Федеральное агентство по образованию Федеральное государственное бюджетное образовательное учреждение высшего профессионального образования Пермский национальный исследовательский политехнический университет Кафедра «Автомобили и технологические машины» Курсовая работа по дисциплине: «Экономика отрасли и предприятия» на тему: «Технико-экономический анализ деятельности предприятия и определение мер по ее улучшению» Выполнил: Студент группы А-15-1 Симонов Е.В. Руководитель: Доцент Пестриков С.А. Пермь 2018 Оглавление Обозначения и сокращения .................................................................................... 3 Введение ................................................................................................................... 4 1. Общая характеристика ООО «Пермские Автобусные Линии». ................. 5 2. Расчет необходимого капитала .......................................................................... 6 2.1. Определение объема спроса. ........................................................................... 6 2.2. Расчет потребности в основных средствах. .................................................. 7 2.3. Расчет потребности в оборотных средствах.................................................. 8 2.4 Расчет численности работников и фонда оплаты труда для оказания услуг.......................................................................................................................... 9 3.1. Расчет амортизации........................................................................................ 10 3.2. Расчет себестоимости услуг .......................................................................... 11 3.3. Расчет налогов ................................................................................................ 12 3.4. Обоснование метода ценообразования для оказания услуг ...................... 13 3.5. Анализ влияния технико-экономических показателей на формирование себестоимости ........................................................................................................ 14 4. Оценка технико-экономических показателей ................................................ 15 5. Оценка эффективности инвестиционного проекта ....................................... 16 6. Расчет точки безубыточности, запаса финансовой прочности, операционного рычага .......................................................................................... 17 Заключение ............................................................................................................ 18 Список использованных источников .................................................................. 19 2 Обозначения и сокращения Рентабельность(R) – относительный показатель экономической эффективности. Рентабельность предприятия комплексно отражает степень эффективности использования материальных, трудовых и денежных и др. ресурсов. Коэффициент рентабельности рассчитывается как отношение прибыли к активам или потокам, её формирующим. Прибыль(П) – положительная разница между суммарными доходами (в которые входит выручка от реализации товаров и услуг, полученные штрафы и компенсации, процентные доходы и т. п.) и затратами на производство или приобретение, хранение, транспортировку, сбыт этих товаров и услуг. Выручка(В) – количество денежных средств или иных благ, получаемых компанией за определенный период от основного вида деятельности. Оборотные средства(Сос) – это совокупность оборотных фондов и фондов обращения в денежной форме. Фондоотдача(ФО) – экономический показатель, характеризующий уровень эффективности использования основных производственных фондов предприятия, отрасли. Фондоемкость(ФЕ) – финансовый коэффициент, обратный фондоотдаче; характеризует стоимость производственных основных фондов, приходящуюся на 1 руб. продукции. Фондовооруженность(ФВ) – это показатель, характеризующий стоимость основных средств, приходящихся на одного работника. Фондовооруженность труда определяется как отношение стоимости основных средств предприятия (в сопоставимых ценах) к средней годовой списочной численности работников (рабочих). Точка безубыточности(Тб) – показатель необходимого объёма реализации продукции, для покрытия всех расходов предприятия, не получая при этом прибыли. 