Левкина Сахарова Курасова Экономическая безопасность предприятия
advertisement
Министерство науки и высшего образования Российской Федерации Дальневосточный федеральный университет Школа экономики и менеджмента Е.В. Левкина, Л.А. Сахарова, Е.А. Курасова Экономическая безопасность предприятия Учебное пособие Владивосток 2022 © Левкина Е.В., Сахарова Л.А., Курасова Е.А., 2022 © Оформление. ФГАОУ ВО ДВФУ, 2022 ISBN 978-5-7444-5177-6 УДК 658 (075) ББК 30.6я73 Л34 Рецензенты: А.Б. Нагоев, доктор экономических наук, профессор кафедры менеджмента и маркетинга ФГБОУ ВО «Кабардино-Балкарский государственный университет им. Х.М. Бербекова»; К.В. Ким, доктор экономических наук, профессор кафедры «Экономика, управление и финансы» ФГБОУ ВО «Дальневосточный государственный технический рыбохозяйственный университет» Левкина, Е.В. Экономическая безопасность предприятия : учебное пособие / Е.В. Левкина, Л.А. Сахарова, Е.А. Курасова. – Владивосток : Издательство Дальневосточного федерального университета, 2022. – 1 CDROM ; [159 с.]. – ISBN 978-5-7444-5177-6. – Загл. с титул. экр. – Текст. Изображение : электронные. Пособие включает в себя систематическое изложение теоретикометодических аспектов оценки экономической безопасности предприятия. Рассматриваются понятия, элементы и функциональные составляющие комплексной экономической безопасности предприятия, а также принципы, методы и средства ее оценки. Пособие ориентировано для обучающихся по специальности 38.05.01 «Экономическая безопасность», а также для аспирантов, магистрантов и преподавателей, занимающихся вопросами обеспечения экономической безопасности предприятия. Текстовое электронное издание Минимальные системные требования: процессор с частотой 1,3 ГГц (Intel, AMD); оперативная память 256 МБ, свободное место на винчестере 335 МБ; Windows (XP; Vista; 7 и т.п.) Программное обеспечение: Acrobat Reader, Foxit Reader либо любой другой их аналог Дальневосточный федеральный университет 690922, Приморский край, г. Владивосток, о. Русский, п. Аякс, 10. Тел.: 8 (423) 226-54-43 Е-mail: dvfutip@yandex.ru, prudkoglyad.sa@dvfu.ru Изготовитель CD-ROM: Дальневосточный федеральный университет, 690922, Приморский край, г. Владивосток, о. Русский, п. Аякс, 10. Подписано к использованию 28.01.2022 г. Объем 9,0 Мб. Тираж 50 экз. © Левкина Е.В., Сахарова Л.А., Курасова Е.А., 2022 © Оформление. ФГАОУ ВО ДВФУ, 2022 Оглавление Введение .................................................................................................................. 6 1. Теоретические аспекты исследования экономической безопасности предприятия .................................................................................. 7 1.1. Экономическая безопасность предприятия: сущность, составляющие и принципы обеспечения........................................................... 7 1.2. Факторы и условия обеспечения экономической безопасности предприятия .......................................................................................................... 13 1.3. Нормативно-правовая база экономической безопасности предприятия 25 1.4. Функциональные составляющие экономической безопасности предприятия .......................................................................................................... 29 2. Методические основы обеспечения экономической безопасности предприятия ........................................................................................................... 32 2.1. Организация системы экономической безопасности предприятия .......................................................................................................... 32 2.2. Критерии и показатели экономической безопасности предприятия .......................................................................................................... 37 2.3. Показатели оценки функциональных составляющих экономической безопасности предприятия....................................................... 41 2.3.1. Финансовая составляющая экономической безопасности ................. 41 2.3.2. Кадровая составляющая экономической безопасности ...................... 58 2.3.3. Информационная составляющая экономической безопасности ....... 68 2.3.4. Экологическая составляющая экономической безопасности ........... 79 2.3.5. Силовая составляющая экономической безопасности........................ 82 2.3.6. Правовая составляющая экономической безопасности ...................... 85 2.3.7. Технологическая (производственная) составляющая экономической безопасности........................................................................... 89 2.3.8. Комплексная оценка экономической безопасности ............................ 95 2.3.9. Оценка финансовой составляющей экономической безопасности страховых компаний ......................................................................................... 100 2.3.10.Оценка финансовой составляющей экономической безопасности кредитных организаций .................................................................................... 103 3. Практическая часть .......................................................................................... 111 3.1. Оценка экономической безопасности конкретного предприятия .......... 111 3.2. Оценка экономической безопасности кредитной организации ............... 126 5 3.3. Оценка экономической безопасности страховой компании .................... 140 Заключение ............................................................................................................. 146 Список использованных источников ................................................................ 147 Приложение А ........................................................................................................ 152 Приложение Б ........................................................................................................ 156 Введение В данный момент сложившаяся ситуация в обществе и в экономической системе в целом сформировала непредвиденные угрозы и опасности для российской экономики. Каждая сформировавшаяся угроза несет за собой определенные негативные последствия как для отдельно взятого предприятия, так и для страны в целом. Угрозы, которые сформировались в обществе ранее, являются классическими, к ним можно отнести мошенничество, коррупцию и криминализацию бизнеса. Стоит отметить, что перечисленный ряд угроз – это лишь малая часть, которая может повлиять на дальнейший исход развития сформировавшихся обстоятельств. Предприниматель, реализуя какие – либо действия для развития бизнеса рискует проиграть, так как не располагает всей полнотой информации, гарантирующей правильность его действий. Гарантом такого развития выступает экономическая безопасность предприятия. Данная безопасность представляет собой состояние эффективного использования ресурсов предприятия и существующих рыночных возможностей, позволяющих предотвращать внутренние и внешние угрозы для экономической безопасности. На современном этапе развития экономических отношений экономическая безопасность предприятий представляет собой особую значимость. От ее устойчивого и безопасного состояния зависит стабильность развития и процветания бизнеса. Она гарантирует не только текущее функционирование предприятия, но и его развития в будущем. А уровень экономической безопасности предприятия находится в прямой зависимости от эффективного управления руководителей, от высококвалифицированной работы специалистов и их умения избегать возможных угроз, выявлять и определять их заблаговременно, ликвидировать их последствия, влияющие на внутреннюю и внешнюю среду предприятия. 1. Теоретические аспекты исследования экономической безопасности предприятия 1.1. Экономическая безопасность предприятия: сущность, составляющие и принципы обеспечения «На современном этапе развития бизнеса, который обусловлен множеством кризисных ситуаций, политической нестабильностью, криминализацией и коррумпированностью, несовершенством правовой базы, возникает острая необходимость исследования и улучшения методов и подходов к формированию и обеспечению экономической безопасности предприятия» [20]. Поскольку результаты исследования экономической безопасности не так уж и обширны, стоит отметить, что проблемам разработки теоретических и практических аспектов в формировании системы обеспечения экономической безопасности уделяется недостаточно внимания. Впервые такое понятие как «экономическая безопасность» было употреблено в 30-х годах 20 века президентом США Рузвельтом Ф. при поисках путей выхода из экономического кризиса. Но до сих пор не существует четкого определения «экономической безопасности». Чаще всего авторы, рассматривая это понятие, дают определения, используя категории экономической нестабильности. В экономической литературе существует множество подходов к определению содержания экономической безопасности предприятия. Исследователи до сих пор не могут прийти к общему мнению, так как каждый старается выдвинуть свою версию данному понятию. Развитие экономической мысли в части обеспечения экономической безопасности основывалось на необходимости устранения недостатков, предшествующих теоретических подходов к управлению организацией и учете современных тенденций, вызовов и угроз, влияющих на предмет исследования. В научной работе Султыговой М.Б. представлен подробный обзор трактовок основных подходов к обеспечению экономической безопасности организации с указанием их недостатков в таблице 1 [48]. Заслуживающим внимание является ресурсно-функциональный подход к определению сущности экономической безопасности, использующий временные рамки функционирования предприятия, а также учитывающий состояние его ресурсной базы (Е.А. Олейников). Такой подход является наиболее комплексным, но в то же время это является его недостатком, т.к. «данная точка зрения отождествляет процесс обеспечения экономической безопасности предприятия с его жизнедеятельностью» [40]. 8 Таблица 1 Основные подходы к обеспечению экономической безопасности Подход Информационный (силовой) Защитный Институциональный Конкурентный Трактовка экономической безопасности создание условий для сохранения коммерческой тайны и внутренней информации от третьих лиц способность противостоять факторам внешней среды; оперативно реагировать на угрозы и адаптироваться к новым условиям гарантированная защита национальных интересов, социально направленное развитие даже при неблагоприятных условиях развития наличие конкурентных преимуществ материального, финансового, кадрового, технологического потенциалов Недостаток игнорирование ключевых источников угроз – внешних факторов отсутствие учета перспектив развития организации сложность проецирования на микроуровень, отсутствие учета факторов внутренней среды организации наличие конкурентных преимуществ организации, не гарантирует экономической безопасности без их использования и реализации отсутствие целостного понимания экономической безопасности, что может значительно снизить результативность подхода Узкофункциональный вопрос экономической безопасности организации рассматривается со стороны отдельного аспекта его деятельности Системный состояние организации, опре- сложность системного представделяемое, преимущественно, ления организации, отсутствие факторами внешней среды действенных методик расчета уровня экономической безопасности Функциональный обеспечение экономической даже при качественном выполбезопасности по всем функци- нении функций, угрозы минимиональным подразделениям, зируются, не гарантирует эконосущественно отличающимся мической безопасности по своему содержанию Ресурсноэффективное использование отождествление экономической функциональный всех ресурсов для предотвра- безопасности с ее деятельностью щения угроз и обеспечения и эффективностью в целом стабильности Ситуационный процесс создания благоприят- смещение акцентов с обеспеченых условий деятельности, при ния экономической безопасности которых соблюдаются интере- в целом на деятельность отдельсы субъекта и достигаются по- ных подразделений ставленные им цели В современной экономической литературе экономическая безопасность рассматривается, как некое состояние, которое позволяет предприятию противосто- 9 ять негативному воздействию внешней среды, как возможность обеспечить его устойчивость и независимость, без учета внутренних трансформаций, а также вне зависимости от характера влияния внешней среды. Таким образом, «экономическая безопасность определяется, как защищенность деятельности предприятия от негативного влияния внешней среды и как способность противодействовать различным угрозам или адаптироваться к сложившимся условиям» [19]. В последних исследованиях сущности экономической безопасности преобладает мнение Ворониной-Сливинской Л.Г. о понимании экономической безопасности, как обеспечения реализации жизненно важных процессов предприятия (подход «Угрозы и опасности»). Согласно данному подходу, «экономическая безопасность – идеальное состояние экономической системы, при котором она находится в равновесии, способна к саморегулированию при условии максимизации прибыли и разумном риске» [16]. Данное состояние достигается при тесном взаимодействии экономики, финансового анализа, юриспруденции, математической статистики в части прогнозирования возникновения угроз, информатики, теории вероятностей и т.д. Еще одну точку зрения о сущности экономической безопасности предложил Кашин А.В. (подход «Вычисление точки бифуркации»). Он считает, что, «с одной стороны, экономическая безопасность – это способность удовлетворять потребности общества на всех уровнях, а с другой стороны – состояние, охарактеризованное «… защищенностью от внешних и внутренних угроз, наличием конкурентных преимуществ, обусловленных устойчивым развитием материального, финансового, кадрового, технологического потенциалов, отвечающих стратегическим целям и задачам предприятия» [29]. По мнению данного автора, задача обеспечения экономической безопасности состоит в вычислении точки бифуркации, т.е. точки перехода из стабильного состояния в нестабильное. Одним из методов предупреждения нестабильности системы служит стратегическое планирование, которое позволяет повысить в значительной степени вероятность устойчивого роста и процветания. Это, в свою очередь, отразится не только на экономике региона, но и на экономике страны, повышая стабильность, поддерживая занятость и даже смягчая социальную напряженность. В этой связи можно отметить, что до сих пор не выработан единый подход к ее пониманию. К такому выводу можно прийти, изучив различные авторские трактовки термина «экономическая безопасность» (таблица 2). 10 Сущность категории «экономическая безопасность» Таблица 2 Исследователь Батова В.Н., Павлов А.Ю. Определение «Состояние экономической системы, при котором она имеет возможность воспроизводить саму себя в соответствии с поставленными целями в неизменных масштабах, с постоянными количественными и качественными характеристиками» [13] Бедрин Я.Г. Состояние защищенности жизненно важных экономических интересов от внешних и внутренних угроз и затрагивает широкий спектр своих проявлений, причем как по масштабу охвата, так и по уровням социальных общностей Бобылев Д.В. Система мер или комплекс экономических, геополитических, правовых и иных условий, направленных на защиту общенациональных интересов в сфере экономики, которые оказывают регулирующее воздействие и активно противодействуют внешним и внутренним угрозам, обеспечивают защиту жизненно важных интересов страны в отношении ее ресурсного потенциала, создают внутренний иммунитет и внешнюю защищенность от дестабилизирующих воздействий, обеспечивают конкурентоспособность страны на мировых рынках и устойчивость ее финансового положения, достойные условия жизни и устойчивое развитие личности Викторова Н.В. «Состояние наиболее эффективного использования всех видов ресурсов в целях предотвращения угроз и обеспечения стабильного функционирования компании в условиях рыночной экономики» [15] Горьковенко Н.А. «Состояние экономики, обеспечивающее защиту основного экономического интереса от внутренних и внешних угроз» [19] Ермоленко Г.Г. Способность экономики обеспечивать эффективное удовлетворение общественных потребностей на национальном и международном уровнях «Состояние национальной экономики, обеспечивающее удовлетворение жизненно важных потребностей страны в материальных благах независимо от возникновения в мировой экономической систему или внутри страны форс-мажорных обстоятельств социальнополитического, экономического или экологического характера» [39] Состояние наиболее эффективного использования корпоративных ресурсов для предотвращения угроз и для обеспечения стабильного функционирования предприятия в настоящее время и в будущем «Способность экономической системы развиваться и функционировать в условиях постоянных угроз, ослабляя и компенсируя их, преодолевая неблагоприятные внешние воздействия, обеспечивая устойчивое состояние системы и ее структурных подразделений для дальнейшего развития» [41] «Состояние экономики, при котором обеспечиваются устойчивый экономический рост, оптимальное удовлетворение общественных потребностей, рациональное удовлетворение, защита экономических интересов на национальном и международном уровнях» [43] Огнева В.В. Петрова Т.Н. Порошина А.А. Сенин А.С. 11 Окончание табл. 2 Исследователь Трошин А.С. Хафизова А.А Определение Защищенность жизненно важных интересов предпринимательской структуры от внутренних и внешних угроз, т. е. защита кадрового и интеллектуального потенциала, информации, технологий, капитала и прибыли, которая обеспечивается системой мер специального правового, экономического, организационного, информационнотехнического и социального характера Определенное состояние экономической системы без ссылок на какие-либо угрозы Исходя из представленных в таблице 2 определений, можно сделать вывод, что наиболее широкое определение дает Порошина А.А., которая комплексно подошла к интерпретации понятия «экономическая безопасность» [41]. Определение экономической безопасности на уровне предприятия раскрыл русский ученный Сенчагов В.К. По его мнению, «экономическая безопасность – это состояние объекта в системе его связей с точки зрения способности к выживанию и развитию в условиях внутренних и внешних угроз, а также действия непредсказуемых и трудно прогнозируемых» [46]. Таким образом, «под «экономической безопасностью предприятия» необходимо понимать такое состояние деятельности системы, при котором она может развиваться и функционировать, наиболее эффективно использовать все виды ресурсов, предотвращая, ослабляя или защищая себя от возможных опасностей, угроз или других непредвиденных обстоятельств, обеспечивая устойчивое состояние для дальнейшего стабильного развития с получением большей прибыли» [44]. «Применительно к механизму обеспечения экономической безопасности предприятия, можно сказать, что он отражает существенные элементы управления и связи между ними, функции и задачи каждого элемента, позволяет учесть будущие трансформации в возникающих угрозах во внутренней и внешней среде и адаптировать к ним хозяйственную деятельность организации. При его разработке необходимо учитывать угрозы экономической безопасности, срок их воздействия и возможность предотвращения» [35]. Система обеспечения экономической безопасности предприятия строится на определённых принципах. В Федеральном законом «О безопасности» от 28.12.2010 № 390 – ФЗ перечислены основные принципы обеспечения безопасности, но они больше направлены на безопасность страны и не раскрывают весь спектр экономической безопасности предприятия [5]. Разработкой основных принципов экономической безопасности предприятия занимались следующие учёные: Гусев В.С., Грунин С.О., Судопалов А.П., Лоханова В.Н. и др. [28]. 12 Данные авторы предложили различные принципы, на основе которых можно составить основные из них (таблица 3). Таблица 3 Основные принципы экономической безопасности предприятия Признак Характеристика Законность Предприятие должно осуществлять свою деятельность на основе действующего законодательства, не противоречить ему, иначе со стороны правоохранительных органов могут быть введены различные санкции. Приоритет мер предупреждения Система экономической безопасности предприятия должна вовремя выявлять вероятные угрозы и немедленно устранять отрицательные факторы, влияющие на деятельность предприятия. Координация Постоянное взаимодействие всех подразделений, служб предприятия для достижения поставленных задач и разработки мер противодействия угрозам. Установление необходимых контактов с внешними компаниями, которые способны оказать надлежащее содействие и обеспечить безопасность предприятию. Непрерывность Комплексное использование сил и средств Экономическая целесообразность Плановая основа деятельности Системность Система экономической безопасности должна функционировать постоянно. Система экономической безопасности предприятия обязана обеспечивать защищенность всех сфер деятельности от возможных угроз, тем самым создавая условия нормального функционирования предприятия. Затраты на содержание системы экономической безопасности должны быть приемлемыми и не превышать тот уровень, при котором теряется экономический смысл их применения. Система экономической безопасности должна опираться на комплексную программу обеспечения безопасности предприятия для работы всех подразделений и служб предприятия. Необходимо учитывать все факторы, которые влияют на безопасность предприятия, включать в деятельность по обеспечению безопасности весь персонал подразделений, использовать все силы и средства. Действенность принципов экономической безопасности в первую очередь зависит от человеческого фактора, то есть, несмотря на профессионального начальника службы безопасности, довольно трудно соблюдать все принципы предприятия, если их не соблюдают сотрудники. Поэтому необходимо, чтобы каждый сотрудник осознавал всю важность и необходимость внедряемых принципов экономической безопасности для достижения желаемого результата. Также эффективность системы экономической безопасности зависит от законодательной базы, финансовых и материально-технических ресурсов. И только при соблюдении всех правил предприятие будет стабильно развиваться. 13 Для каждого предприятия система безопасности индивидуальна и имеет свои принципы обеспечения экономической безопасности. Но, несмотря на это, уровень экономической безопасности является главным показателем каждого предприятия, под которым понимается оценка состояния использования внутриорганизационных ресурсов по критериям уровня экономической безопасности организации. Чтобы достичь высокого уровня экономической безопасности, предприятие должно обеспечивать максимальную безопасность основных элементов своей работы. Проводя анализ экономической безопасности предприятия, необходимо выделить следующие ее признаки: экономическая независимость; устойчивость и стабильность развития предприятия; способность к саморазвитию и прогрессу (рисунок 1) [31]. Признаки экономической безопасности экономическая независимость способность к саморазвитию и прогрессу устойчивость и стабильность развития предприятия Рис. 1. Признаки экономической безопасности Таким образом, экономическая безопасность предприятия рассматривается как состояние, которое, прежде всего, характеризует способность субъекта экономики обеспечивать эффективное использование предпринимательских способностей и ресурсов с целью нивелирования угроз и достижения стабильного функционирования и целей хозяйственной деятельности. Система экономической безопасности предприятия имеет индивидуальные особенности, которые изменяются под влиянием определенных факторов. 1.2. Факторы и условия обеспечения экономической безопасности предприятия Факторы экономической безопасности могут оказывать влияние на экономическую безопасность предприятия как внутри него, так извне. Внутреннее влияние происходит за счет эндогенных факторов, а внешнее с помощью экзогенных факторов [32]. 14 «Концепция экономической безопасности организации должна содержать принятую классификацию угроз для их идентификации и выбора приоритетов системы экономической безопасности. Для стабильного функционирования предприятия особенно важны внешние факторы, определяющие условия функционирования организации. Шлыков В.В. классифицирует угрозы по вероятности возникновения, возможности прогнозирования, величине ущерба, объекту посягательства, природе и месту возникновения» [50]. Грунин О.М. классифицирует угрозы по таким признакам, «как источник угрозы, природа возникновения, вероятность реализации, объект посягательства, возможность прогнозирования, последствия, величина нанесенного ущерба» [36]. К эндогенным факторам относятся: – уровень защиты информации (методы и способы защиты информации, представляющих коммерческую тайну); – управление качеством продукции (обеспечивает улучшение экономического положения предприятия, сохраняет конкурентные преимущества на рынке сбыта, улучшает важнейшие показатели качества продукции, обеспечивает стабильный уровень объемов продаж); – уровень применяемой технологии производства (сохраняет положение на рынке сбыта, создает конкурентоспособность продукции); – уровень квалификации кадров (данный фактор создается за счет подготовленности к профессиональной деятельности персонала, их добросовестности, качества подбора сотрудников предприятия и их стимулирования); – маркетинг (обеспечивает сбыт продукции, гарантирующий функционирование предприятия в долгосрочной перспективе и возможность прогрессивного развития); – инновационная деятельность (новейшие разработки в технологии производства позволят повысить конкурентоспособность продукции и снизить затраты на ее изготовление); – экономическая политика предприятия и стратегическое планирование деятельности (влияет на финансовую устойчивость и независимость, осуществляется через прогнозирование развития предприятия, текущее и стратегическое планирование, экономичность производства, определение направлений развития); – форс-мажорные обстоятельства (непредсказуемое событие, например, взрывы, пожары, аварии перебои в тепло-, энерго-, водоснабжении и т.д.) [32]. К экзогенным факторам относят: – уровень инфляции (приводит к колебаниям цен на производимую продукцию, заработной платы, рентабельность производства и т.д.); – конкуренция в отрасли и регионе (влияет на прибыльность предприятия); 15 – уровень банковской системы (финансовое состояние предприятия значительно зависит от обслуживающих банков, в случае зависания денег на счетах или же банкротства банков, может негативно сказаться на деятельности предприятия); – экономическая политика государства (влияет на экспорт и импорт продукции, конкурентоспособность предприятия на внешних рынках, возможность удовлетворения потребностей населения внутри страны, условия функционирования предприятия); – насыщенность рынков факторов производства (зависит ценообразование и колеблется стоимость ресурсов); – экология в регионе (формирует возможности производства в конкретном регионе) [32]. Каждый фактор участвует в процессе обеспечения экономической безопасности предприятия и в тоже время является причиной возможных угроз. Перечисленные факторы можно отнести ко всем предприятиям. Серьезную угрозу экономической безопасности представляют также недостатки в организации контроля структуры вложений, соотношения частей финансового портфеля по рискованности и доходности. В конечном счете такие ошибки, если они совершаются систематически или сопровождаются значительными последствиями, как правило, приводят к утрате организацией хозяйственной самостоятельности или становятся причиной ее банкротства. К внешним негативным воздействиям субъективного типа экономической безопасности относятся методы и приемы конкурентной борьбы, применяемые конкурирующими коммерческими организациями с целью обеспечения себе дополнительных преимуществ на товарном рынке. К наиболее распространенным видам негативных воздействий со стороны конкурентов относятся ценовая конкуренция, повышение качества и улучшение потребительских свойств выпускаемой ими продукции, активная рекламная поддержка и сервисные программы, снижение издержек за счет совершенствования производства и управления, а также такие специфические и не всем доступные виды воздействий, как промышленный шпионаж (пока еще редко встречающийся в России) и, напротив, распространенная практика лоббирования интересов предпринимателей в органах власти и управления [37]. Серьезную угрозу экономической безопасности акционерных компаний представляют внешние негативные воздействия субъективного типа на рынок их ценных бумаг. Такое воздействие осуществляют обычно с целью захвата контрольного или достаточно крупного пакета акций, дающего их владельцу право активно участвовать в управлении компанией. 16 На практике чаще всего совершаются так называемые эквизационные операции, заключающиеся в скупке акций внешним инвестором (конкурентом или крупным инвестором, желающим стать собственником данного предприятия). Угроза внешних негативных воздействий субъективного типа на финансовую безопасность акционерных компаний через рынок их ценных бумаг заключается в специфике операций на фондовом рынке. Стремление портфельных инвесторов получить спекулятивный доход от операций с акциями компании отражается на их текущих котировках и приводит к изменению общей ситуации на фондовом рынке. В подобном процессе, в частности, кроются угрозы снижения противодействия внешней покупке акций компании и потери привлекательности ее для кредитования и инвестирования. Негативные воздействия объективного типа, порожденные форс-мажорными обстоятельствами (стихийными бедствиями, войнами, массовыми волнениями и т.п.) либо иными близкими к ним обстоятельствами объективного типа (международными соглашениями и внутригосударственными законодательными актами, блокадами, эмбарго, забастовками, неблагоприятной конъюнктурой цен, курсов обмена валют и т.п.), возникают относительно редко и бывают обычно трудно предсказуемы, но, несмотря на это, их все же необходимо учитывать в своей деятельности всем предпринимателям. В числе мер, применяемых для предотвращения или минимизации ущерба от негативных воздействий объективного типа, можно выделить подробную проработку форс-мажорных оговорок в договорах с контрагентами, разработку сценариев реагирования всех структурных подразделений организации на наступление форс-мажорных обстоятельств и создание необходимых ресурсных резервов. Каждый фактор участвует в процессе обеспечения экономической безопасности предприятия, и в тоже время, является причиной возможных угроз. Перечисленные факторы можно отнести ко всем предприятиям. Однако, целесообразно рассматривать факторы с учетом отраслевой специфики, видов деятельности предприятий. Например, рассматривая факторы обеспечения экономической безопасности предприятий энергетического сектора, можно отметить весовое влияние именно специфики деятельности энергетических компаний и условия внешней среды их функционирования. Как говорилось ранее, энергетика – это единственная базовая отрасль, без продукции и услуг которой на сегодняшний день не могут существовать все секторы экономики России, а также и население. При исследовании были выявлены факторы для предприятий энергетического сектора, которые в большей степени влияют на их экономическую безопасность (таблица 4). 17 Первым и значительным фактором является ценовая политика в энергетике. Правительство не в состоянии сдерживать цены рыночными методами, то есть посредством создания эффективной конкуренции, поэтому продолжает регулировать самостоятельно. За счет этого энергетические компании проявляют интерес больше к внутреннему рынку и инвестициям в энергетический сектор [26]. Таблица 4 Классификация факторов, воздействующих на обеспечение экономической безопасности предприятий энергетического сектора Фактор Ценовая политика Нормативноправовое регулирование Степень износа оборудования и тепловых сетей Платежеспособность населения Сырьевая база региона Характеристика Регулируется Федеральным законом и политикой энергетических компаний. Система действующих законов, регулирующих энергетическую отрасль. Совокупность нормативно-правовых актов, регулирующих экономические и гражданско-правовые отношения, возникающие в сфере функционирования предприятия энергетического сектора и его взаимоотношений с иными субъектами права. Определение эффективного срока эксплуатации оборудования напрямую влияет на эффективность использования основных производственных активов предприятия. Неплатежи на розничном рынке за электрическую и тепловую энергию ведут к повышению долговой нагрузки субъектов сбытовой сферы на оптовом рынке. Наличие природных ресурсов, их количество, качество и сочетание определяют ресурсный потенциал региона и оказывают влияние на экономическую эффективность работы предприятий. Следующим фактором, влияющим на экономическую безопасность предприятий энергетического сектора, является нормативно-правовое регулирование. Так, например, нормативно-правовые акты, определяющие принципы и механизмы ценообразования, а также Федеральные законы «О закупках товаров, работ, услуг отдельными видами юридических лиц», Постановления Правительства «О ценообразовании в области регулируемых цен (тарифов) в электроэнергетике», «О ценообразовании в сфере теплоснабжения» и др. формируют нерыночные механизмы формирования цен и тарифов на энергетические ресурсы и услуги по энергообеспечению и соответственно конкурсное ценообразование в промышленности [18]. Возникновение вопросов формирования и защиты прав и интересов по договорам на энергоснабжение обусловлено спецификой договорных отношений в этой отрасли. Сложность данной проблемы продиктована несовершенством действующего законодательства, регулирующего указанные отношения, что, в свою очередь, является следствием недостаточной проработки этого вопроса в теоретическом плане. 18 Следующим фактором является степень износа оборудования и тепловых сетей. Если учитывать тот факт, что основный пик развития электроэнергетики в России пришелся на 1960-1970 годы, то износ оборудования на данный момент достиг критического максимума, а новых мощностей недостаточно для стабильного надежного энергоснабжения потребителей при текущем уровне потребления. Оценить техническое состояние оборудования можно с помощью величины физического износа. Данная величина является обратной индексу технического состояния и рассчитывается по формуле (1). – (1) где ИТС – индекс технического состояния, рассчитываемый в соответствии с методикой, утвержденной приказом Минэнерго России от 26.07.2017 № 676. По результатам оценки технического состояния оборудования используется цветовая индикация вида уровня физического износа, приведенная в таблице 5. Цветовая индикация вида уровня физического износа Диапазон значений физического износа Уровень физического износа Визуализация (цвет) >0,75 Критический Красный 0,5 <и ≤ 0,75 Неудовлетворительный Оранжевый 0,3 <и ≤ 0,5 Удовлетворительный Желтый 0,15 <и ≤ 0,3 Хороший Зеленый < 0,15 Очень хороший Темнозеленый Источник: https://minenergo.gov.ru/node/14931 Таблица 5 Вид технического воздействия Эксплуатация недопустима. Требуется срочное воздействие на оборудование и (или) объект электроэнергетики Дополнительное техническое обслуживание и ремонт, усиленный контроль технического состояния Усиленный контроль технического состояния, капитальный ремонт, реконструкция По результатам планового диагностирования Плановое диагностирование Высокий износ оборудования в первую очередь создает риск возникновения техногенных катастроф, приводит к росту аварийных случаев, ставит под угрозу стабильность энергообеспечения регионов страны и, соответственно, влияет на экономическую безопасность предприятий электроэнергетики. 