Налогообложение - Единая Торговая Компания

ОАО «Единая торговая компания»
ПОЯСНИТЕЛЬНАЯ ЗАПИСКА за
2007 год
ОАО «Единая торговая компания» зарегистрировано 24 июня 2003 года:
Свидетельство о регистрации Серия 77 № 003389431.
Свидетельство о постановке на налоговый учет:
до 31.08.07 - серия 77 № 009240569,
с 31.08.07 – серия 02 № 005302414.
Исполнительный орган Общества:
до 27.04.07 – Генеральный директор Пинигина Надежда Ивановна (протокол
заседания Совета директоров № 1 от 14.07.04г.),
с 27.04.07 г. – Генеральный директор Ляхович Павел Николаевич (протокол
внеочередного собрания акционеров №1 от 28.04.07 г.).
Главный бухгалтер Общества: Алексеева Лариса Викторовна (приказ № 13-К от
13.07.03г.).
Контрольными органами Общества являются:
- Ревизионная комиссия (Ревизор);
- Аудитор общества.
Ревизором Общества избрана Груздева Людмила Владимировна (протокол годового
Общего собрания акционеров № 12 от 18.05.06г.).
Аудитором Общества утверждено ЗАО БДО Юникон (протокол годового Общего
собрания акционеров № 12 от 18.05.06г.).
Место нахождения и почтовый адрес Общества в соответствии с учредительными
документами:
до 31.08.07 - 105120, г. Москва, Большой Полуярославский пер., д.8 (свидетельство о
регистрации изменений серия 77 № 009240568)
с 31.08.07 – место нахождения: 453124, Республика Башкортостан, г. Стерлитамак,
ул. Карла Маркса, д.101; почтовый адрес: 105120, г. Москва, Большой
Полуярославский пер., д.8 (свидетельство о регистрации изменений серия 77 №
009543835)
1
Обособленные подразделения Общества (в значении, используемом Налоговым
кодексом РФ):
1. Обособленное подразделение ОАО «Единая торговая компания», место
нахождения: 105120, г. Москва, Большой Полуярославский пер., д.8 (приказ о
создании от 31.08.07 № ПО/24-В, уведомление о постановке на учет в
налоговом органе от 19.09.07, КПП 770932002).
2. Обособленное подразделение ОАО «Единая торговая компания», место
нахождения: 105005, г. Москва, набережная Академика Туполева, д.15, корп.2
(приказ о создании от 07.09.07 № ПО/25-В, уведомление о постановке на учет в
налоговом органе от 19.09.07, КПП 770932001).
Уставный капитал Общества составляет 100 тысяч рублей. Уставный капитал
разделен на момент учреждения на обыкновенные именные акции в количестве
1000 (Одна тысяча) штук номинальной стоимостью 100 (сто) рублей каждая. На
01.01.04г. все акции полностью оплачены.
Бухгалтерская отчетность сформирована организацией, исходя из действующих в
Российской федерации правил бухгалтерского учета и отчетности.
В 2007 году ОАО «Единая Торговая Компания» осуществляло торговую
деятельность: реализовывало Поливинилхлорид (Далее ПВХ) , Натр едкий
технический (далее натр), кальцинированную соду (далее кальцсода), хлор, карбид (
импортный), кабельный пластикат, полиэтилен (далее ПВД), фракцию
пропиленовую (далее фракция), кальций хлористый (далее кальцхлор),клинкер.
Данная продукция продавалась как на внутреннем рынке, так и на экспорт ( на
экспорт - ПВХ, натр, карбид, кабельный пластикат, хлор). В 2007 году ОАО «Единая
торговая компания» осуществляло импортные операции по закупке ПВХ и карбида.
В 2007 году ОАО «Единая торговая компания» осуществляло посредническую
деятельность (оказывало за вознаграждение услуги по реализации товара
(кальсоды) на экспорт и (цемента) на российском рынке в рамках договоров
комиссии с ОАО «СОДА» ( кальцсода на экспорт и цемент на российском рынке) и с
ОАО «БСЗ» ( кальцсода на экспорт), выступая в качестве комиссионера.
Среднесписочная численность сотрудников предприятия за 2007 год составила 128
человек в целом по предприятию, в т.ч.: 127 человек в обособленных
подразделениях в г.Москве ,1 человек –по месту нахождения предприятия в
Республике Башкортостан. Численность сотрудников на 01.01.08г. составила 154
человека в целом по предприятию ( из них численность сотрудников списочного
состава – 142 человека, внешних совместителей – 12 человек), в т.ч.: 151 человек – в
обособленных подразделениях в г.Москве, 3 человека- по месту нахождения
предприятия в г.Башкортостан.
Валюта баланса на 01.01.08г. составила 2 382 255 тысяч рублей.
2
Расшифровка отдельных статей Бухгалтерского баланса:
Расшифровка статей актива Баланса:
- Сумма 340 тысяч рублей, указанная по строке 145 баланса, отражает сумму
отложенного налогового актива; Отложенный налоговый актив
появился в
результате:
1. 206 тысяч рублей:
- реализация в 2003-2005 гг. объектов основных средств с убытком (2003
год – реализована УАТС; 2004 год – реализован автомобиль «Мерседес»; 2005 год –
реализована УАТС). Временная вычитаемая разница возникла в сумме 1 190 тысяч
рублей (отложенный налоговый актив образовался в сумме 286 тысяч рублей). На
01.01.07г. временная вычитаемая разница составила 966 тысяч рублей, отложенный
налоговый актив – 233 тысячи рублей ( за период 2003 – 2006 гг. произошло
уменьшение временной вычитаемой разницы на 224 тысячи рублей и отложенного
налогового актива на 53 тысячи рублей). В 2007 году вычитаемая временная
разница уменьшилась на 107 тысяч рублей
(отложенный налоговый актив
уменьшился на 26 тысяч рублей) ,и на 01.01.08г. временная вычитаемая разница
составила сумму 859 тысяч рублей (отложенный налоговый актив - 206 тысяч
рублей).
2. 134 тысячи рублей:
- реализация в 2007 г. объектов основных средств (транспортных средств
(автомобилей)) с убытком . Временная вычитаемая разница возникла в сумме 575
тысяч рублей (отложенный налоговый актив образовался в сумме 138 тысяч
рублей). В 2007 году вычитаемая временная разница уменьшилась на 18 тысяч
рублей (отложенный налоговый актив уменьшился на 4 тысячи рублей) ,и на
01.01.08г. временная вычитаемая разница составила сумму 557 тысяч рублей
(отложенный налоговый актив - 134 тысячи рублей).
- По строке 210 баланса в составе «Затраты в незавершенном производстве»
отражена сумма 15 045 тысяч рублей. Данная сумма показывает сумму
произведенных ОАО «Единая торговая компания» в 2007 году транспортных
расходов и прочих расходов, связанных с реализацией товара ( услуги по
сертификации, таможенные платежи и др.), которые относятся к остатку товаров
отгруженных, но нереализованных на 01.01.08г. (сумма товаров отгруженных , но
Нереализованных на 01.01.08г. ( 35 528 тысяч рублей) отражена по сроке 210 баланса
в составе « Товары отгруженные», в т.ч. 32 324 тысячи рублей – натр , отгруженный
на экспорт (91%); 401 тысяча рублей – хлор, отгруженный на территории РФ (1%);
2 289 тысячи рублей – кабельный пластикат, отгруженный на экспорт (7%) ; 514
тысяч – остатки претензионного товара (1%)), а также к остатку товаров,
находящихся на 01.01.08г. на складах хранения ОАО «Единая торговая компания» (
к остатку товаров отгруженных, но не реализованных – 14 712 тысяч рублей (
экспорт кабельного пластиката – 22 тысячи рублей, экспорт натра – 13 862 тысячи
рублей, претензионные остатки – 828 тысяч рублей); к остатку товаров,
3
находящихся на 01.01.08г. на складах хранения ОАО «Единая торговая компания» 333 тысячи рублей ( кабельный пластикат на хранении – 297 тысяч рублей, ПВД на
хранении – 36 тысяч рублей). Данная сумма получена путем определения суммы
расходов, которые фактически были произведены предприятием по отгруженным,
но не реализованным товарам, числящимся на конец отчетного периода по статье
баланса «товары отгруженные» ( и товарам, поступившим на склады хранения и на
01.01.08г. числящимся в остатках товаров на хранении) , а не расчетным путем;
- По строке 210 в составе «Расходы будущих периодов» показана сумма 9 051 тысяча
рублей. Данная сумма включает в себя:
- 7 041 тысяча рублей - стоимость программного обеспечения;
- 1 290 тысяч рублей – оплата медицинского страхования
сотрудников предприятия;
- 288 тысячи рублей – выплата заработной платы (отпускные) и
ЕСН ( с отпускных);
- 432 тысячи рублей – прочие расходы.
- Сумма 62 935 тысяч рублей, указанная по строке 210 баланса в составе « Готовая
продукция и товары для перепродажи» включает в себя:
-Товары, находящиеся на складах хранения ( на основании заключенных с
контрагентами договорами хранения) – 48 331 тысяча рублей, в т.ч.:
- хранение кабельного пластиката – 47 757 тысячи рублей;
- хранение ПВД – 574 тысячи рублей;
- Товары, на которые право собственности к ОАО «Единая торговая
компания» перешло,но на 01.01.08г. товары не поступили на склад (ы) хранения
(товары в пути) – 14 580 тысяч рублей, в т.ч.:
- импортный ПВХ – 8 037 тысяч рублей;
ПВД – 6 543 тысячи рублей;
- Прочие товары – 24 тысячи рублей.
- Сумма 96 365 тысячи рублей, указанная по строке 220 баланса, – налог на
добавленную стоимость по приобретенным товарам, в т.ч:
- 328 тысяч рублей – НДС по приобретенным товарам для
перепродажи на территории
РФ ,а также по товарам (работам, услугам),
приобретенным для осуществления операций по реализации товаров на территории
РФ;
- 96 037 тысяч рублей –НДС по приобретенным товарам для
перепродажи на экспорт , а также по товарам (работам, услугам), приобретенным
для осуществления операций по реализации товаров на экспорт ( не предъявлен к
возмещению на 01.01.08г. – не собран пакет документов в соответствии с
законодательством РФ).
4
- Сумма 1 971 524 тысячи рублей, указанная по строке 240 баланса « Дебиторская
задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной
даты) , включает:
- 908 839 тысяч рублей – Авансы выданные поставщикам товаров
(работ,услуг) ( краткосрочная задолженность), в т.ч.
- авансы выданные поставщикам ПВХ – 276 613 тысяч рублей;
-авансы выданные поставщикам натра – 172 648 тысяч рублей;
- авансы выданные поставщикам хлора – 3 633 тысячи рублей;
- авансы выданные поставщикам кальцсоды – 251 172 тысячи
рублей;
- авансы выданные поставщикам каучука – 356 тысяч рублей;
-авансы выданные поставщикам кабельного пластиката –
146 140 тысяч рублей;
- авансы выданные поставщикам ПВД – 13 697 тысяч рублей;
-авансы выданные поставщикам импортного карбида– 2
тысячи рублей;
авансы
выданные
экспедиторам,брокерам,
хранителям,перевозчикам, таможенным органам – 34 447 тысяч рублей;
- авансы выданные прочим поставщикам
( косвенные
расходы предприятия (управленческие) – 10 131 тысяча рублей;
- 668 044 * тысяч рублей – краткосрочная дебиторская задолженность
покупателей за реализованный товар , в т.ч:
66 166 тысяч рублей – дебиторская задолженность
покупателей за ПВХ, реализованный на территории РФ;
- 3 тысячи рублей - дебиторская задолженность покупателей
за ПВХ, реализованный на экспорт;
- 30 926 тысяч рублей - дебиторская задолженность
покупателей за Натр, реализованный на территории РФ;
- 32 209 тысяч рублей - дебиторская задолженность
покупателей за Натр, реализованный на экспорт;
- 4 501 тысяча рублей - дебиторская задолженность
покупателей за Хлор, реализованный на территории РФ;
- 1 246 тысяч рублей покупателей за Хлор, реализованный на экспорт;
5
дебиторская задолженность
- 326 997 тысяч рублей – дебиторская задолженность
покупателей за Кальцсоду,реализованную на территории РФ;
127 487 тысяч рублей – дебиторская задолженность
покупателей за кабельный пластикат, реализованный на территории РФ;
- 20 073 тысячи рублей – дебиторская задолженность
покупателей за ПВД, реализованный на территории РФ;
- 58 436 тысяч рублей – дебиторская задолженность
покупателей за Кальцхлор, реализованный на территории РФ;
- 73 019 * тысяч рублей – задолженность покупателей-нерезидентов по
КальцСоде, реализованной на экспорт ( реализуется в рамках договоров комиссии
между ОАО «Единая торговая компания» (комиссионер) и ( ОАО «Сода», ОАО
«БСЗ» (комитенты)) : 69 590 тысяч рублей (ОАО «Сода»); 3 429 тысячи рублей ОАО
«БСЗ»);
- 96 490 * тысяч рублей - задолженность покупателей-нерезидентов по
Цементу, реализованному на территории РФ ( реализуется в рамках договора
комиссии между ОАО «Единая торговая компания» (комиссионер) и ОАО «Сода»
(комитент);
- 22 524 * тысячи рублей – задолженность комитента ( ОАО «Сода») по
оплате комиссионного вознаграждения комиссионеру (ОАО «Единая торговая
компания») за оказание услуг по реализации товара ( Цемента) на территории РФ;
- 1 281 * тысяча рублей - задолженность комитента ( ОАО «Сода») по
оплате комиссионного вознаграждения комиссионеру (ОАО «Единая торговая
компания») за оказание услуг по реализации товара (Кальцсоды) на экспорт;
По строке 240 « в том числе покупатели и заказчики» указана сумма 861 358 * тысяч
рублей : 668 044 тысячи рублей + 73 019 тысячи рублей + 96 490 тысяч рублей +
22 524 тысячи рублей + 1 281 тысяча рублей
- 26 441 тысяча рублей – сальдо по расчетам по Налогу на добавленную стоимость
(НДС), задолженность бюджета на 01.01.08г., в т.ч.
1. Отказы налоговых органов в возмещении НДС по товарам,
реализованным на экспорт ( предприятие ведет судебные дела,
которые описаны ниже в разделе «условные факты хозяйственной
деятельности» и «события после отчетной даты»), на общую сумму
2 726 тысяч рублей:
- 856 тысяч рублей - частичный отказ по нулевой налоговой декларации за февраль
2005г.;
6
- 694 тысячи рублей – частичный отказ по нулевой налоговой декларации за
февраль 2006 г.;
- 1 176 тысяч рублей – частичный отказ по нулевой налоговой декларации за декабрь
2006г.
2. 444 тысячи рублей – непризнанные предприятием пени по налогу на
прибыль. Налоговые органы самостоятельно в счет уплаты пеней по
налогу на прибыль произвели зачет из сумм задолженности бюджета по
НДС на дату проведения зачета (предприятие собирается оспаривать в
судебном порядке действия налоговых органов);
3. НДС в сумме 1 517 тысяч рублей – причитается к возмещению по
налоговой декларации за декабрь 2007г. Данная сумма образовалась в
результате предоставления предприятием 03 апреля 2008г. в
налоговые органы уточненной налоговой декларации за декабрь 2007
г. ( после подготовки годовой отчетности за 2007 год).;
4. НДС по предъявленным нулевым (экспортным) налоговым
декларациям, срок принятия решений налоговыми органами по
которым на 01.01.08г. еще НЕ наступил ( на сумму 21 754 тысячи
рублей):
- 21 754 тысячи рублей – налоговая декларация за октябрь 2007г.
