Дороги Владивостока» за 2010 год - Контрольно

Отчет
о проверке деятельности муниципального унитарного предприятия
города Владивостока "Дороги Владивостока" за 2010 год
Основание проверки: статья 9 Муниципального правового акта
города Владивостока от 25 апреля 2006 года № 24-МПА "Положение о
Контрольно-счетной палате города Владивостока", распоряжение председателя
Контрольно-счетной палаты города Владивостока от 27.01.2011 № 1.
Цель проверки: предупреждение, выявление и пресечение нарушений
законодательства Российской Федерации.
Объект проверки: муниципальное унитарное предприятие города
Владивостока "Дороги Владивостока" (далее Предприятие).
Проверяемый период: январь- декабрь 2010 года.
Исполнители:
сотрудники Контрольно-счетной палаты города Владивостока: аудитор
Черкасова Л.П., специалист 1 разряда Сорокалетова Н.И.;
сотрудники аппарата Администрации Приморского края и органов
исполнительной власти Приморского края: исполняющий обязанности
начальника контрольного управления Герасименко В.А., начальник отдела
контроля за размещением заказов для государственных нужд Приморского края
Рыпчук О.В., заместитель начальника отдела инженерного обеспечения
контроля качества и приемки работ департамента дорожного хозяйства
Погорельский А.Н., главный консультант контрольного управления Мельничук
Л.Н., главный консультант производственного технического отдела
департамента по жилищно-коммунальному хозяйству
Загайгора Ю.В.,
ведущий консультант отдела эксплуатации безопасности дорожного движения
и развития дорожного сервиса департамента дорожного хозяйства
Гапонюк Н.В., консультант финансового отдела управления бюджетного учета
Михайловская Н.П., консультант отдела кадров управления государственной
гражданской службы и кадров Синявская Е.В., главный специалист-эксперт
отдела отраслевого учета и исполнения целевых программ управления
бюджетного учета Пузикова Н.А., ведущий специалист-эксперт отдела
правового обеспечения органов исполнительной власти Приморского края
правового департамента Егоров Л.П.;
специалисты отдела отчетности по исполнению бюджета управления
финансов и экономики администрации города Владивостока: заместитель
начальника отдела Засухина И.Г., заместитель начальника отдела
Фефендик И.Е., главный специалист 1 разряда Шарикова Н.В.;
специалисты управления содержания жилищного фонда и городских
территорий администрации города Владивостока: начальник отдела технадзора
Мань М.А., главный специалист отдела благоустройства городских территорий
Московка Г.В.
Срок проведения проверки: с 28.01.2011 по 28.02.2011.
Перечень оформленных документов: акт проверки МУПВ "Дороги
Владивостока", подписан директором Предприятия Гусновым А.В., главным
2
бухгалтером Малютиной Т.Ф., начальником производственно-технического
отдела Москвиной Е.А.
1. Общие сведения о МУПВ "Дороги Владивостока".
Муниципальное унитарное предприятие «Дороги Владивостока» создано
постановлением главы администрации города Владивостока от 16.12.2004 №
499 «Об учреждении муниципального унитарного предприятия города
Владивостока «Дороги Владивостока». Учредитель Предприятия – управление
муниципальной собственности администрации города Владивостока.
В единый государственный реестр юридических лиц 24.01.2005 внесена
запись о регистрации МУПВ «Дороги Владивостока» за основным
государственным регистрационным номером 1052502951951.
Право первой подписи в проверяемом периоде имел директор:
Демичев Павел Валентинович - с 01.01.2010 по 09.02.2010,
Цыбулин Сергей Владимирович - с 10.02.2010 по 03.03.2010;
Лушников Андрей Вадимович – с 04.03.2010 по 30.12.2010;
Гуснов Александр Владимирович – с 31.12.2010 по настоящее время;
право второй подписи – главный бухгалтер:
Меньшенина Светлана Валерьевна - с 01.01.2010 по 08.03.2010,
Малютина Татьяна Федоровна – с 09.05.2010 по настоящее время.
Предприятие имеет следующие расчетные счета:
№ 40702810700000002509 в ООО «Примтеркомбанк»;
№ 40702810200000912702 в ОАО АКБ «Приморье»;
№ 40702810200000008313 в ОАО СКБ Приморья «Примсоцбанк».
В соответствии с Уставом МУПВ «Дороги Владивостока», утвержденным
распоряжением начальника управления муниципального имущества,
градостроительства и архитектуры администрации города Владивостока от
11.12.2006 № 478, целью создания Предприятия является осуществление
коммерческой деятельности по удовлетворению потребностей населения в
различных услугах в сфере благоустройства и решению социальных задач.
Предприятие осуществляет следующие виды деятельности:
капитальный и текущий ремонт дорог;
санитарное содержание дорог и других объектов благоустройства;
осуществление функций генерального подрядчика;
подготовка и содержание мест массового отдыха;
иные виды деятельности с целью получения прибыли.
Предприятие имеет лицензию от 28.11.2006 № Д 808794 сроком действия
по 28.11.2011, выданную на основании приказа Федерального агентства по
строительству и жилищно-коммунальному хозяйству от 28.11.2006 № 47/02.
Вышеуказанная лицензия разрешает осуществление строительства зданий и
сооружений 1 и 2 уровней ответственности в соответствии с государственным
стандартом. Кроме того, предприятие является членом саморегулируемой
организации некоммерческого партнерства «Объединение инженеровстроителей»,
без
ограничения
срока
действия
от
20.04.2010
3
№ с.055.25.2038.03.2010. Вышеуказанным свидетельством подтверждается
допуск к работам, оказывающим влияние на безопасность объектов
капитального строительства, в том числе к работам по строительству
автомобильных дорог.
2.Проверка
Владивостока».
учредительных
документов
МУПВ
«Дороги
В ходе проверки МУПВ «Дороги Владивостока» проведена экспертиза
имеющихся в Предприятии учредительных документов и других локальных
нормативных актов: Устав; Свидетельство о государственной регистрации
юридического лица; Свидетельство о государственной регистрации права;
Свидетельство о внесении записи в единый государственной реестр
юридических лиц в ИФНС РФ; Свидетельство о постановке на учет российской
организации в налоговом органе по месту нахождения на территории
Российской Федерации; регистрация в территориальном органе Пенсионного
фонда РФ; документы Фонда социального страхования Российской Федерации
(о регистрации МУПВ «Дороги Владивостока» в качестве страхователя в
территориальном
органе
обязательного
медицинского
страхования;
регистрация в качестве страхователя юридического лица); лицензия № Д
808794 от 28.11.2006, регистрационный № ГС-7-25-02-027-0-2536151823003102-1, выданная Федеральным агентством по строительству на
осуществление строительства зданий и сооружений I и II уровней
ответственности в соответствии с ГОСТ (срок действия до 28.11.2011);
Положение о предприятии МУПВ «Дороги Владивостока»; Положение об
оплате труда работников МУПВ «Дороги Владивостока»; Положения о
материальном стимулировании работников по итогам работы за месяц;
Распоряжения учредителя – администрации города Владивостока (его Главы);
должностная инструкция директора МУПВ; соглашения; договоры; и другое.
Необходимо отметить, что Коллективный договор в Предприятии
отсутствует.
2.1. При проверке Устава МУПВ «Дороги Владивостока», установлено,
что в целом Устав не противоречит действующему законодательству, но
отдельные его положения подлежат корректировке и изменению.
а) Так, в пункте 6.3.6 Устава отражено, что руководитель Предприятия
принимает на должность и освобождает от должности всех работников
Предприятия (за исключением заместителя руководителя и главного
бухгалтера, назначение и освобождение на должность которых производит
после согласования их кандидатур с отраслевым управлением администрации
города и управлением муниципального имущества, градостроительства и
архитектуры).
В соответствии с подпунктом 8 пункта 1 статьи 20 Федерального закона
от 14.11.2002 № 161-ФЗ «О государственных и муниципальных унитарных
предприятиях»1, предусматривающей права собственника имущества
1
Далее – Федеральный закон № 161-ФЗ, Закон.
4
унитарного предприятия, собственник имущества согласовывает прием на
работу главного бухгалтера унитарного предприятия, заключение с ним,
изменение и прекращение трудового договора.
В нарушение вышеназванного подпункта статьи 20 Закона в пункте 6.3.6
Устава отражено согласование на должность заместителя руководителя
Предприятия собственником имущества унитарного предприятия.
б) Кроме того, пунктом 3 статьи 9 Закона № 161-ФЗ предусмотрено, что
устав унитарного предприятия должен содержать перечень фондов,
создаваемых унитарным предприятием, размеры, порядок формирования и
использования этих фондов.
Как следует из пункта 4.9 Устава, Предприятие, за счет прибыли,
оставшейся в его распоряжении, образует фонды накопления и резервный. При
этом в данном пункте не предусмотрено, для каких целей используются эти
фонды. Между тем, в пункте 1 статьи 16 Закона № 161-ФЗ сказано, что
средства резервного фонда используются исключительно на покрытие убытков
унитарного предприятия.
Таким образом, считаем целесообразным, дополнить пункт 4.9 Устава
формулировкой, для каких целей используются средства резервного фонда в
соответствии с требованиями пункта 1 статьи 16 Закона № 161-ФЗ.
2.2. При проверке соответствия Положения об оплате труда и Положения
о материальном стимулировании работников по итогам работы за месяц
действующему законодательству и Уставу Предприятия было выявлено
следующее.
В нарушение пункта 5.5 Устава Предприятия от 11.12.2006 в указанных
положениях установленные размеры и формы оплаты труда, премии и другие
виды поощрений работников с отраслевым управлением (учредителем) не
согласованы.
По результатам рассмотрения Положения об оплате труда работников
МУПВ «Дороги Владивостока» комиссия рекомендует следующее:
- изменить редакцию пункта 1.4 раздела 1 «Система оплаты труда» в
части слов «см. Положение о премировании» (на предприятии утверждено
«Положение о материальном стимулировании работников по итогам работы за
месяц»);
- пункты 2.1, 2.2, 2.3, 2.4, 2.5 раздела 2 «Оплата труда в выходные и
праздничные дни, сверхурочное время» привести в соответствие со статьями
99, 112, 113, 152, 153 Трудового кодекса Российской Федерации2, при этом
нормы, касающиеся сверхурочной работы, установить отдельно от норм за
работу в выходные и нерабочие праздничные дни;
- абзац 3 пункта 3.1 раздела 3 «Доплаты и надбавки» привести в
соответствие с Постановлением Правительства Российской Федерации от
20.11.2008 № 870 «Об установлении сокращенной продолжительности рабочего
времени, ежегодного дополнительного оплачиваемого отпуска, повышенной
оплаты труда работникам, занятым на тяжелых работах, работах с вредными и
(или) опасными и иными особыми условиями труда» (повышение оплаты труда
2
Далее – ТК РФ.
5
работников, занятых на работах с вредными условиями труда,
устанавливается по результатам аттестации рабочих мест);
- пункт 4.1 раздела 4 «Оплата времени простоя, дежурства и прохождение
стажировки» привести в соответствие со статьей 157 ТК РФ в части оплаты
времени простоя, уточнить условия оплаты труда за время прохождения
стажировки;
- изменить название раздела 5 «Оплата времени простоя, дежурства и
прохождение стажировки» (название раздела не соответствует его
содержанию);
2.4. При изучении Положения о материальном стимулировании
работников по итогам работы за месяц, комиссия рекомендует следующее:
- название раздела 4 «Размеры премирования» изложить в новой
редакции: «Порядок и размеры премирования» (пункт 4.1 раздела 4 «Размеры
премирования» противоречит пункту 5.1 раздела 5 «Порядок начисления
премии»);
- пункт 4.1 раздела 4 «Размеры премирования» изложить в следующей
редакции: «премии устанавливаются всем категориям работников предприятия
в размере 30 % часовой тарифной ставки, должностного оклада с учетом
доплат, предусмотренных в пункте 3.1 раздела 3 «Доплаты и надбавки»
Положения об оплате труда работников МУПВ «Дороги Владивостока». При
этом в пункт 3.1 раздела 3 «Доплаты и надбавки» необходимо включить все
виды доплат, установленных для работников предприятия;
Кроме того, в соответствии со статьей 53 Федерального закона от
06.11.2003 № 131-ФЗ «Об общих принципах организации местного
самоуправления в Российской Федерации» органы местного самоуправления
уполномочены самостоятельно определять размеры и условия оплаты труда
работников муниципальных предприятий.
Однако нормативный правовой акт, который бы устанавливал размеры и
условия оплаты труда работникам муниципальных учреждений и
муниципальных унитарных предприятий, в том числе работникам МУПВ
«Дороги Владивостока», Владивостокским городским округом не разработан.
3. Основные показатели финансово-хозяйственной деятельности
МУПВ «Дороги Владивостока». Выполнение плана финансовохозяйственной деятельности.
3.1. За 9 месяцев 2010 года выручка от продажи товаров, продукции,
работ, услуг составила 391 434,0 тыс. рублей, увеличилась по сравнению с
аналогичным периодом прошлого года почти в 3 раза. Себестоимость
проданных товаров составила 350 848 тыс. рублей, что выше аналогичного
периода прошлого года в 2,6 раза при этом доля себестоимости в выручке
снизилась по сравнению с прошлым периодом на 11,9 % и составила 89,6 %,
тогда как в прошлом периоде составляла 101,5 %, т.е. затраты превышали
расходы, предприятие работало убыточно. Расходы Предприятия с учетом
6
управленческих и коммерческих (без прочей деятельности) составляют
387 478,1 тыс. рублей в том числе:
расчеты с поставщиками и подрядчиками в сумме 131 851,2 тыс. рублей;
материалы - 120 984,5 тыс. рублей;
заработная плата – 94 613,6 тыс. рублей;
начисления на заработную плату – 24 998,3 тыс. рублей;
амортизация – 9 596,0 тыс. рублей;
прочие расходы – 5 434,5 тыс. рублей.
3.2. В нарушение подпункта 3 пункта 1 статьи 20 Федерального закона
№ 161-ФЗ "О государственных муниципальных унитарных предприятиях" и
постановления главы администрации города Владивостока от 20.09.2007
№ 2393 "О планировании и отчетности муниципальных унитарных
предприятий города Владивостока" собственник имущества Предприятия не
установил план финансово-хозяйственной деятельности МУПВ "Дороги
Владивостока".
4.Формирование финансовых результатов и их распределение.
Полнота и своевременность расчетов с бюджетом Владивостокского
городского округа. Наличие необоснованных и неэффективных затрат,
причины их образования.
За 9 месяцев 2010 года предприятием получена прибыль от основной
Деятельности в сумме 3956,1 тыс. рублей; от прочей деятельности
предприятием получен убыток в сумме 1985,1 тыс. рублей, и с учетом налога
на прибыль (518 тыс. рублей) чистая прибыль предприятия составила 1 453,0
тыс. рублей. В бюджет Владивостокского городского округа перечислена часть
прибыли, остающейся после уплаты налогов и иных обязательных платежей в
размере 25 %, в сумме 363,2 тыс. рублей платежным поручением от 02.11.2010
№ 1845.
5.Соответствие кадрового производства предприятия трудовому
законодательству.
В период проверки проверена организационно – распорядительная
кадровая документация МУПВ «Дороги Владивостока»: по приему на работу,
переводу на другую работу, увольнению, оформлению отпусков, поощрений,
дисциплинарных взысканий, командировок, а также штатные расписания,
графики отпусков, форма Т-2, личные дела, журналы регистраций.
Структура МУПВ «Дороги Владивостока» на момент проверки включала
24 подразделения, в том числе: административно-управленческий персонал
(руководители и специалисты, бухгалтерия, отдел кадров, плановоэкономический отдел, юридический отдел, производственно-технический отдел
и сектор технического надзора) и производство, которое включает 9 участков
(из них: по содержанию городских территорий, № 1 (ремиксер 4 500), № 2
(ремиксер 2 500), № 3, № 4, № 5 (механизированный ямочный ремонт), по
организации
безопасности
дорожного
движения,
транспортно-
7
эксплуатационный и ремонтно-эксплуатационный), 4 автоколонны (из них:
о. Русского по содержанию дорог, Советского района, Ленинского и
Фрунзенского районов, Первомайского района), службу энергетика,
административно-хозяйственный отдел и склады.
5.1По состоянию на 01.01.2010 действовало штатное расписание МУПВ
«Дороги Владивостока», введенное в действие с 01.08.2009 (приказ по
Предприятию от 03.08.2009 № 129), которое в соответствии с распоряжением
главы администрации города Владивостока Пушкарева И.С. от 26.03.2009 №
252-р «О внесении изменений в распоряжение главы администрации города
Владивостока от 05.10.2005 № 101-р «О согласовании проектов штатных
расписаний муниципальных учреждений и предприятий города Владивостока»
и пунктом 5.5 Устава Предприятия от 11.12.2006 согласовано с отраслевым
управлением (начальником управления содержания жилищного фонда и
городских территорий администрации города Владивостока П.В. Демичевым)
(далее – отраслевое управление) и утверждено директором Предприятия Лакиза
А.С. на 296 должностей (специальностей, профессий), в том числе: на 37
должностей административно-управленческого персонала и на 259 должностей
производства. Данное штатное расписание согласовано с отраслевым
управлением и введено в действие с 01.08.2009.
В течение 2010 года в штатное расписание Предприятия 17 раз, с учетом
введения новых штатных расписаний, вносились изменения приказами по
Предприятию от 11.01.2010 № 3, от 14.01.2010 № 7, от 10.02.2010 № 25, от
24.02.2010 № 37, от 03.03.2010 № 50, от 09.03.2010 № 55, от 29.03.2010 № 65, от
08.04.2010 № 72, от 30.04.2010 № 86, от 04.05.2010 № 91, от 11.06.2010 № 131,
от 30.06.2010 № 147, от 30.07.2010 № 170, от 31.07.2010 № 170/6, от 28.09.2010
№ 198, от 01.11.2010 № 213, от 16.11.2010 № 225, и только в двух случаях они
согласованы с отраслевым управлением (начальником управления содержания
жилищного фонда и городских территорий администрации города
Владивостока Коршенко А.И.), в том числе новые штатные расписания,
введенные в действие:
с 01.05.2010 на 577 должностей (специальностей, профессий) и месячным
фондом оплаты труда в сумме 13 493,28 тыс. рублей (приказ от 30.04.2010
№ 86);
с 01.07.2010 на 647 должностей (специальностей, профессий) и месячным
фондом оплаты труда в сумме 14 955,85 тыс. рублей (приказ от 30.06.2010
№ 147).
Отсутствие согласования отраслевого управления при утверждении
штатного расписания нарушает также пункт 2.3.7 трудового договора,
заключенного между администрацией города Владивостока и директором
МУПВ «Дороги Владивостока».
Необходимо отметить, что в течение 2010 года в нарушение пункта 6.3.6
Устава Предприятия, пункта 2.3.8 трудовых договоров, заключенных между
администрацией города Владивостока и директорами Предприятия, при
назначении руководителем Предприятия работников на должности
заместителей директора ни одна из кандидатур не согласована с отраслевым
8
управлением и управлением муниципальной собственности (раннее –
управление муниципального имущества, градостроительства и архитектуры
администрации города).
5.2.В Предприятии на все должности разработаны и утверждены
директором Предприятия должностные инструкции, все сотрудники
ознакомлены под роспись.
При проверке должностных инструкций установлено, что должностная
инструкция руководителя Предприятия разработана и утверждена самим
руководителем. В нарушение пункта 6.3.3 Устава Предприятия она не
согласована заместителем главы администрации города Владивостока,
курирующим данную отрасль городского хозяйства, и не утверждена у главы
города.
В должностных инструкциях заместителя директора по эксплуатации от
30.06.2010, начальника транспортно-эксплуатационного участка от 31.12.2010 и
заместителя начальника транспортно-эксплуатационного участка от декабря
2010 года многие пункты в разделе «Должностные обязанности» дублируют
друг друга. Так же дублируют друг друга должностные обязанности первого
заместителя директора от 30.05.2010 и заместителя директора по содержанию
городских территорий от 28.07.2010, начальника участков по строительству и
ремонту дорог и мастера участка по строительству и ремонту дорог, что
говорит о нецелесообразности в штатном расписании МУПВ «Дороги
Владивостока» наличия такого количества должностей с одинаковыми
обязанностями.
5.3.По состоянию на 01.01.2010 численность по утвержденному и
согласованному с отраслевым управлением штатному расписанию от
01.10.2009 составляла 297 человек, фактическая численность работающих
составляла 209 человек или 75,7 %.
Анализ соответствия фактической численности штатному расписанию МУПВ
«Дороги Владивостока» на 01.01.2010 приведен в таблице.
Таблица
№
п/п
1.
2.
3.
4.
5.
Категория работников
Численность по штатному расписанию и
процент обеспеченности на 01.01.2010
по данным
по данным
предприятия
проверки
план/факт
%
план/факт
%
Руководители
предприятия
и
26/23
подразделений
Специалисты
35/26
Служащие
2/2
Квалифицированные рабочие
219/151
Неквалифицированные рабочие
15/7
Всего:
297/209
Коэффициент совмещения
(отношение утвержденного штатного
1,42
расписания к фактической численности)
88,5
26/23
88,5
74,3
100,0
68,9
46,7
75,7
35/26
2/2
219/151
15/7
297/209
74,3
100,0
68,9
46,7
75,7
1,42
9
Анализ соответствия фактической численности утвержденному
штатному расписанию по состоянию на 01.01.2010 показал, что на
Предприятии имелось 88 вакантных должностей из предусмотренных 297.
По состоянию на 01.01.2010 в МУПВ «Дороги Владивостока» числилось
5 совместителей, в том числе:
2 специалиста, из них 1 специалист – внутреннее совместительство и
1 – внешнее совместительство (декретный отпуск);
3 квалифицированных рабочих (внутреннее совместительство).
Анализ соответствия фактической численности штатному расписанию МУПВ
«Дороги Владивостока» от 01.07.2010 по состоянию на 01.01.2011 приведен в
таблице.
Таблица
№
п/п
1
2
3
4
5
Категория работников
Численность по штатному расписанию и
процент обеспеченности на 01.01.2011
по данным
по данным
предприятия
проверки
план/факт
%
план/факт
%
Руководители
предприятия
подразделений
Специалисты
Служащие
Квалифицированные рабочие
Неквалифицированные рабочие
Всего:
Коэффициент совмещения
и
(отношение
утвержденного
штатного
расписания к фактической численности)
56/51
91,1
56/51
91,1
63/55
6/5
749,5/466,5
26/7
900,5/584,5
87,3
83,3
62,2
26,9
64,9
53/55
5/5
495/466,5
38/7
647/584,5
103,8
100,0
94,2
18,4
90,3
1,54
1,1
По состоянию на 01.01.2011 численность по утвержденному и
согласованному с отраслевым управлением штатному расписанию от
01.07.2010 составляет 647 человек, фактическая численность работающих
составляет 584,5 человек или 90,3 %, 62,5 вакантных должности.
Из числа работающих на предприятии числится 15 совместителей, в том
числе:
6 специалистов, из них: 5 специалистов – внешнее совместительство на
2,5 ставки и 1 – внешнее совместительство (декретный отпуск);
2 служащих (внутреннее совместительство),
6 квалифицированных рабочих (внутреннее совместительство),
1 неквалифицированный рабочий (внешнее совместительство)
Анализ увеличения штатного расписания за период с 01.01.2010 по
01.01.2011 по данным Предприятия приведен в таблице 3.
Таблица 3
№
п/п
1
2
Категория работников
Руководители предприятия
подразделений
Специалисты
Численность по штатному
расписанию
на
на
на
01.01.2010 01.07.2010 01.01.2011
и
Коэффициент
увеличения
26
56
56
2,15
35
53
63
1,80
10
3
4
5
Служащие
Квалифицированные рабочие
Неквалифицированные рабочие
Всего:
2
219
15
297
5
495
38
647
6
749,5
26
900,5
3,00
3,42
1,73
3,03
Как видно из таблицы 3 численность работников по штатному
расписанию утвержденному и согласованному с отраслевым управлением на
01.07.2010 на 647 единиц к численности работников по штатному расписанию
не согласованному с отраслевым управлением на 01.01.2011 на 900,5 единицы
увеличилась на 253,5 единицы. За 2010 год штатная численность МУПВ
«Дороги Владивостока» увеличилась более чем в 3 раза.
Из пояснения начальника планово-экономического отдела МУПВ
«Дороги Владивостока» Овчинниковой О.Ю. данная ситуация возникла в
результате увеличения объема услуг, предоставляемых Предприятием
собственными силами с 89 484,0 тыс. рублей в первом полугодии до
832 921,0 тыс. рублей во втором полугодии 2010 года (приложение 1).
