в с картинками и схемами.
advertisement
ФУКЦИОНАЛЬНАЯ ДИАГНОСТИКА ПРОМЫШЛЕННОГО ПРЕДПРИЯТИЯ 1.Анализ финансовой устойчивости и ликвидности баланса балансовым методом. Бухгалтерский баланс является наиболее информативной формой для анализа финансового состояния п/п, так как отражает состояние его имущества, собственного капитала и обязательств на определенную дату. Баланс позволяет оценить эффективность размещения капитала п/п, его достаточность для текущей и предстоящей хозяйственной деятельности, оценить размер и структуру заемных источников, а также эффективность их привлечения. На основе изучения баланса внешние пользователи могут принять решения о целесообразности и условиях ведения дел с данным п/п как с партнером; оценить кредитоспособность п/п как заемщика; оценить возможные риски своих вложений, целесообразность приобретения акций данного п/п и его активов. Балансовый метод анализа финансового состояния предприятия Валюта баланса актива равна валюте баланса (пассива). В связи с этим можно построить равенство: ВА + З + ДЗ + КФВ + ДС + ПА = СК + ДО + КК + КЗ, где ВА – внеоборотные активы З – запасы, затраты и НДС по приобретенным ценностям ДЗ – дебиторская задолженность КФВ – финансовые вложения ДС – денежные средства ПА – прочие оборотные активы СК – собственный капитал ДО – долгосрочные обязательства КК – краткосрочные кредиты и займы КЗ – кредиторская задолженность Перенесем из левой части вышеуказанного равенства в правую внеоборотные активы. В результате этой алгебраической манипуляции можно построить два неравенства: 1) Величину З можно сравнить с величиной СК + ДО – ВА = СКО (2), где СКО (2) – наличие собственных и долгосрочных заемных источников формирования запасов и затрат 2) Величину ДЗ + КФВ + ДС + ПА = ЛР можно сравнить с величиной КК + КЗ = КО, где ЛР – ликвидные ресурсы; КО – краткосрочные обязательства Манипуляции, связанные с первым неравенством, можно назвать анализом финансовой устойчивости, а со вторым – анализом ликвидности баланса. 2.Коэффициенты ликвидности: порядок расчета, область применения, критерии оценки. Коэффициент ликвидности - показатель способности компании вовремя выполнять свои краткосрочные финансовые обязательства. Коэффициент текущей ликвидности. - Дает общую оценку ликвидности активов, показывая, сколько рублей текущих активов пред-приятия приходится на один рубль текущих обязательств. Логика исчисления данного показателя заключается в том, что предприятие по-гашает краткосрочные обязательства в основном за счет текущих акти-вов; следовательно, если текущие активы превышают по величине те-кущие обязательства, предприятие может рассматриваться как успешно функционирующее (по крайней мере теоретически). Размер превышения и задается коэффициентом текущей ликвидности. Значение показателя может варьировать по отраслям и видам деятельности, а его разумный рост в динамике обычно рассматривается как благоприятная тенденция. В западной учетно-аналитической практике приводится критическое нижнее значение показателя — 2; однако это лишь ориен-тировочное значение, указывающее на порядок показателя, но не на его точное нормативное значение. Формула расчета коэффициента текущей ликвидности выглядит так: где ОбА - оборотные активы, принимаемые в расчет при оценке структуры баланса - это итог второго раздела баланса формы № 1 (строка 290) за вычетом строки 230 (дебиторская задолженность, платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты). КДО - краткосрочные долговые обязательства - это итог четвертого раздела баланса (строка 690) за вычетом строк 640 (доходы будущих периодов) и 650 (резервы предстоящих расходов и платежей). Коэффициент быстрой (промежуточной) ликвидности. По смысловому назначению показатель аналогичен коэффициенту текущей ликвидности; однако исчисляется по более узкому кругу текущих активов, когда из расчета исключена наиме-нее ликвидная их часть — производственные запасы. Логика такого исключения состоит не только в значительно меньшей ликвидности запасов, но, что гораздо более важно, и в том, что денежные средства, которые можно выручить в случае вынужденной реализации производственных запасов, мо-гут быть существенно ниже затрат по их приобретению. В частности, в условиях рыночной экономики типичной является ситуация, когда при ликви-дации предприятия выручают 40% и менее от учетной стоимости запасов. В западной литературе приводится ориентировочное нижнее значение показателя — 1, однако эта оценка также носит условный характер. Кроме того, анализируя динамику этого коэффициента, необходимо обращать внимание и на факторы, обусловившие его изменение. Формула расчета коэффициента быстрой ликвидности выглядит так: Где, ОА – Оборотные активы, З – запасы, КП – краткосрочные пассивы Таким образом формула расчета этого показателя складывается так: (Кбл = отношение готовой продукции и товаров для перепродажи, дебиторской задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты, краткосрочных финансовых вложений (ф.1 стр. 250) и денежных средств (ф.1 стр. 260) к итогу четвертого раздела баланса (стр. 690) за вычетом доходов будущих периодов (стр. 640) и резервов предстоящих расходов и платежей (стр.650). Коэффициент абсолютной ликвидности (платежеспособности) Является наиболее жестким критерием ликвидности предприятия; показывает, какая краткосрочных заемных обязательств может быть при необходимости погашена немедленно. часть Рекомендательная нижняя граница показателя, при-водимая в западной литературе, — 0,2. В отечественной практике фактические средние значения рассмотренных коэффициентов ликвидности, как правило, значительно ниже значений, упоминаемых в западных литературных источниках. Поскольку разработка отраслевых нормативов этих коэффициентов — дело будущего, на практике желательно проводить анализ динамики данных показателей, дополняя его сравнительным анализом доступных данных по предприятиям, имеющим аналогичную ориентацию своей хозяй-ственной деятельности. Формула расчета коэффициента абсолютной ликвидности выглядит так: Где, ДС – Денежные средства, КП – краткосрочные пассивы Формулу рассчета этого показателя можно представить как отношение стр. 260 (Денежные средства) к к итогу четвертого раздела баланса (стр. 690) за вычетом доходов будущих периодов (стр. 640) и резервов предстоящих расходов и платежей (стр.650) Наверх Маневренность собственных оборотных средств. Коэффициент маневренности собственных оборотных средств. Данный коэффициент показывает, какая часть объема собственных оборотных средств (в специальной литературе их иногда еще называют функционирующим, или работающим, капиталом) приходится на наиболее мобильную составляющую текущих активов - денежные средства. Определяется он отношением величины объема денежных средств к величине собственных оборотных средств (разность текущих активов и пассивов). При использовании данного коэффициента в экономическом анализе необходимо помнить о его ограниченности. В условиях еще далекой от стабильности российской экономики (под стабильностью следует понимать прежде всего наличие стабильных правовых и экономических условий: нормативной базы, налогового механизма, ценовых пропорций и т. п.) к данному коэффициенту следует относиться с большой осторожностью. Лишь по мере того, как в стабильных условиях сложатся нормальные, обусловленные спецификой рассматриваемого вида деятельности структурные соотношения и пропорции в имуществе и источниках