1 2 ВВЕДЕНИЕ .................................................................................................................. 3 1. ОРГАНИЗАЦИОННО - ЭКОНОМИЧЕСКАЯ ХАРАКТЕРИСТИКАЗАО «СКАЛА» КОЛЫВАНСКОГО РАЙОНА НОВОСИБИРСКОЙ ОБЛАСТИ ..... 5 1.1 Краткая характеристика местоположения, природно-экономических условий, размер и специализация предприятия .............................................. 5 1.2. Основные экономические и финансовые показатели деятельности предприятия… ..................................................................................................... 8 2. АНАЛИЗ ФИНАНСОВЫХ РЕЗУЛЬТАТОВ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ОРГАНИЗАЦИИ И НАПРАВЛЕНИЯ ИХ УЛУЧШЕНИЯ................................... 19 2.1. Анализ финансовых результатов, рентабельности и факторов, влияющих на них ............................................................................................. 19 2.2. Улучшение финансового состояния организации за счет создания сети мини-пекарни..................................................................................................... 33 ЗАКЛЮЧЕНИЕ ......................................................................................................... 43 СПИСОК ИСПОЛЬЗУЕМОЙ ЛИТЕРАТУРЫ… ...................................................45 ПРИЛОЖЕНИЕ ........................................................................................................ 48 3 ВВЕДЕНИЕ Финансовые результаты деятельности любой организации складываются из ее доходов и расходов и характеризуются приростом суммы собственного капитала (чистых активов), основным источником которого является прибыль от операционной, инвестиционной, финансовой деятельности, а также в результате чрезвычайных обстоятельств. Они составляют основу экономического развития организации и укрепления еѐ финансовых отношений со всеми участниками коммерческого дела. Когда выручка превышает себестоимость, финансовый результат свидетельствует о получении прибыли. Прибыль – это часть чистого дохода, который непосредственно получают предприятия после реализации продукции как вознаграждение за вложенный капитал и риск предпринимательской деятельности. Предприниматель всегда ставит своей целью прибыль, но не всегда еѐ извлекает. Если выручка равна себестоимости, то удалось лишь возместить затраты на производство и реализацию продукции. Реализация состоялась без убытков, но отсутствует и прибыль как источник производственного, научнотехнического и социального развития. При затратах, превышающих выручку, предприятие получает убытки – отрицательный финансовый результат, что ставит его в достаточно сложное финансовое положение, не исключающее и банкротство. В рыночной деятельности экономике является заинтересованности основной получение участников целью прибыли, бизнеса в предпринимательской увеличение результатах материальной финансово- хозяйственной деятельности. Максимизация прибыли в этой связи является первостепенной задачей предприятия. Субъективные факторы: организационно-технический уровень управления предпринимательской деятельностью, конкурентоспособность выпускаемой продукции, уровень производительности труда, затраты на производство и 4 реализацию продукции, уровень цен на готовую продукцию. Объективные факторы: уровень цен на потребляемые материалы и энергетические ресурсы, нормы амортизационных отчислений, конъюнктура рынка. Таким образом, показатели финансовых результатов является важнейшими в системе оценки результативности и деловых качеств организации, степени его надѐжности и финансового благополучия как партнера, а выбранная тема «Анализ финансовых результатов» является актуальной в современных условиях развития рыночной экономики. Актуальностью курсовой работы являются принципы поддержания всех хозяйственных и финансовых показателей на необходимом уровне и меры, обеспечивающие перспективное развитие предприятия. Целью курсовой работы является анализ финансового состояния предприятия и формирование предложений, направленных на его улучшение. В соответствии с поставленной целью были определены основные задачи: – провести анализ финансово-хозяйственной деятельности организации; – разработать и экономически обосновать пути повышения финансовой устойчивости организации. Объектом исследования являются финансово-экономические отношения функционирования сельскохозяйственной организации, возникающие в процессе определения финансового состояния организации. Предмет исследования – экономические процессы, связанные с формированием финансового состояния организации. Объект наблюдения ЗАО «Скала» Колыванского района Новосибирской области. В данной работе были применены следующие методы исследования: статистико-экономический, абстрактно-логический, математический, расчетноконструктивный. Работа состоит из введения, 2 глав, заключения, списка использованных источников и приложения. 5 1. ОРГАНИЗАЦИОННО-ЭКОНОМИЧЕСКАЯ ХАРАКТЕРИСТИКА ЗАО «СКАЛА» КОЛЫВАНСКОГО РАЙОНА НОВОСИБИРСКОЙ ОБЛАСТИ 1.1. Краткая характеристика местоположения, природноэкономических условий, размер и специализация предприятия Организация имеет следующее наименование: закрытое акционерное общество «Скала». Данная организация расположилось на расстоянии 54 км от г. Новосибирска. Имеет следующий адрес: с. Скала, ул. Калинина 4, Колыванский район, Новосибирская область. У данного хозяйства организационно-правовая форма – ЗАО, является частной собственностью. Разведение крупного рогатого скота и выращивание зерновых культур – выступает основным видом деятельности данного фермерского хозяйства, хозяйственная отрасль – молочное и мясное скотоводство. Регистрацияхозяйства – 17 декабря 1992 г. Директор организации и главный бухгалтер – Апатьев Александр Ильич и Григоревская Ирина Ивановна соответственно. По данным за 2016 г. общая земельная площадь составляет – 12 888 га, из них сельскохозяйственные угодья – 10 467 га из них пашни – 8162 га, сенокосы – 1415 га. В хозяйстве работают 155 чел, число относящихся к сельскохозяйственному производству – 139 чел. На конец 2016 г. поголовье крупного рогатого скота составило – 2 538 гол. Рельеф территории района, в целом, ограниченно благоприятный для ведения сельскохозяйственного производства и организации всех видов промышленного, производственного и гражданского строительства и массового отдыха населения. Стоит отметить, что южная часть района имеет лучшие характеристики рельефа для ведения сельского хозяйства, всех видов строительства и отдыха, чем северная. Земля – основной элемент любого сельскохозяйственного предприятия и 6 главное средство производства. Каждое предприятие должно эффективно использовать данный ресурс и бережно относиться к нему. Необходимость изучения состава и структуры землепользования состоит в том, чтобы предприятие могло выявить резервы расширения и улучшения с.-х. угодий. Рельеф территории района, в целом, ограниченно благоприятный для ведения сельскохозяйственного производства и организации всех видов промышленного, производственного и гражданского строительства и массового отдыха населения. Стоит отметить, что южная часть района имеет лучшие характеристики рельефа для ведения сельского хозяйства, всех видов строительств и отдыха, чем северная. Общая площадь территории района 1 057 271 га, из которой земли лесного фонда составляют 53,5% (565 558 га), водного – 1,2% (13 045 га). Колыванский район богат водоемами – Казыкская система, озеро Мензилинское, Катлышовская Курья, Рямовое, в которых водятся промысловые породы рыб: сазан, щука, карась, судак. По территории района протекает река Обь. Притоками р. Обь являются река Чаус, Уень, Бакса, Тоя. Район богат полезными ископаемыми. На его территории расположены месторождения суглинков кирпичных, песчано-гравийных материалов, песков строительных, камней строительных, сапропеля. Из полезных ископаемых имеются месторождения гранитов: Колыванское, Чаусское, Скалинское, преимущественно для используются местного в качестве строительства. С бутового гранитами камня связаны месторождения ряда металлических полезных ископаемых, горного хрусталя, топазов. Добыча этих полезных ископаемых не производится. С гранитом связано образование красочных сургучно-красных глин, месторождение которых обнаружено вблизи р.п. Колывань. В ряде мест имеются месторождения кирпичных глин. В северной части района располагаются большие запасы торфа. На территории района разведаны и эксплуатируются месторождения кирпичных глин, песчано-гравийной смеси и другие. 7 Общие сведения, представленные в таблице 1, необходимы для ознакомления с выбранным объектом для исследования. В общих сведениях приведено месторасположение организации, полный адрес, данные о директоре, вид собственности, организационно-правовая форма организации и ряд других сведений. Таблица 1 – Общие сведения об организации Показатель Значение Полное наименование организации Закрытое акционерное общество «Скала» Регион Новосибирская область Адрес 633180, Новосибирская область, Колыванский район, село Скала, улица Калинина, 4 Директор компании Апатьев Александр Ильич Основной государственный 102545624463 регистрационный номер (ОГРН) Идентификационный номер налогоплательщика (ИНН) 5424101812 Код ОКПО 3658585 Код ФСФР (Федеральная служба по финансовым рынкам) 26335-N Вид собственности Частная собственность Организационно-правовая форма(ОПФ) Закрытые акционерные общества Вид организации по классификации ОКОГУ Акционерные общества, товарищества, сельскохозяйственные производственные кооперативы, образованные при реорганизации колхозов и совхозов и приватизации отдельных сельскохозяйственных предприятий Дата регистрации компании 17.12.1992 г. Регистратор Межрайонная инспекция Министерства Российской Федерации по налогам и сборам №3 по Новосибирской области. Основным видом деятельности является выращивание зерновых, технических и прочих сельскохозяйственных культур, не включенных в другие группировки. Компания также занимается разведением крупного рогатого скота, производство хлеба и мучных кондитерских изделий малого хранения. 