Совершенствование методов прогнозирования и планирования прибыли в организации
advertisement
ОГЛАВЛЕНИЕ Введение ................................................................................................................... 3 1. Теоретические основы применения методов прогнозирования и планирования прибыли в организации ................................................................. 5 1.1 Содержание и методы прогнозирования прибыли организации ............. 5 1.2 Задачи и порядок планирования прибыли организации ........................... 9 2. Анализ применения методов прогнозирования и планирования прибыли в организации ........................................................................................................... 12 2.1 Краткая характеристика применения методов планирования прибыли в ООО «Авангард» ............................................................................................... 12 2.1 Анализ методов прогнозирования прибыли в ООО «Авангард» ........... 15 2.3 Расчет предложений по совершенствованию методов прогнозирования и планирования прибыли в ООО «Авангард» ................................................ 24 Заключение ............................................................................................................ 31 Список использованных источников .................................................................. 33 Приложения ........................................................................................................... 35 2 ВВЕДЕНИЕ Актуальность выбранной темы. Целью любой коммерческой деятельности является получение положительного финансового результата, то есть прибыли. Функционирование всей организации через взаимодействие бизнес-процессов, эффективность работы которых нацелена на получение организацией прибылью, а, соответственно, высокому уровню рентабельности и общей доходностью. С этой целью в организации проводятся расчеты плановых показателей, содержащих уровни затрат и полученных доходов предприятия. Рассчитанные плановые показатели подлежат регулярному пересмотру и корректировке, которая проводится в случае выявления необходимости. Из вопросов, связанных с финансовым планированием, одним из самых сложных для многих финансистов и собственников бизнеса является прогнозирование прибыли. Прогноз прибыли, в первую очередь, необходим для оценки факторов риска бизнеса в непростых условиях современного рынка. Цель написания курсовой работы – обосновать необходимость совершенствования методов прогнозирования и планирования прибыли в организации. Решаемые задачи курсовой работы: 1. провести характеристику содержания и методов прогнозирования прибыли организации; 2. рассмотреть задачи и порядок планирования прибыли организации; 3. выделить показатели, характеризующие объем и прибыльность деятельности организации; 4. проанализировать порядок применения методов прогнозирования и планирования прибыли в ООО «Авангард» ; 5. предложить направления совершенствования использования методов прогнозирования и планирования прибыли в ООО «Авангард». 3 Объект и предмет курсовой работы. Предметом проведенного исследования прогнозирования является прибыли процесс в финансового организации. Объект планирования исследования и – методология планирования и прогнозирования прибыли в ООО «Авангард». Информационную базу работы составили труды отечественных и зарубежных исследователей опубликованные в печатных изданиях, сети Интернет. Работа состоит из введения двух частей, заключения и списка использованной литературы 4 1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ ПРИМЕНЕНИЯ МЕТОДОВ ПРОГНОЗИРОВАНИЯ И ПЛАНИРОВАНИЯ ПРИБЫЛИ В ОРГАНИЗАЦИИ 1.1 Содержание и методы прогнозирования прибыли организации Поскольку современные российские предприятия работают в условиях рыночной экономики, то целесообразно рассмотреть суть прогнозирования прибыли и методов, применяемых для её расчетов в рыночных условиях. Так, расчет плановых показателей в организации, работающих в условиях конкурентной среды дает возможность помимо реализации корректирующих мер по функционированию структурных элементов организации предприятия для достижения конечных целевых показателей, также реализовывать мероприятия по оптимизации условий разработки и реализации управленческих решений. Наряду с этим следует отметить, что планы, разработанные на высококачественном уровне, в значительной степени снижают возможность получения убытков, спровоцированных непредусмотренными событиями. Так, можно заключить, что под понятием планирования понимается одна из наиболее важных управленческих функций, которая предоставляет рычаги воздействия на минимизацию рисков и достижение успешных результатов конечной деятельности финансово-хозяйственной деятельности. Ученые придерживаются различного мнения относительно подходов к определению планирования как процесса, но большая часть из них ориентируется на подход, разработанный Р.