финансирования, этот показатель начнет приобретать аналитическую ценность. Прежде всего он будет выступать как индикатор изменений условий поступления денежных средств и их расходования. Уменьшение этого коэффициента указывает на возможное замедление погашения дебиторской задолженности или ужесточение условий предоставления товарного кредита со стороны поставщиков и подрядчиков, а увеличение свидетельствует о растущей возможности отвечать по текущим обязательствам. Имеется и другой подход к оценке маневренности функционирующего капитала. Например, коэффициент маневренности рекомендуется определять как частное от деления стоимости запасов и долгосрочной дебиторской задолженности (со сроком погашения более одного года с даты отчета) на величину собственных оборотных средств . При такой схеме рдсчета коэффициент маневренности собственных оборотных средств показывает, какую долю их объема составляют слабо мобильные текущие активы. Значение коэффициента маневренности собственных оборотных средств зависит от характера деятельности предприятия: в фондоемких производствах его нормальный уровень должен быть ниже, чем в материалоемких. Формула расчета коэффициента маневренности собственных оборотных средств выглядит так: где, ДС - денежные средства, ФК - функционирующий капитал - разница между текущими активами и пассивами. Величина собственных оборотных средств. Величина собственных оборотных средств отражает долю средств, принадлежащих предприятию, в его текущих активах и является одной из характеристик финансовой устойчивости Доля оборотных средств в активах. Доля оборотных средств в активах характеризует наличие оборотных средств во всех активах предприятия в процентах. Формула рассчета выглядит следующим образом: где ОС - оборотные средства предприятия, А-все активы. Доля собственных оборотных средств в их сумме. где СОС - величина собственных оборотных средств (см. пункт 5), ОА - оборотные активы - итог второго раздела баланса. Доля запасов в оборотных активах. Этот показатель отображает доля запасов в оборотных активах - слишком высокая их доля может быть признаком затоваривания, либо пониженным спросом на продукцию. Формула рассчета выглядит следующим образом: (стр.210+стр.220)/(стр.290-стр.230-стр.217). Доля собственных оборотных средств в покрытии запасов. Этот показатель характеризует ту часть стоимости запасов, которая покрывается собственными оборотными средствами, а также традиционно имеет большое значение в анализе финансового состояния. Значение этого коэффициента должно превышать величину 0,5. где СОС - собственные оборотные средства, ЗЗ - запасы и затраты (стр. 210 + стр. 220, второго раздела баланса) Коэффициент покрытия запасов. Показатель характеризует за счет каких средств приобретены запасы и затраты предприятия: его положительное значение говорит о том, что запасы и затраты обеспечены "нормальными" источниками покрытия, в то время как его отрицательное значение показывает на то, что часть запасов и затрат - в процентном соотношении, приобретена за счет краткосрочной кредиторской задолженности. 3.Показатели рентабельности: порядок расчета, область применения. Рентабельность – это показатель, характеризующий уровень доходности предприятия, выраженный в процентах. Рентабельность осуществляется как отношение прибыли к затратам, выражаемая в процентах по формуле 1. Р = П .100% С/С В экономике различают следующие основные виды рентабельности: Общая рентабельность. Расчетная рентабельность Рентабельность конкретного изделия Рентабельность оборота Рентабельность капитала Общая рентабельность. Рассчитывается как отношение балансовой прибыли к среднегодовой стоимости основных производственных и оборотных средств, выраженных в %, и определяется по формуле 2. Робщ = Пвал _____ .100% (Фосн + Фобор) Робщ – общая рентабельность, выраженная в % Фвал – годовая балансовая прибыль предприятия в тыс.руб Фосн.пр. – среднегодовая стоимость ОПФ предприятия Фобрс – среднегодовая стоимость оборотных средств предприятия в тыс.руб. 2. Расчетная прибыль определяется как отношение расчетной прибыли чистой предприятия к среднегодовой стоимости осн. Производственных и оборотных средст предприятия в % и определяется по формуле 3. Ррасчет = _________ Пчист_ _ ________.100% (Фосн.произв.+ Фобор.ср) Ррас – расчетная прибыль предприятия, выраженная в % Пчист – чистая расчетная прибыль в тыс.руб. 3. Рентабельность изделия, работы или услуги определяется как отношение прибыли, полученной от реализации изделия, работы или услуги к себестоимости производства этого изделия, работы или услуги. Риздел = ___Пиз __. 100% С/с издел Риздел – рентабельность производства изделия, работы или услуги Пиз – прибыль, полученная предприятием от реализации продукции, работы или услуги. С/с изд – себестоимость производства этого изделия, выполнения работы или оказания услуги. Прибыльность зарубежный компаний оценивается с помощью других показателей рентабельности, таких как: рентабельность вложенного капитала, рентабельность оборота.Рентабельность капитала равна отношению прибыли, полученной компанией за год к величине вложенного капитала и выражается в процентах. Рк = _П_ . 100% Кв П – годовая прибыль фирмы в тыс. руб. Кв – величина вложенного капитала за год в данное предприятие. Рентабельность оборота определятся как отношение годовой прибыли, получаемой предприятием к выручке от продажи продукции. Робор = _Пгод_ . 100% ВQгод Пгод – размер годовой прибыли, полученной предприятием от реализации продукции. ВQгод – годовая выручка, получаемая предприятием от продажи Q единиц товара (тыс.руб) Под вложенным капиталом в экономике понимается общая стоимость имущества по розничной цене за вычетом краткосрочных обязательств по кредитам. Кроме того, в зарубежной практике также определяется уровень общей рентабельности работы предприятия, который определяется как отношение годовой прибыли к активам прибыли. Уровень общей рентабельности характеризует способность данного предприятия к приращению вложенного в него капитала. 4.Показатели оборачиваемости: порядок расчета, область применения. Коэффициент оборачиваемости оборотных средств – это стоимость реализованной продукции (выручка от реализации) за определенный период, деленная на средний остаток оборотных средств за тот же период. Показатель средней продолжительности одного оборота в днях – это частное от деления Т (Т – продолжительность периода, за который определяются показатели дней) на коэффициент оборачиваемости. Среднесуточный оборот капитала – как выручка от реализации (стоимость реализованной продукции) за определенный период, деленная на количество дней в этом периоде. Коэффициент закрепления оборотных средств – величина, обратная коэффициенту оборачиваемости, характеризует средний остаток оборотных средств на один рубль выручки от реализации. Эффективность использования предметов труда оценивают показателемматериалоемкости, который определяется как отношение затрат материалов к объему производства (в руб.). Материалоотдача – отношение объема производства к затратам материалов. Норматив (норма) оборотных средств (Н) в денежном выражении определяется умножением среднедневного расхода материалов по смете затрат на производство по данному элементу затрат (руб.) и средней нормы запаса для данного элемента оборотных средств (дни или %). Средняя норма запаса оборотных средств по каждому виду или однородной группе материалов учитывает время пребывания в