19 Еще одним фактором, оказывающим влияние на экономическую безопасность предприятий энергетического сектора, является платежеспособность населения, а именно неплатежи за поставленную энергию. На том основании, что большинство серьезных проблем отрасли имеют финансово-экономические предпосылки, недостаточное финансирование деятельности субъектов энергетики повышает риск технологической неустойчивости электроэнергетики, устраняет возможности усовершенствования, увеличивает социальную нестабильность в стране. Неплатежи на розничном рынке за электроэнергию ведут к повышению долговой нагрузки субъектов сбытовой сферы на оптовом рынке. Основная причина – это низкая платежная дисциплина потребителей. Самым значительным и не простым потребителем электроэнергии является ЖКХ (жилищно-коммунальное хозяйство), так как организации похожего рода часто становятся банкротами, а муниципальное имущество, арендованное ими, передается некоторым ООО с небольшим уставным капиталом. Сложность ситуации заключается в том, что если на оптовом рынке имеется ряд законодательных мер, позволяющих воздействовать на неплательщика, то на розничном рынке такой механизм практически отсутствует. Отключить электроэнергию населению не представляется возможным из-за высокой социальной значимости представляемой услуги [35]. Причиной неплатежей со стороны гарантирующих поставщиков являются долги посредников, выступающих розничными перепродавцами. Минимизировать данный риск можно путем максимизации предоплаты. Так или иначе, без повышения платежной дисциплины на рынках электроэнергии достичь полноценной конкуренции или демонополизации просто невозможно. Следующим фактором является наличие природных ресурсов в регионе. Истощение невозобновляемых источников энергии, зависимость страны от импорта топлива и негативное воздействие невозобновляемой энергии на окружающую среду – всё это значительно может повлиять на деятельность предприятия, а также и на его экономическую безопасность. От того, насколько эффективно его руководство способно выявлять и предотвращать возникновение внутренних и внешних угроз и устранять компоненты внешней и внутренней среды» зависит уровень экономической безопасности предприятия [34]. Угрозы экономической безопасности имеют комплексный характер, так как экономическая безопасность подвержена воздействию со стороны различных факторов. При этом совокупность этих факторов носит не только экономи- 20 ческий характер. На экономическую безопасность оказывают существенное влияние политические, социальные, экологические и другие факторы. Один из трудных вопросов – классификация угрожающих факторов, их классификация по характеру, степени опасности, которую они представляют. Анализ классификаций угроз экономической безопасности, представленных в научной литературе, указывает на отсутствие единого подхода. Вместе с тем детальная классификация угроз экономической безопасности, отражающая современные проблемы необходима с целью оперативного обеспечения экономической безопасности. Данная классификация представлена в таблице 6. Таблица 6 Классификационные признаки угроз экономической безопасности Классификационный признак По источнику угрозы Типы угроз экономической безопасности Внутренние Внешние По степени направленности Личности Общества Государства По возможности прогнозирования Прогнозируемые Непрогнозируемые По величине нанесенного ущерба Несущественный Существенный Катастрофический Классификационный признак Типы угроз экономической безопасности По масштабам действия Федеральные Региональные Местные По отношению к человеческой деятельно- Объективные сти Субъективные По вероятности возникновения По природе возникновения По степени восприятия По элементам экономической безопасности Потенциальные Реальные Природные Антропогенные Завышенные Адекватные Мнимые Финансовые Информационные Кадровые Правовые Угрозы экономической безопасности по источнику угроз делятся на два типа – внутренние и внешние. На рисунке 2 представлены внешние угрозы экономической безопасности предприятия. 21 Рис. 2. Внешние угрозы экономической безопасности предприятия Внешние угрозы экономической безопасности возникают соответственно за пределами предприятия и не связаны с производством. Обычно, это такое изменение окружающей среды, которое может нанести ущерб предприятию. Так как любое предприятие выбирает определенный вид деятельности, то и понятие угроз, как внутренних, так и внешних, будет индивидуальное. Внутренние угрозы экономической безопасности предприятия связаны с ее производственно-хозяйственной деятельностью и с деятельностью персонала. Они обусловлены теми процессами, которые возникают в ходе производства и реализации продукции и могут оказать свое влияние на результаты ведения хозяйственной деятельности. Внутренние угрозы экономической безопасности представлены на рисунке 3. Существуют два вида угроз: которые возникают стихийно, вызванные последствия случайностей, либо целенаправленно создаваемые другими субъектами. Так же угрозы могут носить опосредованный характер и проявляться непосредственно, прямо вызывая негативные последствия. Бывают угрозы, которые приводят к негативным последствиям через короткий промежуток времени, и перспективные, которые могут проявиться через длительный период времени. От правильного выбора тактики, шагов и идентификации угроз зависит уровень оценки экономической безопасности предприятия и комплекс необходимых мер по предотвращению экономических рисков. При этом система экономической безопасности предприятия требует постоянного анализа и обновления, в противном случае она не способна адекватно реагировать на постоянно изменяющуюся обстановку [40]. 22 Рис. 3. Внутренние угрозы экономической безопасности предприятия В частности, «в результате угроз действий или бездействия (в том числе умышленных и непреднамеренных) сотрудников организации, противоречащих интересам ее коммерческой деятельности, может быть причинен экономический ущерб компании, утечка или утрата информации о ресурсах (в том числе информации, составляющей коммерческую тайну и/или конфиденциальной информации), нанесение ущерба ее корпоративному имиджу внутри компании, от возникновения проблем в отношениях с реальными и потенциальными партнерами (вплоть до потери важных контрактов), конфликтных ситуаций с представителями криминальной среды, конкурентами, контроля и правоприменения, несчастных случаев на производстве или смерти персонала и т.д.» [34]. Таким образом, мониторинг угроз экономической безопасности предприятия – непрерывная диагностика деятельности предприятия по системе показателей, учитывающих специфические отраслевые особенности данного сегмента, наиболее характерные для данного предприятия и имеющие для последнего важное стратегическое значение с целью заблаговременного предупреждения внутренних и внешних угроз экономической безопасности и принятия необходимых мер защиты и противодействия. На рисунке 4 представлены цели мониторинга угроз экономической безопасности предприятия. Мониторинг является слаженной совместной работой всех сотрудников предприятия. Именно от того, насколько быстро и грамотно руководство и сотрудники среагирует на возникшие угрозы, и ликвидируют негативные послед- 23 ствия внешней и внутренней среды, зависит уровень экономической безопасности предприятия. Мониторинг производится за определённый период времени деятельности предприятия, с учётом фактического состояния и тенденций его развития, а также общего состояния экономики, политической обстановки и действия других общесистемных и социальных факторов [32]. Рис. 4. Цели мониторинга угроз экономической безопасности Из этого можно сделать вывод, что мониторинг экономической безопасности на предприятии позволяет изучать совокупность факторов, которые оказывают влияние на уровень экономической безопасности предприятия, проанализировать динамику изменений внутренних и внешних угроз, провести техникоэкономическое обоснование принимаемых технико-экономических решений. Анализ экономической безопасности предприятия тесно переплетается с его финансовой составляющей. «Финансовая составляющая экономической безопасности предприятия характеризуется производительностью тр уда работников, производством средств, рентабельностью производства, затратами, дебиторской и кредиторской задолженностью, уровнем инновационной деятельности, долей обеспеченности собственных источников финансирования оборотного капитала, материальных и энергетических ресурсов для производства продукции» [35]. 24 Финансовые угрозы компании проявляются в сознательных злонамеренных действиях физических лиц или организаций или в некачественной работе сотрудников компании или ее партнеров; недостаточный контроль за инвестиционной структурой компании, соотношением частей финансового портфеля к риску и прибыльности ее компонентов. Финансовые угрозы также включают последствия, вызванные форс-мажорными обстоятельствами, которые напрямую не связаны с деятельностью компании. «Угрозы со стороны персонала выражаются, с одной стороны, в недостаточной квалификации сотрудников предприятия, слабой организации системы управления персоналом и т. д. низкая квалификация персонала, нежелание или неспособность максимально использовать свой бизнес негативно сказываются на экономической безопасности предприятия. Социальные факторы определяются нормами жизненного уровня населения страны, к которым относятся уровень и системы оплаты труда, режим работы и отдыха, мотивация труда, структура кадров» [36]. Информационные угрозы включают в себя различные группы вредоносных и непреднамеренных влияний. К первой группе относятся действия лиц или организаций, имеющие целью нанести ущерб благополучию предприятия. Ко второй группе относятся, прежде всего, негативные внутренние последствия, то есть упущения и ошибки в деятельности информационноаналитической службы предприятия. Борьба с угрозой проходит по следующему алгоритму (рисунок 5). При оценке угроз безопасности применяются: – «теория надежности для определения угроз, создаваемых техническими средствами (сбои, отказы, ошибки и т.д.); – математическая статистика для описания естественных угроз (природные явления, стихийные бедствия и т.д.); – теория вероятности для описания угроз, создаваемых людьми по небрежности и халатности и т.д.; – экспертные методы для описания умышленных угроз» [11]. Таким образом, необходимо всесторонне оценивать перечисленные факторы, чтобы система экономической безопасности предприятия была многофункциональной, с адекватным набором мер и средств для минимизации внутренних и внешних угроз. Для обеспечения экономической безопасности предприятия должна существовать нормативно – правовая база, в которой должны быть закреплены положения, методы по обеспечению безопасности. 25 Определение угрозы Определение варианты реализации угрозы и формирование потенциального правонарушителя Определение вероятности сосбытия Определение возможного ущерба угрозы Выстраивание системы защиты от угрозы Рис. 5. Последовательность этапов борьбы с угрозой 1.3. Нормативно-правовая база экономической безопасности предприятия Для обеспечения экономической безопасности предприятия должна существовать нормативно – правовая база, в которой должны быть закреплены положения, методы по обеспечению безопасности. На современном этапе нормативно – правовая база по обеспечению экономической безопасности предприятия не до конца разработанная. Данные недочеты негативно влияют на состояние деятельности предприятия, приводя производство в неэффективную стадию развития [14]. К официальным документам, которые косвенно регулируют отношения в сфере обеспечения экономической безопасности, относятся такие документы, как Стратегия национальной безопасности, Военная доктрина, Климатическая доктрина, Продовольственная доктрина, Доктрина по информационной безопасности и многие другие подобные документы. Эти документы не имеют конкретных указаний и не являются нормативно-правовыми актами, однако они имеют большое значение, так как в них сформулированы общие положения, концепции развития в сфере безопасности. 26 С позиции исполнения конституционных норм, изложенных в ч. 1 ст. 7 Конституции РФ, понятие экономической безопасности можно дать как достаточный уровень состояния экономики страны, при котором возможно обеспечить существующий статус государства, политическое и социальноэкономическое развитие, не зависимое от внешнего давления, а также поддержание достаточного уровня легального дохода для большинства населения. Нормативная база является важнейшим элементом механизма правового регулирования в сфере экономической безопасности организации. Ориентиром правового обеспечения регулирования экономической безопасности предприятия является Конституция Российской Федерации. Правовые основы хозяйственной деятельности, основанные на многообразии субъектов хозяйствования, регулируются Гражданским кодексом Российской Федерации. Настоящий Кодекс определяет основные принципы управления в Российской Федерации и регулирует экономические отношения. «Правовая база должна закреплять основные положения и методы по обеспечению экономической безопасности, но стоит отметить, что на современном этапе нормативно-правовая база для данной сферы не до конца разработана. Такие недочеты оказывают негативное влияние на состояние деятельности предприятия, приводя производство в неэффективную стадию развития» [18]. Субъектами экономической безопасности могут быть: Совет безопасности Российской Федерации, в состав которого входят такие службы, как ФСБ, Прокуратура, МВД (ОЭБ и ПК), Следственный комитет; Федеральное Собрание Российской Федерации; Федеральная налоговая служба; Федеральная таможенная служба; Центробанк России, коммерческие банки; страхование; Производители и рабочие этих предприятий, которые производят продукцию и товары. Любая компания, расположенная на территории Российской Федерации, должна соблюдать применимое законодательство Российской Федерации, соблюдать принятое законодательство и, если это законодательство не соблюдается, нести ответственность за уголовные преступления, как административные, так и уголовные. Существует некая иерархия правовых актов, регулирующих экономическую безопасность предприятия, которая представлена на рисунке 6. Обеспечение экономической безопасности основывается на ряде основных документов: - Конституция РФ [1]; - ФЗ «О безопасности» [5]; - Гражданский кодекс РФ [2]; - Трудовой кодекс РФ [3]; - Налоговый кодекс РФ [4]; 27 - Административный кодекс РФ [7]; Уголовный кодекс РФ; Бюджетный кодекс РФ; Таможенный кодекс РФ; ФЗ «О противодействии коррупции»; ФЗ «О несостоятельности банкротства». Международные правовые акты Конституция РФ Федеральное законодательство Уставы и законодательство субъектов РФ Нормативные правовые акты органов местного самоуправления Судебные решения и другие нормативные документы Официальные документы, косвенно регулирующие отношения в области экономической безопасности Рис. 6. Иерархия правовых актов, регулирующих экономическую безопасность предприятия Конституция Российской Федерации, безусловно, имеет высшую юридическую силу и закрепляет права и обязанности гражданина Российской Федерации. В статье 34 Конституции Российской Федерации закреплены «право на свободу действий граждан, которые осуществляют предпринимательскую деятельность на территории Российской Федерации. Гражданин, который является предпринимателем, вправе использовать все имеющиеся у него ресурсы и заниматься предпринимательской деятельностью, главное, чтобы данная предпринимательская деятельность не противоречила законодательству Российской Федерации» [1]. Наиболее важным законом, так же считается Федеральный закон «О безопасности» № 390 от 28.12.09 г. Данный ФЗ регламентирует основные положения по обеспечению безопасности государства, общества, личности, безопасности предприятий. Так же содержит основные права и полномочия законодательных органов, органов местного самоуправление, которые обязаны обеспечить безопасность всех объектов безопасности [5]. Важными законами являются также федеральные законы: «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей» от 8 августа 2001 года №129-ФЗ (с изменениями, внесенными 26 ноября 2019 года); «О несостоятельности (банкротстве)» от 26 октября 2002 г. №127-ФЗ (с изменениями от 18 марта 2020 года). 28 Существует ряд кодексов, которые так же обеспечивают экономическую безопасность предприятия в целом. К примеру, Гражданский кодекс в нем имеется определение предприятия, регламентируются основы и методы создания предприятия, определение их форм при создании, так же определяется сама деятельность работы предприятия [2] Трудовой кодекс, который закрепляет права и обязанности работника и работодателя на основе заключения трудового договора [3]. Административный кодекс, который предусматривает административную ответственность за правонарушения физических и юридических лиц, которые носят, не посредственно ответственность в виде административных или дисциплинарных штрафах [7]. Так же Уголовный кодекс, когда при совершении уголовного правонарушения предусматривается лишения свободы с отбыванием срока. К примеру, такие уголовные правонарушения, как осуществление незаконной предпринимательской деятельности, вымышленное банкротство, задержка заработной платы сотрудникам и т.д. Бюджетный кодекс предусматривает распределение и финансирование денежными средствами предприятий, которые считаются бюджетными учреждениями, также осуществляет контроль за доходами данных учреждений. Таможенный Кодекс, регламентирует торговую деятельности при поступлении и вывозу товара за территорию РФ. Осуществляет контроль за товарами, которые должны соответствовать принятым нормам, не допускать появления контрафактной продукции на рынке. Налоговый Кодекс, который регламентирует общие принятые нормы и правила по уплате налогов и сборов на территории Российской Федерации. Осуществляет данный контроль за объектами налогообложения. Регламентирует ответственность за совершения налоговых правонарушений. Также Стратегия экономической безопасности Российской Федерации на период до 2030 года (далее – «Стратегия») была утверждена Указом Президента Российской Федерации №. 208 от 13 мая 2017 года. Его цель, исходя из общих положений стратегии, «противостоять вызовам и угрозам экономической безопасности, предотвращать кризисные явления в стране в ресурсно-сырьевой, производственной, научно-технологической и финансовой сферах, а также предотвращение снижения качества жизни населения» [6] и является основой для разработки и реализации государственной политики в области экономической безопасности на федеральном, региональном, муниципальном и отраслевом уровнях. 29 Компании также издают свои локальные постановления, которые включают в себя: устав предприятия; соглашение о совместной деятельности; инструкции по охране труда; внутренний трудовой распорядок; штатное расписание; график отпусков; Положение о вознаграждении; положение о персональных данных работников; должностные и рабочие инструкции. Таким образом, нормативно-правовую базу для системы экономической безопасности предприятия следует оценивать в двух областях: нормативноправовая база, регулирующая внешний режим, и нормативно-правовая база, регулирующая режим внутренней экономической безопасности деятельности предприятия. Нормативно-правовая база должна постоянно совершенствоваться, поскольку на данном современном этапе она далека от совершенства и идеала. При подготовке мер, как в области совершенствования нормативно-правового обеспечения, так и инструментов управления по обеспечению экономической безопасности предприятия, следует учитывать многочисленные и разнонаправленные угрозы. В связи с этим выделяют различные составляющие экономической безопасности предприятия. 1.4. Функциональные составляющие экономической безопасности предприятия При осуществлении работы по обеспечению экономической безопасности предприятия необходимо учитывать, что она имеет внутреннюю и внешнюю составляющие. Внутренняя составляющая заключается в способности предприятия создать внутреннюю структуру и взаимоотношения в ней, чтобы обеспечить себе максимальную экономическую безопасность. Под внешней составляющей понимается способность предприятия создать взаимоотношения с внешней средой, чтобы так же максимально обеспечить свою экономическую безопасность. Обе составляющие тесно связаны между собой [28]. При подготовке мер по обеспечению экономической безопасности предприятия следует учитывать многочисленные и разнонаправленные угрозы. В связи с этим выделяют различные составляющие экономической безопасности предприятия. Элементы (составляющие) экономической безопасности – это совокупность основных направлений экономической безопасности. Составляющие экономической безопасности предприятия представлены на рисунке 7 [15, 17, 18, 20]. В свою очередь, экономическая безопасность предприятия является составной частью системы безопасности предприятия, наряду с техногенной, эко- 30 логической, информационной, психологической, физической, научно-технической, пожарной. Составляющие экономической безопасности предприятия Финансовая Силовая Кадровая Информационная Правовая Экологическая Технологическая (производственная) Рис. 7. Составляющие экономической безопасности предприятия Как видно из данной классификации, «компоненты данных систем безопасности во многом пересекаются, а при детальном анализе можно прийти к выводу, что все элементы безопасности организации входят в систему ее экономической безопасности. Все зависит от того, в широком или узком смысле слова воспринимать экономическую безопасность» [11]. Учитывая всё вышеперечисленное, становится очевидно, что «все составляющие экономической безопасности тесно связаны с процессом производства, но в то же время сопоставимым по важности фактором является влияние общества и государства, что придает проблеме экономической безопасности особое значение в связи с современными особенностями развития экономики России» [13]. Рассмотрим каждую составляющую экономической безопасности. Интеллектуальная (кадровая) составляющая заключается в повышении экономической грамотности у персонала, тем самым сохраняя и развивая интеллектуальный потенциал предприятия. С персоналом проводятся систематические работы по изучению основных экономических показателей производственно-хозяйственной деятельности предприятия. К основным экономическим показателям относят: товарную и реализованную продукцию, выручку от реализации продукции [28]. Технологическая (производственная) составляющая предусматривает комплекс работ, направленных на развитие предприятия. То есть это те проекты, которые приводят к улучшению основных экономических показателей производственно-хозяйственной деятельности предприятия. Рассчитывают экономическую эффективность проекта, которая характеризуется показателями экономиче- 31 ской эффективности капитальных вложений, необходимых для его осуществления, и определяют целесообразность осуществления данного проекта [28]. Информационная составляющая заключается в сборе, хранении и обработке информации о деятельности предприятия. На основе этой информации принимаются управленческие решения оперативного и перспективного характера. Также в эту составляющую входит защита конфиденциальной информации предприятия. Экологическая составляющая предполагает создание мероприятий по защите организации от угроз, внутренних и внешних, создаваемых в результате чрезвычайных ситуаций природного и техногенного характера. Также данная составляющая включает в себя соблюдение экологических норм. Правовая – соблюдение действующего законодательства и всестороннее правовое обеспечение деятельности предприятия (анализ угроз, оценка уровня обеспечения, разработка и дальнейшая реализация мер по обеспечению политико-правовой безопасности). Силовая составляющая обеспечивает сохранность имущества предприятия, физическую безопасность работников, информационную безопасность. Финансовая составляющая включает в себя мероприятия по обеспечению максимально высокого уровня платежеспособности предприятия за счет эффективного использования производственных ресурсов. Для обеспечения данной составляющей следует проводить анализ финансовых результатов, деловой активности и финансового состояния предприятия после окончания каждого отчетного периода [40]. Каждая из перечисленных ими функциональных составляющих экономической безопасности предприятия характеризуется собственным содержанием, набором функциональных критериев и средствами обеспечения, которые будут рассмотрены далее. Таким образом, экономическая безопасность предприятия – это результат комплекса составляющих, имеющих собственное содержание, функциональные критерии и способы обеспечения, направленных на преодоление угроз предприятия. Для каждого предприятия они имеют различные приоритеты, в зависимости от характера существующих угроз. 2. Методические основы обеспечения экономической безопасности предприятия 2.1. Организация системы экономической безопасности предприятия Российская действительность диктует необходимость создания системы экономической безопасности предпринимательства, обеспечивающей состояние защищенности жизненно важных интересов юридических лиц. Экономическая безопасность предприятия характеризуется совокупностью качественных и количественных показателей, важнейшим среди которых является уровень экономической безопасности. Уровень экономической безопасности предприятия – это оценка состояния использования корпоративных ресурсов по критериям уровня экономической безопасности предприятия [41]. С целью достижения наиболее высокого уровня экономической безопасности предприятие должно следить за обеспечением максимальной безопасности основных функциональных составляющих своей работы, краткий обзор которых представлен в пункте 1.4. Система экономической безопасности должна быть уникальной на каждом предприятии, так как зависит от уровня развития и структуры производственного потенциала, эффективности его использования и направленности производственной деятельности, качественного состояния кадров, производственной дисциплины, состояния окружающей среды, рискованности производства и т.д. Также система экономической безопасности предприятия является самостоятельной, обособленной от аналогичных систем других производственных единиц. Служба экономической безопасности конкретного предприятия создается и функционирует на основе принятых законодательных актов, зависит от возможностей приобретения средств защиты, уровня подготовки и квалификации кадров и т.д. Система безопасности предприятия должна быть комплексной. Она призвана обеспечить безопасность экономическую, научно-техническую, кадровую, интеллектуальную, экологическую, информационную, физическую, техногенную, пожарную и т.д. Значит, в ее составе должны быть соответствующие элементы, органы, силы, средства и прочее. Целью системы безопасности является своевременное выявление и предотвращение как внешних, так и внутренних опасностей и угроз, обеспечение защищенности деятельности предприятия и достижение им целей бизнеса. 33 Безусловно, достижение поставленной цели возможно лишь на основе решения комплекса задач, которые представлены на рисунке 8. Выявление реальных и прогнозирование потенциальных опасностей и угроз Нахождение способов их предотвращения, ослабления или ликвидации последствий их воздействия Нахождение сил и средств, необходимых для обеспечения безопасности предприятия Организация взаимодействия с правоохранительными и контрольными органами в целях предотвращения и пресечения правонарушений, направленных против интересов предприятия Создание собственной, соответствующей опасностям и угрозам, службы безопасности предприятия и др. Рис. 8. Задачи системы экономической безопасности предприятия Система экономической безопасности предприятия призвана выполнять определенные функции. Наиболее значимые из них представлены на рисунке 9. Объектом системы выступает экономическое состояние учреждения в текущий и перспективный периоды. Конкретными же объектами защиты выступают финансовые, материальные, информационные, кадровые ресурсы. Субъект системы экономической безопасности имеет сложный характер. Выделяют внешние и внутренние субъекты экономической безопасности учреждения. К внешним относятся органы законодательной, исполнительной и судебной власти, к внутренним – работники собственной службы безопасности. Система экономической безопасности предприятия включает в свой состав те функциональные подсистемы, которые способствуют удовлетворению потребностей и интересов субъекта хозяйственной деятельности в стабильном и устойчивом функционировании. Основными функциональными элементами обеспечения экономической безопасности предприятия, его стабильного, устойчивого развития являются трудовые, материальные, финансовые, интеллектуальные и информационные ресурсы (корпоративные ресурсы). 34 Прогнозирование угроз Выявление угроз Ослабление угроз Предупреждение угроз Защита предприятия и персонала Сохранение имущества Ликвидация последствий нанесенного ущерба Рис. 9. Последовательность исполнения функций в системе экономической безопасности предприятия Все функциональные подсистемы должны быть органично связаны между собой и взаимодействовать в процессе регулирования, направленного на стабильное и устойчивое функционирование субъекта хозяйствования в условиях внутренних и внешних угроз. Обеспечение комплексной системы экономической безопасности является одним из приоритетных направлений деятельности российских организаций. Результатом обеспечения экономической безопасности предприятия является стабильность его функционирования и прибыльность финансово-хозяйственной деятельности. Игнорирование требований экономической безопасности приводит к негативным последствиям, отражающимся как на ее отдельных составляющих, так и в целом на перспективах деятельности предприятия. Для определения уровня развития системы безопасности можно использовать классификацию, включающую пять уровней развития организаций [49], и, соответственно, переработав ее, получить уровни, показанные на рисунке 10. Бессистемный или доорганизационный уровень развития системы безопасности характерен для начального этапа, когда руководитель экономической безопасности управляет директивно, чаще всего, учитывая свой, предыдущий 35 опыт. На этом уровне необходимо иерархическое подчинение, использующее стиль командного управления. Этот уровень необходим только при условии функционирования основного бизнеса с полным отсутствием управления экономической безопасностью и пониманием необходимости формирования системы экономической безопасности. Рис. 10. Уровни развития системы безопасности Начальный уровень появления системы безопасности останавливает бессистемность и выводит организацию на новый уровень. Это один из самых важных уровней. Ошибки, допущенные на данном уровне, будут многократно тиражироваться в системе безопасности и могут привести к малоэффективной работе. Уровень становления системы безопасности характерен уверенными положительными связями. Различные системы безопасности начинают функционировать как единое целое. Четко определен функционал всех сотрудников. На этом уровне возможно незначительное реформирование системы экономической безопасности. Уровень устойчивого функционирования системы безопасности характерен стабильностью функционирования системы экономической безопасности. Этот уровень чаще всего совпадает с общим стабильным ведением бизнеса. 36 Данный уровень мог быть последним если бы не появление новых внутренних и внешних рисков и обновление технологий безопасности. Уровень развития и совершенствования системы безопасности вызван постоянными изменениями. Даже в хорошо отлаженной системе безопасности требуется периодическое обновление. Появление новых информационных технологий, новых методов защиты требует реинжиниринга. Обычно такие обновления проводились один раз в 3–5 лет, но динамика развития современного мира потребовала уменьшить эти сроки до 2–3 лет. Важным элементом системы безопасности является механизм ее обеспечения, под которым подразумевается совокупность способов и средств обеспечения безопасности. Для обеспечения экономической безопасности разделяют совокупность средств и способов, детализация которых представлена в таблице 7. Средства и способы обеспечения экономической безопасности предприятий Средства обеспечения экономической безопасности Технические Организационные Информационные Финансовые Правовые Кадровые Составные элементы охранно-пожарные системы, видео-и радиоаппаратура, средства обнаружения взрывчатых приборов, бронежилеты, ограждения и т.п специализированные структурные формирования, обеспечивающие безопасность Таблица 7 Способы применения средств наблюдение, контроль, идентификация организация группы специалистов / отдела внутреннего контроля, организация службы экономической безопасности печатная и видеопродукция по составление характеристик на вопросам сохранения конфи- работников, аналитические маденциальной информации, ин- териалы конфиденциального формационные характера и т.д. технологии, средства защиты информации достаточный объем денежных материальное стимулирование средств работников, имеющих достижения в обеспечении экономической безопасности законы и подзаконные акты, судебная защита законных прав выданные высшими органами и интересов власти, собственные правовые акты по вопросам экономической безопасности специалисты, занимающиеся подбор, обучение кадров, обесвопросами экономической без- печивающих безопасность опасности 37 Эффективность как механизма экономической безопасности, так и функционирования организации в целом, в сложившейся экономической ситуации возможно обеспечить только на основе рационального использования имеющихся ресурсов и роста производительности труда. Таким образом, комплексная система обеспечения экономической безопасности включает следующие подсистемы: - подсистема обеспечения безопасности имущественного комплекса предприятия; - подсистема обеспечения безопасности использования интеллектуальных и трудовых ресурсов; - подсистема обеспечения защиты финансовых ресурсов предпринимательской структуры; - подсистема обеспечения защиты информационных ресурсов. Обеспечение экономической безопасности предприятия – постоянный процесс, направленный на реализацию стратегии с целью предотвращения возможных ущербов и достижения максимального уровня экономической безопасности предприятия. 2.2. Критерии и показатели экономической безопасности предприятия Одним из главных инструментов при исследовании уровня экономической безопасности предприятия является выбор критерия, что подразумевает под собой один из признаков или сумму признаков, на основании чего проводиться анализ и делается заключение о состоянии экономической безопасности субъекта. Под критерием экономической безопасности принято понимать оценку состояния: минерально-ресурсной базы, экономической стабильности, эффективности использования труда и капитала, конкурентоспособности, социальной стабильности. На рисунке 11 изображены критерии, с помощью которых оценивается экономическая безопасность предприятия. Для того, чтобы система экономической безопасности предприятия была надежна, следует отразить в ней стратегические направления деятельности, цели, которых нужно достигнуть, а так же четко прописанную схему уменьшения или избегания рисков. Но прежде чем выстраивать стратегию, строить планы возможных действий по обеспечению экономической безопасности, необходимо провести анализ ситуации, в которой на данный момент находится предприятие, и составить прогноз развития в данных условиях. 38 Иначе говоря, необходимо дать оценку положения, в котором находится предприятие, а затем, с существующей оценкой переходить к изменению и усовершенствованию политики экономической безопасности предприятия, а возможно и созданию новой. [17] Организационный Правовой Информационный Экономический Предполагается сохранение, как самого предприятия, так и его организационной составляющей, чёткое взаимодействие и функционирование всех подразделений Обеспечение деятельности предприятия согласно законодательству, кроме того, отсутствие потерь от сделок с внешними партнёрами вследствие нарушения последними законодательства (умышленно либо неумышленно) Определяется безопасностью и защищенностью конфиденциальной информации и предотвращения утечки или разглашения внутренней информации, коммерческой тайны Проявляется в стабильности и устойчивости основных финансово - экономических показателях деятельности организации, в них отражаются общие результаты обеспечения безопасности с организационной, правовой, информационной и экономической стороны Рис. 11. Критерии оценки экономической безопасности Оценка экономической безопасности создается на принципе комплексности, предполагающем выявление критериев оценки, разработку конкретных показателей, обнаружение взаимосвязи между показателями и установление их пороговых значений. Итак, рассмотрим значимость различных критериев, по мнению ученных и практиков. Оценка критериев экономической безопасности предприятия, по мнению Сорокиной О.