Тумакский сельсовет» за 2013 год

1
Утверждено
Решением коллегии
от 02.10.2014г. №12
Отчет
о результатах контрольного мероприятия
проверки исполнения местного бюджета в МО «Тумакский сельсовет» за 2013 год.
Основание проверки для проведения контрольного мероприятия:
В соответствии с Решением Совета МО «Володарский район» №26 от
31.05.2012г. «Об утверждении Положения о Контрольно-счетной палате МО
«Володарский район» и п.4 раздела 2 плана работы Контрольно-счетной палаты МО
«Володарский район» на 2014 год.
Объект проверки: МО «Тумакский сельсовет».
Предмет проверки: учредительные документы; бюджет на 2013 год; годовые
финансовая отчетность за 2013г.; нормативно-правовые акты и иные
распорядительные документы, определяющие деятельность МО «Тумакский
сельсовет»; договоры, платежные и иные первичные документы, подтверждающие
результаты финансово-хозяйственной деятельности муниципального образования.
Цель проверки: проверка исполнения местного бюджета за 2013 год.
Проверяемый период: 2013 год.
Срок проведения проверки: с 05.09.2014г. до 26.09.2014г., проверка
произведена инспектором Азербаевой Ш.М.
Полное наименование объекта, реквизиты:
Муниципальное
образование «Тумакский сельсовет», сокращенное
наименование – МО «Тумакский сельсовет».
Юридический и фактический адрес: 416182,Астраханская область,
Володарский район, село Тумак, улица Боевая ,1а.
МО «Тумакский сельсовет» включено в государственный реестр
муниципальных образований 28.04.2003 года (свидетельство 009168 Главного
управления Минюста России по ЮФО), регистрационный номер RU30502318.
Устав МО «Тумакский сельсовет» принят Представительным собранием
сельсовета от 08.10.1996г. б/н. Последние изменения в устав внесены решением
Совета МО «Тумакский сельсовет» №8 от 25.04.2014г. Согласно Уставу МО
«Тумакский сельсовет» в состав муниципального образования входит село Тумак.
Численность населения сельсовета на 01.01.2014г. составляет 2528 жителя.
Свидетельство о постановке на учет в налоговом органе серии 30 №000438147
подтверждает постановку на учет юридического лица – Администрации МО
«Тумакский сельсовет», образованного в соответствии с законодательством
Российской Федерации, по месту нахождения на территории
Российской
Федерации (Межрайонной ИМНС России №1 по Астраханской области) с
присвоением ИНН 3002002009, КПП 300201001.
Ответственные лица:
с правом первой подписи - с 23.10.2009г. по настоящее время– глава МО
«Тумакский сельсовет» Мулдашев К.А. (постановление избирательной комиссии
МО «Тумакский» от 11.10.2009г. № 17/25-3 «О регистрации главы муниципального
2
образования «Тумакский сельсовет», Решение Совета МО «Тумакский сельсовет» от
23.10.2009г. № 1 «О вступлении в должность Главы муниципального образования
«Тумакский сельсовет», Решение Совета МО «Тумакский сельсовет» от 23.09.2014г.
№ 1 «О вступлении в должность Главы муниципального образования «Тумакский
сельсовет»);
- правом второй подписи – с 11.02.2004г. по настоящее время главный
специалист (главный бухгалтер) Попова Т.Г.(распоряжение главы администрации
МО «Тумакский сельсовет» от 11.02.2004г. №7-р(к)) по настоящее время.
Способ проверки: выборочный.
2. Проверка утверждения и исполнения бюджета МО «Тумакский
сельсовет», в том числе предельного объема дефицита бюджета, соблюдение
предельного объема муниципального долга
Решением Совета МО «Тумакский сельсовет» утверждены Положения о
бюджетном устройстве и бюджетном процессе в МО «Тумакский сельсовет»
(Решение Совета МО «Тумакский сельсовет» от 24.08.2012г. №24).
Решением Совета МО «Тумакский сельсовет» от 09.11.2012г. № 32 утвержден
проект бюджета на 2013 год и плановый период 2014-2015 годов.
Перечень документов и материалов, представленных одновременно с
Проектом решения, в целом соответствует требованиям статьи 184.2 Бюджетного
кодекса РФ и статьи 24 Положения «О бюджетном устройстве и бюджетном
процессе в МО «Тумакский сельсовет».
Утверждение бюджета на 2013 год обеспечено до начала финансового года.
Предельные значения его параметров, установленные Бюджетным кодексом РФ,
соблюдены.
Основные параметры бюджета на 2013 год утверждены в следующих объемах:
- доходы –2263,451 тыс. рублей (в том числе доходы без учета безвозмездных
поступлений 765,000 тыс. рублей, безвозмездные поступления 1498,451 тыс. рублей
или 66,20% от общих доходов);
- расходы - 2279,196 тыс. рублей;
- дефицит - 15,745 тыс. рублей.
МО «Тумакский сельсовет» проводило корректировку бюджета в 2013 году
согласно Решениям Совета МО «Тумакский сельсовет» от №11 от 14.06.2013г.,
№ 18 от 16.10.2013г., №28/1 от 27.12.2013г.
Решением Совета от 19.03.2014г. №2 утверждено исполнение бюджета МО
«Тумакский сельсовет» за 2013 год по следующим показателям:
- доходы в сумме 2990,423 тыс. рублей (в том числе доходы без учета
безвозмездных поступлений 1010,49 тыс. рублей, безвозмездные поступления
1979,933 тыс. рублей или 66,20 % от общих доходов);
- расходы в сумме 2755,728 тыс. рублей;
- профицит в сумме 234,694 тыс. рублей.
Согласно отчету об исполнении бюджета (ф.0503117) в бюджет МО
«Тумакский сельсовет» в 2013году поступили доходы в сумме 2990,423 тыс. рублей
или 99,8% плановых назначений, в том числе налоговые и неналоговые доходы:
НДФЛ – 264,574 тыс. рублей, единый сельскохозяйственный налог -0,300 тыс.
руб., налог на имущество физических лиц – 66,018 тыс. руб., земельный налог –
3
85,898 тыс. рублей, арендная плата за земли поселений – 78,371 тыс. рублей,
доходы от сдачи в аренду имущества – 325,467 тыс. руб., задолженность по
отмененным налогам – 0,021 тыс. рублей, доходы от оказания платных услуг –
66,344 тыс. руб., доходы от продажи земли – 19,236 тыс. рублей, доходы от
реализации имущества, находящегося в собственности поселений – 102,259 тыс.
рублей, прочие поступления от денежных взысканий (штрафов) и иных сумм в
возмещение ущерба – 2,000 тыс. руб.
Безвозмездные поступления составили 1979,933 тыс. рублей, в том числе:
дотации бюджетам поселений на выравнивание бюджетной обеспеченности 1664,16 тыс. рублей (за счет средств бюджета Астраханской области), дотации
бюджетам поселений на поддержку мер по обеспечению сбалансированности
бюджета -87,000 тыс. рублей (за счет средств бюджета МО «Володарский район»),
прочие субсидии – 35,0 тыс. рублей, субвенция на осуществление первичного
воинского учета – 159,074 тыс. рублей, межбюджетные трансферты, передаваемые
бюджетам поселений для компенсации дополнительных расходов - 94,699 тыс. руб.,
и возврат остатков субсидий, субвенций и иных межбюджетных трансфертов,
имеющих целевое назначение прошлых лет из бюджетов поселений -60,000 тыс.
рублей.
Актом ревизии местного бюджета МО «Тумакский сельсовет» №10 от
23.05.2011г. контрольно-ревизионного департамента министерства финансов
Астраханской области было выявлено нецелевое использование межбюджетных
трансфертов в сумме 1089,393 тыс. рублей, подлежащее возврату в бюджет МО
«Володарский район» на основании распоряжения министерства финансов
Астраханской области от 30.06.2011г. №182-р «Об устранении нарушений,
выявленных по результатам ревизии». На 01.01.2013г. сумма остатка обязательств
по возврату межбюджетных трансфертов, использованных не по целевому
назначению, составила 936,657 тыс. рублей. В 2013г. возвращено 60,0 тыс. рублей.
