1. Стоимость проданных ценных бумаг

Приложение №13 к Регламенту оказания услуг на рынке ценных бумаг
ООО КБ «Росавтобанк»
Порядок
налогообложения доходов физических лиц по операциям с ценными бумагами
в ООО КБ “Росавтобанк”
1.
Налогообложение любых доходов физических лиц, получаемых после 1 января 2001 года, регулируется
нормами, установленными Налоговым кодексом Российской Федерации (далее - Кодекс) с последующими
дополнениями (см. статьи 207 - 233 главы 23 части второй Кодекса).
В соответствии со статьей 214.1 Кодекса Банк обязан при выплате в пользу физического лица доходов от
совершения операций с ценными бумагами во исполнение договоров на брокерское обслуживание, договоров
доверительного управления, договоров комиссии, поручений на совершение операций купли-продажи ценных
бумаг и иных аналогичных договоров в пользу налогоплательщика–физического лица осуществить функции
налогового агента по определению налоговой базы, исчислению, удержанию (из денежных средств
налогоплательщика) и перечислению в бюджет налога на доходы физических лиц с доходов, полученных от
совершения названных операций. В связи с этим налогоплательщику – физическому лицу не предоставлено
право выбирать способ уплаты налога: у источника выплаты или при подаче налоговой декларации.
Под получением дохода физическим лицом по брокерским операциям понимается выплата наличных
денежных средств, перечисление денежных средств с брокерского счета на банковский счет физического лица
или на счет третьего лица по требованию физического лица. Налог подлежит уплате в течение одного месяца с
даты окончания налогового периода (по состоянию на 31 декабря) или даты выплаты денежных средств.
Налогообложение доходов от реализации ценных бумаг производится по ставке:
13 % - для физических лиц-резидентов;
30 % - для физических лиц-нерезидентов.
2.
Подлежат налогообложению следующие доходы по операциям с ценными бумагами:
- доходы от реализации (продажи) облигаций федерального займа (ОФЗ) и аналогичных им облигаций
субъектов РФ и органов местного самоуправления;
- доходы от реализации акций российских эмитентов;
- доходы от реализации (продажи/погашения) корпоративных облигаций, включая суммы НКД. *
* Удержание налога на доходы физических лиц, полученные физическими лицами-клиентами Банка при
погашении долговых обязательств сторонних эмитентов, а также налога на доходы в виде сумм
процентного (купонного) дохода при погашении купона по этим долговым обязательствам, осуществляет
эмитент долгового обязательства в случае, если Банк не является уполномоченным представителем
эмитента долговых ценных бумаг.
В случае если Банк не является уполномоченнным представителем эмитента долговых ценных бумаг, Банк
направляет в налоговые органы сведения по форме № 2-НДФЛ о суммах выплаченных физическим лицам
доходов от погашения облигаций и доходов в виде процента (купона) по долговым ценным бумагам сторонних
эмитентов.
Не облагаются налогом следующие доходы физических лиц по операциям с ценными бумагами:
- накопленный купонный доход (далее - НКД) по облигациям федерального займа (далее - ОФЗ) за время
владения ценной бумагой физическим лицом;
- доход от погашения ОФЗ;
- НКД по купонным (процентным) облигациям субъектов РФ и органов местного самоуправления;
- доход от продажи или погашения государственных краткосрочных облигаций (ГКО) и аналогичных
дисконтных облигаций субъектов РФ и органов местного самоуправления.
Также Банк не удерживает налог с дивидендов по акциям, перечисляемых по поручению эмитента акций, т.к.
налог с дивидендов удерживается самим эмитентом.
Указанные виды доходов не включаются в Справку о доходах физических лиц (форма 2-НДФЛ), составляемую
Банком по итогам года.
3.
При определении налоговой базы по доходам физических лиц по операциям с ценными бумагами учитываются
доходы, полученные по операциям купли-продажи ценных бумаг, обращающихся и не обращающихся на
организованном рынке ценных бумаг.
