Документы по учету расчетов с поставщиками и

Министерство образования Нижегородской области
Государственное бюджетное образовательное учреждение высшего образования
Нижегородский государственный инженерно-экономический университет
(ГБОУ ВО НГИЭУ)
УЧЕТ И АНАЛИЗ РАСЧЕТОВ С ПОСТАВЩИКАМИ И
ПОКУПАТЕЛЯМИ
В ООО «РОДНИК» ВАДСКОГО РАЙОНА
НИЖЕГОРОДСКОЙ ОБЛАСТИ
Выполнила: студентка 4 курса, группы 11 ЭО
Елена Константиновна Миронова
Руководитель: к.э.н., доцент
кафедры «Бухгалтерский учет, анализ и аудит»
Ольга Валерьевна Ильичева
Рецензент: к.э.н., доцент
кафедры «Экономика и статистика»
Ольга Викторовна Шамина
г. Княгинино
2015 г.
Цель работы: изучение бухгалтерского учета расчетов
с поставщиками и покупателями и анализ кредиторской
и дебиторской задолженности.
Объектом исследования данной работы является
Общество с Ограниченной Ответственностью (ООО)
«Родник» Вадского района Нижегородской области.
Таблица 1 – Финансовые результаты деятельности в ООО «Родник»
Показатели
2010 г.
Выручка от продажи – всего, тыс. руб., в
т. ч.
8863
продукции растениеводства
1232
продукции животноводства
7631
Себестоимость проданной продукции –
всего, тыс. руб., в т. ч.
8343
продукции растениеводства
825
продукции животноводства
5837
Валовая прибыль (убыток) всего, тыс.
руб., в т. ч.
520
продукции растениеводства
407
продукции животноводства
1794
Прибыль (убыток) от продаж – всего,
тыс. руб., в т. ч.
520
продукции растениеводства
407
продукции животноводства
1794
Рентабельность (убыточность)
производства, %, в т. ч.
6,2
продукции растениеводства
49,3
продукции животноводства
30,7
Рентабельность (убыточность) продаж,
%, в т. ч.
5,9
продукции растениеводства
33
продукции животноводства
23,5
2011 г.
2012 г. 2013 г.
2014 г.
Откл. (+,-)
38068
14187
12713
46768 31616
14712 3108
19705 25188
40883
4668
33758
32020
3436
26127
33857
13067
9622
46703 24734
12703 2627
21649 18791
35235
4415
28358
26892
3590
22521
4211
1120
3091
65
2009
-1944
6882
481
6397
5648
253
5400
5128
-154
3606
4211
1120
3091
65
2009
-1944
6882
481
6397
5648
253
5400
5128
-154
3606
12,4
8,6
32,1
0,1
15,8
-9
27,8
18,3
34
16
5,7
19
9,8
-43,6
-11,7
11,1
7,9
24,3
0,1
13,7
-9,9
21,8
15,5
25,4
13,8
5,4
16
7,9
-27,6
-7,5
Нормативные документы по учету расчетов с
поставщиками и покупателями
• Гражданский кодекс РФ.
• Налоговый кодекс РФ.
• Федеральный закон РФ «О бухгалтерском учете» №402-ФЗ от 6 декабря 2011г.
• Приказ Минфина РФ от 29.07.1998 г. № 34 (ред. от 24.12.2010 г.) «Об утверждении Положения по
ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации».
• Приказ Минфина РФ от 27 ноября 2006 г. № 154н «Об утверждении Положения по бухгалтерскому
учету «Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте» ПБУ 3/2006».
• Приказ Минфина РФ от 9 июня 2001 г. № 44н «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету
«Учет материально-производственных запасов» ПБУ 5/01».
• Приказ Минфина РФ от 06.05.1999 г. № 33н (ред. от 06.04.2015 г.) «Об утверждении по
бухгалтерскому учету «Расходы организации» ПБУ 10/99».
• Приказ Минфина РФ от 06.05.1999 г. № 32н (ред. от 06.04.2015 г.) «Об утверждении Положения по
бухгалтерскому учету «Доходы организации» ПБУ 9/99».
• Приказ Минфина РФ от 22 июня 2003 г. № 67н (в ред. Приказ Минфина РФ 08.11.2010 №142н.) «О
формах бухгалтерской отчетности организаций».
