников 4 калькуляция - служит основой для определения средних издержек производства включая прямые или косвенные расходы 5 двойная запись - способ отражение хозяйственных операции на счетах бух учета, состоящий в том, что сумма каждой хозяйственной операции одновременно записывается в дебет одного и дебет другого счета 6 счета - предназначены для группировки и ??? текущего учета однородных хозяйственных операций 7 бух баланс - способ экономической группировки и обобщение информации об имуществе источниках образованием имущества в денежной оценке и на определенную дату 8 бух отчётность - система показателей отражающих финансовое и имущественное положение организации на определенную дату соответствующих регистрах 4. Понятие о балансный счетах бух учёта и их строение На каждый вид имущества и источник их образования открывается отдельный счет. Графический счет представляет собой двустороннюю таблицу т- образной формы, левая сторона дебит, правая кредит Открыть счет значит дать ему название на соответствующей строке, записать сальдо начальное, обороты по дебету, обороты по кредиту, сальдо конечное Сальдо начальное - это остаток на счете на начало месяца, он переносится в счет из баланса за предыдущий период Оборот - это операции за месяц на основании документов (оборот бывает дебетовый и кредитовый) 5. Виды счетов и их классификация 1 Актиный счет - отражают имущество, находящееся в активной части баланса 2 Пассивный счёт- отражают источники формирования имущества, находятся в пассивной части баланса 3 Активно-пассивнын 4 Забалансовые счета - предназначены для учета ценностей, временно находящихся у предприятия и не принадлежащих ему С точки зрения объёма учитываемых на них хоз операций счета бух учета подразделяются: 1 синтетические - счета, на которых имущественные источники учитываются в обобщенном виде без подразделения их на отдельные документы. Эти счета ведутся только денежных активах К некоторым синтетических счетам открываются суб счета Суб счета - промежуточное звено между синтетическим счётом и открытым к нему аналитическим 2 Аналитические счета - счета, которые детализируют содержание синтетических счетов Синтетические и аналитические счета ведутся одновременно и дополняют друг друга 6. Метод двойной записи. Корреспонденции счетов. Изменения в бух балансе под влиянием хоз операций. План счетов Двойная запись - отражение каждой хоз операции не менее чем в двух счетах по дебету одного и кредиту другого счета в одной и той же сумме Двойная запись устанавливает взаимосвязь между счетами - корреспонденции счетов Корреспонденции счетов с указанием суммы операций- бух проводка (бух запись) Бух проводки: Простые - отражают дебет одного счета и кредит другого Сложные - дебет одного счёта может корреспондировать с кредитом двух или нескольких счетов или наоборот Типы изменения в балансе под влиянием хоз операций: 1 хоз операция вызывает изменения в активе баланса, одна его статья уменьшается, другая увеличивается на величину хоз операций. Итог баланса не меняется. 2 хоз операции вызывают изменения только в пассиве баланса. Одна его статья увеличивается, другая уменьшается. Итог баланса не меняется 3 хозяйственные операции вызывают изменения в активе и пассиве организации одновременно в сторону увеличение его статей. Итог баланса увеличивается 4 хозяйственные операции вызывает изменения в активе и пассиве баланса в сторону уменьшения его статей. Итог баланса уменьшается 7.Понятие, строение, содержание бухгалтерского баланса. Баланс - способ отражения и группировки имущества и его источника в денежном выражении на определенную дату Бух баланс представляет собой таблицу, состоящую из двух частей: актива и пассива В основе построения бух баланса лежит экономическая классификация имущества и источников его образования, величины которых равны, то есть сбалансирован. Каждая строка актива или пассива баланса называется статьей баланса Балансе в левой стороне в активе расположена имущество Источники отражены в правой стороне баланса в пассиве Баланс означает равновесие, поэтому обе стороны баланса равны между собой 8.Учетные регистры и их классификация. Учётные регистры – таблицы в которых производится регистрация хозяйственных операций на основании документов Учётные регистры можно и классифицировать по трём направлениям: 1. По внешнему виду: ● Карточки– представляет собой таблицы на бланках, которые изготовленные из бумаги картона и имеют стандартные размеры ● Книга – скрепленная листы бумаги одного формата ● Журнал – свободные листы бумаги, имеющие большое количество строчек и глав. Они используются в учёте для составления группировочных, накопительных, оборотных ведомостей, а также журналов – ордеров 1. По видам бухгалтерских записей: ● Хронологические. Регистра хронологического учёта отражается хозяйственной операции в последовательности их совершения, в порядке поступления документов бухгалтерию. ● Систематические. Регистра систематического учёта производится группировка однородных по экономическому содержанию хозяйственных операций ● Комбинированные. Комбинированных регистра хозяйственной операции перечисляются в хронологической последовательности по определённой системе 1. По степени детализации: ● Синтетические. Гистра синтетического учёта дают обобщённое показатели в денежном выражении (главная книга) ● Аналитические. Регистры аналитического учёта дают подробные показатели по учитываем объективам (карточки аналитического учёта) ● Комбинированные. Комбинированные регистры используются одновременно для синтетического и аналитического учёта. 