Чтобы выполнить вышеуказанные объемы, необходимо было увеличить
автопарк, и, соответственно, добавить в штатное расписание дополнительные
единицы для эксплуатации данной техники. По данным Предприятия к концу
ноября 2010 года штатная численность производственного персонала МУПВ
«Дороги Владивостока» составляла 858,5 единицы, штат административноуправленческого персонала – 42 единицы, всего 900,5 единицы.
Вместе с тем, штатное расписание с увеличением численности до
900,5 единицы отраслевым управлением не согласовано.
5.4.Всей кадровой документацией на Предприятии занимаются работники
отдела кадров, который состоит из четырех человек. Все работники отдела
кадров соответствуют требованиям к квалификации и стажу работы согласно
требованиям Постановления Минтруда России от 21.08.1998 № 37 «Об
утверждении квалификационного справочника должностей руководителей,
специалистов и других служащих»3.
Начальник
отдела
кадров
Лазуренко
К.А.
имеет
высшее
профессиональное образование (стаж работы в кадрах – 15 лет, 4 месяца, 10
дней), ведущий специалист по кадрам Залозная В.В. имеет высшее
профессиональное образование (стаж работы в кадрах – 11 лет, 3 мес., 14 дней),
инспектор по кадрам Влащенко Н.А. имеет среднее профессиональное
образование (стаж работы в кадрах – 1 год, 4 мес., 21 день). Специалист по
кадрам Горбаткова О.А. (принята на работу временно на период декретного
отпуска Рогозиной Е.С.) имеет высшее профессиональное образование (стаж
работы в кадрах – 5 лет, 5 мес., 11 дней).
Кадровая документация ведется в программе 1С Предприятие – Зарплата
и управление персоналом, редакция 2.5. На каждого работника кадровой
службой оформляется карточка Т-2, для заполнения которой работником
предоставляются следующие документы: паспорт, трудовая книжка, военный
билет, документ об окончании учебного заведения, страховое свидетельство
государственного пенсионного страхования, свидетельство о постановке на
3
Далее – Постановление Минтруда № 37.
11
учет в налоговом органе, приказ о приеме на работу, вся остальная
информация вносится на основании сведений, сообщенных о себе работником.
В наличие имеются следующие журналы и книги регистрации
документов:
журнал регистрации трудовых договоров;
книга учета движения трудовых книжек и вкладышей к ним;
журнал регистрации о приеме, переводе и увольнении работников;
журнал регистрации приказов о предоставлении отпусков;
журнал регистрации приказов о командировках работников;
журнал учета больничных листов (227 б/листов за 2010 год);
журнал выдачи справок по личному составу;
журнал ознакомления с Правилами внутреннего трудового распорядка и
иными актами, связанными с трудовой деятельностью работников;
книга учета бланков специального воинского учета, военных билетов и
личных карточек;
книга учета регистрации бронирования работников (военный учет).
В ходе проверки комиссией обращено внимание на соблюдение
требований Правил ведения и хранения трудовых книжек, изготовления
бланков трудовой книжки и обеспечения ими работодателей, утвержденных
Постановлением Правительства Российской Федерации от 16.04.2003 № 225 «О
трудовых книжках»4.
В соответствии с пунктом 45 раздела VII «Правил ведения и хранения
трудовых книжек» на Предприятии издан приказ от 08.10.2010 № 203/1
«О назначении ответственных лиц за ведение, хранение, учет и выдачу
трудовых книжек». Ответственным за ведение, хранение, учет и выдачу
трудовых книжек назначена специалист по кадрам Горбаткова О.А., при ее
отсутствии (при убытии в отпуск, командировку или на лечение)
ответственность за выполнение указанных обязанностей возлагается на
ведущего специалиста по кадрам Залозную В.В.
На предприятии находятся в наличии все трудовые книжки работников,
не выдана одна трудовая книжка Жихарева И.А. – первого заместителя
директора МУПВ «Дороги Владивостока» (приказ об увольнении от 26.11.2010
№ 1133-к). Заказным письмом 08.12.2010 ему направлено уведомление от
07.12.2010 с просьбой явиться в отдел кадров.
В МУПВ «Дороги Владивостока» на каждого работника ведется личное
дело, в которое входит: анкета, карточка Т-2, копии паспорта, трудовой
книжки, диплома(ов), свидетельства о постановке на учет в налоговом органе,
страхового свидетельства государственного пенсионного страхования,
приказов о приеме, переводах (перемещения) и увольнениях работника.
В соответствии со статьей 68 ТК РФ приказ работодателя о приеме на
работу объявляется работнику под расписку в трехдневный срок со дня
подписания трудового договора. Также, согласно пункту 12 раздела II Правил
ведения и хранения трудовых книжек с каждой вносимой в трудовую книжку
записью о выполняемой работе, переводе на другую постоянную работу и
4
Далее - «Правила ведения и хранения трудовых книжек».
12
увольнении работодатель обязан ознакомить ее владельца под расписку в его
личной карточке, в которой повторяется запись, внесенная в трудовую книжку.
Записи в трудовых книжках работников, карточках Т-2 соответствуют записям
в приказах, трудовых договорах.
Вместе с тем, не во всех приказах имеется личная подпись работника о
том, что он ознакомлен с приказом, не со всеми приказами работники
ознакомлены под роспись в личной карточке.
На Предприятии также ведутся распоряжения и приказы по основной
деятельности. Необходимо отметить, что не во всех распоряжениях и приказах
по основной деятельности имеются визы согласований главного бухгалтера,
начальника планово-экономического отдела, начальника юридического отдела.
Например,
распоряжения «Об объявлении выходных и нерабочих праздничных дней
рабочими днями» от 23.12.2010 №№ 381, 382, 383, от 24.12.2010 № 386;
приказы «О доплате за совмещение» от 08.10.2010 № 203, от 09.11.2010
№ 221, от 10.11.2010 № 224, от 17.11.2010 № 226;
приказы «О доплате за расширенный объем работы» от 29.10.2010 № 212,
от 22.11.2010 № 215, от 17.12.2010 № 270, от 28.12.2010 № 276;
приказы «Об оплате сверхурочных и работы в выходной день» от
31.07.2010 № 170/3, от 01.11.2010 № 212/1;
приказы «О премировании работников» от 01.03.2010 № 48, от 09.11.2010
№№ 216, 217, 218, 219, 220, от 17.11.2010 №№ 228, 229, 230, 231, 232 и т.д.
В большинстве распоряжений и приказов по основной деятельности
отсутствуют подписи работников Предприятия о том, что с данными
распоряжениями, приказами они ознакомлены.
Например, распоряжения «Об объявлении выходных и нерабочих
праздничных дней рабочими днями» от 14.01.2010 №№ 2, 4, 6, 8, от 05.02.2010
№ 22, от 31.05.2010 № 127;
приказы «О доплате за совмещение» от 31.05.2010 № 117, от 17.11.2010
№ 226;
приказы «О доплате за расширенный объем работы» от 12.05.2010 № 98,
от 31.05.2010 №№ 113/1, 113/2, 113/3 и т.д.
Необходимо также отметить, что в большинстве приказов по основной
деятельности о доплатах за совмещение, за расширенный объем работы, о
премировании против фамилии работников не указаны их должности.
Приказы о временном переводе, о назначении главного бухгалтера (от
14.07.2010 № 156), об отзыве из отпуска (от 16.06.2010 № 137 – нет согласия на
отзыв из отпуска Романова) должны находиться в папке приказов по личному
составу, а не по основной деятельности.
В ходе проверки проведен анализ приказов по кадровым вопросам на
Предприятии. Общее количество приказов по кадровым вопросам в период с
01.01.2010 по 31.12.2010 (с разбивкой по видам) составило 1 739 приказов, в
том числе: по приему на работу – 796, по переводу (перемещению) на другую
работу – 226, по увольнению – 429, по отпускам – 288.
Анализ количества издаваемых на Предприятии приказов показал, что из
796 принятых работников были уволены 429 работников или 54 %. Необходимо
13
сократить количество приема работников на сезонную работу, прием
осуществлять на постоянную работу.
На Предприятии имеется номенклатура дел отдела кадров на 2010 год
(утверждена директором МУПВ «Дороги Владивостока» Лушниковым А.В.
16.06.2010). Рекомендуется разработать номенклатуру дел всего Предприятия с
разбивкой по структурным подразделениям в соответствии с Приказом
Министерства культуры РФ от 25.08.2010 № 558 «Об утверждении Перечня
типовых управленческих архивных документов, образующихся в процессе
деятельности государственных органов, органов местного самоуправления и
организаций, с указанием сроков хранения».
5.5.При выборочной проверке соответствия стажа и образования
квалификационным требованиям, предъявляемым к должностям работников
согласно Постановлению Минтруда № 37, установлено, что стаж и образование
по отдельным должностям работников Предприятия не соответствуют
квалификационным требованиям (характеристикам), предъявляемым к этим
должностям.
Так, указанным требованиям не соответствуют занимаемым должностям
следующие работники:
Пуртов О.И. (27.09.1988 г.р.) принят на должность мастера участка по
содержанию городских территорий с 31.12.2010 без учета квалификационных
требований (характеристик) к этой должности и не соответствует требованиям,
необходимым для выполнения должностных обязанностей (приказ от
31.12.2010 № 1437-к). В личной карточке Пурова О.И. записано образование –
среднее профессиональное, техник по эксплуатации зданий и сооружений,
однако в личном деле копия диплома отсутствует. Стаж в должности мастера
составил 11 месяцев 28 дней. Однако требования к квалификации по указанной
должности: высшее профессиональное (техническое) образование и стаж
работы на производстве не менее 3 лет. При отсутствии специального
образования стаж работы на производстве не менее 5 лет;
Воронов А.О. (30.12.1985 г.р.) принят на должность мастера участка с
31.12.2010 (приказ от 29.12.2010 № 1424-к), образование высшее МГУ имени
Невельского – инженер-механик по специальности «эксплуатация судовых
энергетических установок». Общий трудовой стаж в должностях грузчика,
моториста ОАО «ДВМП», слесаря 5 разряда ООО «УПЭК» составил
6 месяцев 24 дня;
Доброскок М.Н. (01.11.1979 г.р.) переведен на должность заместителя
начальника транспортно-эксплутационного участка и ремонтного участка
(ТрЭУ и РУ), имеет среднее (полное) общее образование. С 2004 по 2009 год
работа в должности водителя ВПОПАТ-1. Работа в МУПВ «Дороги
Владивостока» с 14.04.2010 в следующих должностях: водитель транспортноэксплуатационного участка, водитель автоколонны Ленинского и Фрунзенского
района, водитель транспортно-эксплуатационного участка, заместитель
начальника транспортно-эксплуатационного и ремонтного участка;
Ульяновский Р.П. (16.02.1987 г.р.) принят на должность заместителя
директора по коммерческим вопросам в конце 2010 года (приказ от 31.12.2010
№ 1440-к), образование высшее юридическое, стаж 4 месяца 27 дней. Согласно
14
Постановлению Минтруда России № 37 необходим стаж на руководящих
должностях не менее 5 лет.
5.6.В соответствии со статьей 145 ТК РФ оплата труда руководителей
регулируется трудовым договором, заключенным между главой города или
уполномоченного им лица и директором Предприятия.
В ходе проверки рассмотрен трудовой договор от 31.12.2010
№ 6419, заключенный между первым заместителем главы администрации
города Войновской Н.И. и директором МУПВ «Дороги Владивостока»
Гусновым А.В..
В соответствии с разделом 4 трудового договора оплата труда
руководителя Предприятия включает должностной оклад в размере
43,13 тыс. рублей, районный коэффициент в размере 30 % и дальневосточная
надбавка в размере 30 % от должностного оклада.
Никакие другие меры материального стимулирования (вознаграждения за
результаты финансово-хозяйственной деятельности за счет и в пределах
полученной прибыли за расчетный период) не предусмотрены.
5.7.Необходимо отметить, что на Предприятии по инициативе
работодателя работниками МУПВ «Дороги Владивостока» выполняется работа
за пределами установленной для работника продолжительности рабочего
времени. Продолжительность сверхурочной работы не должна превышать для
каждого работника 4 часов в течение двух дней подряд и 120 часов в год.
В соответствии со статьей 99 ТК РФ работодатель обязан обеспечить
точный учет продолжительности сверхурочной работы каждого работника.
Вместе с тем, суммированный учет рабочего времени – сверх
нормального числа рабочих часов за учетный период на Предприятии не
ведется, в результате нарушены требования Трудового кодекса РФ в части
превышения сверхурочных часов в год на одного работника.
В МУПВ «Дороги Владивостока» ведение воинского учета
осуществляется в соответствии с требованиями Положения о воинском учете,
утвержденного Постановлением Правительства Российской Федерации от
27.11.2006 № 719. С целью надлежащего обеспечения военно-учетной работы
руководитель организации обязан выделить для уполномоченного работника
железные шкафы, обеспечивающие сохранность документов. Железные шкафы
не выделены.
6.Расходы на оплату труда.
При проверке правильности формирования штатного расписания, фонда
заработной платы на 2010 год, правильности начисления и выплаты заработной
платы работникам Предприятия установлено следующее.
6.1.По состоянию на 01.01.2010 в МУПВ «Дороги Владивостока»
действовало штатное расписание, утвержденное директором Предприятия
15
Лакизо А.С. (приказ по Предприятию от 03.08.2009 № 129), на 37
должностей административно-управленческого персонала и месячным фондом
оплаты труда в сумме 1 332,4 тыс. рублей и на 259 должностей
(специальностей, профессий) производства и месячным фондом оплаты труда в
сумме
5 730,7 тыс. рублей, всего на 296 должностей
(специальностей, профессий) и месячным фондом оплаты труда в сумме 7
063,09 тыс. рублей.
В связи с изменениями штатной численности в течение 2010 года по
согласованию с отраслевым управлением дважды были приняты новые
штатные расписания.
Новые штатные расписания утверждены директором МУПВ «Дороги
Владивостока» Лушниковым А.В. и введены в действие:
с 01.05.2010 на 42 должности административно-управленческого
персонала и месячным фондом оплаты труда в сумме 1 557,9 тыс. рублей и на
535 должностей (специальностей, профессий) производства и месячным
фондом оплаты труда в сумме 11 935,42 тыс. рублей, всего на 577 должностей
(специальностей, профессий) и месячным фондом оплаты труда в сумме
13 493,3 тыс. рублей (утверждено приказом по Предприятию от 30.04.2010
№ 86);
с 01.07.2010 на 43 должности административно-управленческого
персонала и месячным фондом оплаты труда в сумме 1 601,1 тыс. рублей и на
604 должности (специальностей, профессий) производства и месячным фондом
оплаты труда в сумме 13 354,7 тыс. рублей, всего на 647 должностей
(специальностей, профессий) и месячным фондом оплаты труда в сумме
14 955,9 тыс. рублей (утверждено приказом по Предприятию от 30.06.2010
№ 147).
При расчете и утверждении планового фонда оплаты труда на 2010 год
МУПВ «Дороги Владивостока» письмами от 28.09.2010 № 850 и от 13.10.2010
№ 907 направляло в адрес УСЖФ и ГТ для согласования проект штатного
расписания по административно-управленческому аппарату и производству с
вводом в действие с 01.10.2010. Указанными письмами Предприятие известило
отраслевой орган о том, что с 01.10.2010 произошло увеличение штатной
численности производственного персонала на 237 человек (увеличение
ежемесячного фонда оплаты труда на 5 701,0 тыс. рублей), так как увеличился
автопарк на 86 единиц техники. При этом Предприятие пояснило, что на
каждую единицу техники, работающую посменно, положено иметь
2-3 водителя, 2-3 оператора. Штат инженерно-технических работников
сократился на 1 человека (фонд оплаты труда уменьшился на 35,0 тыс. рублей).
Таким образом, структура годового фонда заработной платы на 2010 год
МУПВ «Дороги Владивостока» сформирована Предприятием следующим
образом (таблица ):
Таблица
Наименование показателей
Структура ФОТ на
2010 год
сумма,
%
(тыс. руб.)
16
выплаты по должностным ставкам (окладам)
(1 456,724 тыс. руб. * 4 мес. + 1 825,413 тыс. руб. * 2 мес.+2 189,459
тыс. руб. * 1 мес. + 2 593,22 тыс. руб. * 2 мес.+2 225,120 тыс. руб. * 1
мес.+ 1 036,352 тыс. руб. * 0,5мес. + 943 759 тыс. руб. * 1,5мес.)
районный коэффициент и дальневосточная надбавка
(874,035 тыс. руб. * 4 мес. + 1 095,248 тыс. руб. * 2 мес. + 1 313,676
тыс. руб. * 1 мес. + 1 555,933 тыс. руб. * 2 мес. + 1 335,071 тыс. руб. *
1 мес. + 621,81 тыс. руб. * 0,5 мес. + 566,254 тыс. руб. * 1,5 мес.)
оплата почасовая
(2 676,095 тыс. руб. * 4 мес. + 6 161,245 тыс. руб. * 2мес. + 6 658,64
тыс. руб. * 1 мес. + 9 319,743 тыс. руб. * 2 мес. + 9 729,008 тыс. руб. *
1 мес. + 11 193,783 тыс. руб. * 0,5 мес. + 12 257,252 тыс. руб.* 1,5мес)
районный коэффициент и дальневосточная надбавка
(1 605,656 тыс. руб. * 4 мес. + 3 696,748 тыс. руб. * 2мес. + 3 995,183
тыс. руб. * 1 мес. + 5 591,845 тыс. руб. * 2 мес. + 5 837,405 тыс. руб. *
1 мес. + 6 716,269 тыс. руб. * 0,5 мес. + 7 354,353 тыс. руб. * 1,5 мес.)
доплаты компенсационного характера (за вредные условия труда)
(281,614 тыс. руб. * 4 мес. + 446,644 тыс. руб. * 2 мес. + 499,308 тыс.
руб. * 1 мес. + 883,871 тыс. руб. * 2 мес. + 934,822 тыс. руб. * 1 мес.
+ 980,656 тыс. руб. * 2 мес.)
районный коэффициент и дальневосточная надбавка
(168,968 тыс. руб. * 4 мес. + 267,987 тыс. руб. * 2 мес. + 299,585 тыс.
руб. * 1 мес. + 530,323 тыс. руб. * 2 мес. + 560,893 тыс. руб. * 1 мес.
+ 588,393 тыс. руб. * 2 мес.)
Фонд заработной платы, всего
21 012,55
11,9
12 607,54
7,2
82 036,77
46,5
49 222,06
27,9
7 182,93
4,1
4 309,76
2,4
176 371,61
100,0
Как видно из таблицы 4 планируемый МУПВ «Дороги Владивостока»
среднегодовой месячный фонд оплаты труда составил 14 697,6 тыс. рублей
(176 371,6 / 12 мес.).
Однако проверкой установлено, что штатное расписание от 01.10.2010
отраслевым управлением не согласовано (копии писем от 07.10.2010 № 2506СП
и от 18.10.2010 № 26403СП ввиду того, что Предприятием не представлены в
УСЖФ и ГТ документы, подтверждающие увеличение автопарка на 86 единиц
техники и наличие данной техники на балансе (исх. письмо от 03.02.2011 №
2089СП.
В результате годовой фонд заработной платы на 2010 год МУПВ «Дороги
Владивостока» по данным проверки необоснованно завышен и должен быть
сформирован следующим образом (таблица ):
Таблица
Наименование показателей
выплаты по должностным ставкам (окладам)
(1 456,724 тыс. руб. * 4 мес. + 1 825,413 тыс. руб. * 2
мес. + 2 189,459 тыс. руб. * 6 мес.)
районный коэффициент и дальневосточная
надбавка
Структура ФОТ за 2010 год
Сумма,
% Отклонение (+,-)
(тыс.руб.)
22 614,47
15,6
- 1 601,92
13 568,69
9,3
- 961,16
17
(874,035 тыс. руб. * 4 мес. + 1 095,248 тыс. руб. * 2
мес. + 1 313,676 тыс. руб. * 6 мес.)
оплата почасовая
(2 676,095 тыс. руб. * 4 мес. + 6 161,245 тыс. руб. * 2
мес. + 6 658,64 тыс. руб. * 6 мес.)
районный коэффициент и дальневосточная
надбавка
(1 605,656 тыс. руб. * 4 мес. + 3 696,748 тыс. руб. * 2
мес. + 3 995,183 тыс. руб. * 6 мес.)
доплаты компенсационного характера (за
вредные условия труда)
(281,614 тыс. руб. * 4 мес. + 446,644 тыс. руб. * 2
мес. + 499,308 тыс. руб. * 6 мес.)
районный коэффициент и дальневосточная
надбавка
(168,968 тыс. руб. * 4 мес. + 267,987 тыс. руб. * 2
мес. + 299,585 тыс. руб. * 6 мес.)
Фонд заработной платы, всего
62 978,71
43,4
+ 19 058,06
26,0
+ 11 434,84
5 015,59
3,6
+ 2 167,34
3 009,36
2,1
+ 1 300,40
37 787,22
144 974,04
100,0
+ 31 397,57
Таким образом, при расчете и утверждении планового фонда оплаты
труда на 2010 год выявлено необоснованное его завышение на сумму
31 397,57 тыс. рублей (176 371,61 – 144 974,04) или на 21,6 % от фонда оплаты
труда, согласованного с отраслевым управлением.
6.2.Оплата труда работников МУПВ «Дороги Владивостока»
производится из фонда оплаты труда, формируемого за счет доходов от
хозяйственной деятельности.
Начисление и выплата заработной платы производится в соответствии с
должностными окладами, часовыми тарифными ставками, установленными на
основе разрядов оплаты труда тарифной сетки по штатному расписанию и
фактически отработанному времени, согласно поданным табелям рабочего
времени.
Фактический структурный состав фонда оплаты труда МУПВ «Дороги
Владивостока за 2010 год представлен в таблице.
Таблица
Наименование показателей
выплаты по должностным ставкам (окладам)
оплата сверхурочных часов
доплаты компенсационного характера (за работу
в ночное время, праздники и выходные, вредные
условия труда, расширенный объем работы и
совмещение)
выплаты стимулирующего характера (премии,
материальная помощь, единовременные выплаты)
районный коэффициент и дальневосточная
надбавка
оплата отпусков, компенсация при увольнении,
выходное пособие
Выплаты
социального
характера
(оплата
Структура ФОТ за 2010 год
Сумма,
Ср./месячный
%
(тыс.руб.)
фонд (тыс.руб.)
18 966,54
12,05
1 580,54
577,40
0,37
48,12
5 742,76
3,65
478,56
1 178,58
0,75
98,21
12 327,03
7,83
1 027,25
3 705,68
2,35
308,81
632,62
0,4
52,72
18
больничных листов, пособия по уходу за
ребенком, пособие на погребение)
Итого фонд заработной платы по окладам
оплата по часовым тарифным ставкам
оплата сверхурочных часов
доплаты компенсационного характера (за работу
в ночное время, праздники и выходные, вредные
условия труда, на технологически сложном
оборудовании,
бригадирство,
расширенный
объем работы и совмещение)
выплаты стимулирующего характера (премии,
материальная помощь, единовременные выплаты)
районный коэффициент и дальневосточная
надбавка
оплата отпусков, компенсация при увольнении,
выходное пособие
Выплаты
социального
характера
(оплата
больничных листов, пособия по уходу за
ребенком, пособие на погребение)
Итого фонд заработной платы по часовым
тарифным ставкам
Оплата по договорам гражданско-правового
характера
Фонд заработной платы, всего
43 130,61
46 993,78
7 135,70
27,4
29,85
4,53
3 594,22
3 916,15
594,64
10 780,43
6,85
898,37
840,10,0
0,53
70,01
37 312,71
23,71
3 109,39
7 906,67
5,02
658,89
2 479,05
1,58
206,59
72,07
9 454,03
826,11
0,53
68,84
157 405,14
100,0
13 117,09
113 448,43
Как видно из таблицы 6 фонд оплаты труда включает выплаты по
должностным ставкам (окладам) или по часовым тарифным ставкам, оплату
сверхурочных часов, доплаты компенсационного характера (за работу в ночное
время, праздники и выходные, вредные условия труда, за работу на
технологически сложном оборудовании, расширенный объем работы и
совмещение), выплаты стимулирующего характера (премии, материальная
помощь, единовременные выплаты), оплату отпусков, компенсации за
неиспользованный отпуск при увольнении, выходное пособие, районный
коэффициент и дальневосточную надбавку.
Среднемесячная заработная плата по окладам на одного человека
составила 39,07 тыс. рублей (3 594,22 /92 чел. – среднегодовая численность
работников по окладам), среднемесячная заработная плата по часовым
тарифным ставкам на одного человека составила 24,94 тыс. рублей
(9 454,03 / 379 чел. – среднегодовая численность работников по часовым
тарифным ставкам).
