1
Учет, анализ и аудит в внешнеэкономической деятельности
Студент-должник обязан сдать контрольную работу до 15 октября для допуска к
сдачи долгов за семестр.
1. Теоретическая часть: Темы реферативных работ
1. Учет покупки резидентами иностранной валюты.
2. Безналичные расчеты при осуществлении внешнеторговых сделок.
3. Порядок учета суммовых и курсовых разниц.
4. Порядок оформления паспорта экспортных и импортных валютных операций.
5. Выполнение обязанности налогового агента по НДС во внешнеэкономической
деятельности.
6. Особенности расчетов с Белоруссией.
7. Проблемы применения нулевой ставки и возмещения НДС по экспорту.
8. Учет отгруженного товара и накладных расходов при экспорте.
9. Продажа экспортной выручки.
10. Учет импортных операций.
11. Особенности расчетов с иностранными учредителями.
12. Учет загранкомандировок.
13. Учет по валютным корпоративным пластиковым картам.
14. Применение оффшорных компаний в современном бизнесе.
15. Удержание налога на доходы иностранных лиц.
16. Проблема вывоза капитала из России.
Порядок определения темы работы
Первая буква фамилии
А, Б,
В, Г
Г, Д,
Е, Ж
З, И
К,
Л
М
Н
О, П
Р,
С, Т
У, Ф, Х
Ц, Ч
Ш, Щ
Э, Ю, Я
Номер темы
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
11
12
13
14
15
16
2. Практическая часть: Задачи.
Задача 1.
Организация 1.10.14 поручила уполномоченному банку продать с текущего валютного счета 40 000 евро. Поручение выполнено 6.10.14, рублевый эквивалент проданной
валюты зачислен на расчетный счет клиента. Комиссия банка - 10 000 руб. Официальный
курс евро составил: на 1.10.14 – 48,00 руб.; на 6.10.14 - 48,40 руб. Курс продажи евро
2
ММВБ на 6.10.14 - 48,50 руб. Составить бухгалтерские проводки по данным операциям.
Задача 2
Российская организация 01.10.14 получила кредит от уполномоченного банка на
сумму 40 000 долл. США. Срок пользования кредитом – 2 мес., процентная ставка - 5 %.
Проценты уплачиваются ежемесячно. Для обеспечения исполнения обязательств по кредитному договору организация-заемщик заключила договор поручительства с банкомнерезидентом, по которому 01.10.14 перечислила в его пользу 3 000 долл. США. В этот же
день организация уплатила своему поставщику аванс в сумме 25 000 долл. США за счет
привлеченного кредита. Товары контрактной стоимостью 40 000 долл. США приняты к
учету 19.10.14, после чего был произведен окончательный расчет с поставщиком. 30.11.14
российская организация возвращает уполномоченному банку кредит в сумме 40 000 долл.
США. Перевод иностранной валюты осуществлен с текущего валютного счета организации в уполномоченном банке.
Официальный курс долл. США по отношению к рублю составляет: на 01.10.14 37,90 руб.; на 19.10.14 -37,80 руб.; на дату проведения переоценки кредитных обязательств за октябрь (29.10.14) - 37,70 руб.; на дату уплаты процентов по кредитному договору за октябрь (01.11.14) - 37,70 руб.; на дату возврата кредита (30.11.14) - 37,20 руб. Составить бухгалтерские проводки по данным операциям.
Задача 3.
Производственная организация 31.10.14 получила валютный заем (под 15 % годовых) от иностранной организации для оплаты ранее приобретенного и оприходованного
сырья. Сумма займа - 50 000 долл. Полученные заемные средства подлежат возврату до
30.12.14. Проценты по займу выплачиваются ежемесячно. Курс доллара составил на
31.10.14 - 37,25 руб., на 30.11.14 – 37,50 руб., на 05.12.14 – 37,60 руб., на 30.12.14 – 37,70
руб. Составить бухгалтерские проводки по данным операциям.