Н., напрямую зависит от финансового состояния, защищенности его финансовых интересов и внешних, внутренних угроз, с возможностью развития предприятия, при сохранении условий финансового равновесия, платёжеспособности и ликвидности в краткосрочном и долгосрочном периоде. Кущева В. А., Бугаян С. А. одним из основных критериев уровня экономической безопасности считают кадровую безопасность, грамотный и квали- 39 фицированный кадровый состав. В этой связи предлагается необходимым оценивать уровень профессионализма персонала, под которой понимается способность предотвращения сотрудниками негативных воздействий внешней и внутренней среды на экономическую безопасность предприятия за счёт 47 интеллектуального потенциала кадрового состава и управленческого контроля [38]. Например, об экономической нестабильности организации может говорить большая текучка кадров и низкая заработная плата, так как уровень текучести кадров, превышающий 10%, может указывать серьезные проблемы по вопросам взаимосвязи устойчивого развития предприятия и экономической безопасности его деятельности. Так же, большая часть ученных и практиков основным критерием оценки состояния экономической безопасности предприятия считает получение прибыли этим предприятием. Если прибыль отсутствует, или же предприятие вовсе ведет убыточную деятельность, это как нельзя лучше говорит о возможной угрозе банкротства предприятия. Таким образом, данный подход по оценке уровня экономической безопасности основывается на получении предприятием прибыли. При изучении критериев и показателей оценки состояния экономической безопасности наиболее часто используются следующие термины: Индикатор – величина, характеризующая какое-либо свойство устройства, процесса, вещества. Порог – наименьшая возможная величина, граница проявления чего-либо. Например: порог бедности – показатель, который рассчитывается для семьи в целом, исходя из величины принятого прожиточного минимума для каждого члена семьи, ее размера и состава по полу и возрасту. Индекс – относительный цифровой показатель, выражающий отношение уровня данного явления к уровню его в прошлое время или к уровню аналогичного явления, принятого в качестве базы. Методология оценки составляющих экономической безопасности базируется на системе критериев, то есть характеристик, на основе которых делается заключение о стабильности экономической системы [15, 58, 78, 101, 122, 134, 160]. От системы индикаторов зависит степень оценки экономической безопасности. Показатели (индикаторы), по которым определены пороговые значения, выступают системой показателей экономической безопасности. Наивысшая степень безопасности достигается при условии, что весь комплекс показателей находится в пределах допустимых границ своих пороговых значений, а пороговые значения одного показателя достигается не в ущерб другим [19]. Оценка экономической безопасности предприятия устанавливается по результатам сравнения (абсолютного или относительного) фактических показате- 40 лей деятельности предприятия с индикаторами. Данные показатели указывают в каких пределах должен находиться показатель составляющих экономической безопасности предприятия. Индикаторы экономической безопасности представлены в таблице 8. Индикаторы экономической безопасности предприятия Функциональные составляющие экономической безопасности предприятия Финансовая Технологическая (производственная) Кадровая Производственная Таблица 8 Индикаторы Показатели ликвидности, деловой активности, финансовой устойчивости, рентабельности, коэффициент автономии, коэффициент обеспеченности собственными средствами, коэффициент финансовой зависимости, коэффициент финансового рычага. Фондоотдача, коэффициент износа основных фондов, коэффициент годности основных фондов, коэффициент обновления основных фондов. Коэффициент текучести персонала, коэффициент уровня заработной платы, коэффициент стабильности кадров. Коэффициент рентабельности продаж, коэффициент рентабельности активов, коэффициент рентабельности основной деятельности, коэффициент соотношения дебиторской и кредиторской задолженности. В связи с вышесказанным при выборе индикаторов должны соблюдаться надлежащие обстоятельства: - кроме выбора индикатора экономической безопасности стоит оценить ее уровень; - результатом применения выбранных критериев должна быть количественная оценка на основе показателей, которые могут быть использованы при экономическом анализе деятельности предприятий. Совокупность критериев и показателей зависит от того, какая из составляющих экономической безопасности оценивается, какой используется методический подход к оценке и специфика вида деятельности предприятия. В этой связи целесообразно рассмотреть критерии и показатели каждой составляющей экономической безопасности предприятия. 41 2.3. Показатели оценки функциональных составляющих экономической безопасности предприятия 2.3.1. Финансовая составляющая экономической безопасности Одной из функциональных составляющих экономической безопасности предприятия является финансовая безопасность. Обеспечение финансовой составляющей экономической безопасности предприятия определено в совокупности работ над обеспечением наиболее высокого уровня платежеспособности предприятия, роста качества планирования, а также осуществления финансово-хозяйственной деятельности предприятия по управлению его основным капиталом, оборотными и внеоборотными активами с целью повышения текущей рентабельности предприятия и получения предельной прибыли от реализации продукции. Финансовая составляющая экономической безопасности – это значимая составная часть финансовой защищенности предприятия, которая основывается на обеспечении самостоятельности и производительности, система индикаторов и состояние критериев, характеризуемая такими аспектами, как достаточная ликвидность капитала, сбалансированность финансов, наличие требуемых денежных запасов. Финансовая составляющая экономической безопасности предприятия должна содержать следующее: 1) установление параметров и критериев (пороговые значения), соответствующих условиям его финансовой безопасности; 2) компоненты обеспечения финансовой защищенности предприятия; 3) компоненты, характеризующие механизм контролирования и предупредительных событий, которые обеспечивают определенную степень защиты финансовых интересов предприятия от внутренних и внешних опасностей. Финансовая составляющая экономической безопасности может быть определена как целый ряд мер по обеспечению эффективности структуры капитала, повышению качества планирования и осуществлению хозяйственной деятельности предприятия. В основе системы финансовой составляющей экономической безопасности предприятия используется принцип целевого использования финансовых (экономических) ресурсов и обеспечения установленных условий для результативной отдачи от вкладываемых денежных средств. Осуществление такого принципа означает формирование системы контроля не только за своевременностью применения резервов и их целесообразностью, но и за уровнем их окупаемости. 42 1. Оценка угроз отрицательных воздействий, имеющих политико-правовой характер 2. Анализ текущего уровня обеспечения финансовой безопасности 3. Составление плана комплекса мер по обеспечению финансовой безопасности и разработка рекомендаций по их осуществлению 3. Составление плана корпоративных ресурсов 4. Осуществление запланированных операций в ходе реализации финансово-хозяйственной деятельности Рис. 12. Схема поддержания финансовой безопасности Рассмотрим подробнее сущность каждого этапа (таблица 9). На всех этапах деятельности организации осуществляется финансовый контроль, который в зависимости от периода проведения делится на предварительный, текущий и последующий. Обеспечение экономической безопасности осуществляет предварительный контроль, который направлен на предупреждение нецелесообразного расходования финансовых ресурсов. Если по каким-либо причинам в процессе предварительного контроля не были замечены действия по нецелесообразному расходованию финансовых ресурсов, это возможно установить в процессе текущего (оперативного) контроля, одной из задач которого является выявление и пресечение нарушений в финансовой сфере. Финансовый контроль – это весьма многоплановый и эффективный инструмент экономического воздействия, решающий многие задачи. Однако в процессе обеспечения экономической безопасности в первую очередь следует рассматривать финансовый контроль в той части, которая связана с проверкой законности и целесообразности действий по распределению и использованию финансовых ресурсов, находящихся в распоряжении организации или ее подразделений. 43 Этап Этапы обеспечения финансовой составляющей экономической безопасности предприятия Этап 1.Оценка угроз отрицательных воздействий, имеющих политико-правовой характер Этап.2 Анализ текущего уровня финансовой безопасности Этап 3. Планирование Этап 4. Реализация запланированных мероприятий Таблица 9 Содержание этапа внутренние негативные действия (неэффективное финансовое планирование и управление активами; малоэффективная рыночная стратегия; ошибочная ценовая и кадровая политика); внешние негативные воздействия (ценовая и другие формы конкуренции; лоббирование конкурентами недостаточно взвешенных решений органов власти) ; форс-мажорные обстоятельства оценка финансовой отчетности и результатов работы предприятия; оценка конкурентного состояния предприятия на рынке – доля рынка, которой владеет субъект хозяйствования, уровень применяемых технологий и менеджмента планирование комплекса мероприятий; бюджетное планирование; планирование корпоративных ресурсов оперативная реализация запланированных действий в процессе осуществления предприятием финансово-экономической деятельности Каждое предприятие в соответствии с законами экономики должно обеспечивать свой высокий уровень финансовой безопасности. Но в условиях жесткой конкуренции и неопределенности перспектив развития, необоснованных или несвоевременных управленческих решений финансовая безопасность предприятия снижается, растет угроза финансового кризиса, а возможно и банкротства. Наивысшая степень безопасности достигается при условии, что весь комплекс показателей находится в пределах допустимых границ своих пороговых значений, а пороговые значения одного показателя достигаются не в ущерб другим. За пределами значений пороговых показателей предприятие теряет способность к устойчивости, динамичному саморазвитию, конкурентоспособности на внешних и внутренних рынках, становится объектом враждебного поглощения. Методы оценки уровня финансовой составляющей экономической безопасности представлены на рисунке 13. Первый метод расчета – расчет относительных финансовых показателей и динамика их изменений. Для того, чтобы проанализировать состояние финансовой составляющей предприятия, необходимо произвести расчеты, используя данные бухгалтерской (финансовой) отчетности предприятия за ряд лет. 44 Методы оценки уровня финансовой составляющей экономической безопасности Расчет относительных финансовых показателей Оценка экономических рисков Индикаторный метод Расчет интегрального показателя Сравнение фактических значений показателей с пороговыми значениями Балльнорейтинговая оценка Использование экспертных оценок Рис. 13. Методы оценки уровня финансовой составляющей экономической безопасности Состояние финансовой составляющей экономической безопасности предприятия характеризуют многие относительные показатели, в их числе: 1. показатели ликвидности и платежеспособности; 2. показатели финансовой устойчивости; 3. показатели деловой активности; 4. показатели рентабельности (эффективности деятельности). Для оценки финансовой составляющей экономической безопасности деятельности предприятия необходимо определить сущность основных показателей, а также основные формулы для их расчета. Об ослаблении финансовой экономической безопасности свидетельствует снижение ликвидности предприятия, снижение финансовой устойчивости и т.д. Ликвидность – способность активов превращаться в денежные средства. Ликвидность можно определить с помощью методики, основанной на относительных показателях, а также путем группировки активов и пассивов баланса [19]. В таблице 10 представлен порядок группировки активов и пассивов. Обычно различают высоколиквидные, низколиквидные и неликвидные активы. Чем быстрее актив можно продать за его полную стоимость, преобразовав тем самым в деньги, тем выше его ликвидность. То есть фактически понятие «ликвидность» прямо пропорционально скорости его реализации Далее оценивается ликвидность баланса путем сопоставления групп активов с группами пассивов и определяем риск ликвидности (таблица 11). 45 Таблица 10 Группировка активов и пассивов Группировка активов в зависимости от степени быстроты их превращения в денежные средства и степени риска А1 – наиболее ликА1 = Минимальная видные активы стр. степень риска 1250+ стр. 1240 А2 – быстрореалиА2 = Допустимая зуемые активы стр. степень риска 1260 + стр. 1230 А3 – медленно реаА3 = Высокая лизуемые активы стр. (критическая 1210 + степень рисстр. ка) 1220 А4 – труднореалиА4 – Очень высозуемые активы стр. кая степень 1100 риска Группировка пассивов в зависимости от степени срочности выполнения обязательств П1– наиболее П1 = стр. 1520 срочные обязательства П2 – краткосрочные обязательства П2 = стр. 1510 + стр. 1550+стр.1540 П3 – долгосрочные и среднесрочные пассивы П3 = стр.1400+ стр.1530 П4 – постоянные пассивы П4= итог третьего раздела пассива Стр. 1300 Оценка ликвидности баланса и риска ликвидности Условия А1 ≥ П1; А2 ≥ П2; А3≥П3;А4≤П4 А1 < П1; А2 ≥ П2; А3 ~ П3; А4~ П4 А1 < П1; А2 < П2; А3~П3;А4~П4 А1 < П1; А2 < П2; А3<П3;А4>П4 Таблица 11 Тип Оценка риска ликвидности Абсолютная ликвидность Зона отсутствия риска Допустимая ликвидность Зона допустимого риска Нарушенная ликвидность Кризисная ликвидность Зона критического риска Зона катастрофического риска Платежеспособность – показатель, характеризующий финансовое состояние предприятия. Он показывает степень способности предприятия своевременно гасить внешние долгосрочные обязательства в полной мере. Методика расчета ликвидности, основанная на относительных показателях, представлена в таблице 12. 46 Таблица 12 Относительные показатели ликвидности предприятия Показатели Норма Коэффициент абсолютной 0,2-0,3 ликвидности Коэффициент ликвидности срочной 0,7-0,8 Коэффициент текущей ликвидности (коэф.общего покрытия) 1-2 Общий показатель лик- >1 видности (показатель общей платежеспособности) Формула расчета Примечание Показывает, какую часть краткосрочной задолженности Lал = А1 / (П1 + П2) предприятие может погасить за счет наиболее ликвидных активов Характеризует реальную возLко = (А1 + А2) / (П1 можность погасить кратко+ П2) срочные обязательства за счет денежных средств Показывает, какую часть текуLтл = (А1 + А2 + А3) / щих обязательств можно пога(П1 + П2) сить, мобилизовав все оборотные средства К = (0,5А1 *0,3А2 Используется для оценки лик*А3) / (0,5П1 видности баланса при выборе *0,3П2 *П3) партнеров Степень финансовой безопасности можно характеризовать и такими показателями, как: излишек или недостаток собственных оборотных средств, необходимых для формирования запасов и покрытия затрат, связанных с хозяйственной деятельностью предприятия (± ИС); излишек или недостаток собственных и долгосрочных заемных источников формирования запасов и затрат (± ИД); излишек или недостаток общей величины основных источников формирования запасов (± ИК). Эти показатели вычисляют по следующим формулам: ± ИС = СОС – З; (1) ± ИД = (СОС + КД) – З; (2) ± ИК = (СОС + КД + КК) – З, (3) где СОС – сумма собственных оборотных средств, З – общая величина запасов, КД – объем долгосрочных заемных источников формирования запасов и затрат, КК – краткосрочные кредиты и займы. В зависимости от значений оцениваемых показателей выделяют определенные типы финансовой безопасности предприятия (таблица 13). Расчет относительных показателей финансовой устойчивости представлен в таблице 14. 47 Типы финансовой безопасности предприятия Значение Типы финансовой безопасвыражения ности предприятия ≥ 0; ± ИД ≥ 0; ± ИК Абсолютная финансовая ≥0 безопасность ± ИС ˂ 0; ± ИД ≥ 0; ± ИК ≥ 0 Нормальный уровень финансовой безопасности ± ИС ˂ 0; ± ИД ˂ 0; Нестабильный уровень фи± ИК ≥ 0 нансовой безопасности ± ИС ˂ 0; ± ИД ˂ 0; Критический уровень фи± ИК ˂ 0 нансовой безопасности Характеристика типа финансовой безопасности Предприятию достаточно собственных источников формирования запасов и затрат Предприятию недостаточно собственных оборотных средств, нехватка которых компенсируется долгосрочными займами Предприятию недостаточно собственных оборотных средств, и оно привлекает краткосрочные кредиты Предприятию недостаточно ни собственных, ни заемных средств, и оно находится на стадии банкротства Расчет показателей финансовой устойчивости Показатель Коэффициент финансовой зависимости Коэффициент финансовой независимости Коэффициент финансовой устойчивости Коэффициент маневренности собственных оборотных средств Рекомендуемое значение Таблица 13 Формула расчета Таблица 14 Пояснение Обязательства / Активы Отражает зависимость от внешних источников финансирования Собственный капитал / Активы Показывает, насколько независимо предприятие от заемных средств. Отражает долю собственных средств в общей стоимости всех средств предприятия 0,5-0,8 (Собственный капитал + Долгосрочные кредиты и займы)/Валюта баланса Отражает часть актива, финансируемую за счет стабильных источников. Компания может использовать эту долю в своей деятельности на протяжении долгого времени. ≥ 0,5 Собственные оборотные средства / Собственный капитал Показывает, насколько компания способна поддержать собственные оборотные средства за счет собственного капитала на определенном уровне <0,8 ˃0,5 48 Окончание табл. 14 Показатель Коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами Коэффициент соотношения заемного и собственного капитала Коэффициент постоянного актива Рекомендуемое значение ˃0,1 0,5 < Кзс < 0,7 0,5-0,8 Формула расчета Пояснение (Собственный капитал – Внеоборотные активы) / Оборотные активы Определяет возможность обеспечения финансовой устойчивости за счет собственных средств, необходимых для финансирования текущей (операционной) деятельности. Заемный капитал / Собственный капитал Отражает единицу привлеченных средств на единицу собственных средств организации Внеоборотные активы / Собственный капитал Показывает долю собственного капитала, покрывающую внеоборотные активы, т.е. основную часть производственного потенциала организации Деловая активность предприятия отражает эффективность использования ресурсов и накопительного потенциала фирмы. Она проявляется в динамичности его развития и достижении поставленных целей. Деловая активность предприятия измеряется с помощью системы количественных и качественных критериев. В составе качественных критериев можно выделить, например, широту рынков сбыта продукции (внутренних и внешних), деловую репутацию предприятия, выраженную имиджем клиентов, пользующихся услугами данного предприятия, конкурентоспособность предприятия, наличие постоянных поставщиков и потребителей и другие [11]. Количественные критерии деловой активности характеризуются абсолютными и относительными показателями. Абсолютные показатели, как правило, характеризуют такие показатели, как прибыль, выручка, величина активов и прочие. Относительные показатели предусматривают оценку различных коэффициентов, в частности: рентабельность активов и капитала, оборачиваемость активов и капитала и другие. Методика анализа деловой активности предприятия может включать в себя три направления. Во-первых, по степени обеспечения заданных темпов роста основных показателей; во-вторых, по степени выполнения плана основным абсолютным показателям; в-третьих, по уровню эффективности использования ресурсов предприятия. Формулы для расчета деловой активности представлены в таблице 15. 49 Таблица 15 Финансовые коэффициенты деловой активности организации Наименование показателя Коэффициент оборачиваемости активов Коэффициент оборачиваемости оборотных активов Коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности Способ расчета Выручка от реализации продукции, товаров, работ и услуг / активы Выручка от реализации продукции, товаров, работ и услуг / оборотные активы Выручка от реализации продукции, товаров, работ и услуг / дебиторская задолженность Коэффициент оборачиваемости запасов Выручка от реализации продукции, товаров, работ и услуг / запасы Коэффициент оборачиваемости собственного капитала Выручка от реализации продукции, товаров, работ и услуг / собственный капитал Выручка от реализации продукции, товаров, работ и услуг / кредиторская задолженность 360/Коэффициент оборачиваемости оборотных активов 360/ Коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности Коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности Продолжительность одного оборота оборотных активов в днях Продолжительность одного оборота дебиторской задолженности в днях Продолжительность одного оборота кредиторской задолженности в днях Продолжительность одного оборота собственного капитала в днях Продолжительность оборачиваемости запасов в днях Примечание Финансовый показатель интенсивности использования организацией всей совокупности имеющихся активов Финансовый показатель интенсивности использования организацией оборотных активов Показывает, сколько раз за период (год) организация получила от покупателей оплату в размере среднего остатка неоплаченной задолженности. Показатель измеряет эффективность работы с покупателями в части взыскания дебиторской задолженности, а также отражает политику организации в отношении продаж в кредит. Показывает, сколько раз за анализируемый период организация использовала средний имеющийся остаток запасов. Данный показатель характеризует качество запасов и эффективность управления ими, позволяет выявить остатки неиспользуемых, устаревших или некондиционных запасов Финансовый показатель интенсивности использования организацией собственного капитала Показывает, сколько раз (обычно, за год) фирма погасила среднюю величину своей кредиторской задолженности - - 360/ Коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности - 360/ Коэффициент оборачиваемости собственного капитала - 360/Коэффициент оборачиваемости запасов - 50 Рентабельность предприятия показывает экономическую эффективность деятельности предприятия, то есть характеризует доходность его деятельности. В определенной степени эти параметры рентабельности показывают, насколько эффективно компания использует имеющиеся в ее распоряжении ресурсы. Проще говоря, этот показатель дает оценку, сколько чистой прибыли может получить предприятие на каждый вложенный в производство рубль. Основные показатели рентабельности и формулы их расчета приведены в таблице 16. Таблица 16 Показатели рентабельности предприятия, в процентах Наименование показателя Рентабельность продаж Рентабельность продукции Способ расчета Примечание Прибыль от продаж / выручка от реализации продукции товаров, работ и услуг Показывает, сколько прибыли приходится на единицу реализованной продукции, товаров, работ и услуг Прибыль от продаж / полная сеПоказывает, сколько прибестоимость продукции, товаров, были от реализации приработ и услуг ходится на 1 руб. затрат Рентабельность активов (ROA, Return On Assets) Чистая прибыль / активы Показывает эффективность использования всего имущества организации Рентабельность собственного капитала (ROE, Return On Equity) Чистая прибыль / собственный капитал Показывает эффективность использования собственного капитала Рентабельность перманентного капитала Чистая прибыль / (собственный капитал + долгосрочные обязательства) Показывает эффективность использования капитала, вложенного в деятельность предприятия на длительный срок Таким образом, коэффициенты рентабельности показывают, насколько прибыльна деятельность компании, то есть долю прибыли в каждом заработанном рубле. Помимо расчета унифицированных показателей финансового состояния существуют и авторские подходы для оценки финансовой составляющей экономической безопасности, которые в рамках методов на рисунке 12, основаны либо на расчете интегрального показателя, либо на определении балльнорейтинговых оценок. Согласно методике Сенчугова В.К. к разобранным выше коэффициентам можно сделать балльную оценку уровня экономической безопасности 51 предприятия, чтобы охарактеризовать предприятие и оценить его положение в данный момент. Для балльной оценки (таблица 17) уровня экономической безопасности будет использоваться таблица с баллами, которые помогут сформировать оценочную картину уровня экономической безопасности предприятия и дать своеобразное экспертное заключение по поводу её уровня с расчётной точки зрения. Таблица 17 Показатели для балльной оценки состояния финансовой составляющей экономической безопасности предприятия Показатели/оценка Рентабельность продаж, % Рентабельность активов, % Рентабельность собственного капитала % Коэффициент износа основных средств Рентабельность оборотных средств, % Текущая ликвидность Срочная ликвидность Абсолютная ликвидность Коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами Коэффициент автономии % >20 Удовлетворительно 5-20 В районе предельно допустимого 0-5 -20-0 Крайне не удовлетворительно <-20 >15 5-15 0-5 -10-0 <-10 >45 15-45 0-15 -30-0 <-30 <20 20-30 30-45 45-60 >60 >30 10-30 0-10 -20-0 <-20 >1,3 1,15-1,3 1-1,15 0,9-1 <0,9 >1 0,8-1 0,7-0,8 0,5-0,7 <0,5 >0,3 0,2-0,3 0,15-0,2 0,1-0,15 <0,1 >22 12-22 0-12 -11-0 <-11 >50 20-50 10-20 3-10 <3 Хорошо Неудовлетворительно Оценки: «Хорошо» – 2 балла; «Удовлетворительно» – 1 балл; «В районе предельно допустимого значения» – 0; «Неудовлетворительно» – минус 1 балл; «Крайне неудовлетворительно» – минус 2 балла. 52 На основании интегральной методики можно оценить каждую составляющую экономической безопасности предприятия. Положительная сторона данной методики заключается в том, что индикаторы затрагивают все функциональные составляющие предприятия, и полученные результаты можно преобразовать в диаграммы, что значительно упрощает работу сотрудникам, оценивающим экономическую безопасность. К минусам относится отсутствие сравнения с состоянием системы в будущем, отсутствие методической базы для конкретного уровня индикаторов. Также отрицательной стороной является тот факт, что деятельность предприятия изменчива, а показатели взаимосвязаны, поэтому уточнение величины индикаторов становится затруднительным. Например, интегральная оценка финансовой составляющей экономической безопасности предприятия рассчитывается по методике О. Г. Блажевич. Для этого необходимо вычислить степень отклонения фактического значения каждого показателя, характеризующего данную составляющую экономической безопасности предприятия, от порогового по формулам (4) и (5) [43]. если направление оптимизации показателя max: , (4) если направление оптимизации показателя min: , (5) где Ai – фактическое значение показателя; Aiп – пороговое значение показателя. Интегральная оценка уровня финансовой составляющей экономической безопасности предприятия определяется по формуле (6) [43]. , (6) Данная методика позволяет использовать большое количество алгоритмов на основе интегральных показателей. К отрицательной стороне интегральной методики относится сложность её использования из-за математического анализа для менеджеров и управленцев. По анализу данной методики следует, что индикаторы нуждаются в постоянной корректировке, и от их точности зависят управленческие решения, принимаемые на предприятии. Автор считает, что методика подходит больше для малых предприятий, имеющих небольшое количество данных, которые будут нуждаться в изменениях. Вторая интегральная методика предложена Арзумановым Р.М. Данная методика объединяет финансово-экономические показатели предприятия и предусматривает расчет следующих групп показателей: финансовой устойчи- 53 вости, рентабельности, деловой активности, инвестиционной привлекательности и эффективного использования имущества. При данном подходе можно использовать несколько уровней интеграции показателей, кластерный и многомерный анализ [13]. Еще одной из методик, оценивающих экономическую безопасность предприятия,, является ресурсно-функциональная. Предложена была Дьяковой И.И. и Петренко Ю.М. Суть методики заключается в оценке показателей состояния использования корпоративных ресурсов по особым критериям. К плюсам относится то, что корпоративные ресурсы анализируются как факторы бизнеса, т.е. рассматриваются со стороны целей предприятия. К минусам относят сложность использования, так как предприятие должно обладать технологическим потенциалом, эффективным менеджментом, финансовой устойчивостью и т.д. Также отрицательной стороной является непрогнозируемость результатов, отсутствие механизма определения эффективности использования корпоративных ресурсов, отсутствие конкретной системы соответствия уровня эффективности корпоративных ресурсов уровню экономической безопасности предприятия. Ресурсно-функциональная методика не способна отобразить все составляющие экономической безопасности предприятия [43]. Помимо перечисленных методик, существует множество подходов, предлагаемых разными авторами. Например, в своей статье А.В. Шохнех предлагает определять уровень экономической безопасности на основе нормативов коэффициента соотношения заемных и собственных средств и коэффициента соотношения заемных средств и активов компании (формула 7) [44]. КОУЭБ = КЗСИСС х КЗСиА, (7) где КОУЭБ – коэффициент оценки уровня экономической безопасности хозяйствующего субъекта; КЗСИСС – коэффициент координации заемных и собственных средств; КЗСиА – коэффициент соотношения заемных средств и активов хозяйствующего субъекта. Коэффициент координации заемных и собственных средств рассчитывается формуле (8). КЗСИСС = ЗС / СС, где ЗС – заемные средства; СС – собственные средства. (8) 54 Коэффициент соотношения заемных средств и активов хозяйствующего субъекта определяется по формуле (9). КЗСиА = ЗС/(ВА+ОА), (9) где ЗС – заемные средства; ВА – внеоборотные активы; ОА – оборотные активы. Критерии коэффициента оценки уровня экономической безопасности хозяйствующего субъекта и процедуры, осуществляемые на основании данного критерия, представлены в таблице 18. Исходя из данного подхода, можно сделать вывод, что оценка производится по вполне доступной информации, но этого недостаточно, чтобы дать оценку экономической безопасности предприятия. Таблица 18 Процедуры, осуществляемые на основании количественного критерия коэффициента оценки уровня экономической безопасности хозяйствующего субъекта Значение КОУЭБ ≤ 0,5 КОУЭБ ≥0,51 – 0,75 Оценка уровня Процедуры антиСодержание Цель экономической кризисного плана безопасности Оценка контрольных индикаторов состояния бизнеса Высокий Средний – 1) анализ структуры внеоборотных и оборотных активов, 2) анализ оборачиваемости активов, 3) анализ структуры доходов и возможности их повышения, 4) анализ закупочных цен и поиск новых поставщиков, 5) анализ кредитных продуктов и процентных ставок. 1) выявление неиспользуемых внеоборотных активов и их продажа по сниженным ценам, 2) выявление не ликвидных оборотных активов с последующей распродажей со скидками, 3) определение возможности получения более низких цен на товары, материалы, комплектующие, услуги, 4) определение возможности получения кредитов на долговременный срок с низкими процентными ставками. 1) Высвобождение денежных средств для покрытия излишней доли заемного капитала, 2) повышение рентабельности капитала, 3) поиск новых кредиторов и снижение процентных ставок. 55 Окончание табл. 18 КОУЭБ ≥0,76 -1,0 КОУЭБ ≥ 1,0 – 2,0 1) анализ структуры внеоборотных и оборотных активов, Угроза потери 2) анализ обоэкономической рачиваемости безопасности активов, 3) анализ структуры доходов (убытков). Потеря экономической безопасности – наступление банкротства 1) выявление внеоборотных активов быстрореализуемых для их срочной продажи по сниженным ценам, 2) распродажа со скидками оборотных активов по рекламным акциям, 3) повышение оборачиваемости, 4) поиск новых резервных возможностей получения доходов. 1) высвобождение денежных средств для покрытия излишней доли заемного капитала, 2) повышение рентабельности капитала, 3) поиск новых кредиторов с низкими процентными ставками. Процедуры банкротства Еще один подход предложил М.Т. Гильфанов. Суть подхода заключается в оценке экономической безопасности предприятия на основании детерминантов мезо-, микро-, макроэкономических уровней. Плюс данного подхода в возможности провести анализ и оценить влияние факторов на уровень экономической безопасности. Из минусов – большой объем экспертных оценок, нельзя оценить прогнозируемое состояние компании [11]. При оценке уровня экономической безопасности необходимо учитывать полностью финансовое состояние предприятия, например с помощью метода credit-men, разработанным Ж. Депаляном (формула 10). N = 25R1 + 25R2 + 10R3 + 20R4 + 20R5, (10) где R1 – коэффициент быстрой ликвидности; R2 – коэффициент кредитоспособности; R3 – коэффициент иммобилизации собственного капитала; R4 – коэффициент оборачиваемости запасов; R5 – коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности. Коэффициенты уравнения (25, 25, 10, 20, 20) выражают удельный вес относительного влияния каждого показателя. Интерпретация результата: если N равен 100, финансовая ситуация предприятия рассматривается как нормальная, если N выше 100, то ситуация хорошая, если N ниже 100, то ситуация на предприятии вызывает беспокойство [11]. 56 Оценить финансовую составляющую экономической безопасности предприятия также можно с помощью авторского подхода О.П. Зайцевой (таблица 19). Оценка уровня экономической безопасности по авторскому подходу О.П. Зайцевой Коэффициент К1 К2 К3 К4 К5 К6 Формула расчета Прибыль (убыток) до налогообложения / Собственный капитал Кредиторская задолженность / Дебиторская задолженность Краткосрочные обязательства / Наиболее ликвидные активы Прибыль до налогообложения / Выручка Заемный капитал / Собственный капитал Активы / Выручка К факт К норматив Таблица 19 Норматив К1 = 0 К2 = 1 К3 = 7 К4 = 0 К5 = 0,7 К6 = К6 прошлого года К факт> К норматив – высокая вероятность банкротства, К факт < К норматив – низкая Если фактический коэффициент больше нормативного, то крайне высока вероятность наступления банкротства предприятия, а если меньше – то вероятность банкротства незначительна. Рассмотрев различные методики и авторские подходы, можно сделать сравнительную таблицу (таблица 20). Таблица 20 Сравнительная характеристика описанных методик и авторских подходов к оценке экономической безопасности предприятия Методика Положительные стороны Отрицательные стороны – отсутствие методической базы; – рассматриваются все – сложность расчетов из-за изменений функциональные Индикаторная данных в режиме реального времени; составляющие предприятия; – нельзя оценить прогнозируемое – наглядная форма. состояние предприятия. – используется только со стороны – ресурсы рассматриваютРесурснофункционирования предприятия; функциональная ся со стороны целей пред- – нельзя оценить прогнозируемое приятия. состояние предприятия. – возможность использова- – сложность расчетов; Интегральная ния множества алгоритмов; – нельзя оценить прогнозируемое оценка – доступность необходи- состояние предприятия. мых данных. Авторские подходы к оценке экономической безопасности предприятия – доступность необходи- – недостаточно данных для определения Шохнех А.В. мых данных. экономической безопасности предприятия. 57 Окончание табл. 20 Методика Гильфанов М.Т. Депалян Ж. Зайцева О.