3 Введение Экономические знания способствуют повышению эффективности производственно-хозяйственной деятельности предприятий, помогают быстрее находить резервы роста производительности труда, снижать себестоимость работ и услуг. В курсовом проекте рассматривается методика разработки производственной программы и плана работы предприятия, изучается порядок и методика определения основных статей затрат автомобильного сервиса и себестоимости работ. Целью работы является выявление оптимальных характеристик для автомобильного сервиса, на основании которых можно будет сделать вывод о состоянии предприятия. 4 1. Общая характеристика ООО «Пермские Автобусные Линии». ООО «Пермские автобусные линии» работает в сфере пассажирских автобусных перевозок более 18 лет (после проведения реорганизационных мероприятий в 2002 году приобрело сегодняшнее название). Предприятие осуществляет регулярные пассажирские перевозки по междугородным маршрутам и на заказ. Общий парк подвижного состава составляет 40 единиц техники. Все транспортные средства предназначены для перевозок в междугородном сообщении, оборудованы согласно требований законодательства РФ в области обеспечения безопасности дорожного движения. В состав автобусного парка входят транспортные средства импортного производства малой вместимости 19 пассажирских мест (Mercedes Benz Sprinter), средней вместимости – 35 пассажирских мест (Higer KLQ KLQ6885Q и Higer KLQ6928Q) и большой вместимости – 49 пассажирских мест (Setra S-215HD, Setra S-315HD, Mercedes-Benz 0404 и King long XMQ6127C). ООО «Пермские автобусные линии» содержит собственные службы диспетчеризации и технического контроля транспортных средств. В круглосуточном режиме работают механики, осуществляющие осмотр автобусов до и после выезда на линию; медработники проводят медицинские осмотры водителей перед отправлением и по возвращению с рейса. Строго контролируется соблюдение режима рабочего времени водителей. Предприятие является сертифицированной организацией, осуществляющей техническое обслуживание автобусов. Так же является сервисным центром и региональным представителем по автобусам Higer и King Long. ООО «Пермские автобусные линии» является стабильным, успешным предприятием, имеющим безупречную финансово-кредитную историю. Для обеспечения договорных обязательств имеются все необходимые технические, финансовые и человеческие ресурсы. При достижении договоренности о долгосрочном сотрудничестве возможно предоставление постоянных скидок. 5 2. Расчет необходимого капитала 2.1. Определение объема спроса. Емкость рынка – это максимальный объем продаж, которого могут достичь все компании рынка в течение определенного периода. Для расчета емкости рынка выбраны следующие предприятия города Перми: «АвтоФлот» «РусБизнесАвто» Принимая средний объём выполнения работ в год равным 10000 нормо-часов высчитываем показатель К – количество товара (услуги): 𝐾 = 𝑉 ∙ 𝑁, где V – Объём выполнения работ, н. час, N – кол-во участников рынка. 𝐾 = 𝑉 ∙ 𝑁 = 10000 ∙ 3 = 30000 н − ч. Фактическая емкость рынка Еф = К ∙ С = 30000 ∙ 1500 = 45,000 млн. руб, где С – средняя цена нормо-часа на предприятиях-конкурентах Потенциальная емкость рынка Еп = К ∙ С = 50000 ∙ 1500 = 75 млн. руб. 6 2.2. Расчет потребности в основных средствах. Стоимость основных производственных фондов Соф составляет 2525 тыс. руб. Для анализа использования основных производственных фондов (ОПФ) рассчитаем показатели ФО, ФЕ, ФВ и др. Для расчета показателей необходима информация о выручке и прибыли предприятия. Принимаем показатель Выручки =104 516, Прибыли =2351. Фондоотдача: 104516 = 41,39 руб., Сср.