К ценным бумагам, обращающимся на организованном рынке ценных бумаг, в целях исчисления налога на
доходы физических лиц относятся ценные бумаги, допущенные к обращению у организаторов торговли,
имеющих лицензию федерального органа, осуществляющего регулирование рынка ценных бумаг.
Соответственно, если ценная бумага не удовлетворяет данному условию, то такая ценная бумага относится к
другой части рынка, а именно - к ценным бумагам, не обращающимся на организованном рынке ценных бумаг.
Налоговая база по операциям с ценными бумагами, обращающимися на организованном рынке ценных бумаг
определяется отдельно от налоговой базы по операциям с ценными бумагами, не обращающимися на
организованном рынке ценных бумаг.
Налоговая база по операциям купли-продажи ценных бумаг определяется как доход, полученный по
результатам налогового периода по операциям с ценными бумагами.
Доход (убыток) по операциям купли-продажи ценных бумаг определяется как сумма доходов по совокупности
сделок с ценными бумагами соответствующей категории, совершенных в течение налогового периода, за
вычетом суммы убытков.
Доход (убыток) по совокупности сделок определяется как разница между доходами, полученными от
реализации ценных бумаг, и расходами на приобретение, реализацию и хранение таких ценных бумаг,
фактически произведенными налогоплательщиком (включая расходы, возмещаемые профессиональному
участнику рынка ценных бумаг) и документально подтвержденными.
К указанным расходам относятся:
- суммы, уплаченные продавцу за ценные бумаги в соответствии с договором;
- оплата услуг, оказываемых депозитарием или реестродержателем;
- комиссионное вознаграждение брокеру–профессиональному участнику рынка ценных
бумаг;
- биржевой сбор (комиссия биржи);
- оплата услуг регистратора;
- другие расходы, непосредственно связанные с куплей, продажей и хранением ценных бумаг, оплатой услуг,
оказываемых профессиональными участниками рынка ценных бумаг в рамках их профессиональной
деятельности.
Если расходы не могут быть непосредственно отнесены на уменьшение дохода по сделкам с ценными
бумагами соответствующего выпуска, например, расходы по фиксированным тарифам или по хранению
ценных бумаг, то такие расходы распределяются пропорционально стоимостной оценке бумаг на дату покупки
(осуществления этих расходов).
Расходы по приобретению ценных бумаг рассчитываются Банком с учетом сумм накопленного процентного
(купонного) дохода, уплаченных налогоплательщиком продавцу ценной бумаги, в случае если между сделкой
покупки и соответствующей сделкой продажи эмитент (в соответствии с проспектом эмиссии) не производил
выплату купонного дохода, и без учета накопленного купонного дохода, если между сделкой покупки и
соответствующей сделкой продажи эмитент (в соответствии с проспектом эмиссии) производил выплату
купонного дохода. При этом в расход не включаются суммы накопленного процентного (купонного) дохода,
ранее учтенные при налогообложении.
В доход налогоплательщика от продажи ценной бумаги на вторичном рынке Банком включаются суммы
накопленного процентного (купонного) дохода, уплаченные покупателем налогоплательщику при продаже
ценных бумаг, и не включаются суммы процентного (купонного) дохода, выплаченные налогоплательщику
эмитентом (см. пункт 2). При этом в доход налогоплательщика от реализации или иного выбытия ценных
бумаг не включаются суммы накопленного процентного (купонного) дохода, ранее учтенные при
налогообложении.
Под накопленным процентным (купонным) доходом понимается часть процентного (купонного) дохода,
выплата которого предусмотрена условиями выпуска такой ценной бумаги, определенная пропорционально
количеству дней, прошедших от даты выпуска ценной бумаги или даты выплаты предшествующего купонного
дохода до даты совершения сделки (даты передачи ценной бумаги).
Сумма дохода от погашения долговых ценных бумаг сторонних эмитентов, подлежащая налогообложению,
рассчитывается без учета купонного дохода на дату погашения (см. пункт 2).