8 1.2. Основные экономические и финансовые показатели деятельности предприятия Финансовый анализ на предприятии нужен для объективной оценки хозяйственного и финансового состояния в периодах прошлой, настоящей и прогнозируемой будущей деятельности. Для определения слабых производственных мест, очагов возникновения проблем, обнаружения сильных факторов, на которые может опереться руководство, рассчитываются основные финансовые показатели. Объективная оценка положения фирмы в плане хозяйства и финансов опирается на финансовые коэффициенты, которые являются проявлением соотношения отдельных данных учета. Целью анализа финансов достигается решение выбранного набора аналитических задач, то есть конкретизированный разбор всех первоисточников бухгалтерской, управленческой и экономической отчетности. Выручка – полная сумма денежных средств, полученная предприятием или предпринимателем от реализации всей или части произведѐнной продукции, услуг, работ за определѐнный период. Выручка является одним из видов доходов компании. Выручка от реализации продукции включает в себя денежные средства либо иное имущество в денежном выражении, полученное или подлежащее получению в результате реализации товаров, готовой продукции, работ, услуг по ценам, тарифам в соответствии с договорами [5]. Деятельность предприятия можно характеризовать по нескольким направлениям: – выручка от основной деятельности, поступающая от реализации продукции (выполненных работ, оказанных услуг); – выручка от инвестиционной деятельности, выраженная в финансового результата от продажи внеоборотных активов, ценных бумаг; 9 виде – выручка от финансовой деятельности. Основное значение в ней отдаѐтся выручке от основной деятельности, определяющей весь смысл существования предприятия. Состав и структура выручки от реализации продукции рассмотрим в таблице 2. Таблица 2 – Структура выручки от реализации продукции в 2014-2016 гг. 2014 г. Вид продукции Зерновые и зернобобовые, всего пшеница овес горох гречиха зернобобовые Прочая продукция растениеводства Продукция растениеводства собственного производства, в переработанном виде Итого продукция растениеводства Скот в живой массе,всего: крупный рогатый скот Молоко цельное Прочая продукция животноводства Продукция животноводства собственного производства, в переработанном виде мясо лошади Итого продукция животноводства Прочая продукция, работы и услуги Всего 2015 г. 2016 г. Отклонение пунктов от тыс. руб. % тыс. руб. % тыс. руб % 2014 г. 2015 г. 19140 20,8 27308 24,0 39514 26,9 206,4 144,7 18808 – – – 332 402 20,4 – – – 0,4 0,4 26246 306 – – 756 475 23,1 0,3 – – 0,7 0,4 38002 457 – – 1055 738 25,9 0,3 – – 0,7 0,5 202,1 – – – 317,8 183,6 144,8 149,3 – – 139,6 155,4 1368 1,5 1297 1,1 1712 1,2 125,1 132,0 20910 22,7 29080 25,6 41964 28,5 200,7 144,3 10259 11,1 13138 11,6 16914 11,5 164,9 128,7 10259 54814 – 11,1 59,5 – 13118 59918 – 11,6 52,7 – 16874 77201 – 11,5 52,5 – 164,5 140,8 – 128,6 128,8 – 4266 4,6 7580 6,7 4616 3,1 108,2 60,9 4266 88 69339 4,6 0,1 75,2 7580 40 80635 6,7 0,03 70,9 4616 41 98731 3,1 0,0 67,2 108,2 46,6 142,4 60,9 102,5 122,4 1920 2,1 4030 3,5 6281 4,3 327,1 155,9 92169 100,0 159,5 129,2 113745 100,0 146976 100,0 10 В результате анализа структуры выручки за реализованную продукцию были выявлены следующие тенденции: Наибольший объем выручки предприятие получает от отрасли животноводства. В 2016 году объем выручки в процентном выражение за животноводство составило 70,9% (что в натуральном выражение составляет 98 731 тыс. руб.), что больше чем в 2014 г. Прочая продукция работ и услуг в среднем за 3 года составила чуть меньше 5%, из всей продукции организации Динамика показателей размера сельскохозяйственной организации свидетельствует о следующем: стоимость основных средств в денежном виде имела увеличение более чем на 60%, это произошло за последние 3 лет. Такое увеличение стоимости сложилось как в результате переоценки основных средств, так и за счет приобретения новой техники и оборудования. Производство полноценного зерна в 2016 г. по сравнению с 2014 г. увеличилось более чем на 50%. Производство молока увеличилось больше чем на 10%. Что касается численности работников, то в целом, как по предприятию, так и по занятым в сельскохозяйственном производстве численность работников из года в год постепенно сокращается. Далее следует рассмотреть состав и структуру выручки от реализации продукции сельского хозяйства. Выручка от реализации продукции представляет собой количество денежных средств, которое получает организация за произведенную ей продукцию. Она является главным источником средств для возмещения затрат и образования доходов. В результате проведенного анализа структуры и состава выручки, данная организация имеет специализацию по таким видам производства продукции как: молоко, мясо, зерновые культуры. Хозяйство делает приоритет в пользу молока, которое в течение 3 года увеличилось более чем на 70%. Совокупная выручка организации за 2014-2016 гг. увеличилась почти на 60%, такое увеличение могло быть связано с установлением организацией разливочных автоматов молока, в частности и в г. Новосибирске. Отрасль, занимающая 11 основное место в данном хозяйстве – животноводство, на нее приходится в 2016 г. 70% всей выручки организации. По масштабу предприятия разделяют на малые, средние и крупные. Классификационными факторами, определяющими отношение сельскохозяйственного предприятия к малому, среднему или крупному, являются: количество работников, среднегодовая стоимость основных средств, поголовье крупнорогатого скота, выход продукции растениеводства и животноводства. Для того, чтобы проследить динамику этих показателей используются формы: 5 – АПК, 9 – АПК и 13 – АПК и сводятся в таблицу. Размер данной сельскохозяйственной организации характеризуют такие показатели, как площадь земель, численность работников, стоимость основных средств, поголовье животных и другие показатели. Рассмотрим динамику показателей размера сельскохозяйственной организации в таблице 3. Таблица 3 – Динамика показателей в 2014-2016 гг. Наименование показателя 1. Общая земельная площадь, га в т.ч.:с.-х. угодья пашня сенокосы 2. Среднегодовая численность работников, всего, чел. работники, занятые в с.-х. производстве 3. Среднегодовая стоимость всех основных средств, тыс. руб. 4. Поголовье крупного рогатого скота на конец года, всего гол. коровы (молочного направления),быкипроизводители, телки старше 2-х лет 5.Поголовье лошадей на конец года жеребцы-производители,конематки 7. Валовое производство основных видов продукции в натуре, ц зерна, в массе после доработки Молока, ц живой массы крупного рогатого скота, 12 2016г. в % к 2014 г. 2015 г. 12888 110,1 110,06 10467 112,68 112,68 8162 116,87 116,87 1415 100,0 100,0 2014 г. 2015 г. 11710 9289 6984 1415 11710 9289 6984 1415 148 144 155 104,73 107,64 132 129 139 105,3 107,75 214011 112,8 105,1 101266 203669 2016 г. 2385 2385 2538 801 801 816 101,9 97,8 22 19 22 22 32 21 145,5 110,5 145,5 95,5 60293 93961 30527 33864 2756 2872 70743 38548 3306 100,0 102,6 117,3 75,3 126,3 113,8 120,0 115,1 Общая земельная площадь в 2016 г. по сравнению с 2014 г. увеличилась на 9,14%, при этом с 2014 г. по 2015 г. она не изменялась. Среднегодовая численность рабочих за 3 года увеличилась почти на 4,5%. Валовое производство зерна за три года увеличилось почти на 15% (в натуральном выражении на 10 450 ц.). Данный факт оказывает положительное влияние на финансовый результат. Рассмотрим динамику уровня показателя интенсивности в таблице 4. Таблица 4 – Динамика показателей уровня интенсивности сельскохозяйственного производства 2016 г. Показатель 1. В расчете на 100 га с.-х. угодий приходится: среднегодовых работников, занятых в с.-х. производстве, чел. 2014 г. 2015 г. показатели темп изменения, % к 2014 г. 2015 г. - - - - - 1,42 1,39 1,33 93,7 95,7 среднегодовых основных средств, тыс. руб. 2043 2193 крупного рогатого скота, всего, голов 25,7 26,6 2. В расчете на 100 га пашни произведено зерна, ц 3. В расчете на 100 га с.-х. угодий произведено: молока, ц 863,3 1345,4 живой массы крупного рогатого скота, ц 4. В расчете на 100 га с.-х. угодий приходится: валового дохода, тыс. руб. 100,1 93,3 24,2 94,2 91,0 866,7 100,4 64,4 - - - - - 328,6 364,6 368,3 112,1 101,0 29,7 30,9 24,2 81,5 78,3 - - - - - 1404,2 141,5 114,7 268,8 171,0 113,1 992,2 1224,5 прибыли от продаж, тыс. руб. 2045 157,2 237,7 Уровень интенсивности сельскохозяйственного производства отражает степень концентрации средств производства и труда на одной и той же земельной площади [2]. Для определения уровня интенсивности применяют систему показателей, которая включает как общие, так и частные, как 13 стоимостные, так и натуральные показатели. В результате анализа сельскохозяйственного производства и ее экономической эффективности были выявлены следующие тенденции: Динамика интенсивности за 3 года довольно однозначна, т.