Бухгалтерский учет как информационная система

Министерство образования и науки Республики Казахстан
Павлодарский государственный университет
им. С. Торайгырова
ПРИНЦИПЫ БУХГАЛТЕРСКОГО
УЧЕТА
Павлодар
Министерство образования и науки Республики Казахстан
Павлодарский государственный университет
им. С. Торайгырова
Финансово-экономический факультет
Кафедра учета и аудита
ПРИНЦИПЫ БУХГАЛТЕРСКОГО
УЧЕТА
Методические указания к практическим занятиям для
студентов специальности 5В050800 «Учет и аудит»
Павлодар
Кереку
2013
УДК 657.01 (07)
ББК 65.052 я7
П76
Рекомендовано к изданию заседанием кафедры учета и аудита
финансово-экономического факультета
Павлодарского государственного университета
им. С. Торайгырова
Рецензенты:
Д. М. Нурхалиева – кандидат экономических наук кафедры
«Учет и аудит».
Ли Р. С., Атажанова Д. А.
П76 Принципы бухгалтерского учета : методические указания к
практическим занятиям для студентов специальности 5В050800
«Учет и аудит» / Р. С. Ли, Д. А. Атажанова. – Павлодар : Кереку,
2013. – 50 с.
Методические указания к практическим занятиям по
дисциплине Принципы бухгалтерского учета содержат практические
занятия по основным темам курса для успешного и глубокого
усвоение материала.
Методические указания разработаны в соответствии с рабочим
учебным планом и типовой программой специальности.
УДК 657.01 (07)
ББК 65.052я7
© Ли Р. С., Атажанова Д. А., 2013
© ПГУ им. С. Торайгырова, 2013
За достоверность материалов, грамматические и орфографические ошибки ответственность несут
авторы и составители
3
4
5
Составители: Ли Р. С.
Атажанова Д. А.
Кафедра учета и аудита
Принципы бухгалтерского учета
Методические указания к практическим занятиям
для студентов специальности 5В050800 «Учет и аудит»
Утверждено на заседании кафедры «____»_____________ 2013 г.
Протокол № ______
Заведующий кафедрой _________________ А. Ж. Мусина
Одобрено учебно-методическим советом ФЭФ «__»_____ 2013 г.
Протокол № ______
Председатель УМС _______________А. Б. Темиргалиева
СОГЛАСОВАНО
6
Декан ФЭФ______________ Т. Я. Эрназаров «___»_______ 2013 г.
Нормоконтроль
ОМиОКОиСП___________ Г. С. Баяхметова «___»___________2013 г.
ОДОБРЕНО
Начальник УМО_________ Е. Н. Жуманкулова «___»________ 2013 г.
7
Введение
Данные
методические
указания
предназначены
для
использования на практических занятиях по дисциплине «Принципы
бухгалтерского учета» с целью закрепления теоретического
материала, изложенного в лекционном курсе, а также формирования
умений и навыков по применению элементов и принципов
маркетинга.
Практические занятия предусматривают проведение деловых
игр, разбор ситуаций, что помогает студентам вырабатывать
практические навыки, необходимые в их будущей деятельности.
Задачами практических занятий являются:
- получить навыки работы в группе;
- получить навыки по анализу маркетинговой информации;
- получить
навыки
по
проведению
маркетинговых
исследований;
- развить мышление в области маркетинга.
- получение навыков по продвижению товара и созданию
системы коммуникаций.
Темы занятий определяются согласно тематического плана.
Количество заданий на практическое занятие определяет
преподаватель в зависимости от количества часов, выделенных
рабочей программой.
До начала практических занятий студент должен:
- изучить лекционный материал и рекомендуемую литературу,
согласно теме занятия;
- выполнить задание, полученное для самостоятельной работы;
Практическое задание, выполненное в полном объеме,
предоставляются преподавателю на проверку.
3
1 Концепции и принципы бухгалтерского учета
Качественные характеристики вводятся для оценки полезности
информации.
Качественные характеристики:
а) первичные:
- уместность;
- надежность;
б) вторичные:
- понятность:
- сопоставимость.
Уместность. Информация является уместной, когда она влияет
на экономические решения пользователей, помогая им оценивать,
прошлые, настоящие и будущие события, а также подтверждать, им
исправлять их прошлые оценки.
Надежность. Сплав нескольких принципов: нейтральность
преобладания сущности под формой, консерватизм, полнота,
правдивая представления.
Нейтральность. Чтобы быть надежной информация должна
быть нейтральной, т.е. должна быть непредвзятой. Финансовой
отчетности не будет нейтральной, если самим подбором информации
она оказывает влияние на принятие решения.
Преобладание сущности над формой. Если информация
должна правдиво предоставлять операции и другие события, то
необходимо, чтобы они учитывались и представлялись в соответствии
с их сущностью и экономической реальностью, а не только их
юридической формой.
Консерватизм.
Принцип
консерватизма
основан
на
осторожности в оценке. Согласно концепции консерватизма для
признания увеличения нераспределенной прибыли (доходов)
предприятию необходимы более веские доказательства, чем для
признания уменьшения нераспределенной прибыли (т.е. расходов).
Полнота. Чтобы быть надежной, информация в финансовой
отчетности должна быть полной с учетом существенности и затрат на
нее. Пропуск может сделать информацию ложной или вводящей в
заблуждение.
Правдивое представление. Для того, чтобы быть надежной,
информация должна правдиво представлять операции и прочие
события, которые она либо должна представлять, либо от нее
обоснованно ожидается, что она будет представлять.
4
Понятность.
Основным
качеством
информации,
представляемой в финансовой отчетности является ее доступность для
понимания пользователями. Информация о сложных вопросах,
которая должна быть отражена в финансовой отчетности ввиду ее
уместности для принятия пользователями экономических решений, не
должна исключаться только из-за того, что может оказаться слишком
сложной для понимания определенными пользователями.
Сопоставимость. Пользователи должны иметь возможность
сопоставлять финансовую отч1етность предприятия за разные
периоды для того, чтобы определять тенденции в ее финансовом
положении и результатах деятельности. Пользователи также должны
иметь возможность сравнивать финансовую отчетность разных
предприятий с тем, чтобы оценивать их финансовое положение. Для
того, чтобы информация была полезной и содержательной,
информация должна быть сопоставимой от одного отчетного периода
в другой.
Задание 1
Дать качественную характеристику каждому определению,
представленному ниже:
1) в случае неоправданной задержки в представлении
информация может потерять свою уместность;
2) в целях обеспечения достоверности информация в
финансовой отчетности должна быть полной;
3) в информации нет существенных ошибок и искажений и
пользователи могут положиться на нее;
4) пропуск или неправильное представление информации
может повлиять на экономические решения пользователей;
5) соблюдение определенной степени предосторожности при
формулировании суждений или расчетов, требуемых в условиях
неопределенности, для того, чтобы активы и доходы не были
занижены, а обязательства и расходы преднамеренно завышены;
6) влияние на экономические решения пользователей, помогая
им оценить прошлые, настоящие и будущие события, подтверждать
или исправлять прошлые оценки;
7) для обеспечения надежности информация, содержащаяся в
финансовой отчетности, должна быть непредвзятой.
5
2 Принцип двусторонности и балансовое уравнение
Бухгалтерский
баланс
представляет
собой
способ
экономической группировки имущества по его видам и составу и
размещению, и источникам его формирования на определенную дату.
Бухгалтерский баланс составляют:
- по прямому порядку ликвидности
- по обратному порядку ликвидности
В Республике Казахстан бухгалтерский баланс составляется по
обратному порядку ликвидности и состоит из пяти разделов:
1) текущие активы:
- денежные средства;
- дебиторская задолженность;
- товарно-материальные запасы;
2) долгосрочные активы:
- дебиторская задолженность;
- инвестиции;
- основные средства;
- нематериальные актив;
3) краткосрочные обязательства:
- кредиторская задолженность;
4) долгосрочные обязательства
- кредиторская задолженность;
- кредиты;
5) собственный капитал:
- нераспределенная прибыль;
- резервный капитал;
- уставный капитал.
Сумма всех разделов актива баланса называется валютой актива
баланса, сумма всех разделов пассива баланса называется валютой
пассива.
Валюта актива баланса всегда должна равняться валюте пассива
баланса, что соответствует принципу двойственности и основному
балансовому уравнению
Активы  Собственныйкапитал  Обязательства ,
А  О  СК .
6
(2.1)
(2.2)
Задание 1
Определите тип следующих хозяйственных операций, если в
ней участвуют два объекта учета, затрагивающие 2 статьи
бухгалтерского баланса:
1) произведена оплата с расчетного счета за счет дочерних
организаций на сумму 50000 тенге согласно платежному поручению
№ 89 от 23 марта 200_г.;
2) материально-ответственному лицу на предприятии выдано на
командировочные расходы наличными 15000 тенге согласно
расходному ордеру № 1039 от 25 апреля 200_г.;
3) на предприятии под поставку товарно-материальных
ресурсов был перечислен аванс в сумме 240000 тенге согласно
платежному поручению № 832 от 26 июля 200_г.;
4) на предприятии в счет полученных авансов за выполненные
работы сдан объем строительно-монтажных работ на сумму 280000
тенге согласно справке № 962 от 30 сентября 200_г.;
5) на предприятии за I квартал 200_г уплачен НДС за
реализованную продукцию и товары в сумме 280000 тенге согласно
декларации от 31 марта 200_г. и счет фактурам;
6) предприятие получило от банка краткосрочный кредит в
сумме 300000 тенге согласно договору банка и платежному
поручению № 1326 от 28 августа 200_г.
Ответ рекомендуется оформить в виде таблицы 2.1.
Таблица 2.1 – Определение типов хозяйственных операций
Хозяйственные
Корреспонденции Сумма Тип изменений
операции
счетов
Дт
Кт
1…
Задание 2
1. Оплачена краткосрочной ссудой банка задолженность перед
поставщиком.
