Задание экзаменационного типа 1

Задание экзаменационного типа 1
Компания «Милан»
Пиццерея «Милан» создано со стороны двух учредителей: Каха Каладзе и Андрей Шевченко. Их
бизнес-идея состояла в следующем: организовать пиццерею «Милан», в котором предлагаются
блюда итальянской кухни из экологически чистых продуктов. Конец отчетного года для компании
«Милан» – 31 декабря 2001г.
1. Компания должна подготовить финансовые отчеты на основе МСФО;
2. Компания начала свою деятельность 1 января 2001 года;
3. Каха и Андрей вложили в «Милан» по 35 000у.е. каждый;
4. Отчетная валюта – условная единица (у.е.);
5. Все первоначальные проводки в 2001 году были сделаны;
6. Было решено пригласить Вас в качестве консультанта, для того чтобы доделать работу над
счетами и подготовить годовой финансовый отчет.
7. Курс обмена у.е. к 1 доллару США составлял:
31 декабря 2000г. – 46 у.е.
1 ноября 2001г.-50 у.е.
1 декабря 2001г. – 52 у.е.
31 декабря 2001г. – 55 у.е.
От Вас требуется:
1. Подготовьте необходимые журнальные проводки- все проводки сопроводите расчетами.
При отражении проводок, указание названия счета обязательно;
2. Заполните рабочую таблицу. При необходимости добавляйте счета;
3. Подготовьте бухгалтерский баланс на 31 декабря 2001 года;
4. Подготовьте отчет о прибылях и убытках за год, завершившийся 31 декабря 2001 года;
5. Заполните форму налоговой выверки для корректировки разниц, возникающих между
бухгалтерским и налоговым учетом. Суммы корректировок должны подтверждаться
расчетами;
6. Подготовьте раскрытия к счетам к получению;
При подсчетах округляйте суммы до целого значения.
Закрывающих проводок не делайте.
Все расчеты производите на ежемесячной основе. Постоянные и временные разницы при
учете налога на доход рассчитывайте только в тех пунктах, где дается ссылка на налоговое
законодательство (условное для решения данной задачи).
1. Под свою бизнес-идею Каха и Андрей получили кредит с КБ «Эсхата» в размере 100 000у.е.
сроком на 1 год под 24% годовых с выплатой процентов в конце срока. Кредит был получен 1
февраля 2001 года.
2. На конец отчетного периода, как обычно была начислена зарплата работникам, но еще не
сделано начислений по взносам в Социальный фонд, в который компания обязана вносить 25%
от начисленной зарплаты.
3. 1 декабря Каха и Андрей заключили договор на поставку макаронных изделий и получили
счет на сумму 200 долларов США. Макароны поставили в пиццерею 5 декабря. Бухгалтер
компании Анна еще не сделала оплату по этому договору.
4. Пиццерея «Милан» стало пользоваться большой популярностью у сотрудников близлежащих
компании. Компания «Рома» 1 марта 2001 года заключила договор на комплексное питание
своих сотрудников в течение года на общую сумму 25 300у.е. и перечислила всю сумму на
счет «Милан». К концу 2001 года, пиццерея обслужило сотрудников по этому договору на
сумму 17 600 у.е..
5. Каха и Андрей очень волновались за свой первый финансовый отчет и хотели, чтобы он дал
им достоверную информацию о состоянии дел на их компании. Например, Анна сомневалась,
правильно ли она сделала проводку при покупке основных средств.
6. СВЧ-печи были приобретены 1 января 2001 года, и их было решено амортизировать
кумулятивным методом в течение 5 лет. Жарочные шкафы запустили в работу с 1 февраля и
решили амортизировать методом уменьшающего остатка в течение 5 лет. Микроавтобус
приобрели 1 ноября. Анна предполагает амортизировать его равномерно в течение 7 лет.
248
7.
8.
9.
10.
11.
12.
13.
Налоговым законодательством предусмотрена только прямолинейная амортизация для всех
видов основных средств.
В начале декабря 2001 года менеджер по продажам Алексей был командирован в соседний
город для открытия там еще одного такого же пиццерея. Алексей предупредил
администрацию, что его расходы превысили выданный аванс на 120у.е.. Администрация
согласилась оплатить эти расходы, но авансовый отчет был сдан только в момент Вашей
проверки.
Дела пиццереи шли неплохо, но Каху и Андрея беспокоило нынешнее состояние банковской
системы. Поэтому они решили часть образовавшейся наличности вложить в акции очень
успешной компании по добыче золота «Заррин». С помощью брокера, чье вознаграждение
составило 500у.е., удалось приобрести 20% акции «Заррин», т.е., 200 акций стоимостью 50у.е.
каждая. Как раз во время Вашей работы над отчетом «Заррин» объявил дивиденды за 2001 год
в размере 20у.е. на акцию. Прибыль «Заррин» за 2001 год составила 150 000у.е. Вы выяснили,
что по учетной политике инвестиции учитываются методом долевого участия.
Кахе и Андрею поступила информация, что дебитор пиццереи туристическая фирма «Сайёх»,
вероятно, не оплатит свой долг в размере 4 300у.е. из-за наводнения, которое унесло здание
офиса и резко снизило туристическую привлекательность региона.
Каха и Андрей для своей пиццерии арендовали соответствующее здание. Сумма аренды
составила 2 000у.е. в месяц. Анна оплатила эту аренду авансом вплоть до февраля 2002 года.
