Методических рекомендаций для органов местного

1
Приложение № 1
Методические рекомендации
для органов местного самоуправления
муниципальных образований Московской области
по введению с 01.01.2006 единого налога
на вмененный доход для деятельности
по распространению и (или) размещению
наружной рекламы
Москва 2005
СОДЕРЖАНИЕ
СОДЕРЖАНИЕ
Введение……………………………………………………………………….
1. Общие положения …………………………………………………………
1.1. Полномочия субъектов Российской Федерации………………..
1.2. Полномочия представительных органов муниципальных
районов и городских округов …………………………………………
2. О порядке применения системы налогообложения в виде единого
налога на вмененный доход………………………………………………….
2.1. Налогоплательщики……………………………………………….
2.2. О постановке на учет………………………………………….…..
2.3. Об осуществлении нескольких видов предпринимательской
деятельности……………………………………………………………
3. Особенности применения системы налогообложения в виде единого
налога на вмененный доход для деятельности по распространению и
(или) размещению наружной рекламы….……………………...……………
3.1.Понятие отдельных видов деятельности по распространению и
(или) размещению рекламы…………………………………………...
3.2. Организации и индивидуальные
предприниматели,
подпадающие под действие системы налогообложения в виде
единого налога на вмененный доход для отдельных видов
деятельности……………………………………………………………
3.3. Аренда и субаренда средств наружной рекламы………………..
3.4. Виды деятельности, на которые не распространяется
система налогообложения в виде ЕНВД…...………………………
4. Базовая доходность и фактические показатели для расчета ЕНВД на
отдельные виды деятельности по распространению и (или) размещению
рекламы………………………………………………………………………..
5. Расчет единого налога на вмененный доход для отдельных видов
деятельности………………………………………………………………….
6. Расчет К2….…………………………………….…………………………..
6.3. Установление К2 по форме единого значения…………………..
6.4. Установление К2 как произведение значений…………………..
7. Порядок и сроки уплаты единого налога на вмененный доход…………
7.1. Налоговый период…………………………………………………
7.2. Налоговая декларация……………………………………………..
Используемые нормативные правовые акты ……………………………….
Приложение: Рекомендации
для
органов
местного
самоуправления муниципальных образований
Московской
области
по
значениям
корректирующего коэффициента К2 для
деятельности по распространению и (или)
размещению наружной рекламы на территории
Московской области, установленным по форме
единого значения………………………………….
3
3
3
4
5
5
5
6
6
6
7
7
8
9
10
11
12
12
14
14
14
15
16
2
ВВЕДЕНИЕ
С 1 января 2006 года введение в действие системы налогообложения в
виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности
осуществляется представительными органами муниципальных районов и
городских округов: они имеют право принимать нормативные правовые акты
о введении в действие на своей территории системы налогообложения в виде
единого налога на вмененный доход для деятельности по распространению и
(или) размещению наружной рекламы.
Ввиду этого обстоятельства Координационным советом по делам
наружной рекламы, информации и оформления территорий Московской
области при Правительстве Московской области, отделом по делам рекламы,
информации и оформления территорий Московской области аппарата
Правительства Московской области на основе опыта введения единого
налога на вмененный доход для деятельности по распространению и (или)
размещению наружной рекламы в городе Москве и иных субъектах
Российской Федерации с учетом мнений муниципальных унитарных
предприятий, осуществляющих свою деятельность в сфере наружной
рекламы, и организаций различных форм собственности, занимающихся
распространением наружной рекламы на территории Московской области,
разработаны Методические рекомендации для органов местного
самоуправления муниципальных образований Московской области по
введению с 01.01.2006 единого налога на вмененный доход для деятельности
по распространению и (или) размещению наружной рекламы.
Настоящие Методические рекомендации позволят представительным
органам муниципальных районов и городских округов принимать
обоснованные решения, которые, с одной стороны, должны сохранить
устойчивые темпы роста рынка наружной рекламы на территории
Московской области, с другой, - обеспечить наполнение доходной части
бюджетов муниципальных образований Московской области от деятельности
по распространению и (или) размещению наружной рекламы.
1. ОБЩИЕ ПОЛОЖЕНИЯ
1.1. Полномочия субъектов Российской Федерации.
