Аудиторское заключение 2011ТСЖ Светлана

ООО Аудиторская фирма «М-Класс»
Отчет
об исполнении сметы доходов и расходов
Товарищества собственников жилья «Светлана»
по итогам деятельности за 12 месяцев 2011 года
350080, г. Краснодар, ул. Новороссийская, 55
ИНН 2312098517, КПП 231201001, ОГРН 1022301969282
р/с 40702810000000000135 к/с 30101810600000000830
в ЗАО "ЮМК БАНК" г. Краснодар БИК 040349830
Тел.: 8 (861) 212-64-54
2012 г.
ООО Аудиторская фирма «М-Класс»
350080, г. Краснодар, ул. Новороссийская, 55
ИНН 2312098517, КПП 231201001, ОГРН 1022301969282
р/с 40702810000000000135 к/с 30101810600000000830
в ЗАО "ЮМК БАНК" г. Краснодар БИК 040349830
Тел.: 8 (861) 212-64-54
НАЗНАЧЕНИЕ ДАННОГО ДОКУМЕНТА
ДОВЕДЕНИЕ ДО ЧЛЕНОВ ТОВАРИЩЕСТВА
СОБСТВЕННИКОВ ЖИЛЬЯ «СВЕТЛАНА» РЕЗУЛЬТАТОВ ПРОВЕРКИ ИСПОЛНЕНИЯ СЧЕТЫ
ДОХОДОВ И РАСХОДОВ ЗА 12 МЕСЯЦЕВ 2011 ГОДА, СВЕДЕНИЙ О НАЛИЧИИ НЕДОСТАТКОВ
В СИСТЕМАХ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА И ВНУТРЕННЕГО КОНТРОЛЯ
КОМПАНИЯ ООО АФ «М-КЛАСС» НЕ НЕСЕТ НИКАКОЙ ОТВЕТСТВЕННОСТИ ЗА ЛЮБОЙ УЩЕРБ,
ПРИЧИНЕННЫЙ
ИСПОЛЬЗОВАНИЕМ
ДАННОЙ
ИНФОРМАЦИИ
ТРЕТЬИМИ
ЛИЦАМИ
ИЛИ В ИНТЕРЕСАХ ТРЕТЬИХ ЛИЦ
Аудиторский отчет
Страница 2
ООО Аудиторская фирма «М-Класс»
350080, г. Краснодар, ул. Новороссийская, 55
ИНН 2312098517, КПП 231201001, ОГРН 1022301969282
р/с 40702810000000000135 к/с 30101810600000000830
в ЗАО "ЮМК БАНК" г. Краснодар БИК 040349830
Тел.: 8 (861) 212-64-54
Содержание
Введение ………………………………………………………………………………………………………………………………………………
4
1. Общие сведения о ТСЖ «Светлана»……………………………………………………………………………………………
5
2. Результаты аудита финансовой (бухгалтерской отчетности за 12 месяцев 2011 года………
6
Аудит учета кассовых операций и операций по расчетному счету………………………………….
6
Аудит заработной платы, начисления отчислений во внебюджетные фонды………………
7
Аудит расчетов с подотчетными лицами………………………………………………………………………………
9
Аудит доходов и расходов……………………………………………………………………………………………………….
10
Аудит целевого финансирования……………………………………………………………………………………………
13
Аудит резервов предстоящих расходов……………………………………………………………………………….
15
Аудит налога при применении УСНО…………………………………………………………………………………….
15
Аудиторский отчет
Страница 3
ООО Аудиторская фирма «М-Класс»
350080, г. Краснодар, ул. Новороссийская, 55
ИНН 2312098517, КПП 231201001, ОГРН 1022301969282
р/с 40702810000000000135 к/с 30101810600000000830
в ЗАО "ЮМК БАНК" г. Краснодар БИК 040349830
Тел.: 8 (861) 212-64-54
Введение
Аудит бухгалтерской отчетности Товарищества собственников жилья «Светлана»
Товарищество) за 12 месяцев 2011 года проведен ООО АФ «М-КЛАСС» в соответствии с договором
35/2012 от 08.06.2012г.
Краткие сведения об Аудиторской фирме «М-Класс»
Товарищество с ограниченной ответственностью «Аудиторская фирма «М-Класс»» зарегистрировано
Инспекцией Министерства РФ по налогам и сборам № 5 по г.Краснодару.
Свидетельство о внесении записи в Единый государственный реестр юридических лиц от 08.08.2002
за основным государственным регистрационным номером 1022301969282.
Место нахождения:350080 г. Краснодар, ул.Новороссийская, дом 55
Директор
арин Сергей Викторович
Целью аудита является выражение мнения о достоверности во всех существенных отношениях
бухгалтерской отчетности Товарищества за 12 месяцев 2011 года.
В аудите принимали участие следующие специалисты:
№
п/п
Ф. И. О.,
должность
1
2
1.
Корень В.А.
аудитор
Данные
квалификационног
о аттестата
(при его наличии)
3
Аттестат 043482
(Общий аудит),
приказ Минфина
России
от 28.03.2002
Обязанности в ходе проведения аудита
4
Планирование проведения работ
Общий анализ изменений систем внутреннего
контроля и документооборота
Аудит
порядка
формирования
показателей
бухгалтерской отчетности
Аудит материально-производственных запасов
Аудит доходов и расходов
Аудит денежных средств
Аудит заработной платы
Аудит расчетов с подотчетными лицами
Аудит целевого финансирования
Аудит резервов предстоящих расходов
Аудит налогов
Исполнительный орган Товарищества несет ответственность за ведение бухгалтерского учета,
составление бухгалтерской отчетности, соблюдение требований законодательства, организацию и
состояние системы внутреннего контроля, а также за принятие своевременных мер по
предупреждению и устранению искажений бухгалтерской отчетности, в том числе выявленных
Аудитором.
Аудиторский отчет
Страница 4
ООО Аудиторская фирма «М-Класс»
350080, г. Краснодар, ул. Новороссийская, 55
ИНН 2312098517, КПП 231201001, ОГРН 1022301969282
р/с 40702810000000000135 к/с 30101810600000000830
в ЗАО "ЮМК БАНК" г. Краснодар БИК 040349830
Тел.: 8 (861) 212-64-54
1.
Общие сведения о ТСЖ «Светлана»
Полное официальное наименование Товарищества
Товарищество
«Светлана».