П. Положительные стороны – возможность проанализировать и оценить влияние различных факторов на экономическую безопасность предприятия. – возможность сравнить показатели деятельности предприятия со среднеотраслевыми значениями. – доступность необходимых данных. Отрицательные стороны – требуется большой объем экспертных оценок. – Могут возникнуть проблемы с полу- чением нормативных значений коэффициентов по отраслям в государственных комитетах по статистике. – нельзя оценить прогнозируемое состояние предприятия. Таким образом, проанализировав некоторые методики и авторские подходы к оценке уровня экономической безопасности предприятия, следует использовать методику/подход в зависимости от целей конкретного предприятия. Интегральная и ресурсно-функциональная методики помогут дать полную оценку экономической безопасности предприятия, так как они включают полный анализ всех функциональных составляющих экономической безопасности. Если предприятию необходимо рассчитать только одну составляющую, то можно воспользоваться интегральной методикой. Уровень экономической безопасности предприятия является одним из основных показателей инвестиционной привлекательности и надежности предприятия. Стоит отметить, что наивысшая степень безопасности достигается при условии, что вся система показателей находится в пределах допустимых значений, в свою очередь значения пороговых значений достигается не в ущерб другим. За пределами значений пороговых значений предприятие теряет способность к устойчивости, динамичному развитию, конкурентоспособности на внешних и внутренних рынках [20]. Постоянный анализ факторов, которые угрожают финансовой составляющей экономической безопасности предприятия, а также влияют на выбранные критерии ставит перед предприятием вопрос о системе создания мониторинга состояния и динамики развития предприятия в целях заблаговременного предупреждения грозящей опасности [22]. При осуществлении мониторинга должен действовать один из главных принципов непрерывности наблюдения за состоянием объекта мониторинга с учетом фактического состояния и тенденций развития его потенциала. Последовательность осуществления мониторинга: 1) идентификация видов безопасности и основных угроз для предприятия; 2) формирование системы индикаторов финансовой составляющей экономической безопасности предприятия с учетом его специфики; 58 3) состояние перечня источников информации с ранжированием по степени важности для обследования; 4) организационное распределение предоставления информации по исполнителям; 5) сбор и подготовка сведений, характеризующих состояние финансовой составляющей безопасности предприятия; 6) выявление угроз и их ранжирование по степени опасности и времени наступления [23]; 7) определение причин и факторов зарождения угроз; 8) моделирование тенденций и сценариев развития угроз и расчет возможного ущерба от их реализации; 9) разработка рекомендаций по предотвращению и нейтрализации угроз финансовой составляющей безопасности предприятия [24]. От правильности выбора системы показателей для мониторинга зависит степень адекватности оценки финансовой составляющей экономической безопасности предприятия, реальность и комплекс обязательных мер по выявлению и предупреждению опасности экономической безопасности предприятия. 2.3.2. Кадровая составляющая экономической безопасности Кадровая безопасность является одним из важных направлений экономической безопасности бизнеса. Главной целью кадровой безопасности и экономической безопасности в целом является обеспечение стабильного функционирования предприятия, снижение внешних и внутренних угроз. Основная задача кадровой безопасности – предотвращение негативных воздействий, связанных с угрозами, исходящими от персонала компании. Большое количество убытков активам компании наносят именно ее сотрудники, поэтому очень важно уделять внимание обеспечению кадровой безопасности организации [35]. Кадровая безопасность – это процесс предотвращения негативных воздействий со стороны персонала на экономическую безопасность предприятия, его интеллектуальный потенциал и трудовые отношения в нем. Силовая безопасность связана с личной охраной персонала и физической охраной объектов предприятия, противодействием криминалу, взаимодействием с правоохранительными и другими государственными органами. Технологическая безопасность предполагает такой уровень развития технологий, основных средств производства и бизнес – процессов на предприятии, который бы обеспечивал и усиливал ее конкурентные характеристики. Правовая безопасность заключается во всестороннем юридическом обеспечении деятельности, грамотной правовой работе с деловыми партнерами и государством, решении иных правовых вопросов. 59 Все составляющие экономической безопасности равнозначны для функционирования предприятия. Однако, по мнению Чумарина И.Г., наиболее важным элементом экономической безопасности является кадровая безопасность. Эту точку зрения можно объяснить тем, что очень часто экономическую безопасность разрушают внутренние угрозы, которые, в свою очередь, исходят именно от персонала организации. Данные угрозы можно устранить с помощью целенаправленной работы со службой безопасности, отделом кадров, менеджерами по персоналу и персоналом организации. Каждая составляющая экономической безопасности подразумевает участие в ней персонала, именно поэтому некоторые исследователи не выделяют кадровую безопасность в отдельную группу. Но понятие кадровой безопасности есть, и оно подразумевает работу с персоналом, направленную на предотвращение угроз, исходящих непосредственно от него [11]. Существует ряд факторов, от которых зависит кадровая безопасность предприятия: 1) найм: в наименование данного фактора входит рассмотрение вопросов безопасности компании на таких этапах в работе менеджера по персоналу, как поиск кандидатов, процедура отбора, документальное и юридическое обеспечение приема на работу, испытательный срок и даже адаптация сотрудников; 2) лояльность: в это понятие входит комплекс мер по формированию доброжелательных отношений между работниками. От того, кем ощущает себя сотрудник организации, зависят и проблемы организации; 3) контроль представляет собой комплекс мер (регламентов; ограничений; режимов; технологических процессов; оценочных, контрольных и других операций; процедур безопасности), установленных для персонала, а также для администрации предприятия, нацеленных на ликвидацию возможностей причинения ущерба и возникновения угроз [19]. Основа кадровой безопасности – процесс предотвращения и предупреждения угроз, так как они негативно сказываются на состоянии всей работы предприятия. Графическое представление подсистем кадровой безопасности представлено на рисунке 14. Обеспечение кадровой безопасности является задачей не только отдела безопасности, но также кадрового отдела предприятия. Максимальная эффективность кадровой безопасности достигается при совокупной работе этих подразделений. Работа кадровой службы с каждым сотрудником делится на несколько этапов: - поиск; - отбор; - трудоустройство; 60 - адаптация; - основная деятельность; - увольнение. Подсистемы кадровой безопасности Физической охраны Экономическая Риски и угрозы Информационная Безопасность Техническая Правовой защиты Обратная связь Источник: [4,7,8,10,13,19,20] Рис. 14. Подсистемы кадровой безопасности организации На каждом из этих этапов требуется активная работа специалистов отдела безопасности. Например, при отборе персонала на ту или иную должность, сотрудники отдела защиты принимают активное участие в изучении документов, резюме, присутствуют при проведении собеседований. Таким образом, формируется штат сотрудников, отвечающих всем требованиям работодателя и службы безопасности организации. Также сотрудники отдела безопасности осуществляют постоянный контроль деятельности персонала организации. Проведение периодических проверок позволяет избежать рисков, связанных с недобросовестным исполнением персоналом своих обязанностей, утечкой ценной информации, мошенническими действиями, хищением или порчей имущества компании и т.д. [22] Для обеспечения кадровой безопасности организации необходимо наличие профессиональной кадровой службы и отдела безопасности. Только их совокупная работа позволяет подобрать лучших сотрудников и сделать производственный процесс максимально безопасным Успешное функционирование предприятия рыночной среде существо зависит от его количественного и качественного обеспечения трудовыми ресурсами, эффективного их использования, правильной расстановки по рабочим ме- 61 стам согласно квалификации и специальности, а также от организации труда и использования рабочего времени. Оценка кадровой составляющей экономической безопасности сводится к оценке управления человеческими ресурсами. Методик оценки эффективности управления человеческими ресурсами довольно много. Наиболее популярны: 1) метод экспертных оценок. Он заключается в опросе руководителей подразделений с помощью анкетирования, которые дают оценку работы HR-подразделения. Анкетирование подразделяют на две категории. Квалификационное – претенденту на работу предлагают пройти специализированные тесты для оценки уровня его знаний. Самый объективный анализ знаний проводится с помощью специально разработанных компьютерных программ. Например, бесплатная программа Айрен, основанная на методе тестирования знаний локально или через Интернет. Такие тесты состоят из комплекса заданий: - с предложенным вариантом ответа; - с развернутым ответом; - на умение отнести понятия по классам; - на установление соответствия. Психологическое дает оценку стрессоустойчивости, эффективности, эмоциональности, моральных принципов человека. Такие тесты популярны в силовых ведомствах, а также в компаниях, где персонал ежедневно сталкивается с обработкой большого количества информации или работой с клиентами. Психологическое тестирование позволяет выявить у персонала такую проблему, как профессиональное «выгорание», и отсеять «неподходящих» для продуктивного труда кандидатов [16]. Аналогичная методика применяется и при планировании обучения или повышения квалификации кадров. Распространенная практика обучать персонал потоком по одним и тем же темам не дает положительных результатов. А вот обучение, основанное на результатах оценок, способно не только повысить квалификационный уровень сотрудников, но и стать персональной мотивацией для повышения эффективности. Метод «бизнес-эссе» за определенное время оцениваемый должен описать существующую реально проблему, предложить алгоритм решения проблемы/задачи. Данный метод оценки позволяет выявить наличие комплексного подхода к решению задач, стратегическое виденье. Шкалы оценки характеризуют желательные параметры навыков и компетенций и описание каждого деления этой шкалы. Шкалы выбираются под конкретную систему оценок. 62 Ранжирование – сравнительный анализ персонала внутри подразделения и между подразделениями компании, построение «цепочки» рейтинга по заранее разработанным критериям [12]. Оценка по компетенциям набор индивидуальных характеристик, выраженных в поведенческих индикаторах и определяющих качество выполняемой работы на данной должности; 2) метод бенчмаркинга подразумевает сравнение показателей деятельности служб управления персоналом с аналогичными данными других предприятий, работающих на рынке и занимающихся примерно теми же видами деятельности; 3) метод функциональной матрицы. Эта матрица показывает, кто и в какой степени принимает участие в выполнении определенной функции управления, отдельных видов работ или какое участие принимает в разработке и реализации управленческого решения. Она также отражает объем и характер полномочий должностных лиц, участвующих в процессе управления, когда области полномочий и ответственности пересекаются [13]. 4) целевое управление (Management by Objectives). Каждый из методов имеет свои плюсы и минусы. Далее на основании выбранного метода проводится анализ эффективности управления человеческими ресурсами в организации. Для каждой организации подбирается индивидуальный метод, который бы способствовал качественной работе. Одним из направлений оценки по МВО является формирование схемы мотивации персонала путем создания системы оплаты труда, исходя из показателей эффективности. Соотношение показателей работы и зарплаты устанавливает руководитель. Оценивание по методике МВО проводится по двум схемам: - оплата производится за каждый выполненный показатель результативности труда. Перевыполнение нормативов персоналом при такой схеме значения не имеет. А вот недовыполнение плана влечет за собой уменьшение оплаты труда. Присутствуют допустимые показатели результативности на уровне 80-85%; - для понимания персоналом возложенных на него задач и организации своей деятельности в соответствии с ними, а также для упрощения анализа показателей результативности труда отдельных сотрудников разрабатывается матрица МВО. В ней содержится информация о задачах и их цифровых коэффициентах [26]; 5) автоматизированные программы, которые проконтролировать и оценить работу персонала небольшой компании не составит труда самому работодателю или руководителю. Основанные на типичных алгоритмах тестирования, опроса и наблюдения автоматизированные системы оценивания позволяют контролировать деятельность коллектива в целом и каждого работника в отдельности. 63 Оперативный сбор и объективная обработка делают автоматическую программу оценки персонала незаменимым помощником руководителя или кадрового менеджера. Внедрение автоматизированных систем оценивания позволяет несколько задач: - сделать процесс оценки персонала понятным для руководителя и подчиненных; - мотивировать персонал на повышение эффективности выполнения обязанностей; - сократить время на оценку эффективности труда сотрудников; - поставить оценку работникам за выполнение задач, а руководителям – за грамотное управление персоналом. Внедрение автоматических систем оценки персонала позволяет сотруднику отследить выполнение плана работы и соответствие индивидуальной деятельности стратегическим целям компании. Цели внедрения автоматизированных систем в торговых компаниях - оперативный контроль работы; - сокращение бумажного документооборота; - быстрое исправление недоработок; - доведение стратегических целей компании, планов работы и критериев оценки выполнения до каждого работника; - мотивация топ-менеджера на эффективное управление сотрудниками подразделения. Оценка работы менеджера основана на оценке результативности труда сотрудников, за которых он отвечает; - установление единых критериев оценивания деятельности (КРI); - упрощение системы перераспределения заданий, если один из работников заболел, уволился или был переведен в другой отдел [30]. Выбор автоматизированной программы оценки персонала зависит от программного обеспечения, которое уже используется в офисе. Это облегчит установку системы, позволит использовать имеющиеся базы данных, оптимизирует обмен ресурсами и результатами. Возможность корректировать методы оценок, инструменты и критерии оценивания, создание собственных тестов с учетом специфики функционирования компании – необходимые свойства системы оценки персонала. Простота использования, понятное меню, многопрофильность служат дополнительными характеристиками, которые облегчат внедрение решения для оценки персонала. В современных условиях научным сообществом не выработано однозначной точки зрения на определение эффективности использования трудового потенциала организации. Разночтения наблюдаются и в самом объекте иссле- 64 дования, поскольку авторы используют такие категории как трудовые ресурсы, трудовой потенциал, рабочая сила и др., так и в принципиальных методологических подходах к выполнению экономического анализа трудовых ресурсов и расходов на оплату труда. Агеева О.А. определяет оценку эффективности управления персоналом как «систематический, четко формализованный процесс, направленный на измерение издержек и выгод, связанных с программами деятельности управления персоналом и для соотнесения их результатов с итогами базового периода, с показателями конкурентов и с целями предприятия» [24]. Климова Н.В. разделяет ступени анализа состояния и использования трудовых ресурсов: - «обеспеченность предприятия трудовыми ресурсами – сравнение фактического количества работников по категориям и профессиям с плановой численностью; - анализ движения рабочей силы – расчет и оценка показателей: коэффициент оборота по приему рабочих, коэффициент оборота по выбытию, коэффициент текучести, коэффициент постоянства состава персонала предприятия, коэффициент общего оборота; - анализ уровня использования фонда рабочего времени – рассчитывают коэффициент использования возможного годового фонда рабочего времени, потери рабочего времени; - оценка уровня производительности труда – сравнительный анализ с расчетом темпов роста и прироста среднегодовой, среднечасовой, дневной, сменной производительности, трудоемкости производства продукции» [25]. С позиции системного анализа эффективности использования кадрового потенциала особое значение необходимо уделять расчету относительных показателей рабочей силы, таких как система относительных показателей, отражающая движение рабочей силы. К средним показателям движения рабочей силы относят среднее списочное, среднее явочное и среднее число фактически работающих за определенный период времени [26]. Источниками информации для расчета относительных коэффициентов являются форма статистической отчетности «Сведения о численности, заработной плате и движении работников» (форма № П-4), сведения управленческого учета и внутренней отчетности. Бердникова Т. Б. в своих работах выделяет такие показатели использования трудовых ресурсов предприятия как: среднесписочная численность занятых на предприятии, уровень занятости физическим и умственным трудом, интенсивность труда, число отработанных дней и т.п. [30] 65 Показатель производительности труда на предприятии, является основным показателем интенсивности труда, с помощью которого, по ее мнению, можно судить об эффективности использования трудовых ресурсов [30]. Данный подход не учитывает такой важный блок показателей, подлежащих обязательному экономическому анализу на промышленном предприятии, как показатели использования рабочего времени. В трудах Медведевой О.В. анализ использования трудовых ресурсов и фонда заработной платы включает в себя такие показатели, как: «количество времени отработанного одним работником, степень использования фонда рабочего времени, показатели производительности труда и степени использования фонда заработной платы» [12]. В данной методике отсутствуют такие широко распространенные показатели как показатели структуры и движения трудовых ресурсов, что является важными составляющими комплексного анализа трудовых ресурсов на предприятии. По мнению Романовой Л.Е., экономическому анализу, при «оценке трудовых ресурсов, должны подвергаться следующие показатели: численность, состав и движение работающих на предприятии, производительность труда, фонд оплаты труда и эффективность использования персонала организации (показатели зарплаторентабельности)» [13]. Когденко В. Г. в своих работах определяет «процесс экономического анализа трудовых ресурсов предприятия путем расчета показателей движения персонала, производительности труда и эффективности затрат на труд». К основным характеристикам движения трудовых ресурсов автор относит: – «коэффициент общего оборота; – коэффициент оборота по приему; – коэффициент оборота по выбытию; – коэффициент текучести кадров; – коэффициент восполнения работников; – коэффициент постоянства персонала». К показателям производительности труда Когденко В.Г. относит отношение выручки от продаж к численности работников или отношение прибыли к численности работник [30] Показатели, указанные в работе Когденко В.Г., во многом схожи с показателями, перечисленными в трудах Романовой Л.Е., и являются наиболее полным перечнем показателей, необходимых для проведения комплексного экономического анализа трудовых ресурсов предприятия. В основном для анализа трудовых ресурсов применяется система обобщающих, частных и вспомогательных показателей производительности труда, группировка которых представлена в таблице 21. 66 Таблица 21 Показатели эффективности управления человеческими ресурсами Группа показателей Обобщающие показатели Наименование показателя Среднегодовая выработка на одного рабочего или работника Среднедневная выработка Среднечасовая выработка Частный показа- Трудоемкость тель продукции Вспомогательный Рентабельность показатель персонала Способ расчета Примечание Отношение количества произведенной продукции за год к численности работников Отношение количества произведенной продукции за год к количеству отработанных за год человекодней Отношение количества произведенной продукции за год к количеству отработанных за год человекочасов Отношение количества отработанных за год человеко-часов к количеству произведенной продукции за год показатель, определяющий производительность труда, который измеряется количеством единиц продукции, производимой за определенный промежуток времени Отношение прибыли за год к численности работников Рентабельность Отношение суммарных затрат на персо- затрат на рабочую к принал были предприятия Источник: составлено автором на основе [20] время, потраченное на устранение неполадок, производство продукции или оказание услуг. Это показатель, обратный выработке показывает, насколько эффективно в компании организовано управление персоналом; относительный показатель, характеризующий уровень потребления определенного ресурса соотносит все затраты на содержание работников к чистой прибыли Частные показатели описывают социально-экономические условия, то есть основные факторы, влияющие на эффективность использования трудового потенциала работников. При этом состояние и качество нормирования труда предлагается оценивать при помощи следующих показателей: – удельный вес работников, труд которых нормируется; – уровень выполнения норм труда; – актуальность применяемых сборников норм и нормативов по труду. 67 В составе частных показателей, которые характеризуют уровень организации производства и труда работников, их мотивированность, предлагается использовать коэффициент: – соотношения темпов роста производительности труда и реальной заработной платы; – соотношения среднемесячной заработной платы со среднедушевым минимальным потребительским бюджетом; – текучести кадров. Полученные показатели сравнивают: фактические с показателями предыдущих периодов. При этом рассчитывают абсолютные отклонения. Выявление отклонения по выполнению плана по производительности труда дает возможность определить резервы дальнейшего роста. Далее рассматривают показатели в динамике. При этом рассчитывают темпы роста и прироста показателей выработки, трудоемкости продукции и рентабельности персонала. Также существует методический подход кадровой безопасности по балльно-рейтинговому методу. Сформируем показатели оценки кадровой безопасности предприятия по балльно-рейтинговому методу (таблица 22). Показатели оценки кадровой безопасности Показатели Норматив Структура персонала Квалификация – не менее 60% с высшим и средним профессиональным образованием Обучение, повышение квалификации – не менее 50% коллектива ежегодно Стаж – не менее 60% сотрудников со стажем от 5 лет Текучесть кадров ≤30 [47] Обеспечение персонала нормальными условиями труда Обеспечение психологического комфорта работников Соответствие законодательству Предоставление возможности карьерного роста Наличие соответствующей иерархической структуры компании Проведение тренингов, корпоративных мероприятий Таблица 22 Оценка соответствует критерию – 2 балла; отклонение от критерия менее чем на 50% – 1 балл; иначе – 0 баллов соответствует критерию – 2 балла; отклонение от критерия менее чем на 50% – 1 балл; иначе – 0 баллов соответствует критерию – 2 балла; отклонение от критерия менее чем на 50% – 1 балл; иначе – 0 баллов соответствует критерию – 2 балла; отклонение от критерия менее чем на 50% – 1 балл; иначе – 0 баллов соответствие критерию – 1 балл; частичное соответствие – 0,5 баллов; несоответствие критерию – 0 баллов соответствие критерию – 1 балл; частичное соответствие – 0,5 баллов; несоответствие критерию – 0 баллов соответствие критерию – 1 балл; частичное соответствие – 0,5 баллов; несоответствие критерию – 0 баллов 68 Следует отметить, что это не единственные показатели, которые можно рассматривать как составляющие оценки кадровой безопасности. Так, в некоторых классификациях предлагают выделить в качестве критериев кадровой безопасности обеспечение неразглашения коммерческой тайны сотрудниками, физическую охрану сотрудников. 2.3.3. Информационная составляющая экономической безопасности Одним из приоритетных направлений обеспечения экономической безопасности организации является внедрение информационных технологий, защита информационных ресурсов. На сегодняшний день наблюдается беспрецедентный рост нарушений информационной безопасности. В таких условиях эффективная работа организации невозможна без обеспечения комплекса мер в области защиты информации, направленных на минимизацию возможных рисков и угроз. Информационная составляющая заключается в осуществлении эффективного информационно-аналитического обеспечения хозяйственной деятельности предприятия. Соответствующие службы выполняют при этом определенные функции, которые в совокупности характеризуют процесс создания и защиты информационной составляющей экономической безопасности. Функции службы отражены на рисунке 15. Сбор всех видов информации о деятельности того или иного предприятия Анализ получаемой информации с обязательным соблюдением общепринятых принципов и методов Прогнозирование тенденций развития научно-технологических, экономических и политических процессов Оценка уровня экономической безопасности по всем составляющим и в целом, разработка рекомендаций для повышения этого уровня принципов и методов Другие виды деятельности по разработке информационной составляющей экономической безопасности Рис. 15. Функции службы защиты информационной составляющей экономической безопасности 69 На предприятие постоянно поступают потоки информации, различающи- еся источниками их формирования. Выделяют информацию разных видов (рисунок 16). Информация Открытая официальная Вероятная (неофициальная) Тайная, полученная через неформальные контакты работников Рис. 16. Функции службы защиты информационной составляющей экономической безопасности Руководитель предприятия должен ввести правовые нормы защиты тайн, а также систему контроля за сохранностью коммерческой тайны. Реализация мероприятий по охране информационной безопасности осуществляется последовательным выполнением определенного комплекса работ, представленных на рисунке 17. Меры охраны информационной составляющей экономической безопасности Анализ информации Защита информационной среды предприятия Сбор различных видов необходимой информации Обработка и систематизация полученной информации Рис. 17. Меры охраны информационной составляющей экономической безопасности Защита информационной среды предприятия традиционно включает: – меры защиты предприятия от промышленного шпионажа со стороны конкурентов или других юридических и физических лиц; – техническая защита помещений, транспорта, различной документации от несанкционированного доступа заинтересованных юридических и физических лиц к закрытой информации; 70 – сбор информации о потенциальных инициаторах промышленного шпионажа и проведение необходимых предупреждающих действий с целью прекращения таких попыток; – внешняя информационная деятельность. Информационная безопасность как составная часть экономической безопасности организации включает в себя: а) комплексную программу обеспечения безопасности информационных ресурсов предприятия; б) экономически обоснованную технологическую систему защиты, обеспечивающую должный уровень защищенности, готовности, надежности информационных систем и безопасность информации. Главной целью любой системы информационной безопасности является обеспечение устойчивого функционирования объекта, предотвращение угроз его безопасности, защита законных интересов заказчика от противоправных посягательств, предотвращение хищения денежных средств, разглашения, потери, утечки, искажения и уничтожения служебной информации, обеспечение нормальной производственной деятельности всех подразделений объекта. Среди негативных воздействий на информационную безопасность предприятия выделяют группы, представленные на рисунке 18. Негативные воздействия Группа злоумышленных воздействий Группа незлоумышленных воздействий Рис. 18. Группы негативных воздействий на информационную безопасность К группе злоумышленных воздействий относятся действия ка-ких-либо лиц или организаций, имеющие своей целью нанесение ущерба благосостоянию, по вопросам информационного обеспечения деятельности предприятия. К группе незлоумышленных воздействий относятся упущения и ошибки в деятельности информационно-аналитической службы. Ухудшение таких параметров информации, как конфиденциальность, достоверность и др., может привести к негативным последствиям: сбоям в функционировании систем управления технологическими процессами; разглашению сведений, составляющих коммерческую тайну и другие виды тайн; несанкционированному доступу к персональным данным физических лиц и т.д. Результатом перечисленного могут стать потеря выгодных контрактов, невыполнение 71 договорных обязательств, потеря возможности запатентовать результат научнотехнической деятельности или продать лицензию, снижение цен или объемов реализации, ущерб деловой репутации предприятия, более жесткие условия получения кредитов, трудности в снабжении и приобретении оборудования и т.д. В определенных ситуациях пренебрежение вопросами защиты информации может привести и к полной потере бизнеса. Надежно гарантировать бизнес от негативных явлений можно только на основе формирования эффективной системы обеспечения информационной безопасности предприятия. Согласно Федеральному закону от 27.07.2006 № 149 «Об ин-формации, информационных технологиях и защите информации» информация в зависимости от категории доступа к ней подразделяется на общедоступную информацию и информацию ограниченного доступа. К общедоступной информации относятся общеизвестные сведения и иная информация, доступ к которой не ограничен. Общедоступная информация может использоваться любыми лицами по их усмотрению при соблюдении установленных федеральными законами ограничений в отношении распространения такой информации. Ограничение доступа к информации устанавливается федеральными законами в целях защиты основ конституционного строя, нравственности, здоровья, прав и законных интересов других лиц, обеспечения обороны страны и безопасности государства. Обязательным является соблюдение конфиденциальности информации, доступ к которой ограничен федеральными законами. В перечень сведений конфиденциального характера входит семь видов информации, утвержденных Указом Президента РФ № 188 «Об утверждении перечня сведений конфиденциального характера» (рисунок 19). Персональные данные – сведения о фактах, событиях и обстоятельствах частной жизни гражданина, позволяющие идентифицировать его личность. Служебная тайна – служебные сведения, доступ к которым ограничен органами государственной власти. Врачебная, нотариальная, адвокатская тайна – сведения, связанные с профессиональной деятельностью, доступ к которым ограничен в соответствии с Конституцией РФ и федеральными законами (тайна переписки, телефонных переговоров, почтовых отправлений и т.д.). Коммерческая тайна – сведения, связанные с коммерческой деятельностью, доступ к которым ограничен в соответствии с Гражданским кодексом РФ и федеральными законами. 72 Сведения о принудительном исполнении судебных актов, актов других органов Сведения о сущности изобретения Сведения конфиденциального характера Тайна следствия и судопроизводства Персональные данные Служебная тайна Коммерческая тайна Врачебная, нотариальная, адвокатская тайна и т.п. Сведения о принудительном исполнении судебных актов, актов других органов Рис. 19. Сведения конфиденциального характера Не подлежат отнесению к государственной тайне и засекречиванию сведения: – о чрезвычайных происшествиях и катастрофах, угрожающих безопасности и здоровью граждан, и их последствиях; – о фактах нарушения прав и свобод человека и гражданина; – о состоянии экологии, здравоохранения, санитарии, демографии, образования, культуры, сельского хозяйства, а также о состоянии преступности; – о привилегиях, компенсациях и социальных гарантиях, предоставляемых государством гражданам, должностным лицам, предприятиям, учреждениям и организациям; – о размерах золотого запаса и государственных валютных резервах РФ; – о состоянии здоровья высших должностных лиц РФ; – о фактах нарушения законности органами государственной власти и их должностными лицами. Защита информации, составляющей государственную тайну, осуществляется в соответствии с законодательством РФ. Государственная тайна – защищаемые государством сведения в области его военной, внешнеполитической, экономической, разведывательной, контрразведывательной и оперативнорозыскной деятельности, распространение которых может нанести ущерб безопасности РФ. Перечень сведений, составляющих государственную тайну, – это совокупность категорий сведений, в соответствии с которыми сведения относятся к государственной тайне и засекречиваются в порядке, установленном федеральным законодательством. 73 Государство в отношении сведений, составляющих государственную тайну, имеет право устанавливать степень секретности информации и гриф секретности носителей этих сведений. В зависимости от степени тяжести ущерба, который может быть нанесен безопасности вследствие распространения сведений, составляющих государственную тайну, устанавливается степень их секретности. Устанавливаются одна из трех степеней секретности сведений, составляющих государственную тайну, и соответствующие этим степеням грифы секретности, которые представлены на рисунке 20. Гриф секретности «особой важности» «совершенно секретно» «секретно» Рис. 20. Грифы секретности сведений, составляющих государственную тайну Гриф секретности «особой важности» присваивается сведениям, составляющим государственную тайну, разглашение которых повлечет ущерб интересам РФ. Гриф «совершенно секретно» присваивается сведениям, составляющим государственную тайну, разглашение которых повлечет ущерб интересам министерства (ведомства) или отрасли экономики. Гриф «секретно» присваивается сведениям, составляющим государственную тайну, разглашение которых повлечет ущерб интересам предприятия, учреждения или организации. В целях защиты сведений, относящихся к государственной тайне, существует особый порядок допуска должностных лиц и граждан к государственной тайне (рисунок 21). Устанавливаются три формы допуска к государственной тайне должностных лиц и граждан, соответствующие трем степеням секретности сведений, составляющих государственную тайну – к сведениям особой важности, совершенно секретным или секретным. Наличие у должностных лиц и граждан допуска к сведениям более высокой степени секретности является основанием для доступа их к сведениям более низкой степени секретности. Прекращение допуска к государственной тайне не освобождает должностное лицо или гражданина от взятых им обязательств по неразглашению сведений, составляющих государственную тайну. 