Замечания и предложения к Законопроекту по ВД

Приложение
Замечания и предложения к Законопроекту по ВД
Проблема
Обоснование НК
2.
В случае если превышение расходов над
доходами будет облагаться по ставке
10%, предлагается облагать такое
превышение по ставке ниже 10%, чтобы
не стимулировать вывод средств через
субъектов
предпринимательства,
работающих по патенту и упрощенных
режимах налогообложения (которые не
предусматривают
декларирование
расходов)
В
рамках
всеобщего
декларирования
будет
применен
единый подход по осуществлению
контроля доходов и расходов ко всем
физическим лицам, в том числе к
индивидуальным предпринимателям,
осуществляющим деятельность в СНР,
т.к. они тоже будут представлять
декларацию о доходах и имуществе как
все физические лица.
В связи с чем, данное предложение
не поддерживается.
3.
Совокупный расход вычетов имеет
предел, некоторые вычеты имеют
самостоятельно установленные пределы
в
суммовом,
возрастном
и
пр.
выражении. Предлагаем рассмотреть
возможность отнесения на вычеты
некоторых расходов в полном объеме.
4.
Готова ли инфраструктура почтовых
организаций к приему документов
(деклараций
по
всеобщему
декларированию) в таком объеме?
Предлагаем рассмотреть возможность
В международной практике при
применении большого количества
налоговых
вычетов
применяется
прогрессивная шкала ИПН и ставки
ИПН высокие (от 20-30 % до 40-50 %).
При этом, предел размеров налоговых
вычетов ограничен.
Поскольку в РК ставка ИПН
является
фиксированной
и
относительно
низкой,
считаем
необоснованным исключение размера
ограничения налоговых вычетов.
В
целях
перераспределения
нагрузки на транспортные системы
установлены
разные
сроки
представления
декларации
1 на
бумажном носителе и в электронном
1.
Структу
рный
элемент
Предлагаемая редакция Предлагаемая
НК
редакция
налогоплательщика
распределения
нагрузки
распределения
сроков
Декларации
или
иные
распределения нагрузки
путем виде,
так
Законопроектом
подачи предусмотрен срок не позднее 15 июля
способы (на бумажном носителе) и не позднее
15 сентября (в электронном виде).
Кроме того, данные сроки не
совпадают со сроками представления
декларации
другими
налогоплательщиками (юридическими
лицами).
Также планируется проводить
активную работу по сбору налоговыми
органами деклараций в более ранние
периоды до установленного срока
представления декларации в целях
распределения равномерной нагрузки
по приему деклараций (в т.ч. через
мобильные группы налоговых органов,
работников социальных служб).
5.
Готовы ли системы Налогового
Данный вопрос обсуждался на
комитета
Министерства
финансов заседании Рабочей группы (протокол
Республики
Казахстан
к
приему № 1 от 19 мая 2014 года и № 3 от 3
документов (деклараций по всеобщему июня 2014 года прилагается).
декларированию) в таком объеме?
6.
Лица
с
ограниченными
возможностями,
лица
пенсионного
возраста, асоциальные лица (например,
лица
без
определенного
места
жительства)
–
смогут
ли
они
самостоятельно заполнить и сдать
декларации. Предлагаем рассмотреть
возможность привлечения соц. служб к
оказанию помощи таким лицам в
исполнении их обязательств. Или
освободить их от обязанности подачи
Предложение
относительно
рассмотрения
возможности
привлечения социальных служб к
оказанию
помощи
социальноуязвленным категориям физических
лиц поддерживаем. При этом, данное
предложение было рассмотрено на
заседании Рабочей группы (проект
протокола № 7 от 9 июня 2014 года
прилагается).
2
7.
Декларации, если они не имеют иных
доходов,
кроме
пенсионных
и
социальных выплат.
Потребуется ли физическому лицу
дополнительно
декларировать
свои
доходы от работодателя (включая сумму
дохода, суму вычетов и сумму налога)
или эти данные Налоговый комитет
будет
получать
из
отчетности
работодателей?
8.
Насколько
усложнится
учет
у
работодателей (учет дополнительных
вычетов по работникам, предоставление
справок и выписок по заработной плат) в
связи
с
вводом
всеобщего
декларирования? Не приведет ли это к
желанию сократить штат и как следствие
к стимулированию безработице?
9.
Является ли декларация о доходах
физических лиц закрытой, т.е. относится
к
налоговой
тайне
и
ее
конфиденциальность
обеспечивается
государственными органами ? Будут ли
внесены
такие
поправки
в
законодательство РК?
Предусматриваются
ли
административные меры, штрафные
санкции
за несвоевременную сдачу
Декларации физическими лицами? Если
да,
то
предусматриваются
ли
обстоятельства,
освобождающие
10.
Предполагается, что декларацию о
доходах и имуществе (ежегодную
декларацию) не будут представлять
лица, получившие исключительно
доходы,
подлежащие
налогообложению
у
источника
выплаты, поскольку данные сведения,
будут получены от налоговых агентов.
Налоговым законодательством и в
настоящее
время
предусмотрена
обязанность налогового агента
по
ведению
учета
выплаченных
налогоплательщикам доходов, а также
удержанных и перечисленных в
бюджет сумм налогов, в том числе
персонально
по
каждому
налогоплательщику.
В связи с чем, усложнение учета у
работодателей не предусматривается.
Любые
полученные
органом
налоговой
службы
сведения
о
налогоплательщике, в том числе
сведения из деклараций физических
лиц, составляют налоговую тайну, за
исключением сведений, указанных в
статье 557 Налогового кодекса.
Законопроектом
предусмотрено,
что
представление
неполных,
недостоверных сведений в декларациях
об активах и обязательствах, о доходах
и имуществе, за исключением случаев
влекущих начисление налогов и других
3
физических лиц от них – например обязательных платежей в бюджет, –
болезнь иные обстоятельства?
влечет
предупреждение. В случае
повторного
совершения
данного
деяния установлен штраф в размере
тридцати
месячных
расчетных
показателей.
Кроме того, главой 8 КоАП
предусмотрены
основания
освобождения от административной
ответственности, к которым относится,
в том числе освобождение от
административной ответственности в
связи с болезнью.
11.
Как производить оценку имущества в
первоначальной декларации, если такое
имущество было получено не в процессе
покупки (квартира, полученная от
государства в прошлом, унаследованное
и подаренное имущество) и у НП нет
данных о его исторической стоимости?
Законопроектом
предусмотрено,
что в декларации об активах и
обязательствах
(первоначальной
декларации) имущество, права и
(или) сделки по которому подлежат
государственной или иной регистрации
указывается без указания оценочной
стоимости такого имущества, а
имущество в виде драгоценностей,
ювелирных изделий, произведений
искусства и антиквариата указывается
по желанию физического лица при
наличии документов, подтверждающих
стоимость такого имущества.
При отсутствии таких документов
может быть проведена оценка такого
имущества оценщиком в соответствии
с
законодательством
Республики
Казахстан об оценочной деятельности.
12.
Насколько эффективно
разделение
В целях постепенного перехода к
сроков ввода ВД для разных категорий всеобщему
декларированию
4
ФЛ. Не получится ли что имущество,
приобретенное ФЛ, входящим в первый
этап Декларирования, будет оформлено
на родственников, не входящих в этот
этап и тем самым выведено из ВД.
Как ФЛ будет уведомляться о наличии
замечаний к Декларации со стороны НК
и отвечать на них?
13.
14.
15. Статья
Статья 156-2. Порядок
156-2 п.4 применения налоговых
пп.2) НК вычетов
РК
на техническое и
профессиональное,
послесреднее,
высшее
образованиев
4.
Как будут выполнять свои обязанности
ФЛ, в том числе в части ответов на
уведомления НК, живущие в местах
отсутствия интернет – связи, в
удаленных местах.
Статья
156-2. Обучение детей может продолжаться
после 21 года. В этом случае родители не
Порядок
смогут применить вычет.
применения
налоговых вычетов Предлагаем исходить из того, что если
обучаемое лицо (ребенок, опекаемое
лицо и т.д.) находится на иждивении
4.
На техническое
налогоплательщика
и
не
имеет
и
профессиональное,
собственных доходов, позволяющих
послесреднее, высшее
предусмотрено 2 этапа вхождения в
систему декларирования. В случае
переоформления имущества на другое
лицо, данное лицо отразит указанное
имущество в своей декларации.
По накопленным сведениям о
физических лицах будет проводиться
камеральный контроль.
При этом, по аналогии с действующим
порядком физическим лицам при
выявлении
нарушений
в
их
декларациях
будут
направляться
уведомления
по
камеральному
контролю.
Электронным
налогоплательщикам
уведомления
будут
направляться
в
Кабинет
налогоплательщика.
Остальным
уведомления будут направляться по
почте. Физические лица также вправе
предоставить либо дополнительную
декларацию либо пояснение либо
обжаловать
действия
налогового
органа.
Такие физические лица вправе
предоставить ответы на уведомления
по почте либо явочно в налоговый
орган.
Возраст 21 год при применении
налоговых вычетов на обучение
установлен
исходя из
среднего
возраста лиц, закончивших обучение в
высших учебных заведениях.
5
организациях
образования…
Налоговый вычет в виде
расходов на обучение
применяют:
1) физические лица
по расходам на оплату
обучения;
2) один
из
родителей, усыновителей
(удочерителей),
опекун,
попечитель
лица,не
достигшего
двадцати
одного
года,
находящегося
на
их
иждивении, по расходам
на оплату обучения такого
лица.
В случае применения
лицом,
не
достигшим
двадцати одного года,
налогового вычета в виде
расходов на обучение
самостоятельно,
указанный
налоговый
вычет
родителем,
усыновителем
(удочерителем),опекуном,
попечителем
не
применяется.
16. Статья
образованиев
организациях
образования…
Налоговый вычет в виде
расходов на обучение
применяют:
3) физические
лица по расходам на
оплату обучения;
4) один
из
родителей,
усыновителей
(удочерителей), опекун,
попечитель
лица,находящегося на
их иждивении,
по
расходам на оплату
обучения такого лица.
В случае применения
лицом
налогового
вычета в виде расходов
на
обучение
самостоятельно,
указанный налоговый
вычет
родителем,
усыновителем
(удочерителем),опекуно
м,
попечителем
не
применяется.
Статья 156-2. Порядок Статья
156-2 п.6 применения налоговых Порядок
НК РК
вычетов
применения
156-2. Вычет
налоговых вычетов
6.
Налоговый вычет в
оплатить
обучение,
то
налогоплательщик,
безвозмездно
оплачивающий обучение такого лица,
вправе отразить эти расходы в качестве
своего вычета.
по расходам на обучение
Непонятно о каких расходах идет
предусмотрен для детей до 21 года. В то речь о расходах на обучение или на
же время оплата мед.услуг ограничена оплату мед. услуг.
