Сравнительный анализ применения патентной системы налогообложения

Сравнительный анализ
применения
патентной системы
налогообложения
по регионам РФ
20 марта 2013 года
город Омск
Законодательство >20 регионов,
в т.ч. регионы с городами-миллионниками:
Место
Население,
тыс.чел.
Город
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
11
12
13
14
15
11 600
5 000
1 500
1 380
1 255
1 170
1 160
1 155
1 145
1 100
1 080
1 020
1 000
1 000
1 000
Москва / Московская область
Санкт-Петербург / Ленинградская область
Новосибирск / Новосибирская область
Екатеринбург / Свердловская область
Нижний Новгород / Новгородская область
Самара / Самарская область
Казань / Татарстан
Омск / Омская область
Челябинск / Челябинская область
Ростов-на-Дону / Ростовская область
Уфа / Башкортостан
Волгоград / Волгоградская область
Пермь / Пермский край
Красноярск / Красноярский край
Воронеж / Воронежская область
Количество
видов
деятельности
по патентам
65 / 53
--- / 47
52
58
47
48
47
47
61
53
47
47
55
47
47
2
Омск – Новосибирск
Новосибирск –
5 дополнительных видов деятельности:
1. услуги копировально-множительные
2. выполнение переводов с одного языка на
другой, включая письменные переводы,
выполненные путем доработки
автоматического перевода
3. услуги секретаря-референта, в том числе со
знанием иностранного языка
4. услуги бань, душевых и саун
5. ремонт слуховых аппаратов
3
Омск – Новосибирск
Виды деятельности с разными критериями оценки
размера потенциального дохода по ПСН:
11 – оказание услуг по перевозке пассажиров
автомобильным транспортом:
Омск – такси и прочие
Новосибирск – такси, рейсовые автобусы местные,
пригородные, международные
32-33 – оказание услуг по перевозке пассажиров и
грузов водным транспортом:
Омск – численность работников
Новосибирск – количество транспортных средств
45-47 – розничная торговля и услуги общественного
питания (количество обособленных объектов и
площадь помещений)
4
Омск – Новосибирск
Количество видов деятельности:
• Омск
• Новосибирск
47
52
Количество видов деятельности, по которым размер патента
меньше в городе Омске по сравнению с городом
Новосибирском
9
Количество видов деятельности, по которым размер патента
меньше в Омской области по сравнению с Новосибирской
областью (кроме городов-миллионников)
2
Количество видов деятельности, по которым размер патента
больше в городе Омске по сравнению с городом Новосибирском
32
Количество видов деятельности, по которым размер патента
больше в Омской области по сравнению с Новосибирской
областью (кроме городов-миллионников)
39
5
Стоимость патента ниже
в Омске по сравнению с Новосибирском:
5 – Изготовление и ремонт металлической галантереи,
ключей, номерных знаков, указателей улиц
17 - Услуги по приему стеклопосуды и вторичного
сырья, за исключением металлолома
39 – Осуществление частной детективной
деятельности лицом, имеющим лицензию
41 – экскурсионные услуги
44 - Услуги уличных патрулей, охранников, сторожей и
вахтеров
45-46 – розничная торговля
47 – услуги общественного питания
6
Стоимость патента ниже
на территории Омской области по
сравнению с Новосибирской
(кроме городов-миллионников):
41 – экскурсионные услуги
46 – розничная торговля, осуществляемая
через объекты стационарной торговой