2. Получены с расчетного счета деньги в кассу для выплаты
заработной платы.
3. На склад предприятия поступили материалы от поставщиков.
Платежные требования не оплачены.
7
4. Поступили деньги на расчетный счет от прочих дебиторов в
погашении задолженности.
Задание 3
Сгруппируйте объекты учета по активам, собственному
капиталу и обязательствам:
1) горючие и смазочные материалы – 6100;
2) дополнительно неоплаченный капитал – 66000;
3) задолженность по отпускам работников – 22000;
4) задолженность по земельному налогу – 2133;
5) компьютер в офисе – 46923;
6) наличность на расчетном счете в банке – 18620;
7) задолженность покупателей и заказчиков – 19430;
8) запчасти на складе – 12700;
9) авансы, полученные под выполнение работ – 13640.
Задание 4
Сгруппируйте объекты учета по активам, собственному
капиталу и обязательствам:
1) товары приобретенные – 16300;
2) резервный капитал – 5000;
3) уставный капитал – 63000;
4) расчеты с поставщиками и подрядчиками – 3510;
5) корпоративный подоходный налог к выплате – 35000;
6) задолженность подотчетных лиц предприятию – 4200;
7) мебельный гарнитур – 80500;
8) пресс гидравлический – 52300;
9) наличность на расчетном счете в банке – 18610;
10) наличность на валютном счете – 6500;
11) займы от внебанковских учреждений – 71900.
Задание 5
Составьте бухгалтерский баланс:
1) товары приобретенные – 16300;
2) наличные в кассе – 1200;
3) резервный капитал – 50000;
4) уставный капитал – 63000;
5) расчеты с поставщиками и подрядчиками – 84004;
6) расчеты с персоналом по оплате труда – 15120;
7) займы банка – 35000;
8) нераспределенный доход – 52250;
8
9) задолженность подотчетных лиц предприятию – 4215;
10) задолженность пенсионному фонду – 12133;
11) здание административное – 80500;
12) оборудование в торговом зале – 49530;
13) мебель офисная – 52300;
14) наличность на расчетном счете в банке – 18620;
15) наличность на валютном счете – 6542;
16) задолженность покупателей и заказчиков – 19430;
17) расходы будущих периодов – 7940;
18) доходы будущих периодов – 10430;
19) финансовые инвестиции – 12700;
20) готовая продукция – 54200;
21) лицензия – 2100;
22) задолженность бюджету по налогам – 3640.
Задание 6
На конец года предприятие имело товарно-материальные запасы
на сумму 60000 тенге, основные средства – 850000 тенге, дебиторская
задолженность – 120000 тенге, денежные средства – 90000 тенге,
обязательства – 230000 тенге, уставный капитал –610000 тенге, Чему
равна общая стоимость имущества предприятия на конец года?
Задание 7
Составить бухгалтерский баланс по следующим данным:
1) денежные средства на расчетном счете – 152245;
2) задолженность покупателей и заказчиков – 212995;
3) прочая дебиторская задолженность – 1505;
4) офисные принадлежности – 725;
5) здание цеха – 350005;
6) накопленный износ здания цеха – 1505;
7) оборудование – 54005;
8) накопленный износ оборудования – 455;
9) задолженность поставщикам и подрядчикам – 123600;
10) авансы полученные – 101805;
11) уставный капитал – 360005;
12) векселя к оплате – 3005;
13) нераспределенная прибыль – 376810;
14) задолженность по зарплате – 80005;
15) сырье и материалы – 256005;
16) авансы выданные – 46005;
17) резерв по безнадежным долгам – 2805;
9
18) патент – 8505;
19) краткосрочный кредит банка – 290005;
20) готовая продукция – 258005.
Задание 8
Имеются следующие остатки по счетам компании «Айна» на
1.01.11:
1) деньги в кассе – 2 500;
2) деньги на расчетном счете – 460 798;
3) сырье и материалы – 128 500;
4) товары – 98 300;
5) краткосрочный банковский кредит – 320 000;
6) уставный капитал – 760 000;
7) компьютер – 120 000;
8) износ компьютера – 104 448;
9) здание цеха – 540 000;
10) износ здания цеха – 100 000;
11) задолженность подотчетных лиц – 10 200;
12) расчеты с поставщиками и подрядчиками – 68 400;
13) задолженность по соц. Налогу – 6 150;
14) дебиторская задолженность покупателей – 87 400;
15) станок – 168 000;
16) износ станка – 128 700;
17) авансы полученные – 45 000;
18) расчеты с персоналом по оплате труда – 83 000.
В течение отчетного периода произошли следующие операции:
1) с расчетного счета в кассу получено 220 000 тенге;
2) выдана из кассы заработная плата 56 000 тенге;
3) начислен износ на основные средства (за год):
а) компьютер приобретен 1.01.02, срок службы 5 лет,
ликвидационная стоимость 5000 тенге, метод уменьшающегося
остатка;
б) здание цеха приобретено 1.01.02 г. срок службы 20 лет,
ликвидационная стоимость 40 000 тенге, равномерный метод;
4) в конце года списан станок по ветхости, срок службы 5 лет,
ликвидационная стоимость 10 000 тенге, мощность 600 000 изделий, в
1 год произведено 120 000 изделий, 2 год -85 000 ,3 год -140 000, 4 год
-150 000 изделий.
10
3 Двойная запись и бухгалтерские счета
Система хранения информации состоит из счетов.
Счет – основная единица хранения информации в
бухгалтерском учете.
По внешнему виду счет представляет собой таблицу, состоящую
из двух частей и внешним видом напоминает букву Т, и на называется
Т – модель - счета. Эта модель состоит из трех элементов: 1) название
счета, 2) левая часть – дебет, 3) правая часть – кредит.
В результате двойной записи возникает взаимосвязь между
счетами.
Эта
взаимосвязь
между
счетами
называется
корреспонденцией счетов или бухгалтерская проводка, а счета,
участвующие в ней корреспондирующими счетами.
Прежде чем составить корреспонденцию счетов, на каждой
хозяйственной операции отразить её методом двойной записи на
счетах бухгалтерского учёта, необходимо выполнить четыре этапа:
- определить какие объекты учёта в ней участвую, и какие счета
затрагивают;
- установить, как эти объекты учёта связаны с балансом
предприятия, т.е. что они характеризуют: имущество (актив баланса)
или источники формирования (пассив баланса);
- определить, как данная хозяйственная операция повлияла на
валюту баланса;
- определить, какой из двух счетов бухгалтерского учёта в
данной хозяйственной операции дебетуется, какой кредитуется.
Открытие счетов происходит на основе остатков по счетам в
начале и по сальдо на конец периода составляется баланс.
Определение сальдо по активному счету на конец отчетного
периода
Ск=Сн+ОбДт-ОбКт,
(3.1)
где Ск – сальдо конечное;
Сн – сальдо начальное;
ОбДт – оборот по дебету;
ОбКт – оборот по кредиту.
Определение сальдо по пассивному счету на конец отчетного
периода
11
Ск=Сн+ОбКт-ОбДт.
(3.2)
Задание 1
На предприятии на 01.01.2хх3 года имеются следующие виды
средств и их источников: основные средства на сумму – 700000 тенге,
начислена, но не выдана заработная плата в размере – 400000 тенге,
нераспределенный доход предприятия – 580000 тенге, материалы –
200000 тенге, получен банковский кредит – 200000 тенге, готовая
продукция на складе на сумму 280000 тенге, уставный капитал
сформирован в размере 800000 тенге, в кассе предприятия имеется
20000 тенге, предприятие не рассчиталось с поставщиком за
полученный материалы на сумму 340000 тенге, незавершенное
производство оценено в 120000 тенге, на расчетном счете – 800000
тенге, задолженность покупателей за отгруженную продукцию –
200000 тенге.
В январе 2хх3 года на предприятии были осуществлены следующие
хозяйственные операции:
а) принят к оплате счет от поставщика за полученные материалы
– 100000 тенге;
б) получены наличные деньги с расчетного счета в кассу –
400000 тенге;
в) выдана заработная плата из кассы – 400000 тенге;
г) перечислено с расчетного счета поставщику – 140000 тенге;
д) принят к оплате счет поставщика за материалы – 160000
тенге;
е) погашена ссуда банка с расчетного счета – 200000 тенге;
ж) погашена задолженность покупателей за продукцию (в кассу)
– 100000 тенге;
и) из кассы выдана сумма подотчетному лицу Иванову Г.С. –
40000 тенге;
к) получен долгосрочный банковский кредит ( на расчетный
счет) – 2000000 тенге;
л) подотчетное лицо Иванов Г.С. приобрел продукты питания –
38000 тенге.
Требуется: составить баланс на начало месяца; открыть
бухгалтерские счета, отразить сальдо на начало, все операции за
месяц, вывести сальдо на конец месяца; составить оборотносальдовую ведомость за месяц; составить баланс на конец месяца.
Задание 2
Составить корреспонденции счетов по следующим операциям:
12
а) получены в кассу с расчетного счета денежные средства;
б) из кассы выдана заработная плата;
в) на расчетный счет поступили от покупателей денежные
средства;
г) Иванову В.П. выдано в подотчет на командировочные
расходы;
д) Утвержден авансовый отчет Иванова В. П. по командировке;
е) внесен в кассу Ивановым В. П. остаток неиспользованных
подотчетных сумм;
ж) погашена задолженность поставщикам с расчетного счета;
и) погашена краткосрочная ссуда банка;
к) поступили от поставщика запасные части;
л) поступили на расчетный счет денежные средства (погашение
векселя);
м) перечислено с расчетного счета в бюджет;
н) поступил от станкостроительного завода токарный станок.
