На предприятие поступила партия краски в количестве 1000

МИНИСТЕРСТВО ОБРАЗОВАНИЯ И НАУКИ КРАСНОЯРСКОГО КРАЯ
КАНСКИЙ ПОЛИТЕХНИЧЕСКИЙ КОЛЛЕДЖ
ЦМК экономических дисциплин
Дисциплина: Бухгалтерский учет и налогообложение
МЕТОДИЧЕСКИЕ УКАЗАНИЯ
К ПРАКТИЧЕСКИМ ЗАНЯТИЯМ
МУ.00479926.120714.13
Разработчик:
____________Е.Г. Кузнецова, преподаватель Канского политехнического
(подпись)
колледжа
Рецензент:
__________О.А.Копылова, преподаватель Канского политехнического
(подпись)
колледжа
Рассмотрена:
ЦМК социально-экономических и правовых дисциплин
Протокол № ___
от «___» _________ 20__г.
Председатель ЦМК
___________ А.В. Гладких
(подпись)
2
СОДЕРЖАНИЕ
1 Практическая работа № 1
Группировка хозяйственных средств и источников их образования
по составу и размещению……………………………………………….
2 Практическая работа № 2
Составление бухгалтерских проводок………………………………….
3 Практическая работа № 3
Отражение операций на счетах бухгалтерского учета………………...
4 Практическая работа № 4
Учет кассовых операций………………………………………………..
5 Практическая работа № 5
Учет операций по расчетному счету……………………………………
6 Практическая работа № 6
Отражение в учете операций по поступлению внеоборотнх активов..
7 Практическая работа № 7
Амортизация внеоборотных активов…………………………………...
8 Практическая работа № 8
Отражение в учете выбытия внеоборотных активов………………….
9 Практическая работа № 9
Учет поступления материально-производственных запасов…………
10 Практическая работа № 10
Учёт расходования материально-производственных запасов………..
11 Практическая работа № 11
Расчёт себестоимости по экономическим элементам…………………
12 Практическая работа № 12
Калькулирование себестоимости готовой продукции………………..
13 Практическая работа № 13
Производственная себестоимость готовой продукции………………..
14 Практическая работа № 14
Полная себестоимость готовой продукции…………………………….
15 Практическая работа № 15
Учёт подотчетных сумм…………………………………………………
16 Практическая работа № 16
Учёт расчетов по оплате труда………………………………………….
17 Практическая работа № 17
Учёт расчетов с бюджетом………………………….…..……….……...
18 Практическая работа № 18
Реформация баланса……………………………………………………..
19 Практическая работа № 19
Составление бухгалтерской отчетности……………………………….
20 Практическая работа № 20
Расчёт налогов и сборов…………………………………………………
3
5
7
10
12
15
17
18
19
21
23
25
28
31
33
33
35
26
38
38
2
Практическая работа № 1
Группировка хозяйственных средств и источников их образования по
составу и размещению
Задача 1
Сгруппировать хозяйственные средства предприятия по составу и
размещению. Данные для выполнения задания приведены в таблице:
Наименование хозяйственных средств
Сумма, т.р.
1 Топливо
225
2 Готовая продукция на складе
10962
3 Оборудование в цехах
3030
4 Здание и оборудование складов
530
5 Земельный участок
1500
6 Авансы, выданные работниками предприятия
60
7 Исключительные права на патенты
15
8 Наличные денежные средства
5
9 Прочие денежные средства
123
10 Незавершенное производство в цехах
1500
11 Легковые автомобили
8200
12 Основные материалы
7400
13 Долгосрочные ценные бумаги
630
14 Исключительные права на товарные знаки
500
15 Денежные средства на расчетном счете
1200
16 Вспомогательные материалы
2400
17 Прочая дебиторская задолженность
3600
18 Инвентарь и хозяйственные принадлежности
1620
19 Валютный счёт
6000
20 Здание управления организации
10800
21 Расходы будущих периодов
2940
22 Задолженность подотчетных лиц
29
23 Полуфабрикаты, полученные от поставщиков
21
24 Здания цехов
36000
25 Задолженность покупателей за отгруженную продукцию 2535
26 Грузовой автотранспорт
9800
Задача 2
Сгруппировать хозяйственные средства предприятия по источникам их
образования и назначению. Данные для выполнения задания приведены в
таблице:
Наименование источников
Сумма, т.р.
1 Задолженность за полученные материалы
3300
2 Задолженность по налогам
1800
3
3 Уставный капитал
4 Резервный капитал
5 Добавочный капитал
6 Долгосрочные кредиты банка
7 Задолженность по страховым взносам
8 Задолженность работникам по оплате труда
9 Долгосрочные займы
10 Задолженность прочим кредиторам
11 Нераспределенная прибыль отчетного года
12 Задолженность финансовым органам по НДС
13 Резервы предстоящих расходов
14 Целевое финансирование
15 Нераспределенная прибыль прошлых лет
16 Задолженность рабочим по оплате труда
23770
2130
1740
15000
1050
3900
7500
4200
2500
35
1160
850
5600
4500
Задача 3
Сгруппировать хозяйственные средства предприятия и источники
их
образования по их составу и размещению. Данные для выполнения задания
приведены в таблице:
Таблица 1 – Сальдо по синтетическим счетам организации на 01.04.2013 гг.
№ счета Наименование счета
Сальдо, тыс. руб.
Основные средства
1550
Материалы
17870
Основное производство
50
Готовая продукция
160
Касса
217
Расчетный счет
1205
Расчеты с поставщиками и подрядчиками
7524
Расчеты с покупателями и заказчиками
6415
(дебетовое сальдо)
Расчеты с бюджетом
19
Расчеты по социальному страхованию и
7
обеспечению
Расчеты с персоналом по оплате труда
963
Расчеты с подотчетными лицами (дебетовое
62
сальдо)
Расчеты с разными дебиторами
105
Расчеты с разными кредиторами
411
Прибыли и убытки
560
4
Уставный капитал
Фонды специального назначения
Долгосрочные кредиты банков
Задание 4. Укажите, на каких счетах будут числиться данные
12700
1950
3500
средства на
мебельном комбинате.
1. Пиломатериалы на складе.
2. Здание цеха.
3. Наличные денежные средства.
4. Диваны на складе.
5. Лак мебельный.
6. Валютные средства.
7. Торговая марка.
8. Акции другого предприятия.
9. Краскораспылитель.
10. Ограда здания.
11. Полки книжные.
12. Гвозди на складе.
13. Столярные станки.
14. Стулья на складе.
15. Инструменты.
16. Краска для ремонта.
17. Светильники.
18. Лицензия.
19. Микрокалькуляторы.
20. Кресла на складе.
5
Практическая работа № 2
Составление бухгалтерских проводок
Задание. Отразить операции счетах бухгалтерского учета. Определить
конечное сальдо по счетам. Остатки по счетам на 01.01. 20__ г
Наименование счета
№ счета
Сумма, тыс.руб.
Материалы
200
Касса
100
Расчетный счет
Расчеты с поставщиками и подрядчиками
Основное производство
Готовая продукция
Расчеты с персоналом по оплате труда
Хозяйственные операции за январь 20_ г. №
Содержание операции
850
60
460
30
15
1
2
3
Получено в кассу с расчетного счета
Получены от поставщика материалы, платеж не
произведен
Получен краткосрочный кредит банка
Сумма,
тыс.руб.
400
500
600
Отпущены материалы со склада в производство
400
Выпушена из производства готовая продукция и сдана
на склад
800
6 Начислена заработная плата рабочим основного
производства
280
7 Выдана из кассы заработная плата рабочим основного
производства
280
Решение:
1. Составим проводки по приведенным хозяйственным операциям.
2. Откроем счета, участвующие в корреспонденциях, и отразим на них
хозяйственные операции: Открываем счета. Из данных остатков по
счетам разносим сальдо начальное на каждый счет: активные счета сальдо в дебет, пассивные - сальдо в кредит. Каждую хозяйственную
операцию отражаем на двух корреспондирующих счетах. Так, по
операции № 1 в кассу поступили наличные деньги с расчетного счета.
Это означает, что остаток наличных денег в кассе увеличился (а это
4
5
6
активный счет «50», который увеличивается по дебету счета), а остаток
денежных средств на расчетном счете уменьшился (активный счет «51»,
который уменьшается по кредиту счета). Следовательно, бухгалтерская
проводка: дебет счета «50», кредит счета «51» (отражена в журнале
регистрации хозяйственных операций). Так, на счете 50 в дебете под
номером 1 отражаем сумму 400 тыс. руб., одновременно на счете 51 в
кредите также под номером 1 отражаем эту же сумму - 400 тыс. руб. По
операции № 2 получены материалы от поставщика и платеж не
произведен. Взаимодействуют два счета: активный счет «10» и
пассивный счет «60» Расчеты с поставщиками и подрядчиками. В
данной хозяйственной операции остаток материалов на складе
увеличился и образовалась кредиторская задолженность поставщику.
Следовательно, активный счет «10» увеличился по дебету на 500 тыс.
руб. и пассивный счет «60» увеличился на эту же величину 500 тыс. руб.