( срок – 20.02.08г.). Данная сумма возвращена на расчетный счет предприятия
27.02.2008г.;
- 20 767 тысяч рублей – задолженность бюджета на 01.01.08г. по налогу на прибыль;
- 63 тысячи рублей – задолженность бюджета на 01.01.08г. по налогу на доходы
физических лиц;
- 385 тысяч рублей – задолженность бюджета на 01.01.08г. по отчислениям в
государственные внебюджетные фонды;
- 3 тысячи рублей – задолженность сотрудника предприятия по заработной плате;
- 4 тысячи рублей - сальдо на 01.01.08г. по возмещаемым транспортным расходам
, возникшее в результате расхождения между суммами полученными к возмещению
от поставщиков и суммами, предъявленными к возмещению покупателям ( данное
расхождение будет аннулировано в 1 квартале 2008 г.);
- 69 204 тысячи рублей – сальдо на 01.01.08г. по НДС, начисленному в бюджет с
авансов, полученных от покупателей, в т.ч.:
-1 684 тысячи рублей - НДС, начисленный с авансов, полученных от
покупателей в счет отгрузки Кабельного пластиката на территории РФ;
7
- 9 193 тысячи рублей - НДС, начисленный с авансов, полученных от
покупателей в счет отгрузки ПВХ на территории РФ;
- 7 тысяч рублей – НДС, начисленный с авансов, полученных от
покупателей в счет отгрузки ПВХ на экспорт;
- 16 510 тысяч рублей - НДС, начисленный с авансов, полученных от
покупателей в счет отгрузки Натра на территории РФ;
- 37 тысяч рублей - НДС, начисленный с авансов, полученных от
покупателей в счет отгрузки Натра на экспорт;
- 41 773 тысячи рублей - НДС, начисленный с авансов, полученных от
покупателей в счет отгрузки КальцСоды на территории РФ;
- 35 тысяч рублей – НДС, начисленный с полученных авансов по комиссионному
вознаграждению ( договор комиссии с ОАО «БСЗ», реализация кальцсоды на
экспорт)
- 19 562 тысячи рублей – задолженность на 01.01.08г. прочих дебиторов, в т.ч:
- 1 349 тысяч рублей – неудовлетворенные поставщиками претензии;
- 8 647 тысяч рублей – денежная сумма, перечисленная таможенным
органам в качестве денежного залога (обеспечения обязательств выданные);
- 1 009 тысяч рублей – списаны таможенными органами из сумм
денежного залога суммы таможенных платежей по импортному ПВХ (предприятие
ведет судебные разбирательства (расшифровано в разделе «Условные факты
хозяйственной деятельности» и «События после отчетной даты»: 987 тысяч рублей
(таможенные платежи) + 22 тысячи рублей - ПЕНИ);
- 4 747 тысяч рублей – списано по решению суда в адрес ООО
«Приборлаб» (предприятие ведет судебные разбирательства (расшифровано в
разделе «Условные факты хозяйственной деятельности» и «События после отчетной
даты»);
- 906
предполагаемые к
разбирательств);
тысяч рублей – оплаченные
возврату ( по результатам
судебные госпошлины,
завершенных судебных
- 278 тысяч рублей – задолженность субарендатора по платежам за
предоставленное в субаренду имущество ( предоставленная в субаренду часть
офисного здания);
- 389 тысяч рублей – задолженность покупателя за реализованные
основные средства (транспортные средства);
8
- 968 тысяч рублей - задолженность экспедитора по возмещению
ущерба за утрату груза (
предприятие ведет судебные разбирательства
(расшифровано в разделе «Условные факты хозяйственной деятельности» и
«События после отчетной даты»);
-1 269 тысячи рублей – прочие дебиторы.
- 301 тысяча рублей – задолженность комитента (ОАО «Сода») по предъявленным к
возмещению расходам (услуги банка) ;
- 29 556 тысяч рублей – задолженность комитента перед ОАО «Единая торговая
компания» (покупателями ОАО «Единая торговая компания») по авансам
полученным от покупателей-нерезидентов в счет предстоящих отгрузок КальцСоды
( договора комиссии с ОАО «Сода» и с ОАО «БСЗ»): 18 540 тысяч рублей – ОАО
«Сода»; 11 016 тысяч рублей – ОАО «БСЗ».;
- 31 006 тысячи рублей - задолженность комитента перед ОАО «Единая торговая
компания» (покупателями ОАО «Единая торговая компания») по авансам
полученным от покупателей-нерезидентов в счет предстоящих отгрузок Цемента (
договор комиссии с ОАО «Сода» );
- 28 тысяч рублей – задолженность комитента (ОАО «Сода», договор комиссии на
реализацию комиссионером кальцсоды на экспорт) по требуемым к возврату
покупателями денежным суммам ( ранее перечисленные покупателями суммы
авансов);
- 3 596 тысяч рублей – задолженность заемщиков по уплате процентов по
предоставленным займам;
- 177 тысяч рублей – задолженность сотрудников предприятия по подотчетным
суммам;
- 199 тысяч рублей – НДС,начисленный в бюджет с товаров отгруженных,но
нереализованных.
На 01.01.08г. предприятие имеет краткосрочные финансовые вложения на сумму
33 265 тысяч рублей, в т.ч.:
- депозитный вклад в ЗАО Юникредит Банк» - 10 936 тысяч рублей;
- сумма основного долга по предоставленному процентному займу
резиденту – 22 329 тысяч рублей (заемщик ООО «РемСервисЛюкс» , в соответствии с
договором займа задолженность должна быть погашена заемщиком до 25.03.08).
9
-По строке 260 баланса отражена сумма 150 213 тысяч рублей – остаток денежных
средств на 01.01.08г., в т.ч.:
- 27 018 тысяч рублей – остаток денежных средств в рублях на
расчетном счете предприятия ( 8 250 тысяч рублей – остаток денежных средств в
Юникредит банке ; 597 тысяч рублей - остаток денежных средств в ООО КБ «Альба
Альянс»; 13 561 тысяча рублей – остаток денежных средств в Кредит Европа Банке;
4 610 тысяч рублей – остаток денежных средств в Оргрэсбанке);
- 41 616 тысяч рублей : остаток денежных средств на валютных счетах
предприятия, в т.ч.:
ЮНИКРЕДИТ БАНК:
- 2 246 тысяч рублей ( 91 512,11 долларов США) – текущий счет
- 15 658 тысяч рублей ( 637 890,95 долларов США) – транзитный счет
- 1 743 тысячи рублей ( 48 500,00 евро) – транзитный счет
ОРГРЭСБАНК:
- 17 822 тысячи рублей ( 726 068,61 долларов США) – транзитный счет
- 799 тысяч рублей ( 32 531,28 долларов США) – текущий счет
- 3 138 тысяч рублей ( 87 320,43 евро) – транзитный счет
- 210 тысяч рублей ( 5 857,92 евро) – текущий счет
- 81 522 тысячи рублей – остаток денежных средств на аккредитивных
счетах,открытых предприятием для расчетов с нерезидентами за приобретенный
импортный ПВХ , в т.ч.:
АККРЕДИТИВЫ в Юникредит Банке – 47 011 тысяч рублей (
1 915 200,00 долларов США)
АККРЕДИТИВЫ в Оргрэсбанке – 34 511 тысяч рублей ( 1 405 980,00
долларов США)
- 52 тысячи рублей – остаток денежных средств в кассе предприятия;
- 5 тысяч рублей – остаток денежных документов.
10
Расшифровка статей Пассива Баланса:
- По строке 470 Баланса указана сумма 123 458 тысяч рублей - нераспределенная
прибыль на 01.01.08г.
На 01.01.07г. нераспределенная прибыль предприятия составляла 121 281 тысячу
рублей . В 2007 году предприятие получило прибыль в сумме 92 177 тысяч рублей и
часть нераспределенной прибыли направило на выплату дивидендов в сумме 90 000
тысяч рублей. Нераспределенная прибыль предприятия на 01.01.08г составила
сумму 123 458 тысяч рублей: 121 281 тысяча рублей + 92 177 тысяч рублей – 90 000
тысяч рублей.
- По строке 515 Баланса указана сумма 5 301 тысяча рублей. Данная сумма является
отложенным налоговым обязательством предприятия.
Отложенное налоговое обязательство образовано в результате:
1.
1 690 тысяч рублей - отложенное налоговое обязательство, которое возникло в
результате получения расхождений из-за различий в списании приобретенного
программного обеспечения в бухгалтерском учете и налоговом учете. В
бухгалтерском учете стоимость приобретенных программ решено относить на
себестоимость реализованной продукции частями в течении 3-х лет ( 36 месяцев),
в налоговом учете предприятие имеет право отнести стоимость приобретения
программного обеспечения в полном размере (100%)
на себестоимость
реализованной продукции единовременно ( в текущем периоде).
На 01.01.07г. налогооблагаемая временная разница составляла 3 122 тысячи рублей (
отложенное налоговое обязательство – 749 тысяч рублей). В 2007 году
налогооблагаемая временная разница увеличилась на 8 177 тысяч рублей
(приобретение программного обеспечения) и уменьшилась на 4 258 тысяч рублей
(отнесение части стоимости программного обеспечения на расходы предприятия в
2007 году) , и на 01.01.08г. налогооблагаемая временная разница составила сумму
7 041 тысячу рублей ( отложенное налоговое обязательство – 1 690 тысяч рублей):
844 тысячи рублей – программное обеспечение «Галактика», 2 640 тысяч рублей –
программное обеспечение «ПАНОРАМА» ( система мониторинга и анализа
коммерческой деятельности), 1 708 тысяч рублей – программное обеспечение
«ДИРЕКТУМ» ( система электронного документооборота), 1 756 тысяч рублей –
комплект офисного программного обеспечения, 93 тысячи рублей
-прочее
программное обеспечение ( антивирусное программное обеспечение, программное
обеспечение «Консультант», программа учета рабочего времени, программа
электронного документооборота с налоговыми органами).
2. 3 611 тысяч рублей – отложенное налоговое обязательство, которое возникло в
результате того, что в бухгалтерском учете затраты предприятия, связанные с
реализацией конкретного продукта , относятся на затраты в момент реализации
продукта ( имеются ввиду затраты , связанные с доставкой товаров до
покупателей ОАО «Единая торговая компания», а также иные «прямые»
затраты, которые непосредственно относятся на затраты по конкретному
товару), а в налоговом учете такие затраты считаются косвенными затратами и
относятся на расходы предприятия в момент осуществления таких расходов.
11
На 01.01.08г. в бухгалтерском учете «прямые» затраты , не отнесенные на расходы
предприятия 2007 года , составили 15 045 тысяч рублей ( указаны по строке 210
«затраты в незавершенном производстве» Баланса предприятия на 01.01.08г. ).
Данная сумма
«прямых» затрат относится в основном к остатку товаров
отгруженных, но не реализованных ( переход права собственности на товар к
покупателю переходит НЕ в момент отгрузки товара покупателю) покупателям (
указан по строке 210 « товары отгруженные» Баланса предприятия на 01.01.08г.).
Сумма «прямых» затрат 15 045 тысяч рублей является налогооблагаемой временной
разницей ( включена в состав расходов для целей налогообложения), которая
сформировала отложенное налоговое обязательство в сумме 3 611 тысяч рублей.
- По строке 610 Баланса указана сумма
включает в себя:
1 393 940 тысяч рублей. Данная сумма
- 292 747 тысяч рублей : 290 000 тысяч рублей - сумма основного долга и
2 747 тысяч рублей – сумма начисленных к уплате на 01.01.08г. процентов( срок
уплаты на 01.01.08г. еще не наступил) по полученному краткосрочному кредиту по
Договору № 001/1205L/07 от 28.11.2007г (процентная ставка - 10,17% годовых). между
ОАО «Единая торговая компания» и ЮНИКРЕДИТ БАНКом.
- 120 099 тысячи рублей: 120 000 тысяч рублей – сумма основного долга
и 99 тысяч рублей – сумма начисленных к уплате на 01.01.08г. процентов( срок
уплаты на 01.01.08г. еще не наступил) по полученному краткосрочному кредиту по
Договору № 1000163 от 04.09.2007г. ( процентная ставка - 10% годовых) между ОАО
«Единая торговая компания» и КРЕДИТ ЕВРОПА БАНКом.
- 145 108 тысяч рублей – 145 000 тысячи рублей - сумма основного долга
и 108 тысяч рублей - сумма начисленных к уплате на 01.01.08г. процентов( срок
уплаты на 01.01.08г. еще не наступил) по полученному краткосрочному кредиту по
Договору № 1000265 от 05.12.2007г. ( процентная ставка - 9% годовых) между ОАО
«Единая торговая компания» и КРЕДИТ ЕВРОПА БАНКом.
- 250 000 тысяч рублей - сумма основного долга по полученному
краткосрочному кредиту по Договору № КЛ-1083/07 от 24.05.2007г. ( процентная
ставка - 10% годовых) между ОАО «Единая торговая компания» и
ОРГРЭСБАНКом.
- 137 248 тысяч рублей – 137 173 тысячи рублей сумма основного долга и
75 тысяч рублей - сумма начисленных к уплате на 01.01.08г. процентов( срок уплаты
на 01.01.08г. еще не наступил) по полученному краткосрочному кредиту по Договору
№ К-1085/07 от 09.07.2007г. ( процентная ставка - 10% годовых) (ОВЕРДРАФТ)
между ОАО «Единая торговая компания» и ОРГРЭСБАНКОМ .
- 192 711 тысяч рублей – 192 584 тысячи рублей сумма основного долга и
127 тысяч рублей - сумма начисленных к уплате на 01.01.08г. процентов( срок
уплаты на 01.01.08г. еще не наступил) по полученному краткосрочному кредиту по
Договору № 29-262/15/2601-07-КР/ОД от 25.12.2007г. ( процентная ставка -11%
годовых) (ОВЕРДРАФТ) между ОАО «Единая торговая компания» и БАНКОМ
МОСКВЫ.
12
- 256 027 тысяч рублей: 255 000 тысяч рублей - сумма основного долга и 1
027 тысяч рублей – сумма начисленных к уплате на 01.01.08г. процентов( срок
уплаты на 01.01.08г. еще не наступил) по полученному краткосрочному кредиту по
Договору № 060/572/06 от 04.08.2006г. (процентная ставка - 10,5% годовых ) между
ОАО «Единая торговая компания» и ЮНИКРЕДИТ БАНКом.
- По строке 620 баланса в составе «Кредиторская задолженность поставщиков и
подрядчиков» указана сумма 72 396 тысяч рублей , в т.ч.
341 тысяча рублей – кредиторская задолженность перед
поставщиками ПВХ;
- 2 864
поставщиками Натра;
тысячи рублей - кредиторская задолженность перед
- 57 875
тысяч рублей - кредиторская задолженность перед
поставщиками КальцХлора ;
- 2 011 тысяч рублей - кредиторская задолженность перед
поставщиками услуг, таможенными органами ( услуги экспедиторов, услуги
хранителей, услуги брокеров, услуги по сертификации);
- 8 037 тысяч рублей – кредиторская задолженность перед
поставщиками-нерезидентами ПВХ (контракты на закупку импортного ПВХ);
- 1 268 тысяч рублей - кредиторская задолженность перед прочими
поставщиками ( косвенные расходы предприятия (управленческие));
Данная кредиторская задолженность перед поставщиками товаров
краткосрочной текущей задолженностью.
является
- По строке 620 баланса в составе « Задолженность по налогам и сборам» указана
сумма 76 тысяч рублей, которая включает в себя:
- 32 тысячи рублей – текущая кредиторская задолженность по
транспортному налогу;
- 44 тысячи
налогу на имущество.
рублей – текущая кредиторская задолженность по
- По строке 620 баланса в составе «Прочие кредиторы» указана сумма 786 979
тысячи рублей, которая является краткосрочной задолженностью и включает в
себя:
13
498 708 тысячи рублей - кредиторская задолженность по авансам, полученным от
покупателей в счет предстоящей отгрузки продукции ( по договорам купли-продажи)
, в т.ч.