Срок выплаты заработной платы работникам Предприятия установлен
01 числа текущего месяца (аванс) и 15 числа месяца, следующего за расчетным.
По состоянию на 01.01.2011 задолженность по заработной плате
работникам МУПВ «Дороги Владивостока» не значится.
6.3.Согласно пункту 1 статьи 252 Налогового кодекса Российской
Федерации5 расходами для целей налогообложения прибыли признаются
обоснованные и документально подтвержденные затраты (а в случаях,
5
Далее – НК РФ.
19
предусмотренных в статье 265 НК РФ, убытки), осуществленные
(понесенные) налогоплательщиком.
Под обоснованными расходами понимаются экономически оправданные
затраты. Под документально подтвержденными расходами понимаются
затраты, подтвержденные документами, оформленными в соответствии с
законодательством РФ. На затраты Предприятия, связанные с производством и
реализацией, и внереализационные расходы относятся, в частности, расходы на
оплату труда.
В соответствии с Трудовым кодексом Российской Федерации система
оплаты труда, включая размеры тарифных ставок, окладов (должностных
окладов), доплат и надбавок компенсационного характера, в том числе за
работу в условиях, отклоняющихся от нормальных, системы доплат и надбавок
стимулирующего характера и системы премирования на Предприятии
установлены локальными нормативными актами, содержащими нормы
трудового права.
Коллективный договор, который гарантировал бы работникам
социальные льготы между работодателем и работниками МУПВ «Дороги
Владивостока» не заключен.
В соответствии с трудовыми договорами, заключенными с работниками
Предприятия, оплата труда работников включает должностной оклад или
тарифную ставку, районный коэффициент и дальневосточную надбавку,
доплаты и надбавки в соответствии с ТК РФ и Положением об оплате труда на
Предприятии, стимулирующие и поощрительные выплаты (премии), размер и
условия которых определяется Положением о премировании. Размеры и формы
оплаты труда могут быть пересмотрены по соглашению сторон.
На Предприятии существуют Положение об оплате труда и Положение о
материальном стимулировании работников по итогам работы за месяц
утверждены и введены в действие приказом директора от 26.03.2010 № 62/2 «О
введении в действие локальных нормативных актов», согласованы
председателем профсоюзного комитета (дата согласования отсутствует). Раннее
(до 26.03.2010) действовали Положение об оплате труда и Положение о
материальном стимулировании работников по итогам работы за месяц (введены
в действие 16.06.2009) идентичные Положениям 2010 года.
В нарушение пункта 5.5 Устава Предприятия от 11.12.2006 в указанных
положениях установленные размеры и формы оплаты труда, премии и другие
виды поощрений работников с отраслевым управлением (учредителем) не
согласованы.
Кроме этого, в нарушение статьи 135 ТК РФ в Положении об оплате
труда работников МУПВ «Дороги Владивостока» также отсутствуют нормы,
определяющие условия и порядок установления доплат за совмещение
профессий, выполнение обязанностей временно отсутствующего работника,
расширения зоны обслуживания, размеры доплат.
6.4.В ходе выборочной проверки правильности начисления в 2010 году
работникам Предприятия заработной платы, доплат и надбавок
компенсационного характера, премий, материальной помощи, отпускных и
компенсаций за неиспользованный отпуск выявлены следующие нарушения.
20
В нарушение пункта 11 статьи 77 ТК РФ некоторые работники
Предприятия были приняты на должности или совмещали должности, не
предусмотренные штатным расписанием от 01.07.2010, согласованным с
отраслевым управлением (нарушены правила заключения трудового договора),
также отдельным работникам оплата труда производилась по повышенным
разрядам.
Установлено, что в соответствии с приказом по Предприятию от
18.06.2010 № 139 работникам Предприятия произведена доплата за
бригадирство в общей сумме 243,15 тыс. рублей, с учетом начислений на
оплату труда в размере 26,9 % сумма начислений составила 308,56 тыс. рублей
(243,15 + 65,41).
Кроме этого, в соответствии с приказом по Предприятию от 30.04.2010
№ 87/2 работникам Предприятия произведена доплата за работу по
переоборудованию в общей сумме 10,66 тыс. рублей, с учетом начислений на
оплату труда в размере 26,9 % сумма начислений составила 13,53 тыс. рублей
(10,66 + 2,87).
В соответствии со статьей 255 НК РФ в расходы налогоплательщика на
оплату труда включаются любые начисления работникам в денежной и (или)
натуральной
формах,
стимулирующие
начисления
и
надбавки,
компенсационные начисления, связанные с режимом работы или условиями
труда, премии и единовременные поощрительные начисления, расходы,
связанные с содержанием этих работников, предусмотренные нормами
законодательства
Российской
Федерации,
трудовыми
договорами
(контрактами) и (или) коллективными договорами.
К расходам на оплату труда также относятся, в частности, другие виды
расходов, произведенных в пользу работника, предусмотренных трудовым
договором и (или) коллективным договором (пункт 25 статьи 255 ТК РФ).
Вместе с тем, ни трудовыми договорами с работниками Предприятия, ни
Положением об оплате труда, ни Положением о материальном стимулировании
работников по итогам работы за месяц доплата за бригадирство и доплата за
работу по переоборудованию не предусмотрены.
В соответствии со статьей 151 ТК РФ при совмещении профессий
(должностей), расширении зон обслуживания, увеличении объема работы или
исполнении обязанностей временно отсутствующего работника без
освобождения от работы, определенной трудовым договором, работнику
производится доплата.
Совмещение профессий (должностей), расширение зон обслуживания,
увеличение объема работы оформляется заключенным письменным
соглашением сторон с учетом содержания и объема дополнительной работы, с
указанием срока, в течение которого работник будет выполнять
дополнительную работу, и размера доплаты (статья 60.2 ТК РФ). Указанная
работа выполняется в рамках основного рабочего времени, но сверх своих
должностных обязанностей.
Вместе с тем, проверка показала, что доплаты за расширение зон
обслуживания, увеличение объема работы производились при отсутствии
документов, подтверждающих факт расширения зон обслуживания, увеличения
21
объема работы. Приказы о доплатах издавались в нарушение статей 60.2 и
151 ТК РФ, так как издавались без содержания и объема дополнительной
работы, издавались по окончании месяца, а не перед началом выполнения
объема работы, что подтверждает фактическое увеличение заработной платы
без законных оснований и является скрытой формой ее увеличения.
Например, в соответствии с приказом по Предприятию от 30.03.2010
№ 66, от 31.05.2010 № 113/2 в период с апреля по июль включительно первому
заместителю директора Жихареву И.А. производилась доплата за расширенный
объем работы в размере от 30 до 45 процентов от должностного оклада. В
последствии приказом от 31.07.2010 № 170/5 в период с августа по октябрь
2010 года включительно – фиксированной суммой в размере 40,0 тыс. рублей.
Всего Жихареву И.А. начислено доплат за расширенный объем работы на
общую сумму 228,58 тыс. рублей (приложение 6). Никаких документов,
подтверждающих, что Жихарев И.А. выполнял работу сверх установленной
должностной инструкцией, комиссии не представлено.
Также заместителю директора по производству Ковтун Л.А. на основании
приказа от 30.03.2010 № 67 ежемесячно в период с марта по октябрь 2010 года
начислялась и выплачивалась доплата за расширенный объем работы в размере
5,47 тыс. рублей от должностного оклада. В последствии в ноябре ей начислено
51,45 тыс. рублей и на основании приказа от 07.12.2010 № 265 в декабре
начислено 28,46 тыс. рублей. Никаких документов, подтверждающих
выполнение расширенного объема работы, также не представлено. Всего за
2010 год за расширенный объем работы Ковтун Л.А. начислено 123,70 тыс.
рублей (приложение 6).
В соответствии с приказами от 12.05.2010 № 97, 98, заместителям
директора, мастерам участков и другим работникам за апрель начислялись
доплаты за расширенный объем работы также без указания в приказах
содержания и объема дополнительной работы и без документов,
подтверждающих факт выполнения дополнительной работы.
На основании приказа от 31.05.2010 № 113/3 заместителям директора
Маркову М.Г. и Цыбулину С.В. за март и апрель начислены доплаты за
расширенный объем работы в размере от 21,0 до 40,0 тыс. рублей.
Всего на основании вышеназванных приказов и приказов по
Предприятию от 31.05.2010 №№ 115/1, 116/1, 117/1, от 30.06.2010 №№ 149,
150, от 29.10.2010 № 212, от 02.11.2010 № 215, от 10.11.2010 № 224, от
07.12.2010 № 265, от 17.12.2010 № 270, от 28.12.2010 № 276 работникам
Предприятия начислялись доплаты за расширенный объем работы от 4,55 тыс.
рублей до 59,65 тыс. рублей. Общая сумма начислений составила 4 772,98 тыс.
рублей (приложение 6). Таким образом, в фонде оплаты труда с учетом
начислений в размере 26,9 % (1 283,93 тыс. рублей) сумма доплат за
расширенный объем работы за 2010 год составила 6 056,91 тыс. рублей
(приложение 6). Указанные начисления неправомерны.
При проверке расчета начисления в 2010 году заработной платы
руководителю учреждения выявлено следующее.
22
Согласно статье 113 ТК РФ привлечение работников к работе в
выходные и нерабочие праздничные дни производится по письменному
распоряжению работодателя.
Ввиду того, что работодателем для бывшего директора МУПВ «Дороги
Владивостока» Лакиза А.С. являлся заместитель главы администрации города
Владивостока Зубрицкий А.Н. (трудовой договор от 16.07.2009 № 6104), то для
работы в выходные и нерабочие праздничные дни им или главой города должен
быть издан распорядительный акт о привлечении директора Предприятия
Лакиза А.С. к работе в указанные дни.
Однако по информации первого заместителя главы администрации
города Владивостока Войновской Н.А. распорядительные акты главы города
Владивостока или уполномоченных им лиц о привлечении в 2010 году
директоров МУПВ «Дороги Владивостока» к работе в выходные и нерабочие
праздничные дни в администрации города Владивостока отсутствуют.
Следовательно, распоряжения директора МУПВ «Дороги Владивостока»
Лакиза А.С. от 31.12.2009 №№ 274, 275, 276, 277 и 278 (визы согласования
профсоюзной организации отсутствуют) об объявлении для директора
Лакиза А.С. рабочими днями 03, 04, 05, 06, 08, 09 и 10 января 2010 года
являются неправомерными и начисление денежных сумм за указанные дни
произведено незаконно. Кроме этого в Предприятии отсутствуют какие-либо
документы, подтверждающие, что в этот период директор работал.
В результате начисления денежных сумм за выходные и нерабочие
праздничные дни директору Лакиза А.С. составили 82,81 тыс. рублей, всего с
учетом начислений на заработную плату в размере 26,9 % (22,28 тыс. рублей)
сумма составила 105,09 тыс. рублей (82,81 + 22,28). Указанные начисления
незаконны.
В соответствии с часть 2 статьи 113 ТК РФ привлечение работников к
работе в выходные и нерабочие праздничные дни производится с их
письменного согласия, если необходимо выполнить непредвиденные работы, от
срочного выполнения которых зависит в дальнейшем нормальная работа
организации или ее отдельных структурных подразделений. При наличии в
организации выборного органа первичной профсоюзной организации следует
учитывать его мнение (часть 5 статьи 113 ТК РФ).
Письменное согласие или отказ работника от работы в выходной или
нерабочий праздничный день могут быть зафиксированы, например, в
уведомлении, в котором работнику предлагается выйти на работу и
указываются причины, вызвавшие такую необходимость.
Некоторые категории работников должны быть ознакомлены с правом
отказаться от работы в выходной и нерабочий праздничный день под роспись,
даже если она связана со случаями, перечисленными в пункте 3 статьи 113 ТК
РФ, нормы которой позволяют привлекать работников без их согласия. Иными
словами, несмотря на положения статьи 113 ТК РФ, работодатель обязан
ознакомить соответствующие категории работников с их правом отказаться от
такой работы и в указанных случаях не вправе привлекать к ней тех, для кого
данная работа запрещена или противопоказана по состоянию здоровья.
23
Запрашивать согласие у работника необходимо каждый раз перед его
привлечением к работе в выходные и нерабочие праздничные дни. Отказ
работников от данной работы не является дисциплинарным нарушением и не
влечет для них никаких последствий.
Привлекать работника к работе в выходные и нерабочие праздничные
дни можно без его согласия в случаях, указанных в части 3 статьи 113 ТК РФ.
Привлечение работников к работе без их согласия оформляется приказом
(распоряжением), в котором необходимо указать причину, соответствующую
одному из перечисленных в части 3 статьи 113 ТК РФ обстоятельств.
В приказе следует отразить:
фамилии, имена и отчества работников;
должности работников;
дату (или даты) привлечения к работе;
причины, вызвавшие необходимость выхода на работу в выходной или
праздничный день.
Если работник, давший согласие на работу в выходной или нерабочий
праздничный день, отказывается от ознакомления с приказом, то данный факт
фиксируется в акте.
Если в отношении работника были соблюдены необходимые процедуры
привлечения к работе, но он не приступил к ней, то работник может быть
привлечен к дисциплинарному взысканию.
В МУПВ «Дороги Владивостока» работники в соответствии с
распоряжениями директора привлекаются к работе в выходные или нерабочие
праздничные дни. Однако согласие работников и подписи о том, что работники
с ними ознакомлены, в распоряжениях отсутствуют.
Имеют место случаи, когда в распоряжениях не указаны причины
привлечения работника к работе в выходные и нерабочие праздничные дни,
например, в распоряжениях руководителя от 04.10.2010 № 243, от 11.10.2010
№№ 254, 255, 256, 257, 276, от 27.10.2010 №№ 269, 270, 271, 272, от 01.11.2010
№№ 280, 281, 282, 283, 284, 285, 286, 288, 289, от 22.11.2010 № 310, от
31.12.2010 № 388 не указано по какой причине возникла производственная
необходимость.
Все вышеназванные распоряжения изданы не до начала, а по истечении
выходных и нерабочих праздничных дней или изданы за полный месяц – в
конце месяца (например, распоряжение от 31.12.2010 № 388), также во всех
вышеназванных распоряжениях визы согласования профсоюзной организации
отсутствуют, чем нарушена статья 113 ТК РФ.
В результате выборочной проверки расходы по оплате труда
работникам Предприятия за работу в выходные и нерабочие праздничные дни
составили в сумме 627,65 тыс. рублей, с учетом начислений на ФОТ в размере
26,9 % (168,84 тыс. рублей) общая сумма составила 796,49 тыс. рублей
(приложение 7).
Проверкой правильности начисления премии за проверяемый период,
установлено следующее.
В соответствии с пунктом 3.2 Положения о материальном
стимулировании работников по итогам работы за месяц премирование
24
производится при отсутствии нарушений трудовой и производственной
дисциплины. Также согласно пункту 6.11 Правил внутреннего трудового
распорядка в течение срока действия дисциплинарного взыскания меры
поощрения к работнику не применяются.
Вместе с тем, при наличии дисциплинарных взысканий работникам
Предприятия начислялись премии.
Так, объявлены замечания согласно приказам руководителя:
от 27.05.2010 № 109 – за несвоевременный выход на работу машинисту
погрузчика Амкадор Елисееву С.С.;
от 27.05.2010 № 110 – за нарушение трудовой дисциплины (самовольное
оставление рабочего места) водителю Зайцеву А.А.;
от 31.05.2010 № 116 – за использование машины Предприятия в личных
целях водителю транспортно-эксплуатационного участка Волкову А.В.;
от 31.08.2010 № 187 за опоздание – заместителям директора (включая
первого заместителя) Жихареву И.А., Маркову М.Г., Кузьменко Е.Ф.,
менеджеру по снабжению Фаленкову К.К., начальнику юридического отдела
Илюхиной Е.В.
Объявлены выговоры согласно приказам руководителя:
от 26.02.2010 № 39 – за нарушение электробезопасности механику
Кучерявому С.Ф.;
от 30.04.2010 № 84 – за умышленную приостановку работы предприятия
водителю Прямушко Н.С.;
от 21.06.2010 № 143 – за распитие 16.06.2010 спиртных напитков на
рабочем месте машинистам тракторов Сенько В.А. и Хамходько В.Ю.;
от 09.09.2010 № 192 – за неисполнение распоряжения диспетчера и срыв
работы звену трактористов, в том числе: Виловатому А.В., Коротич Р.А.,
Жучкову В.В., Кукса М.И.
Однако в соответствии с приказом от 28.10.2010 № 211 «О премировании
работников» ко Дню автомобилиста и при отсутствии приказов о снятии
дисциплинарного наказания премированы:
в размере 500,0 рублей – Елисеев С.С., Зайцев А.А.;
Коротич Р.А. и Хамходько В.Ю. – награждены почетными грамотами.
Также в соответствии с приказом от 15.10.2010 № 204 «О поощрении
работников» ко Дню работников дорожного хозяйства награждены почетными
грамотами – Жихарев И.А., Марков М.Г.
Кроме этого проверкой установлено, что в соответствии с приказами «О
премировании
работников»
сотрудникам
Предприятия
начислялись
единовременные премии, связанные с ликвидацией последствий снегопадов в
2010 году. Согласно Положениям об оплате труда и Положениям о
материальном стимулировании работников по итогам работы за месяц
указанные единовременные премии в МУПВ «Дороги Владивостока» не
предусмотрены.
В результате на основании приказов руководителя от 09.11.2010 №№ 216,
217, 218, 219, 220, 220/1, от 17.11.2010 №№ 228, 229, 230, 231, 232, 233, 234/1,
от 25.11.2010 №№ 240, 241, 242, 243, 244 работникам Предприятия начислены
единовременные премии, связанные с ликвидацией последствий снегопадов в
25
общей сумме 557,50 тыс. рублей, с учетом начислений в размере 26,9 %
(149,97 тыс. рублей), сумма составила 707,47 тыс. рублей (приложение 8).
Таким образом, начисления на выплату премий, не предусмотренные
трудовыми договорами, Положением об оплате труда, Положением о
материальном стимулировании работников по итогам работы за месяц в сумме
707,47 тыс. рублей, произведены неправомерно.
Проверка правильности начисления в 2010 году работникам Предприятия
отпускных и компенсаций за неиспользованный отпуск, с учетом
неправомерных выплат (доплат за переоборудование, бригадирство,
расширенный объем работы, работу в выходные и нерабочие праздничные дни,
премий) выявила переплату в общей сумме 446,71 тыс. рублей.
Общая сумма неправомерно начисленных отпускных и компенсаций за
неиспользованный отпуск, с учетом начислений в сумме 116,73 тыс. рублей,
составила 563,43 тыс. рублей (приложение 9).
Таким образом, общая сумма неправомерно начисленной заработной
платы составила 6 113,81 тыс. рублей, с учетом начислений на заработную
плату (1 641,18 тыс. рублей) сумма составила 7 754,99 тыс. рублей.
6.5.В ходе проверки также проанализированы договоры аренды
транспортных
средств
(договоры
гражданско-правового
характера),
заключенных с физическими лицами.
Так, в нарушение пункта 3 статьи 607 ГК РФ в договорах аренды
транспортных средств не везде указаны данные, позволяющие определенно
установить имущество, подлежащее передаче арендатору. Например, в
договоре аренды грузового автомобиля марки ЗИЛ 130 б/н от 01.06.2010,
заключенному
с
Михайлик
А.В.,
отсутствует
государственный
регистрационный номер, а также другие сведения, указанные в свидетельстве о
регистрации транспортного средства, в том числе: мощность и объем двигателя,
масса с нагрузкой и без нагрузки. Также отсутствует акт приема-передачи
транспортного средства. Начислено по указанному договору за 2010 год всего
120,70 тыс. рублей (Кт счета 76.5), в том числе налог на доходы физических
лиц в размере 13 % в сумме 15,69 тыс. рублей.
В договоре аренды грузового автомобиля марки Нисан Атлас б/н от
29.07.2010, заключенному с Диденко Н.В., отсутствует государственный
регистрационный номер, мощность и объем двигателя, масса с нагрузкой и без
нагрузки, № шасси (рама). Также отсутствует акт приема-передачи
транспортного средства. Начислено по указанному договору за 2010 год всего
87,88 тыс. рублей (Кт счета 76.5), в том числе налог на доходы физических лиц
в размере 13 % в сумме 11,42 рублей.
В договорах аренды легкового автомобиля марки Тойота Айс б/н от
11.01.2010 и от 08.04.2010, заключенных с Колашниковым Б.Н., отсутствует
государственный регистрационный номер и другие сведения, указанные в
свидетельстве о регистрации транспортного средства. Также отсутствует акт
приема-передачи транспортного средства. Начислено по указанным договорам
за 2010 год всего 230,33 тыс. рублей (Кт счета 76.5), в том числе налог на
доходы физических лиц в размере 13 % в сумме 29,94 тыс. рублей.
26
В МУПВ «Дороги Владивостока» имеется в наличии договор аренды
легкового автомобиля от 03.03.2010 № 10/03-10, заключенный между МУПВ
«Дороги Владивостока», в лице первого заместителя директора Жихарева И.А.
(Арендатор), и Лушниковым А.В. (Арендодатель). Арендодатель предоставляет
во временное пользование автомобиль марки Тойота Харриер (легковой),
государственный регистрационный номер У 191 ЕС за арендную плату в
размере 2,3 тыс. рублей в месяц. Пункт 2.2.2 Договора гласит, что Арендатор
несет все расходы, связанные с оплатой ГСМ, а также оплачивать диагностику,
текущий и капитальный ремонт при предоставлении Арендатору
подтверждающих документов за ремонт автотранспортного средства или
производить ремонт за счет средств Арендатора. Всего начислено
Лушникову А.В. арендной платы в размере 15,95 тыс. рублей (Кт счета 73.3).
Кроме того, расходы по ее содержанию составили 49,17 тыс. рублей. Данные
расходы были неправомерно отнесены на затраты Предприятия.
Указанные выше договоры в нарушение пункта 5.3 Устава Предприятия
не согласованы с учредителем. Договоры, заключенные с нарушением
установленных законом правил (пункт 3 статьи 607 ГК РФ), являются
ничтожными и никаких прав у его участников не порождают. В результате
включение в себестоимость затрат, произведенных на основании таких
договоров, является неправомерным.
Кроме этого, в соответствии с пунктом 1 статьи 22 Федерального закона
№ 161-ФЗ сделка, в совершении которой имеется заинтересованность
руководителя унитарного предприятия, не может совершаться унитарным
предприятием без согласия собственника имущества унитарного предприятия.
Собственник имущества вправе в соответствии с пунктом 3 статьи 20 и
пунктом 3 статьи 22 Федерального закона № 161-ФЗ обратиться в суд с иском к
МУПВ «Дороги Владивостока» о признании сделок недействительными, а
также с требованием о применении последствий недействительности
ничтожной сделки в случаях, установленных ГК РФ (статья 168).
Также на Предприятии имеют место случаи, когда на основании
служебных записок начальника участка ОБДД Избаш Н.Н. на имя директора
Лушникова А.В. о привлечении автовышки к работам, из кассы Предприятия
производились выплаты. Документы, оформленные в установленном законном
порядке, отсутствуют.
Всего по двум служебным запискам начислено:
Орешко В.И. (автовышка гос. № В 406 КУ) за 23 часа работы по
650 рублей за час + 3 подачи по 300 рублей, итого начислено 15,85 тыс. рублей
(Кт счета 76.5), в том числе налог на доходы физических лиц в размере 13 % в
сумме 2,06 тыс. рублей;
Заикину А.Н. (автовышка гос. № К 267 ЕА) за 12 часов работы по
500 рублей за час + 1 подачи по 300 рублей, итого начислено 6,3 тыс. рублей
(Кт счета 76.5), в том числе налог на доходы физических лиц в размере 13 % в
сумме 819,0 рублей.
Всего неправомерно начислено по служебным запискам 22,15 тыс.
рублей (15,85 + 6,3) и включение в себестоимость затрат указанных расходов
неправомерно.
27
Таким образом, общая сумма, начисленная за аренду автотранспорта,
составила 477,01 тыс. рублей (120,7 + 87,88 + 230,33 + 15,95 + 15,85 + 6,3),
указанные расходы неправомерны.
7.Учет муниципального имущества.
7.1. МУПВ «Дороги Владивостока» размещается в зданиях,
расположенных по адресу: г. Владивосток, ул. Снеговая, 41, на основании
договора № 1/01-11 о совместно осуществляемых операциях от 01.01.2011,
заключенного с муниципальным унитарным предприятием «Управление
капитального строительства и инвестиций», договор с собственником
имущества не согласован, срок действия с 01.01.2011 по 31.12.2011. Договор за
2010 год не представлен.