Бухгалтерская проводка: дебет счета 10, кредит счета 60 (отражена в
журнале регистрации хозяйственных операций). На счете 10 по дебету
под номером 2 записываем сумму 500 тыс. руб., а на счете 60 по кредиту
также под номером 2 записываем 500 тыс. руб. Аналогично разносим
все последующие хозяйственные операции. На всех «самолетиках»
подсчитываем суммы всех хозяйственных операций по дебету и кредиту
счетов (обороты по дебету и кредиту), проставляем суммы. Выводим
конечные сальдо на всех счетах. У активных счетов по формуле Ск = Сн
+ Од - Ок, у пассивных счетов по формуле Ск = Сн + Ок - Од. Журнал
регистрации хозяйственных операций за январь 200_ г.
№ Содержание операции
Сумма,
Корр.счет
тыс.руб.
Дебет
Кредит
1 Получено в кассу с расчетного счета
400
2 Получены от поставщика материалы, 500
платеж не произведен
3 Получен краткосрочный кредит банка
600
4
5
6
7
Отпущены материалы со склада в
производство
Выпушена из производства готовая
продукция и сдана на склад
Начислена заработная плата рабочим
основного производства
Выдана из кассы заработная плата
рабочим основного производства
400
800
280
280
Практическая работа № 3
Отражение операций на счетах бухгалтерского учета
7
Пример 1 Задание. Оформить активный счет 10 «Материалы», подсчитать
обороты по дебету, кредиту и сальдо на конец месяца. Исходные данные :На
начало месяца на складе предприятия находились различные материалы на
сумму 10000 рублей. В течение месяца отражены следующие хозяйственные
операции, связанные с движением материалов:
1. Поступили материалы от поставщика
13000 руб.
2. Списаны материалы в производство
6000 руб.
3. Получены материалы безвозмездно
4000 руб.
4. Возвращены на склад сэкономленные в производстве
материалы
1000 руб.
5. Проданы материалы другому предприятию 5000 руб.
6. Получены материалы от учредителей
2000 руб.
Решение: По алгоритму составляем проводки по приведенным хозяйственным
операциям.
В таблицу счета заносим указанные операции, записываем номер операции и
сумму в дебет счета 10, если операция отражает поступление материалов, или
в кредит счета, если в операции происходит выбытие материалов.
ДЕБЕТ
10 «Материалы»
КРЕДИТ
Сальдо начальное - наличие материалов на
складе на начало месяца Сн = 10000
Обороты по дебету — получение
Обороты по кредиту - выбытие
материалов на склад
материалов
1) 13000
2) 6000
3) 4000
5) 5000
4) 1000
6) 2000
ОД = 20000
Ок= 11000
Сальдо конечное - остаток материалов на
конец месяца
Ск = 10000 + 20000 - 11000 = 19000
Пример 2 Задание. Оформить пассивный счет 66 «Расчеты по краткосрочным
кредитам», рассчитать обороты и сальдо. Исходные данные: На начало месяца
предприятие имеет задолженность банку за кредит 20000 руб. В течение
месяца отражены следующие хозяйственные операции, связанные с
кредитованием предприятия:
1. Погашена часть кредита 8000 руб.
2. Полностью погашена задолженность за кредит 12000 руб.
8
3. В конце месяца получен очередной кредит банка 30000 руб.
Решение:
ДЕБЕТ 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам»
КРЕДИТ
Сальдо начальное - наличие обязательств
перед банком на начало месяца
Сн = 20000
Оборот
по
дебету
- Оборот
по
кредиту
уменьшение
задолженности задолженности перед банком
перед банком
3) 30000
1) 8000
2) 12000
Од = 20000
увеличение
Ок = 30000
Сальдо конечное - наличие обязательств на
конец месяца Ск = Сн + Ок - Од =
=20000+30000-20000=30000
Задание 1. Какие из указанных счетов относятся к активным, пассивным и
активно-пассивным: Основные средства, Амортизация нематериальных
активов, Основное производство, Расчеты с разными дебиторами и
кредиторами, Прочие доходы и расходы, Расчетные счета, Расчеты с
персоналом по оплате труда, Материалы, Уставный капитал, Расчеты с
поставщиками, Продажи, Прибыли и убытки, Резервный капитал, Расчеты с
учредителями, Касса
Задание 2. Поясните, что происходило на бухгалтерском счете 20 «Основное
производство» в течение месяца. Определите обороты и сальдо на конец
месяца. Счет 20
Дебет
Кредит
Сн 65 800
1) 23 000
2) 16 000
3) 12 500
4) 44 000
Од ?
Ок ?
Ск ?
Задание 3. Поясните, что происходило на бухгалтерском счете 51 «Расчетные
счета» в течение месяца. Определите обороты и сальдо на конец месяца. Счет
51
Дебет
Кредит
9
Сн 5 600
1) 3 000
2) 6 000
3) 32 000
4) 14 000
Од ?
Ок ?
Ск ?
Задание 4. Поясните, что происходило на бухгалтерском счете 70 в течение
месяца. Определите обороты и сальдо на конец месяца.
Счет 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»
Дебет
Кредит
Сн 7 880
4) 3 000
1) 36 000
3) 8) 35 000
4) 14 000
Од ?
Ок ?
Ск ?
Задание 6. Открыть активный счет 51 «Расчетный счет», подсчитать обороты и
сальдо на конец месяца. На начало месяца предприятие имеет на расчетном
счете 15000 руб. В течение месяца отражены следующие хозяйственные
операции, связанные с движением денег на расчетном счете:
1. Поступила выручка от реализации продукции на расчетный счет 40000 руб.
2. В кассу поступили деньги с расчетного счета 25000 руб.
3. Перечислена задолженность поставщикам 8000 руб.
4. На расчетный счет получен кредит банка 20000 руб.
5. Зачислены на расчетный счет денежные средства от покупателя 12000 руб.
Задание 7. Открыть пассивный счет 80 «Уставный капитал», определить
величину уставного капитала на конец года. На начало декабря уставный
капитал предприятия составил 74000 руб. В течение декабря отражены
следующие хозяйственные операции, связанные с движением средств
уставного капитала:
1. Увеличен уставный капитал за счет средств добавочного капитала 10000
руб.
2. Возвращен вклад учредителю из уставного капитала 16000 руб.
3. За счет средств, внесенных учредителями, увеличен уставный капитал
22000 руб.
Практическая работа № 4
Учет кассовых операций
10
Задание: На основании выписки из журнала фактов хозяйственной жизни
оформить первичными документами хозяйственные операции по кассе;
составить отчеты кассира; заполнить журнал-ордер и ведомость № 1.
Указания по применению и заполнению форм первичной учетной
документации по учету кассовых операций
Приходный кассовый ордер (форма N КО-1)
Применяется для оформления поступления наличных денег в кассу
организации как в условиях методов ручной обработки данных, так и при
обработке информации с применением средств вычислительной техники.
Приходный кассовый ордер выписывается в одном экземпляре работником
бухгалтерии, подписывается главным бухгалтером или лицом, на это
уполномоченным.
Расходный кассовый ордер (форма N КО-2)
Применяется для оформления выдачи наличных денег из кассы
организации как в условиях традиционных методов обработки данных, так и
при обработке информации с применением средств вычислительной техники.
Выписывается в одном экземпляре работником бухгалтерии, подписывается
руководителем организации и главным бухгалтером или лицом, на это
уполномоченным, регистрируется в журнале регистрации приходных и
расходных кассовых документов (форма N КО-3).
Журнал регистрации приходных и расходных кассовых документов
(форма N КО-3)
Применяется для регистрации бухгалтерией приходных и расходных
кассовых ордеров или заменяющих их документов платежных (расчетноплатежных) ведомостей, заявлений на выдачу денег, счетов и др. до передачи
в кассу организации. Расходные кассовые ордера, оформленные на платежных
(расчетно-платежных) ведомостях на оплату труда и других, приравненных к
ней платежей, регистрируются после их выдачи.
Кассовая книга (форма N КО-4)
Применяется для учета поступлений и выдач наличных денег
организации в кассе. Кассовая книга должна быть пронумерована,
прошнурована и опечатана печатью на последней странице, где делается
запись "В этой книге пронумеровано и прошнуровано _______ листов". Общее
количество прошнурованных листов в кассовой книге заверяется подписями
руководителя и главного бухгалтера организации.
Выписка из журнала хозяйственных операций ООО «Золотая рыбка»
Остаток на 01.12.20… по счету 50 «Касса» - 5670 рублей.
4. Выписка
банка из р/с
от 06.12
17. РКО №
336 от 06.12
Получено в кассу по чеку
АБ 638954 на выплату зарплаты и текущие расходы ПКО №
251
Выдано из кассы подотчетным лицам:
- Фролову И.Л. в возмещение перерасхода по командировочным
расходам
220000
2200
11
18.РКО №
337 от 06.12
Выдано из кассы подотчетным лицам
- Иванову А.А. на хозяйственные расходы
19. РКО №
338 от 06.12
20. РКО №
339 от 06.12
21.Платежные
ведомости от
01.12
РКО № 400
от 10.12.