• Приказ Минфина РФ от 13 июня 1995 г. № 49 (в ред. Приказа Минфина РФ от 08.11.2010 № 142н) «Об
утверждении методических указаний по инвентаризации имущества и финансовых обязательств».
• Письмо Минфина РФ от 31.10.1994 № 142 (ред. от 16.07.1996) «О порядке отражения в бухгалтерском
учете и отчетности операций с векселями, применяемыми при расчетах организациями за поставку
товаров, выполненные работы и оказанные услуги».
• Приказ Минфина РФ от 31 октября 2000 г. № 94н (ред. от 07.05.2003 № 38н) «Об утверждении Плана
счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и инструкции по его
применению».
Документы по учету расчетов с поставщиками и
покупателями
•
•
•
•
•
•
•
•
•
счета-фактуры;
товарно-транспортные накладные (форма № 1-Т);
товарные накладные (форма № ТОРГ -12);
акты приема выполненных работ (форма № М-7);
платежные поручения;
приходный кассовый ордер (форма № КО-1) ;
приемные квитанции;
журнал-ордер № 6-АПК;
журнал-ордер № 11-АПК.
Таблица 2 – Корреспонденция счетов по учету
расчетов с поставщиками
№
п/
п
1
Содержание
хозяйственной операции
Оплачен счет поставщика
ООО «Дружба»
2 Перечислены авансы
поставщикам
3 Получены от поставщика
материалы
Дт
Кт
Сумма,
тыс. руб.
Документы
Платежное поручение,
счет - фактура
60
60/4
10
51
51
60
117 325,6
19 563,4
19 563,4
Платежное поручение,
банковская выписка
Товарно - транспортная
накладная, счетфактура
Таблица 3 – Корреспонденция счетов по учету и
расчетов с покупателями
№ Содержание хозяйственной
п/
операции
п
1
Поступили денежные
средства от ООО «Радуга»
на расчетный счет
2
Поступление денежных
средств на расчетный счет
от Арзамасского
мукомольного завода
Дт
Кт
Сумма,
тыс. руб.
Документы
Банковская выписка,
платежное поручение
51
51
62
62
1 516 418,62
27 186,7
Платежное
поручение,
банковская выписка
Совершенствование учета
Бухгалтерский учет в ООО «Родник» не автоматизирован,
все операции, произведенные в хозяйстве записываются на
бумажные носители информации - накладные, поручения,
распоряжения все заполняется в ручную.
Мы предлагаем установить в организации систему
программ «1С: Предприятие 8.2», а также такие справочноправовые системы как «Консультант Плюс» и «Гарант».
Срок окупаемости внедрения программного продукта «1С:
Предприятие 8.2» составит 7 месяцев.
• В дальнейшем это позволит ежегодно экономить для
бюджета предприятия порядка 120 тыс. руб. в год, с
учетом ежемесячного обслуживания программы.
Таблица 4 - Оценка оборачиваемости оборотных
активов
2010 г.
2011 г.
2012 г.
2013 г.
2014 г.
Отклонение
(+,-)
8863
38068
46768
31616
40883
32020
5600
368
588
2060
2335
-3265
12818
16033
18000
10508
10400
-2418
Оборачиваемость дебиторской
задолженности
1,6
103,4
79,5
15,3
17,5
15,9
Средний срок оборота
дебиторской задолженности в
днях
227,5
26,2
3,7
15,1
19,4
-208,1
Оборачиваемость кредиторской
задолженности
0,7
2,4
2,6
3,1
3,9
3,2
Средний срок оборота
кредиторской задолженности в
днях
520,6
136,4
131
162,3
92,1
-428,5
Показатели
Выручка тыс. руб.
Средняя величина дебиторской
задолженности, тыс. руб.
Средняя величина кредиторской
задолженности, тыс. руб.
Таблица 5 – Состав и структура краткосрочной
дебиторской задолженности
Показатели
2010 г.
тыс.
руб.
Краткосрочная
дебиторская
задолженность
в т.ч. покупатели и
заказчики
2011 г.
% тыс.
руб.
%
2012 г.
тыс.
руб.
%
2013 г.
тыс. %
руб.
2014 г.
тыс.
руб.
Отклонение
(+.-)
%
5600 100 368 100
588
100 2060 100 2335 100
-3265
393
588
100 2060 100 2335 100
-1942
7
368 100
Таблица 6 – Состав и структура
краткосрочной кредиторской задолженности
Показатели
Краткосрочная
кредиторская
задолженность – всего
в том числе: расчеты с
поставщиками
и
подрядчиками
Расчеты по налогам и
сборам
кредиты
прочие
2010 г.