Л. Акоффом, утверждавшим, что планирование вариаций представляет разрешения собой процесс некоторых рассмотрения хозяйственных различных процессов и, соответственно, получения различного финансового результата с расчетом 5 возможных вариантов разрешения ситуации в сторону положительного результата1. В финансовом планировании выделяют объекты непосредственного планового процесса, представленного на рисунке 1. Рисунок 1 – Объекты составления финансового плана2 Отдельно следует указать, что для того чтобы была достигнута конечная цель финансового планирования, по средствам реализации финансового управления, в организации создается финансовая структура предприятия, разрабатываемая в соответствии с затратами структурных подразделений предприятия и получаемыми доходами, то есть удельным весом структурного подразделения которое оно вносит в конечный финансовый результат предприятия. В указанной структуре отдельно определяется состав, иерархия подчиненности, распределение финансовых полномочий и финансовой ответственности структурных подразделений финансовой организации. В случае несовпадения финансовой структуры с организационной структурой предприятия к числу объектов финансового планирования и мониторинга составления и выполнения финансовых планов возлагаются на центры финансовой ответственности (ЦФО)3. 1 Тютюкина Е.Б. Финансы организаций (предприятий). – М.: Дашков и Ко, 2020. – 2 Тютюкина Е.Б. Финансы организаций (предприятий). – М.: Дашков и Ко, 2020. – 3 Тютюкина Е.Б. Финансы организаций (предприятий). – М.: Дашков и Ко, 2020. – с. 78 с. 80 с. 82 6 Для разработки финансовых планов прибыли организации применяют такие методы, представленные на рисунке 2. Рисунок 2 – Методы прогнозирования прибыли организации4 Прогнозирование доходов субъектов Российской Федерации от сбора налога на прибыль сводится к определению на заданный временной период экономически обоснованного размера поступлений данного налога. Прогнозирование поступлений налога на прибыль как бюджетообразующего налога - одна из важнейших задач финансовых и налоговых органов, а также исполнительных и законодательных органов власти при разработке бюджета субъекта Российской Федерации. Методика прогнозирования поступлений налога на прибыль в бюджеты субъектов Российской Федерации может быть основана на использовании принципиальных подходов к оценке доходов, представленных на рисунке 3. 4 Павлова Л.Н. Финансовый менеджмент. – М.: Юнити-Дана, 2021. – с. 121 7 Рисунок 3 – Принципиальные подходы к оценке доходов5 При составлении прогноза на последующий налоговый период, учитывающего заранее известные изменения в налоговом законодательстве или в порядке уплаты налогов, одним из лучших подходов является использование покомпонентного прогнозирования декларируемой налоговой базы, в результате которого устанавливаются суммы налогов посредством умножения на соответствующие ставки составляющих налоговой базы с последующей корректировкой на коэффициент собираемости. Методики, разработанные на основании такого подхода, позволяют учесть, как изменение налоговой базы в результате изменения налогообложения, так и изменение налоговых ставок, применяемых к разным компонентам налоговой базы. Разные компоненты налоговой базы могут различным образом зависеть от некоторого набора макроэкономических 5 Шубина Т.В., Екимова К.В. Финансы организации. – М.: инфра-М, 2020. – с. 37 8 переменных, прогноз которых возможен, и учет этих различий приводит к дополнительному уточнению прогнозного значения. Однако следует отметить, что данный подход редко позволяет принять во внимание поведенческие реакции налогоплательщиков на произошедшие изменения в законодательстве, поэтому при значительных изменениях в правилах налогообложения может возникать существенное отклонение от фактических значений. Для прогнозирования налоговых поступлений по налогу на прибыль должны использоваться фактические данные о значениях показателей налоговой отчетности, то есть о налоговых поступлениях прошедших периодов, о налоговой базе и ее компонентах, а также прогнозные значения макроэкономических показателей, рассчитываемые Минэкономразвития России. 