текущем, страховом, транспортном, технологическом запасах, а также время, необходимое для выгрузки, доставки, приемки и складирования материалов. Текущий запас – на его размер влияют периодичность поставок по договорам (цикл снабжения), а также объем их потребления в производстве. Норма оборотных средств в текущем запасе принимается, как правило, в размере 50 % среднего цикла снабжения. Страховой запас (гарантийный) принимается, как правило, в размере 50 % текущего запаса, но может быть и меньше. Транспортный запас создается лишь в случае превышения сроков грузооборота в сравнении со сроками документооборота. Технологический запас создается в период подготовки материалов к производству, включая анализ и лабораторные испытания. Он не является частью процесса производства. Подготовительный запас устанавливается на основании технологических расчетов или посредством хронометража. Норматив в целом по оборотным средствам определяется как сумма норм оборотных средств в текущем, технологическом и подготовительном запасах. Норматив оборотных средств в запасах по группе вспомогательных материалов, топливу (за исключением газа) устанавливается аналогично. Норма оборотных средств в запасах малоценных и быстроизнашивающихся предметов рассчитывается по каждому из предметов по запасу на складе и в эксплуатации. 5.Чистые активы предприятия: порядок их расчета, область применения. ЧА по своему экономическому содержанию представляют собой активы, свободные от обязательств перед третьими лицами, т.е. реальную величину собственного капитала. Значимость расчета ЧА заключается в определении степени защищенности среди кредиторов. Порядок расчета ЧА изложен в Приказе Минфина РФ №10н и ФКЦБ РФ №3-6/ПЗ от 29.01.2003 «Об утверждении порядка оценки стоимости ЧА акционерных обществ». Стоимость ЧА определяется по данным бух.учета путем вычитания из суммы активов, принимаемых к расчету, суммы пассивов, принимаемых к расчету. В расчет принимаются все активы за исключением задолженности учредителей по взносам в уставный капитал. При определении размера пассивов р расчет включаются: Долгосрочные обязательства Краткосрочные обязательства Кредиторская задолженность Задолженность перед учредителями по выплате расходов Прочие краткосрочные обязательства Величина стоимости ЧА отражается в справке к форме №3 «отчет об изменениях капитала». В соотрветствии с ГК РФ и законами, кот. регулируют деятельность организаций различных организационно-правовых форм, обязательным условием нормального функционирования таких организаций является превышение ЧА над суммой уставного капитала или их равенство. Если ООО (ОДО) по окончании фин. года по данным годового баланса стоимость ЧА окажется меньше, то такое общество обязано объявить об уменьшении уставного капитала до его размера, не превышающего стоимость ЧА, зарегистрировать такое уменьшение и отразить в бух. учете. Аналогичное требование содержится в ст. 15 Закона «О государственных и муниципальных унитарных предприятиях.» Минимальный размер уставного фонда гос. предприятия – не менее чем 5 тыс. МРОТ, уставного фонда муниципального предприятия – не менее чем 1 тыс. МРОТ. То же самое касается и АО, только этот порядок действует, начиная со 2 года и в каждом последующем финн. году. Согласно ст. 26 Закона «Об акционерных обществах» размер минимального уставного капитала для ЗАО – 100 МРОТ на дату регистрации, для ОАО – 1000 МРОТ на дату регистрации. Расчет ЧА № Показатели Строка баланса I АКТИВЫ 1 Нематериальные активы 110 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 Основные средства Не завершенное строительство Доходные вложения в материальные ценности Долгосрочные финансовые вложения Отложенные налоговые активы Прочие внеоборотные активы Запасы НДС Дебиторская задолженность Краткосрочные финансовые вложения Денежные средства Прочие оборотные активы Итого активы II ПАССИВЫ Заемные средства Кредиторская задолженность Задолженность участникам по выплате доходов Резервы предстоящих расходов Прочие краткосрочные обязательства Итого пассивы, исключаемые из стоимости активов (сумма строк 15-19) Стоимость ЧА (стр. 14 – стр. 20) 120 130 135 140 145 150 210 220 230 + 240 250 260 270 590 + 610 620 630 650 660 Примечания: Нематериальные активы для включения в расчет должны отвечать требованиям: Они должны непосредственно использоваться в основной деятельности и приносить доход Предприятие должно иметь документы, подтверждающие затраты, которые связаны с их приобретением или созданием Право общества на владение нематериальными активами должно быть подтверждено документально (патент, лицензия, акт, договор и др.) 6.Факторный анализ рентабельности производственных фондов и рентабельности предприятия. Рентабельность представляет собой такое использование средств, при котором организация не только покрывает свои затраты доходами, но и получает прибыль. Доходность, т.е. прибыльность предприятия, может быть оценена при помощи как абсолютных, так и относительных показателей. Абсолютные показатели выражают прибыль, и измеряются в стоимостном выражении, т.е. в рублях. Относительные показатели характеризуют рентабельность и измеряются в процентах или в виде коэффициентов. Показатели рентабельности в гораздо меньшей мере находятся под влиянием инфляции, чем величины прибыли, поскольку они выражаются различными соотношениями прибыли и авансированных средств (капитала), либо прибыли и произведенных расходов (затрат). При анализе рассчитанные показатели рентабельности следует сопоставить с плановыми, с соответствующими показателями предыдущих периодов, а также с данными других организаций. Рентабельность активов Важнейшим показателем здесь является рентабельность активов (иначе — рентабельность имущества). Этот показатель может быть определен по следующей формуле: Рентабельность активов — это прибыль, оставшаяся в распоряжении предприятия, деленная на среднюю величину активов; получившееся умножаем на 100%. Рентабельность активов = ( чистая прибыль / среднегодовая величина активов ) *100% Этот показатель характеризует прибыль, получаемую предприятием с каждого рубля, авансированного на формирование активов. Рентабельность активов выражает меру доходности предприятия в данном периоде. Проиллюстрируем порядок изучения показателя рентабельности активов по данным анализируемой организации. Пример. Исходные данные для анализа рентабельности активов Таблица №12 (в тыс. руб.) Показатели По плану Фактически Отклонение от плана 1. Прибыль, оставшаяся в распоряжении организации (чистая прибыль) 1864 1988 +124 2. Средняя стоимость основных производственных фондов 15088 15589 +501 3. Средняя стоимость другихвнеоборотных активов --- 105 +105 4. Средняя стоимость оборотных активов 5539 5926 +387 5. Итого средняя стоимость всех активов организации (2+3+4) 20627 21620 +993 (пункт.1/пункт.5)*100% 9,03 9,19 +0,16 Как видно из таблицы, фактический уровень рентабельности активов превысил плановый уровень на 0,16 пункта. Непосредственное влияние на это оказали два фактора: сверхплановое увеличение чистой прибыли на сумму 124 тыс. руб. повысило уровень рентабельности активов на: 124 / 21620 * 100% = + 0,57 пункта; сверхплановое увеличение активов предприятия на сумму 993 тыс. руб. снизило уровень рентабельности активов на: + 0,16 — (+ 0,57) = — 0,41 пункта. Общее влияние двух факторов (баланс факторов) составляет: +0,57+( — 0,41) =+0,16. Итак, рост уровня рентабельности активов по сравнению с планом имел место исключительно за счет увеличения суммы чистой прибыли предприятия. В то же время рост средней стоимости основных средств, других внеоборотных активов, а также оборотных активов снизил уровень рентабельности активов. В аналитических целях кроме показателей рентабельности всей совокупности активов, определяются также показатели рентабельности основных средств (фондов) и рентабельности оборотных средств (активов). Рентабельность основных производственных фондов Показатель рентабельности основных производственных фондов (называемый иначе показателем фондорентабельности) представим в виде следующей формулы: Прибыль, оставшаяся в распоряжении предприятия умноженная на 100% и деленная на среднюю стоимость основных производственных фондов. 