Согласно договору № 1/01-11 от 01.01.2011 Предприятием используется
следующее имущество:
Лит. 1 – административно- бытовой корпус общей площадью 1 198 кв.м,
галерея переходная, 32,7 кв.м;
Лит. 2 – ремонтно-механические мастерские общей площадью
2 568,4 кв.м.;
Лит. 3 – склад общей площадью 2 53,1 кв.м.;
Лит. 4 – склад 256 кв.м.;
Лит. 5 – склад тарного хранения 66,5 кв.м.;
Открытая территория общей площадью 10 608 кв.м. – база по адресу:
о. Русский, пос. Бабкина, 18, 19.
Фактически Предприятие под офис занимает помещения общей
площадью 873,8 кв.м в здании, расположенном по адресу: г. Владивосток, ул.
Снеговая, 41, в том числе:
1-й этаж – (весь этаж) общей площадью 419,2 кв.м;
2-й этаж – помещение площадью 32,7 кв.м и 3 кв.м на лестничной клетке,
всего 35,7 кв.м;
3-й этаж – (весь этаж) общей площадью 386,2 кв.м;
галерея – 32,7 кв.м.
Согласно представленным на проверку документам распоряжениями
УМИГиА города Владивостока «Об изъятии из оперативного управления
муниципального учреждения «Хозяйственное управление администрации
города Владивостока» за Предприятием на праве хозяйственного ведения
закреплены 31 объект имущества, из них:
один объект недвижимости – нежилые помещения общей площадью
695,6 кв.м в здании, расположенном по адресу: г. Владивостока, ул. 1-ая
Промышленная, 1 (передано по распоряжению УМИГиА от 16.02.2007 № 89,
право хозяйственного ведения зарегистрировано в установленном законом
порядке). Помещения используются для размещения автотранспорта.
Балансовая стоимость имущества составляет 225 785,0 рублей;
30 единиц автотранспорта.
Кроме того, Предприятие использует 234 единицы следующего
движимого имущества:
28
15 единиц автотранспорта передано собственником имущества
(УМИГиА) на ответственное хранение по договорам №№ ХР-09, ХР-11, ХР-12
от 24.06.2008;
105 единиц автотранспорта переданы Предприятию по соглашению от
01.04.2010
между
муниципальным
автономным
учреждением
«Благоустройство, озеленение, строительство и дороги Владивостока» (далее МАУ «БОСДВ»), которое согласовано представителем собственника –
Управлением муниципальной собственности города Владивостока в части 18
транспортных средств (письмо УМС г. Владивостока № 2659СП от 11.02.2011),
и по дополнительным соглашениям №№ 1, 2, 3, 4 к данному соглашению. По
состоянию на 11.02.2011 дополнительные соглашения собственником не
согласованы.
84 единицы спецтехники арендованы Предприятием у МУП «Управление
капитального строительства и нвестиций» по договору аренды движимого
имущества от 01.01.2010 № 1/01-10.
Из указанной техники установлено местонахождение следующего
имущества:
1. Автоколонна Ленинского и Фрунзенского районов г. Владивостока
(спецтехника) размещается в объекте, расположенном по адресу:
г. Владивосток, ул. Набережная, 1, под площадью по ул. Светланская, 22
(частная собственность) площадью 1 196 кв.м и на земельной площадке,
расположенной напротив арендуемого имущества.
Объект недвижимости площадью 1 196 кв.м используется Предприятием
по договорам аренды, заключенным с ООО «Хасанские линии», срок действия
договора аренды с 01.06.2010 по 31.12.2010, арендная плата составляет
250,0 тыс. рублей (с учетом НДС) в месяц. На земельную площадку документ,
на основании которого она используется, комиссии не представлен.
На момент осмотра на месте находился следующий автотранспорт в
количестве 43 единиц спецтехники, в том числе:
машина универсальная МКДУ-6 на КамАЗ-43255-Аз (10 ед.);
трактор Беларус с комплектом навесного оборудования – 82.1 (16 ед.);
машина коммунально-строительная многоцелевая МКСМ-800к – (10 ед.);
автомобиль грузовой Nissan Diesel (2 ед.);
автомобиль грузовой ЗИЛ-433362 ПР-1 (2 ед.);
автомобиль грузовой Isuzu ELF (1ед.);
автомобиль грузовой Isuzu Forward (1ед.);
автопогрузчик Doosan 440 plus (1ед.).
2.
Автоколонна
Первореченского
района
г.
Владивостока
(местонахождение – г. Владивосток, ул. Снеговая, 41). Объект недвижимости
используется Предприятием по договору о совместно осуществляемых
операциях от 01.01.2011 № 1/01-11, заключенным с муниципальным унитарным
предприятием «Управление капитального строительства и инвестиций».
На момент осмотра на месте находился следующий автотранспорт в
количестве 40 единиц спецтехники, в том числе:
автомобиль грузовой Isuzu ELF(2 ед.);
29
автомашина специального назначения вакуумно-уборочная International
Workstar (2 ед.);
машина подметально-уборочная Applied 636 (3 ед.);
снегоочиститель ZL30H (1 ед.);
автомобиль грузовой ГАЗ-5312 (1 ед.);
машина подметально-уборочная Johnston CN 200 (2 ед.);
автомобиль грузовой Isuzu Forward (1ед.);
автомобиль грузовой ЗИЛ (5 ед.);
погрузчик 5675В1 (1 ед.);
погрузчик 332С4-001-005 (1 ед.);
машина дорожная комбинированная ЭД244К КамАЗ-43253 (1 ед.);
автомобиль грузовой Nissan Diesel (2 ед.);
трактор Беларус – 82.1(11 ед.);
автомобиль грузовой ГАЗ-330700 (2 ед.);
автомобиль грузовой Mitsubishi Fuso Fighter (1 ед.);
погрузчик Doosan 440 plus (1 ед.);
погрузчик универсальный Амкадор-342С4 (3 ед.);
3. Автоколонна Советского района г. Владивостока:
«Пескобаза» (г. Владивосток, ул. Русская, 21а) – объект недвижимости
площадью 200,8 кв.м., используется Предприятием по договору аренды № 1,
заключенному с МУП г. Владивостока «Содержание и ремонт дорог
Советского района», на срок с 20.04.2010 до момента реализации нежилых
помещений в соответствии с Федеральным законом от 26.10.2002
№ 127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)», арендная плата в месяц
составляет 60,0 тыс. рублей. Установлено, что помещение используется
Предприятием для размещения бытовки водителей, на территорию прибывает
автотранспорт для заполнения песко-соляной смесью.
Троллейбусное депо (г. Владивосток, ул. Иртышская, 10):
трактор Беларус комплектом навесного оборудования – 82.1 (7 ед.);
погрузчик Doosan 440 plus (1ед.);
ЗИЛ-43362 ПР-1 (2 ед.);
машина коммунально-строительная многоцелевая МКСМ-800к – (4 ед.)
погрузчик универсальный Амкадор-342С4 (2 ед.);
ЭД-405А КамАЗ-65115-62 (1 ед.);
автомобиль Nissan Diesel (2 ед.);
ЭД244К КамАЗ-43253 (1 ед.);
снегоочиститель 69221 ТС ДКМ-40-03 (1 ед.);
автомобиль УАЗ-390945 (1 ед.);
автомобиль Mitsubishi Canter (1 ед.);
погрузчик МВП-50121-02 (1 ед.).
Итого: 24 единицы спецтехники.
4. Автоколонна Первомайского района г. Владивостока (г. Владивосток,
ул. 1-я Промышленная, 1). На момент осмотра на месте находился следующий
автотранспорт:
погрузчик 692ТC ДКМ-40-03(4 ед.);
автомобиль грузовой Nissan Diesel (1ед.);
30
автомобиль грузовой Mitsubishi Fuso Fighter (2 ед.);
машина дорожная комбинированная ЭД244К КамАЗ-43253 (3 ед.);
трактор Беларус-82.1 (12 ед.);
машина дорожная комбинированная ЭД-405А КамАЗ-65115-62 (6 ед.);
автомобиль грузовой Mitsubishi CANTER (1 ед.);
автомобиль грузовой ЗИЛ-433362 (6 ед.);
автомобиль грузовой ГАЗ-3307 3СА3770-10 (1 ед.);
автомобиль грузовой ГАЗ 2754 (1 ед.);
погрузчик Doosan 440 plus (1 ед.);
снегоочистители ХСMGGR-215, 180 (2 ед., 3 ед.);
погрузчик 332С4-01-005 (1 ед.);
автомобиль грузовой КамАЗ-551110 (1 ед.);
автомобиль грузовой ЗИЛ-ММЗ-4502 (1 ед.);
автомобиль грузовой Isuzu Forward (2 ед.);
автомобиль грузовой ЗИЛ-433362 ПР-1 (1 ед.);
автомобиль грузовой HOWO ZZ3327 (2 ед.);
автомобиль грузовой КамАЗ-53229 (1 ед.);
погрузчик ЕК-12 (1 ед.);
машина подметально-уборочная Applied 636 (1 ед.);
машина коммунально-строительная, многоцелевая МКСМ-800К(5 ед.);
автомобиль УАЗ-390945 (3 ед.);
мотоблок ЭО-4321В (1 ед.);
машина подметально-уборочная Johnston CN 200 (1ед.);
автомобиль грузовой ЗИЛ 130 (1 ед.);
автомобиль грузовой ЗИЛ-ММЗ-4502 (1 ед.);
автомобиль грузовой HINO RANGER(1 ед.);
автомобиль грузовой Nissan Atlas (1 ед.);
мотоблок ЕК-1860 (1 ед.);
погрузчик универсальный Амкадор 37 (5 ед.).
Итого: 74 единицы спецтехники.
На момент проверки было установлено нахождение 181 единицы техники
в исправном состоянии либо ремонте. Часть техники участвует в хозяйственной
деятельности Предприятия либо законсервирована до наступления теплого
времени года. Проводятся мероприятия по профилактическому и текущему
ремонту.
Целесообразность порайонного размещения техники обусловлена
минимизацией холостого хода к месту проведения дорожных работ.
7.2.В соответствии с пунктом 4 статьи 18 Федерального закона № 161-ФЗ
уставом государственного или муниципального предприятия могут быть
предусмотрены виды и (или) размер иных сделок, совершение которых не
может осуществляться без согласия собственника имущества такого
предприятия.
Вместе с тем, в нарушение пункта 5.3 Устава МУПВ «Дороги
Владивостока» аренда основных средств осуществлялась Предприятием без
согласования с учредителем.
31
Таким образом, заключение МУПВ «Дороги Владивостока» договоров
аренды допускается только после согласования с учредителем независимо от
цены указанных сделок. Отсутствие согласования подобной сделки унитарного
предприятия собственником имущества в силу положений законодательства об
унитарных предприятиях и статьи 168 Гражданского кодекса Российской
Федерации6 влечет ее недействительность.
Предприятие использует следующее имущество по договорам аренды от
01.10.2010, заключенным с ОАО «Электрический транспорт»:
участок площадью 1 100 кв.м на территории троллейбусного депо
(г. Владивосток, ул. Иртышская, 10) для размещения 32 единиц снегоуборочной
техники и помещения площадью 234,6 кв.м – для обогрева водителей,
размещения диспетчеров и проведения медицинских осмотров;
участок площадью 1 200 кв.м, расположенный на территории
трамвайного депо (г. Владивосток, ул. Борисенко, 44) для размещения 32
единиц снегоуборочной техники и помещение площадью 158,6 кв.м – для
медицинского осмотра и обогрева водителей.
Срок действия договоров аренды с 01.10.2010 по 31.12.2010. Договоры
аренды не согласованы собственником. Арендная плата за каждую единицу
снегоуборочной техники – 110,0 рублей за сутки (с учетом НДС), за помещение
– 10,0 тыс. рублей (с учетом НДС) в месяц.
Договоры аренды от 01.10.2001 (земельных участков 1 200 кв.м и
1 100 кв.м для размещения техники с предоставлением возможности
использования инфраструктуры для обслуживания техники и персонала),
договор аренды от 31.05.2010 (автоцистерны № 16-08 объемом
8 587 литров), договор аренды № ДВ1 от 13.11.2010 (строительной,
специальной техники и автотранспорта с управлением и технической
эксплуатацией – самосвалы в количестве 5 ед.), договор аренды от 03.03.2010
№ 10/03-10 (легкового автомобиля Toyota Harrier государственный номер
У191ЕС) также заключены в нарушение пункта 5.3 Устава без согласования с
учредителем Предприятия, что влечет недействительность указанных сделок.
Кроме того, следует отметить, что автомобиль Toyota Harrier
государственный номер У191ЕС, арендованный МУПВ «Дороги Владивостока»
по договору аренды от 03.03.2010 № 10/03-10, является собственностью его
директора Лушникова Андрея Вадимовича (ПТС 25 СВ № 967683). При
заключении указанной сделки от имени Предприятия выступал первый
заместитель директора Жихарев И.А. по доверенности, подписанной
директором Лушниковым А.В..
7.3.Договор от 25.08.2010 № 25/08-10: ООО «Очаг – трудовая миграция»
(Исполнитель) и МУПВ «Дороги Владивостока» (Заказчик) заключили
указанный договор, по условиям которого Исполнитель обязался за
вознаграждение по заявке Заказчика оказывать услуги по предоставлению
Заказчику работников для участия в производственном процессе, управлении
производством либо для выполнения иных функций, связанных с
производством (пункт 1.1 договора).
6
Далее – ГК РФ.
32
Из содержания раздела 3 указанного договора установлено, что
предоставляемые работники состоят с Исполнителем в трудовых
правоотношениях, однако, не оказывают какие-либо услуги и не осуществляют
какие-либо действия от имени Исполнителя. При этом, выполняя задания
Заказчика, ни один из работников не является его работником, т.е. не состоит с
Заказчиком в гражданско-правовых или трудовых отношениях.
Как следует из статьи 607 ГК РФ, предметом договора аренды могут
выступать любые непотребляемые вещи.
В статье 128 ГК РФ установлено, что к объектам гражданских прав
относятся вещи, включая деньги и ценные бумаги, иное имущество, в том числе
имущественные права; работы и услуги; охраняемые результаты
интеллектуальной деятельности и приравненные к ним средства
индивидуализации (интеллектуальная собственность); нематериальные блага.
В соответствии со статьей 431 ГК РФ при толковании условий договора
судом принимается во внимание буквальное значение содержащихся в нем слов
и выражений. Буквальное значение условия договора в случае его неясности
устанавливается путем сопоставления с другими условиями и смыслом
договора в целом.
Из буквального толкования условий договора следует, что ни один из
перечисленных в статье 128 ГК РФ объектов гражданских прав не является
предметом данного договора. Предметом данного договора является
эксплуатация Заказчиком рабочей силы Исполнителя.
Согласно положениям статьи 432 ГК РФ существенными являются
условия о предмете договора, условия, которые названы в законе или иных
правовых актах как существенные или необходимые для договоров данного
вида, а также все те условия, относительно которых по заявлению одной из
сторон должно быть достигнуто соглашение.
Поскольку предмет договора от 25.08.2010 № 25/08-10 не соответствует
статье 128 ГК РФ, то данный договор является недействительным.
8. Обеспечение сохранности основных средств и товарноматериальных ценностей, своевременность и полнота их оприходования.
8.1.Учет основных средств, их списание осуществляется в соответствии с
принятой Учетной политикой Предприятия на 2009 год, утвержденной
приказом МУПВ «Дороги Владивостока» от 28.12.2008 № 128.
Практически со всеми материально ответственными лицами заключены
договора о полной индивидуальной материальной ответственности, за
исключением договора с Косенок С.М. в должности заместителя главного
бухгалтера.
На 01.10.2010 согласно предоставленной оборотно-сальдовой ведомости
на балансе Предприятия числятся основные средства в сумме
170 199,22 тыс. рублей, в том числе имущество, переданное в хозяйственное
ведение от УМИГА согласно договорам № ХВ-БЛ-119 от 18.12.2006 и
№ ХВ-БЛ-120 от 18.01.2007.
33
На все основные средства, стоящие на учете, заведены инвентарные
карточки учета объекта основных средств (форма ОС-6).
В нарушение Федерального закона от 21.11.1996 № 129-ФЗ
«О бухгалтерском учете» в части заполнения унифицированных форм
первичной учетной документации, в массовом порядке не заполнены
обязательные реквизиты.
Например:
в форме ОС-6 не заполнены следующие разделы: раздел 1 «Сведения об
объекте основных средств на дату передачи» и раздел 3 «Переоценка».
в форме ОС-1 Акты о приеме-передаче объектов основных средств не
заполнены поля даты при передаче имущества от УМИГиА в МУПВ «Дороги
Владивостока», отсутствуют заводские номера передаваемого имущества, в
разделе «Принял» - не указаны номер и дата доверенности.
Выборочной проверкой получения основных средств, ТМЦ выявлены
случаи ненадлежащего оформления товарных накладных, так в разделе
получателя отсутствуют дата и номер доверенности, подписи материально
ответственных лиц, печать, дата получения.
Например:
товарная накладная ООО «Востокзапчасть» № 5 от 18.01.2010 на сумму
3,22 тыс. рублей;
товарная накладная ООО «Техзапчасть» № 001 от 13.01.2010 на сумму
238,28 тыс. рублей;
товарная накладная ООО «ПрофМаш-ДВ» № 171 от 12.11.2010 на сумму
1 400,0 тыс. рублей.
Выборочной проверкой установлены случаи неоприходования основных
средств и материальных ценностей, например:
платежным поручением № 795 от 02.06.2010 в «Партнер Групп»
произведена оплата за оргтехнику в сумме 1 049,95 тыс. рублей;
платежным поручением № 1762 от 22.10.2010 в ООО «Ректайм»
произведена оплата за изготовление и монтаж наклеек на автомобили в сумме
162,13 тыс. рублей;
платежным поручением № 2046 от 30.11.2010 в ООО «Интерьер-Плюс»
оплачен диван в сумме 53 960,0 рублей.
На момент проведения проверки по бухгалтерскому учету, данные
основные средства и материальные ценности не оприходованы, ввиду
отсутствия первичных документов для принятия их на учет (счет-фактур,
товарные накладные).
Платежными поручениями № 1912 от 10.11.2010, № 2082 от 07.12.2010 в
ООО «ПрофМаш-ДВ» произведена оплата за 4 трактора Беларус-82.1 в сумме
2 800,0 тыс. рублей. Данные транспортные средства не приняты к учету в
качестве объектов основных средств, так как не прошли процедуру
государственной регистрации в соответствующем органе, основные средства
числятся на счете 08 «Вложения во внеоборотные активы».
В целях установления общего количества техники, используемой в работе
МУПВ «Дороги Владивостока», фактического ее состояния и наличия издан
приказ от 11.01.2011 № 1 «О проведении внеплановой инвентаризации» в срок
34
до 31.01.2011. На момент проверки, инвентаризация не закончена. В связи с
чем проверить фактическое наличие основных средств не представляется
возможным.
8.2.Учет товарно-материальных ценностей, запасных частей ведется в
карточках складского учета заведующей складом. Отпуск материалов
осуществляется по требованиям-накладным материально ответственным лицам.
Списание запасных частей, производится комиссией по актам установки на
каждый автомобиль отдельно. Списание моющих средств, материалов и
инвентаря для уборки бытовых, служебных, производственных помещений и
территорий осуществляется согласно нормам, утвержденным приказом по
Предприятию от 22.08.2010 № 162.
Выборочно проверены путевые листы сотрудников МУПВ «Дороги
Владивостока», в том числе: путевые листы главного инженера Шаптала А.В. и
начальника автоколлоны Добродомова А.И., период проверки май-июнь
2010 года. Путевые листы указанных сотрудников заполнены согласно
установленным требованиям, списание ГСМ производилось по нормам расхода
топлива на основании экспертных заключений ООО «РИМСКО ЭкспертКонсалтинг».
8.3.Проверкой правильности списания основных средств установлено,
что в 2010 году на основании Распоряжения Управления муниципальной
собственности города Владивостока от 17.02.2010 № 90/28 произведено
списание с баланса МУПВ «Дороги Владивостока» нежилых помещений по
адресу: г. Владивосток, ул. Корнилова, 15а, стоимостью 455,98 тыс. рублей,
сумма износа – 20,05 тыс. рублей, для дальнейшей передачи МП ВПОПАТ № 1.
Кроме того, в 2010 году МУПВ производилась реализация материалов и
ГСМ на общую сумму 7 768,69 тыс. рублей. Доход от реализации составил
629,87 тыс. рублей.
В 2010 году на основании докладных записок 28 сотрудников
сотрудников руководством МУПВ «Дороги Владивостока» разрешалось с
топливных карт ОАО «Приморнефтепродукт» заправлять топливом личный
автотранспорт в служебных целях, а именно: Болдыреву Д.А., Жихареву И.А.,
Лушникову А.В., Дикареву С.В., Степаху В.Н., Маркову М.Г., Игнатьеву А.В.,
Ковтунову А.Г., Симонову Р.П., Куртмуллаеву И.В., Олейнику В.В.,
Мухаметгаллиеву Ю.М., Зенкову А.В., Букиной В.В., Терехову А.А.,
Куртмуллаеву Р.В., Кузьменко Е.Ф., Паскару С.Г., Шаптале А.В., Фаленкову
К.К., Минаеву В.Г., Квачко В.С., Савкину М.С., Масловскому А.В., Николаеву
А.В., Острикову А.В., Олещуку В.А., Цыганскому А.А.
При этом в путевых листах указанных работников Предприятия
учитывался пробег по маршрутам от места проживания до места работы и
обратно. Показания спидометров по указанным маршрутам никак не
учитывались.
Приказы о выдаче топливных карт сотрудникам Предприятия для
заправки топливом личного автомобиля в период проверки комиссии не
представлены. Позже (28.02.2011), в момент согласования и подписания
справки по результатам проверки главным бухгалтером Милютиной Т.Ф. были
представлены копии приказов за подписью директора А.В.Лушникова
35
«О выдаче топливных карт» работникам Предприятия для обеспечения
разъездного характера работы от 16.03.2010 № 1-Б, от 02.04.2010 № 2-Б, от
14.04.2010 № 3-Б, от 16.04.2010 № 4-Б, от 04.05.2010 № 5-Б, от 06.05.2010
№ 6-Б, от 17.05.2010 № 7-Б, от 07.07.2010 № 8-Б, от 04.08.2010 № 9-Б, от
20.09.2010 № 10-Б, от 04.10.2010 № 11-Б и от 02.11.2010 № 12-Б. Визы
согласования с соответствующими службами в данных приказах отсутствуют,
работники с приказами под роспись не ознакомлены. Указанные приказы в
книге регистрации приказов по основной деятельности не зарегистрированы.
Всего за 2010 год списано по картам ОАО «Приморнефтепродукт»
указанных работников на затраты Предприятия 1 866,67 тыс. рублей.
При анализе выдачи и возврата топливных карт было установлено, что
после увольнения первого заместителя директора МУПВ «Дороги
Владивостока» Жихарева И.А. (приказ об увольнении от 26.11.2010 № 1133-к)
карта № 5019801000000018705 им не была сдана, а Предприятием не
заблокирована. В тоже время согласно выписке ОАО «Приморнефтепродукт»
за декабрь 2010 года и январь 2011 года расход бензина марки Регуляр-92 по
данной карте составил соответственно 340 литров на сумму 9,18 тыс. рублей и
300 литров на сумму 8,45 тыс. рублей. Таким образом, незаконно были
использованы средства Предприятия уволенным сотрудником.
9. Выполнение муниципальных контрактов и договоров,
оплачиваемых за счет средств бюджета Владивостокского городского
округа.
9.1. Работы по ремонту и текущему содержанию дорог и других объектов
благоустройства Владивостокского городского округа выполнялись как
собственными силами, так и с привлечением субподрядчиков. В общем объеме
произведенных затрат расходы, связанные с привлечением субподрядчиков,
составляют 36,1 %. Одним из контрактов, выполненных совместно с
субподрядчиком, является договор от 22.04.2010 № 1-ТРБ от 24.01.2005 на
выполнение работ по текущему ремонту дорог по ул. Береговой (от площади
Борцов Революции до ул. Береговой, 6, включая проезд от
ул. Береговой
до ул. Светланской вдоль дома № 38/40) в границах Владивостокского
городского округа (далее договор № 1-ТРБ). Цена договора № 1-ТРБ составляет
4 822,6 тыс. рублей. В нарушение пункта 2.2 договора
№ 1-ТРБ его цена
не подтверждена локальным ресурсным сметным расчетом.