23. РКО 401
от 10.12;
объявление
на взнос
наличными
Выдана из кассы единовременная материальная помощь
работникам
Выданы из кассы Светиковой С.С. пособие по уходу за
ребенком до полутора лет
2000
6300
8000
Выданы из кассы
- заработная плата за ноябрь
173795
Депонированная зарплата сдана в банк на р/счет
10000
Практическая работа № 5
Учет операций по расчетному счету
Задание: На основании выписки из журнала фактов хозяйственной
жизни оформить денежный чек, выписку банка; заполнить журнал-ордер и
ведомость № 2.
Указания по применению и заполнению форм первичной учетной
документации по учету банковских операций по расчетному счету
Движение средств на расчётном счёте оформляется платёжными
банковскими документами. Приём и выдача денег или безналичные
перечисления производятся банком на основании следующих документов:
Чека (денежного) - для получения наличных денег с расчётного счёта в
кассу организации. Чек подписывается руководителем и главным бухгалтером
организации. В чеке указывается номер расчётного счёта, банк, сумма
цифрами прописью, фамилия кассира, цель расхода. Никаких исправлений не
допускается. Испорченный чек остаётся в чековой книжке.
Объявление на взнос наличными выписывается при взносе наличных
денег из кассы на расчётный счёт. В нем указывается номер расчётного счёта,
12
банк, сумма, вид взноса (выручка, депонированная зарплата и т.п.).
Объявление подписывается вносителем. Состоит из трёх частей: объявления,
талона и квитанции. При получении денег банк выдаёт квитанцию,
заверенную печатью.
Остаток средств на расчетном счете на 01.12.20…г – 615710 рублей
1. Выписка
банка из р/с
от 01.12
2. Выписка
банка из р/с
от 02.12
Зачислен на расчетный счет краткосрочный кредит банка
636000
Перечислен аванс поставщику:
- механическому заводу по счету № 51 от 01.12 за станок (в т. ч.
НДС – 18%)
35400
в погашение задолженности
- ЗАО «Программист» по счету № 10 от 02.12 за
неисключительное право пользования бухгалтерской
программой сроком на два года (в т. ч. НДС – 18%)
11800
3. Выписка
банка из р/с
за 05.12
4. Выписка
банка из р/с
от 06.12
5. Выписка
банка из р/сч
от 06.12.
6. Выписка
банка из р/с
от 06.12.
Перечислено в погашение задолженности перед ОАО «Рыбфлот»
по счету № 201 за материалы, поступившие в ноябре
572300
Получено в кассу по чеку АБ 638954 на выплату зарплаты и
текущие расходы ПКО № 251
220000
Перечислено в счет погашения задолженности по НДФЛ
24451
Перечислены с расчетного счета денежные средства в
погашение задолженности по ЕСН:
- Федеральный фонд
- ФСС
19776
- ФФОМС
10547
- ТФОМС
2637
6592
7. Выписка
банка из р/с
Перечислены взносы на обязательное пенсионное страхование
13
от 06.12
- страховая часть трудовой пенсии
- накопительная часть трудовой пенсии
32980
13184
8. Выписка
банка из р/с
от 06.12
Перечислены взносы на обязательное страхование от
несчастных случаев на производстве и профессиональных
заболеваний
3935
10. Выписка
банка из р/с
от 14.12
Перечислено в погашение перед бюджетом по налогам и
сборам
- налог на прибыль
28534
- НДС
106815
11. Выписка
банка из р/с
от 20.12,
счет-фактура
Зачислены на расчетный счет денежные средства, полученные
от ООО «Гранд» в оплату продукции по счету № 238 от 15.12 –
частичная оплата (в т.ч. НДС.)
12. Выписка
банка из р/с
от 21.12
Перечислено в погашение задолженности перед поставщиками
за палтус:
660800
- ОАО «Рыбфлот» по счету № 145 от 20.12 (в т. ч. НДС -10%.)
за мойву
27137
- ООО «Трал» по счету №78 от 17.12 (в т. ч. НДС –10%.)
49555
13. Выписка
банка из р/с
от 24.12
Оплачено ООО «Автотранспорт» расходы по доставке готовой
продукции до станции отправления по счету № 974 от 20.12 (в
т. ч. НДС – 18%)
14. Выписка
банка из р/с
от 25.12
Зачислено на р/с денежные средства от ООО «Восток» за
холодильную камеру по счету № 239 от 21.12 (в т. ч. НДС.)
15. Выписка
банка из р/с
от 26.12
Получены от ОАО «Рыбфлот»» финансовые санкции за
нарушение договора поставки
38350
23600
1600
14
16. Выписка
банка из р/с
от 30.12
Перечислено банку
- денежные средства с погашение краткосрочного кредита
280000
- проценты за кредит
23. РКО 401
Депонированная зарплата сдана в банк на р/счет
от 10.12; вып.
объявление на
взнос
наличными
35000
10000
Журнал-ордер № 2 за декабрь отчетного года по счету 51 «Расчетные счета»
Дата
выписки
банка
50
По кредиту счета 51 в дебет счетов
60
66
68
69
Итого
Итого
Ведомость № 2 за декабрь отчетного года по счету 51 «Расчетные счета»
Сальдо на начало месяца
Дата
выписки
банка
62
По дебету счета 51 в кредит счетов
76
66
50
руб.
Итого
Итого
Сальдо на конец месяца
руб.
15
Практическая работа № 6
Отражение в учете операций по поступлению внеоборотнх активов
Задача 1. Организацией ЗАО «Инкассация» приобретен автомобиль ВАЗ 2123
«Шевроле-Нива» для осуществления услуг по перевозке наличных денежных
средств. Цена поставщика составила -315 000 руб., в том числе НДС — 48 051,
командировочные расходы по сопровождению автомобиля — 3800 руб.,
стоимость работ по бронированию кузова — 95 000 руб., государственная
пошлина при регистрации в ГИБДД — 500 руб., стоимость государственных
номерных знаков — 600 руб., страхование обязательной автогражданской
ответственности — 1970 руб.
Приведите расчет первоначальной стоимости полученного объекта и отразите
операции по приобретению на счетах бухгалтерского учета.
Задача 2. НИИ «Оборот» обладает исключительным правом на компьютерную
программу,
созданную
в течение
двух
месяцев работниками
отдела
информатизации в рамках исполнения трудовых обязанностей. Право
зарегистрировано в патентном ведомстве. Затраты на разработку программного
продукта составили: оплата труда программистов — 70 000 руб., отчисления на
социальные нужды (ЕСН) — 19 320 руб., амортизационные отчисления по
компьютерной технике, задействованной при разработке — 14 300 руб.,
расходы по регистрации программы в Роспатенте — 1800 руб.
Приведите записи, которые необходимо сделать в бухгалтерском учете НИИ
«Оборот» при формировании первоначальной стоимости программы.
Задача 3. На основании предписания Федеральной службы по надзору в сфере
благополучия человека ОАО «Пластмасслитье» в формовочном цехе проведена
установка
принудительной
вентиляции.
За
разработку
проектной
документации НИИ «Спецпроект» уплачено 30 680 руб., в том числе НДС —
16
4680 руб. Договорная стоимость вентиляционных моторов импортного
производства составляет 25 000 евро, оплата в рублях (курс на дату заключения
договора — 36,50, на дату платежа — 37,30 руб. за 1 евро). Сметная стоимость
работ по установке вентиляционных выпусков, осуществленных силами
сторонней организации, - 180 000 руб., НДС — 32 400 руб. Срок полезного
использования по техпаспорту — 3 года. Отразите хозяйственные операции по
установке вентиляции на счетах учета, рассчитайте инвентарную стоимость
вентиляционной системы в бухгалтерском учете.
Практическая работа № 7
Амортизация внеоборотных активов
Задача 1. По приведенным данным рассчитать сумму годовых
амортизационных отчислений, сумму амортизации в месяц, остаточную
стоимость и накопленный износ по следующим исходным данным:
Первоначальная стоимость оборудования 160 000 рублей;
Срок полезного использования – 6 лет;
Коэффициент ускорения – 2,82
Объемы производства по годам: V1 = 750 шт., V2 =1200 шт., V3 = 1500 шт. V4
= 1600 шт., V5 = 1300 шт., V6 =1000 шт.
Расчёты произвести в таблице:
Год
Σ аморт.отчисл. год
Σ аморт.
Накопленный Остаточная
отчисл. месяц
износ, руб.
стоимость,
руб.
Линейный способ
1
2
3
4
5
6
Расчёты произвести четырьмя способами начисления амортизации.
Задача 2. По приведенным данным рассчитать сумму годовых
амортизационных отчислений, сумму амортизации в месяц, остаточную
стоимость и накопленный износ по следующим исходным данным:
Первоначальная стоимость оборудования 250 000 рублей;
Срок полезного использования – 5 лет;
Коэффициент ускорения – 2,7
Объемы производства по годам: V1 = 7000 шт., V2 =8000 шт., V3 = 10000 шт.
V4 = 9000 шт., V5 = 6000 шт.
17
2.1 Рассчитать накопленный износ и остаточную стоимость по истечении
А) 2 лет 4 мес.
Б) 4 лет 8 мес.
В) 7 мес.