Для сделок купли-продажи ценных бумаг, обращающихся на организованном рынке ценных бумаг, в качестве
расходов, уменьшающих налогооблагаемую базу, принимаются также проценты, уплаченные за пользование
денежными средствами (проценты по кредиту), привлеченными для совершения этой сделки, в пределах сумм,
рассчитанных исходя из действующей ставки рефинансирования Банка Роcсии.
В случае когда ценные бумаги были приобретены инвестором на основании договора ссуды (займа), оценка
стоимости ценных бумаг, указанная в договоре ссуды (займа), не принимается Банком в подтверждение факта
осуществления физическим лицом расходов на приобретение проданных по брокерскому договору ценных
бумаг.
4.
При определении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц при реализации ценных бумаг, которые
были получены физическими лицами на безвозмездной основе либо приобретены с материальной выгодой, т.е.
по цене ниже, чем рыночная стоимость, определяемая с учетом предельной границы колебания рыночной цены
(см. пункт 8), в качестве документально подтвержденных расходов на приобретение (получение) этих ценных
бумаг Банком учитываются суммы, с которых был исчислен и уплачен налог на доходы физических лиц.
Датой фактического получения дохода в виде материальной выгоды от приобретения ценных бумаг является
дата приобретения ценных бумаг. При покупке неэмиссионных ценных бумаг материальная выгода не
рассчитывается, поскольку они не обращаются на организованном рынке ценных бумаг
Вышеуказанная схема определения налогооблагаемой базы применяется Банком в случае предоставления
после инвестором, заключившим с Банком договор на брокерское обслуживание на рынке ценных бумаг,
документов, подтверждающих стоимость приобретенных (полученных на безвозмездной основе) ценных
бумаг, и факт уплаты им налога на доходы физических лиц со стоимости таких ценных бумаг.
Такими документами являются:
- форма 2-НДФЛ “Справка о доходах физического лица за 20__ год” c указанием суммы материальной
выгоды в пункте 3.1 указанной формы по коду дохода 2640;
- копия декларации о доходах физического лица с отметкой налогового органа на первом листе о принятии ее
к рассмотрению и копия форм № ПД-4СБ (налог) или № ПД (налог) с отметкой банка о принятии платежа к
исполнению;
- подробный расчет суммы материальной выгоды, составленный источником выплаты дохода (налоговым
агентом), возникшей у физического лица в результате совершения операций приобретения (получения) ценных
бумаг. Указанный расчет должен быть удостоверен подписью уполномоченного лица организации – источника
выплаты дохода (налогового агента) и печатью организации – источника выплаты дохода (налогового агента).
5.
Банк принимает также в качестве документов, подтверждающих факт перечисления налога на доходы
физических лиц, помимо документов, указанных в пункте 4, следующие документы:
 в случае осуществления налогового платежа с открытием банковского счета – экземпляр расчетного
документа (Форма бланка расчетного документа определена Общероссийским классификатором
управленческой документации ОК 011-93 класса “Унифицированная система банковской документации”.
Бланк должен быть заполнен в соответствии с требованиями Банка России к заполнению расчетных
документов);
 в случае осуществления платежа без открытия банковского счета – форма документа,
устанавливаемая банком, осуществляющим перевод, либо соответствующими получателями средств, в
адрес которых направляются платежи, при условии, что в документе или в договоре банка с получателем
средств предусмотрены все необходимые для перечисления денежных средств реквизиты. При этом указанный
документ должен четко отражать назначение перевода денежных средств и содержать отметку банка о
принятии платежа к исполнению.
6.
В случае если физическое лицо реализует ценные бумаги, ранее приобретенные через Банк, вычеты в размере
фактически произведенных расходов предоставляются Банком на основании собственных данных Банка о
понесенных физическим лицом расходах.
В случае если физическое лицо реализует ценные бумаги, ранее приобретенные не через Банк, вычеты в
размере фактически произведенных расходов предоставляются Банком на основании документов,
подтверждающих расходы.