возрастом совершеннолетия.
Дети могут находиться на попечении
6
виде
расходов
на
медицину применяют:
1)
физические лица по
расходам на медицину,
произведенным в свою
пользу;
2)
один из родителей,
усыновителей
(удочерителей),
опекун,
попечитель
лица,
не
достигшего
восемнадцатилетнего
возраста
(совершеннолетия),
по
расходам на медицину,
произведенным в пользу
такого
лица,
не
достигшего
восемнадцатилетнего
возраста
(совершеннолетия).
В
случае
применения
лицом, не достигшим
восемнадцатилетнего
возраста
(совершеннолетия),
налогового вычета в виде
расходов на медицину
самостоятельно,
указанный
налоговый
вычет
родителем,
усыновителем
(удочерителем), опекуном,
попечителем
не
применяется.
17. Статья
Статья
156-1.
Налоговый
вычет в виде расходов
на
медицину
применяют:
3)
физические лица
по
расходам
на
медицину,
произведенным в свою
пользу;
4)
один
из
родителей,
усыновителей
(удочерителей), опекун,
попечитель
лица,
находящегося на их
иждивении,
по
расходам на медицину,
произведенным
в
пользу такого лица.
В случае применения
лицом,
налогового
вычета в виде расходов
на
медицину
самостоятельно,
указанный налоговый
вычет
родителем,
усыновителем
(удочерителем),
опекуном, попечителем
не применяется.
6.
родителей в течение всего периода
обучения
Предлагаем предоставлять возможность
отнесения на вычет расходов на
мед.услуги без возрастного ценза детей,
либо увеличить возрастной ценз.
Как определяется отнесение затрат к
Расходы на медицину включают, в
7
156-1
Налоговые вычеты
....
расходов на медицину- в
фактическом размере. При
этом предельная сумма
налогового вычета в виде
расходов на медицину и
сумма
дохода,
освобождаемого
от
налогообложения,
предусмотренного
подпунктом 18) пункта 1
статьи 156 настоящего
Кодекса, в совокупности за
календарный
год
не
должна превышать 10кратного
размера
минимальной заработной
платы;
18. Статья
156-2
Статья
156-2.
Порядок применения
налоговых вычетов
1.
Налоговый вычет в
виде расходов на обучение
применяют:
1) физические лица по
расходам
на
оплату
обучения;
2) один из родителей,
усыновителем
(удочерителем), опекун,
попечитель лица, не
достигшего
двадцати
одного
года,
находящегося
на
их
иждивении, по расходам
расходам на медицину? Предполагаются
ли какие-то критерии для классификации
таких расходов?
том числе расходы на оплату
медицинских услуг. При этом перечень
медицинских
услуг,
утвержден
постановлением
Правительства
Республики Казахстан
февраля 2009 года № 133.
Если лицу, не достигшему двадцати
одного года, помогают оплачивать
обучение, помимо его родителей, иные
родственники – например, дяди, тети,
бабушки, дедушки. Смогут ли они (лица,
оплачивающие обучение) отразить такие
расходы на обучение в качестве вычетов
своих вычетов?
от
11
В соответствии с Законопроектом
налоговый вычет в виде расходов на
обучение применяют физические лица,
которые произвели расходы на оплату
обучения в свою пользу или один из
родителей,
усыновителей
(удочерителей), опекун, попечитель
лица, не достигшего двадцати одного
года, который находится на их
иждивении, по расходам на оплату
обучения такого лица.
Соответственно,
только
вышеуказанные
лица
смогут
применить налоговый вычет по
расходам на обучение.
Соответственно, если дяди, тети,
бабушки,
дедушки
являются
8
опекунами,
попечителями
усыновителями (удочерителями), то
смогут применить вычет по расходам
на обучение.
на
оплату
обучения
такого лица.
В
случае
применения
лицом,
не
достигшим
двадцати одного года,
налогового вычета в виде
расходов на обучение
самостоятельно указанный
налоговый
вычет
родителем, усыновителем
(удочерителем), опекуном,
попечителем
не
применяется.
19. Статья
156-2
2. К
расходам на
обучение
относятся
следующие расходы:
1) на
дошкольное
воспитание и обучениев
организациях образования,
автономных организации
образования,
определенных пунктом 1
статьи 135-1 настоящего
Кодекса, осуществляющих
деятельность в Республике
Казахстан
2) на техническое и
профессиональное,
послесреднее,
высшее
образованиев
организациях образования,
осуществляющих
деятельность в Республике
Казахстан
по
соответствующим
Если физ. лицо проходит курсы
обучения,
повышающие
его
квалификацию
за
свой
счет
в
организациях,
не
являющихся
организациями образования (например, в
профессиональных
организациях
бухгалтеров). Может ли физ.лицо
отнести такие расходы на вычеты по
обучению?
Законопроектом предусмотрено, что
физическое лицо вправе применить
налоговые вычеты по расходам на
обучение по следующим уровням
образования:
1) дошкольное воспитание и
обучение
в
соответствии
с
законодательством об образовании,
осуществляемое
в
дошкольных
организациях
образования
в
Республике Казахстан;
2) дошкольное воспитание и
обучение,
осуществляемое
в
автономных
организациях
образования, определенных пунктом 1
статьи 135-1 настоящего Кодекса;
3)
техническое
и
профессиональное,
послесреднее,
высшее образование в соответствии с
законодательством об образовании,
осуществляемое
в
Республике
Казахстан
по
соответствующим
9
лицензиям
на
право
ведения
таких
видов
деятельности, а также на
высшее образование в
автономных организациях
образования,
определенных пунктом 1
статьи 135-1 настоящего
Кодекса.
20. Возврат
ИПН
лицензиям на право ведения таких
видов деятельности в организациях
образования;
4) послесреднее и высшее
образование,
осуществляемое
в
автономных
организациях
образования, определенных пунктом 1
статьи 135-1 настоящего Кодекса.
Как планируется осуществлять возврат
ИПН, есть ли какие-то спец. условия,
спец. процедуры, проверки применяемы
до возврата ИПН и т.д.
Сможет ли НК обеспечить выполнение
этих процедур, учитывая количество НПфиз. лиц?
Законопроектом предусмотрено,
что налоговые вычеты по доходам
работника
будет
применять
работодатель. И только в случае не
применения
налоговых
вычетов
работодателем будет осуществляться
возврат
превышения
по
индивидуальному
подоходному
налогу, возникшего в результате
самостоятельного
применения
физическим лицом налоговых вычетов
при представлении декларации.
Возврат предполагается проводить
после
проведения
налоговыми
органами сверки сведений деклараций
со сведениями третьих лиц, которые
оказывают определенные виды услуг
(образовательные,
медицинские,
банковские).
Поскольку возврат превышения по
индивидуальному подоходному налогу
предусмотрен
только
тем
налогоплательщикам, у которых не
были применены налоговые вычеты
работодателем, ресурсы Налогового
комитета
позволят
обеспечить
выполнение этой процедуры.
10
21. Дополни
тельные
вычеты
физ. лиц
22. Статья
156-4,
п.2 НК
РК
Статья
156-4.
Особенности
применения налоговых
вычетов
физическим
лицом самостоятельно
…
Стандартный
налоговый
вычет
применяется физическим
лицом самостоятельно в
2.
Вновь вводимые вычеты для физ. лиц в
статьях 156-1 и т.д.
должен будет
применять/декларировать и работодатель
(по доходам работника), и декларировать
физ. лицо?
Физическое лицо по истечении
календарного года имеет право
применить налоговые вычеты, в
декларации о доходах и имуществе
физического лица
в следующих
случаях:
1) при отсутствии в течение
календарного года дохода работника;
2) при
превышении
суммы
налоговых вычетов, на которые
физическое лицо имеет право над
суммой
налоговых
вычетов,
примененных работодателем;
3) при получении в течение
календарного
года
доходов,
подлежащих
налогообложению
физическим лицом самостоятельно.
При этом, при представлении
декларации
физическим
лицом
указываются налоговые вычеты, на
которые физическое лицо имеет право,
в
том
числе
примененные
работодателем.
1. Удочерители/усыновители, опекуны
не имеют право на вычет по
усыновленным/удочеренным/опекаемым
детям? Почему?
Законопроектом предусмотрено, что
налоговый вычет в виде расходов на
обучение, медицину вправе применить
один из родителей, усыновителей
(удочерителей), опекун, попечитель
лица, находящегося на их иждивении,
попечении.
2. Как применять данный пункт в Налоговый вычет применяется в том
отчетном году если один из четырех месяце, в котором имеются основания
детей достигает совершеннолетия в для его применения.
11
23. Статья
156-2
следующих размерах:
для одного из родителей,
имеющего
четыре
и
более
несовершеннолетних
детей, - 24-кратный размер
минимальной заработной
платы;
отчетном году или в семье из трех детей
родился четвертый ребенок. По каким
правилам
определяется
вычет:
выполнению условия на начало года, на
конец года, хотя бы один день в
отчетном году?
Статья 156-2. Порядок
применения
налоговых
вычетов
Налоговые
вычеты
в
течение календарного года
применяются
работодателем,
а
по
истечении
календарного
года - физическим лицом
самостоятельно
при
представлении декларации
о доходах и имуществе
физического лица.
1)В течение года работодатель должен
вести учет всех применяемых вычетов
каждого работника.
Например, если работнику были оказаны
медицинские услуги, у него остались
чеки, квитанции, которые он для
получения вычета должен предоставить
работодателю в качестве основания. Это
огромное количество дополнительных
документов, которые нужно учитывать,
контролировать и хранить.
2) Помимо этого, работодатель должен
проконтролировать, что работник не
подал эти документы для предоставления
ему вычета у другого работодателя (если
работник работает на двух и более
работах).
3) Значит ли что, по истечении
календарного
года,
работодателю
придется
предоставить
работнику
справку или отчет о примененных
Налоговым законодательством и в
настоящее
время
предусмотрена
обязанность налогового агента
по
ведению
учета
выплаченных
налогоплательщикам доходов, а также
удержанных и перечисленных в
бюджет сумм налогов, в том числе
персонально
по
каждому
налогоплательщику.
Законопроектом предусмотрено, что
по окончании календарного года
налоговый агент будет представлять к
декларации
по
индивидуальному
подоходному налогу (форма 200.00)
дополнительное приложение
об
исчислении,
удержании
и
перечислении сумм индивидуального
подоходного налога по каждому
физическому лицу. На основании чего
будет проверяться правомерность
применения налоговых вычетов.
Законопроектом
(статья
162-1
Налогового кодекса) предусмотрен
порядок выдачи налоговым агентом
справки о расчетах с физическим
12
24. Статья
156-3
25. Статья
156-3
Статья 156-3.