Задача 4.
15.10.14 российская организация отгрузила иностранному покупателю продукцию
собственного производства на сумму 60 000 долл. Производственная себестоимость продукции – 500 000 руб. Поставка микросхем произведена на условиях перехода права собственности на товар при передаче перевозчику. Стоимость транспортной услуги составляет 90 000 руб. Товар передан перевозчику 19.10.14. При таможенном оформлении уплачены таможенная пошлина в сумме 60 000 руб. сбор за таможенное оформление в рублях в
размере 5 500 руб. Расчеты с покупателем произведены 22.10.14.
Официальный курс доллара составил: на 19.10.14 – 37,10 руб., на 22.10.14 – 37,50
руб. Составить бухгалтерские проводки по данным операциям.
Задача 5.
Российская организация приобрела на внешнем рынке 500 холодильников по цене
300 евро за единицу. Поставка товаров произведена на условиях CIP (расходы по их перевозке и страхованию до таможенного склада в Москве несет продавец). Стоимость транспортной услуги по доставке товаров из Москвы до склада импортера в Уфе – 236 000 руб.
(включая НДС). По условиям контракта право собственности на товар переходит к импортеру на границе. Товар пересек границу 01.10.14 и поступил на склад импортера 05.10.14.
При таможенном оформлении 02.10.14 уплачены: таможенная пошлина (15 %), сбор за
таможенное оформление в рублях (0,5%), НДС (18 %). Расчеты с продавцом и перевозчиком произведены 07.10.14. Официальный курс евро составил: на 01.10.14 -48,34 руб., на
02.10.14 - 48,01 руб., на 07.10.14 - 48,58 руб. Составить бухгалтерские проводки по данным операциям.
3
Задача 6.
Организация с целью осуществления полной предоплаты по импортному контракту
на поставку материалов, 01.10.14 поручила уполномоченному банку приобрести 50 000
долл. США, в связи с чем перечислила ему 2 000 000 руб. Комиссия банка - 10 000 руб.
02.10.14 уполномоченный банк приобрел валюту на ММВБ и 03.10.14 зачислил ее
на специальный транзитный валютный счет своего клиента. В этот же день валюта была
переведена поставщику, а остаток неиспользованных рублевых средств зачислен на расчетный счет.
Приобретенные импортные материалы контрактной стоимостью 50 000 долл. США
приняты к учету 10.10.14. Официальный курс доллара США составил: на 02.10.14 - 38,50
руб.; на 03.10.14 - 38.40 руб.
Курс покупки доллара ММВБ на 02.10.14 – 39,00 руб. Составить бухгалтерские
проводки по данным операциям.
Задача 7.
Организация 01.10.14 приобрела у иностранного партнера за 100 000 евро оборудование. 05.10.14 с целью осуществления оплаты приобретенного оборудования организация представила в уполномоченный банк необходимое заключение и поручила ему приобрести 100 000 евро. При этом с расчетного счета было перечислено 4 500 000 руб. Комиссия банка - 25 000 руб. 06.10.14 уполномоченный банк приобрел валюту на ММВБ.
07.10.14 валюта зачислена на специальный транзитный валютный счет и переведена в
оплату оборудования. Остаток неиспользованных рублевых средств зачислен на расчетный счет. Официальный курс евро составил: на 01.10.14 - 45,20 руб.; на 06.10.14 - 45,30
руб.; на 07.10.14 - 45,60 руб.
Курс покупки евро на ММВБ на 06.10.14 - 45,60 руб. Составить бухгалтерские проводки по данным операциям.
Задача 8.
Российская организация заключила с иностранной организацией внешнеторговый
бартерный контракт, по условиям которого она обязуется передать в собственность иностранной организации партию пиломатериалов в обмен на деревообрабатывающие станки.
Стоимость обмениваемых товаров признается эквивалентной и составляет 700 000 евро.