С 1 января 2005 года на основании статьи 346.26 Налогового кодекса
Российской Федерации (далее – Кодекс) законом Московской области
№ 150/2004-ОЗ «О системе налогообложения в виде единого налога на
вмененный доход для отдельных видов деятельности в Московской области»
на территории Московской области введена система налогообложения в виде
единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности,
действующая до 1 января 2006 года.
В соответствии с указанным Законом на систему налогообложения в
виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности
3
на территории Московской области переведены виды предпринимательской
деятельности, к которым согласно пункту 2 статьи 346.26 Кодекса может
быть применена указанная система налогообложения, за исключением
деятельности по распространению и (или) размещению наружной рекламы.
1.2. Полномочия представительных органов муниципальных районов и
городских округов.
С 1 января 2006 года введение в действие системы налогообложения в
виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности
осуществляется представительными органами муниципальных районов и
городских округов. В соответствии с этим, представительные органы
муниципальных районов и городских округов Московской области могут
принять свои нормативные правовые акты о введении в действие на
территории соответствующего муниципального образования системы
налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных
видов деятельности.
Положения указанной нормы нашли свое развитие в Федеральном
законе от 21.07.2005 № 101-ФЗ «О внесении изменений в главы 26.2 и 26.3
части второй Налогового кодекса Российской Федерации и некоторые
законодательные акты Российской Федерации о налогах и сборах, а также о
признании утратившими силу отдельных положений законодательных актов
Российской Федерации».
Согласно указанному Федеральному закону нормативными правовыми
актами представительных органов муниципальных районов и городских
округов с 01.01.2006 определяются:
- виды предпринимательской деятельности, в отношении которых
вводится единый налог на вмененный доход для отдельных видов
деятельности, в пределах перечня, установленного пунктом 2 статьи 346.26
Кодекса;
- значения коэффициента К2, указанного в статье 346.27 Кодекса, или
значения данного коэффициента, учитывающие особенности ведения
предпринимательской деятельности.
По решению представительных органов муниципальных районов и
городских округов на указанную систему налогообложения может быть
переведен любой из видов предпринимательской деятельности, указанный в
пункте 2 статьи 346.26 Кодекса, в том числе деятельность по
распространению и (или) размещению наружной рекламы.
В соответствии со статьей 5 Кодекса для вступления в силу
нормативного правового акта органа местного самоуправления о введении
единого налога на вмененный доход с 1 января 2006 года он должен быть
принят и официально опубликован не позднее 30 ноября 2005 года.
Зачисление налоговых доходов от единого налога на вмененный доход
в бюджеты муниципальных районов или в бюджеты муниципальных
округов, на территории которых будет введена система налогообложения в
4
виде единого налога на вмененный доход, осуществляется по нормативу 90
процентов.
Примечание:
В случае, если представительные органы муниципальных районов и
городских округов до 1 января 2006 года не примут нормативный правовой
акт о введении в действие системы налогообложения в виде единого налога
на вмененный доход для отдельных видов деятельности на своей территории,
до 1 января 2007 года применяются положения закона субъекта Российской
Федерации, устанавливающие порядок введения в действие системы
налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных
видов деятельности на территории данного субъекта Российской Федерации,
виды предпринимательской деятельности, в отношении которых вводится
указанный налог, и значения коэффициента К2.
2. О ПОРЯДКЕ ПРИМЕНЕНИЯ СИСТЕМЫ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ
В ВИДЕ ЕДИНОГО НАЛОГА НА ВМЕНЕННЫЙ ДОХОД
2.1. Налогоплательщики.
Согласно статье 346.28 Кодекса налогоплательщиками единого налога
на вмененный доход для отдельных видов деятельности являются
организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие
предпринимательскую деятельность на территории муниципального района
или городского округа, в которых введен единый налог на данный вид
деятельности.
В этом случае для налогоплательщиков переход на систему
налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных
видов предпринимательской деятельности носит обязательный, а не
добровольный характер.
2.2. О постановке на учет.
Налогоплательщики единого налога на вмененный доход, не состоящие
на учете в налоговых органах тех муниципальных районов и городских
округов, в которых они осуществляют виды предпринимательской
деятельности, установленные пунктом 2 статьи 346.26 Кодекса, обязаны
встать на учет в налоговых органах по месту осуществления указанной
деятельности в срок не позднее пяти дней с начала осуществления этой
деятельности и производить уплату единого налога на вмененный доход для
отдельных видов деятельности, введенного в этих муниципальных районах и
городских округах, независимо от того, состоят налогоплательщики на учете
по каким-либо основаниям в другом налоговом органе на территории другого
муниципального образования Московской области или субъекта Российской
Федерации.