Особенности
применения
налоговых
вычетов работодателем
Работодатель
применяет
стандартный
налоговый
вычет
за
каждый месяц начисления
дохода
в
следующих
размерах:
для
одного
из
родителей,
имеющего
четыре
и
более
несовершеннолетних
детей, - 2-кратный размер
минимальной заработной
платы;
для остальных лиц –
в размере минимальной
заработной платы.
Статья 156-3.
Особенности
применения
налоговых
вычетов работодателем
Работодатель
применяет
стандартный
налоговый
вычет
за
каждый месяц начисления
дохода
в
следующих
размерах:
для
одного
из
вычетах за год, так как работнику нужна
будет
эта
информация
при
предоставлении декларации о доходах и
имуществе.
В статье 156-2 в п.6 налоговый вычет в
виде расходов на медицину применяют:
…
2) один из родителей, усыновителей
(удочерителей), опекун, попечитель
лица,
не
достигшего
восемнадцатилетнего
возраста
(совершеннолетия), по расходам на
медицину, произведенным в пользу
такого
лица,
не
достигшего
восемнадцатилетнего
возраста
(совершеннолетия).
лицом.
Поскольку
вопрос
относится
к
налоговой
политике,
необходимо
проработать данный вопрос с МЭБП.
Предложение: Так как в статье 156-2 в
п.6
усыновители
(удочерители),
опекуны, попечители лица имеют
одинаковые права на вычет как и
родители, вычет в размере 2-кратной
минимальной
заработной
платы
применить и для них тоже.
каком
месяце
можно Налоговый вычет применяется в том
применить вычет работнику? (если месяце, в котором имеются основания
четвертый ребенок родился в середине для его применения.
месяца или в конце)
2) С какого месяца заканчивается
применение вычета для работника (если
его ребенок стал совершеннолетним в
середине месяца, в конце)?
1) В
13
родителей,
имеющего
четыре
и
более
несовершеннолетних
детей, - 2-кратный размер
минимальной заработной
платы;
для остальных лиц – в
размере
минимальной
заработной платы.
26. Глава 211
Глава
21-1.
Декларации
физических
лиц
биологические
активы указываются при
наличии
ветеринарного
паспорта
или
иного
документа,
подтверждающего право
собственности на такие
активы;
культурные
ценности
указываются
при наличии заключения
уполномоченного органа в
области
культуры
об
отнесении
такого
имущества к культурным
ценностям в соответствии
с
законодательством
Республики Казахстан о
культуре;
драгоценные камни
и драгоценные металлы,
ювелирные
изделия,
изготовленные из них, и
Как будет рассчитана стоимость
биологических активов, культурных
ценностей при отражении их в
декларации.
Если у лица есть необходимые
документы,
подтверждающие
стоимость
имущества, которое
приобретено очень давно и стоимость
соответственно
изменилась,
как
определить физ. лицу стоимость чтобы
отразить ее в декларации?
Биологические
активы
указываются
при
наличии
ветеринарного паспорта или иного
документа, подтверждающего право
собственности на такие активы;
культурные ценности указываются при
наличии заключения уполномоченного
органа в области культуры об
отнесении
такого
имущества
к
культурным ценностям в соответствии
с
законодательством
Республики
Казахстан о культуре. При этом, не
требуется указание стоимости данного
имущества.
Законопроектом предусмотрено,
что при указании в декларации об
активах и обязательствах сведений о
наличии
имущества
в
виде
драгоценностей, ювелирных изделий,
произведений
искусства
и
антиквариата,
данное
имущество
может быть указано только при
наличии документов, подтверждающих
стоимость такого имущества.
При
этом
документами,
подтверждающими стоимость, могут
14
другие
предметы,
содержащие драгоценные
камни
и
драгоценные
металлы,
а
также
произведения искусства и
антиквариата
указываются
при
наличии
документов,
подтверждающих
стоимость
такого
имущества.
27. Статья
606-4.
Статья
606-4.
Порядок
проведения
сверки
по
индивидуальному
подоходному налогу для
подтверждения
суммы
налоговых вычетов по
расходам на образование,
медицину,
погашение
вознаграждения
по
ипотечным
жилищным
займам
6.
В
случае,
предусмотренном пунктом
5
настоящей
статьи,
физическое
лицо
в
явочном
порядке
не
позднее 15 ноября года, в
котором
представлена
декларация о доходах и
имуществе
физического
лица
с
указанием
требования о возврате и
(или) зачете превышения
быть как документы, подтверждающие
стоимость приобретения имущества
так
и
оценка
имущества,
произведенная
оценщиком
в
соответствии с законодательством
Республики Казахстан об оценочной
деятельности.
Предложение: вести учет оригиналов
документов (чеков, квитанций и пр.)
самим физ.лицом, так как в связи с
большим объемом документов (учет по
каждому работнику) возникает высокий
риск утери документов.
Обязанность по хранению оригиналов
документов возлагается на физическое
лицо. Ответственность за правильность
исчисления
индивидуального
подоходного налога возлагается на
налогового агента.
15
по
индивидуальному
подоходному
налогу,
представляет в налоговый
орган по месту жительства
оригиналы
документов,
подтверждающих расходы
на оплату:
1)
медицинских
услугза
пределами
Республики Казахстан;
2)
медицинских
услуг
и
услуг
образованияна
территории Республики
Казахстан
в
случае,
установленном пунктом 5
настоящей статьи;
3) вознаграждения по
ипотечным
жилищным
займам,
полученным
физическим лицом на
приобретение жилья.
Не представление в
установленный
срок
оригиналов документов,
указанных в настоящем
пункте,
является
основанием
для
неподтверждения суммы
превышения
по
индивидуальному
подоходному налогу и
направления заключения,
предусмотренного
подпунктом 3) пункта 7
настоящей статьи.
16
28. Статья
156
Статья 156. Доходы,
не
подлежащие
налогообложению
1.
Из
доходов
физического
лица,
подлежащих
налогообложению,
исключаются следующие
виды доходов:
48) отсутствует
Статья
156.
Доходы,
освобождаемые
от
налогообложения
1. Из доходов
физического
лица,
подлежащих
налогообложению,
исключаются
следующие
виды
доходов:
49) отсутствует
50) отсутствует
51) отсутствует
48)
прирост
стоимости
при
реализации (передаче
в качестве вклада в
уставный
капитал
юридического лица)
механических
транспортных средств
и
прицепов,
подлежащих
государственной
регистрации
в
Республике Казахстан,
и находящихся на
праве собственности
один год и более с
даты
регистрации
права собственности;
49)
прирост
стоимости
при
реализации (передаче
Законопроектом предлагается дополнить
пункт 1 статьи 156 Налогового кодекса
«Доходы,
не
подлежащие
налогообложению» подпунктами 48)51), из которых следует, что не подлежит
налогообложению прирост стоимости
при реализации перечисленного в них
имущества, которое находится на праве
собственности один год и более, или
если период между датами составления
правоустанавливающих документов на
приобретение
и
на
отчуждение
земельного участка (земельной доли)
составляет один год и более.
В случае реализации физическим
лицом
имущества (недвижимого
имущества, транспортных средств,
доли участия в уставном капитале
юридического лица, ценных бумаг,
инвестиционного золота, производных
финансовых
инструментов,
доли
участия в жилищном строительстве),
доход от прироста стоимости будет
отражаться в декларации о доходах и
имуществе физического лица. При
этом,
в
случае
нахождения
реализуемого недвижимого имущества,
транспортных средств на праве
собственности более 1 года, будет
применена корректировка дохода,
предусмотренная подпунктами 48)-52)
пункта 1 статьи 156 Налогового
кодекса..
17
в качестве вклада в
уставный
капитал
юридического лица)
жилищ,
дачных
строений,
гаражей,
объектов
личного
подсобного хозяйства,
находящихся
на
территории
Республики Казахстан
на
праве
собственности
один
год и более с даты
регистрации
права
собственности;
50)
прирост
стоимости
при
реализации (передаче
в качестве вклада в
уставный
капитал
юридического лица)
земельных участков и
(или)
земельных
долей, находящихся на
территории
Республики
Казахстан, на праве
собственности
один
год и более, целевым
назначением которых
с даты возникновения
права собственности
до даты реализации
(передачи в качестве
вклада в уставный
капитал
18
юридического лица)
являются
индивидуальное
жилищное
строительство, дачное
строительство,
ведение
личного
подсобного хозяйства,
под гараж, на которых
расположены
объекты, указанные в
подпункте 1) пункта 1
статьи
180-1
настоящего Кодекса;
51)
прирост
стоимости
при
реализации (передаче
в качестве вклада в
уставный
капитал
юридического лица)
земельных участков и
(или)
земельных
долей, находящихся на
территории
Республики
Казахстан,
целевым
назначением которых
с даты возникновения
права собственности
до даты реализации
(передачи в качестве
вклада в уставный
капитал
юридического лица)
являются
индивидуальное
19
жилищное
строительство, дачное
строительство,
ведение
личного
подсобного хозяйства,
садоводства,
под
гараж, на которых не
расположены
объекты, указанные в
подпункте 1) пункта 1
статьи
180-1
настоящего Кодекса, в
случае, если период
между
датами
составления
правоустанавливающ
их документов на
приобретение и на
отчуждение
земельного участка и
(или) земельной доли
составляет один год и
более;
29. Статья
180-1
Статья 180-1. Доход
от прироста стоимости
при
реализации
имущества физическим
лицом,
а
также
индивидуальным
предпринимателем,
применяющим
специальный налоговый
режим для субъектов
малого бизнеса
Статья
180-1.
Доход от прироста
стоимости
при
реализации
имущества
физическим лицом, а
также
индивидуальным
предпринимателем,
применяющим
специальный
налоговый режим для
Статьи 180-1,180-2 изложены без
указания срока нахождения имущества
на праве собственности.
Вместе с тем подпункты 1)-3), 7) пункта
1 статьи 180 Налогового кодекса «Доход
от прироста стоимости при реализации
имущества физическим лицом, а также
индивидуальным
предпринимателем,
применяющим специальный налоговый
режим для субъектов малого бизнеса»
ссылались на вышеуказанные статьи, в
которых были указаны сроки.
В случае реализации физическим
лицом
имущества (недвижимого
имущества, транспортных средств,
доли участия в уставном капитале
юридического лица, ценных бумаг,
инвестиционного золота, производных
финансовых
инструментов,
доли
участия в жилищном строительстве),
доход от прироста стоимости будет
отражаться в декларации о доходах и
имуществе физического лица. При
этом,
в
случае
нахождения
20
1. Доход от прироста
стоимости при реализации
имущества
физическим
лицом,
а
также
индивидуальным
предпринимателем,
применяющим
специальный
налоговый
режим
для
субъектов
малого бизнеса, возникает
при
реализации
следующего
имущества,
находящегося
на
территории
Республики
Казахстан:
1) жилищ, дачных
строений,
гаражей,
объектов
личного
подсобного
хозяйства,
находящихся на праве
собственности менее года
с
даты
регистрации
права собственности;
2)
земельных
участков
и
(или)
земельных долей, целевым
назначением которых с
даты возникновения права
собственности до даты
реализации
являются
индивидуальное
жилищное строительство,
дачное
строительство,
ведение
личного
подсобного хозяйства, под
гараж,
на
которых
субъектов
бизнеса
малого
1.