к. идет только увеличение, что касается всех показателей. В отчетном году основных средств на 2 тыс. руб. больше чем в базисном. Урожайность сельскохозяйственных культур в хозяйстве постоянно увеличивается за счет повышения культуры земледелия на основе освоения севооборотов, увеличения объемов внесения минеральных удобрений, улучшения семеноводства, строгого соблюдения агротехнологических работ. Благодаря этим мерам организация смогла увеличить количество произведенного зерна в расчете на 100 га пашни с 866,7 ц в 2016 г. до 1345 ц в 2015 г., а это на 4789 ц меньше (35,5%). Внедрение в производство лучших районированных сортов сельскохозяйственных культур – экономически выгодное средство повышения урожайности и увеличения выхода продукции на единицу площади без дополнительных затрат. Важную роль в обеспечении повышения эффективности производства играет экономический анализ производственно-хозяйственной деятельности предприятия, являющийся составной частью экономических методов управления. Анализ является базой планирования, средством оценки качества планирования и выполнения плана. Метод анализа хозяйственной деятельности представляет системное, комплексное изучение, измерение и обобщение влияния факторов на результаты деятельности предприятия путем обработки специальными приемами системы показателей плана, учета, отчетности и других источников информации. Урожайность – это качественный показатель, который зависит от множества факторов. Наибольшее влияние на неѐ оказывает природно климатические условия: качество почвы, рельеф, температура воздуха [3]. Чистая прибыль – часть балансовой прибыли предприятия, остающаяся в его распоряжении после уплаты налогов, сборов, отчислений и других 14 обязательных платежей в бюджет. Чистая прибыль используется для увеличения оборотных средств предприятия, формирования фондов и резервов, и реинвестиций в производство. Затраты на производство и реализацию продукции (работ, услуг) – это себестоимость, которая представляет собой стоимостную оценку используемых в процессе производства или реализации продукции (работ, услуг) сырья, материалов, топлива, энергии, основных фондов, трудовых ресурсов, а также других затрат. Таблица 5 – Основные качественные показатели деятельности предприятия в 2014-2016 гг. 2014 г. Показатели Урожайность, ц/га: зерновые и зернобобовые (в физической массе после доработки) кукуруза на силос и зеленый корм Многолетние травы в т.ч.: сено Продуктивность животных: в т.ч.: среднегодовой удой молока от одной коровы, ц. средняя масса одного теленка при рождении, кг. выход телят на 100 гол. коров, гол. Масса прибыли, убытка продаж, тыс. руб. Масса чистой прибыли , убытков , тыс. руб. Затраты на производство и реализацию продукции, тыс. руб. (020 + 030 + 040 ф. № 2) Уровень рентабельности (+), убыточности (-) совокупной деятельности, % (чистая прибыль : затраты на производство * 100%) 2016 г. 2015 г. количество темп изменения, % к 2014 г. 2015 г 117,3 75,3 20,8 32,4 24,4 149,7 10,8 47,0 202,8 9,6 52,0 317,4 11,1 58,0 212,0 102,8 123,4 156,5 115,6 111,5 27,3 26,2 27,3 100,0 104,2 148,6 153,8 157,1 105,7 102,1 14605 22083 19076 26039 28136 31779 11884 0 192,6 166,6 127,4 122,0 153,2 129,7 26,7 Х Х 77564 91662 24,6 28,4 В результате анализа основных качественных показателей предприятия были выявлено следующее: Урожайность основных сельскохозяйственных в 2016 г. по сравнению с 15 2014 г. увеличились и составили увеличение чуть больше 3,5 ц/га (или 14,3%). Значительное увеличение происходит и в многолетних травах (сено), увеличение в отчетном году по сравнению с базисным составила 0,3 ц/га, что является незначительным. На протяжение 3 лет предприятие получает только прибыль, с каждым годом прибыль лишь увеличивается, масса прибыли продаж увеличилась в 2 раза, при этом масса чистой прибыли увеличилась. Затраты на производство так же растут, что могло бы отрицательно повлиять на финансовое положение предприятия, но его темп изменения составляет 53% (в натуральном выражении 41 276 тыс. руб.). Уровень рентабельности в 2016 г. составил 26,7% что ниже среднего уровня, но если она продолжит также расти, то в скором времени он достигнет оптимального значения. Объѐм чистой прибыли зависит от объѐма валовой прибыли и величины налогов; исходя из объѐма чистой прибыли, исчисляются дивиденды акционерам предприятия. Прибыль определяется разницей между выручкой и затратами. Наряду с абсолютным показателем объема прибыли финансовой статистикой широко применяется относительный показатель – рентабельность, который позволяет в общем виде охарактеризовать прибыльность работы предприятия. Этот показатель представляет собой обобщение различных качественных и количественных параметров работы хозяйствующего субъекта. Его величина зависит от роста объема производства, производительности, снижения себестоимости и др., поэтому его следует рассматривать в качестве важнейшего индикатора для оценки экономической эффективности работы [8]. Рентабельность производства – это показатель эффективности производства, определяемый отношением общей (балансовой) прибыли к среднегодовой стоимости основных производственных и нормируемых оборотных средств. Следует перейти к расчету собственных оборотных средств и чистого 16 оборотного капитала в таблице 6. Собственные оборотные средства – это сумма, на которую оборотные активы организации превышают ее краткосрочные обязательства. Данный показатель используется для оценки возможности организации рассчитаться по краткосрочным обязательствам, реализовав все свои оборотные активы. Собственные оборотные средства определяют степень платежеспособности и финансовой устойчивости организации. Чистый оборотный капитал показывает, в каком размере текущие активы покрываются долгосрочными источниками средств [10]. Таблица 6 – Расчет собственных оборотных средств и чистого оборотного капитала, тыс. руб. Наименование показателя 2014 г. 2015 г. 2016 г. Отклонение 2016 г. к 2014 г., % Капитал и резервы 168 001 194 040 225 819 134,4 Внеоборотные активы 102 618 89 206 103 823 101,2 Оборотные активы 119 840 146 734 172 000 143,5 Долгосрочные обязательства 15 741 12 208 5 455 34,7 Краткосрочные обязательства 38 716 29 692 44 549 115,1 Собственные оборотные средства 65 383 104 834 121 996 186,6 Чистый оборотный капитал 81 124 117 042 127 451 157,1 Наблюдается тенденция по увеличению собственных оборотных средств, за отчетный год они составляют 121 996 тыс. руб., увеличение произошло почти на 87%. Рост производственных объемов характеризуется увеличением собственных оборотных средств, а также скоростью оборачиваемости этих средств и реализации товаров. Чистый оборотный капитал увеличился на 57%. С помощью величины такого капитала, можно увидеть, какая именно часть оборотных средств финансируется за счет инвестированного капитала. Издержки производства – это расходы, затрачиваемые организацией для приобретения факторов производства, необходимых для выполнения работ или оказания услуг. По затратам можно провести следующую классификацию: 17 — Материальные затраты – это те затраты, которые организация тратит для производства и выпуска продукции. — Затраты на оплату труда – это затраты к которым относиться определенная часть расходов организации, называемая фондом оплаты труда, сюда обычно относят затраты как в денежном виде, так и в не денежной форме. — Затраты связанные с отчислениями на социальные нужды – принимают форму взносов организации в государственные внебюджетные фонды: ПФ РФ, ФСС РФ, ФФОМС и ТФОМС. — Амортизация – затраты на амортизационные отчисления представляют собой расчетную величину, которая показывает определенную часть стоимости амортизируемых объектов, перенесенную на готовую продукцию [9]. — Прочие – обширная группа различных по экономическому содержанию затрат (налоговые отчисления, сборы, отчисления на страховые нужды, платежи по кредитам, услуги связи и прочее) [20]. Доходы являются той финансовой основой, которая и должна в целом обеспечивать самофинансирование и самоокупаемость торговых структур, выполнение ими своих обязательств перед государством, поставщиками и партнерами. В качестве основного источника и главной составной части доходов организации выступает выручка от реализации продукции, работ, услуг и поступления, связанные с выполнением работ, оказанием услуг [21]. Выручка от реализации в организации ЗАО «Скала» в 2016 г. составила 146 976 тыс. руб., что на 75 019 тыс. руб. превышает уровень 2014 г. Чтокасается чистой прибыли, то она увеличилась за 3 года на 18%, и в отчетном году составила – 31 779 тыс. руб., что, безусловно, является благоприятнымфакторам. Процесс по управлению денежными потоками предприятия – это процесс, связанный с формированием, использованием и распределением некоторых денежных активов, которые непосредственно принадлежат компании и являются ее собственностью. Для нормального движения денежных средств часто привлекается ссудный капитал, он необходим организации для 18 нормального осуществления хозяйственной деятельности, привлекается в форме кредита. Принципиальное значение в управлении денежными потоками следует отводить их объемам, временным интервала, сбалансированности по видам и прочим характеристикам. Для успешного решения подобного родазадач в организации