Сокращенное наименование Товарищества ТСЖ «Светлана»
собственников
жилья
Место нахождения: 350051, Краснодарский край, г. Краснодар, ул. Гаражная, д. 81/1
Свидетельство о внесении записи в ЕГРЮЛ № 1042303655130 выдано 01.07.2004г. Инспекцией МНС
России № 1 по г. Краснодару.
Свидетельство о государственной регистрации некоммерческой организации № 2314090009 выдано
03.11.2006г. Управлением Федеральной регистрационной службы по Краснодарскому краю
Товарищество в своей деятельности за 12 месяцев 2011 года руководствовалось уставом
Товарищества, утвержденным Общим собранием членов от 27.04.2010г.
-
ТСЖ «Светлана» осуществляет следующие виды деятельности:
Управление многоквартирными домами;
Выполнение работ и услуг по содержанию и ремонту помещений в многоквартирных домах;
Проведение мероприятий по благоустройству и озеленению придомовой территории
Идентификационный номер налогоплательщика: 2308100202
Коды Товарищества:
по ОКПО по ОКВЭД по ОКФС по ОКОПФ -
74240079;
70.32.1, 70.32.2;
16;
94.
Лицами, ответственными за составление бухгалтерской отчетности Товарищества за 12 месяцев
2011 года, являлись:
Председатель
Русина Алла Викторовна
главный бухгалтер
Шкляр Татьяна Олеговна
Аудиторский отчет
Страница 5
ООО Аудиторская фирма «М-Класс»
350080, г. Краснодар, ул. Новороссийская, 55
ИНН 2312098517, КПП 231201001, ОГРН 1022301969282
р/с 40702810000000000135 к/с 30101810600000000830
в ЗАО "ЮМК БАНК" г. Краснодар БИК 040349830
Тел.: 8 (861) 212-64-54
2.
Результаты аудита бухгалтерской отчетности за 12 месяцев 2011 года
В настоящем отчете изложены сведения о системе бухгалтерского учета и внутреннего контроля, а
также о недостатках, обнаруженных при проведении аудиторской проверки.
В отчете представлены также рекомендации и предложения по совершенствованию систем
бухгалтерского учета и внутреннего контроля Товарищества.
Аудит учета кассовых операций и операций по расчетному счету
Документы, предоставленные для проверки:
1. Учетная политика, утвержденная решением правления ТСЖ от 01.02.2009г.
2. Кассовые отчеты за период с 01.01.11 по 31.12.11.
3. Бухгалтерские регистры по учету денежных средств
4.
Справка банка об установленном размере лимита остатка денежных средств в кассе
предприятия на 2011 год.
Основные нормативные акты:
1.
Постановление Госкомстата РФ от 18.08.98 №88, в ред. 03.05.00 «Об утверждении
унифицированных форм первичной учетной документации по учету кассовых операций, по учету
результатов инвентаризации».
2.
«План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности предприятий и
инструкция по его применению», утвержденный Приказом Минфина РФ от 31.10.00 № 94н.
3.
«Порядок ведения кассовых операций в РФ», утвержденный Решением Совета Директоров ЦБ
России от 22.09.93 № 40.
4. Указания ЦБ РФ от 20.06.07 №1843-4 «О предельном размере расчетов наличными деньгами и
расходовании наличных денег, поступивших в кассу юридического лица или кассу индивидуального
предпринимателя».
5.
Альбом унифицированных форм первичной документации по учету кассовых операций,
утвержденный Постановлением Госкомстата РФ от 18.08.98 №88.
Описание ведения бухгалтерского учета:
В организации бухгалтерский учет денежных средств ведется с использованием программы «1С:
Предприятие 8». Приход и расход денежных средств оформляется приходными и расходными
кассовыми ордерами (далее - ПКО и РКО соответственно), которые составляются с использованием
указанной программы. На основании данных ПКО и РКО составляются кассовая книга и отчеты
кассира, регистры по счету 50 «Касса».
В ходе проверки выявлено:
Организации, находящиеся на упрощенной системе налогообложения обязаны соблюдать порядок
ведения кассовых операций (п. 4 ст. 346.11 НК РФ).
1. Проверка организации и состояния внутреннего контроля.
При проведении проверки выявлено следующее:
1.1. Должность кассира в штатном расписании отсутствует. Обязанности кассира возложены на
бухгалтера Шкляр Т.О. Договор о полной материальной ответственности кассира представлен в
ходе аудиторской проверки.
1.2 В проверяемом периоде происходила смена бухгалтера. С 01.03.2011г. по 31.03.2011г.
обязанности бухгалтера-кассира были возложены на бухгалтера Калашникову С.С. Договор о полной
материальной ответственности кассира представлен в ходе аудиторской проверки. Инвентаризация
кассы при смене материально-ответственных лиц не производилась.
1.3. Согласно требований п.11 «Порядка ведения кассовых операций РФ», утвержденного Решением
Совета Директоров ЦБ России от 22.09.93 № 40
в организации должен быть приказ,
устанавливающий порядок выдачи и списания подотчетных сумм, в котором определены:
- перечень лиц, имеющих право получать денежные средства под отчет;
- срок, на который выдаются подотчетные суммы;
- порядок представления и утверждения авансовых отчетов.
В результате проведенной проверки выявлено отсутствие данного приказа.
Аудиторский отчет
Страница 6
ООО Аудиторская фирма «М-Класс»
350080, г. Краснодар, ул. Новороссийская, 55
ИНН 2312098517, КПП 231201001, ОГРН 1022301969282
р/с 40702810000000000135 к/с 30101810600000000830
в ЗАО "ЮМК БАНК" г. Краснодар БИК 040349830
Тел.: 8 (861) 212-64-54
2. Проверка соблюдения лимита остатка денежных средств в кассе.
Лимит остатка денежных средств в кассе устанавливается обслуживающим банком всем
предприятиям независимо от форм собственности и сферы деятельности. Предприятия, не
имеющие его, должны ежедневно сдавать в банк всю денежную наличность, следовательно, не
сданная в банк денежная наличность считается сверхлимитной.
Для проведения аудиторской проверки предприятием были предоставлены расчет лимита остатка
денежных средств в кассе, установленный Филиал «Южный» ОАО «Уралсиб» на 2011 год в размере
0,0 руб.
По результатам просмотра кассовой книги за 2011 год нарушений лимита остатка наличных
денежных средств в кассе не обнаружены.
3. Аудит оформления кассовых документов
При проведении аудиторской проверки нарушений в оформлении кассовых документов не
обнаружено.
4. Проверка состояния учета и контроля за операциями на счетах в банке
В организации открыт расчетный счет в российских рублях в ОАО АКБ «Уралсиб-Юг Банк» г.