По договору № 1-ТРБ выполнялись работы, не предусмотренные самим
договором (Ведомостью объемов работ), а также не в точном соответствии с
этим договором. Так, планировалась установка гранитных дорожных бортовых
камней 423,3 м.п, фактически выполнено 416,2 м.п; при этом выполнена
установка 123 м.п бетонных тротуарных камней на сумму 52,0 тыс. рублей, не
предусмотренных Ведомостью объемов работ.
Также имеют место случаи привлечения к работам субподрядчика на
установленные договором объекты, но субподрядчик выполняет работы по
другим объектам.
36
Произведена выборочная проверка исполнения работ субподрядчиком
ООО «Араслан» по договору от 19.04.2010 № 15/04-10 на аварийновосстановительные работы (далее - договор субподряда). Субподрядчик
привлекался к исполнению договора от 01.03.2010 № 1-авр по аварийновосстановительному ремонту автомобильных дорог, заключенному между
МАУ «БОСДВ» и МУПВ «Дороги Владивостока» (далее - Заказчик). По
договору субподряда субподрядчик принял на себя обязательства своими
силами, материалами Заказчика (МУПВ «Дороги Владивостока») произвести
работы по аварийно-восстановительному ремонту на следующих объектах:
ул. Котельникова (серпантин);
ул. Стрелочная (тещин язык);
ул. Котельникова, 22 (подъездная дорога);
от Жигур, 20 к МОЛУ СОШ № 67 (лестница);
от Котельникова, 20 к д. 22 (подъездная дорога);
лестница к трамвайному кольцу (остановка трамвая № 7);
ул. Гоголя, красного Знамени, 59 (сварочные работы лестничного марша);
ул. Сельская, 9 (поликлиника);
от Луговой до дома № 7 по ул. Сельской (пешеходная дорожка);
пр. Океанский, 108 (ямочный ремонт по предписанию ГАИ);
ул. Жигур, 32 (лестница).
Из запланированных к ремонту объектов фактически выполнен аварийновосстановительный ремонт только на одном объекте - Стрелочная (тещин язык)
и на других улицах (не указанных в данном договоре), а именно: Снеговая,
Камская, Южно-Уральская, Тухачевского, Постышева, Печорская, проспект
Красного Знамени, Днепровская, Военное Шоссе, Баляевский мост, Баляева
съезды с моста. Данный субподрядчик использовал на незапланированные к
ремонту объекты 979 тонн асфальтобетона на сумму 2 839,1 тыс. рублей.
Ремонт на установленных договором объектах не выполнен.
9.2. Между Управлением содержания жилищного фонда и городских
территорий администрации города Владивостока в лице начальника управления
Коршенко А.И. и МУПВ «Дороги Владивостока» в лице директора
Лушникова А.В. заключен муниципальный контракт от 24.09.2010
№ 960/293-130/10 на выполнение работ по ремонту дорог Владивостокского
городского округа (выполнение работ по наказам избирателей). Цена контракта
установлена в соответствии с протоколом открытого аукциона от 06.09.2010
№ 33.2 и составляет 76 025,0 тыс. рублей, которая является твердой и не может
изменяться в ходе его исполнения кроме случаев, предусмотренных
пунктом 4.1 статьи 9 Федерального закона № 94-ФЗ от 21.07.2005
«О размещении заказов на поставки товаров, выполнение работ, оказание услуг
для государственных и муниципальных нужд». Срок выполнения работ по
контракту установлен по 30.11.2010.
Стоимость работ подтверждена локальными ресурсными сметными
расчетами, составленными Подрядчиком в соответствии с ведомостями объема
работ.
Выборочной проверкой локальных ресурсных сметных расчетов к
муниципальному контракту № 960/293-130/10 установлено, что в соответствии
37
с пунктом 2.3 контракта расчет локальных ресурсных смет выполнен на
основании ведомостей объемов работ по ремонту дорог.
Локальные ресурсные сметные расчеты выполнены Предприятием в
соответствии с Методикой определения стоимости строительной продукции на
территории Российской Федерации (МДС 81-35.2004) и условиями
муниципального контракта № 960/293-130/10.
Однако локальные ресурсные сметные расчеты составлены с
использованием сборников ГЭСН-2001 (отмененная редакция), следовало
использовать сборники ГЭСН в редакции 2008-2009 годов.
Сметная стоимость средств на оплату труда, работу машин и механизмов,
материальных ресурсов определена по данным Приморского регионального
центра по ценообразованию в строительстве и промышленности строительных
материалов (выпуск 25 III квартал 2010 года).
Локальные ресурсные сметные расчеты согласованы директором
Предприятия и утверждены начальником УСЖФиГТ администрации города
Владивостока.
Согласно актам приемки выполненных работ (форма КС-2)
Предприятием выполнены работы по указанному контракту на общую сумму
50 251,0 тыс. рублей, за которые оплачено из местного бюджета в полном
объеме (36 919,3 тыс. рублей – 22.12.2010, платежное поручение № 9;
13 331,7 тыс. рублей – 22.12.2010 п/п № 8).
Условиями Муниципального контракта не предусмотрена обязанность
Предприятия выполнить работы по ремонту дорог лично. На основании
пункта 1 статьи 706 ГК РФ Предприятием для выполнения указанных работ
привлечены подрядные организации, в том числе:
ООО «ДМИСК» - договор подряда от 07.09.2010 № 79/09-10;
ООО «ФедералСтрой» - договор подряда от 07.09.2010 № 77/09-10.
Договорами подряда предусмотрено выполнение работ по ремонту дорог
силами указанных Подрядчиков в точном соответствии с ведомостями объемов
работ с использованием материалов Предприятия (за исключением отдельных
материалов). Кроме того, договорами предусмотрена выплата Предприятию
подрядными организациями 4% Генподрядных от всего объема выполненных
работ.
Сводные сметы и локальные ресурсные сметные расчеты к указанным
договорам к проверке не представлены.
Согласно представленным к проверке актам приемки выполненных работ
(форма КС-2) подрядчиками выполнены работы по ремонту автодорог на
общую сумму 14 112,7 тыс. рублей, в том числе:
6 035,1 тыс. рублей – ООО «ФедералСтрой»;
8 077,6 тыс. рублей – ООО «ДМИКС».
По состоянию на 01.01.2011 по данным первичных документов
(платежные поручения) за выполненные работы по ремонту дорог
Предприятием оплачено Обществам в общей сумме 9 900,0 тыс. рублей (по
состоянию на 04.02.2011 – 11 954,5 тыс. рублей), в том числе:
4 200,0 тыс. рублей – ООО «ФедералСтрой»;
38
5 700,0 тыс. рублей (на 04.02.2011 – 7 754,5 тыс. рублей) – ООО
«ДМИСК».
Генподрядные услуги, предусмотренные договорами, зачтены в счет
взаиморасчетов между Обществами и Предприятием в общей сумме 564,5 тыс.
рублей, в том числе:
241,4 тыс. рублей – ООО «ФедералСтрой»;
323,1 тыс. рублей – ООО «ДМИСК».
Выборочной проверкой актов приемки выполненных работ по
муниципальному контракту № 960/293-130/10 установлено, что фактическая
стоимость средств на оплату труда, работу машин и механизмов, материальных
ресурсов определена согласно локальным ресурсным сметным расчетам и
данным Приморского регионального центра по ценообразованию в
строительстве и промышленности строительных материалов (выпуск
25 III квартал 2010 года).
В нарушение пункта 4.1 статьи 9 указанного Федерального закона от
21.07.2005 № 94-ФЗ и пункта 1.2 муниципального контракта № 960/293-130/10
Предприятием выполнены работы по ремонту дорог не в полном объеме.
Так, например, при ремонте придомовой территории по адресу
ул. Громова, 4 следовало выполнить:
устройство основания под бордюры (толщиной 20 см) в объеме 31,7 куб.м
на сумму 67,6 тыс. рублей. Фактически согласно акту приемки выполненных
работ (форма КС-2) от 20.12.2010 №16 устройство основания под бордюры
выполнено в объеме 22,6 куб.м на сумму 48,2 тыс. рублей, или на 9,1 куб.м
меньше на сумму 19,4 тыс. рублей;
установку бортовых камней (дорожных) – 396 м.п на сумму 529,0 тыс.
рублей, фактически произведена установка бортовых камней в объеме 282 м.п
на сумму 383,7 тыс. рублей, или на 114 м.п меньше на сумму 145,3 тыс. рублей.
Согласно письменному пояснению главного инженера технадзора
Предприятия Шаптала А.В. уменьшение фактически выполненных объемов
работ по муниципальному контракту № 960/293-130/10 сложилось в связи с
некорректно составленными дефектовочными ведомостями объемов работ на
момент заключения муниципального контракта и наступлением отрицательных
температур (СНиП III-06-03-85 «Автомобильные дороги»).
В результате чего по муниципальному контракту Предприятием не
выполнено и не оплачено работ на общую сумму 25 774,0 тыс. рублей.
В период проверки не представилось возможным проверить фактические
затраты Предприятия на транспортировку грунта и мусора в объеме 10,6 тыс.
тонн на общую сумму 813,3 тыс. рублей, предъявленные в актах приемки
выполненных работ, так как к проверке не представлены подтверждающие
документы на вывоз грунта и мусора.
К проверке не представлены общие журналы производства работ, в связи
с чем не представилось возможным проверить фактические объемы
выполненных работ по ремонту дорог предъявленных к оплате в актах
выполненных работ (форма КС-2).
39
Контрольным обмером работ, выполненных по устройству дорожных
бордюр по адресу: Народный проспект, 53 (выборочно) нарушений не
установлено.
9.3. Произведена проверка исполнения договора между МАУ «БОСДВ» и
МУПВ «Дороги Владивостока» от 27.02.2010 № 18с (с учетом дополнительных
соглашений от 19.03.2010, 31.03.2010, 31.05.2010) на оказание услуг по
текущему содержанию дорожной инфраструктуры части Первореченского,
Ленинского, Фрунзенского, Первомайского районов города Владивостока. При
этом сумма договора не определена, установлена только предельная сумма
услуг, предъявляемых Предприятием к оплате за месяц - 23 755,0 тыс. рублей (в
редакции дополнительного соглашения от 31.05.2010). В нарушение пунктов
4.2 и 4.3 вышеуказанного договора МАУ «БОСДВ» не производится оценка
оказываемых услуг путем регулярных проверок (не реже двух раз в одну
неделю), так как не представлены двусторонние акты по итогам таких
проверок. То есть отсутствует контроль за выполнением работ со стороны
МАУ «БОСДВ». В нарушение пункта 4.9 вышеуказанного договора
отсутствуют документы, подтверждающие факт сдачи мусора на свалку,
имеются сведения об оплате талонов на вывоз мусора, но копии документов,
подтверждающие принятие данного мусора на свалку отсутствуют.
9.4. Муниципальный контракт от 21.09.2010 № 960/293-129/10, заключен
между управлением содержания жилищного фонда и городских территорий
администрации города Владивостока (далее - Управление, Заказчик),
действующего на основании Положения об Управлении, утвержденного
решением Думы города Владивостока от 03.04.2009 № 264 с одной стороны и
МУПВ «Дороги Владивостока» именуемого в дальнейшем «Подрядчик»,
действующего на основании Устава с другой стороны.
Предметом Контракта является выполнение работ по ремонту
автомобильных дорог общего пользования Владивостокского городского
округа. Цена Контракта установлена в соответствии с Протоколом открытого
аукциона от 03.09.2010 № 32.1 и составила 594 169,7 тыс. рублей, в том числе:
средства Федерального бюджета в сумме 564 461,2 тыс. рублей, средства
муниципального бюджета – 29 708,5 тыс. рублей. Стоимость строительных
работ в локальных ресурсных сметных расчетах (приложения к Контракту)
ниже цены контракта на 99,21 рубля и составляет 594 169,6 тыс. рублей.
Оплата за выполненные работы произведена в январе 2011 года в сумме
203 605,9 тыс. рублей, в том числе за счет средств федерального бюджета 193 425,6 тыс. рублей, за счет средств муниципального бюджета 10 180,3 тыс. рублей.
9.4.1.Проверкой установлено, что из 46 объектов подлежащих ремонту по
Контракту от 21.09.2010 № 960/293-129/10, ремонтные работы выполнены на
30 объектах на общую сумму 203 605,9 тыс. рублей или на 55,9 %
(364 082,4 тыс. рублей) от сметной стоимости, предусмотренной на 30
объектов, или на 34,27 % от общей стоимости строительных работ в локальных
ресурсных сметных расчетах, предусмотренной Контрактом. На 16 объектах,
работы на общую сумму 230 087,2 тыс. рублей не производились, в том числе
по: ул. Фадеева (от ул. Воропаева до ул. Борисенко) 8д, 14г, 18; ул. Вострецова;
40
ул. Амурская (тротуар); ул. Радио; ул. Глинки; ул. Энгельса; ул. Чугаева;
ул. Бородинская; ул. Тунгусская – ул. Ковальчука (с ливневкой); ул. Западная;
ул. Зои Космодемьянской, ул. 1-я Поселковая, ул. 2-я Поселковая;
ул. Приморская; ул. Марии Расковой; ул. Кизлярская; ул. Полярная;
ул. Калинина.
Необходимо отметить, что понижение температуры окружающего
воздуха ниже 10о С (требования СНиП 3.06.03-85) не позволило МУПВ
«Дороги Владивостока» выполнить работы в полном объеме по всем объектам.
В подпункте 3.2 Устава МУПВ «Дороги Владивостока» отражено, что
Предприятие имеет право на осуществление функций генерального
подрядчика.
Согласно пункту 5.3 Устава Предприятие имеет право привлекать, по
согласованию с Учредителем, для осуществления своих функций на
договорных началах другие учреждения, предприятия, организации и
физические лица.
В результате только с согласия Учредителя Предприятие имеет право
привлекать для осуществления своих функций другие организации.
Статья 1 Федерального закона № 161-ФЗ гласит, что данный Закон
определяет правовое положение муниципального унитарного предприятия в
соответствии с ГК РФ.
В соответствии с пунктом 1 статьи 706 ГК РФ, если из закона или
договора подряда не вытекает обязанность подрядчика выполнить
предусмотренную в договоре работу лично, подрядчик вправе привлечь к
исполнению своих обязательств других лиц (субподрядчиков). В этом случае
подрядчик выступает в роли генерального подрядчика.
В соответствии с пунктом 1.1 муниципального контракта от 21.09.2010
№ 960/203-129/16 предметом муниципального контракта является выполнение
работ по ремонту автомобильных дорог общего пользования Владивостокского
городского округа.
Из пункта 1.3 Контракта следует, что подрядчик лично обязуется
выполнить работы (без участия субподрядчика).
Также согласно пункту 3.3.1 Контракта Подрядчик обязан выполнить все
предусмотренные работы в объеме, в сроки и с качеством, в соответствии с
Контрактом.
Вместе с тем, проверкой установлено, что при выполнении Контракта
большая часть работ выполнена силами субподрядных организаций, в том
числе: ООО «Дальстрой», ООО «Скаб», ООО «Арослан», ОАО
«Специализированное строительное управление», ЗАО «Рось», ООО
«Федералстрой», ООО «ДМИСК», ООО «Авангард Строй», ООО
«Автодорсервис», ООО «Азия», ООО «Дальводстрой», ООО «ВДРП», ООО
«Примдорстрой», ООО «Тина».
В нарушение пункта 5.3 Устава МУПВ «Дороги Владивостока»
Предприятием привлекались субподрядные организации без согласования с
Учредителем.
Пунктом 2 статьи 706 ГК РФ предусмотрено, что подрядчик, который
привлек к исполнению договора подряда субподрядчика в нарушение пункта 1
41
настоящей статьи или договора, несет перед заказчиком ответственность за
убытки, причиненные участием субподрядчика в исполнении договора.
Таким образом, имеет место нарушение пункта 1 статьи 706 ГК РФ и
подрядчик, при наступлении негативных последствий исполнения договора,
несет ответственность, предусмотренную пунктом 2 статьи 706 ГК РФ.
9.4.2.Кроме этого, письмом Управления муниципальной собственности
города Владивостока от 03.08.2010 № 28/2-5-3737 у МУПВ «Дороги
Владивостока» был запрошен перечень договоров, попадающих под пункт 4.4
Устава о совершении крупных сделок с имуществом стоимостью более чем в 50
тысяч раз превышающей действующий минимальный размер оплаты труда. До
настоящего времени данный перечень в УМС города Владивостока не
представлен.
Вместе с тем, в 2010 году МУПВ «Дороги Владивостока» заключены
договоры с субподрядными организациями, превышающие указанный предел, в
том числе:
договор от 07.09.2010 № 95/09-10, заключенный с ООО «СКАБ»,
выполнено работ на сумму 13 464,2 тыс. рублей;
договор от 07.09.2010 № 93/09-10, заключенный с ОАО
«Специализированное строительное управление», выполнено работ на сумму
10 217,4 тыс. рублей;
договор от 07.09.2010 № 87/09-10, заключенный с ООО «ДМИСК»,
выполнено работ на сумму 5 739,0 тыс. рублей.
Согласно пункту 3 статьи 23 Федерального закона № 161-ФЗ решение о
совершении крупной сделки принимается с согласия собственника имущества
унитарного предприятия.
Пунктом 4.4 Устава МУПВ «Дороги Владивостока» предусмотрено, что
предприятие не в праве без согласия собственника имущества совершать
сделки с имуществом стоимостью более чем в 50 тысяч раз превышающей
действующий минимальный размер оплаты труда.
Следовательно, совершение МУПВ «Дороги Владивостока» сделок
стоимостью более 5000,0 тыс. рублей чем в 50 тысяч без согласия собственника
имущества МУПВ является нарушением Закона.
В соответствии с пунктом 6.1 Контракта Подрядчик несет материальную
ответственность за неисполнение или ненадлежащее исполнение обязательств
по муниципальному контракту в порядке, установленном настоящим
контрактом и действующим законодательством
Согласно пункту 3 статьи 20 Федерального закона № 161-ФЗ собственник
имущества унитарного предприятия вправе обращаться в суд с исками о
признании оспоримой сделки с имуществом унитарного предприятия
недействительной, а также с требованием о применении последствий
недействительности ничтожной сделки в случаях, установленных ГК РФ и
Федеральным законом № 161-ФЗ.
Статья 168 ГК РФ предусматривает, что сделка, не соответствующая
требованиям закона или иных правовых актов, ничтожна, если закон не
устанавливает, что такая сделка оспорима, или не предусматривает иных
последствий нарушения.
42
9.4.3.Проверкой также установлено, что в соответствии с требованиями
пункта 7.25 «Рекомендаций по проектированию улиц и дорог городов и
сельских поселений» ЦНИИП градостроительства, 1994 года (дополнение к
СНиП 2.07.01-89) тип и марка асфальтобетонной смеси должна применяться в
зависимости от категории дороги.
Во исполнение постановления Правительства Российской Федерации от
28.09.2009 № 767 органами местного самоуправления должен быть разработан
и утвержден Порядок определения автомобильных дорог.
Отнесение автомобильной дороги к соответствующему классу
осуществляется в соответствии с критериями, установленными статьей
5 Федерального закона от 08.11.2007 № 257-ФЗ «Об автомобильных дорогах и
о дорожной деятельности в Российской Федерации и о внесении изменений в
отдельные законодательные акты Российской Федерации».
Классификация и отнесение автомобильной дороги к категории
автомобильной дороги в отношении автомобильной дороги местного значения
осуществляется органом местного самоуправления в области использования
автомобильных дорог и осуществления дорожной деятельности либо
уполномоченной им организацией по результатам оценки технического
состояния автомобильной дороги, проводимой в Порядке, установленном
Министерством транспорта Российской Федерации (Приказ Минтранса России
от 27.08.2009 № 150). Оценка технического состояния автомобильных дорог
проводится не реже одного раза в год.
Однако до настоящего времени по Владивостокскому городскому округу
дороги не классифицированы.
В результате во всех локальных ресурсных сметных расчетах
(приложения к Контракту) Заказчик утвердил марку и тип асфальтобетонной
смеси по самой высокой цене без учета классификации улиц, в том числе для
устройства верхнего слоя покрытия из асфальтобетонной смеси принята
асфальтобетонная смесь типа А марки I стоимостью 2910 рублей за 1 тонну
(с учетом транспортных расходов).
9.4.4.По результатам анализа планируемых и фактически выполненных
работ по объекту - проспект Острякова (от
ул. Амурской до
Инструментального завода) установлено, что объем фактически выполненных
работ, подтвержденных актом о приемке выполненных работ от 31.12.2010 № 6
(период с 22.09.2010 по 30.10.2010), не соответствует объемам работ,
предусмотренных Контрактом. Сравнительный анализ объемов работ приведен
в таблице.
Таблица
№
п/п
1.
2.
3.
4.
Вид работ
Ед.
изм.
Разборка дорожного бордюрного камня
п.м.
Разборка тротуарного бордюрного камня
п.м.
Устройство основания из щебня под
куб.м
дорожный бордюрный камень
Установка дорожного гранитного бортового п.м
2 000,00
2 000,00
Объем работ по
форме КС-2
(фактически
выполненный)
1 664,00
1 445,00
240,00
191,82
2 000,00
1 664,00
Объем работ по
контракту
(планируемый)
43
5.
6.
камня
Установка
тротуарного
гранитного
бортового камня
Устройство
покрытия
из
горячей
асфальтобетонной
смеси
плотной
мелкозернистой тип АБВ, Н=6см
п.м
2 000,00
1 445,00
кв.м
22 000,00
15 293,00
7.
Подготовка почвы для устройства газона
кв.м
3 000,00
924,90
8.
9.
Замена ливневых решеток
Замена люков
шт.
шт.
20,00
38,00
0,00
0,00
Исходя из данных вышеприведенной таблицы видно, что фактически
выполненный объем работ значительно ниже планируемого.
На основании письменного пояснения главного инженера технадзора
МУПВ «Дороги Владивостока» Шапталы А.В., указанные в Контракте объемы
работ не выполнены ввиду некорректно составленных управлением содержания
жилищного фонда и городских территорий администрации города
Владивостока дефектных ведомостей.
9.4.5.По окончании работ по устройству асфальтобетонного покрытия
(дорога по проспекту Острякова – от ул. Амурской до Инструментального
завода) представителями Подрядчика и Заказчика был произведен отбор
образцов покрытия и составлен акт с указанием адреса отбора проб и толщины
слоя (проектного и фактического). Лаборатория АБЗ «Примавтодор»,
проводившая испытания образцов из асфальтобетонного покрытия, дала
заключение о том, что показатели вырубок соответствуют требованиям ГОСТ
9128-97, СНиП
3-10-75, СНиП 3.06.03-85.
04.02.2011 комиссией проведена проверка объемов фактически
выполненных работ по объекту – проспект Острякова (от ул. Амурской до
Инструментального завода) (акт от 04.02.2011). Выборочно проверены работы
по установке дорожного бордюрного камня. Объемы выполненных работ
соответствуют объемам, указанным в исполнительной схеме.
Также 14.02.2011 комиссией проведена проверка объемов выполненных
работ по объекту – ул. 40-лет ВЛКСМ (акт от 14.02.2011). Выборочно
проверены работы по установке дорожного бордюрного камня, объемы
выполненных работ соответствуют объемам, указанным в исполнительной
схеме. Проверка работ по замене чугунных люков и ливневых решеток
показала, что замена люков и ливневых решеток на новые не производилась.
При этом Подрядчиком в акте о приемке выполненных работ по форме
КС-2 от 31.12.2010 № 29 учтена стоимость нового материала (люков и
ливневых решеток). Согласно накладной на отпуск материалов на сторону
МУПВ «Дороги Владивостока» от 15.06.2010 № 153 субподрядной организации
ООО «Анжи-строй», проводившей работы на данном объекте, отпускалась
ливневая решетка в количестве 1 штуки. В период проведения работ на данном
объекте с 25.09.2010 по 06.11.2010, люки и решетки ООО «Анжи-строй» не
отпускались. Следовательно, в акте о приемке выполненных работ от
31.12.2010 № 29 стоимость материалов с учетом НДС завышена на сумму
152,88 тыс. рублей.
44
9.4.6.В целях подтверждения сметной стоимости строительных работ в
КГУП «Приморский РЦЦС» выборочно была направлена сметная
документация и акты выполненных работ (форма КС-2) по следующим
адресам:
ул. Героев Хасана – ул. Сафонова – ул. Нестерова –
ул. Талалихина – ул. Гризодубовой – ул. Тетюхинская – сметной стоимостью
48 550,44 тыс. рублей;
ул. Пушкинская – сметной стоимостью 18 165,4 тыс. рублей;
проспект Острякова (от ул. Амурской до кольца Инструментального
завода) – сметной стоимостью 28 184,02 тыс. рублей.