- 11 041 тысяча рублей - задолженность по авансам,
полученным в счет поставки Кабельного пластиката на внутреннем рынке;
- 12 482 тысячи рублей - задолженность по авансам,
полученным в счет поставки Кабельного пластиката на экспорт;
- 60 246 тысяч рублей – кредиторская задолженность по
авансам, полученным в счет поставки ПВХ на внутреннем рынке;
- 54 тысячи рублей - кредиторская задолженность по
авансам, полученным в счет поставки ПВХ на экспорт;
- 108 230 тысяч рублей - кредиторская задолженность по
авансам, полученным в счет поставки Натра на внутреннем рынке;
- 32 706 тысяч рублей - кредиторская задолженность по
авансам, полученным в счет поставки Натра на экспорт;
- 273 846 тысяч рублей - кредиторская задолженность по
авансам, полученным в счет поставки КальцСоды на внутреннем рынке;
- 103 тысячи рублей - кредиторская задолженность по
авансам, полученным в счет поставки Каучука на экспорт;
73 019 тысяч рублей – задолженность ОАО «Единая торговая компания»
(комитента) перед покупателями
по авансам
полученным от покупателейнерезидентов в счет предстоящих поставок ( в рамках договоров комиссии с ОАО
«СОДА» и ОАО «БСЗ», данная сумма отражена в составе дебиторской
задолженности ): 69 590 тысяч рублей – ОАО «Сода»; 3 429 тысячи рублей – ОАО
«БСЗ»;
96 490 тысячи рублей – задолженность ОАО «Единая торговая компания»
(комитента) перед покупателями
по авансам
полученным от покупателейнерезидентов в счет предстоящих поставок ( в рамках договора комиссии с ОАО
«СОДА»
( реализация кальцсоды на экспорт)) сумма отражена в составе
дебиторской задолженности );
158 тысяч рублей – задолженность перед комитентом по авансам полученным по
комиссионному вознаграждению ( в рамках договора комиссии с ОАО «БСЗ»)реализация кальцсоды на экспорт;
60 тысяч рублей - задолженность перед комитентом по авансам полученным по
комиссионному вознаграждению ( в рамках договора комиссии с ОАО «СОДА») –
реализация кальцсоды на экспорт;
14
1 348 тысяч рублей - сумма заявленной претензии в адрес поставщиков, которая на
01.01.08г. НЕ удовлетворена поставщиками;
107 тысяч рублей – сумма Отложенного НДС, т.е. сумма НДС, причитающаяся к
уплате в бюджет при погашении покупателями –резидентами дебиторской
задолженности по состоянию на 01.01.08г. Данная сумма является суммой НДС,
относящейся к остатку дебиторской задолженности покупателей (договора куплипродажи) на 01.01.06г. Отложенный НДС возник по причине того, что ОАО «Единая
торговая компания» в учетной политике утвердило порядок начисления ( уплаты)
НДС в бюджет в момент получения денежных средств на расчетный счет либо в
кассу предприятия., в т.ч.:
- 6 тысяч рублей – ПВХ;
- 85 тысяч рублей – натр;
- 16 тысяч рублей – хлор;
1 213 тысяч рублей – прочая кредиторская задолженность;
20 752 тысячи рублей – задолженность предприятия перед комитентом по передаче
полученных от покупателей-нерезидентов денежных средств ( в рамках договора
комиссии с ОАО «СОДА» ( 20 168 тысяч рублей) ; в рамках договора комиссии с
ОАО «БСЗ» ( 584 тысячи рублей)) по договорам на продажу кальцсоды на экспорт.
34 459 тысяч рублей – задолженность предприятия перед комитентом по передаче
полученных от покупателей-нерезидентов денежных средств ( в рамках договора
комиссии с ОАО «СОДА» ) по договорам на продажу цемента на территории РФ.
46 тысяч рублей - расчеты с подотчетными лицами (сотрудниками предприятия).
60 619 тысяч рублей – Авансы покупателей в счет предстоящих поставок продукции
( товар реализуется комиссионером (ОАО «Единая торговая компания»), в т.ч.: в
счет поставки кальцсоды на экспорт – 29 613 тысяч рублей и в счет поставки
цемента на территории РФ – 31 006 тысяч рублей.
На 01.01.08г. товары, полученные на комиссию (кальцсода – на экспорт) ,
составляют 49 571 тысячу рублей (ОАО «БСЗ – 8 840 тысяч рублей; ОАО «Сода» 40 731 тысяча рублей).
В 2007 году предприятие произвело списание на убытки предприятия дебиторской
задолженности покупателей, по которой срок исковой давности истек на 01.01.08г.
Сумма списанной на убытки дебиторской задолженности составила 613 тысяч
рублей с НДС ( указана в балансе на 01.01.08г. в разделе «Справка о наличии
ценностей, учитываемых на забалансовых счетах») : 82 тысячи рублей – по
реализации ПВХ на территории РФ; 283 тысячи рублей – по реализации ПВХ на
экспорт; 248 тысяч рублей – по реализации натра на территории РФ.
15
В 2007 году кредиторская задолженность предприятия (образовалась в результате
получения от покупателей авансов в счет предстоящих поставок продукции), по
которой срок исковой давности на 01.01.08г. истек , составила сумму 36 тысяч
рублей с НДС: 21 тысяча рублей – в счет поставок ПВХ на территории РФ, 7 тысяч
рублей - в счет поставки ПВХ на экспорт, 8 тысяч рублей – в счет поставки Хлора
на территории РФ. Кредиторская задолженность в сумме 36 тысяч рублей увеличила
прибыль предприятия, полученную в 2007 году. Сумма НДС, начисленная (и
уплаченная) с сумм авансов , полученных от покупателей, отнесена на убытки
предприятия, т.к. в соответствии с налоговым законодательством не может быть
отнесена на расчеты с бюджетом
в качестве налоговых вычетов.
Сумма
кредиторской задолженности, которая отнесена на прибыль предприятия, учтена
«за балансом» в целях контроля данной суммы.
На 01.01.08г. предприятие имеет обеспечения обязательств полученные в сумме
11 772 тысячи рублей – по договорам поручительства, заключенным контрагентами
с ОАО «Единая торговая компания» ( возмещение убытков по утрате имущества
(968 тысяч рублей) и оплата задолженности покупателя за реализованную
продукцию (10 104 тысячи рублей)).
На 01.01.08г. предприятие имеет обеспечения обязательств выданные в сумме 8 647
тысяч рублей – денежный залог, перечисленный таможенным органам.
Расшифровка отдельных показателей Отчета о прибылях и
убытках за 2007 год:
Выручка от продажи товаров без НДС за 2007 год составила 20 543 446
тысяч рублей, в т.ч.
По договорам купли-продажи товаров ( 20 474 229 тысяч рублей):
- 6 496 763 тысячи рублей – выручка от реализации ПВХ на внутреннем
рынке, в т.ч. 451 987 тысяч рублей – выручка от реализации импортного ПВХ;
- 15 359 тысяч рублей - выручка от реализации ПВХ на экспорт;
- 2 899 578 тысяч рублей – выручка от реализации Натра на внутреннем
рынке;
- 1 483 361 тысяча рублей – выручка от реализации Натра на экспорт;
- 4 547 тысяч рублей – выручка от реализации Карбида (импортного) на
экспорт;
- 23 270 тысяч рублей - выручка от реализации Карбида (импортного) на
внутреннем рынке;
16
- 89 273 тысячи рублей – выручка от реализации Хлора на внутреннем рынке;
- 99 625 тысяч рублей – выручка от реализации Хлора на экспорт;
- 6 564 484 тысячи рублей – выручка от реализации Кальцсоды на внутреннем
рынке;
- 2 133 977 тысяч рублей - выручка от реализации Кабельного пластиката
на внутреннем рынке;
- 201 480 тысяч рублей – выручка от реализации Кабельного пластиката на
экспорт;
- 23 275 тысяч рублей – выручка от реализации Фракции на внутреннем
рынке;
- 293 853 тысячи рублей – выручка от реализации Полиэтилена на
внутреннем рынке;
- 66 660 тысяч рублей – выручка от реализации Кальцхлора на внутреннем
рынке;
- 78 724 тысячи рублей – выручка от реализации Клинкера на внутреннем
рынке;
Комиссионное вознаграждение ( в рамках договора комиссии по реализации на
экспорт Кальцсоды: договор комиссии с ОАО «СОДА» - 42 775 тысяч рублей;
договор комиссии с ОАО «БСЗ» - 7 354 тысячи рублей) составило 50 129 тысяч
рублей
Комиссионное вознаграждение ( в рамках договора комиссии по реализации на
внутреннем рынке Цемента – договор комиссии с ОАО «СОДА») составило 19 088
тысяч рублей
Себестоимость проданных товаров ( покупная стоимость) без НДС за
2007 год составила 18 859 903 тысячи рублей, в т.ч:
- 6 299 609 тысяч рублей – покупная стоимость ПВХ, реализованного на
внутреннем рынке, в т.ч. импортного ПВХ – 416 142 тысячи рублей;
- 14 569 тысяч рублей экспорт;
покупная стоимость ПВХ, реализованного на
- 2 176 273 тысячи рублей - покупная стоимость Натра, реализованного на
внутреннем рынке;
17
- 1 329 744 тысячи рублей - покупная стоимость Натра, реализованного на
экспорт;
- 33 448 тысяч рублей - покупная стоимость Хлора, реализованного на
внутреннем рынке;
- 6 229 182 тысячи рублей - покупная стоимость Кальцсоды, реализованной
на внутреннем рынке;
- 65 188 тысяч рублей – покупная стоимость Хлора,реализованного на
экспорт;
- 26 669 тысяч рублей - покупная стоимость Карбида (импортный),
реализованного на внутреннем рынке;
- 5 971 тысяча рублей - покупная стоимость Карбида (импортный),
реализованного на экспорт;
- 2 051 047 тысяч рублей – покупная стоимость Кабельного пластиката,
реализованного на внутреннем рынке;
- 198 663 тысячи рублей – покупная стоимость Кабельного пластиката,
реализованного на экспорт;
- 23 211 тысячи рублей – покупная стоимость Фракции, реализованной
на внутреннем рынке;
- 263 553 тысячи рублей
реализованного на внутреннем рынке;
–
покупная
стоимость
Полиэтилена,
- 66 020 тысяч рублей
реализованного на внутреннем рынке;
–
покупная
стоимость
Кальцхлора,
- 76 756 тысяч рублей – покупная стоимость Клинкера, реализованного
на внутреннем рынке.
Валовая прибыль предприятия за 2007 год составила 1 683 543 тысячи
рублей, в т.ч.:
197 154 тысяч рублей – ПВХ, реализованный на внутреннем рынке, в т.ч.
импортный ПВХ – 35 737 тысяч рублей;
790 тысяч рублей – ПВХ, реализованный на экспорт;
ИТОГО ПВХ: 197 944 тысячи рублей
18
723 305 тысяч рублей – Натр, реализованный на внутреннем рынке;
153 617 тысяч рублей – Натр, реализованный на экспорт;
ИТОГО НАТР: 876 922 тысячи рублей.
55 825 тысяч рублей – Хлор, реализованный на внутреннем рынке;
34 436 тысяч рублей – Хлор,реализованный на экспорт;
ИТОГО ХЛОР: 90 261 тысяча рублей.
335 302 тысячи рублей – Кальцсода, реализованный на внутреннем рынке;
«-» 1 424 тысячи рублей –Карбид (импортный),реализованный на экспорт;
«-» 3 399 тысяч рублей –Карбид (импортный) , реализованный на
внутреннем рынке
ИТОГО КАРБИД: «-» 4 823 тысячи рублей
82 930 тысяч рублей – Кабельный пластикат, реализованный на
внутреннем рынке;
2 817 тысяч рублей – Кабельный пластикат, реализованный на экспорт;
ИТОГО КАБЕЛЬНЫЙ ПЛАСТИКАТ: 85 747 тысяч рублей.
30 299 тысяч рублей – Полиэтилен, реализованный на внутреннем рынке;
64 тысячи рублей – Фракция, реализованная на внутреннем рынке;
640 тысяч рублей – Кальцхлор, реализованный на внутреннем рынке;
1 968 тысяч рублей – Клинкер, реализованный на внутреннем рынке;
50 129 тысяч рублей – комиссионное вознаграждение по реализации на
экспорт кальцсоды;
19 088 тысяч рублей – комиссионное вознаграждение по реализации на
внутреннем рынке Цемента;
19
Коммерческие расходы предприятия за 2007 год составили 1 072 700
тысяч рублей, в т.ч.:
- Прямые расходы - ( расходы , непосредственно связанные с реализацией
товаров: транспортные расходы (расходы по доставке продукции); услуги по
сертификации, транспортно-экспедиционные услуги , услуги по хранению,
таможенные платежи и т.п. ) , отнесенные на себестоимость реализованной
продукции - 1 071 515 тысяч рублей, в т.ч.:
- 108 253 тысячи рублей – ПВХ (реализация на территории РФ);
- 553 тысячи рублей – ПВХ (реализация на экспорт)
- 1 774 тысячи рублей – ПВХ импортный (реализация на
территории РФ);
- 264 126 тысяч рублей – НАТР (реализация на территории РФ);
- 565 223 тысяч рублей – НАТР (реализация на экспорт);
- 44 023 тысячи рублей – Хлор (реализация на территории РФ);
- 41 614 тысяч рублей – Хлор (реализация на экспорт);
- 5 974 тысячи рублей – Кальсода (реализация на территории
РФ);
- 505 тысяч рублей – Карбид импортный (реализация на
территории РФ);
- 440 тысяч рублей – Карбид импортный (реализация на
экспорт);
- 863 тысячи рублей – Карбид импортный (реализация на
территории РФ и на экспорт);
- 14 880 тысяча рублей – Полиэтилен (реализация на территории
РФ);
- 21 320 тысяч рублей – Кабельный пластикат (реализация на
территории РФ);
-
1 967 тысяч рублей – Кабельный пластикат (реализация на
экспорт).
- Косвенные расходы, отнесенные на себестоимость реализованной
продукции – 1 185 тысяч рублей – РАСХОДЫ НА РЕКЛАМУ.
20
Управленческие расходы предприятия за 2007 год составили 293 605
тысяч рублей косвенные расходы, отнесенные на себестоимость
реализованной продукции, в т.ч.:
192
АРЕНДА АВТОМОБИЛЯ ( без экипажа)
АРЕНДА ОФИСА
40 231
ИНФОРМАЦИОННОЕ ОБЕСПЕЧЕНИЕ И ПОДПИСКА
3 164
КОМАНДИРОВОЧНЫЕ РАСХОДЫ
3 491
КОНСУЛЬТАЦИОННЫЕ И ЮРИДИЧЕСКИЕ РАСХОДЫ
115
ОБСЛУЖИВАНИЕ И СТРАХОВАНИЕ МАШИН
750
ПОЧТОВЫЕ РАСХОДЫ
2 972
АМОРТИЗАЦИЯ ОСНОВНЫХ СРЕДСТВ
3 132
АУДИТОРСКИЕ УСЛУГИ
932
ОБСЛУЖИВАНИЕ программного обеспечения «ГАЛАКТИКА»
1 111
ОБСЛУЖИВАНИЕ программного обеспечения «ДИРЕКТУМ»
79
ОБСЛУЖИВАНИЕ программного обеспечения «КОНСУЛЬТАНТ»
338
ОБСЛУЖИВАНИЕ ОРГТЕХНИКИ
60
ОБСЛУЖИВАНИЕ программного обеспечения «1 С»
15
ОБУЧЕНИЕ
36
ПРЕДСТАВИТЕЛЬСКИЕ РАСХОДЫ
420
ПРОЧИЕ РАСХОДЫ
396
РЕМОНТ ОРГТЕХНИКИ
118
РЕМОНТ ПРОЧЕГО ОБОРУДОВАНИЯ
15
УСЛУГИ ПО ПЕРЕВОДУ
142
ЭКСПЛУАТАЦИЯ ЗДАНИЯ и ОБСЛУЖИВАНИЕ ЗДАНИЯ
2 712
Отнесена на расходы
стоимость расходов будущих периодов
(программное обеспечение, медицинское страхование сотрудников,
страховые полисы на автомобили, прочее)
10 039
РЕМОНТ ОФИСА ТЕКУЩИЙ
852
УСЛУГИ СВЯЗИ,ИНТЕРНЕТ
4 291
РАСХОДЫ НА ПЕРСОНАЛ (заработная плата,ЕСН)
214 490
549
ГСМ
ЗАПАСНЫЕ ЧАСТИ ДЛЯ АВТОМОБИЛЯ
194
251
ПРИОБРЕТЕНА МЕБЕЛЬ ДЛЯ ОФИСА
ПРИОБРЕТЕНА ОРГТЕХНИКА
83
РАСХОДЫ на КАНЦТОВАРЫ
763
21
Приобретены расходные материалы к оргтехнике, комплектующие к
оргтехнике и хоз.принадлежности к оргтехнике
780
Хозяйственные расходы
645
120
Приобретены телефоны,факсы
Приобретена производственная литература
127
В связи с изменением учетной политики в 2007 году в части разделения расходов
предприятия на коммерческие расходы и управленческие расходы (ранее предприятие все
расходы относило к коммерческим расходам) в Отчете о прибылях и убытках за 2007 год в
столбце «За аналогичный период предыдущего года» (2006 года) сумма коммерческих
расходов (ранее указанная в сумме 927 214 тысяч рублей) разделена на коммерческие
расходы в сумме 692 203 тысячи рублей и управленческие расходы в сумме 234 311 тысяч
рублей.