сети, не имеющие торговых залов, а
также через объекты нестационарной
торговой сети
7
Омск – Новосибирск
соотношение размеров патента
400
350
 – Омск
300
250
200
150
100
100% = Новосибирск
50
0
8
Омская область – Новосибирская область
соотношение размеров патента
350
 – Омская область
300
250
200
150
100
100% = Новосибирская область
50
0
9
9. Техническое обслуживание и ремонт
автотранспортных и мототранспортных
средств, машин и оборудования
2,500
2,000
1,500
1,000
500
0
Омск
Новосибирск
Омская область
Новосибирская область
10
14. Услуги по остеклению балконов
и лоджий, нарезке стекла и зеркал,
художественной обработке стекла
2000
1800
1600
1400
1200
1000
800
600
400
200
0
Омск
Новосибирск
Омская область
Новосибирская область
11
15. Услуги по обучению населения
на курсах и по репетиторству
900
800
700
600
500
400
300
200
100
0
Омск
Новосибирск
Омская область
Новосибирская область
12
16. Услуги по присмотру и уходу
за детьми и больными
600
500
400
300
200
100
0
Омск
Новосибирск
Омская область
Новосибирская область
13
18. Ветеринарные услуги
2000
1800
1600
1400
1200
1000
800
600
400
200
0
Омск
Новосибирск
Омская область
Новосибирская область
14
19. сдача в аренду (наем) жилых и нежилых помещений,
дач, земельных участков, принадлежащих
индивидуальному предпринимателю на праве
собственности (за исключением сдачи внаем
собственного жилого недвижимого имущества)
1800
1600
1400
1200
1000
800
600
400
200
0
Омск
Новосибирск
Омская область
Новосибирская область
15
25. Монофоническая и стереофоническая запись
речи, пения, инструментального исполнения
заказчика на магнитную ленту, компакт-диск,
перезапись музыкальных и литературных
произведений на магнитную ленту, компакт-диск
1600
1400
1200
1000
800
600
400
200
0
Омск
Новосибирск
Омская область
Новосибирская область
16
28. Проведение занятий по
физической культуре и спорту
1200
1000
800
600
400
200
0
Омск
Новосибирск
Омская область
Новосибирская область
17
29. Услуги носильщиков на
железнодорожных вокзалах,
автовокзалах, аэровокзалах, в
аэропортах, морских, речных портах
800
700
600
500
400
300
200
100
0
Омск
Новосибирск
Омская область
Новосибирская область
18
34. Услуги, связанные со сбытом
сельскохозяйственной продукции
(хранение, сортировка, сушка, мойка,
расфасовка, упаковка и транспортировка)
1000
900
800
700
600
500
400
300
200
100
0
Омск
Новосибирск
Омская область
Новосибирская область
19
35. Услуги, связанные с обслуживанием
сельскохозяйственного производства
(механизированные, агрохимические,
мелиоративные, транспортные работы)
1000
900
800
700
600
500
400
300
200
100
0
Омск
Новосибирск
Омская область
Новосибирская область
20
37. Ведение охотничьего хозяйства и
осуществление охоты
900
800
700
600
500
400
300
200
100
0
Омск
Новосибирск
Омская область
Новосибирская область
21
38. Занятие медицинской деятельностью
или фармацевтической деятельностью
лицом, имеющим лицензию на
указанные виды деятельности
1800
1600
1400
1200
1000
800
600
400
200
0
Омск
Новосибирск
Омская область
Новосибирская область
22
Виды деятельности по ПСН
• 47 – обязательные – в соответствии с ФЗ
• дополнительные –
в соответствии с законами субъектов РФ
• Уточнения к стандартным видам
(11, 19, 45-47 и др.)