1.2 Задачи и порядок планирования прибыли организации Задачи планирования прибыли представлены на рисунке 4. Рисунок 4 – Процесс планирования прибыли предприятия На рисунке 5 представлена Принципиальная схема формирования бюджета прибыли предприятия. 9 График финансирования ремонтных работ Головная компания Контрольные показатели Бюджет притоков и оттоков График фин-я закупки материалов Генеральный директор организации Бюджет закупки материалов Производственная программа Бюджет затрат Отдел материальнотехнического снабжения Бюджет доходов Плановоэкономический отдел Производственно товарный отдел Производс твенная программа Ремонтная программа Бюджет затрат Отдел организации ремонтов Потребности по содержанию и эксплуатации Производственные мощности Потребность в ремонте Потребность в ремонте Ремонтная программа Отделении / Участки / Цеха предприятия Рисунок 5 – Принципиальная схема формирования бюджета прибыли организации В соответствии с рисунком 5 «Принципиальная схема формирования бюджета предприятия» при формировании планов/отчетов планово- экономический отдел организации взаимодействует с функциональными службами (Рисунок 6). 10 Рисунок 6 – Функции системы бюджетирования плановоэкономической службы организации6 Прогнозы реализации формируются на основе данных сбытового подразделения, материальные затраты рассчитываются по данным производственно-технической службы (объемы, натуральные показатели, условное топливо, удельный расход топлива) и данных отдела материально технической службы (цены, договоры). Сметы ремонтных работ и капитальные затраты формируются в производственно-технической службе силами сметчиков и представляют собой функциональные планы ремонтных работ по производственным подразделениям. 6 Тренев Н. Н. Управление финансами. - М.: «Финансы и статистика», 2021. – с. 101 11 2. АНАЛИЗ ПРИМЕНЕНИЯ МЕТОДОВ ПРОГНОЗИРОВАНИЯ И ПЛАНИРОВАНИЯ ПРИБЫЛИ В ОРГАНИЗАЦИИ 2.1 Краткая характеристика применения методов планирования прибыли в ООО «Авангард» ООО «Авангард» является коммерческой организацией, специализирующейся на продаже розничной продаже продовольственных товаров. Для характеристики экономического положения ООО «Авангард» за три периода используются данные форм отчетностей этого предприятия «Бухгалтерский баланс» и «Отчет о финансовых результатах». Для характеристики экономических показателей деятельности ООО «Авангард» за 2018-2020гг. на основании вышеуказанных документов составим вспомогательную таблицу 1. Таблица 1 - Основные технико-экономические показатели деятельности ООО «Авангард» за 2018-2020 гг. Показатели 1. Выручка от продажи товаров, продукции, работ, услуг (В), тыс. руб. 2. Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг (С), тыс. руб. 3. Валовая прибыль (ВП=В-С), тыс. руб. 4. Затраты на 1 руб. продаж (С:В), руб. 5. Прибыль от продаж (ПП), тыс. руб. 6. Прибыль до налогообложения (ПН), тыс. руб. 7. Чистая прибыль (ЧП), тыс. руб. Изменение Темп 2020г. к роста 2020 2019г. (+, -) к 2019г., % 2018г. 2019г. 2020г. 7 295 12 938 24 816 11 878 191,8 6 814 12 696 24 010 11 314 189,1 481 242 806 564 333, 1 0, 934 0, 981 0, 968 -0, 013 98,7 106 20 359 339 1795, 0 34 11 325 314 2954, 5 16 9 235 226 2611, 1 12 Продолжение таблицы 1 Показатели 2018г. 2019г. 2020г. Изменение 2020г. к 2019г. (+, -) 8. Стоимость имущества, капитала (ВБ), тыс. руб. 9. Стоимость оборотных средств (ОбА), тыс. руб. 10. Стоимость собственных средств (СК), тыс. руб. 11. Рентабельность капитала (ЧП:ВБх100%), %. 12. Рентабельность продаж (ЧП:Вх100%), %. 13. Рентабельность затрат (ЧП:Сх100%), %. 873 1 839 3 202 1 363 Темп роста 2020 к 2019г., % 174, 1 873 1 839 3 202 1 363 174, 1 205 217 337 120 155, 3 1,8 0,49 7,34 6,85 1498, 0 0,21 0,07 0,95 0,88 1357, 1 0,23 0,07 0,99 0,92 1414, 3 Как свидетельствуют расчетные данные таблицы 2.1, выручка от продаж повышается из года в год, составив в 2020г. 191,8% к уровню 2019г. (рис. 8) Рисунок 8 - Динамика выручки ООО «Авангард» за 2018-2020 гг., тыс. руб. Темп роста себестоимости за этот же период составил 189,1%, т.