2.2 Рассчитать накопленный износ и остаточную стоимость по датам ввода в
эксплуатацию и выбытия:
Дата ввода в эксплуатацию
Дата выбытия
А)
04.02.2006
19.10.2008
Б)
23.05.2009
31.03.2013
В)
02.11.2012
03.09.2014
2.3 Какой должна быть цена реализации объекта при рентабельности 25% по
заданию 2.2
Практическая работа № 8
Отражение в учете выбытия внеоборотных активов
Задача 1. Организация «А» 16 августа 20… г. продала генератор. Цена продажи в
соответствии с условиями договора — 196000 руб., без учета НДС.
Первоначальная
стоимость
объекта
составляла
205000
руб.,
сумма
накопленной амортизации - 7250 руб. Расходы, связанные с демонтажем
генератора, осуществленным собственными силами, — 3000 руб.
Сделайте записи по выбытию объекта на счетах бухгалтерского учета,
предварительно рассчитайте НДС, подлежащий уплате в бюджет.
Задача 1. Холдинг «Берета» приобрел активы и обязательства двух
организаций по договору продажи предприятия как имущественного
комплекса: ООО «Эльтекс» с балансовой стоимостью активов – 53800000
рублей и стоимостью покупки – 64800000 рублей; ООО «Триэн» с балансовой
стоимостью 18790000 рублей за 1379000рублей.
Определите размер деловой репутации, возникшей у холдинга при
покупке, укажите срок полезного использования, рассчитайте сумму
ежемесячной амортизации. Отразите эти операции на счетах бухгалтерского
учета.
18
Задача 2. Решением Роспатента досрочно прекращена правовая охрана
товарного знака ЗАО «Ферзь» в связи с его использованием в течение 5 лет со
дня выдачи свидетельства. Первоначальная стоимость товарного знака по
данным бухгалтерского учета 125000 рублей.
Отразите операции по списанию объекта на счетах бухгалтерского
учета, предварительно определив сумму амортизации, начисленной линейным
методом.
Задача
3.
Предприятие
за
плату
приобрело
право
пользования
автоматизированной программой обработки информации, подтвержденное
лицензионным соглашением. Стоимость программы согласно соглашению
составила 90000 рублей, срок использования 5 лет. Программа была введена в
эксплуатацию. Затраты на регистрацию соглашения - 800 рублей.
Отразите проводками затраты на приобретение программы, ее ввод в
эксплуатацию и списание стоимости в процессе эксплуатации.
Задача 4. ООО «Деметра» решило списать лазерный принтер, поскольку он
был сильно изношен. Для этого была создана комиссия. Осмотрев принтер,
комиссия пришла к выводу, что его действительно нельзя использовать.
Поэтому был составлен акт на списание объекта основного средства (форма №
ОС-4).В частности, в акте было указано: восстановительная стоимость
лазерного принтера, по данным бухгалтерского учета, составляет 15000
рублей.
Сумма начисленной амортизации равна 12000 рублей. ООО «Деметра»
переоценивало принтер, общая сумма дооценки составила 2000 рублей.
Списав лазерный принтер, ООО «Деметра» получило запасные части,
пригодные для ремонта других принтеров. Стоимость запчастей равна 1500
рублей.
Задача 5. В мае ООО «Лагуна» демонтировало станок. В результате
переоценки его первоначальная стоимость увеличена на 5000 рублей и
составила 100000 рублей. Амортизация – 60000 рублей., а расходы демонтажа
составили 10000 рублей. После демонтажа появились материалы на 20000.
19
Отразить операции на счетах бухгалтерского учета.
Практическая работа № 9
Учет поступления материально-производственных запасов
Задача 1
На предприятие поступила партия краски в количестве 1000 банок весом 3 кг
по цене 18 рублей за банку (включая НДС). Доставка краски на предприятие
осуществлена автотранспортом, за что уплачено сторонней организации 2400
руб.(включая НДС). За разгрузку краски начислена заработная плата 1500
рублей. В отчетном периоде отпущено в основное производство 840 кг краски
по фактической стоимости. Отразить в учёте приобретение материалов и
отпуск в производство.
Задача 2
На предприятие поступила хлопчатобумажная ткань в количестве 15000
метров по цене 3,6 рубля за 1 метр (включая НДС). За доставку ткани
оплачено сторонней организации 800 рублей (включая НДС). За разгрузку
ткани начислена заработная плата 1000 руб. В отчетном периоде отпущено в
основное производство 7700 метров ткани по фактической стоимости.
Отразить в учёте приобретение материалов и отпуск в производство.
Задача 3
На предприятие поступило 100 кг яблок по цене 15 руб./кг (включая НДС) и
300 кг груш по цене 25 руб./кг (включая НДС). Транспортные расходы
составили 600 руб.(включая НДС). За разгрузку фруктов начислена заработная
плата 1500 рублей. В производство отпущено 85 кг яблок по учётной цене 13
руб./кг и 200 кг груш по 20 руб./кг
Отразить в учёте приобретение МПЗ, отпуск их в производство, списать
отклонение.
Задача 4
На предприятие поступило 100 кг яблок по цене 15 руб./кг (без НДС) и 300 кг
груш по цене 25 руб./кг (без НДС). Транспортные расходы составили 600
руб(6ез НДС). За разгрузку фруктов начислена заработная плата 1500 рублей.
В производство отпущено 85 кг яблок по учётной цене 13 руб./кг и 200 кг
груш по 20 руб./кг
20
Отразить в учете приобретение МПЗ, отпуск их в производство, списать
отклонение.
Задача 5
Учётной политикой ОАО «Мальва» предусмотрен учёт заготовления
материалов по фактической себестоимости приобретения. Согласно
заключённому договору с ОАО «Кирпичный завод» ОАО «Мальва»
приобретает кирпич облицовочный красный в количестве 3000 шт. по цене
18000 руб. за 1000 шт. (включая НДС) и белый силикатный - 2600 шт. по цене
12000 руб. за 1000 шт.(без учёта НДС). За доставку уплачено сторонней
организации 8000 руб. За погрузочно-разгрузочные работы начислена
заработная плата рабочим 3000 руб. Кирпич оприходован на склад «Мальва»
по фактической себестоимости.
В этом же учётном периоде со склада отпущено:
- на строительство производственного цеха, осуществляемого хозяйственным
способом, облицовочного красного кирпича - 2200 шт.; белого кирпича - 2000
шт.;
- на ремонт жилого дома - белого кирпича - 600 шт.
Отразить в учёте приобретение кирпича и отпуск его в производство.
Задача 6
Предприятие приобретает 150 кг гвоздей по цене 7 руб. /кг (без учёта НДС) и
500 шт. шифера по цене 42 руб./шт (включая НДС). Доставка приобретённых
МПЗ осуществлена сторонней организацией, за что уплачено 2000 руб. За
разгрузку МПЗ начислена ЗП рабочим предприятия в сумме 1000 руб. На
склад оприходованы гвозди по учётной себестоимости 7,15 руб./кг и шифер по
цене 45 руб./шт. В производство отпущено 8 кг гвоздей по учётной стоимости
и 60 листов шифера. Отразить в учёте приобретение МПЗ и отпуск их в
производство.
Практическая работа № 10
Учёт расходования материально-производственных запасов
Задача 1
На предприятие поступали МПЗ в следующем порядке:
Остатки
200 кг по 405 руб.
1-я партия 600 кг по 450 руб.
21
2-я партия 360 кг по 490 руб.
3-я партия 390 кг по 400 руб.
Отпустить в производство 1300 кг материала и определить стоимость
остатков методами ЛИФО, ФИФО, средней стоимости, ЛОФО, ХИФО
Задача 2
На предприятие поступали МПЗ в следующем порядке:
Остатки 45 кг по 115руб.
1-я партия 30 кг по 125 руб.
2-я партия 20 кг по 130 руб.
3-я партия 50 кг по 145 руб.
Отпустить в производство 115 кг материала и определить стоимость остатков
методами ЛИФО, ФИФО, средней стоимости, ХИФО, ЛОФО
Задача 3
На предприятии по результатам инвентаризации выявлены следующие факты:
 недостача краски масляной 110 кг по 48 руб./кг (в т.ч. 2 кг отнесены на
издержки производства; остальное списано на кладовщика, который
признан виновным в отсутствии ТМЦ);
 излишек лака в количестве 7 банок по 25 руб./банка;
 ТМЦ на сумму 31000 уничтожены пожаром.
Задача 4
В ООО «Алмаз» проведена инвентаризация материалов по состоянию на 01.
04. 2008. В результате инвентаризации установлено:
Наименование
материалов
Количество по
Количество по
данным
результатам
бухгалтерского учёта инвентаризации
Цена,
руб.
Кислота лимонная
35
31,4
120
Кислота
аскорбиновая
22
21,1
450
Сахар-песок
280
265
21
Мука
200
204
16
22
Недостача кислот в пределах норм естественной убыли составляет 0,65 кг,
сахара - 0,8 кг. Недостача сверх норм подлежит возмещению материально ответственными лицами путём удержания из заработной платы.
Задача 5
Остаток материалов на 1.10.2014 составил 20 ед. по 100 руб. За месяц
поступили материалы:
- первая партия 30 ед. по цене 100 руб.
- вторая партия 20 ед. по цене 120 руб.