Краснодар.
Нарушений правильности оформления выписок со счетов в банке и документов, приложенных к
выпискам, подтверждающих операции в результате аудиторской проверки не обнаружены.
В результате арифметической проверки выведения остатков на конец дня и подсчета оборотов по
приходу и расходу денежных средств в выписках банка и регистрах по учету денежных средств в
банке расхождения не выявлены.
Аудит заработной платы, начисления отчислений во внебюджетные фонды
Документы, предоставленные для проверки:
1. Учетная политика, утвержденная решением правления ТСЖ от 01.02.2009г.
2. Штатное расписание
3. Документы по начислению и выдаче заработной платы за 2011 год
4. Табели учета использования рабочего времени за 2011г.
5. Расчетные ведомости в ФСС РФ за 2011 год.
6. Налоговые декларации по взносам, уплачиваемым во внебюджетные фонды за 2011 год.
Основные нормативные акты:
1. Налоговый кодекс РФ.
2. Трудовой кодекс РФ.
3. Федеральный закон от 29.12.2006 N 255-ФЗ "Об обеспечении пособиями по временной
нетрудоспособности, по беременности и родам граждан, подлежащих обязательному социальному
страхованию".
4.
Постановление Правительства РФ от 15.06.2007 N 375 «Об утверждении положения об
особенностях порядка исчисления пособий по временной нетрудоспособности, по беременности и
родам гражданам, подлежащим обязательному социальному страхованию».
5.
Федеральный закон от 15.12.01 №167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в
Российской Федерации».
6.
Постановление Правительства РФ от 24.12.07 № 922 «Об особенностях порядка исчисления
средней заработной платы».
7. «План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организации и
инструкция по его применению», утвержденный Приказом Минфина РФ от 31.10.00 № 94н.
8. Постановление Госкомстата РФ от 05.01.04 №1 «Об утверждении унифицированных форм
первичной учетной документации по учету труда и его оплате».
Ведение бухгалтерского учета:
Учет заработной платы ведется на основании первичных бухгалтерских документов на счете 70
«Расчеты с персоналом по оплате труда». Начисление заработной платы проводится в расчетной
ведомости в соответствии с табелями учета использования рабочего времени. На основании
данных по начислению заработной платы заполняются отчеты во внебюджетные фонды,
производятся расчеты налогов и сборов.
Выдача заработной платы осуществляется денежными средствами на основании платежных
ведомостей и по расходным кассовым ордерам и платежным ведомостям из кассы организации.
Предоставление вычетов по налогу на доходы физических лиц производится в периоде начисления
заработной платы, в соответствии с Налоговым кодексом РФ.
Аудиторский отчет
Страница 7
ООО Аудиторская фирма «М-Класс»
350080, г. Краснодар, ул. Новороссийская, 55
ИНН 2312098517, КПП 231201001, ОГРН 1022301969282
р/с 40702810000000000135 к/с 30101810600000000830
в ЗАО "ЮМК БАНК" г. Краснодар БИК 040349830
Тел.: 8 (861) 212-64-54
Заработная плата
расписанием.
складывается
из
заработка, размер которого
устанавливается штатным
В ходе проверки выявлено:
1. Аудит тождественности и формирования налоговой базы.
1.1. Аудит тождественности начисленной заработной платы по налоговым декларациям, данным
учета и данным аудиторской проверки по ТСЖ за проверяемый период выявил следующее:
Таблица 1
Период
ФОТ согласно
ФОТ согласно
ФОТ по данным
Отклонение
налоговых
расчетным
аудита
деклараций
ведомостям
Январь
122920
122920,44
122920,44
Февраль
131885
131884,71
131884,71
Март
140014
140014,00
140014,00
Итого за 1
394819
394819,15
394819,15
квартал
Апрель
124970
124970,00
124970,00
Май
146341
146341,00
146341,00
Июнь
138992
138992,00
138992,00
Итого за 2
410303
410303,00
423780,57
квартал
Итого за 1
805122
805122,15
805122,15
полугодие
Июль
175754
175754,00
175754,00
Август
156522
163594,00
163594,00
-7072,00
Сентябрь
171263
164191,00
164191,00
7072,00
Итого за 3
503539
503539,00
503539,00
квартал
Итого за 9
1308661
1308661,15
1308661,15
месяцев
Октябрь
197527
197527,00
197527,00
Ноябрь
185864
185864,00
185864,00
Декабрь
190936
190936,00
190936,00
Итого за 4
574327
574327,00
574327,00
квартал
Итого за год
1882988
1882988,15
1882988,15
1.2. Аудит тождественности налогооблагаемой базы по взносам на обязательное страхование и
заработной платы за проверяемый период выявил следующее:
Таблица 2
Период
По данным деклараций,
По данным аудита, руб.
Отклонение, руб.
руб.
ОПС за 2011 год
489578,00
489576,92
1,08
ФСС за 2011 год
54606,65
54606,65
0,00
ОМС за 2011 год
96033,00
96032,40
0,60
НС и ПЗ за 2011 год
3765,97
3765,98
-0,01
Итого
643 983,62
643981,95
1,67
Из вышеприведенной таблицы следует что за 2011 год выявленные отклонения между начислением
взносов на обязательное страхование согласно данным аудиторской проверки и налоговым
декларациям несущественны.
Аудиторский отчет
Страница 8
ООО Аудиторская фирма «М-Класс»
350080, г. Краснодар, ул. Новороссийская, 55
ИНН 2312098517, КПП 231201001, ОГРН 1022301969282
р/с 40702810000000000135 к/с 30101810600000000830
в ЗАО "ЮМК БАНК" г. Краснодар БИК 040349830
Тел.: 8 (861) 212-64-54
Аудит расчетов с подотчетными лицами
Документы предоставленные для проверки:
1. Учетная политика, утвержденная решением правления ТСЖ от 01.02.2009г.
2. Бухгалтерские регистры по счету 71 «Расчеты с подотчетными лицами» за 2011 год
3. Авансовые отчеты за 2011 год.
Основные нормативные акты:
1. Указания ЦБ РФ от 20.06.07 № 1843-У «О предельном размере расчетов наличными деньгами и
расходовании наличных денег поступивших в кассу юридического лица или кассу индивидуального
предпринимателя».
2.
«Порядок ведения кассовых операций в РФ» утвержденный Решением Совета Директоров ЦБ
России от 22.09.93 №40.
3.
«План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности предприятий и
инструкция по его применению» утвержденный Приказом Минфина РФ от 31.10.00 № 94н.