74 Принятие на себя обязательств перед государством по нераспространению доверенных им сведений, составляющих государственную тайну Согласие на частичные, временные ограничения их прав в соответствии с законодательством (ограничение права выезда за границу на определенный срок) Письменное согласие на проведение в отношении их полномочными органами проверочных мероприятий Определение видов, размеров и порядка предоставления социальных гарантий Ознакомление с нормами законодательства РФ о государственной тайне, предусматривающими ответственность за его нарушение Рис.21. Комплекс мер, предусмотренных при допуске должностных лиц и граждан к государственной тайне Должностные лица и граждане, виновные в нарушении законодательства РФ о государственной тайне, несут уголовную, административную, гражданско-правовую или дисциплинарную ответственность в соответствии с действующим законодательством. Государством подробно проработан вопрос об уголовной ответственности граждан. Гражданин может быть осужден по четырем статьям УК РФ в случае нарушения им режима государственной тайны: ст. 275 УК РФ «Государственная измена», ст. 276 УК РФ «Шпионаж», ст. 283 УК РФ «Разглашение государственной тайны», ст. 284 УК РФ «Утрата документов, содержащих государственную тайну». В отношении незаконного распространения и использования конфиденциальной информации предусмотрена административная ответственность в виде следующих статей: ст. 13.12 «Нарушение правил защиты информации», ст. 13.13 «Незаконная деятельность в области защиты информации», ст. 13.14 «Разглашение информации с ограниченным доступом». Существует огромное количество случаев незаконного, несанкционированного доступа. Несанкционированный доступ – противоправные действия, в результате которых злоумышленник получает доступ к закрытой для сторонних лиц ин- 75 формации, а также это доступ к информации в нарушение должностных полномочий сотрудника. Одним из важнейших видов деятельности по обеспечению информационной безопасности предприятия является выявление, оценка и предотвращение угроз информационным системам и информационным ресурсам. Угрозы можно условно разделить на четыре основные группы: – программные – внедрение «вирусов», аппаратных и программных закладок; уничтожение и модификация данных в информационных системах; – технические, в том числе радиоэлектронные – перехват информации в линиях связи; радиоэлектронное подавление сигнала в линиях связи и системах управления; – физические – уничтожение средств обработки и носителей информации; – режимные – нарушение регламентов информационного обмена; незаконные сбор и использование информации; несанкционированный доступ к информационным ресурсам; незаконное копирование данных в информационных системах; хищение носителей, а также программных парольных ключей; сокрытие или искажение информации; хищение информации из баз данных. Самыми популяризированными угрозами информационной безопасности являются хакерские атаки, вирусные эпидемии и спам. Повышенные требования к информационной безопасности предполагают соответствующие мероприятия на всех этапах жизненного цикла информационных технологий. Планируются эти меры после анализа рисков. Риск – это опасность, которой может подвергаться организация. Цель процесса оценки рисков заключается в определении их характеристик в информационной системе и ее ресурсах (рисунок 22). На основе таких данных выбирают необходимые средства управления информационной безопасностью. Всемирная сеть Интернет охватила все отрасли деятельности человека. Огромными темпами развивается сектор бизнес-услуг, предоставляемых посредством Интернета. Среди развивающихся направлений важную роль играет электронная коммерция. Этот сектор бизнеса связан с предоставлением услуг или продукции конечному потребителю. Правовую основу безопасности электронного бизнеса образуют следующие законы и правовые акты: – Федеральный закон от 07.02.1992 №2300-1 «О защите прав потребителей» (ред. от 11.06.2021); – Федеральный закон от 29.07.2004 № 98-ФЗ «О коммерческой тайне» (ред. от 09.03.2021); 76 Описание объекта и мер защиты Идентификация ресурса и оценки его количественных показателей (определение потенциального негативного воздействия на бизнес) Письменное согласие на проведение в отношении их полномочными органами проверочных мероприятий Определение видов, размеров и порядка предоставления социальных гарантий Ознакомление с нормами законодательства РФ о государственной тайне, предусматривающими ответственность за его нарушение Рис. 22. Этапы процесса оценки рисков для обеспечения информационной составляющей экономической безопасности – Федеральный закон от 27.07.2006 № 152-ФЗ «О персональных данных» (ред. от 02.07.2021). Целью настоящего Федерального закона является обеспечение защиты прав и свобод человека и гражданина при обработке его персональных данных, в том числе защиты прав на неприкосновенность частной жизни, личную и семейную тайну; – Федеральный закон от 27.07.2006 № 149-ФЗ «Об информации, информационных технологиях и о защите информации» (с изм. и доп., вступ. в силу с 02.07.2021); – Уголовный кодекс Российской Федерации от 13.06.1996 № 63-ФЗ (с изм. и доп., вступ. в силу с 22.08.2021) (глава «Преступления в сфере компьютерной информации»). Виды рисков мошенничества с электронными деньгами в сети Интернет, которые принято выделять, представлены на рисунке 23. С развитием информационных технологий в современном мире появляется все больше устройств и средств, предназначенных для хранения и передачи информации. С одной стороны, это открывает широкие возможности, так как позволяет сотрудникам компаний быть мобильными и решать задачи вне зависимости от своего места нахождения. С другой стороны, отследить передвижение важных для бизнеса компании данных в таких условиях становится крайне сложно. 77 Виды рисков предприятия Риск дублирования технического устройства (жесткого диска) Риск изменения или дублирования сведений Риск изменения сообщений и программ Риск отказа операций Риск кражи предприятия Рис. 23. Виды рисков мошенничества с электронными деньгами в сети Интернет Большая часть информации, которая важна для предприятия, перенесена в электронную форму, а использование глобальных или электронных сетей создает серьезные угрозы для конфиденциальных данных. Компьютерные преступления – это противоправные посягательства на безопасность предпринимательства, особенно это касается экономической деятельности организации. Объектом такого преступления может быть различная информация, например сведения о политике компании, ее штате, клиентских базах, экономических действиях, разработках и др. Источник угрозы может быть внешним (конкуренты, злоумышленники), внутренним (сотрудники компании), смешанным (исполнителем в таком случае будет сотрудник, а заказчиком, например, конкурент). Ущерб от противоправного действия может быть огромен. Утечка конфиденциальных корпоративных данных может нанести серьезный вред бизнесу компании. Какие данные относятся к конфиденциальным – каждая компания определяет сама. Для одних это будет информация о новом продукте или технологии, для других – данные клиентской базы. Но суть всегда одинакова – утечка таких данных в результате кражи по заказу конкурентов или небрежности собственных сотрудников компании неизбежно влечет потерю конкурентного преимущества, наносит вред репутации компании, вызывает отток клиентов и т.п. В связи с этим предприятию важно постоянно осуществлять анализ показателей информационной составляющей безопасности предприятия (рисунок 24). В таблице 23 представлен расчет показателей информационной составляющей экономической безопасности предприятия. Уровень информационной безопасности можно определить как произведение коэффициентов – полноты, точности информации и противоречивости информации. 78 Показатели информационной безопасности Производительность информации Коэффициент информационной вооруженности Коэффициент защищенности информации Рис. 24. Показатели информационной составляющей экономической безопасности предприятия Показатели информационной составляющей экономической безопасности предприятия Наименование показателя Производительность информации Коэффициент информационной вооруженности Коэффициент защищенности информации Таблица 23 Способ расчета Примечание Кпи = Пп/Впир, где Пп – объем промышленной продукции; Вдр – затраты на приобретение информационных ресурсов К ив = Впир/Ч, где Ч – численность сотрудников предприятия среднее количество информации, создаваемое источником в единицу времени Кзи = Взир/Впир*100%, где Взир – затраты предприятия на защиту информационных ресурсов скорость реализации мероприятий по обеспечению информационной составляющей экономической безопасности превышает нормальное с учетом инфляции значение данного показателя в 20% уровень защищенности приобретенных информационных ресурсов Существует множество способов борьбы с утечками конфиденциальных данных как на уровне организационных процедур, так и на уровне программных решений. Одним из наиболее эффективных методов является внедрение системы защиты от утечек конфиденциальных данных Data Leak Prevention (DLP) – технологии предотвращения утечек конфиденциальной информации из информационной системы вовне, а также технические устройства (программные или программно-аппаратные) для такого предотвращения утечек. DLP-системы строятся на анализе потоков данных, пересекающих периметр защищаемой информационной системы. При детектировании в этом потоке конфиденциальной информации срабатывает активная компонента системы и передача сообщения (пакета, потока, сессии) блокируется. Борьба с незаконным получением и распространением конфиденциальной информации поможет развить рынок DLP-технологий, ведь системы DLP – наиболее эффективный инструмент защиты конфиденциальной ин- 79 формации на сегодняшний день, и актуальность данных решений будет со временем только увеличиваться. Здесь важным шагом стало принятие DLPрешений в качестве неотъемлемого элемента системы безопасности любой крупной российской компании. 2.3.4. Экологическая составляющая экономической безопасности Безопасность предприятия в экологической сфере – это защита от разрушительного воздействия природных, техногенных факторов хозяйственной деятельности предприятия. Наводнения, землетрясения, смерчи, оползни, лавины могут нанести огромный ущерб имуществу предприятия, здоровью работников. Техногенные катастрофы возникают вследствие использования физически изношенных основных средств, непредусмотренного отключения электроэнергии или из-за низкой квалификации работников. В результате хозяйственной деятельности само предприятие может стать источником опасности для окружающей среды. К внутренним факторам, которые ухудшают экологическую безопасность, относятся следующие: ошибки, допущенные на стадии проектирования новых изделий, вредных для здоровья людей, а также на стадии разработки и внедрения новых технологий; штрафы за загрязнение окружающей среды и незаконно созданные свалки. Экологическая составляющая заключается в соблюдении действующих экологических норм, минимизации потерь от загрязнения окружающей природной среды. Проблему обеспечения экологической безопасности общества от субъектов хозяйствования, осуществляющих производственно-коммерческую деятельность, можно решить только разработкой и тщательным соблюдения национальных (международных) норм предельно допустимой концентрации (ПДК) вредных веществ, которые попадают в окружающую среду, а также соблюдением экологических параметров изготавливаемой продукции. Предприятия добровольно не будут этого делать, потому что такие мероприятия требуют дополнительных затрат на очистные сооружения и на соответствующие эффективные экологически чистые технологии. Единственным фактором, побуждающим предприятия к надлежащей экологизации производства, является применение ощутимых штрафов за нарушение национального экологического законодательства. Последовательность процесса обеспечения функциональной составляющей экономической безопасности в экологической сфере представлена на рисунке 25. 80 Расчет эффективности мер по обеспечению экологической составляющей экономической безопасности по отчетным данным о финансово-хозяйственной деятельности предприятия Разработка рекомендаций по повышению эффективности осуществляемых мероприятий Разработка альтернативных сценариев реализации запланированных мероприятий и выбор оптимального Практическое осуществление запланированных мероприятий Рис. 25. Последовательность процесса обеспечения функциональной составляющей экономической безопасности в экологической сфере Индикаторами обеспеченности экологической составляющей экономической безопасности предприятия являются нормативы ПДК вредных веществ, установленные законодательством. Показатели оценки экологической составляющей экономической безопасности предприятий представлены на рисунке 26. Показатели экологической безопасности предприятия предприятия Коэффициент экологичности производства Коэффициент экологичности продукции Экоэффективность предприятия Коэффициент рационального использования отходов Рис. 26. Показатели оценки экологической составляющей экономической безопасности предприятия Экологический ущерб может существенно влиять на финансовое состояние предприятия. Например, такие события, как судебный иск за нарушение экологического законодательства, авария с экологическими последствиями на предприятии, вызывают убытки, которые относятся к категории финансовоэкологических и измеряются в денежной форме. Экологический ущерб вследствие потери здоровья работниками фирмы, сокращение производства и реализации продукции влияют на финансовое состояние фирмы. 81 Показатели экологической составляющей экономической безопасности предприятия Наименование показателя Степень экологичности производства Таблица 24 Способ расчета Примечание Кэк.пр. = Зохр / Зобщ где Кэк.пр.– коэффициент экологичности производства; Зохр – природоохранные затраты компании (затраты на охрану атмосферного воздуха, водных ресурсов, земельных угодий); Зобщ – общие затраты за период При оценке экологичности реального производства изучают степень его воздействия на окружающую среду и приближения к безотходному Коэффициент экологичности продукции Кэк.прод. = Псерт / Побщ где Кэк.прод.– коэффициент экологичности продукции; Псерт – объем продукции, сертифицированной на экологичность и безопасность; Побщ – общий объем выпущенной продукции Предприятие будет иметь преимущество в конкурентной борьбе за покупателей и клиентов, если производимая продукция будет предпочтительней с экологической точки зрения Экоэффективность предприятия Кэк.эф. = Фин.рез. / Экол. рез., где Кэк.эф.– коэффициент экологической эффективности; Фин.рез. – финансовый результат, достигнутый в производственной деятельности, т.е. прибыль от продажи (можно брать не финансовый, а производственный результат-выручка от продажи продукции); Экол.рез. – экологический результат, полученный от данного производственного процесса (количество затраченной энергии, выброшенных в атмосферу газов, потреблённой воды и т. д.) Относительная комплексная величина, отражающая соотношение двух абсолютных переменных: экологической и финансовой результативности Экоэффективность, являющаяся в равной степени эффективностью экологической и экономической, отражает производительность природных ресурсов. Иными словами, она означает удельное воздействие компании на окружающую среду в расчёте на прибыль или на производимую продукцию. Коэффициент рационального использования отходов Крио. = Зохр / Зобщ где Крио.– коэффициент рационального использования отходов; Овозв – отходы, возвратившееся в производство; Ообщ – совокупные отходы после переработки Отношение возвратившихся в производство отходов ко всей величине отходов после переработки Такие экологические убытки, как страдания людей вследствие потери здоровья, не могут быть измерены в денежной форме. Компенсацию за них 82 определяют субъективно. Экологический ущерб – это весомый источник опасности для организации. Уровень экологической безопасности предприятия может быть определен как среднее уровней отдельных его факторов: – повреждения ландшафта; – энергетического загрязнения среды; – образования свалок из отходов производства; – загрязнения водной и воздушной среды. 2.3.5. Силовая составляющая экономической безопасности Силовая безопасность предприятия заключается в защите физического лица от угроз его жизни, здоровью и материальному благополучию, а также в защите имущества предприятия от криминальных посягательств. Силовая составляющая заключается в обеспечении физической безопасности работников фирмы и сохранении ее имущества. К основным негативным воздействиям на эту составляющую относятся физические и моральные воздействия на конкретных личностей (особенно на руководство и ведущих специалистов) с целью причинить вред их здоровью и репутации, что представляет угрозу нормальной деятельности их предприятий. Негативные воздействия, наносящие ущерб имуществу предприятия, несут угрозу снижения стоимости его активов и потери экономической независимости. Причинами негативных воздействий являются: – неспособность предприятий-конкурентов достичь преимуществ корректными методами рыночного характера, т.е. за счет повышения качества собственной продукции и т.д.; – получение юридическими (физическими) лицами доходов через шантаж, мошенничество или кражи; – некоммерческие мотивы посягательств на жизнь и здоровье работников организации, а также на имущество фирмы. Противодействием этим негативным воздействиям должна заниматься служба охраны, которая обеспечивает физическую защиту руководства предприятия, должна организовывать пропускной режим, осуществлять охрану помещений, линий связи и оборудования. На практике за силовую безопасность отвечает служба охраны, которая осуществляет физическую защиту руководителей предприятия, организует пропускной режим, охраняет помещения, линии связи и оборудование, защищает информацию от несанкционированного доступа, обеспечивает режим секретности документов и материалов. 83 Уровень силовой составляющей экономической безопасности предприятия можно определить по оценке вероятности реализации угроз для целостности имущества и физической безопасности работников предприятия. Показатели силовой безопасности предприятия представлены на рисунке 27. Показатели силовой безопасности предприятия Коэффициент транспортной безопасности предприятия Уровень инженернотехнической защиты Количество лиц, уволенных с работы за кражу или попытку уничтожения имущества предприятия Рис. 27. Показатели силовой безопасности предприятия Коэффициент защищенности имущества и персонала предприятия Подробно характеристика показателей силовой безопасности предприятия представлены в таблице 25. Показатели силовой составляющей экономической безопасности предприятия Наименование показателя Коэффициент транспортной безопасности предприятия Уровень инженернотехнической защиты Количество лиц, уволенных с работы за кражу или попытку уничтожения имущества Коэффициент защищенности имущества и персонала Таблица 25 Способ расчета Примечание Ктран.без = Вв.п.т./В вал, где B в.ц.т. – стоимость похищенных ценностей при транспортировке; Β вал – валовые расходы предприятия Низкий/средний/высокий степень защищенности транспортного комплекса, соответствующая степени угрозы совершения акта незаконного вмешательства - факт - Кзап = Вох/Пч, где В ох. – Расходы на охрану бизнеса; П ч – чистая прибыль предприятия показывает, какая часть производственного персонала работающей смены может укрыться своевременно в защитных сооружениях объекта с требуемыми защитными 84 К негативным действиям по силовой составляющей экономической безопасности относятся: 1) физические и моральные воздействия личного направления (против конкретной личности); 2) негативные действия, направленные на то, чтобы нанести ущерб имуществу, в частности угрозы сокращения активов предприятия (организации) и потери им (ею) финансовой независимости; 3) негативное влияние на информационную среду предприятия (так называемый промышленный шпионаж). Система экономической безопасности каждого предприятия индивидуальна, ее полнота и действенность зависят от действующей в государстве законодательной базы, от объема материально-технических и финансовых ресурсов, выделенных руководителями предприятий, от понимания каждым из работников важности обеспечения безопасности бизнеса, а также опыта работы руководителей служб безопасности предприятия. Анализ угроз негативных воздействий на силовую составляющую предусматривает этапы, отраженные на рисунке 28. Анализ уровня организации силовой составляющей экономической безопасности по направлениям, ресурсам, исполнителям и эффективности расходов Прогнозирование возможных негативных воздействий и ожидаемого вреда от них Разработка комплекса мер по предотвращению возможных негативных воздействий и планирование бюджета на их использование Планирование подбора и специального обучения персонала Оперативное планирование реализации предлагаемых мероприятий по ресурсам и исполнителям Рис.28. Этапы анализа угроз негативных воздействий на силовую составляющую экономической безопасности предприятия Главная задача системы управления экономической безопасностью предприятия – предвидение и упреждение возможных угроз, приводящих к кризисному состоянию, а также проведение антикризисного управления, которое 85 направлено на вывод предприятия из кризисного состояния, минимизация внешних и внутренних угроз экономическому состоянию субъекта предпринимательства, в частности его финансовым, материальным, информационным, кадровым ресурсам, на основе разработанного комплекса мер экономикоправового и организационного характера. Надежность и эффективность системы безопасности предприятия определяют по одному критерию – отсутствием или наличием нанесенных материальных убытков и морального вреда. Содержание этого критерия характеризуется следующими показателями: 1) предотвращение утечки конфиденциальных сведений; 2) предотвращения противоправных действий со стороны персонала предприятия или его посетителей; 3) сохранение имущества и интеллектуальной собственности предприятия; 4) предотвращение чрезвычайных ситуаций; 5) прекращение насильственных преступлений в отношении работников предприятия; 6) своевременное выявление и пресечение попыток несанкционированного проникновения на объекты предприятия. Меры обеспечения сохранности информации на отдельном предприятии могут быть различны по масштабам и формам и зависеть от производственных, финансовых и иных возможностей предприятия, от количества и качества охраняемых секретов. Надежная защита экономической безопасности предприятия возможна только при комплексном подходе к ее организации. 2.3.6. Правовая составляющая экономической безопасности Правовая безопасность предприятия – это защита от чрезмерного налогового давления, нестабильного законодательства, неэффективной работы юридического отдела предприятия. Правовая безопасность определяет среду и правила функционирования предприятия. Правовая составляющая заключается во всестороннем правовом обеспечении деятельности предприятия, соблюдении действующего законодательства. Угрозы правовой безопасности предприятия представлены на рисунке 29. Противодействием негативным воздействиям должна заниматься юридическая служба, в частности, она должна осуществлять правовое обеспечение деятельности предприятия, юридическую обработку договорной документации, ведение судебных и арбитражных разбирательств, правовое обучение и консультирование персонала, контроль нарушений норм патентного права. Внешние угрозы способны полностью парализовать деятельность предприятия, несмотря на его высокую финансовую устойчивость и безопасность, а также несмотря на высокий уровень силовой и информационной безопасности (таблица 26). 86 Нарушения юридических прав предприятия и его работников Угрозы правовой безопасности предприятия Недостаточная правовая защищенность интересов предприятия в договорной и другой деловой документации Разглашение коммерчески важных сведений Нарушение норм патентного права Низкая квалификация работников юридической службы предприятия и ошибки в подборе персонала этой службы Рис. 29. Угрозы правовой безопасности предприятия Таблица 26 Внешние и внутренние угрозы правовой безопасности предприятия Внешние угрозы правовой безопасности предприятия Блокирования счетов предприятий Внутренние угрозы правовой безопасности предприятия Должностные положения, инструкции Чрезмерные вмешательства государства в дела бизнеса Недостатки законодательной базы в вопросах согласования деятельности частных охранных фирм с государственными органами Отсутствие правовых гарантий в случае насильственного отчуждения собственности Непродуманные нормы внутреннего распорядка Частые смены правительства, нестабильность системы налогообложения Отсутствие правовых гарантий в случае насильственного отчуждения собственности Это связано, прежде всего, с тем, что любое предприятие может функционировать только в рамках правового поля и, в связи с этим вариация и размах действий предприятия находятся в зависимости от степени ограниченности этих рамок. Оценка уровня обеспечения правовой безопасности предприятия проводится по нескольким направлениям представлена на рисунке 30. Процесс обеспечения правовой составляющей экономической безопасности происходит по типовой схеме, которая охватывает определенные действия (рисунок 31). Основные причины возникновения внутренних негативных воздействий на кадровую безопасность предприятия представлены на рисунке 32. 87 Оценка уровня обеспечения правовой безопасности Уровень организации и качества работ по обеспечению этой составляющей экономической безопасности Бюджетно-ресурсное обеспечение работ Эффективность деятельности соответствующих подразделений предприятия Рис. 30. Направления оценки уровня обеспечения правовой безопасности предприятия Анализ угроз негативных воздействий Оценка текущего уровня обеспечения Планирование комплекса мероприятий повышения этого уровня Осуществление ресурсного планирования и работы соответствующих функциональных подразделений предприятия Оперативная реализация предложенного комплекса мер по обеспечению надлежащего уровня безопасности Рис. 31. Процесс обеспечения правовой составляющей экономической безопасности Низкая квалификация работников юридической службы и ошибки в подборе персонала этой службы Недостаточное финансирование юридического обеспечения предпринимательской или иной деятельности Нежелание или неспособность предприятия (организации) активно влиять на внешнюю среду его (ее) деятельности Рис. 32. Основные причины возникновения внутренних негативных воздействий на кадровую безопасность предприятия 88 Причины возникновения внешних негативных воздействий в основном имеют двойственный характер (рисунок 33). Причины Политического характера Законодательно-правового характера Военные конфликты Финансовые и политические кризисы мирового характера Экономическая и политическая блокада Осуществление собственных политических и других целей партиями Изменение положений действующего законодательства по вопросам собственности, хозяйственного и трудового права, налогообложения и т.п. Столкновение интересов политических групп Рис. 33. Причины возникновения негативного воздействия на правовую безопасность деятельности предприятия Оценка уровня правовой безопасности предприятия проводится на основе следующих показателей: – коэффициент платежной дисциплины; – коэффициент качества юридических услуг; – коэффициент юридического менеджмента; коэффициент соблюдения законодательных норм. Для оценки уровня правовой безопасности определяют коэффициент соотношения потерь предприятия вследствие нарушения трудовых норм к общему размеру отвлеченных юридической службой потерь. Если потерь нет, то предприятие характеризуется абсолютной правовой безопасностью. В предложенной методике диагностики правовой составляющей экономической безопасности включены показатели, которые вычисляются на основе фактических данных и не зависят от субъективного мнения эксперта. Сергеева И. А., Чунаев С. Ю. предложили математическую модель диагностики правовой составляющей экономической безопасности промышленного предприятия отражена в формуле: Р = 0,25 Кпл.д + 0,50 Ккюу + 0,25Кюм +0,25Ксзн (11) При условии п р P ≥ 1 уровень правовой составляющей экономической безопасности промышленного предприятия считается высоким. Кроме того, на основании построенных математических моделей возможно осуществ- 89 лять прогноз развития состояния правовой составляющей экономической безопасности предприятия. Показатели правовой составляющей экономической безопасности предприятия Наименование показателя Коэффициент платежной дисциплины Таблица 27 Способ расчета Примечание Кпл.д. = (Поп-ШС)/Поп, где П оп – прибыль от операционной деятельности; ШС – убытки от штрафных санкций Нормативным значением для коэффициента платежной дисциплины считается 1. Нарушение договорных условий или законодательства РФ является отрицательным показателем для имиджа предприятия. Коэффициент качества юридических услуг Ккюу. = Сизг/Сзиг, где С изг – судебные дела, выигранные в суде, ед. ; С зиг – общее количество судебных исков предприятия, ед Удельный вес договоров предприятия, по которым выиграны судебные дела, в общем количестве хозяйственных договоров предприятия Коэффициент юридического менеджмента Кюм = Попл/Пр, где П опл – доход от возмещенных штрафных санкций, П р – доход от начисленных штрафных санкций предприятию Коэффициент соблюдения законодательных норм Ксзн = Пб/Пв, где Пб – количество проверок без нарушений за последние три года; Пв – количество проверок за последние три года Нормативное значение составляет 100 %. Но в случае если в текущем периоде отсутствует решение суда о взыскании сумм задолженности от контрагентов, то показатель равен 100 % Нормативное значение Ксзн составит 1, что позволит исключить правовые риски, не измеряемые в денежном эквиваленте. 2.3.7. Технологическая (производственная) составляющая экономической безопасности Каждая организация отличается друг от друга набором технологий, используемых в работе. В современных условиях повышение уровня технологической безопасности предприятия приобретает первостепенное значение, это обусловлено рядом факторов: – обеспеченность ресурсами, т.е. предприятия на экономическом уровне ведут борьбу за пользование более качественными ресурсами, иногда это перерастает в незаконное противостояние; 90 – столкновение экономических интересов, когда наиболее сильные предприятия, обладая определенной долей рынка, пытаются навязывать свои условия хозяйствования; – завоевание отечественных рынков сбыта товаров и услуг зарубежными представителями, как следствие – разрушение собственных промышленных предприятий. Снижение финансовых результатов предприятия является первым сигналом для обновления технологий и техники, применяемых на предприятии. Установка на более эффективное использование материальных ресурсов также подталкивает на внедрение более ресурсосберегающих технологий, внедрение новых технологических процессов и техники. Основой обеспечения технологической безопасности предприятий является их активная инновационная деятельность, т.е. инновационное развитие. Повышение технологической безопасности предприятия в современных условиях связано с обновлением технологической базы, основой которой становятся прогрессивные формы организации производства. Степень прогрессивности производства определяется эффективностью использования корпоративных ресурсов предприятия – сырья, материалов, топлива, рабочего времени и т.п. Также данным понятием можно охарактеризовать использование новых материалов, техники и технологий, обладающих лучшими характеристиками. Технологическая база предприятия может развиваться в двух направлениях: количественном и качественном. Качественное развитие связано с интенсификацией производства, основной движущей силой которого является достижения в области науки и техники. Т.е. реализуемая предприятием инновационная деятельность обеспечивает совершенствование производственного процесса, способствует выпуску более прогрессивной и конкурентоспособной продукции. Таким образом, прогрессивные формы организации производства позволяют повысить эффективность, минуя сложившуюся концепцию, что для повышения объема производства необходимо привлекать дополнительные элементы производственных мощностей. Показатели, которые характеризуют состояние технологического потенциала предприятия, например эффективность использования основных фондов и материальных ресурсов, дают представление и об уровне технологической безопасности предприятия. Ускоренный темп внедрения новой техники и технологий способствует обеспечению более высокого уровня технологической безопасности и эффективному экономическому развитию предприятия. Направления повышения технологической безопасности предприятия представлены на рисунке 34. Комплексная автоматизация производства Направления повышения технологической безопасности Внедрение прогрессивных форм организации производства Внедрение нанотехнологий Компьютеризация производства 91 Рис. 34. Направления повышения технологической безопасности предприятия Компьютеризация производства – обеспечение производственных подразделений микропроцессорами, измерительными, регулирующими и информационными системами, которые в автономном режиме отслеживают производственный процесс, выявляют отклонения от заданных параметров, осуществляют информационное обслуживание. Это повышает производительность труда, сокращает время получения информации, увеличивает скорость производственного процесса и т.д. Внедрение нанотехнологий – усовершенствование деятельности на основе достижений в области науки и техники, предназначенных для выполнения операций с наибольшей точностью и наименьшей долей потерь. Внедрение прогрессивных форм организации производства – совершенствование производственного процесса с помощью современных организационных, мотивационных и прочих мероприятий. Стадии внедрения нового технологического процесса представлены на рисунке 35. На успех реализации мероприятий по повышению уровня технологической составляющей экономической безопасности с помощью внедрения прогрессивных форм организации производства влияют: 1) развитость научно-технического потенциала; 2) специфика производственно-технической базы; 3) обеспеченность ресурсами; 4) наличие инвестиций; 5) система принятия управленческих решений. Инновационная деятельность предприятия заключается в способности грамотного использования научно-технического прогресса и интеллектуальных трудов, при этом преследуется цель получить абсолютно новый продукт или улучшить имеющийся, новый способ производства. Инновационная деятельность является основой создания благоприятных жизненных условий, удовлетворения потребностей предприятия, его собственников и общества в целом. 92 Безопасность технологического процесса Исследование Проектирование Опытная проверка Промышленная эксплуатация Рис.35. Стадии внедрения нового технологического процесса Результатом же внедрения прогрессивных форм организации производства с точки зрения обеспечения технологической безопасности является бесперебойная работа предприятия, более эффективное использование финансовых, материальных, трудовых ресурсов. При обеспечении технологической составляющей экономической безопасности предприятия используются разные способы, формирующиеся на основе анализа финансово-хозяйственной деятельности, технической и отчетной документации производственных подразделений, информации исследовательских и конструкторских бюро. Для предприятий, занимающихся производством оборудования, развитие научно-исследовательской деятельности и проведение опытно-конструкторских работ остается актуальным вопросом и по сегодняшний день. От них во многом зависит работоспособность смежных отраслей, а также научно-исследовательские и опытно-конструкторские работы могут играть ключевую роль при возникновении форс-мажорных обстоятельств. Оценить технологическую безопасность предприятия можно с помощью индикаторов, которые в свою очередь делятся на две группы. К первой группе относится оценка технологической составляющей на основе расчета частного функционального критерия, который представляет оценку эффективности комплекса принятых мер по противодействию угрозам технологической безопасности. Для расчета данного показателя необходимо определить влияние конкретных угроз, иметь представление о возможном уровне ущерба в результате негативных воздействий, знать общую сумму затрат на реализацию мероприятий по противодействию возникающим угрозам. Рекомендуется, чтобы значение данного показателя постоянно возрастало, т.е. чем выше значение критерия, тем наилучшим образом обеспечена защита технологической составляющей. Данный критерий используется при расчете совокупного критерия экономической безопасности хозяйствующего субъекта. Ко второй группе относятся показатели, традиционно использующиеся для оценки технологического потенциала предприятия. Данные показатели отражены в таблице 28. 93 Таблица 28 Показатели технологической составляющей экономической безопасности предприятия Наименование показателя Процент продукции предприятия, соответствующий лучшим мировым аналогам Динамика производства Уровень загрузки мощностей Имеющиеся патенты Способ расчета Кмст. = Пмст/Поб, где Пмст – продукция, соответствующая мировым аналогам, ед.; Поб – общее количество продукции, ед Тq = Q1/Q0 Кисп м = Vф/Мср.г, где Кисп м коэффициент использования производственной мощности; Vф объем фактически выпущенной продукции (валовой, товарной), руб.; Мср.г среднегодовая производственная мощность, руб По факту Возрастная структура парка оборудования Доля НИР в общем объеме работ Кпр = Пн / Чр где: Пн – число занятых в сфере НИР и ОКР, чел.; Чр – средняя численность работников предприятия, чел. Примечание Снижение объемов производства и реализации свидетельствует о сворачивании хозяйственного оборота и часто является сигналом серьезных проблем (хотя не всегда, в причинах нужно разбираться детально) Отношение фактического объема выпуска продукции (валовой, товарной) к среднегодовой производственной мощности Структура, характеризующая их распределение по возрастным группам (до 5 лет, 5 – 10, 10 – 15, 15 – 20, и т.д.). Средний возраст оборудования – это средневзвешенная величина. Характеризует профессионально-кадровый состав предприятия. Он показывает долю персонала, занимающегося непосредственно разработкой новых продуктов и технологий, производственным и инженерным проектированием, другими видами технологической подготовки производства для выпуска новых продуктов или внедрения новых услуг, по отношению к среднесписочному составу все постоянных и временных работников, числящихся на предприятии 94 Окончание табл. 28 Наименование показателя Количество продаваемых и покупаемых лицензий Способ расчета Примечание По факту - Коэффициент обновления основных средств Коб = Софв / ОСкп, где Коб – коэффициент обновления, Софв – стоимость введенных в работу ОФ, ОСкп – стоимость ОС на конец периода Показывает, какая доля из совокупности всех объектов ОС, числящихся в компании на конец года, была введена в рассматриваемом периоде Коэффициент интенсивности обновления основных средств Кио = Свыб / Софв, где Свыб – стоимость выбывших активов за отчетный период Фондоотдача Фондоемкость Фондовооруженность Коэффициент износа основных средств Коэффициент годности основных средств Показывает степень высвобождения капитала для приобретения новых объектов ОС, свидетельствует о расширении масштабов производства. Увеличение коэффициента говорит о сокращении времени использования ОФ и выбытии активов, ставших предприятию ненужными Фо = Выр/ОС Показатель выпуска продукции (услуг), приходящихся на один рубль среднегодовой стоимости основных средств Фе = ОС/Выр Величина, обратная фондоотдаче. Она показывает долю стоимости основных средств, приходящуюся на каждый рубль выпускаемой продукции (услуг) Фв = ОС/Ч Показывает стоимость основных средств, приходящихся на одного работника предприятия Сумма начисленно й амортизаци и ОС Показывает, в каком объеме Ки самортизированы объекты – Первоначал ьная стоимость ОС оборудование, здания, инструменты, сооружения и т.