г. 2525 Значит на 1 рубль ОПФ предприятие получает 41,39 руб. выручки. Фондоемкость: 1 1 ФЕ = = = 0,024 руб., ФО 41,39 На 1 рубль объема производства предприятию необходимо 0,38 руб. ОПФ. Фондовооруженность: Сср.г. 2525 ФВ = = = 31562,5 тыс. руб./чел., 𝑁ср.г 80 ФО = В = где 𝑁ср.г – среднесписочная численность основных работников предприятия. На одного сотрудника предприятия приходится оснащения на 500 тыс. руб./чел. Рентабельность ОПФ: П 2351 𝑅= ∙ 100% = ∙ 100% = 0,93%, Сср.г. 2525 С одного рубля ОПФ предприятие зарабатывает 0,93 руб. прибыли. Производительность труда ОПФ: руб ПТ = ФО ∗ ФВ = 41,39 ∗ 31562,5 = 1306371,88 чел 7 2.3. Расчет потребности в оборотных средствах. Оборотные средства – это средства, используемые предприятием для осуществления своей постоянной деятельности. В нашем случае это: ГСМ, инструмент, запасные части. Для расчетов используем данные о расходе оборотных средств за отчетный период. Среднесуточный расход: Рс.сут=212080+40000=252 080 руб Текущий запас: Зтек=Рс.сут*Ди= 252 080*30=7 562 400руб, Где Ди – интервал между поставками, дн Коэффициент оборачиваемости: Д 2500 тыс. руб. Коб = = = 1,10, Фоб 2268,7 тыс. руб. где Д –доход предприятия за отчетный период, Фоб − сумма оборотных средств, привлеченных для выпуска продукции. Время оборота: Тк 90 = = 82 дня, Коб 1,1 где Тк − количество календарных дней за отчетный период. Один оборот ОС совершается за 82 дня. Рентабельность оборотных средств: Rос=(П/Оср)*100% =((26 000 000 – 22 687 000)/26 000 000)*100%=13 % 𝑡об = Исходя из расчетов, рентабельность ОС составила 13%, что является нормальным показателем по отрасли(10-15%). Для увеличения прибыли можно воспользоваться предложениями рекламных агентств и разместить наружную рекламу на транспорте предприятия. 8 2.4. Расчет численности работников и фонда оплаты труда для оказания услуг. Нормативами численности называется регламентированная численность работников, необходимых для выполнения единицы объема работы. Для сферы управления производством нормативная численность выражает регламентированную численность работников, необходимых для выполнения определенной функции. Фондом оплаты труда называют сумму денежных средств, предусмотренных для оплаты труда работающих. Потребность в ремонтных рабочих по трудоемкости работ: Nрем = Тр. р/Тэф = 40000/2000 = 20человек, где Тр.р. - трудоемкость ремонтных работ, нормо-часы(н-ч); Тэф плановый(эффективный) фонд рабочего времени, ч Расчет по нормам обслуживания: Nпл = (М ∗ С ∗ Ксп)/Но = (22 ∗ 1 ∗ 1,15)/3 = 9, Где М - число единиц оборудования; С - сменность, Ксп - коэффициент явочной численности рабочих к списочной; Но - норма обслуживания Выработка продукции на одного работника в единицу времени: W = V/T = 40000/297 = 134,7н. ч/год, Где V – годовая трудоемкость работ, н-ч; Т – рабочее время, затраченное на выполнение работы, дн. Трудоемкость единицы продукции: Тр = n/V = 85/40000 =471н.ч Коэффициент текучести кадров: Кт=(Рув/Р)*100=1/20=5%, где Рув- численность выбывших или уволенных работников; Р среднесписочная численность персонала. 9 Расчет фонда оплаты труда: Стоимость н-ч. основных рабочих: Автослесарь 4 разряд – 384 р. Автослесарь 6 разряд – 532 р. При перевыполнении плана, стоимость каждого последующего н-ч: Автослесарь 4 разряд – 400 р. Автослесарь 6 разряд – 548 р. Расчет з/п основного рабочего – Автослесарь 4 разряд: Выработка – 168 н-ч. Начисление: 384*160+(168-160)*400=64640 р. НДФЛ: 64640*0,13=8403,2 р. Итого к выплате: 64640-8403.2=56236,8 р. Расчет социальных отчислений: Пенсионный фонд (ПФР) – ставка 22%: 64640*0,22=14220,8 р. Фонд обязательного медицинского страхования (ФФОМС) – ставка 5,1%: 64640*0,051=3296,64 р. 3.1. Расчет амортизации Амортизация – процесс постепенного переноса стоимости основных средств на производимую продукцию (услугу). Для примера расчета линейным методом выбираем автобусы(40шт): Сср.