5
2.3. Об осуществлении нескольких видов предпринимательской
деятельности.
Организации и индивидуальные предприниматели, переведенные на
уплату единого налога на вмененный доход для отдельных видов
деятельности по одному или нескольким видам предпринимательской
деятельности, вправе применять упрощенную систему налогообложения в
отношении иных осуществляемых ими видов предпринимательской
деятельности.
При осуществлении нескольких видов предпринимательской
деятельности, подлежащих налогообложению единым налогом на вмененный
доход для отдельных видов деятельности, учет показателей, необходимых
для исчисления указанного налога, ведется раздельно по каждому виду
деятельности.
Налогоплательщики, осуществляющие наряду с предпринимательской
деятельностью, подлежащей налогообложению единым налогом на
вмененный доход для отдельных видов деятельности, иные виды
предпринимательской деятельности, обязаны вести раздельный учет
имущества, обязательств и хозяйственных операций в отношении
предпринимательской деятельности, подлежащей налогообложению единым
налогом на вмененный доход для отдельных видов деятельности, и
предпринимательской
деятельности,
в
отношении
которой
налогоплательщики уплачивают налоги в соответствии с иным режимом
налогообложения. При этом учет имущества, обязательств и хозяйственных
операций в отношении видов предпринимательской деятельности,
подлежащих налогообложению единым налогом на вмененный доход для
отдельных видов деятельности, осуществляется налогоплательщиками в
общеустановленном порядке.
3. ОСОБЕННОСТИ ПРИМЕНЕНИЯ СИСТЕМЫ
НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ В ВИДЕ ЕДИНОГО НАЛОГА НА
ВМЕНЕННЫЙ ДОХОД ДЛЯ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ПО
РАСПРОСТРАНЕНИЮ И (ИЛИ) РАЗМЕЩЕНИЮ
НАРУЖНОЙ РЕКЛАМЫ
3.1. Понятие отдельных видов деятельности по распространению и
(или) размещению рекламы.
В соответствии со статьей 346.27 Кодекса под предпринимательской
деятельностью по распространению и (или) размещению наружной рекламы
понимается
деятельность
организаций
или
индивидуальных
предпринимателей по доведению до потребителей рекламы рекламной
информации путем предоставления и (или) использования средств наружной
рекламы (щитов, стендов, плакатов, световых и электронных табло и иных
стационарных технических средств), предназначенной для неопределенного
круга лиц и рассчитанной на визуальное восприятие.
6
3.2. Организации и индивидуальные предприниматели, подпадающие
под действие системы налогообложения в виде единого налога на вмененный
доход для отдельных видов деятельности.
Под действие системы налогообложения в виде единого налога на
вмененный доход для отдельных видов деятельности подпадают только те
организации и индивидуальные предприниматели, которые извлекают
доходы от оказания услуг по предоставлению и (или) использованию
принадлежащих им (арендованных или используемых ими на иных правовых
основаниях) стационарных технических средств для размещения
(распространения) рекламной информации о других физических и
юридических лицах, их деятельности, товарах, работах, услугах, идеях и
начинаниях.
В целях применения системы налогообложения в виде единого налога
на вмененный доход для отдельных видов деятельности стационарными
техническими средствами наружной рекламы признаются любые
выполненные в виде конструкций носители рекламной информации,
размещенные на объектах недвижимого имущества (земля, здания, строения,
сооружения и т.п.), прочно связанные с такими объектами и не подлежащие
перемещению в течение установленного договором срока их размещения в
соответствующих рекламных местах.
К данным техническим средствам наружной рекламы относятся, в
частности, щитовые установки; каркасные настенные и наземные панно,
используемые для размещения печатной и (или) полиграфической наружной
рекламы; флаговые композиции и навесы; крышевые установки,
кронштейны, афишные тумбы, электронные и световые табло, маркизы,
транспаранты-перетяжки; остекленные плоскости остановочных павильонов
наземного пассажирского транспорта, стенды и каркасные панно,
размещенные на постоянных ограждениях.
При этом под электронными и световыми табло следует понимать
стационарные технические средства наружной рекламы, имеющие
светоизлучающую
поверхность
(экран),
предназначенную
для
воспроизведения (демонстрации) на ней изображения за счет светоизлучения
любых источников света или светоотражающих элементов (письмо ФНС
Российской Федерации от 07.04.05 № 22-2-14/520@).