внедряются системы планирования, контроля, анализа и учета. Это связано с тем, что планирование хозяйственной деятельности в целом, и движение денежных потоков в частности, имеют взаимосвязь и непосредственно отражаются на эффективность управления денежными потоками, что в свою очередь приводит к следующему [18]: — обеспечению должной платежеспособности организации за текущий период через пути синхронизации положительного и отрицательного денежного потока в размере каждого временного интервала, а также к обеспечению профицита денежных средств; — сокращению текущих потребностей организации в денежных средствах, это основывается на ускорении оборачиваемости дебиторской задолженности; — правильному использованию денежных средств. Денежные средства предприятия состоят из средств в кассе и на счетах в банках, доступных в любой момент для покрытия текущих обязательств. Любой хозяйствующий субъект располагает выбором: либо хранить денежные средства, либо инвестировать их, как минимум, в краткосрочные ценные бумаги. И здесь кроется внутреннее противоречие. С одной стороны, наличные денежные средства обеспечивают предприятию платежеспособность (можнорасплатиться с поставщиками, с работниками, заплатить налоги, рассчитаться с заемными средствами), с другой стороны, денежные средства обладают существенным недостатком – они не приносят доходов. Кроме того, они даже ежедневно теряют свою стоимость под воздействием инфляции, колебания валют. 19 2.АНАЛИЗ ФИНАНСОВЫХ РЕЗУЛЬТАТОВ ЗАО «СКАЛА» И ФАКТОРЫ ПОВЫШЕНИЯ ЕГО ЭФФЕКТИВНОСТИ 2.1. Анализ финансовых результатов, рентабельности и факторов, влияющих на них Анализ финансовых рентабельности – это результатов один из хозяйственной способов оценки деятельности и инвестиционной привлекательности организации и определения того, насколько перспективен бизнес. Основными задачами анализа финансовых результатов деятельности являются: — определение влияния как объективных, так и субъективных факторов на финансовые результаты; — систематический контроль за выполнением планов реализации продукции и получением прибыли; — выявление резервов увеличения суммы прибыли и рентабельности; — оценка работы предприятия по использованию возможности увеличения прибыли и рентабельности; — разработка мероприятий по использованию выявленных резервов. Основными источниками информации при анализе финансовых результатов прибыли служат накладные на отгрузку продукции, данные аналитического бухгалтерского учета по счетам финансовых результатов, финансовой отчетности форма № 2 «Отчет о финансовых результатах», а также соответствующие таблицы бизнес-плана предприятия [2]. В форме № 2 «Отчет о финансовых результатах» имеется информация обо всех видах доходов и расходов за отчетный и предыдущий периоды в поквартальном, полугодовом, девятимесячном и годовом разрезах. Такой анализ позволяет каждому экономическому субъекту анализировать 20 в динамике состав и структуру доходов и расходов, их изменение, а также рассчитывать ряд коэффициентов, свидетельствующих об эффективности использования доходов и целесообразности произведенных расходов в сравнении с полученными доходами. Прибыль в форме № 2 «Отчет о финансовых результатах» представлена в различных видах. Алгоритм формирования показателей прибыли организации по данным формы представлен на рис.1.анализ финансовый результат рентабельность. Рис.1 - Схема формирования прибыли организации Прибыль от продаж (PN) рассчитывается как разность между выручкой от продаж (N) и полной себестоимостью продукции, товаров, работ и услуг, включая коммерческие и управленческие расходы (S): PN= N - S (1) Чистая (нераспределенная) прибыль характеризует реальный прирост (наращение) собственного капитала организации. деятельности организации рассчитывается по формуле: 21 Чистая прибыль от Рч = ∑ Доходы - ∑ Расходы – Налоги (2) Значимость финансовых результатов деятельности может быть оценена также по показателям рентабельности. Анализ финансовых результатов осуществляется на основе данных отчета о финансовых результатах и бухгалтерского баланса акционерного общества. Первоначально для анализа необходимо определить значение определенных показателей, формулы и значения которых представлены в таблице 7. Таблица 7 – Показатели для анализа деятельности организации Наименование показателей Формула расчета Абсолютное отклонение прибыли (П) П = П1-П0 Темп роста снижение (Т) T = * 100% Уровень каждого показателя (Уi), к выручке (В) то продажи товаров. Уi = * 100% Значение П1, П0 - значение прибыли в отчетном и базисном периоде i=0-базисный период i=1-отчетный период Изменение структуры (У) ?У = У1-У0 У1, У0 - уровень отчетного и базисного периодов Финансовый результат – чистая прибыль предприятия, получаемая за отчетный период, зависит от использования и оборачиваемости активов. Она складывается из прибыли от реализации продукции (работ, услуг) и прибылей (убытков) от прочей операционной и внереализационной деятельности, финансовых операций. Таблица 8 – Финансовые результаты деятельности в 2014-2016 гг., тыс. руб. Показатель Выручка Себестоимость продаж Валовая прибыль Прибыль от продаж Проценты к получению и прочие доходы Проценты к уплате и прочие расходы Прибыль до налоогобложения Чистая прибыль 2014 г. 2015 г. 2016 г. 92169 77564 14605 14605 20917 16446 19076 19076 113745 91662 22083 22083 22287 18331 26039 26039 146976 118840 28136 28136 25054 21411 31799 31779 22 2016 г. в % к 2014 г. 2015 г. 159,5 129,2 153,2 129,7 192,6 127,4 192,6 127,4 119,8 112,4 130,2 116,8 166,7 122,1 166,6 122,0 Анализ основных показателей финансово-хозяйственной деятельности ЗАО «Скала» сводится к следующим выводам: В 2016 году наблюдается увеличение выручки на 54 807 тыс. руб., или почти на 60%, что положительно сказывается на финансовом состоянии организации; Увеличение себестоимости (на 65 647 тыс. руб. или на 53%) является отрицательным моментом, так как свидетельствует об увеличении затрат на производство; Увеличение прибыли от продаж (на 13 531 тыс. руб. почти в 2 раза) благоприятно для организации, так как это свидетельствует об увеличении рентабельности продаж и относительное уменьшение издержек производства Наблюдается увеличение чистой прибыли и прибыли до налогообложения, что так же является положительным для организации. Это произошло за счет увеличения прочих доходов и сокращения прочих расходов в отчетном периоде по сравнению с базисным; Текущий налог на прибыль характеризует долю прибыли, перечисляемой в бюджет в виде налога на прибыль. В отчетном периоде наблюдается увеличение данного показателя, что вызвано, прежде всего, увеличением самой прибыли на 30,2%; Полный анализ невозможен без анализа рентабельности деятельности организации. Рентабельность – это относительный показатель, который отображает степень прибыльности экономической деятельности предприятия. Во время анализа рентабельности предприятия или продукции исследуются как текущие уровни рентабельности, так и динамика их изменения/ Показатели рентабельности предприятия очень важны при комплексном анализе его деятельности. На основании анализа рентабельности предприятия проводится инвестиционная политика, а на основании анализа рентабельности продукции - политика ценообразования [15]. Рентабельность дает понятие об 23 отношении между полученным результатом и использованными ресурсами, а значит и об эффективности деятельности предприятия. В таблице 9 представлен расчет основных показателей рентабельности деятельности организации. Таблица 9 – Показатели рентабельности в 2014-2016 гг.,% Наименование показателя 2014 г. 2015 г. 2016 г. Рентабельность продаж Рентабельность продукции Рентабельность активов Рентабельность собственного капитала 20,7 24,6 8,6 11,4 22,9 28,4 11,0 13,4 21,6 26,7 11,5 14,1 Абсолютное отклонение 2016 г. к 2014 г. 0,9 2,1 2,9 2,7 На основе расчетов можно утверждать, что предприятие в 2016 г. повысило все показатели рентабельности, по сравнению с 2014 г., но тем неменее некоторые показатели в 2015 г. были выше. Так с одного рубля, вложенного в активы, предприятие в отчетном году получало 2,55 коп., а в базисном 1,77 коп., что на 0,77% меньше. Так же повысилась эффективность использования собственного капитала на 0,8% и инвестированных средств на 0,78%. Так же наблюдается увеличение рентабельности основной деятельности и рентабельности от продаж на 2,7% и 0,9 % соответственно. Если рентабельность основной деятельности предприятия находится в интервале он 1 до 5%, среднерентабельные, если R=5-20%, высокорентабельные – R=20-30% и сверхрентабельные – R больше 30%. ЗАО «Скала» по уровню рентабельности основной деятельности в 2016 г. перешло из группы среднерентабельные в высокорентабельные предприятия, достигнув 21,6%, что выше, чем в 2014 г. Следует рассмотреть методику расчета коэффициентов деловой активности организации в таблице 10. Коэффициенты деловой активности позволяют проанализировать, насколько эффективно организация использует свои средства. К этой группе относятся различные показатели оборачиваемости. Оборачиваемость активов характеризует скорость их превращения в денежную 24 форму и оказывает существенное влияние на платежеспособность организации. Таблица 10 – Расчет коэффициентов деловой активности организации Наименование коэффициента 2014 г. 2015 г. 2016 г. Коэффициент оборачиваемости запасов, раз 0,77 0,76 0,77 Период оборачиваемости запасов, дней 474 480 474 Коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности 12,53 7,83 13,25 Период оборачиваемости дебиторской задолженности, дней 29 47 33 Коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности 12,41 15,97 11,56 Период оборачиваемости кредиторской задолженностей, дней 29 23 20 Коэффициент оборачиваемости запасов увеличился почти на 1%. В целом коэффициент в течение 3 лет заметно колеблется. Данный коэффициент дает понять с какой скоростью происходит производство и отпуск товарных запасов со складских помещений данной организации, поэтому его уменьшение говорит о неэффективной деятельности, что в свою очередь приводит к возрастанию потребности в оборотном капитале, финансовое положение становится менее устойчивым. Период, за который происходит оборачиваемость запасов, по подсчетам за отчетный год составляет – 474 дня. Коэффициент, который показывает оборачиваемость дебиторской задолженности, имел увеличение с 2014 г. по 2016 г., однако в отчетном году увеличилась и составила – 13,25. Это безусловно очень хорошо, так как чем выше сам коэффициент, т. е. чем быстрее происходит погашение покупателями своей задолженности, тем лучше для организации. Период оборачиваемости за отчетный год составил – 33 дня. Коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности возрос с 2014 г. более чем на половину, это говорит о том что, у данной организации произошло увеличение своей задолженности перед другими предприятиями, физическим лицам, ИП, а так же своим работникам. Следует перейти к показателям ликвидности организации. Для определения возможностей организации по выполнению краткосрочных и долгосрочных обязательств, используют показатели ликвидности и 25 платежеспособности. Ликвидность представляет собой способность превращения материальных или иных ценностей в денежные средства. Рассчитываются коэффициенты ликвидности для проведения анализа ликвидности организации, то есть они нужны для выявления возможности организации покрыть свои обязательства. Были рассчитаны и проанализированы коэффициенты ликвидности, использованные в таблице 11. Коэффициент отражает способность компании погашать свои текущие обязательства в случае возникновения сложностей с реализацией продукции. Нормальным считается значение коэффициента не менее 1. Таблица 11 – Показатели ликвидности (на конец года) 2014-2016 гг. Наименование показателя 2014 г. 2015 г. 2016 г. Коэффициент текущей ликвидности 13,0 14,5 11,1 Коэффициент быстрой ликвидности 1,8 2,4 2,3 Коэффициент абсолютной ликвидности 1,0 1,0 1,3 На основе показателей ликвидности следует сделать следующий вывод, что коэффициент, показывающий абсолютную ликвидность в течении 2-х лет остается практически неизменным, в отчетном году составил – 1,3. Это означает, что данное хозяйство может покрывать часть своей задолженности по счетам имеющихся денежных средств и финансовых вложений в краткосрочном периоде, которые могут быть быстро реализованы при определенной необходимости, также происходит улучшение финансового положения. Коэффициент, показывающий текущую ликвидность имеет большое превышение над нормальным значением, из этого следует вывод, что в данной организации не рациональная структура капитала. Немаловажно для организации является то, как распределяются финансовые результаты между отраслями, что предполагает дальнейший анализ выявления наиболее эффективных направлений деятельности организации. Были рассмотрены и проанализированы финансовые результаты от реализации основных видов продукции и отраслям в динамике. 26 Для организации финансовые результаты деятельности также имеют не маловажное значение. Они представляют собой итоги от реализации всех видов продукции всех отраслей хозяйства. Таблица 12 – Финансовые результаты от реализации продукции, работ, услуг за 2014-2016 гг. Показатель Выручка от реализации , всего, тыс. руб. в т.ч.: продукция растениеводства продукция животноводства Полная себестоимость, всего, тыс. руб. в т.ч.: продукция растениеводства продукция животноводства Прибыль (убыток) от реализации-всего, тыс. руб. в т.ч.: продукция растениеводства продукция животноводства Уровень рентабельности (+), убыточности (-), % в т.ч.: продукция растениеводства продукция животноводства 2014 г. 2015 г. 2016 г. 92169 20910 69399 77564 15328 57170 14605 5582 11929 118,8 136,4 121,4 146976 41964 98731 118840 26452 80409 28136 15512 18322 123,7 158,6 122,8 113745 29080 80635 91662 19657 61421 22083 9423 19214 124,1 147,9 131,3 2016г. в % к 2014 г. 2015 г. 159,5 200,7 142,3 153,2 172,6 140,6 192,6 277,9 153,6 Х Х Х 129,2 144,3 122,4 129,7 134,6 130,9 127,4 164,6 95,4 Х Х Х Наибольший доход поступает в организацию от реализации продукции животноводства, в частности за счет реализации молока цельного. Финансовый результат в отчетном году составил более 28 млн руб., что на 90% больше, чем в 2014 г. Финансовый результат от реализации продукции растениеводства в 2016 г. составил почти 22 млн руб., среди которой наибольшие поступления поступают от реализации зерновых и зернобобовых культур. Анализ финансовых результатов деятельности предприятия включает в качестве обязательных элементов, во-первых, оценку изменений по каждому показателю за анализируемый период (т.е. «горизонтальный анализ» показателей); во-вторых, оценку структуры показателей прибыли и изменений их структуры (что принято называть «вертикальным анализом» показателей ); в третьих, изучение хотя бы в самом общем виде динамики изменения показателей за ряд отчетных периодов (т.е. «трендовый анализ» показателей); в-четвертых, выявление факторов и причин изменения показателей прибыли и их количественная оценка. 27 Обобщенная информация для анализа финансовых результатов представлена в форме №2 «Отчет о финансовых результатах», форме №1 «Бухгалтерский баланс», форме №5 «Приложение к бухгалтерскому балансу». Кроме того, при анализе используются данные аналитического учета по счетам 90 «Продажи», 91 «Прочие доходы и расходы», 99 «Прибыли и убытки» и другим счетам. На основании анализа в ЗАО «Скала» Колыванского района Новосибирской области можно сформулировать предложения, за счет которых произойдет улучшение финансового состояния организации. Приведем основные направления улучшения эффективности состояния или функционирования устойчиво развивающегося предприятия, каким по результатам проведенного анализа является ЗАО «Скала». Уровень и динамика финансовых результатов позволяют судить об оптимизации деятельности предприятия, следовательно, необходимо поддержание уровня и динамики финансовых результатов деятельности предприятия на высоком уровне. Возможные пути: — рост выручки и прибыли от реализации продукции, снижение затрат на производство продукции; — улучшение качества прибыли организации. — об оптимальной динамике финансовых результатов деятельности предприятия можно судить на основании роста: — доходности (рентабельности) капитала (или финансового роста); — доходности (рентабельности) собственного капитала (обеспечивается в первую очередь оптимальным уровнем финансового рычага, ростом общей суммы прибыли и т.д.); — скорости оборота капитала. Об улучшении имущественного положения и финансового состояния предприятия, деловой активности и эффективности деятельности свидетельствуют: — рост положительных качественных 28 сдвигов в имущественном положении; — нормативные или выше оптимальных значения важнейших показателей финансового состояния предприятия, а также деловой активности и эффективности деятельности. Cтруктура капитала (соотношение между различными источниками средств) обеспечивает минимальную его цену (и соответственно максимальную цену предприятия), оптимальный для предприятия уровень финансового левереджа. При принятии решений о структуре капитала (в частности, в плане оптимизации объема заемного финансирования) должны учитываться такие критерии, как, например способность предприятия обслуживать и погашать долги из суммы полученного дохода (достаточность полученной прибыли), величины и устойчивость прогнозируемых потоков денежных средств для обслуживания и погашения долгов, иные критерии. Идеальная структура капитала максимизирует общую стоимость предприятия и минимизирует общую стоимость его капитала. При принятии решений по структуре капитала также должны учитываться отраслевые, территориальные и оргструктурные особенности предприятия, его цели и стратегии, существующая структура капитала и планируемый темп роста. При определении же методов финансирования (выпуск акций, займы и т.д.), структуры заемного финансирования (оптимальная комбинация методов краткосрочного и долгосрочного финансирования) должны учитываться стоимость и риски альтернативных вариантов стратегии финансирования, будущие тенденции в конъюнктуре рынка и их влияние на наличие капиталов в будущем и будущие процентные ставки и т.