Распоряжением министерства финансов Астраханской области №92-р от
22.04.2014г. «О внесении изменений в распоряжение министерства финансов
Астраханской области от 30.06.2011 №182-р и о сокращении межбюджетных
трансфертов из бюджета Астраханской области» сокращено предоставление
межбюджетных трансфертов из бюджета Астраханской области в 2014 году в виде
субвенции на выполнение государственных полномочий по выравниванию
бюджетной обеспеченности поселений за счет средств бюджета Астраханской
области муниципальному образованию «Володарский район» в сумме 127,502 тыс.
рублей.
Расходы бюджета МО «Тумакский сельсовет» составили 2755,728 тыс. рублей
или 89,7% исполнения от бюджетных назначений, в том числе:
0100 «Общегосударственные вопросы» -1740,8 тыс. рублей или 89%
исполнения. Доля в структуре расходов составила 63%;
0200 «Национальная оборона» – 159,07 тыс. рублей или 100% исполнения. Доля
в структуре расходов составила 6%;
0300 «Национальная безопасность и правоохранительная деятельность» -307,47
тыс. рублей или 95% исполнения. Доля в структуре расходов составила 11%;
0500 «Жилищно-коммунальное хозяйство» -287,12 тыс. рублей или 79%
исполнения. Доля в структуре расходов составила 10%;
4
0800 «Культура, кинематография» - 86,7 тыс. рублей. Доля в структуре расходов
составила 3%;
1000 «Социальная политика» - 153,79 тыс. рублей или 100% исполнения. Доля в
структуре расходов составила 6%;
1300 «Обслуживание государственного и муниципального долга» - 20,77 тыс.
рублей или 100 % исполнения. Доля в структуре расходов составила 1%.
Профицит бюджета составил 274,7 тыс. рублей.
Исполнение бюджета основывалось на основе сводной бюджетной росписи по
доходам, расходам бюджета и поступлениям из источников финансирования
дефицита бюджета в порядке, установленном ст.217 Бюджетного кодекса РФ.
Решение о бюджете в течение 10 дней после его подписания официально не
опубликован, что является нарушением п.2 ст.5, ст.36 БК РФ.
При проверке соблюдения требований бюджетного законодательства при
управлении муниципальным долгом установлено следующее.
В нарушение ст.121 БК РФ в МО «Тумаский сельсовет» не утвержден порядок
ведения муниципальной долговой книги МО «Тумакский сельсовет» и не
утверждена форма муниципальной долговой книги.
Муниципальный долг по состоянию на 01.01.2013 года 270833,24 рублей. В
2013 году в состав муниципального долга входили обязательства по банковскому
кредиту ОАО «Волго-Каспийский Акционерный Банк», по кредитному договору от
31.03.2011г. № 54. Погашено в течение 2013 года 216666,72 рублей.
Муниципальный долг по состоянию на 01.01.2014 г. составил 54166,52 руб. и
не превысил значение предельного объема муниципального долга, установленное
п.3 ст.107 Бюджетного Кодекса РФ.
3. Проверка соблюдения условий представления и целевого
использования средств, направленных МО «Тумакский сельсовет» из бюджета
муниципального образования «Володарский район»
Денежные средства, поступившие в 2013 году в виде межбюджетных
трансфертов из бюджета МО «Володарский район» в сумме 2039,933 тыс. рублей,
были использованы следующим образом:
3.1. Дотация на выравнивание бюджетной обеспеченности поселений в
сумме
1664,160 тыс. рублей зачислены в бюджет по коду бюджетной
классификации доходов 20201001100000151 и направлены на решение вопросов
местного значения.
3.2. Субвенция бюджетам поселений на осуществление первичного
воинского учета на территориях, где отсутствуют военные комиссариаты в
сумме 159,074 тыс. рублей
зачислены в бюджет по коду бюджетной
классификации 20203015100000151 и использованы на выплату заработной платы
инспекторов ВУС и уплату соответствующих налогов, коммунальных услуг, а также
на приобретение товарно-материальных ценностей и оплату услуг. Средства,
полученные в 2013 году израсходованы в полном объеме.
3.3. Дотации бюджетам поселений на поддержку мер по обеспечению
сбалансированности бюджета в сумме 87,000 тыс. рублей зачислены в бюджет
5
по коду бюджетной классификации 20201003100000151 и направлены на решение
вопросов местного значения.
3.4. Прочие субсидии бюджетам поселений сумме 35,000 тыс. рублей зачислены в бюджет по коду бюджетной классификации 20202999100000151.
В бюджет поселения согласно распоряжению администрации МО
«Володарский район» от 17.06.2013г. № 431-р «О выделении денежных средств на
благоустройство села Тумак» денежные средства поступили по платежному
поручению № 897 от 27.06.2013г. в сумме 35000,0 руб. на приобретение
строительных материалов для ограждения спортивной площадки. Согласно
платежным поручениям № 4193437 от 11.07.2013г. , № 4193439 от 11.07.2013г., №
4193436 от 11.07.2013г., № 4193438 от 11.07.2013г. и в соответствии договору
№21274 от 21.02.2013г. денежные средства в полном объеме перечислены ООО
«Электротехническая компания».
3.5 Иные межбюджетные трансферты, передаваемые бюджетам
поселений в общей сумме 94,699 тыс. рублей зачислены в бюджет по коду
бюджетной классификации 20204012100000151, в том числе:
1. Согласно распоряжению администрации МО «Володарский район» от
07.05.2013г № 320-р «О передаче штатных единиц сельских домов культуры в
ведение муниципальных образований района» и заключенных соглашений («О
предоставлении субсидий из бюджета МО «Володарский район» бюджету
муниципального образования «Тумакский сельсовет» на финансирование расходов
по фонду оплаты труда сокращенным работникам культуры, финансируемых из
местных бюджетов» от 01.05.2013г. и «О предоставлении субсидий из бюджета
МО «Володарский район» бюджету муниципального образования «Тумакский
сельсовет» на софинансирование фонда оплаты труда работникам культуры,
финансируемых из местных бюджетов» от 01.05.2013г.) в бюджет поселения
поступили денежные средства в сумме 86,699 тыс. руб.:
- по платежному поручению № 142 от 24.06.2013г. в сумме 18,328 тыс. руб.;
- уведомление на уточнение № 209 от 27.06.2013г. в сумме 18,328 тыс. руб.;
- по платежному поручению № 947 от 09.08.2013г. в сумме 10,008 тыс. руб.;
- по платежному поручению № 589 от 26.09.2013г. в сумме 10,008 тыс. руб.;
- по платежному поручению № 923 от 18.10.2013г. в сумме 10,009 тыс. руб.;
- по платежному поручению № 226 от 07.11.2013г. в сумме 10,009 тыс. руб.;
- по платежному поручению № 928 от 06.12.2013г. в сумме 10,009 тыс. руб.
Поступившие денежные средства были направлены на выплату заработной
платы работникам культуры в сумме - 57,078 тыс. руб.; перечислены налог на
доходы с физических лиц в сумме – 8,777 тыс. руб. и взносы во внебюджетные
фонды в сумме 20,844 тыс. рублей.
2. Согласно распоряжению администрации МО «Володарский район» от
03.04.2013г № 232-р «О распределении денежных средств, выделенных из
областного бюджета для проведения противопаводковых мероприятий» в бюджет
поселения поступили денежные средства по платежному поручению № 747 от
09.04.2013г. в сумме 8000,0 руб.
Согласно платежному поручению № 3972590 от 22.05.2013г. денежные
средства в полном объеме перечислены ООО «Лукойл-Интер-Кард». По накладной
№ 151125000006/н от 31.05.2013г., счету-фактуре №151125000006 от 31.05.2013г.