23
Приказ ФНС России
от 15.01.2013 № ММВ-7-3/9@
«Об утверждении Классификатора видов
предпринимательской деятельности,
в отношении которых законом субъекта
Российской Федерации предусмотрено
применение патентной системы
налогообложения (КВПДП)»
24
КВПДП п.99
• Копировально-множительные услуги
• Выполнение переводов с одного языка на другой, включая
письменные переводы, выполненные путем доработки
автоматического перевода
• Услуги секретаря-референта, в том числе со знанием иностранного
языка
• Ремонт электрокалькуляторов, персональных машин ЭВМ,
компьютерной техники, включая ноутбуки, принтеры, сканеры,
процессоры, мониторы, компьютерные клавиатуры
• Услуги справочно-информационной службы по выдаче справок,
заполнению бланков, написанию заявлений, снятию копий, приему в
расклейку объявлений (бытовые услуги)
• Съёмка и изготовление черно-белых и цветных кино- и видеофильмов
по заказам населения
• Организация занятий в группах общения, психогимнастики,
аутогенной тренировки
КВПДП п.99
• Изготовление ювелирных изделий
• Услуги по изготовлению кулинарной продукции и кондитерских
изделий
• Услуги бань и душевых, саун
• Услуги массажа, водолечебные процедуры
• Посреднические услуги по доставке цветов (подарков)
• приобретение, доставка и вручение сувениров, подарков с
поздравлением сказочными персонажами на дому;
• услуги по организации фейерверков
• Прочие услуги не производственного характера (прием на хранение в
ломбарде от населения …изделий…, прием под ссудный залог от
населения изделий …)
• Ремонт слуховых аппаратов
КВПДП п.99
• Изготовление мебели
• услуги по оборудованию квартир (навеска карнизов, картин,
вешалок, зеркал и др.предметов; монтаж осветительной
арматуры; пробивка отверстий и установка креплений для
подвешивания на стенах предметов домашнего обихода)
• Услуги ландшафтного дизайна (бытовые услуги)
• Прочие услуги по изготовлению и ремонту мебели (бытовые
услуги)
• Чистка жалюзи, санитарно-гигиеническая обработка
помещений и сантехнического оборудования; чистка и
дезинфекция кухонного оборудования; чистка сливных и
канализационных решеток, труб и желобов; чистка печей и
дымоходов; очистка крутых кровель от снега и льда
• Строительство жилья и других построек, за исключением
стекольных работ
. 45. Розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной
торговой сети с площадью торгового зала не более 50 квадратных метров
по каждому объекту организации торговли
45 04 11 розничная торговля фармацевтическими и
Подпункт 11
медицинскими товарами, косметическими и
пункта 1
парфюмерными товарами; розничная торговля
таблицы 2
мебелью и товарами для дома; розничная торговля раздела 3
часами; розничная торговля спортивными товарами, приложения
рыболовными принадлежностями, туристским
1 к Закону
снаряжением, лодками и велосипедами; розничная
Республики
торговля играми и игрушками, розничная торговля Алтай от
товарами бытовой химии, синтетическими моющими
16.11.2012
средствами, обоями и напольными покрытиями;
N 58-РЗ
розничная торговля сувенирами, изделиями
народных художественных промыслов, предметами
культового и религиозного назначения,
похоронными принадлежностями; розничная торговля
бытовым жидким котельным топливом, газом в
баллонах, углем, древесным топливом, топливным
торфом; розничная торговля филателистическими и
нумизматическими товарами; розничная торговля
произведениями искусства в коммерческих
художественных галереях; розничная торговля
пиротехническими средствами; специализированная
розничная торговля прочими непродовольственными
товарами, не включенными в другие группировки
45. Розничная торговля…
45
04
12
розничная торговля ювелирными изделиями
45
04
13
45
04
14
45
04
15
45
05
01
розничная торговля цветами и другими
растениями, семенами и удобрениями
розничная торговля домашними животными и
кормом для домашних животных
розничная торговля бывшими в употреблении Подпункт 15 пункта 1
