Налоги и налогообложение - Санкт

КОМИТЕТ ПО НАУКЕ И ВЫСШЕЙ ШКОЛЕ
Санкт-Петербургское государственное бюджетное
образовательное учреждение среднего профессионального образования
«Промышленно-экономический колледж»
Заочное отделение
Специальность 080114 Экономика и
бухгалтерский учет (по отраслям)
(номер
КОНТРОЛЬНАЯ РАБОТА № 1
по дисциплине
Налоги и налогообложение
(название)
студента группы
12201
зачетная книжка № 11-2-132
ФИО студента
Марченко Наталья Александровна
Адрес
г.СПб, ул. Типанова,д.32,к.2,кв.118
E-mail:
Sizif1992@gmail.com
телефон:
89210986103
2013 год
название)
ВАРИАНТ 2
1. ТЕСТ
1) Что из перечисленного не относится к обязанностям налогоплательщиков
1. Уплата налогов, установленных в законодательном порядке;
2. Приобретение нормативных актов по налогам;
3. Ведение
в
установленном
порядке
учета
своих
доходов
и
объектов
налогообложения;
4. Предоставление налоговым органам документов, необходимых для исчисления и
уплаты налогов.
ОТВЕТ: 2 (ст.23 НК РФ)
2) Что такое налоговый период?
1. Месяц;
2. Квартал;
3. Год;
4. Календарный год или иной период времени применительно к отдельным налогам, по
окончании которого определяется налоговая база и исчисляется сумма налога,
подлежащая уплате.
ОТВЕТ: 4 (п.1 ст.55 НК РФ)
3) При
определении
налоговой
базы
по
НДФЛ
учитываются
доходы
налогоплательщика, полученные ими:
1. В денежной форме;
2. В натуральной форме;
3. В виде материальной выгоды;
4. Все выше перечисленное.
ОТВЕТ: 4 (п.1 ст.210 НК РФ)
4) Непредставление в установленный срок налогоплательщиком в налоговые органы
документов или иных сведений, необходимых для осуществления налогового
контроля, влечет взыскание штрафа в размере:
1. 100 рублей за каждый документ;
2. 50 рублей за каждый документ;
3. 150 рублей за каждый документ.
ОТВЕТ: Согласно п.1 ст.126 НК РФ ответ будет 200 рублей за каждый документ.
5) Являются ли объектом обложения НДС операции по выполнению строительномонтажных работ для собственного потребления:
1. Да;
2. Нет.
ОТВЕТ: 1 (подп.3 п.1. ст.146 НК РФ)
6) Подлежат
ли
налогообложению
налогом
на
доходы
физических
лиц
государственные пенсии, выплачиваемые по пенсионным основаниям:
1. Да;
2. Нет.
ОТВЕТ: 2 (подпункт 2 ст.217 НК РФ)
7) Кто имеет право на применение кассового метода?
1. Организации с ежемесячными в течение квартала суммами выручки от реализации
товаров (работ, услуг) без учета НДС, не превышающими 1 млн. руб.;
2. Организации, у которых в среднем за предыдущие 4 квартала сумма выручки от
реализации товаров (работ, услуг) этих организаций без учета НДС не превысила 1
млн. руб. за каждый квартал;
3. Организации, у которых предыдущие 4 квартала доходы от реализации не
превышали в среднем 3 млн. руб. за каждый квартал.
ОТВЕТ: 2 (п.1 ст. 273 НК РФ)
8) По какой ставке будет удержан НДФЛ с доходов гражданина Латвии,
работающего в Санкт-Петербурге по трудовому договору и проживающего в
России в указанном году 156 дней:
1. 13 %;
2. 30%;
3. 35%.
ОТВЕТ: 2 (п.2 ст. 270 и п.3 ст.224 НК РФ)
9) При определении налоговой базы по страховым взносам учитываются:
1. Выплаты в денежной форме;
2. В натуральной форме;
3. В виде материальной выгоды;
4. Все выше перечисленные.
ОТВЕТ: 1 (ст. 7, 9,14 ФЗ от 24.07.2009 N 212-ФЗ)
10) Налоговая база — это:
1. Стоимостная, физическая или иная характеристика объекта налогообложения;
2. Только стоимостная характеристика объекта налогообложения, выраженная в
рублях или иностранной валюте;
3. Стоимостная, физическая или иная характеристика объекта налогообложения,
учитываемая по правилам бухгалтерского учета;
4. Стоимостная, физическая или иная характеристика объекта налогообложения,
находящегося на территории Российской Федерации.
ОТВЕТ: 1 (п.1 ст.53 НК РФ)
2. НАЛОГ НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ
ЗАДАЧА
В налоговом периоде организация реализовала не подакцизную продукцию на сумму
1 млн. руб. В том же периоде закуплено и оприходовано материалов для производства на
сумму 200 тыс. руб. За предыдущий налоговый период был уплачен НДС с аванса,
полученного по договору на изготовление данной продукции, в размере 44 тыс. руб.