Прибыль от продаж за 2007 год составила 317 238 тысяч рублей.
Проценты к получению составили 30 467 тысяч рублей , в т.ч.
- 1 084 тысяч рублей – проценты по банковскому счету и по
депозитному вкладу;
- 4 966 тысяч рублей – проценты за несвоевременное возмещение
НДС (из бюджета);
- 24 417 тысяч рублей – проценты к получению по предоставленным
предприятием процентным займам .
Проценты к уплате составили 145 489 тысяч рублей- проценты, причитающиеся к
уплате по полученным кредитам;
Прочие доходы составили 26 019 тысяч рублей, в т.ч.:
- 36 тысяч рублей - Суммы кредиторской задолженности (авансы
покупателей в счет предстоящих поставок товаров), по которой на 01.01.08г. истек
срок исковой давности;
- 4 560 тысяч рублей – Доход
субаренду;
от предоставления офисного помещения в
- 2 863 тысячи рублей – Выручка от реализации основных средств
(транспортные средства – автомобили);
- 533 тысячи рублей – страховое возмещение по утраченному имуществу
(угнанному автомобилю);
- 1 264
тысячи рублей – Неустойка, предъявленная покупателям за
неисполнение/ненадлежащее исполнение обязательств по договору;
- 101 тысяча рублей – Суммы , полученные по возмещению ущерба;
22
- 16 642 тысячи рублей - Суммы НДС ( ранее начисленные к уплате в
бюджет в связи с неподтверждением нулевой налоговой ставки по реализованной на
экспорт продукции ( просроченные ГТД)), которые предъявлены в 2007 году к
возмещению из бюджета в связи с получением полного пакета документов,
подтверждающего реализацию продукции на экспорт;
- 20 тысяч рублей – прочие доходы.
Прочие расходы составили 105 327 тысяч рублей, в т.ч:
- 5 395 тысяч рублей - курсовая разница. Данная курсовая разница
получена от переоценки денежных средств предприятия в валюте ,находящихся на
счетах в банках, ведения расчетов с покупателями , поставщиками и прочими
дебиторами и кредиторами в валюте, в т.ч. 509 тысяч рублей – курсовая разница от
ведения расчетов с заемщиком-нерезидентом по причитающимся к уплате
процентам по выданному контрагенту процентному займу;
- 23 920 тысяч рублей – курсовая разница, образовавшаяся в результате
погашения заемщиком-нерезидентом основного долга по полученному ранее
процентному займу;
- 28 578 тысяч рублей – оплата услуг банков;
- 4 199
субаренду ;
тысяч рублей – затраты по предоставлению офисного здания в
- 270 тысяч рублей – штрафы, уплаченные по хозяйственным договорам;
-2 464 тысячи рублей – НДС, уплаченный при приобретении товаров,
работ, услуг, который не уменьшил налогооблагаемую базу по НДС ( не был
применен налоговый вычет НДС);
- 132 тысячи рублей – сумма уплаченная по решению суда по трудовому
спору;
-16 577 тысяч рублей – сумма НДС, уплаченная в бюджет с
неподтвержденных экспортных операций ( реализация товара на экспорт не
подтверждена в установленный законодательством срок);
- 3 874 тысячи рублей – затраты на проведение корпоративных мероприятий;
- 275 тысяч рублей – судебная госпошлина, не подлежащая возврату;
- 1 090 тысяч рублей – остаточная стоимость реализованных основных
средств ( транспортные средства) и затраты, связанные с реализацией имущества;
-87 тысяч рублей – корректировка дохода от реализации прошлых лет;
- 179 тысяч рублей – амортизация основных средств непроизводственного
назначения;
23
-189 тысяч рублей – налог на имущество;
- 533 тысячи рублей – остаточная стоимость выбывшего основного средства
(угнанный автомобиль);
- 613 тысяч рублей – списана на убытки предприятия дебиторская
задолженность покупателей, по которой на 01.01.08г. истек срок исковой давности;
- 8 107 тысяч рублей – убытки 2006 года (расходы по транспортировке
товара, реализованного в 2006 году на экспорт);
- 502 тысячи рублей - расходы по уплате взносов по квотированию, выплата
материальной помощи сотрудникам предприятия;
-812 тысяч рублей – прочие расходы;
-6 644 тысячи рублей – убыток от продажи валюты. Получен в результате
отклонения курса доллара США при продаже валюты: разница между курсом
доллара США, установленным ЦБ, и курсом доллара США, установленным банком
при продаже. В Отчете о прибылях и убытках показано «свернутое» сальдо, т.е.
только результат от продажи валюты , и сделано это намеренно с целью показать
«реальные» прочие расходы и прочие доходы предприятия. Для информации
сообщаем сумму выручки от продажи валюты и себестоимость проданной валюты:
выручка – 1 229 416 тысяч рублей; себестоимость - 1 236 060 тысяч рублей;
- 887 тысяч рублей - убыток от приобретения валюты. Получен в результате
отклонения суммы в рублях , списанной банком для приобретения валютных
денежных средств, и суммой в рублевом эквиваленте, полученной путем умножения
суммы приобретенной валюты на курс ЦБ доллара США на день зачисления
приобретенной валюты на валютные счета предприятия;
Прибыль до налогообложения составила 122 908 тысяч рублей.
Отложенные налоговые активы предприятия за 2007 год составили 387
тысяч рублей ( уменьшились на «-» 387 тысяч рублей).
Расшифровка суммы отложенных налоговых активов на 01.01.08г. приведена
выше в разделе «Расшифровка статей баланса» и составляет на 01.01.08г. 340 тысяч
рублей
Отложенный налоговый актив
( часть отложенного налога на прибыль)=
вычитаемая временная разница х 0,24 ( ставка налога на прибыль) .
24
За 2007 год вычитаемая временная разница составила 956 тысяч рублей, в т.ч. 381
тысяча рублей – от амортизации транспортных средств (дорогостоящие автмобили),
575 тысяч рублей – от реализации в 2007 году автомобилей с убытком. Отложенный
налоговый актив в 2007 году сформировался в сумме 229 тысяч рублей, в т.ч. 91
тысяча рублей – от амортизации транспортных средств (дорогостоящих
автомобилей), 138 тысяч рублей – от реализации транспортных средств с убытком.
За 2007 год временная вычитаемая разница уменьшилась на 2 567 тысяч рублей, в
т.ч. 2 444 тысячи рублей – амортизация основных средств (дорогостоящие
автомобили), 123 тысячи – отнесения части убытка по реализованным основным
средствам на расходы предприятия. Отложенный налоговый актив уменьшился на
616 тысяч рублей, в т.ч. 586 тысяч –амортизация дорогостоящих транспортных
средств, 30 тысяч рублей – убытка от реализации автомобилей.
Таким образом, сумма отложенного налогового актива за 2007 год уменьшилась на
387 тысяч рублей ( 229 тысяч рублей – 616 тысяч рублей ).
Отложенный налоговый актив в сумме 24 тысячи рублей списан на убытки
предприятия. Данная сумма является отложенным налоговым активом по
выбывшему основному средству (угнанному дорогостоящему автомобилю) – на
основании п.17 Положения по бухгалтерскому учету «Учет расчетов по налогу на
прибыль» (ПБУ 18/02).
Отложенное налоговое обязательство предприятие за
2007 год
составило сумму 1 609 тысяч рублей (увеличилось на «+» 1 609 тысяч
рублей).
Расшифровка суммы отложенного
налогового обязательства на 01.01.08г.
приведена выше в разделе «Расшифровка статей баланса» и составляет на 01.01.08г.
5 301 тысячу рублей.
Отложенное налоговое обязательство ( часть отложенного налога на прибыль) =
налогооблагаемая временная разница х 0,24 ( ставка налога на прибыль) .
Налогооблагаемая временная разница за 2007 год увеличилась на 6 704 тысячи, в
т.ч. 3 919 тысяч рублей – по программному обеспечения (привело к увеличению
разницы), 22 тысячи рублей – по таможенным пошлинам ( привело к уменьшению
разницы), 2 807 тысяч рублей – по прямым расходам (расходам, связанным с
реализацией продукции) (привело к увеличению разницы). Отложенное налоговое
обязательство увеличилось на 1 609 тысяч рублей, в т.ч. увеличилось на 940 тысяч
рублей – программное обеспечение, уменьшилось на 5 тысяч рублей – таможенные
пошлины, увеличилось на 674 тысячи рублей – прямые расходы, связанные с
реализацией продукции.
25
Условный расход = бухгалтерская прибыль х 0,24 ( ставка налога на
прибыль) = 122 908 тысяч рублей х 0,24 = 29 498 тысяч рублей
Постоянное налоговое обязательство = постоянная разница х 0,24
(ставка налога на прибыль) = 9 807 тысяч рублей х 0,24 = 2 354 тысячи
рублей.
Постоянный налоговый актив = Доход,не облагаемый налогом на
прибыль ( проценты,полученные из бюджета за несвоевременное
возмещение НДС) х 0,24 (ставка налога на прибыль) = 4 966 тысячи
рублей х 0,24 = 1 192 тысячи рублей.
Текущий налог на прибыль =
Условный расход + Постоянное налоговое
обязательство - Постоянный налоговый актив + Отложенный налоговый актив –
Отложенное налоговое обязательство
Текущий налог на прибыль составил 28 664 тысячи рублей:
29 498 тысяч рублей + 2 354 тысячи рублей – 1 192 тысячи рублей - 387 тысяч
рублей – 1 609 тысяч рублей = 28 664 тысячи рублей
Сумма списанного на убытки отложенного налогового актива составила 24 тысячи
рублей
Пени,штрафы по налогам и сборам за 2007 год составили 47 тысяч рублей.
Чистая прибыль отчетного периода (2007 года) составила 92 177 тысяч
рублей (строка 470 баланса на конец года минус строка 470 баланса на
начало года + сумма выплаченных в 2007 году акционерам дивидендов в
сумме 90 000 тысяч рублей).
Базовая Прибыль на одну акцию составила 92 тысячи рублей ( 92 177
тысяч рублей / 1000 акций).
26
Отчет об изменениях капитала (форма № 3)
Капитал предприятия на 01.01.08г. составил 123 563 тысячи рублей ( 121 386 тысячи
рублей (на 01.01.07г.) + 92 177 тысячи рублей (чистая прибыль 2007 года) – 90 000
(сумма дивидендов, выплаченная в 2007 году): Уставный капитал – 100 тысяч
рублей; резервный капитал – 5 тысяч рублей; 123 458 тысячи рублей –
нераспределенная прибыль.
22 июня 2007 года состоялось годовое Общее собрание акционеров, на котором было
принято решение (протокол годового собрания акционеров № 2 от 22 июня 2007г.)
произвести распределение прибыли общества по результатам 2006 финансового года
в сумме 106 097 тысяч рублей следующим образом:
90 000 тысяч рублей направить на выплату дивидендов акционерам предприятия,
16 097 тысяч рублей – направить на инвестирование, производственное и социальное
развитие общества.
На 01.01.07г. нераспределенная прибыль предприятия составляла сумму 106 097
тысяч рублей, сумма прибыли направленная на инвестирование, производственное
и социальное развитие общества, составляла сумму 15 184 тысячи рублей.
В 2007 году предприятие произвело выплату дивидендов на сумму 90 000 тысяч
рублей и получило прибыль за 2007 год в сумме 92 177 тысяч рублей. Таким образом,
на 01.01.08г. сумма нераспределенной прибыли предприятия составила 92 177 тысяч
рублей; сумма прибыли, направленная на развитие предприятие, составила 31 281
тысяча рублей ( 15 184 тысячи рублей – по решению 2006года , 16 097 тысяч рублей –
по решению 2007 года). Итого сумма прибыли предприятия на 01.01.08г. составляет
сумму 123 458 тысяч рублей.
Чистые активы предприятия (величина собственного капитала) на конец отчетного
периода составили 123 563 тысячи рублей ( строка 490 баланса на конец отчетного
периода).
27
Отчет о движении денежных средств ( форма № 4)
Отчет о движении денежных средств включает 3 раздела :
1. Движение денежных средств по текущей деятельности
2. Движение денежных средств по инвестиционной деятельности
3. Движение денежных средств по финансовой деятельности
Раздел 1 «Движение денежных средств по текущей деятельности»
Текущей деятельностью является деятельность
извлечение прибыли в качестве основной цели.
организации,
преследующая
Остаток денежных средств на 01.01.07г.
составляет 97 632 тысячи
рублей без учета остатка денежных документов на сумму 1 тысяча рублей.
Расшифровка отдельных строк:
- Средства, полученные от покупателей, заказчиков - 24 859 941 тысяча рублей:–
является либо выручкой, полученной от покупателей- резидентов и покупателейнерезидентов за реализованную продукцию либо денежными средствами,
полученными в качестве предварительной оплаты в счет будущих поставок;
- Возврат беспроцентного займа, ранее выданного предприятием – 205 420 тысяч
рублей;
- Возврат суммы НДС из бюджета – 680 260 тысяч рублей: - получено на
расчетный счет из бюджета в качестве возмещения НДС по экспортным
операциям;
- Средства, полученные предприятием, выступающим в качестве комиссионера
по реализации продукции (кальцсоды) на экспорт и (цемента) на территории РФ
-2 624 644 тысячи: доход полученный по договорам купли-продажи,
заключенным между предприятием и покупателями-нерезидентами , который
подлежит передачи комитенту;
- Доход от предоставления имущества в субаренду – 1 025 тысяч рублей;
- Проценты за несвоевременное возмещение НДС – 4 967 тысяч рублей;
- Прочие доходы – 3 465 тысяч рублей ( сумма прочих расходов за 2006 год
показана в сумме 470 тысяч рублей ( объединены показатели статей « возмещение
ущерба» ( 94 тысячи рублей), « возмещение комитентом расходов» ( 362 тысячи
рублей), « прочие доходы» ( 14 тысяч рублей)).