д. Необходимо формирование оптимальной политики привлечения новых финансовых ресурсов: — если есть возможность выбора, то финансирование за счет долгосрочных кредитов предпочтительнее, так как имеет меньший ликвидный риск (в то же время, стоимость долга не должна быть высокой); 29 — долги предприятия должны погашаться в установленные сроки (следует учесть, что в отдельных случаях предприятие может применять метод финансирования текущей деятельности за счет откладывания выплат по обязательствам). Необходимо совершенствовать управление капиталом, вложенным в основные средства (основным капиталом). Эффективность использования основных фондов характеризуется показателями фондоотдачи, фондоемкости, рентабельности, относительной экономии основных фондов в результате роста фондоотдачи, увеличения сроков службы средств труда и др. Направления совершенствования управления оборотными средствами выражаются в поддержании показателей высокой оборачиваемости, снижения материалоемкости и затрат ресурсов на производство и др., применением научно обоснованных методов расчета потребности в оборотном капитале, соблюдением установленных нормативов, увеличением долей активов с минимальным и малым риском вложения (денежные средства, дебиторская задолженность за вычетом сомнительной). Для эффективного разрабатываться и управления применяться финансовыми действенные рисками механизмы должны минимизации финансовых рисков (кредитных, процентных, валютных, упущенной выгоды, потери ликвидности и т.д.): страхование, передача риска через заключение контракта, лимитирование финансовых расходов, диверсификация вложений капитала, расширение видов деятельности и т.д. Необходимо внедрение системы бюджетирования и бизнес-планирования. Вопросы рациональности систем бюджетирования и бизнес-планирования, в общем, могут быть сведены к следующим трем основным направлениям: оргструктура систем, регламентация систем, информация систем. Кроме того, об эффективности данных систем следует судить по уровню достижения ряда параметров (оптимальная координация деятельности, управляемость и адаптивность предприятия к изменениям, оптимизация внутреннего контроля, высокая мотивация работы менеджеров и т.д.). 30 Основные направления, связанные с улучшением финансового состояния ЗАО «Скала» могут быть также и за счет использования внутренних факторов: — использование интенсивных технологий, которые в свою очередь должны быть еще и ресурсосберегающими, а так же способные обеспечивать рост производственных объемов сельскохозяйственной продукции лучшего качества и при этом всем иметь минимальные удельные затраты ресурсов; — повышение урожайности выращиваемых сельскохозяйственных культур и повышение продуктивности животных за счет того, что организация будет использовать более качественные сорта растений, а соответственно и более продуктивные породы скота и птицы, у которых имеется высокий генетический потенциал; — создать устойчивую кормовую базу, которая способна обеспечить необходимое количество животных питательными и качественными кормами, соответствующими технологическим нормам; — повышение уровня качества производимой продукции и соответствие ее международным стандартам. Большая доля дебиторской задолженности у организации, которая в совокупности равняется сумме оборотных средств это одна из основных причин способствующих ухудшению финансового состояния. Эту задолженность можно назвать особенным видом оборотных средств. Одним из способов ее уменьшения, является предложение по внесению стоимости за предоплату или в кредит с внесением части стоимости и последующей выплатой кредита и процентов по нему. По прогнозам это вероятней всего поможет улучшить финансовое состояние организации. Также следует обратить особое внимание маркетинговой деятельности. В организации маркетинговые функции не реализованы, а так как организация занимается установлением в магазинах собственных молочных автоматов, то будет целесообразным создание маркетингового отдела, способного реализовать систему маркетинговых функций. Правильная организация маркетинга, имеет в своем составе: 31 – построение (совершенствование) организационной структуры по управлению маркетингом; – правильный подбор маркетинговых специалистов (маркетологов) надлежащей квалификации; – распределение прав, задач и ответственности в системе управления маркетингом; – создание условий, которые обеспечат эффективную работу сотрудников маркетинговых служб (организация их рабочих мест, предоставление необходимой информации, средств оргтехники). Следует улучшить дизайн молочных автоматов, сделать более заметными, в результате этого увеличиться спрос, а так же постоянно отслеживать ситуацию на рынке конкурентов. Одной из проблем является сокращение численности работников сельского хозяйства, за 3 года она упала чуть больше на 17%. Это может объясняться очень низкой заработной платой по отношению к другим сферам, последствия – происходит сокращение рабочих мест, а найти опытных и квалифицированных людей для работы очень и очень проблематично потому что, такой вид работы связан с плохой репутацией сельской жизни среди населения и особенно – молодежи. Поэтому, даже после получения средне специального образования молодые специалисты не торопятся идти работать по профессии. Дефицит квалифицированной рабочей силы, обусловлен тем, что хорошие и опытные рабочие в большинстве своем состарились и вышли на пенсию. Кадровые проблемы в сельском хозяйстве существовали всегда и скорей всего, будут существовать еще долго, пока на такие проблемы не будет уделено должного внимания. Сезонный характер работы и очень низкая оплата труда делают агропромышленный комплекс все более не привлекательным для потенциальных работников. Кроме того, сельскохозяйственные работы имеют большой риск для трудящихся, который связан с несчастными случаями, ведь по статистике половина всех несчастных случаев приходится именно на эту 32 отрасль. Тяжѐлые рабочие условия, большая часть которых по настоящее время приходится на ручной труд, вынуждает жителей села пытаться искать альтернативу такой работе. Именно поэтому сейчас сельскохозяйственная отрасль испытывает значимый недостаток кадров. Тем более, таких кадров, которые имеют должную квалификацию. В настоящее время данная отрасль имеет самый низкий квалификационный и профессиональный уровень работников. Недостаточность таких кадров связана ещѐ и с тенденцией сокращения числа сельских жителей. Молодежь не имеет стремления получать образование для последующей работы в сельскохозяйственных организация, такое образование получают лишь единицы из-за каких-то личных побуждений, хотя и многие из них понимают, что перспективы практически отсутствуют. Население села в трудоспособном возрасте либо уезжает в город, либо занимается заработками в северной части страны, то есть вахтовым методом. Примечательно то, что такая тенденция имеет постоянное увеличение. Из этого следует вывод, что если не будут предприниматься какие либо меры связанные с исправлением ситуации, то ситуация в будущем тяжело будет контролировать или во все потерять контроль над ней, а последствия будут не из приятных. Важным элементам является расширение объемов производства, улучшение качества предлагаемой продукции, все это приведет к увеличению прибыли, к чему и стремится компания. Таким образом, при анализе организации ЗАО «Скала» было выявлено немало отрицательных моментов. Но для устранения этих проблем был предложен ряд решений, которые бы смогли повысить рентабельность и финансовый результат. При выполнении всех вышеперечисленных условий деятельность хозяйства будет более эффективна, и сможет показать высокий финансовый результат. 33 2.2. Улучшение финансового состояния организации за счет создания мини-пекарни Хлебобулочные изделия являются товаром повседневного спроса. В любой экономической ситуации людям будет необходимо питаться. Хлеб представляет собой продукт первой необходимости, он нужен всем и всегда. Сегодня производством хлебобулочных изделий заняты и крупные организации, представленные в основном хлебокомбинатами и хлебозаводами, и, так называемые, мини-пекарни, которых с каждым днем становится все больше и больше. Такие мини-пекарни очень быстро реагируют на запросы покупателей и часто обновляют ассортимент выпускаемой продукции. Особенностью изготовления хлебной продукции является непродолжительный производственный цикл: процесс изготовления и выпечка хлеба продолжаются всего несколько часов. Каждая смена имеет законченный производственный цикл, поэтому на хлебопекарных производствах практически не бывает «незавершенки», это значительно облегчает оценку и учет готовой продукции, а также калькулирование ее себестоимости. Технология изготовления хлебобулочных изделий состоит из 4 этапов: — подготовка материалов к производству; — приготовление теста и его обминка; — выпечка хлеба; — охлаждение готовой продукции. При производстве хлебобулочных изделий все поступающее сырье и материалы должны отвечать требованиям действующих стандартов,технических условий, медико-биологических требований, иметь гигиенические сертификаты или удостоверения качества. Своя пекарня может стать довольно прибыльным и востребованным производством. Ее преимущества по сравнению с ведущими хлебозаводами очевидны: 34 — хлеб всегда свежий, ведь выпекается небольшими партиями и, как правило, недалеко от дома или работы; — продукция отличается более интересным ассортиментом, ведь пекарня может изготавливать ее малыми партиями, ориентируясь на спрос и вкусы своих потребителей; — качество нередко лучше за счет меньших объемов и пристального контроля за процессом изготовления; — предложение таких пекарен у дома более разнообразно и чаще меняется, ведь мини-производство более гибкое и быстрее реагирует на потребности своих клиентов. В настоящее время в ЗАО «Скала» нет действующих производителей хлебобулочной продукции. Конкурентами при разработке данного бизнес плана являются Колыванское РАЙПО. Открывая собственную мини-пекарню, нужно определиться с тем, какие стадии будут включены: — продукция пекарни (объем и ассортимент, технология, конкурентные преимущества); — сырье; — помещение для пекарни; — оборудование для изготовления хлеба, в т. ч. дополнительное (для хранения заготовок, готовой продукции и проч.); — штат пекарни (подбор и обучение персонала, оплата труда, содержание сотрудников); — расчет экономических показателей, в частности - затраты на открытие и организацию производства, прибыльность и рентабельность пекарни; — регистрация бизнеса, оформление всей необходимой документации. 