д. Кг Остаточная стоимость ОС Первоначал ьная стоимость ОС Показывает долю годных к использованию основных средств в их общем объеме 95 Вышеперечисленные показатели должны не просто информировать о состоянии уровня технологической безопасности, а представлять количественную и качественную оценку влияния негативных факторов на экономическую безопасность предприятия. Набор коэффициентов, используемых для оценки технологической составляющей, напрямую зависит от особенностей вида деятельности предприятия. Также от вида деятельности и отраслевой специфики зависит набор коэффициентов и для финансовой составляющей. Этот же фактор влияет и на выбор методического подхода для оценки интегральной показателя экономической безопасности предприятия. В этой связи далее рассмотрим методические подходы оценки экономической безопасности с помощью интегрального метода и влияние вида деятельности анализируемого предприятия на выбор методического подхода, методики оценки и набора критериев для оценки. 2.3.8. Комплексная оценка экономической безопасности Методики, в рамках комплексного подхода, как правило, включают в себя нахождение интегрального показателя уровня экономической безопасности предприятия, рассчитанного на основе значений других промежуточных показателей. Промежуточными показателями могут выступать критерии оценки каждой отдельной функциональной составляющей экономической безопасности хозяйствующего субъекта. Комплексный подход к оценке экономической безопасности предполагает расчет сводного коэффициента экономической безопасности предприятия на основе показателей оценки финансовой, технологической (производственной) и кадровой составляющей, что позволяет более точно и объективно оценить эффективность использования ресурсов, а также возможные угрозы экономической безопасности. В таблице 28 представлена методика расчета сводного коэффициента экономической безопасности предприятия с учетом предложенных показателей. Следует отметить, что предложенные показатели сильно отличаются и характеризуются несопоставимостью нормативных значений. Агрегирование показателей осуществляется на основе принципа аддитивности, согласно которому ценность целого равна сумме ценностей его составляющих, и если признаки множества обладают различными единицами измерения, то аддитивное агрегирование требует приведения их к одной основе. Поэтому, после расчета данных показателей, в зависимости от соответствия нормативному значению и от степени влияния на безопасность предприятия, им присваиваются значения (оценки): «1», если показатель находится в пределах норма- 96 тивного значения, то есть абсолютное соответствие нормативу, «0,5» – нейтральное и «0» – кризисное, то есть фактическое значение показателя значительно ниже нормативного (таблица 29). Таблица 29 Методика расчета и интерпретации сводного коэффициента экономической безопасности предприятия Показатель экономической безопасности Оценка (Оц) в зависимости от степени соответствия нормативу Нейтральное Критическое Абсолютное (оценка 1) (оценка 0,5) (оценка 0) Кф = Оц (Ка + Ксос + Кал + Ктл + Кб + Kфн + Kфр + Зфп + Тфу) / 9 >0,5 0,3–0,5 <0,3 >0,1 0–0,1 <0 Финансовая составляющая Коэффициент автономии Коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами Кф Коэффициент абсолютной ликвидности Коэффициент текущей ликвидности Пятифакторная модель Э. Альтмана Коэффициент финансовой независимости Коэффициент финансового рычага (левериджа) Запас финансовой прочности,% Определение типа финансовой устойчивости Кал >0,2 Ктл Кб Производственно– сбытовая составляющая Коэффициент рентабельности продаж Коэффициент рентабельности активов Уровень рентабельности основной деятельности, % Кп Ка Ксос 0,1–0,2 <0,1 1,5–3 1–1,5 или >3 <1 >2,9 1,23–2,89 <1,23 Кфн >0,5 0,3-0,5 <0,3 Кфр <1,0 1,0–2,3 >2,3 10–25 <10 Зфп >25 Тфу Абсолютная вость устойчи- Нормальная устойчивость Крп Кризисное финансовое состояние Кп = Оц (Крп + Кра + Ур + Ксдк + Кооб + Узк + Пу + Усркор + Вт + Српржм + Српрмс + Зе) / 12 >0,2 0,1–0,2 <0,1 Кра >0,1 Ур Рост показателя в дина- Показатель мике практически не меняется 0–0,1 <0 Сокращение показателя в динамике 97 Окончание табл. 29 Показатель экономической безопасности Коэффициент соотношения дебиторской и кредиторской задолженности Коэффициент оборачиваемости оборотных активов Технологическая составляющая Фондоотдача Ксдк Кооб Кт Кф Коэффициент износа ос- Кизн новных фондов Коэффициент годности Кг основных средств Коэффициент обновле- Кобн ния основных средств Материалоотдача Мо Кадровая составляющая Коэффициент уровня заработной платы Коэффициент стабильности кадров Коэффициент текучести кадров Производительность труда, руб/чел.– ч Оценка (Оц) в зависимости от степени соответствия нормативу Абсолютное (оценка 1) Нейтральное Критическое (оценка 0,5) (оценка 0) 0,9–1 0,5–0,9 >1 Рост показателя в дина- Показатель Сокращение мике практически показателя в не меняется динамике Кт = Оц (Кф + Кизн + Кг + Кобн + Мо) /5 Рост показателя в дина- Показатель мике практически не меняется Сокращение показателя Показатель в динамике практически не меняется >0,5 0,3–0,5 >0,1 0–0,1 Сокращение показателя в динамике Рост показателя в динамике <0,3 0 Кк Кзп Рост показателя в дина- Показатель Сокращение мике практически показателя в не меняется динамике Кк = Оц ( Кзп+ Кск + Ктк+ Птр) / 4 >1 0,5–1 <0,5 Кск >1 0,5–1 <0,5 Ктк 0,03–0,07 0,08–0,12 >0,12 Птр Рост показателя в дина- Показатель Сокращение мике практически показателя в не меняется динамике Кэбп = (Кф + Кп+ Кт + Ккс) / 4 0,76–1 – уровень экономической безопасности – высокий; 0,51–0,75 – средний; 0,26–0,50 – низкий; 0,025 – критический Сводный коэффициент Кэбп экономической безопасности предприятия 98 Для определения сводного коэффициента экономической безопасности предприятия, может быть использован среднеарифметический или средневзвешенный показатель. Средняя арифметическая величина представляет собой среднее слагаемое, при вычислении которой общий объем признака распределяется поровну между всеми единицами совокупности. Метод средней арифметической предполагает, что каждый показатель имеет одинаковую степень влияния на формирование сводного коэффициента экономической безопасности предприятия, а удельный вес каждой из функциональных составляющих равен и составляет – 0,25. Метод средневзвешенной предполагает учет коэффициентов весомости каждой из составляющих экономической безопасности. Для определения весовых коэффициентов функциональных составляющих экономической безопасности предприятий различных отраслей экономики, сумма которых должна быть равной единице, на основании экспертной оценки определена средняя значимость составляющих экономической безопасности, результаты которых представлены в таблице 30. Таблица 30 Весовые коэффициенты функциональных составляющих экономической безопасности предприятий различных отраслей экономики Функциональная составляющая Отрасль экономики Промышленность Сельское хозяйство Торговля Финансовая Кадровая Технологическая Производственно-сбытовая 0,228 0,257 0,266 0,249 Сумма весовых коэффициент 1 0,243 0,242 0,262 0,253 1 0,260 0,260 0,227 0,253 1 Расчет средневзвешенных показателей при определении сводного коэффициента экономической безопасности предприятия характеризуется несущественной вариацией, составив 3,76% для предприятий сельскохозяйственной отрасли; 6,24 для торговли и 6,52% для предприятий промышленности. Поскольку расчет сводного коэффициента экономической безопасности средневзвешенным методом дает практически аналогичный результат как в случае применения средней арифметической, для удобства расчетов предлагается использовать последнюю. Таким образом, как представлено в таблице 30, определяется средняя арифметическая показателей по каждой функциональной составляющей эконо- 99 мической безопасности, то есть суммируются соответствующие оценки показателей и делятся на общее количество показателей. После чего, аналогично рассчитывается сводный коэффициент экономической безопасности предприятия. Значение сводного интегрального коэффициента экономической безопасности предприятия сопоставляется с данными таблицы 31 и определяется уровень экономической безопасности предприятия. Таблица 31 Рекомендуемые интервальные значения оценки уровня экономической безопасности предприятия Уровень эффективности Высокий уровень экономической безопасности Средний уровень экономической безопасности Низкий уровень экономической безопасности Критический уровень экономической безопасности Интервальное значение 0,76-1 0,51 -0,75 0,25- 0,50 менее 0,25 Учеными предложено идентифицировать четыре уровня экономической безопасности предприятия: критический, низкий, средний и высокий. Поскольку максимально возможное значение коэффициента экономической безопасности составляет – 1, то для определения границ уровней экономической безопасности использовался равный интервал с шагом в 0,25. При критическом уровне экономической безопасности предприятия можно говорить о его кризисном состоянии. Низкий уровень указывает на несоответствие большинства показателей экономической безопасности пороговому значению, может характеризоваться низкой эффективностью производства, исчерпанием технического ресурса оборудования и площадей, сокращением персонала и др. При среднем уровне, предприятие характеризуется несоответствием некоторых показателей экономической безопасности нормативам, при этом сохраняются возможности улучшения экономического состояния предприятия. Высокий уровень свидетельствует об эффективности финансово-хозяйственной деятельности предприятия, о том, что показатели находятся в пределах нормативных значений. Недостатком данного подхода к оценке экономической безопасности является небольшая погрешность, связанная с присвоением «оценок» каждому из рассчитываемых показателей. Однако, следует учитывать, что анализируемые показатели не сопоставимы. Их невозможно применять для определения интегрального показателя экономической безопасности предприятия посредством расчета средней геометрической. К примеру, высокий коэффициент текущей ликвидности (свыше норматива), может неоправданно завысить интегральный 100 показатель экономической безопасности при том, что на самом деле он может свидетельствовать о нерациональной структуре капитала. Этим и обоснован выбор предложенного подхода к оценке экономической безопасности. Применяемые показатели важны для определения уровня экономической безопасности, поскольку позволяют охватывать различные аспекты деятельности предприятия. Данная методика удобна так же и тем, что количество показателей, в зависимости от специфики бизнеса, может быть изменено. Применение комплексного подхода к оценке экономической безопасности будет способствовать более высокой степени надежности полученных результатов, позволит учесть особенности предприятия, сделает возможным своевременное принятие обоснованных решений, направленных на предотвращение и нейтрализацию факторов, негативно влияющих на экономическую безопасность хозяйствующего субъекта. 2.3.9. Оценка финансовой составляющей экономической безопасности страховых компаний Критериальная оценка безопасности отражает все сферы деятельности анализируемого предприятия и основные факторы из внешней среды. В этой связи при определении набора критериев для оценки финансовой составляющей экономической безопасности страховых компаний необходимо учитывать факторы, которые оказывают на нее влияние. Особенности деятельности страховых компании, особенности унифицированных форм бухгалтерской финансовой отчетности оказывают прямое влияние и на выборку коэффициентов, используемых для финансовой составляющей страховых компаний. перечень которых представлен в таблице 32. Показатели финансовой составляющей экономической безопасности страховых компаний Показатель Расчёт Таблица 32 Условное обозначение Анализ деловой активности Оборачиваемость активов ПСП – полученные страховые премии, комиссионные вознаграждения и тантьемы, тыс. руб.; А – активы, тыс. руб. Оборачиваемость собственного капитала ПСП – полученные страховые премии, комиссионные вознаграждения и тантьемы, тыс. руб.; СК – собственный капитал компании, тыс. руб 101 Продолжение табл. 32 Показатель Расчёт Условное обозначение Анализ ликвидности Коэффициент текущей ликвидности Обс – оборотные средства, тыс. руб.; КО – краткосрочные обязательства, тыс. руб. Коэффициент общей ликвидности Об – оборотные активы, тыс. руб.; ТО – текущие обязательства, тыс. руб Коэффициент срочной ликвидности ДС – денежные средства, тыс. руб.; КО – краткосрочные обязательства, тыс. руб. Анализ рентабельности Коэффициент убыточности Коэффициент доли перестраховщиков Коэффициент расходов Коэффициент уровня доходов по инвестициям Коэффициент эффективности инвестированной деятельности Обобщающий коэффициент рентабельности страховой организации – оплаченные убытки, тыс. руб.; – доля перестраховщиков в оплаченных убытках, тыс. руб.; – полученные страховые премии, комиссионные вознаграждения и тантьемы, тыс. руб. – премии подлежащие передаче в перестрахование, тыс. руб.; – полученные страховые премии, комиссионные вознаграждения и тантьемы, тыс. руб. – расходы на ведение дела, тыс. руб.; – полученные страховые премии, комиссионные вознаграждения и тантьемы, тыс. руб. Анализ рентабельности – доходы по инвестициям, тыс. руб.; – расходы по инвестициям, тыс. руб.; – полученные страховые премии, комиссионные вознаграждения и тантьемы, тыс. руб. – доходы по инвестициям, тыс. руб.; – расходы по инвестициям, тыс. руб.; – инвестиции и финансовые вложения, тыс. руб. (значение должно быть К11>0 102 Окончание табл. 32 Показатель Рентабельность капитала Расчёт Рентабельность страховой деятельности Условное обозначение – прибыль до налогообложения, тыс. руб.; – собственный капитал компании, тыс. руб. – прибыль до налогообложения, тыс. руб.; – расходы на ведение дела, тыс. руб. Анализ финансовых возможностей Коэффициент доли собственного капитала во всем капитале компании Коэффициент доли страховых обязательств в капитале компании Коэффициент достаточности собственного капитала для покрытия страховых обязательств – собственный капитал компании, тыс. руб.; – капитал компании, тыс. руб. – страховые резервы, тыс. руб.; – капитал компании, тыс. руб. – собственный капитал компании, тыс. руб.; – страховые резервы, тыс. руб.; – доля перестраховщиков в страховых резервах, тыс. руб. Далее проводится рейтинговая оценка экспертами и анализируется воздействие показателей, представленных ранее, на состояние финансовой составляющей экономической безопасности хозяйствующего субъекта. Рейтинг предприятия предлагается рассчитывать в баллах. После этого этапа подводятся итоги, и определяется состояние экономической безопасности (таблица 33). Возможные состояния финансовой составляющей экономической безопасности Состояние Стабильное Таблица 33 Характеристика Индикаторы финансовой составляющей экономической безопасности находятся в пределах пороговых значений, а степень использования имеющегося потенциала близка установленным нормам и стандартам Предкризисное Несоответствие хотя бы одного из индикаторов финансовой составляющей экономической безопасности экономической безопасности пороговому значению, а другие приблизились к барьерным значениям. При этом не были утрачены технические и технологические возможности улучшения условий и результатов производства путем принятия мер предупредительного характера 103 Окончание табл. 33 Состояние Характеристика Кризисное Несоответствие большинства основных индикаторов финансовой составляющей экономической безопасности экономической безопасности пороговому значению, появляются признаки необратимости спада производства и частичной утраты потенциала вследствие исчерпания технического ресурса оборудования и площадей, сокращения персонала Критическое Нарушаются все барьеры, отделяющие стабильное и кризисное состояния развития страховой деятельности, а частичная утрата потенциала становится неизбежной и неотвратимой Данная совокупность показателей может изменяться в зависимости от методического подхода оценки финансовой составляющей экономической безопасности и от интересов стейкхолдеров. 2.3.10.Оценка финансовой составляющей экономической безопасности кредитных организаций Уровень финансовой безопасности организаций банковского сектора является интегральным показателем. Он включает в себя оценку количественных и качественных показателей деятельности коммерческой банковской организации, связанных как с внутренней и внешней средой банковской организации. В таблице 34 указаны основные качественные и количественные показатели, которые используют для оценки финансовой безопасности банковской организации. Вместе данные показатели образуют систему, которая характеризует уровень финансовой безопасности коммерческого банка. Таблица 34 Система качественных и количественных показателей финансовой безопасности банковской организации Группа показателей Показатели финансовой устойчивости Показатели финансовой гибкости Качественные показатели - Срок функционирования банковской организации на рынке банковских услуг; - Наличие лицензий различных уровней; - Места в российских и зарубежных рейтингах, рэнкингах; - Уровень технико-технологического развития. - Уровень конкурентоспособности банка; - Качество административного персонала. Количественные показатели - Размер акционерного капитала; - Показатели ликвидности; - Показатели платежеспособности; - Показатели деловой активности. - Рыночная стоимость банка; - Показатели рентабельности. 104 Окончание табл. 34 Группа показателей Показатели финансовой стабильности Показатели финансового равновесия Качественные показатели - Уровень риска (кредитного, валютного, операционного, рыночного и пр.); - Показатели агрессивности проводимой банком кредитной политики. - Доля на рынке банковских услуг; - Ассортимент оказываемых услуг; - Сегментация клиентской базы. Количественные показатели - Структура активов и пассивов банка. - Показатели достаточности капитала. Таким образом, чтобы оценить уровень обеспечения финансовой безопасности российских банковских организаций используются качественные и количественные показатели, которые характеризуют финансовую устойчивость и независимость, эффективность, конкурентоспособность и равновесие банка. Следует отметить, что перечисленных в таблице 34 показателей недостаточно для оценки уровня обеспечения финансовой безопасности. Существуют разнообразные методические подходы. На сегодняшний день нет универсальной методики, чтобы оценить финансовую безопасность банковской организации. Финансовая безопасность организации банковского сектора, представляет собой поддержание оптимального уровня финансовой устойчивости за счет выявления рисков, как внутренних, так и внешних и их преодоление. Чтобы вовремя выявить и предотвратить угрозы финансовой безопасности, а в дальнейшем планировать деятельность банковской организации, существуют методические подходы, предложенные российскими и зарубежными специалистами. В таблице 35 содержится информация о самых распространенных методических подходах к оценке уровня финансовой безопасности банка. Таким образом, ученые-экономисты выделяют три вида российских методических подходов: методику Центрального банка России, подходы, предложенные представителями научного сообщества – методика В.С. Кромонова, а также методические подходы рейтинговых агентств – методика агентства «Эксперт», методика издания «Коммерсант», методика «Огрбанк», методика АЦФИ, методика ИЦ «Рейтинг» [36, 39]. Среди зарубежных методик оценки финансовой безопасности коммерческого банка выделяют четыре основные группы методик [40]: - рейтинговые системы оценки: PATROL, ORAP, CAMEL; - системы коэффициентного анализа: BAKIS; - комплексные системы оценки банковских рисков: RATE, RAST; - статистические модели: FIMS, SAABA. 105 Методические подходы к оценке уровня финансовой безопасности банковской организации Тип методических подходов Российские Зарубежные Таблица 35 Методические подходы - Методика Центрального банка России; - Методика В.С. Кромонова; - Методика агентства «Эксперт»; - Методика издания «Коммерсант»; - Методика «Огрбанка»; - Методика АЦФИ; - Методика ИЦ «Рейтинг». - Рейтинговые системы оценки: PATROL, ORAP, CAMEL; - Системы коэффициентного анализа: BAKIS; - Комплексные системы оценки банковских рисков: RATE, RAST; - Статистические модели: FIMS, SAABA. В Российской Федерации наиболее актуальной является методика оценки финансовой устойчивости, разработанная и утвержденная Банком России [40], поэтому следует уделить особое внимание именно данному подходу к оценке финансовой составляющей экономической безопасности банковской организации. Данная методика опирается на ряд нормативных документов Центрального банка России, среди которых: Указание Центрального банка РФ от 11.06.2014 №3277-У «О методиках оценки финансовой устойчивости банка в целях признания ее достаточной для участия в системе страхования вкладов», Указание Банка России от 03.04.2017 №4336-У «Об оценке экономического положения банков», Инструкция Центрального банка РФ от 06.12.2017 №183-И «Об обязательных нормативах банков с базовой лицензией», Инструкция Центрального банка РФ от 29.11.2019 №199-И «Об обязательных нормативах банков и надбавках к нормативам достаточности капитала банков с универсальной лицензией». Преимуществом Методики Центрального банка России является то, что она охватывает большое количество показателей, которые позволяют наиболее точно сделать выводы о финансовом состоянии и определить основные пути дальнейшего планирования развития банка. Для оценки уровня финансовой устойчивости банка с помощью данной методики используются значения обязательных нормативов, указанные в Инструкции Центрального банка РФ от 06.12.2017 №183-И «Об обязательных нормативах банков с базовой лицензией» и Инструкции Центрального банка РФ от 29.11.2019 №199-И «Об обязательных нормативах банков и надбавках к 106 нормативам достаточности капитала банков с универсальной лицензией». Для банков с базовой лицензией данный перечень включает пять обязательных нормативов, для банков с универсальной лицензией – двенадцать нормативов, которые устанавливают минимальные значения показателей, связанных с достаточностью капитала кредитной организации, ликвидности, максимального размера риска на одного заемщика или группу связанных заемщиков, максимального размера крупных кредитных рисков и других индикаторов. Значения данных показателей являются основой для дальнейших расчетов экономических показателей, отражающих финансовое положение коммерческого банка. Основные обязательные нормативы банков с универсальной лицензией, установленные данной Инструкцией, рассмотрены в таблице 36. Таблица 36 Основные обязательные нормативы банков с универсальной лицензией, установленные Центральным банком России Обозначение показателя Содержание показателя Нормативное значение показателя Н1.1 Норматив достаточности базового капитала банка ≥ 4,5% Н1.2 Норматив достаточности основного капитала банка ≥ 6% Н1.0 Норматив достаточности собственных средств (капитала) банка ≥ 8% Н1.4 Норматив финансового рычага ≥3% Н2 Норматив мгновенной ликвидности ≥ 15% Н3 Норматив текущей ликвидности ≥ 50% Н4 Норматив долгосрочной ликвидности ≤ 120% Н6 Н7 Н12 Н18 Н25 Норматив максимального размера риска на одного заемщика или группу связанных заемщиков банка Норматив максимального размера крупных кредитных рисков банка Норматив использования собственных средств (капитала) банка для приобретения акций (долей) других юридических лиц Норматив минимального соотношения размера ипотечного покрытия и объема эмиссии облигаций с ипотечным покрытием Норматив максимального размера риска на связанное с банком лицо ≤ 25% ≤ 800% ≤ 25% ≤ 100% ≤ 20% 107 Таким образом, основные нормативы касаются ликвидности и достаточности капитала банка. Помимо основных, существуют и другие показатели, однако в разрезе анализа финансовой устойчивости как элемента экономической безопасности банка чаще рассматриваются данные нормативы [42]. На основе разработанных нормативов для банков Центральный банк России предлагает собственную методику анализа финансовой устойчивости коммерческого банка. В методике отражены показатели, применяющиеся при оценке уровня финансовой безопасности согласно методическим указаниям Банка России. Таким образом, для оценки финансовой устойчивости и безопасности кредитной организации используются шесть основных групп показателей: - показатели оценки собственного капитала; - показатели оценки активов; - показатели оценки доходности; - показатели оценки ликвидности; - показатели оценки процентного риска; - показатели оценки качества управления банковской организацией. Также, для оценки финансовой устойчивости кредитной организации также берется во внимание группа показателей прозрачности структуры собственности. Тем не менее, наиболее значимыми и показательными и применимыми на практике считаются группы показателей оценки капитала, активов, доходности и ликвидности коммерческого банка. Значения каждого из рассчитанных показателей оценивается по балльной шкале, включающей в себя четыре возможных балла: - 1 балл – оценка состояния – «хорошее»; - 2 балла – оценка состояния – «удовлетворительное»; - 3 балла – оценка состояния – «сомнительное»; - 4 балла – оценка состояния – «неудовлетворительное». Далее, согласно методике Банка России, вычисляются суммарные результаты по каждой группе. Для вычисления результата каждой группы показателей используется формула средневзвешенной: где ∑ ∑ Р – обобщающий результат группы показателей; n – количество показателей в группе; баллi– балл i-того показателя; весi– весовой коэффициент i-того показателя. (12) 108 В результате расчета обобщающего результата по группе показателей получается число от 1 до 4, которое интерпретируется по такой же шкале, состоящей из четырех баллов, где оценка 1 – состояние «хорошее», оценка 4 – состояние «неудовлетворительное». Далее для вычисления финансового рейтинга с помощью формулы средней геометрической вычисляется интегральный показатель, который обобщает все оценки по группам, значение которого также варьируется от 1 до 4, где оценка 1 – состояние «хорошее», оценка 4 – состояние «неудовлетворительное». Таким образом, методика анализа финансовой безопасности коммерческого банка, предложенная Центральным банком РФ, предполагает анализ индикаторов собственного капитала, активов, доходности, ликвидности, процентного риска качества административно-управленческого персонала банковской организации. Именно данная методика является первоочередной при анализе финансового состояния коммерческого банка в России, так как охватывает большой спектр показателей различных направлений и достаточно емко отображает текущее финансовое состояние кредитной организации. Тем не менее, можно выделить и объективные недостатки методики Банка России: статичность оценки, что означает отсутствие прогнозной составляющей оценки, а также непригодность данной методики оценки финансового состояния банка для внутренних пользователей в силу объемности расчетов индикаторов, многие из которых не показательны из-за ранее упомянутой статичности оценки. Помимо основной методики ЦБ, для оценки финансового состояния коммерческих банков используются иные подходы. Один из самых популярных – методика, разработанная группой экспертов в области экономической безопасности предприятия под руководством ученого-экономиста Виталия Сергеевича Кромонова [45]. Суть модели оценки уровня финансовой безопасности коммерческого банка, предложенной Кромоновым В.С., заключается в определении текущего индекса надежности банка на основе расчета шести коэффициентов, характеризующих закономерности в экономических показателях кредитной организации. Для определения места коммерческого банка в общем рейтинге рассчитываются следующие параметры: - К1 – генеральный коэффициент надежности; - К2 – коэффициент мгновенной ликвидности; - К3 – кросс-коэффициент (соотношение совокупных обязательств и рисковых активов кредитной организации); - К4 – генеральный коэффициент ликвидности; - К5 –коэффициент защищенности капитала; - К6 – коэффициент фондовой капитализации прибыли. 109 Все шесть показатель имеют нормативные значения, установленные также в методических указаниях. Как и в случае с методикой Центрального банка России, каждому показателю присваивается весовой коэффициент, и на основе интегральной оценки делается вывод о финансовой устойчивости банка. Иными словами, Кромонов В.С. предлагает модель «идеального банка» с наиболее оптимальным набором значений всех шести параметров, основываясь на их нормативных значениях, к которым должны быть близки значения показателей анализируемого банка для того, чтобы сделать выводы о его достаточной финансовой устойчивости. Тем не менее, данная методика имеет существенный недостаток, заключающийся в отсутствии в интегральном показателе индикаторов, характеризующих прибыльность и качество кредитного портфеля банковской организации [37]. Другие методы оценки менее применимы в современной российской практике за счет своей относительной новизны (методика «Огрбанка», методика АЦФИ и пр.) и ориентированности на зарубежную практику. Система CAMELS широко применяется в США надзорными органами с целью оценки устойчивости финансовых институтов [46]. Название «CAMELS» является аббревиатурой, образованной из названий шести компонент системы: - C – «capital adequacy» – достаточность капитала; - A – «asset quality» – качество активов; - M – «management quality» – качество административно-управленческой составляющей; - E – «earnings» – доходность; - L – «liquidity» – ликвидность; - S – «sensitivity to risk» – чувствительность к рыночным рисками. Таким образом, можно проследить явные сходства основной американской системы оценки финансового состояния кредитных организаций и основной методики, применяемой российскими банками – методики Центрального банка. В обоих случаях уделяется особое внимание таким индикаторам деятельности коммерческого банка, как ликвидность, доходность, качество капитала, активов и качество управления. Рейтинговая система PATROL является итальянской «версией» методического подхода к оценке финансовой устойчивости кредитных организаций, и так же содержит ключевые компоненты, связанные с доходностью, ликвидностью, качеством капитала, активов и управления банком. Можно сделать вывод о том, что методика Банка России наряду с ведущими методиками, применяемыми в США и Европе, является рейтинговой и определяет финансовое состояние банка с помощью индикаторов, отражающих показатели деятельности кредитной организации. Методика Кромонова В.С. 110 основывается на аналогичных показателях, что позволяет сделать вывод о том, что для оценки финансовой составляющей экономической безопасности коммерческого банка ключевыми моментами являются доходность, ликвидность, достаточность капитала, качество активов и административно-управленческого аппарата. Таким образом, проблема обеспечения экономической безопасности предприятий является важнейшей. Все организации подвержены различным видам угроз, которые необходимо вовремя выявлять и устранять. Выявление правильной стратегии, определение целей, задач, позволяют достичь данной цели. Также необходимо выбрать определенный набор показателей. Мониторинг экономической безопасности предприятий определен как «процесс, при котором на основании многочисленных характеристик (показателей) определенного объекта определяются одна или несколько наиболее существенных, но недоступных для непосредственного определения его характеристик, в частности его принадлежность к определенному классу объектов безопасности» 3. Практическая часть 3.1. Оценка экономической безопасности конкретного предприятия В современных условиях формирование успешного функционирования и экономического развития предприятия во многом зависит именно от совершенствования его деятельности в области обеспечения экономической безопасности. Для того, чтобы убедиться в данном факте необходимо дать оценку экономической безопасности АО «ХХХ», бухгалтерская финансовая отчетность которого представлена в Приложении А. Стоит отметить, что среди функциональных составляющих экономической безопасности финансовая составляющая считается основной и решающей. Необходимо сформировать финансовую оценку деятельности АО «ХХХ», определив структуру капитала и обязательств, уровень ликвидности, финансовой устойчивости, рентабельности и деловой активности. Первым этапом анализа бухгалтерского баланса АО «ХХХ» является горизонтальный анализ активов исследуемой организации, которые подразделяются на внеоборотные и оборотные активы. В таблице 37 приведён перечень внеоборотных активов организации. Таблица 37 Анализ динамики внеоборотных активов АО «ХХХ» за 2018-2020 годы Показатели Отклонение 2019 Отклонение 2020 года от 2018 года от 2018 Абсо- Темп ро- Абсо- Темп ролютное ста, % лютное ста, % 2018 2019 2020 Нематериальные активы 66013 59978 53556 -6035 90,9 -12457 81,1 Основные средства 64091 67417 58951 3326 105,2 -5140 92,0 19 21 26 2 110,5 7 136,8 130123 127416 112533 -2707 97,9 -17590 86,5 Отложенные налоговые активы Итого По данным таблицы 37 можно отметить, что внеоборотные активы АО «ХХХ» за 2018-2020 годы сократились на 13,5% и на конец 2020 года составили 112533 тыс. руб. За 2018-2018 годы нематериальны активы сократились на 18,9% или на 12457 тыс. руб. В структуре нематериальных активов АО «ХХХ» всю долю занимают права на интеллектуальную собственность (более 100%). Это права на использование авторских разработок и патент на технологию изготовления продукции, а также права на создание и использование 112 специального программного обеспечения. В основном сокращение нематериальных активов обусловлено моральным и физическим износом. В таблице 38 представлен состав и динамика оборотных активов АО «ХХХ» за 2018-2020 годы. Таблица 38 Анализ динамики оборотных активов АО «ХХХ» за 2018-2020 годы В тысячах рублей Показатели Запасы НДС Дебиторская задолженность Денежные средства и денежные эквиваленты Прочие оборотные активы Итого 2018 2019 2020 Отклонение 2019 года от 2018 АбсоТемп лютное роста, % Отклонение 2020 года от 2018 АбсоТемп лютное роста, % 131609 121168 73246 -10441 92,1 -58363 55,7 493 493 516 - 100,0 23 104,7 415828 314737 203766 -101091 75,7 -212062 49,0 2401 1038 572 -1363 43,2 -1829 23,8 165 587 303 422 355,8 138 183,6 550496 438023 278403 -112473 79,6 -272093 50,6 По данным таблицы 38 можно отметить, что оборотные активы АО «ХХХ» за 2018-2020 годы сократились на 49,4% и на конец 2020 года составили 278403 тыс. руб. Отрицательной тенденцией является ежегодное сокращение денежных средств и их эквивалентов. Так, за 2018-2019 годы денежные средства и денежные эквиваленты АО «ХХХ» сократились на 56,8%, а за 20182020 годы наблюдается сокращение на 76,2%. Положительным результатом деятельности АО «ХХХ» является снижение запасов на 44,3% за 2018-2020 годы, данная динамика обусловлено оптимизацией запасов на предприятии. Дебиторская задолженность АО «ХХХ» за 2018-2020 годы сократились на 51% и на конец 2020 года составила 203766 тыс. руб. Оценка структуры оборотных активов АО «ХХХ» за 2018-2020 годы представлена в таблице 39. За 2018-2020 годы оборотные активы представлены дебиторской задолженностью – более 70%. В 2018 году у АО «ХХХ» образовалась дебиторская задолженность на сумму 415828 тыс. руб., в результате ее удельный вес в общей сумме оборотных активов составил 75,5%, тогда как запасы составили уже 23,9%. 