- Денежные средства, направленные на оплату приобретенных товаров, работ,
услуг, сырья и иных оборотных активов – 25 172 461 тысяча рублей: - оплата
товаров, реализацией которых занимается предприятие; оплата расходов,
связанных с реализацией продукции, поставщикам ( возмещение расходов),
экспедиторам, перевозчикам; уплата таможенных платежей; оплата услуг по
хранению продукции; оплата услуг по сертификации продукции; оплата услуг
брокеров; оплата услуг, связанных с приобретением импортного товара, оплата
косвенных (постоянных)
затрат предприятия: услуг, материалов,расходов
будущих периодов и т.д.;
28
- Денежные средства, направленные на выплату дивидендов, процентов – 221 824
тысячи рублей . Является суммой уплаченных организацией процентов по
полученным краткосрочным кредитам ( 143 664 тысячи рублей) и суммой
выплаченных дивидендов ( 80 093 тысячи рублей: 90 000 тысячи рублей ( сумма
дивидендов, объявленная к выплате) минус 9 907 тысяч рублей ( сумма налога
на доходы, удержанная при выплате дивидендов акционерам- резидентам и
акционерам-нерезидентам ( ОАО «Единая торговая компания» - налоговый
агент);
- Денежные средства, направленные на расчеты по налогам и сборам – 74 102
тысячи рублей (налог на прибыль, налог на доходы физических лиц, налог на
имущество, транспортный налог, НДС);
- Отчисления на социальные нужды - 16 041 тысяча рублей (ЕСН и иные налоги
(сборы);
- Денежные средства, направленные на выплату заработной платы,премий –
176 648 тысяч рублей;
- Денежные средства, направленные на предоставление беспроцентных займов
контрагентам – 150 000 тысяч рублей;
- Оплата услуг банков, в т.ч. по оформлению кредитов – 27 512 тысяч рублей;
- Прочие расходы – 8 651 тысяча рублей (выданные средства под отчет
сотрудникам , материальная помощь, оплата аренды транспортных средств ,
оплата госпошлины,выплаты по судебным делам). Показатель по строке «прочие
расходы» за 2006 год указана сумма 3 867 тысяч рублей, которая объединяет
следующие статьи расходов: «уплачено по постановлению суда» - 1 591 тысяча
рублей; «уплачена судебная госпошлина» - 1 067 тысяч рублей; « оплачено за счет
комитента (предъявлено к возмещению)» - 1 184 тысячи рублей; «на прочие
расходы» -25 тысяч рублей ;
- Денежные средства, переданные комитенту в рамках договора комиссии (
средства, полученные от покупателей-нерезидентов кальцсоды и цемента) –
2 523 379 тысяч рублей;
Чистые денежные средства от текущей деятельности составили
тысячи рублей.
29
«+» 9 104
Раздел 2 « Движение денежных средств по инвестиционной
деятельности»
Инвестиционной деятельностью считается деятельность организации,
связанная с приобретением земельных участков, зданий и иной
недвижимости, оборудования, нематериальных активов и других
внеоборотных активов, а также их продажей; с осуществлением
собственного строительства, расходов на научно-исследовательские,
опытно-конструкторские и технологические разработки; с осуществлением
финансовых вложений (приобретение ценных бумаг других организаций, в
том числе долговых, вклады в уставные (складочные) капиталы других
организаций, предоставление другим организациям займов и т.п.).
Расшифровка отдельных строк:
- Выручка от реализации основных средств – 3 354 тысячи рублей;
- Полученные проценты – 30 840 тысяч рублей: - проценты , полученные по
заключенным процентным договорам займа ( предприятие – заимодавец) (29 756
тысяч рублей); проценты, полученные за размещение денежных средств
предприятия на депозитном счете в банке ( 1 069 тысяч рублей); проценты,
начисленные банком на остаток денежных средств, числящийся на счетах в
банке (15 тысяч рублей);
- Поступления от погашения займов, предоставленных другим организациям –
223 037 тысяч рублей:- возврат денежных сумм заемщиком ( по заключенным с
контрагентами процентным договорам займа);
- Возврат средств,размещенных на депозитном счете – 8 592 443 тысячи рублей;
- Приобретение объектов основных средств – 3 863 тысячи;
- Средства,размещенные на депозитном счете – 8 546 473 тысячи рублей;
Чистые денежные средства от инвестиционной деятельности составили
«+» 299 338 тысяч рублей.
30
Раздел 3 « Движение денежных средств по финансовой деятельности»
Финансовой деятельностью считается деятельность организации, в результате
которой изменяются величина и состав собственного капитала организации, заемных
средств (поступления от выпуска акций, облигаций, предоставления другими
организациями займов, погашение заемных средств и т.п.).
Расшифровка отдельных строк:
- Поступления от кредитов, предоставленных другими организациями –
17 435 952 тысячи рублей – сумма кредитов, полученных предприятием в 2007
году;
- Погашение кредитов (без процентов) – 17 710 685 тысяч
погашенных кредитов в 2007 году.
рублей – сумма
Чистые денежные средства от финансовой деятельности составили «-» 274 733
тысячи рублей.
Остаток денежных средств на конец отчетного периода ( при условии, что доходы
и расходы в иностранной валюте оцениваются на момент их признания по курсу
Центрального Банка (ЦБ)) составил 131 341 тысяча рублей.
Величина влияния изменений курса иностранной валюты по отношению к рублю
за 2007 год составила «+» 18 867 тысяч рублей, в т.ч.
«--»12 992 тысячи рублей - образована в результате:
6 644 тысячи рублей
- получения расхождений между суммой
полученной от покупателей выручки, оцененной по курсу ЦБ на день
поступления на валютный счет предприятия, и суммой данной выручки,
полученной в рублевом эквиваленте после продажи валюты банком и зачисления
суммы в рублях на расчетные счета предприятия;
887 тысяч рублей – разница между суммой перечисленной на
приобретение валюты в рублях и суммой, полученной путем умножения
приобретенной валюты на курс ЦБ РФ на дату зачисления купленных валютных
средств
5 461 тысяча рублей
- отражения курсовой разницы,
полученной в результате различия курса ЦБ иностранной валюты на день
зачисления валютной выручки и либо курса иностранной валюты на день
продажи валютной выручки либо курса иностранной валюты
на конец
отчетного периода.
«+» 31 859 тысячи рублей – образована в результате переоценки оборотов по
поступлению денежных средств и расходованию денежных средств на дату
составления бухгалтерской отчетности ( разница в курсах валют на дату
совершения операции в валюте и дату составления бухгалтерской отчетности
(31.12.2007г.)).
31
Таким образом, остаток денежных средств на конец отчетного периода (на
01.01.08г.) составил 150 208 тысяч рублей (показан по строке 260 актива баланса
за минусом остатка по «денежным документам» в сумме 5 тысяч рублей ).
Приложение к бухгалтерскому балансу ( форма №5)
Раздел «Основные средства»:
Первоначальная стоимость основных средств, числящихся на 01.01.07г
,составляет 18 816 тысяч рублей.
В течение 2007 года предприятие приобрело основных средств на сумму 3 409
тысяч рублей, в т.ч. АТС ( 298 тысяч рублей); мебель (561 тысяча рублей);
система кондиционирования ( 56 тысяч рублей); транспортные средства (724
тысячи рублей); прочие (223 тысячи рублей); камеры видеонаблюдения ( 363
тысячи рублей); компьютеры и оргтехника ( 1 184 тысяч рублей).
В 2007 году основные средства выбыли
в сумме 6 912 тысяч рублей
(первоначальная стоимость реализованных автомобилей).
Первоначальная стоимость основных
составляет 15 313 тысяч рублей.
средств,
числящихся
на
01.01.08г.
Сумма начисленной амортизации по основным средствам, числящимся
на 01.01.07 г., составила 9 837 тысяч рублей, в т.ч. амортизация по
транспортным средствам составила 4 376 тысяч рублей, 5 461 тысяча
рублей – амортизация прочего имущества . В 2007 году по основным
средствам была начислена амортизация в сумме 3 311 тысяч рублей,
списана амортизация по выбывшим основным средствам в сумме 5 321
тысяча рублей.
Сумма накопленной амортизации на 01.01.08г. составила 7 827 тысяч – амортизация
прочего имущества.
ОАО «Единая торговая компания» арендует здание, в котором имеет свое
фактическое местонахождение (Адрес: 105120, г. Москва, Большой Полуярославский
пер., д.8.). В связи с тем, что Договором не определена оценочная стоимость
арендуемого помещения, справочно ( за балансом) стоимость арендуемого
имущества НЕ отражается.
На 01.01.07г. финансовые вложения предприятия составляли сумму 327 148 тысяч
рублей, в т.ч. 174 145 тысяч - долгосрочные финансовые вложения ( часть суммы
основного долга по предоставленным процентным займам); 153 003 тысячи рублей –
краткосрочные финансовые вложения ( 96 097 тысяч – часть суммы основного долга
по предоставленным процентным займам и 56 906 тысяч – сумма денежных средств,
размещенных на депозитном счете).
В течение 2007 года предприятие не
предоставляло процентные займы, только размещало денежные средства на
депозитном счете. На 01.01.08г. финансовые вложения предприятия составили
сумму 33 265 тысяч рублей (краткосрочные вложения), в т.ч. 22 329 тысяч рублей –
сумма основного долга по предоставленному процентному займу, подлежащему
32
погашению в марте 2008 года; 10 936 тысяч рублей – остаток денежных средств,
размещенных на депозитном счете.
Раздел «Дебиторская задолженность»:
Дебиторская задолженность на конец отчетного года указана в сумме 1 971 524
тысячи рублей ( строка 240 актива баланса на конец отчетного периода), в т.ч.:
- 861 358 тысяч рублей – расчеты с покупателями и заказчиками;
- 908 839 тысяч рублей – авансы выданные поставщикам;
- 201 327 тысяч рублей
данных по балансу за 2007 год)
( расшифровка приведена в разделе описания
Раздел «Кредиторская задолженность»:
Краткосрочная кредиторская задолженность на конец отчетного периода (01.01.08г.)
указана в сумме 2 253 391 тысяча рублей, в т.ч.:
- 72 396 тысяч рублей – расчеты с поставщиками и подрядчиками;
- 559 545 тысяч рублей – авансы полученные от покупателей в счет
будущих поставок продукции;
- 76 тысячи рублей - расчеты по налогам и сборам ( 32 тысячи рублей –
расчеты по транспортному налогу; 44 тысячи рублей – расчеты по налогу на
имущество);
- 1 393 940 тысяч рублей – полученные краткосрочные кредиты ( 1 389
758 тысяч рублей – задолженность по сумме основного долга и 4 182 тысячм рублей
– задолженность по начисленным процентам);
- 227 434 тысячи рублей – прочая задолженность ( расшифровка приведена
в разделе описания данных по балансу за 2007 год).
- 5 301 тысяча рублей – сумма отложенных налоговых обязательств
(расшифровка приведена выше).
Далее в разделе «Расходы по обычным видам деятельности ( по элементам затрат)»
указана общая сумма затрат 20 226 208 тысяч рублей. Данная сумма получается
путем сложения затрат на приобретение реализованных товаров в сумме 18 859 903
тысячи рублей ( строка « Себестоимость проданных товаров» Отчета о прибылях и
убытках за 2007 год) , суммы коммерческих расходов – 1 072 700 тысяч рублей (
«Коммерческие расходы» Отчета о прибылях и убытках за 2007 год ) и суммы
управленческих расходов – 293 605 тысяч рублей ( строка «Управленческие расходв»
Отчета о прибылях и убытках за 2007 год.
33
По статье « Материальные затраты» указана сумма 19 931 418 тысяч рублей:
18 859 903 тысяч рублей – покупная стоимость реализованных товаров + 1 071 515
тысяч рублей – прямые расходы (расходы, связанные с реализацией продукции,
строка «Коммерческие расходы» Отчета о прибылях и убытках за 2007 год за
минусом расходов на рекламу в сумме 1 185 тысяч рублей).
За 2007 года сумма расходов будущих периодов изменилась на 1 031 тысячу рублей в
сторону увеличения ( в основном за счет приобретения программного обеспечения).
Расшифровка состава остатка расходов будущих периодов на 01.01.08г. приведена
выше при расшифровке строк Баланса предприятия.
За 2007 год затраты незавершенного производства увеличились на 2 474 тысячи
рублей ( расходы, относящиеся к остатку товаров отгруженных,но не реализованных
на01.01.07г.и
остатку
товаров
на
складах
хранения).
34
«Условные факты хозяйственной деятельности» и «События после отчетной даты»
№
п/п
1.
Описание
Дело № А40-52010/06-140-316 по заявлению ОАО «Единая торговая компания» к ИФНС № 48 о признании незаконным бездействия и
обязании возместить по Решению № 18-30/100 НДС за ноябрь 2005 г. в сумме 52 868 773 руб. с начисленными процентами в сумме
1 580 922 руб.
05 октября 2006 г. – приостановлено до получения изготовленного судом в полном объеме (вынесенного 26.12.2006 г..) в пользу ОАО «ЕТК»
решения по делу № А40-63445/06-112-357 (о признании незаконным Решения № 18-14/031 от 06.09.2006 г. (по декларации НДС (внутренний
рынок) за январь 2006 г.).
19 февраля 2007 г. – подано заявление о возобновлении производства по делу.
06 июня 2007 г. – решением Арбитражного суда г. Москвы с учетом уточнения требований заявителя и возмещения ответчиком путем зачета
(на основании заявлений налогоплательщика) всей суммы налога (52 868 773 руб.), требования заявителя удовлетворены в полном объеме,
ответчик обязан уплатить проценты за просрочку возврата НДС в сумме 2 033 963 руб.
28 августа 2007 г. - постановлением апелляционной инстанции решение суда оставлено без изменения.
06 декабря 2007 г. - постановлением ФАС МО судебные акты оставлены в силе.
19 сентября 2007 г. - ответчику направлено письмо с требованием исполнить судебный акт.
Является условным фактом хозяйственной деятельности в соответствии с Положением по бухгалтерскому учету «Условные факты
хозяйственной деятельности» (ПБУ 8/01 , утверждено приказом МинФина РФ № 96н от 28.11.2001г.). Последствием данного условного
факта хозяйственной деятельности может быть возникновение условного актива ( получение предприятием дохода в виде истребуемых
процентов за несвоевременное возмещение НДС из бюджета).
35
2.
Дело № А40-48933/06-128-278 по заявлению ОАО «Единая торговая компания» о признании недействительным решения ИФНС № 48 от
20.06.2006 г. № 20-30/21 об отказе в возмещении НДС за февраль 2006 г. в полном объеме в сумме 61 882 068 руб.
17 апреля 2007 г. - решением Арбитражного суда г. Москвы требования ОАО «ЕТК» удовлетворены частично в сумме 61 188 323, 86 руб.
В сумме 693 744,74 руб. отказано. Отказано по эпизоду с услугами экспедитора ЗАО «Транснефтехим» по организации транспортировки в
Республику Беларусь.
Основание отказа: услуги экспедитора, связанные с транспортировкой экспортируемой продукции облагаются 0 % НДС, поэтому больше чем
0 руб. отнести к вычету заявитель не вправе.
26 июня 2007 г. – постановлением апелляционной инстанции решение суда оставлено без изменения.
27 марта 2008 г. – постановлением ФАС МО судебные акты оставлены в силе.
В настоящее время ведется подготовка надзорной жалобы в ВАС РФ.
Является условным фактом хозяйственной деятельности в соответствии с Положением по бухгалтерскому учету «Условные факты
хозяйственной деятельности» (ПБУ 8/01 , утверждено приказом МинФина РФ № 96н от 28.11.2001г.). Дата возникновения задолженности
бюджета по истребуемой сумме ( 693 744,74 руб.) – 20 июня 2006г. Резерв по данному судебному разбирательству предприятие НЕ создает,
так как вероятность того, что будущие события приведут к уменьшению экономических выгод организации оценивается предприятием
как МАЛАЯ.
3.
Дело № А40-33263/07-117-204 по заявлению ОАО «Единая торговая компания» о признании незаконным решения МИФНС № 48 № 2030/59 от 19.04.2007 г. за декабрь 2006 г. в части отказа возмещении НДС в сумме 1 175 870 руб.
26 сентября 2007 г. – решением Арбитражного суда г. Москвы требования ОАО «ЕТК» удовлетворены частично: решение МИФНС № 48
признано судом недействительным в части отказа в применении налогового вычета по транспортно-экспедиторским услугам в части ж.д.