таблицы 2 раздела 3
товарами в магазинах
приложения 1 к Закону
Республики Алтай от
16.11.2012 N 58-РЗ
Розничная торговля, осуществляемая через Подпункт 1 пункта 47
объекты стационарной торговой сети с
таблицы статьи 2
площадью торгового зала не более 50
Закона РД от
квадратных метров изделиями из меха,
29.11.2012 N 79
одеждой из кожи, обувью и изделиями из
кожи, изделиями из кожи и дорожными
принадлежностями, мебелью и товарами для
дома, бытовыми электротоварами, радио- и
телеаппаратурой, предметами антиквариата
45. Розничная торговля…
45
05
02
45
17
01
45
17
02
45
17
03
Розничная торговля, осуществляемая через
объекты стационарной торговой сети с
площадью торгового зала не более 50
квадратных метров за исключением изделий
из меха, одежды из кожи, обуви и изделий
из кожи, изделий из кожи и дорожных
принадлежностей, мебели и товаров для
дома, бытовых электротоваров, радио- и
телеаппаратуры, предметов антиквариата
Розничная торговля автотранспортными
средствами, мотоциклами, их деталями,
узлами и принадлежностями
Подпункт 2 пункта 47
таблицы статьи 2
Закона РД от
29.11.2012 N 79
Подпункт 1 пункта
3.2 приложения к
Закону Республики
Тыва от 27.11.2012 N
1635 ВХ-1
Подпункт 2 пункта
Розничная торговля пищевыми продуктами,
включая напитки (за исключением розничной 3.2 приложения к
торговли алкогольными напитками, включая Закону Республики
Тыва от 27.11.2012 N
пиво, табачными изделиями)
1635 ВХ-1
Подпункт 3 пункта
Розничная торговля алкогольными
3.2 приложения к
напитками, включая пиво, табачными
Закону Республики
изделиями
Тыва от 27.11.2012 N
1635 ВХ-1
45. Розничная торговля…
45 22 01 розничная торговля в неспециализированных
магазинах
45 22 02 розничная торговля пищевыми продуктами,
включая напитки, и табачными изделиями в
специализированных магазинах
45 22 03 розничная торговля фармацевтическими и
медицинскими товарами, косметическими и
парфюмерными товарами
45 22 04 розничная торговля текстильными и
галантерейными изделиями
45 22 05 розничная торговля одеждой, обувью и
изделиями из кожи
45 22 06 розничная торговля мебелью, товарами для
дома, бытовыми электротоварами, радио- и
телеаппаратурой
45 22 07 розничная торговля книгами, журналами,
газетами, писчебумажными и канцелярскими
товарами
45 22 08 прочая розничная торговля в
специализированных магазинах
Подпункт 45.1 пункта 45
приложения к Закону
Алтайского края от 30.11.2012
N 78-ЗС
Подпункт 45.2 пункта 45
приложения к Закону
Алтайского края от 30.11.2012
N 78-ЗС
Подпункт 45.3 пункта 45
приложения к Закону
Алтайского края от 30.11.2012
N 78-ЗС
Подпункт 45.4 пункта 45
приложения к Закону
Алтайского края от 30.11.2012
N 78-ЗС
Подпункт 45.5 пункта 45
приложения к Закону
Алтайского края от 30.11.2012
N 78-ЗС
Подпункт 45.6 пункта 45
приложения к Закону
Алтайского края от 30.11.2012
N 78-ЗС
Подпункт 45.7 пункта 45
приложения к Закону
Алтайского края от 30.11.2012
N 78-ЗС
Подпункт 45.8 пункта 45
приложения к Закону
Алтайского края от 30.11.2012
N 78-ЗС
45. Розничная торговля…
45 25 05 Розничная торговля, осуществляемая через
объекты стационарной торговой сети с площадью
торгового зала не более 50 кв. м по каждому
объекту организации торговли от 41 кв. м до 50
кв. м площади торгового зала по всем объектам
организации торговли
45 25 06 Розничная торговля, осуществляемая через
объекты стационарной торговой сети с площадью
торгового зала не более 50 кв. м по каждому
объекту организации торговли от 51 кв. м до 100
кв. м площади торгового зала по объектам
организации торговли
45 25 07 Розничная торговля, осуществляемая через
объекты стационарной торговой сети с площадью
торгового зала не более 50 кв. м по каждому
объекту организации торговли более 100 кв. м
площади торгового зала по всем объектам
организации торговли
45 44 01 Розничная торговля, осуществляемая через
объекты стационарной торговой сети с площадью
торгового зала не более 50 квадратных метров по
каждому объекту организации торговли, за