7.Анализ рентабельности продаж всей продукции и отдельных ее видов. Рентабельность продукции Рентабельность продукции (рентабельность производственной деятельности) может быть выражена формулой: Прибыль, остающаяся в распоряжении предприятия умноженная на 100% деленная на полную себестоимость реализованной продукции. В числителе этой формулы может быть также использован показатель прибыли от реализации продукции. Данная формула показывает, какую прибыль имеет предприятие с каждого рубля, затраченного на производство и реализацию продукции. Данный показатель рентабельности может быть определен как в целом по данной организации, так и по отдельным ее подразделениям, а также по отдельным видам продукции. В ряде случаев рентабельность продукции может быть исчислена как отношение прибыли, остающейся в распоряжении предприятия (прибыли от реализации продукции) к сумме выручки от реализации продукции. Рентабельность продукции, рассчитанная в целом по данной организации, зависит от трех факторов: от изменения структуры реализованной продукции. Увеличение удельного веса более рентабельных видов продукции в общей сумме продукции способствует повышению уровня рентабельности продукции.; изменение себестоимости продукции оказывает обратное влияние на уровень рентабельности продукции; изменение среднего уровня реализационных цен. Этот фактор оказывает прямое влияние на уровень рентабельности продукции. Рентабельность продаж Одним из наиболее распространенных показателей рентабельности является рентабельность продаж. Этот показатель определяется по такой формуле: Прибыль от реализации продукции (работ, услуг) умножить на 100% делить на выручку от реализации продукции (работ, услуг). Рентабельность продаж характеризует удельный вес прибыли в составе выручки от реализации продукции. Этот показатель называют также нормой прибыльности. Если рентабельность продаж имеет тенденцию к понижению, то это свидетельствует о снижении конкурентоспособности продукции на рынке, так как говорит о сокращении спроса на продукцию. Рассмотрим порядок факторного анализа показателя рентабельности продаж. Предполагая, что структура продукции осталась неизменной, определим влияние на рентабельность продаж двух факторов: изменение цены на продукцию; изменение себестоимости продукции. Обозначим рентабельность продаж базисного и отчетного периода соответственно как Тогда получим следующие формулы, выражающие рентабельность продаж: и . , Представив прибыль как разность между выручкой от реализации продукции и ее себестоимостью, получили эти же формулы в преобразованном виде: , , Условные обозначения: , - прибыль от реализации продукции, работ, услуг ( соответственно базисного и отчетного периода); , , — реализация продукции (работ, услуг); - себестоимость продукции (работ, услуг); ∆К — изменение (приращение) рентабельности продаж за анализируемый период. Пользуясь методом (способом) цепных подстановок, определим в обобщенном виде влияние первого фактора — изменения цены на продукцию — на показатель рентабельности продаж. Затем исчислим влияние на рентабельность продаж второго фактора — изменения себестоимости продукции. где ∆КN — изменение рентабельности за счет изменения цены на продукцию; ∆КS — изменение рентабельности за счет изменения себестоимости продукции. Общее влияние двух факторов (баланс факторов) равняется изменению рентабельности по сравнению с ее базисной величиной: ∆К = ∆КN + ∆КS, Итак, повышение рентабельности продаж достигается повышением цен на реализуемую продукцию, а также снижением себестоимости реализуемой продукции. Если в структуре реализуемой продукции увеличивается удельный вес более рентабельных видов изделий, то это обстоятельство также повышает уровень рентабельности продаж. Чтобы повысить уровень доходности продаж, организация должна ориентироваться на изменения конъюнктуры рынка, наблюдать за изменениями цен на продукцию, осуществлять постоянный контроль за уровнем затрат на производство и реализацию продукции, а также осуществлять гибкую и обоснованную ассортиментную политику в области выпуска и реализации продукции. 8.Система «Директ-костинг» и ее аналитические базирующиеся на равновесном анализе. 1. 2. 3. 4. 5. возможности: управленческие модели, Анализ «затраты – объем продаж – прибыль» позволяет отыскать наиболее выгодное соотношение между переменными затратами, постоянными затратами, ценой о объемом производства продукции. Центральным моментом такого анализа является определение точки безубыточности. То есть того объема продаж при котором выручка от продаж равна сумме всех затрат (прибыль = 0). Основными методами равновесного анализа является балансовый, маржинальны и графический. Расчетный метод (балансовый и маржинальный) исходит из следующей зависимости: П = р*х-(а+в+Х) П – прибыль от продаж р – продажная цена единицы продукции Х – количество единиц продукции, которые необходимо продать для достижения точки равновесия а – совокупные постоянные затраты в – переменные затраты на единицу продукции Исходя из того, что в точке равновесия П = 0, формула принимает следующий вид: р*Х = а+в*Х Х = а/(р-в), (р-в) – удельный маржинальный доход (УМД) Маржинальный метод равновесного анализа предполагает, что каждая проданная единица продукции обеспечивает получение определенного маржинального дохода, который в первую очередь идет на покрытие постоянных затрат, а затем на формирование прибыли, то есть для достижения точки безубыточности необходимо продать столько единиц продукции, чтобы сумма доходов равнялась величине постоянных затрат, т.о. для нахождения точки безубыточности следует сумму постоянных затрат разделить на УМД. Графический метод. При построении графика безубыточности исходят из следующих положений: Объем производства (продаж) в натуральных единицах показывают на горизонтальной оси (абсцисс) графика, а затраты и продажи в стоимостном выражении на вертикальной оси. Линия постоянных затрат проходит параллельно оси абсцисс, поскольку нет никакой связи между ним и объемом производства (продаж). Линия совокупных продаж начинается с точки на оси ординат, соответствующей величине постоянных затрат, поскольку если отсутствуют продажи, то нет и переменных затрат, а имеются только постоянные, которые являются убытком фирмы. По мере роста числа продаж линия совокупных затрат направляется вправо вверх с приростом по оси ординат на величину переменных затрат, приходящихся на единицу продукции. Линия выручки от продаж начинается с нулевой точки , поскольку если нет продаж, то нет и выручки. По мере роста числа продаж линия направляется вправо вверх с приростом по оси ординат на продажную цену единицы продукции. Существует так называемый приемлемый диапазон объемов производства, т.