КГУП «Приморский РЦЦС» дано заключение от 15.02.2011 № 04-13/455
по проверке вышеуказанной документации.
Установлено, что 03.12.2010 сметная документация на ремонт объектов,
предусмотренных Контрактом, проходила проверку в КГУП «Приморский
РЦЦС». Специалистами КГУП «Приморский РЦЦС» сметы пересчитаны с
применением ГЭСН-2001 в редакции 2009, утвержденных Приказами
Минрегиона № 207 от 13.10.2008, № 253 от 17.11.2008 и внесенными в
Федеральный реестр под № 1 и № 2 от 27.04.2009. Цены приняты в уровне
3 квартала 2010 года.
В результате сравнения согласованных в 2010 году смет и смет,
представленных 02.02.2011
комиссией на проверку выявлено, что
согласованная КГУП «Приморский РЦЦС» ранее стоимость по элементам
работ, не была учтена ни Заказчиком, ни Подрядчиком при приемке актов
выполненных работ.
Учитывая результаты проверенных и согласованных в 2010 году смет,
внесены следующие изменения.
По объекту ул. Героев Хасана – ул. Сафонова – ул. Нестерова –
ул. Талалихина – ул. Гризодубовой – ул. Тетюхинская – сметная стоимость
48 550,44 тысяч рублей, стоимость по форме КС-2 принята Заказчиком в сумме
26 520,41 тыс. рублей.
По результатам проверки в форме КС-2:
исключены разработка и вывоз грунта в объеме 980 куб.м, как не
обоснованные актами на скрытые работы;
откорректирована стоимость щебня код 408-0015 в среднерегиональном
уровне цен, так как не обосновано бухгалтерскими документами и превышает
данные мониторинга;
откорректирован объем работ на ремонт асфальтобетонного покрытия
площадью до 5 кв.м в соответствии с ведомостью объемов работ;
откорректирован объем работ по устройству выравнивающего слоя из
асфальтобетонной смеси толщиной 3 см на площади 961,02 кв.м
(961,02*0,03*2,2 = 63,43 тонны).
В результате стоимость по форме КС-2 составила – 24 736,35 тыс. рублей,
разница – 1 784,06 тыс. рублей.
По объекту ул. Пушкинская – сметная стоимость 18 165,4 тыс. рублей,
стоимость по форме КС-2 принята Заказчиком в сумме 10 826,32 тыс. рублей.
По результатам проверки в форме КС-2:
45
пункт 2 – демонтаж и монтаж решеток ливневой канализации принят
по ГЭСНр66-23-1 без учета стоимости решеток;
исключена разборка асфальтобетонных покрытий как не обоснованная в
ведомости принятых работ;
пункты 4, 5 – откорректирован объем погрузки и вывоза мусора в
соответствии пунктами 1, 20, 21, 24;
пункты 6-7 – исключены разработка и вывоз грунта в объеме 43 куб.м,
как не обоснованные актами на скрытые работы и в ведомости объемов работ;
пункт 19 – демонтаж и монтаж люков принят по ГЭСНр66-23-1 в
количестве 3 шт. на основании ведомости объемов принятых работ;
пункт 29 – масляная окраска леерного ограждения учтена в количестве
58,5 кв.м на основании ведомости объемов принятых работ;
объем работ по розливу битума откорректирован в соответствии со
СНиП 3.06.03-85 стр. 53 п. 10.17 – (1 000 кв.м + 199,32 кв.м + 151,2 кв.м
+ 979,86 кв.м)*0,3 = 699,12 кг.
В результате стоимость по форме КС-2 составила – 10 547,79 тыс. рублей,
разница – 278,53 тыс. рублей.
По объекту проспект Острякова (от ул. Амурской до кольца
Инструментального завода) – сметной стоимостью 28 184,02 тыс. рублей,
стоимость по форме КС-2 принята Заказчиком в сумме 18 637,86 тыс. рублей.
По результатам проверки в форме КС-2:
пункт 6 – устройство щебеночного основания под бордюры учтено в
количестве 186,54 куб.м из расчета (1 664 м + 1 445 м)*0,3 м*0,2 м;
пункт 14 – объем работ по розливу битума откорректирован в
соответствии со СНиП 3.06.03-85 стр. 53 п. 10.17 – 13427 кв.м*0,3 = 4 028,1 кг;
пункт 15 – откорректирован объем работ по устройству выравнивающего
слоя толщиной 3 см на площади 13 427 кв.м (13 427*0,03*2,2=886,182 тонны).
В результате стоимость по форме КС-2 составила – 16 674,45 тыс. рублей,
разница – 1 963,41 тыс. рублей.
Сравнительные стоимости работ по трем объектам ремонта
автомобильных дорог в ценах 3 квартала 2010 года представлены в таблице.
Таблица
№
п/п
1.
Адрес объекта
ул. Г.Хасана –
ул. Сафонова –
ул. Нестерова –
ул. Талалихина –
ул.Гризодубовой
Стоимость по КС-2 тыс. руб.
Сметная
стоимость по
контракту,
тыс. руб.
до проведения
экспертизы
после
проведения
экспертизы
48 550,44
26 520,41
24 736,35
Разница
тыс. руб.
-1 784,06
46
2.
3.
ул.Тетюхинская
ул. Пушкинская
пр. Острякова от ул.
Амурской до кольца
Инструментального
завода
Всего:
18 165,40
10 826,32
10 547,79
-278,53
28 184,02
18 637,86
16 674,45
-1 963,41
94 899,86
55 984,59
51 958,59
-4 026,00
Исходя из данных вышеприведенной таблицы установлено, что
стоимость фактически выполненных и принятых работ по актам о приемке
выполненных работ завышена.
10. Обоснованность и правильность формирования материальных
затрат.
10.1. В соответствии с данными бухгалтерского учета за 9 месяцев 2010
года (журнал-ордер по счету 20 «Затраты на производство») в состав затрат на
производство списаны расходы с бухгалтерского счета 10 «Материалы» в
сумме 117 566,0 тыс. рублей. Наибольшая доля в составе данных расходов
приходится на «текущий ремонт на разных объектах» – 81 693,5 тыс. рублей. В
соответствии с журналом бухгалтерских проводок счетов 20 «Затраты на
производство», 10 «Материалы» на текущий ремонт дорог с июня по сентябрь
2010 года произведены расходы по следующим материалам.
Таблица
№
п/п
1.
2.
3.
4.
5.
6.
Наименование
Бензин
Дизельное топливо
Асфальтобетон, типа Б-1,
Савицкий
Асфальтобетон, типа В-1,
Савицкий
Газ пропан-бутан
Асфальтобетон, марки В-1,
ООО "Араслан"
Всего:
Ед. изм.
Количество
литры
литры
тонн
29 347
243 669,7
19 883
Сумма
(тыс. рублей)
548,5
6 487,7
63 789,4
тонн
1 398,4
4 137,1
кг
тонн
151 475,6
1 039
3 717,2
3 013,6
81 693,5
Как следует из таблицы 9, наибольшая доля в расходах на материалы
приходится на асфальтобетон – 86,8 %, в сумме – 70 940,1 тыс. рублей, в том
числе на выполнение работ собственными силами – 67 926,5 тыс. рублей в
количестве 21 281,4 тонн. Асфальтобетон использовался при производстве
работ собственными силами участком, которым руководит начальник
Савицкий М.А.
К проверке представлены отчеты Савицкого М.А. по форме М-29 о
расходе основных материалов (асфальтобетона). Журналы учета выполненных
работ по предприятию в целом и по начальнику участка Савицкому М.А. к
проверке не представлены. Как следует из объяснения главного инженера
технадзора Шаптала А.В., журналы утеряны при переезде, то есть подтвердить
47
произведенные расходы по асфальтобетону произведенными работами по
объектам не представляется возможным. При этом следует заметить, что в
соответствии с пунктом 4 Инструкции о порядке составления ежемесячного
отчета начальника строительного участка о расходе основных материалов в
строительстве по форме М-29, утвержденной ЦСУ СССР от 24.11.1982
№ 613, отчет по форме М-29 составляется на основании данных о выполненных
объемах работ в натуральном выражении, взятых из формы первичного учета
по капитальному строительству КС-6 «Журнал учета выполненных работ».
Кроме того, в соответствии с указаниями по применению и заполнению форм
по учету работ в капитальном строительстве и ремонтно-строительных работ
(утвержденных постановлением Госкомстата Российской Федерации от
11.11.1999 № 100) акт о приемке выполненных работ по форме КС-2
составляется на основании данных Журнала учета выполненных работ. Из
вышеизложенного следует, что данные об объемах выполненных работ в
натуральном выражении, отраженные в форме КС-2, должны согласовываться с
данными, отраженными в форме М-29.
10.2. Произведена выборочная проверка соответствия отражения
количества асфальтобетонной смеси в актах выполненных работ (КС-2) актам
на списание материалов (М-29).
10.2.1. По договору № 1-ТРБ между МАУ «БОСДВ» и МУПВ «Дороги
Владивостока» на выполнение работ по текущему ремонту по ул. Береговой (от
площади Борцов Революции до ул. Береговой, 6 включая проезд от Береговой
до ул. Светланской вдоль дома № 38/40) (далее договор 1-ТРБ) в соответствии с
отчетом М-29 (собственными силами) израсходовано 212,5 тонн
асфальтобетонной смеси, а в соответствии с формой КС-2 от 07.05.2010
№ 1 - 296,6 тонн. При этом планировалось устройство 2 503 кв.м а/бетонного
покрытия толщиной 4 см, выполнено 2 442 кв.м. В нарушение Постановления
Госкомстата от 11.11.1999 № 100, инструкции, утвержденной ЦСУ СССР от
24.11.1982 № 613, не подтвержден отчетом М-29 объем асфальтобетонной
смеси, отраженный по форме КС-2 в размере 84,1 тонн на сумму 235,5 тыс.
рублей.
Как следует из разногласий асфальтобетон списывался на данный объект
за один и тот же период одним и тем же мастером (Савицким М.А.) двумя
формами М-29, одной формой М-29 за май на 84,05 тонн, другой формой М-29
за май на 212,5 тонн. Учесть данное разногласие не представляется возможным
так как отчет по форме М-29 составляется один за период на один объект.
Наличие второй формы необоснованно ничем и, кроме того, к разногласиям она
не представлена.
При проверке правильности формирования расходов на материалы по
данному объекту (журнал проводок 20,10 текущий ремонт дорог ул. Береговая)
установлено, что на затраты отнесены расходы в сумме 911,6 тыс. рублей по
асфальтобетону В-1 (314,6 тонн) при выполнении договора подряда от
19.04.2010 № 18/04-10 субподрядчиком ООО «ВДРП». Однако этим договором
48
не предусмотрен ремонт улицы Береговой. Акт на списание материалов
субподрядчиком не представлен.
10.2.2. По договору от 22.04.2010 № 1-БТП по благоустройству
территории площади Борцов Революции (от дома № 22 по ул. Светланской до
дома № 38/40 по ул. Светланской) между МАУ «БОСДВ» и МУПВ «Дороги
Владивостока» планировались работы по благоустройству территории площади
Борцов Революции в сумме 11 633,8 тыс. рублей.
По данному договору произведены работы по устройству
асфальтобетонного покрытия: от дома № 22 по ул. Светланской до дома №
38/40 по ул. Светланской и от ул. Петра Великого, 3 до ул. Корабельная
Набережная, 1а. Работы выполнены, представлены акты выполненных работ по
форме КС-2 от:
07.05.2010 № 1 на сумму 5 927,9 тыс. рублей, в том числе стоимость
материалов 4 683,2 тыс. рублей (собственными силами);
07.05.2010 № 1 на сумму 363,3 тыс. рублей с НДС (ООО «Примдорстрой)
в том числе стоимость своих материалов 66,7 тыс. рублей, материалов
заказчика 3 130,1 тыс. рублей (асфальтобетон);
07.05.2010 № 3 на сумму 249,1 тыс. рублей, в том числе материалы 4,8
тыс. рублей (ООО «ВДРП»).
Всего предъявлено актов на выполненные работы в сумме 6 540,1 тыс.
рублей, а также отчет по материалам ООО «Примдорострой» на сумму 3 130,1
тыс. рублей, всего на сумму 9 670,2 тыс. рублей, сводный акт выполненных
работ от 07.05.2010 № 1 составлен на 10 537,8 тыс. рублей, то есть не
подтверждены расходы, отраженные в сводном акте выполненных работ
(форма КС-2) промежуточными актами в сумме 867,8 тыс. рублей.
При сравнении израсходованного объема асфальтобетона по отчету М29 с формой КС-2 (собственными силами), установлено, что подтверждено
расходование асфальтобетона формой М-29 на данном объекте в объеме
1 370,9 тонн; в акте выполненных работ отражено количество асфальтобетона 1572,9 тонн. В нарушение вышеуказанных Постановления Госкомстата и
инструкции, не подтвержден отчетом М-29 расход асфальтобетона в объеме
202 тонны на сумму 570,5 тыс. рублей.
10.3. В ходе проверки комиссией проведен анализ поступления и
списания асфальтобетона при выполнение работ по ремонту автомобильных
дорог общего пользования Владивостокского городского округа.
Строительные работы в 2010 году по муниципальным контрактам от
21.09.2010 № 960/293-129/10, от 24.09.2010 № 960/293-130/10 и по договорам,
заключенным с муниципальным автономным учреждением "Благоустройство,
озеленение, строительство и дороги Владивостока" (далее - МАУ «БОСДВ»),
выполнялись собственными силами МУПВ "Дороги Владивостока" и с
привлечением субподрядных организаций.
Установлено, что между МУПВ "Дороги Владивостока", в лице
директора П.В.Демичева (Покупатель), с одной стороны и ООО "ДВ-Цемент"
(Поставщик), в лице Управляющего О.Г.Кожаевой, действующей на основании
доверенности от 15.01.2008, с другой стороны заключен договор поставки
строительных материалов от 04.03.2009 № 142/0, сроком действия до
49
31.12.2009. Договор может быть продлен путем оформления
дополнительного соглашения на следующий календарный год, подписанного
обеими сторонами (пункт 7.1. договора). Дополнительное соглашение о
продлении указанного договора комиссии в период проверки не представлено.
В соответствии с пунктом 1.1. договора Поставщик обязуется поставить,
а Покупатель принять и оплатить продукцию, производимую ОАО
"Спасскцемент", ОАО "Теплоозерский цементный завод", ОАО "СКАЦИ",
ОАО "Владивостокский бутощебеночный завод", ОАО "Дробильносортировочный завод", ООО "Горное", а также другие строительные материалы
различных производителей.
В 2010 году Поставщиком ООО "ДВ-Цемент" было поставлено
асфальтобетона в количестве 118 988,7 тонн, всего на сумму 362 300,5 тыс.
рублей без учета НДС и стоимости транспортных расходов, в том числе:
марки Б-1 в количестве 66 639,00 тонн на сумму 207 913,68 тыс. рублей
по цене 3 120,0 рублей за 1 тонну;
марки В-1 в количестве 43 243,25 тонн на сумму 124 972,99 тыс. рублей
по цене 2 890,0 рублей за 1 тонну;
марки Г-1 в количестве 9 106,45 тонн на сумму 29 413,83 тыс. рублей по
цене 3 230,0 рублей за 1 тонну.
Стоимость услуг по доставке асфальтобетона за 2010 год составила
17 253,36 тыс. рублей (без НДС). Средняя цена доставки 1 тонны
асфальтобетона составляет (без НДС) 145,00 рублей.
Всего затраты на приобретение асфальтобетона с учетом транспортных
расходов составили 379 553,87 тыс. рублей (362 300,5+17 253,36).
Списание асфальтобетона в общем количестве 69 002,447 тонн на сумму
209 848,48 тыс. рублей произведено бухгалтерией по себестоимости на
основании подписанных форм КС-2 и КС-3 за 2010 год, представленных
производственно-техническим отделом предприятия по состоянию на
28.02.2011, в том числе:
марки Б-1 в количестве 37 265,531 тонн на сумму 116 268,46 тыс. рублей
по цене 3 120,0 рублей за 1 тонну;
марки В-1 в количестве 26 265,33 тонн на сумму 75 906,81 тыс. рублей по
цене 2 890,0 рублей за 1 тонну;
марки Г-1 в количестве 5 471,585 тонн на сумму 17 673,22 тыс. рублей по
цене 3 230,0 рублей за 1 тонну.
Стоимость услуг по доставке списанного асфальтобетона без учета НДС
составила 10 005,35 тыс. рублей. Списано с учетом транспортных расходов
всего на сумму 219 853,84 тыс. рублей (209 848,48+10 005,35).
Необходимо отметить, что в формах КС-2 по выполнению
муниципальных контрактов от 21.09.2010 № 960/293-129/10 и от 24.09.2010
№ 960/293-130/10 асфальтобетон марки Б-1, Г-1, В-1 расценивался по сборнику
КГУП «Приморский РЦЦС» СМЕТА в ценах 3 квартала 2010 года.
а) Закрыто в формах КС-2 по муниципальным контрактам
асфальтобетона в количестве 15 877,104 тонн на общую сумму 38 596,82 тыс.
рублей, в том числе:
50
марки Б-1 в количестве 6 278,176 тонн на сумму 16 586,94 тыс. рублей
по цене 2 642 рубля за одну тонну;
марки В-1 в количестве 8 547,158 тонн на сумму 19 231,11 тыс. рублей по
цене 2 250 рублей за оду тонну;
марки Г-1 в количестве 1 051,770 тонн на сумму 2 778,77 тыс. рублей по
цене 2 642 рубля за одну тонну.
В указанные стоимости включены транспортные расходы.
б) В формах КС-2 по договорам, заключенным с МАУ «БОСДВ» в
2010 году, асфальтобетон расценивался от 2 750 рублей до 2 909 рублей за одну
тонну (с учетом транспортных расходов) в ценах 4 квартала 2009 года КГУП
«Приморский РЦЦС» СМЕТА. Всего асфальтобетона по всем маркам (Б-1, В-1
и Г-1) в формах КС-2 по договорам с МАУ «БОСДВ» закрыто по средней цене
2 800 рублей за одну тонну в количестве 53 125,343 тонн на общую сумму
148 750,96 тыс. рублей.
Таким образом, общее количество принятого в формах КС-2
асфальтобетона в 2010 году на момент проверки составило 69 002,447 тонн на
сумму 187 347,78 тыс. рублей.
Разница в количестве полученного и списанного в 2010 году (по
состоянию на 28.02.2011) асфальтобетона составила 49 986,253 тонн ввиду
того, что на момент проверки не закончен отчетный налоговый период (срок
окончания 31.03.2011) и ввиду не поступивших в бухгалтерию от
субподрядчиков и подрядчика закрытых форм КС-2 и КС-3 по всем объектам.
Разница в стоимости асфальтобетона между себестоимостью и
стоимостью закрытой в формах КС-2 и КС-3 (без учета транспортных
расходов) в сумме 22 500,7 тыс. рублей (209 848,48-187 347,78) относится на
убытки предприятия.
10.4. Выборочной проверкой правильности списания строительных
материалов установлено, что в нарушение пункта 5 статьи 8 Федерального
закона «О бухгалтерском учете» от 21.11.1996 № 129-ФЗ Предприятием
допускается несвоевременное списание в расход строительных материалов.
Так, например, согласно актам приемки выполненных работ (форма КС-2) от
30.06.2010 №1 и от 24.08.2010 №2 к договору от 22.04.2010 № 1-БКН,
заключенному Предприятием с МАУ «Благоустройство, озеленение,
строительство и дороги Владивостока», Предприятием выполнены работы по
устройству щебеночного основания на площади 7 078,3 кв.м. Для производства
данных работ использован щебень в общем объеме 945,23 куб.м на общую
сумму 778,0 тыс.рублей. Однако по данным бухгалтерского учета
по
состоянию на 31.10.2010 списание щебня в указанном объеме не произведено.
11. Проверка достоверности и законности банковских операций.
Всего в 2010 году поступило денежных средств за выполненные работы,
оказанные услуги в сумме 1 199 875,06 тыс. рублей, из них: по договорам
строительного подряда, за услуги по предоставлению в аренду специальной
техники, за услуги по содержанию дорог в сумме 955 042,48 тыс. рублей.
51
Все перечисления денежных средств с расчетных счетов Предприятия
осуществлялись при наличии оправдательных документов. Случаев
необоснованного перечисления денежных средств в сторонние организации
выборочной проверкой не установлено.
12. Соблюдение порядка ведения кассовых операций.
Бухгалтерский учет в учреждении ведется в соответствии с требованиями
Федерального закона от 21.11.1996 № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете»,
налогового законодательства, иных нормативных правовых актов Российской
Федерации и Приказа Минфина России от 31.10.2000 № 94н «Об утверждении
плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности
организаций и инструкции по его применению».
Учетная политика МУПВ «Дороги Владивостока» на 2010 год не
изменялась по отношению к Учетной политике Предприятия на 2009 год,
утвержденной приказом руководителя Предприятия от 28.12.2008 № 128.
По штатному расписанию на 2010 год в МУПВ «Дороги Владивостока»
утверждено 5 бухгалтерских ставок, фактическая численность бухгалтерии на
момент проверки составляет 4 человека, из них: три – имеют высшее
экономическое образование, включая главного бухгалтера (стаж работы в
бухгалтерии – 20 лет 11 месяцев 9 дней), заместитель главного бухгалтера образование среднее профессиональное (стаж работы в бухгалтерии – 23 года
8 месяцев 17 дней), бухгалтер-расчетчик (стаж работы в бухгалтерии – 15 лет
10 месяцев), бухгалтер (стаж работы в бухгалтерии 2 года 7 месяцев 1 день). В
бухгалтерии установлено 4 компьютера.
Бухгалтерский учет ведется с применением средств автоматизации, а
именно: программного продукта 1С: Предприятие (версия 7).
Проверка ведения кассовых операций за 2010 год проведена сплошным
методом.
Проверкой установлено, что в нарушение пункта 32 Порядка ведения
кассовых операций в Российской Федерации, утвержденного Решением Совета
Директоров ЦБ РФ от 22.09.1993 № 40 (далее - Порядок), письменный договор
о полной индивидуальной материальной ответственности в должности
заместителя главного бухгалтера (исполняющей функции кассира)
Косенок С.М. не заключен.
Документы в папках по месяцам подшиты в хронологической
последовательности, наличные денежные средства, полученные по чекам в
учреждениях банка, приходуются в кассу по приходным кассовым ордерам
(ПКО) своевременно и в полном объеме.
Суммы, указанные в выписках банка соответствуют суммам, отраженным
в первичных документах. Выдача наличных денег из кассы производится на
основании расходных кассовых ордеров (РКО). Лимит остатка наличных денег
в кассе на 2010 год установлен ОАО СКБ Приморья «Примсоцбанк» в размере
60,0 тыс. рублей. Превышение остатка лимита кассы не выявлено.
Проверкой ведения кассовых операций выявлено следующее:
52
В соответствии пунктом 4 Порядка наличные деньги, полученные
предприятиями в банках, расходуются на цели, указанные в чеке.
Вместе с тем, в нарушение указанного пункта остатки денежных средств,
полученные на выдачу заработной платы работникам Предприятия, выдавались
под отчет на хозяйственные нужды.
Так, за период с 14.10.2010 по 01.11.2010 в кассу Предприятия по
приходным кассовым ордерам №№ 47 от 14.10.2010, 48 от 15.10.2010, 49 от
18.10.2010 было получено денежных средств на выплату заработной платы в
сумме 5 100,0 тыс. рублей, на хозяйственные расходы – 100,0 тыс. рублей.
Всего за указанный период выдано заработной платы в сумме 5 022,71 тыс.
рублей, на хозяйственные расходы – 165,169 тыс. рублей. Остаток денежных
средств на 02.11.2010 составил 12,12 тыс. рублей. Таким образом, остаток
средств на выплату заработной платы в сумме 65,169 тыс. рублей неправомерно
был выдан под отчет на хозяйственные нужды.
Также в нарушение Порядка № 40:
- пункт 13 - при оприходовании денежных средств, полученных с
расчетного счета открытого в банке для выплаты заработной платы и на
хозяйственные нужды, корешки квитанций к приходным кассовым ордерам не
подписываются главным бухгалтером и кассиром, не подшиваются к выпискам
банка, например, ПКО № 35 от 02.07.2010, № 41 от 17.08.2010, № 44 от
21.09.2010, № 59 от 22.12.2010. При возврате средств подотчетными лицами в
кассу предприятия, корешки квитанций к приходному кассовому ордеру также
не отрываются и не передаются подотчетному лицу, например, ПКО № 34 от
02.07.2010, № 43 от 13.09.2010.