тарифа ( 770 758 рублей), отказано в части применения налогового вычета по вознаграждению экспедитора ( 405 412 рублей).
06 декабря 2007 г. - постановлением апелляционной инстанции решение суда оставлено без изменения.
19 марта 2008 г. – постановлением ФАС МО судебные акты оставлены в силе.
В настоящее время ведется подготовка надзорной жалобы в ВАС РФ.
36
Является условным фактом хозяйственной деятельности в соответствии с Положением по бухгалтерскому учету «Условные факты
хозяйственной деятельности» (ПБУ 8/01 , утверждено приказом МинФина РФ № 96н от 28.11.2001г.). Дата возникновения задолженности
бюджета по истребуемой сумме ( 770 758 рублей + 405 412 рублей) – 20 апреля 2007г. Резерв по данному судебному разбирательству
предприятие НЕ создает, так как вероятность того, что будущие события приведут к уменьшению экономических выгод организации
оценивается предприятием как МАЛАЯ ( по сумме 770 758 рублей) и как СРЕДНЯЯ ( по сумме 405 412 рублей).
4.
Дело № А40-40199/05-126-331 по заявлению ОАО «Единая торговая компания» о признании незаконным бездействия ИФНС № 5,
выразившегося в уклонении от принятия решения о возмещении сумм НДС из бюджета за февраль 2005г. в размере 43 489 453 руб. и
обязании ИФНС № 5 возместить НДС в указанной сумме.
20 октября 2005г. – ИФНС № 5 представила в судебное заседание решение № 455 от 14.10.05г. о возмещении НДС в сумме 42 633 688 руб. и
отказе в возмещении НДС в сумме 855 765 руб. Арбитражный суд г.Москвы признал бездействие ИФНС № 5 незаконным и обязал возместить
НДС в сумме 855 765 руб.
20 декабря 2005г. – постановлением суда апелляционной инстанции решение оставлено без изменения.
06 апреля 2006г. - постановлением суда кассационной инстанции решение оставлено без изменения.
ИФНС № 5 подано заявление в ВАС РФ о пересмотре судебных актов в порядке надзора.
07 июня 2006 г. – определением ВАС РФ отказано в передаче дела для пересмотра в порядке надзора в Президиум ВАС РФ.
ИФНС № 5 подано заявление в арбитражный суд о пересмотре судебного акта по вновь открывшимся обстоятельствам.
04 сентября 2006г. – определением Арбитражного суда г.Москвы ИФНС № 5 отказано в удовлетворении заявления о пересмотре судебного
акта по вновь открывшимся обстоятельствам.
14 ноября 2006г. – постановлением суда апелляционной инстанции определение оставлено без изменения.
Определением арбитражного суда от 21.02.2007 г. исправлена опечатка в решении суда, письмо с требованием об исполнении судебного
акта направлено 05.03.2007 г. в МИФНС № 48.
Является условным фактом хозяйственной деятельности в соответствии с Положением по бухгалтерскому учету «Условные факты
хозяйственной деятельности» (ПБУ 8/01 , утверждено приказом МинФина РФ № 96н от 28.11.2001г.). Дата возникновения задолженности
бюджета по истребуемой сумме (855 765 рублей) – 20 июня 2005г. Резерв по данному судебному разбирательству предприятие НЕ создает,
так как вероятность того, что будущие события приведут к уменьшению экономических выгод организации оценивается предприятием
как МАЛАЯ.
37
5.
Дело № А40-33251/07-117-203 по заявлению ОАО «Единая торговая компания» об обязании ИФНС № 48 начислить и выплатить
проценты в сумме 6 375 368 руб. за несвоевременный возврат излишне взысканного в размере 107 525 551 руб. НДС, начисленного
решением ИФНС № 48 от 06.09.2006 г. № 18-14/031 по результатам камеральной проверки декларации по НДС (по внутреннему рынку) за
январь 2006 г.
22 августа 2007 г. – решением Арбитражного суда г. Москвы требования ОАО «ЕТК» удовлетворены в полном объеме.
28 ноября 2007 г. - постановлением суда апелляционной инстанции решение оставлено без изменения.
18 марта 2008 г. - постановлением суда кассационной инстанции решение оставлено без изменения.
17 декабря 2007 г. - ответчику направлено письмо с требованием исполнить судебный акт.
Является условным фактом хозяйственной деятельности в соответствии с Положением по бухгалтерскому учету «Условные факты
хозяйственной деятельности» (ПБУ 8/01 , утверждено приказом МинФина РФ № 96н от 28.11.2001г.). Последствием данного условного
факта хозяйственной деятельности может быть возникновение условного актива ( получение предприятием дохода в виде истребуемых
процентов за несвоевременное возмещение НДС из бюджета).
6.
Дело № А40-1417/07-138-8 по иску ОАО «Единая торговая компания» о взыскании с ООО «Апекс» задолженности по договору
поставки № ЕТК-501/09-02 от 09.02.06 в размере 600 068 руб. ( 21 июня 2007г. на расчетный счет предприятия от ООО «Апекс» поступила
денежная сумма 494,41 руб., таким образом, задолженность покупателя на 01.01.08г. составила сумму 559 573,59 руб.)
30 апреля 2007г. – решением Арбитражного суда г. Москвы требования ОАО «ЕТК» удовлетворены в полном объеме.
16 ноября 2007г. - Постановлением судебного пристава-исполнителя возбуждено исполнительное производство.
Является условным фактом хозяйственной деятельности в соответствии с Положением по бухгалтерскому учету «Условные факты
хозяйственной деятельности» (ПБУ 8/01 , утверждено приказом МинФина РФ № 96н от 28.11.2001г.). Резерв по данному судебному
разбирательству предприятие НЕ создает, так как вероятность того, что будущие события приведут к уменьшению экономических выгод
организации оценивается предприятием как МАЛАЯ ( при условии достаточности денежных средств и имущества у должника для
погашения долга).
38
7.
Дело № А40-3864/07-50-40 по иску ОАО «Единая торговая компания» о взыскании с ООО «Полимер» задолженности по договору
поставки № ЕТК-590/24-07 от 24.07.06 в размере 3 462 032 руб. (в 2007 году на счет предприятия поступили денежные средства от ООО
«Полимер» в размере 149 138,78 руб., таким образом, задолженность покупателя на 01.01.08г. составила сумму 3 312 893,22 руб.)
19 апреля 2007 г. – решением Арбитражного суда г. Москвы требования ОАО «ЕТК» удовлетворены в полном объеме.
15 ноября 2007 г. - Постановлением судебного пристава-исполнителя возбуждено исполнительное производство.
Является условным фактом хозяйственной деятельности в соответствии с Положением по бухгалтерскому учету «Условные факты
хозяйственной деятельности» (ПБУ 8/01 , утверждено приказом МинФина РФ № 96н от 28.11.2001г.). Резерв по данному судебному
разбирательству предприятие НЕ создает, так как вероятность того, что будущие события приведут к уменьшению экономических выгод
организации оценивается предприятием как МАЛАЯ ( при условии достаточности денежных средств и имущества у должника для
погашения долга).
8.
Дело № А56-60343/2005 по иску ООО «Приборлаб» к ОАО «Единая торговая компания» о взыскании 4 711 606,63 руб. задолженности
за поставленный товар по договору поставки ( в 2007 году списана с расчетного счета предприятия в безакцептном порядке).
08 ноября 2006г. – решением Арбитражного суда г. Санкт - Петербурга и Ленинградской обл. требования ООО «Приборлаб» удовлетворены в
полном объеме.
18 июля 2007г. – постановление ФАС СЗО решение суда первой инстанции отменено, дело направлено на новое рассмотрение.
01 февраля 2008г. – решением Арбитражного суда г. Санкт - Петербурга и Ленинградской обл. в удовлетворении требовании ООО
«Приборлаб» отказано.
Является условным фактом хозяйственной деятельности в соответствии с Положением по бухгалтерскому учету «Условные факты
хозяйственной деятельности» (ПБУ 8/01 , утверждено приказом МинФина РФ № 96н от 28.11.2001г.). Резерв по данному судебному
разбирательству предприятие НЕ создает, так как вероятность того, что будущие события приведут к уменьшению экономических выгод
организации оценивается предприятием как МАЛАЯ
39
9.
Дело № А56-17881/2007 по иску ОАО «Единая торговая компания» к ООО «Приборлаб» о взыскании неустойки в сумме 21 341 470
руб.
23 января 2008 года - решением Арбитражного суда г. Санкт - Петербурга и Ленинградской обл. требования ООО «ЕТК» удовлетворены в
сумме 19 168 830 руб.
Является условным фактом хозяйственной деятельности в соответствии с Положением по бухгалтерскому учету «Условные факты
хозяйственной деятельности» (ПБУ 8/01 , утверждено приказом МинФина РФ № 96н от 28.11.2001г.). Последствием данного условного
факта хозяйственной деятельности может быть возникновение условного актива ( получение предприятием дохода в сумме
присужденной ответчику судом к выплате неустойки).
10.
Дело № А40-4017/08-61-42 по иску ОАО «Единая торговая компания» к ООО «ТрансАвто» о взыскании ущерба в сумме 967 848 руб.
причиненного в связи с утратой груза.
25 марта 2008 г. – назначено рассмотрение Арбитражном суде г. Москвы
Является условным фактом хозяйственной деятельности в соответствии с Положением по бухгалтерскому учету «Условные факты
хозяйственной деятельности» (ПБУ 8/01 , утверждено приказом МинФина РФ № 96н от 28.11.2001г.). Резерв по данному судебному
разбирательству предприятие НЕ создает, так как вероятность того, что будущие события приведут к уменьшению экономических выгод
организации оценивается предприятием как МАЛАЯ.
40
11.
Дело № А-32-23050/2007-57/431 по заявлению ОАО «Единая торговая компания» к Новороссийской таможне о признании
незаконными ненормативных правовых актов и действий по корректировке таможенной стоимости и обязании возвратить сумму
излишне взысканной таможенной пошлины в размере 987 481, 84 руб. и пени 21 724,60 руб. ( данные суммы списаны с расчетного счета
предприятия в безакцептном порядке)
26 февраля 2008 г. – решением Арбитражного суда Краснодарского края требования ОАО «ЕТК» удовлетворены в полном объеме.
Является условным фактом хозяйственной деятельности в соответствии с Положением по бухгалтерскому учету «Условные факты
хозяйственной деятельности» (ПБУ 8/01 , утверждено приказом МинФина РФ № 96н от 28.11.2001г.). Резерв по данному судебному
разбирательству предприятие НЕ создает, так как вероятность того, что будущие события приведут к уменьшению экономических
выгод организации оценивается предприятием как МАЛАЯ.
12.
Дело № 2-1965-07/10с по жалобе ОАО «Единая торговая компания» на постановление судебного пристава-исполнителя 2-го
межрайонного отдела ССП по ЦАО г. Москвы о взыскании исполнительского сбора в сумме 9 220,41 руб. (списана с расчетного счета
предприятия в безакцептном порядке)
30 октября 2007 г. – решением Таганского районного суда г. Москвы требования ОАО «ЕТК» удовлетворены в полном объеме.
13 декабря 2007 г. – ответчику направлено письмо с требованием исполнить судебный акт.
Является условным фактом хозяйственной деятельности в соответствии с Положением по бухгалтерскому учету «Условные факты
хозяйственной деятельности» (ПБУ 8/01 , утверждено приказом МинФина РФ № 96н от 28.11.2001г.). Резерв по данному судебному
разбирательству предприятие НЕ создает, так как вероятность того, что будущие события приведут к уменьшению экономических выгод
организации оценивается предприятием как МАЛАЯ.
41
СПИСОК АФФИЛИРОВАННЫХ ЛИЦ
Открытое акционерное общество «Единая торговая
компания»
(указывается полное фирменное наименование акционерного общества)
Код эмитента: не присвоен
на
0 1
0 1
2 0 0 8
(указывается дата, на которую
составлен список
аффилированных лиц акционерного
общества)
Место нахождения эмитента: 453124,Республика Башкортостан, г.Стерлитамак,ул.Карла Маркса, д.101
(указывается место нахождения (адрес постоянно действующего исполнительного органа
акционерного общества (иного лица, имеющего право действовать от имени акционерного
общества без доверенности))
Информация, содержащаяся в настоящем списке аффилированных лиц, подлежит раскрытию в соответствии
с законодательством Российской Федерации о ценных бумагах
Адрес страницы в сети Интернет:
ОАО «Единая торговая компания» в соответствии с законодательством не обязано раскрывать
информацию об аффилированных лицах в сети Интернет
(указывается адрес страницы в сети Интернет, используемой эмитентом для
раскрытия информации)
42
Генеральный директор
ОАО «Единая торговая компания»
П.Н.Ляхович
(И.О. Фамилия)
(подпись)
Дата “ 05 ”
февраля
20 08
г.
М.П.
Коды эмитента
ИНН
7709428991
ОГРН
1037709055196
I. Состав аффилированных лиц на
№
п/п
Полное фирменное наименование
(наименование для
некоммерческой организации)
или фамилия, имя, отчество
аффилированного лица
1
2
1.
Ляхович Павел Николаевич
0
1
0
1
2
0
0
8
Место нахождения
Основание
Дата
Доля участия
Доля
юридического лица или
(основания), в силу наступления аффилированного принадлежащих
место жительства
которого лицо
основания
лица в уставном аффилированному
физического лица
признается
(оснований)
капитале
лицу обыкновенных
(указывается только с
аффилированным
акционерного акций акционерного
согласия физического лица)
общества, %
общества, %
3
4
5
6
7
Лицо осуществляет
полномочия
единоличного
исполнительного
органа акционерного
общества
г.Москва
43
27.05.2007
-
-
II. Изменения, произошедшие в списке аффилированных лиц, за период
с
№
п/п
0
1
1
0
2
0
0
7
по
0
1
0
1
2
Содержание изменения
0
0
8
Дата наступления
изменения
Дата внесения изменения в
список аффилированных
лиц
______
Содержание сведений об аффилированном лице до изменения:
2
3
4
5
6
7
Содержание сведений об аффилированном лице после изменения:
2
3
4
5
6
7
44
«Раскрытие учетной политики»
Способы ведения бухгалтерского учета, принятые при формировании учетной
политики предприятия:
1. Годовая сумма амортизационных отчислений определяется
исходя из
первоначальной стоимости объекта основных средств и нормы амортизации,
исчисленной исходя из срока полезного использования этого объекта. В течение
отчетного года амортизационные отчисления по объектам основных средств
начисляются ежемесячно в размере 1/12 годовой суммы.
Срок полезного использования объекта основных средств определяется
организацией при принятии объекта к бухгалтерскому учету.
Определение срока полезного использования объекта основных средств
производится согласно ПОСТАНОВЛЕНИЮ ПРАВИТЕЛЬСТВА РОССИЙСКОЙ
ФЕДЕРАЦИИ от 1 января 2002 г. N 1 «О КЛАССИФИКАЦИИ ОСНОВНЫХ
СРЕДСТВ, ВКЛЮЧАЕМЫХ В АМОРТИЗАЦИОННЫЕ ГРУППЫ». Cпециальные
коэффициенты согласно статьи 259 Налогового Кодекса РФ (часть вторая) не
применять.
Срок полезного использования основного средства устанавливается комиссией,
утвержденной Приказом директора при вводе объекта основного средства в
эксплуатацию и утверждении Акта приемки-передачи основных средств
(Унифицированная форма № ОС-1 утверждена постановлением Госкомстата
России от 30.10.97 № 71а). При этом комиссия для отнесения объекта основного
средства к той или иной амортизационной группе согласно ПОСТАНОВЛЕНИЮ
ПРАВИТЕЛЬСТВА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ от 1 января 2002 г. N 1 «О
КЛАССИФИКАЦИИ
ОСНОВНЫХ
СРЕДСТВ,
ВКЛЮЧАЕМЫХ
В
АМОРТИЗАЦИОННЫЕ ГРУППЫ» может руководствоваться технической и
нормативной документацией по использованию основного средства.