е. выручка растет быстрее, чем себестоимость на 2,7%, что обеспечивает 13 снижение затрат на 1 руб. выручки на 0,013 руб. или 1,3%. То есть ресурсы организации используются в 2020г. более эффективно, хотя в 2019г. затраты на 1 руб. выросли на 0,047 руб. или на 5,0%. Динамика себестоимости ООО «Авангард» за 2018-2020 представлена на рисунке 9. Рисунок 9 – Динамика себестоимости ООО «Авангард» за 2018-2020 гг., тыс. руб. Валовая прибыль, прибыль от продаж, налогооблагаемая и чистая прибыль снижаются в 2019г., но в 2020г. все показатели прибыли повышаются: в 18 раз - прибыль от продаж, в 3 раза - валовая прибыль, в 29,5 раз - прибыль налогооблагаемая и в 26 раз - чистая прибыль. В результате резкого роста чистой прибыли в 2020г. к уровню 2019г. (в 26 раз), растут и показатели уровней рентабельности: рентабельность продаж и рентабельность затрат. 14 2.1 Анализ методов прогнозирования прибыли в ООО «Авангард» На практике используют различные методы планирования и прогнозирования финансовых ресурсов, но наиболее точно ожидаемую величину прибыли от реализации товаров и услуг, можно установить на основе тесной взаимосвязи этого показателя с показателями объема и структуры выручки, прочих доходов и расходов предприятия. Система этой взаимосвязи позволяет выявить роль отдельных факторов и обосновать на надлежащем уровне предстоящую сумму прибыли от реализации товаров и услуг. Этот метод строится на основе соотношений ожидаемых показателей: объема выручки, величины дохода и затрат (постоянных и переменных). ООО «Авангард» является торговым предприятием, ему необходимо установить объем продаж, который обеспечит безубыточную работу, а затем установить объем продаж, который позволит получить необходимую прибыль. Для построения графика безубыточности используем метод корреляционно регрессионного анализа, при котором доля переменных определяется, исходя из дохода и затрат ООО «Авангард» за три года (20172019гг.), обозначив доход от продаж через «х», а издержки обращения по продаже товаров через «у». Доля переменных затрат в общей сумме издержек определяется формулой (1): Σ переменных затрат = ( х х ) ( у у) (х х) 2 , Для построения графика безубыточности используем данные табл. 2. Тогда для переменных: 62415/160816,67 = 0,388; На весь усредненный доход переменный составят: 0,388×509,3 тыс. руб. = 197,6 тыс. руб.; Постоянные: 348 тыс. руб. - 197,6 тыс. руб. = 150,4 тыс. руб.; По 2020г. переменные: 0,388×806 тыс. руб. = 312,7 тыс. руб.; 15 (1) Постоянные: 447 тыс. руб. - 312,7 тыс. руб. = 134,3 тыс. руб.; Таблица 2 - Расчетные данные для определения точки безубыточности Год 2018 2019 2020 Итого: Среднее значение Доход, тыс. руб. (х) (х х) Издержки обращения, тыс. руб. (у) 481 241 806 1528 х = 509,3 -28,3 -268,3 296,7 - 375 222 447 1044 у = 348 - ( у у) (х х)2 (х х) ( у у) 27 -126,0 99,0 - 800,89 71984,89 88030,89 160816,67 -764,1 33805,8 29373,3 62415,0 - - - По полученным данным строим график безубыточности (рис. 10). Доход, тыс. руб. 900 Доход 800 Прибыль 700 Прибыль 600 500 Точка без уб ыточности (Т б ) Об щие издержки 400 300 Убытки Пере менные издержки Пре дел безопасности Посто янные издержки 200 100 0 2 4 6 8 10 12 14 16 18 20 22 24 26 Объём товарооборота, млн. руб. Рисунок 10 - График безубыточности ООО «Авангард» 16 Как очевидно из графика безубыточности порог рентабельности ООО «Авангард» находится в пределах 214,8 тыс. руб. Система взаимосвязи издержек, дохода и прибыли позволят выделить роль отдельных факторов в формировании операционной прибыли и обеспечивает эффективное управление этим процессом на предприятии. Доходы от реализации в точке безубыточности (Дт) в стоимостном выражении равны: ТТВ Иперем Дт = Ипост +Иперем или Дт = Ипост + 100 (2) где Ипост и Иперем - издержки обращения (постоянные и переменные); ТТВ - доход, обеспечивающий безубыточную работу. ТВ= ( ДТ Ипост) 100 = (806-134,3)× 100/312,7 = 214,8 тыс. руб.; Иперем Что соответствует полученной точке Тб на графике (рис. 10). В процессе управления формированием дохода через показатели безубыточности ООО «Авангард» может решать следующие задачи: 1. Определить возможные результаты роста валовой прибыли при оптимизации соотношения постоянных и переменных затрат. 2. Определить предел безопасности или «запас прочности», т.е. размер возможного снижения объема продаж при неблагоприятной коньюктуре рынка. 3. Из графика ясно видно, что для повышения дохода ООО «Авангард» необходимо снижать издержки и повышать доход от продаж. При планировании ожидаемого общего объема выручки может быть использовано несколько методов: - опытно-статистический; - экономико-статистический; - экономико-математического моделирования; - комплексной увязки основных деятельности предприятия и другие методы. 