В качестве документов, подтверждающих произведенные расходы по приобретению ценных бумаг, инвестор
должен представить в Банк следующие документы:
a) Документ, подтверждающий возмездный характер приобретения ценных бумаг (оригинал либо
нотариально заверенную копию договора купли-продажи ценных бумаг);
b) Платежный документ, подтверждающий фактическую оплату стоимости ценных бумаг и расходы
(оригинал либо нотариально заверенную копию документа об их оплате (платежного поручения в Банк, либо
приходного кассового ордера, либо расписки физического лица о получении денежных средств за проданные
ценные бумаги) или отчет брокера о совершенных операциях (заверенный подписью и печатью брокера, через
которого были ранее приобретены ценные бумаги).
Документы, подтверждающие размер фактически произведенных расходов по приобретению реализованных
ценных бумаг, должны быть предоставлены инвестором в Банк до момента выплаты Банком инвестору
доходов от совершения операций с ценными бумагами во исполнение договора на брокерское обслуживание и
не позднее одного месяца со дня перевода вышеупомянутых ценных бумаг в депозитарий Банка.
7.
При отсутствии в Банке платежных документов, подтверждающих сумму произведенных
налогоплательщиком расходов, но при наличии документа, подтверждающего возмездный характер
приобретения ценных бумаг, налогоплательщик, получивший доход от реализации ценных бумаг через Банк,
вправе воспользоваться имущественным налоговым вычетом, предусмотренным пунктом 1 статьи 220
Налогового кодекса, с возможностью последующего перерасчета по окончании налогового периода при
подаче налоговой декларации в налоговый орган.
В этом случае он получает право на использование следующих имущественных налоговых вычетов:
- в сумме, полученной в налоговом периоде от продажи ценных бумаг, находившихся в его собственности
менее трех лет, но не превышающей 125 000 рублей;
- в полной сумме, полученной в налоговом периоде от продажи ценных бумаг, находившихся в его
собственности три года и более.
Имущественный налоговый вычет предоставляется налогоплательщику только на основании письменного
заявления (см. форму в Приложении №13.1).
Заявление должно содержать:
- просьбу о предоставлении имущественного налогового вычета по доходам от операций с ценными
бумагами, расходы на приобретение которых не могут быть подтверждены документально;
- количество и виды ценных бумаг, находящихся в собственности налогоплательщика более 3 лет, с
которыми налогоплательщик планирует осуществлять (осуществил) операции через ООО КБ “Росавтобанк”,
расходы на приобретение которых не подтверждены документально;
- подтверждение факта использования имущественного налогового вычета по операциям с данными
ценными бумагами только через ООО КБ “Росавтобанк”.
Если одновременно реализуются ценная бумага со сроком владения более 3-х лет и ценная бумага со сроком
владения менее 3-х лет, налогоплательщику предоставляются оба налоговых имущественных вычета.
Подтверждением срока владения ценной бумагой является выписка по счету ДЕПО налогоплательщика с
указанием периода нахождения данной ценной бумаги в собственности инвестора.
Период нахождения ценных бумаг в собственности налогоплательщика может быть подтвержден договором на
приобретение таких ценных бумаг, а также, в случае приобретения и последующей реализации
бездокументарных ценных бумаг, период владения может быть подтвержден выпиской из реестра владельцев
именных ценных бумаг, выдаваемой налогоплательщику регистратором (эмитентом), осуществляющим
ведение реестра владельцев именных ценных бумаг в соответствии с законодательством Российской
Федерации.
При условии документального подтверждения физическим лицом факта нахождения пакета ценных бумаг в
его собственности в течение трех лет и более имущественный налоговый вычет в сумме, полученной при
продаже такого пакета ценных бумаг частями в течение налогового периода, предоставляется физическому
лицу по каждой операции частичной реализации.
При этом каждый факт предоставления имущественного налогового вычета по операциям частичной
реализации пакета ценных бумаг, принадлежащего физическому лицу на праве собственности три года и более,
оформляется соответствующим заявлением физического лица (см. форму в Приложении № 13.1).
При наличии нескольких источников выплаты дохода по операциям с ценными бумагами соответствующей
категории имущественный налоговый вычет предоставляется только у одного источника выплаты дохода по
выбору налогоплательщика.
