развития человеческого капитала

Беларусь:
альтернативные пути развития и привлечения человеческого капитала.
Преамбула:
Данная концептуальная записка основывается на анализе лучших мировых практик и опыта
таких стран как Швейцария, Кипр, Гибралтар, Андорра, Люксембург, Нидерланды, Ирландия, Сингапур, Сент-Китс и Невис и предлагает инновационные способы их внедрения в Беларуси. Цели реализации предложений: привлечение и развитие человеческого капитала1 ;
расширение возможностей по привлечению иностранной валюты; укрепление экономического и политического суверенитета страны и усиление фундамента многовекторности
внешней политики. Суть предлагаемых мер состоит в создании в Беларуси особого режима
налогообложения для иностранных физических и юридических лиц.
Следует сразу подчеркнуть, что увеличение поступлений в Беларусь валютной выручки и создание режима особого налогообложения физических и юридических лиц не является самоцелью. Главное — это не сами деньги, а люди, обладающие передовыми навыками,
опытом, know-how, и технологиями, люди которые смогут эти средства правильно использовать. Реализация предлагаемых мер будет создавать запрос на внутренние квалифицированные услуги и сервисы, необходимые для обслуживания привлекаемых капиталов. Мы не
предлагаем создать налоговую лазейку, которая может разово решить вопрос точечных поступлений, мы предлагаем комплексный набор мер, которые поспособствуют развитию Беларуси за счет повышения качества человеческого капитала.
Контекст:
Зачастую, режимы наибольшего благоприятствования для иностранных физических и
юридических лиц становились не только ключевыми драйверами развития, но и основными
“экспортными продуктами” ряда стран2.
С начала 1990-х гг., ряд европейских стран адаптировали Директивы ЕС3, и позволили тысячам компаний платить налоги по месту регистрации штаб-квартир, а не в тех странах,
где создается их реальная стоимость и ведется основная операционная деятельность. Данные
меры были в основном реализованы путем заключения индивидуальных конфиденциальных
соглашений с компаниями-налогоплательщиками, что приносило миллиарды в государственные бюджеты, и позволяло компаниям, с помощью налоговых вычетов и холдинговых
структур, снижать ставку налога на прибыль практически до нуля4.
В контексте глобального тренда 2000-х гг. “де-оффшоризации” и ужесточения стандартов прозрачности и обмена информацией, национальные правительства стран ЕС и
1Под “человеческим капиталом” мы понимаем оценку воплощенной в индивидууме потенциальной способности приносить
доход. Человеческий капитал включает врожденные способности и таланты, а также образование и приобретенную квалификацию.
2Так, например, уже в XXIII века ВКЛ привлекало на свою территорию обеспеченных иностранцев (например, иудеев и
христиан времен Реформации), предоставляя им значительные экономические преференции и равные с гражданами права.
3Например, Директива Совета 90/435/EEC от 23 Июля 1990 года «Об общей системе налогообложения, применимой к материнским и дочерним компаниям разных государств- членов»
4 Например, в Люксембурге, федеральное агентство Societes 6 обладает полномочиями по определению ставок налога для
более чем 50 000 зарегистрированных в стране “холдинговых компаний” (большинство из которых являются “дочками”
иностранных компаний). Таким образом, для ряда компаний эффективная ставка налога на прибыль составляла — 1.1%
(вместо 29%) и они не платили налоги на доходы, полученные в виде роялти, дивидендов, процентов, прироста капитала, и
выручки от ликвидации бизнеса.
EАСТ 5 столкнулись с дополнительными сложностями по определению самостоятельной
налоговой политики. Учитывая, также, такие тенденции, как: нежелание финансовых институтов и крупных коммерческих компаний работать с традиционными оффшорными юрисдикциями; региональные процессы, связанные с санкциями против РФ и угрозой фискальной
конфискации средств граждан России, находящихся в западных странах, перед Беларусью
открываются возможности для привлечения капитала. Дополнительными благоприятными
факторами по реализации данных предложений являются их:
• простота (с точки зрения белорусских практик государственного регулирования);
• непротиворечивость (в том, что касается существующей в стране социальноэкономической модели; в том, что касается как обязательств, взятых в рамках евразийской интеграции6, так и по отношению к иным межгосударственным соглашениям7);
• высокая привлекательность и отсутствие затрат (предлагаемые меры целесообразно реализовать за счет средств частных “Налогово-визовых агентств”, которые бы получали
этот статус на конкурсной основе, и такие компании должны обязательно принадлежать
гражданам Беларуси - существенное условие).