Задание 3
Остатки по счетам синтетического учета:
1) здания и сооружения – 800000;
2) сырье и материалы – 230000;
3) расчеты с персоналом по оплате труда – 100000;
4) износ зданий и сооружений – 408000;
5) счета к получению – 395000;
6) вклады и паи – 1000000;
7) деньги на расчетном счете – 310000;
8) расчеты с бюджетом по:
- соц. налогу – 82000;
- ипн – 109000;
9) готовая продукция – 144000;
10) счета к оплате – 470000.
Хозяйственные операции:
1) предъявлен счет покупателю за отгруженную готовую
продукции – 88 000 тенге;
2) списана себестоимость реализованной продукции – 56000
тенге;
3) поступили на расчетный счет денежные средства от
покупателей – 88 000 тенге;
4) начислена заработная плата работникам основного
производства – 80 000 тенге;
5) начислен соц. налог – 15 000 тенге;
13
6) отпущены материалы на основное производство – 18 000
тенге;
7) начислена заработная плата начальнику цеха – 65 000 тенге;
8) начислен соц. налог – 10 000 тенге;
9) начислен износ на здание цеха – 2 000 тенге;
10) отпущены материалы на цеховые нужды – 8 000 тенге;
11) удержан из заработной платы ипн – 11 000 тенге;
12) удержан из заработной платы опв – 14 500 тенге;
13) получено с расчетного счета в кассу на выплату заработной
платы – 110 000
14) выдана по ведомости из кассы заработная плата –
100 000 тенге;
15) депонированная заработная плата внесена на расчетный
счет – 10 000 тенге;
16) погашена кредиторская задолженность по счетам к оплате –
170 000 тенге;
17) поступил от поставщиков от станкостроительного завода 300 000 тенге;
18) получена краткосрочная ссуда банка – 300 000 тенге;
19) оплачено станкостроительному заводу с расчетного счета –
300 000 тенге.
Требуется: составить баланс на начало отчетного периода,
составить журнал регистрации хозяйственных операций, составить
закрывающие проводки по счетам производственного учета, доходов
и расходов, сделать баланс на конец отчетного периода.
Задание 4
Составить корреспонденцию счетов по учету запасов по
следующим операциям:
1) оприходовать на склад полуфабрикаты от поставщиков;
2) оприходованы на склад запасные части от прочих
юридических лиц;
3) приобретены пиломатериалы за счет подотчетных сумм;
4) списаны
полуфабрикаты
покупные
на
основное
производство;
5) списаны прочие материалы, используемые для содержания
средств общезаводского назначения.
Задание 5
На начало месяца имеются следующие остатки по счетам:
- здания и сооружения 800 000 тенге;
14
- износ зданий и сооружений 408 000 тенге;
- машины и оборудование 1 200 тенге;
- износ машин и оборудования 550 000 тенге;
- сырье и материалы 50 000 тенге;
- запасные части 30 000 тенге;
- топливо 30 000 тенге;
- расчеты с персоналом по оплате труда 230 000 тенге;
- счета к получению 380 000 тенге;
- счета к оплате 271 000 тенге;
- нераспределенный доход 420 000 тенге;
- готовая продукция 399 000 тенге;
- вклады и паи 838 000 тенге;
- деньги на расчетном счете 250 000 тенге;
- деньги в кассе 45 000 тенге;
- расчеты с бюджетом:- соц, налог 90 000 тенге;
- ИПН 77 000 тенге;
- краткосрочная ссуда банка 300 000 тенге.
За месяц произошли следующие операции:
1) начислена заработная плата рабочим основного производства
– 60 000 тенге;
2) начислен соц. налог – 6600 тенге;
3) отпущены материалы на основное производство – 28 000
тенге;
4) начислена заработная плата экономисту – 40 000 тенге;
5) начислен соц. налог – 4400
6) начислена амортизация на оборудование основного цеха –
8 000 тенге;
7) начислена заработная плата главному инженеру завода –
50 000 тенге;
8) начислен соц. налог – 5 500 тенге;
9) сдана на склад готовая продукция – 100 000 тенге;
10) реализована продукция:
- списана себестоимость реализованной продукции – 76 000
тенге;
- предъявлен счет покупателю за реализованную продукцию
– 102 000 тенге;
11) на расчетный счет поступили денежные средства от
покупателей – 92 000 тенге;
12) перечислены поставщикам денежные средства в погашение
кредиторской задолженности – 108 000 тенге;
13) погашена ссуда банка – 100 000 тенге;
15
14) поступило с расчетного счета в кассу:
- на выплату заработной платы – 80 000 тенге;
- на хоз. нужды – 20 000 тенге;
15) выдана заработная плата – 80 000 тенге;
16) выдано Сидорову на хоз. нужды – 20 000 тенге;
17) составлен авансовый отчет Сидоровым на приобретение
зап. частей – 15 000 тенге;
18) остаток неиспользованной суммы Сидоров внес в кассу –
5000 тенге;
19) начислена заработная плата начальнику отдела сбыта –
40 000 тенге;
20) начислен соц. налог – 4 400 тенге;
21) перечислен соц. налог – 30 000 тенге.
Составить баланс на начало, журнал регистрации хозяйственных
операций, оборотную ведомость и баланс на конец отчетного периода.
Задание 6
Отчет о доходах и расходах компании Рей Гриффина включает
следующие расходы за ______год, представленные в таблице 3.1.
Таблица 3.1 –Показатели отчета о прибылях и убытках
Сумма,
тыс.ден.ед
2400
4200
38500
Показатель
Расходы по аренде
Расходы по процентам
Расходы по заработной плате
Остатки на конец года по счетам бухгалтерского баланса за
прошлый год и текущий год представлены в таблице 3.2.
Таблица 3.2 – Остатки по счетам бухгалтерского учета
Показатель
Аренда, оплаченная авансом
Начисленные
проценты
к
оплате
Начисленная заработная плата к
выплате
Предыдущий год
?
600
Текущий год
400
?
2500
5000
Требуется определить:
- сумму денежных средств,
предыдущем году;
16
выплаченных
по
аренде
в
- сумму денежных средств, выплаченных по процентам в
текущем году;
- сумму денежных средств по заработной плате в текущем году.
Задание 7
Записать корреспонденции счетов, отразить хозяйственные
операции на Т-счете по учету денежных средств на расчетном счете и
определить сальдо на конец месяца.
Исходные данные: Остаток денежных средств на расчетном
счете предприятия на начало месяца составил 34129 тенге. За текущий
месяц были произведены следующие операции:
1) сдана из кассы предприятия на расчетный счет выручка за
реализацию продукцию (43500);
2) поступили на расчетный счет денежные средства от
покупателей за реализованную продукцию (56000);
3) перечислен в бюджет с расчетного счета подоходный налог с
юридических лиц (36000);
4) оплатили с расчетного счета задолженность поставщикам
(24340);
5) перечислили с расчетного счета задолженность по
социальному налогу (25760).
Задание 8
Записать корреспонденцию счетов, отразить хозяйственные
операции на Т-счете по учету расчетов с поставщиками и определить
сальдо на конец месяца.
Исходные данные для решения: остаток задолженности
поставщику сырья на начало месяца составил 91294 тенге.
За текущий месяц были произведены следующие операции:
1) получено от поставщика сырья на сумму 17650 тенге;
2) оприходовано топливо от поставщиков на сумму
15420 тенге;
3) оплатили с расчетного счета задолженность поставщикам
50000 тенге.
Задание 9
Отразите приведенные в таблице 3.3 хозяйственные операции на
счетах бухгалтерского учета.
17
Таблица 3.3 – Хозяйственные операции
Содержание операций
Корреспонденция
Дебет
Кредит
1 Реализация продукции, работ, услуг,
товаров:
- на договорную стоимость отгруженной
продукции, товаров, работ, услуг;
- на сумму НДС (на основании
выставленного счета-фактуры);
- оплата покупателей за реализованную
продукцию
2 Создание резерва по сомнительным долгам
3 Выдача в подотчет на административнохозяйственные, операционные расходы и
служебные командировки
4 Погашена
дебиторская задолженность
работников по подотчетным суммам
5 Оприходование ТМЗ, основных средств,
приобретенных подотчетными лицами
6 Перечисление аванса по поставку ТМЦ
8 Возврат неиспользованных сумм ранее
выданного аванса
Задание 10
Составить оборотно-сальдовую ведомость на основании
журнала хозяйственных операций:
1) основные средства – 101480;
2) сырье и материалы – 41900;
3) наличность в кассе – 320;
4) наличность на расчетном счете – 28600;
5) дебиторская задолженность покупателей – 51410;
6) уставный капитал – 145400;
7) резервный капитал – 17200;
8) краткосрочные кредиты банков – 16000;
9) расчеты с поставщиками и подрядчиками – 30010;
10) расчеты по оплате труда – 15100.
Хозяйственные операции:
1) согласно выписке банка перечислено с расчетного счета
поставщику – 16200;
2) получен краткосрочный кредит – 60000;
18
3) по чеку получено с расчетного счета на выплату заработной
платы – 15100;
4) по платежной ведомости выплачена из кассы заработная
плата – 15100;
5) поступило на расчетный счет от покупателей – 19200.
Задание 11
По данным баланса, представленного в таблице 3.4, откройте
синтетические счета и запишите в них остатки, составьте в журнале
регистрации хозяйственных операций бухгалтерские проводки и
отразите их на счетах синтетического учета. Выведите сальдо на
конец отчетного периода.