г. тыс. руб. = 160000; 10 Срок полезного использования, лет = 7; Норма амортизации: На = 1 Тн = 1 84 ≈ 0,012, Где Тн-срок полезного использования оборудования, мес. Сумма амортизации в месяц, тыс. руб: Ам = Спер ∗ На = 16000 ∗ 0,012 = 192 тыс. руб. Сумма амортизации в год, тыс. руб.: А=12*Ам=2304 тыс.руб. Расчет амортизации по 4 методам представлен в ПРИЛОЖЕНИИ 2. 3.2. Расчет себестоимости услуг Себестоимость продукции — экономический показатель деятельности промышленных предприятий и объединений, который в денежной форме выражает все затраты предприятия, связанные с производством и реализацией продукции. Себестоимость показывает, во что обходится предприятию выпускаемая им продукция. Себестоимость равна издержкам предприятия, т.к. издержки – это выраженные в денежной форме затраты, которые понесло предприятие при оказании услуг. Полная себестоимость – это сумма расходов, связанных с производством продукции, и коммерческих расходов. Таблица 1 – Расчет издержек предприятия ООО «Пермские Автобусные Линии» Элемент затрат Сумма, руб. Материальные затраты 1 400 000 Расходы на оплату труда 2 540 600 Отчисления на 620 000 социальные нужды Амортизация основных 192 000 средств Прочие затраты 50 000 Итого: 3 183 220 11 Полная себестоимость за месяц = 3 183 220руб. В этот месяц выработка составила 11520 н-ч. Можем посчитать удельную себестоимость (себестоимость н-ч.): 3 183 220 Сн−ч = 276,33 руб./н − ч. 11520 3.3. Расчет налогов При УСНО предприятие освобождается от уплаты: НДС Налога на имущество Используемая ставка – доходы, за вычетом расходов – 15%. Земельный налог – ставка 1,5% от кадастровой стоимости: 2 400 000*0,015 = 36 000руб. Налог на транспорт: Предприятие имеет в собственности 40 автобусов: Мощность в среднем примерно 280 л.с. Налог: 280*48*40 = 527 600 руб./год Таблица 2 – Налогообложение с доходов ООО «Пермские Автобусные Линии» по УСН Налог С доходов за вычетом расходов Социальные отчисления Земельный налог Транспортный налог ИТОГО Сумма, руб. 1 650 000 480 000 36 000 527 600 2 693 600 При расчете по ЕНВД: ЕНВД = (БД · К1 · К2) ·ФП · 15%, где ЕНВД - сумма налога, подлежащая уплате; БД - установленный размер базовой доходности в месяц в рублях; 12 Kl, K2 - корректирующие коэффициенты базовой доходности; ФП физический показатель; Показатели для расчёта: Базовая доходность для услуг техобслуживания– 12000 руб в месяц Физический показатель равен – 20 человек Коэффициент-дефлятор (или К1) – 1,868(постоянный для всех налогоплательшиков в 2018 году) Корректирующий коэффициент К2 – 0,8 Сумма ЕНВД за квартал равна: ЕНВД = (12000·1,798·0,8) ·11·0,15 = 53 798,4 руб За год : ЕНВД = 53798,4*4 = 215 193,6 руб Отчисления в ФОТ ФОТ = СЗ*СЧ*12 =1 962 000 ФОТ — фонд оплаты труда; СЗ — среднемесячная зарплата; СЧ — среднесписочная численность сотрудников. Таблица 3 – Налогообложение с доходов ООО «Пермские Автобусные Линии» по ЕНВД Налог Сумма Налог с ЗП 1 962 000 ЕНВД 215 193 Суммарный налог 2 177 193 3.4. Обоснование метода ценообразования для оказания услуг Цена – фактор, непосредственно влияющий на прибыльность, так как прибыль есть разница между суммарной выручкой от продаж и суммарными затратами. Ценообразование – сложный процесс, поскольку цена является многофакторным явлением. Минимальный уровень цены устанавливается с учетом издержек производства и расходов на реализацию продукции. Себестоимость н-ч. = 276 руб./н-ч. Реальная цена н-ч.=532 руб./н-ч. Т.