1. Концептуальные предложения для “физических лиц”.
1.1. Иностранные граждане и лица без гражданства, соответствующие трем критериям:
а) возраст выше 18 лет,
б) не имеющие судимости, как в Беларуси, так и в стране резиденства,
в) обладающие легально заработанными средствами в определенном объеме,
могут получить статус “бизнес-резидента Беларуси” после подписания “индивидуального,
конфиденциального налогового соглашения” с Республикой Беларусь. При этом, “бизнесрезидент” не может заниматься хозяйственной деятельностью или работать по найму в Республике Беларусь.
1.2. Главным основанием для приобретения статуса является перечисление суммы (условно,
100 тыс. евро) в специальный внебюджетный инвестиционный фонд, средства которого будут направляться на:
а) социально-значимые проекты;
б) поддержку отдельных регионов страны;
в) поддержку приоритетных отраслей экономики.
Порядок использования средств фонда будет определяться Указом Президента Республики
Беларусь.
1.3. Статус “бизнес-резидента” может быть как бессрочным, так и с определенным сроком.
Первый вариант подразумевает уплату ежегодного гербового сбора, сумма которого не меняется. Второй вариант предусматривает установление срока, после истечения которого,
условия предоставления статуса “бизнес-резидента” могут быть пересмотрены.
1.4 При этом, в некоторых случаях, статус “бизнес-резидента” может быть предоставлен лицам, на основании их существенных инвестиций в :
5 Европейская Ассоциация Свободной Торговли
6Так, например, в России в сентябре 2014 года были приняты поправки в статью 14 закона РФ “О Гражданстве”, согласно
которым, инвесторы (чья доля в уставном капитале российского юридического лица не менее 10% при размере уставного
капитала не менее 100 млн) или предприниматели, проработавшие в РФ не менее 3х лет, выручка которых не менее 10 млн
рублей в год.
7 Так, например, Беларусь не имеет обязательств перед другими государствами по раскрытию информации о капитале,
счетах, и банковских операциях).
а) государственные облигации,
б) активы белорусских компаний или организаций,
в) застройку земельных участков и объекты капитального строительства,
г) депозиты в иностранной валюте в белорусских банках.
Заявитель может комбинировать вышеперечисленные критерии, при этом, соблюдая
условие о минимальной необходимой сумме таких инвестиций 100 тысяч евро.
1.5. Основные выгоды8 статуса для инвестора от приобретения статуса “бизнес-резидента”:
• отсутствие необходимости декларировать источник дохода в отношение капитала, разме-
•
•
•
•
•
щаемого в банках РБ (при этом, будут соблюдаться меры, действующие в Беларуси в части
борьбы с легализацией преступных доходов);
отсутствие необходимости предоставлять коммерческие документы для зачисления валюты и проведения банковских операций по счетам и режим максимальной конфиденциальности по отношению к таким операциям;
освобождение от налогообложения доходов, поступающих на счета в белорусские банки,
полученные от деятельности вне Республики Беларусь,
освобождение доходов, полученных в виде роялти, дивидендов, процентов, прироста капитала, выручки от ликвидации бизнеса при условии получения на счета в белорусских банках ;
возможность безвизового въезда в Беларусь и нахождения на территории страны определенное количество дней;
для т.н. “налоговых кочевников” получение статуса белорусского налогового резидента с
возможностью сверхнизкой ставки НДФЛ (2%), получаемой, в том числе, с помощью разрешенных налоговых вычетов (отнесение любых понесенных плательщиком расходов на
затраты, если они осуществлены через счета в белорусских банках)9.
2. Концептуальные предложения для юридических лиц.