Таблица 3.4 – Бухгалтерский баланс
Актив
1. Основные средства
2. Сырье и материалы
3.Наличность в кассе
4.Наличность на расчетном счете
5.Прочая дебиторская задолженность
ИТОГО
Пассив
1. Уставный капитал
2. Резервный капитал
3. Краткосрочные кредиты банков
4. Расчеты с поставщиками и подрядчиками
5. Расчеты по оплате труда
ИТОГО
Сумма
101480
41900
320
28600
51410
223710
Сумма
145400
17200
16000
30010
15100
223710
Хозяйственные операции:
1) согласно выписке банка перечислено с расчетного счета
шиферному заводу – 10000;
2) по чеку получено с расчетного счета на выплату заработной
платы – 15000;
3) по платежной ведомости выплачена из кассы заработная
плата – 14900;
4) согласно выписке банка перечислено Омскому кирпичному
заводу за счет краткосрочных ссуд – 17000.
19
Задание 12
Определите тип следующих хозяйственных операций, если в
ней участвуют два объекта учета, затрагивающие 2 статьи
бухгалтерского баланса:
1) на предприятии под поставку товарно-материальных
ресурсов был перечислен аванс в сумме 240000 тенге;
2) предприятие получило от банка краткосрочный кредит в
сумме 300000 тенге;
3) материально-ответственному лицу на предприятии выдано на
командировочные расходы наличными 15000 тенге;
4) произведена оплата с расчетного счета поставщику на сумму
50000 тенге.
Задание 13
Остатки активов, собственного капитала и обязательств на 1
мая, представлены в таблице 3.5.
15000 10000 20000 30000 5000
40000 20000
Расчеты по
оплате труда
Займы банка
Задолженность
поставщикам и
подрядчикам
Задолженность
покупателей и
заказчиков
Объявленный
капитал
Основные
средства
Материалы
Касса
Расчетный счет
Таблица 3.5 – Остатки активов, собственного капитала и обязательств
на 1 мая
15000 5000
Хозяйственные операции за май представлены в таблице 3.6.
Оприходованы
материалы от
поставщиков
Получен на
расчетный счет
заем банка
Оприходованы
основные
средства от
поставщиков
Погашен с
расчетного счета
заем банка
Получено в кассу
с расчетного
счета
Выдана из кассы
заработная плата
Таблица 3.6 – Хозяйственные операции за май
7000
10000
6000
4000
5000
3000
Требуется:
1) составить журнал регистрации хозяйственных операций;
20
2)
3)
4)
5)
6)
7)
составить корреспонденцию счетов;
открыть все счета;
отразить на счетах все корреспонденции;
просчитать по счетам обороты и остатки на конец месяца;
составить оборотную ведомость;
составить баланс на 1 июня 200_ года.
4 Учетный цикл и подготовка финансовой отчетности
Учётный цикл состоит из следующих этапов:
1) анализ операций на основе первичных документов;
2) регистрация операций в главном журнале;
3) перенос проводок в главную книгу;
4) корректировка (трансформация счетов в конце отчетного
периода с помощью составления трансформационной таблицы;
5) закрытие счетов в конце отчётного периода;
6) составление
финансовой
отчётности
на
основе
трансформационной таблицы.
Трансформационная таблица – это предварительный этап при
составлении финансовой отчётности. Её использование уменьшает
вероятность пропуска корректирующей записи, помогает проверить
точность арифметических просчётов на счетах и облегчает
составление финансовой отчётности.
Процедуры составления трансформационной таблицы:
1) вводится сальдо счетов в колонке пробного баланса;
2) записываются трансформационные проводки;
3) записываются трансформационное сальдо в колонке
трансформационного (откорректированного) пробного баланса;
4) переносится сальдо трансформационного пробного баланса в
колонки отчёта о прибылях и убытках бухгалтерского баланса;
5) подсчитываются итоги в колонках отчёта о прибылях и
убытках и бухгалтерского баланса;
6) чистая прибыль или убыток переносится из колонок отчёта о
прибылях и убытках в колонки бухгалтерского баланса.
После составления трансформационных проводок необходимо
сделать закрывающие проводки.
Закрывающие проводки проводятся в четыре этапа:
1) доход переносится на счёт «Итоговая прибыль (убыток)»;
2) расходы переносятся на счёт «Итоговая прибыль (убыток)»;
3) сальдо итоговой прибыли (убытка) переносится на счёт
нераспределённая прибыль (убыток);
21
4) сальдо счёта Изъятия переносится на счёт капитала.
Задание 1
Джоан Миллер открыла свое дело – рекламное агентство. В
январе имели место следующие операции:
1) Д. Миллер положила на счет предприятия в банк – 10000;
2) арендовала офис и оплатила авансом 800 у. е. за два месяца
вперед;
3) заказала художественные принадлежности на 1800 и
офисные принадлежности на 800;
4) закупила и полностью оплатила за художественное
оборудование – 4200;
5) закупила офисное оборудование на 3000 у.е. оплатила 1500
наличными, а остальная сумма должна быть оплачена в следующем
месяце;
6) закуплены в кредит художественные принадлежности на
1800 и офисные принадлежности на 800;
7) оплачено 480 у.е за годовую страховку до 1 января
следующего года;
8) оплачена
1000
в
счет
погашения
кредиторской
задолженности;
9) разместили рекламу автомобильной компании в газете и
получили вознаграждение 1400;
10) выплачена секретарю зарплата за 2 недели 600;
11) получили аванс 1000 за художественные работы для
другого агентства;
12) оказали услугу, разместив рекламу для магазина.
вознаграждение 2800 будет получено в следующем месяце;
13) Джоан изъяла 1400 из бизнеса для личных нужд;
14) выплачена секретарю за 2 недели заработная плата 600 у.е.;
15) получен и оплачен счет за коммунальные услуги 100;
16) получен, но не оплачен счет за телефонные услуги 70 у.е.
Корректирующие проводки на 31.01:
1) списана на расходы за январь аренда, оплаченная авансом;
2) списана на расходы за январь страховка, оплаченная авансом;
3) инвентаризация на 31 января установила остатки на складе
художественных принадлежностей на сумму 1300;
4) инвентаризация на 31 января установила остатки на складе
офисных принадлежностей на сумму 600;
5) начислен износ офисного оборудования (срок полезного
использования 5 лет);
22
6) начислен износ художественного оборудования (срок
полезного использования 5 лет);
7) на конец месяца на 400 были выполнены работы, из 1000,
полученных авансом;
8) 31 января выяснилось, что на 200 оказано услуг, но доходы
не были еще зарегистрированы;
9) 31 января начислена заработная плата работнику 180 у. е.
Требуется:
- составить пробный баланс;
- открыть счета;
- составить корреспонденцию счетов и разнести по счетам;
- составить трансформационную таблицу.
Задание 2
Рэй Гриффин открыл компанию по подбору управленческих
кадров 1 апреля 201х года. Некоторые клиенты платят за уже
оказанные услуги, а некоторые вносят деньги за год вперед. По
истечении полугода с момента открытия, пробный баланс Рэя
представлен в таблице 4.1.
Таблица 4.1 – Компания по подбору управленческих
Гриффина, остатки по счетам на 30 сентября 201х года
Денежные средства
Аренда, оплаченная авансом
Канцелярские принадлежности
Офисное оборудование
Счета к оплате
Авансы полученные
Уставной капитал: Рэй Гриффин
Изъятый капитал: Рэй Гриффин
Доход от основной деятельности
Расходы по оплате коммунальных услуг и услуг
телефонной связи
Расходы по заработной плате
Итого
кадров Рэя
713
1,800
413
3,750
2,513
1,823
6,000
3,600
5,070
630
4,500
15,406
Требуется, используя приведенные выше данные, заполните
рабочую таблицу, представленную в приложении А. Помимо этого,
ниже приведены дополнительные данные, которые вы должны учесть
при заполнении рабочей таблицы:
1) не учтены следующие операции:
23
а) арендная плата за год была внесена авансом в момент
открытия компании;
б) величина неизрасходованных офисных принадлежностей
составила 75;
в) полугодовая амортизация на офисное оборудование
составила 300;
г) были оказаны услуги, за которые оплатили авансом 863;
д) были оказаны услуги на сумму в 270, но счета клиентам за
эти оказанные услуги еще не были предъявлены;
е) заработная плата, подлежащая к выплате, составляет 188;
2) используя данные из рабочей таблицы составьте отчет о
результатах финансово-хозяйственной деятельности, отчет о
движении собственного капитала и бухгалтерский баланс;
3) используя данные из рабочей таблицы приготовьте
корректирующие, закрывающие и, если необходимо, реверсивные
(обратные) проводки;
4) как бы вы оценили результат деятельности Рэя за первые пол
года?
Задание 3
Определите тип следующих хозяйственных операций, если в
ней участвуют два объекта учета, затрагивающие 2 статьи
бухгалтерского баланса:
1) произведена оплата с расчетного счета за счет дочерних
организаций на сумму 50000 тенге согласно платежному поручению
№ 89 от 23 марта 200_г.;
2) материально-ответственному лицу на предприятии выдано на
командировочные расходы наличными 15000 тенге согласно
расходному ордеру №1039 от 25 апреля 200_г.;
3) на предприятии под поставку товарно-материальных
ресурсов был перечислен аванс в сумме 240000 тенге согласно
платежному поручению № 832 от 26 июля 200_г.;
4) на предприятии в счет полученных авансов за выполненные
работы сдан объем строительно-монтажных работ на сумму 280000
тенге согласно справке № 962 от 30 сентября 200_г.;
5) на предприятии за I квартал 200_г уплачен НДС за
реализованную продукцию и товары в сумме 280000 тенге согласно
декларации от 31 марта 200_г. и счет фактурам;
6) предприятие получило от банка краткосрочный кредит в
сумме 300000 тенге согласно договору банка и платежному
поручению № 1326 от 28 августа 200_г.
24
5 Учет доходов, расходов и денежных средств
Учет денежных средств. Для учета денежных средств в плане
счетов предназначены счета 1010 «Денежные средства в кассе» и счет
1030 «Денежные средства на текущих банковских счетах». Счета
активные, сальдо дебетовое отражает остаток свободных денежных
средств предприятия на определенную дату
Регистром для учёта наличных денег является журнал-ордер №1
и ведомость №1. Основанием для заполнения журнала-ордера
является отчёт кассира.