Описание ведения бухгалтерского учета:
В организации бухгалтерский учет расчетов с подотчетными лицами ведется с использованием
программы «1С: Предприятие 8». Авансовые отчеты (далее А.О.) представленные подотчетными
лицами обрабатываются с помощью указанной программы, которая формирует бухгалтерские
регистры (отчеты) - карточки счета анализ счета оборотно-сальдовые ведомости. На основании
авансовых отчетов заполняется Книга учета доходов и расходов.
При проведении проверки выявлено:
1. Оценка состояния внутреннего контроля.
В ходе аудита выявлено что на ТСЖ «Светлана» не соблюдаются
требования п.11 «Порядка
ведения кассовых операций РФ» утвержденного Решением Совета Директоров ЦБ России от 22.09.93
№ 40, приказ, устанавливающий порядок выдачи и списания подотчетных сумм, в котором
определен круг лиц, имеющих право получать денежные средства под отчет, срок, на который
выдаются подотчетные суммы и порядок представления и утверждения авансовых отчетов
отсутствует.
2.
Аудит учета расходов осуществляемых подотчетными лицами и правильности отнесения на
себестоимость операционно-хозяйственных расходов подотчетных сумм.
Основным условием включения любых затрат в состав расходов организации является их
обоснованность и документальное подтверждение. При этом согласно п.1 ст.252 НК РФ под
обоснованными расходами понимаются экономически оправданные затраты оценка которых
выражена в денежной форме. Под документально подтвержденными расходами понимаются
затраты подтвержденные документами оформленными в соответствии с законодательством
Российской Федерации. Расходами признаются любые затраты при условии что они произведены
для осуществления деятельности направленной на получение дохода.
В соответствии с п.1 ст.9 Федерального закона от 21 ноября 1996 г. № 129-ФЗ « О бухгалтерском
учете» а так же п.12 «Положения о бухгалтерском учете и отчетности в РФ» все хозяйственные
операции проводимые юридическими лицами должны оформляться оправдательными документами
которые служат основанием для записей в регистрах бухгалтерского учета.
При аудите правильности отражения операционно-хозяйственных расходов подотчетных сумм
выявлено следующие нарушения Порядка ведения кассовых операций:
- к а/о № 1 от 31.01.11 Русиной А.В. приложена квитанция к ПКО № 1 от 11.01.11 ООО «Первый
роллетный завод» - принято от Деревянченко С.А. оплата за пружину для шлагбаума в сумме 3000
руб.
- к а/о № 4 от 30.04.11 Русиной А.В. приложен чек по банковской карте Малыгина В. от 19.04.11
закупка у ООО «Цветущий сад» - оплата за газонную траву в сумме 350 руб.
- к а/о № 8 от 31.08.11 Русиной А.В. приложен чек по банковской карте Малыгина В. от 27.08.11
закупка у ООО «Цветущий сад» - оплата за газонную траву в сумме 950 руб.
- к а/о № 12 от 31.12.11 Русиной А.В. приложена копия квитанции по оплате госпошлины в суд от
28.12.11г. – плательщик Дробышев В.А. в размере 200 руб.
Указанные расходы были понесены в производственных целях и соответственно имеют целевой
характер. В связи с истечением сроков исковой давности, данные нарушения не имеют налоговых
Аудиторский отчет
Страница 9
ООО Аудиторская фирма «М-Класс»
350080, г. Краснодар, ул. Новороссийская, 55
ИНН 2312098517, КПП 231201001, ОГРН 1022301969282
р/с 40702810000000000135 к/с 30101810600000000830
в ЗАО "ЮМК БАНК" г. Краснодар БИК 040349830
Тел.: 8 (861) 212-64-54
рисков. Предлагаем усилить внутренний контроль за правильностью составления первичных
документов.
Аудит доходов и расходов
Документы, предоставленные для проверки:
1. Учетная политика, утвержденная решением правления ТСЖ от 01.02.2009г..
2. Бухгалтерские регистры за 2011 год.
3. Первичные документы по произведенным расходам и полученным доходам за период с
01.01.2011г. по 31.12.2011г.
4. Ведомости начисления и оплаты жилищной услуги за период с 01.01.2011 по 31.12.2011г.
Основные нормативные акты:
1. Налоговый кодекс РФ (часть I) от 31.07.98 №146-ФЗ.
2. Налоговый кодекс РФ (часть II) от 05.08.00 №117-ФЗ.
3. Положение по бухгалтерскому учету 9/99 «Доходы организации», утвержденное Приказом
Минфина РФ от 06.05.99 г. №32н.
4.
Положение по бухгалтерскому учету 10/99 «Расходы организации», утвержденное Приказом
Минфина РФ от 06.05.99 №33н.
5. «Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ», утвержденное
Приказом Минфина РФ от 29.07.98 №34н.
6.
ПБУ 1/2008 «Учетная политика организации», утвержденное Приказом Минфина РФ от
06.10.2008 № 106н.
7.
«План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций»,
утвержденный Приказом Министерства Финансов РФ от 31.10.00 №94н.
8.
Постановление Правительства РФ от 23.05.2006г. № 307 «О порядке предоставления
коммунальных услуг гражданам»
Описание ведения бухгалтерского учета:
Бухгалтерский учет расчетов расходов и доходов ведется с использованием программы «1С:
Предприятие-ВДГБ: Учет в управляющих компаниях». Первичные документы обрабатываются с
помощью указанной программы которая формирует бухгалтерские регистры (отчеты) - карточки
счета, анализ счета, оборотно-сальдовые ведомости. На основании полученных отчетов
составляется Книга учета доходов и расходов.
В ходе проверки выявлено:
1. Аудит формирования доходов организации
Для отражения в бухгалтерском учете ТСЖ расчетов за коммунальные услуги используется счет 62
"Расчеты с покупателями и заказчиками". Аналитический учет расчетов за коммунальные услуги
ведется по видам услуг. Полученные от собственников денежные средства распределяются
следующим образом:
Дт 51 Кт 62- получены денежные средства на расчетный счет ТСЖ;
Дт 62 Кт 90.1- жилищные, коммунальные услуги;
Таким образом, по синтетическому счету 62 в конце периода отражалось сальдо по расчетам с
владельцами жилых и нежилых помещений, принадлежащих им на праве собственности по адресу
г. Краснодар, ул. Гаражная, д. 81/1, 81/2, 81/3, 81/6, 81/8, 81/9.