17 показателей хозяйственной Наименьший средний процент отклонений теоретических значений выручки от продаж от фактических дает метод экономико-математического моделирования - метод аналитического выравнивания (трендовый метод). Объем выручки (товарооборота) формируется в результате совокупного влияния множества длительно и кратковременно действующих факторов. Изменение условий развития товарооборота приводит к вариации товарооборота во времени. Однако в результате длительно действующих факторов развитие товарооборота имеет инерционный характер, что проявляется, во-первых, как инерционность взаимосвязи, т.е. сохранение механизма формирования товарооборота; во-вторых, как инерционность в развитии отдельных сторон этого процесса, т.е. сохранение темпов и направлений изменения товарооборота. Наличие инерционности дает возможность судить о будущем развитии товарооборота, исходя из анализа прошлого, выявления закономерности прошедшего периода, т.е. о тенденции товарооборота, которую можно охарактеризовать в виде некоторой функции - тренда. При этом предполагается, что через время можно выразить влияние всех основных факторов. Таким образом, для выявления основной тенденции развития выручки от реализации в данной работе используется метод аналитического выравнивания (трендовый метод). Наиболее важным моментом при выравнивании является выбор типа кривой, от которого зависят результаты прогноза объема продаж. Самым обоснованным следует считать подход, основанный на графической оценке выручки от реализации. Динамика объема выручки за три года в ООО «Авангард», представленная на рис. 2.9, показывает, что он развивается по линейной функции, которую можно представить уравнением тренда: у = а + bt; где у - объем выручки, тыс. руб.; 18 (3) t- фактор времени, год; а, b- параметры модели. Параметры находятся методом наименьших квадратов с площадью решения системы нормальных уравнений вида: Σху = n ×а + b × Σt; Σху= ф×Σt +b× Σt 2 . Расчет параметров модели проводим с использованием таблицы 3. Таблица 3 - Расчет параметров модели Выручка, тыс. Год (t) руб. (у) t t2 2018 2019 2020 7295 12938 24816 -1 0 1 1 0 1 -7295 6255,83 0 15016,33 24816 23776,83 ( y y) 2 t ×100% t 1039,67 14,2 -2078,33 -16,1 1039,17 4,2 Итого 45049 0 2 17521 45049 ----- tу уt ( у уt ) 0,77% В используемых данных деятельности ООО «Авангард» техника расчета упрощена, т.е. показателям времени придано значение, при котором их сумма равна нулю (Σt= 0). При этом уравнения системы принимают вид: n×а = Σу; Σtу = b×Σt 2 . Откуда: а= ; у п b= tу t 2 Подставив значения из таблицы 3, имеем: а= 45049 = 15016,33; 3 b= 17521 = 8760,5. 2 19 В результате получаем уравнение: у =15016,3 + 8760,5× t Подставляя в уравнение принятые в таблице 3 значения t, вычислим выравненные уровни выручки: 2018г. - у 2019г. - у 2020г. - у 1 t 2 t 3 t = 15016,33+8760,5(-1) = 6255,83 тыс. руб.; = 15016,33+8760,5(0) = 15016,33 тыс. руб.; = 15016,33+8760,5(+1) = 23776,83 тыс. руб. На рисунке 11 изображено выравненное значение объема продаж ООО «Авангард». Полученная модель показывает, что при увеличении фактора времени на один год объем выручки ООО «Авангард» увеличивается в среднем на 8760,5 тыс. руб. Рисунок 11 - Динамика поступления выручки ООО «Авангард», тыс. руб. Для оценки эффективности используемой модели и возможности ее использования для планирования объема выручки, необходимо определить средний процент отклонений объема продаж расчетных от фактических, определив среднюю ошибку прогноза. 20 Принято считать, что модель является эффективной и ее можно использовать для прогнозирования, если средний процент отклонений не превышает 3%. По ООО «Авангард» процент отклонений расчетной выручки от фактического составляет 0,77%, что позволяет использовать ее для расчета объема выручки на прогнозный год: у 4 t = 15016,33+8760,5(2) = 32537 тыс. руб.; т.е. ожидаемый объем выручки ООО «Авангард» составит при существующей тенденции развития 32537 тыс. руб. Прирост прибыли за счет увеличения объема продаж составит: (32537 тыс. руб. – 24816 тыс. руб.)