Для отражения оборотов по кредиту счета 1030 служит журналордер № 2.
При составлении кассового отчета при малом количестве
хозяйственных операций можно составлять кассовый отчет с
периодичностью в 5 дней
Задание 1
Главному инженеру Якубову С. Е. выдано из кассы на
командировочные расходы 30000. Срок командировки 5 дней,
стоимость проезда в 1 конец 10000, предоставлена квитанция
гостиницы 800 тенге за сутки.
Составить авансовый отчет и бухгалтерские проводки.
Задание 2
Обработать авансовый отчет подотчетного лица:
а) выдан аванс на хозяйственные расходы – 1200;
б) приложены квитанции на:
1) почтово-телеграфные расходы – 250;
2) приобретение справочной литературы – 270;
3) на приобретение копировальной бумаги – 400;
в) внесены в кассу подотчетные суммы – 200.
Задание 3
Выдано из кассы Петрову А. Н. на хозяйственные нужды
10000 д.ед. Петров составил отчет на сумму 8400 д. ед. на
приобретенные запасы:
а) запасные части – 4200 д. ед.;
б) бензин – 1800 д. ед.;
в) краска – 2400 д. ед.
Составить бухгалтерские проводки.
25
Задание 4
Компания «Олимп» реализовала компании «Стиль» товары: 100
единиц по 2000 тенге за единицу. Себестоимость товара за единицу
составляет 1500 тенге. 1 сентября компания реализовала товары. По
условиям договор: максимальная отсрочка платежа – 60 дней;
предусматривается скидка 5 % при условии оплаты в течение первых
20 дней; 3 %, если оплата производится в последующие 20-30 дней.
Компания «Стиль» произвела оплату за приобретенные товары:
15 сентября – 50000, 25 сентября – 70000, 30 октября – 80000.
Требуется: составить корреспонденцию счетов по реализации
продукции с учетом скидок.
Задание 5
Компания А продала компании Б товары на сумму 250000 тенге
без НДС 1 марта, себестоимость реализованных товаров 200000 тенге.
По условиям договора срок оплаты 31 марта, предусмотрена система
скидок, при условии оплаты в течение 10 дней – 10 %; от 10 до 15
дней – 7 %; от 15 до 20 дней – 5 %; от 20 до 25 дней – 3 %.
Компания Б произвела оплату: 9 марта – 50000тенге; 12 марта –
60000 тенге; 18 марта – 80000 тенге; 23 марта – 40000 тенге; 31 марта
– оставшаяся сумма.
Составить бухгалтерские проводки и определить финансовый
результат.
Задание 6
Сальдо по счету 1010 на 1.10.2011 года 2000 тенге.
Хозяйственные операции представлены в таблице 5.1.
Таблица 5.1 – Хозяйственные операции
Дата
1
1.10.11
Номер
ордера
2
121
2.10.11
85
2.10.11
122
8.10.11
123
Хозяйственная операция
3
Оприходована выручка от магазина через
Савину О.И.
По объявлению на взнос наличными сдана на
расчетный счет выручка за реализованную
продукцию
Внесено Ивановым в кассу возмещение
материального ущерба
По чеку № 375 получено с расчетного счета
на выплату заработной платы
26
Сумма
4
51200
51200
10450
98200
Окончание таблицы 5.1
1
9.10.11
2
86
11.10.11
87
15.10.11
124
16.10.11
18.10.11
88
89
19.10.11
90
22.10.11
125
23.10.11
126
24.10.11
26.10.11
91
92
29.10.11
93
3
По платежной ведомости № 15 выдана
заработная плата за сентябрь
Сдана на расчетный счет по объявлению на
взнос наличными депонированная заработная
плата
По чеку № 376 получено с расчетного счета в
кассу на командировочные расходы и хоз.
Нужды
Выдано в подотчет Оспанову на хоз. Нужды
Выдано Идрисову на командировочные
расходы
Выдано Кирееву в подотчет на приобретение
материалов
Внесена в кассу Киреевым неиспользованная
подотчетная сумма
По чеку № 377 получена в кассу с расчетного
счета:
на выплату заработной платы
на хоз. Нужды
Выданы Крымову отпускные
Выдано Идрисову возмещение перерасхода по
авансовому отчету
Выдано Захарову на командировочные
расходы
Требуется: составить журнал
операций, заполнить отчет кассира.
регистрации
4
90000
8200
30000
10000
18000
2000
150
40000
10000
40000
2100
7500
хозяйственных
Задание 7
Остатки по счетам представлены в таблице 5.2.
Таблица 5.2 – Остатки по счетам на 1 января 200х года
вариант
1
2
3
4
5
Деньги в кассе
3200
3500
3300
4000
4500
Деньги на текущем
850000 650000 900000 105000 1200000
банковском счете
Хозяйственные операции ТОО за январь 200_ года по счетам
«Денежные средства в кассе», «Денежные средства на текущих
банковских счетах» представлены в таблице 5.3.
27
Таблица 5.3 – Хозяйственные операции
Дата
Содержание хозяйственных операций
1
03
2
По чеку № 32 получено с текущего
банковского счета:
а) на коммунальные расходы;
б) на хозяйственные расходы
Выдан аванс на командировку
менеджеру Иванову Е.Р. согласно
приказа № 2-к от 04.01.200_г
Поступила выручка за проданную
продукцию ТОО «Продуктовая
компания»
Выдано в подотчет на хозяйственные
расходы Симоновой согласно ее
заявления, подписанного
руководителем
От работника Иванова Е.Р. возврат
неиспользованных подотчетных сумм
по авансовому отчету
По чеку № 33 с текущего банковского
счета на выплату заработной платы
Работнику по авансовому отчету в
возмещение перерасхода
По платежным ведомостям № 1, 2, 3
выдана заработная плата
В банк на текущий счет
депонированная заработная плата
Макаровой под отчет на
хозяйственные расходы
С текущего банковского счета по чеку
№ 34 на выплату отпускных
От заведующего складом в погашение
задолженности по недостаче
От Макаровой возврат
неиспользованных подотчетных сумм
по авансовому отчету
Отпускные работникам предприятия
Выручка от реализации готовой
продукции
Получена арендная плата от АО «Сут»
Перечислена арендная плата ТОО
«АВС»
Поступила выручка за проданную
продукцию ТОО «Алма» по договору
04
05
08
08
10
12
15
16
20
21
22
22
23
25
26
26
27
28
Сумма,
тенге
3
60000
75000
30000
120000
15000
5200
220000
2100
195000
?
2000
160000
4200
200
160000
75000
40200
12000
130000
Корреспонденция
счетов
Дебет
Кредит
4
5
Окончание таблицы 5.3
1
28
29
30
2
Оплачен счет АТП за доставку
сварочного автомата ПК100
Перечислено АО «Станкосервис» за
оборудование
Уплачено вознаграждение за услуги
банка
3
87500
4
5
180000
20000
Требуется:
- составить корреспонденцию счетов;
- заполнить 1 приходный кассовый ордер и 1 расходный
кассовый ордер;
- составить отчеты кассира по операциям за месяц с
периодичностью 5 дней,
- составить корреспонденцию счетов; по данным отчета кассира
за октябрь месяц заполнить журнал-ордер № 1 и ведомость № 1;
- составить выписку банка с периодичностью 5 дней; по данным
выписки банка заполнить журнал ордер № 2 и ведомость № 2.
Задание 8
На основании следующих данных для каждой из операций
определите соответствующее «основание», «корреспондирующий
счет».
Операции:
1) зарплата из банка, средства на хоз. нужды, командировки;
2) наличная выручка;
3) возврат неиспользованной подотчетной суммы;
4) взнос в уставный фонд;
5) наличный кредит от предприятия или физического лица;
6) безвозмездное спонсорское получение денег;
7) внесение средств в погашение недостач по результатам
инвентаризации;
8) возврат ссуды, полученной работником на строительство и т.
д.;
9) получение наличной арендной платы:
- текущая аренда;
- за следующие периоды;
10) получение аванса;
11) излишки, выявленные при инвентаризации кассы.
29
Задание 9
На основании следующих данных для каждой из операций
определите соответствующее «основание», «корреспондирующий
счет».
Операции:
1) зарплата работникам;
2) выручка в банк;
- самостоятельно;
- через инкассацию;
3) в подотчет на хоз. нужды, командировки;
4) выдан аванс:
- под поставку запасов;
- под выполнение работ и услуг;
5) за покупку ценностей (условно) с немедленной оплатой;
6) расчеты с поставщиками и подрядчиками;
7) выдана ссуда работникам.
Учет доходов и расходов. Все счета доходов и расходов в
конце отчетного периода закрываются на счет 5610 «Итоговая
прибыль (итоговый убыток)», затем счет 5610 закрывается на счет
5510 «Нераспределенная прибыль (нераспределенный убыток)».
Если сальдо конечное по счету 5510 по дебету, то это убыток, а
если по кредиту счета – то прибыль.
Задание 10
Определить валовой доход от реализации на основании
следующих данных:
а) списывается фактическая себестоимость реализованной
готовой продукции – 1711000 тенге;
б) причитается с покупателей за реализованную продукцию:
1) по договорной стоимости – 2000000 тенге;
2) на сумму НДС - ?;
в) списывается фактическая себестоимость выполненных работ
ремонтным производством для других юридических лиц – 401000
тенге;
г) причитается с заказчиков за выполненный ремонт НДС в том
числе – 466800 тенге;
д) зачислено на расчетный счет задолженность покупателей за
реализованную продукцию – 1100000 тенге.