к. реальная цена н-ч. много выше себестоимости, то предполагаем, что предприятие использует ценовую политику «Получение сверхприбыли». 13 3.5. Анализ влияния технико-экономических показателей на формирование себестоимости Анализируя таблицу 1, можно сказать, что основную часть себестоимости формируют затраты на оплату труда. Предполагаем, что в сложной рыночной ситуации, например, экономический кризис, предприятие, за счет сокращения заработной платы рабочих, может сохранить свои позиции на рынке. 14 4. Оценка технико-экономических показателей Таблица 4 – Основные показатели работы ООО «Пермские Автобусные Линии» Наименование 2015 2017 Выработка н-ч. 10 600 11 520 Выручка от продажи 91 600 104 516 услуг, тыс. руб. Себестоимость, тыс. 36 514 38 198 руб. Чистая прибыль, тыс. 2 120 2 351 руб. Фондоотдача 39.2 41.39 Фондоёмкость 0.25 0.24 Данные таблицы 4 показывают, что выручка от продажи услуг в 2017 году значительно увеличилась на относительно 2015 года, себестоимость продукции практически не изменилась. Это свидетельствует о стабильности работы предприятия 15 5. Оценка эффективности инвестиционного проекта В качестве инвестиционного проекта принимаем покупку компьютера сканера бортовых сетей BOSCH KTS Truck . Ранее, эта услуга не была представлена на предприятии. Надеемся, что покупка стенда привлечет поток новых клиентов, а также укрепит отношения с постоянными клиентами. Таблица 5 -Затраты на инвестиционный проект Цена оборудования 552 000 руб. Доставка (Фирма ПЭК+допуслуги) 7 200 руб. Установка и настройка 10 000 руб. Обучение сотрудника 30 000 руб. ИТОГО 599 200руб. Специалист по диагностике работает 8 часов в день при пятидневной рабочей неделе. При полной загрузке в месяц выработка составляет 160 н/ч, в год – 1920 н/ч. Анализ конкурентов выявил, что оптимальная цена на услуги по диагностике электронных систем грузовых автомобилей составит 1650 руб. за н/ч. Возможная реализация услуги: Низкий спрос - коэффициент загрузки 0.2; Средний спрос -коэффициент загрузки 0.5; Высокий спрос- коэффициент загрузки 1. Если перевести в денежный эквивалент, объем продаж в год составляет : Низкий спрос: 0.2*1920*1650=633 600руб. Средний спрос: 0.5*1920*1650=1 584 000руб. Высокий спрос: 1*1920*1650=3 168 000 руб. В результате расчетов проведенных в программе Excel, можно сделать вывод о том, что инвестиционный проект актуален только при среднем или высоком спросе. Результаты вычислений представлены в ПРИЛОЖЕНИИ 3 16 6. Расчет точки безубыточности, запаса финансовой прочности, операционного рычага Точка безубыточности – объём производства и реализации продукции, при котором расходы будут компенсированы доходами, а при производстве и реализации каждой последующей единицы продукции предприятие начинает получать прибыль. Точка безубыточности – показатель необходимого объёма реализации продукции, для покрытия всех расходов предприятия, не получая при этом прибыли. Точка безубыточности в денежном выражении: В ∙ Зпост 104 516 ∙ 10 700 Тб = = = 39 494 тыс. руб. В − Зпер 104 516 − 76 200 где Зпост − постоянные затраты; Зпер − переменные затраты. Запас финансовой прочности — показатель финансовой устойчивости фирмы, разность между фактическим объемом выпуска и объемом выпуска в точке безубыточности. Эта величина показывает, на сколько процентов может снизиться объем продаж, чтобы предприятию удалось избежать убытка или насколько далеко предприятие от точки безубыточности. Другими словами, расчет запаса финансовой прочности позволяет оценить возможности дополнительного снижения выручки от реализации продукции в границах точки безубыточности. В − Тб 104 516 − 39494 ЗФП = ∙ 100% = ∙ 100% = 62%. В 104 516 Выручка предприятия может уменьшиться на 62% и при этом предприятие сработает без убытков. Операционный рычаг показывает во сколько раз темпы изменения прибыли от продаж, превышают темпы изменения выручки от продаж. Зная операционный рычаг можно прогнозировать изменение прибыли при изменении выручки. Натуральный операционный рычаг (Рн ) высчитывается по формуле: Рн = В − Зпер 104 516 − 76 200 = = 10 П 2351 При увеличении/уменьшении увеличится/уменьшится на 10%. 