3.3. Аренда и субаренда средств наружной рекламы.
В случае если организации и индивидуальные предприниматели
извлекают доходы не только от деятельности, связанной с оказанием услуг
по распространению и (или) размещению наружной рекламы, но и от
передачи по договорам аренды (субаренды) во временное владение или
пользование другим хозяйствующим субъектам принадлежащих им
(арендованных или используемых ими на иных правовых основаниях)
стационарных технических средств наружной рекламы, они привлекаются к
7
уплате единого налога на вмененный доход только в части результатов их
деятельности по распространению и (или) размещению наружной рекламы.
Доходы в виде арендных платежей, полученные такими организациями
или индивидуальными предпринимателями, подлежат налогообложению в
общеустановленном порядке или в порядке и на условиях, предусмотренных
главой 26.2 Кодекса, на основе данных раздельного учета полученных ими
доходов и понесенных ими расходов.
При этом, организации или индивидуальные предприниматели,
получившие по договорам аренды (субаренды) во временное владение или
пользование стационарные технические средства наружной рекламы для
целей извлечения доходов от деятельности по распространению и (или)
размещению наружной рекламы, привлекаются к уплате единого налога на
вмененный доход на общих с другими налогоплательщиками,
осуществляющими данный вид предпринимательской деятельности,
основаниях.
3.4. Виды деятельности, на которые не распространяется система
налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных
видов деятельности.
3.4.1. Размещаемая на вывесках информация об изготовителе,
исполнителе или продавце (фирменное наименование организации, место ее
нахождения, режим работы и т.п.), исходя из норм статьи 9 Закона
Российской Федерации от 07.02.1992 № 2300-1 «О защите прав
потребителей», устанавливающей обязанность указанных лиц доводить
данную информацию до сведения потребителей, а также норм Федерального
закона от 18.07.1995 № 108-ФЗ «О рекламе», рекламой не является и,
следовательно, на этот вид деятельности система налогообложения в виде
единого налога на вмененный доход не распространяется.
В аналогичном порядке рассматривается и информация учреждений
культуры, образования и здравоохранения, размещаемая указанными
учреждениями на принадлежащих им стационарных технических средствах и
объектах недвижимого имущества.
3.4.2. Также под действие системы налогообложения в виде единого
налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности не подпадает
деятельность рекламных агентств (организаций и индивидуальных
предпринимателей), которые осуществляют посреднические услуги, то есть
выступают агентами владельцев рекламных конструкций, а с клиентами
заключают договоры на оказание услуг по размещению рекламной
информации, действуя в интересах владельцев рекламных конструкций.
Такие организации и индивидуальные предприниматели признаются
посредниками, агентами, комиссионерами и иными поверенными лицами
(письмо Минфина Российской Федерации от 14.04.2005 № 03-06-05-04/95).
8
4. БАЗОВАЯ ДОХОДНОСТЬ И ФАКТИЧЕСКИЕ ПОКАЗАТЕЛИ
ДЛЯ РАСЧЕТА ЕДИНОГО НАЛОГА НА ВМЕНЕННЫЙ ДОХОД ДЛЯ
ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ПО РАСПРОСТРАНЕНИЮ И (ИЛИ)
РАЗМЕЩЕНИЮ НАРУЖНОЙ РЕКЛАМЫ
Сумма единого налога на вмененный доход для отдельных видов
деятельности не зависит от выручки и расходов организации.
Объектом налогообложения для применения единого налога
признается вмененный доход для отдельных видов деятельности
налогоплательщика.
Налоговой базой для исчисления суммы единого налога на вмененный
доход для отдельных видов деятельности признается величина вмененного
дохода, рассчитываемая как произведение базовой доходности по
определенному виду предпринимательской деятельности, исчисленной за
налоговый период, и величины физического показателя, характеризующий
данный вид деятельности.
Базовая доходность, в случае осуществления деятельности в сфере
размещения наружной рекламы, - это условный месячный доход, который
приносит один квадратный метр рекламной поверхности в месяц.