113 Таблица 39 Анализ структуры оборотных активов АО «ХХХ» за 2018-2020 годы В тысячах рублей 2018 2019 2020 2018 Запасы НДС 131609 493 121168 493 73246 516 23,9 0,1 Отклонение удельного веса, пункты 2019 г. от 2020 г. 2019 2020 2018 от 2018 27,7 26,3 3,8 2,4 0,1 0,2 0,0 0,1 Дебиторская задолженность 415828 314737 203766 75,5 71,9 73,2 -3,7 -2,3 Денежные средства и денежные эквиваленты 2401 1038 572 0,4 0,2 0,2 -0,2 -0,2 Прочие оборотные активы 165 587 303 0,0 0,1 0,1 0,1 0,1 550496 438023 278403 100,0 100 100 - - Сумма Показатели Итого Удельный вес, % В 2020 году у АО «ХХХ» дебиторская задолженность составила 203766 тыс. руб., сократившись на 212062 тыс. руб., в результате ее удельный вес в общей сумме оборотных активов сократился на 2,3% и составил 73,2%, тогда как запасы составили уже 26,3%. Для обобщённого анализа необходимо провести анализ структуры активов бухгалтерского баланса исследуемой организации. В таблице 40 представлен анализ структуры актива бухгалтерского баланса АО «ХХХ» за 2018-2020 годы. Таблица 40 Анализ структуры актива бухгалтерского баланса АО «ХХХ» за 2018-2020 годы В тысячах рублей Сумма Показатели Внеоборотные активы Оборотные активы Итого Удельный вес, % Отклонение удельного веса, пункты 2019 г. 2020 г. от 2018 от 2018 3,4 9,7 2018 2019 2020 2018 2019 2020 130123 127416 112533 19,1 22,5 28,8 550496 438023 278403 80,9 77,5 71,2 -3,4 -9,7 680619 565439 390936 100 100 100 - - 114 На основании таблицы 39 можно сделать вывод, что все имущество АО «ХХХ» представлено оборотными активами. Причем удельный вес оборотных активов из-за снижения дебиторской задолженности и запасов сократился на 9,7% за 2018-2020 годы. В таблице 41 представлен состав и динамика капитала и резервов АО «ХХХ» за 2018-2020 годы. Состав и динамика капитала и резервов АО «ХХХ» за 2018-2020 годы Показатели Таблица 41 В тысячах рублей Отклонение 2019 г. от 2018 АбсоТемп лютное роста, % 100 Отклонение 2020 г. от 2018 Абсо- Темп ролютное ста, % 100 2018 2019 2020 Уставный капитал 376 376 376 Переоценка внеоборотных активов 5626 5626 5626 - 100 - 100 Добавочный капитал 11973 11973 11973 - 100 - 100 Нераспределенная прибыль 188852 199044 199377 10192 105,4 10525 105,6 Итого 206827 217019 217352 10192 104,9 10525 105,1 На основании таблицы 41 сделать выводы о развитии АО «ХХХ». За 2018-2020 годы собственный капитал организации увеличился на 5,1. Нераспределенная прибыль АО «ХХХ» за 2018-2019 годы увеличилась на 5,4%, за 2018-2020 годы – на 5,1%. Далее необходимо оценить динамику и структуру краткосрочных и долгосрочных обязательств АО «ХХХ». Таблица 42 Состав и динамика долгосрочных обязательств АО «ХХХ» за 2018-2020 годы В тысячах рублей Показатели Заемные средства Отложенные налоговые обязательства Итого 2018 2019 2020 Отклонение 2019 г. от 2018 АбсоТемп лютное роста, % Отклонение 2020 г. от 2018 АбсоТемп лютное роста, % 236633 172896 3900 -63737 73,1 -232733 1,6 4127 3770 4340 -357 91,3 213 105,2 240760 176666 8240 -64094 73,4 -232520 3,4 115 На основании таблицы 42 сделать выводы о развитии АО «ХХХ». За 2018-2020 годы долгосрочный капитал организации сократился на 96,4%. Заемные средства сократились за три года в 60 раз, что указывает на снижение кредитной зависимости. Далее оценим краткосрочные обязательства АО «ХХХ». Таблица 43 Состав и динамика краткосрочных обязательств АО «ХХХ» за 2018-2020 годы В тысячах рублей Отклонение 2019 г. от 2018 АбсоТемп лютное роста, % Отклонение 2020 г. от 2018 АбсоТемп лютное роста, % Показатели 2018 2019 2020 Заемные средства 166 157 - -9 94,6 -166 - 224454 161270 157447 -63184 71,8 -67007 70,1 8412 10327 7897 1915 122,8 -515 93,9 233032 171754 165344 -61278 73,7 -67688 71,0 Кредиторская задолженность Оценочные обязательства Итого На основании таблицы 43 сделать выводы, что за 2018-2020 годы кредиторская задолженность АО «ХХХ» сократилась на 29,9%. или на 67007 тыс. руб. К концу 2020 года полностью погашены краткосрочные кредиты и займы, то указывает на снижение кредитной зависимости АО «ХХХ». В таблице 44 представлен анализ структуры собственного капитала АО «ХХХ» за 2018-2020 годы Таблица 44 Анализ структуры собственного капитала АО «ХХХ» за 2018-2020 годы В тысячах рублей Сумма Показатели Уставный капитал Переоценка внеоборотных активов Добавочный капитал Нераспределенная прибыль Итого Удельный вес, % Отклонение удельного веса, пункты 2019г. 2020 г. от от 2018 2018 2018 2019 2020 2018 2019 2020 376 376 376 0,2 0,2 0,2 0,0 0,0 5626 5626 5626 2,7 2,6 2,6 -0,1 -0,1 11973 11973 11973 5,8 5,5 5,5 -0,3 -0,3 188852 199044 199377 91,3 91,7 91,7 0,4 0,4 206827 217019 217352 100 100 100 - - 116 На основании таблицы 44 можно сделать вывод, что собственный капитал в основном представлен нераспределенной прибылью, доля которой ежегодно увеличивается: в 2018 году 91,3%, а на конец 2020 года – 91,7%. Данная динамика обусловлена устойчивой тенденцией ежегодного роста нераспределенной прибыли (за 2018-2020 годы темп прироста составил 5,6%). Краткосрочные обязательства АО «ХХХ» почти полностью представлены кредиторской задолженностью, поскольку организация к концу 2020 года предприятие не использует краткосрочные заемные средства. За 2018-2020 годы краткосрочные обязательства АО «ХХХ» сократились 29%. Можно отметить перераспределение удельных весов элементов долгосрочных обязательств АО «ХХХ» за 2018-2020 годы. Если за 2018-2019 годы у предприятия на 98% долгосрочные обязательства были представлены долгосрочными кредитами и займами, то после их погашения в 2020 годы их удельный вес сократился до 47,3%. В результате многократного снижения долгосрочных кредитов и займов увеличился удельный вес отложенных налоговых обязательств до 52,7%. Краткосрочные обязательства АО «ХХХ» кредиторской задолженностью, поскольку организация к концу 2020 полностью погасила краткосрочные заемные средства. Удельный вес кредиторской задолженности более 95% на конец 2020 года. В таблице 45 произведена группировка пассивов организации. Таблица 45 Анализ структуры пассива бухгалтерского баланса АО «ХХХ» за 2018-2020 годы В тысячах рублей Сумма Показатели Капитал и резервы Долгосрочные обязательства Краткосрочные обязательства Итого Отклонение удельного веса, пункты 2019 г. 2020 г. 2019 2020 от 2018 от 2018 Удельный вес, % 2018 2019 2020 2018 206827 217019 217352 30,4 38,4 55,6 8,0 25,2 240760 176666 8240 35,4 31,2 2,1 -4,1 -33,3 233032 171754 165344 34,2 30,4 42,3 -3,9 8,1 680619 565439 390936 100 100 100 - - На основании таблицы 45 можно сделать вывод, что АО «ХХХ» на 2020 год не зависит от внешних источников финансирования, так как доля собственного капитала составляет 55,6%. Положительным моментом является прирост доли 117 собственного капитала АО «ХХХ» за 2018-2020 годы на 25,2% и снижение доли долгосрочной задолженности в общей сумме источников финансирования на 33,3%. В таблице 46 представлены финансовые коэффициенты платёжеспособности и финансовой устойчивости организации. Данные таблицы 46 показывают, что значение коэффициента абсолютной ликвидности АО «ХХХ» за 2018-2019 годы оказалось ниже допустимого, что говорит о том, что предприятие не в полной мере обеспечено средствами для своевременного погашения наиболее срочных обязательств за счет наиболее ликвидных активов (организация может покрыть 0,3% своих обязательств). На конец 2020 года коэффициент абсолютной ликвидности сократился до 0,007, что ниже нормативного значения 0,2-0,3. За 2018-2020 годы абсолютная ликвидность АО «ХХХ» сократилась в результате четырехкратного снижения денежных средств и их эквивалентов. Таблица 46 Анализ финансовых коэффициентов АО «ХХХ» за 2018-2020 годы Наименование показателя Изменение 2018 2019 2020 2019г. от 2018 2020 г. от 2018 Коэффициенты платёжеспособности Коэффициент абсолютной ликвидности 0,010 0,006 0,003 -0,004 -0,007 Коэффициент текущей ликвидности 2,36 2,55 1,68 0,19 -0,68 Коэффициент срочной ликвидности 1,79 1,84 1,24 0,04 -0,56 Коэффициенты финансовой устойчивости Коэффициент автономии 0,30 0,38 0,56 0,08 0,25 Коэффициент финансовой устойчивости 0,66 0,70 0,58 0,04 -0,08 Коэффициент капитализации 2,29 1,61 0,80 -0,69 -1,49 2,29 1,61 0,80 -0,69 -1,49 0,37 0,41 0,48 0,04 0,11 0,14 0,20 0,38 0,07 0,24 1,44 1,62 2,25 0,19 0,81 Коэффициент отношения заемных средств к собственным средствам Коэффициент манёвренности собственных средств Коэффициент обеспеченности собственными источниками Коэффициент обеспеченности обязательств активами За рассматриваемый период коэффициент быстрой ликвидности ежегодно сокращается и за 2019-2020 годы превышает нормативное значение 0,7-0,8. 118 Так, за 2018-2020 годы данный коэффициент сократился на 0,68 п.п. в результате сокращения денежных средств и дебиторской задолженности На конец 2020 года быстрая ликвидность указывает на то, что краткосрочные обязательства полностью могут быть погашены за счет имеющихся денежных средств и дебиторской задолженности. Коэффициент текущей ликвидности в отчетном периоде находится выше нормативного значения 1-2, что говорит о том, что АО «ХХХ» в полной мере обеспечено собственными средствами для ведения хозяйственной деятельности и своевременного погашения срочных обязательств. За рассматриваемый период коэффициент сократился на 0,56 п.п. Полученные результаты позволяют увидеть, что АО «ХХХ» все-таки зависит от внешних источников финансирования, коэффициент автономии организации по состоянию на отчетную дату составил 0,56 (доля собственных средств в общей величине источников финансирования на конец отчетного периода составляет лишь 56%, а доля заемных – 44%). Полученное значение свидетельствует об оптимальном балансе собственного и заемного капитала. Другими словами, данный показатель свидетельствует об устойчивом финансовом положении АО «ХХХ». Коэффициент автономии АО «ХХХ» увеличился одновременно со снижением соотношения заемных и собственных средств, это означает рост финансовой независимости организации и снижении риска финансовых затруднений в будущие периоды. Однако, о неустойчивом финансовом состоянии свидетельствует тот факт, что на конец периода коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами составил 0,38, т.е. 38% собственных средств АО «ХХХ» направлено на пополнение оборотных активов, что меньше нормативного значения. Коэффициент обеспеченности запасов источниками собственных оборотных средств ниже нормативного значения, т.е. АО «ХХХ» зависит от заемных источников средств при формировании своих оборотных активов. Следующим этапом анализа является анализ ликвидности бухгалтерского баланса АО «ХХХ». На основании данных таблицы 47 определено соотношение активов и пассивов бухгалтерского баланса АО «ХХХ» за 2018-2020 годы – таблица 48. На основании таблицы 47 можно сделать соответствующие выводы о ликвидности бухгалтерского баланса исследуемой организации: - за 2018-2020 годы А1 ≤ П1, это свидетельствует о неплатёжеспособности организации на момент составления баланса. У организации недостаточно средств для покрытия наиболее срочных обязательств; - за 2019-2020 годы А2 ≥ П2, следовательно, быстро реализуемые активы превышают краткосрочные пассивы и организация может быть платёжеспособ- 119 ной в недалеком будущем с учётом своевременных расчетов с кредиторами, получения средств от продажи продукции в кредит; - за 2018-2019 годы А3 ≤ П3, то есть в будущем при своевременном поступлении денежных средств от продаж и платежей организация не может быть платежеспособной на период, равный средней продолжительности одного оборота оборотных средств после даты составления баланса. Однако ситуация улучшилась в 2020 году и соответствует нормативу. Таблица 47 Группировка активов и пассивов баланса АО «ХХХ» за 2018-2020 годы В тысячах рублей Актив Название Пассив Сумма 2018 2019 2020 (А1) 2401 1038 572 (А2) 415993 315324 (А3) 132102 (А4) Итого Сумма Название 2018 2019 2020 (П1) 224454 161270 157447 204069 (П2) 8578 10484 7897 121661 73762 (П3) 240760 176666 8240 130123 127416 112533 (П4) 206827 217019 217352 680619 565439 390936 Итого 680619 565439 390936 Таблица 48 Соотношение активов и пассивов бухгалтерского баланса АО «ХХХ» за 2018-2020 годы В тысячах рублей Нормативный показатель Соотношение активов и пассивов баланса 2018 2019 2020 А1 ≥ П1 -222053 -160232 -156875 А2 ≥ П2 407415 304840 196172 А3 ≥ П3 -108658 -55005 65522 А4 ≤ П4 -76704 -89603 -104819 Выполнение условия A4 ≤ П4 свидетельствует о соблюдении минимального условия финансовой устойчивости организации. Таким образом, за 20182020 годы баланс АО «ХХХ» нельзя назвать абсолютно ликвидным, так как денежных средств недостаточно для покрытия краткосрочных обязательств. 120 Согласно таблице 47 для предприятия АО «ХХХ» характерна допустимая зона риска. Деловая активность организации является важнейшим показателем результативности её работы. В таблице 49 представлены финансовые коэффициенты деловой активности организации. Таблица 49 Оценка деловой активности АО «ХХХ» за 2018-2020 годы Наименование показателя Коэффициент оборачиваемости активов Коэффициент оборачиваемости собственного капитала Продолжительность одного оборота авансированного капитала Коэффициент оборачиваемости оборотных активов Коэффициент оборачиваемости запасов Коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности Коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности Продолжительность одного оборота оборотных активов в днях Продолжительность одного оборота дебиторской задолженности в днях Продолжительность одного оборота кредиторской задолженности в днях Продолжительность одного оборота собственного капитала в днях Продолжительность оборачиваемости запасов в днях Продолжительность производственного цикла в днях Продолжительность операционного цикла в днях Продолжительность финансового цикла в днях Отклонение 2018 2019 2020 2019г. от 2018 2020 г. от 2018 1,52 1,62 1,73 0,10 0,21 5,00 4,23 3,11 -0,77 -1,88 237 222 208 -15,26 -29,17 1,88 2,10 2,43 0,22 0,55 7,85 7,57 9,24 -0,28 1,39 2,49 2,92 3,32 0,43 0,84 4,61 5,69 4,30 1,09 -0,31 192 172 148 -20 -44 145 123 108 -21 -36 78 63 84 -15 6 72 85 116 13 44 46 48 39 2 -7 124 111 123 -13 -1 191 171 147 -20 -43 112 108 64 -5 -49 Анализируя рассчитанные показатели деловой активности, можно отметить ускорение оборачиваемости текущих активов на 0,55, следовательно, сокращение периода оборота на 44 дня. Также наблюдается снижение периода оборота дебиторской задолженности на 36 дней, что связано с сокращением дебиторской задолженности на 212062 тыс. руб. Кредиторская задолженность сократилась по сравнению с 2018 г., что сокращает оборачиваемость кредитор- 121 ской задолженности на 44 оборота. Таким образом, рост выручки и снижение запасов, дебиторской и кредиторской задолженности приводит к ускорению оборачиваемости и улучшению деловой активности. Далее необходимо провести анализ финансовых результатов в таблице 50. Таблица 50 Горизонтальный анализ формы «Отчет о финансовых результатах» АО «ХХХ» за 2018-2020 годы В тысячах рублей Показатель Выручка от продаж Себестоимость Валовая прибыль Коммерческие расходы Управленческие расходы Прибыль (убыток) от продаж Проценты к уплате Прочие доходы Прочие расходы Прибыль (убыток) до налогообложения Налог на прибыль Чистая прибыль Абс. откл. 2019/ 2020/ 2020/ 2018 2019 2018 -115825 240822 356647 -42609 177192 219801 2018 2019 2020 1033660 917835 677013 861204 818595 641403 172456 99240 35610 -73216 -63630 17826 3733 944 -14093 44127 48803 43917 110503 46704 26448 Темп роста,% 2019/ 2020/ 2020/ 2018 2019 2018 88,8 73,8 65,5 95,1 78,4 74,5 136846 57,5 35,9 20,6 -2789 -16882 20,9 25,3 5,3 4676 -4886 -210 110,6 90,0 99,5 -9251 -63799 -55955 119754 42,3 -119,8 108,4 19024 6445 -7424 -12579 -20003 71,9 33,9 24,4 71653 58808 36300 -12845 -22508 -35353 82,1 61,7 50,7 117749 76592 19659 -41157 -56933 -98090 65,0 25,7 16,7 37959 9896 945 -28063 -8951 -37014 26,1 9,5 2,5 9984 2480 612 -7504 -1868 -9372 24,8 24,7 6,1 27975 7416 333 -20559 -7083 -27642 26,5 4,5 1,2 Анализ финансовых результатов работы предприятия показал, что, выручка от реализации продукции в 2020 году сократилась на 26,2 % или на 122 240822 тыс. руб. по отношению к 2019 году, в сравнении с 2018 годом году снижение выручки составило 356647тыс. руб. или 34,5 %. Себестоимость сократилась за 2019-2020 годы на 177192 тыс. руб. или на 21,6 %, а по отношению к 2018 году сократилась на 219801тыс. руб. или 25,5 %. Темп снижения выручки выше темпа снижения себестоимости, что отрицательно сказывается на величине валовой прибыли. К положительным факторам следует отнести и то, что коммерческие и управленческие расходы ежегодно сокращаются. Убыток от реализованной продукции, оказанных услуг составил 9251 тыс. руб., что меньше базисного значения на 108,4. Чистая прибыль за анализируемый период сократилась в 84 раза. Далее рассмотрим вертикальный анализ формы «Отчет о финансовых результатах» АО «ХХХ» за 2018-2020 годы – таблица 51. Таблица 51 Вертикальный анализ финансовых результатах АО «ХХХ» за 2018-2020 годы Показатель Выручка от продаж Себестоимость Валовая прибыль Коммерческие расходы Управленческие расходы Прибыль (убыток) от продаж Проценты к уплате Прочие доходы Прочие расходы Прибыль до налогообложения Налог на прибыль Чистая прибыль 2018 2019 Отклонение 2020 тыс. руб. %к итогу тыс. руб. %к итогу тыс. руб. % к 2019/ итогу 2018 1033660 100,0 917835 100,0 677013 100,0 - - 861204 83,3 818595 89,2 641403 94,7 5,9 11,4 172456 16,7 99240 10,8 35610 5,3 -5,9 -11,4 17826 1,7 3733 0,4 944 0,1 -1,3 -1,6 44127 4,3 48803 5,3 43917 6,5 1,0 2,2 110503 10,7 46704 5,1 -9251 -1,4 -5,6 -12,1 26448 2,6 19024 2,1 6445 1,0 -0,5 -1,6 71653 6,9 58808 6,4 36300 5,4 -0,5 -1,6 26448 2,6 19024 2,1 6445 1,0 -0,5 -1,6 71653 6,9 58808 6,4 36300 5,4 -0,5 -1,6 117749 11,4 76592 8,3 19659 2,9 -3,0 -8,5 37959 3,7 9896 1,1 945 0,1 -2,6 -3,5 2020/ 2018 123 Результаты структурного анализа показали, что доля прибыли от продаж в выручке сократилась на 12,1% за 2018-2020 годы. А доля чистой прибыли в выручке от продаж на 2020 год составила 0,1%, произошло снижение данного показателя на 3,5% по сравнению с 2018 годом, что является отрицательным фактором. Прибыль от продаж имеет отрицательную динамику: если в 2018 гг. размер прибыли от продажи составляет 10,7% (от размера выручки), то в 2020 г – «-1,4%». Во всех трех периодах среди показателей отчета о финансовых результатах преобладают общие затраты (таблица 51). Их доля росла на протяжении 2018–2020 гг. (от 89,3 % до 101,4 %). Иными словами, полная себестоимость превышает к концу 2020 года величину выручки. Прибыль до налогообложения: на конец 2020 года составляет 5,4%. В таблице 52 представлена динамика коэффициентов рентабельности деятельности АО «ХХХ» за 2018-2020 годы. Таблица 52 Динамика коэффициентов рентабельности деятельности АО «ХХХ» за 2018-2020 годы В процентах Наименование показателя Рентабельность продаж Рентабельность активов Рентабельность собственного капитала Рентабельность продукции Значение показателя 2018 2019 2020 Динамика 2019/2018 2020/2018 10,7 4,1 5,1 1,3 0,1 -5,6 -2,8 -4 13,5 3,4 0,2 -10,1 -13,3 12 5,4 - -6,6 - По данным расчетов можно сделать вывод, что рентабельность продаж в 2018–2019 гг. имеет тенденцию сокращения, снижение составление 5,6%. А в 2020 году из-за убыточности основной деятельности расчет показателя не производился. Данная динамика обусловлена ростом затрат на один рубль реализации. В связи с ростом затрат на один рубль реализации прибыль от продаж сократилась за 2018-2020 годы на 119754 тыс. руб. и убытка в сумме 9251 тыс. руб., рентабельность продукции сократилась в 2019 году на 6,6%, а в 2020 году также не имеет экономического значения ее расчет. Рентабельность активов АО «ХХХ» за 2018–2020 году сократилась на 4,0% из-за многократного снижения чистой прибыли. По этим же причинам сократилась и рентабельность собственного капитала на 13,3%. Таким образом, в 2020 году основная деятельность АО «ХХХ» убыточна, а чистый финансовый результат сократился в 84 раза и составил всего 333 тыс. руб. Данная тенденция создает угрозу экономической безопасности АО «ХХХ». 124 Далее оценим уровень экономической безопасности АО «ХХХ» с помощью метода credit-men, разработанным Ж. Депаляном (таблица 53). Таблица 53 Оценка уровня экономической безопасности АО «ХХХ» по авторскому подходу Ж. Депаляна Показатель Годы 2018 2019 2020 R1 – Коэффициент быстрой ликвидности 1,79 1,84 1,24 R2 – Коэффициент кредитоспособности R3 – Коэффициент иммобилизации собственного капитала R4 – Коэффициент оборачиваемости запасов R5 – Коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности 0,25 0,12 -0,03 0,37 0,41 0,48 7,85 7,57 9,24 2,49 2,92 3,32 261,5 262,9 286,25 N Согласно полученным данным, если N выше 100, то ситуация хорошая на предприятии, но несмотря на это, данный показатель с каждым годом стремительно снижается. На положительное значение показателя N повлияли коэффициент оборачиваемости запасов и коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности, так как при их расчете значение выручки стремительно превышает среднюю величину запасов за год и среднюю сумму дебиторской задолженности за год. Методика Ж. Депаляна не может служить основанием для разработки и принятия управленческих решений по повышению уровня экономической безопасности АО «ХХХ», так как при убыточности предприятия данная методика показывает, что экономическая безопасность находится на высоком уровне. Далее произведем оценку уровня экономической безопасности по модели О.П. Зайцевой (таблица 54). На основании полученных данных видно, что фактический коэффициент значительно ниже нормативный, что говорит о том, что уровень экономической безопасности АО «ХХХ» находится в критическом состоянии. Рассмотрим основные проблемы обеспечения экономической безопасности АО «ХХХ», выявленные в ходе анализа финансового состояния предприятия (рисунок 36). На основании данных, приведенных на рисунке 36, охарактеризуем более подробно выявленные проблемы: 1 у предприятия значительно снизилась стоимость имущества; 125 2 анализ коэффициентов ликвидности показал высокий уровень финансового риска, риска отсутствия стабильности в оплате срочных счетов предприятием; 3 анализ показателей финансовой устойчивости свидетельствует о зависимости АО «ХХХ» от внешних источников финансирования, и говорит о риске утраты ликвидности. 4 за последний год получен убыток от продаж (-9251 тыс. руб.); 5 из негативных моментов анализа показателей деловой активности можно выделить снижение коэффициента оборачиваемости кредиторской задолженности, что свидетельствует об увеличение периода погашения задолженности перед кредиторами, снижение платежеспособности в краткосрочном периоде. АО «ХХХ» Основные проблемы обеспечения экономической безопасности Рекомендации Убыточность основной деятельности Мероприятия по оптимизации себестоимости и роста доходов Коэффициенты абсолютной ликвидности не соответствуют нормативным значениям и имеют отрицательную динамику Мероприятия, направленные на увеличение прибыльности Снижение стоимости активов Анализ коэффициентов финансовой устойчивости свидетельствует о зависимости от внешних источников финансирования Усиление контроля и анализа наиболее ликвидными активами Ускорение оборачиваемости кредиторской задолженности Мероприятия, направленные на наращение имущественного потенциала предприятия Рис. 36. Разрывы в экономической безопасности АО «ХХХ» 126 Таблица 54 Оценка уровня экономической безопасности АО «ХХХ» по авторскому подходу О.П. Зайцевой К1 2018 0,18 Годы 2019 0,05 2020 0,004 К2 0,53 0,51 0,77 К3 К4 К5 К6 К факт 93,48 0,037 2,29 0,66 0,504 155,37 0,011 1,61 0,62 0,039 275,26 0,001 0,8 0,58 0,001 К норматив 1,68 1,68 1,69 Коэффициент 3.2. Оценка экономической безопасности кредитной организации Рассмотрим теперь финансовую безопасность ПАО «АКБ «Приморье» по показателям, выделенным в теоретической главе представленного исследования. Согласно теоретическим аспектам, на настоящий момент отсутствует унифицированный методический подход к оценке финансовой составляющей экономической безопасности коммерческих банков. Соответственно, и нет единого перечня критериев и показателей для ее оценки. Рассмотрим несколько методических подходов и их совокупность показателей для оценки финансовой безопасности ПАО АКБ «Приморье». Во-первых, рассмотрим методические подходы на основе критериев рейтинговых агентств. Согласно оценке рейтингового агентства Эксперт РА, финансовая надежность ПАО «АКБ «Приморье» оценена как ruB+, что означает низкий уровень кредитоспособности/финансовой надежности по сравнению с другими объектами рейтинга. При этом в настоящее время сохраняется возможность исполнения финансовых обязательств в срок и в полном объеме, однако при этом запас прочности ограничен. Способность выполнять обязательства является уязвимой в случае ухудшения экономической конъюнктуры. Также критерием финансовой безопасности является коэффициент «Bank capital to assetsratio», рассчитываемый как отношение банковского капитала к активам. Динамика данного показателя для ПАО «АКБ «Приморье» за 20172020 гг. представлена на рисунке 37. 127 89,20 89,13 89,00 88,87 88,80 88,58 88,60 88,46 88,40 88,20 88,00 2017 2018 2019 2020 Рис. 37. Динамика показателя Bank capital to assets ratio для ПАО «АКБ «Приморье», % Отметим, что динамика данного показателя в исследуемом периоде скорее убывающая: после роста в течение 2017-2018 гг. с 88,87% в 2017 г. до 89,13 % в 2018 г., далее, в течение периода 2018-2020 гг. происходило незначительное убывание данного показателя – до 88,46% [18]. Общее изменение Bank capital to assets ratio составило 0,41 процентных пункта за период, что говорит о достаточной финансовой стабильности. При этом среднее значение данного показателя для ПАО «АКБ «Приморье» за 2017-2020 гг. составило 88,76%, что свидетельствует о значительной капиталоемкости функционирования банка. Важным критерием финансовой безопасности, согласно российскому ИЦ «Рейтинг», является доля депозитов в пассивах банковской организаций и уровень финансирования от Банка России в структуре пассивов ПАО «АКБ «Приморье». Анализ динамики доли депозитов, привлеченных ПАО «АКБ «Приморье» в пассивах представлен на рисунке 38. Из представленных на рисунке 38 данных видно, что период 2017-2020 гг. характеризовался неравномерным изменением ростом доли депозитов в структуре пассива – от 63,73% в 2018 г. до 71,78% в 2019 г. При этом следует отметить значительную роль средств клиентов в формировании пассивов банка, что объясняется его ориентацией на клиентов, в частности, из корпоративного и казначейского сегментов [38]. При этом наблюдалось значительное сокращение 128 в течение 2019-2020 гг. доли депозитов в пассивах ПАО «АКБ «Приморье» – с 71,78% до 65,49 %. Такая ситуация объясняется влиянием пандемии коронавируса нового типа, что привело к значительному проседанию деловой активности в г. Владивостоке и Приморском крае. 74,00 72,00 71,78 71,39 70,00 68,00 65,49 66,00 63,73 64,00 62,00 60,00 58,00 2017 2018 2019 2020 Рис. 38. Доля депозитов клиентов в пассивах ПАО «АКБ «Приморье», % Как уже было отмечено, в условиях сложной экономической ситуации в стране, причиненной влиянием пандемии важно рассмотреть объемы финансирования банковских организаций Банком России, что также целесообразно рассмотреть для данного исследуемого банка, ПАО «АКБ «Приморье». Рассмотрим динамику финансирования от Банка России в структуре пассивов ПАО «АКБ «Приморье» за 2017-2020 гг. (рисунок 39). Таким образом, как видно из представленного рисунка, в течение 20172020 гг. Банк России предоставил ПАО «АКБ «Приморье» финансирование в размере 1 080 515 тыс. руб. в 2018 г., что составило 3,7% от общей стоимости пассивов. Следует отметить, что в прочие годы исследуемого периода ПАО «АКБ «Приморье» не нуждалось в финансировании ЦБ РФ для пополнения своей ресурсной базы. Что в целом означает, что банк не испытывал значительной потребности в ликвидных ресурсах, что характеризует его финансовую безопасность как удовлетворительную. 129 4 3,70 3,5 3 2,5 2 1,5 1 0,5 0 0 0 2019 2020 0 2017 2018 Рис. 39. Доля финансирования от Банка России в пассивах ПАО «АКБ «Приморье», % Рассмотрим далее финансовую безопасность ПАО «АКБ «Приморье», используя Указание Банка России от 11 июня 2014 г. № 3277-У «О методиках оценки финансовой устойчивости банка в целях признания ее достаточной для участия в системе страхования вкладов» с изменениями и дополнениями. Первая группа показателей – показатели собственных средств (капитала), которая включает: показатель достаточности собственных средств (капитала), показатель достаточности базового капитала и показатель достаточности основного капитала [17]. В частности, соответствие капитала ПАО «АКБ «Приморье» нормативам Банка России, как ключевым критериям финансовой безопасности (таблица 55). Соответствие капитала ПАО «АКБ «Приморье» нормативам Банка России в 2019-2020 гг. Показатель Норматив достаточности собственных средств Норматив достаточности базового капитала Норматив достаточности основного капитала Таблица 55 В процентах Норматив ЦБ РФ 2019 2020 Абсолютное отклонение 8 11,648 12,568 0,92 4,5 9,709 10,472 0,763 6 9,709 10,472 0,763 130 Отметим, что представленные нормативы достаточности капитала ПАО «АКБ «Приморье» в исследуемом периоде удовлетворяют критериям, установленным Банком России. В частности, банк имеет запас финансовой безопасности по всем указанным показателям. Кроме того, для всех нормативов наблюдается позитивная динамика в течение 2019-2020 гг. Положительная динамика показателей достаточности капитала обусловлена приростом собственного капитала за анализируемый период. Таким образом, можно сделать вывод о соответствии состояния финансовой безопасности исследуемого банка требованиям, предъявляемым регулятором банковской системы России. Вторая группа показателей, согласно Указанию № 3277-У – группа показателей активов, которые включают следующие показатели: Показатели качества ссуд и иных активов состоят из показателя качества ссуд (ПА1), показателя риска потерь (ПА2) и показателя доли просроченных ссуд (ПА3), показателя размера резервов на потери по ссудам и иным активам (ПА4), показателя концентрации кредитных рисков на одного заемщика или группу связанных заемщиков (ПА5) и показателя концентрации кредитных рисков на связанное с банком лицо (группу связанных с банком лиц) (ПА6) [50]. В таблице 56 представим указанные показатели, согласно Указанию № 3277-У. Таблица 56 Показатели активов ПАО «АКБ «Приморье» в 2019-2020 гг. В процентах Норматив 2019 2020 Показатель качества ссуд (ПА 1) Абсолютное отклонение - 4,86 3,71 -1,15 Показатель риска потерь (ПА 2) - 0,179 0,782 0,603 - 23,26 20,64 -2,62 - 10,037 13,339 3,302 25 20,018 21,735 1,717 19,7 1,8 1,8 0 Показатель Показатель доли просроченных ссуд (ПА 3) Показатель размера резервов на потери по ссудам и иным активам (ПА4) Показатель концентрации кредитных рисков на одного заемщика или группу связанных заемщиков (ПА5) Показатель концентрации кредитных рисков на связанное с банком лицо (группу связанных с банком лиц) (ПА6) 131 Таким образом, следует отметить, что в течение 2019-2020 гг. ПАО «АКБ «Приморье» сократился показатель качества ссуд на 1,15 из-за прироста объемов безнадежной кредитной задолженности; при этом рост показателя риска потерь на 0,603 можно считать несущественным. Показатель доли просроченных ссуд сократился на 2,62% (с 23,26% в 2019 г. до 20,64% в 2020 г), однако все еще является весьма значительным. При этом нормативы концентрации исследуемого банка отвечают требованиям Указания Банка России от 11 июня 2014 г. № 3277-У. Отдельно рассмотрим показатели качества ссуд ПАО «АКБ «Приморье» за 2019-2020 гг. – рисунок 40, поскольку это является важной характеристикой финансовой безопасности банка. 6,00 5,00 4,86 4,00 3,71 3,00 2,00 1,00 0,00 2019 2020 Рис. 40. Доля безнадежных ссуд в кредитном портфеле ПАО «АКБ «Приморье»,% Показатель качества ссуд, согласно Указанию Банка России от 11 июня 2014 г. № 3277-У «О методиках оценки финансовой устойчивости банка в целях признания ее достаточной для участия в системе страхования вкладов» представляет собой удельный вес безнадежных ссуд в общем объеме ссуд [7]. Задолженность по ссудам признается безнадежной в случае, если банком предприняты необходимые и достаточные юридические и фактические действия по ее взысканию и по реализации прав, вытекающих из наличия обеспечения по ссуде, при наличии документов и (или) актов уполномоченных государственных органов, необходимых и достаточных для принятия решения о 132 списании безнадежной задолженности по ссуде за счет сформированного под нее резерва, а также когда предполагаемые издержки кредитной организации по проведению дальнейших действий по взысканию безнадежной задолженности по ссуде и (или) по реализации прав, вытекающих из наличия обеспечения по ссуде, будут выше получаемого результата. Таким образом, показатель качества ссуд ПАО «АКБ «Приморье» сократился в 2020 г. в сравнении с 2019 г. (на 1,15 процентных пункта), однако следует отметить, что списанная в 2020 г. сумма безнадежных кредитов составила 461 922 тыс. руб., что составило 3,71% общей стоимости кредитного портфеля. Это свидетельствует о необходимости оптимизировать кредитную политику ПАО «АКБ «Приморье» с точки зрения обеспечения финансовой безопасности. Третья группа показателей включает следующие показатели: показателя прибыльности активов (ПД10), показателя прибыльности капитала (ПД20), показателя структуры расходов (ПД4), показателя чистой процентной маржи (ПД5) и чистого спреда от кредитных операций (ПД6) [50]. Расчет показателей доходности для ПАО «АКБ «Приморье» приведем в таблице 57. Таблица 57 Показатели доходности ПАО «АКБ «Приморье» в 2019-2020 гг. В процентах Показатель 2019 2020 Показатель прибыльности активов (ПД10) Показатель прибыльности капитала (ПД20) Показатель структуры расходов (ПД4) Показатель чистой процентной маржи (ПД5) Показатель чистого спреда от кредитных операций (ПД6) 1,207 10,828 25,331 0,813 1,305 11,365 20,715 0,900 Абсолютное отклонение 0,098 0,537 -4,616 0,087 7,313 6,547 -0,766 Следует отметить, что деятельность ПАО «АКБ «Приморье» в 20192020 гг. характеризуется ростом показателей доходности активов и капитала на 0,098% и на 0,537%, что объясняется увеличением прибыли Банка. При этом сокращение показателя структуры расходов свидетельствует о сокращении административно-управленческих расходов по отношению к чистым доходам банка. Рост показателя чистой процентной маржи на 0,087% означает рост в отчетном периоде отдачи от использования активов в виде чистых процентных и аналогичных доходов, что позитивно характеризует финансовую безопасность банка. Что касается показателя чистого спреда от кредитных операций, то он сократился на 0,766%, что указывает на снижение эффективности кредитных операций ПАО «АКБ «Приморье». При этом причиной такого снижения является сокращение процентных доходов с выданных банком ссуд. 133 Следующая группа показателей, согласно Указанию № 3277-У, – группа показателей ликвидности, среди которых показатели общей краткосрочной ликвидности (ПЛ1), мгновенной ликвидности (ПЛ2), текущей ликвидности (ПЛ3), структуры привлеченных средств (ПЛ4), зависимости от межбанковского рынка (ПЛ5), риска собственных вексельных обязательств (ПЛ6), небанковских ссуд (ПЛ7), усреднения обязательных резервов (ПЛ8), обязательных резервов (ПЛ9), риска на крупных кредиторов и вкладчиков (ПЛ10) и не исполненных банком требований перед кредиторами (ПЛ11) [50]. Данные показатели определены на основании финансовой отчетности ПАО «АКБ «Приморье» и показаны в таблица 58. Представленные показатели свидетельствуют, что в исследуемом периоде ПАО «АКБ «Приморье» не имел не исполненных банком требований перед кредиторами, а также об отсутствии у банка факта невыполнения обязательных резервных требований. Также отметим, что ПАО «АКБ «Приморье» в отчетном периоде придерживается рекомендаций Банка России в отношении критериев финансовой устойчивости банка в целях признания его финансовой устойчивости достаточной для участия в системе страхования вкладов. Таблица 58 Основные обязательные нормативы ПАО «АКБ «Приморье», установленные Центральным банком России, за 2019-2020 гг. В процентах Обозначение показателя Н1.1 Н1.2 Н1.0 Н1.4 Н2 Н3 Н4 Н6 Содержание показателя Норматив достаточности базового капитала банка Норматив достаточности основного капитала банка Норматив достаточности собственных средств (капитала) банка Норматив финансового рычага Норматив мгновенной ликвидности Норматив текущей ликвидности Норматив долгосрочной ликвидности Норматив максимального размера риска на одного заемщика или группу связанных заемщиков банка Нормативное значение показателя 2019 2020 Абсолютное отклонение ≥ 4,5% 11,648 12,568 0,92 ≥ 6% 9,709 10,472 0,763 ≥ 8% 9,709 10,472 0,763 ≥3% 11,32 13,77 2,45 ≥ 15% 113,463 142,615 ≥ 50% 132,702 194,524 ≤ 120% 19,0 16,08 -2,92 ≤ 25% 11,63 11,89 0,26 134 Окончание табл. 58 Обозначение показателя Н7 Н25 Н12 Н18 Содержание показателя Норматив максимального размера крупных кредитных рисков банка Норматив максимального размера риска на связанное с банком лицо Норматив использования собственных средств (капитала) банка для приобретения акций (долей) других юридических лиц Норматив минимального соотношения размера ипотечного покрытия и объема эмиссии облигаций