Доход
от
прироста
стоимости
при
реализации
имущества
физическим лицом, а
также
индивидуальным
предпринимателем,
применяющим
специальный
налоговый режим для
субъектов
малого
бизнеса,
возникает
при
реализации
следующего
имущества,
находящегося
на
территории
Республики
Казахстан:
1) жилищ, дачных
строений,
гаражей,
объектов
личного
подсобного хозяйства,
находящихся на праве
собственности;
2)
земельных
участков
и
(или)
земельных
долей,
целевым назначением
которых
с
даты
возникновения права
собственности до даты
Следовательно, с учетом пункта 1
статьи
180
Налогового
кодекса
имущественный
доход
возникает
независимо от срока нахождения
имущества на праве собственности. Так,
если жилище было приобретено в 2000
году, а реализовано в 2015 году, то
доходом будет являться положительная
разница между ценой приобретения и
ценой реализации.
реализуемого недвижимого имущества,
транспортных средств на праве
собственности более 1 года, будет
применена корректировка дохода,
предусмотренная подпунктами 48)-52)
пункта 1 статьи 156 Налогового
кодекса..
Между тем суть имущественного
дохода в данном случае заключается в
том, что собственник в течение
короткого времени (не более одного
года), не вкладывая никаких средств в
улучшение имущества, получает прирост
стоимости за счет положительной
разницы между ценой реализации и
ценой приобретения.
Реализация
имущества,
находившегося на праве собственности в
течение более длительного времени,
предполагает прирост стоимости, в том
числе за счет инфляции, который не
может облагаться налогом.
в случае реализации недвижимого
имущества,
приобретенного
путем
долевого
участия
в
жилищном
строительстве, доходом от прироста
стоимости
является
положительная
разница между ценой (стоимостью)
реализации имущества и ценой договора
о долевом участии в жилищном
21
расположены
объекты,
указанные в подпункте 1)
настоящего
пункта,
находящиеся на праве
собственности менее года
с
даты
регистрации
права собственности;
3)
земельных
участков
и
(или)
земельных долей, целевым
назначением которых с
даты возникновения права
собственности до даты
реализации
являются
индивидуальное
жилищное строительство,
дачное
строительство,
ведение
личного
подсобного
хозяйства,
садоводства, под гараж, на
которых не расположены
объекты, указанные в
подпункте 1) настоящего
пункта, в случае, если
период между датами
составления
правоустанавливающих
документов
на
приобретение
и
на
отчуждение
земельного
участка и (или) земельной
доли составляет менее
года;
…
7)
механических
реализации являются
индивидуальное
жилищное
строительство, дачное
строительство,
ведение
личного
подсобного хозяйства,
под гараж, на которых
расположены
объекты, указанные в
подпункте
1)
настоящего
пункта,
находящиеся на праве
собственности;
3)
земельных
участков
и
(или)
земельных
долей,
целевым назначением
которых
с даты
возникновения права
собственности до даты
реализации являются
индивидуальное
жилищное
строительство, дачное
строительство,
ведение
личного
подсобного хозяйства,
садоводства,
под
гараж, на которых не
расположены
объекты, указанные в
подпункте
1)
настоящего пункта;
строительстве.
Общеизвестно, что между датой
заключения договора и датой передачи
дольщику
недвижимого
имущества
проходит значительное время в виде
иногда 3-5 лет. За этот период, как
правило,
изменяется
в
сторону
увеличения
рыночная
стоимость
имущества. Кроме того, в основном
имущество было передано в так
называемом
черновом
варианте.
Дольщик же продает недвижимость в
чистовой
отделке.
Данное
обстоятельство
также
существенно
влияет на стоимость имущества.
…
22
транспортных средств и
прицепов,
подлежащих
государственной
регистрации, находящихся
на праве собственности
менее года с даты
регистрации
права
собственности;
…
8.
Доходом
от
прироста стоимости при
реализации
имущества,
указанного в подпункте 8)
пункта
1
настоящей
статьи, является:
1)
положительная
разница
между
ценой
(стоимостью) реализации и
ценой (стоимостью) его
приобретения - в случае
наличия цены (стоимости)
приобретения. При этом
при реализации ценных
бумаг,
приобретенных
физическим лицом по
опциону,
стоимость
приобретения
определяется в размере
цены исполнения опциона
и премии опциона;
2) цена (стоимость)
реализации имущества - в
случае отсутствия цены
(стоимости) приобретения
имущества.
7) механических
транспортных средств
и
прицепов,
подлежащих
государственной
регистрации,
находящихся на праве
собственности;
…
23
9. отсутствует
30. Статья
180-2
Статья 180-2. Доход от
прироста стоимости при
передаче
физическим
лицом,
а
также
индивидуальным
предпринимателем,
применяющим
специальный
налоговый
режим
для
субъектов
малого бизнеса, имущества
(кроме денег) в качестве
вклада в уставный капитал
1. Доход от прироста
стоимости при передаче
физическим
лицом,
а
также
индивидуальным
предпринимателем,
применяющим
специальный
налоговый
режим
для
субъектов
малого бизнеса, имущества
(кроме денег) в качестве
вклада в уставный капитал
возникает при передаче
следующего
имущества,
находящегося
на
территории
Республики
Казахстан:
1)
жилищ,
дачных
строений,
гаражей,
объектов
личного
подсобного
хозяйства,
находящихся на праве
собственности менее года
Статья 180-2. Доход от
прироста стоимости при
передаче физическим
лицом,
а
также
индивидуальным
предпринимателем,
применяющим
специальный налоговый
режим для субъектов
малого
бизнеса,
имущества
(кроме
денег) в качестве вклада
в уставный капитал
1. Доход от прироста
стоимости при передаче
физическим лицом, а
также индивидуальным
предпринимателем,
применяющим
специальный налоговый
режим для субъектов
малого
бизнеса,
имущества
(кроме
денег) в качестве вклада
в уставный капитал
возникает при передаче
следующего имущества,
находящегося
на
территории Республики
Казахстан:
1)
жилищ,
дачных
строений,
гаражей,
объектов
личного
подсобного хозяйства,
Аналогично по подпунктам 1)-3), 7)
В случае передачи в качестве
пункта 1 статьи 180-2 Налогового вклада в уставный капитал физическим
кодекса
лицом
имущества (недвижимого
имущества; транспортных средств,
Таким
образом,
по
имуществу, доли участия в уставном капитале
приобретенному, например, в 1990-2000 юридического лица, ценных бумаг,
годах, а проданному в 2013 году, инвестиционного золота, производных
инструментов,
доли
облагается налогом доход
в виде финансовых
положительной разницы между ценой участия в жилищном строительстве),
приобретения и ценой реализации. Тем доход от прироста стоимости будет
самым совершенно не учитывается рост отражаться в декларации о доходах и
имуществе физического лица. При
цен за указанное время.
этом,
в
случае
нахождения
реализуемого недвижимого имущества,
транспортных средств на праве
собственности более 1 года, будет
применена корректировка дохода,
предусмотренная подпунктами 48)-52)
пункта 1 статьи 156 Налогового
кодекса..
24
с даты регистрации права
собственности;
2) земельных участков и
(или) земельных долей,
целевым
назначением
которых
с
даты
возникновения
права
собственности до даты
передачи в качестве вклада
в
уставный
капитал
являются индивидуальное
жилищное строительство,
дачное
строительство,
ведение
личного
подсобного хозяйства, под
гараж,
на
которых
расположены
объекты,
указанные в подпункте 1)
настоящего
пункта,
находящиеся на праве
собственности менее года
с даты регистрации права
собственности;
3) земельных участков и
(или) земельных долей,
целевым
назначением
которых
с
даты
возникновения
права
собственности до даты
передачи в качестве вклада
в
уставный
капитал
являются индивидуальное
жилищное строительство,
дачное
строительство,
ведение
личного
подсобного
хозяйства,
находящихся на праве
собственности;
2) земельных участков
и
(или)
земельных
долей,
целевым
назначением которых с
даты
возникновения
права собственности до
даты
передачи
в
качестве
вклада
в
уставный
капитал
являются
индивидуальное
жилищное
строительство, дачное
строительство, ведение
личного
подсобного
хозяйства, под гараж, на
которых расположены
объекты, указанные в
подпункте
1)
настоящего
пункта,
находящиеся на праве
собственности;
3) земельных участков
и
(или)
земельных
долей,
целевым
назначением которых с
даты
возникновения
права собственности до
даты
передачи
в
качестве
вклада
в
уставный
капитал
являются
индивидуальное
жилищное
25
садоводства, под гараж, на
которых не расположены
объекты, указанные в
подпункте 1) настоящего
пункта, в случае, если
период между датами
составления
правоустанавливающих
документов
на
приобретение
и
на
отчуждение
земельного
участка и (или) земельной
доли составляет менее
года;
…
строительство, дачное
строительство, ведение
личного
подсобного
хозяйства, садоводства,
под гараж, на которых
не
расположены
объекты, указанные в
подпункте
1)
настоящего пункта;
7)
механических
транспортных средств и
прицепов,
подлежащих
государственной
регистрации, находящихся
на праве собственности
менее
года
с
даты
регистрации
права
собственности;
…
31. Статья
35
Статья 35. Исполнение
налогового
обязательства
при
передаче имущества в
доверительное
управление
1.
Подлежащие
получению (полученные)
доходы,
подлежащие
Статья 35. Исполнение
налогового
обязательства
при
передаче имущества в
доверительное
управление
1.
Подлежащие
получению
(полученные) доходы,
В рамках введения Закона Республики
Казахстан «О внесении изменений и
дополнений в некоторые
законодательные акты Республики
Казахстан по вопросам декларирования
доходов и имущества граждан
Республики Казахстан и лиц, имеющих
вид на жительство» предлагаем
дополнить статью 35 Налогового
Не
является
предметом
Законопроекта
по
переходу
к
всеобщему декларированию.
26
выплате (произведенные)
расходы и имущество,
приобретенное и (или)
полученное
доверительным
управляющим в процессе
осуществления
возложенных
на
него
обязанностей,
являются
доходами, расходами и
имуществом
учредителя
доверительного
управления по договору
доверительного
управления имуществом
либо выгодоприобретателя
в
иных
случаях
возникновения
доверительного
управления.
Доход доверительного
управляющего
в
виде
вознаграждения является
расходом
учредителя
доверительного
управления по договору
доверительного
управления имуществом
либо выгодоприобретателя
в
иных
случаях
возникновения
доверительного
управления.