6
ООО «Лукойл-Интер-Кард» оприходован гсм (дизельное топливо 112л, бензин
автомобильный АИ-92 112л) на общую сумму 8000 руб.
Договором на оказание берегоукрепительных работ р.Бушма с ООО «Комус»
(№б/н от 02.04.2013г.) стоимость услуги, предъявленная к оплате составила
24600,00 рублей. Пунктом 2.2 вышеуказанного договора предусмотрено, что в
случае обеспечения Заказчиком заправки арендованной техники, переданные гсм
оформляются приемо-сдаточным актом, и стоимость гсм вычитается из расчета
арендной платы. Согласно объяснительной главного бухгалтера МО «Тумакский
сельсовет» Поповой Т.Г. произведена заправка арендованной техники МО
«Тумакский сельсовет» в сумме 8000 рублей, приемо-сдаточный акт не оформлялся.
Однако МО «Тумакский сельсовет» по накладной №00000001 от 31.05.2013г.
и счету-фактуре № 00000021 от 31.05.2013г. произведена операция по реализации
ООО «Комус» гсм на сумму 8000 рублей, а стоимость услуг по
берегоукрепительным работам отражена на счетах бухгалтерского учета в сумме
24600 рублей.
Таким образом,
в нарушение Приказа от 01.12.2010г. № 157н «Об
утверждении единого плана счетов бухгалтерского учета для органов
государственной власти (государственных органов), органов местного
самоуправления, органов управления государственными внебюджетными фондами,
государственных академий наук, государственных (муниципальных) учреждений и
инструкции по его применению в целях организации бухгалтерского учета» (далее
– Приказ Минфина России от 01.12.2010 г. №157н) произведено искажение фактов
отражения на счетах бухгалтерского учета операций по оказанию услуг,
определенных условиям договора.
4.Проверка порядка расходования средств резервного фонда
администрации МО «Тумакский сельсовет»
Решением Совета МО «Тумакский сельсовет» от 02.03.2011г. № 40 утверждено
Положение о создании и порядке расходования средств резервного фонда
администрации муниципального образования «Тумакский сельсовет» (далее
Положение о резервном фонде).
Резервный фонд создан для финансирования непредвиденных расходов и
мероприятий местного назначения, не предусмотренных в бюджете МО «Тумакский
сельсовет». Объем резервного фонда определяется решением о бюджете МО
«Тумакский сельсовет».
Согласно п.3 ст.81 БК РФ размер резервных фондов местных администраций
устанавливается решениями о соответствующих бюджетах и не может превышать 3
процента утвержденного указанными решениями общего объема расходов. В МО
«Тумакский сельсовет» резервный фонд утвержден в размере 5,000 тыс. рублей,
что не превышает 3% утвержденного общего объема расходов бюджета.
Согласно отчету об исполнении бюджета на 01.01.2014г. (ф.0503117) расходы
по резервному фонду (раздел 0111 «Резервные фонды») не производились.
7
5. Проверка финансово-хозяйственной деятельности администрации
муниципального образования «Тумакский сельсовет» - органа местного
самоуправления (получателя средств бюджета муниципального образования
«Тумакский сельсовет»)
В рамках настоящей проверки выборочным методом проведена ревизия
финансово-хозяйственной
деятельности
администрации
МО
«Тумакский
сельсовет».
В нарушение ст.8 Федерального закона от 06.12.2011 г.№402-ФЗ «О
бухгалтерском учете» и п.6 Приказа Минфина России от 01.12.2010 г. №157н в
муниципальном образовании не сформирована учетная политика, соответственно
не издан приказ
(распоряжение) для формирования учетной политики,
соответствующей действующим в проверяемом периоде нормативным документам.
На момент проверки администрация МО «Тумакский сельсовет»
руководствовалась «Правилами организации и ведения бюджетного учета по
администрации муниципального образования «Тумакский сельсовет» на 2009 год»,
утвержденный Распоряжением Главы администрации МО «Тумакский сельсовет» №
2-р-а от 11.01.2009 г.
Бюджетный (бухгалтерский) учет в МО «Тумакский сельсовет»
формировался с применением программы «1С:Бухгалтерия». За проверяемый
период (2013 год) в программном продукте осуществлялось оформление и
формирование бюджетного (бухгалтерского) учета путем обработки первичных
учетных документов, внесением учетных данных хозяйственных операций на
машинные носители информации, составлением в них регистров бухгалтерского
учета и формированием отчетности с последующим выводом их на бумажные
носители.
К проверке представлены журналы операций, Главная книга.
5.1. Проверка обоснованности расчетов сметных назначений установлено:
В соответствии с п.6 Общих требований к порядку составления, утверждения
и ведения бюджетной сметы бюджетного учреждения, утвержденного приказом
Минфина России от 20.11.2007 №112н расчеты сметных показателей
администрации
МО «Тумакский сельсовет» составлялись и к проверке
представлены.
5.2. Проверка исполнения бюджетных смет установлено:
В соответствии с п.1 ст.221 БК РФ сметы доходов и расходов на 2013 год
администрацией МО «Тумакский сельсовет» составлялись и проверке
представлены.
5.3. Проверка осуществления безналичных операций установлено:
Для осуществления операций по кассовому обслуживанию исполнения
бюджета администрации МО «Тумакский сельсовет» в Отделе №2 Управления
Федерального казначейства по Астраханской области в проверяемом периоде были
открыты:
 Расчетный счет в ГРКЦ ГУ Банка России по Астраханской области №
40204810500000000094
 Лицевые счета:
8
- № 03253011910 - лицевой счет получателя бюджетных средств, дата
открытия 11.01.2009г.;
- № 04253011910 – лицевой счет администратора доходов бюджета,
дата открытия 22.01.2009г.;
- № 05253011910 – лицевой счет для учета операций со средствами,
поступающими во временное распоряжение получателя бюджетных средств,
дата открытия 22.02.2011г.;
- № 08253011910 – лицевой счет администратора источников
внутреннего финансирования дефицита бюджетов, дата открытия 07.04.2011г.
К проверке представлены первичные документы и данные аналитического
учета по лицевым счетам.
Движение денежных средств на лицевых счетах в проверяемом периоде
представлено в следующей таблице:
№ п/п
1
2.
3.
Показатели
Сумма, тыс. руб.
Остаток денежных средств на начало периода:
- на лицевой счет № 04253011910
Поступило денежных средств за проверяемый
период:
- на лицевой счет № 04253011910
2990,423
Расход денежных средств:
2972,395
2,579
- на лицевой счет № 03253011910
2755,728
- на лицевой счет № 08253011910
216,667
Остаток денежных средств на конец периода:
4.
- на лицевой счет №04253011910
20,607
Следует также отметить, что муниципальным образованием «Тумакский
сельсовет» не соблюдались сроки исполнения своих обязательств по уплате в
бюджет обязательных платежей, что привело к необходимости оплаты пеней,
которые в соответствии со ст.34 БК РФ является неэффективным использованием
бюджетных средств.
5.4. Проверка ведения кассовых операций и порядка работы с денежной
наличностью установлено:
Ведение кассовых операций и ответственность за сохранность денежных
средств и бланочной продукции в проверяемом периоде возложены на кассира
Ступину Л.В. с 10.01.2012 года и по настоящее время (распоряжение главы
администрации МО «Тумакский сельсовет от 10.01.2012г. № 1а-р(к)), договор о
полной индивидуальной материальной ответственности заключен.
Согласно представленным к проверке кассовым книгам, журналам операций и
Главной книге за 2013год движение наличных средств по кассе администрации МО
«Тумакский сельсовет» составило:
№
Сумма за
Наименование показателя
п/п
отчетный
9
период, руб.
1.
Остаток на начало отчетного периода по кассовой книге
2.
3.
4.