04.10.14 российская организация отгрузила иностранной организации партию пиломатериалов производственной себестоимостью 11 000 000 руб. Стоимость транспортной услуги по доставке экспортного груза составила 590000 руб. включая НДС 18%. При
таможенном оформлении были уплачены: таможенная пошлина в размере 50000руб и
сбор за таможенное оформление 20 000 руб. 12.10.14 иностранная организация отгрузила
российской организации деревообрабатывающие станки. Стоимость транспортной услуги
по доставке импортного груза составила 1 062 000 руб. (в том числе НДС 18%). При таможенном оформлении оборудования (15.10.14) были уплачены: ввозная таможенная пошлина (100 000 руб.), сбор за таможенное оформление в рублях (20 000 руб.) и НДС (18
%). Приобретенное оборудование оприходовано на склад импортера 20.10.14.
Условиями контракта определено, что право собственности на товары переходит к
сторонам после того, как они выполнят друг перед другом свои обязательства по поставкам.
Официальный курс евро составил: на 12.10.14 - 47,18 руб., на 15.10.14 – 47,12 руб.
Составить бухгалтерские проводки по данным операциям.
Задача 9.
Организация - принципал заключила агентский договор с посреднической организацией с целью приобретения на внешнем рынке партии импортного оборудования. По
его условиям расчеты с иностранным поставщиком, организация таможенного оформле-
4
ния и доставки оборудования с таможенного склада до склада принципала должны производиться агентом, вознаграждение которого составляет 23 600 евро включая НДС. По
внешнеторговому контракту, заключенному агентом от своего имени, принципал приобрел в ноябре 2014 г. оборудование контрактной стоимостью 500 000 евро. Поставка оборудования произведена на условиях перехода права собственности на них к принципалу
на границе. Согласно отчету посредника оборудование пересекло границу и было оплачено агентом 16.11.14, а 19.11.14 им были уплачены таможенные платежи (ввозная таможенная пошлина – 10%, НДС – 18%, сбор за таможенное оформление 50 000 руб.), а также
транспортные расходы в сумме 354000 руб. включая НДС. Отчет агента утвержден
23.11.13. В этот же день принципал произвел с ним расчет.
Официальный курс евро составил: на 16.11.14 - 47,15 руб., на 19.11.14 - 47,06 руб.,
на 23.11.14 - 47,05руб. Составить бухгалтерские проводки по данным операциям у принципала.
Задача 10.
Предприятие заключило договор комиссии с посреднической организацией с целью продажи на внешнем рынке партии микросхем собственного производства. Согласно
его условиям грузоотправителем товаров является комитент, расчеты с иностранным покупателем ведутся через комиссионера, комиссионное вознаграждение составляет (с учетом НДС) 118 000 евро, расчеты с комиссионером ведутся путем зачета встречных требований, обязательную продажу валюты производит экспортер.
24.11.14 комитент отгрузил импортеру партию микросхем, продажная стоимость
которых 3 000 000 евро. Их себестоимость – 70 000 000 руб. Право собственности на него
переходит к покупателю после отгрузки. 27.11.14 комитент произвел таможенное оформление груза. При этом им были уплачены вывозная таможенная пошлина (10%) и сбор за
таможенное оформление 100 000 руб. Согласно отчету комиссионера расчеты с импортером и экспортером по экспортной выручке произведены 30.11.14, сумма транспортных
расходов - 30000 евро. Отчет утвержден 30.11.14.
Официальный курс евро составил на дату: отгрузки товаров - 44,17 руб., таможенного оформления - 43,93 руб., утверждения отчета комиссионера и осуществления с ним
расчетов - 43,48 руб. Составить бухгалтерские проводки по данным операциям у экспортера.
После сдачи данной работы студент предоставляет полный конспект лекций и
переходит к сдаче пропущенных аудиторных практических занятий и защите реферата.