30
Задание 11
Реализована готовая продукция:
а) цена реализации – 140000 тенге;
б) себестоимость реализованной продукции – 122000 тенге.
Составить корреспонденцию счетов, определить финансовый
результата.
Задание12
Следующие счета, указанные в таблице 5.3, были взяты из
баланса корпорации «Фламинго» на 31 декабря 2хх3 года.
Таблица 5.3 – Счета корпорации «Фламинго»
Показатели
Дебет
Кредит
Чистая реализация
750000
Резерв на безнадежные долги
14000
Счета к получению
410000
Если безнадежные долги равны 3 % счетов к получению,
определите расход по безнадежным долгам за 2хх3 год.
Задание 13
Анализ и ранжирование счетов к получению компании
«Глория» на 31 декабря 2001 года представлен в таблице 5.4.
Таблица 5.4 – Счета компании «Глория»
Наименование счета
Счета, считающиеся безнадежными
Счета к получению
Сумма
180 000
1 750 000
Резерв на безнадежные долги (согласно журналу)
125 000
Определить, чему равна чистая реализованная стоимость счетов
к получению компании «Глория» на 31 декабря 2001 года.
31
Задание 14
На конец первого года деятельности 31 декабря 2хх3 года
компания «Аист» имеет следующую информацию:
а) счета к получению (за вычетом резерва на безнадежные
долги) – 950000 тенге;
б) списанные в течение 2хх3 года безнадежные счета – 24000
тенге;
в) расход на безнадежные долги за 2хх3 год – 84000 тенге.
Определить, чему должно быть равно сальдо счетов к
получению на 31 декабря 2хх3 года перед вычетом резерва на
безнадежные долги.
Задание 15
Компания «Акцент» определяет резерв на безнадежные долги
как 3 % от реализации в кредит. Имеются следующие данные по 2хх3
году:
а) реализация в кредит, 2хх3го. – 2100000 тенге;
б) резерв на безнадежные долги 01.01.2хх3 г. – 17000 тенге;
в) сбор ранее списанной безнадежной задолженности
(пересмотр счета клиента) – 8000 тенге;
г) списанные счета клиентов в течение 2хх3 года – 30000 тенге.
Определить, чему равно сальдо резерва на безнадежные долги
на 31 декабря 2хх3 года
Задание 16
Нескорректированный пробный баланс компании «Спок» на 31
декабря 2хх3 года включает следующие счета:
а) резерв на безнадежные долги – 4000 д. ед.;
б) реализация – 1500000 д. ед.;
в) возврат и скидки с реализации – 70000 д. ед.
Компания «Спок» оценивает расход по безнадежным долгам в
размере 1,5 % от чистой реализации.
Определить на какую сумму требуется создать резерв по
безнадежным долгам, подготовить журнальную проводку.
6 Запасы и себестоимость реализованной продукции
Для оценки запасов применяются следующие методы:
- метод специфической (сплошной) идентификации;
- метод средневзвешенной стоимости;
- метод оценки запасов по ценам первых покупок (ФИФО).
32
Метод специфической (сплошной) идентификации предполагает
расчёт себестоимости единиц запасов, которые обычно не являются
взаимозаменяемыми и предназначенных для специальных проектов
или заказов. Этот метод применяется в тех случаях, когда есть
возможность чётко организовать учёт запасов по партиям.
Метод средневзвешенной стоимости. При этом методе
стоимость материальных запасов – это средняя стоимость,
имеющихся в наличии запасов на начало месяца плюс стоимость
поступивших в течение этого месяца запасов.
Метод ФИФО – метод оценки запасов по ценам первых
покупок. Этот метод основан на предположении, что фактическая
себестоимость запасов в первую очередь должна быть отнесена к
израсходованным материалам.
Задание 1
В таблице 6.1 представлены данные по одному из товаров
компании Бриф за июль месяц.
Таблица 6.1 – Данные по движению товара кампании Бриф
Дата
Операция
1.07
сальдо
100
4,10
6.07
закупки
800
4,20
7.07
Поступления
(ед.)
Продажи
(ед.)
Продажная
цена
продажа
300
7,00
10.07
продажа
300
7,30
12.07
закупки
15.07
продажа
200
7,40
18.07
закупки
22.07
продажа
400
7,40
25.07
закупки
30.07
продажа
200
7,50
400
300
500
Стоимость
(ед.)
Итого
Итого
4,50
4,60
4,58
Требуется:
- предполагая, что используется периодическая система,
подсчитать стоимость запасов на 31 июля методом ФИФО и
33
средневзвешенной
стоимости;
определить
себестоимость
реализованных товаров;
- составить бухгалтерские проводки;
- определить финансовый результат реализации товаров за июль
месяц.
Задание 2
Компания «Миндаль» в отчетном периоде осуществляла
операции с запасами, представленные в таблице 6.2.
Таблица 6.2 – Операции с запасами компании «Миндаль»
Дата
Показатели
Количество
Цена за 1 ед.
01.09
Запасы
66
220
04.09
Покупка
44
231
10.09
Продажа
64
260
13.09
Покупка
77
240
16.09
Продажа
105
22.09
Покупка
72
248
27.09
Продажа
83
Требуется:
- определить себестоимость реализованных запасов при
использовании методов ФИФО и средневзвешенной стоимости при
периодической системе учета;
- определить
стоимость
остатка
запасов;
составить
корреспонденцию счетов и определить финансовый результат
реализации
Задание 3
Компания «Роза» занимается продажей телевизоров. В таблице
6.3 перечислены наименования запасов на 31 декабря 201х года.
Таблица 6.3 – Данные по запасам компании «Роза»
Номе
Группа
Себестоимость
Чистая стоимость
р
реализации
1
2
3
4
1
А
5000
5000
2
А
6000
5000
3
А
5500
5000
4
А
8000
5000
34
Окончание таблицы 6.3
1
2
5
Б
6
Б
7
Б
8
В
9
В
10
В
11
В
12
В
3
9500
500
7000
6000
7000
6500
7500
8000
4
9000
9000
9000
10000
10000
10000
10000
10000
Требуется: определить остаток запасов для отражения в
бухгалтерском балансе по постатейному методу, методу товарных
групп, методу общего уровня запасов; сравнить стоимость запасов,
подлежащую отражению в бухгалтерском балансе, при использовании
каждого метода.
Задание 4
Имеется информация об остатках одного из товаров,
представленных в таблице 6.4, продаваемого ТОО «Милена» по
состоянию на 1 января 200х года
Таблица 6.4 – Информация об остатках товара на 1 января 201х года
вариант
1
2
3
4
5
Остаток на начало
2000
2250
2400
2210
1570
месяца, штук
Цена за единицу,
1025
900
1300
850
780
тенге
В течение месяца осуществлены следующие хозяйственные
операции, представленные в таблице 6.5, по движению товара
ТОО «Милена».
Требуется на основании данной информации:
- составить корреспонденцию счетов;
- используя методы ФИФО и средневзвешенной стоимости
определить величину товарно-материальных запасов на конец месяца;
- определите себестоимость реализованных товаров в марте
месяце и валовой доход за месяц;
- сделать выводы.
35
Таблица 6.5 – Хозяйственные операции по движению товара за месяц
Дата
3.03
5.03
9.03
19.03
22.03
25.03
27.03
28.03
30.03
Содержание
операции
Приобретен
товар за
наличный
расчет в ТОО
«АВС»
Приобретено
товар в кредит
в ТОО
«Арман»
Реализован
товар
розничному
покупателю за
наличный
расчет
Приобретен
товар в счет
подотчетных
сумм
Реализован
товар в кредит
АО «Луч»
Приобретен
товар у ТОО
«А+» в кредит
Реализован
товар за
наличный
расчет ИП
«Асанов»
Акцептован
счет-фактура
АО «Стиль» за
товар
Реализован
товар в кредит
ТОО «Мерей»
Показате
ль
1
2
вариант
3
1200
750
600
200
1100
Цена
Количест
во
1030
905
1305
855
785
700
200
300
500
200
Цена
Количест
во
1032
907
1307
857
788
950
350
250
100
250
Цена
Количест
во
2850
2100
2980
2000
1600
500
300
150
350
500
Цена
Количест
во
Цена
Количест
во
Цена
Количест
во
1033
910
1308
860
784
2960
2850
2700
2100
2000
2980
1800
2000
2000
1600
1400
1035
1000
912
800
1310
2000
865
2000
780
490
400
250
400
600
Цена
Количест
во
2850
2100
2980
2000
1600
1600
550
700
800
1300
Цена
Количест
во
Цена
1037
915
1315
870
790
1750
2850
900
2100
980
2980
1900
2000
3100
1600
Количест
во
Задание 5
По данным таблицы 6.6 решить задачу.
36
4
5
Таблица 6.6 – Информация о наличии
принадлежностей компании «Риал»
А
Офисные принадлежности в
127
наличии на 1 июля
Офисные
принадлежности,
26
купленные в течении месяца
Офисные
принадлежности
использованные
в
течении
97
месяца
Остатки
офисных
?
принадлежностей на 31 июля
и движении офисных
Б
В
Г
224
84
?
?
87
746
486
?
816
218
28
594
Требуется: вместо вопросительных знаков вставить суммы.
Рассматривать каждую колонку (А,Б,В,Г,) как отдельную задачу.
7 Внеоборотные активы: учет, износ и амортизация
МСФО16 представляет следующие методы начисления износа:
- равномерного (прямолинейного) списания стоимости. При
данном методе амортизируемая стоимость объекта равномерно
списывается на счета издержек производства или обращения в
течение срока их службы;
- списания стоимости пропорционально объему выполненных
работ (производственный метод). Данный метод основан на
предположении, что износ основных средств является результатом их
эксплуатации. Амортизированные отчисления при этом методе
определяются только в период использование объекта, т.е. между
суммой амортизации и производственной мощностью существует
прямая зависимость;
- уменьшающегося остатка. При данном методе применяется
удвоенная норма амортизации, применяемая при прямолинейном
методе к остаточной стоимости.