е. такой интервал деловой активности предприятия, в котором действует выявленное соотношение между затратами и выручкой. Вне этого диапазона данная закономерность может быть существенно нарушена, а принятые решения будут неверными. РИСУНОК 1. 2. 3. 4. 5. 6. 7. 8. Определение точки равновесия позволяет рассчитать запас финансовой прочности или запас финансовой устойчивости или зону безопасности (ЗФП) ЗФП показывает на сколько можно сократить объем продаж без риска получения убытка. Рассчитывается в абсолютной сумме ЗПФ = V-Х и в %. ЗПФ = (V-Х)/V * 100, где V - плановый объем продаж. Объем продаж, необходимый для получения запланированной прибыли от продаж Хп = (а+Ппл)/р-в, где Ппл – запланированная прибыль от продаж Объем продаж, ноебходимый для получения заданной прибыли после налогообложения или другими словами чистой прибыли. (Хчп) Хчп = (а+ЧПпл : (1-Н))/(р-в) ЧПпл – запланированная чистая прибыль Н – ставка налога на прибыль Точка наличного равновесия или точка денежного равновесия (Хнр) показывает объем прожа, необходимый для покрытия всех денежных расходов за период Хнр = (а-Т)/(р-в), где Т – сумма амортизационных отчислений Следует иметь ввиду, что при равновесном анализе принимается целый ряд допущений, не учет которых может привести к неверным решениям . Объем производства и объем продаж равны. ТП = В. На самом деле часто такого равенства не случается, а имеет место равенство : Он+ТП = В+Ок; ТП не равно В. Продажная цена единицы продукции не изменяется по мере изменения объема продаж. Цены на потребляемые материалы, услуги производственного характера , з/п не изменяется. Затраты предприятия можно точно разделить на постоянные и переменные . При этом постоянные затраты остаются одинаковыми при всех объемах производства, а переменные изменяются пропорционально объему. На практике существуют смешанные затраты. Имеется только 1 точка равновесия, на практике их может быть несколько. Производится и продается 1 вид изделия или в случае многономенклатурного производства сохраняется постоянная структура ассортимента. Анализируется только приемлемый диапазон объемов производства Производительность труда неизменна в пределах области релевантности 9.Система «Директ-костинг»: управленческие модели, базирующиеся нас разделении затрат на релевантные и иррелевантные. При разработке и анализе управленческих моделей данной группы исходят из того, что, при принятии управленческих решений учитываются только те расходы, величина которых зависит от принимаемого решения. Такие расходы называются релевантными. Как правило, это переменные затраты. Расход, величина которых не зависит от принимаемых решений не является релевантными (иррелевантные)и при принятии управленческого решения не учитываются. Как правило, это постоянные затраты. Включение иррелевантных затрат в калькуляцию при разработке, оценке вариантов управленческого решения не только излишни, даже наоборот, может привести к неверным выводам. 10.Прибыль от продаж, порядок расчета и анализа. Прибыль - это денежное выражение основной части денежных накоплений, создаваемых предприятиями любой формы собственности. Прибыль как важнейшая категория рыночных отношений выполняет следующие основные функции: Прибыль является показателем, наиболее полно отражающим эффективность производства и оценивающим хозяйственную деятельность предприятия (оценочная функция). Прибыль оказывает стимулирующее воздействие на повышение эффективности финансовохозяйственной деятельности предприятия (стимулирующая функция). Прибыль является источником формирования бюджетных ресурсов и внебюджетных фондов (фискальная функция). Значение прибыли состоит в том, что она отражает финансовый результат, отражающий эффективность производства, объем и качество произведенной продукции, состояние производительности труда, уровень расходов и т. д. Вместе с тем на величину прибыли и ее динамику воздействуют факторы, как зависящие, так и не зависящие от усилий предприятия. Практически вне сферы воздействия предприятия находится конъюнктура рынка, уровень цен на потребляемые материально-сырьевые и топливно-энергетические ресурсы, нормы амортизационных отчислений. В известной степени, зависят от предприятия такие факторы, как уровень цен на производимую и продаваемую продукцию и заработная плата. К факторам, зависящим от предприятия, относятся уровень хозяйствования, компетентность руководства и менеджеров, конкурентоспособность продукции, организация производства и труда, его производительность, состояние и эффективность производственного и финансового планирования. Конечный финансовый результат деятельности предприятия - это балансовая прибыль (убыток). Балансовая прибыль является суммой прибыли от реализации продукции (работ, услуг), прибыли (или убытка) от прочей реализации, доходов и расходов от внереализационных операций. Расчет балансовой прибыли можно представить следующим образом: ПБ=ПР+ПП+ПВН, где ПБ - балансовая прибыль (убыток); ПР - прибыль (или убыток) от реализации продукции (работ, услуг); ПП - то же от прочей реализации; ПВН - доходы и расходы по внереализационным операциям. Прибыль от реализации продукции (работ, услуг) составляет, как правило, наибольшую часть всей балансовой прибыли предприятия. Определяют ее как разность между выручкой от реализации продукции по оптовым ценам предприятия (без НДС) и ее полной себестоимостью. Если себестоимость продукции превышает ее стоимость в оптовых ценах, то результатом производственной деятельности предприятия будет убыток. Расчет прибыли от реализации продукции может быть представлен в виде формулы ПР = ВД-Зпр-НДС, где ВД - валовой доход (выручка) от реализации продукции (работ, услуг) в действующих оптовых ценах; Зпр - затраты на производство и реализацию продукции (полная себестоимость продукции); НДС - налог на добавленную стоимость. В валовом доходе находят выражение завершение производственного цикла предприятия, возврат авансированных на производство средств в денежную наличность и начало нового их оборота. Валовой доход характеризует также финансовые результаты деятельности предприятия. На производственных предприятиях выручка складывается из сумм, поступивших в оплату продукции, работ, услуг на счета предприятия в учреждениях банков или непосредственно в кассу предприятия. Предприятиями торговли и общественного питания валовой доход от реализации товаров определяется как разница между продажной и покупной стоимостью реализованных товаров. Для нехозрасчетных организаций валовой доход - это доход от хозяйственной и иной коммерческой деятельности. Затраты на производство (Зпр) реализованной продукции (работ, услуг) включают полную фактическую себестоимость реализованной продукции (работ, услуг), т.е. стоимость сырья, расходы на оплату труда производственных рабочих, а также накладные расходы, связанные с управлением и обслуживанием производства: на содержание управленческого персонала, аренду, электроэнергию, техническое обслуживание и текущий ремонт. Вычитая все эти расходы из выручки от реализации, получим прибыль от реализации продукции (работ, услуг), т.