с ипотечным покрытием Нормативное значение показателя 2019 2020 Абсолютное отклонение ≤ 800% 402,4 379,1 -23,3 ≤ 20% - - - ≤ 25% 1,15 0,40 -0,75 ≤ 100% - - - В частности, показатели прибыльности активов положительны и имеют тенденцию к росту, нормативы кредитных рисков и нормативы ликвидности соответствуют регламентированным значениям, в том числе со значительным превышением. Рассмотрим следующую группу показателей – качества управления банком ПАО «АКБ «Приморье». В их состав включены следующие показатели: показатели системы управления рисками (ПУ4), состояния внутреннего контроля (ПУ5), управления стратегическим риском (ПУ6). Данные показатели определяются экспертным путем, поэтому важно рассмотреть, каким образом осуществляется управление рисками и внутренний контроль в исследуемом банке. Действующая в ПАО «АКБ «Приморье» система управления рыночным риском, разработана с учетом рекомендаций Банка России, Базельского комитета по банковскому надзору. Расчет рыночного риска осуществляется ежедневно, полученная величина входит в ежедневный расчет нормативов достаточности капитала. Размер требований к капиталу в отношении рыночного риска представлен в таблице 59. По представленным данным следует отметить, что по итогам 2020 г. значение рыночного риска ПАО «АКБ «Приморье» составило 533 992 тысяч рублей, что на 261 974 тыс. руб. больше, чем по итогам 2019 г. При этом объем вложений в акции, подверженных рыночному риску, в 2020 г. составил 93 940 тыс. руб. [38]. Исходя из несущественного объема вложений в акции подверженность ПАО «АКБ «Приморье» организации рыночному риску признаётся несущественной. Вложения в долговые ценные бумаги не подвержены 135 рыночному риску исходя из используемой кредитной организацией бизнесмодели к данному виду финансовых активов – удержание до погашения. Таблица 59 Требования к капиталу ПАО «АКБ «Приморье» в отношении рыночного риска в 2019-2020 гг. В тысячах рублей Показатель Норматив достаточности капитала (Н 1.0), % Рыночный риск, в том числе Процентный риск Валютный риск Фондовый риск 2019 2020 11,65 272 018 13 803 7 958 12,57 533 992 28 258 14 462 Абсолютное отклонение 0,92 261 974 14 455 6 504 Расчет достаточности капитала для покрытия совокупного уровня операционного риска, рассчитанного с применением методов, установленных нормативными документами Банка России, констатировал достаточность имеющегося капитала Банка и устойчивость к такого рода рискам. Значение норматива Н1.0 рассчитанного с учетом операционного риска, составил 12,57% и остается в рамках предельного минимального уровня, установленного Банком России, с запасом 4,57 процентных пунктов. Заключительным этапом анализа финансовой безопасности ПАО «АКБ «Приморье» на основании методики, описанной в Указании Банка России от 11 июня 2014 г. № 3277-У«О методиках оценки финансовой устойчивости банка в целях признания ее достаточной для участия в системе страхования вкладов» является итоговая таблица 60 с оценками полученных ранее результатов, которые рассчитаны согласно представленной методике. Таблица 60 Оценка финансовой безопасности ПАО «АКБ «Приморье» согласно Указания Банка России от 11 июня 2014 г. № 3277-У«О методиках оценки финансовой устойчивости банка в целях признания ее достаточной для участия в системе страхования вкладов» Показатель Финансовая устойчивость банка по группе показателей собственных средств Финансовая устойчивость банка по группе показателей активов Финансовая устойчивость банка по группе показателей доходности 2019 2020 Оценка 1 1 Хорошее 2 2 Удовлетворительное 2 2 Удовлетворительное 136 Окончание табл. 60 Показатель Финансовая устойчивость банка по группе показателей ликвидности Финансовая устойчивость банка по группе показателей качества управления банком Финансовая устойчивость банка по группе показателей прозрачности структуры собственности Финансовая устойчивость банка 2019 2020 Оценка 2 2 Удовлетворительное 1 2 Произошло ухудшение состояния с "хорошего" до "удовлетворительного" 1 1 Хорошее 2 2 Удовлетворительное Согласно используемой методике, по показателям собственных средств ПАО «АКБ «Приморье» в основном преобладают оценки «хорошо» (1 балл) и лишь в 2019 г. по показателю норматива достаточности основного капитала наблюдалась оценка «удовлетворительно». По группе показателей активов наихудшие оценки (4 балла) получил показатель доли просроченных ссуд в 2019-2020 гг., остальные показатели получили оценки «хорошо» и «удовлетворительно». По показателям, характеризующим доходность банка, наихудшие оценки получили показатели чистой процентной маржи (неудовлетворительное) и чистого спреда от кредитных операций (сомнительное). Прочие показатели получили оценки «хорошо» и «удовлетворительно». Среди показателей финансовой устойчивости по группе показателей ликвидности наихудшую оценку («неудовлетворительно») получили показатели структуры привлеченных средств и показатели риска на крупных кредиторов и вкладчиков. Остальные показатели группы получили оценку «хорошо» в течение всего периода. Таким образом, согласно рассматриваемой методике, финансовая устойчивость банка признается достаточной для признания банка соответствующим условиям участия в системе страхования вкладов при наличии результата «удовлетворительно» по всем группам показателей. Данному требованию ПАО «АКБ «Приморье» соответствует в полной мере. В целях поддержания норматива достаточности собственных средств на допустимом уровне ПАО «АКБ «Приморье» проводятся следующие мероприятия: наращивание собственных средств (капитала) банка за счет получения прибыли от вложений в доходные инструменты; повышение качества активных операций и внебалансовых обязательств Банка, сокращение их рискованности посредством качественного отбора клиентов и контрагентов с учетом их финансового состояния, международного рейтинга, наличия ликвидного обеспечения. 137 Рассмотрим далее финансовую безопасность ПАО «АКБ «Приморье», используя Указание Банка России от 03.04.2017 № 4336-У «Об оценке экономического положения банков» (таблица 61). Таблица 61 Показатели оценки финансовой безопасности ПАО «АКБ «Приморье» в соответствии с Указанием Банка России № 4336-У за 2019-2020 годы Показатели 2019 количество значение баллов 1. Собственные средства (капитал) банка («Базель III») (из формы 3 081 274 №123) 2. Активы банка 33 905 465 3. Совокупная величина активов, имеющих нулевой коэффициент 4 167 532 риска (из формы №135) Показатели оценки капитала, %: 1. Показатель достаточности соб11,673 ственных средств (капитала) (ПК1 = норматив П1.0) 2. Показатель оценки качества капитала (ПК2 = стр 1 × 100 / (стр. 2 – 10,361 стр. 3) 3. Показатель достаточности базового капитала (ПК3 = норматив 9,730 Н1.1) 4. Показатель достаточности основного капитала (ПК4 = норматив 9,730 Н1.2) 2020 количество значение баллов - 3 155 491 - - 35 153 349 - - 6 515 870 - 1 12,349 1 1 11,019 1 1 9,544 1 2 9,544 2 Фактические значения показателя достаточности собственных средств составляли за 2019 год – 11,673% (1 балл); за 2020 год – 12,349% (1 балл). Таким образом, показатель достаточности собственных средств (капитала) (ПК1) не претерпел существенных изменений, поскольку количество баллов, присвоенных, исходя из фактического значения рассматриваемого коэффициента, не изменилось. Показатель оценки качества капитала (ПК2) также существенно не изменялся и составил за 2019 год – 10,361% (1 балл); за 2020 год – 11,019% (1 балл). Показатель достаточности базового капитала (ПК3) существенно не изменялся и составил за 2019 год– 9,730% (1 балл); за 2020 год – 9,544% (1 балл). Показатель достаточности базового капитала (ПК4) составил за 2019 год – 9,730% (2 балла); за 2020 год – 9,544% (2 балла). Таким образом, показатель качества капитала (ПК4) ухудшился. 138 Осуществляем расчет обобщающего показателя по группе показателей оценки капитала: 2019 год: РГК=(1×3+1×2+1×3+2×3)/(3+2+3+3)=1,273; 2020 год: РГК=(1×3+1×2+1×3+2×3)/(3+2+3+3)=1,273. Суммируя результаты расчетов, можно сделать вывод, что в течение анализируемого периода состояние капитала банка ухудшилось. На конец 2020 года финансовое состояние банка следует охарактеризовать как «хорошее», поэтому ПАО «АКБ «Приморье» можно условно отнести к 1-й группе финансового состояния. К этой группе относятся банки, в деятельности которых не выявлены текущие трудности. В целях выполнения процедур определения потребности в капитале, распределения капитала и оценки его достаточности в ПАО «АКБ «Приморье» действует методика расчета риск-аппетита и оценки достаточности капитала, регламентирующая последовательность действий по применению методов оценки непредвиденных потерь по видам рисков, их интеграции, а также соотнесения полученных величин с доступным и плановым уровнем внутреннего капитала банка. Экспертные значения показателей рассмотрим в таблице 62. Таблица 62 Показатели качества управления ПАО «АКБ «Приморье» в 2019-2020 гг. В процентах Показатель Показатель системы управления рисками (ПУ4) Показатель состояния внутреннего контроля (ПУ5) Показатель управления стратегическим риском (ПУ6) 2019 2020 1 1 1 2 1 2 Следует отметить определенное ухудшение показателей системы управления рисками ПАО «АКБ «Приморье» и стратегическим риском с оценки «хорошее» на оценку «удовлетворительное». Состояние внутреннего контроля в банке определено как «хорошее» в течение всего исследуемого периода. Последняя группа показателей, характеризующих финансовую безопасность банка – это показатели прозрачности структуры собственности банка. Данные показатели также определяются экспертным способом по результатам оценок показателей достаточности объема раскрываемой информации о структуре собственности банка (ПУ1), доступности информации о лицах, под кон- 139 тролем либо значительным влиянием которых находится банк (ПУ2), и значительности влияния на управление банком резидентов оффшорных зон (ПУ3). Представим полученные оценки по каждому из данных показателей на основании годовой отчетности ПАО «АКБ «Приморье» за 2019 и 2020 гг. в таблице 63. Таблицам 63 Показатели прозрачности структуры собственности ПАО «АКБ «Приморье» в 2019-2020 гг. В процентах Показатель Показатель достаточности объема раскрываемой информации о структуре собственности банка (ПУ1) Показатель доступности информации о лицах, под контролем либо значительным влиянием которых находится банк (ПУ2) Показатель значительности влияния на управление банком резидентов оффшорных зон (ПУ3) 2019 2020 1 1 1 1 1 1 ПАО «АКБ «Приморье» характеризуется прозрачной структурой собственностью, и раскрывает информацию без нарушений законодательства Российской Федерации, в том числе нормативных актов Банка России. Таким образом, обобщим проведенный с использованием ряда методик анализ финансовой безопасности ПАО «АКБ «Приморье». К позитивным характеристикам финансовой безопасности ПАО «АКБ «Приморье» следует отнести: 1) нормативы достаточности капитала ПАО «АКБ «Приморье» в исследуемом периоде удовлетворяют критериям, установленным Банком России. В частности, банк имеет запас финансовой безопасности по всем указанным показателям. Кроме того, для всех нормативов наблюдается позитивная динамика в течение 2019-2020 гг. 2) можно сделать вывод о соответствии состояния финансовой безопасности исследуемого банка требованиям, предъявляемым регулятором банковской системы России. 3) в отчетном периоде ПАО «АКБ «Приморье» придерживается рекомендаций Банка России в отношении критериев финансовой устойчивости банка в целях признания его финансовой устойчивости достаточной для участия в системе страхования вкладов. В частности, показатели прибыльности активов положительны и имеют тенденцию к росту, нормативы кредитных рисков и нормативы ликвидности соответствуют регламентированным значениям, в том числе со значительным превышением. 140 3.3. Оценка экономической безопасности страховой компании Оценим экономическую безопасность ПАО СК «Росгосстрах», используя приведённые выше показатели и рейтинговый методический подход. Наиболее важной составляющей экономической безопасности является финансовая составляющая экономической безопасности. Именно она является отражением общего положения дел в фирме, оценкой ее успешности. Прежде всего, определимся с системой показателей финансовой составляющей экономической безопасности страховой организации (таблица 63). На основе приведенных показателей оценим финансовую безопасность «Росгосстрах» (таблица 64). В 2019 году по сравнению с 2018 годом финансовая безопасность предприятия заметно улучшилась. 2018 год характеризовался заметными проблемами в отношении рентабельности и финансовой устойчивости организации. Таблица 64 Показатели оценки финансовой составляющей экономической безопасности ПАО СК «Росгосстрах» Показатели Норматив Коэффициент текущей ликвидности больше 1,0 Общая рентабельность рост Рентабельность активов рост Показатель уровня выплат, кроме страхования жизни 0,4 – 0,6 Показатель уровня расходов спад Рентабельность инвестиционного портфеля рост Доля собственного капитала в пассивах не менее 0,5 Оценка Соответствует критерию – 2 балла; отклонение от критерия менее чем на 50% – 1 балл; иначе – 0 баллов Тенденция роста – 2 балла, тенденция спада – 0 баллов тенденция роста – 2 балла, тенденция спада – 0 баллов Соответствует критерию – 2 балла; отклонение от критерия менее чем на 50% – 1 балл; иначе – 0 баллов Тенденция спада – 2 балла, тенденция роста – 0 баллов Тенденция роста – 2 балла, тенденция спада – 0 баллов Соответствует критерию – 2 балла; отклонение от критерия менее чем на 50% – 1 балл; иначе – 0 баллов Причем, в 2018 г. ПАО «Росгосстрах» понесло еще более серьезный убыток, значительно больше убытка 2017 года. Вследствие этого, показатели рентабельности (общей, активов, инвестиционного портфеля) приняли отрицательные значения. Кроме того, платежеспособность, вследствие имеющихся проблем, была поставлена под угрозу. В 2019 году, в отличие от 2017 года, компания получила прибыль, а не убыток. В связи с этим приняли положительное значение показатели рента- 141 бельности, кроме того, приблизился к норме показатель уровня выплат, кроме страхования жизни. Это было достигнуто за счет грамотного управления активами компании, рационального осуществления расходов. Так, например, существенным фактором стало сокращение прочих операционных расходов (более чем в 4 раза по сравнению с предыдущим годом). Таблица 65 Оценка финансовой составляющей экономической безопасности ПАО СК «Росгосстрах» в 2017- 2019 гг. Показатель 2017 Коэффициент текущей лик1,088 видности Общая рентабельность -0,88 Рентабельность активов -0,38 Показатель уровня выплат, 1,00 кроме страхования жизни Показатель уровня расходов Рентабельность инвестицион-0,20 ного портфеля Доля собственного капитала в 0,26 пассивах 1.Общая оценка 2. Максимально возможная оценка 3.Уровень финансовой безопасности, % Значение 2018 1,135 2019 1,353 Оценка критерия, баллы 2017 2018 2019 2 2 2 0,07 0,03 0,09 0,04 0 0 2 2 2 2 0,63 0,64 0 1 1 0,51 0,52 2 0 0 0,03 0,04 0 2 2 0,34 0,37 1 1 1 10 14 56 10 14 71 В результате финансовая безопасность в 2019 году в процентном выражении увеличилась на 15 пунктов по сравнению с 2018 годом. Графически изменение отображено на рисунке 41. Тем не менее, несмотря на такое увеличение, финансовая безопасность Банка представляется недостаточной. Можно выделить несколько проблем в отношении этой составляющей экономической безопасности организации: 1) все еще довольно низкие показатели рентабельности, они лишь ненамного отличаются от нуля; 2) высокий показатель уровня расходов. Чем ниже уровень расходов, тем устойчивее финансовое положение предприятия, потому слишком высокое значение (а в 2019 году оно наивысшее за период) является негативным фактором; 3) риск неплатежеспособности, вследствие низкой доли собственного капитала. В 2017 году организация имела огромный непокрытый убыток, вследствие которого доля собственного капитала была отрицательной. Уже в следующем периоде она достигла положительного значения и в настоящее время растет, однако все еще не достигает и половины всего капитала. 142 80 71 70 60 56 50 40 30 20 10 0 2018 2019 Рис. 41. Изменение финансовой составляющей экономической безопасности ПАО СК «Росгосстрах» в 2018-2019 гг. Финансовая безопасность рассматриваемой организации повысилась, однако все еще недостаточно высокая. Основными «узкими местами» финансовой безопасности организации являются: низкая рентабельность, высокий уровень расходов, низкая доля собственного капитала. Как было отмечено в предыдущем пункте, помимо финансовой составляющей при анализе экономической безопасности страховой организации важно обращать внимание на кадровую, информационную и силовую безопасность. Кадровая безопасность. Главная ее цель – предотвращение негативных воздействий, связанных с угрозами, исходящими от персонала компании. Эти угрозы могут быть как внутреннего (низкая квалификация кадров и некачественная работа), так и внешнего характера (риск разглашения коммерческой тайны со стороны уволенных сотрудников). В кадровую безопасность при этом следует включить аспекты, касающиеся непосредственно работы имеющихся сотрудников. Проанализируем кадровую безопасность ПАО СК «Росгосстрах» в 2017 – 2019 гг. (таблица 66). Кадровая составляющая экономической безопасности «Росгосстраха» находится на довольно высоком уровне и растёт (рисунок 42). Это объясняется тем, что кадровая политика – один из важнейших вопросов управленческой деятельности компании. Она нацелена на привлечение молодых кадров с профессиональным образованием, а также для удержания их в компании. В рамках последней задачи реализуются мероприятия по сплочению коллектива, укрепления командного духа и лояльности компании, а также программы адаптации молодых сотрудников. 143 Таблица 66 Оценка кадровой составляющей экономической безопасности ПАО СК «Росгосстрах» в 2017-2019 гг. Значение Показатели Оценка критерия, баллы 2017 2018 2019 2 2 2 2017 71,2% 2018 73,4% 2019 74,1% Обучение, повышение квалификации – не менее 50% коллектива ежегодно 33,7% 41,1% 53,2% 1 1 2 Стаж – не менее 60% сотрудников со стажем от 5 лет 70,1% 70,4% 70,2% 2 2 2 Текучесть кадров Обеспечение персонала нормальными условиями труда 1,5% Полное соответствие 2,3% Полное соответствие 2 1 2 1 2 1 Обеспечение психологического комфорта работников Корпоративы, активный тимбилдинг Корпоративы, активный тимбилдинг 1,6% Полное соответствие Корпоративы, активный тимбилдинг, тренинги для адаптации новых сотрудников 0,5 0,5 1 Предоставление возможности карьерного роста Низкие возможности карьерного роста Низкие возможности карьерного роста 0,5 0,5 0,5 9 11 81,8 9 11 81,8 10,5 11 95,5 Квалификация – не менее 60% с высшим и среднепрофессиональным образованием Структура персонала 1. Общая оценка 2. Максимально возможная оценка 3. Уровень кадровой безопасности, % Низкие возможности карьерного роста Изменение уровня кадровой безопасности представлено на рисунке 40. 144 100 95,5 95 90 85 81,8 81,8 80 75 70 2017 2018 2019 Рис. 42. Динамика уровня кадровой составляющей экономической безопасности ПАО СК «Росгосстрах» в 2017 – 2019 гг. Анализ показателей демонстрирует, что в 2019 г. оценка кадровой безопасности почти достигла максимального уровня. В 2017 и 2018 гг. отклонение от этого уровня являлось следствием недостаточного развития системы обеспечения психологического комфорта работников, а также недостаточным числом лиц, проходящих обучение за счет компании. В дальнейшем эти проблемы были решены. Были разработаны корпоративные мероприятия, нацеленные на адаптацию молодых кадров, что довело до высокого уровня обеспечение психологического комфорта работников. Кроме того, за счет роста активности системы корпоративного обучения и привлечения лиц на повышение квалификации было достигнуто нормальное значение по этому показателю. Одним из немногих проблемных мест в обеспечении кадровой безопасности можно назвать низкие возможности карьерного роста. Учитывая возрастную и квалификационную характеристику кадров (это, главным образом, молодые люди с высшим образованием и хотя бы небольшим опытом работы), карьерный рост очень важен для сотрудников фирмы. Однако сотрудники нередко упоминают о том, что поощрение за успешную работу чаще всего проявляется в виде премий и бонусов, а не в повышении. Это можно считать достаточно существенной проблемой в обеспечении кадровой безопасности, так как неудовлетворенность карьерными перспективами легко может толкнуть сотрудников (как только нанятых, так и проработавших уже солидное время) на переход в фирмы-конкуренты. В качестве другого проблемного места можно назвать недостаточно стабильный объем работы и необходимость переработок в некоторых случаях. 145 Формально при этом соблюдаются трудовые нормы, потому нет оснований занижать оценку по этому критерию. Однако данное обстоятельство воспринимается сотрудниками, как причисление ПАО СК «Росгосстрах» к компаниям с нестабильными и достаточно жесткими условиями труда [49]. Тем не менее, оценивая все аспекты кадровой политики и ее реализации в совокупности, можно прийти к выводу, что кадровая безопасность хорошо обеспечивается в данной организации. Далее следует рассмотреть информационную безопасность. В ПАО СК «Росгосстрах» защищаются следующие объекты информации: 1) коммерческая тайна самой страховой компании, данные о ее договорах, финансовых взаимоотношениях, бухгалтерская информация; 2) коммерческая тайна клиентов и партнеров организации, данные об их активах, имуществе, платежах, произошедших страховых событиях; 3) персональные данные сотрудников компании и сотрудников клиентов, эта информация иногда включает номера автомобилей, водительских удостоверений, кредитных карт; 4) медицинская тайна клиентов компании, пользующихся услугами добровольного медицинского страхования. При выборе решения по созданию системы информационной безопасности специалисты «Росгосстраха» ориентировались на продукт, который позволит надежно защитить разветвленную филиальную сеть и обеспечит бесперебойное круглосуточное информационное обслуживание. В настоящее время решение этих задач осуществлено путем использования системы Kaspersky Business Space Security. Она позволяет подстраиваться под особенности компании, в данном случае – обширную клиентскую базу, уже имеющуюся в компании IT-инфраструктуру. Комплекс подходит для решения проблемы защиты информации и безопасного ведения бизнеса. В целом, информационная составляющая экономической безопасности «Росгосстраха» соответствует современным требованиям и обеспечивает безопасность и конфиденциальность ведения страхового бизнеса. Таким образом, экономическая безопасность ПАО СК «Росгосстрах» находится на недостаточном уровне, главным образом, из-за проблем с финансовой безопасностью. При этом ее кадровая и информационная безопасности обеспечены на высоком уровне [51]. Заключение На основании изучения теоретических аспектов установлено, что управление экономической безопасностью организации должно осуществляться с учетом стадии развития организации, на основе разработки стратегии функционирования на рынке. Это определяется тем, что на отдельных стадиях развития организации присутствуют специфические риски, управление которыми требует применения соответствующего комплекса методик по их оценки, выявлению, устранению. Также оценка существующего уровня экономической безопасности предприятия является неотъемлемой частью анализа экономической деятельности в целом. Оценка экономической безопасностью организации должна быть основана на принципах максимальной приближенности к реальной сфере функционирования организации с возможностью интерпретации результатов исследования и их применения на практике. Диагностика экономической безопасности организации должна проводиться комплексно с учетом всех сторон ее деятельности. Список использованных источников 1. Конституция Российской Федерации от 12.12.1993 (ред. от 04.07.2020) [Электронный ресурс] // СПС «Консультант плюс» – Режим доступа: http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_28399/ 2. Гражданский кодекс Российской Федерации (часть первая) от 30.11.1994 N 51-ФЗ [Электронный ресурс] // СПС «КонсультантПлюс». – Режим доступа: http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_5142 3. Трудовой кодекс Российской Федерации от 30.12.2001 № 197-ФЗ (ред. от 05.02.2018) // СПС «Консультант плюс». – Режим доступа: http://www.consultant.ru/cons/cgi/online.cgi?req=doc&base=LAW&n=289887&fld= 134&dst=1000000001,0&rnd=0.8378517018283991#06948178130007698 4. Налоговый кодекс Российской Федерации [Электронный ресурс] : часть первая : от 30.07.1998 г. № 146-ФЗ : принят Гос. Думой 16.07.1998 г. : [ред. от 31.10.2019 N 32-П] – Электрон. дан. Режим доступа : http://base.consultant.ru/cons/cgi/online.cgi?req=doc;base=LAW;n=157512;div=LA W;rnd=0.5927778052406159. 5. О безопасности: Федеральный закон от 28.12.2010 № 390-ФЗ / КонсультантПлюс [Электронный ресурс]. – Режим доступа: http://www.consultant.ru 6. О банках и банковской деятельности [Электронный ресурс]: [федер. закон от 02 дек. 1990 г. N 395-1]: [ред.от 30.12.2020 N 495-ФЗ] – Режим доступа: http://base.consultant.ru (дата обращения: 10.04.2021) 7. Административный кодекс Российской Федерации от 30.12.2001 N 195ФЗ (ред. от 01.07.2021, с изм. от 09.11.2021) [Электронный ресурс] // СПС «КонсультантПлюс». – Режим доступа: http://www.consultant.ru/document/ cons_doc_LAW_34661 (дата обращения: 17.04.2021). 8. О Центральном банке Российской Федерации (Банке России) [Электронный ресурс] [федер. за-кон от 10.07.2002 № 86-ФЗ (в ред. от 20.07.2020 N 212-ФЗ) – Режим доступа: http://base.consultant.ru(дата обращения: 17.01.2021). 9. Инструкция Банка России от 28.06.2017 N 180-И «Об обязательных нормативах банков» [Электронный ресурс] – Режим доступа: http://base.consultant.ru (дата обращения: 17.01.2021). 10. Положение о порядке расчета кредитными организациями величины рыночного риска (утв. Банком России 28.09.2012 N 387-П) (ред. от 01.09.2015) (Зарегистрировано в Минюсте России 09.11.2012 N 25783) «О порядке расчёта кредитными организациями размера рыночных рисков» [Электронный ресурс] – Режим доступа: http://base.consultant.ru (дата обращения: 17.01.2021). 11. Александров, Г.А. Экономическая безопасность и инвестиционная привлекательность предприятий: характер взаимосвязи и проблема оценки / 148 Г.А. Александров, И.В. Вякина, Г.Г. Скворцова. // Экономические отноше-ния. – 2019. – Том 9. – № 3. – С. 2269-2284. – Режим доступа: 10.18334/eo.9.3.40915. 12. Арустамов М.А. Разработка системы ключевых индикаторов по основным рискам // Российское предпринимательство. – 2017. – Том 8. – № 5. – с. 44-48. – Режим доступа: https://creativeconomy.ru/lib/2113. 13. Батова В.Н., Павлов А.Ю. Экономическая безопасность бизнеспроцессов в условиях реализации концепции устойчивого развития // Российское предпринимательство. – 2016. – Том 15. – № 23. – С. 113-119. – Режим доступа: https://creativeconomy.ru/lib/8742. 14. Бобошко В.И. Контроль и ревизия: Учебное пособие для студентов вузов, обучающихся по специальностям «Экономическая безопасность», «Бухгалтерский учет, анализ и аудит» и «Финансы и кредит» / В.И. Бобошко. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2018. – 311 c. 15. Викторова Н.В., Каримова Д.В., Камнева А.В., Перминов В.С. Обеспечение экономической безопасности при внедрении систем электронного документооборота в условиях цифровой трансформации бизнеса // Вопросы инновационной экономики. – 2020. – Том 10. – № 1. – Режим доступа: https://creativeconomy.ru/lib/41532. 16. Ворона-Сливинская Л.Г. Экономический потенциал и экономическая безопасность на примере региона // Евразийский Союз Ученых. 2018. №4-6 (49). URL: https://cyberleninka.ru/article/n/ekonomicheskiy-potentsial-iekonomicheskaya-bezopasnost-na-primere-regiona. 17. Воскресенская Н.В. Трансформация нормативно-правового регулирования бухгалтерского учета и отчетности в обеспечении экономической безопасности государства: монография / Н.В. Воскресенская, М.В. Львова. – Чебоксары: ИД «Среда», 2018. – 168 с. – Режим доступа: ISBN 978-5-6041988-5-8. doi:10.31483/r-22032 18. Глотина И.М. Организационно-экономический механизм противодействия информационным угрозам // Креативная экономика. – 2019. – Том 13. – № 11. – с. 2227-2236. 19. Горьковенко Н.А. Угрозы экономической безопасности предприятия: риски, источники и факторы / Н.А. Горьковенко, А.В. Костоманова // Право, экономика и управление: теория и практика : материалы Всеросс. науч. конф. с международным участием (Чебоксары, 15 апр. 2020 г.) / редкол.: Г.Н. Петров [и др.] – Чебоксары: ИД «Среда», 2020. – Режим доступа: ISBN 978-5-907313-23-1. 20. Давыденко И.Г. Экономический анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия: учебное пособие / И.Г. Давыденко, В.А. Алёшин, А.И. Зотова. – М.: КНОРУС, 2016. – 376 с. 21. Данилина М. В. Особенности совершенствования механизмов анализа и предупреждения угроз экономической безопасности России в условиях гло- 149 бализации [Текст] / М. В. Данилина, К. Ю. Багратуни, М. В. Хачатурян // Перспективы науки. – 2017. – № 10. – С. 165-168. 22. Дресвянникова А.В. Классификация рисков по характеру воздействия на результаты деятельности предприятия // Российское предпринимательство. – 2017. – Том 8. – № 10. – с. 98-103. – Режим доступа: https://creativeconomy.ru/lib/1937. 23. Дудин М.Н., Невмывако В.П. Механизмы дисбаланса экономической системы, ухудшающие ее безопасность, и пути их преодоления // Экономика и социум: современные модели развития. – 2017. – Том 7. – № 2. – с. 5-14. – Режим доступа: https://creativeconomy.ru/lib/40370. 24. Евстигнеева О.А. О финансовой политике предприятия / О.А.Евстигнеева // Вектор науки ТГУ, 2016. – № 4 (30). – С. 101-103. 25. Ендовицкий Д.А. Финансовый анализ: учебник / Д.А.Ендовицкий, Н.П. Любушин, Н.Э. Бабичева. – М.: КНОРУС, 2016. – 300 с. 26. Загородников С.В. Финансы и кредит / С.В.Загородников. – М.: T8RUGRAM, 2017. – 274 с. 27. Загурная О.В. Управление внешними рисками предприятия в системе риск-менеджмента // Российское предпринимательство. – 2008. – Том 9. – № 12. – с. 54-58. – Режим доступа: https://creativeconomy.ru/lib/3277. 28. Ильенкова Н. Д. Этапы программы анализа рисков и экономической безопасности [Текст] / Н. Д. Ильенкова // Сб. ст.: Анализ и современные информационные технологии в обеспечении экономической безопасности бизнеса и государства Сборник научных трудов и результатов совместных научноисследовательских проектов. РЭУ им. Г. В. Плеханова. – М.: Аудитор, 2016. – С. 171-175. 29. Кавыршина О. А. Роль финансового анализа в системе экономической безопасности предприятия [Текст] / О. А. Кавыршина, М. В. Кокорин // Сб. ст.: Социально-экономическое обеспечение развития хозяйственных формирований [Текст] /. – Воронеж: Научная книга, 2017. – С. 173-176. 30. Казакова Н.А. Экономический анализ / Н.А.Казакова. – М.: Инфра–М, 2017. – 343 с. 31. Касимова Л.И. Финансовая безопасность как фактор управления экономической безопасностью предприятий / Л.И.Касимова // Экономика и управление. – 2017. – С.96-98. 32. Крохичева Г.Е. Модель управления экономической безопасностью бизнеса / Г.Е. Крохичева, Э.Л. Архипов, С.Ю. Казанцева // Вестник евразийской науки. – 2019. – Т. 11, №6. – С. 32–42. 33. Кузнецова Ю.Л., Ипатьева И.А. Обеспечение безопасности логистической системы: проблемы и решения // Торгово-экономический журнал. – 2016. – Том 3. – № 2. – с. 163-172. – Режим доступа: 10.18334/tezh.3.2.35407. 150 34. Лев М.Ю. Справедливая цена в системе формирования экономической безопасности: современные проблемы // Вопросы инновационной экономики. – 2019. – Том 9. – № 1. – с. 207-218. – Режим доступа: 10.18334/vinec.9.1.39767. 35. Малёв В.А. Взаимосвязь экономической безопасности и устойчивости предприятия / В.А. Малёв // Управление инвестициями и инновациями. – 2016. – №3. – С. 69–74. 36. Мерзликина Ю.А. Экономическая безопасность логистической цепи [Электронный ресурс] / Ю.А. Мерзликина, О.А. Прокопьева // Научный диалог: экономика и управление – Чебоксары: ЦНС «Интерактив плюс». Режим доступа: https:/interactive-plus.ru/ru/article/471678/discussion_platform 37. Миронова О. А. Экономическая безопасность: проблемы и пути ее обеспечения [Текст] / О. А. Миронова // Экономика. Налоги. Право. – 2017. – № 1. – С. 79-83. 38. Обласов А.А. Актуальность управления рисками при грузоперевозках // Российское предпринимательство. – 2019. – Том 11. – № 4. – с. 48-50. – Режим доступа: https://creativeconomy.ru/lib/5862. 39. Огнева В.В. Диагностика финансового состояния предприятия в системе экономической безопасности // Студенческая наука XXI века : материалы V Междунар. студенч. науч.–практ. конф. (Чебоксары, 18 мая 2017 г.) / редкол.: О.Н. Широков [и др.] – Чебоксары: ЦНС «Интерактив плюс», 2017. – С. 352-354. – Режим доступа: ISBN 978-5-906626-77-6. 40. Олейников Е. А. Экономическая и национальная безопасность: учеб. для студентов вузов, обучающихся по специальности «Нац. Экономика» и др. эконом. специальностям / [ Е. А. Олейников и др.] ; под ред. Е. А. Олейникова ; Рос. экон. акад. им. Г. В. Плеханова. – М. : Экзамен, 2005. – 766 с. : табл.; 22 см.; ISBN 5-472-00721-6 (в пер.) 41. Порошина А.А. Экономическая безопасность предприятий в современной России [Электронный ресурс] // Научный диалог: экономика и управление – Чебоксары: ЦНС «Интерактив плюс». Режим доступа: https:/interactiveplus.ru/ru/article/530223/discussion_platform 42. Рау Э.И. Становление службы внутреннего аудита как инструмента развития и безопасности бизнеса в практике российских компаний // Российское предпринимательство. – 2018. – Том 19. – № 6. – с. 1879-1890. – Режим доступа: 10.18334/rp.19.6.39159. 43. Сенин А.С., Бубенок Е.А. Организационно-методологические и методические аспекты обеспечения экономической безопасности // Экономика и социум: современные модели развития. – 2017. – Том 7. – № 2. – с. 110-121. – Режим доступа: https://creativeconomy.ru/lib/40379. 44. Синицына А.А Анализ методик оценки экономической безопасности предприятия Синицына А.А // Сборник Альманах научных работ молодых уче- 151 ных Университета ИТМО XLVIII научная и учебно-методическая конференция Университета ИТМО – 2019. – С. 108-110. 45. Скипин Д.Л., Быстрова А.Н., Кутырева Е.В., Труфанова К.Н. Корпоративное мошенничество: сущность, риски и влияние на экономическую безопасность бизнеса // Российское предпринимательство. – 2017. – Том 18. – № 22. – с. 3605-3614. – Режим доступа: 10.18334/rp.18.22.38446. 46. Соцкова С.И. Комплексная оценка системы обеспечения экономической безопасности хозяйствующего субъекта // Право, экономика и управление: теория и практика : материалы Всеросс. науч. конф. с международным участием (Чебоксары, 15 апр. 2020 г.) / редкол.: Г.Н. Петров [и др.] – Чебоксары: ИД «Среда», 2020. – Режим доступа: ISBN 978-5-907313-23-1. 47. Суглобов А.Е. Экономическая безопасность предприятия. Учебное пособие. Гриф УМЦ «Профессиональный учебник». Гриф НИИ образования и науки. / А.Е. Суглобов, С.А. Хмелев, Е.А. Орлова. – М.: ЮНИТИ, 2018. – 271 c. 48. Султыгова М.Б. Формирование ключевых детерминантов в системе экономической безопасности: проектный подход // Вестник Евразийской науки, 2018 №3, https://esj.today/PDF/11ECVN318.pdf 49. Филимонова, Е. А. Проблемы методологии экономической безопасности в условиях экономического кризиса [Текст] / Е. А. Филимонова // Российское предпринимательство. – 2017. – № 13. – С. 1949 – 1964. 50. Швайба Д.Н. Анализ показателей социально-экономической безопасности хозяйствующего субъекта [Текст] / Д. Н. Швайба // Бюллетень науки и практики. – 2018. – № 2. – С. 312-319. 51. Шохнех А.В. Математические методы оценки экономической безопасности хозяйствующих субъектов // Управление экономическими системами: электронный научный журнал. – 2015. №6 (42). 14 с. [Электронный ресурс]. ‒ Режим доступа: https://www.elibrary.ru/item.asp?id=18839611. 52. Эминова Н.Э. Инвестиционная безопасность России в условиях глобализации // Российское предпринимательство. – 2017. – Том 16. – № 20. – с. 3377-3386. – Режим доступа: 10.18334/rp.16.20.2017. 53. Эриашвили Н.Д. Экономическая безопасность: Учебное пособие для студентов вузов, обучающихся по специальностям экономики и управления / В.А. Богомолов, Н.Д. Эриашвили, Е.Н. Барикаев; Под ред. В.А. Богомолова. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2018. – 295 c. 54. Яниогло А. Комплексная система обеспечения экономической безопасности предприятия / А. Яниогло // Аgricultural and resource economics: international scientific e-journal – Кишинэу, – 2015 г. – 69-79 с. [Электронный ресурс]. ‒ Режим доступа: https://www.elibrary.ru/item.asp?id=25690606. Приложение А 153 154 155 Приложение Б Бухгалтерский баланс ПАО АКБ «Приморье» 157 158 Отчет о финансовых результатах ПАО АКБ «Приморье» 159