Для исчисления суммы единого налога на вмененный доход для
деятельности по распространению и (или) размещению наружной рекламы
используются следующие физические показатели, характеризующие данные
виды деятельности, и базовая доходность по ним в месяц:
Вид предпринимательской
деятельности
Физические
показатели
1. Распространение и (или)
размещение наружной рекламы
с любым способом нанесения
изображения, за исключением
наружной
рекламы
с
автоматической
сменой
изображения
Площадь информационного
поля наружной рекламы с
любым способом нанесения
изображения,
кроме
наружной
рекламы
с
автоматической
сменой
изображения
(в квадратных метрах)
Площадь информационного
поля
экспонирующей
поверхности
(в квадратных метрах)
Площадь информационного
поля электронных табло
наружной рекламы
(в квадратных метрах)
2. Распространение и (или)
размещение наружной рекламы
с
автоматической
сменой
изображения
3. Распространение и (или)
размещение наружной рекламы
посредством
электронных
табло наружной рекламы
Базовая
доходность
в месяц
(рублей)
3 000
4 000
5 000
9
Примечание:
- площадь информационного поля наружной рекламы с любым
способом нанесения изображения, за исключением наружной рекламы с
автоматической сменой изображения, - площадь нанесенного изображения;
- площадь информационного поля наружной рекламы с автоматической
сменой изображения – площадь экспонирующей поверхности;
- площадь информационного поля электронных табло наружной
рекламы – площадь светоизлучающей поверхности.
В случае, если в течение налогового периода у налогоплательщика
произошло изменение величины физического показателя, налогоплательщик
при исчислении суммы единого налога на вмененный доход для отдельных
видов деятельности учитывает указанное изменение с начала того месяца, в
котором произошло изменение величины физического показателя.
Согласно п. 6 ст. 346.29 Кодекса при определении величины базовой
доходности представительные органы муниципальных районов, городских
округов могут корректировать (умножать) базовую доходность на
корректирующий коэффициент К2.
5. РАСЧЕТ ЕДИНОГО НАЛОГА НА ВМЕНЕННЫЙ ДОХОД ДЛЯ
ОТДЕЛЬНЫХ ВИДОВ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ
Единый налог рассчитывается исходя из вмененного дохода, то есть
потенциально возможного дохода налогоплательщика, рассчитываемого с
учетом совокупности факторов, непосредственно влияющих на получение
указанного дохода, и используемого для расчета величины единого налога на
вмененный доход для отдельных видов деятельности по установленной
ставке.
Ставка единого налога на вмененный доход для отдельных видов
деятельности устанавливается в размере 15 процентов величины вмененного
дохода.
Вмененный доход рассчитывается исходя из базовой доходности,
физического показателя (см. раздел 4) и коэффициентов К1 и К2, где:
К1 - устанавливаемый на календарный год коэффициент-дефлятор,
учитывающий изменение потребительских цен на товары (работы, услуги) в
Российской Федерации в предшествующем периоде. Коэффициент-дефлятор
определяется и подлежит официальному опубликованию в порядке,
установленном Правительством Российской Федерации. Приказом
Министерства экономического развития и торговли Российской Федерации
от 09.11.2004 № 298 коэффициент-дефлятор, соответствующий индексу
изменения потребительских цен на товары (работы, услуги), установлен на
2005 год равным 1,104;
10
К2
корректирующий
коэффициент
базовой
доходности,
учитывающий совокупность особенностей ведения предпринимательской
деятельности.
Таким образом, вмененный доход для деятельности по
распространению и (или) размещению рекламы рассчитывается исходя из
базовой доходности на 1 кв. м площади рекламного изображения, площади
рекламного поля и коэффициентов К1 и К2:
Двм = Базовая доходность х S х К1 х К2,
где:
Дмв - вмененный доход налогоплательщика;
Базовая доходность в месяц - установлена для отдельных видов
деятельности в соответствии со ст. 346.29 Кодекса (см. раздел 4);
S - площадь рекламного поля (физический показатель);
К1 - коэффициент-дефлятор;
К2 - корректирующий коэффициент базовой доходности.
После того как определена сумма вмененного дохода, можно
рассчитать единый налог на вмененный доход для отдельных видов
деятельности за месяц. Для этого вмененный доход умножают на 15
процентов (то есть на ставку налога):
ЕНВД = Дмв х 15%
Размер вмененного дохода за квартал, в течение которого
осуществлена
соответствующая
государственная
регистрация
налогоплательщика, рассчитывается исходя из полных месяцев, начиная с
месяца, следующего за месяцем указанной государственной регистрации.