Более подробно формирование доходов ТСЖ «Светлана» рассмотрено в разделах «Аудит
формирования выручки», «Аудит целевого финансирования», «Аудит резервов предстоящих
расходов».
2. Аудит формирования выручки
2.1. Учет начисления платежей собственников, прочих услуг, оказываемых ТСЖ «Светлана»
организован на счете 90.1 «Выручка» и Сводной ведомости учета начислений и оплаты
коммунальных услуг.
2.2. Рассмотрим начисление и оплату жилищных услуг на основании Сводной ведомости начисления
и оплат коммунальных услуг.
Аудиторский отчет
Страница 10
ООО Аудиторская фирма «М-Класс»
350080, г. Краснодар, ул. Новороссийская, 55
ИНН 2312098517, КПП 231201001, ОГРН 1022301969282
р/с 40702810000000000135 к/с 30101810600000000830
в ЗАО "ЮМК БАНК" г. Краснодар БИК 040349830
Тел.: 8 (861) 212-64-54
Таблица 4. Начисление и оплата жилищной услуги по данным Сводной ведомости начисления и
оплат коммунальных услуг за период с 01.01.2011г. по 31.12.2011, руб.
Период
Остаток на 01.01.2011г.
Январь 2011
Февраль 2011
Март 2011
Апрель 2011
Май 2011
Июнь 2011
Июль 2011
Август 2011
Сентябрь 2011
Октябрь 2011
Ноябрь 2011
Декабрь 2011
Начислено услуг
согласно
Сводной
ведомости
1
1
1
1
1
1
1
1
1
482
713
537
320
922
995
960
105
034
118
695
401
Оплачено
услуг
согласно Сводной
ведомости
418,53
101,39
358,26
079,44
175,62
836,30
288,95
067,78
379,37
821,16
305,90
149,40
1
1
1
1
1
1
1
1
1
1
895
264
574
384
506
946
388
057
038
042
047
750
Задолженность за собственниками
на
каждого
конец
месяца
нарастающим итогом
105,12
323,33
922,99
656,96
040,30
288,50
951,71
303,44
178,62
954,42
932,70
085,12
2
3
3
3
3
2
2
2
2
2
2
3
2
525
112
561
523
459
875
924
496
544
540
616
263
914
313,56
626,97
405,03
840,30
262,78
398,10
945,90
283,14
047,48
248,23
114,97
488,17
552,45
Таким образом, на 31.12.2011 года согласно ведомостям начисления и оплаты за собственниками
жилых и нежилых помещений числится задолженность в сумме 2 914 552,45 руб.
2.3. Сопоставим полученные денежные средства от собственников в разрезе счетов поступления
денежных средств по данным бухгалтерских регистров и по данным Сводной ведомости начисления
и оплат за период с 01.01.2011г. по 31.12.2011г.
Таблица 5. Сопоставление полученных денежные средства от собственников в разрезе счетов
поступления денежных средств по данным бухгалтерских регистров и по данным Ведомости
начисления и оплат на жилищные услуги за период с 01.01.2011г. по 31.12.2011, руб.
Период
Январь 2011
Февраль 2011
Март 2011
Апрель 2011
Май 2011
Июнь 2011
Июль 2011
Август 2011
Сентябрь 2011
Октябрь 2011
Ноябрь 2011
Декабрь 2011
Итого
Данные ведомости
начисления и оплат на
услуги
895 105,12
1 264 323,33
1 574 922,99
1 384 656,96
1 506 040,30
946 288,50
1 388 951,71
1 057 303,44
1 038 178,62
1 042 954,42
1 047 932,70
1 750 085,12
14 896 743,21
Поступившие денежные
средства в оплату квартплаты
(Дт 51 Кт 62)
915 760,20
1 269 448,03
1 574 922,99
1 379 480,99
1 569 519,07
946 288,60
1 385 716,83
1 189 196,02
1 038 178,62
1 046 154,42
1 047 932,70
1 750 085,12
15 112 683,59
Отклонение
-20 655,08
-5 124,70
0,00
5 175,97
-63 478,77
-0,10
3 234,88
-131 892,58
0,00
-3 200,00
0,00
0,00
-215 940,38
В результате аудита выявлены отклонения:
За 2011 год по счетам учета отражено поступление денежных средств на 215 940,38 руб. больше,
чем по ведомости начисления и оплаты жилищной услуги. Это расхождение возникло в результате
поступления на расчетный счет не только денежных средств по услугам начисленным в 2011 году,
но и задолженности по другим услугам и целевым сборам начисленным ранее и оплаченным
должниками в 2011 году:
- целевой сбор на установку теплосчетчика в сумме 121764,03 руб.,
- целевой сбор на установку детской площадки в сумме 34261 руб.,
- перерасчет по отоплению в сумме 59915,35 руб.
Аудиторский отчет
Страница 11
ООО Аудиторская фирма «М-Класс»
350080, г. Краснодар, ул. Новороссийская, 55
ИНН 2312098517, КПП 231201001, ОГРН 1022301969282
р/с 40702810000000000135 к/с 30101810600000000830
в ЗАО "ЮМК БАНК" г. Краснодар БИК 040349830
Тел.: 8 (861) 212-64-54
3. Аудит формирования счетов учета затрат
В ТСЖ «Светлана» учет расходов организован на счете 26 «Общехозяйственные расходы». Согласно
Плана счетов аналитический учет по счету 26 «Общехозяйственные расходы» организован по
статьям затрат.
Таблица 6. Аналитический учет по статьям затрат по счету 26 «Общехозяйственные расходы» за
период 01.01.2011 – 31.12.2011г.
№ п/п
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
11
12
13
14
15
16
17
18
19
20
21
22
23
24
25
26
Статья аналитического учета затрат
Аварийные ремонтные работы
Амортизация (списание материалов)
Водоснабжение и водоотведение
Вывоз и утилизация отходов
Доставка груза
Замена тягового каната
Заправка картриджа
Изготовление ключей
Командировочные расходы
Налоги и сборы
Оплата труда
Освидетельствование лифтов
Отпуск электроэнергии
Охрана двора
Потребление тепловой энергии
Почтовые расходы
Прочистка канализации
Ремонт МОП
Ремонт регулировка настройка шлагбаума
Страховые взносы
Съем информации потребления по Дог
Телефон. номер, интернет
Тех. обслуживание домофонов
Тех. обслуживание лифтов
Установка циркуляционного насоса
Услуги ПК
Итого
Дебетовый оборот за период, руб.