×1,31/100 = 101 тыс. руб. За счет роста рентабельности продаж прибыль увеличивается на: 32537 ( 588 1,31) 32537 = 162 тыс. руб.; 100 Таким образом, увеличение выручки до 32537 тыс. руб. дает увеличение прибыли на 101 тыс. руб. и повышение рентабельности продаж с 1,33% до 1,81% в прогнозируемом периоде также повышает прибыль на 162 тыс. руб. Рассчитанный объем продаж уточняется путем комплексной увязки основных показателей хозяйственной деятельности ООО «Авангард» : прибыли, издержек обращения, объема продаж, проведенный ниже. Для обоснования суммы дохода необходимо рассчитать план продаж по отдельным товарным группам, разработать для себя ценовую политику, в которой определить предполагаемую тенденцию движения цен и уровня торговых надбавок. Если не осуществляется планирование структуры продаж, предполагаемая сумма дохода от продаж определяется (формула 4): ВДРГ = 21 (Тп С ) 100 , (4) где: Тп- товарооборот предстоящего периода, тыс. руб. С - средний уровень торговой надбавки, % к обороту. Тогда в предстоящем периоде: ВДРГ = 32537 3,25 = 1057,5 тыс. руб.; 100 или увеличение составит: 1057,5 тыс. руб. – 806 тыс. руб. = 251,5 тыс. руб.; Расчет дохода в предстоящем периоде необходимо выполнять с обоснованием величины, расходов ООО «Авангард». Основными направлениями повышения доходов ООО «Авангард» могут быть: - увеличение объема закупок непосредственно у предприятийпроизводителей товаров и уменьшение числа посредников и увеличение объема выручки от продаж в ООО «Авангард» ; - использование системы скидок по договоренности с поставщиками за счет закупки больших партий товаров, при сезонных и предпраздничных их распродажах по существенно сниженным ценам, в связи с установлением постоянных связей и в других случаях; - приведение уровня торгового обслуживания в соответствие с требованиями покупателей и повышение в связи с этим цен; - использование эффективной маркетинговой политики на предприятии; - расширение и обновление ассортимента товаров в соответствии с запросами покупателей и отражение этих требований в ассортиментных перечнях; - осуществление рекламной и информационной деятельности ООО «Авангард» с учетом итогов маркетинговых исследований; - расширять ассортимент продукции ООО «Авангард», так как ассортиментный перечень за три года практически не изменяется; - открытие точек по розничным продажам. 22 В ООО «Авангард» доходы за все три периода наблюдаются только от продаж, поэтому необходимо рассмотреть вопрос вложения средств за участие в другие организации, в ценные бумаги других организаций, принять участие в совместной деятельности без образования юридического лица (по договору простого товарищества). Кроме того, для получения доходов от прочей деятельности рассмотреть возможность сдачи в аренду имущества, оборудования - в лизинг; добиваться выплат штрафов, пени, неустоек за нарушение условий договоров; сумм страхового возмещения и т.д. Подводя итоги данной главы, отметим, предметом деятельности ООО «Авангард» является торговля продовольственными товарами. Данный вид деятельности осуществляется в соответствии с Уставом и действующим законодательством Российской Федерации. На основе проведенного анализа можно сделать следующие выводы о финансовом состоянии ООО «Авангард». Показатели деятельности ООО «Авангард», ухудшаясь в 2014г., резко улучшаются в 2020г. Резко растут: выручка от продаж к 2019г. (на 91,8%), валовая прибыль (на 233,1%); прибыль до налогообложения (в 29,5 раз); чистая прибыль (в 26 раз). Снижаются затраты на 1 руб. выручки от продаж. В связи с резким увеличением прибыли растут и показатели рентабельности (более чем в 10 раз), хотя основной показатель торгового предприятия (рентабельность продаж) в 2020г. составил 0,95% при его оптимальном значении по России в 3,0%. Однако финансовое положение ООО «Авангард» имеет низкую финансовую устойчивость, так как оно не имеет текущей и общей платежеспособности (в 2020г. Ктек.лик.=0,93<2,0; Коб.пл.=1,12<2,0; Кзап.об.=0,37<0,60 и т. д.), снижающиеся из года в год. Низки показатели уровней рентабельности. Низка доля собственного капитала в общей сумме источников средств ООО «Авангард» (23,5% - 2018г.; 11,8% - в 2019г. и 10,5% - в 2020г.) при нормативе 50,0% и более, что свидетельствует о зависимости организации от заемного капитала. 23 Относительные показатели финансовые - коэффициенты свидетельствуют о неудовлетворительной структуре финансовых ресурсов ООО «Авангард» и его неплатежеспособности. ООО «Авангард» затратами, необходимо прорабатывать механизм управления предусматривающий разделение издержек обращения на постоянные и переменные и определение на каждый квартал и год точки безубыточности продаж. 