17 объемов на 1% прибыль Заключение В курсовой работе выполнен технико-экономический анализ предприятия ООО «Пермские Автобусные Линии». При расчете показателей были получены следующие значения: Годовая фондоотдача равна 41.39, что означает выручку в 41.39 рубля с 1 рубля основных производственных фондов, а годовая фондоемкость 0,024 рубля, что показывает, сколько необходимо ОПФ на получение 1 рубля выручки. Оборотные средства предприятия составляют 7 562 тыс. рублей и оборачиваются за 82 дня (в год 1,1 раз). В рамках курсовой работы рассчитан фонд оплаты труда и отчислений на социальные нужды, а также амортизация основных средств. Определена точка безубыточности ( 39 494 тыс.руб.), а также запас финансовой прочности, который равен 62%, что является хорошим показателем. В качестве инвестиционного проекта принят проект по покупке компьютера для диагностики электронных систем. Расчет проекта показал, что проект достаточно эффективен, но только при среднем или высоком объеме работ. 18 1. 2. 3. 4. Список использованных источников Бычков В.П. Экономика автотранспортного предприятия: Учебник. — М.: ИНФРА-М, 2006. - 384 с. Экономика отрасли: учебное пособие/ Е.С. Быкова, Е.Е. Жуланов, Н.М. Левда; Пермский государственный технический университет. – Пермь: Изд-во ПГТУ, 2008. –422 с. Технико-экономический анализ инженерного проекта : учебное пособие / В.А. Тихоненков, М.В. Рыбкина. – Ульяновск : УлГТУ, 2012. – 124 с. Экономика автомобильного транспорта : учебное пособие / И.Н. Лавриков, Н.В. Пеньшин; под науч. ред. д-ра экон. наук, проф. И.А. Минакова. – Тамбов : Изд-во ГОУ ВПО ТГТУ, Тамбов. – 2011. – 116 с. – 100 экз. – ISBN 978-5-8265-1005-6. 19 Приложение 1 – Расчет по заработной плате Специаль Количе Стоимо Начисл НДФ К Пенсион Медицин ность ство н- сть н-ч. ено по Л выпла ные ское ч. з/п те по отчисле страхова з/п ния ние Слесарь 4 168 384 64640 8403, 56236 14220,8 3294,64 разряда 2 ,8 Слесарь 6 170 532 91664 11916 79747 20166,08 4674,86 разряда ,32 ,68 20 Приложение 2 – Расчет амортизации Линейный метод Год эксплуатации Первонач. стоимость тыс. руб. Норма амортиз ации,% Амортизационн ые отчисления Всего, тыс. руб. От первонач. стоимости, % 23040 14,4 2 23040 14,4 3 23040 14,4 4 23040 14,4 5 23040 14,4 6 23040 14,4 7 23040 14,4 Итого 161 280 1 160000 12 Пропорциональный метод Год эксплуат ации 1 Первонач. стоимость тыс. руб. 160000 Пробег за расчетный период, тыс.км. Норма амортизации 105 217687,1 Амортизационные отчисления Всего, тыс. руб. От первонач. стоимости, % 22857,15 14,3 2 105 22857,15 14,3 3 105 22857,15 14,3 4 105 22857,15 14,3 5 105 22857,15 14,3 6 105 22857,15 14,3 7 105 22857,15 14,3 Итого 735 160000 21 Кумулятивный метод Год эксплуатации Первонач. стоимость тыс. руб. Норма амортизации,% Амортизационные отчисления Всего, тыс. руб. От первонач. стоимости, % 25 36000 25 2 21.4 34240 21.4 3 17.9 28640 17.9 4 143 22880 143 5 10.7 17120 10.7 6 7.1 11360 7.1 7 3.6 5760 3.6 1 160000 Итого 160000 Регрессивный метод Год эксплуатации Первонач. стоимость тыс. руб. Норма амортизации,% Амортизационные отчисления Всего, тыс. руб. 1 160000 2 85 От первонач. стоимости, % 137120 85,7 22880 19608,16 12,2551 3 3271,84 2803,967 1,752479 4 467,8731 400,9673 0,250605 5 66,90586 57,33832 0,035836 6 9,567537 8,19938 0,005125 7 1,368158 1,172511 0,000733 Итого 159999,8 22 Приложение 3 – Оценка инвестиционного проекта Низкий спрос 23 Средний спрос Высокий спрос 24 Приложение 4 -Данные о предприятии из программы 1с 25