128 120,18
589 115,06
1 167 745,41
703 173,36
1 480,00
107 884,58
1 180,00
240,00
12 600,00
173,88
1 882 988,44
20 000,00
2 838 108,62
1 096 011,50
5 673 970,09
3 789,27
3 500,00
286 683,31
13 300,00
641 302,68
43 200,00
24 399,60
101 520,00
339 840,00
3 300,00
18 163,25
15 701 789,23
Рассмотрим более подробно формирование счета 26 «Общехозяйственные расходы» за период с
01.01.2011г. по 31.12.2011г.
Таблица 7. Анализ счета 26 «Общехозяйственные расходы» за период 01.01.2011– 31.12.2011г.
Корреспондирующий счет
Сальдо на начало периода
10
60
68
69
70
71
76
90
Оборот
Сальдо на конец периода
Аудиторский отчет
Дебет счета 26 с кредита счетов
0,00
589 265,56
11 940 969,29
173,88
641 302,68
1 882 988,44
9 618,62
637 470,76
15 701 789,23
0,00
Кредит счета 26 в дебет счетов
0,00
15 701 789,23
15 701 789,23
0,00
Страница 12
ООО Аудиторская фирма «М-Класс»
350080, г. Краснодар, ул. Новороссийская, 55
ИНН 2312098517, КПП 231201001, ОГРН 1022301969282
р/с 40702810000000000135 к/с 30101810600000000830
в ЗАО "ЮМК БАНК" г. Краснодар БИК 040349830
Тел.: 8 (861) 212-64-54
Рассмотрим правомерность отнесения расходов на счет 26 в разрезе каждого корреспондирующего
счета:
вления
деятельности.
Таблица 8
№ п/п
Наименование контрагента
1
2
ОАО "НЭСК"
Краснодар Водоканал
3
4
5
Союзлифтмонтаж -Юг
ЧОП "Ветеран"
Краснодартеплосеть
6
7
8
9
ОАО Мусороуборочная компания
ИП Олейник С.В.
ЦЭПБ
ЧОП "Альфа-Нева"
Итого
Наименование товаров, работ,
услуг
Отпуск электроэнергии
Водоснабжение и
водоотведение
Тех. обслуживание лифтов
Охрана двора
Потребление тепловой
энергии
Вывоз и утилизация отходов
Тех. обслуживание домофонов
Освидетельствование лифтов
Охрана двора
Сумма, руб.
2841708,93
1 167 745,41
339 840,00
117 512,50
5 673 970,09
700 173,36
101 520,00
20 000,00
978 499,00
11 940 969,29
Счет 68: на счете 26 учтены платежи за негативное воздействие на окружающую среду.
во
внебюджетные фонды работников ТСЖ.
ехозяйственные расходы, приобретение расходных
материалов для оргтехники.
В конце отчетного периода счет 26 закрывается на счет 90.8.
По результатам проверки обращаем Ваше внимание на следующее:
В нарушение ст. 545 Гражданского кодекса РФ между ТСЖ «Светлана» и ГСК «Аврора» был
заключен бессрочный субабонентский договор энергоснабжения от 01.01.2010г. на подачу
электроэнергии в помещение охраны без согласования с энергоснабжающей организацией (ОАО
«НЭСК»). Следовательно, указанный договор является недействительным и затраты, понесенные в
исполнение договора (в 2011 году в сумме 19218,99руб.), не принимаются к расходам как
неподтвержденные первичными документами и являются нецелевым использованием денежных
средств, поступивших от членов ТСЖ.
Аудит целевого финансирования
Документы, предоставленные для проверки:
1. Учетная политика, утвержденная решением правления ТСЖ от 01.02.2009г..
2. Регистры бухгалтерского учета за 2011 год.
Основные нормативные акты
1. Жилищной кодекс РФ от 29.12.2004г. № 188-ФЗ;
2. "Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ", утвержденное
приказом Минфина РФ от 29.07.98 № 34н
3. «План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организации",
утвержденный Приказом Минфина от 31.10.00 № 94н.
Описание ведения бухгалтерского учета
В соответствии со ст.2 учетной политики, применяемой в организации, платежи на покрытие
расходов по обеспечению эксплуатации общего имущества, поступающие от членов ТСЖ, должны
учитываться на счете 86 «Целевое финансирование» в разрезе видов поступлений.
В ходе проверки выявлено:
Аудиторский отчет
Страница 13
ООО Аудиторская фирма «М-Класс»
350080, г. Краснодар, ул. Новороссийская, 55
ИНН 2312098517, КПП 231201001, ОГРН 1022301969282
р/с 40702810000000000135 к/с 30101810600000000830
в ЗАО "ЮМК БАНК" г. Краснодар БИК 040349830
Тел.: 8 (861) 212-64-54
1.
Аудит формирования счетов учета целевых средств
В ТСЖ «Светлана» счет 86 «Целевое финансирование» не используется и не организован
раздельный учет доходов и расходов, полученных и произведенных в рамках целевого
финансирования.
Пункт 2 ст. 251 НК РФ обязывает организации, получившие целевые поступления, вести отдельный
учет доходов и расходов, полученных (произведенных) в рамках целевых поступлений.
Согласно Плана счетов бухгалтерского учета средства целевого назначения, полученные денежные
средства в качестве источников финансирования тех или иных мероприятий, отражаются по
кредиту счета 86 "Целевое финансирование" в корреспонденции со счетом 76 "Расчеты с разными
дебиторами и кредиторами" либо счетами учета денежных средств (счет 50 «Касса», 51 «Расчетный
счет»).
Использование целевого финансирования отражается по дебету счета 86 "Целевое финансирование"
в корреспонденции со счетами: 20 "Основное производство" или 26 "Общехозяйственные расходы" при направлении средств целевого финансирования на содержание некоммерческой организации.
При проверке налоговой инспекцией существуют риски отнесения полученных доходов на
увеличение налогооблагаемой базы.
Рекомендуем вести учет доходов и расходов, осуществляемых в рамках целевого финансирования в
соответствии с п. 2.3 Учетной политики с использованием счета 86 «Целевое финансирование».
2.
Аудит поступления и использования платежей от членов ТСЖ
В соответствии с п.3 ст.148 ЖК РФ составление сметы доходов и расходов является обязательным
для ТСЖ. Смета ТСЖ на год утверждается общим собранием членов ТСЖ.