Поступило за отчетный период
Выдано за отчетный период
Остаток на конец отчетного периода по кассовой книге
0,000
131077,98
131077,98
0,000
В нарушение п.1.2 Положения № 373-П от 12.10.2011г. «О Порядке ведения
кассовых операций с банкнотами и монетой Банка России на территории
Российской Федерации» (далее по тексту – Положение № 373-П от 12.10.2011г.)
Глава администрации МО «Тумакский сельсовет» своим распорядительным
документом не установил максимально допустимую сумму наличных денег, которая
может храниться в месте для проведения кассовых операций после выведения в
кассовой книге суммы остатка наличных денег на конец рабочего дня.
В ходе проверки кассовой книги остаток денежной наличности на конец
рабочего дня не установлен.
В течение проверяемого периода из кассы администрации МО «Тумакский
сельсовет» выдавались наличные денежные средства на приобретение материальнотоварных ценностей: хозяйственные товары, канцелярские товары, приобретение
горюче-смазочных материалов (далее ГСМ), на оплату услуг почтовых переводов и
проведение культурно-массовых мероприятий.
В нарушение п.2.3 и п.4.4 Положения 373-П от 12.10.2011г. кассир не
снабжен
образцами подписей лиц, уполномоченных подписывать кассовые
документы учреждения.
В нарушение норм п.2.3 и 3.2 Положения №373-п от 12.10.2011г. на
приходных и расходных кассовых ордерах отсутствует штамп подтверждающий
проведение кассовой операции.
В нарушении п.4.4 Положения № 373-П от 12.10.2011г. при выдаче наличных
денежных средств работникам в подотчет имеются случаи оформление расходных
ордеров без письменных заявлений, а также заявлений работника на имя
руководителя организации на возмещение расходов, произведенных им в пользу
организации за счет собственных средств, например:
-Демидову И.Н. по расходному кассовому ордеру № 1 от 18.01.2013г. на
сумму 5000 рублей; по расходному кассовому ордеру № 2 от 12.02.2013г. на сумму
10000 рублей; по расходному кассовому ордеру № 3 от 27.02.2013г. на сумму 10000
рублей; по расходному кассовому ордеру № 4 от 15.03.2013г. на сумму 10000
рублей.
Постановлением администрации МО «Тумакский сельсовет» №134 от
17.06.2013г. «О комиссии по приему, передаче и списанию основных средств и
материальных запасов» утверждена постоянно действующая комиссия по
проведению инвентаризации денежных средств и имущества администрации МО
«Тумакский сельсовет».
В соответствии ст.11 № 402-ФЗ от 06.12.2011года и п.1.11 Положения № 373П от 12.10.2011г инвентаризация кассы в проверяемом периоде в администрации
МО «Тумакский сельсовет» с полным полистным пересчетом денежной наличности
и проверкой других ценностей, находящихся в кассе, проводилась.
10
5.5. Проверка правильности и обоснованности расчетов подотчетными
лицами установлено:
Проверка расчетов с подотчетными лицами (далее – расчеты) проведена
выборочно за 2013 год. При этом фактов списания денежных средств с подотчетных
лиц без подтверждающих первичных документов не выявлено.
Учет расчетов с подотчетными лицами ввелся на субсчете 020800000 «Расчеты
с подотчетными лицами» с последующим отражением в Журнале операций № 3
расчетов с подотчетными лицами.
Фактов выдачи денежных сумм под отчет лицам, не работающим в поселении,
не выявлено.
Согласно представленным за проверяемый период данным, расчеты с
подотчетными лицами произведены в следующих объемах:
№ п/п Наименование показателя
1.
2.
3.
4.
5.
6.
Задолженность подотчетных лиц на начало
отчетного периода
Задолженность перед подотчетными лицами на
начало отчетного периода
Выдано денежных средств под отчет
Списано расходов по авансовым отчетам
Задолженность подотчетных лиц на конец
отчетного периода
Задолженность перед подотчетными лицами на
конец отчетного периода
Сумма за отчетный
период, тыс. руб.
0,00
18,979
131,077
153,462
0,000
41,363
В администрации МО «Тумакский сельсовет» в проверяемом периоде
выдавались в подотчет денежных средства сотруднику администрации Демидову
И.Н., с которым заключен договор о полной индивидуальной материальной
ответственности.
В нарушении Приказа Минфина РФ от 15.12.2010г. № 173н «Об утверждении
форм первичных учетных документов и регистров бухгалтерского учета,
применяемых органами государственной власти (государственными органами),
органами местного самоуправления, органами управления государственными
внебюджетными фондами, государственными академиями наук, государственными
(муниципальными) учреждениями и Методических указаний по их применению»
(далее – Приказ Минфина России от 15.12.2010г. №173н) авансовые отчеты
оформлялись с нарушениями:
- документы, подтверждающие произведенные расходы и приложения к
авансовым отчетам, не нумеровались подотчетными лицами в порядке из записи в
отчете.
При проверке целевого использования денежных средств, выданных под отчет
в проверяемом периоде на осуществление расходов по приобретению материальных
ценностей, установлено следующее:
1. За счет финансирования по подстатье КОСГУ 290 «Прочие расходы » по
разделу 0100 «Общегосударственные вопросы», подразделу 0113 «Другие
11
общегосударственные вопросы», целевой статье 0020400 «Центральный аппарат»,
виду расходов 900 «Выполнение функций органами местного самоуправления»
(далее по тексту 0100/0113/0020400/900) оплачены за ЗПО- конверты литер «А»
1620 рублей (квитанция ФГУП «Почта России» №01430 от 22.04.2013г., авансовый
отчет №000000029 от 22.04.2013г.), 495,00 рублей (квитанция ФГУП «Почта
России» №01170 от 21.01.2013г., авансовый отчет №000000003 от 21.01.2013г.)
Расходы на приобретение почтовых марок и маркированных конвертов
относятся на подстатью 221 "Услуги связи" КОСГУ (Указания о порядке
применения бюджетной классификации Российской Федерации, утвержденные
Приказом Минфина России от 27.12.2012 N 171н).
2. За счет финансирования по подстатье КОСГУ 290 «Прочие расходы » по
разделу 0100 «Общегосударственные вопросы», подразделу 0113 «Другие
общегосударственные вопросы», целевой статье 0020400 «Центральный аппарат»,
виду расходов 900 «Выполнение функций органами местного самоуправления»
(далее по тексту 0100/0113/0020400/900) оплачено за отправку корреспонденции
100,08 рублей (квит. № 06182 от 29.03.2013г., квит.№ 06183 от 29.03.2013г. ФГУП
«Почта России», авансовый отчет №000000022 от 29.03.2013г.)
Расходы на пересылку почтовых отправлений относятся на подстатью 221
"Услуги связи" КОСГУ (Указания о порядке применения бюджетной
классификации Российской Федерации, утвержденные Приказом Минфина России
от 27.12.2012 N 171н).
3. За счет финансирования по подстатье КОСГУ 290 «Прочие расходы » по
разделу 0100 «Общегосударственные вопросы», подразделу 0113 «Другие
общегосударственные вопросы», целевой статье 0020400 «Центральный аппарат»,
виду расходов 900 «Выполнение функций органами местного самоуправления»
(далее по тексту 0100/0113/0020400/900) оплачено 330 рублей за подписку газеты
«Заря Каспия» (квитанция 50579 от 21.10.2013г., авансовый отчет №000000088 от
21.10.2013г.).
Расходы на подписку газеты относятся на подстатью 226 "Прочие работы,
услуги" КОСГУ (Указания о порядке применения бюджетной классификации
Российской Федерации, утвержденные Приказом Минфина России от 27.12.2012 N
171н).