2.1. Иностранные компании, зарегистрированные в Республике Беларусь, соответствующие
следующим условиям:
а) годовой оборот более 10 млн. Евро и
б) не осуществляющие какой-либо торговой и/или иной коммерческой деятельности
(включая, приобретение недвижимости) на территории Беларуси
могут получить статус “нерезидентной компании10”.
2.2. Главным основанием получения статуса “нерезидентной” компании является уплата
ежегодного фиксированного сбора (лицензионного сбора) в установленном размере.
2.3. Статус нерезидентной компании может быть как бессрочным, так и с определенным сроком (см. пункт 1.3).
Подобно действующей в России программе “Материнский капитал”, в рамках которой новый гражданин получает помощь от государства, новый бизнес-резидент получает от Беларуси экономические преференции.
9Иначе говоря, после уплаты регистрационного сбора (100 000 евро), “бизнес-резидент” уплачивает НДФЛ размером в 2% в
последующие годы, но, при этом, имеет значительные возможности по снижению налогооблагаемой базы: либо производя
“затраты” любого плана через белорусские банки, либо, включая в затраты любые инвестированные средства в пункте 1.4.
Например, производится уплата в размере 100 000 евро, после чего, при доходе в 100 млн евро за следующий год, уплачивается 2 млн. евро налогов с вышеуказанной возможностью снижения налогооблагаемой базы.
10 Вводится соответствующее разделение коммерческих компаний на: резидентные (т.е. ведущие коммерческую деятельность на территории Беларуси в общем порядке) и нерезидентные (т.е. вся деятельность которых находится за пределами
Республики Беларусь).
8
2.4. Директором компании может быть только гражданин Республики Беларусь; в составе
Совета Директоров любой такой компании большинство должны представлять граждане
Республики Беларусь, а осуществление хозяйственной деятельности разрешается только через юридических и финансовых поверенных (белорусские юридические лица и граждане РБ).
Более того, к нерезидентной компании будут предъявляться следующие требования:
а) наличие в Беларуси реального офиса компании, в котором будет храниться документация компании и отчетность,
б) предоставление ежегодной отчетности и проведение ежегодной аудиторской проверки,
в) денежные средства от деятельности компании за рубежом, должны поступать на
счета компании в белорусских банках.
2.5. Основные выгоды от приобретения статуса “нерезидентной компании” — доходы, поступающие на счета данной “нерезидентной компании” в банках Республики Беларусь, не
будут облагаться налогом на прибыль и иными налогами, т.е. получение безналогового статуса с возможностью вести любую коммерческую деятельность в любой стране, за исключением юрисдикции регистрации компании. Простота: привычно-сложная система налогообложения заменена стандартным фиксированным сбором (лицензионный сбор) в установленном порядке. Отсутствие валютного контроля и отсутствие необходимости соблюдать правила осуществления валютных операций, если денежные средства поступили на счета нерезидентной компании от деятельности вне Республики Беларусь. Конфиденциальность: законом обеспечивается конфиденциальность о банковских операциях компаний; Беларусь не
имеет обязательств перед другими странами по раскрытию информации о капитале, счетах и
банковских операциях; возможность достижения максимальной конфиденциальности данных о собственнике нерезидентной компании за счет использования номинальных акционеров и директоров.
3. Основные выгоды для Беларуси.
3.1. Без продажи природных ресурсов, предприятий, недвижимости и иного государственного
имущества, получение источника альтернативных доходов в виде взносов в специальный
внебюджетный инвестиционный фонд, гербовых сборов и иных сопутствующих платежей.
3.2. Приток валюты в банки страны.
3.3. Стимулирование развития банковской деятельности и увеличения доходов банков.
3.4. Развитие белорусского сектора квалифицированных интеллектуальных услуг в сфере
B2B (например, номинальный сервис, аудиторские, юридические и бухгалтерские и иные
услуги).
3.5.
Приток в страну качественного человеческого капитала.
3.6.
Привлечение обеспеченных “бизнес-резидентов” решает задачу значительного роста
“доходов на душу населения”.