Смета включает расходы, установленные законом и Уставом товарищества (пп. 2 ст 137 ЖК РФ):
- административно-управленческие расходы (заработная плата персонала, содержание помещения
правления товарищества (отопление, горячее и холодное водоснабжение, освещение, оплата услуг
телефонной связи и др.),
- канцелярские расходы, содержание оргтехники, транспортные расходы, связанные со
служебными поездками, и прочие подобные расходы);
- расходы на техническое обслуживание, содержание и ремонт общего имущества в
многоквартирном доме (заработная плата для обслуживающего персонала,
-расходы на инвентарь и материалы, дератизацию и дезинфекцию, дежурное освещение мест
общего пользования, оплату по договорам о техническом обслуживании подрядными организациями
т.п.);
- отчисления в образованный товариществом фонд капитального ремонта многоквартирного дома,
резервный фонд и др.
Доходы товарищества могут складываться из следующих видов поступлений:
- обязательные платежи, вступительные и членские взносы членов товарищества;
- доходы от хозяйственной деятельности товарищества (например, в виде арендной платы за
предоставление в пользование объектов общего имущества многоквартирного дома);
- субсидии на обеспечение эксплуатации общего имущества в многоквартирном доме, проведение
капитального и текущего ремонта;
- иные средства, в том числе средства, полученные от органов соцзащиты по услугам, оказанным
льготным категориям граждан.
Расходы ТСЖ подразделяются на расходы, связанные с уставной деятельность и расходы,
связанные с коммерческой деятельностью.
Расходы, связанные с уставной деятельностью должны строго соответствовать расходам по смете.
По окончании финансового периода необходимо общему собранию необходимо представить отчет
об исполнении сметы (ст. 148 ЖК РФ).
Данные документы утверждаются Общим собранием членов ТСЖ (ст. 145 ЖК РФ).
Годовой план о финансовой деятельности товарищества и отчет о выполнении такого плана
Правлением ТСЖ было представлено при проведении аудиторской проверки.
Аудиторский отчет
Страница 14
ООО Аудиторская фирма «М-Класс»
350080, г. Краснодар, ул. Новороссийская, 55
ИНН 2312098517, КПП 231201001, ОГРН 1022301969282
р/с 40702810000000000135 к/с 30101810600000000830
в ЗАО "ЮМК БАНК" г. Краснодар БИК 040349830
Тел.: 8 (861) 212-64-54
На счете 84 «Нераспределенная прибыль» учитываются остатки средств целевого финансирования,
по которым не было принято решения Общего собрания членов ТСЖ о распределении:
Счет
84.01 «Нераспределенные средства
целевого финансирования прошлых
лет»
84.02 «Использование средств целевого
финансирования в текущем периоде»
84.03 ТСЖ «Аврора»
84.04 «Аренда»
Итого
Сальдо Кт на
начало
периода
894 907,15
385 310,00
439 000,00
1 719 217,15
Оборот за период
Дебет
92 487,73
Кредит
92 487,73
92 487,73
184 975,46
Сальдо Кт на
конец периода
802 419,42
92 487,73
385 310,00
439 000,00
1 626 729,42
Аудит резервов предстоящих расходов
Документы, предоставленные для проверки:
1. Учетная политика, утвержденная решением правления ТСЖ от 01.02.2009г.
2. Регистры бухгалтерского учета за 2011 год.
Основные нормативные акты
1. Жилищной кодекс РФ от 29.12.2004г. № 188-ФЗ;
2. Налоговый Кодекс РФ;
3. "Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ", утвержденное
приказом Минфина РФ от 29.07.98 № 34н
4. "План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организации",
утвержденный Приказом Минфина от 31.10.00 № 94н.
Описание ведения бухгалтерского учета
Согласно данным бухгалтерского учета в ТСЖ «Светлана» используется счет 96 «Резервы
предстоящих расходов» для учета резерва на установку шлагбаума.
Статья резервов
Шлагбаум
Сальдо Кт на
начало периода
199 000,00
Оборот за период
Дебет
Кредит
Сальдо Кт на
конец периода
199 000,00
В ходе проверки выявлено:
1. Аудит формирования резерва предстоящих расходов.
Согласно ст. 7 Учетной политики начисления и фактические расходы по утвержденной смете
расходов отражаются на счете 96 в корреспонденции со счетами 84, 86, 70, 71, 69.
При проверке было установлено, что в течение проверяемого периода исполнительным органом
ТСЖ в счет резерва на проведение капитального ремонта отчисления не производились. Учет
расходов осуществлялся с использованием счета 26 «Общехозяйственные расходы». Резервные
фонды на проведение текущего и капитального ремонта не создавались.
Рекомендуем вести бухгалтерский учет резервов предстоящих расходов в соответствии с принятой
учетной политикой.
Аудит налога при применении УСН
Документы, предоставленные для проверки:
1. Учетная политика, утвержденная решением правления ТСЖ от 01.02.2009г.
2. Книга учета доходов и расходов за 2011 год.
3. Налоговая декларация по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСНО за 2011 год.
4. Налоговые регистры.
Аудиторский отчет
Страница 15
ООО Аудиторская фирма «М-Класс»
350080, г. Краснодар, ул. Новороссийская, 55
ИНН 2312098517, КПП 231201001, ОГРН 1022301969282
р/с 40702810000000000135 к/с 30101810600000000830
в ЗАО "ЮМК БАНК" г. Краснодар БИК 040349830
Тел.: 8 (861) 212-64-54
Основные нормативные документы:
1. Налоговый Кодекс РФ.
В ходе проверки установлено:
1. Аудит налога при применении УСН
1.1. В соответствии со ст. 155 Жилищного кодекса РФ взносы членов ТСЖ, связанные с оплатой
коммунальных услуг относятся к категории обязательных платежей и являются целевым
финансированием. К доходам ТСЖ относятся прочие доходы, полученные от предпринимательской
деятельности. В ТСЖ «Светлана» такими доходами являются сдача в аренду МОП в цоколях и
подъездах домов, предоставление площади для размещения рекламных конструкций, сдача в
аренду технического этажа для размещения телекоммуникационного оборудования, компенсация за
размещение мусорных контейнеров и уборку контейнерной площадки.
Сопоставим данные налогового и бухгалтерского учета в целях исчисления налога при УСН в части
полученных доходов.
Таблица 9 Сопоставление показателей в части полученных доходов по данным аудита и налогового
учета ТСЖ за 2011 год, руб.
Выручка, подлежащая
Выручка, подлежащая
Отклонение
налогообложению по данным Книги
налогообложению по данным
учета доходов и расходов
аудита
760 490,32 руб.
760 490,32 руб.
0,00
В результате проведенного анализа отклонений не установлено.