2.3 Расчет предложений по совершенствованию методов прогнозирования и планирования прибыли в ООО «Авангард» При исчислении видов прибыли используется стандартная формула расчета: Прибыль = Выручка — Затраты Чтобы произвести расчет, требуется показатели плановых выручки и затрат разделить по видам деятельности. В этом случае формула для расчета примет следующий вид: Плановая прибыль (по виду деятельности) = Выручка (по виду деятельности) — Затраты (по виду деятельности) При проведении такого расчета можно получить определенные показатели, которые сводятся в таблицу «Отчет по плановым показателям прибыли по видам деятельности» (Таблица 4): Таблица 4 - Отчет по плановым показателям прибыли по видам деятельности Показатель/Сумма (тыс. руб.) I квартал II квартал 24 III квартал IV квартал ИТОГО за год Плановая выручка при производственной деятельности 229 816 221 519 191 453 207 859 850 647 Плановые затраты при производственной деятельности 122 469 118 885 100 951 111 228 453 533 Плановая прибыль при производственной деятельности 107 347 102 634 90 502 96 631 397 114 Плановая выручка при финансовой деятельности 71 982 84887 58 300 75 892 291 061 Плановые затраты при финансовой деятельности 44 059 28 949 29 579 35 703 138 290 Плановая прибыль при финансовой деятельности 27 923 55 938 28 721 40 189 152 771 Плановая выручка при инвестиционной деятельности 56 718 55 938 36 971 40 189 189 816 25 Продолжение таблицы 1 Показатель/Сумма (тыс. руб.) I квартал II квартал III квартал IV квартал ИТОГО за год Плановые затраты при инвестиционной деятельности 27 922 37 218 28 720 37 235 131 095 Плановая прибыль при инвестиционной деятельности 28 796 18 720 8 251 2 954 58 721 ИТОГО плановая прибыль при всех видах деятельности 164 066 177 292 127 474 139 774 608 606 Так, прогнозную прибыль ООО «Авангард» при инвестиционной деятельности за II квартал можно рассчитать таким образом: плановая выручка = 55 938 тыс. руб.; плановые затраты = 37 218 тыс. руб.; прогнозная прибыль = 55 938 тыс. руб. — 37 218 тыс. руб. = 18 720 тыс. руб. Поскольку прогнозирование прибыли — индивидуальный процесс для каждой отдельно взятой компании в части планирования, то не существует каких-либо готовых решений или отчетов как таковых. Однако через моделирование и комбинацию нескольких инструментов в специальных финансовых разделах программ 1С можно сформировать довольно точный прогноз, что и позволит усовершенствовать использование методов прогнозирования и планирования прибыли в ООО «Авангард». Чтобы провести планирование в данной программе, требуется сделать настройки таких видов справочников: «Сценарии товарного планирования»; 26 «Виды планов»; «Рейтинги продаж номенклатуры»; «Источники данных планирования». Справочников «Сценарии товарного планирования» может быть несколько в зависимости от периодичности и валют (Рисунок 12). Рисунок 12 - Справочник «Сценарии товарного планирования» 1С:ERP Кроме того, имеется несколько типовых отчетов, на основании которых можно получить информацию для прогнозирования прибыли. При их анализе создается прогноз на требуемый период. К таким отчетам относится «Исполнение планов продаж и закупок». Сверить сочетание планов между собой можно через отчет «Сбалансированной планов» (Рисунок 13). 27 Рисунок 13 – Справочник «Сбалансированной планов» 1С:ERP Чтобы спрогнозировать прибыль в 1С:ERP, пользователь может использовать справочник «Модели бюджетирования». Он применяется, чтобы регистрировать и настраивать любые модели бюджетирования для прогнозирования различных показателей, в т.ч. и прибыли. К примеру, можно использовать «Модель для планирования маржинальной прибыли» (Рисунок 14). Рисунок 14 – Справочник «Модель для планирования маржинальной прибыли» 1С:ERP 28 Перед его настройкой потребуется заполнить такие виды справочников: «Статьи бюджетов»; «Показатели бюджетов»; «Сценарии»; «Связи показателей бюджетов»; «Правила получения фактических данных». Преимущество ведения учета и контроля данных в 1С заключается в том, что план-фактный анализ прогнозной прибыли можно проводить в любой момент времени независимо от закрытия периода, т.е. на разных этапах планирования. К примеру, это можно делать через отчет «Бюджет доходов и расходов». Чтобы спрогнозировать прибыль в 1С:Управление холдингом, можно использовать инструмент «Виды и бланки отчетности». Для этого потребуется настроить такие справочники: «Номенклатурные группы»; «Виды аналитик»; «Организационные единицы»; «Основные валюты»; «Периоды отчета»; «Сценарии отчета». Кроме того, нужно настроить и параметры — организационные единицы, единицы измерения, сценарии, период. На основании показателей из этих справочников выводится прогнозная прибыль по компаниям, которые входят в холдинг. Периодичность составления прогноза зависит от периодов, которые настроены в сценариях планирования. План-фактный контроль в 1С:Управление холдингом проводится в любой момент времени и на любых этапах деятельности компаний, к 29 примеру, на этапе закупок. Процесс проводится на основании информации, внесенной в 1С или полученной через интеграцию из других источников. План-фактный отчет по закупочным процедурам позволяет проанализировать количество, цену, сумму сделки и т.