тыс.
%
руб.
2011 г.
тыс.
%
руб.
2012 г.
тыс.
%
руб.
2013 г.
тыс.
%
руб.
2014 г.
тыс.
%
руб.
Откл
онен
ие
(+.-)
20183
100
20249
100
21886
100
17508
100
15600
100
-4583
12421
61,5
15228
75,2
16897
77,2
9270
52,9
9653
61,9 -2768
178
0,9
427
2,1
539
2,4
584
3,4
347
2,2
7365
36,5
4216
20,8
3886
17,8
7000
40
5200
33,3 -2165
219
1,1
378
1,9
564
2,6
654
3,7
400
2,6
169
181
2. оборачиваемость краткосрочной дебиторской
задолженности
3. оборачиваемость кредиторской задолженности
Рисунок 2 – Оборачиваемость краткосрочной
дебиторской и кредиторской задолженности
Таблица 7 – Резервы снижения дебиторской
задолженности за счет повышения товарооборота
(увеличения клиентской базы)
Показатель
Товарооборот, тыс. руб.
До
внедрения
40883
После
Изменения Темп роста,
внедрения
(+, -)
%
42683
+1800
104,4
Себестоимость, тыс. руб.
35235
36495
+1260
103,6
Валовая прибыль, тыс.
руб.
Расходы, тыс. руб.
5648
6188
+540
109,6
500
500
-
-
Прибыль от продаж, тыс.
руб.
Дебиторская
задолженность, тыс. руб.
Денежные средства, тыс.
руб.
5648
5688
+40
101
2335
2335
-
-
90
5778
5688
6420
Таблица 8 - Анализ состояния дебиторской и
кредиторской задолженности от предложенного
мероприятия
Показатели
До
После
Изменения
мероприятия мероприятия
(+, -)
Коэффициент оборачиваемости
дебиторской задолженности
17,5
18,3
+0,8
Коэффициент оборачиваемости
кредиторской задолженности
3,8
4,1
+0,2
Коэффициент соотношения
дебиторской и кредиторской
задолженности
4,6
4,5
-0,1
Выводы
1. Ведение бухгалтерского учета в организации осуществляется в соответствии с
действующим законодательством, а также принятой учетной политикой, которая
регламентирует порядок ведения учета в организации.
2. Бухгалтерский учет в ООО
«Родник» не автоматизирован, все операции,
произведенные в хозяйстве записываются на бумажные носители информации накладные, поручения, распоряжения все заполняется в ручную.
3. Удельный вес расчетов с покупателями и заказчиками составляет 100 % в общей
краткосрочной дебиторской задолженности. В динамике к 2014 году она снижается на
1942 тыс. руб.
4. Удельный вес расчетов с поставщиками и подрядчиками составляет 62 % в
структуре краткосрочной кредиторской задолженности. В динамике к 2014 году
произошло ее снижение на 2768 тыс. руб.
Предложения
1. Установить в организации программу «1С: Предприятие 8.2».
2. Использовать в работе бухгалтерии справочно-правовую
систему «Консультант Плюс» или «Гарант».
3. Увеличение клиентской базы позволит увеличить товарооборот,
прибыль от продаж и поступление денежных средств.
4. За счет предложенного резерва увеличивается коэффициент
оборачиваемости дебиторской задолженности.
Министерство образования Нижегородской области
Государственное бюджетное образовательное учреждение высшего образования
Нижегородский государственный инженерно-экономический университет
(ГБОУ ВО НГИЭУ)
УЧЕТ И АНАЛИЗ РАСЧЕТОВ С ПОСТАВЩИКАМИ И
ПОКУПАТЕЛЯМИ
В ООО «РОДНИК» ВАДСКОГО РАЙОНА
НИЖЕГОРОДСКОЙ ОБЛАСТИ
Выполнила: студентка 4 курса, группы 11 ЭО
Елена Константиновна Миронова
Руководитель: к.э.н., доцент
кафедры «Бухгалтерский учет, анализ и аудит»
Ольга Валерьевна Ильичева
Рецензент: к.э.н., доцент
кафедры «Экономика и статистика»
Ольга Викторовна Шамина
г. Княгинино
2015 г.