Задание 1
Поступило оборудование от поставщиков. Первоначальная
стоимость 1800000 тенге, ликвидационная стоимость 10000 тенге.
Срок эксплуатации 10 лет. Метод начисления износа – метод
уменьшающегося остатка. Через 5 лет оборудование реализовано за
1200000 тенге. Были произведены расходы по демонтажу: оплачено за
37
демонтаж другому предприятию – 3800; оплачено транспортной
организации за перевозку оборудования из подотчетных сумм – 2200.
Требуется: составить бухгалтерские проводки; определить
финансовый результат.
Задание 2
Госпиталь Лорейн приобрел рентгеновский аппарат за
14360 у.е., ожидаемый срок службы на момент приобретения составил
10 лет, остаточная стоимость 11360 у.е., через 2 года использования (и
соответствующих амортизационных отчислений с использованием
прямолинейного метода) стало ясно, что срок службы составил лишь
7 лет, включая первые 2 года. Остаточная стоимость в конце срока
службы не изменится. Используя новые данные об ожидаемом сроке
службы, определите величину амортизационных отчислений за третий
год.
Задание 3
ТОО «АА» приобрело у компании «ВВ» легковой автомобиль
«Мицубиси Лансер» за 1096704 тенге (в т.ч. НДС). Установлен срок
полезной службы в 10 лет. Предполагаемая ликвидационная
стоимость в конце срока полезной службы - 5736 тенге. Через 4 года,
вследствие аварии, после проведения ремонтных работ срок полезной
службы автомобиля установлен в 7 лет, ликвидационная стоимость
автомобиля останется неизменной.
Определите ежегодную, ежемесячную нормы и суммы
амортизации до и после аварии, используя равномерный метод и
метод уменьшающегося остатка. Составьте корреспонденцию счетов
и сделайте выводы о целесообразности применения того или иного
метода для ТОО, как это отразится на финансовом результате.
Задание 4
Первоначальная
стоимость
токарного
станка
530000,
ликвидационная стоимость не определена. Срок полезной службы – 6
лет. Метод начисления износа – метод уменьшающегося остатка.
Через 3 года станок реализован за 280000 д.ед.
Требуется: определить финансовый результат реализации
станка, составить корреспонденцию счетов.
Задание 5
Сдано в эксплуатацию здание заводоуправления. Строительство
производилось собственными силами. Стоимость объекта 300000 д.ед.
38
Нормативный срок эксплуатации – 25 лет. Метод начисления износа –
прямолинейный. Через 20 лет составлен акт на ликвидацию здания.
При разборке здания были произведены расходы:
- начислена заработная плата – 4000;
- произведены отчисления социального налога;
- оприходованы кирпичи – 1200, дрова – 500;
- оплачено
транспортной
организации
за
перевозку
строительного мусора – 2700.
Требуется: составить бухгалтерские проводки, определить
финансовый результат.
Задание 6
Пиццерия «Ольга» приобрела автомашину для доставки пиццы.
Стоимость автомашины – 140000 д. е. со сроком эксплуатации – 5 лет,
ликвидационная стоимость – 2000. Компания предполагает, что на
протяжении этих 5 лет автомашина пройдет 80000 км.
Подсчитайте амортизацию за 5 лет методами уменьшающегося
остатка, прямолинейным методом.
Предположим, что за 1 год автомобиль пройдет 10000 км, за 2
год – 15000 км, за 3 год – 18000 км, за 4 год – 20000 км, за 5 год –
17000 км. Рассчитать амортизацию производственным методом;
составить бухгалтерские проводки по начислению износа.
Задание 7
ТОО «Айсберг» приобрело легковой автомобиль за 1560700 д.
ед. Установлен срок полезной службы – 10 лет, предполагаемая
ликвидационная стоимость в конце срока службы – 10000 д. ед. Через
4 года вследствие аварии, после проведения ремонтных работ срок
полезной службы автомобиля установлен в 7 лет, ликвидационная
стоимость автомобиля остается неизменной.
Требуется: определить ежемесячную норму и сумму
амортизации до и после аварии, используя равномерный метод и
метод уменьшающегося остатка; составить бухгалтерские проводки
по начислению износа.
Задание 8
Выборочные сведения об основных средствах предприятия
представлены в таблице 7.1.
Требуется: рассчитать сумму амортизации, подлежащую
начислению в декабре 2005 года, отразить начисление износа
основных средств на счетах бухгалтерского учета.
39
Таблица 7.1 – сведения об основных средствах
Наименование,
дата
приобретения
Сфера
нахождения
ПС
ЛС
Срок
служб
ы
Метод
начисления
износа
Здание
заводоуправле
ния, 10.02.05
Общехозяйств
енного
назначения
13150800
245000
20 лет
Прямолинейный
Грузовой
автомобиль,
07.05.05
Вспомогательн 786000
ое
производство
19000
30000
часов
Производственн
ый
Станок
шлифовальны
й, 16.09.05
Основное
производство
1354000
33500
8 лет
Уменьшающего
ся остатка
Производствен Основное
ный
производство
инвентарь,
25.07.05
398300
13800
4 года
Уменьшающего
ся остатка
Станок
токарный,
13.12.05
920100
2800
10 лет
Уменьшающего
ся остатка
Основное
производство
Задание 9
Компания «Дельта» приобрела 24 марта оборудование
стоимостью 254 200 тенге, доставка 5 800, установка 8 400 тенге. Срок
службы 10 лет, ликвидационная стоимость – 40 000 тенге. Метод
начисления износа – ускоренный. Через 6 лет компания продала
оборудование за 108 000 тенге. Отразить реализацию на счетах,
определить конечный финансовый результат от выбытия актива.
Здание 10
Поступил грузовой автомобиль в счёт взносов в уставный
капитал предприятия. Первоначальная стоимость 200000 д.ед.,
ликвидационная стоимость 20000 д.ед. автомобиль отработает 40000
часов, используется в процессе реализации. В таблице 7.2
представлены данные по пробегу за 5 лет.
Через четыре года автомобиль реализован за 100000 д.ед.
Определить сумму накопленного износа через 4 года
эксплуатации. Составить корреспонденция счетов
40
Таблица 7.2 – Данные по пробегу
Год
Пробег (км)
1 год
5000
2 год
2400
3 год
2600
4 год
2800
5 год
3000
Задание 11
ТОО «АА» приобретено производственное оборудование
стоимостью 862500 тенге (в т.ч. НДС). Ресурс работы в соответствии с
техническими характеристиками - 36000 часов. Предполагаемая
ликвидационная стоимость в конце срока полезной службы - 7435
тенге. В первый год использования оборудование отработало 5300
часов, во второй год - 6750 часов. Через два года предполагается
продажа оборудования за 615000.
Определите сумму амортизации, подлежащую начислению в
первый и во второй годы, используя производственный метод.
Составьте корреспонденцию счетов и определите предполагаемый
финансовый результат реализации оборудования.
Задание 12
Приобретен грузовой автомобиль, для использования в
вспомогательном производстве 1.05.2004г., первоначальная стоимость
786 000, ликвидационная стоимость 19 000, производственная
мощность 30 000 часов.
В 2004г. отработано 3600 часов.
В 2005г. отработано 6300 часов.
В 2006г. отработано 7100 часов.
Требуется: рассчитать амортизацию, подлежащую начислению в
2004, 2005, 2006 годах.
8 Учет обязательств и капитала
Оплата труда бывает основная и дополнительная.
К основной относится плата, начисленная за проработанное
время на предприятии: оплата по тарифным ставкам и окладам,
сдельным расценкам; оплата брака и простоев не по вине рабочего,
доплаты за работу в ночное время и т.д.
41
К дополнительной относится оплата, начисленная за
непроработанное
время:
ежегодные
отпуска,
выполнение
государственных и общественных обязанностей, вознаграждения за
выслугу лет, а также стоимость предоставляемых квартир,
коммунальных услуг и т.д.
Заработная плата каждого работника в трудовом коллективе
может определяться тремя методами:
- распределение
заработной
платы
с
применением
коэффициента трудового участия.
- распределение общей суммы заработной платы бригады
пропорционально коэффициенто-часам работы ее членов.
- распределение бригадного заработка на основе расчетного
коэффициента.
Задание 1
Распределить приработок в сумме 30000 у.е. между членами
строительной бригады с применением КТУ, указанным в таблице 8.1.
Таблица 8.1 – информация по членам бригады
ФИО
Разряд
Часовая
Отработано
тарифная
часов
ставка
КТУ
Лебедев И.В.
6
115
176
1,2
Смирнов Н.М.
4
80
176
1,1
Николаев П.И.
3
70
168
0,9
Смагулов Т.С.
4
115
144
1,1
Задание 2
Начислена заработная плата Борисову Н.Ф. за февраль месяц в
сумме 30000 тенге. Произвести удержания и рассчитать сумму к
выдаче. Составить бухгалтерские проводки по начислению
заработной платы и удержанию из нее.
Задание 3
Отразить на счетах бухгалтерского учета начисление заработной
платы:
а) начислена зарплата:
42
1) работникам основного производства – 210000;
2) работникам вспомогательного производства – 10000;
3) аппарату управления завода – 50000;
б) начислено пособие по временной нетрудоспособности
работникам вспомогательного производства – 3900;
в) начислены отпускные работникам основного производства –
8300.
Согласно принятым нормам времени слесарь по обслуживанию
оборудования обязан в течение своей рабочей смены произвести
осмотр и наладку 10 станков. В силу своей квалификации без ущерба
качеству работы он
в течение своей рабочей смены берется
обслуживать 15 станков.
Месячная тарифная ставка слесаря - 10630 тенге, оплата
повременно-премиальная.