5.6. Проверка расходования средств на заработную плату установлено:
Заработная плата работникам администрации МО «Тумакский сельсовет» в
проверяемом периоде начислялась и выплачивалась на основании:
-Решения Совета МО «Тумакский сельсовет» от 09.11.2012г. №27 «О расходах
на оплату труда администрации МО «Тумакский сельсовет» на 2013 год»;
-Распоряжения Главы администрации МО «Тумакский сельсовет» от
10.12.2012г. №73-р «Об оплате труда администрации МО «Тумакский сельсовет» в
2013г.»;
-Положение о предельных нормативах
размеров оплаты труда
муниципальных служащих администрации
муниципального образования
«Тумакский сельсовет», утвержденного
Решением Совета МО «Тумакский
сельсовет» №25 от 21.07.2011г.;
12
- Положение о предельных нормативах размеров оплаты труда Главы
муниципального образования «Тумакский сельсовет», утвержденного Решением
Совета МО «Тумакский сельсовет» №25 от 21.07.2011г.;
-Положение о премировании муниципальных служащих муниципального
образования «Тумакский сельсовет», утвержденного
Решением Совета МО
«Тумакский сельсовет» №25 от 21.07.2011г.;
- Положение о материальной помощи муниципальным служащим
муниципального образования «Тумакский сельсовет», утвержденного Решением
Совета МО «Тумакский сельсовет» №25 от 21.07.2011г.;
- Порядка и условия установления ежемесячной надбавки за особые условия
муниципальной
службы
муниципальных
служащих
администрации
муниципального образования «Тумакский сельсовет», утвержденного Решением
Совета МО «Тумакский сельсовет» №25 от 21.07.2011г.;
- Положение о материальном стимулировании работников/немуниципальных
служащих (хозяйственная служба) администрации муниципального образования
«Тумакский сельсовет», утвержденного
Решением Совета МО «Тумакский
сельсовет» №25 от 21.07.2011г.
По данным Главной книги и данными бухгалтерского учета задолженность на
01.01.2013г. составляла 221,6 тыс. рублей.
Начислена заработная плата за 2013 год – 1496,9 тыс. рублей.
Выплачена заработная плата за 2013 год – 1538,0 тыс. рублей.
Задолженность по выплате заработной платы сотрудникам администрации
МО «Тумакский сельсовет» по состоянию на 01.01.2014г. составила – 180,5 тыс.
рублей.
Расходы по оплате труда выборных должностных лиц местного
самоуправления, осуществляющих свои полномочия на постоянной основе,
муниципальных служащих администрация МО «Тумакский сельсовет» с
начислениями в 2013 году составили 445,419 тыс. рублей или 16,16% от всех
расходов.
В соответствии со с.7 Федерального Закона от 02.03.2007г. №25-ФЗ «О
муниципальной службы Российской Федерации» (далее – Закон от 02.03.2007 г.
№25-ФЗ) и п.2 ст.4 Закона Астраханской области от 04.09.2007 №52/2007-ОЗ «Об
отдельных вопросах правового регулирования муниципальной службы в
Астраханской области» (далее Закон от 04.09.2007 №52/2007-ОЗ) реестр должностей
муниципальной службы в МО «Тумакский сельсовет» утвержден решением Совета
№27 от 09.11.2012г.
Выплата заработной платы в поселении осуществляется безналичным
способом, путем перечисления денежных средств в банк на пластиковую карту
получателя.
Максимальный норматив формирования расходов на оплату труда депутатов,
выборных должностных лиц местного самоуправления, осуществляющих свои
полномочия на постоянной основе, муниципальных служащих Астраханской
области, утвержденный постановлением Правительства Астраханской области от
03.09.2007 №370-П «О максимальных нормативах формирования расходов на
оплату труда депутатов, выборных должностных лиц местного самоуправления,
осуществляющих свои полномочия на постоянной основе, муниципальных
13
служащих Астраханской области», составляет 1286,376 тыс. рублей. Расходы по
оплате труда выборных должностных лиц местного самоуправления,
осуществляющих свои полномочия на постоянной основе, муниципальных
служащих в 2013 году составили 796,421 тыс. рублей. Таким образом, в
проверяемом периоде вышеуказанный норматив в МО «Тумакский сельсовет» не
превышен.
В нарушение п.п.1.1, 2 Постановления Госкомстата Российской Федерации от
05.01.2004г. №1 «Об утверждении унифицированных форм первичной учетной
документации по учету труда и его оплаты» штатные расписания составлены не по
унифицированной форме № Т-3 «Штатное расписание», не содержит номера
документа, даты составления, графы «структурное подразделение», не подписаны
руководителем кадровой службы.
При проверке установлены случаи несоблюдения приказа Минфина России от
15.12.2010г. №173н в части отражения сведений в карточках-справках (форма
0504417):
- не заполнены все предусмотренные формой графы: «квалификация,
категория», «дата рождения», «образование», «количество детей, иждивенцев»,
«виды и суммы постоянных начислений заработной платы, надбавок, доплат и т.д.»,
«сведения об использовании отпусков» и т.д.
В нарушение ст.9 п.4 Федерального закона № 402-ФЗ от 06.12.2011г. «О
бухгалтерском учете», Приказа Министерства финансов РФ от 15.12.2010 г. №
173н табель учета использования рабочего времени и расчета заработной платы в
администрации ведется не по утвержденной форме ОКУД0504421.
Оплата труда Главы МО «Тумакский сельсовет»
В соответствии с распоряжением Правительства Астраханской области от
01.11.207г. № 657-Пр «О предельных нормативах размеров оплаты труда лиц,
замещающих муниципальные должности Астраханской области» и Положения об
оплате труда Главы МО «Тумакский сельсовет», утвержденного решением Совета
МО «Тумакский сельсовет» от 09.11.2012г. № 27 устанавливает систему оплаты
труда Главы муниципального образования «Тумакский сельсовет» и содержат
следующий перечень выплат:
-ежемесячное денежное вознаграждение ;
-ежемесячное денежное поощрение ;
-единовременная выплата в размере одного ежемесячного денежного
вознаграждения, при предоставлении ежегодного оплачиваемого отпуска ;
-единовременная премия, не превышающая одного ежемесячного денежного
вознаграждения.
При начислении оплаты труда Главы МО, согласно утвержденному штатному
расписанию и расчетным ведомостям были применены следующие выплаты:
- ежемесячное денежное вознаграждение – 20,860 тыс. руб.;
- ежемесячное денежное поощрение – 4,172 тыс. руб.;
- единовременная выплата в размере одного ежемесячного денежного
вознаграждения, при предоставлении ежегодного оплачиваемого отпуска – 20,860
тыс. руб.;
- единовременная премия, не превышающая одного ежемесячного денежного
вознаграждения – 20,860 тыс. руб.
14
Годовой фонд денежного содержания главы составил – 340385,48 рублей,
начисление страховых взносов во внебюджетные фонды составили 101596,41
рубля.
Оплата труда лиц, замещающие должности муниципальной службы
Начисление оплаты труда муниципальным служащим администрации МО
«Тумакский сельсовет» производилась в соответствии Решением Совета МО
«Тумакский сельсовет» от 09.11.2012г. №27 «О расходах на оплату труда
администрации МО «Тумакский сельсовет» на 2013 год»; Положением о
предельных нормативах
размеров оплаты труда муниципальных служащих
администрации муниципального образования «Тумакский сельсовет», Положением
о премировании муниципальных служащих МО «Тумакский сельсовет»,
Положением о материальной помощи муниципальным служащим МО «Тумакский
сельсовет», Порядка и условия установления ежемесячной надбавки за особые
условия муниципальной службы муниципальных служащих администрации МО
«Тумакский сельсовет», утвержденных
Решением Совета МО «Тумакский
сельсовет» №25 от 21.07.2011г.
Муниципальным служащим администрации МО «Тумакский сельсовет» в
проверяемом периоде помимо должностных окладов выплачивались надбавки к
должностному окладу за особые условия труда муниципальной службы, выслугу
лет, ежемесячное денежное поощрение, единовременная выплата при
предоставлении ежегодного оплачиваемого отпуска, материальная помощь, в
пределах, не превышающих установленные Законом Астраханской области от
04.09.2007 №52/2007-ОЗ «Об отдельных вопросах правового регулирования
муниципальной службы в Астраханской области» (далее Закон от 04.09.2007
№№52/2007-ОЗ), распоряжением Правительства Астраханской области от
30.12.2008 №606Пр «О предельных нормативах размеров оплаты труда, лиц
замещающих должности муниципальной службы Астраханской области».