- третья партия 40 ед. по цене 150 руб.
Расход материалов за отчётный месяц составил 100ед.
Определить стоимость отпущенных в производство материалов и стоимость
остатков.
Задача 6
На основе данных для выполнения задачи по меди листовой заполните
карточку складского учёта материалов (ф. № М-17).
Данные для выполнения задания
1.
На центральном складе № 1 начальный остаток меди листовой
(номенклатурный номер 102005, цена - 620 руб.) составил 217 кг. Получено от
базы металлосбыта: 02.03-170 кг; 15.03 - 200 кг. Отпущено механосборочному
цеху № 2: 04.03 - 205 кг; 17.03-196 кг.
2. Выписка из карточек складского учёта материалов:
Номенклат. Наименование материалов
№
Группа 02
102002
102003
102004
103006
Группа 05
105001
105002
105003
105004
105005
Ед.
изм.,
руб
Цена,
руб.
Остаток
Приход
Расход
Латунь прессованная
Лента серебристая
Листы алюминиевые
Пруток медный
кг
«
«
«
610
91
712
610
600
400
285
180
540
600
170
-
480
740
300
50
Белила
Краска зелёная
Краска эмалевая
Масло шинное
Олифа
кг
«
«
«
«
212
300
407
61
120
140
70
80
200
105
100
175
500
_ -
150
60
350
-
Практическая работа № 11
Расчёт себестоимости по экономическим элементам
Задача № 1
23
Сгруппировать затраты на производство по экономическим элементам и по|
статьям калькуляции по следующим исходным данным:
№
Наименование расходов
Сумма,
п/п
руб.
1
Материальные затраты
75195
2
Расходы на содержание и эксплуатацию оборудования
7850
3
Прочие затраты
2963
4
Прочие производственные расходы
1256
5
Возвратные расходы
650
6
Сырьё и материалы
44561
7
Общепроизводственные расходы
7800
8
Отчисления на социальные нужды
15290
9
Потери от брака
400
10 Общехозяйственные расходы
6900
11 Основная заработная плата производственных рабочих
48950
12 Топливо и энергия на технологические цели
4340
13 Амортизация основных средств
6880
14 Расходы на подготовку и освоение производства
5100
15 Дополнительная заработная плата производственных рабочих 10160
16 Затраты на оплату труда
20260
17 Покупные изделия полуфабрикаты и услуги производственного 23100
характера сторонних предприятий
Задача 2
На основании исходных данных о произведённых затратах на выпуск готовой
продукции определить:
- фактическую производственную себестоимость готовой
продукции фактическую себестоимость единицы продукции,
- отклонение фактической производственной себестоимости от плановой,
- составить бухгалтерские проводки.
Остатки незавершённого производства на 1 июля составили 2800 руб. Затраты
на выпуск продукции в июле составили:
1. материалы -28100
2. топливо и энергия на технологические цели - 6500
3. заработная плата рабочим, занятым в основном производстве - 40600
4. заработная плата аппарату управления - 5000
5. совместителям - 20000
6. Отчисления на социальные нужды - ?
7. Командировочные расходы – 6950
24
8. Амортизация основных средств - 8140
9. Амортизация нематериальных активов - 2500
10. Резерв на предстоящую оплату отпусков рабочих - 5%
11.Общепроизводственные расходы - 18970
12.Общехозяйственные расходы - 16300
Остатки незавершённого производства на 1 июля составили 3890 руб.
За текущий месяц выпущено 500 изделий.
Плановая себестоимость 1 изделия 600 руб.
Задача 3
На основании исходных данных о произведённых затратах на выпуск готовой
продукции определить:
- фактическую производственную себестоимость единицы продукции;
- экономию или перерасход по всему выпуску продукции. Остаток
незавершенного производства на начало месяца 5200 руб. Остаток
незавершенного производства на конец месяца 3250 руб.
Затраты на выпуск продукции в месяц составили:
1. сырьё и материалы
28400
2. износ основных средств производственного назначения
6200
3. потери от брака
2100
4. заработная плата
10000
5.Страховые взносы
6. расходы подотчётных лиц на нужды производства
1300
7. Услуги вспомогательных производств
2600
8. общепроизводственные расходы
1700
9. общехозяйственные расходы
1900
10. возвращены материалы из производства
1100
11. Оприходована готовая продукция по факт.себестоимости ?
За месяц изготовлено 6 изделий; плановая себестоимость одного изделия 9000
рублей.
Задача 4
ОАО «Глобус» выпускает два вида изделий: печенье «Крекер» и печенье
«Зенит». Определить сумму коммерческих расходов, распределить их
пропорционально производственной себестоимости, рассчитать полную
себестоимость продукции.
Коммерческие расходы за месяц составили:
1. Израсходованы материалы на упаковку
125
2. Списаны услуги транспортного цеха
80
3. Начислена заработная плата рабочим за упаковку
100
25
4 Начислены страховые взносы
•
5. Расходы на рекламу
6. Расходы на отопление и освещение склада
Производственная себестоимость печенья «Крекер» 820 руб.
Производственная себестоимость печенья «Зенит» 280 руб.
Практическая работа № 12
Калькулирование себестоимости готовой продукции
200
120
Пример. Структура себестоимости по статьям калькуляции в расчете на 1000
изделий выглядит следующим образом:
Сырье и основные материалы — 3000руб.
Топливо и электроэнергия на технологические цели — 1500руб.
Оплата труда основных производственных рабочих — 2000 руб.
Начисления на оплату труда — 26,2% к оплате труда основных
производственных рабочих
5. Общепроизводственные расходы — 10% к оплате труда основных
производственных рабочих.
6. Общехозяйственные расходы — 20% к оплате труда основных
производственных рабочих.
7. Расходы на транспортировку и упаковку — 5% к производственной
себестоимости.
1.
2.
3.
4.
Необходимо определить уровень цены изготовителя за одно изделие и размер
прибыли от реализации одного изделия, если приемлемая для изготовителя
рентабельность составляет 15%.
Расчет
1. Исчисляем в абсолютном выражении косвенные расходы, данные в
процентах к оплате труда основных производственных рабочих, на
1000изделий:



начисления на оплату труда = 2000 руб. *26,2% : 100% = 52,4 руб.;
общепроизводственные расходы = 2000 руб. *10% : 100% = 200 руб.;
общехозяйственные расходы = 2000 руб. *20% : 100% = 400 руб.
2. Определяем производственную себестоимость как сумму расходов статей 16.

Производственная себестоимость 1000 изделий = 3000 + 1500 + 2000 +
52,4 + 200 + 400 = 7152,4 (руб.).
26
3. Расходы на транспортировку и упаковку = 7152,4 руб. · 5% : 100% = 357,62
руб.
4. Полная себестоимость 1000 изделий = 7152,4 руб. + 357,62руб. =7510,02
руб.; полная себестоимость одного изделия = 7510,02:1000=7,51 руб.
5. Цена изготовителя на одно изделие = 7,51*1,15 = 8,64руб.
6. В том числе прибыль от реализации одного изделия = 8,64-7,51=1,13
Цена изготовителя — цена, включающая себестоимость и прибыль
изготовителя.
Оптовая цена превышает цену изготовителя на величину НДС

Цотп = Цизг + НДС = 8,64руб.*1,18 = 10,2 руб.
Базой для исчисления налога на добавленную стоимость служит цена без
НДС. Ставки НДС устанавливаются в процентах к этой базе.
Задача 1
Структура себестоимости по статьям калькуляции в расчете на 100 изделий
Сырье и основные материалы — 22000руб.
Топливо и электроэнергия на технологические цели — 6200руб.
Оплата труда основных производственных рабочих — 2000 руб.
Начисления на оплату труда — 26,2% к оплате труда основных
производственных рабочих
5. Общепроизводственные расходы — 20% к оплате труда основных
производственных рабочих.
6. Общехозяйственные расходы — 30% к оплате труда основных
производственных рабочих.
7. Расходы на транспортировку и упаковку — 9% к производственной
себестоимости.
1.
2.
3.
4.
Необходимо определить уровень цены изготовителя за одно изделие и размер
прибыли от реализации одного изделия, если приемлемая для изготовителя
рентабельность составляет 30%.
Задача 2
Составить калькуляцию себестоимости по экономическим элементам по
следующим исходным данным (на 100 изделий)
1. материалы -45100
27
2. топливо и энергия на технологические цели - 6800
3. заработная плата рабочим, занятым в основном производстве
4. заработная плата аппарату управления - 5000
6. Отчисления на социальные нужды - ?
7. Командировочные расходы –2 6950
8. Амортизация основных средств - 10200
9. Амортизация нематериальных активов - 2500
10. Резерв на предстоящую оплату отпусков рабочих - 5%
11.Общепроизводственные расходы – 14500
12.Общехозяйственные расходы – 12300
13. Арендная плата – 8600
- 53600
Практическая работа № 13
Производственная себестоимость готовой продукции
Задача 1
На основании данных о произведенных затратах рассчитать фактическую
производственную себестоимость электрочайников и кофеварок.
Наименование хозяйственных операций
Сумма,
руб.