При проверке кассы за август, сентябрь, ноябрь 2010 года выявлено, что в
расходном кассовом ордере № 202 от 20.08.2010 при получении денежных
средств подотчетным лицом Игнатьевым А.В. указана дата 18.08.2010;
- пункт 14 - в расходных кассовых ордерах № 202 от 20.08.2010, №№ 214,
215, 216, 217, 218, 219, 221, 223, 224 от 02.09.2010 нет подписей директора
Лушникова А.В. В РКО № 225 от 06.09.2010 при выдаче заработной платы за
август 2010 года и компенсации при увольнении отсутствуют подписи
директора
и
главного
бухгалтера
Предприятия.
В
РКО
№ 306 от 23.11.2010 при выдаче денежных средств под отчет Вишняковой И.Л.
нет подписи главного бухгалтера Предприятия;
- пункт 15 - в РКО № 299 от 16.11.2010 отсутствует подпись Музыченко
А. А. в получении денежных средств под отчет. Также нет подписи кассира о
выдаче средств, при этом в кассовой книге указанный расходный кассовый
ордер проведен. Согласно пункту 27 Порядка выдача денег из кассы, не
подтвержденная распиской получателя в расходном кассовом ордере или
другом заменяющем его документе, в оправдание остатка наличных денег в
кассе не принимается. Эта сумма считается недостачей и взыскивается с
кассира;
- пункт 18 - реестр депонированных сумм по заработной плате по
каждому депоненту не составляется, депонированные суммы в банк не сдаются,
а выплачивается аванс в счет заработной платы за следующий месяц.
53
Не выполнены требования раздела 2 приложения № 3 к Порядку № 40
в части укрепленности помещения кассы предприятия: нет отдельного входа в
помещение кассы, не закреплен сейф, отсутствует сигнализация. При этом
поясняют, что на этаже ведется общее видеонаблюдение.
В ходе проверки проведена инвентаризация наличных денежных средств,
находящихся в кассе предприятия. Согласно отчету бухгалтера, выполняющей
функции кассира, на момент инвентаризации – 10.02.2010, остаток денежных
средств составил 236,66 тыс. рублей, что соответствует данным учета по
кассовой книге. Выявлены излишки в сумме 0,49 копеек за счет округления. В
сейфе Предприятия так же хранятся чековые книжки в количестве 3 штук. В
корешках чековых книжках отсутствует подпись директора предприятия.
Результаты инвентаризации оформлены актом в двух экземплярах, подписаны
всеми членами комиссии и лицом, ответственным за сохранность ценностей.
13. Проверка расчетов с подотчетными лицами.
При выборочной проверке правильности расчетов с подотчетными
лицами (авансовые отчеты) выявлено следующее:
В нарушение пункта 11 Порядка № 40 производится выдача авансов под
отчет при наличии за подотчетным лицом остатка ранее выданного ему аванса,
например: подотчетные лица – Полякова А.Н. (в период февраль, март, апрель);
Фрамцов С.В. (апрель); Чирков В.Ф. (апрель); Кузьменко Е.Ф. (октябрь). Кроме
того, многие авансовые отчеты не подписаны подотчетными лицами
(например: авансовый отчет № 79 от 07.07.2010 года Чирков В.Ф.; авансовый
отчет № 104 от 01.07.2010 года Ковтун С. Ю.; авансовый отчет № 103 от
01.07.2010 года Ильин Д.А.; авансовый отчет № 98 от 31.08.2010 года
Черноиванов Н.А.; авансовый отчет № 89 от 09.08.2010 года Лазуренко К.А.;
авансовый отчет № 101 от 25.08.2010 года Давидюк Ю.А., остатки денежных
средств в подотчете не соответствуют данным в журнале ордере по счету 71
«Расчеты с подотчетными лицами».
При выдаче денежных средств под отчет на представительские расходы
(приобретение продуктов, цветов), списание продуктов не оформлено актом,
нет акта и на вручение букета, в том числе: авансовые отчеты Вишнякова И.П.
№ 122 от 09.11.10 на сумму 3,83 тыс. рублей, № 133 от 12.11.10 на сумму 3,67
тыс. рублей, № 142 от 30.11.10 на сумму 1,61 тыс. рублей; авансовые отчеты
Давидюк Ю.А. № 25 от 23.11.10 на сумму 3,0 тыс. рублей, № 158 от 30.12.10 на
сумму 2,37 тыс. рублей; авансовый отчет Москвиной Е.А. № 157 от 30.12.10 на
сумму 3,0 тыс. рублей,
Таким образом, проверкой правильности и своевременности оформления
первичных учетных документов по расчетам с подотчетными лицами
установлено, что контроль со стороны бухгалтерии за выдачей подотчетных
сумм осуществляется недостаточно.
В нарушение пункта 11 Порядка № 40 не соблюдаются сроки
предоставления авансовых отчетов по возвращению из служебных
командировок. Например, согласно приказу при сроке нахождения в
командировке в городе Хабаровске с 01.06.2010 по 03.06.2010 авансовые
54
отчеты №№ 103, 104 на Ковтун С.Ю и Ильна Д.А. представлены только
01.07.2010,
т.е.
сдача
отчета
задержана
на
21 календарный день.
14. Достоверность ведения бухгалтерского учета и отчетности.
За проверяемый период порядок ведения МУПВ «Дороги Владивостока»
бухгалтерского и налогового учета определен Положениями «Об учетной
политике для целей бухгалтерского учета на 2008 год» (приказ об утверждении
данного Положения к проверке не представлен) и «Об учетной политике для
целей налогообложения на 2008 год», утвержденный приказом директора от
29.12.2007 б/н.
В соответствии с пунктом 3 Положения «Об учетной политике для целей
бухгалтерского учета на 2008 год» следует осуществлять отдельный учет по
видам деятельности:
оказание услуг, выполнение работ по текущему ремонту дорог и
прилегающих территорий;
содержание и благоустройство дорог и прилегающих территорий;
продажа остатков материалов на складе, покупных товаров;
оказание автотранспортных услуг по перевозке грузов, услуг
специализированной дорожно-строительной техники.
Однако в учетной политике на отражены правила раздельного учета
хозяйственных операций, обязательств по указанным видам деятельности, не
определены принципы ведения раздельного учета. Фактически, в нарушение
вышеуказанного пункта 3 Положения на Предприятии не ведется отдельный
учет по видам деятельности.
В Положении «Об учетной политике для целей бухгалтерского учета на
2008 год» имеются ссылки на приложения, в которых приведены применяемые
на Предприятии рабочий План счетов, перечень лиц, имеющих право подписи
первичных учетных документов и формы первичных учетных документов,
применяемых для оформления хозяйственных операций. К проверке указанные
документы не представлены.
В нарушение пункта 3 статьи 6 Федерального закона «О бухгалтерском
учете»
от 21.11.96 № 129-ФЗ и пункта 4 раздела II Положения по
бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» (ПБУ 1/2008),
утвержденного приказом Минфина РФ от 06.10.2008 № 106н, в учетной
политике Предприятия не отражены правила документооборота и технология
обработки учетной информации.
В результате, не представляется возможным проверить полноту и
своевременность предоставления в бухгалтерию первичных учетных
документов другими структурными подразделениями, а также установить лиц
и подразделения, ответственных за составление отдельных первичных учетных
документов, накопительных и регистрационных журналов (книг).
По данным Отчета о прибылях и убытках (форма №2) за 9 месяцев 2010
года Предприятием получены доходы в общей сумме 399 696,6 тыс. рублей
(увеличились на 184,7 % по сравнению с доходами за 2009год), в том числе:
55
391 434,0 тыс. рублей – выручка от продажи товаров, продукции, работ,
услуг;
8 262,6 тыс. рублей – прочие доходы, из них: от реализации материалов –
7 768,7 тыс. рублей; от сдачи в аренду имущества – 366,4 тыс. рублей; прочие –
127,5 тыс. рублей.
В нарушение пункта 1 статьи 13 Федерального закона «О бухгалтерском
учете» от 21.11.96 №129-ФЗ данные бухгалтерской отчетности не
соответствуют данным бухгалтерского учета. Так, по данным бухгалтерского
учета за 9 месяцев 2010 года (Главная книга, Журнал-ордер по счету 62
«Расчеты с покупателями и заказчиками») выручка от реализации работ (услуг)
составляет в сумме 388 421,9 тыс. рублей (без НДС), или на 3 012,1 тыс. рублей
меньше, чем отражено в Отчете о прибылях и убытках.
Проверкой правильности и обоснованности отражения в бухгалтерском
учете выручки от реализации работ (услуг) установлено, что в нарушение
пункта 12, пункта 13 Положения по бухгалтерскому учету «Доходы
организации» (ПБУ 9/99), утвержденного приказом Минфина РФ от 06.05.99
№ 32н, и пункта 36 вышеуказанного Положения об учетной политике, имеет
место признание в бухгалтерском учете выручки от реализации работ (услуг)
не в том отчетном периоде, в котором выполнены работы (услуги). Так, в
бухгалтерском учете только в октябре признана выручка от реализации работ
на общую сумму 16 639,3 тыс. рублей (без НДС), которые приняты заказчиком
(МАУ «Благоустройство, озеленение, строительство и дороги Владивостока») в
августе и сентябре по актам приемки работ, в том числе:
1 908,5 тыс. рублей – за август, из них:
- работы по нанесению дорожной разметки – 1 359,4 тыс. рублей (договор
от 01.04.2010 № 4-ТС, акт приемки выполненных работ без даты и номера,
форма КС-3 от 02.08.2010 №2, счет-фактура от 02.08.2010 № 00000176);
- установка дорожных знаков – 549,1 тыс. рублей (договор от 31.03.2010
№3-ТС, акт приемки выполненных работ без даты и номера, форма КС-3 от
02.08.2010 № 2, счет-фактура от 02.08.2010 № 00000174);
14 730,9 тыс. рублей – за сентябрь, из них:
- демонтаж незаконно установленных движимых объектов – 54,3 тыс.
рублей ( договор от 12.07.2010 № 1-до, акт приемки выполненных работ от
30.09.2010 № 1, счет-фактура от 30.09.2010 № 00000163);
- работы по благоустройству сквера на пересечении ул. Семеновская и
ул. Пограничная – 14676,6 тыс. рублей (договор от 14.05.2010 № 1-БСС, акт
приемки выполненных работ (форма КС-2) от 21.09.2010 № 1, счет-фактура от
21.09.2010 № 00000162).
В нарушение пункта 1 статьи 9 вышеуказанных Федерального закона
№ 129-ФЗ и пунктов 12, 13 ПБУ 9/99 допускается отражение в бухгалтерском
учете и отчетности выручки от выполнения работ на основании счетов-фактур
при отсутствии первичных учетных документов (актов приемки работ,
подтверждающих выполнение работ). В результате, за проверяемый период
необоснованно отражена в бухгалтерском учете выручка от реализации работ
на общую сумму 1 946,5 тыс. рублей (без НДС), в том числе:
56
1174,3 тыс. рублей - по договору от 15.10.2009 № 07/10-09,
заключенному между ОАО «Водоканал» и Предприятием, на выполнение
последним работ по устранению последствий течи на сетях водопровода и
канализации в зимний период. По счетам-фактурам от 31.01.2010 № 00000001,
№00000003, от 28.02.2010 № 00000009, № 00000020, от 12.03.2010 №00000021,
от 31.03.2010 № 00000033 предъявлено к оплате ОАО «Водоканал» за работы
выполненные в счет данного договора в январе – марте в сумме 1 385,7 тыс.
рублей (в т.ч. НДС – 211,4 тыс. рублей).
Согласно пункта 2 данного договора стоимость работ определяется
исходя из объема фактически выполненных подрядчиком работ после
подписания акта выполненных работ по форме КС-2. Фактически акты приемки
выполненных работ отсутствуют. По состоянию на 01.10.2010 ОАО
«Водоканал» оплата указанных работ не произведена, в бухгалтерском учете
числится дебиторская задолженность на вышеуказанную сумму;
772,2 тыс. рублей – по договору от 15.05.2009 № 8/05, заключенному
между ООО «Инвест-Строй» и Предприятием, на выполнение последним работ
по восстановлению асфальтобетонного покрытия после производства
ремонтных работ на сетях заказчика. По счетам-фактурам от 26.07.2010
№№ 00000092, 00000093, 00000094 предъявлено к оплате ООО «Инвест-Строй»
за работы выполненные в счет данного договора в июле в сумме 911,4 тыс.
рублей (в т.ч. НДС- 139,0 тыс. рублей).
Согласно пунктом 2.1 договора стоимость работ определяется на
основании сметы на восстановление 100 кв.м асфальтобетонного покрытия,
уточняется по каждому заявленному объекту при закрытии акта выполненных
работ форме КС-2. Фактически акты выполненных работ отсутствуют.
По данным бухгалтерского учета в сентябре 2010 года ООО
«ТехноИмпекс», который согласно дополнительному соглашению к указанному
договору №8/05 является плательщиком за ООО «Инвест-Строй», перечислено
Предприятию денежных средств на сумму 911,4 тыс. рублей.
В результате, за проверяемый период согласно представленным к
проверке первичным документам выручка от выполнения работ (услуг)
составляет 403 114,7 тыс.рублей, или на 14 692,8 тыс.рублей больше, чем
числится по бухгалтерскому учету и на 11 680,7 тыс.руб. больше чем отражено
в Отчете о прибылях и убытках.
По объяснению главного бухгалтера Малютиной Т.Ф. отражение
указанной выручки в октябре 2010 года произошло в результате
несвоевременного предоставления документов подразделениями Предприятия
в бухгалтерию. Корректировка данных будет произведена при формировании
годовой бухгалтерской отчетности в соответствии с требованиями
законодательства по бухгалтерскому учету.
В нарушение пункта 28 Правил ведения журналов учета, полученных и
выставленных счетов-фактур, книг покупок и книг продаж при расчетах по
налогу на добавленную стоимость, утвержденных постановлением
Правительства РФ от 02.12.2000 № 914 (ред. от 26.05.2009), книга покупок и
книга продаж, которые ведутся Предприятием в электронном виде, не
57
распечатываются по истечении налогового периода. Указанные книги
распечатаны только в период настоящей проверки.
По данным бухгалтерского учета и Бухгалтерского баланса Предприятия
по состоянию на 01.01.2010 дебиторская задолженность составляет
77 587,0 тыс. рублей, в том числе:
59 932,0 тыс. рублей – покупатели и заказчики;
17 655,0 тыс. рублей – прочие дебиторы. (по данным бухучета:
14 224,6 тыс. рублей – поставщики и подрядчики; 3 044,6 тыс. рублей – налоги
(в том числе НДС по приобретенным материальным ценностям); 155,8 тыс.
рублей – подотчетные лица; 230,0 тыс. рублей – прочие дебиторы).
По данным Бухгалтерского баланса по состоянию на 01.10.2010
дебиторская задолженность увеличилась на 106 294,0 тыс. рублей и составляет
в сумме 183 881,0 тыс. рублей, в том числе:
175 682,0 тыс. рублей – покупатели и заказчики;
8 199,0 тыс. рублей – прочие.
В нарушение пункта 1 статьи 13 Федерального закона от 21.11.96 № 129ФЗ данные Бухгалтерского баланса за 9 месяцев 2010 года по дебиторской и
кредиторской задолженности не соответствуют данным Главной книги. Кроме
того, в нарушение пункта 34 раздела VII Положения по бухгалтерскому учету
«Бухгалтерская отчетность организации» (ПБУ 4/99), утвержденного приказом
Минфина РФ от 06.07.99 № 43н, в Балансе допущен зачет между статьями
активов и пассивов.
По объяснению главного бухгалтера Малютиной Т.Ф. корректировка по
статьям баланса будет произведена при формировании годовой бухгалтерской
отчетности в соответствии с требованиями законодательства по бухгалтерскому
учету.
В результате допущенных нарушений дебиторская задолженность по
данным Баланса за 9 месяцев 2010 года занижена на 19 621,0 тыс. рублей,
которая по данным Главной книги составляет 203 502,0 тыс. рублей, в том
числе:
а)76 650,0 тыс. рублей – покупатели и заказчики (по Балансу –
175 682,0 тыс. рублей, или завышена на 99 032,0 тыс. рублей за счет отражения
по строке 241 Баланса суммы задолженности покупателей (заказчиков) и
поставщиков (подрядчиков), следовало отражать только покупателей), из них:
50 729,3 тыс. рублей – МАУ «БОСДВ» (задолженность текущая), из них:
текущий ремонт автодороги по ул. Девятая – 5 877,6 тыс. рублей; ремонт
внутриквартальных и магистральных дорог – 15 297,1 тыс. рублей; текущее
содержание дорожной инфраструктуры – 28 150,0 тыс. рублей; ремонт люков,
колодцев – 562,0 тыс. рублей; погрузка, вывоз мусора – 553,2 тыс. рублей;
очистка пляжей – 242,6 тыс. рублей; очистка скалистых участков –
46,8 тыс. рублей.
7 208,3 тыс. рублей – ООО «СетьИнвестСервис»: текущая за материалы.
В нарушение пункта 3.1 и пункта 4.2.1 договора от 10.09.2010 б/н,
заключенного между ООО «СетьИнвестСервис» и Предприятием, последним
произведена поставка Обществу материалов (щебень, отсев) на сумму 7 208,3
58
тыс. рублей без получения 100% оплаты их стоимости (накладная на отпуск
материалов на сторону от 30.09.2010 № 248);
2 826,7 тыс. рублей – ООО «Дальводстрой»: с декабря 2009 года за
материалы – 2 416,4 тыс. рублей, с октября 2009 года за автоуслуги – 391,7 тыс.
рублей (договоры поставки материалов и предоставления техники к проверке
не представлены); текущая задолженность – 18,6 тыс. рублей;
2 667,8 тыс. рублей – ООО «Восточный проект»: с октября 2009 года за
материалы – 2 531,0 тыс. рублей, с мая 2009 года за услуги техники – 136,8
тыс. рублей (договор поставки материалов к проверке не представлен);
2 991,5 тыс. рублей – ОАО «Водоканал»: с октября 2009 года за работы
по восстановлению асфальтобетонного покрытия;
10 226,4 тыс. рублей – прочие (44 покупателя (заказчика));
б)126 852,0 тыс. рублей – прочие дебиторы (по Балансу – 8 199,0 тыс.
рублей, или на 104 241,0 тыс. рублей больше) из них:
33 509,7 тыс. рублей – администрация города Владивостока – оплата
залога за участие в аукционе в сентябре 2010 года. Возврат залога
Предприятию произведен 01.10.2010;
19 543,3 тыс. рублей – ООО «Дальстрой» - аванс на выполнение работ
(текущая);
12 940,0 тыс. рублей – ООО «ДМИСК» - аванс на выполнение работ
(текущая);
7 569,5 тыс. рублей – ООО «Примдорстрой» - аванс на выполнение работ
(текущая);
4 500,0 тыс. рублей – ООО «Континент ДВ» - аванс за материалы
(числится с сентября 2009 года);
1 374,2 тыс. рублей – ООО «Зеленый свет» - аванс за материалы
(текущая);
1 515,5 тыс. рублей – ОАО «Приморнефтепродукт» - аванс за ГСМ
(текущая);
1 300,0 тыс. рублей – ООО ТПК «Диомид»- аванс за бордюры (числится
с января 2010 года);
1 050,0 тыс. рублей – ООО «Партнер Групп Инжиниринг» - аванс за
материалы (текущая);
1 009,2 тыс. рублей – ООО «Дом мечты» - аванс за материалы (числится с
ноября 2009 руб.);
921,5 тыс. рублей – ООО «Анкора-Влад» - аванс за материалы (числится с
01.08.2009г.);
617,0 тыс. рублей – ООО «АТВ-Сервис» - аванс за материалы (текущая);
600,0 тыс. рублей – ООО «СтройКапитал» - аванс на выполнение работ
(текущая);
40 402,1 тыс. рублей – прочие 128 поставщиков (подрядчиков) и прочих
дебиторов.
По данным бухгалтерского учета и Бухгалтерского баланса Предприятия
по состоянию на 01.01.2010 кредиторская задолженность составляет 239 005,0
тыс. рублей, в том числе:
233 018,0 тыс. рублей – поставщики и подрядчики;
59
2 663,0 тыс. рублей – перед персоналом по заработной плате;
1 446,0 тыс. рублей – перед государственными внебюджетными фондами;
1 177,0 тыс. рублей – по налогам и сборам;
701,0 тыс. рублей – прочие кредиторы.
По состоянию на 01.10.2010 по данным Бухгалтерского баланса
кредиторская задолженность увеличилась на 319 776,0 тыс. рублей и составляет
в сумме 558 781,0 тыс. рублей, в том числе:
386 586,0 тыс. рублей – поставщики и подрядчики;
12 063,0 тыс. рублей – перед персоналом по заработной плате;
9 201,0 тыс. рублей – перед государственными внебюджетными фондами;
5 230,0 тыс. рублей – по налогам и сборам;
145 701,0 тыс. рублей – прочие кредиторы.
В результате вышеуказанных нарушений допущенных при составлении
Бухгалтерского баланса кредиторская задолженность по данным Баланса
занижена на 18 228,0 тыс. рублей, которая по данным Главной книги составляет
577 009,0 тыс. рублей, в том числе:
а)12 063,0 тыс. рублей – перед персоналом по заработной плате –
текущая, (расхождений с Балансом нет);
б)9 201,0 тыс. рублей – перед государственными внебюджетными
фондами (расхождений с Балансом нет);
в)5 458,0 тыс.руб. – по налогам и сборам (по Балансу – 5 230,0 тыс.
рублей, или на 228,0 тыс. рублей меньше);
г)404 567,0 тыс. рублей – поставщикам и подрядчикам (по Балансу – 386
586,0 тыс. рублей, или на 17 981,0 тыс. рублей меньше), из них:
274 135,7 тыс. рублей – ООО «ДВ-Цемент» - за материалы (56 167,6 тыс.
рублей задолженность 2009 года; 217 968,0 тыс. рублей – 2010 год);
29 926,2 тыс. рублей – ООО «СетьИнвестСервис» - по договору уступки
права требования (цессии) от 10.03.2010г., заключенному Обществом с ООО
«Примпромстрой». (кредиторская задолженность Предприятия перед ООО
«Примпромстрой» числилась с 2009 года);
24 853,3 тыс. рублей – ООО ДС «Надеждинское» - за выполненные
работы (числится с 2009 года);
8 323,7 тыс. рублей – ООО «Владдорстрой» - за выполненные работы
(числится с октября 2009 года);
6 309,0 тыс. рублей – ООО «Восточный проект» - за выполненные работы
(числится с 2009 года);
6 613,5 тыс. рублей – ООО «СтройМонтаж» - за 9 единиц автотехники
(июль 2010 года);
5 628,3 тыс. рублей – ООО «Стройком Владивосток» - за выполненные
работы (числится с 2009 года);
5 401,0 тыс. рублей – ООО «ФедералСтрой» - за выполненные работы
(числится с 2009 года);
4 880,1 тыс. рублей – ООО ВДРП - за выполненные работы (3 308,9 тыс.
рублей – задолженность 2009 года; 1 571,2 тыс. рублей – текущая);
3 547,8 тыс. рублей – ООО «Дальводстрой» - за выполненные работы (1
380,7 тыс. рублей – задолженность 2009 года; 2 167,1 тыс. рублей – текущая);
60
3 293,2 тыс. рублей – ООО «АвангардСтрой» - за выполненные работы
(текущая);
2 948,8 тыс. рублей – ООО «Тригуд» - за выполненные работы (текущая);
2 873,8 тыс. рублей – ООО «Наватор» - за выполненные работы
(523,8 тыс. рублей – задолженность 2009 года; 2 350,0 тыс. рублей – 2010 год);
2 816,6 тыс. рублей – ГОССМЭП МВД России – за выполненные работы
(текущая);
2 510,4 тыс. рублей – ООО «Ресурс-8» - за ГСМ (текущая);
1 905,8 тыс. рублей – ИП Хачатурян С.П. – за выполненные работы
(числится с 2009 года);
1 800,7 тыс. рублей – ООО «Анжи-Строй» - за выполненные работы (1
359,3 тыс. рублей – задолженность 2009 года; 441,4 тыс. рублей – текущая);
1 572,2 тыс. рублей – ООО «ДРСК» - за выполненные работы (2010 год);
1 211,6 тыс. рублей – ООО ПО «Прим-Знак» - за материалы (2010 год);
1 368,8 тыс. рублей – ОАО «Дальрыбтехцентр» - за выполненные работы
(текущая) ;
1 356,1 тыс. рублей – ООО «ДВ-Инвест» - за материалы (текущая);
692,4 тыс. рублей – ООО «Асент-Импорт» - за материалы (текущая);
606,4 тыс. рублей – ООО «Влад-Мех-Строй» - за автоуслуги и
выполненные работы по субподряду (числится с декабря 2009 года);
9 991,6 тыс. рублей – 70 поставщиков и подрядчиков;
145 720,0 тыс. рублей – прочие кредиторы (по Балансу –
д)145 701,0 тыс. рублей, или на 19,0 тыс. рублей меньше), из них:
300,0 тыс. рублей – ООО «ЭкспрессСтройМатериалы»: с декабря 2009
года, предоплата за услуги по дроблению соли (договор оказания услуг к
проверке не представлен);
700,0 тыс. рублей – ООО ПСК«СитиПлаза»: с июля 2010 года, предоплата
за услуги по доставке стройматериалов;
140 322,4 тыс. рублей – МАУ «БОСДВ», из них: текущий ремонт
автодорог по ул. Котельникова, ул. Аллилуева – 56 699,9 тыс. рублей;
содержание и ремонт автодорог – 29 932,2 тыс. рублей; благоустройство
Адмиральского сквера – 27 986,1 тыс. рублей; благоустройство сквера на
пересечении ул. Семеновская и ул. Пограничная – 12 437,1 тыс. рублей;
текущий ремонт лестниц – 6 128,4 тыс. рублей; ремонт подпорных стен – 3
288,3 тыс. рублей; приготовление противогололедной смеси – 2 300,0 тыс.