Для тех видов основных средств, которые не указаны в этой Классификации, сроки
их полезного использования устанавливаются в соответствии с техническими
условиями и рекомендациями организаций - изготовителей.
Переоценку основных средств не производить.
2. Срок полезного использования нематериальных активов определяется при
принятии объекта к бухгалтерскому учету. Определение срока полезного
использования нематериальных активов производится следующими способами:
Исходя из срока действия патента, свидетельства и других
ограничений
сроков
использования
объектов
интеллектуальной собственности согласно законодательству
Российской Федерации.
При применении этого способа срок полезного использования
совпадает со сроком действия охранного документа (патента,
свидетельства и т. п.) или со сроком действия лицензионного
договора. В этом случае для определения срока полезного
использования
объектов
нематериальных
активов
необходимо знать сроки действия патентов, свидетельств и
45
других охранных документов, а также сроки действия
лицензионных договоров.
Исходя из ожидаемого срока использования объекта
нематериальных активов, в течение которого ОАО «Единая
Торговая Компания» может получать экономические выгоды
(доход).
В
этом случае ОАО «Единая Торговая Компания»
самостоятельно определяет ожидаемый срок полезного
использования, в течение которого оно может получать
экономические выгоды, и утверждает его приказом
директора.
По нематериальным активам, по которым невозможно определить срок полезного
использования, нормы амортизационных отчислений устанавливаются в расчете на
двадцать лет (но не более срока деятельности организации
3.
Материально-производственные запасы (далее – МПЗ) отражаются в
бухгалтерском балансе по их фактической себестоимости, определяемой в
соответствии с п.6. Положения «Учет материально-производственных запасов»
ПБУ 5/01.
4. Затраты по доставке товаров до покупателей предприятия , предъявляемые
поставщиками товаров , экспедиторами (организациями, оказывающими услуги
по организации перевозки ), перевозчиками, являются затратами предприятия,
связанными с реализацией продукции покупателям, отражаются на субсчетах
счета 44 «Расходы на продажу» в качестве ПРЯМЫХ расходов предприятия в
случае, если условиями договоров с покупателями предусмотрено, что затраты
по доставке товаров несет ОАО «Единая торговая компания». В случаях, когда
договорами с покупателями предусмотрено, что затраты по доставке товаров
несет покупатель ОАО «Единая торговая компания», затраты по доставке
отражаются как возмещаемые покупателями расходы на субсчетах счет 76.5
«Возмещаемые расходы» . На субсчета счета 44 «Расходы на продажу» в качестве
прямых расходов, связанных с реализацией товаров покупателям, относятся
расходы по оплате услуг по сертификации, таможенные платежи, уплаченные на
таможне при отгрузке товаров на экспорт, и прочие аналогичные расходы.
5. При отпуске товаров со склада для продажи их оценка производится по
себестоимости первых по времени приобретения материально-производственных
запасов (способ ФИФО); Материально-производственные запасы, используемые
организацией в особом порядке (реализация продукции покупателям в специальной
таре (контейнерах), могут оцениваться по себестоимости каждой единицы таких
запасов.
6. К прямым расходам ОАО «Единая торговая компания» относит расходы по
доставке товаров до покупателей, а также прочие расходы, непосредственно
связанные с реализацией продукции ( услуги по сертификации, таможенные
платежи, некоторые услуги хранителей и др. аналогичные затраты) .
Все прочие расходы, не относящиеся к прямым расходам, считаются косвенными
( управленческие расходы и расходы на рекламу).
46
7. В соответствии с п.5 Положения по бухгалтерскому учету «Учет основных
средств» (ПБУ 6/01), утвержденным Приказом Минфина РФ от 30.03.2001г. №
26н , активы , в отношении которых выполняются условия, предусмотренные
пунктом 4
ПБУ 6/01 «Учет основных средств» , и стоимостью в пределах
лимита, установленного в учетной политике организации, но не более 20 000
рублей за единицу, могут отражаться в бухгалтерском учете и бухгалтерской
отчетности в составе материально-производственных запасов. Предприятие
устанавливает лимит стоимости активов, в отношении которых выполняются
условия , предусмотренные пунктом 4 ПБУ 6/01 «Учет основных средств»,
равным 10 000 рублей за единицу и отражает такие активы в составе
материально-производственных запасов.
8. ПРЯМЫЕ расходы предприятия и расходы предприятия на рекламу,
предприятие определяет как КОММЕРЧЕСКИЕ РАСХОДЫ.
КОСВЕННЫЕ расходы предприятия, за исключением расходов на рекламу,
предприятие определяет как УПРАВЛЕНЧЕСКИЕ расходы.
9. Предприятие не создает РЕЗЕРВЫ сомнительных долгов по расчетам с другими
организациями.
Дебиторскую задолженность ( и кредиторскую), по которой истек срок исковой
давности, предприятие списывает на финансовый результат.
Предприятие не создает никаких других РЕЗЕРВОВ.
Налогообложение
- Предельная величина процентов, признаваемых расходом,
принимается равной ставке рефинансирования Центрального банка
Российской Федерации, увеличенной в 1,1 раза, - при оформлении
долгового обязательства в рублях, и равной 15 процентам - по долговым
обязательствам в иностранной
Предельная
величина
процентов,
признаваемых
расходом,
принимается равной ставке рефинансирования Центрального банка
Российской Федерации, увеличенной в 1,1 раза, - при оформлении
долгового обязательства в рублях, и равной 15 процентам - по долговым
обязательствам в иностранной.
- Если при приобретении программы (базы данных)
для ЭВМ
Договором с поставщиком
не определен срок использования
программы, то расходы на приобретение таких программ для ЭВМ
(баз данных) считаются расходами отчетного периода и подлежат
единовременному списанию на издержки обращения предприятия в том
периоде, в котором они имели место (разъяснение УПРАВЛЕНИЯ
МИНИСТЕРСТВА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ ПО НАЛОГАМ И СБОРАМ ПО Г.
МОСКВЕ ;ПИСЬМО от 11 июля 2003 г. N 26-08/38889 «О НАЛОГЕ НА
ПРИБЫЛЬ ОРГАНИЗАЦИЙ».
47
- В соответствии с п.п.1.1 п.1 ст 259 «Методы и порядок расчета сумм амортизации»
Налогового Кодекса РФ (часть 2) предприятие имеет право «включать в состав
расходов отчетного (налогового) периода расходы на капитальные вложения в
размере не более 10 процентов первоначальной стоимости основных средств ( за
исключением основных средств, полученных безвозмездно) и (или) расходов,
понесенных в случае достройки, дооборудования, реконструкции, модернизации,
технического перевооружения, частичной ликвидации основных средств, суммы
которых определяются в соответствии со статьей 257 настоящего Кодекса». ОАО
«Единая торговая компания»
в 2007 году не использует предоставленное
законодательством право в связи с тем, что затраты на приобретение объектов
основных средств не являются существенными для предприятия и ведение учета
расхождений между данными бухгалтерского и налогового учета при использовании
предоставленного права является трудоемким процессом.
- Порядок определения расходов предприятия ( деление на прямые и косвенные
расходы):
1. К прямым расходам предприятие относит стоимость приобретения товаров,
реализованных в отчетном (налоговом) периоде.
2. В соответствии с условиями договоров с поставщиками предприятие несет
транспортные расходы по доставке товара, в соответствии с условиями договоров с
покупателями предприятие имеет различные условия договоров с контрагентами,
при которых предприятие несет расходы по доставке товара до склада покупателя
либо обязанность по несению таких расходов возложена на покупателей. При
обязанности ОАО «Единая торговая компания» нести расходы по доставке товара до
склада покупателя предприятие либо в рамках договоров с поставщиками просит их
организовать доставку товара либо нанимает экспедитора (перевозчика) для
оказания услуг по транспортировке товара. В связи с тем, что предприятие не имеет
собственных (арендованных) складов отгрузка товаров осуществляется по
распоряжению ОАО «Единая торговая компания» непосредственно со склада
поставщика (грузоотправителя) до складов покупателей (грузополучателей).
Расходы по доставке товара от склада поставщика (грузоотправителя) до склада
покупателя (грузополучателя) предприятие расценивает как расходы, связанные с
реализацией продукции, учитывает такие расходы отдельно от стоимости
приобретения товаров, определяет такие расходы в налоговом учете
как
КОСВЕННЫЕ расходы и списывает их на расходы предприятия в том периоде, в
котором данные затраты имели место. В бухгалтерском учете данные расходы
предприятие определяет как прямые расходы и относит на затраты предприятия в
момент реализации продукции. Таким образом, размер затрат отчетного
(налогового) периода в бухгалтерском и налоговом учете может не совпадать ( при
условиях договоров с покупателями, когда переход права собственности НЕ
совпадает с моментом отгрузки товаров покупателю).
48
3. При приобретении импортного товара предприятие формирует его стоимость с
учетом затрат на доставку товара до складов хранения предприятия (ОАО «Единая
торговая компания» заключает договора хранения с контрагентами, товар поступает
на склады хранения непосредственно от нерезидентов-поставщиков),таможенных
платежей, услуг прочих контрагентов (брокеров, экспедиторов)) , и данные расходы
относятся на затраты предприятия ( за исключением таможенных платежей) как в
бухгалтерском так и налоговом учете в момент реализации товара и отнесения на
затраты стоимости его приобретения, т.е. являются ПРЯМЫМИ расходами. При
этом расхождений между данными бухгалтерского и налогового учета НЕ возникает.
Таможенные платежи в налоговом учете предприятие относит на «прочие» расходы
предприятия (КОСВЕННЫЕ РАСХОДЫ) в периоде возникновения таких расходов,
в бухгалтерском учете таможенные платежи относятся на расходы предприятия в
периоде реализации товаров в составе стоимости приобретения реализованных
товаров.
4. Расходы предприятия по хранению товаров на складах хранения определяются
предприятием в бухгалтерском и налоговом учете как КОСВЕННЫЕ расходы и
относятся на расходы предприятия в периоде их возникновения.
5. В 2007 году имели место операции по перемещению товаров со складов
поставщиков (грузоотправителей; в момент отгрузки
товаров со складов
поставщиков (грузоотправителей) право собственности на товары переходит к ОАО
«Единая торговая компания») на склады хранения предприятия. Данные расходы
предприятие определило как «расходы по доставке товаров до центральных складов,
производимых до момента их передачи в продажу» с отнесением их к КОСВЕННЫМ
расходам в налоговом учете, в бухгалтерском учете ( учитываются отдельно от
стоимости приобретения товаров) такие расходы относились на расходы
предприятия в момент их реализации со склада хранения. Расходы предприятия ,
связанные с доставкой товаров до покупателей со складов хранения, при
обязанности их несения ОАО «Единая торговая компания», определялись
аналогично
порядку , описанному в п.2 «Порядка определения расходов
предприятия».
Предприятие НЕ использует право, предоставленное п.3 ст.266 НК РФ (часть 2) и
НЕ создает резерва по сомнительным долгам.
6.
Уплата платежей по налогу на прибыль по месту нахождения обособленных
подразделений производится предприятием, исходя из доли прибыли, приходящейся на
эти обособленные подразделения, определяемой как средняя арифметическая величина
удельного веса среднесписочной численности работников и удельного веса остаточной
стоимости амортизируемого имущества этого обособленного подразделения соответственно
в среднесписочной численности работников и остаточной стоимости амортизируемого
имущества.
49
Учет операций по реализации товаров, облагаемых НДС по налоговой ставке 0
процентов
Организация ведет раздельный учет операций по реализации товаров, облагаемых
НДС по разным налоговым ставкам (18% и 0%)
1. Учет реализации, определение налоговой базы, исчисление НДС
Выручка от реализации продукции на экспорт отражается на отдельных
субсчетах счета 90.1 в разрезе покупателей, поставщиков, видов продукции
Расчеты с покупателями-нерезидентами отражаются на отдельных субсчетах
счета 62.1 в разрезе покупателей, договоров с покупателями, грузовых таможенных
декларация (ГТД), видов продукции
Товары, отгруженные на экспорт ,но нереализованные, отражаются на
отдельных субсчетах счета 45 в разрезе покупателей, ГТД, видов продукции
Налоговая база по реализации продукции, облагаемой НДС по ставке 0
процентов определяется в соответствии с п.1 ст.153 НК РФ (часть 2) из данных
бухгалтерского учета путем получения за налоговый период суммарного оборота по
кредиту счета 90.1 (экспортные субсчета) в корреспонденции с дебетом счета 62.1
(экспортные субсчета). Налоговая база определяется только по ГТД, формирующим
пакет документов в соответствии со ст.165 НК РФ (часть 2)
Сумма НДС по операциям реализации товаров, облагаемых НДС по нулевой
налоговой ставке, исчисляется в соответствии с п.6 ст.166 НК РФ (часть 2) отдельно
по каждой операции по реализации товара на экспорт на основании данных
бухгалтерского учета
Сумма НДС, исчисленная с сумм поступивших от покупателей-нерезидентов
авансов , учитывается организацией на отдельных субсчетах счета 76.07
2. Учет приобретения товара, реализованного на экспорт, учет сумм НДС
,предъявленных поставщиками по товарам, реализованным на экспорт
(товаров, приобретаемых для перепродажи на экспорт), учет сумм НДС,
предъявленных
поставщиками по товарам (работам, услугам),
приобретаемым для осуществления операций, признаваемых объектами
налогообложения и облагаемых НДС по налоговой ставке 0 процентов, учет
сумм НДС, предъявленных поставщиками по товарам (работам, услугам),
приобретаемым для осуществления операций, признаваемых объектами
налогообложения и облагаемых НДС по налоговым ставкам 18 процентов и
0 процентов (НДС по косвенным расходам)
Организация реализует товар «ТРАНЗИТОМ». Под реализацией товара
«ТРАНЗИТОМ» понимается отгрузка товара в адреса покупателей ОАО «Единая
торговая компания» со складов поставщиков организации (либо со складов иных
лиц, указанных в договорах между предприятием и поставщиками организации). В
договорах между предприятием и поставщиками , а также в договорах между
предприятием и покупателями указывается организация-грузоотправитель
продукции. При существующих договорных условиях с поставщиками и
покупателями предприятие в момент оприходования продукции имеет возможность
определить покупателя продукции и вид операции :экспорт либо российский рынок.
50
Стоимость товара, приобретенного для реализации на экспорт, отражается на
отдельных субсчетах счета 41
Сумма НДС по товару, приобретенному для реализации (перепродажи) на
экспорт, отражается на отдельных субсчетах счета 19.3
Сумма НДС по Работам, Услугам, которые приобретаются для осуществления
операций по реализации товаров на экспорт ( такие расходы, которые
непосредственно связаны с реализацией продукции на экспорт, т.е. ПРЯМЫЕ
расходы), отражаются на отдельных субсчетах счета 19.4
Сумма НДС по товарам (работам, услугам),приобретаемым для осуществления
операций, признаваемых объектами налогообложения и облагаемых НДС по
ставкам 18 % и 0% ( такие расходы, которые нельзя напрямую отнести на расходы,
связанные с реализацией продукции на российском рынке либо на экспорт, т.е.
КОСВЕННЫЕ расходы), отражается на отдельных субсчетах счета 19.3 , 19.4, 19.5.