В
случае
если
исполнение
налогового
обязательства возложено
подлежащие
выплате Кодекса дополнительным абзацем,
(произведенные)
исключающим возможность двоякого
расходы и имущество, толкования.
приобретенное и (или)
полученное
доверительным
управляющим
в
процессе
осуществления
возложенных на него
обязанностей, являются
доходами, расходами и
имуществом учредителя
доверительного
управления по договору
доверительного
управления
имуществом
либо
выгодоприобретателя в
иных
случаях
возникновения
доверительного
управления.
Доход
доверительного
управляющего в виде
вознаграждения
является
расходом
учредителя
доверительного
управления по договору
доверительного
управления
имуществом
либо
выгодоприобретателя в
иных
случаях
27
на
доверительного
управляющего,
то
положительная
разница
между
доходами
учредителя
доверительного
управления
или
выгодоприобретателя и его
расходами,
которые
предусмотрены настоящим
пунктом, уменьшенная на
сумму
переносимых
убытков такого учредителя
или выгодоприобретателя
за предыдущие налоговые
периоды, а также на сумму
налогового обязательства,
исполнение
которого
возложено
на
доверительного
управляющего,
является
чистым
доходом
от
доверительного
управления
учредителя
доверительного
управления по договору
доверительного
управления имуществом
или выгодоприобретателя
в
иных
случаях
возникновения
доверительного
управления.
Превышение расходов,
которые
предусмотрены
настоящим пунктом, над
возникновения
доверительного
управления.
В
случае
если
исполнение налогового
обязательства
возложено
на
доверительного
управляющего,
то
положительная разница
между
доходами
учредителя
доверительного
управления
или
выгодоприобретателя и
его расходами, которые
предусмотрены
настоящим
пунктом,
уменьшенная на сумму
переносимых убытков
такого учредителя или
выгодоприобретателя за
предыдущие налоговые
периоды, а также на
сумму
налогового
обязательства,
исполнение
которого
возложено
на
доверительного
управляющего, является
чистым доходом от
доверительного
управления учредителя
доверительного
управления по договору
доверительного
28
доходами
учредителя
доверительного
управления по договору
доверительного
управления имуществом
или выгодоприобретателя
в
иных
случаях
возникновения
доверительного
управления
является
убытком
от
доверительного
управления
учредителя
доверительного
управления по договору
доверительного
управления имуществом
или выгодоприобретателя
в
иных
случаях
возникновения
доверительного
управления.
2.
Доходом
доверительного
управляющего
от
доверительного
управления
является
вознаграждение,
предусмотренное актом об
учреждении
доверительного
управления имуществом.
Расходы,
связанные
с
осуществлением
доверительного
управления,
признаются
управления
имуществом
или
выгодоприобретателя в
иных
случаях
возникновения
доверительного
управления.
Превышение
расходов,
которые
предусмотрены
настоящим
пунктом,
над
доходами
учредителя
доверительного
управления по договору
доверительного
управления
имуществом
или
выгодоприобретателя в
иных
случаях
возникновения
доверительного
управления
является
убытком
от
доверительного
управления учредителя
доверительного
управления по договору
доверительного
управления
имуществом
или
выгодоприобретателя в
иных
случаях
возникновения
доверительного
управления.
29
расходами доверительного
управляющего, если в
указанном
акте
не
предусмотрено
возмещение
расходов
доверительного
управляющего за счет
учредителя
доверительного
управления по договору
доверительного
управления имуществом
или выгодоприобретателя
в
иных
случаях
возникновения
доверительного
управления.
3.
Исполнение
налогового обязательства
учредителя
доверительного
управления по договору
доверительного
управления имуществом
или выгодоприобретателя
в
иных
случаях
возникновения
доверительного
управления:
1) по налогам и
другим
обязательным
платежам в бюджет, кроме
налога на добавленную
стоимость, - может быть
возложено
таким
учредителем
или
2.
Доходом
доверительного
управляющего
от
доверительного
управления
является
вознаграждение,
предусмотренное актом
об
учреждении
доверительного
управления
имуществом. Расходы,
связанные
с
осуществлением
доверительного
управления, признаются
расходами
доверительного
управляющего, если в
указанном
акте
не
предусмотрено
возмещение расходов
доверительного
управляющего за счет
учредителя
доверительного
управления по договору
доверительного
управления
имуществом
или
выгодоприобретателя в
иных
случаях
возникновения
доверительного
управления.
3.
Исполнение
налогового
30
выгодоприобретателем на
основании
акта
об
учреждении
доверительного
управления имуществом
на
доверительного
управляющего,
за
исключением
случаев,
предусмотренных пунктом
4 настоящей статьи;
2) по налогу на
добавленную стоимость возлагается
на
доверительного
управляющего в случаях и
порядке,
которые
установлены разделом
8 и статьями
568
571 настоящего Кодекса.
В
случае,
если
исполнение
налогового
обязательства
по
исчислению, уплате или
удержанию
налогов,
других
обязательных
платежей
в
бюджет
возложено
на
доверительного
управляющего,
такой
доверительный
управляющий
должен
встать на регистрационный
учет в налоговом органе в
порядке,
установленномглавой
81 настоящего Кодекса.
обязательства
учредителя
доверительного
управления по договору
доверительного
управления
имуществом
или
выгодоприобретателя в
иных
случаях
возникновения
доверительного
управления:
1) по налогам и
другим обязательным
платежам в бюджет,
кроме
налога
на
добавленную
стоимость, - может
быть возложено таким
учредителем
или
выгодоприобретателем
на основании акта об
учреждении
доверительного
управления
имуществом
на
доверительного
управляющего,
за
исключением случаев,
предусмотренных
пунктом 4 настоящей
статьи;
2) по налогу на
добавленную стоимость
возлагается
на
доверительного
31
При
этом
доверительный
управляющий исполняет
налоговые обязательства
по исчислению, уплате или
удержанию
налогов,
других
обязательных
платежей по договору
доверительного
управления с даты:
государственной
регистрации
права
доверительного
управления - в случае, если
в
соответствии
с
законодательством
Республики
Казахстан
требуется государственная
регистрация такого права;
заключения договора
доверительного
управления - в случае, если
в
соответствии
с
законодательством
Республики Казахстан не
требуется государственная
регистрация
права
доверительного
управления.
4.
Учредитель
доверительного
управления по договору
доверительного
управления имуществом
или выгодоприобретатель
в
иных
случаях
управляющего
в
случаях и порядке,
которые
установлены разделом
8 и статьями
568
571 настоящего
Кодекса.
В случае, если
исполнение налогового
обязательства
по
исчислению, уплате или
удержанию
налогов,
других
обязательных
платежей в бюджет
возложено
на
доверительного
управляющего,
такой
доверительный
управляющий должен
встать
на
регистрационный учет в
налоговом органе в
порядке,
установленномглавой
81 настоящего Кодекса.
При
этом
доверительный
управляющий
исполняет
налоговые
обязательства
по
исчислению, уплате или
удержанию
налогов,
других
обязательных
платежей по договору
доверительного
управления с даты:
32
возникновения
доверительного
управления
самостоятельно исполняет
налоговое обязательство,
кроме
налогового
обязательства по налогу на
добавленную стоимость,
возникающее у него в
связи
с
передачей
имущества
в
доверительное управление,
в порядке, установленном
настоящим Кодексом, в
любом из следующих
случаев:
1) когда исполнение
налогового обязательства
не
возложено
на
доверительного
управляющего;
2) если доверительный
управляющий на день
возникновения
доверительного
управления и в период
доверительного
управления относится к
лицам,
применяющим
положения статей
134,
135, 135-1, 181,
182 и
(или) главы
63 настоящего Кодекса.
5.
Доверительный
управляющий в целях
исполнения
налогового
государственной
регистрации
права
доверительного
управления - в случае,
если в соответствии с
законодательством
Республики Казахстан
требуется
государственная
регистрация
такого
права;
заключения
договора
доверительного
управления - в случае,
если в соответствии с
законодательством
Республики Казахстан
не
требуется
государственная
регистрация
права
доверительного
управления.
4.
Учредитель
доверительного
управления по договору
доверительного
управления
имуществом
или
выгодоприобретатель в
иных
случаях
возникновения
доверительного
управления
самостоятельно
исполняет
налоговое
33
обязательства
при
передаче имущества в
доверительное управление
обязан вести раздельный
учет
в
соответствии
со статьей 58 настоящего
Кодекса.
6.
Передача
доверительному
управляющему имущества
учредителем
доверительного
управления по договору
доверительного
управления имуществом
либо
выгодоприобретателем в
иных
случаях
возникновения
доверительного
управления не является
реализацией
такого
имущества и не признается
доходом доверительного
управляющего.
7. Возврат имущества
доверительным
управляющим
при
прекращении
действия
документа,
который
служит
основанием
возникновения
доверительного
управления, не является
реализацией
такого
имущества и не признается
обязательство,
кроме
налогового
обязательства по налогу
на
добавленную
стоимость,
возникающее у него в
связи
с
передачей
имущества
в
доверительное
управление, в порядке,
установленном
настоящим Кодексом, в
любом из следующих
случаев:
1)
когда
исполнение налогового
обязательства
не
возложено
на
доверительного
управляющего;
2)
если
доверительный
управляющий на день
возникновения
доверительного
управления и в период
доверительного
управления относится к
лицам, применяющим
положения статей 134,
135, 135-1, 181,
182 и
(или) главы
63 настоящего Кодекса.
5. Доверительный
управляющий в целях
исполнения налогового
34
доходом
(убытком)
учредителя
доверительного
управления по договору
доверительного
управления имуществом
или выгодоприобретателя
в
иных
случаях
возникновения
доверительного
управления.
8. В случае, когда на
доверительного
управляющего возложено
исполнение
налогового
обязательства
по
исчислению, уплате или
удержанию сумм налогов
и других обязательных
платежей в бюджет, а
также
составлению
и
представлению налоговых
форм
за
учредителя
доверительного
управления по договору
доверительного
управления имуществом
или выгодоприобретателя
по
иным
основаниям
возникновения
доверительного
управления,
исполнение
такого
налогового
обязательства
осуществляется от имени
лица,
являющегося
обязательства
при
передаче имущества в
доверительное
управление
обязан
вести раздельный учет в
соответствии со статьей
58 настоящего Кодекса.
6.
Передача
доверительному
управляющему
имущества учредителем
доверительного
управления по договору
доверительного
управления
имуществом
либо
выгодоприобретателем
в
иных
случаях
возникновения
доверительного
управления не является
реализацией
такого
имущества
и
не
признается
доходом
доверительного
управляющего.
7.
Возврат
имущества
доверительным
управляющим
при
прекращении действия
документа,
который
служит
основанием
возникновения
доверительного
управления, не является
35
доверительным
управляющим, по ставкам
и в порядке, которые
установлены
особенной
частью
настоящего
Кодекса для лиц, к числу
которых
относится доверительный
управляющий.