6. РАСЧЕТ К2
6.1. С 01.01.2006 значения корректирующего коэффициента К2
определяются представительными органами муниципальных районов или
городских округов для всех категорий налогоплательщиков на календарный
год и могут быть установлены в пределах от 0,005 до 1,0 включительно.
6.2. Глава 26.3 Кодекса предоставляет органам местного
самоуправления
право
выбора
формы
определения
величины
корректирующего коэффициента К2.
Указанный коэффициент может быть установлен для каждого вида
деятельности в одной из двух форм:
11
- единое значение, при определении которого учтены особенности
ведения предпринимательской деятельности, оказывающие влияние на
величину вмененного дохода;
- произведение значений коэффициентов, устанавливаемых для
отдельных факторов, учитывающих указанные особенности ведения
предпринимательской деятельности.
6.3. Установление К2 по форме единого значения.
Исходя из типовой практики принятия единого налога на вмененный
доход, базовая доходность определяется в соответствии с максимально
возможным в данной отрасли значением. Применительно к наружной
рекламе за максимальное значение взята стоимость 1 кв. м информационного
поля наружной рекламы на ул. Тверской в г. Москве. Соответствующая
стоимость на других территориях, в том числе в городе Москве, отличается
от этой величины в десятки раз (по данным Национальной Ассоциации
наружной рекламы и информации).
Предлагаемая методика расчета корректирующего коэффициента К2
основывается на приведении базовой доходности к фактической доходности
деятельности по распространению и (или) размещению рекламы в
конкретном муниципальном образовании:
Фактический доход на 1 кв. м
К2
=
______________________________________ ,
Базовая доходность на 1 кв. м х К1
где:
К2 – корректирующий коэффициент базовой доходности;
Базовая доходность на 1 кв. м рекламного изображения – установлена
ст. 346.29 Кодекса;
Фактический доход на 1 кв. м рекламного изображения - можно
подсчитать как отношение общей выручки (без учета налога на добавленную
стоимость) от предоставления услуг по распространению и (или)
размещению рекламы к общей площади рекламоносителей;
К1 – коэффициент-дефлятор.
6.4. Установление К2 как произведение значений.
Согласно п. 6 ст. 346.29 Кодекса при установлении корректирующего
коэффициента К2 по данной форме его величина определяется как
произведение
установленных
нормативными
правовыми
актами
представительных органов муниципальных районов или городских округов
12
значений, учитывающих влияние на результат предпринимательской
деятельности факторов, предусмотренных ст. 346.27 Кодекса, а именно:
- сезонность;
- режим работы;
- фактический период времени осуществления деятельности;
- величина доходов;
- особенности места ведения предпринимательской деятельности;
- площадь информационного поля электронных табло;
- площадь информационного поля наружной рекламы с любым
способом нанесения изображения;
- площадь
информационного
поля
наружной
рекламы
с
автоматической сменой изображения.
Так, например, величина фактического дохода на 1 кв. м рекламного
изображения на территории отдельно взятого муниципального образования
неодинакова и зависит:
- от категории городской (сельской) территории, то есть престижности
места, где расположена рекламная конструкция;
- от размера рекламного изображения. Приведенный к 1 кв. м доход с
рекламного изображения не пропорционален его площади, и т.д.
Органы местного самоуправления вправе в зависимости от
особенностей осуществления деятельности по распространению и (или)
размещению наружной рекламы на территории муниципального образования
осуществлять учет всего перечня факторов, влияющих на результат
предпринимательской деятельности, либо отдельных из них.
Установление значений для каждого фактора следует осуществлять с
учетом конкретной ситуации по данному фактору, имеющейся в
муниципальном образовании.
Вместе с тем, согласно п. 6 статьи 346.29 Кодекса в целях учета
фактического периода времени осуществления предпринимательской
деятельности значение корректирующего коэффициента К2 определяется как
отношение количества календарных дней ведения предпринимательской
деятельности в течение календарного месяца налогового периода к
количеству календарных дней в данном календарном месяце налогового
периода.
13
Рекомендации для органов местного самоуправления муниципальных
образований Московской области по значениям корректирующего
коэффициента К2 для деятельности по распространению и (или) размещению
рекламы на территории Московской области, установленным по форме
единого значения, приведённые в приложении к настоящим Методическим
рекомендациям, основаны на изучении мнения муниципальных унитарных
предприятий, осуществляющих свою деятельность в сфере наружной
рекламы, организаций различных форм собственности, занимающихся
распространением наружной рекламы на территории Московской области.