3. Применение налоговых вычетов в отношении операций по реализации
товаров на экспорт (облагаемых НДС по нулевой налоговой ставке)
В соответствии с пп.2 п.2 ст.171 НК РФ (часть 2) организация применяет
налоговый вычет НДС , указанного в п.2.2 раздела «Учет операций по реализации
товаров, облагаемых НДС по налоговой ставке 0 процентов» настоящей учетной
политики. В соответствии с п.3. ст.172 НК РФ (часть 2) налоговый вычет НДС
производится по отдельной налоговой декларации с предоставлением
подтверждающего пакета документов, установленного ст.165 НК РФ ( часть 2)
В соответствии с пп.1 п.2 ст.171 НК РФ (часть 2) организация применяет
налоговый вычет НДС , указанного в п.2.3 раздела «Учет операций по реализации
товаров, облагаемых НДС по налоговой ставке 0 процентов» настоящей учетной
политики. В соответствии с п.3. ст.172 НК РФ (часть 2) налоговый вычет НДС
производится по отдельной налоговой декларации с предоставлением
подтверждающего пакета документов, установленного ст.165 НК РФ ( часть 2)
В соответствии с пп.1 п.2 ст.171 НК РФ (часть 2) организация применяет
налоговый вычет НДС , указанного в п.2.4 раздела «Учет операций по реализации
товаров, облагаемых НДС по налоговой ставке 0 процентов» настоящей учетной
политики. В соответствии с п.3. ст.172 НК РФ (часть 2) налоговый вычет НДС НЕ
производится по отдельной налоговой декларации с предоставлением
подтверждающего пакета документов, установленного ст.165 НК РФ ( часть 2), т.к.
такой налоговый вычет не может быть идентифицирован как вычет НДС только в
отношении операций по реализации продукции на экспорт. Налоговый вычет НДС
производится по «общей» Ненулевой декларации.
Организация приняла решение производить вычет НДС по косвенным расходам по
«общей» налоговой декларации (ненулевая налоговая декларация) , исходя из
принципа существенности:


Экспортные операции составляют в среднем за год не более 20% в общем
объеме проводимых операций по реализации продукции. Организация
определяет процент экспортных операций, исходя из соотношения затрат на
приобретение товара, реализованного на экспорт, к общему объему затрат на
приобретение товара, реализованного предприятием.
Сумма НДС по косвенным расходам является несущественной (малой) в
общей сумме НДС, подлежащего вычету в соответствии с п.2 ст.171 НК РФ
(часть 2). Сумма НДС составляет в среднем за год
не более 1 % от общей
суммы НДС, которая подлежит вычету в соответствии с законодательством.
51
Расчет вычета НДС по товару, реализованному на экспорт :
Ежемесячно производится распределение «входящих» счетов-фактур поставщика
на количество ГТД по отгруженной за налоговый период продукции
Определяется сумма НДС, относящаяся к каждой ГТД. Определяется сумма
НДС, относящаяся на 1 т товара, отгруженного по ГТД
При формировании пакета документов в соответствии со ст.165 НК РФ (часть 2)
производится расчет суммы НДС по каждой ГТД, формирующей пакет документов.
Если по ГТД вывезен не весь объем отгруженного товара, то вычет рассчитывается
путем умножения суммы НДС, приходящейся на 1т по ГТД, на количество тонн
вывезенной по ГТД продукции
Вычет НДС по каждой ГТД, входящей в пакет документов, суммируется и
определяется общая сумма вычета по НДС
Вычет сумм НДС с экспортных авансов:
- При получении ГТД с отметкой «товар вывезен» и формирования пакета
документов, сумма НДС, ранее начисленная в бюджет с аванса, оплачивающего
данную ГТД, подлежит вычету.
Организация ведет учет списания сумм НДС по товару (работам, услугам) в
аналитическом разрезе: по поставщикам, договорам с поставщиками, счетамфактурам
Организация ведет учет списания к вычету сумм НДС с экспортных авансов в
аналитическом разрезе: по покупателям-нерезидентам, по договорам с
покупателями-нерезидентами
4. Проверка применения налогового вычета НДС
Ежемесячно проверяется оборот по дебету счета 19. Ежемесячно проводится
сверка расчетов с поставщиками, которая подтверждает достоверность
образовавшейся за период суммы кредиторской задолженности и соответственно
суммы оприходованного предъявленного поставщиками НДС
Ежемесячно проверяется сальдо счета 19 (экспортные субсчета). Проверяется
наличие положительного сальдо, что свидетельствует о том, что предприятие не
применило вычет суммы НДС в сумме большей, чем сумма предъявленного НДС
Ежемесячно проводится определение перечня ГТД, которые формируют сальдо
счета 19 (экспортные субсчета). Проводится проверка получения ГТД с отметкой
«товар вывезен». Проверка имеет целью выявить суммы НДС, подлежащие вычету,
но не предъявленные к возмещению
Ежемесячно проводится проверка сальдо счета 76.07. Сальдо должно иметь
всегда только дебетовое сальдо, что свидетельствует о том, что предприятие не
предъявило к возмещению излишнюю сумму вычета НДС.
52
Анализ хозяйственной деятельности ОАО «Единая Торговая
Компания»
Финансовое состояние ОАО «ЕТК» за 2007 год оценивается на основании
данных бухгалтерской отчетности следующими показателями платежеспособности,
финансовой устойчивости и прибыльности.
1. Анализ платежеспособности:
Коэффициенты ликвидности характеризуют способность быстро погасить
собственные долговые обязательства перед кредиторами.
Коэффициент абсолютной ликвидности
показывает, какая доля долговых
обязательств может быть покрыта за счет денежных средств и их эквивалентов в
виде высоколиквидных активов предприятия (краткосрочные финансовые
вложения, ценные бумаги, депозиты и т.д.). Нижняя граница показателя, по
рекомендациям аналитиков, - 0,2. На основании балансовых данных на 01.01.2008 г.
коэффициент абсолютной ликвидности ниже рекомендованного уровня и равен 0,08,
что свидетельствует о недостаточности ресурсов, способных удовлетворить
требования кредиторов в критической ситуации.
Коэффициент срочной ликвидности отношение наиболее ликвидной части
оборотных средств (денежные средства, дебиторская задолженность (до 12 месяцев),
краткосрочные финансовые вложения) к краткосрочным обязательствам. Хорошим
показателем является значение этого индикатора больше 1. Однако реальные
значения для российских предприятий редко составляют более 0,7 - 0,8, что
признается допустимым. Уровень этого коэффициента на конец 2007 г.,
рассчитанный на основании балансовых данных ОАО «ЕТК», составил 0,96. В
связи, с чем можно прогнозировать платежеспособность предприятия при условии
своевременного проведения расчетов с дебиторами.
Коэффициент текущей ликвидности рассчитывается, как частное от деления
оборотных активов на краткосрочные обязательства и показывает, достаточно ли у
предприятия средств, которые могут быть использованы для погашения
краткосрочных обязательств. В состав оборотных активов включены денежные
средства, краткосрочные финансовые вложения, дебиторская задолженность, запасы
сырья, материалов, товаров и готовой продукции. Оптимальное значение
коэффициента ликвидности должно находиться в пределах от 1 до 2 или иногда до 3.
Фактический показатель коэффициента за 2007 г. равен 1,05. Соответственно
уровень коэффициента свидетельствует о достаточности средств, которые остаются
в распоряжении предприятия после расчетов по краткосрочным обязательствам и
составляют резервы предприятия для расширения деятельности. Чистый оборотный
капитал, в нашем случае, равен 121 млн. руб. - это абсолютный показатель
превышения оборотных средств над краткосрочными обязательствами.
В процессе сравнения средств по Активу, сгруппированных по уровню
ликвидности, с обязательствами по Пассиву, сгруппированных по срокам
погашения, наблюдается нарушение ликвидности баланса при соотношении
наиболее срочных обязательств и наиболее ликвидных активов (коэффициент
абсолютной ликвидности = 0,08). При этом недостаток средств по одной группе
активов не компенсируется их избытком по другой группе, поскольку компенсация
может быть лишь по стоимости. В реальной платежной ситуации менее ликвидные
активы не могут заменить более ликвидные.
53
2. Анализ финансовой устойчивости:
Финансовая устойчивость базируется на оптимальном соотношении между
отдельными видами активов предприятия и источниками их формирования.
Коэффициент обеспеченности собственными средствами – характеризует наличие
у предприятия собственных оборотных средств, необходимых для ее финансовой
устойчивости. Нормативное требование: коэффициент должен быть больше или
равен 0,1. По данным баланса на начало 2008 г. этот показатель равен – 0,051.
Коэффициент автономии (финансовой независимости), который показывает
удельный вес собственных средств в общей сумме источников финансирования,
увеличившись по сравнению с 2004 г. с 0.02 до 0.052, так и не достиг значения
норматива (0.5 -0.7). Этот результат объясняется невесомым размером доли
собственного капитала в объеме источников финансирования, что обусловленно
сохранением размера уставного и резервного капиталов, несмотря на рост чистой
прибыли ОАО «ЕТК». Другими словами коэффициент показывает низкий уровень
собственного капитала и соответственно, высокую зависимость предприятия от
внешних займов.
Коэффициент финансовой устойчивости, практически повторяет уровень
показателя финансовой независимости. Значения коэффициента за 2007 г. равно
0,054, (при нормативных значениях (0.6 -0.8)), что говорит о незначительном весе
источников финансирования, которые предприятие может использовать в своей
деятельности длительное время. Однако, за 2007 г. валюта баланса увеличилась на
4,23%, что свидетельствует об увеличении хозяйственного оборота. Стабильность в
функционировании предприятия, обеспечивается за счет систематического
оформления кредитных линий, что может расцениваться как долгосрочное
финансирование
Коэффициент соотношения заемных и собственных средств к концу 2007 г.
показывает, что заемные средства в 11,3 раза превышают собственные.
Нормативным значением является 1, то есть равенство доли собственных и заёмных
средств. Но допустимый уровень значения коэффициента должен определяться
условиями работы конкретного предприятия, и в первую очередь границы
рационального объема заемных источников зависят от характера активов. Те
элементы активов, которые формируют производственный потенциал предприятия
и создают условия для его бесперебойной деятельности, должны иметь собственные
источники финансирования. На основе данных баланса ОАО «ЕТК» на 01.01.2008 г.
допустимый уровень значения коэффициента соотношения заемных и собственных
средств равен 0,054 или 5,4% от суммы Валюты баланса. В абсолютном выражении
допустимо привлечение средств на сумму 2261 млн. руб., по факту сумма
краткосрочных привлеченных средств на конец 2007 г. составила – 2253 млн. руб.,
что меньше допустимого предела на 8 млн. руб. Таким образом, при высоком уровне
доли заемных средств финансовая устойчивость сохраняется. И может быть
сохранена в будущем, при условии увеличения доли прибыли, уменьшения объемов
и увеличения скорости оборачиваемости дебиторской задолженности и оборотных
активов.
Предыдущие выводы о сохранении финансовой устойчивости при высокой
концентрации привлеченных средств подтверждается и расчетом коэффициента
маневренности собственного капитала, который показывает какая часть
собственного капитала используется для финансирования текущей деятельности, а
какая часть капитализируется. Значение коэффициента на конец 2007 г. равно 0,94
54
т.е. 6% собственного капитала вложено в капитальные активы и 94% направлено на
покрытие запасов.
Далее определяем, насколько сумма собственных оборотных средств покрывает
необходимые запасы предприятия. Для чего рассчитываем коэффициент
обеспеченности запасов собственными источниками финансирования. Уровень
показателя должен быть больше или равен 1. Фактически значение коэффициента
обеспеченности запасов собственными источниками финансирования на конец 2007
г. составляет 1.
3. Анализ деловой активности и прибыльности:
Уровень деловой активности предприятия характеризуют показатели
оборачиваемости активов. Эти коэффициенты позволяет проанализировать,
насколько эффективно предприятие использует свои средства. Нормативных
значений этих показателей не существует, т.к. их уровень существенно колеблется в
зависимости от отрасли и вида деятельности организации, поэтому полученные за
2007 г. значения коэффициентов будут сравниваться со значениями этих
индикаторов за 2006 г.
Коэффициент оборачиваемости оборотных средств характеризует скорость
оборота оборотных средств, т.е. показывает сколько раз за год совершается полный
цикл обращения текущих активов, приносящий соответствующий эффект в виде
прибыли. Значение данного коэффициента за
2006 г. составляет
– 13,01
(Продолжительность оборота равна 28 дням), за 2007 г. – 9,18. (Продолжительность
оборота равна 39,76 дням).
Коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности показывает среднее
число дней, требуемое для взыскания задолженности. Чем меньше это число, тем
быстрее дебиторская задолженность обращается в денежные средства, а
следовательно повышается ликвидность оборотных средств предприятия. Уровень
этого коэффициента на конец 2006 г. равен 21 день, на конец 2007 г. – 31,96 дней.
Что связано с наличием договорных отсрочек и просроченной задолженности в
расчетах с покупателями.
Коэффициенты рентабельности показывают, насколько прибыльна деятельность
компании.
Рентабельность продаж демонстрирует долю чистой прибыли в объеме продаж
предприятия. Это главный и наиболее распространенный показатель
рентабельности. Для российских предприятий неотрицательный коэффициент, с
учетом уровня инфляции - уже хороший показатель. Доля чистой прибыли в объеме
продаж ОАО «ЕТК» за 2006 г. составляет 0,48%, за 2007 г.-0,45%
Рентабельность активов предприятия демонстрирует возможности предприятия в
обеспечении достаточного объема прибыли по отношению к используемым активам
компании. Показатель рентабельности активов в 2007 г. равен- 3,95 %
Рентабельность собственного капитала позволяет определить эффективность
использования капитала, инвестированного собственниками предприятия. Под
собственным капиталом обычно понимается сумма акционерного капитала и
резервов, образованных из прибыли предприятия и нераспределенная прибыль.
Рентабельность собственного капитала показывает, сколько денежных единиц
55
чистой прибыли заработала каждая единица, вложенная собственниками компании.
Прибыльность собственного капитала в 2007 г. составила 75%.
Представленные информативные параметры, дают возможность увидеть
объективную картину финансового состояния организации. В целом о результатах
хозяйственной деятельности предприятия в 2007 г. можно сделать следующие
выводы:

о финансовом результате: за анализируемый период деятельность
предприятия была прибыльной. Основной доход предприятие получило от
своей основной (торговой) деятельности. Возросли по сравнению с
прошлым годом выручка от продаж и чистая прибыль, с увеличением доли
чистой прибыли в объеме продаж, что свидетельствует об эффективности
работы предприятия за анализируемый период;

о структуре активов: соотношение капитальных и текущих активов в
структуре баланса по сравнению с 2006 г изменилось, и доля оборотные
активов составляет 99% от совокупных активов, (в 2006 г. - 91%.). Это
соотношение свидетельствует о формировании достаточно мобильной
структуры активов, способствующей ускорению оборачиваемости средств
организации. При этом нужно отметить негативную тенденцию увеличения
дебиторской задолженности, что ведет к дефициту средств и необходимости
прибегать к привлечению дополнительных ресурсов. Сопоставление сумм
дебиторской и кредиторской задолженностей может показывать, что
предприятие на протяжении анализируемого периода имело активное
сальдо (дебиторская задолженность превышает кредиторскую), т.е.
предоставляло своим покупателям и поставщикам бесплатный
коммерческий кредит в размере, превышающем средства, предоставленные
в виде отсрочек платежей коммерческим кредиторами;

в структуре пассивов удельный вес собственного капитала остался на
уровне прошлого года 5%, при этом среди привлекаемых средств снизилась
доля задолженности по банковским кредитам и возрос уровень
кредиторской задолженности.

о финансовом состоянии предприятия: на конец анализируемого периода
предприятие имеет удовлетворительный уровень рентабельности. Его
платежеспособность и финансовая устойчивость находятся, в целом, на
приемлемом уровне, хотя отдельные показатели находятся ниже
допустимых
значений. Возможности по привлечению в будущем
дополнительных заемных средств без риска потери финансовой
устойчивости зависят от формирования определенного уровня собственных
источников средств. Хозяйственно-финансовая деятельность предприятия
требует взвешенного подхода и постоянного проведения оперативного и
текущего анализа деятельности.
Генеральный директор
Ляхович П.Н.
Главный бухгалтер
Алексеева Л.В.
28 марта 2008 года
56