При
этом
доверительный
управляющий составляет и
представляет
налоговые
формы в целом по всей
деятельности,
включая
деятельность,
осуществляемую
в
интересах
учредителя
доверительного
управления имуществом и
(или)
выгодоприобретателя, если
иное
не
установлено статьями
58 и 64настоящего
Кодекса.
(отсутствует)
реализацией
такого
имущества
и
не
признается
доходом
(убытком) учредителя
доверительного
управления по договору
доверительного
управления
имуществом
или
выгодоприобретателя в
иных
случаях
возникновения
доверительного
управления.
8. В случае, когда
на
доверительного
управляющего
возложено исполнение
налогового
обязательства
по
исчислению, уплате или
удержанию
сумм
налогов
и
других
обязательных платежей
в бюджет, а также
составлению
и
представлению налогов
ых форм за учредителя
доверительного
управления по договору
доверительного
управления
имуществом
или
выгодоприобретателя
по иным основаниям
возникновения
36
доверительного
управления, исполнение
такого
налогового
обязательства
осуществляется
от
имени
лица,
являющегося
доверительным
управляющим,
по
ставкам и в порядке,
которые установлены
особенной
частью
настоящего Кодекса для
лиц, к числу которых
относится доверительн
ый управляющий.
При
этом
доверительный
управляющий
составляет
и
представляет налоговые
формы в целом по всей
деятельности, включая
деятельность,
осуществляемую
в
интересах учредителя
доверительного
управления
имуществом и (или)
выгодоприобретателя,
если
иное
не
установлено статьями
58 и 64настоящего
Кодекса.
Действие
настоящей статьи не
37
32. Статья
178
Статья
178.
Исчисление
индивидуального
подоходного налога по
доходам,
подлежащим
налогообложению
физическим
лицом
самостоятельно
распространяется на
случаи
доверительного
управления активами
инвестиционного
фонда,
порядок
возникновения
и
исполнения
налоговых
обязательств
по
которым определяется
в
соответствующих
разделах
Особенной
части
настоящего
Кодекса.
Статья
178.
Исчисление
индивидуального
подоходного налога по
доходам, подлежащим
налогообложению
физическим
лицом
самостоятельно
1.
Исчисление
индивидуального
подоходного налога с
доходов,
подлежащих
налогообложению
физическим
лицом
самостоятельно,
производится
в
декларации о доходах и
имуществе физического
лица.
2.
Исчисленная
1.
Исчисление
индивидуального
подоходного налога с
доходов, подлежащих
налогообложению
физическим
лицом
самостоятельно,
производится
в
декларации о доходах и
имуществе физического
лица.
2.
Сумма
Принято, редакция дорабатывается
Формулировка пункта 2 изложена в
соответствии с тем, как схожие нормы
сформулированы в НК РК (для целей
соблюдения единого стиля изложения,
по существу не изменился
38
сумма индивидуального
подоходного налога с
доходов,
подлежащих
налогообложению
физическим
лицом
самостоятельно,
определяется
путем
произведения
облагаемого
дохода
физического
лица
и
ставки,
установленной
пунктом 1 статьи 158
настоящего Кодекса.
3.
Облагаемым
доходом
физического
лица, в том числе
индивидуального
предпринимателя,
частного
нотариуса,
адвоката,
частного
судебного исполнителя,
медиатора
признается
положительная
сумма,
определенная
за
календарный
год
в
следующем порядке:
доходы, подлежащие
налогообложению
физическим
лицом
самостоятельно,
предусмотренные
статьей 177 настоящего
Кодекса,
индивидуального
подоходного налога с
доходов, подлежащих
налогообложению
физическим
лицом
самостоятельно,
исчисляется
путем
применения
ставки,
установленной
пунктом 1 статьи 158
настоящего Кодекса, к
облагаемому доходу,
определённому
в
соответствии
с
пунктом 3 настоящей
статьи.
3.
Облагаемым
доходом, подлежащим
налогообложению
физическим
лицом
самостоятельно,в том
числе индивидуальным
предпринимателем,
частным
нотариусом,
адвокатом,
частным
судебным
исполнителем,
медиатором, признается
положительнаяразница,
определенная
заналоговый
периодвследующем
порядке:
доходы,
подлежащие
налогообложению
При заполнении Декларации о
доходах и имуществе физическое лицо
обязано декларировать все свои
доходы, в том числе облагаемые у
источника
выплаты.
Двойного
налогообложения не возникает, так как
этой же статьей предусмотрено, что
сумма ИПН, удержанного у источника
выплаты, уменьшает сумму ИПН,
подлежащего уплате по итогам года.
При этом, если налогоплательщик
не смог применить налоговые вычеты у
налогового агента, таким правом он
может воспользоваться при заполнении
декларации,
в
результате
чего
возникнет
сумма
превышения
по
ИПН,
Выделенную
часть
предлагается
исключить. Если физические лица, чьи которую физическое лицо вправе
доходы подлежат налогообложению потребовать к возврату.
самостоятельно, будут иметь также
доходы, подлежащие налогообложению
39
плюс
сумма начисленных
налоговым
агентом
доходов,
подлежащих
налогообложению
у
источника выплаты, за
исключением
доходов,
предусмотренных
статьями 172 и 173
настоящего Кодекса,
минус
доходы,
освобождаемые
от
налогообложения,
предусмотренные
статьей 156 настоящего
Кодекса,
минус
налоговые вычеты в
пределах, установленных
настоящим разделом.
4. В случае если
сумма
облагаемого
дохода физического лица
имеет
отрицательное
значение, то в целях
исчисления
индивидуального
подоходного
налога
сумма
облагаемого
дохода физического лица
по
итогам
года
признается равной нулю.
5.
Сумма
индивидуального
подоходного
налога,
физическим
лицом
самостоятельно,
предусмотренные
статьей 177 настоящего
Кодекса,
плюс
сумма
начисленных
налоговым
агентом
доходов, подлежащих
налогообложению
у
источника выплаты,
за
исключением
доходов,
предусмотренных
статьями 172 и 173
настоящего Кодекса,
минус
доходы,
освобождаемые
от
налогообложения,
предусмотренные
статьей 156 настоящего
Кодекса,
минус
налоговые вычеты
в
пределах,
установленных
настоящим разделом.
у источника выплаты, то включение
таких
доходов
второй
раз
в
самостоятельно
облагаемый
доход
физического лица следует рассматривать
как двойное налогообложение, которое
не следует допускать).
Выделенную
часть
предложено
исключить, т.к. выше в п. 3 данной
статьи
нами
было
предложено
исключить облагаемые у источника
выплаты доходы из облагаемого дохода
лиц, подлежащего налогообложению
физ.лицами самостоятельно.
4. В случае если
сумма
облагаемого
дохода
физического
лица
имеет
отрицательное
значение, то в целях
исчисления
40
подлежащая уплате в
бюджет, определяется в
следующем порядке:
сумма
индивидуального
подоходного
налога,
исчисленная в порядке,
предусмотренном
пунктом 2 настоящей
статьи,
минус
сумма
индивидуального
подоходного
налога,
исчисленная с доходов,
подлежащих
налогообложению
у
источника
выплаты,
предусмотренных
статьями 163, 168, 170 и
175 настоящего Кодекса,
минус
сумма
индивидуального
подоходного налога, на
которую осуществляется
зачет в соответствии со
статьей 223 настоящего
Кодекса.
индивидуального
подоходного
налога
сумма
облагаемого
дохода
физического
лица по итогам года
признается
равной
нулю.
5.
Сумма
индивидуального
подоходного
налога,
подлежащая уплате в
бюджет, определяется в
следующем порядке:
сумма
индивидуального
подоходного
налога,
исчисленная в порядке,
предусмотренном
пунктом 2 настоящей
статьи,
минус
сумма
индивидуального
подоходного
налога,
исчисленная
с
доходов, подлежащих
налогообложению
у
источника выплаты,
предусмотренных
статьями 163, 168, 170
и
175
настоящего
Кодекса,
минус
сумма
индивидуального
подоходного налога, на
которую
41
осуществляется зачет в
соответствии со статьей
223
настоящего
Кодекса.
33. Статья
181
Принято в работу
§ 2. Доход от занятия
частной практикой
Статья
181.
Общие
положения
1. К
доходу
от
занятия частной практикой
относятся:
1) доход
частного
нотариуса;
2) доход
частного
судебного исполнителя;
3) доход адвоката;
4) доход медиатора.
2.
Сумма
залога,
принятая
частным
нотариусом,
частным
судебным исполнителем,
адвокатом, медиатором в
качестве
обеспечения
исполнения
обязательства по оплате
услуг
частного
нотариуса,
частного
судебного исполнителя,
адвоката,
медиатора,
признается доходом с
даты оказания таких
услуг,
указанной
в
подписанном
акте
оказанных услуг.
2. Сумма залога,
принятая
частным
нотариусом, частным
судебным
исполнителем,
адвокатом,
медиатором
в
качестве обеспечения
исполнения
обязательства
по
оплате услуг частного
нотариуса,
частного
судебного
исполнителя,
адвоката, медиатора,
признается доходом с
даты оказания таких
Комментарий: не понятно, о какой
«сумме залога» может идти речь в п. 2
ст. 181? Юридическая природа залога
заключается в том, что залог (а не
«сумма»
залога)
–
это
способ
обеспечения исполнения какого-либо
обязательства, в силу которого кредитор
(залогодержатель) имеет право в случае
неисполнения должником обеспеченного
залогом
обязательства
получить
удовлетворение
из
стоимости
заложенного
имущества
(прим.:
предметом залога не обязательно
выступают деньги) преимущественно
перед
другими кредиторами лица,
которому принадлежит это имущество
42
3. В целях настоящего услуг, указанной в (залогодатель) (ст. 299 ГК РК). Для
акте получения удовлетворения из стоимости
параграфа
к подписанном
заложенного имущества должно сначала
оказанных
услуг.
компенсациям
при
иметь
место
неисполнение
служебных
обязательства. Кроме того, стоимость
командировках,
заложенного имущества не всегда
подлежащим вычету,
соответствует размеру обязательства.
относятся:
Считаем, что использование понятия
1)
фактически
«сумма залога» в данном случае
3.В
целях совершенно некорректно.
произведенные
расходы на проезд к настоящего параграфа
Мы предполагаем, что, возможно, в
к
компенсациям
при
месту командировки и
данном пункте 2 хотели урегулировать
дату признания дохода в случае
обратно,
включая служебных
получения
предоплаты
(возможно,
оплату расходов за командировках,
подлежащим
вычету,
задатка)
за
услуги.