е. прибыль от производственной деятельности. Прибыль (убыток) от прочей реализации - это сальдо прибыли (убытков) от реализации продукции (работ, услуг) подсобных, вспомогательных и обслуживающих производств, не включаемой в объем реализации основной товарной продукции. Здесь же отражаются финансовые результаты реализации излишних и неиспользуемых материальных ценностей. Они определяются как разность между продажной (рыночной) ценой имущества и первоначальной или остаточной стоимостью имущества, скорректированной на индекс инфляции. Чистая прибыль (ЧП) - это прибыль, остающаяся в распоряжении предприятия. Она определяется как разница между облагаемой налогом балансовой прибылью (ПБ') и величиной налогов с учетом льгот (Н'): ЧП = ПБ'-Н'. Для определения налогооблагаемой прибыли балансовую прибыль увеличивают (уменьшают) на сумму превышения (снижения) расходов на оплату труда персонала предприятия, занятого в основной деятельности, в структуре себестоимости реализованной продукции по сравнению с их нормируемой величиной. Из полученной суммы прибыли исключаются: - рентные платежи, вносимые в бюджет из прибыли в установленном порядке; - доходы (дивиденды, проценты), полученные по акциям, облигациям и иным ценным бумагам, принадлежащим предприятию; - доходы от долевого участия в других предприятиях; прибыль от страховой деятельности; прочие доходы от внереализационных операций; суммы отчислений в резервный фонд и другие аналогичные фонды, создание которых предусмотрено законодательством; льготы по налогу на прибыль. Общие схемы формирования и использования прибыли и чистого дохода представлены в Приложении 1 и Приложении 2. В настоящее время направления использования чистой прибыли определяются предприятием самостоятельно. Государственное воздействие на их выбор осуществляется через налоги, налоговые сборы и экономические санкции. В дальнейшем предусматривается переход от налога на прибыль к подоходному налогу с предприятий. Показатели прибыли характеризуют абсолютную эффективность хозяйственной деятельности предприятия. Наряду с этой абсолютной оценкой рассчитывают также и относительные показатели эффективности хозяйствования - показатели рентабельности (R). В зависимости от того, какие показатели используются в расчетах, различают несколько показателей рентабельности. В числителе их стоит обычно одна из трех величин: прибыль от реализации (ПР), балансовая прибыль (ПБ) или чистая прибыль (ЧП). В знаменателе - один из следующих показателей: затраты на производство реализованной продукции, производственные фонды, валовой доход, собственный капитал и др. Конкретно таким образом рассчитывают следующие показатели. Рентабельность производства - это отношение балансовой прибыли к средней стоимости производственных фондов: где - средняя стоимость производственных фондов (основных и оборотных средств). Показатель характеризует размер прибыли на один рубль стоимости производственных фондов. Рентабельность основной деятельности - отношение прибыли от реализации к затратам на производство реализованной продукции (работ, услуг): Данный показатель позволяет судить, какую прибыль дает каждый рубль производственных затрат. Рентабельность продукции - отношение прибыли от реализации продукции к выручке от реализации в целом (РП): Величина Rпр показывает, сколько прибыли дает каждый рубль стоимости реализованной продукции. Рентабельность отдельных изделий - отношение прибыли от реализации продукции конкретного вида к выручке от ее реализации: В странах с рыночной экономикой для характеристики рентабельности вложений в деятельность того или иного вида рассчитывают рентабельность собственного капитала (R с.к.) и рентабельность основного (авансированного) капитала (Rо.к.): где - среднегодовая стоимость вложений в активы (определяется по данным годового баланса предприятия); - среднегодовая стоимость собственного капитала (определяется также по данным годового баланса предприятия). Поскольку в структуре балансовой прибыли наибольший удельный вес имеет прибыль от реализации товарной продукции (работ, услуг), основное внимание в процессе анализа должно быть уделено исследованию факторов изменения именно этого показателя. К таковым относятся: 1) рост или снижение отпускных цен на реализованную продукцию, тарифов на услуги и работы; 2) динамика себестоимости реализованной продукции (работ, услуг); 3) увеличение или уменьшение объема реализованной продукции (работ, услуг); 4) изменение структуры (состава) реализованной продукции (работ, услуг). Для выявления степени влияния этих факторов необходимо произвести пересчет выручки от реализации продукции (работ, услуг) отчетного периода по ценам базисного периода и себестоимости фактически реализованной продукции (работ, услуг) в отчетном периоде по себестоимости также базисного периода. Как уже говорилось, прибыль является основным показателем, характеризующим финансовохозяйственную деятельность предприятия. Однако по одному этому показателю, взятому изолированно, нельзя сделать обоснованных выводов об уровне рентабельности. Чаще всего анализ рентабельности проводится по показателям: - рентабельности производства, рассчитанной как отношение балансовой прибыли к среднегодовой стоимости основных производственных фондов и материальных оборотных средств (запасов и затрат); - рентабельности реализованной продукции, исчисленной как отношение прибыли от реализации продукции к стоимости реализованной продукции в оптовых ценах предприятия. В число факторов, влияющих на рентабельность производства, входят рентабельность реализованной продукции, фондоемкость продукции (фондоотдача), коэффициент закрепления оборотных средств (оборачиваемость оборотных средств). Для выявления влияния указанных факторов преобразуем формулу расчета рентабельности производства: Разделим и числитель, и знаменатель на сумму выручки от реализации продукции: Получаем R - рентабельность реализованной продукции, или долю прибыли на 1 руб. реализованной продукции; Fe - фондоемкость, которую можно получить и как 1/Н; Н - уровень фондоотдачи; Кз - коэффициент закрепления, который может быть найден и как 1/К; К коэффициент оборачиваемости. 11.Показатели структуры капитала: порядок расчета, область применения, критерии оценки. Показатели структуры капитала (Gearing ratios), называемые также показателями платежеспособности, характеризуют возможности предприятия обеспечивать погашение долгосрочных обязательств, сохраняя свои долгосрочные активы. Достаточный уровень платежеспособности предприятия обеспечивает защищенность его от банкротства. Для расчета показателей этой группы используются средние значения данных баланса за период. Сумма обязательств к активам (total debt to total assets) показывет, какая доля активов компании финансируется за счет заемных средств независимо от источника, и равна отношению суммы долгосрочных и текущих обязательств к совокупным активам: Сумма обязательств по активам = (Долгосрочные обязательства + Текущие обязательства)/Совокупные активы. Отношение долгосрочных обязательств к активам (Long term debt to total assets) показывает, какая доля активов компании финансируется за счет долгосрочных займов: Долгосрочные обязательства к активам = Долгосрочные обязательства/Совокупные активы. Коэффициент финансовой независимости (total debt to equity), или квоты собственника, характеризует зависимость фирмы от внешних займов и равен отношению суммы долгосрочных и текущих обязательств к собственному капиталу: Финансовая независимость = (Текущие обязательства + Долгосрочные обязательства)/Собственный капитал. Чем выше значение коэффициента, тем больше величина кредиторской задолженности компании, тем выше риск неплатежеспособности. Высокое значение коэффициента указывает на потенциальную опасность возникновения у предприятия дефицита денежных средств. Для интерпретации этого показателя нужно учитывать его средний уровень в других отраслях, а также доступ компании к дополнительным источникам финансирования. Коэффициент покрытия процентов или коэффициент защищенности кредиторов(Times interest earned) характеризует степень защищенности кредиторов от невыплаты процентов за предоставленный кредит и показывает, сколько раз в течение отчетного периода компания заработала средства для выплаты процентов по займам. Он равен отношению прибыли до выплаты процентов и налога на прибыль к процентам по кредиту. Покрытие процентов = Операционная прибыль / Сумма процентов по кредиту. Этот показатель также позволяет определить допустимый уровень снижения прибыли, используемой для выплаты процентов. 