Имущественный налоговый вычет или вычет в размере фактически произведенных и документально
подтвержденных расходов предоставляется налогоплательщику только при расчете и уплате налога в бюджет у
источника выплаты дохода.
Если физическое лицо имеет возможность документально подтвердить расходы на приобретение ценных бумаг
соответствующей категории, имущественный налоговый вычет данному физическому лицу не
предоставляется.
При отсутствии документов, подтверждающих возмездный характер приобретения ценных бумаг,
доходы физического лица от продажи ценных бумаг могут быть уменьшены на суммы фактических расходов в
виде комиссионного вознаграждения брокеру и биржевого сбора. При этом имущественный налоговый
вычет не предоставляется.
Если физическое лицо-резидент не предоставляет документы, подтверждающие произведенные расходы по
приобретению ценных бумаг, либо заявление на имущественный налоговый вычет, то Банк удерживает налог
со всей суммы дохода от продажи ценных бумаг.
8.
Убыток по операциям с ценными бумагами, обращающимися на организованном рынке ценных бумаг,
полученный по результатам указанных операций, совершенных в налоговом периоде, уменьшает налоговую
базу по операциям купли-продажи ценных бумаг данной категории. Размер убытка принимается к
уменьшению налогооблагаемой базы в пределах нижней границы колебания рыночной цены.
Размер предельной границы колебания рыночной цены установлен Постановлением Федеральной комиссии по
рынку ценных бумаг равным 20 процентов в сторону повышения или понижения от рыночной цены ценной
бумаги на дату совершения сделки (Постановление ФКЦБ России № 03-52/ПС от 24.12.2003).
Рыночная цена определяется как средневзвешенная цена торгового дня на организованном рынке.
Средневзвешенная цена текущего дня может использоваться при условии, что было совершено не менее
10 сделок. Если в течение дня на рынке было заключено менее 10 сделок, расчет средневзвешенной цены
производится по последним 10 сделкам за последние 90 дней. При этом объем сделок должен быть не менее
300 000 руб.
Если за последние 90 дней состоялось менее 10 сделок или их суммарный объем оказался меньше 300 000 руб.,
то считается, что данная ценная бумага не имеет рыночной стоимости.
Приведенный выше порядок определения рыночной цены и границы ее колебаний относится только к
ценным бумагам, обращающимся на организованном рынке ценных бумаг. По ценным бумагам, не
обращающимся на организованном рынке рыночная цена не определяется
Доход по операциям купли – продажи ценных бумаг, не обращающихся на организованном рынке ценных
бумаг, которые на момент их приобретения отвечали требованиям, установленным для ценных бумаг,
обращающихся на организованном рынке ценных бумаг, может быть уменьшен на сумму убытка, полученного
в налоговом периоде, по операциям купли-продажи ценных бумаг, обращающихся на организованном рынке
ценных бумаг.
9.
При осуществлении выплаты денежных средств Банком физическому лицу до истечения текущего налогового
периода налог уплачивается с доли дохода, соответствующей фактической сумме выплачиваемых денежных
средств. Доля дохода определяется как произведение общей суммы дохода на отношение суммы выплаты к
стоимостной оценке ценных бумаг, определяемой на дату выплаты денежных средств, по которым налоговый
агент выступает в качестве брокера. При этом стоимостная оценка ценных бумаг определяется исходя из
фактически произведенных и документально подтвержденных расходов на их приобретение (см. пункт 12).
При определении доли дохода, подлежащей налогообложению, наряду со стоимостной оценкой ценных бумаг,
определяемой на дату выплаты денежных средств, по которым Банк выступает в качестве брокера,
учитывается также сумма денежных средств, как находящихся на счете налогоплательщика, так и
списываемых с его счета.
В случае если на момент направления клиентом поручения на вывод сумма денежных средств на брокерском
счете клиента недостаточна для одновременной уплаты сумм исчисленного налога и исполнения поручения на
вывод, то вывод денежных средств производится после удержания сумм исчисленного налога в таком размере,
в котором может быть осуществлен вывод денежных средств для удержания соответствующей суммы налога.