Однако,
учитывая
бронь, на основании
установленный
в
НК
РК
метод
относятся:
документов,
начисления,
считаем,
что
необходимости
1)
фактически
подтверждающих
в этом нет. Предлагаем исключить пункт
произведенные
расходы на проезд и за
2
полностью
(в
любом
случае
бронь (в том числе расходы на проезд к использование термина «сумма залога»
электронного
билета месту командировки совершенно некорректно).
при
наличии
документа,
подтверждающего
факт
оплаты
его
стоимости);
2)
фактически
произведенные
расходы
на
наем
жилого
помещения,
включая
оплату
расходов за бронь, на
основании документов,
подтверждающих
расходы
на
наем
и обратно, включая
оплату расходов за
бронь, на основании
документов,
подтверждающих
расходы на проезд и
за бронь (в том числе
электронного билета
при
наличии
документа,
подтверждающего
факт
оплаты
его
стоимости);
2)
фактически
произведенные
43
жилого помещения и за
бронь;
3) суточные, не
более
6-кратного
размера
месячного
расчетного показателя,
установленного
законом
о
республиканском
бюджете
и
действующего на 1
января
соответствующего
финансового года, за
каждый календарный
день нахождения в
командировке
в
течение периода, не
превышающего сорока
календарных
дней
нахождения
в
командировке.
Время нахождения
в
командировке
определяется
на
основании:
приказа
или
письменного
распоряжения
налогоплательщика о
направлении
работника
в
командировку;
расходы на наем
жилого помещения,
включая
оплату
расходов за бронь, на
основании
документов,
подтверждающих
расходы на наем
жилого помещения и
за бронь;
3) суточные, не
более
6-кратного
размера
месячного
расчетного показателя,
установленного
законом
о
республиканском
бюджете
и
действующего на 1
января
соответствующего
финансового года, за
каждый календарный
день нахождения в
командировке – в
течение периода, не
превышающего
сорока календарных
дней нахождения в
командировке.
Время
нахождения
в
командировке
Комментарий: предлагаем исключить
последнюю часть п. 3, т.к. вопросы
оформления
командировок
и
определения времени нахождения в
командировке
достаточно
урегулированы
трудовым
законодательством и в НК РК для других
категорий налогоплательщиков отдельно
никак не регулируются. Кроме того,
предложенная редакция не учитывает,
например, проезд к месту командировки
автомобильным транспортом (в т.ч.
собственном), что очень часто бывает у
адвокатов; не учитывает то, что, даты на
билетах не всегда подтверждают день
возвращения
из
командировки
(например, вылет вечером одного дня и
прилёт уже на другой день, либо
задержка вылета).
Данная норма введена с целью
определения
командировочных
расходов для лиц, получающих доходы
от
занятия
частной
практикой
аналогично
нормам,
которые
предусмотрены в целях исчисления
КПН (подпункт 3) статьи 101
Налогового кодекса).
44
количества
дней
командировки исходя
из дат выбытия к
месту командировки и
прибытия
обратно,
указанных
в
определяется
на
основании:
приказа
или
письменного
распоряжения
налогоплательщика
о
направлении
работника
в
командировку;
количества дней
командировки
исходя
из
дат
выбытия к месту
Поскольку
командировки
и Комментарий:
у
прибытия обратно, 1) нигде в статье не было указано, что налога
нотариусов,
стоимость
активов
будет
подлежать
указанных
в
документах,
подтверждающих проезд.
4.
Исчисление
амортизационных
отчислений
частным
нотариусом,
частным
судебным исполнителем,
адвокатом, медиатором
производится в размере
25
процентов
от
стоимости активов на
конец
налогового документах,
подтверждающих
периода.
5.
Активами проезд.
частного
нотариуса,
частного
судебного
исполнителя, адвоката,
медиаторапризнаются
приобретенные после 1
января 2014 года и
используемые
в
деятельности
по
оказанию услуг частной
практики:
1) компьютеры,
ноутбуки,
мониторы,
проекторы;
2) устройства
для
печати,
просмотра,
копирования,
вычетуиз дохода через амортизационные
отчисления;
2) дополненные активы (см. подпункты
4) – 7)) – используются для
осуществления деятельности лицами,
получающими
доход
от
частной
практики, соответственно, они также
должны вычитаться из их дохода через
амортизацию.
Либо предлагаем часть первую пункта 5
изложить в следующей редакции:
«5. Активами частного нотариуса,
частного
судебного
исполнителя,
адвоката, медиатора, стоимость которых
подлежит
вычету,
признаются
приобретенные после 1 января 2014 года
и используемые в деятельности по
оказанию услуг частной практики
активы, указанные в пункте 1 статьи 116
ставки
подоходного
адвокатов,
частных
частных
судебных
исполнителей ниже чем у юридических
лиц, расширение профессиональных
вычетов для лиц, занимающихся
частной практикой аналогично видам
вычетов по фиксированным активам,
установленным
статьей
116
Налогового
кодекса,
считаем
нецелесообразным.
45
настоящего Кодекса».
отправления факсом;
3) сейфы.
Стоимость
активов,
указанных
в
настоящем пункте на
конец
налогового
периода определяется
как:
стоимость
приобретения актива
плюс
сумма расходов на
сопровождение, ремонт
и
эксплуатацию
активов, понесенных в
течение
налогового
периода,
4.
Исчисление
амортизационных
отчислений
частным Комментарий: в целом нормы о вычетах
нотариусом,
частным активов требуют доработки.
судебным
исполнителем,
адвокатом, медиатором
производится в размере
25
процентов
от
стоимости активов на
конец
налогового
периода.
минус
сумма
амортизационных
отчислений,
5.
Активами
исчисленных
в частного
нотариуса,
предыдущем налоговом частного
судебного
периоде.
исполнителя, адвоката,
медиатора, стоимость
которых
подлежит
вычету,признаются
приобретенные после 1
января 2014 года и
используемые
в
деятельности
по
оказанию услуг частной
практики:
1) компьютеры,
46
ноутбуки, мониторы,
проекторы;
2) устройства
длясвязи,печати,
просмотра,
копирования,
отправления факсом;
3) сейфы;
4) мебель;
5) здания,
сооружения:
6) программное
обеспечение;
7) транспортные
средства.
Стоимость
активов,
указанных
в
настоящем пункте на
конец
налогового
периода определяется
как:
стоимость
приобретения актива
плюс
сумма расходов
на
сопровождение,
ремонт
и
эксплуатацию
активов, понесенных
в течение налогового
периода,
минус
сумма
амортизационных
отчислений,
47
исчисленных
в
предыдущем налоговом
периоде.
34. Статья
182-2
35.
Статья
182-2. Комментарий: в настоящей статье
следует
использовать
термин
Доход адвоката
«адвокатская деятельность», который
содержится в Законе РК «Об
1. Доход адвоката
1. Доход адвоката адвокатской деятельности» и в т.ч.
за налоговый период
определяется
в за налоговый период используется, например, в пп. 19) ст.
определяется
в 248 НК РК.
следующем порядке:
следующем
порядке:
доходы,
доходы,
подлежащие
полученные
от
получению
осуществления
(полученные)
от
адвокатской
осуществления
деятельности адвоката деятельности
Статья
Доход адвоката
182-2.
минус
профессиональные
вычеты адвоката.
минус
профессиональные
вычеты адвоката.
2.
К
доходам
от
осуществления
деятельности
адвоката
относятся:
1) оплата
юридической
помощи,
оказываемой адвокатом;
2. К доходам
осуществления
адвокатской
деятельности
относятся:
Принято в работу
от Комментарий: в ст. 4 Закона РК «Об
1) доходы
от
оказания адвокатом
2) возмещение
юридической
расходов, связанных с помощи;
защитой
и
2) возмещение
Т.к. нормы по налогообложению
адвокатов
отработаны с Коллегией
адвокатской
деятельности»
адвокатов
и
согласованы
с
перечислены
конкретные
виды
юридической помощи, оказываемой Министерством юстиции, требуется
адвокатами, и она не ограничивается дополнительное обсуждение
только представительством, защитой
и консультированием. В связи с этим
предложено использовать понятие
«юридическая помощь».
48
представительством,
правовым
информированием
и
правовым
консультированием, в
том числе за счет
бюджетных средств;
3) другие
доходы,
расходов, связанных с
оказанием
юридической
помощи;
3) другие доходы,
3. Адвокат вправе
применить
профессиональные
вычеты
по расходам,
предусмотренным
пунктом 4 настоящей
статьи,
одновременно
соответствующим
следующим условиям:
1) произведены
в
связи с получением
дохода
от
осуществления
деятельности адвоката;
2) подтверждены
документально;
3) отражены
в
налоговых
регистрах
адвоката.
3.Адвокат вправе Комментарий:
исправлена
осуществить
несогласованность предложения при
профессиональные
формулировке данного пункта.
вычеты по расходам,
предусмотренным
пунктом 4 настоящей
статьи,
если
они
соответствуют
одновременно
следующим условиям:
полученные
осуществлении
адвокатской
подлежащие получению деятельности.
(полученные)
при
осуществлении
деятельности адвоката.
36.
при
Т.к. нормы по налогообложению
адвокатов отработаны с Коллегией
адвокатов
и
согласованы
с
Министерством юстиции, требуется
дополнительное обсуждение
1) произведены в
связи с получением
дохода
от
осуществления
адвокатской
деятельности;
2) подтверждены
документально;
отражены
в
налоговых
регистрах
адвоката.
49
37.
4. К
профессиональным
вычетам
адвоката
относятся:
1) расходы
на
приобретение
канцелярских
принадлежностей;
2) расходы по аренде
(найму) помещения для
оказания услуг адвоката;
3) амортизационные
отчисления, исчисленные в
соответствии с пунктом 4
статьи 181 настоящего
Кодекса;
4) расходы по оплате
услуг банка, организаций,
осуществляющих
отдельные
виды
банковских
операций,
услуг
связи,
коммунальных услуг;
4. К
профессиональным
вычетам
адвоката Подпункт 1) вызывает вопросы – что
относятся:
следует понимать под канцелярскими
1) расходы
на принадлежностями?
приобретение
канцелярских
принадлежностей;
2) расходы
по
аренде
(найму)
помещения
для
осуществления
адвокатской
деятельности;
3)
амортизационны
е
отчисления,
исчисленные
в
соответствии с пунктом
4 статьи 181 настоящего
Кодекса;
4) расходы
по
оплате услуг банка,
организаций,
осуществляющих
отдельные
виды
банковских операций,
по
вознаграждению,
услуг
связи,
рекламных,
бухгалтерских,
аудиторских,
коммунальных услуг;
предлагаем
расширить
перечень
расходов,
относящихся
к
профессиональным вычетам, т.к. все
данные
расходы
связаны
с
осуществлением
адвокатской
деятельности.