Согласно индивидуальному трудовому договору и приказу по
организации ему за расширение зоны обслуживания установлена
доплата 50 % к месячной тарифной ставке премия 30 %. Согласно
положению об оплате труда премия начисляется на заработную плату
с учетом расширения зоны обслуживания.
Требуется: определить размер доплаты за расширение зоны
обслуживания, премии и фактическое начисление заработной платы
работнику.
Задание 4
Рабочий-повременщик 4 разряда с часовой тарифной ставкой
64,03 тенге работал в субботу (выходной день) с 8 часов утра до 17
часов с обеденным перерывом с 12 до 13 часов. Продолжительность
рабочего дня составила 8 часов. В организации пятидневная рабочая
неделя, 8-часовой рабочий день. Оплата работы в выходной день
установлена в двойном размере и оговорена в коллективном договоре.
Требуется: определить оплату работы за выходной день.
Задание 5
Инженер по охране и безопасности труда предприятия с
должностным окладом 30000 тенге отработал в январе 2006г. два
праздничных дня 1 и 2 января.
В январе 19 рабочих дней. На предприятии пятидневная рабочая
неделя. Работник весь месяц отработал полностью.
Требуется: определить оплату за праздничные дни и
фактическое начисление заработной платы.
43
Задание 6
Первоначальная стоимость фрезерного станка 1256200 тенге.
Предполагаемая
ликвидационная стоимость
составляет
1%
первоначальной стоимости. Ожидаемый срок службы 10 лет. Через 4
года станок реализован за 728000 тенге.
Начислите амортизацию, используя различные методы
начисления амортизации.
Составьте корреспонденцию счетов и определите финансовый
результат реализации станка.
Проанализируйте полученные результаты и сделайте выводы.
Задание 7
Сделать расчет отпускных и составить корреспонденцию
счетов, если заработная плата за 12 месяцев предшествующих
событию составила 251524 тенге, где работник основного
производства отработал все месяцы полностью. Количество дней
отпуска 30 календарных дней.
Задание 8
Токарь изготовил 150 изделий. Расценка в пределах за 120
изделий – 100 тенге за 1 изделие, более 120 изделий - выше на 10%.
Определить заработную плату токаря.
Задание 9
Начислить пособие по временной нетрудоспособности и дать
необходимые проводки, если заработная плата за 12 месяцев
предшествующих событию составила 121950 тенге, количество
отработанных дней за этот же период 250. Работник болел с 20 января
по 14 февраля, при пятидневной рабочей неделе.
Задание 10
Согласно принятым нормам времени слесарь по обслуживанию
оборудования должен в течение рабочей смены произвести осмотр и
наладку 10 станков. В силу своей квалификации без ущерба качеству
он обслуживает 15 станков. Месячная тарифная ставка 25400 тенге.
Согласно трудовому договору за расширение зоны обслуживания
установлена доплата в размере 20 % к окладу и премия за
качественные показатели 30 %. Согласно положению о премировании
премия начисляется на заработную плату с учетом доплаты за
расширение зоны обслуживания.
44
Требуется определить размер доплаты за расширение зоны
обслуживания, размер премии, начисленную заработную плату и
сумму к выдаче.
Задание 11
Тахир и Зухра решили образовать товарищество с Уставным
капиталом в 100 000 у.е.
По учредительному договору Тахир должен внести 60 %, а
Зухра – 40 % уставного капитала. Тахир внес вклад в уставный
капитал денежными средствами в размере 20 000 у.е. и мебелью на
40 000 у.е., а Зухра внесла оборудование на 40 000 у.е.
1.06.20хх года Тахир и Зухра договорились объединить
капиталы в товарищество. Тахир внес 28 000 у.е. в виде денежных и
мебель на сумму 37 000 у.е., Захра внесла 40 000 у.е. в виде денежных
средств и различное оборудование на сумму 20 000 у.е.
Требуется: оформить операции на счетах бухгалтерского учета.
9 Подготовка финансовой отчетности
Согласно НСФО 2 финансовая отчётность состоит из:
бухгалтерского баланса, отчета о прибылях и убытках, отчета о
движении денежных средств, отчёта об изменениях в собственном
капитале, пояснительной записки к финансовой отчётности.
Бухгалтерский баланс отражает имеющиеся у субъекта активы,
собственный капитал, обязательства.
Отчет о прибылях и убытках должен содержать следующие
показатели:
1) доход от реализации продукции и оказания услуг;
2) себестоимость реализованной продукции и оказанных услуг;
3) валовая прибыль;
4) доходы от финансирования;
5) прочие доходы;
6) расходы на реализацию продукции и оказание услуг;
7) административные расходы;
8) расходы на финансирование;
9) прочие расходы;
10) прибыль (убыток) до налогообложения;
11) расходы по корпоративному подоходному;
12) итоговая прибыль (итоговый убыток).
45
Задание 1
Определить валовой доход от реализации на основании
следующих данных:
а) списывается фактическая себестоимость реализованной
готовой продукции – 1711000 тенге;
б) причитается с покупателей за реализованную продукцию:
1) по договорной стоимости – 2000000 тенге;
2) на сумму НДС - ?;
в) списывается фактическая себестоимость выполненных работ
ремонтным производством для других юридических лиц – 401000
тенге;
г) причитается с заказчиков за выполненный ремонт НДС в том
числе – 466800 тенге;
д) зачислено на расчетный счет задолженность покупателей за
реализованную продукцию – 1100000 тенге.
Задание 2
Компания «Березка» имела следующие остатки на счетах на 1
января, представленные в таблице 9.1.
Таблица 9.1 – Остатки по счетам компании «Березка»
Наименование счета
Денежные средства
Товары
- товар А
- товар Б
- товар В
Простые акции
Количество
10
3
6
Цена
20
100
50
Сумма
500
800
200
300
300
1300
За отчетный период произошли следующие хозяйственные
операции:
1) 15 января приобретено товара А 10 шт. по 20 тенге за
наличные;
2) 18 марта приобретено в кредит товара Б 1 шт. по 100 тенге;
3) 20 мая приобретено в кредит товара В 6 шт. по 50 тенге;
4) 25 июня реализовано в кредит товара А 5 шт. по 45 тенге;
5) 27 августа реализовано за наличные товара Б 3 шт. по
225 тенге;
6) 29 декабря реализовано в кредит товара В 8 шт. по 125 тенге.
46
Требуется:
- отразить операции с применением системы непрерывного
учета запасов.
- 31 декабря произвести корректировки по закрытию временных
счетов и выявлению (финансового результата хозяйственной
деятельности за предшествующий год.
- составить
бухгалтерский
баланс
на
31
декабря
предшествующего года и отчет о доходах и расходах.
47
Литература
1 Закон Республики Казахстан «О бухгалтерском учете и
финансовой отчетности» от 28 февраля 2007 г. № 234-III
2 Международные стандарты финансовой отчетности : пер.
полного офиц. текста Междунар. стандартов фин. отчетности,
принятых в ЕС по сост. На 31 января 2007 г. – М. : Аскери – АССА,
2007. – 1060 с.
3 Национальный стандарт финансовой отчетности № 1 от
21 июня 2007 года № 218
4 Типовой план счетов бухгалтерского учета, Утвержден
Приказом Министра финансов Республики Казахстан от
23 мая 2007 года № 427
5 Абдыманапов А. Принципы бухгалтерского учета и
финансовой отчетности : учебник. – Алматы, 2005. – 345 с.
6 Ержанов М. С. Финансовая отчетность Казахстанских
предприятий : учеб.пособие. – Алматы : Экономика, 2007. – 180 с.
7 Ларионов А. Д., Нечитайло А. И. Бухгалтерский учет :
учебник. – М. : ООО «Изд-во Проспект», 2008. – 360 с.
8 Назарова В. Л. Бухгалтерский учет хозяйствующих субъектов :
учебник / под ред. Н. К. Мамырова. – Алматы : Экономика, 2005. –
298 с.
9 Нурсеитов Э. О. Бухгалтерский учет в организациях : учебное
пособие. – Алматы : ТОО «Издательство LEM», 2006. – 319 с.
10 Сейдахметова Ф. С. Современный бухгалтерский учет :
учебное пособие. – Алматы : ТОО «Издательство LEM», 2005. – 548 с.
48
Приложение А
(Обязательное)
Таблица А.1 – Рабочая таблица
Наименование счета
Пробный баланс
Дебет
Кредит
Корректирующие
записи
Дебет
Кредит
Денежные средства
Аренда, оплаченная авансом
Канцелярские принадлежности
Офисное оборудование
Счета к оплате
Авансы полученные
Уставный капитал
Изъятый капитал
Доход от основной деятельности
Расходы по оплате коммунальных
услуг
Расходы по заработной плате
Расходы по аренде
Расходы
по
канцелярским
принадлежностям
Расходы по износу
Накопленный износ
Счета к получению
Задолженность
по
заработной
плате
Нераспределенный
доход
(непокрытый убыток)
Итого
49
Пробный баланс
после
корректировки
Дебет
Кредит
Отчет о
прибылях и
убытках
Дебет Кредит
Бухгалтерский
баланс
Дебет
Кредит
Содержание
1
2
3
4
5
6
7
8
9
Введение……………………………………………………………...3
Концепции и принципы бухгалтерского учета………………….....4
Принцип двусторонности и балансовое уравнение……………….6
Двойная запись и бухгалтерские счета………………………....…11
Учетный цикл и подготовка финансовой отчетности…………....21
Учет доходов, расходов и денежных средств………………….…25
Запасы и себестоимость реализованной продукции……………..32
Внеоборотные активы: учет, износ и амортизация……………....37
Учет обязательств и капитала……………………………………..41
Подготовка финансовой отчетности……………………………....45
Литература…………………………………………………………..48
Приложение А Рабочая таблица…………………………………..49
50