Проведение проверки формирования штатного расписания и ежемесячного
фактического начисления оплаты труда установлено.
1. Ежемесячное денежное содержание помощника главы МО «Тумакский
сельсовет» состоит из:
- должностного оклад – 3532,10 рублей;
- ежемесячной надбавки за особые условия муниципальной службы – 5298,15
рублей (1,5 от должностного оклада),
- ежемесячной надбавки за выслугу лет – 1059,63 рублей (30% к
должностному окладу),
- ежемесячного денежного поощрения – 3532,10 рублей (1,0 к должностному
окладу).
Таким образом, сумма ежемесячного денежного содержания помощника
главы составило 13421,98 рублей.
К проверке представлено распоряжение Главы администрации от 29.12.2012г.
№ 18р(к), в котором с 01.01.2013г. по 31.12.2013г. ежемесячно помощнику Главы
Ефремову В.В. установлена доплата за увеличение объема работ в размере 3532,1
рублей за ведение делопроизводства и нормотворчества Совета МО «Тумакский
сельсовет», которая не предусмотрена действующими нормативными актами по
оплате труда муниципальных служащих МО «Тумакский сельсовет». Таким
15
образом, при начислении оплаты труда помощника Главы МО «Тумакский
сельсовет» за 2013 год неправомерно начислена доплата за увеличение объема работ
в размере 19333,60 рублей, что в соответствии со ст.306.4 БК РФ является не
целевым использованием бюджетных средств.
К ежегодному оплачиваемому отпуску произведена единовременная выплата
в размере 1 должностного оклада и материальная помощь в размере 2 должностных
окладов, что соответствует Положению об оплате труда лиц, замещающих
должности муниципальной службы.
Годовой фонд денежного содержания помощника главы составил – 130227,11
рублей, начисление страховых взносов во внебюджетные фонды составили 38128,58
рубля.
2. Ежемесячное денежное содержание главного специалиста (главного
бухгалтера) состоит из:
- должностного оклада в размере 3112,20 рубля (1,26 к размеру базового
должностного оклада специалиста 2 категории);
-ежемесячной надбавки за особые условия муниципальной службы в размере
3734,64 рублей (120% от должностного оклада);
- ежемесячной надбавки за выслугу лет в размере 622,44 рублей (20% от
должностного оклада);
- ежемесячного денежного поощрения в размере 2800,98 рублей (0,9 к
должностному окладу);
Таким образом, сумма ежемесячного денежного содержания главного
специалиста составило 10270,26 рублей.
К ежегодному оплачиваемому отпуску произведена единовременная выплата
в размере 1 должностного оклада и материальная помощь в размере 2 должностных
окладов, что соответствует Положению об оплате труда лиц, замещающих
должности муниципальной службы.
Годовой фонд денежного содержания главного специалиста составил –
143842,99 рублей, начисление страховых взносов во внебюджетные фонды
составили 42240,58 рубля.
5.7 Проверка расчетов с дебиторами и кредиторами установлено:
В проверяемом периоде учет расчетов с поставщиками и подрядчиками по
выданным авансам и расчетов за поставленные материальные ценности, оказанные
услуги велся на счете 0.302.00.000 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками».
Согласно журналу операций по расчетам с поставщиками и подрядчиками и
Главной книге по состоянию на 01.01.2013г. и 01.01.2014г. кредиторская
задолженность составила:
Задолженность
Задолженность
Наименование показателя
Код
на 01.01.2013, в на 01.01.2014, в
тыс. руб.
тыс.руб.
Расчеты по заработной плате
302.11
221,645
180,555
Расчеты по оплате услуг связи
302.21
3,636
Расчеты по коммунальным
услугам
302.23
5,000
16
Расчеты по работам,
услугам по содержанию
имущества
Расчеты по оплате прочих работ,
услуг
Расчеты по оплате прочих
расходов
Расчеты по приобретению
основных средств
Расчеты по приобретению
материальных запасов
Расчеты по налогу на доходы
физических лиц
Расчеты по страховым взносам на
обязательное социальное
страхование на случай временной
нетрудоспособности и в связи с
материнством
Расчеты по страховым
взносам на обязательное
социальное страхование
от несчастных случаев на
производстве и
профессиональных
заболеваний
Расчеты по страховым
взносам на обязательное
медицинское страхование
в Федеральный ФОМС
Расчеты по страховым
взносам на обязательное
медицинское страхование
в территориальный ФОМС
Расчеты по страховым
взносам на обязательное
пенсионное страхование
на выплату страховой
части трудовой пенсии
Расчеты по страховым
взносам на обязательное
пенсионное страхование
на выплату накопительной
части трудовой пенсии
ИТОГО:
302.25
298,605
401,835
302.26
28,193
30,570
302.90
4,500
2,400
302.31
-
-
302.34
0,089
-
303.01
187,854
226,616
303.02
18,859
14,183
303.06
0,708
1,649
303.07
48,973
35,863
303.08
-
-
303.10
202,126
144,101
303.11
9,029
9,613
1020,581
1056,021
17
Дебиторская задолженность на 01.01.2014г., согласно годовому отчету за 2013
года (форма 0503169 «Сведения по дебиторской и кредиторской задолженности»)
составила:
Задолженность
Задолженность
на
Наименование показателя
Код
на 01.01.2014г.,
01.01.2013г., в
в тыс. руб.
тыс. руб.
Расчеты по авансам по услугам
206.21
1,611
0,439
связи
Расчеты по авансам по
206.23
1,589
0,00
коммунальным услугам
Расчеты по авансам по прочим
206.26
0,072
0,00
работам, услугам
Расчеты по авансам по
приобретению материальных
206.34
2,403
0,00
запасов
Расчеты с подотчетными лицами
208.22
-0,308
-1,034
по оплате транспортных услуг
Расчеты с подотчетными лицами
по приобретению материальных
208.34
-18,494
-36,179
запасов
Расчеты с подотчетными лицами
208.91
-0,177
-4,150
по оплате прочих расходов
Итого
-13,303
-40,924
Установленная кредиторская и дебиторская задолженности подтверждены
первичными бухгалтерскими документами и регистрами бухгалтерского
(бюджетного учета) однако в нарушение Методических указаний по инвентаризации
имущества и финансовых обязательств, утвержденным приказом Минфина России
от 13.06.1995 №49 в проверяемом периоде перед составлением годовой бюджетной
отчетности выверка взаимных расчетов произведена не со всеми организациями и
учреждениями
В нарушение ст. 11 Федерального закона от 06.12.2011г. №402-ФЗ «О
бухгалтерском учете», п.20 Инструкции от 01.12.2010 №157н и п. 1.3, п. 3.44
Методических указаний по инвентаризации имущества и финансовых обязательств,
утвержденным приказом Минфина России от 13.06.1995 №49, в проверяемом
периоде администрацией МО «Тумакский сельсовет» не была проведена
инвентаризация дебиторской и кредиторской задолженности.
5.8 Проверка учета основных средств и материальных запасов
установлено:
В проверяемом периоде имущество МО «Тумакский сельсовет» находилось в
муниципальной собственности.
Движение основных средств, приобретенных за счет средств МО «Тумакский
сельсовет» в 2013 году, в соответствии с данными бюджетного учета приведены в
таблице:
тыс. руб.
18
Счет
Наименование
счета
Остаток на
01.01.2013г.
Поступило
основных
средств
89,034
Выбыло
основных
средств
140,539
122,641
-
Остаток
01.01.2014г.