2.2.1. Продукция пекарни Сегодня основное производство хлебобулочных изделий приходится на 35 заводы и крупные пекарни (61%). Почти четверть рынка приходится на частные пекарни (21%). Доля в 13% приходится на супермаркеты, которые самостоятельно изготавливают хлебобулочные изделия для продажи. Широкий ассортимент сразу же привлечѐт много покупателей. В перечень стоит включить: Основной продукт – хлеб. Как простой хлеб так с зѐрнами, семечками, отрубями и т. д. Прочие изделия – батоны, всевозможные булочки (в том числе с начинкой), ватрушки, слойки. 2.2.2. Сырьѐ Основное сырьѐ – мука, дрожжи, масло, сахар, соль, а также разрыхлитель теста, ванилин, различные пищевые добавки (семечки, зѐрна, мак и т. д.), загустители. Пищевые расходные материалы должны пройти сертификацию и закупаться у проверенных поставщиков. Для сдобы нужно сырьѐ высшего или первого сорта. Особенностью изготовления хлебной продукции является непродолжительный производственный цикл: процесс изготовления и выпечка хлеба продолжаются всего несколько часов. Каждая смена имеет законченный производственный цикл, поэтому на хлебопекарных производствах практически не бывает «незавершенки», это значительно облегчает оценку и учет готовой продукции, а также калькулирование ее себестоимости. 2.2.3. Аренда помещения Выбирая помещение для пекарни, нужно определиться с необходимой площадью. Мы выбрали предприятие полного цикла, поэтому нам потребуется помещение площадью не менее 50 м2. Если выпекать планируется из готового теста, то цех может уместиться и на площади в 15-20 м2. 36 Выбирая арендуемое помещение, помните, что оно должно соответствовать некоторым требованиям: – система вентиляции; – размещать пекарню в подвальном помещении нельзя; – должен быть канализационный сток, а также холодная и горячая вода; – в помещении должен быть склад и туалет; – потолки в помещении необходимо побелить, а стены покрыты плиткой. — важно, подбирая помещение, уделить внимание и электросети. 2.2.4. Закупка оборудования Для реализации проекта понадобится следующее оборудование: Таблица 13 - Перечень необходимого оборудования Оборудование Наименование Колличество Цена Печь пекарская ХПЭ-500 1 34 794,00 руб. Шкаф расстойный ШРЭ 2.1 1 19 760,00 руб. Мукопросеиватель ПВГ-600М 1 21 708,00 руб. Тестомес МТМ-65МНА 1 51 110,00 руб. 37 Продолжение таблицы 13 ЛИСТ подовый для ХПЭ 700х460 20 584,00 руб. Зонт вытяжной 10x8 1 7 695,00 руб. Ванна моечная односекционная 1 2 836,00 руб. Ванна моечная двухсекционная ВМ 2/4 э 1 5 744,00 руб. ШКАФ холодильный R700M 1 24 420,00 руб. Стол кондитерский СП-311/2008 1 13 790,00 руб. Стол пристенный пищевой СПП 15/6 1 3 905,00 руб. 38 Окончание таблицы 13 Порционные весы CAS SW-1-5 1 2 466,00 руб. Весы порционные CAS SW-1-20 1 2 474,00 руб. Стеллаж СК 1 6 706,00 руб. Тележка-шпилька к ХПЭ ТС-Р-16 1 17 195,00 руб. Итого затраты на покупку хлебопекарного оборудования: 226 283,00 руб. Оборудование – очень важный пункт в пекарном деле. Оно должно быть качественным, иначе все старания сойдут на нет, даже самая удачная рецептура не спасет производство. Необязательно, чтобы оно было очень дорогим, но и дешевое не сгодится. Экономия обернется вам еще большими затратами на ремонт или замену неудачного приобретения 2.2.5. Штат пекарни На этапе запуска пекарни, а также на первоначальном этапе функционирования мы обходимся минимальным количеством персонала. Конечно же, важнейшей движущей силой (наряду с оборудованием) является персонал пекарни. Для мини-производства штат будет небольшим – 39 обязательно технолог, пекарь, подсобный работник и уборщица. Также не стоит забывать о бухгалтере и управляющем (впрочем, при наличии соответствующих знаний и времени ими может быть сам владелец в одном лице), а при необходимости и грузчике. Таблица 14 – Штатное расписание Должность Количество Оклад руб. Итого, руб. Управляющий 1 20 000,00 20 000,00 Пекарь 2 15 000,00 30 000,00 Торговый представитель 1 20 000,00 20 000,00 Бухгалтер 1 15 000,00 15 000,00 Техничка 1 10 000,00 10 000,00 Итого фонд оплаты труда 6 - 95 000,00 При этом важно провести предварительное обучение персонала, ознакомить его с рецептурой и процессом производства, а также соблюдением всех норм и требований безопасности, качества, санитарии. Необходимо заложить в бюджет затраты на оплату труда и ежегодные отпуска сотрудников, чтобы они были уверены в финансовой стабильности и мотивированы на лучшее исполнение своих обязанностей. Управляющий следит за организацией процесса производства и продажи продукции, отвечает за непрерывную работу пекарни и своевременное устранение неполадок. Кроме того, он выполняет функции экспедитора, ведет документооборот, ежедневно принимает кассу, определяет стратегию развития компании. Поскольку обороты пекарни на первоначальном этапе будут сравнительно небольшими, мы предполагаем, что совмещение этих обязанностей возможно в рамках одной должности. Основной обязанностью продавца - кассира является обслуживание клиентов и работа с кассой. Каждый вечер продавец- кассир заполняет специальный журнал, в котором регистрирует наличность, а также ведет учет всех операций, подкрепленные наличием чеков. Кроме того, продавец-кассир принимает готовую продукцию из цеха, выкладывает товар на стеллажи, следит за порядком в торговом зале. Рабочий день продавца-кассира совпадает с 40 часами работы пекарни и длится с 8.00 до 20.00. Обеденный перерыв в работе продавца-кассира не предусмотрен, но поскольку поток клиентов не бывает равномерным, у него есть время, чтобы передохнуть. График работы - 2 дня работы чередуются с 2 днями отдыха. Рабочий день пекаря начинается в 6.00, а заканчивается в 16.00. Пекарь полностью контролирует цикл производства продукции: от ведения учета сырья в наличии до производства готовых изделий. В его обязанности также входит поддержание чистоты в цеху, своевременное списание испорченных продуктов, а также ведение журналов очистки вытяжки. График работы пекаря - 2 дня работы чередуются с 2 днями отдыха. 2.2.7. Общая смета расходов по реализации проекта. Рассчитаем первоначальные инвестиции, необходимые для запуска пекарни. Таблица 15 – Общая смета расходов по реализации проекта Статья расходов Сумма расходов, руб. Аренда 1месяц 35 000,00 Регистрация деятельности в ИФНС 10 000,00 Оборудование 226 283,00 Косметический ремонт помещения, приведение помещения в соответствии с требованиями СЭС 100 000,00 Приобретение столового инвентаря 30 000,00 Набор персонала (размещение рекламы) 15 000,00 Транспортное средство б/у 400 000,00 Монтаж оборудования 65 000,00 Торговое оборудование 70 000,00 Итого 951 283,00 Согласно проведенных расчетов для открытия деятельности требуются вложения в размере 951 283 руб. К затратной части деятельности хлебопекарни относятся следующие расходы: — Себестоимость изготовления продукции. В данную строку включаются 41 затраты на закуп муки, дрожжей, маргарина, сахара и прочих ингредиентов. — Переменные расходы. Заработная плата работников исходя из выработки. — Общие расходы. Таблица 16 – Затраты на производство в месяц Затраты на производство Сумма расходов, руб. Заработная плата 95000 Аренда 35000 Гсм 18000 Комунальные расходы 22000 Зачасти 10000 Реклама 10000 Сырье 300000 Прочие расходы 10000 Итого 500000 Себестоимость изделия рассчитывается по раскладке технологической карты, с учетом текущих цен на сырье и материалы. Полная себестоимость изделия получается путем отнесения на каждое изделие переменных расходов. Таблица 17 - Прибыль мини - пекарни Наименование продукции Себестоимость изделия, руб. Количество изделий шт. Себестоимость, руб. Цена, руб. Выручка, руб. Прибыль, руб. Батон нарезной 17,00 1500 25 081,00 28,00 42 000,00 16 919,00 Хлеб Столичный 21,00 2160 45 145,00 35,00 75 600,00 30 455,00 Хлеб Ржаной 21,00 2820 58 939,00 35,00 98 700,00 39 761,00 Хлеб Здоровье 30,00 1000 29 858,00 50,00 50 000,00 20 142,00 Хлеб без дрожжей 38,00 1000 38 218,00 64,00 64 000,00 25 782,00 Булочка с изюмом 15,00 6500 97 038,00 25,00 162 500,00 65 462,00 Булочка с маком 15,00 6500 97 038,00 25,00 162 500,00 65 462,00 Булочка с повидлом 17,00 6500 108 683,00 28,00 182 000,00 73 317,00 42 итого - 27980 500 000,00 ,00 837 300,00 337 300,00 Пекарня, работая на полную производственную мощность приносит прибыль в месяц 337 300 руб. Срок окупаемости проекта составит 3-4 месяца. В случае медленного роста проект окупится в течение полугода. 