1. Отпущены со склада материалы , в т.ч
-на изготовление электрочайников
35000
-на изготовление кофеварок
28300
2. Акцептованы счета поставщиков за потребленные услуги
-на общепроизводственные нужды
7500
-на общехозяйственные нужды
4320
3. Начислена заработная плата рабочим основного
производства, в т.ч.
-изготавливающим электрочайники
18000
-изготавливающим кофеварки
12800
4. Начислены страховые взносы
5. Начислена заработная плата
-персоналу общепроизводственного характера
7500
-персоналу общезаводского характера
6300
6. Начислены страховые взносы
7. Начислен износ по:
- основным средствам производственного назначения
2800
- основным средствам общепроизводственного назначения
1350
- основным средствам общехозяйственного назначения
1100
- НМА производственного назначения
1600
-НМА общепроизводственного назначения
1450
-НМА общехозяйственного назначения
880
28
8.Израсходовано подотчетными лицами
- на командировки общепроизводственного характера
3200
- на общехозяйственные нужды
2510
9. На производственные расходы списаны расходы будущих
1230
периодов
10. Начислен резерв в ремонтный фонд основных средств
- производственного назначения
450
- общепроизводственного назначения
330
-общехозяйственного назначения
120
11. Списаны потери от неисправимого брака при отсутствии
450
виновных лиц по кофеваркам
12. Распределены и списаны общепроизводственные расходы
13. Распределены и списаны общехозяйственные расходы
14. Готовая продукция оприходована на склад по фактической
себестоимости
Выпущено из производства 450 электрочайников, 400 кофеварок.
Расходы распределяются пропорционально израсходованным материалам.
Задача 2
Предприятие выпускает 3 вида продукции: болты стальные, болты латунные,
гвозди. Затраты на изготовление продукции следующие:
Наименование хозяйственных операций
Сумма,
руб.
1. Отпущены материалы в производство
-болтов стальных
13800
-болтов латунных
15330
-гвоздей
10660
2. Начислена заработная плата производственным рабочим,
изготавливающим
-болты стальные
4000
-болты латунные
5200
-гвозди
3000
3. Начислены страховые взносы
4. Начислена заработная плата
-общепроизводственному персоналу
2800
-общехозяйственному персоналу
2100
5. Начислены страховые взносы
6. Начислен износ по:
- основным средствам производственного назначения
1600
- основным средствам общепроизводственного назначения
980
- основным средствам общехозяйственного назначения
730
-НМА производственного назначения
1500
- НМА средствам общепроизводственного назначения
840
- НМА средствам общехозяйственного назначения
260
29
7.На производственные расходы списаны командировочные
2400
8. Выявлен брак при производстве гвоздей
120
9. Из производства оприходованы возвратные отходы
670
10. Списаны затраты вспомогательного производства
4720
11. Распределены и списаны общепроизводственные расходы
12. Распределены и списаны общехозяйственные расходы
13. Готовая продукция оприходована на склад
Из производства за месяц выпущено:
620 кг стальных болтов;
480 кг латунных болтов;
1500 кг гвоздей.
Коммерческие расходы составили 5000 рублей.
Определить:
-фактическую производственную себестоимость 1 кг всех видов продукции;
-экономию или перерасход по всему объему выпуска продукции в сравнении с
нормативной себестоимостью;
-полную себестоимость 1 кг всех видов продукции.
Нормативная себестоимость 1 кг болтов стальных 40 руб./кг, болтов латунных
60 руб./кг, гвоздей 15 руб./кг.
Задача 3
По данным задачи №2 составить оборотную ведомость за месяц, если
известны данные об остатках по счетам на начало месяца.
Актив
Пассив
01
853000
28
120
80
1000000
10
140000
44
5000
99
90000
51
65000
71
3000
02
8120
20
25000
23
7000
баланс
1098120
баланс
1098120
Задача 4
30
Предприятие выпускает 3 вида продукции: диваны, кресла, кровати.
Затраты на производство данной продукции в месяц были следующими:
1. Отпущены материалы на производство:
• диванов
• кресел
• кроватей
2. Начислена заработная плата производственным рабочим
• Изготавливающим диваны
70000
• Изготавливающим кресла
62000
• Изготавливающим кровати
50000
3 Начислена заработная плата
• Общепроизводственному персоналу
35000
• Общехозяйственному персоналу
42000
4. Начислены страховые взносы
5. Начислен износ по:
• Основным средствам производственного назначения
21000
• Основным средствам общехозяйственного
16000
назначения
• НМА производственного назначения
9440
• НМА общепроизводственного назначения
2700
6. Выявлен брак при производстве диванов
6000
7. Из производства оприходованы возвратные отходы 68000
8. Списаны затраты вспомогательного производства 32760
9. Списаны общепроизводственные расходы
10. Списаны общехозяйственные расходы
11. Готовая продукция оприходована на склад по фактической себестоимости
Из производства за месяц выпущено:
100 диванов;
110 кресел;
250 кроватей.
Коммерческие расходы составили 12500 рублей.
Определить:
-фактическую производственную себестоимость единицы всех видов
продукции;
-экономию или перерасход по всему объему выпуска продукции в сравнении с
нормативной себестоимостью;
-полную себестоимость единицы всех видов продукции.
Нормативная себестоимость 1 дивана 3580, кресла 2200 руб., кровати 1150
руб.
Задача 5
По данным задачи №4 составить оборотную ведомость за месяц, если
известны данные об остатках по счетам на начало месяца.
31
01
10
51
20
71
23
Актив
1280000
28
800000
44
65000
16000
15000
35000
баланс
6000
15000
2232000
Пассив
80
1500000
99
272000
66
210000
70
200000
68
50000
баланс
2232000
Практическая работа № 14
Полная себестоимость готовой продукции
Задача 1
Предприятие выпускает 2 вида продукции X и Y. Материальные
расходы составили 5800 и 13000 руб. соответственно. Заработная плата
производственных рабочих 6000 и 14000 руб. Амортизация основных средств
производственного назначения 5000 руб., нематериальных активов
производственного назначения 2700 руб. Услуги вспомогательного
производства составили 2000 руб., общепроизводственные расходы - 4000
руб., общехозяйственные - 3000 руб. Косвенные расходы распределяются
пропорционально материальных расходов. Объём производства продукции
вида X - 800 ед., Y -500.
Готовая продукция реализована по цене, превышающей себестоимость
продукции на 25%. Реализовано 200 ед. вида X, 500 ед. вида Y
Отразить в учёте оприходование готовой продукции и определить
фактическую себестоимость единицы продукции, цену реализации.
Задача 2
Предприятие выпускает 2 вида продукции А и В. Материальные
расходы составили 8540 и 9200 руб. соответственно. Заработная плата
производственных рабочих 2100 и 2500 руб. Командировочные расходы,
связанные с производством продукции составили 4 000 руб. Амортизация
основных средств производственного назначения 1360 руб., нематериальных
активов производственного назначения 644 руб. Услуги вспомогательного
производства составили 490 руб., общепроизводственные расходы - 2270 руб.,
общехозяйственные - 1950 руб. коммерческие расходы по учётной политике
предприятия списывают на сч. 90.
Нормативная себестоимость единицы продукции А - 18 руб.,
продукции В - 37 руб. Объём производства продукции вида А - 800 ед., В 500.
Реализовано 250 ед. продукции А по цене 45 руб. (с НДС), и 200 ед.
продукции В по цене 86 руб. (без НДС).
Отразить в учёте оприходование готовой продукции и её реализацию.
Задача 3
32
Предприятие реализует продукцию на сумму 285 000 руб. (включая НДС).
Производственная себестоимость данной продукции 110 000 руб.
Коммерческие расходы по реализации составили 12 000 руб. Определить
финансовый результат от реализации продукции.
Задача 4
Из производства оприходована на склад готовая продукция по
плановой себестоимости на сумму 580 000 руб. Вся данная продукция
реализована покупателю по цене 1 124 600 руб. (с НДС). Фактическая
себестоимость реализованной продукции
а) 610 000 руб.;
б) 575 000 руб.
Отразить в учёте реализацию продукции и выявить финансовый
результат.
Задача 5
Нормативная себестоимость единицы продукции 18 руб., фактическая 18,5 руб. Объём производства составил 3 000 руб. Продукция реализована
покупателю по цене 32 руб. (без учёта НДС).
Решить задачу двумя способами - с использованием сч.40, и без
использования сч.40.
Практическая работа № 15
Учет подотчетных сумм
Задача 1
Сотрудник отдела маркетинга Кушаев В.В. Направлен в служебную
командировку в г. Брянск на 6 дней. Выдан аванс в размере 9000 руб. В
установленные
сроки
сдан
авансовый
отчет
с
документами,
подтверждающими расходы:
• расходы по найму жилого помещения — 950 руб/сутки;
• ж/д билет № 224543 - 1450 руб.;
• ж/д билет № 224544 — 1550 руб.
Списать расходы, составить бухгалтерские проводки.
Задача 2
Иванов И.Д. И Петров Р.Л. Направляются в командировку 14-21
ноября в г. Москву на станкостроительный завод из г. Новосибирска (ООО
«Строитель»). Стоимость одного билета 3500 руб. Счёт за проживание
выписан на Петрова на сумму 14000 руб. Ивановым приобретены запасные
части на сумму 5000 руб. каждому выдан аванс в размере 20000 руб.