Жилые здания
5789,549
5649,010
Нежилые здания
3573,011
3450,370
Сооружения
23952,811
24041,845
Машины и
оборудование
233,918
39,270
273,188
101.35
Транспортные
средства
1550,000
1550,000
128,304
263,180
34964,413
ИТОГО: 35099,289
В 2013 году оприходованы на баланс МО «Тумакский сельсовет» основные
средства на общую сумму 128,304 тыс. рублей, из них машины и оборудование:
- сирена С-40 (380В,2,2 кВт, 3000 об/мин, 120 дБ) на сумму 18,800 тыс. рублей
согласно распоряжению администрации МО «Володарский район» от 09.08.2013г.
№590-р «О передаче в безвозмездное пользование муниципального движимого
имущества»;
- системный блок, электроприбор отопительный на сумму 20,470 тыс. рублей;
сооружения:
- металлическое ограждение спортивной площадки на сумму 89,034 тыс.
рублей (акт принятия к учету ОС-1 №00000003 от 30.11.2013г.).
В 2013 году списаны с баланса МО «Тумакский сельсовет» основные
средства на общую сумму 263,180 тыс. рублей, в том числе:
- квартира по адресу с. Тумак, ул. Школьная №9, кв.9 Шевченко Л.К.
(Распоряжение администрации МО «Тумакский сельсовет» от 28.03.2013г. №17 «О
снятии с баланса приватизированной квартиры», акт ОС-4 от 28.03.2013г.) в сумме
140,539 тыс. рублей;
- здание котельной, находящееся по адресу с.Тумак, ул.Спортивная,3
(Распоряжение администрации МО «Тумакский сельсовет» от 24.07.2013г. №38 «а»
«О снятии с баланса здания котельной», акт ОС-4 «Акт о списании объекта
основных средств (кроме автотранспортных средств)» от 24.09.2013г.) в связи с
продажей под снос в сумме 122,641 тыс. рублей.
К проверке представлено распоряжение главы администрации МО
«Тумакский сельсовет» от 31.10.2013г. № 58а-р на проведение инвентаризации
имущества, инвентаризационные описи по объектам нефинансовых активов от
08.11.2013г. Согласно данным проведенных администрацией МО «Тумакский
сельсовет» инвентаризаций излишков и недостач не установлено.
В МО «Тумакский сельсовет» разработано Положение о муниципальной казне,
которое утверждено Решением Совета от 28.01.2010г. № 2. Согласно Положению
казну МО «Тумакский сельсовет» составляют средства местного бюджета и иное
движимое и недвижимое имущества, не закрепленное за муниципальными
предприятиями и муниципальными учреждениями на праве хозяйственного ведения
и оперативного управления. Объекты муниципальной казны согласно Положению
учитываются на балансе администрации МО «Тумакский сельсовет». Перечень
имущества, составляющего казну МО «Тумакский сельсовет» не определен и не
утвержден. Учет по муниципальной казне согласно п.22 Инструкции от 01.12.2010
101.11
101.12
101.13
101.34
19
№157н не ведется. Таким образом, Положение о муниципальной казне имеет
принцип формализма.
Проверкой учета и списания других материальных ценностей установлено:
По состоянию на 01.01.2013г. остатки материальных запасов числилось в сумме
10127,47 руб., по состоянию на 01.01.2014г. – 573,01 руб. В 2013 году приобретено
материальных запасов на сумму 253974,57 руб., списано на сумму 263529,03 руб.
Выборочной проверкой учета и списания горюче-смазочных материалов
(далее - ГСМ) установлено следующее:
Приобретение
горюче-смазочных материалов осуществлялось МО
«Тумакский сельсовет» на автомобиль ВАЗ – 21140, пожарную автоцистерну АЦ-2,5
на базе ГАЗ -53 путем наличного и безналичного расчетов.
В соответствии с данными бюджетного учета МО «Тумакский сельсовет»
сложились следующие показатели:
Сумма за
№ п\п
Наименование показателя
отчетный период,
руб.
1.
Остаток ГСМ на 01.01.2013г.
1327,47
2.
Приобретение ГСМ
123718,34
3.
Списано ГСМ
124472,80
4.
Остаток ГСМ на 01.01.2014г.
573,01
К проверке представлены акты на списание топлива и путевые листы за 2013
год. Списание ГСМ в проверяемом периоде производилось согласно путевым
листам и актам списания материальных запасов.
В нарушении Приказа Министерства финансов РФ от 15.12.2010 года № 173н в
МО «Тумакский сельсовет» списание ГСМ производились по актам на списание
топлива в произвольной форме. Списание горюче-смазочных материалов
необходимо оформлять Актом о списании материальных запасов (ф. 0504230).
В нарушение требовании «Указаний по применению
и заполнению
унифицированных форм первичной учетной документации по учету работ в
автомобильном транспорте», утвержденных постановлением Госкомстата России от
28.11.1997 №78, «Обязательных реквизитов и порядка заполнения путевых листов»,
утвержденных приказом Минтранса РФ от 18.09.2008 № 152 в представленных к
ревизии путевых листах отсутствуют сведения о проведении предрейсового и
послерейсового медицинского осмотра водителя.
Распоряжения, утверждающие лимит километража пробега автомобиля, норму
расхода топлива в зависимости от марки, модели и модификации автомобиля,
размер надбавок к норме расхода топлива в соответствии с Рекомендациями N АМ23-р в зимний и летний периоды в соответствии с районом, в котором
эксплуатируется автомобиль, руководителем не утверждались.
Выводы:
1. Утверждение бюджета на 2013 год обеспечено до начало финансового года.
Предельные значение его параметров, установленные Бюджетным кодексом РФ,
соблюдены.
20
2. Перечень документов и материалов, представленных одновременно с
Проектом решения, в целом соответствует требованиям статьи 184.2 Бюджетного
кодекса РФ и статьи 24 Положения «О бюджетном устройстве и бюджетном
процессе в МО «Тумакский сельсовет».
3. МО «Тумакский сельсовет» проводило корректировку бюджета в 2013 году
согласно Решениям Совета МО «Тумакский сельсовет» от №11 от 14.06.2013г.,
№ 18 от 16.10.2013г., №28/1 от 27.12.2013г.
4. Исполнение бюджета осуществлялось на основе сводной бюджетной
росписи по доходам, расходам бюджета и поступлениям из источников
финансирования дефицита бюджета, в порядке установленном ст.217 Бюджетного
кодекса РФ.
5. В нарушение п.2 ст.5,36 БК РФ Решение о бюджете и изменение к бюджету
в течение 10 дней после его подписания официально не публиковался.
6. В нарушение ст.121 БК РФ в МО «Тумаский сельсовет» не утвержден
порядок ведения муниципальной долговой книги МО «Тумакский сельсовет» и не
утверждена форма муниципальной долговой книги. Муниципальный долг по
состоянию на 01.01.2014 г. составил 54166,52 руб. и не превысил значение
предельного объема муниципального долга, установленное п.3 ст.107 Бюджетного
Кодекса РФ.
7. В нарушение Приказа от 01.12.2010г. № 157н произведено искажение
фактов отражения на счетах бухгалтерского учета операций по оказанию услуг,
определенных условиям договора.
8. В нарушение ст.8 Федерального закона от 06.12.2011 г.№402-ФЗ «О
бухгалтерском учете» и п.6 Приказ Минфина России от 01.12.2010 г.№157н в
муниципальном образовании не сформирована учетная политика, соответственно
не издан приказ
(распоряжение) для формирования учетной политики,
соответствующей действующим в проверяемом периоде нормативным документам.
На момент проверки администрация МО «Тумакский сельсовет»
руководствовалась «Правилами организации и ведения бюджетного учета по
администрации муниципального образования «Тумакский сельсовет» на 2009 год»,
утвержденный Распоряжением Главы администрации МО «Тумакский сельсовет» №
2-р-а от 11.01.2009 г.
9. Бюджетный (бухгалтерский) учет в МО «Тумакский сельсовет»
формировался с применением программы «1С:Бухгалтерия». За проверяемый
период (2013 год) в программном продукте осуществлялось оформление и
формирование бюджетного (бухгалтерского) учета путем обработки первичных
учетных документов, внесением учетных данных хозяйственных операций на
машинные носители информации, составлением в них регистров бухгалтерского
учета и формированием отчетности с последующим выводом их на бумажные
носители.