12. Расчет порога рентабельности и запаса финансовой устойчивости. Порог рентабельности — это объем продаж при котором предприятие может покрыть все свои расходы, не получая прибыли. Часто используется термин точка безубыточности. В свою очередь, как с изменением выручки растет прибыль показывает Операционный рычаг (операционный леверидж). Для расчета порога рентабельности принято делить издержки на две составляющие: Переменные затраты — возрастают пропорционально увеличению объему производства (реализации товаров). Постоянные затраты — не зависят от количества произведенной продукции (реализованных товаров) и от того, растет или падает объем операций. Значение порога рентабельности представляет большой интерес для кредитора, поскольку его интересует вопрос устойчивости компании и ее способности выплачивать проценты за кредит и основной долг. Устойчивость предприятия определяет запас финансовой прочности — степень превышения объемов продаж над порогом рентабельности. Введем обозначения: В — выручка. Рн — объем реализации в натуральном выражении. Зпер — переменные затраты. Зпост — постоянные затраты. Ц — Цена, выручка на единицу продукции, ЗСпер — средние переменные затраты (на единицу продукции). ПРд — порог рентабельности в денежном выражении. ПРн — порог рентабельности в натуральном выражении. В— Формула расчета порога рентабельности в денежном выражении: ПРд = В*Зпост/(В - Зпер) Формула расчета порога рентабельности в натуральном выражении (в штуках продукции или товара): ПРн = Зпост / (Ц - ЗСпер) На приведенном ниже рисунке постоянные затраты 300, переменные затраты на единицу продукции 10, цена 25, порог рентабельности (точка безубыточности) ПРн = 20 штук. При достижении порога рентабельности линия доходов пересекает и идет выше линии общих (валовых) затрат, линия прибыли пересекает 0 — переходит из зоны убытков в зону прибыли. Рентабельность это относительный показатель доходности и обычно выражается в процентах или в прибыли на единицу вложенных средств. В связи с этим интересно посмотреть как выглядят линии доходности и затрат при пересчете на единицу продукции. Как и на предыдущем рисунке постоянные затраты 300, переменные затраты на единицу продукции 10, цена 25, порог рентабельности (точка безубыточности) ПРн = 20 штук. При пересчете на единицу продукции видим, что некоторые постоянные величины превратились в переменные и наоборот. Некоторые прямые линии превратились в кривые. На графике видно, что: С ростом объема приходится все меньшая доля постоянных затрат на единицу продукции. Поэтому линия постоянных затрат идет вниз. Доля переменных затрат постоянна для каждой единицы продукции. Общие затраты на единицу продукции (себестоимость) убывают. При объеме выпуска 20 шт. линия себестоимости пересекает линию цены (себестоимость равна цене) и идет ниже ее. Соответственно линия прибыли переходит через 0, прибыль становится положительной. Линия постоянных затрат пересекает линию маржинальной прибыли(маржинального дохода), т.е. маржинальный доход равен постоянным затратам. Далее линия маржинальной прибыли идет выше линии постоянных затрат — образуется прибыль. 13. Система «Директ-костинг» и ее аналитические возможности. Различают две основные системы управленческого учета: систему полного включения затрат в себестоимость продукции (работ, услуг), т.е. традиционный учет полной себестоимости, и систему неполного, ограниченного включения затрат в себестоимость по какому - либо признаку, например по признаку зависимости расходов от объема производства, получившую название директкостинг. Директ- костинг - это система учета себестоимости, базирующаяся на разделении общих издержек предприятия на постоянные, т.е. не зависящие от количества продукции, произведенной за единицу времени, и переменные, т.е. изменяющиеся расходы, прямо связанные с количеством продукции, произведенной за единицу времени. Главной особенностью директ- костинга является то, что что себестоимость учитывается и планируется только в части переменных затрат, т.е. по носителям затрат распределяются лишь переменные издержки. Оставшаяся часть издержек (постоянные расходы) в калькуляцию не включается, а периодически списывается на финансовые результаты за отчетный год. По переменным расходам оцениваются также запасы остатков готовой продукции на складах и незавершенное производство. При учете сокращенной себестоимости постоянные общепроизводственные и общехозяйственные расходы в расчетах не участвуют. Такие расходы полностью включаются в себестоимость реализованной продукции общей суммой без подразделения на виды продукции. Они списываются непосредственно на уменьшение выручки от реализации продукции. Система «директ-костинг» предоставляет широкие возможности для проведения анализа и принятия на его основе различных управленческих решений. В качестве наиболее важных ее аналитических возможностей можно выделить: 1. Планирование объемов деятельности с оптимизацией ассортимента выпускаемой продукции, в том числе при наличии ограничивающего фактора. При планировании используется метод гибкого бюджетирования, то есть расчеты проводятся для различных вариантов загрузки мощностей. Упор при анализе делается на выбор ассортимента, обеспечивающего организации наибольшую рентабельность. «Директ-костинг», разделяя затраты на постоянные и переменные, обеспечивает более корректный подход к проведению анализа, поскольку учитывает тот факт, что некоторые изделия, убыточные при анализе их по полной себестоимости, в действительности приносят предприятию положительный маржинальный доход, что выявляется при анализе с использованием данной системы. При полной загрузке мощностей «директ-костинг» позволяет сформировать наиболее рентабельную производственную программу с использованием показателя маржинальной прибыли на единицу ограничивающего фактора. 2. Ценообразование. Ценообразование по системе «директ-костинг» используется в следующих ситуациях: - в условиях частичного контроля над ценами метод «переменная себестоимость плюс маржинальная прибыль» позволит рассчитать цену, которая обеспечит желаемую сумму покрытия на единицу продукции, желаемую долю маржинальной прибыли в выручке или целевую маржинальную прибыль на единицу ограниченного фактора; - во время экономического спада снижение цен на реализуемую продукцию является средством стимулирования спроса, при этом нижней границей цены будет маржинальная себестоимость -себестоимость, рассчитанная по прямым (переменным) затратам; - в условиях острой ценовой конкуренции за рынки сбыта использование для отдельных ассортиментных позиций демпинговых цен, основанных на маржинальной себестоимости, может вести к занятию лидирующих позиций на рынке; - при обмене полуфабрикатами и изделиями между различными подразделениями одного предприятия маржинальная себестоимость может быть использована в качестве трансфертной цены (внутренней цены предприятия). 