10. При осуществлении выплаты денежных средств налогоплательщику более одного раза в течение налогового
периода расчет суммы налога производится нарастающим итогом с зачетом ранее уплаченных сумм налога.
При этом удерживаемая сумма налога не может превышать 50 процентов от суммы выплаты.
11. По окончании налогового периода (по состоянию на 31 декабря) Банком производится итоговый расчет
налоговой базы с учетом всех сделок по реализации ценных бумаг, совершенных в налоговом периоде
инвестором, c перерасчетом и зачетом налогов, удержанных при промежуточных выплатах дохода.
По результатам расчета налоговой базы Банк формирует налоговый отчет для передачи инвестору, где
отражает:
- сумму доходов, полученную физическим лицом по результатам операций с ценными бумагами в налоговом
периоде;
- сумму налоговых вычетов;
- сумму налога, ранее удержанную в налоговом периоде;
- общую сумму налога, исчисленную Банком за налоговый период;
- сумму налога, подлежащую перечислению в бюджет по результатам налогового периода (сумма
исчисленного налога за вычетом сумм налога, удержанных в налоговом периоде).
В случае если при перерасчете налога окажется, что имеется сумма излишне удержанного налога, излишне
удержанный налог будет возвращен физическому лицу на брокерский счет.
Налоговый отчет с указанием исчисленной и подлежащей перечислению в бюджет по итогам года (либо
подлежащей возврату на брокерский счет клиента) суммы налога предоставляется клиентам Банка, начиная с
15 января года, следующего за отчетным, при условии предоставления инвесторами до 1 января года,
следующего за отчетным, документов, подтверждающих размер фактически произведенных расходов по
приобретению реализованных в течение налогового периода ценных бумаг.
На основании указанного отчета инвесторам необходимо представить в Банк до 25 января года, следующего за
отчетным, поручения на вывод средств с брокерского счета на банковский счет физического лица в сумме,
равной исчисленному налогу и подлежащей перечислению в бюджет.
Если до 25 января года, следующего за отчетным, инвестор не предоставит в Банк поручение на вывод суммы
денежных средств, равной исчисленному налогу, с брокерского счета на банковский счет физического лица,
Банк отразит задолженность по налогу в Справке о доходах физического лица и уведомит налоговые органы о
невозможности удержания соответствующей суммы налога.
Не удержанную Банком сумму налога физическое лицо должно будет самостоятельно уплатить налоговому
органу по итогам сдачи налоговой декларации.
12. Формулы, используемые Банком для определения размера налога подлежащего уплате при
выводе денежных средств:
a) Сумма налога, удерживаемого Банком при выводе денежных средств рассчитывается по формуле:
Cумма налога = (ДД*13%) - Удерж. налоги,
где:
Удерж. налоги - сумма налогов, удержанная Банком с клиента в текущем году (с начала налогового периода)
в счет погашения налоговых обязательств.
ДД - доля дохода, подлежащая налогообложению.
b) Расчет доли дохода,
производится по формуле:
соответствующей
фактической
сумме
выплачиваемых
денежных
средств,
ДД = Д* В / (C+О),
где:
В – Сумма текущей выплаты денежных средств (сумма перечисления денежных средств с брокерского счета
на банковский счет физического лица).
С – Стоимость портфеля клиента на дату вывода средств.
О – Остаток денежных средств на брокерском счете клиента с учетом выводимых средств.
Д – Сумма дохода клиента по операциям с ценными бумагами с начала текущего налогового периода.
c) Сумма дохода клиента по операциям с ценными бумагами с начала текущего налогового периода
рассчитывается по формуле:
Д = СП – З,
где:
СП – Стоимость продажи, уменьшенная на сумму комиссии ММВБ по сделке продажи (включая НДС) и
комиссии Банка по сделке продажи (долю комиссии по тарифному плану, используемому клиентом)(включая
НДС).
З – Затраты, cвязанные с приобретением(стоимость приобретения, увеличенная на сумму комиссии и других
расходов по приобретению ценных бумаг).