К проверке представлены журналы операций, Главная книга.
10. Муниципальным образованием «Тумакский сельсовет» не соблюдались
сроки исполнения своих обязательств по уплате в бюджет обязательных платежей,
что привело к необходимости оплаты пеней, которые в соответствии со ст.34 БК РФ
является неэффективным использованием бюджетных средств.
21
11. В нарушение п.1.2 Положения № 373-П от 12.10.2011г. Глава
администрации МО «Тумакский сельсовет» своим распорядительным документом
не установил максимально допустимую сумму наличных денег, которая может
храниться в месте для проведения кассовых операций после выведения в кассовой
книге суммы остатка наличных денег на конец рабочего дня.
12. В нарушение п.2.3 и п.4.4 Положения 373-П от 12.10.2011г. кассир не
снабжен
образцами подписей лиц, уполномоченных подписывать кассовые
документы учреждения.
13. В нарушение норм п.2.3 и 3.2 Положения №373-п от 12.10.2011г. на
приходных и расходных кассовых ордерах отсутствует штамп подтверждающий
проведение кассовой операции.
14. В нарушении п.4.4 Положения № 373-П от 12.10.2011г. при выдаче
наличных денежных средств работникам в подотчет имеются случаи оформление
расходных ордеров без письменных заявлений, а также заявлений работника на имя
руководителя организации на возмещение расходов, произведенных им в пользу
организации за счет собственных средств.
15. В нарушении Приказа Минфина РФ от 15.12.2010г. № 173н авансовые
отчеты оформлялись с нарушениями:
- документы, подтверждающие произведенные расходы и приложения к
авансовым отчетам, не нумеровались подотчетными лицами в порядке из записи в
отчете.
16. В соответствии со с.7 Федерального Закона от 02.03.2007г. №25-ФЗ и п.2
ст.4 Закона Астраханской области от 04.09.2007 №52/2007-ОЗ реестр должностей
муниципальной службы в МО «Тумакский сельсовет» утвержден решением Совета
№27 от 09.11.2012г.
17. Выплата заработной платы в поселении осуществляется безналичным
способом, путем перечисления денежных средств в банк на пластиковую карту
получателя.
18. Расходы по оплате труда выборных должностных лиц местного
самоуправления, муниципальных служащих осуществляющих свои полномочия на
постоянной основе в 2013 году составило 706,958 тыс. рублей и не превышает
максимальный норматив формирования расходов на оплату труда депутатов,
выборных должностных лиц местного самоуправления, муниципальных служащих
осуществляющих свои полномочия на постоянной основе утвержденный
постановлением Правительства Астраханской области от 03.09.2007 №370-П «О
максимальных нормативах формирования расходов на оплату труда депутатов,
выборных должностных лиц местного самоуправления, осуществляющих свои
полномочия на постоянной основе, муниципальных служащих Астраханской
области» (1286,376 тыс. рублей).
19. При начислении оплаты труда помощника Главы МО «Тумакский
сельсовет» Ефремову В.В. за 2013 год неправомерно начислена доплата за
увеличение объема работ в размере 19333,60 рублей, так как не предусмотрена
действующими нормативными актами по оплате труда муниципальных служащих
МО «Тумакский сельсовет» и в соответствии со ст.306.4 БК РФ является не
целевым использованием бюджетных средств.
22
20. В нарушение п.п.1.1, 2 Постановления Госкомстата Российской Федерации
от 05.01.2004г. №1 «Об утверждении унифицированных форм первичной учетной
документации по учету труда и его оплаты» штатные расписания составлены не по
унифицированной форме № Т-3 «Штатное расписание», не содержит номера
документа, даты составления, графы «структурное подразделение», не подписаны
руководителем кадровой службы.
21. При проверке установлены случаи несоблюдения приказа Минфина
России от 15.12.2010г. №173н в части отражения сведений в карточках-справках
(форма 0504417):
- не заполнены все предусмотренные формой графы: «квалификация,
категория», «дата рождения», «образование», «количество детей, иждивенцев»,
«виды и суммы постоянных начислений заработной платы, надбавок, доплат и т.д.»,
«сведения об использовании отпусков» и т.д.
22. В нарушение ст.9 п.4 Федерального закона № 402-ФЗ от 06.12.2011г. «О
бухгалтерском учете», Приказа Министерства финансов РФ от 15.12.2010 г. №
173н табель учета использования рабочего времени и расчета заработной платы в
администрации ведется не по утвержденной форме ОКУД0504421.
23. В нарушение ст. 11 Федерального закона от 06.12.2011г. №402-ФЗ «О
бухгалтерском учете», п.20 Инструкции от 01.12.2010 №157н и п. 1.3, п. 3.44
Методических указаний по инвентаризации имущества и финансовых обязательств,
утвержденным приказом Минфина России от 13.06.1995 №49, в проверяемом
периоде администрацией МО «Тумакский сельсовет» не была проведена
инвентаризация дебиторской и кредиторской задолженности.
24. В нарушении Приказа Министерства финансов РФ от 15.12.2010 года №
173н в МО «Тумакский сельсовет» списание ГСМ производились по актам на
списание топлива в произвольной форме. Списание горюче-смазочных материалов
необходимо оформлять Актом о списании материальных запасов (ф. 0504230).
25. В нарушение требовании «Указаний по применению и заполнению
унифицированных форм первичной учетной документации по учету работ в
автомобильном транспорте», утвержденных постановлением Госкомстата России от
28.11.1997 №78, «Обязательных реквизитов и порядка заполнения путевых листов»,
утвержденных приказом Минтранса РФ от 18.09.2008 № 152 в представленных к
ревизии путевых листах отсутствуют сведения о проведении предрейсового и
послерейсового медицинского осмотра водителя.
26. Распоряжения, утверждающие лимит километража пробега автомобиля,
норму расхода топлива в зависимости от марки, модели и модификации автомобиля,
размер надбавок к норме расхода топлива в соответствии с Рекомендациями N АМ23-р в зимний и летний периоды в соответствии с районом, в котором
эксплуатируется автомобиль, руководителем не утверждались.
27. В ходе проверке целевого использования денежных средств, выданных в
подотчет, установлено неправильное применение бюджетной классификации
средств местного бюджета МО «Тумакский сельсовет».
За счет финансирования
Необходимо было
какой статьи КБК
осуществить расход за счет
произведен расход
финансирования статьи
средств
КБК
Подраздел/целевая статья расходов/вид расхода/статья
Нецелевое
использование (тыс.
руб.)
В т.ч.
восстановлено
в ходе
проверки (тыс.
руб.)
23
КОСГУ
1
2
0100/0113/0020400/900/290 0100/0113/0020400/900/221
0100/0113/0020400/900/290 0100/0113/0020400/900/226
ИТОГО:
3
2,215
0,330
2,545
4
Предложения:
1. Администрации МО «Тумакский сельсовет»:
- учесть выявленные нарушения; обратить особое внимание на требование
Бюджетного Кодекса Российской Федерации при формировании, рассмотрении,
утверждении и исполнении бюджета муниципального образования;
- восстановить в бюджет МО «Тумакский
сельсовет» не целевое
использование бюджетных средств в сумме 21878 рублей 68 коп;
- устранить выявленные нарушения в бухгалтерском учете;
- при составлении годовой бухгалтерской отчетности производить сверку
финансовых обязательств в полном объеме;
- исключить нарушения требования п.2 ст.5, 36 БК РФ в части опубликования
в средствах массовой информации утвержденного бюджета и все изменения к нему;
2. Направить настоящий акт в Совет МО «Володарский район» и Главе
администрации МО «Володарский район».
Председатель
Контрольно-счетной Палаты
МО «Володарский район»
Г.Х.Сахипова