п. План-фактный анализ выполнения мероприятий в 1С:Управление холдингом может формироваться по конкретному мероприятию и на любом этапе его проведения. При применении продуктов компании 1С расчет прогнозной прибыли в организациях, имеющих разные масштабы, становится более качественным и точным. Кроме того, программы дают возможность контролировать показатели и отклонения от них на любом этапе планирования. 30 ЗАКЛЮЧЕНИЕ Для прогнозирования прибыли используется несколько методов, которые могут быть достаточно сложными. К примеру, в крупных холдингах и корпорациях применяется экономико-математический метод, для чего нужны массивные информационные базы и специальное программное обеспечение, т.к. при такой методике проводится стратегическое планирование. Для планирования и прогнозирования прибыли можно применять следующие методы: Метод прямого счета. Прогнозная прибыль определяется на основании прибылей, которые входят в прогнозный отчет Бюджет доходов и расходов (БДР). Состав данного отчета зависит от того, какие особенности методики его составления используются в компании. Метод бюджетирования (нормативный). При его применении разрабатываются нормы расхода товарно-материальных ценностей по видам продукции по каждой статье расходов, которые затем разделяются по центрам финансовой ответственности. Когда нормативы зафиксированы, производится расчет прогнозируемой прибыли по организации. Факторный метод. При его использовании изначально устанавливаются базовые показатели прибыли текущих и предшествующих периодов или определенного периода. После этого рассчитываются показатели за интересующий период. И в конце устанавливаются факторы, которые влияют на прибыль — на их основании рассчитываются индексы. Прибыль определяется любым из методов, который используется в организации. Поскольку прогнозирование прибыли — индивидуальный процесс для каждой отдельно взятой компании в части планирования, то не существует каких-либо готовых решений или отчетов как таковых. Однако через моделирование и комбинацию нескольких инструментов в специальных 31 финансовых разделах программ 1С можно сформировать довольно точный прогноз, что и позволит усовершенствовать использование методов прогнозирования и планирования прибыли в ООО «Авангард». 32 СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ 1. Андрианов А.Ю. Бобкова Е.В. Планирование на предприятии: Практическое пособие. – М.: Омега-Л, 2021. 2. Бандхольд Х. Линдгрен М. Сценарное планирование: Связь между будущим и стратегией. – М.: Олимп-бизнес, 2020. 3. Бухалков М.И. Планирование на предприятии. – М.: Инфра-М, 4. Берзон, Н.И., Николашина, Н.Н., Тюгай, Л.А. Финансовый 2020. менеджмент. – М.: Академия, 2020. 5. Власенко М. Планирование на предприятии. [Электронный ресурс].URL: http://www.likebook.ru/books/view/5050/ 6. Васильцова В.М. Васильцов В.С. Симунина Т.А. Симунин Е.Н. Планирование на предприятии: Учебное пособие. - М.: КноРус, 2021. 7. Караванова Б.П. Анализ и планирование финансового состояния предприятия. – СПб.: ГУТ. 2021. 8. Павлова Л.Н. Финансовый менеджмент. – М.: Юнити-Дана, 2021. 9. Позднякова О. Финансовый менеджмент как система управления. [Электронный ресурс].URL: http://www.cis2000.ru/Budgeting/Mailing/FinancialCosts.shtml 10. Попов А.А. Бюджетирование как инструмент финансового планирования. [Электронный ресурс].URL: http://www.elitarium.ru/2007/08/13/bjudzhetirovanie_instrument_finansovogo_pla nirovanija.html 11. Тютюкина Е.Б. Финансы организаций (предприятий). – М.: Дашков и Ко, 2020. 12. Тренев Н. Н. Управление финансами. - М.: «Финансы и статистика», 2021. 13. Тихомиров Е.Ф. Финансовый менеджмент: Управление финансами предприятия. М.: ACADEMIA, 2020. 33 14. Шубина Т.В., Екимова К.В. Финансы организации. – М.: инфра-М, 2020. 15. Этрилл П. Финансовый менеджмент для неспециалистов. 3-е издание. – СПб.: Питер, 2020. 34 ПРИЛОЖЕНИЯ 35 Приложение 1 36 Продолжение приложения 1 37 Приложение 2 38