Мечта Кахи и Андрея – собственное здание под пиццерею. 15 ноября 2001 года они приобрели
участок земли за 10 000 у.е. и снесли расположенное на нем старое здание. Независимым
оценщикам было заплачено 2 000у.е. и за снос – 3 000у.е.. Кахе удалось продать оставшиеся от
старого здания доски за 1 200у.е. К концу года был готов проект пиццерии (архитектору
заплачено 5 000у.е.) и вырыт котлован, расходы на который составили 1 350у.е..Анна
сомневается в правильности сделанной ей проводки.
Пиццерия использует периодический метод учета ТМЗ. Анна предоставила Вам данные
проведенной инвентаризации. На 31 декабря 2001года запасов продуктов было на сумму 33
500у.е.
Ставка налога на прибыль составляет 30%. Расходы по сомнительным долгам по налоговому
законодательству в течение 2-х лет не включаются в состав расходов.
Напишите пояснительную записку к счетам к получению
Форма налоговой выверки
Государственная налоговая инспекция_______________________________________
Наименование ___________________________________________________________
Идентификационный номер________________________________________________
Учетная прибыль(убытки), указываемая в финансовых отчетах,
согласно МСФО__________________________________________________________
Корректировки для временных разниц
+/+/+/+/+/+/+/+/+/Всего корректировок
Налогооблагаемый прибыль
Налоговая ставка
Налог на прибыль к оплате
249
______________________
______________________
______________________
______________________
______________________
______________________
______________________
______________________
______________________
______________________
______________________
______________________
______________________
Компания «Милан»
Рабочая таблица за год, завершившийся 31 декабря 2001г.
Название счета
Пробный баланс до
корректировки
Корректирующие
записи
Дебет
Дебет
Денежные средства
195 300
Счета к получению
15 700
Запасы продуктов
38 600
Аренда, оплаченная авансом
Задолженность персонала - подотчет
28 000
1 450
СВЧ- печи
30 400
Жарочные шкафы
35 000
Микроавтобус
47 200
Инвестиции
Счета к оплате
10 000
Банковский кредит, 24%
Кредит
Кредит
10 400
100 000
Авансы, полученные от клиентов
25 300
Вложенный капитал
70 000
250
Пробный баланс после
корректировки
Дебет
Кредит
Отчет о прибылях и
убытках
Дебет
Кредит
Отчет о
нераспределенной
прибыли
Дебет
Кредит
Бухгалтерский
баланс
Дебет
Кредит
Доход от реализации
Расходы
по
строительства
покупке
252 800
земли
и
20 150
Административные расходы
14 800
Расходы по заработной плате
Расходы
по
регистрации
микроавтобуса
18 400
1 800
Расходы
шкафов
по
Расходы по
«Заррин»
установке
жарочных
приобретению
Итого
акций
1 200
500
458 500
458 500
Чистая прибыль
ВСЕГО
251
Отчет о прибылях и убытках
за период с 1 _________ по 1 _________ 200__ г.
Предприятие: _______________________________________________________________
Отрасль: ____________________________________________________________________
Место регистрации: __________________________________________________________
Адрес: ______________________________________________________________________
Единица измерения: [у.е.], [тыс. у.е.] Срок представления: ____________________
Доход
Себестоимость реализации
Валовая прибыль
Операционные расходы
Амортизация
Расходы по реализации
Административные расходы
Итого операционные расходы
Прибыль от операционной деятельности
Доходы и расходы от неоперационной деятельности
Доходы от инвестиций
Расходы по выплате процентов
Доходы (убытки) от курсовых разниц по операциям с инвалютой
Прочие доходы и расходы
Итого доходы и расходы от неоперационной деятельности
Прибыль до уплаты налога
Налог на прибыль
Чистая прибыль
252
БУХГАЛТЕРСКИЙ БАЛАНС
на _______________ 200__ г.
Предприятие: ________________________________________________________________
Отрасль: ____________________________________________________________________
Место регистрации: __________________________________________________________
Адрес: ______________________________________________________________________
Единица измерения: [у.е.], [тыс. у.е.] Срок представления: _____________________
Начало
отчетного
периода
АКТИВЫ
Текущие активы
Денежные средства
Краткосрочные инвестиции
Счета к получению
Товарно-материальные запасы
Отсроченные расходы
Прочие текущие активы
Итого текущие активы:
Долгосрочные активы
Основные средства
Долгосрочная дебиторская задолженность
Долгосрочные инвестиции
Нематериальные активы
Итого долгосрочные активы:
ИТОГО АКТИВЫ
ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
Текущие обязательства
Счета к оплате
Краткосрочные долговые обязательства
Налоги к оплате
Начисленные обязательства
Прочие краткосрочные обязательства
Итого текущие обязательства:
Долгосрочные обязательства
Долгосрочные обязательства
Отсроченные доходы
Итого долгосрочные обязательства
ИТОГО ОБЯЗАТЕЛЬСТВ
СОБСТВЕННЫЙ КАПИТАЛ
Объявленный капитал
Добавочный капитал
Нераспределенная прибыль
Резервный капитал
ИТОГО СОБСТВЕННЫЙ КАПИТАЛ
ИТОГО ОБЯЗАТЕЛЬСТВА И
СОБСТВЕННЫЙ КАПИТАЛ
253
Конец
отчетного
периода