1. Исправление ошибок в регистрах. Способы: 1. Корректурный. Ошибочное запись зачеркивает одной чертой так чтобы её можно было читать рядом с ней производится нужная запись Исправление ошибок удостоверяется подписью бухгалтера, ответственного за ведение данного учётного регистра. Способ применяется, если итоговое данные регистра ещё не занесены в главную книгу. В кассовых и банковских документах никаких исправлений не допускается Красная сторона 11. Система нормативного регулирования Система нормативного регулирования – это свод норм и правил, утвержденных правительством РФ с целью регламентирования ведения и отражения различных финхоз операций в учете. Главный акт- Конституция РФ. Система нормативного регулирования включает 4 уровня: 1.законодательный – федеральные законы, постановления правительства, указы президента. На данном этапе формируются единые нормативы законодательства. 2. нормативный – на данном этапе фиксируются унифицированные общие правила по формирование фин-хоз операций. 3. методический(методологический) – закрепляет инструкции, указания и методологические рекомендации, вводимые министерствами и иными органами гос. Исполнительной власти 4. организационный – на данном этапе формируются требования, позволяющие решать детальные вопросы по ведению бухгалтерии в разрезе различных фин-хоз операций отдельно взятых организаций. 12. Содержание и задачи управленческого учета Управленческий учет – установленная организацией система сбора, регистрации, обобщения и предоставления информации о хоз. Деятельности организации и ее структурных подразделений для осуществления структурных подразделений для осуществления планирования, контроля, управления этой деят-тью. Основными пользователями информации управленческого учета является высшее руководство организации, руководители структурных подразделений и специалисты. Управленческий учет обеспечивает их необходимой информацией для принятия решений по улучшению дея-ти предприятия. Основные задачи: Учет наличия и движения материальных, финансовых, трудовых ресурсов и предоставление по ним менеджерам Учет затрат доходов и отклонений по ним от установленных норм Исчисление различных показателей фактической себестоимости продукции и отклонений от нормативных и плановых ?????? Определение фин. Результатов дея-ти отдельных структурных подразделений Планирование фин-хоз деятельности организации Прогнозирование и оценка прогноза Составление управленческой отчетности и ее предоставление управленческому персоналу и специалистам 13. Назначение управленческого учета Частью общей среды упр. Учета являются производственный учет под которым понимают учет издержек пр-ва и обращения, а также анализ результатов эконом. Деяти по сравнению с планом, предыдущими периодами, нормами. Оптимальное формирование и контроль за соотношением управленческого учета тремя группами показателей хоз деят-ти предприятия – издержки, объем реализации товаров и прибыль – явлется важным условием эффективного управления. Основное назначение управленческого учета: Предоставление необходимой информации руководству для управления и принятия решений Исчисление фактических затрат и калькулирование себестоимости продукции отношений от установленных норм Определение фин результатов по реализованным изделиям или их группам Составление внутренней отчетности о затратах, объемах пр-ва и реализации продукции Анализ соотношения управленческого учета издержками объемам продаж и прибылью организации Планирование на основе использования учетной методологии принципа двойной записи бух счетов 14. Сравнение финансового и управленческого учета Цель учета: Фин – формирование достоверной информации для составления фин. Отчетности, осуществления контроля и выявления резервов Упр – формирование информации для администрации орг-ции и ее структурных подразделений, необходимой для управления ими Пользователи информации: Фин – в основном влияние пользователей Упр – управленческий персонал организации и структурных подразделений и исполнителей Обязательность ведения: Фин – обязателен Упр – вводится по решению организации Объекты учета и отчетности: Фин – по организации Упр – по структурным подразделениям Способы ведения учета: Фин – используют все элементы метода бух учета Упр – используют все элементы метода бух учета, необязательно