Стоимостные показатели приведены без учета НДС. Все закупки оформлены счетамифактурами. Ставка НДС – 18%. Рассчитайте сумму НДС, подлежащего уплате в
бюджет.
Решение:
Налоговый период- квартал.
Реализация – 1 млн. руб. (НДС сверху – 180 ты. Руб.) – НДС исходящий
Куплено мат-лов – 200 тыс. руб. (НДС сверху 36 тыс. руб.)- НДС входящий
В предыдущем квартале уплачен НДС с аванса 44 тыс. руб. в размере 7 920
руб.(подлежит вычету, согласно п.8 ст. 171 НК РФ).
Следовательно,
НДС исх. – НДС вх. – вычет(за аванс)
180 000 – 36 000 – 7920 = 136080;
Можно проверить:
НБ= 1 000 000
НВ= 200 000 + 44 000 =244 000
(НДС)=(НБ – НВ) х НС
(НДС)=(1 000 000 – 200 000 – 44 000) х 18% = 756 000 х 18% = 136080
Ответ: Сумма НДС, подлежащий уплате в бюджет равен 136 080 рублей.
3. НАЛОГ НА ПРИБЫЛЬ
ЗАДАЧА
Определите размер налога на прибыль, зачисляемого в федеральный бюджет на
основании следующих данных.
Учетной политикой организации предусмотрен метод начисления. В текущем
налоговом периоде отгружено продукции на сумму – 646 800 руб.
Расходы предприятия составляют: материальные расходы – 149500 руб., расходы
на ЗП – 136500 руб., страховые взносы во Внебюджетные фонды – ?, амортизация –
97200 руб., расходы по аренде помещения – 48000 руб., а так же командировочные
расходы (в пределах нормы) – 8600 руб. Выплачены дивиденды – 12000 руб., уплачено
штрафов в бюджет 11650 руб. Все стоимостные показатели приведены без учета
косвенных налогов. Указать сроки уплаты авансовых платежей по налогу и срок уплаты
по итогам года.
Решение:
Налоговый период – календарный год.
Доходы:
Реализация – 646 800 руб.
Расходы:
матер-ые – 149 500 руб;
з/п – 136 500 руб.;
страх. взносы – (136 500 х 30 % (ПФР 22%, ФСС 2,9%, ФОМС 5,1%)=40 950 руб.;
ам-ция – 97 200 руб.;
аренда – 48 000 руб.;
команд. – 8 600 руб.;
див-ды 12 000 руб. (Не учитываются при определении налоговой базы по налогу на
прибыль согласно ст. 270 НК РФ и Письму Минфина РФ от 17.06.2011 № 03-03-06/1/355)
штрафы упл. в бюджет – 11 650 руб. (Не учитывается в целях налогообложения согласно
ст. 270 НК РФ).
НБ = Доходы – Расходы
НБ = 646800 – (149500 + 136500 + 40950 + 97200 + 48000 + 8600) = 646800 – 480750=
=166050
Согласно п.1 ст. 284 НК РФ, 2% зачисляется в федеральный бюджет, а 18% - В
региональный бюджет.
налога = НБ х НС
налога = 166050 х 2% = 3321 руб. – Фед. Бюджет
налога = 166050 х 18% = 29889 руб. – Рег. Бюджет
Согласно п.1 ст.287 НК РФ, авансовые платежи, подлежащие уплате в течение отчетного
периода, уплачивается в срок не позднее 28-го числа каждого месяца этого отчетного
периода.
Налогоплательщики, исчисляющие ежемесячные авансовые платежи по фактически
полученной прибыли, уплачивают авансовые платежи не позднее 28-го числа месяца,
следующего за месяцем, по итогам которого производится исчисление налога.
По итогам отчетного (налогового) периода суммы ежемесячных авансовых платежей,
уплаченных в течение отчетного (налогового) периода, засчитываются при уплате
авансовых платежей по итогам отчетного периода. Авансовые платежи по итогам
отчетного периода засчитываются в счет уплаты налога по итогам следующего отчетного
(налогового) периода.
Налог на прибыль для организаций, уплачивающих ежемесячные авансовые платежи
исходя из фактически полученной прибыли - Авансовые платежи для
налогоплательщиков по итогам отчетного периода – не позднее 28 числа месяца,
следующего за месяцем, по итогам которого производится исчисление налога (абз. 4 п. 1
ст. 287 НК РФ)
Уплата налога за год – не позднее 28 марта года, следующего за отчетным (п. 1 ст. 287 НК
РФ)
Налог на прибыль для организаций, отчитывающихся ежеквартально, но уплачивающих
ежемесячные авансовые платежи и платежи по итогам отчетного периода - Ежемесячные
авансовые платежи – не позднее 28 числа каждого месяца этого отчетного периода (абз. 3
п. 1 ст. 287 НК РФ)
Авансовые платежи по итогам отчетного периода – не позднее 28 календарных дней со
дня окончания соответствующего отчетного периода (абз. 2 п. 1 ст. 287 НК РФ)
Уплата налога за год – не позднее 28 марта года, следующего за отчетным (п. 1 ст. 287 НК
РФ)
Ответ: В Федеральный бюджет необходимо заплатить 3321 рублей.