Поскольку
ставки
подоходного
налога
у
адвокатов,
частных
нотариусов,
частных
судебных
исполнителей ниже чем у юридических
лиц, расширение профессиональных
вычетов для лиц, занимающихся
частной практикой аналогично видам
вычетов
установленным
для
исчисления
корпоративного
подоходного
налога
считаем
нецелесообразным.
50
38.
5) начисленные
доходы работников, а
также физических лиц
по
договорам
гражданско-правового
характера;
6) расходы,
предусмотренные
пунктом 14-1 статьи 100
и
статьей
114
настоящего Кодекса;
7) компенсации при
служебных
командировках;
8) членские взносы,
вносимые в коллегию
адвокатов, в пределах
месячного
расчетного
показателя,
установленного законом
о
республиканском
бюджете
и
действующего
на
1
января
соответствующего
финансового года, на
одного
работника
исходя
из
среднесписочной
численности работников
за год;
9) возмещенные в
соответствии
с
5) начисленные
доходы работников
адвоката, а также
физических лиц по
договорам
гражданскоправового характера;
6) расходы,
предусмотренные
пунктом 14-1 статьи
100 и статьей 114 Комментарий: членами коллегии
настоящего Кодекса;
адвокатов
могут
быть
только
адвокаты, соответственно членские
7) компенсации
взносы в коллегию адвокатов
при
служебных вносятся адвокатами только за себя
командировках;
(за работников не вносятся, их просто
8)
не может быть).
вступительны
е и членские взносы
адвоката, вносимые в
коллегию адвокатов,
в пределах одного
месячного расчетного
показателя,
установленного
законом
о Комментарий к пп. 9): в настоящее время
адвокатами в своей деятельности широко
республиканском
справочно-правовые
бюджете
и используются
системы
(базы
нормативных
правовых и
действующего на 1
судебных
актов),
например,
такие как
января
«Параграф», «ЮрКлуб». Расходы на
соответствующего
приобретение данных СПС существенна
финансового года, на для адвоката. Предлагается данные
Т.к. нормы по налогообложению
адвокатов отработаны с Коллегией
адвокатов
и
согласованы
с
Министерством юстиции, требуется
дополнительное обсуждение
51
законодательством
Республики Казахстан
расходы, связанные с
защитой
и
представительством, не
предусмотренные
подпунктами 1), 2), 3),
4), 5), 6), 7), 8)
настоящего пункта.
39. Статья
182-2
отсутствует
одного работника в расходы также рассматривать
месяц, исходя из профессиональные вычеты.
среднесписочной
численности
работников за год;
как
9) расходы
по
приобретению
справочно-правовых
систем;
10)
подлежащие к
возмещению
в
соответствии
с
законодательством
Республики
Казахстан расходы,
связанные
с
осуществлением
адвокатской
деятельности,
не
предусмотренные
подпунктами 1) – 10)
настоящего пункта;
11)
иные
расходы, связанные
с
осуществлением
адвокатской
деятельности.
Т.к. нормы по налогообложению
Статью
182- Комментарий: В соответствии со ст.19
Закона
РК
«Об
адвокатской адвокатов отработаны с Коллегией
2предлагается
адвокат
вправе адвокатов
и
согласованы
с
дополнить пунктом 5 деятельности»
52
следующего
содержания:
«5.
Доход,
полученный
юридической
консультацией
или
адвокатской конторой
в
результате
деятельности
прикрепленных к ним
адвокатов,
не
является
доходом
юридической
консультации
или
адвокатской конторы
и
подлежит
налогообложению
в
порядке,
установленном
настоящим Кодексом,
только у адвокатов, в
результате
деятельности которых
был получен такой
доход»
40. Статья
187-2
2. В декларации об активах
и
обязательствах
физического
лица
по
желанию
физического
лица может быть указано
прочее имущество, не
указанное в пункте 1
настоящей
статьи,
в
случае
превышения
цены
(стоимости)
осуществлять свою деятельность через Министерством юстиции, требуется
юридическую
консультацию
либо дополнительное обсуждение
учредить самостоятельно или совместно
с другими адвокатами адвокатскую
контору, а также индивидуально без
регистрации юридического лица. Из
этого
следует,
что
адвокатская
деятельность может осуществляться
адвокатами, в том числе, через
адвокатскую контору. В ряде случаев
гонорары
адвокатов,
которые
прикреплены
к
соответствующей
адвокатской конторе, оплачиваются на
счет адвокатской конторы и затем
перераспределяются между адвокатами,
исходя из оказанной ими адвокатской
деятельности. Во избежание двойного
налогообложения предлагаем закрепить
в НК, что такие доходы являются только
доходами адвокатов
Согласно предлагаемой редакции
статьи 206 КоАП предусматривается,
что
«представление
неполных,
недостоверных сведений в декларациях
об активах и обязательствах физического
лица,
о
доходах
и
имуществе
физического лица, в краткой декларации
о
доходах
физического
лица,
предусмотренных
налоговым
законодательством
Республики
Предоставление
неполных,
недостоверных сведений применимо
только к имуществу, подлежащему
обязательному
отражению
в
декларации
об
активах
и
обязательствах. По имуществу, которое
не
подлежит
обязательному
отражению,
административная
ответственность не применяется.
53
данного имущества160кратного минимального
размеразаработной
платы,установленного
законом
о
республиканском бюджете
и действующего на 31
декабря
года,
предшествующего
году
представления декларации
об
активах
и
обязательствах
физического
лица,
и
наличия
документов,
подтверждающих
стоимость
такого
имущества.
Казахстан, за исключением случаев
влекущих начисление налогов и других
обязательных платежей в бюджет,влечет предупреждение.
Деяния, предусмотренные частью
2-1 настоящей статьи, совершенные
повторно в течение года после
наложения
административного
взыскания, - влекут штраф в размере
тридцати
месячных
расчетных
показателей.»
Учитывая вышеизложенное, не совсем
понятно как определить границу между
«нежеланием отразить в декларации
прочее имущество» и «представлением
неполных сведений»? Не исключено, что
на практике не отражение какого-либо
имущества
ввиду
«нежелания»,
вызванного
отсутствием
подтверждающих документов, будет
расценено органами налоговой службы
как представление неполных сведений.
Кроме
того,
предлагаемой
редакцией п.2 статьи 187-2 Налогового
кодекса определено два условия при
соблюдении которых по желанию
физического лица может быть указано
прочее имущество – это превышение
стоимости имущества 160-кратного
размера МЗП и наличие документов,
подтверждающих стоимость такого
имущества.
Означает ли данная редакция, что
при несоблюдении одного из условий,
например,
в
случае
отсутствия
54
подтверждающих
документов,
отражение в декларации сведений об
имуществе,
стоимость
которого
превышает 160-кратного размер МЗП, не
требуется?
Примером такого имущества (по
которому отсутствуют подтверждающие
документы, но стоимость которого
превышает 160-кратный размер МЗП)
могут
служить
коллекционные
и
инвестиционные монеты, выпускаемые
Национальным
Банком
Республики
Казахстан, которые в качестве механизма
инвестирования приобретались 5-8 лет
назад.
41. Ст.156
30) исключить
30)
стоимость
путевок в детские
лагеря для детей, не
достигших
шестнадцатилетнего
возраста;
В настоящее время данная норма
Не поддерживаем исключение
предусмотрена
в
налоговом
пункта.
Детский отдых и оздоровление –
неотъемлемая составная часть жизни
социума, закрепленная Конституцией
Республики
Казахстан,
Законом
Республики Казахстан «О правах
ребенка».
законодательстве
и
является
неадминистрируемой, поскольку в
законодательстве отсутствует понятие
«лагерь». В целом освобождение от
обложения
индивидуальным
подоходным
налогом
оплаты
работодателем стоимости путевок
детей работников в детские лагеря
будет противоречить методологии
обложения
индивидуальным
подоходным
налогом,
поскольку
данный вид дохода относится к доходу
в виде материальной выгоды. Кроме
того, в целях социальной поддержки
населения
законопроектом
уже
предусмотрено расширение перечня
налоговых вычетов, в том числе на
медицину, обучение. В связи с чем,
55
42. Статья
156
Статья
156-1.
Налоговые вычеты
1. К
доходу
физического
лица,
за
исключением
доходов,
указанных в статьях 170,
172, 173 и 175 настоящего
Кодекса,
применяются
налоговые вычеты в виде:
3) расходов
на
обучение
в
фактическом размере, но
не более 10-кратного
размера
минимальной
заработной
платы,
определенного
за
календарный год;
43. Статья
156
учитывая, что в Казахстане одна из
низких
ставок
индивидуального
подоходного
налога
считаем
сохранение
данной
льготы
нецелесообразным.
Расходы на обучение за год доходят
Потери бюджета, одобренные на
Предлагаем
до 1 500 000 тенге в год и выше. Это РБК,
рассчитаны
с
учетом
увеличить
статья
затрат
для предельного
ограничения
по
предельный
размер существенная
родителей.
налоговым вычетам исходя из средней
вычета.
заработной платы физических лиц.
Увеличение пределов налоговых
вычетов при фиксированной ставке
ИПН (10 %), которая является одной из
самых низких в мире, повлечет
уменьшение поступлений в бюджет по
ИПН, что нецелесообразно.
Предлагаем
Сумму вычета по ипотеке за месяц
Статья
156-1.
увеличить предельный получается меньше, чем 1 МЗП – это
Налоговые вычеты
размер вычета.
ведь нереальные суммы, Предлагаем
1. К доходу
физического
лица,
за
исключением
доходов,
указанных в статьях 170,
172, 173 и 175 настоящего
Кодекса,
применяются
налоговые вычеты в виде:
Аналогично пункту 43
повысит вычет до 20-30 МЗП.
5) расходов
на
погашение
вознаграждения
по
ипотечным жилищным
56
займам - в фактическом
размере, но не более 10кратного
размера
минимальной заработной
платы, определенного за
календарный год;
44. Статья
156
Предлагаем
Статья
156-1.
увеличить
предельный
Налоговые вычеты
размер вычета.
2. Предельный
размер общей суммы
налоговых
вычетов,
примененных
в
календарном году, не
должен превышать 36
–
кратный
размер
минимальной
заработной платы.
Необходимо повысить предел. Кроме
Предел 36 МЗП распространяется
того, данный предел не должен только на прочие вычеты и не
относиться к ОПВ. Иначе получится, что относится к ОПВ и стандартному
ОПВ не будут полностью идти на вычету.
вычеты у большей части населения.
На презентации было озвучено, что
предел 36 МЗП будет относиться к
дополнительным (новым) вычетам, а
стандартные (ОПВ, МЗП) останутся в
прежнем размере.
В целях настоящей
статьи, а также статей 1563 и 156-4 настоящего
Кодекса
размер
минимальной заработной
платыприменяется равный
размеру
минимальной
заработной
платы,
установленному законом о
республиканском бюджете
и действующему на первое
января года, в котором
применяются
налоговые
вычеты.
57