исключением видов предпринимательской
деятельности, указанных по кодам 454402-454412
Подпункт 5 пункта
45 приложения к
Закону
Приморского края
от 13 ноября 2012
года N 122-КЗ
Подпункт 6 пункта
45 приложения к
Закону
Приморского края
от 13 ноября 2012
года N 122-КЗ
Подпункт 7 пункта
45 приложения к
Закону
Приморского края
от 13 ноября 2012
года N 122-КЗ
Пункт 43 раздела 1
приложения к
Закону Костромской
области от
26.11.2012 N 3045-ЗКО
45. Розничная торговля…
45
44
02
45
44
03
45
44
04
45
44
05
45
44
06
Розничная торговля изделиями из меха <**>,
осуществляемая через объекты стационарной
торговой сети с площадью торгового зала не
более 50 квадратных метров по каждому объекту
организации торговли
Розничная торговля одеждой из кожи <**>,
осуществляемая через объекты стационарной
торговой сети с площадью торгового зала не
более 50 квадратных метров по каждому объекту
организации торговли
Розничная торговля радио- и телеаппаратурой
<**>, осуществляемая через объекты стационарной
торговой сети с площадью торгового зала не
более 50 квадратных метров по каждому объекту
организации торговли
Розничная торговля аудио- и видеоаппаратурой
<**>, осуществляемая через объекты стационарной
торговой сети с площадью торгового зала не
более 50 квадратных метров по каждому объекту
организации торговли
Розничная торговля техническими носителями
информации (с записями и без записей) <**>,
осуществляемая через объекты стационарной
торговой сети с площадью торгового зала не
более 50 квадратных метров по каждому объекту
организации торговли
Подпункт 1 пункта 44
раздела 1 приложения
к Закону Костромской
области от 26.11.2012
N 304-5-ЗКО
Подпункт 2 пункта 44
раздела 1 приложения
к Закону Костромской
области от 26.11.2012
N 304-5-ЗКО
Подпункт 3 пункта 44
раздела 1 приложения
к Закону Костромской
области от 26.11.2012
N 304-5-ЗКО
Подпункт 4 пункта 44
раздела 1 приложения
к Закону Костромской
области от 26.11.2012
N 304-5-ЗКО
Подпункт 5 пункта 44
раздела 1 приложения
к Закону Костромской
области от 26.11.2012
N 304-5-ЗКО
45. Розничная торговля…
45
44
07
45
44
08
45
44
09
45
44
10
45
44
11
Розничная торговля офисной мебелью <**>,
осуществляемая через объекты стационарной
торговой сети с площадью торгового зала не
более 50 квадратных метров по каждому объекту
организации торговли
Розничная торговля офисными машинами и
оборудованием <**>, осуществляемая через
объекты стационарной торговой сети с площадью
торгового зала не более 50 квадратных метров по
каждому объекту организации торговли
Розничная торговля компьютерами, программным
обеспечением и периферийными устройствами <**>,
осуществляемая через объекты стационарной
торговой сети с площадью торгового зала не
более 50 квадратных метров по каждому объекту
организации торговли
Розничная торговля фотоаппаратурой, оптическими
и точными приборами <**>, осуществляемая через
объекты стационарной торговой сети с площадью
торгового зала не более 50 квадратных метров по
каждому объекту организации торговли
Розничная торговля часами <**>, осуществляемая
через объекты стационарной торговой сети с
площадью торгового зала не более 50 квадратных
метров по каждому объекту организации торговли
Подпункт 6 пункта 44
раздела 1 приложения
к Закону Костромской
области от 26.11.2012
N 304-5-ЗКО
Подпункт 7 пункта 44
раздела 1 приложения
к Закону Костромской
области от 26.11.2012
N 304-5-ЗКО
Подпункт 8 пункта 44
раздела 1 приложения
к Закону Костромской
области от 26.11.2012
N 304-5-ЗКО
Подпункт 9 пункта 44
раздела 1 приложения
к Закону Костромской
области от 26.11.2012
N 304-5-ЗКО
Подпункт 10 пункта 44
раздела 1 приложения
к Закону Костромской
области от 26.11.2012
N 304-5-ЗКО
45. Розничная торговля…
45 66
45 66
45 66
48
49
50
Услуги розничной торговли автотранспортными
средствами, осуществляемые через объекты
стационарной торговой сети с площадью
торгового зала не более 50 квадратных метров