Составить авансовые отчеты сотрудников.
Задача 3
33
Менеджеры Ивашкин А.Л. и Петечкин К.Н., работающие в ООО
«Шанс» по приказу руководителя предприятия были направлены в
командировку в г.Таллин (Эстония) с 30 июня по 8 июля для участия в
ежегодной конференции. Аванс на командировочные расходы был выдан в
размере 30000 руб. Открытие визы — 130 долл./чел., квитанция за двоих
выписана на Петечкина, оформление страхового полиса - 600 руб. Суточные
на территории России составили 600 руб./сутки, на территории Эстонии —
2500 руб./сутки. К авансовому отчету приложены следующие документы:
билет на автобус Санкт-Перетбург — Тарту 1350 руб.;
ж/д билет Тарту — Таллин — 500 эстонских крон.;
счет за проживание в гостинице 2248 крон/сутки.
Требуется: заполнить авансовый отчет Ивашкина и Петечкина
Курс доллара на дату составления авансового отчета 31 руб./долл.,
курс эстонской кроны 2,5 руб./крону.
Практическая работа № 16
Учет расчетов по оплате труда
Пример 1
Бухгалтер Цветкова О.Л. собирается в отпуск с 12 мая 2012 года сроком на 28
календарных дней. Расчетный период устанавливается с 01.05.2011 года по
30.04.2012 года. Расчетный период полностью отработан (так получилось, что
прошлый отпуск бухгалтер Цветкова отгуляла в марте 2011 года, и она
отличается крепким здоровьем). Начисленная заработная плата за расчетный
период составила 240 000 руб.
Рассчитаем средний дневной заработок:
СДЗ = 240 000 / (12 * 29,4) = 680,27 руб.
Рассчитаем сумму отпускных:
Отп = 680,27 руб. * 28 дней = 19 047,56 руб.
Пример 2
Менеджер Афанасьев Н.П. уходит в отпуск с 15 июня 2012 года сроком на 31
календарный день. Расчетный период устанавливается с 01.06.2011 года по
31.05.2012 года. Начисленный заработок за расчетный период 280 000 руб.
Расчетный период отработан не полностью:
- с 15 по 20 июня работник находился в командировке;
- с 28 августа по 10 сентября работник болел;
- в октябре работнику предоставлялись 4 дополнительных дня по уходу за
ребенком-инвалидом;
- с 10 ноября по 10 декабря работник находился в основном отпуске.
Формула для расчета будет иметь вид:
СДЗ = ЗП / (КПМ * 29,4 + ?КНМ)
Полные календарные месяцы, отработанные работником: июль, с января по
май – итого 6 месяцев.
Количество календарных дней в неполных месяцах:
Июнь: 29,4 / 30 * (30 – 6) = 23,52
34
Август: 29,4 / 31 * (31 – 4) = 25,61
Сентябрь: 29,4 / 30 * (30 – 10) = 19,6
Октябрь: 29,4 / 31 * (31 – 4) = 25,61
Ноябрь: 29,4 / 30 * (30 – 21) = 8,82
Декабрь: 29,4 / 31 * (31 – 10) = 19,92
Итого календарных дней в неполных месяцах: 123,08 дней
Рассчитаем средний дневной заработок:
СДЗ = 280 000 / (6 * 29,4 + 123,08) = 934,95 руб.
Задания для самостоятельной работы
Вариант 1
Менеджер Кузнецов Н.П. уходит в отпуск с 09.04.2013 года сроком на 31
календарный день. Начисленный заработок за расчетный период 318 782 руб.
Расчетный период отработан не полностью:
- с 4 по 13 марта работник находился в командировке;
- с 25 января по 4 февраля работник болел;
- 8-10 февраля – командировка;
- в октябре работнику предоставлялись 2 дополнительных дня по уходу за
ребенком-инвалидом;
- с 28 ноября по 28 декабря работник находился в основном отпуске;
- 28 июля - 5 августа – командировка
2 июня – 8 июня командировка
Рассчитать сумму отпускных
Вариант 2
Инженер Петров Р.О. уходит в отпуск с 1.09.2013 года сроком на 31
календарный день. Начисленный заработок за расчетный период 433190 руб.
Расчетный период отработан не полностью:
- 26 июля – 04 августа больничный лист
2 июля командировка
10-16 мая командировка
25 января -10 февраля – больничный лист
10-14 октября – командировка
16 октября – 17 ноября - отпуск
Рассчитать сумму отпускных
Практическая работа № 17
Учёт расчётов с бюджетом
По кредиту счета 68 "Расчеты с бюджетом по налогам и сборам" отражаются суммы
налогов, причитающихся организацией к уплате в бюджет. Дебетоваться при этом может
множество счетов в зависимости от видов уплачиваемых налогов и сборов: организации,
являющиеся по законодательству налогоплательщиками, дебетуют счета:
 по учету внеоборотных и оборотных активов (01, 04, 10, 41 и др.), когда в
соответствии с законодательством суммы налогов включаются в себестоимость
активов или через промежуточные счета (08 "Вложения во внеоборотные активы",
15 "Заготовление и приобретение материальных ценностей") или непосредственно
35
на дебет счетов по учету активов. К налогам такого рода относится НДС при
строительстве объектов основных средств хозяйственным способом, таможенная
пошлина и таможенные сборы при импорте ценностей и др.;
 по учету затрат - налог на владельцев автотранспортных средств, налог на
пользователей автомобильных дорог и др.;
 90 "Продажи" - уплачиваемый продавцами ценностей НДС, акцизы, экспортные
пошлины и т.п., для которых эта продажа является предметом деятельности;
 91.2 "Прочие расходы" - налог на имущество, налог на рекламу, НДС при продаже
ценностей, когда она не является предметом деятельности организации и др.
 99 "Прибыли и убытки" - налог на прибыль, налоговые санкции (штрафы, пени) в
пользу бюджета и внебюджетные фонды.
Организации, являющиеся налоговыми агентами по налогу на доходы физических лиц при
удержании этого налога дебетуют счета 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда", 75.2
"Расчеты по выплате доходов" и др.
Сальдо счета 68 "Расчеты с бюджетом по налогам и сборам" обычно кредитовое и
показывает задолженность организации перед бюджетом. Однако в ряде случаев оно может
быть и дебетовое (при переплате того или иного налога, не возмещенный НДС
организациям-экспортерам и т.п.).
В пояснениях к счету 68 "Расчеты с бюджетом по налогам и сборам" сказано, что
аналитический учет по этому счету ведется "по видам налогов", однако бухгалтер должен
иметь в виду, что речь идет не только о "видах налогов", но и естественно о видах сборов.
Составить возможные бухгалтерские проводки по счету 68, 69.
Для расчета фиксированных взносов законодатели отказались от понятия
"страховой год", которое было введено с 1 января 2010 года статьей 13 закона
№ 212-ФЗ, и вернулись к термину "фиксированный размер страхового взноса".
Самое главное изменение в порядке исчисления взносов состоит в том, что
взносы в ПФР и взносы в ФФОМС будут в 2013 году уплачиваться исходя из
разных фиксированных размеров. Фиксированный размер для уплаты взносов
в ПФР в 2013 году в целом рассчитывается как произведение двукратного
минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом
на 1 января 2013 года, и тарифа страховых взносов в Пенсионный фонд
Российской Федерации - 26%, без изменений - увеличенное в 12 раз.
А фиксированный размер для уплаты взносов в ФФОМС рассчитывается как
произведение минимального (однократного) размера оплаты труда,
установленного федеральным законом на 1 января 2013 года, и тарифа
страховых взносов в Федеральный фонд обязательного медицинского
страхования - 5,1% - увеличенное в 12 раз.орооооооооооооооооорррроооооооо
В соответствии с Федеральным закон РФ от 3 декабря 2012 г. N 232-ФЗ
минимальный размер оплаты труда с 1 января 2013 года установлен в сумме 5
205 рублей в месяц. ллллллллллллллллллллллллллллллллллллллллллллллллл
Исходя из вышесказанного, размеры фиксированных взносов во
внебюджетные фонды для ИП и прочих самозанятых лиц в 2013 году
36
составляют:
- в ПФР: (5205 х 2 х 12) х 26% = 124920 х 26% = 32479,20 рублей. В том числе
в случае выделения накопительной части в страховую часть уплачивается
20%: 124920 х 20% = 24984 рубля, в накопительную 6%: 124920 х 6% =
7495,20рублей;
- в ФФОМС: (5205 х 12) х 5,1% = 62460 х 5,1% = 3185,46 рублей.
Итого фиксированных взносов ИП за полный календарный 2013 год к уплате:
32479,20 + 3185,46 = 35664,66 рублей.
Практическая работа № 18
Реформация баланса
Прежде чем приступить к составлению собственно самого годового баланса,
бухгалтеру необходимо провести его реформацию в соответствии с ПБУ
18/02. Соответственно и финансовые результаты деятельности предприятия
формируются в особом порядке.