2.2.8. Анализ рисков проекта. Предприниматель должен заранее подумать о возможных рисках и сделать все, чтобы их избежать. Реализация и дальнейшая работа пекарни осложняются рядом негативных моментов и рисков. Для определения степени влияния этих факторов требуется провести их подробный анализ. Это определяется посредством экспертной оценки угрозы. Также детальное изучение проблемы позволяет увидеть степень влияния рисков. Повышение стоимости сырья. Данная проблема, без сомнения, приведет к увеличению стоимости продукции и снижению маржинальной прибыли. Компенсировать этот риск можно будет за счет повышения отпускной цены, либо путем пересмотра весовых требований. Чтобы не допустить проблему, важно постоянно изучать рынок поставщиков и искать наиболее выгодные предложения. Появление новых конкурентов. В случае появления новых конкурентов может заметно снизиться объем продаж. Для того, чтобы обезопасить предприятие от этого риска, рекомендуется поддерживать лояльность клиентов и всячески пытаться отстроиться от конкурентов. Снижение продаж в определенный сезон. Проблема может привести к снижению продаж и к увеличению затрат на оплату труда сотрудников. Этот риск можно преодолеть за счет грамотной маркетинговой политики. 43 ЗАКЛЮЧЕНИЕ Анализ хозяйственной деятельности любой коммерческой организации проводится прежде всего с целью оценки динамики и структуры выпуска продукции, оказания услуг, выполнения различных работ для получения прибыли, являющейся финансовым ресурсом дальнейшего развития любого экономического субъекта, действующего (работающего) в рыночной системе хозяйствования. Анализ финансовых результатов является одним из важнейших аспектов исследования хозяйственной деятельности предприятия. Изучение состава и структуры прибыли (убытка), проведение факторного анализа результата от продажи необходимы для оценки финансовых показателей и экономического прогнозирования. Анализ финансовых результатов деятельности предприятия основан на анализе прибыли (убытка), так как она характеризует абсолютную эффективность его работы. В ходе анализа прибыли (убытка) выявляются факторы, вызывающие уменьшение или увеличение финансовых результатов, то есть снижение или повышение прибыли. Рост прибыли определяет рост потенциальных возможностей предприятия, повышает степень его деловой активности. В настоящее работе проведен анализ финансовых результатов деятельности предприятия. Проведенный анализ современной методической и учебной литературы по данной тематике выявил множество разнообразных подходов к рассмотрению поставленного вопроса. В ходе чего обнаружено, что не существует единой методики в рассмотрении данных аспектов. Авторомданной работы рассмотрены и предложены основные методы анализа финансовых результатов. Финансовый результат завершает цикл деятельности предприятия, связанный с производством и реализацией продукции (выполненных работ, оказанных услуг) и одновременно выступает необходимым условием 44 следующего витка его деятельности. Высокие значения финансовых результатов деятельности предприятия обеспечивают укрепление бюджета государства посредством налоговых изъятий, способствуют росту его инвестиционной привлекательности, деловой активности в производственной и финансовых сферах. Отсюда определение экономического содержания финансового результата деятельности предприятия, изучение его видов, раскрытие задач анализа и формирование методики проведения анализа занимают центральное место в комплексном экономическом анализе хозяйственной деятельности. Основными факторами, влияющими на величину данного показателя являются: объем произведенной продукции, ее структура, среднереализационные цены и себестоимость. Также в работе изучено влияние факторов, оказывающих влияние на прочие показатели финансовых доходов и расходов предприятия. Отдельно рассмотрены и проанализированы основные показатели рентабельности: рентабельность продаж и рентабельность производственных активов. Проведен факторный анализ рентабельности продукции. В практической части работы проведен анализ основных финансовых показателей деятельности предприятия на основе представленной методики в теоретической части настоящей работы. На примере конкретных показателей рассматриваемых предприятий проанализирована динамика прибыли и рентабельности за двапоследовательных года и изучены факторы, оказавшие влияние на изменение изучаемых показателей. Анализируя данные выше, приведенные в таблицах можно сказать, что предприятие не эффективно использует земли. Не смотря на то, что растениеводство стабильно и приносит прибыль, удельный вес с.-х. угодий в общей земельной площади за 3 года снизилось с 94% до 90%. При этом удельный вес прочих земель напротив увеличился с 2,0% до 2,3%. Уровень рентабельности в 2016 г. составляет всего 16,9%, что ниже среднего в 2 раза. 45 В целом можно сделать вывод, что данное хозяйство находится в не очень хорошем экономическом положении, хотя понижение земельных угодий только увеличили поток денежных средств к данному хозяйству. Основным видом деятельности предприятия является выращивание зерновых и зернобобовых культур. Основной целью предприятия является выращивание сельскохозяйственной продукции на основе рационального использования земельных ресурсов. О структуре посевных площадей можно сказать, что наибольшую земельную площадь предприятия использует для выращивания зерновых и зернобобовых. По данным за 2016 г. общая земельная площадь составляет – 12 888 га, из них сельскохозяйственные угодья – 10 467 га из них пашни – 8162 га, сенокосы – 1415 га. В хозяйстве работают 155 чел, число относящихся к сельскохозяйственному производству – 139 чел. На конец 2016 г. поголовье крупного рогатого скота составило – 2 538 гол. В результате анализа структуры и состава выручки организации было выявлено, что наибольшим удельным весом обладает выручка от реализации молока – около 55 млн руб. Следовательно, основным видом деятельности данной организации является производство и реализация молока. Выручка от реализации в организации ЗАО «Скала» в 2016 г. составила 146 976 тыс. руб., что на 75 019 тыс. руб. превышает уровень 2014 г. Что касается чистой прибыли, то она увеличилась за 3 года на 18%, и в отчетном году составила – 31 779 тыс. руб., что, безусловно, является благоприятнымфакторам. Выполняя предложенный анализ финансовых показателей деятельности, предприятия смогут не только знать по каким причинам и в какой степени изменились данные показатели, но и в дальнейшем, управляя данными факторами, управлять и финансовыми показателями, то есть регулировать полученные объемы прибыли, в том числе и в сопоставлении их с затраченными на это средствами. 46 СПИСОК ИСПОЛЬЗУЕМОЙ ЛИТЕРАТУРЫ 1. Абрамян А.К. Денежные потоки / А.К. Абрамян, О.Г. Коваленко // Молодой ученый. – 2012. – №1. – С. 2. Акимов В.В. Экономика отрасли: учебник / В.В. Акимов, А.Г. Герасимова, Т.Н. Макарова, В.Ф. Мерзляков. – М.: Инфра-М, 2013. – 161 с. 3. Баженов Ю.К. Доходы, расходы и прибыль в организациях торговли: учебник / Ю.К. Баженов, Г.Г. Иванов. – М.: Инфра-М, 2014. – 3-4 с. 4. Басовский Л.Е. Теория экономического анализа: учебник / Л.Е. Басовский. – М.: Инфра-М, 2011. 5. Батьковский М.А. Совершенствование управления финансовой устойчивостью организации с целью снижения рисков его деятельности / М.А. Батьковский, И.В. Булава // Риск: ресурсы, информация, снабжениеконкуренция. – 2012. – №3. 6. Безбородова Ю.Е. Анализ финансовой отчетности как подход к оценке финансовой устойчивости предприятия / Ю.Е. Безбородова // Российский Академический журнал. – 2013. – №2. 7. Бланк И.А. Управление денежными потоками: учебник / И.А. Бланк. – М.: Ника-Центр, 2013. 8. Бочаров В.В. Финансовый анализ: учебник / В.В. Бочаров. – СПб.: Питер, 2014. – 240 с. 9. Бурцев А. Л. Анализ финансовой устойчивости организации: теория и сфера применения / А. Л. Бурцев // Вестник Астраханского государственного технического университета. – 2013. – №1. – С. 254. 10. Герасимов Б.И. Экономический анализ: учебник / Б.И. Герасимов, Т.М. Коновалова, С.П. Сидиров. – Тамбовский государственный технический университет, – 2011. – 64 с. 11. Грибова К.Б. Экономика / К.Б.Грибова // Вестник Тульского филиала Финансового университета. – 2015. – №1. 47 12. Графова Г.Ф. Критерии и показатели оценки финансово- экономического состояния предприятия / Г.Ф. Графова // Аудитор. – 2013. – №12. 13. Грузинов В.П. Экономика предприятия: учебник / В.П. Грузинов. – М.: Финансы и статистика, 2013. – 208 с. 14. Гукалова Е.А. Финансовая устойчивость предприятия в современных условиях / Е.А. Гукалова // Современные наукоемкие технологии. – 2009. – №3. 15. Даулетбаков Б.Д. Финансовая устойчивость / Б.Д. Даулетбаков, Е.Е. Ескендир // Сельскохозяйственные науки и агропромышленный комплекс на рубеже веков. – 2013. – №1. – С. 16. Демчук И.Н. Финансовая устойчивость как комплексная категория экономического анализа / И.Н. Демчук // Сибирская финансовая школа. – 2013. – №5. – С. 149. 17. Кеменов А.В. Управление денежными потоками компании: учебник / А.В. Кеменов. – М, 2016. – С. 4-13 18. Коваленко О.Г. Управление финансовой устойчивостью предприятия / О.Г. Коваленко // Карельский научный журнал – 2013. – №4. – С. 14. 19. Капанадзе Г.Д. Финансовая устойчивость предприятия как важнейший фактор экономической стабильности: автореф. дис. …канд. экон. наук: Капанадзе Георгий Давидович. – М., 2014. – 18 с 20. Лернер Ю. Управление финансовой устойчивостью / Ю. Лернер // Вестник экономической науки Украины. – 2012. – №2. 21. Леднев А. Техника управления финансовой устойчивостью компании / А. Леднев // Финансовый директор. – 2011. – №2. – С. 29. 22. Маркарьян Э.А. Финансовый анализ: учебник / Э.А. Маркарьян, Г.П. Герасименко, С.Э. Маркарьян. – М.: Инфра-М, 2013. – 224 с. 23. Носова А.Б. Финансовая устойчивость / А.Б. Носова // Современные исследования. – 2015. – №2. 48 ПРИЛОЖЕНИЕ 49