по каждому объекту организации торговли
Услуги розничной торговли пищевыми продуктами,
включая напитки, и табачными изделиями в
специализированных магазинах (а именно пивом;
табачными изделиями), осуществляемые через
объекты стационарной торговой сети с площадью
торгового зала не более 50 квадратных метров по
каждому объекту организации торговли
Услуги розничной торговли пищевыми продуктами,
включая напитки, и табачными изделиями в
специализированных магазинах (а именно фруктами,
овощами и картофелем; мясом, мясом птицы,
продуктами и консервами из мяса и мяса птицы;
рыбой, ракообразными и моллюсками; хлебом,
хлебобулочными и кондитерскими изделиями;
молочными продуктами и яйцами), осуществляемые
через объекты стационарной торговой сети с
площадью торгового зала не более 50 квадратных
метров по каждому объекту организации торговли
Строка 234
приложения к
Свердловской
области от
21.11.2012 N
Строка 239
приложения к
Свердловской
области от
21.11.2012 N
Закону
87-ОЗ
Закону
87-ОЗ
Строка 244
приложения к Закону
Свердловской
области от
21.11.2012 N 87-ОЗ
45. Розничная торговля…
45 66 51 Услуги розничной торговли фармацевтическими и
Строка 249
приложения к
Закону
Свердловской
области от
21.11.2012 N 87-ОЗ
45
Строка 254
приложения к
Закону
Свердловской
области от
21.11.2012 N 87-ОЗ
Строка 259
приложения к
Закону
Свердловской
области от
21.11.2012 N 87-ОЗ
45
45
медицинскими товарами, косметическими и парфюмерными
товарами (а именно фармацевтическими товарами;
медицинскими товарами и ортопедическими изделиями),
осуществляемые через объекты стационарной торговой сети
с площадью торгового зала не более 50 квадратных метров
по каждому объекту организации торговли
66 52 Услуги прочей розничной торговли в специализированных
магазинах (а именно изделиями из меха; одеждой из кожи;
ювелирными изделиями), осуществляемые через объекты
стационарной торговой сети с площадью торгового зала не
более 50 квадратных метров по каждому объекту
организации торговли
66 53 Услуги прочей розничной торговли в специализированных
магазинах (а именно книгами, журналами, газетами,
писчебумажными и канцелярскими товарами; цветами и
другими растениями, семенами и удобрениями),
осуществляемые через объекты стационарной торговой сети
с площадью торгового зала не более 50 квадратных метров
по каждому объекту организации торговли
66 54 Услуги розничной торговли, за исключением услуг
розничной торговли, указанных в строках 234, 239, 244,
249, 254 и 259 приложения к Закону Свердловской области
от 21.11.2012 N 87-ОЗ "О введение в действие патентной
системы налогообложения на территории Свердловской
области"), осуществляемые через объекты стационарной
торговой сети с площадью торгового зала не более 50
квадратных метров по каждому объекту организации
торговли
Строка 264
приложения к
Закону
Свердловской
области от
21.11.2012 N 87-ОЗ
45. Розничная торговля…
Потенциально возможный к получению годовой доход,
рублей на 1 м2 площади объекта стационарной торговой сети для площади
Закон Республики Алтай от 16.11.2012 N 58-РЗ "О патентной системе налогообложения на территории Республики Алтай
Спасибо за внимание!
• Живаева Ирина Константиновна
член Общественной палаты Омской области, председатель комиссии по
экономическому развитию и поддержке предпринимательства,
председатель ОРОО «Союз деловых и активных женщин»,
председатель НП «Ремесленная палата Омской области»,
предприниматель, директор ООО «Центр красоты и здоровья «Агата»
• Крымм Ольга Львовна
полномочный представитель Российского Агентства развития
информационного общества «РАРИО» в Омской области,
со-председатель ОРОО «Союз деловых и активных женщин»,
директор НП «Омский клуб выпускников обменных программ»
• Немирова Любовь Фёдоровна
исполнительный директор НП «Ремесленная палата Омской области»,
преподаватель Омского государственного института сервиса,
кандидат экономических наук
директор ООО «Синтэкс»
38