1.2. Учет расходов при УСНО осуществляется на основании следующих общих правил,
установленных гл. 26.2 "Упрощенная система налогообложения":
1) установленный перечень расходов является исчерпывающим и расширению не подлежит;
2) расходы учитываются для целей налогообложения при соблюдении установленных принципов;
3) отдельные расходы учитываются в порядке, установленном для аналогичных расходов по налогу
на прибыль;
4) расходы учитываются для целей налогообложения только в момент их признания.
Условиями принятия расходов для целей налогообложения являются требования п. 1 ст. 252 НК РФ:
- расходы должны быть документально обоснованы;
- к уменьшению доходов принимаются расходы в рамках установленного перечня, которые
произведены для осуществления деятельности организации.
В случае несоблюдения вышеперечисленных условий, расходы для целей налогообложения не
учитываются.
ТСЖ «Светлана» осуществляет наряду с общественной деятельностью коммерческую
деятельность, и оно вправе уменьшить полученные доходы только на расходы, непосредственно
направленные для осуществления коммерческой деятельности.
В связи с тем, что невозможно произвести раздельный учет понесенных расходов, расходы
для ведения предпринимательской деятельности, направленной на получение доходов, необходимо
определять пропорционально доле поступлений от коммерческой деятельности в суммарном
объеме всех поступлений (письмо Минфина России от 25.05.2007 N 03-11-04/2/141).
В ходе проведения аудиторской проверки установлено, что в ТСЖ «Светлана» к расходам,
направленным на ведение предпринимательской деятельности, относятся затраты на выплату
заработной платы и оплату взносов на обязательное страхование, начисленных с фонда оплаты
труда.
Проверка расчета принимаемых расходов для уменьшения налогооблагаемой базы:
Всего полученных доходов – 15 754 311,68 руб.
Доля доходов, полученных от предпринимательской деятельности:
760 490,32 руб./ 15 754 311,67 руб. х 100% = 4,83%
Оплаченные расходы, направленные на ведение предпринимательской деятельности –
2 758 544,73 руб., в т.ч.:
счет 70 – 1 882 988,44 руб.
счет 68 – 239 386 руб. (НДФЛ)
счет 69 – 636 170,29 руб. (взносы на обязательное страхование)
Расходы, принимаемые к уменьшению налогооблагаемой базы:
2 758 544,73 руб. х 4,83% = 133 237,71 руб.
Аудиторский отчет
Страница 16
ООО Аудиторская фирма «М-Класс»
350080, г. Краснодар, ул. Новороссийская, 55
ИНН 2312098517, КПП 231201001, ОГРН 1022301969282
р/с 40702810000000000135 к/с 30101810600000000830
в ЗАО "ЮМК БАНК" г. Краснодар БИК 040349830
Тел.: 8 (861) 212-64-54
1.3. Проведем анализ тождественности по данным налоговой декларации (НД) по налогу,
уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения и данным,
полученным в результате налогового аудита за 2011 год.
Таблица 10. Сопоставление показателей по данным налогового учета ТСЖ и данным аудита за 2011
год, руб.
№ строки
210
220
230
240
201
260
Наименование
показателя
Сумма полученных
доходов за налоговый
период
Сумма произведенных
расходов за налоговый
период
Сумма убытков,
полученных в
предыдущем налоговом
периоде
Налоговая база для
начисления налога за
налоговый период
Ставка налога, %
Сумма исчисленного
налога за налоговый
период
По данным НД
По данным аудита
Отклонения
760 490,00
760 490,32
-0,32
133 238,00
133 237,71
0,29
0,00
0,00
0,00
627 252,00
627 252,61
-0,61
15,0
94 088
15,0
94 087,89
0,11
В результате проведенных процедур существенных отклонений не установлено.
По результатам проверки рекомендуем обратить ваше внимание на следующее:
1. Порядок ведения бухгалтерского учета не полностью соответствует Учетной политике
2. Необходимо усилить внутренний контроль за составлением первичных кассовых документов
и авансовых отчетов.
3. При составлении договоров с поставщиками и подрядчиками необходимо запрашивать
правоустанавливающие документы.
Вывод
В ходе аудиторской проверки выполнения Сметы доходов и расходов по ТСЖ «Светлана» за
2011 год установлено следующее:
Показатель
Остаток
нераспределенных
средств на 01.01.11г.
Доходы
Расходы
Остаток
нераспределенных
средств на 31.12.11г.
План, тыс. руб.
734,3
Факт по данным ТСЖ,
тыс. руб.
1 918,2
Факт по данным аудита,
тыс. руб.
1 918,2
3 652,5
4 386,8
0,00
3772,88
3865,37
1 825,7
3772,88
3865,37
1 825,7
Сумма фактической нераспределенной прибыли на 01.01.2011г. составила 1 918,2 тыс. руб. Сумма
фактической нераспределенной прибыли по состоянию на 01.01.2012г. составила 1 825,7 тыс. руб.
Сумма фактически полученных доходов за 2011 год составила 3772,88 тыс. руб., что больше суммы
дохода, запланированного по смете, на 120,38 тыс. руб.
Сумма фактически произведенных расходов за 2011 год составила 3865,37 тыс., что меньше суммы
расходов, запланированных по смете, на 521,43 тыс. руб.
Аудиторский отчет
Страница 17
ООО Аудиторская фирма «М-Класс»
350080, г. Краснодар, ул. Новороссийская, 55
ИНН 2312098517, КПП 231201001, ОГРН 1022301969282
р/с 40702810000000000135 к/с 30101810600000000830
в ЗАО "ЮМК БАНК" г. Краснодар БИК 040349830
Тел.: 8 (861) 212-64-54
Анализируя данные остатков денежных средств на расчетном счете, в кассе и в подотчете
работников ТСЖ, а также целевое использование денежных средств, полученных от членов ТСЖ,
установлено, что все денежные средства израсходованы по назначению и экономическую
целесообразность произведенных расходов в 2011 году подтверждаем.
Остаток нераспределенных средств в соответствии с Уставом ТСЖ (п. 6.4) по Решению общего
собрания членов Товарищества должен быть направлен:
- на оплату расходов на содержание и ремонт общего имущества в домах;
- на оплату расходов по договорам энергоснабжения;
- на формирование специальных фондов, расходуемых на предусмотренные Уставом цели.
Налоги и взносы во внебюджетные фонды исчислены в соответствии с действующим
законодательством и уплачены в правильных суммах.
Руководитель ООО АФ «М-Класс»
Апарин С.В.
Аудитор
Корень В.А.
Аудиторский отчет
Страница 18