.
d) Расчет стоимости приобретения (затрат на приобретение) реализованных (погашенных) ценных бумаг
осуществляется по каждой сделке продажи и операции погашения, исходя из процентной доли стоимости
каждой сделки покупки в общем объеме стоимостей сделок покупки каждого пакета бумаг (см. пункт 14).
13. Пример расчета налогооблагаемой базы по операциям купли-продажи ценных бумаг:
Сумма
в руб
1. Стоимость проданных ценных бумаг
778 400,00
2. Затраты, связанные с приобретением
746 165,42
В том числе:
стоимость приобретения ценных бумаг
см. пункт 14
743 036,00
сумма комиссий, уплаченных при приобретении ценных бумаг
1 560,44
сумма комиссий, уплаченных при реализации ценных бумаг по сделке
1 568,98
продажи (комиссии ММВБ и комиссии Банка)
(п1-п2)
3. Сумма дохода инвестора
32 234,58
4. Стоимость портфеля инвестора на дату вывода средств
212 689,72
В том числе:
стоимость приобретения ценных бумаг
212 244,00
сумма комиссий, уплаченных при приобретении ценных бумаг
445,72
5. Остаток денежных средств на брокерском счете инвестора
37 234,58
6. Сумма выплаты денежных средств (сумма перечисления денежных
30 000,00
средств с брокерского счета на банковский счет клиента)
п6/(п5+п4)*п3 7. Доля дохода, подлежащая налогообложению
3 869,32
8. Сумма налогов, удержанная Банком в текущем году
0,00
п7*13%-п8
9. Сумма налога, исчисленная Банком при выводе денежных средств
503,00
10.Сумма налога, подлежащая уплате (не может превышать 50% от
503,00
выплачиваемого дохода)
Сумма налога, подлежащая уплате, округляется до полного рубля по правилам математического округления.
В случае использования инвестором права на имущественный налоговый вычет значение пункта 2 в
приведенном выше примере может быть равно:
- 125 000 рублей, при условии нахождения реализованных ценных бумаг в собственности
налогоплательщика менее трех лет;
- пункту 1, при условии нахождения ценных бумаг в собственности налогоплательщика три года и более.
14. Расчет стоимости приобретения (затрат на приобретение) реализованных ценных бумаг:
При расчете стоимости приобретения (затрат на приобретение) первыми (до всех остальных сделок с
ценными бумагами, стоимость приобретения которых подтверждена соответствующими документами)
выбывают (учитываются как реализованные) ценные бумаги, по которым клиент не представил в Банк
документы, подтверждающие стоимость приобретения.
Ценные бумаги были приобретены инвестором в результате следующих сделок:
Дата перехода
права собственности на
ценные бумаги
12.02.2003.
17.02.2003.
25.02.2003.
Количество
ценных
бумаг
3 000
3 000
2 000
Цена по сделке в руб.
Сумма сделки в руб.
105,11
106,30
106,85
315 330,00
318 900,00
213 700,00
3.03.2003.
Итого:
1 000
9 000
107,35
107 350,00
955 280,00
Инвестор продал 14.03.2003. 7 000 бумаг по цене 111,20 т.е. за 778 400,00 руб.
a) Расчет процентной доли стоимости:
(315 330,00 / 955 280,00)*100=33,01%
(318 900,00 / 955 280,00)*100=33,38%
(213 700,00 / 955 280,00)*100=22,37%
(107 350,00 / 955 280,00)*100=11,24%
b) Расчет количества реализованных ценных бумаг каждого приобретенного пакета:
7 000 * 33,01 % = 2 311 шт.
7 000 * 33,38 % = 2 337 шт.
7 000 * 22,37 % = 1 566 шт.
7 000 * 11,24 % = 786 шт.
Итого: 7 000 шт.
c) Расчет величины расходов на приобретение ценных бумаг, приходящейся на реализованные бумаги
каждого пакета:
2 311 * 105,11= 242 909 руб.
2 337 * 106,30= 248 423 руб.
1 566 * 106,85= 167 327 руб.
786 * 107,35= 84 377 руб.
Итого: 743 036 руб.