3. Анализ эффективности закупки комплектующих и альтернативного использования ресурсов, оценки последствий ликвидации неприбыльного сегмента деятельности (подразделения, продукта, услуги). Подобный анализ характерен для предприятий, осуществляющих сборочные операции. Система «директ-костинг» предоставляет возможность обоснованного выбора -- покупать или производить самим. При принятии решения необходимо сравнить предлагаемую цену поставки комплектующих с переменными затратами на их производство (при условии что высвобожденное оборудование не будет использоваться). В действительности оборудование может применяться для производства других, иногда даже более рентабельных, изделий, сдаваться в аренду или использоваться иным выгодным образом, и эти возможности должны быть учтены при принятии окончательного решения. Для оценки последствий ликвидации неприбыльного сегмента деятельности проводится анализ двух отчетов о прибылях и убытках, составленных с использованием маржинального подхода, один из которых содержит данные о сегменте, в другом эти данные элиминируются. Однако при анализе необходимо учесть релевантность постоянных затрат, поскольку при прекращении деятельности сегмента часть постоянных затрат может сохраниться. 4. Выбор варианта капитальных вложений (инвестиций). Наряду с другими методами инвестиционного анализа обеспечивает возможность принятия обоснованных решений о целесообразности инвестиций в новые виды активов или создания новых видов продукции. 5. Оценка эффективности деятельности подразделений организации (центров ответственности). 6. Оценка эффективности организации собственного производства или приобретения полуфабрикатов. Все проблемы и недостатки, связанные с использованием системы «директ-костинг», в итоге перекрываются теми преимуществами и аналитическими возможностями, которые эта система предоставляет менеджерам организации для принятия решения. 14.Углубленная (глобальная) диагностика предприятия, ее основные направления, регламент проведения диагностики специализированных функций предприятия. Углубленная (глобальная) диагностика - это учение о методах и принципах распознавания дисфункций и постановка диагноза анализируемому объекту в целях повышения эффективности его функционирования, повышения его жизнеспособности в условиях свободной конкуренции, свободного, нерегулируемого рынка Углублённая (глобальная) диагностика предприятия включает в себя следующие направления: 1. Экономическая диагностика. 2. Функциональная диагностика, в которую входят: Диагностика маркетинга Диагностика функции снабжения Производственная диагностика Социальная диагностика (диагностика персонал - менеджмента) Диагностика функции «управление - финансы» (административно-финансовая функция) Диагностика менеджмента и организации 3. Диагностика внешней среды. 4. Диагностика стратегии (стратегическая диагностика). Регламент проведения диагностики специализированных функций предприятия - это определение миссии той или иной функции предприятия, анализ результатов, оценка политики и стратегии, средств и организации той или иной функции, изучение методов управления и контроля, а также текущей деятельности. Далее процессуальный кругооборот повторяется; изучив влияние на текущую деятельность взаимодействия специализированных функций и внешней среды, мы опять приступаем к анализу результатов той или иной функции, последовательно переходя от одной к другой. Причем, как уже отмечалось, одна специализированная функция диагностики предприятия является точкой отсчета другой функции, здесь также прослеживается кругооборот, специализированные функции предприятия, таким образом, взаимосвязаны и влияют друг на друга, прослеживается взаимопроникновение вышеуказанных функций и, следовательно, направлений функциональной диагностики, так как все они воздействуют на конечный результат деятельности анализируемого объекта, формируют его. 15.Анализ результатов основных специализированных функций предприятия: маркетинга, производства, снабжения, административно-финансовой функции, функций персонал-менеджмента, менеджмента и организации. При диагностике функции маркетинга анализируются сами рынки, определяется доля предприятия в том или ином сегменте рынка, рассматриваются темпы роста рынков, которые сравниваются с темпами роста производства предприятия. Кроме того, проводится анализ распределения продаж в зависимости от периода жизни производимого товара (запуск, рост, зрелость, спад), что позволяет оценить возможности развития предприятия. На следующем этапе анализа результатов деятельности отдела маркетинга осуществляется изучение структуры по каждой связке «товар-рынок» в динамике за длительный период времени (не менее трех лет), при этом в качестве примера расчленения параметра по составляющим используется метод «директ-костинг». По каждой связке «товар-рынок» выделяются переменные и постоянные издержки, а также прибыль, изучается их структура и динамика на стадии реализации продукции предприятия, то есть здесь изучается: структура торговой наценки или результата деятельности коммерческого отдела. Далее изучается сама структура переменных и постоянных издержек коммерческого отдела в динамике, исследуются причины изменения составляющих элементов этих издержек. Затем нужно проанализировать движение денежной наличности по каждой связке «товары-рынки». Если рассматривать аналитические показатели по. функции снабжения, то можно выделить три основных группы показателей, характеризующих уровень потребления, оборачиваемость запасов и затраты по снабжению. В изучении их динамики как раз и заключается суть анализа проявлений функции снабжения. Далее оценивается политика в области снабжения: политика закупок и критерии выбора закупаемых ресурсов, отношения с поставщиками и пополнение запасов. При анализе проявлений производственной функции изучаются показатели объемов производства,, его издержек, уровня качества продукции, производительности труда и соблюдение сроков выполнения заказов, календарных планов производства, его ритмичности. Аналитические показатели функции персонал-менеджмента касаются в основном изучения показателей индивидуального поведения (неявки, увольнения), показатели конфликтности, показатели несчастных случаев на работе и профессиональных заболеваний, затраты (медицинские, издержки на транспорт). Если рассмотреть функцию «управление - финансы», то она предполагает анализ финансовых расходов и доходов (влияют на рентабельность) и анализ финансовых потоков (влияют на ликвидность). Изучение проявления функции диагностики менеджмента и организации заключается в анализе финансовых результатов и стоимости предприятия в динамике. Чем выше темпы роста этих параметров, тем при прочих равных условиях выше эффективность осуществления (реализации) вышеуказанной функции. Оценивая результативность данной функции, кроме того, следует изучить потенциал и перспективы развития предприятия, его имидж. На следующем этапе оценивается стиль менеджмента (стиль управления, культура и действующая на предприятии система ценностей, компетенция и способности высшего управленческого звена).