используют методы качественных оценок Правила ведения блага: Фин – используются общепринятые правила и принципы Упр – устанавливается организацией Временной период: Фин – за прошедший отчетный период Упр – за текущий и будущий периоды Периодичность предоставления информации: Фин – за месяц, интервал, год Упр – за более короткие периоды Сроки предоставления отчетности: Фин – через несколько недель или месяцев Упр – через несколько дней, на утро, немедленно Доступность отчетных данных: Фин – доступны для пользователей Упр – является коммерческой тайной 15. Понятие и виды финансового анализа. Финансовый анализ – это совокупность методов определения имущественного и фин положения хоз субъекта в истекшем периоде, а также его возможности на ближайшую перспективу. Виды фин анализа: 1.Макроуровень – финансы страны, региона, международные финансы 2.Микроуровень - финансовая модель компании. Микроуровень включает в себя: -внутренний анализ - анализ фин. Отчетности и решения инвестиционного характера -внешний анализ – оценка кредитоспособности, оценка инвестиционной привлекательности и оценка надежности копании как бизнес партнера Ключевым блоком является анализ фин положения и деловой активности орг-ции на базе данных, представленных в систематизированной фин. Отчетности. 16. Цели и задачи анализа финансовой отчетности Анализ финансовой отчетности позволяет аналитику оценить: фин структуру фирмы (имущественное состояние) достаточность капитала для текущей деятельности и долгосрочных инвестиций тенденции и сравнительную эффективность ликвидность компании, возникновение угрозы банкротства деловая активность компании Цель содержания фин отчетов является получение достоверных данных, характеризующих текущую фин устойчивость компании и имеющих прогнозную ценность. Итог такой деятельности – получение параметра, дающего представление о фин состоянии компании, эффективности ее функционирования. Анализ фин-хоз детельности компании: 1.Анализ хоз деятельности: -внутренний анализ на основе данных оперативного учета и динамики основных технико-экономических показателей -план-факторный контроль результатов дея-ти компании - бизнес – планирование 2.Финансовый анализ: - Внутренний – анализ и оценка фин. Состояния на основе данных фин учета и отчетности -внешний – анализ на основе публичной фин отчетности деловых партнеров 3.Управленческий анализ 4.Налоговое планирование Анализ фин отчетности может проводиться как комплексно, так и по отдельным направлениям, определенным на этапе подготовки целей и задач. 17. Анализ и оценка ликвидности компании Ликвидность компании – возможность наполнения текущих обязательств за счет имеющихся текущих активов. Чем выше ликвидность предприятия, тем более оно независимо от неожиданного изменения рыночной экономики, тем меньше риск банкротства. Базовые оценочные показатели: Рабочий капитал Коэффициент текущей ликвидности Коэффициент быстрой ликвидности Коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами Длительность оборота дебиторской задолженности Оборачиваемость запасов Задачи: 1.Оценка возможности погашения текущих обязательств за счет текущих активов 2.Оценка степени ликвидности компании и ее динамики Коэффициент текущей ликвидности= оборотные активы/ краткосрочные обязательства Коэффициент быстрой ликвидности= (оборотные активы-запасы)/ краткосрочные обязательства 18. Анализ и оценка финансовой устойчивости компании Базовые оценочные показатели: Коэффициент автономии Коэффициент фин устойчивости Коэффициент Левереджа Эффект фин рычага Задачи: 1.Анализ степени фин зависимости компании и изменении ее во времени 2.Оценка структуры капитала, возможности увеличения доли заемного капитала в рамках допустимого уровня фин рынка 19. Анализ движения денежных средств и платежеспособности Базовые оценочные показатели: Коэффициент абсолютной ликвидности Коэффициент соотношения поступлений и выплат Удельный вес деловых обязательств в валюте баланса Коэффициент покрытия процентных выплат Коэффициент покрытия долговых обязательств Задачи: 1.Анализ платежеспособности компании -возможности погашения обязательств за счет денежных средств 2.Оценка стабильности денежных потоков 3.Оценка достаточности денежных средств 20. Анализ и оценка деловой активности компании I. Анализ результативности Базовые оценочные показатели: Выручка от реализации продукции Прибыль от продаж Чистая прибыль Нераспределенная прибыль II. Анализ доходности вложений капитала Базовые оценочные показатели: Рентабельность активов Рентабельность собственного капитала Рентабельность продаж Коэффициент устойчивости и экономического роста Рентабельность вложенного капитала III. Анализ эффективности использования ресурсов Базовые оценочные показатели: Оборачиваемость активов Оборачиваемость текущих активов Оборачиваемость собственного капиталя IV. Анализ положения компании на рынке ценных бумаг Базовые оценочные показатели: Доход на акцию Дивидендная доходность акции