Реформация баланса необходима для того, чтобы распределить полученную в
течение года компанией прибыль, (или списать полученный убыток) и начать
новый финансовый год как бы с «нуля». Реформация проводится на 31
декабря отчетного года и заключается в обнулении сальдо по счетам учета
финансовых результатов. Необходимо закрыть счета 90 «Продажи», 91
«Прочие доходы и расходы» и 99 «Прибыли и убытки».
В течение года доходы и расходы предприятия учитываются на счетах 90 и 91.
Ежемесячно сопоставляются кредитовые и дебетовые обороты по этим счетам
и выявляется финансовый результат. Никаких проводок при этом не делается.
Подсчитанные суммы списываются с субсчета 90-9 и субсчета 91-9 на счет 99.
Следовательно, по завершении каждого отчетного месяца счета 90 и 91 имеют
нулевое сальдо. Однако субсчета к данным счетам имеют остатки, величина
которых накапливается в течение всего года. Эти остатки должны быть
обнулены на 31 декабря отчетного года. Для этого все их нужно перенести на
субсчета 90-9 и 91-9 соответственно.
Далее производится закрытие счета 99 и определяется итоговый финансовый
результат. Его переносят на счет 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый
убыток)». Если это прибыль, то делается следующая проводка:
Дт 99 Кт 84 — выявлена чистая (балансовая) прибыль организации по итогам
отчетного года.
Если же это убыток, то делается обратная запись:
Дт 84 Кт 99 — списан непокрытый убыток организации отчетного года.
В соответствии с требованиями ПБУ 18/02 большинство организаций обязаны
в течение всего года отслеживать разницу между бухгалтерским и налоговым
учетом. Из-за этого в настоящее время налог на прибыль начисляется не
проводкой Дебет 99 Кредит 68, а определяется путем корректировки
условного расхода (дохода) по налогу на прибыль.
37
В течение отчетного года для выполнения требований ПБУ 18/02 многие
организации открывают специальные субсчета к счету 99:
Пример:
000 «Богема» по итогам 2007 г. имеет следующие остатки на субсчетах к счету
99:
1. кредитовое сальдо на субсчете 99-1 «Прибыли и убытки» — 440000
руб.;
2. дебетовое сальдо на субсчете 99-2-1 «Условный расход по налогу на
прибыль» — 105 600 руб.;
3. дебетовое сальдо на субсчете 99-2-3 «Постоянное налоговое
обязательство» — 18 300 руб.
Произведем закрытие счета 99.
Дт 99-1 Кт 99-9
— 440 000 руб. — закрывается субсчет 99-7;
Дт 99-9 Кт 99-2-1
— 105 600 руб. — закрывается субсчет 99-2-1;
Дт 99-9 Кт 99-2-3
— 18 300 руб. — закрывается субсчет 99-2-3.
Кредитовое сальдо субсчета 99-9 равно 316100 руб.
(440000 -105600-18300).
Дт 99-9 Кт 84
— 316100 руб. — закрываем субсчет 99-9.
Задача:
Выполнить реформацию баланса, если прибыль за 9 месяцев составила 1200
тыс. руб.; убыток за IV квартал - 150 тыс. руб., ставка налога на прибыль –
25,4%. За 9 месяцев налог на прибыль перечислен в бюджет полностью.
Муниципальные налоги за IV квартал составляют 6 тыс. руб.
Практическая работа № 19
Составление бухгалтерской отчетности
По задаче практической работы №5 составить бухгалтерский баланс (форма
№1), соблюдая правила заполнения баланса. Сопоставить строки форм
бухгалтерской отчетности
Практическая работа № 20
Задача
Организация получила выручку от реализации продукции в сумме 1500 тыс.
руб. (с учетом НДС). Сумма фактических расходов производства равна 700
тыс. руб.жжжжжжжжжжжжжжжжжжжжжжжжжжжжжжжж
Согласно Ст.284 НК РФ Налоговая ставка устанавливается в размере 24
процентов..
38
Прибыль от реализации составила (1500-1500*18/118-700) = 777,12 ооо
777,12*24% = 186,51 тыс.руб. - налог на прибыльдддддддддддддддд
Получена плата за сданное в аренду имущество в сумме 12500 руб. с НДС.
Согласно ст.250 НК РФ Внереализационными доходами налогоплательщика
признаются, доходы…от сдачи имущества в аренду (субаренду), если такие
доходы не определяются налогоплательщиком в порядке, установленном
статьей 249 налогового Кодекса;ббббббббббббббббббббббббббббббббббббббб
(в ред. Федерального закона от 29.05.2002 N 57-ФЗ)…………………………
Согласно Ст.284 НК РФ Налоговая ставка устанавливается в размере 24
процентов
12500*24% = 3 000 руб ддддддддддддддддддддддддддддддддддддд
Получены основные средства на безвозмездной основе от других организаций
стоимостью10500руб.ддддддддддддддддддддддддддддддддддддддддддддддд
ддддСогласно п. 2 ст. 248 НК РФ для целей налогообложения прибыли
имущество (работы, услуги) или имущественные права считаются
полученными безвозмездно, если их получение не связано с возникновением у
получателя обязанности передать имущество (имущественные права)
передающему лицу (выполнить для передающего лица работы, оказать
услуги)10 . В соответствии с п. 8 ст. 250 НК РФ доходы в виде безвозмездно
полученного имущества независимо от того, юридическим или физическим
лицом оно было передано, за исключением имущества, указанного в ст. 251
НК РФ, для целей налогообложения прибыли относятся к внереализационным
доходам, формирующим налоговую базу по налогу на прибыль отчетного
(налогового)периода.
10500*24% = 2520 руб.пппппппппппппппппппппппппппппээээээээээээээээээ
Распределенная часть прибыли организации, полученной в рамках договора о
совместной
деятельности,
составила
в
сумме
15000
руб.р
В соответствии с пунктом 3 ст. 278 НК РФ участник совместной деятельности,
который ведет учет доходов и расходов товарищества для целей
налогообложения, обязан определять и прибыль каждого товарища. жжжж
Плательщиком налога на прибыль от совместной деятельности признается
каждый член простого товарищества. Свою долю прибыли он включает в
состав внереализационных доходов (п. 9 ст. 250 и п. 4 ст. 278 НК РФ).
Полученная прибыль облагается налогом по ставке 24% в общей сумме
прибыли
от
других
видов
деятельности.
15000*24%=3600 руб.ддддддддддддддддддддддддддддддддддддддддддддддд
Определите сумму налога на прибыль за отчетный период.
186 510+3 000 + 2 520 + 3 600 = 195 630 руб лллллллллллллллллллллллл
2. На балансе организации находится следующий автотранспорт.
Согласно ст.361 НК РФ налоговая ставка для расчета транспортного налога (с
каждой лошадиной силы)
39
Наименование объекта налогообложения
Налоговая
ставка
(в рублях)
Автомобили легковые с мощностью двигателя (с каждой
лошадиной силы):
до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно
7
свыше 100 л.с. до 125 л.с. (свыше 73,55 кВт до 91,94 кВт)
включительно
20
Автобусы со сроком полезного использования свыше 5 лет с
мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы):
до 110 л.с. (до 80,9 кВт) включительно
15
свыше 110 л.с. до 200 л.с. (свыше 80,9 кВт до 147,1 кВт)
включительно
26
свыше 200 л.с. до 250 л.с. (свыше 147,1 кВт до 183,9 кВт)
включительно
55
свыше 250 л.с. (свыше 183,9 кВт)
70
Грузовые автомобили: (считаем срок полезного использования свыше 5 лет)
КАМАЗ - 2 ед. (мощность 400 л.с.).
70*400*2 = 56 000 руб
ЗИЛ - 3 ед. (мощность 240 л.с.).
55*240*3 = 39 600 руб
Легковые автомобили:
"Жигули" - 3 ед. (мощность 80 ед.).
7*80*3 = 1 680 руб
"ГАЗ" - 2 ед. (мощность 110 ед.).
20*110*2 = 4 400 руб
Автобус - 2 ед. (мощность 150 ед.): (считаем срок полезного использования
свыше 5 лет)
26*150*2 = 7 800 руб
Определите сумму транспортного налога.
56 000 + 39 600 + 1 680 + 4 400 + 7 800 =109 480
3. В 2007 году Музе Леденцовой была начислена зарплата в сумме 120 000 руб.
(10 000 руб. ежемесячно).
Согласно ст.224 п.1 НК РФ, налоговая ставка устанавливается в размере 13
процентов.
Согласно п.1 ст.218 НК РФ, налоговый вычет в размере 400 рублей за каждый
месяц налогового периода действует до месяца, в котором их доход,
40
исчисленный нарастающим итогом с начала налогового налоговым агентом,
предоставляющим данный стандартный налоговый вычет, превысил 20 000
рублей. Начиная с месяца, в котором указанный доход превысил 20 000
рублей налоговый вычет, предусмотренный настоящим подпунктом, не
применяется;
В данном случае доход нарастающим итогом превысил 20 000 рублей в
феврале (с учетом стоимости абонемента в бассейн 18 000 руб.), поэтому
начиная с февраля, стандартный налоговый вычет в размере 400 рублей не
применяется.
Рассчитаем
налогооблагаемый
доход:
(120 000 – 400) = 119 600 руб.
41