4. НАЛОГ НА ДОХОДЫ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ
ЗАДАЧА
Гражданин России – участник ликвидации последствий аварии на Чернобыльской
АЭС, имеет двоих детей в возрасте 21 год и 18 лет, студентов ВУЗА очной формы
обучения. В течение текущего года ежемесячная заработная плата физического лица
составила 13 тыс. руб. В этом налоговом периоде физическое лицо получило следующие
доходы:
1. сумму от продажи дома в поселке — 124 тыс. руб.;
2. материальную помощь в апреле -2 тыс. руб. и июне — 6 тыс. руб.;
3. ежемесячную премию — 2 тыс. руб.;
4. организация преподнесла в виде подарка по случаю юбилея — 5 тыс. руб.;
В течение налогового периода произведены следующие расходы:
1. перечислено в качестве благотворительной помощи Дому ребенка — 6
тыс. руб.;
2. оплачено обучение в вузе младшего сына — 28 тыс. руб.;
3. оплачено лечение в стационаре старшего сына — 35 тыс. руб.
Определите:
1. налоговую базу по НДФЛ;
2. размер налоговых вычетов, на которые имеет право налогоплательщик;
сумму НДФЛ, подлежащую уплате в бюджет
Решение:
Налоговый период – календарный год.
1) Доход по з/п в год – 13000 х 12 = 156000 рублей.
Согласно п.1 подп.28 ст.217 НК РФ не подлежат налогообложению доходы:
в виде материальной помощи (не облагаются только первые 4000 руб.), т.е. 2000 + 6000 =
8000; 8000 – 4000 = 4000 (войдет в НБ)
в виде подарков от организации (не облагаются только первые 4000 руб.), т.е. 5000 – 4000
= 1000 (войдет в НБ)
НБ = 156000 + 124000 + 4000 + 2000 + 1000 = 287000 руб.
Размер налоговых вычетов:
Согласно с абз.4 подп.1 п.1 ст. 218 НК РФ участник ликвидации аварии на ЧАЭС
получает ежемесячно вычет в размере 3000 руб.; 3000 х 12 = 36000 (в год);
Согласно с подп.2 п.1 ст.218 НК РФ, вычет на первого ребенка – 1400 руб., на второго –
1400 руб.;
Согласно с подп.1 п.1. ст.220 НК РФ, сумма вычетов от продажи жилого помещения в
размере 100%, 124000 руб.;
Согласно с п.1 ст.219 НК РФ, вычет в сумме, перечисляемой налогоплательщиком в Дом
ребенка – 6000 руб.;
Согласно подп.2 п.1 ст.219 НК РФ налогоплательщик имеет право вычета в размере
28000 рублей, уплаченных за обучение ребенка;
Согласно подп.3 п.1 ст.219 НК РФ, налогоплательщик не имеет права вычета в сумме,
уплаченной за лечение ребенка старше 18 лет.
Сумма налоговых вычетов (НВ) = 36000 + 2800 + 124000 + 6000 + 28000 = 196800 рублей.
налога = (НБ – НВ) х НС
налога = (287000 – 196800) х 13% = 90200 х 13% = 11726 рублей
Ответ: Налоговая база по НДФЛ = 287000 руб., Сумма налоговых вычетов = 196800 руб.,
Сумма НДФЛ, подлежащая уплате в бюджет = 11726 руб.
5. ТРАНСПОРТНЫЙ НАЛОГ
ЗАДАЧА
ООО «Восход» приобрело автомобиль мощностью 150 л.с. Он зарегистрирован в фирме в
июле отчетного года. Согласно региональному закону организации обязаны перечислять
авансовые платежи по транспортному налогу. Его ставка на автомобили мощностью
150 л.с. составляет 20 руб./л.с.
Рассчитайте авансовые платежи по транспортному налогу и транспортный налог за
текущий год.
Решение:
НБ = 150
НС = 20
Используем формулы, рекомендованные в письмах Минфина России от 6 марта 2009 г.
№ 03-05-06-04/24
Таким образом, получаем:
Ав.пл. = 150 х 20 х ¼ х 3/3
Ав.пл.=750 рублей (за отчетный период (квартал))
За 4-ый квартал расчет будет аналогичен.
Соответственно, можем узнать сумму налога за данный налоговый период (за год):
налога = 750 + 750 = 1500 руб.
Или
налога = НБ х НС х К
К=N/12, где N- кол-во месяцев, в течение которых трансп. Средство было
зарегистрировано в организации.
налога = 150 х 20 х 6/12 = 1500 руб.
Ответ: Авансовый платеж за 1 кв. = 750 руб., за 2 кв.=750 руб., за год = 1500 руб.
Список использованной литературы
Законодательные акты:
1)Налоговый Кодекс РФ Части первая и вторая;
Нормативные акты:
1) Нормативные акты Министерства финансов Российской Федерации
Другие источники
1) http://www.minfin.ru/ru/
2) http://gaap.ru/
3) http://www.consultant.ru