7. ПОРЯДОК И СРОКИ УПЛАТЫ ЕДИНОГО НАЛОГА
НА ВМЕНЕННЫЙ ДОХОД
7.1. Налоговый период.
Налоговым периодом по единому налогу признается квартал.
Налоговую базу по единому налогу на вмененный доход исчисляют за
каждый календарный месяц налогового периода.
Уплата единого налога производится налогоплательщиками по итогам
налогового периода не позднее 25-го числа первого месяца следующего
налогового периода.
7.2. Налоговая декларация.
Основной отчетной формой является декларация по единому налогу на
вмененный доход. Ее форма утверждена приказом Минфина от 01.11.2004
№ 96н.
Налоговые декларации по итогам налогового периода представляются
налогоплательщиками в налоговые органы не позднее 20-го числа первого
месяца следующего налогового периода.
14
Перечень используемых нормативных правовых актов
1. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая).
2. Федеральный закон от 12.10.2005 № 129-ФЗ «О внесении
изменений в статьи 83 и 85 Федерального закона «Об общих принципах
организации местного самоуправления в Российской Федерации»,
Федеральный закон «О внесении изменений в Бюджетный кодекс
Российской Федерации в части регулирования межбюджетных отношений» и
в статью 7 Федерального закона «О внесении изменений в части первую и
вторую Налогового кодекса Российской Федерации и признании
утратившими силу некоторых законодательных актов (положений
законодательных актов) Российской Федерации о налогах и сборах».
3. Федеральный закон от 18.07.1995 № 108-ФЗ «О рекламе».
4. Закон Московской области № 150/2004-ОЗ «О системе
налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных
видов деятельности в Московской области».
5. Закон г. Москвы от 24.11.2004 № 75 (в редакции Закона
г. Москвы от 13.07.2005 № 41) «О едином налоге на вмененный доход для
деятельности по распространению и (или) размещению наружной рекламы».
6. Письмо
МНС
Российской
Федерации
от
12.11.2004
№ 22-2-14/1787 «О порядке применения системы налогообложения в виде
единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности».
7. Письмо
ФНС
Российской
Федерации
от
29.11.2004
№ 22-0-10/1836 «Об установлении коэффициента-дефлятора на 2005 год».
8. Письмо
ФНС
Российской
Федерации
от
30.11.2004
№ 22-2-14/1841 «О порядке применения системы налогообложения в виде
единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности».
9. Письмо Управления ФНС Российской Федерации по г. Москве от
14.12.2004 № 21-14/81624 «О едином налоге на вмененный доход для
деятельности по распространению и (или) размещению наружной рекламы.
10. Письмо ФНС Российской Федерации от 07.04.2005
№ 22-2-14/520 «О порядке применения системы налогообложения в виде
единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности».
11. Письмо Минфина Российской Федерации от 14.04.2005
№ 03-06-05-04/95 «Об уплате ЕНВД с деятельности по распространению
рекламы в рамках посреднических договоров».
Приложение. Рекомендации для органов местного самоуправления
муниципальных образований Московской области по значениям
корректирующего
коэффициента
К2
для
деятельности
по
распространению и (или) размещению наружной рекламы на
территории Московской области, установленным по форме единого
значения.
15
Дополнительно рекомендуется органам местного самоуправления
муниципальных образований Московской области установить с 01.01.2006
года значения корректирующего коэффициента базовой доходности (К2):
1. В случае введения с 01.01.2006 на территории
муниципального образования ЕНВД для деятельности по распространению и
(или)
размещению
наружной
рекламы
установить
значения
корректирующего коэффициента базовой доходности К2 для деятельности по
распространению и (или) размещению социальной наружной рекламы в
размере 0,005.
2. Для рекламных поверхностей, обзор которых невозможен по ходу
движения транспорта на улицах с односторонним движением, а также для
рекламных поверхностей, при обзоре которых по ходу движения между
транспортным средством и рекламной поверхностью имеется полоса
встречного движения (для отдельно стоящих конструкций и транспарантовперетяжек), – в размере 1/2 от установленных для каждой территориальной
зоны значений К2.
Для консультаций
контактные телефоны и email:
Тел./факс: 923-20-68
Тел.: 923-20-44
reklamamo@mail.ru
reklamamo@rambler.ru
16