рублей; установка дорожных знаков – 653,7 тыс. рублей; нанесение дорожной
разметки – 552,9 тыс. рублей; демонтаж незаконно установленных движимых
объектов – 249,9 тыс. рублей; текущее содержание территорий во время
проведения ярмарок – 93,9 тыс. рублей.
4 397,6 тыс. рублей – прочие кредиторы.
В нарушение пункта 2 статьи 12 Федерального закона № 129-ФЗ, и
пункта 8 вышеуказанного Положения об учетной политике Предприятием не
проведены инвентаризации финансовых активов и обязательств перед
составлением отчетности за 2009 год и 2010 год.
Акты
инвентаризации
расчетов
(форма
№
ИНВ-17)
и
инвентаризационные описи, отражающие результаты инвентаризаций расчетов
61
с дебиторами и кредиторами за 2009 год и 2010 год к проверке не
представлены. К проверке представлены только 13 актов сверки с дебиторами и
кредиторами по состоянию на 31.12.2010, и 3 мировых соглашения на
погашение Предприятием кредиторской задолженности в общей сумме
8 699,7 тыс. рублей.
Следует указать, что в 2010 году Предприятием не принимались меры по
взысканию дебиторской задолженности. Так по состоянию на 01.10.2010 за
33 дебиторами (поставщиками, подрядчиками) числится задолженность перед
Предприятием в общей сумме 8 076,4 тыс. рублей, которая образовалась в
2009 году.
За невыполнение условий договоров и за пользование чужими
денежными средствами (ст. 395 ГК РФ) Предприятию только за 9 месяцев и
только по 6 договорам следовало предъявить поставщикам в общей сумме
1 164,6 тыс. рублей, в том числе:
а)252,5 тыс. рублей – ООО «Континет ДВ» за пользование чужими
денежными средствами (4 500,0 тыс. рублей * 7,5 % : 365 дней * 273 дня). Так
согласно договора поставки от 21.09.2009 № 07/09-09 Общество обязуется
поставить Предприятию дорожный бордюр в количестве 5 000 п.м (по цене 1
500 рублей за п.м) на общую сумму 7 500,0 тыс. рублей. Согласно пункту
3.2 Предприятие производит оплату за фактически поставленную продукцию,
согласно счету-фактуре и товарно-транспортной накладной в течение 30 дней
со дня получения счета-фактуры. Фактически Предприятием произведен
авансовый платеж за материалы в сентябре – ноябре 2009 года на основании
счетов в общей сумме 4 500,0 тыс. рублей. Поставка товара Обществом не
произведена до настоящеего времени. Однако претензия Предприятием
Обществу не предъявлена, исковое заявление в судебные инстанции не подано;
б)33,2 тыс. рублей – ООО «М2М телематика» за пользование чужими
денежными средствами (592,5 тыс. рублей * 7,5 % : 365 дней * 273 дня).
Договор поставки от 01.12.2009 № П145-12/09 к проверке не представлен.
Согласно первичным документам и данным бухгалтерского учета
Предприятием произведен авансовый платеж Обществу за навигационную
систему 02.12.2009 в сумме 592,5 тыс. рублей. Поставка товара Обществом не
произведена до настоящего времени. Однако претензия Предприятием
Обществу не предъявлена, исковое заявление в судебные инстанции не подано;
в0754,7 тыс. рублей – ООО «Анкора-Влад» за нарушение условий
договора (недопоставку товара) от 17.08.2009 № 17/1 (921,5 тыс. рублей * 273
дня *
0,3 %). Так, согласно пункту 1.1 и пункту 2.1 договора Общество
обязуется поставить Предприятию товар в количестве, ассортименте и
стоимости, согласованных сторонами в заявках Предприятия. Срок действия
договора установлен до 31.12.2009.
Общество выставляет счет в течение одного рабочего дня с момента
получения заявки, в котором указывается номер и дата заявки. Поставка
партии товара осуществляется в течение 7-ми рабочих дней с момента
зачисления оплаты на счет поставщика (пункт 4.1 договора). В соответствии с
пунктом 7.2 договора за несвоевременную поставку товара Общество обязано
62
уплатить Предприятию по требованию неустойку в размере 0,3 % от
стоимости товара за каждый день просрочки.
Согласно первичным документам и данным бухгалтерского учета за
период с 09.10.2009 по 29.12.2009. Предприятием перечислены денежные
средства на расчетный счет ООО "Анкора - Влад" в общей сумме 11 000,0 тыс.
рублей. За период с 17.08.2009 по 26.10.2009 Обществом произведена поставка
бордюр Предприятию на общую сумму 10 078,5 тыс. рублей, или
недопоставлено товара на общую сумму 921,5 тыс. рублей. Указанная
задолженность числится по данным бухгалтерского учета по состоянию на
01.01.2011. Однако требование Предприятием Обществу в течение 2010 года
не предъявлено, исковое заявление в судебные инстанции не подано;
г)50,2 тыс. рублей – ООО «Дом мечты» за пользование чужими
денежными средствами (1 009,2 тыс. рублей * 7,5 % : 365 дней * 242 дня). Так,
согласно пункту 1.1 договора поставки от 19.11.2009 № 05/11-09 Общество
обязуется поставить Предприятию товар (минеральный «Галит») в количестве 1
000 тонн (по цене 5 800 рублей за тонну включая доставку) на общую сумму 5
800,0 тыс. рублей. Срок действия договора установлен до 31.12.2009.
Согласно пункту 3.2 Предприятие производит оплату за фактически
поставленную продукцию, согласно счету-фактуре и товарно-транспортной
накладной поэтапно со дня получения счета-фактуры. Санкции за
неисполнение условий поставки и оплаты договором не предусмотрены.
Согласно первичным документам и данным бухгалтерского учета за
период с 20.11.2009 по 22.12.2009 Предприятием перечислены денежные
средства на расчетный счет Общества в общей сумме 5 800,0 тыс. рублей.
Поставка товара (минеральный «Галит») Обществом произведена в количестве
826 тонн на общую сумму 4 790,8 тыс. рублей (15.12.2009 – 2 395,4 тыс. рублей
и 27.01.2010 – 2 395,4 тыс. рублей), или недопоставлено товара в количестве
174 тонн на общую сумму 1 009,2 тыс. рублей. Указанная задолженность
числится по данным бухгалтерского учета по состоянию на 01.01.2011. Однако
Предприятием претензия Обществу в течение 2010 года не предъявлена,
исковое заявление в судебные инстанции не подано;
д)64,5 тыс. рублей – ООО «ТПК Диомид» - за пользование чужими
денежными средствами (1 300,0 тыс. рублей * 7,5 % : 365 дней * 242 дня). Так,
согласно пункту 1.1 договора поставки от 19.11.2009 № 05/11-09 Общество
обязуется поставить Предприятию дорожный бордюр в количестве 1 470 м.п
(по цене 1 500 рублей за м.п) на общую сумму 2 205,0 тыс. рублей. Срок
действия договора установлен до 31.12.2009. Согласно пункту 3.2 Предприятие
производит оплату за фактически поставленную продукцию, согласно счетуфактуре. Санкции за неисполнение условий поставки и оплаты договором не
предусмотрены.
Согласно первичным документам и данным бухгалтерского учета
Предприятием 13.01.2010 перечислен авансовый платеж на расчетный счет
Общества в общей сумме 1 300,0 тыс. рублей. Указанная задолженность
числится по данным бухгалтерского учета по состоянию на 01.01.2011. Однако
Предприятием претензия Обществу в течение 2010 года не предъявлена,
исковое заявление в судебные инстанции не подано;
63
е)9,5 тыс. рублей – ИП Тунгусов Д.Г. за пользование чужими
денежными средствами (169,5 тыс. рублей * 7,5 % : 365 дней * 273 дня).
Договор поставки от 27.02.2009 № 019/11 к проверке не представлен. Согласно
первичным документам и данным бухгалтерского учета Предприятием за
период с 24.04.2009 по 10.11.2009 перечислены денежные средства на
расчетный счет Тунгусова Д.Г. в общей сумме 457,9 тыс. рублей За период с
17.08.2009 по 26.10.2009 Тунгусовым Д.Г
произведена поставка ГСМ
Предприятию на общую сумму 288,4 тыс. рублей, или недопоставлено товара
на общую сумму 169,5 тыс. рублей. Указанная задолженность числится по
данным бухгалтерского учета по состоянию на 01.01.2011. Однако
Предприятием претензия ИП Тунгусову Д.Г. в течение 2010 года не
предъявлена, исковое заявление в судебные инстанции не подано.
Выводы
1.МУПВ "Дороги Владивостока" создано для осуществления
коммерческой деятельности по удовлетворению потребностей населения в
услугах в сфере благоустройства и решения социальных задач (стр. 2).
2.За 9 месяцев 2010 года Предприятием получена чистая прибыль в сумме
1 453,0 тыс. рублей. Задолженность по перечислениям в бюджет
Владивостокского городского округа отсутствует (стр. 6).
3.Проверкой выявлены нарушения действующего законодательства
Российской Федерации, нормативных правовых актов Правительства
Российской Федерации, Минтруда России, Минфина России, Владивостокского
городского округа, Устава Предприятия, локальных нормативных актов.
4.В учетной политике на отражены правила раздельного учета
хозяйственных операций, обязательств по видам деятельности, не определены
принципы ведения раздельного учета, не отражены правила документооборота
и технология обработки учетной информации (стр. 54).
5.Данные бухгалтерской отчетности за 9 месяцев 2010 года не
соответствуют данным бухгалтерского учета:
по данным бухгалтерского учета выручка от реализации работ (услуг)
составляет в сумме 388 421,9 тыс. рублей (без НДС), по данным Отчета о
прибылях и убытках (ф. №2) – 391 434,0 тыс. рублей, то есть отчетные данные
завышены на 3 012,1 тыс. рублей (стр. 55);
дебиторская задолженность по данным Главной книги составляет 203
502,0 тыс. рублей, по данным Баланса – 183 881,0тыс. руб., или занижена на
19 621,0 тыс. руб. (стр. 57);
кредиторская задолженность по данным Главной книги составляет
577 009,0 тыс.рублей, по данным Баланса – 558 781,0 тыс.рублей, или
занижена на 18 228,0тыс.рублей (стр. 59).
6.В бухгалтерском учете только в октябре признана выручка от
реализации работ на общую сумму 16 639,3 тыс.рублей (без НДС), которые
приняты заказчиком в августе и сентябре по актам приемки работ (стр. 55).
7.При отсутствии первичных учетных документов (актов приемки работ,
подтверждающих выполнение работ), только на основании счетов-фактур,
64
необоснованно отражена в бухгалтерском учете выручка от реализации
работ на общую сумму 1 946,5 тыс.рублей (без НДС) (стр.56 ).
8.Предприятием не проведены инвентаризации финансовых активов и
обязательств перед составлением отчетности за 2009 год и 2010 год (стр. 61).
9.В 2010 году Предприятием не принимались меры по взысканию
дебиторской задолженности. За невыполнение условий договоров и за
пользование чужими денежными средствами (ст. 395 ГК РФ) Предприятию
только за 9 месяцев и только по 6 договорам следовало предъявить
поставщикам штрафных санкций на сумму 1 164,6 тыс.рублей (стр. 61)
10.Администрацией Владивостокского городского округа не разработан и
не утвержден Порядок определения категорий автомобильных дорог по
Владивостокскому городскому округу. Вследствие чего категория дорог и улиц
не определена согласно требованиям СНиП 2.07.01-89. В результате нарушены
требования СНиП 2.05.02-85* по применению материалов дорожной одежды в
зависимости от категории дороги (стр. 42).
11.В акте о приемке выполненных работ от 31.12.2010 № 29 стоимость
материалов в сумме 152,88 тыс. рублей (с учетом НДС), учтена необоснованно
(стр. 44).
12.Заказчиком приняты выполненные работы в соответствии с актами
освидетельствования скрытых работ без ссылки на документ, в котором
указаны объемы выполненных работ. В исполнительных схемах указаны не все
объемы выполненных работ.
13. В нарушение условий договора от 22.04.2010 № 1-ТРБ на сумму
4822,6 тыс. рублей:
его цена не подтверждена локальным ресурсным сметным расчетом (стр.
35);
выполнены работы, не предусмотренные договором, на сумму 52,0 тыс.
рублей по установке бетонных тротуарных камней (стр. 36).
14.Из 46 объектов, подлежащих ремонту по муниципальному контракту
от 21.09.2010 № 960/293-129/10 (цена Контракта 594 169,68 тыс. рублей),
ремонтные работы выполнены на 30 объектах на общую сумму 203 605,93 тыс.
рублей или на 55,9 % от сметной стоимости, предусмотренной в локальных
ресурсных сметных расчетах на 30 объектов (364 082,405 тыс. рублей), и на
34,27 % от общей стоимости Контракта, на 16 объектах работы на общую
сумму 230 087,18 тыс. рублей не производились (стр. 40).
15. В нарушение условий муниципального контракта от 24.09.2010
№ 960/293-130/10 работы по ремонту дорог выполнены не в полном объеме по
видам работ.
Основными
причинами
невыполнения
контракта
являются:
некорректность дефектовочных ведомостей объемов работ на момент
заключения муниципального контракта, а также наступление отрицательных
температур. В результате чего Предприятием по муниципальному контракту не
выполнено и не оплачено работ на общую сумму 25774,0 тыс. рублей (стр. 38).
16.Не подтвержден отчетом М-29 расход асфальтобетона на текущий
ремонт дорог, отраженный в формах КС-2 в объеме 286,1 тонн на сумму
806,0 тыс. рублей, в том числе по договорам:
65
1-ТРБ от 22.04.2010 в объеме 84,1 тонн на сумму 235,5 тыс. рублей
(стр. 47),
1-БТП от 22.04.2010 в объеме 202 тонны на сумму 570,5 тыс. рублей (стр.
48).
По договору 1-БТП не подтверждены промежуточными актами расходы,
отраженные в сводном акте выполненных работ (КС-2), в сумме 867,8 тыс.
рублей (стр.48 ).
17.К проверке не представлены подтверждающие документы на вывоз
грунта и мусора, поэтому не представилось возможным проверить фактические
затраты Предприятия на транспортировку грунта и мусора в объеме 10,6 тыс.
тонн на общую сумму 813,3 тыс.рублей, предъявленные в актах приемки
выполненных работ по контракту 3 960/293-130/10 (стр.39).
Также в нарушение пункта договора от 27.02.2010 № 18с на оказание
услуг по текущему содержанию дорожной инфраструктуры отсутствуют
документы, подтверждающие факт сдачи мусора на свалку согласно купленным
талонам на мусор (стр. 39).
18.К проверке не представлены общие журналы производства работ, в
связи с чем не представилось возможным проверить фактические объемы
выполненных работ по ремонту дорог, предъявленных к оплате в актах
выполненных работ (ф. КС-2),и произведенные расходы по асфальтобетону
произведенными работами по объектам (стр. 39).
19.Локальные ресурсные сметные расчеты к муниципальному контракту
от 24.09.2010 № 960/293-130/10 на выполнение работ по ремонту дорог
Владивостокского городского округа (выполнение работ по наказам
избирателей) составлены с использованием сборников ГЭСН-2001 (отмененная
редакция), следовало использовать сборники ГЭСН в редакции 2008-2009
(стр.37).
20.Предприятием допускается несвоевременное списание в расход
строительных материалов. В результате по состоянию на 31.10.2010 не списаны
на затраты материалы (щебень) на общую сумму 778,0 тыс.рублей,
использованные для производства работ в июне и августе 2010 года (стр. 51).
21.Нарушены положения Устава в части привлечения МУПВ «Дороги
Владивостока» для осуществлений своих функций на договорных началах
других организаций и совершения крупных сделок с имуществом стоимостью
более чем в 50 000 раз, превышающей действующий минимальный размер
оплаты труда, только по согласованию учредителем (стр. 41).
22.В нарушение условий договора с Предприятием от 19.04.2010
№ 15/04-10 аварийно-восстановительные работы выполнены субподрядчиком
на объектах, не предусмотренных в договоре, при этом списано асфальтобетона
979 тонн на сумму 2 839,1 тыс. рублей. Ремонт на дорогах, указанных в
договоре не выполнен (стр. 36).
23.В нарушение условий договора МАУ «БОСДВ» не производится
оценка оказываемых услуг путем регулярных проверок (не реже двух раз в
одну неделю), то есть контроль со стороны заказчика отсутствует (стр. 39).
66
24.Должностная инструкция руководителя Предприятия не согласована
с заместителем главы города, курирующим данную отрасль городского
хозяйства и не утверждена у главы города (стр. 8).
25.Кандидатуры на должности заместителей директора не согласованы с
отраслевым управлением и учредителем города (стр. 8).
26.Должностные обязанности в отдельных должностных инструкциях
работников Предприятия дублируют друг друга, чем нарушены требования
положений Трудового кодекса РФ (стр. 8).
27.Суммированный учет рабочего времени на каждого работника за
учетный период на Предприятии не ведется, в результате нарушены требования
положений Трудового кодекса РФ в части превышения сверхурочных часов в
год (не более 120 часов) на отдельных работников (стр. 14).
28.Не во всех приказах по личному составу имеется личная подпись
работника о том, что он ознакомлен с приказом (стр. 13).
29.Не во всех распоряжениях и приказах по основной деятельности
имеются визы согласований главного бухгалтера, начальника плановоэкономического отдела, начальника юридического отдела и личная подпись
работника (стр. 12-13).
30.Нормативный правовой акт, который бы устанавливал размеры и
условия оплаты труда работникам муниципальных учреждений и
муниципальных унитарных предприятий, в том числе работникам МУПВ
«Дороги Владивостока» Владивостокским городским округом не разработан.
31.На основании приказов директора МУПВ «Дороги Владивостока», без
согласования с отраслевым управлением в штатное расписание Предприятия
неправомерно введены дополнительные должности. В результате плановый
фонд оплаты труда необоснованно завышен на 31 397,567 тыс. рублей или на
21,6 % от фонда оплаты труда, согласованного с отраслевым управлением (стр.
17).
32.В Положении об оплате труда работников отсутствуют нормы,
определяющие условия и порядок установления доплат за совмещение
профессий, выполнение обязанностей временно отсутствующего работника,
расширения зоны обслуживания, размеры доплат (стр. 20).
33.В Положении об оплате труда и в Положении о материальном
стимулировании работников по итогам работы за месяц установленные
размеры и формы оплаты труда, премии и другие виды поощрений работников
с отраслевым управлением (учредителем) не согласованы (стр. 19).
34.Проверка правильности начисления в 2010 году работникам
Предприятия заработной платы, премий, доплат компенсационного и
стимулирующего характера, отпускных и компенсаций за неиспользованный
отпуск выявила неправомерные начисления в общей сумме 7 754,99 тыс.
рублей (стр. 20-26).
35.По
договорам
гражданско-правового
характера
(аренда
автотранспорта) выявлены неправомерные начисления арендных платежей в
общей сумме 477,01 тыс. рублей. Расходы по содержанию автомобиля марки
TOYOTA HARRIER гос. номер У 191 ЕС бывшего директора Лушникова А.В.
по договору аренды от 03.10.2010 № 10/03-10 составили 49,17 тыс. рублей.
67
Указанные расходы неправомерно отнесены на затраты Предприятия (стр.
26, 27).
36.Договоры аренды основных средств, в том числе земельных участков,
строительной, специальной техники и автотранспорта (грузового, легкового),
автоцистерны объемом 8 587 литров заключены без согласования с
учредителем Предприятия, что влечет недействительность указанных сделок.
Договоры, заключенные с нарушением установленных законом правил (п. 3 ст.
607 ГК РФ) являются ничтожными и никаких прав у его участников не
порождают (стр. 31).
37.При
использовании
сотрудниками
Предприятия
личного
автотранспорта в служебных целях заправка топливом по картам
ОАО «Приморнефтепродукт» производилась за счет Предприятия на основании
докладных записок сотрудников. Приказы о выдаче топливных карт
работникам Предприятия для обеспечения разъездного характера работы в
период проверки комиссии не представлены. Они представлены главным
бухгалтером позже (28.02.2011) при согласовании справки. Визы согласования
с соответствующими службами в данных приказах отсутствуют, работники с
приказами под роспись не ознакомлены. Приказы в книге регистрации приказов
по основной деятельности не зарегистрированы. В путевых листах учитывался
пробег от места проживания до места работы и обратно. Показания
спидометров по указанным маршрутам никак не учитывались. В результате
списано на затраты Предприятия топлива в сумме 1 866,67 тыс. рублей (стр.
35).
38.Уволенным 26.11.2010 сотрудником Жихаревым И.А. в декабре 2010
года и январе 2011 года Предприятию нанесен ущерб в сумме 9,18 тыс. рублей
и 8,45 тыс. рублей соответственно путем использования после увольнения
карты ОАО «Приморнефтепродукт» № 5019801000000018705, принадлежащей
МУПВ «Дороги Владивостока», для приобретения бензина марки Регуляр-92 в
количестве 340 и 300 литров соответственно. Указанная карта Жихаревым И.А.
не возвращена, а Предприятием – не заблокирована (стр. 35).
39.Имеют место случаи нарушения порядка и сроков оприходования
основных средств, что приводит к не правильному начислению амортизации и
налога на имущество и, следовательно, к искажению бухгалтерского и
налогового учета и отчетности Предприятия ( стр. 33).
40.Проверкой выявлены нарушения Порядка ведения кассовых операций
в Российской Федерации, утвержденного решением Совета директоров
Центрального Банка России от 22.09.1993 № 40, в том числе: денежные
средства, полученные на выдачу заработной платы, выдавались под отчет на
хозяйственные нужды (нецелевое использование); в приходных и расходных
кассовых ордерах отсутствуют подписи директора и главного бухгалтера
Предприятия, в расходных кассовых ордерах отсутствуют подписи получателя
денежных средств и кассира; реестр депонированных сумм по заработной плате
по каждому депоненту не составляется; депонированные суммы в банк не
сдаются, а используются для выдачи аванса в счет заработной платы за
следующий месяц; выдача денежных средств под отчет производится при
68
наличии за подотчетным лицом остатка ранее выданного ему аванса; не
соблюдаются сроки предоставления авансовых отчетов (стр. 52).
41.Имеют место случаи, когда квитанции к приходным кассовым ордерам
на руки материально-ответственным лицам при возврате подотчетных сумм не
отдаются, что позволяет создавать условия, способствующие совершению
хищений и злоупотреблений на Предприятии (стр. 52).
42.Проведенная 10 февраля 2010 года инвентаризация денежных средств
у материально-ответственного лица нарушений не выявила.
43.В нарушение Федерального закона от 21.11.1996 № 129-ФЗ «О
бухгалтерском учете» в части заполнения унифицированных форм первичной
учетной документации, в массовом порядке нарушены требования по
заполнению обязательных реквизитов форм ОС-1, ОС-6 (стр. 33).
44.Все выявленные нарушения создают условия для неэффективного
использования денежных средств и иного имущества и причинения прямого
или косвенного ущерба Предприятию.
45.Причинами выявленных нарушений явилось неудовлетворительное
руководство и бесконтрольность как со стороны бывшего директора МУПВ
«Дороги Владивостока» А.В.Лушникова (уволен 30.12.2010), так и со стороны
учредителя и отраслевого управления администрации города Владивостока, на
которые, в соответствии с действующим законодательством, возложен
контроль за деятельностью подведомственного Предприятия.